Правила предоставления социальных налоговых вычетов по ндфл. Социальные налоговые вычеты Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме
Социальные вычеты – это льгота по НДФЛ. Применение социальных вычетов по НДФЛ позволяет налогоплательщику вернуть (или не заплатить) часть налога. Иными словами, вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу и, тем самым, пропорционально уменьшается сумма налога с доходов физического лица.
Применение социальных вычетов по НДФЛ — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Т.о. физическое лицо — плательщик налога, самостоятельно принимает решение о применении (или неприменении) вычета.
Социальные вычеты позволяют уменьшить реальные расходы налогоплательщика на его социальные нужды.
Когда можно получить социальный вычет по НДФЛ
Социальные вычеты предоставляются, если сам налогоплательщик осуществил следующие расходы:
1. на благотворительные цели и пожертвования;
2. на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
3. на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
4. на страхование:
- негосударственное пенсионное обеспечение (НГПО),
- добровольное пенсионное страхование (ДПС),
- добровольное страхование жизни (ДСЖ) по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет,
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
5. на прохождение независимой оценки своей квалификации.
Виды социальных вычетов по НДФЛ
| № п/п | Вид социального вычета | Размер вычета | Кем предоставляется и условия получения вычета |
|---|---|---|---|
| 1 | Пожертвования (пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ) | Не более 25% от суммы дохода, подлежащего налогообложению | Не более 25% от суммы дохода, подлежащего налогообложению Предоставляется только по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС |
| 2. Обучение (пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Оплата обучения налогоплательщика | Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением | |
| б | Оплата обучения налогоплательщиком-родителем свих детей в возрасте до 24 лет | В размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением |
| в | Оплата обучения налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных — до 24 лет) | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях. Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением. Право на получение вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет | |
| г | Оплата обучения налогоплательщиком — братом (сестрой) обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях. Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением | |
| 3. Лечение (пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Оплата медицинских услуг и / или стоимости лекарственных препаратов | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Оплата налогоплательщиком своего лечения, лечения супруги (супруга), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. Перечень медуслуг и лекарственных препаратов утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». |
| б | Суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Оплата налогоплательщиком своего страхования, а также своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет |
| в | Дорогостоящее лечение | В размере фактически произведенных расходов | Перечень медуслуг и лекарственных препаратов утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 |
| 4. Взносы по договорам страхования (пп.4, 5 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Пенсионные взносы по договору (договорам) НГПО, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Договор заключен налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем |
| б | Страховые взносы по договору (договорам) ДПС, заключенному (заключенным) со страховой организацией | Договор заключен налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем | |
| в | Страховые взносы по договору (договорам) ДСЖ, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией | Договор добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю — налоговому агенту при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом | |
| г | В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» | Оплата налогоплательщиком взносов в свою пользу. Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем | |
| 5. | Оплата независимой оценки своей квалификации (пп.6 п.1 ст. 219 НК РФ) | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Предоставляется только по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС |
Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).
Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.
Социальный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
- Социальный налоговый вычет на обучение
... – налоговый агент может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет на обучение до окончания налогового...). В каких случаях социальный налоговый вычет на обучение нельзя предоставить? Социальный налоговый вычет на обучение не... , связанные с получением социального налогового вычета, а именно для получения социального налогового вычета: по расходам на... основных моментах, связанных с предоставлением социального налогового вычета на обучение. Работодатель обязан предоставить...
- Социальный налоговый вычет на лечение
Предпринимателей. При этом общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных... представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное налогоплательщику налоговой инспекцией. Данное... налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета; Перечень дорогостоящих видов лечения в... которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Таким образом, если лекарственное средство...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
Реализовать свое право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических... налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной данным налогоплательщиком... медицинские услуги, оказанные родителям налогоплательщика. Социальный налоговый вычет за медицинские услуги предоставляется налогоплательщику... положений НК РФ следует, что социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком за...
- Позиции высших судов по налоговым вопросам за 2 квартал 2019 г.
2019 № 22 -П). 2. Получил социальный налоговый вычет незаконно – возвращай деньги Эта тема...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
Не предусматривают возможности предоставления супругу социального налогового вычета по налогу на доходы физических...
- НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Вправе претендовать на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических... 03-04-05/37757 Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов... , оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических... страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется. При заключении... также добровольное страхование жизни, социальный налоговый вычет, в соответствии с подпунктом...
- Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
Приложение 5 Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов... Расчет к приложению 5 Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпункта- ми 4 и... Федерации Предназначен для расчета сумм социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 и 5 ... приложении теперь кроме стандартных и социальных налоговых вычетов указываются данные по инвестиционным налоговым...
- Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
219 НК РФ имущественные и социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до... агент обязан предоставить имущественный и социальный налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения... не смог воспользоваться имущественным или социальным налоговым вычетом в полном объеме, он вправе...
Отсутствует, оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических...
Законодательство РФ дает гражданам возможность некоторого увеличения собственного капитала за счет получения налоговых вычетов. Конечно, подобная привилегия не возникает просто так — у человека должны быть основания для ее оформления. Какими они могут быть? Каков порядок получения распространенных типов вычетов — социальных?
В чем сущность налогового вычета?
Сначала определимся с понятийным аппаратом в рамках темы, о которой идет речь. Что такое Он представляет собой сумму, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сборы, уплачиваемые в бюджет — с зарплаты или иных доходов, либо вернуть от государства. Граждане РФ активно используют обе схемы, так как каждая из них имеет свои преимущества.
Способы получения вычета
Популярность второго способа получения вычетов — в виде фиксированной суммы, возвращаемой из бюджета, может быть предпочтительна с той точки зрения, что на руках у гражданина единовременно оказывается относительно большой объем денежных средств. Но и первый способ часто востребован — с той точки зрения, что средства, которые не перечислены в виде НДФЛ в бюджет, можно использовать на текущие расходы, пока они не обесценились по причине инфляции.
Однако следует понимать, что не все вычеты можно получать этими способами. В российском налоговом законодательстве предусмотрен довольно широкий спектр вычетов. В числе самых востребованных — социальные. Основная часть из них получается только вторым методом — при обращении в ФНС по окончании налогового года.
В чем специфика социальных вычетов?
Социальные вычеты — это компенсации, которые исчисляются на основе расходов гражданина на учебу, лечение, финансирование пенсии, а также благотворительность. Очевидно, что они относятся с типично социальными сферами — отсюда и название рассматриваемых налоговых преференций.
Как правило, социальные вычеты предоставляются гражданам по окончании года, в котором были произведены расходы, на основе которых по закону можно получить компенсацию. Процедура их получения не слишком сложна. По сути, все, что нужно сделать, это предоставить в ФНС по месту регистрации необходимые документы. Как правило, это декларация, соответствующая форме 3-НДФЛ, а также источники, подтверждающие совершение налогоплательщиком расходов.
Предоставляются в общем случае на сумму не более чем 13% от 120 000 рублей. Но есть нюансы их исчисления. Изучим специфику соответствующих компенсаций подробнее.
Вычет на лечение: нюансы
Рассмотрим то, как получать социальный вычет на лечение. В чем его главные особенности?
За лечение социальный вычет предоставляется, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги, оказанные лично ему, супругу, родителям или детям, если их возраст не превышает 18 лет, либо приобрел лекарства. Медучреждение, в котором проходило лечение, должно иметь лицензию. Если налогоплательщик прошел курс дорогостоящего лечения - согласно критериям, определяемым в постановлениях правительства РФ, - то максимальная сумма вычета по соответствующим расходам будет неограниченной.
Рассматриваемый вид налоговых компенсаций может оформить гражданин, совершивший расходы, связанные с покупкой лекарств или оплатой услуг в медицинском учреждении лично — без помощи работодателя или государства.
Как мы отметили выше, для получения вычета человеку нужно подготовить документы, главным из которых, вероятно, следует считать декларацию, соответствующую форме 3-НДФЛ. Ее он может заполнить самостоятельно или же обратиться в специализированное учреждение за консультацией. Весьма удобным инструментом для решения подобных задач являются специализированные программы, которые можно скачать с тематических порталов.
Следующий документ, который понадобится для того, чтобы получить социальный вычет — справка 2-НДФЛ. Данный документ нужен ФНС для того, чтобы увидеть величину подтвержденных доходов человека за прошедший налоговый год. Такая справка чаще всего предоставляется работодателем — нужно только обратиться в бухгалтерию фирмы.
Также для того, чтобы получить социальный вычет на лечение, потребуются документы, подтверждающие расходы гражданина. Таковыми могут быть:
Договор с медицинской организацией на предоставление услуг;
Справка о перечислении учреждению оплаты за медуслуги;
Квитанции, подтверждающие расходы гражданина;
Справка, выданная медучреждением и подтверждающая необходимость приобретения человеком лекарств.
Если гражданин получает вычет за расходы на лечение родственника, то в ФНС также потребуется предоставить документы, подтверждающие родство с пациентом. При этом, квитанции и иные финансовые документы должны предоставляться налоговикам от лица налогоплательщика, и в них должны быть указаны его Ф.И.О., если предполагается внесение в них соответствующих данных.
Если вычет оформляется на основании расходов на медобслуживание по ДМС, то понадобится копия договора о ДМС либо соответствующего типа страхового полиса, а также квитанций, подтверждающих получение компенсации от страховой компании. В большинстве случаев также требуется предоставить в ФНС рецептурный бланк, на котором будет проставлена отметка о том, что документ составлен для ФНС. Могут понадобиться и документы, подтверждающие факт расчетов плательщика с медицинской организацией, которая предоставляет свои услуги в рамках договоров о ДМС.
Взаимодействие с ФНС
После того как все документы собраны, их можно относить в ФНС по месту регистрации. Там гражданин должен будет заполнить заявление о вычете — налоговики подскажут как это сделать. В данном документе также фиксируются реквизиты банковского счета, на который человек желает получить сумму вычета. Сотрудники ведомства должны проверить документы, и если все будет в порядке, принять их и выдать гражданину расписку об их получении.
Социальные вычеты на лечение в виде возврата денежных средств на указанный в заявлении счет выплачиваются в течение 4 месяцев после передачи в ФНС документов.
Как получить вычет за обучение?
Изучим теперь то, как оформляются налоговые компенсации на основании расходов человека на обучение себя или ближайших родственников.
Предоставление социального вычета за обучение осуществляется, если налогоплательщик прошел учебный курс сам либо оплатил учебу своих детей, если их возраст не превышает 24 года, братьев или сестер. Компенсация предоставляется за весь период обучения в образовательном учреждении, также в него входит.
Рассматриваемый вычет не может быть получен гражданином, если в качестве источника финансирования учебы был использован материнский капитал. Кроме того, нельзя получить соответствующую компенсацию, если образовательное учреждение оказывает свои услуги без лицензии и проводит, например, разовые семинары, лекции либо осуществляет иные виды обучения, не предполагающие выдачу слушателям дипломов, сертификатов и иных официальных документов, подтверждающих квалификацию.
Для оформления выплаты по соответствующему основанию первое, что нужно сделать, как и в случае с компенсацией на лечение — подготовить документы. Социальный вычет на обучение, как и в предыдущем случае, предполагает подготовку декларации, соответствующей форме 3-НДФЛ. Аналогично нужно взять в бухгалтерии фирмы-работодателя справку 2-НДФЛ.
После — собрать пакет документов, подтверждающих расходы на обучение. Таковыми могут быть:
Копия контракта с образовательной организацией;
Копия соглашения, которое удостоверяет повышение стоимости учебы, если учреждение меняло цены на оказываемые услуги;
Копия лицензии соответствующей организации, если сведения о ней не отражены в контракте;
Если налогоплательщик получает вычет за обучение ребенка, брата или сестры, то нужно предоставить справку о том, что учеба осуществлялась в очной форме;
Если гражданин получает вычет за обучение ребенка, нужно будет предоставить ФНС свидетельство о его рождении;
Если человек получает компенсацию за учебу брата или сестры — понадобятся документы, которые подтверждают родство с ними.
Также к комплекту документов необходимо приложить квитанции, подтверждающие оплату услуг образовательной организации.
Получение социального осуществляется в целом по той же схеме, которая характеризует оформление компенсации за лечение. Нужно отнести документы, что были собраны, в ФНС, получить от налоговиков расписку и подождать, пока денежные средства не перечислятся на банковский счет, указываемый в заявлении.
Вычет за благотворительность
Социальные налоговые вычеты предоставляются также на основании расходов гражданина на благотворительность. Процедура их получения также, в целом, подобна той, что характеризует оформление и обучение. Необходимо подготовить декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ, а также собрать пакет документов, подтверждающих расходы. Таковыми могут быть:
Квитанции, подтверждающие транзакции (либо, например, платежные поручения или выписки со счетов);
Договоры на оказание благотворительной помощи.
Получение социального вычета осуществляется так же, как и в предыдущих сценариях: нужно отнести документы в ФНС, заполнить заявление, взять расписку и подождать, пока налоговики рассмотрят документы и осуществят перевод суммы вычета на указанный гражданином расчетный счет.
Расходами, на основании которых человек может получить компенсацию рассматриваемого типа, чаще всего являются безвозмездные перечисления денежных средств на счета научных, культурных, образовательных организаций, учреждений здравоохранения и оказания социальной помощи гражданам. Данные организации также могут быть государственными.
Социальные вычеты могут выплачиваться на основании расходов гражданина, составляющих финансовую помощь спортивным учреждениям, религиозным организациям. Максимальная сумма соответствующей компенсации не ограничена законом, но она не может превышать 25% от общей величины доходов гражданина, который получен им в том году, за который подаются документы в ФНС.
Вычет за пенсионные взносы
Вычет на основании расходов гражданина, связанных с пополнением пенсионного счета, принадлежащего ему, родителям, супругу, либо детям, имеющим инвалидность, также относится к социальным. Право на соответствующую компенсацию возникает у налогоплательщика, заключившего договор с негосударственным пенсионным фондом либо специализированной страховой организацией.
Каким образом оформляется соответствующего типа социальный налоговый вычет? Документы, что необходимо подготовить налогоплательщику для оформления данной компенсации, частично совпадают с теми, что предоставляются в ФНС для получения других социальных вычетов — это касается декларации 3-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ.
Но есть и специфические:
Договор с НПФ;
Квитанции, подтверждающие перечисление гражданином средств в НПФ;
При необходимости — документы, удостоверяющие родство налогоплательщика с лицами, имеющими накопительные пенсионные счета, которые пополнялись человеком.
Стоит отметить, что вычет за пенсионные взносы — единственный, который можно получить по первой схеме в виде сумм, соответствующих который не перечисляется с зарплаты в бюджет на законных основаниях.
Оформление нескольких вычетов: нюансы
Можно ли получить социальный вычет в нескольких разновидностях? Законодательство РФ не запрещает этого. Но нужно иметь в виду, что максимальная величина расходов, на основании которых может быть исчислен социальный вычет составляет в общем случае 120 000 рублей в год. Если эта сумма была исчерпана, условно говоря, за счет получения гражданином компенсации за учебу, то получить вычет по расходам на лечение, совершенным в том же году, он уже не сможет.
Исключение может составлять выплата за дорогостоящее лечение. По соответствующим компенсациям, как мы отметили выше, в законодательстве РФ не предусмотрено ограничений. Кроме того, по особым правилам определяется, как мы отметили выше, размер вычета за благотворительность. Но важно, чтобы величины зарплаты или иных доходов человека хватило на то, чтобы использовать доступную сумму вычета.
Человек имеет право получить социальную компенсацию в течение 3 лет после совершения расходов, на основании которых она исчисляется.
Резюме
Социальные вычеты — востребованная гражданами РФ мера поддержки. Для того чтобы получить ее, человек должен, во-первых, подготовить документы, подтверждающие размер полученных доходов, с которых уплачен налог в размере 13% - именно его ФНС возвращает из бюджета в пределах тех лимитов для вычетов, которые установлены законодательством. Во-вторых, гражданину необходимо корректно подтвердить факт совершенных расходов — связанных с оплатой услуг образовательных, медицинских учреждений, перечислением денежных средств на счета в НПФ или с оказанием благотворительной помощи. Относить подготовленный комплект документов следует в территориальное отделение ФНС по месту регистрации. При этом сделать это можно в любой день года, следующего за тем, в котором были совершены расходы, дающие право на компенсацию.
Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный
Что такое социальный налоговый вычет
Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:
- образование;
- лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
- благотворительность;
- негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
- трудовая часть пенсии.
Кто имеет право на получение
- официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
- неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.
Нормативно-правовое регулирование
Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.
Социальный вычет на обучение
Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:
- Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
- Обучение проводится в образовательных организациях:
- дошкольном учреждении;
- специальной профильной организации, например, музыкальной;
- высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
- других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).
- Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
- Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
- Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
- Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.
Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:
- своего собственного;
- несовершеннолетних ребенка/детей;
- родителей;
- супруга/супруги.
По расходам на благотворительность
Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:
- помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
- поддержка религиозных организаций;
- финансирование развития науки и/или культуры;
- поддержка системы здравоохранения.
Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни
Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:
- Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
- Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
- Взносы на дополнительное пенсионное страхование.
В течение какого времени можно обратиться за возмещением
Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.
Как получить социальный налоговый вычет
Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:
- Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
- Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
- Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
- При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
- Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства, обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
- Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).
Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:
- Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
- Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
- Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
- Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
- Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.
Какие документы нужны
Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:
|
Через работодателя |
|
|
|
Сумма возврата и ограничения
За 1 календарный год можно освободиться от уплаты НДФЛ с налогооблагаемой базы – дохода – максимальный размер которого составляет 120 тыс. рублей на любые траты по выбору плательщика. Предельная сумма социального налогового вычета составит 120 000 / 100 х 13 = 15 600 р./г. (13% от 120 000 р. ежегодно). Из этого правила есть 3 исключения:
- Верхний предел вычета при оплате детского образования составляет 50 тыс. р. для каждого ребенка. Общая сумма распределяется между обоими родителями.
- Траты на оздоровительные нужды, относящиеся к дорогостоящим – утверждены Министерством Здравоохранения РФ и упомянуты в специальном списке – не лимитируются. Ограничения суммы, с которой можно получить социальный налоговый вычет, по этой статье нет. Ее предоставление осуществляется из расчета полного объема потраченных средств. Верхний лимит расходов, с которых можно получить возврат НДФЛ при оплате обычных медицинских процедур и препаратов, составляет 120 тыс. р.
- Максимальный сумма благотворительных пожертвований, с которых возможен возврат НДФЛ, составляет 25% (четверть) годового дохода налогоплательщика.
Видео
Не каждый россиянин знает, что имеет право на возмещение части уже уплаченных налогов – социальный налоговый вычет. В этой статье расскажем о том, что такое социальный вычет, каких видов он может быть, как его сделать, сколько можно вернуть.
Что такое социальный налоговый вычет
Говоря о том, что такое социальный налоговый вычет, нужно сразу отметить, что это не непосредственно фиксированная сумма установленная законом и не привычная льгота.
Социальный налоговый вычет – это та сумма, на которую можно будет уменьшить налогооблагаемую базу. Такое возмещение проводится посредством возвращения налогоплательщику части сумм уплаченных в качестве НДФЛ.
Вид социальных налоговых вычетов
Отмечается, что закон не содержит жесткого перечня документации в таком случае. Представляется правильным подавать общий пакет документов, включающий налоговую декларацию и справку 2-НДФЛ, а так же документы, способные подтверждать оказание благотворительной помощи.
Если помощь оказана не в виде денег, то можно приложить чеки на приобретение таких предметов и документы об их передаче в некоммерческую или благотворительную организацию.
Иногда по каким-либо причинам, суммы, перечисленные на благотворительность, возвращаются заявителям уже после того как возмещение по ним получено.
- самого заявителя по любой форме;
- детей очно учащихся, при условии, что ребенок не достиг 24 летнего возраста;
- подопечного несовершеннолетнего ребёнка;
- очных студентов, бывших под опекой заявителя до достижения им 24 лет;
- родных и сводных братьев и сестер во время очного студенчества.
Допускается компенсация оплаты обучения в учреждениях всех уровней образования от дошкольного до высшего, включая дополнительное образование, при условии наличия у них лицензии на ведение образовательной деятельности.
Получить образование можно как в государственном, так и в частном заведении, главное наличие государственной аккредитации.
Предельная сумма возмещения ограничена 120 тысячами рублей , если речь идет о собственном обучении заявителя либо его братьев и сестер. Если образование получали дети заявителя, то предельная компенсация составит 50 тысяч рублей.
Порог в 120 тысяч так же распространяется и на оплату медицинских услуг, за исключением тех, которые признаны Правительством дорогостоящими в Постановлении от 19.03.2001 № 201. К ним относится, например, .
Кто имеет право на социальные налоговые вычеты
Главный элемент в механизме определения размера социального налогового вычета – уже уплаченный НДФЛ.
Это значит, что и претендовать на немного могут лишь те резиденты, которые такой налог платят. Из списка потенциальных получателей вычета вычеркиваются:
- безработные;
- лица, ведущие трудовую деятельность без официального оформления;
- лица, состоящие на учете в службе занятости населения;
- неработающие пенсионеры, а равно пенсионеры продолжающие работать после выхода на пенсию без официального оформления;
- индивидуальные предприниматели пользующиеся упрощенной системой налогообложения или ЕНВД.
Не меньшее распространение имеют серые схемы, когда для налогообложения «открыта» только часть заработной платы.
В таком случае НДФЛ все таки платится, но не в полном объеме, в таком случае и социальный налоговый вычет будет меньше, ведь основное правило состоит в том, что не может быть компенсирована сумма большая чем было уплачено.
Социальный налоговый вычет может предоставляться не только на расходы самого человека, но и на его родственников.
Например, в случае оплаты образования детей, лечение родителей или супругов.
При этом, нужно помнить, что такой родственник не обязательно должен быть плательщиком НДФЛ, главное чтобы таковым был сам заявитель.
Как получить вычет
Существует два пути получения вычета:
- через территориальное отделение ФНС;
- по месту работы.
Для получения социального налогового вычета необходимо:
- подать своевременно налоговую декларацию;
- подать пакет документов для социального налогового вычета;
- подождать принятия решения по обращению;
- написать заявление о возврате переплаченных сумм.
Если решение окажется положительным, то деньги поступят на счет налогоплательщика. В противном случае заявитель может обратиться, либо в вышестоящую инстанцию ФНС, либо составить и передать иск в суд.
При получении вычета в ФНС вся сумма будет перечислена на счет налогоплательщика одним переводом.
Документы для получения социального налогового вычета в ФНС
Каждому желающему получить компенсацию придется предоставить в ФНС документы для социального налогового вычета. В перечень входят одновременно:
- заявление для предоставления социального налогового вычета. В нем указывается код основания для вычета. Образец можно получить непосредственно в ИФНС или найти в сети. Главное, кратко и емко изложить основания для получения вычета;
- копия паспорта, дополнительно стоит иметь оригинал;
- 3-НДФЛ – декларация;
- 2-НДФЛ – справка;
- документы – подтверждение наличия основания для компенсации.
Документы можно подать лично, через представителя или отправить по почте. Либо воспользоваться порталом гос. услуг. На ресурсе предварительно необходимо регистрироваться.
Получение вычета по месту работы
Россияне до сих пор не в полной мере оценили получение социального налогового вычета непосредственно по месту работы.
Во многих смыслах это так проще и удобнее вернуть свои деньги. Преимущества такого пути в том, что:
- потребуется на порядок меньше документов;
- процесс оформления будет короче;
- деньги начнут поступать раньше.
В случае обращения к работодателю заявитель подает нужный пакет документов, но не прикладывая декларацию 3-НДФЛ.
После подачи материалов и оценки его прав сотрудник вправе получить уведомление о праве на предоставление вычета.
После получения работник передает уведомление в бухгалтерию организации работодателя. После этого у сотрудника прекращается удержание НДФЛ.
Он не будет удерживаться до тех пор, пока не наберется вся сумма, указанная в уведомлении.
При этом, в соответствии с позицией Минфина РФ, выраженной в Письме от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, работнику, подавшему уведомление, должна быть возмещена вся сумма накопившаяся с начала года, независимо от того в каком месяце было подано уведомление.
Таким образом, работник не только не будет терять 13% из заработной платы, но и получит прибавку к ней в первый раз.
Работодатели неохотно применяют это правило, ведь в законе нет прямого указания на это, потому только работник решает как ему проще воспользоваться вычетом.
Сроки предоставления вычета
Думать о получении компенсации стоит лишь после подачи декларации 3- НДФЛ в территориальный орган ФНС РФ.
Это значит, что получить его можно лишь в следующем году за тем, в котором были произведены расходы, именно таков налоговый период по НДФЛ.
Срок рассмотрения обращений по поводу предоставления социальных вычетов составляет не более 1 месяца на основании п.6 ст. 78 НК РФ .
Закон не предусматривает обязательного проведения камеральной проверки по факту обращения за социальным вычетом.
Однако практика их проведения очень распространена. В соответствии со ст. 88 НК РФ срок проведения такой проверки составляет 3 месяца.
Лишь после проведения проверки и принятия положительного решения инспекторы отсчитывают месячный срок для перевода денег.
В итоге срок получения денег составляет от 2 до 4 месяцев, хотя суды неоднократно отмечали, что двоякое толкование норм ст. 78 НК РФ не допускается и срок выплаты вычета составляет 1 месяц.
Если инспектор затягивает рассмотрение обращения и не принимает решения по окончании месячного срока, заявитель вправе обратиться в вышестоящий орган ФНС, либо непосредственно в суд.
Вычет может быть оформлен за 3 предыдущих года.
Пример расчета суммы вычета
Механизм расчета проще всего понять на примере. Конечно, это может сделать программа, но важно понимать его.
Возьмем для примера получение социального налогового вычета за оплату .
Итак, работающий сотрудник Иванов И.И., имеет среднее специальное образование. Однако, для повышения по службе ему нужно иметь высшее образование. Для его получения он поступил в вуз, имеющий государственную аккредитацию.
- Стоимость обучения составляла 50 тыс. рублей ежегодно.
- Заработок работника составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть 360 тыс. за год.
- За год, его работодатель, как агент, перечислил 46.8 тыс. рублей НДФЛ работника Иванова И.И.
- Закон ограничивает предельную сумму, с которой можно получить социальные вычеты 120 тыс. рублей. Максимальная сумма вычета составит 15.6 тыс. рублей.
- Платя по 50 тыс.год, Иванов получил право на 6.5 тыс. рублей вычета: 50000 × 13%= 6500 .
Если бы Иванов И.И решил оплатить все 3 года обучения, то потратил бы сразу 15000, чем превысил бы максимальный порог, а значит, он все равно рассчитывался бы из 12000 рублей.
Он смог бы получить лишь 15600 тысяч рублей , это означает, что он потеряет 3900 рублей разницы.
Аналогичным образом рассчитывается и вычет за лечение и приобретение медикаментов.
Итак, социальный вычет это компенсация за понесенные налогоплательщиком расходы, предоставляемая государством путем уменьшения налоговой базы. Изменений в этой области не предвидится, и льгота так же будет предоставляться в 2018 году.