نحن لا ندفع مساهمات التقاعد. المدفوعات التي لا يتم فرض أقساط التأمين عليها بموجب القانون. الأغراض التي يمكن من أجلها إجراء الاستقطاعات

يمكن الاستقطاعات من الأجور بمبادرة من الموظف لأي غرض من الأغراض. يمكن أن تكون هذه مدفوعات لسداد قرض، أو مقابل سلع تم شراؤها لدفع الرسوم وخدمات الاتصالات الخلوية، أو رسوم العضوية، وما إلى ذلك.

ويجب على الموظف تأكيد رغبته في الاستقطاع ببيان كتابي.

الحالة: ما هو المبلغ الذي يمكن اقتطاعه من راتب الموظف بمبادرة منه

إجراء الاستقطاعات من راتب الموظف بمبادرة منه دون قيود. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال خطاب روسترود بتاريخ 16 سبتمبر 2012 رقم PR/7156-6-1.

يحد قانون إجراءات الإنفاذ من مقدار الخصومات على وثائق التنفيذ (المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ). يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي أسس ومعايير الاستقطاعات بأمر من المنظمة (المادة 130 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولا يفرض التشريع قيودًا أخرى على مقدار الاستقطاعات.

لذلك، بمبادرة من الموظف، يمكن حجب ما يصل إلى 100 بالمائة من الدخل من أرباحه. ولكن، بالطبع، فقط بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الدخل (الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الحالة: هل من الممكن حجب دين القرض من راتب الموظف؟ قدمت المنظمة للموظف قرضًا، لكنه يرفض سداده

تعتمد الإجابة على ذلك على الإجراء الخاص بسداد التزام القرض المنصوص عليه في الاتفاقية بين المنظمة والموظف.

إذا نص الاتفاق على سداد القرض عن طريق خصم مبالغ من راتب المدين، فيمكن للمؤسسة تحصيلها دون موافقة الموظف. بعد كل شيء، أكد استعداده لسداد القرض من خلال الاستقطاع من راتبه إذا نص الاتفاق على طريقة أخرى لسداد القرض (على سبيل المثال، إيداع الأموال في السجل النقدي)، فيمكن حجب المبالغ من أرباح الموظف فقط. بناء على طلبه الكتابي.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الوضع: كيفية حجب اشتراكات التأمين الإضافية من راتب الموظف في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي للجزء الممول من معاش العمل

هناك إجراء خاص لخصم اشتراكات التأمين الإضافية من راتب الموظف للجزء الممول من معاش العمل.

من أجل دفع هذه الاشتراكات، يجب على الموظف أولاً إبلاغ صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي بنيته الدخول في علاقة تأمين معاش من أجل دفع اشتراكات إضافية. يمكنه القيام بذلك بشكل مستقل أو من خلال منظمة قبل 1 أكتوبر 2013.

تشارك الدولة في تكوين مدخرات التقاعد للمواطنين لمدة 10 سنوات، بدءًا من السنة التالية للسنة التي دفع فيها الموظف لأول مرة اشتراكات تأمين إضافية للجزء الممول من معاش العمل. على سبيل المثال، إذا قام الموظف بدفع المساهمة الأولى في عام 2013، فيحق له المشاركة في البرنامج لمدة 10 سنوات - حتى عام 2022 ضمناً. يجب أن يتم استلام الدفعة الأولى من الدولة في حسابه الشخصي الفردي بعد 15 مايو 2014.

يجب على الموظف تأكيد رغبته في خصم الاشتراكات الإضافية من راتبه بإقرار كتابي. وفي هذا البيان يقوم الشخص بالإبلاغ عن مبلغ الدفعة الشهرية، والتي يمكن تحديدها:

• بمبلغ ثابت (ثابت) ؛
• كنسبة مئوية من الأساس الذي تُدفع منه الاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي.

بدءًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر استلام الطلب من الموظف، يجب أن تبدأ المنظمة في خصم المبلغ المحدد في الطلب من الراتب وتحويله إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على دفعات منفصلة اشتراكات التأمين الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في نفس الإطار الزمني لمساهمات المعاشات التقاعدية الإلزامية.

يجب على المنظمة التي تدفع الاشتراكات أن تشكل سجلاً للأشخاص المؤمن عليهم في النموذج رقم DSV-3، المعتمد بقرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2008 رقم 322 ص.

أرسل السجل إلى المكتب الإقليمي لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز 20 يومًا من نهاية الربع الذي تم خلاله تحويل المساهمات (الجزء 6، المادة 9 من القانون الصادر في 30 أبريل 2008 رقم 56-FZ) ، البند 1.3 من الإجراء المعتمد بقرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2008 رقم 322ع).

تجدر الإشارة إلى أن إجراءات تحديد المواعيد النهائية المحددة بالأيام غير منصوص عليها في القانون رقم 27-FZ الصادر في 1 أبريل 1996 والقرار رقم 322ع. ولذلك، هناك عدم يقين بشأن الأيام التي يجب أخذها في الاعتبار (العمل أو التقويم) عند تحديد الفترة. ولا توجد توضيحات من الهيئات التنظيمية بشأن هذه المسألة. وفي هذا الصدد، يُنصح بحساب الموعد النهائي لتقديم السجل بالأيام التقويمية.

يجب الإشارة إلى المعلومات حول مقدار اشتراكات التأمين الإضافية التي قمت باحتجازها ودفعها لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في قسيمة أجر الموظف. أو إبلاغ الموظف بطريقة أخرى.

التوقف عن حجب ودفع أقساط التأمين الإضافية إذا طلب الموظف ذلك، أو عند فصل الموظف (البند 3 من المادة 5، البند 2 من المادة 7 من القانون الصادر في 30 أبريل 2008 رقم 56-FZ).

قواعد المحاسبة وحساب الضرائب

محاسبة. تعتمد كيفية عكس الخصومات في المحاسبة على الأساس الذي تقوم الشركة باقتطاع الأموال منه.

كقاعدة عامة، يجب أن تنعكس قيمة الاستقطاعات بناء على طلب الموظف في القيد التالي:

الخصم 70 الائتمان 76

يتم حجب المدفوعات من الأجور بمبادرة من الموظف.

الضرائب والرسوم. يتم الاستقطاعات بمبادرة من الموظف من راتبه. إذا كان سيتم نقل المبالغ المقتطعة إلى مستلم طرف ثالث، فإن المنظمة تقدم فقط خدمات التحويلات. وفي هذه الحالة، يتم تضمين كامل مبلغ راتب الموظف (قبل الاستقطاعات الاختيارية) في حساب الضرائب والاشتراكات الإلزامية. ولا تؤثر الاستقطاعات نفسها على الإجراءات الضريبية بأي شكل من الأشكال. يتبع ذلك أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 8 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009.

وينطبق نفس الإجراء إذا كان المستفيد من المبالغ المحتجزة هو المنظمة نفسها. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بخصم الفائدة على القرض الصادر للموظف.

مع حلول عام 2017، حدثت بعض التغييرات في أقساط التأمين. وهكذا، كان التغيير الرئيسي هو أن السلطات الضريبية أصبحت الآن منخرطة في تنظيم ومراقبة أقساط التأمين. وبناء على ذلك، خضع قانون الضرائب أيضا للتغييرات؛ وقد ظهر الفصل 34، وهو مخصص بالكامل لمدفوعات التأمين. سنتحدث في المقالة عن المدفوعات التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها، وسننظر في إجراء الحساب.

المدفوعات التي يتم حساب أقساط التأمين عليها

من أجل فهم ما هي أقساط تأمين الدخل التي لا يلزم حسابها، دعونا أولا نحدد تلك المدفوعات التي تخضع للاشتراكات الإلزامية. وتشمل هذه المكافآت والمدفوعات التالية المستحقة للأفراد:

• حسب عقد العمل . هذا راتب وبدلات ومكافآت مختلفة.
• بموجب عقد القانون المدني، باستثناء تلك المبرمة مع رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامين؛
• بموجب اتفاقية أمر المؤلف أو اتفاقية ترخيص النشر؛
• بموجب اتفاقية موضوعها نقل الحقوق في الأعمال الفنية والأدبية والعلمية وما إلى ذلك. اقرأ أيضًا المقال: → "".

المدفوعات التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها

وتنقسم المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين إلى نوعين:

1. الدخل المستبعد من موضوع الضرائب؛
2. الدخل غير الخاضع للضريبة.

الدخل المستبعد من الضرائب

تشمل المجموعة الأولى من المدفوعات التي لا تشكل موضوعًا للضريبة الدخل بموجب عقد مدني يتم بموجبه نقل الملكية أو حقوق الملكية أو نقل الممتلكات للاستخدام. وتشمل هذه الاتفاقيات اتفاقيات الشراء والبيع والتبرعات والقروض والإيجارات والاقتراضات. المدفوعات المستلمة بموجب هذه الاتفاقيات من قبل فرد لا تخضع للمساهمات.

المدفوعات المقدمة للأشخاص عديمي الجنسية والأجانب الذين يعملون في وحدات منفصلة خارج الاتحاد الروسي بموجب عقد عمل وللأجانب الذين يعملون بموجب عقد القانون المدني لا تخضع أيضًا للضريبة.

الدخل غير الخاضع للضريبة: القائمة

يتم تقديم قائمة كاملة بالدخل الذي لا يخضع لأقساط التأمين في قانون الضرائب والقانون الاتحادي، دعونا ننظر في أهمها:

• الفوائد الحكومية. جميع المزايا التي تحددها التشريعات الفيدرالية أو الإقليمية لا تخضع لأقساط التأمين.

على سبيل المثال:

1. استحقاقات العجز المؤقت؛
2. للحمل والولادة.
3. لرعاية الطفل.
4. فوائد للمرأة التي سجلت في المراحل المبكرة من الحمل؛
5. إعانة ولادة الطفل؛
6. المزايا المدفوعة فيما يتعلق بالمرض المهني، وإصابات العمل، والتعويض عن إعادة التأهيل الطبي والاجتماعي والمهني.

• السفر والبدلات اليومية. من المبالغ اليومية المدفوعة، لا يتم دفع أقساط التأمين إلا في حالة تجاوز الحد المقرر. على سبيل المثال، لا يتم احتساب أقساط التأمين من البدلات اليومية:

1. ما لا يزيد عن 700 روبل لرحلة عمل في الاتحاد الروسي؛
2. ما لا يزيد عن 2500 روبل عند السفر إلى الخارج.

تم إنشاء هذه الحدود قبل عام 2017، ولكن حتى ذلك الوقت لم يكن كامل مبلغ البدل اليومي المحدد داخل الشركات خاضعًا لأقساط التأمين. كان يكفي تثبيت مبالغ السفر في الوثائق الداخلية للشركات. وفي الوقت الحالي، تخضع المبالغ المستحقة التي تتجاوز هذه المعايير للضريبة.

بالإضافة إلى البدلات اليومية، تشمل مدفوعات السفر غير الخاضعة للاشتراكات ما يلي:

• السفر من وإلى وجهتك؛
• رسوم المطار؛
• رسوم التأشيرة؛
• الطريق إلى المطار، محطة القطار، وما إلى ذلك؛
• رسوم الأمتعة؛
• عمولة صرف العملات؛
• التعويض عن خدمات الاتصالات، الخ.

وينطبق الحد المقرر على أي موظف، بما في ذلك المديرين وكبير المحاسبين، بغض النظر عن سبب الفصل.

القائمة الكاملة للمدفوعات

ترد في الجدول قائمة كاملة بالمدفوعات التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها:

الأساس التشريعي للاستحقاق

إجابات على الأسئلة الشائعة

السؤال رقم 1.تخطط شركتنا لإبرام اتفاقية مع مؤسسة طبية لتقديم الخدمات الطبية للموظفين. لكي لا تدفع أقساط التأمين، هل يمكنك إبرام عقود مع أي مؤسسة طبية؟

يمكنك إبرام اتفاقية مع أي مؤسسة طبية، ولكن فقط لتلك المؤسسات التي لديها ترخيص صادر وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، لا تخضع المدفوعات لأقساط التأمين.

السؤال رقم 2.إذا أرسلنا موظفًا في رحلة عمل حول روسيا وكان البدل اليومي 1000 روبل، فيجب علينا تحصيل أقساط التأمين من المبلغ بالكامل.

لا، فقط من المبلغ المدفوع الزائد عن القاعدة المقررة. بالنسبة لرحلة عمل في روسيا، فإن هذا الحد هو 700 روبل، مما يعني أنه يجب تحصيل أقساط التأمين مقابل 300 روبل فقط.

عند دفع أجور الموظفين، يلتزم صاحب العمل بدفع أقساط التأمين. بالنسبة لمعظم الشركات، يشكل هذا عبئا ماليا خطيرا، يحاولون التخلص منه بطريقة أو بأخرى. في كثير من الأحيان يتم استخدام المخططات التي يصعب وصفها بأنها قانونية.

تهتم الشركة جزئيًا بمشكلة دفع ضريبة الدخل الشخصي. على الرغم من أن صاحب العمل في هذه الحالة يعمل فقط كوكيل ضرائب، فإن القيمة الحقيقية للموظف هي المبلغ "النظيف". وبالتالي، فإن جميع عمليات السحب من الأجور هي، بطريقة أو بأخرى، مشكلة صاحب العمل. ولذلك، فإن طرق خفض أقساط التأمين غالبا ما تشمل أيضا خفض ضريبة الدخل الشخصي.

ومع ذلك، هناك فرص لتخفيف عبء أقساط التأمين بشكل قانوني. هناك الكثير منهم، لكننا اخترنا ثمانية طرق فقط متاحة لمعظم الشركات.

الطريقة الأولى: يقوم رجل الأعمال الفردي بتوفير المساهمات وضريبة الدخل الشخصي

ما هي المدخرات؟يدفع رجل أعمال فردي مبلغًا ثابتًا من المساهمات - يبلغ حاليًا 35664.66 روبل سنويًا (البند 2، الجزء 1، المادة 5، المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). على الرغم من أن الحكومة لديها خطط في المستقبل للانتقال إلى تخصيص متفاوت للمبلغ السنوي من المساهمات اعتمادا على دخل صاحب المشروع الفردي. عندها فقط رواد الأعمال الذين لا يتجاوز دخلهم 300 ألف روبل سنويًا سيدفعون مبلغًا ثابتًا صغيرًا. ونتيجة لذلك، لأغراض استخدام هذا المخطط، قد يتغير الوضع نحو الأسوأ.

عند استخدام هذا المخطط، لا تعتبر الشركة وكيلًا ضريبيًا لضريبة الدخل الشخصي، حتى لو كان صاحب المشروع يستخدم النظام الضريبي العام. إذا كان يطبق نظاما خاصا، فلا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على الإطلاق على الدخل المستلم.

كيف يعمل المخطط.يتم استبدال علاقات العمل جزئيًا بعلاقات القانون المدني مع رواد الأعمال الأفراد. يمكن أن تكون هذه عقود الخدمات الإدارية، وحفظ السجلات، وإعداد التقارير وتقديمها، والمحاسبة، وجمع التبرعات، والخدمات القانونية، والاستشارات، والنقل بالسيارات، وخدمات التسويق، واتفاقيات الوكالة لتنظيم المبيعات أو المشتريات، وأداء العمل بموجب العقد، وما إلى ذلك.

سيتطلب استخدام هذا المخطط تسجيل بعض الموظفين كرواد أعمال. عادةً ما ينطبق هذا المخطط على الموظفين ذوي الأجور المرتفعة أو أصحاب الأعمال أو ممثليهم المعتمدين. على الرغم من وجود أمثلة للاستخدام الجماعي - لعشرات أو حتى مئات الموظفين العاديين. على سبيل المثال، وكلاء في شركة عقارية أو مديري المبيعات الإقليميين.

بدلا من الراتب أو بالإضافة إليه، يحصل الفرد على دخل كرجل أعمال فردي. يتيح لك هذا المخطط تحويل الدخل إلى الموظف في شكل مدفوعات أخرى. على سبيل المثال، الإيجار (للمركبات أو الكراجات أو أماكن وقوف السيارات أو العقارات التجارية)، والفوائد على اتفاقيات القروض، والغرامات على أي اتفاقيات مبرمة كجزء من الأنشطة التجارية، والدخل من تجارة التجزئة أو تجارة الجملة الصغيرة.

يعتمد اختيار النظام الضريبي لرواد الأعمال على الوضع. غالبًا ما يكون هذا هو النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل". في أنشطة التداول أو مع قدر كبير من النفقات، قد يكون من المربح أكثر اختيار كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". علاوة على ذلك، لا ينبغي لنا أن ننسى أنه في العديد من المناطق تم تخفيض معدل الضريبة على هذا النوع من الضرائب*. إذا كان من الممكن نقل أنشطة رائد أعمال فردي في منطقة معينة إلى UTII أو نظام براءات الاختراع، فمن الأكثر ربحية اختيار هذه الأوضاع**. على سبيل المثال، في UTII، يمكنك إجراء تجارة التجزئة أو المشاركة في وسائل النقل أو الإعلانات الخارجية أو تقديم الطعام أو تقديم الخدمات المنزلية للسكان. وعلى براءة اختراع، بالإضافة إلى نفس هذه الأنواع من الأنشطة، يمكنك أيضًا تأجير العقارات والمشاركة في الدورات التدريبية. في هذه الحالة، يقوم رجل الأعمال الفردي أيضًا بتوفير ضريبة الدخل الشخصي. ولكن في بعض الأحيان يكون استخدام "الكلاسيكيات" أكثر ربحية، على سبيل المثال، في تجارة الجملة أو عند العمل مع ضريبة القيمة المضافة.

وبالإضافة إلى مساهمات الادخار وضريبة الدخل الشخصي، يتمتع نظام "ريادة الأعمال" بمزايا أخرى. على سبيل المثال، مرونة أكبر في العلاقة بين أطراف العقد، بما في ذلك فيما يتعلق بالمسؤولية والإنهاء المبكر. يمكن لرجل الأعمال أن يكون مصدرًا نقديًا لمختلف الاحتياجات غير الرسمية للشركة، على سبيل المثال من خلال إهداء المال لأشخاص آخرين. يجب عليه فقط أن يفعل ذلك ليس كرجل أعمال فردي، ولكن كفرد عادي (انظر الرسم البياني 1).

مخطط 1.الحصول على حالة رجل الأعمال الفردي من قبل الموظفين

ويتسم تطبيق المخطط بالتعقيد بسبب المشاركة النشطة للعمال فيه. سيتعين عليهم الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير بأنفسهم أو تعيين متخصص للقيام بذلك. بالإضافة إلى ذلك، فإن رواد الأعمال مسؤولون عن التزاماتهم بكل ممتلكاتهم، الأمر الذي يمكن أن يخيف الأفراد. على الرغم من عدم وجود مخاطر كبيرة في الممارسة العملية، لأنه لا توجد التزامات عمليا. ومع ذلك، فإن رفض تطبيق المخطط ممكن.

إذا تم التوصل إلى اتفاق، فمن الضروري في الممارسة العملية مراعاة بعض الفروق الدقيقة:

• يجب أن تكون المعاملات مع رائد الأعمال حقيقية وتسعى إلى تحقيق غرض تجاري؛
• وينبغي تجنب الاعتماد المتبادل المباشر، ويفضل أن يكون غير مباشر، وأي ارتباط بين صاحب المشروع الفردي ومؤسسة عملائه. على سبيل المثال، لا ينبغي لرجل الأعمال الفردي أن يعمل في نفس المنظمة التي كان يعمل فيها سابقًا، أو علاوة على ذلك، لا يزال يعمل فيها؛ استخدام نفس مكان العمل؛
• يجب أن يكون رجل الأعمال مستقلاً ويتحمل على الأقل نفقات صغيرة لإدارة أعماله. من الناحية المثالية، أنت نفسك تعمل كصاحب عمل لموظف واحد على الأقل؛
• لا تهمل توثيق المعاملات عالية الجودة: العقود والأفعال والتقارير؛
• يجب ألا تحتوي العلاقات القانونية على عناصر علاقات العمل.

ينطبق هذا أيضًا على المستندات - يجب أن تحتوي على صياغة صارمة للأحكام المتعلقة بمسؤولية أطراف العقد، والتعويض عن الضرر، بما في ذلك الضرر غير المباشر، والأرباح المفقودة؛ ربما حتى بدون الشعور بالذنب. الإشارات إلى ضرورة امتثال رائد الأعمال للوائح الداخلية للشركة، والتبعية حسب المنصب الرسمي والمتطلبات المماثلة غير مقبولة. تحتاج أيضًا إلى تحديد جوانب أخرى من العلاقة. على وجه الخصوص، يجب أن يتم الدفع مقابل النتيجة، وليس مقابل العملية، كما هو الحال بموجب عقد العمل مع شكل من أشكال الأجر على أساس الوقت. لا ينبغي أن تكون تكلفة خدمات رواد الأعمال الفرديين هي نفسها كل شهر (تمامًا كما لا يمكن أن تكون نتيجة العمل هي نفسها كل شهر).

الطريقة الثانية: دفع أرباح الأسهم من شركة ذات ربحية عالية

ما هي المدخرات؟لا يتم دفع أقساط التأمين على مبلغ الأرباح. بالإضافة إلى ذلك، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل أقل - 9 بالمائة بدلاً من 13 بالمائة. على الرغم من أننا نلاحظ أنه في الوقت الحالي توجد مبادرات تشريعية لزيادة معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم إلى 13 بالمائة.

كيف يعمل المخطط.ولتنفيذ هذا المخطط (انظر الرسم البياني 2)، يتم تسجيل واحدة أو أكثر من الشركات ذات الربحية العالية بموجب أنظمة خاصة. وفي خيار أكثر غرابة، ولكنه أيضًا أكثر ربحية، يمكن أن يكون كيانًا قانونيًا أجنبيًا من ولاية قضائية خارجية.

المخطط 2.دفع أرباح الأسهم من خلال شركة ذات ربحية عالية

كخيار، يمكنك استخدام كيان قانوني موجود بالفعل، حيث تحتاج ببساطة إلى تغيير المالكين إلى مستلمي الدخل في المستقبل. ومن المنطقي أنه من أجل توفير المساهمات، يجب أن يكون هؤلاء الملاك موظفين في الشركات القابضة، ويجب أن يتقاضوا أجوراً عالية. سوف تحل توزيعات الأرباح محلها جزئيًا. ومع ذلك، فإن هذا المخطط مناسب لجميع فئات الموظفين تقريبًا، باستثناء الفئات ذات معدل دوران الموظفين المرتفع والموظفين ذوي الأجور المنخفضة.

تطبق الشركة المربحة للغاية أي نظام ضريبي أكثر ملاءمة من النظام الضريبي العام - تمامًا مثل رجل الأعمال بالطريقة السابقة (فقط نظام براءات الاختراع مستحيل بالنسبة للكيانات القانونية). إذا كانت هذه الشركة غير مقيمة، فيجب أن يكون نظامها الضريبي بحيث تدفع الحد الأدنى من الضرائب. وبالتالي، في الشركات الخارجية الكلاسيكية لا توجد ضرائب على الإطلاق، ولا يمكن أن تكون هناك سوى رسوم ثابتة.

يجب أن تدر أنشطة الشركة دخلاً كبيرًا بتكاليف منخفضة. وبطبيعة الحال، يجب أن يكون لدى مثل هذه المنظمة بعض الموظفين. يمكن أن يكون هؤلاء متخصصين أو موظفين تم تعيينهم حديثًا والذين عملوا سابقًا في هذه الشركة. وستكون التكاليف بشكل رئيسي هي رواتب هؤلاء الموظفين وأقساط التأمين منهم.

قد يكون الراتب في إجمالي الدخل مبلغًا صغيرًا. على سبيل المثال، بالنسبة للمبسط الذي يحتوي على كائن "الدخل"، فإن الحصة المثالية من الراتب هي 1/10 من الإيرادات. في هذه الحالة يتم تحقيق تخفيض في الضريبة المبسطة بمقدار نصف مبلغ أقساط التأمين (1 6٪ - 0.1 30٪).

أما بالنسبة للدخل فيمكن تحقيقه من خلال شركة ذات ربحية عالية بطرق مختلفة. على سبيل المثال، بموجب العقود المبرمة مع المؤسسة الرئيسية لهذه المجموعة لأداء العمل أو تقديم الخدمات، بما في ذلك الخدمات الوسيطة. وفي هذه الحالة عند إنشاء الشركة يتم نقل موظفي الإدارات المعنية إليها. يمكن لشركة مربحة للغاية، إلى جانب الشركة الرئيسية، القيام بأنشطة مشتركة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. وكذلك أداء وظائف أخرى في الحيازة. على سبيل المثال، إصدار القروض أو تأجير الممتلكات أو تقديم حقوق الملكية بموجب اتفاقيات الترخيص. عقوبات عدم الوفاء بالعقود يمكن أن تكون أيضًا دخلاً. من المهم فقط بالنسبة للأعضاء المتبقين في مجموعة الشركات أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديًا وتؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية بالكامل.

يتم توزيع أرباح الشركة ذات الربحية العالية كل ثلاثة أشهر، مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة سنويًا في اجتماع عام بين المالكين (المادة 28 من القانون الاتحادي بتاريخ 02/08/98 رقم 14-FZ، المادة 42 من القانون الاتحادي قانون بتاريخ 26/12/95 رقم 208-FZ). لا يتم تحصيل أقساط التأمين على أرباح الأسهم (البند 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). ويجب توزيع الربح بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به. بموجب هذا الشرط، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم بمعدل 9 بالمائة (المادة 43، الفقرة 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يمكن لهذه الشركة أن تدفع أرباحًا للمالكين ليس كل ثلاثة أشهر، بل شهريًا أو حتى في كثير من الأحيان، مقدمًا، مع وصول الأموال إلى الحسابات. وسوف يصلون إلى هناك بطريقة منظمة - فقط عند الحاجة إلى سداد الدفعة التالية للمالكين.

هذه الطريقة لها عيوب. في مرحلة التنظيم والصيانة، هذه تكاليف ومتاعب إضافية. قد تنشأ صعوبات عند فصل الموظفين الذين يتلقون أرباحًا أيضًا. لتجنب المشاكل في الممارسة العملية، يتم إعداد وثائق "الرفض" مسبقًا وإعادة التوقيع عليها بشكل دوري. وبالإضافة إلى ذلك، فإن عدد الموظفين قد يحد من إمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط. الاحتياطات عند تنفيذ واستخدام المخطط هي نفسها كما في حالة رواد الأعمال الأفراد.

الطريقة الثالثة: لا يتم الاعتراف بغير المقيمين غير المسجلين في روسيا كحاملي وثائق التأمين

ما هي المدخرات؟لا يتم دفع أقساط التأمين، لأن الشركة غير المقيمة غير المسجلة في روسيا غير معترف بها كشركة تأمين. يقع دفع ضريبة الدخل الشخصي على عاتق متلقي الدخل. يجب عليه تقديم إقرار ودفع الضريبة بعد السنة التي تم فيها استلام الدخل - في موعد أقصاه 30 أبريل و15 يوليو على التوالي. وبالتالي، يمكن أن يصل التأخير إلى سنة ونصف.

كيف يعمل المخطط.تقوم إحدى الشركات الخارجية بفتح حسابات بطاقات الشركات في بنك أجنبي باسم مستلمي الدخل المحدد. تضاف الأموال إلى الحساب المفتوح. قد يكون الغرض من الدفع هو نفقات الترفيه أو السفر أو المبلغ الخاضع للمحاسبة وما إلى ذلك. ولا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذه المبالغ، لأنها ليست دخلاً للفرد ولم يتم استلامها في حسابه. يقوم الموظف بسحب الأموال من ماكينة الصراف الآلي الروسية أو إنفاقها عند دفع ثمن البضائع غير النقدية باستخدام البطاقة.

يبلغ سعر المخطط دون مراعاة تحويل الأموال إلى شركة خارجية ما يقرب من 3 بالمائة، وهذا هو متوسط ​​العمولة في أجهزة الصراف الآلي. لكن حجمها يمكن أن يختلف بشكل كبير.

إذا تم إبرام عقود عمل رسمية أو عقود مدنية مع متلقي الأموال، فستكون الشركة الخارجية قادرة على تحويل الأموال بشكل قانوني حتى إلى البطاقة الصادرة عن بنك روسي. يمكن أن يكون هذا راتبًا أو تعويضًا أو دفع مقابل الخدمات أو المساعدة المالية أو رسوم العمل على الإنترنت أو مقالة أو كتاب مكتوب أو خطاب. في هذه الحالات (باستثناء تحويل التعويض)، لا يزال يتعين على الموظف دفع ضريبة الدخل الشخصية من تلقاء نفسه.

عيب المخطط هو تكلفة إنشائه. كما أنه لا ينصح بجعلها كتلة. على الأرجح، لن يكون الأمر مثيرا للاهتمام بالنسبة لشركة صغيرة أو شركة غير مرتبطة بالنشاط الاقتصادي الأجنبي.

الطريقة الرابعة: يمكن قبول المتقدمين الذين ليس لديهم خبرة في العمل كمتدربين

ما هي المدخرات؟لا يتم دفع مساهمات التأمين من مبالغ المنح الدراسية (المادة 7 من القانون رقم 212-FZ، خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 05/08/10 رقم 2519-19، FSS في روسيا بتاريخ 18/12/ 12 رقم 15-03-11/08-16893، بتاريخ 17/11/11 رقم 14-03-11/08-13985).

كيف يعمل المخطط.إن دفع منحة التدريب المهني ليس أجرًا (المادة 204 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي، يمكن قبول المتقدمين الذين ليس لديهم خبرة عمل في الشركة للأشهر الأولى بموجب عقود التلمذة الصناعية بدلاً من عقود العمل. سيسمح لك ذلك بتجنب دفع أقساط التأمين على المبالغ المستحقة للطالب. دعونا نلاحظ أن إبرام اتفاقية التدريب المهني ممكن أيضًا مع موظفك إذا خضع للتدريب المهني أو إعادة التدريب في الشركة (المادة 198 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

ويزداد الوضع تعقيداً مع المنح الدراسية التي تدفعها الشركات للأفراد الذين يدرسون في المؤسسات التعليمية، وليس في الشركة. يتم تحديد الضمانات والتعويضات لهؤلاء الموظفين، بما في ذلك أولئك الذين يرسلهم صاحب العمل للتدريب، بموجب الفصل 26 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. لذلك، هناك رأي مفاده أن هذه المنح الدراسية ليست تلك المدفوعة بموجب المادة 204 (الفصل 32) من قانون العمل في الاتحاد الروسي. والممارسة القضائية تؤيد حقيقة أن هذه المبالغ لا تندرج تحت البند الفرعي. "ه" البند 2، الجزء 1، الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ ويجب احتساب الاشتراكات عليها (قرارات محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 30/08/12 رقم F09-7479/12، محكمة الاستئناف للتحكيم السابعة عشرة بتاريخ 19/12) /12 رقم 17AP-13621/2012-AK). ومن أجل عدم فرض أقساط التأمين على هذه المدفوعات، سيتعين على الشركة الذهاب إلى المحكمة. ومن المثير للجدل أيضًا إمكانية عدم فرض ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات (الفقرة 10 الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الطريقة الخامسة: التعويضات تجعل من الممكن دفع الدخل بدون ضرائب

ما هي المدخرات؟تحتوي المادة 9 من القانون رقم 212-FZ على قائمة التعويضات التي لا تخضع لاشتراكات التأمين. لا يتم أيضًا فرض ضريبة الدخل الشخصي على معظم التعويضات (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيف يعمل المخطط.تحدد المادة 165 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أنواع التعويضات التي يلتزم صاحب العمل بدفعها للموظفين. بالإضافة إلى ذلك، يحق للشركة تقديم تعويضات أخرى ( فن. 57 قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يحق لجميع الموظفين الحصول على تعويض إلزامي. وتشمل هذه المدفوعات مقابل استخدام الموظف للممتلكات الشخصية لأنشطة الإنتاج، والتعويض عن تأخر الأجور، وسفر العمل، والتعويض عن نفقات السفر، بما في ذلك البدلات اليومية.

يمكن تعيين التعويض الاختياري بشكل فردي. على سبيل المثال، تعويض الموظف عن الفائدة على قرض الرهن العقاري.

في هذه الحالة، يجدر بنا أن نتذكر القيود. وبالتالي، فيما يتعلق بحساب أقساط التأمين، يمكن أن يكون مبلغ البدل اليومي أي ( الجزء 2 الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ). ولكن لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي، فإن مبلغ البدل اليومي غير الخاضع للضريبة هو 700 روبل عند السفر للعمل في الاتحاد الروسي و2500 روبل عند السفر إلى الخارج ( البند 3 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجوز للشركة الاتفاق مبدئياً مع الموظف على دفع البدل اليومي بمبلغ واحد، ومن ثم بناء على أمر المدير دفعه بمبلغ أكبر. الفائض هو في الواقع دخل إضافي غير خاضع للضريبة للموظف.

لاحظ أنه في الممارسة العملية هناك أيضًا مخططات "رمادية" لدفع البدلات اليومية. عندما يتم إصدار رحلة عمل، ولكن في الواقع يتم تنفيذ العمل من قبل الموظفين المحليين. ومن الحكمة تجنب الطبيعة الوهمية لهذه النفقات، نظرا للاهتمام الكبير الذي يوليها المفتشون لها.

للتعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية، يتم وضع معايير قصوى للسيارات والدراجات النارية، ولكن يتم تطبيقها فقط لغرض فرض الضرائب على أرباح المنظمة (المادة , قانون العمل في الاتحاد الروسي، فرعي. 11 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي , مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02/08/02 رقم 92). لغرض حساب الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي، يمكن تجاهل هذه المعايير إذا كان القانون المحلي للشركة يحدد مبلغًا مختلفًا للتعويض ( البند 3 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي , فرعي. "و" البند 2، الجزء 1، المادة. 9 من القانون رقم 212-FZ، حروف وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 06.08.10 رقم 2538-19 , صندوق التقاعد بتاريخ 29 سبتمبر 2010 رقم 30-21/10260 , FSS من روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2011 رقم 14-03-11/08-13985). ولكن من أجل تجنب المطالبات من كل من الصناديق والسلطات الضريبية، فمن المفيد تحديد مدفوعات التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية من قبل الموظف لأغراض العمل ضمن حدود معقولة (على سبيل المثال، ليس أعلى من سعر الإيجار في السوق لممتلكات مماثلة). وقد تكون هذه الممتلكات أدوات ومعدات ومركبات وغيرها من الوسائل والمواد التقنية. في أغلب الأحيان، من الناحية العملية، هذه هي السيارات المذكورة بالفعل، بما في ذلك الشاحنات أو الكراجات أو أماكن وقوف السيارات، والهواتف المحمولة، وأجهزة الكمبيوتر المنزلية، وأجهزة الكمبيوتر المحمولة والأجهزة اللوحية، والزي الرسمي وحتى الملابس والإكسسوارات الخاصة بالعمل.

يقتصر التعويض عن الأجور المتأخرة فقط على الحد الأدنى البالغ 1/300 من المعدل السنوي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير من المبلغ غير المدفوع ( فن. 236 قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولكن قد تواجه الشركة مشاكل في حساب هذه النفقات لأغراض ضريبة الدخل. لذلك، فإن هذه الطريقة أكثر ربحية للاستخدام بالنسبة لغير المقيمين، أو رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم براءة اختراع، أو دافعي UTII أو الضريبة الواحدة المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل".

الطريقة السادسة: سيساعدك الإيجار والشراء والبيع على التحايل على القيود المتأصلة في التعويض

ما هي المدخرات؟لا يتم دفع أقساط التأمين على المدفوعات لصالح الموظفين بموجب العقود المدنية التي لا تنطوي على أداء العمل أو تقديم الخدمات - الإيجار والقرض والشراء والبيع.

كيف يعمل المخطط.قد يكون التعويض عن التأخر في دفع الأجور غير مريح بسبب الخلافات حول الاعتراف بالنفقات. ثم البديل هو إبرام اتفاقيات القروض مع الموظفين. في هذه الحالة، يكون مقدار الفائدة محدودًا فقط المادة 269قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - المبلغ الذي يمكن للشركة أن تأخذه في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح أو كمصروفات أثناء التبسيط. وبالمثل، يمكن استبدال التعويض عن استخدام السيارة بتأجيرها.

من الصعب الحصول على الأشياء - يمكن أن تكون هذه المواد الخام واللوازم وقطع الغيار والسلع. إذا قامت الشركة بشراء البضائع من خلال موظفيها كمالكين، فسوف تفقد خصومات ضريبة القيمة المضافة. والنشاط الريادي المنهجي للموظفين سوف يجذب انتباه المفتشين. ولكن بالنسبة للمدفوعات لمرة واحدة، يتم استخدام هذه الطريقة بنجاح في الممارسة العملية. سيكون مفيدًا أيضًا عند شراء الأشياء من فرد اشترته الشركة مسبقًا من السكان أو الأشخاص الخاضعين لأنظمة خاصة، أي بدون ضريبة القيمة المضافة، أو حتى بدون مستندات على الإطلاق. للاستخدام المنتظم للمخطط، يمكنك إجراء عمليات شراء من أفراد مختلفين - من كل منهم لا أكثر من مرة واحدة في السنة.

الجانب السلبي هو أنه في هذه الحالة تنشأ ضريبة الدخل الشخصي ( فرعي. 3-6 ص 1 ملعقة كبيرة. 208 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الاستثناء هو بيع الفرد للممتلكات التي كانت في حوزته لأكثر من ثلاث سنوات. مع فترة أقصر، سيتمكن الموظف من الحصول على خصم عقاري بمبلغ 250 ألف روبل ( البند 17.1 الفن. 217 , فن. 221قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على الدخل الذي يتجاوز هذا المبلغ، سيتعين على الفرد حساب الضريبة ودفعها بشكل مستقل ( فرعي. 2 البند 1. الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الطريقة 7. يمنح صندوق المدير تخفيضًا في معدل المساهمة الفعلي

ما هي المدخرات؟عندما يتم الوصول إلى مبلغ المدفوعات لصالح فرد ما، والذي يسمى الحد الأقصى، يتم استحقاق الاشتراكات فقط في صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 10 بالمائة. في عام 2013، الحد الأقصى للمبلغ هو 568 ألف روبل. وبالإضافة إلى ذلك، تم تحديد معدلات مخفضة للفئات التفضيلية لدافعي الاشتراكات. ولا تقوم هذه الشركات بدفع أقساط التأمين لمبالغ تتجاوز الحد الأقصى للسداد ( فن. 58 من القانون رقم 212-FZ).

ومع ذلك، فمن المقرر في السنوات المقبلة زيادة الحد إلى مليون روبل. هذا قد يقلل من فعالية الدائرة.

كيف يعمل المخطط.يحصل واحد أو أكثر من المتخصصين ذوي الأجور المرتفعة (عادةً من كبار المديرين أو أصحاب الأعمال أو المقربين منهم) على راتب كبير. ويحصل الموظفون الباقون رسميًا على أجور صغيرة نسبيًا. ثم يتم إعادة توزيع جزء من الأموال من قبل الموظفين ذوي الأجور المرتفعة لصالح الباقي (انظر الرسم البياني 3). وبالتالي، فإن جزءاً كبيراً من الأجور بعد الأشهر الأولى من الدفع يخضع للاشتراكات بنسبة 10 في المائة أو لا يخضع لها على الإطلاق.

المخطط 3.دفع الأجور من خلال صندوق المدير

ومن الجدير بالذكر أن هذا المخطط هو أحد المخططات "الرمادية". رسميًا، يحق للشركة تحديد رواتب عالية للعديد من المديرين. ولهم الحق في التبرع بالمال للموظفين الآخرين. ولكن مع ذلك، فمن الواضح أن المخطط يهدف إلى خفض أقساط التأمين بشكل مصطنع. على الرغم من أنه من الصعب إثبات ذلك.

الطريقة الثامنة: الفوائد المادية لا تشكل الأساس لأقساط التأمين

ما هي المدخرات؟لا يحتوي القانون رقم 212-FZ على قواعد تسمح بحساب القاعدة الخاضعة للضريبة من مبالغ الفوائد المادية من بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات بأسعار مخفضة. وإذا تم تنفيذ هذه العمليات من خلال شركات صديقة، فلا يوجد مانع من فرض ضريبة على المساهمات (المادة القانون رقم 212-FZ).

وبمشاركة طرف ثالث، لا يوجد أيضًا قاعدة ضريبية لضريبة الدخل الشخصي ( فرعي. 2 ص 1 فن. 212 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند بيع البضائع بخصم لموظفيك، سيتم فرض ضريبة دخل شخصية إضافية عليهم بمبلغ المنفعة المادية ( البند 3 الفن. 212 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي أقصى حالات التفاؤل، قد تحاول الشركة إثبات أنها باعت منتجات لموظفيها بنفس الشروط المطبقة على المستهلكين الآخرين. ويتم تقديم الخصومات لهم جميعًا كجزء من العروض الترويجية والفعاليات التسويقية وبطاقات الخصم وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، يكون تقييم ضريبة الدخل الشخصي الإضافي مستحيلًا على أساس مبدأ المساواة ( البند 1 الفن. 3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أو هذا منتج لا تبيعه الشركة لأي شخص باستثناء الموظفين. على سبيل المثال، الشقق.

كيف يعمل المخطط.تبيع الشركة (بمفردها، ولكن من خلال المنظمات الصديقة) للموظفين السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يحتاجونها بأسعار أقل من أسعار السوق. يمكن أيضًا توفير خطط التقسيط لدفع ثمن السلع المعمرة والسيارات والمساكن التي يحتاجها الموظفون (انظر الرسم البياني 4). هذا قرض تجاري - وهو نوع من البديل لقرض المستهلك البنكي. لمثل هذا الدفع على أقساط، يمكنك أن تأخذ نسبة صغيرة من الموظف. الفرق في أسعار الفائدة - السوق بالنسبة لقرض مصرفي والسعر الفعلي للقرض التجاري - هو دخل الفرد الذي لا يخضع للاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي. يمكن أيضًا جعل خطة التقسيط بدون فوائد - لن تكون هناك أقساط تأمين أو ضريبة دخل شخصية.

المخطط 4.دفع الدخل في شكل فوائد مادية

يتيح لك المخطط الموصوف أيضًا الاحتفاظ بالموظفين القيمين. على سبيل المثال، قد تنص اتفاقية شراء وبيع الشقة على أن الملكية تنتقل إلى المشتري الموظف فقط بعد دفع الجزء الرئيسي من السعر (أو كل 100٪)، وحتى ذلك الحين يكون له الحق في الاستخدام فقط. في هذه الحالة، لن يكون مربحا له تغيير الوظائف. من المعاملات الموصوفة، قد تحصل المؤسسة على خسائر، لكنها ستقلل من أرباحها من أنشطتها الرئيسية.

ويجب تعويض خسائر الموظفين الناجمة عن المشاركة في المخططات

كقاعدة عامة، يتم استخدام جميع المخططات الموصوفة لزيادة الدخل الذي يتلقاه الموظفون حاليًا، أو "لتبييض" الرواتب المدفوعة مسبقًا "في المظاريف". في الحالة غير المحتملة التي حصل فيها الموظفون سابقًا على كل دخلهم في شكل رواتب رسمية، عند التحول إلى نظام أو آخر، قد يشعرون بالحرج من خسائر حقيقية أو واضحة في شكل إدخالات في دفتر العمل، والحالة الوظيفية، وطول فترة العمل. الخدمة والتأمين الطبي الإلزامي ودفع الإجازة والمزايا الاجتماعية وفقدان مدخرات التقاعد.

ومن الناحية العملية، تحاول الشركات التعويض عن هذه المضايقات. يجوز الاحتفاظ بالموظف في وظيفة بدوام جزئي براتب صغير. وسيزداد دخله المدفوع وفقًا للمخططات الموصوفة بمبالغ تعوض عن المبلغ الأصغر من "الإجازة" و "الإجازة المرضية" ومدخرات التقاعد.

* بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة هذا العام، تم تخفيض المعدل إلى 5 في المائة في مناطق ليبيتسك وتيومين وأوكروج يامالو-نينيتس ذاتية الحكم وجمهوريات كاباردينو-بلقاريا والشيشان، بالإضافة إلى منطقة سمولينسك (مع قيود طفيفة).

أقساط التأمين لا تتعلق مباشرة برواتب الموظفين، لأن ولا يتم حجبها عن الأجور، مثل ضريبة الدخل الشخصي على سبيل المثال. يتم دفعها من قبل صاحب العمل. ولكن وفقا للتشريعات الحالية، يجب حساب أقساط التأمين وعرضها في التقارير المقدمة إلى صندوق المعاشات التقاعدية لكل موظف على حدة. لذلك، يقوم المحاسب بحسابها أيضًا.

حاليًا، يدفع صاحب العمل اشتراكات في الصناديق التالية:

• صندوق التقاعد (تنقسم الاشتراكات إلى أجزاء تأمينية وادخارية)،
• صندوق التأمين الصحي،
• صندوق التأمين الاجتماعي (تدفع الاشتراكات في التأمين في حالة العجز وفي حالة الأمومة واشتراكات التأمين ضد الحوادث (الإصابات).

يتم تحديد حساب المساهمات في الصناديق وتعريفاتها الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.يتم تحميل أقساط التأمين على جميع المدفوعات المتعلقة بعلاقات العمل، وكذلك المدفوعات للأفراد بموجب اتفاقيات العقد. يتم إدراج المدفوعات غير الخاضعة للضريبة بشكل واضح في المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي .

المعدل الأساسي لأقساط التأمين هو 30%. 22% —في صندوق التقاعد 2.9%—في صندوق التأمين الاجتماعي و5.1%— إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي. بالإضافة إلى ذلك، يحدد القانون الأسس القصوى لحساب مساهمات التأمين في صندوق التقاعد و للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.

وفي إطار القاعدة، تُدفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية بالكامل. إذا تجاوز دخل الموظف الحد الأدنى، فسيتم دفع 10٪ فقط من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية. تنطبق هذه القاعدة على أصحاب العمل الذين يدفعون الاشتراكات بالمعدل الأساسي، وبعد وصول المستفيدين إلى حد الدخل، يتوقفون عن دفع الاشتراكات للموظف. الدخل الذي يتجاوز أساس الاشتراكات في حالة العجز المؤقت والأمومة لا يخضع للاشتراكات. ل لا يوجد حد أساسي للمساهمات في التأمين الطبي الإلزامي، وكذلك للمساهمات الناجمة عن الحوادث - يتم تقييم هذه المساهمات على أساس إجمالي دخل الموظف المستلم خلال العام.

في المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييتم إدراج الفئات التفضيلية ويتم تحديد معدلات تفضيلية لفئات معينة من الدافعين. على سبيل المثال، بالنسبة للمؤسسات الخيرية التي تتبع النظام الضريبي المبسط، يبلغ معدل أقساط التأمين 20%. إنهم يدفعون أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية فقط.

قانون اتحادي منفصل 125-FZيتم تنظيم حسابات دفع أقساط التأمين عن الإصابات لصندوق التأمين الاجتماعي. لكل منظمة معدل أقساط التأمين الخاص بها وفقًا لفئة المخاطر المهنية. يمكن أن تتراوح التعريفة من 0.2٪ إلى 8.5٪. تكتشف منظمته ذلك عندما تقوم بالتسجيل في صندوق التأمين الاجتماعي وتؤكد نوع نشاطها.

تخضع المبالغ المختلفة المستحقة لصالح الموظفين والأشخاص الذين أبرمت معهم عقود القانون المدني (CLA) لاشتراكات التأمين. ولكن هناك أيضًا مدفوعات لا تخضع لأقساط التأمين. دعونا نحاول معرفة المدفوعات التي تخضع لأقساط التأمين وأيها لا تخضع لذلك.

ما هي المبالغ التي تخضع لأقساط التأمين؟

وبالمثل، لا يتم تحميل أقساط التأمين على أرباح الأسهم، لأنه عندما يتم دفعها، لا يوجد أي مانع لفرض ضرائب على المساهمات (خطاب خدمة التأمين الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2011 رقم 14-03-11/08-13985) ). وأيضًا للمدفوعات لصالح الأشخاص الذين ليس لدى المنظمة معهم عقود عمل أو GAP. على سبيل المثال، لصالح أبناء الموظف أو أقاربه الآخرين (كتاب وزارة العمل بتاريخ 25 يونيو 2015 رقم 17-3/ب-312).

- المدفوعات الأخرى التي لا تخضع لأقساط التأمين

بالإضافة إلى المبالغ التي لا تخضع للاشتراكات، يسرد القانون 212-FZ بشكل مباشر بعض المدفوعات الأخرى التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها. إذن، ما هي المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين؟ فيما بينها:

• إعانات الإجازة المرضية، وإعانات الأمومة، واستحقاقات رعاية الطفل (البند 1، الجزء 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)؛
• البدل اليومي (الجزء 2 من المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 N 212-FZ). منذ عام 2017، لا يخضعون للضرائب؛
• بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل. لكل موظف (البند 11، الجزء 1، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 N 212-FZ). وإذا تم دفعها فيما يتعلق بحدوث حدث معين، على سبيل المثال، فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب، فلا ينطبق الحد الأقصى للمبلغ.

يمكن العثور على قائمة كاملة بالدخل الذي لا يخضع لأقساط التأمين في