معدل UTII الضريبة المحسوبة على أصحاب المشاريع الفردية الضريبة على الدخل المحسوب

يقوم دافعو الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب بالإبلاغ عن أنشطتهم كل ثلاثة أشهر، لذا لا يوجد مفهوم للإقرار السنوي بالنسبة لهم. في هذه المقالة سوف نتعرف على الشكل المستخدم للاستسلام إعلان UTII 2017 وكيفية تعبئته.

تقرير الربع الرابع من عام 2016

يجب تقديم إعلان UTII للربع الرابع من عام 2016 في موعد أقصاه 20 يناير 2017. تمت الموافقة على نموذج هذا الإبلاغ بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014 N MMВ-7-3/353@.

يرجى ملاحظة ما يلي: إعلان UTII للربع الأول من عام 2017، أي. في الفترة من 1 أبريل إلى 20 أبريل 2017 وما بعدها، تم تأجيرها بـ صيغة جديدة، والتي ستجدها أدناه.

لا يختلف إعلان UTII للربع الرابع من عام 2016 كثيرًا عن الإعلان الجديد، والذي سيدخل حيز التنفيذ بعد نهاية الربع الأول من عام 2017، لذا يمكن استخدامه كعينة في المستقبل.

يتم ملء صفحة عنوان الإقرار من قبل المكلف، باستثناء الحقل الأيمن السفلي. في أعلى الصفحة، قم بالإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة ( أصحاب المشاريع الفردية- الرقم التعريفي فقط).

عند تقديم الإقرار الأولي، أدخل "0--" في حقل "رقم التعديل". إذا تم إرسال التقارير المحدثة لاحقًا، فسيتم الإشارة إلى "1--" و"2--" و"2--" اعتمادًا على العدد، وما إلى ذلك.

ستكون الفترة الضريبية في الإقرار لكل ربع سنة مختلفة:

• 21 - للربع الأول؛
• 22 - للربع الثاني.
• 23 - للربع الثالث.
• 24- للربع الرابع.

في حالتنا، يتم إدخال الرمز 24 بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك الإشارة سنة الإبلاغ، والذي يشير إلى الفترة الخاضعة للضريبة، أي. 2016.

يرجى الملاحظة انتباه خاصفي الحقل "في مكان التسجيل (الرمز)". الحقيقة هي أن دافع UTII يقدم تقاريره إلى هيئة التفتيش في مكان النشاط، وليس إلى تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. قد يتطابق مكان النشاط ومكان التسجيل، ثم يقعان ضمن اختصاص تفتيش واحد. إذا كان دافع الضرائب مسجلاً لدى مفتشية واحدة، ولكنه يقوم بأنشطة بموجب UTII في الإقليم الخاضع لسلطة دائرة ضرائب اتحادية أخرى، فإنه يتم تسجيله لدى سلطتين ضريبيتين.

يتم اختيار رمز موقع التسجيل من الملحق رقم 3 لتعليمات ملئه، وعلى وجه الخصوص:

• 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي؛
• 214 - حسب الموقع المنظمة الروسية، إذا لم تكن من أكبر دافعي الضرائب؛
• 310 - في مكان عمل المنظمة الروسية؛
• 320 - في مكان عمل رجل الأعمال الفردي.

يشير القسم 1 إلى مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة، أي. خفضت بالفعل بنسبة أقساط التأمينلأصحاب المشاريع الفردية و/أو الموظفين. في الوقت نفسه، يحتوي النموذج على حقول لملء رموز OKTMO المختلفة إذا كنت تقوم بأنشطة باستخدام UTII في أماكن مختلفة.

في القسم 2، السطر 010، يجب كتابته وفقًا للملحق رقم 5 لإجراءات ملء التقارير. وهذا ليس هو نفس رمز OKVED، على سبيل المثال:

• 01 - الخدمات المنزلية.
• 02 - الخدمات البيطرية.
• 03 - خدمات الإصلاح والصيانة للنقل وغيرها.

يتم إكمال القسم 2 لكل مكان عمل، لذلك إذا كان لديك العديد منها (على سبيل المثال، عدة أماكن عمل). سوق بيع التجزء)، ولكن مكتب الضرائب هو نفسه، ثم يتم إعداد نفس العدد من أوراق القسم 2.

يرجى ملاحظة: عند إجراء الأنشطة على UTII في أماكن تنتمي إلى مناطق مختلفة مفتشو الضرائب، ويجب أن تكون الإعلانات نفسها مختلفة.

بعد ذلك، في القسم 2، أدخل البيانات لحساب الدفعة باستخدام الصيغة DB * FP * K1 * K2، أي. من الضروري الإشارة إلى المؤشر المادي والمعاملات الإقليمية معدل الضريبة، والتي يمكن تخفيضها مقارنة بالمعيار 15٪.

يشير القسم 3 إلى المحسوبة دفع الضرائبوأقساط التأمين التي تم دفعها للموظفين و/أو رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم. بناءً على هذه المعلومات، يتم حساب الدفع للميزانية.

ملء المثال

دعونا نوضح بمثال كيفية ملء إعلان UTII لرجل أعمال فردي. إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده، فيحق له تخفيض الضريبة المحسوبة للربع الرابع بمقدار كامل الاشتراكات المدفوعة عن نفسه خلال نفس الفترة.

يقدم رجل الأعمال الفردي سيرجي إيفانوفيتش كوتوف خدمات نقل البضائع في مدينة ميتيشي بمنطقة موسكو. رمز OKVED الرئيسي هو 49.41 (أنشطة السيارات نقل البضائع). أصحاب الأجرلا أحد.

البيانات الأولية:

• فب - الكمية عربةالمستخدمة في الأنشطة - 1؛
• DB - الربحية الأساسية هذا النوعالأنشطة - 6000؛
• K1 لعام 2016 - 1798؛
• K2 (في Mytishchi لهذا النوع من النشاط) - 1؛
• معدل الضريبة - 15%؛
• مبلغ أقساط التأمين الثابتة المدفوعة في الربع الرابع من عام 2016 هو 5788 روبل روسي.

يتم حساب مبلغ UTII للربع الرابع من عام 2016 باستخدام الصيغة: DB * FP * K1 * K2 * 15٪ * 3 أشهر. لنستبدل قيمنا، نحصل على ((6,000 * 1 * 1.798 * 1 * 15%) * 3) = 4854.6 روبل، مقربًا إلى 4855 روبل. هذا هو مقدار الضريبة المحسوبة التي يمكننا تخفيضها من خلال الاشتراكات المدفوعة. نحصل على ذلك 4855 - 5 788<0.

حتى 25 يناير 2017، كان IP Kotov S.I. سوف تضطر إلى دفع ضريبة على الميزانية، ولكن في حالتنا يساوي 0 روبل. يرجع عدم وجود ضريبة مستحقة إلى حقيقة أن أقساط التأمين المدفوعة للربع الرابع تتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة.

النموذج الجديد من الربع الأول 2017

ما هو المختلف في الإقرار الضريبي الجديد لـ UTII، والذي يسري اعتبارًا من عام 2017؟ كما كتبنا أعلاه، تم إجراء بعض التغييرات على اختبار إعلان UTII. وهي ناجمة عن حقيقة أن رواد الأعمال الأفراد - أصحاب العمل، منذ عام 2017، حصلوا على الحق في تخفيض الضريبة الفصلية المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة ليس فقط للموظفين، ولكن أيضًا لأنفسهم. ولا يجوز تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50%.

في السابق، كان هذا الإجراء الخاص بتخفيض المدفوعات إلى الميزانية مسموحًا به فقط لدافعي النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة "الدخل"، وهو ما ينعكس أيضًا في. الآن أصبح دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط للدخل وUTII على قدم المساواة.

تم تغيير الإقرار الضريبي لـ UTII بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/574@. دعونا نلقي نظرة فاحصة على ما تغير بالضبط.

1. تتم الإشارة إلى الرموز الشريطية الجديدة:

• تم استبدال الرمز 0291 3018 الموجود على صفحة العنوان بالرمز 0291 4015؛
• تم استبدال رمز القسم 1 0291 3025 بـ 0291 4022؛
• تم استبدال رمز القسم 2 0291 3032 بـ 0291 4039.
• تم استبدال رمز القسم 3 0291 3049 بـ 0291 4046.

2. في القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية"، تم تغيير صيغة حساب الضريبة نظرًا لحقيقة أن رواد الأعمال الأفراد يمكنهم الآن أن يأخذوا في الاعتبار مقدار المساهمات المدفوعة لأنفسهم.

3. في الملحق رقم 2، الذي يحدد كيفية تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الواحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة في شكل إلكتروني، تم تغيير الجدول 4.1.

4. في الجدول 4.14 من نموذج الإبلاغ الإلكتروني، تم تغيير صياغة عبارة "مبلغ مساهمات التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت" إلى "مبلغ اشتراكات التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي بمبلغ ثابت لتأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي."

والحقيقة هي أنه منذ عام 2017، توقفت الصناديق عن تحصيل أقساط التأمين من رجال الأعمال والعمال، وبالتالي فإن مفهوم المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي لم يعد موجودا. الآن يتم جمع أقساط التأمين من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث يتم تسجيل دافعي الضرائب.

5. في الملحق رقم 3 الذي يجب اتباعه عند ملء التقارير، تم تغيير الفقرات الفرعية 4 - 5 من الفقرة 6.1، والتي تتعلق بصيغة حساب الضريبة.

يمكن استخدام النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب من قبل كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. في الحالات التي يكون فيها دافع UTII رجل أعمال، تنص أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي أيضًا باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) على بعض الميزات التنظيمية. دعونا نحاول معرفة ميزات دفع UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية التي حددها المشرع.

ميزات الانتقال إلى دفع UTII

للبدء في تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، يجب على رائد الأعمال الفردي تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لبدء دفع ضريبة واحدة. يتخذ كل دافع قرارًا بالتحول إلى دفع UTII بشكل مستقل وطوعي (وفقًا للمادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينشأ الحق في دفع UTII من دافعي الضرائب فقط إذا كان يفي بمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وينفذ أنواع الأنشطة المذكورة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتشريعات المحلية (المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي). للتبديل إلى دفع ضريبة UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، بموجب الأمر رقم MMV-7-6/941@ بتاريخ 11 ديسمبر 2012، على نموذج طلب UTII-2. يمكن تنزيل نموذج الطلب من الرابط الموجود على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية الفيدرالية الحكومية GNIVTS في روسيا والموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، أو يمكن العثور عليه في الأنظمة المرجعية القانونية. من المهم أن نتذكر أن طلب الانتقال إلى UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، ينطبق فقط على حالات الانتقال ذات الصلة إلى دفع UTII من قبل رواد الأعمال ( لا يمكن للكيانات القانونية تطبيقه).

قررت وزارة المالية الروسية في الرسالة رقم 03-11-09/2852 بتاريخ 26 يناير 2016 أنه يمكن لأصحاب المشاريع الفردية تخفيض مبلغ UTII بمقدار المساهمات الثابتة المرتبطة مباشرة بالربع الذي يتم فرض الضريبة عليه محسوب.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية يتم استخدامه على نطاق واسع. وقد حاول المشرعون إلغاءه منذ أعوام 2012 و2014 و2018. ومع ذلك، لم يتم العثور على بديل كامل لهذا النظام الضريبي. لذلك، تم تمديد فترة صلاحية UTII حتى 1 يناير 2021 (خطاب وزارة المالية رقم 03-11-11/25529 بتاريخ 29 أبريل 2016). أصبح استخدام الضريبة المفروضة طوعيًا منذ عام 2013، وهو أمر شائع.

هل UTII لرواد الأعمال الأفراد مناسب لجميع رواد الأعمال؟

على المدى " ضريبة موحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" يشير إلى التفاصيل: فقط رجال الأعمال الذين لديهم أنواع محددة من الأنشطة هم من يمكنهم العمل في UTII.

ترد قائمة كاملة بأنواع ريادة الأعمال في البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتغطي:

• تجارة التجزئة.
• الخدمات المنزلية والبيطرية.
• خدمات مواقف السيارات.
• خدمات غسيل وإصلاح وصيانة المركبات.
• تقديم الطعام.
• خدمات توزيع ووضع الإعلانات.
• خدمات الإقامة والإقامة المؤقتة.
• خدمات نقل مساحات التجزئة وقطع الأراضي للاستخدام المؤقت.

لذلك، سيكون UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية مقبولاً إذا:

1. النظام ساري المفعول داخل البلدية.
2. يحدد القانون المحلي نوع العمل.
3. متوسط ​​عدد موظفي رجل الأعمال أقل من 100 شخص.
4. لا يتعلق النشاط بالمشاركة في اتفاقية ائتمان الملكية أو الشراكة.
5. لا تتضمن الخدمة استئجار محطات تعبئة السيارات والغاز.
6. لم يحصل رجل الأعمال الفردي على براءة اختراع ولم يستخدم نظام الضرائب الزراعية الموحد.

إذا تم انتهاك شرط من قائمة الإسناد، يفقد صاحب المشروع الحق فيه ويعتبر منقولاً إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي ارتكبت فيه المخالفة. سيتعين عليك حساب الضرائب ودفعها وفقًا للنظام العام.

يحل الاحتساب محل 3 دفعات:

1. ضريبة الدخل الشخصي من ممارسة الأعمال التجارية.
2. ضريبة الأملاك على الفرد عند استخدام الممتلكات الشخصية في الأعمال التجارية.

كيفية التبديل إلى UTII في عام 2017؟

لا توجد أوراق أخرى، باستثناء الطلب، لتسجيل دافعي الضرائب UTII. بعد ذلك، أثناء التفتيش المكتبي، من المفترض أن يطلب مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية مستندات تؤكد المؤشر المادي (جواز السفر الفني للمبنى، وما إلى ذلك). إذا كنت تخطط للعمل في البلديات، فأنت بحاجة إلى التسجيل في UTII في كل منها. يمكنك على موقعنا.

ولا يهم تاريخ بدء العمل على الإسناد، لكن من الممكن التحول إلى استخدام نظام ضريبي مختلف ابتداء من العام المقبل. عند إغلاق النشاط، يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد الانتهاء منه. في عام 2017، يحق لرجل أعمال فردي التحول إلى النظام الضريبي المبسط في غضون عام إذا أكمل الأنشطة الخاضعة لـ UTII.

بداية المحاسبة عند الإسناد

ماذا نفعل أولا؟

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، المحاسبة غير مطلوبة، ولكن من الضروري الاحتفاظ بسجلات لمؤشرات حساب المدفوعات واتباع إجراءات إجراء المعاملات النقدية. يوصى بالاحتفاظ بسجلات المعاملات المصرفية (إذا تم فتح حساب جاري)، وسجلات الرواتب (لحساب ضريبة الدخل الشخصي)، وسجلات الموظفين (لتحديد متوسط ​​عدد الموظفين). إذا كنت تستخدم عدة أنواع من الأنشطة عند الإسناد، فسيتم الاحتفاظ بسجلات لكل منها بشكل منفصل.

ليس من الضروري استخدام السجل النقدي لـ UTII لأصحاب المشاريع الفردية، ولكن بدلاً من الشيكات، تقوم بإصدار نماذج تقارير صارمة بناءً على طلب المشترين. اعتبارًا من 1 يوليو 2018، سيتم إلغاء هذا الشرط وسيُطلب من رواد الأعمال استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت.

نقوم بحساب المدفوعات وفقًا لنظام الضرائب المحتسب

يقتصر معدل UTII على 15٪ (المادة 346.30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن البلدية، منطقة المدينة، مدينة موسكو، سانت بطرسبرغ، سيفاستوبول لها الحق بموجب القانون في تخفيضها إلى 7.5٪. قد يكون لمثل هذا التغيير في الأسعار تأثير مفيد على تطوير الأعمال في المنطقة.

يتم حساب مبلغ دفع UTII لأصحاب المشاريع الفردية كمنتج للقاعدة الضريبية وسعر الفائدة. وفي المقابل، فإن القاعدة الضريبية هي العائد الأساسي، الذي يتم تعديله بواسطة معاملات الانكماش K1 وK2، مضروبة في المؤشر المادي. يتم تحديد الربحية الأساسية بموجب المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها المبلغ المقدر للإيرادات من تقديم خدمة شهرية لمؤشر مادي واحد (موظف واحد، 1 متر مربع من منطقة وقوف السيارات أو منطقة المبيعات).

ما يجب مراعاته عند الحساب:

• يحق للمشرعين الإقليميين والبلديين تغيير الربحية الأساسية فيما يتعلق بالظروف المحلية باستخدام المعاملات. يعكس K1 معدل التضخم، ويتغير مرة واحدة سنويًا بموجب القانون الفيدرالي. في عام 2017 K1 = 1.798. K2 ممكن من 0.005 إلى 1، ويتم تحديده بموجب القوانين الإقليمية ويتوافق مع ظروف العمل المحلية.
• عندما يتغير المؤشر المادي في فترة ضريبية واحدة، يشير صاحب المشروع الفردي إلى التغيير من بداية الشهر الذي حدث فيه.
• إذا لم يكن استخدام UTII لأصحاب المشاريع الفردية لمدة شهر كامل، فسيتم فرض الضرائب بما يتناسب مع وقت العمل.

يمكنك استخدام خدمات الإنترنت لحساب المدفوعات. على سبيل المثال، لأصحاب المشاريع الفردية في غضون دقائق.

كيف تتم عملية الدفع؟

لقد خضع إعلان UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية لبعض التغييرات. فترة الإبلاغ والضريبة لا تزال ربع. يجب عليك الإبلاغ بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي بعد نهاية الربع، والدفع بحلول اليوم الخامس والعشرين من نفس الشهر. يتم تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل كدافع UTII.

ويتم تخفيض الضريبة الوحيدة المفروضة على الدخل المحتسب لأصحاب المشاريع الفردية عن طريق أقساط التأمين. وفي حالة استخدام العمالة المأجورة، يتم التخفيض على حساب الاشتراكات والمزايا المدفوعة. يمكنك تقليل دفعتك بنسبة تصل إلى 50%. ولكن لا يمكن أن تؤخذ المدفوعات الثابتة في الاعتبار. ولكن إذا لم تكن هناك مدفوعات لصالح الموظفين، فإن صاحب المشروع يخفض الضرائب بمقدار المساهمات الثابتة المدفوعة "لنفسه".

في UTII لا يوجد مفهوم للإعلان "الصفر"، لأن الحساب لا يتعلق بالدخل الفعلي، بل بالدخل المحتسب. حتى بدون العمل، يتعين على رائد الأعمال الفردي الإشارة إلى المؤشر المادي المطلوب في الحساب وتحويل الدفعة.

ما هي الغرامات التي يمكن أن يطلب من دافعي الضرائب دفعها؟

في حالة مخالفة القانون لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، يتم تطبيق العقوبات التالية:

• الأعمال غير القانونية دون تسجيل - 10٪ من الدخل، ولكن لا تقل عن 40000 روبل.
• انتهاك الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل - 10000 روبل.
• انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإقرار - 5٪ من الضريبة، ولكن لا تقل عن 1000 روبل.
• عدم السداد المتأخر أو الكامل للضريبة - 20٪ من الضريبة (متعمد - 40٪ من الضريبة).
• عدم الحضور إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عند الاتصال - 1000 روبل.
• رفض الإدلاء بشهادته - 3000 روبل.

يعد UTII لأصحاب المشاريع الفردية مفيدًا في حالة النشاط المستمر والدخل المرتفع لرجل أعمال فردي لا يمكنه الحصول على براءة اختراع بسبب القيود ذات الصلة.

شكرًا لكم على اهتمامكم! اطرح أسئلتك وشارك تجربتك في التعليقات.

تطبيق UTII في عام 2017 من قبل رجال الأعمال الأفرادتم التحديث: 20 نوفمبر 2019 بواسطة: كل شيء لأصحاب المشاريع الفردية

ولا يتم حسابه على أساس الدخل الفعلي المستلم، ولكن على أساس الدخل المحسوب أو المحسوب مسبقًا من قبل الدولة. أحد عناصر صيغة الحساب هو الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من الأنشطة. تم نشر العائد الأساسي لـ UTII لعام 2020 (الجدول) في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وسنوضح كيفية حساب الضريبة المستحقة باستخدامه.

ما يؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل المحتسب

يعد نظام UTII في عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة جذابًا لأن الدخل المتوقع أو المحتسب من قبل الدولة غالبًا ما يكون أقل مما يتلقاه دافع الضرائب بالفعل. وبناء على ذلك، كلما انخفض الدخل المتوقع، انخفضت الضريبة المستحقة.

العائد الأساسي (BR) هو مقدار الدخل بالروبل الذي يفترض أن يتلقاه دافع الضرائب. على سبيل المثال، يجلب موظف واحد في مجال الخدمات الشخصية دخلاً قدره 7500 روبل شهريًا، ومتر مربع واحد من مساحة المبيعات - 1800 روبل، ومركبة واحدة - 6000 روبل.

يشار إلى أرقام الربحية الأساسية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لوحدة واحدة من المؤشر المادي (PI) - موظف، متر مربع، وحدة نقل، وما إلى ذلك. ومن السهل حساب أن ثلاثة عمال يعملون في الخدمات المنزلية في UTII في عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية يجلبون الدخل المحسوب (3 * 7500) 22500 روبل شهريًا. وبطبيعة الحال، في الممارسة العملية، يجلب ثلاثة موظفين في الخدمات المنزلية مبالغ أكبر بكثير، ولكن هذا الدخل المحسوب هو الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.

وبالتالي، يعتمد حساب UTII لدافعي الضرائب على عنصرين رئيسيين في الصيغة:

• العائد الأساسي (BR)؛
• المؤشر المادي (PI).

بالإضافة إلى ذلك، تحتوي الصيغة على معاملين إضافيين لضبط الدخل المحسوب:

• K1 - الذي يأخذ في الاعتبار الزيادة في أسعار المستهلك (للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في عام 2020 هو 2.005).
• K2 هو معامل إقليمي تحدده الإدارة المحلية ويمكن أن يقلل من مقدار الدخل المحسوب (يتراوح من 0.005 إلى 1).

ستكون الصيغة الكاملة لحساب EVND 2020 (مبلغ الضريبة شهريًا) كما يلي:

دينار بحريني * فب * K1 * K2 * 15%

الربحية الأساسية لـ UTII حسب نوع النشاط

في المادة 346.29 من قانون الضرائب، يتم تقديم عنصرين رئيسيين في صيغة حساب ضريبة UTII في عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات في جدول واحد.

الآن، بناءً على هذه البيانات، أصبح من السهل حساب UTII في عام 2020 لأنواع مختلفة من الأنشطة.

مثال لحساب الضريبة على UTII

دعنا نعود مرة أخرى إلى صيغة حساب UTII لرواد الأعمال الأفراد في عام 2020 (الأمر مشابه للمؤسسات).

دينار بحريني * فب * K1 * K2 * 15%

مثال

تعمل خياطة خاصة في ياروسلافل في خياطة الملابس في المنزل. دعونا نحسب الضريبة التي سيتعين عليها دفعها على UTII لرجل أعمال فردي في عام 2020.

الخياطة هي خدمة منزلية، وبالتالي فإن الربحية الأساسية هنا هي 7 500 روبل الخياطة تعمل بنفسها، وبالتالي فإن المؤشر الجسدي هو 1 . معامل K1 في عام 2020 هو نفسه لجميع دافعي UTII - 2,005 . معامل K2 لصيغة الحساب مأخوذ من قرار بلدية ياروسلافل، وهو يساوي 0, 519 .

نستبدل كل هذه القيم في صيغة الحساب: 7500 * 1 * 2.005 * 0.519 * 15٪ = 1170.66 روبل شهريًا أو 3512 روبل لكل ربع سنة.

لنفترض أن الخياطة لديها الكثير من العملاء، لذلك قررت فتح استوديو وتوظيف 4 عمال. في هذه الحالة، سيتغير مؤشر FP فقط في صيغة الحساب - بدلاً من 1 سيصبح مساوٍ لـ 5 (رائد الأعمال نفسه بالإضافة إلى 4 موظفين). ثم ستكون الضريبة شهريا 5853.34 روبل، ولكل ربع - 17560 روبل.

تخفيض الضريبة المحسوبة على الاشتراكات

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات العاملة في UTII تخفيض الضريبة المحسوبة على حساب الضرائب التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم و/أو للموظفين.

الفترة الضريبية (الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة) لـ UTII هي ربع واحد. يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير (20 أبريل، يوليو، أكتوبر، يناير). يمكن دفع الضريبة بعد 5 أيام (25 أبريل، يوليو، أكتوبر، يناير، على التوالي).

لكي تكون قادرًا على تقليل الضريبة الفصلية المحسوبة، يجب عليك دفع جزء من مساهمات رواد الأعمال الفردية السنوية لنفسك قبل نهاية ربع التقرير هذا. على سبيل المثال، لخفض الضرائب في الربع الأول، يجب دفع الاشتراكات في موعد أقصاه 31 مارس.

دعونا نذكرك أنه يمكن لرجل الأعمال دفع اشتراكات في معاشه التقاعدي والتأمين الصحي في أي وقت وبأي مبلغ حتى 31 ديسمبر. ومع ذلك، إذا كنت تدفع الاشتراكات عن نفسك مرة واحدة فقط في السنة، فيمكن تخفيض الضريبة المحسوبة فقط عن الربع الذي تم دفعها فيه. أما بالنسبة لمساهمات الموظفين، فيتعين على أصحاب العمل أن يدفعوها شهرياً، وبالتالي يمكن تخفيض الضريبة كل ربع سنة.

فارق بسيط مهم آخر هو أنه إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بشكل مستقل، فسيتم تخفيض الضريبة الفصلية المحسوبة بمقدار كامل المساهمات المدفوعة. إذا كان لدى رجل الأعمال موظفين يعملون في UTII، فيمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف. وتنطبق نفس القاعدة على المنظمات.

دعونا نرى كيف يتم تخفيض الضرائب بسبب المساهمات باستخدام مثال الخياطة من ياروسلافل. في الربع الأول، عندما عملت الخياطة وحدها، دفعت لنفسها جزءا من المساهمات السنوية لرائد الأعمال الفردي بمبلغ 5000 روبل. تم دفع الاشتراكات في 10 مارس، أي. خلال ربع التقرير. عند ملء إعلان الربع الأول، يشير رجل الأعمال إلى مبلغ الضريبة المستحقة (في مثالنا، 3512) والمساهمات المدفوعة. نقوم بتخفيض الضريبة على الاشتراكات (3,512 - 5,000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

ولكن إذا كان هناك عمال في الربع الثاني، فإن الوضع مختلف. على الرغم من أن رجل الأعمال الفردي دفع مساهمات لنفسه (أيضًا 5000 روبل) بالإضافة إلى 28000 روبل كمساهمات للموظفين، إلا أنه يمكن تخفيض الضريبة الفصلية المحسوبة البالغة 17560 روبل بما لا يزيد عن النصف. أي أنه على الرغم من أن مبلغ مساهمات رجل الأعمال الفردي لنفسه ولموظفيه يبلغ 33000 روبل، وهو أكثر من الضريبة المحسوبة، فلا يزال يتعين عليك دفع 17560/2 = 8780 روبل للميزانية.

إذا كان لا يزال لديك أسئلة أو ترغب في الحصول على مشورة من أحد المتخصصين، فيمكننا أن نقدم لك ذلك استشارة ضريبية مجانيةمن 1C.

دعونا نفكر في السؤال الأكثر إلحاحًا وإلحاحًا بالنسبة لـ "المحاسبين": ماذا سيكون معدل UTIIفي عام 2017.

ميزات الوضع الخاص

على أراضي الاتحاد الروسي، يحق لبعض الدافعين الذين يقومون بأنشطة تجارية معينة أن يختاروا بشكل مستقل نوعًا مقبولًا من الضرائب. ومن بين الأنظمة الخاصة، أصبحت الضريبة على الدخل المحتسب منتشرة على نطاق واسع. حيث معدل UTIIالأمثل للشركات والتجار الذين تتمتع أعمالهم بربحية جيدة.

إذا كان في السابق مبلغًا ثابتًا قدره 15٪ فقط، فبعد دخول القانون رقم 232-FZ المؤرخ 13 يوليو 2015 حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2015، تمكنت السلطات المحلية من تقليله وتمييزه. وبالتالي، يمكن أن تختلف قيمة UTII من 7.5 إلى 15 بالمائة.

ترد شروط الانتقال إلى الاقتباس في الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في حالة عدم وجود عوامل معيقة، يتعين على رجل الأعمال أو الشركة تقديم طلب مماثل إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية المحلية.

بالنسبة للكيانات القانونية، هذا هو النموذج رقم UTII-1:

يقوم الدافع بحساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل. وتنعكس المعلومات في الإعلان، الذي يتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي. آخر موعد للإرسال هو اليوم العشرين شاملاً الشهر الأول الذي يلي الربع السابق.

حساب الضريبة

جنبا إلى جنب مع التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما يسمح للسلطات المحلية بتحديد القيمة معدلات UTIIوفقًا لتقديرنا، أثرت التغييرات أيضًا على نموذج الإعلان. أمر دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2015 رقم MMV-7-3/590 يتطلب عند ملء القسم الثاني تقديم معدل UTIIحسب نوع النشاط.

حتى عام 2017، كانت هناك 3 إصدارات من مصنف OKVED ذات صلة في الاتحاد الروسي: 029-2001، 029-2007 و029-2014 (OKVED 2). أمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14 تقرر: اعتبارًا من 1 يناير 2017، تصبح الإصدارات 029-2001 و029-2007 غير صالحة. يجب أن يكون الترميز وفقًا لـ OKVED-2 وOKPD-2.

قائمة الأنشطة التي يمكن للسلطات المحلية أن تطبق عليها UTII موضحة في الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وينبغي الحصول على معلومات مفصلة في لوائح العواصم أو البلديات. هناك أيضا محددة معدل UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفرديةوالكيانات القانونية.

الابتكارات

معيار معدل UTII هوفي عام 2017 15%. إذا كان أقل، ثم ما يصل إلى 7.5٪. حجم K1، وفقا لمعلوماتنا، يبقى كما هو - 1.798. ويتم تعيين قيمة K2 على المستوى المحلي. وبالتالي، فإن الشركات ورجال الأعمال الأفراد ليسوا مهددين بالتغيرات العالمية في UTII في عام 2017. علاوة على ذلك، فمن المعروف بالفعل أن رئيس الاتحاد الروسي قد قال بالفعل "لا" بشدة لهذه الزيادة معدلات UTII في عام 2017.