قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 346.12 قانون الضرائب
المادة 346.12. يتم تبسيط دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط
1. دافعو الضرائب هم منظمات و أصحاب المشاريع الفرديةالذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط وتطبيقه على النحو المنصوص عليه في هذا الفصل.
2. يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا تم تحديد الدخل وفقًا للمادة 248 من هذا، بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي قدمت فيها المنظمة إشعارًا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط. الرمز لا يتجاوز 112.5 مليون روبل .
ملحوظة: أحكام الفقرة الثانية من الفقرة 2 من المادة 346.12 معلقة حتى 1 يناير 2020 القانون الاتحاديبتاريخ 07/03/2016 رقم 243-ف.
القيمة المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة حجم الحديخضع دخل المنظمة، الذي يحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، للفهرسة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية التالية.
لا ينطبق حد الدخل المنصوص عليه في الفقرة الأولى من هذه الفقرة على المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في النموذج الموحد سجل الدولة الكيانات القانونيةعلى أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول حيز التنفيذ" القانون المدني الاتحاد الروسي"، تقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015.
2.1. فقد القوة.
3. لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
1) المنظمات ذات الفروع؛
3) شركات التأمين.
4) صناديق التقاعد غير الحكومية؛
5) صناديق الاستثمار.
6) المشاركين المحترفينسوق الاوراق المالية؛
7) مكاتب الرهونات.
8) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في مجال الإنتاج البضائع القابلة للاستهلاكباستثناء العنب القابل للاستثناء والنبيذ والنبيذ الفوار (الشمبانيا) ومواد النبيذ، يجب إنتاج العنب من العنب منتجاتناوكذلك استخراج المعادن وبيعها، باستثناء المعادن الشائعة؛
9) المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
10) كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
11) المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
12) أصبح باطلاً؛
13) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون؛
14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد:
على المنظمات رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا الرقم المتوسط- نسبة الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا تقل عن 50 في المائة، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة؛
على منظمات غير ربحية، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين العاملة وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-1 "بشأن تعاون المستهلكين (جمعيات المستهلكين ونقاباتهم) في الاتحاد الروسي"، وكذلك الشركات التجارية، المؤسسون الوحيدون وهي الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها العاملة وفق هذا القانون؛
بشأن الجمعيات الاقتصادية والشراكات الاقتصادية المنشأة وفقًا لـ "القانون" الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 رقم 127-FZ "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" من قبل المؤسسات العلمية ذات الميزانية والمؤسسات العلمية المستقلة، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (تنفيذ) نتائج أنشطة الملكية الفكرية (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طوبولوجيات الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تنتمي إلى الفئات المحددة المؤسسات العلمية (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
للمؤسسات التعليمية المنشأة وفقًا لـ "القانون" الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 رقم 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي" تعليم عالى، وهي الميزانية و مؤسسات مستقلةوجمعيات الأعمال والشراكات التجارية التي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات والاختراعات ونماذج المنفعة والتصاميم الصناعية وإنجازات الاختيار وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة والإنتاج الأسرار (الدراية )، الحقوق الحصرية التي تنتمي إلى المنظمات التعليمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
15) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، يتم تحديد متوسط عدد الموظفين فيها خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) بالطريقة المحددة هيئة اتحاديةيتجاوز عدد السلطة التنفيذية المخولة في مجال الإحصاء 100 شخص؛
16) المنظمات التي لديها القيمة المتبقيةالأصول الثابتة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، تتجاوز 150 مليون روبل. ولأغراض هذا البند الفرعي، تؤخذ الأصول الثابتة الخاضعة للاستهلاك والمعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك في الاعتبار وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛
17. مؤسسات الدولة والميزانية؛
18) المنظمات الأجنبية;
19) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يخطروا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 346.13 من هذا القانون.
20) منظمات التمويل الأصغر.
4. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون، دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو أكثر من أنواع الأنشطة التجارية، تطبيق نظام ضريبي مبسط فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية الأخرى التي يقومون بها. في الوقت نفسه، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة المنصوص عليها في هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على أساس جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها، والحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يحدده يتم تحديد الفقرة 2 من هذه المادة من خلال تلك الأنواع من الأنشطة والضرائب التي يتم تنفيذها وفقًا لنظام الضرائب العام.
طبعة جديدة من الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. دافعو الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.
2. يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا تم تحديد الدخل وفقًا للمادة 248 من هذا، بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي قدمت فيها المنظمة إشعارًا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط. الرمز لا يتجاوز 112.5 مليون روبل .
تخضع قيمة الحد الأقصى لدخل المنظمة المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، والتي تحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، للفهرسة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية القادمة.
لا ينطبق تحديد الدخل المنصوص عليه في الفقرة الأولى من هذه الفقرة على المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ "، وتقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015.
3. لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
1) المنظمات ذات الفروع؛
3) شركات التأمين.
4) صناديق التقاعد غير الحكومية؛
5) صناديق الاستثمار.
6) المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية؛
7) مكاتب الرهونات.
8) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك، وكذلك استخراج وبيع المعادن، باستثناء المعادن العادية؛
9) المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
10) كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
11) المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
13) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون؛
14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد:
بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل؛
للمنظمات غير الربحية، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين، التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-I "بشأن تعاون المستهلكين (جمعيات المستهلكين واتحاداتهم) في الاتحاد الروسي"، وكذلك لجمعيات الأعمال التي لا مؤسس لها إلا الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها، التي تمارس أنشطتها وفق هذا القانون.
بشأن الجمعيات الاقتصادية والشراكات الاقتصادية المنشأة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 رقم 127-FZ "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" من قبل المؤسسات العلمية ذات الميزانية والمؤسسات العلمية المستقلة، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) ) نتائج النشاط الفكري (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طوبولوجيات الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تنتمي إليها المؤسسات العلمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
بشأن المنظمات التعليمية للتعليم العالي التي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 N 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، وهي مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة، وجمعيات الأعمال والشراكات الاقتصادية، والتي تتكون أنشطتها من التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طبولوجيا الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تعود ملكيتها المنظمات التعليمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
15) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم خلال فترة الضريبة (الإبلاغ)، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في مجال الإحصاء، 100 شخص؛
16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، 150 مليون روبل. ولأغراض هذا البند الفرعي، تؤخذ الأصول الثابتة الخاضعة للاستهلاك والمعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك في الاعتبار وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛
17. مؤسسات الدولة والميزانية؛
18) المنظمات الأجنبية؛
19) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يخطروا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 346.13 من هذا القانون؛
20) منظمات التمويل الأصغر؛
21) وكالات التوظيف الخاصة العاملة في مجال توفير العمالة للعمال (الموظفين).
4. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون، دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو أكثر من أنواع الأنشطة التجارية، تطبيق نظام ضريبي مبسط فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية الأخرى التي يقومون بها. في الوقت نفسه، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة المنصوص عليها في هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على أساس جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها، والحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يحدده يتم تحديد الفقرة 2 من هذه المادة من خلال تلك الأنواع من الأنشطة والضرائب التي يتم تنفيذها وفقًا لنظام الضرائب العام.
تعليق على المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط هو أمر طوعي. ومع ذلك، هناك عدد من القيود على استخدامه.
حد الدخل
التعديل الذي أدخله القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ على الفقرة 2 من المادة. 346.12 من قانون الاتحاد الروسي، الذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006، أنشأ مؤشرًا في شكل دخل محدد وفقًا للمادة. 248 من قانون الاتحاد الروسي. في هذا الصدد، عند تقديم طلب في عام 2006 للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2007، يجب ألا يتجاوز مبلغ هذا الدخل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي لمدة 9 أشهر من عام 2006 15.000.000 روبل.
تخضع القيمة المحددة للفهرسة بواسطة معامل الانكماش، الذي يتم تحديده سنويًا لكل سنة تقويمية لاحقة مع مراعاة التغييرات أسعار المستهلكللسلع (العمل والخدمات) في الاتحاد الروسي للسنة التقويمية السابقة، وكذلك لمعاملات الانكماش التي تم تطبيقها وفقًا لهذه الفقرة سابقًا. يتم تحديد معامل الانكماش ويخضع للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
معامل الانكماش لعام 2006 هو 1.132 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2005 رقم 284) ؛ لعام 2007 - 1241 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2006 رقم 360). أي أنه من أجل التحول إلى "النظام المبسط" اعتبارًا من عام 2007، كانت الشركة بحاجة إلى الحصول على دخل لا يزيد عن 16 مليون 980 ألف روبل لمدة 9 أشهر من عام 2006؛ ومن أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2008، لمدة 9 أشهر من عام 2007، تحتاج الشركة إلى الحصول على ما لا يزيد عن 18 مليون 615 ألف روبل.
القيود المفروضة على أنواع الأنشطة أو المنظمات
للتبديل إلى النظام المبسط، يجب على المنظمة ورجل الأعمال عدم المشاركة في الأنواع التالية من الأنشطة:
الخدمات المصرفية والتأمين وغير الحكومية توفير المعاشات التقاعديةأعمال القمار.
إنتاج السلع القابلة للاستهلاك، واستخراج وبيع المعادن، باستثناء ما هو شائع منها.
تشمل المعادن المشتركة تلك المدرجة في القوائم الإقليمية للمعادن المشتركة والتي تحددها الوزارة الموارد الطبيعيةالاتحاد الروسي مع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المادة 3 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 فبراير 1992 رقم 2395-1 "بشأن باطن الأرض").
لا يمكن للمنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج أن تكون دافعي ضرائب منفردين.
كما يجب ألا يكونوا مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية، صناديق الاستثمار، مكاتب الرهونات.
ليس لكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة أيضًا الحق في استخدام النظام المبسط (البند 10، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينطبق الشيء نفسه على المحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك على الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية.
القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ، البند 3، المادة. تم استكمال 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بفقرتين فرعيتين أخريين. منذ عام 2006، أصبح النظام الضريبي المبسط غير متاح مؤسسات الميزانيةوالمنظمات الأجنبية التي لها فروع ومكاتب تمثيلية وغيرها وحدات منفصلةعلى أراضي الاتحاد الروسي.
القيود المفروضة على الهيكل التنظيمي
لا يحق لمنظمة ما استخدام "الضريبة المبسطة" إذا كان لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية (البند 1، البند 3، المادة 346.12 من قانون الاتحاد الروسي).
الفروع والمكاتب التمثيلية هي في المقام الأول نوع من الأقسام المنفصلة للمنظمة. في الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المفهوم العاموحدات منفصلة - هذه هي "أي وحدة معزولة إقليمياً عن المنظمة، حيث تم تجهيز أماكن العمل الثابتة بها". وفي الوقت نفسه، لا يمكن إلا لتلك المنظمات التي لديها فروع ومكاتب تمثيلية أن تكون دافعي ضرائب منفردين. وبالتالي، يحق للمنظمات التي لديها أقسام منفصلة أخرى التحول إلى نظام ضريبي مبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 سبتمبر 2004 رقم 03-03-02-04/1/14).
يرجى ملاحظة: وفقا للفقرات. 18 بند 3 الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن للمنظمات الأجنبية التي لديها فروع ومكاتب تمثيلية وأقسام منفصلة أخرى على أراضي الاتحاد الروسي أيضًا تطبيق نظام الضرائب المبسط.
القيود على هيكل رأس المال المصرح به
ينطبق هذا الشرط فقط على المنظمات. يجب ألا تتجاوز حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به، مما يعني الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، 25 بالمائة. على سبيل المثال، إذا قامت المنظمة، بعد تقديم طلب للتبديل إلى النظام المبسط، بإجراء تغييرات على مستنداتها التأسيسية قبل تطبيقها ولم يتم اتباع "قاعدة 25 بالمائة"، فإنها ستفقد الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط نظام.
تتاح فوائد الامتثال لهذا الشرط للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، بشرط أن يكون متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها 50 في المائة على الأقل، وأن تكون حصتهم في صندوق الأجور على الأقل 25 بالمئة. إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط على الأقل، فلن يكون للمنظمة الحق في التحول إلى نظام ضريبي مبسط.
بالإضافة إلى ذلك، لا ينطبق هذا القيد على المنظمات غير الربحية، بما في ذلك منظمات التعاون الاستهلاكي، وكذلك على شركات الأعمال التي يكون مؤسسوها الوحيدون هم جمعيات المستهلكين ونقاباتهم.
الحد من عدد الموظفين
ينطبق الحد الأقصى على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.
للتبديل إلى النظام "المبسط"، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين في منظمة أو رجل أعمال فردي 100 شخص (البند 15، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد متوسط عدد الموظفين بالطريقة التي حددتها لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. وهذا يعني أنه لحساب متوسط عدد موظفي المؤسسة، يتم استخدام البيانات المتعلقة بعدد رواتب الموظفين للفترة من يناير إلى سبتمبر من العام الذي يقدم فيه دافع الضرائب طلبًا للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط.
حد قيمة العقار
لكي تتمكن المنظمة من الحصول على الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط، يجب تحديد القيمة المتبقية لأصولها الثابتة و الأصول غير الملموسةيجب ألا يتجاوز 100 مليون روبل. في هذه الحالة، يتم فقط الممتلكات الخاضعة للاستهلاك والمعترف بها على أنها قابلة للاستهلاك وفقًا لهذا الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة يتم تحديدها بناءً على البيانات محاسبةفي اليوم الأول من الشهر الذي تم فيه تقديم طلب التحول إلى النظام المبسط.
تعليق آخر على الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
يتم تحديد قائمة دافعي الضرائب الذين ليس لهم الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط بموجب الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. هذه القائمة من دافعي الضرائب شاملة.
على سبيل المثال، لا تشمل هذه القائمة المنظمات التي أنشأها الأجانب فرادى، يحق لهذه المنظمات تطبيق نظام ضريبي مبسط (انظر على سبيل المثال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مايو 2009 رقم 03-11-06/2/76).
ينص قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2004 رقم 3114/04 على أن المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى يجب أن تُفهم على أنها مشاركة (مساهمة) في تكوين الممتلكات (رأس المال المصرح به) من المنظمة. في هذه الحالة، يُفهم الأخير على أنه منظمة ذات رأس مال مصرح به (سهم) مقسم إلى أسهم (مساهمات) المؤسسين (المشاركين).
كما هو مذكور في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06/2/248، فإن دافعي الضرائب الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم لمدة 9 أشهر من السنة التقويمية 100 شخص، إذا تم إدخالهم إلى مع الامتثال لمتطلبات الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب، حتى 1 يناير من العام التالي، يمكنهم تطبيق نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية.
وفقًا لأمر حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2002 رقم 1834-، تنشر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا سنويًا في موعد أقصاه 20 نوفمبر " صحيفة روسيسكايا"تم الاتفاق على معامل الانكماش مع وزارة المالية الروسية للعام المقبل.
وهكذا، أنشأت وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا معاملات الانكماش بالأحجام التالية:
بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2005 N 284 "بشأن إنشاء معامل الانكماش بغرض تطبيق الفصل 26.2 "النظام الضريبي المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2006،" معامل الانكماش لعام 2006 تم تحديده بما يعادل 1.132؛
بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2006 N 360 "بشأن إنشاء معامل الانكماش بغرض تطبيق الفصل 26.2 "النظام الضريبي المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2007،" معامل الانكماش لعام 2007 تم تحديده عند 1.241؛
بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 22 أكتوبر 2007 رقم 357 "بشأن إنشاء معامل الانكماش بغرض تطبيق الفصل 26.2 "النظام الضريبي المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2008،" معامل الانكماش لعام 2008 تم تحديده عند 1.34؛
بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 12 نوفمبر 2008 N 395 "بشأن إنشاء معامل الانكماش بغرض تطبيق الفصل 26.2 "النظام الضريبي المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2009،" معامل الانكماش لعام 2009 تم تحديده عند 1.538.
وفي الوقت نفسه، تم تحديد معامل الانكماش للسنة التقويمية التالية مع الأخذ في الاعتبار معاملات الانكماش المحددة للسنوات السابقة.
الحد الأقصى لقيمة الحد الأقصى لمبلغ الدخل المستلم بناءً على نتائج تسعة أشهر من عام 2009 (2010، 2011)، مما يحد من حق المنظمة في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2010 (2011، 2012)، هو 45 مليون روبل .
الحد الأقصى لقيمة الحد الأقصى لمبلغ الدخل المستلم بناءً على نتائج التسعة أشهر من عام 2012 (2013)، مما يحد من حق المنظمة في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2013 (2014)، هو 23070 ألف روبل.
الحد الأقصى لقيمة حد دخل المكلف الذي يحد من حقه في استخدام النظام الضريبي المبسط:
في عام 2009 كان 30760 ألف روبل.
في 2010، 2011، 2012 60 مليون روبل.
في عام 2013 كان 30760 ألف روبل.
- أعلى
المادة 346.12. دافعي الضرائب
1. دافعو الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.
2. يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا تم تحديد الدخل وفقًا للمادة 248 من هذا، بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للتحول إلى نظام ضريبي مبسط. الرمز لا يتجاوز 15 مليون روبل.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بتاريخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)
تم تعليق تأثير الفقرة الأولى من الفقرة 2 من المادة 346.12 حتى 1 أكتوبر 2012 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 204-FZ.
لأغراض تطبيق الفصل 26.2، يتم تطبيق قيمة الحد الأقصى لمبلغ دخل المنظمة، مما يحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، من 1 أكتوبر 2012 إلى 31 ديسمبر 2013 شاملاً المبلغ مع مراعاة الفهرسة، دخلت حيز التنفيذ في عام 2009 (القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 204-FZ).
تخضع قيمة الحد الأقصى لدخل المنظمة المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، والتي تحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، للفهرسة بواسطة معامل انكماش يتم تحديده سنويًا لكل سنة تقويمية لاحقة ويأخذ مع الأخذ في الاعتبار التغيرات في أسعار المستهلك للسلع (العمل والخدمات) في الاتحاد الروسي للسنة التقويمية السابقة، بالإضافة إلى معاملات الانكماش التي تم تطبيقها وفقًا لهذه الفقرة سابقًا. يتم تحديد معامل الانكماش ويخضع للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)
تم تعليق تأثير الفقرة الثانية من الفقرة 2 من المادة 346.12 حتى 1 يناير 2013 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 204-FZ.
2.1. يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا كان الدخل المحدد وفقًا للمادة 248 من هذا القانون، بناءً على نتائج التسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للتحول إلى نظام ضريبي مبسط، لا لا تتجاوز 45 مليون روبل.
(البند 2.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 يوليو 2009 N 204-FZ)
يسري البند 2.1 من المادة 346.12 حتى 30 سبتمبر 2012 ضمناً (القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 204-FZ).
3. لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية؛
3) شركات التأمين.
4) صناديق التقاعد غير الحكومية؛
5) صناديق الاستثمار.
6) المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية؛
7) مكاتب الرهونات.
8) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك، وكذلك استخراج وبيع المعادن، باستثناء المعادن العادية؛
9) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المشاركين في أعمال القمار؛
10) كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2006 N 137-FZ)
11) المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)
12) أصبح باطلاً. - القانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 رقم 117-FZ؛
13) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008)
14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد:
بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل؛
للمنظمات غير الربحية، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين، التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-1 "بشأن تعاون المستهلكين (جمعيات المستهلكين ونقاباتهم) في الاتحاد الروسي"، وكذلك لجمعيات الأعمال التي لا مؤسس لها إلا الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها، التي تمارس أنشطتها وفق هذا القانون.
بشأن الجمعيات الاقتصادية المنشأة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" من قبل المؤسسات العلمية ذات الميزانية والمؤسسات العلمية التي أنشأتها أكاديميات العلوم الحكومية، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية، وبيانات قواعد البيانات، والاختراعات، ونماذج المنفعة، والتصاميم الصناعية، وإنجازات التربية، وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة، وأسرار الإنتاج (الدراية)، والحقوق الحصرية التي تنتمي إليها هذه المؤسسات العلمية؛
تم إنشاؤه وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 أغسطس 1996 N 125-FZ "في الدراسات العليا والدراسات العليا" التعليم المهني"الأعلى المؤسسات التعليمية، وهي الميزانية المؤسسات التعليمية، وجمعيات الأعمال التي أنشأتها أكاديميات الدولة لعلوم التعليم العالي، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية، وقواعد البيانات، والاختراعات، ونماذج المنفعة، والتصميمات الصناعية، وإنجازات الاختيار، والطوبولوجيا الدوائر المتكاملة، وإنتاج الأسرار (المعرفة)، والحقوق الحصرية التي تعود إليها مؤسسات التعليم العالي هذه؛
(البند 14 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 310-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2010)
15) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم خلال فترة الضريبة (الإبلاغ)، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في مجال الإحصاء، 100 شخص؛
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2004 N 58-FZ)
16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، 100 مليون روبل. ولأغراض هذا البند الفرعي، تؤخذ الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تخضع للاستهلاك والمعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك في الاعتبار وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ، بتاريخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)
17. مؤسسات الدولة والميزانية؛
(المادة 17 المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 83-FZ بتاريخ 05/08/2010)
18) المنظمات الأجنبية.
(تم تقديم البند 18 بموجب القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007)
4. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المنقولين وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو أكثر من الأنشطة التجارية، تطبيق نظام ضريبي مبسط فيما يتعلق بالأنواع الأخرى من الأنشطة أنواع الأنشطة التجارية التي يقومون بها. في الوقت نفسه، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المنصوص عليها في هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على أساس جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها، والحد الأقصى لمبلغ يتم تحديد الدخل المنصوص عليه في الفقرتين 2 و 2.1 من هذه المادة من خلال أنواع الأنشطة التي تخضع للضريبة وفقًا لنظام الضرائب العام.
(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 21 يوليو 2005 N 101-FZ، بتاريخ 17 مايو 2007 N 85-FZ، بتاريخ 19 يوليو 2009 N 204 -FZ)
1. دافعو الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.
2. يحق للمنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط إذا تم تحديد الدخل وفقًا للمادة 248 من هذا، بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي قدمت فيها المنظمة إشعارًا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط. الرمز لا يتجاوز 112.5 مليون روبل .
تخضع قيمة الحد الأقصى لدخل المنظمة المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، والتي تحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، للفهرسة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية القادمة.
لا ينطبق تحديد الدخل المنصوص عليه في الفقرة الأولى من هذه الفقرة على المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ "، وتقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015.
3. لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
1) المنظمات ذات الفروع؛
3) شركات التأمين.
4) صناديق التقاعد غير الحكومية؛
5) صناديق الاستثمار.
6) المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية؛
7) مكاتب الرهونات.
8) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك، وكذلك استخراج وبيع المعادن، باستثناء المعادن العادية؛
9) المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
10) كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
11) المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
12) أصبح باطلاً. - القانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 رقم 117-FZ؛
13) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون؛
14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد:
بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل؛
للمنظمات غير الربحية، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين، التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-1 "بشأن تعاون المستهلكين (جمعيات المستهلكين ونقاباتهم) في الاتحاد الروسي"، وكذلك لجمعيات الأعمال التي لا مؤسس لها إلا الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها، التي تمارس أنشطتها وفق هذا القانون.
بشأن الجمعيات الاقتصادية والشراكات الاقتصادية المنشأة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 رقم 127-FZ "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" من قبل المؤسسات العلمية ذات الميزانية والمؤسسات العلمية المستقلة، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) ) نتائج النشاط الفكري (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طوبولوجيات الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تنتمي إليها المؤسسات العلمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
بشأن المنظمات التعليمية للتعليم العالي التي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 N 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، وهي مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة، وجمعيات الأعمال والشراكات الاقتصادية، والتي تتكون أنشطتها من التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طبولوجيا الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تعود ملكيتها المنظمات التعليمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
15) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم خلال فترة الضريبة (الإبلاغ)، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في مجال الإحصاء، 100 شخص؛
16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، 150 مليون روبل. ولأغراض هذا البند الفرعي، تؤخذ الأصول الثابتة الخاضعة للاستهلاك والمعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك في الاعتبار وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛
17. مؤسسات الدولة والميزانية؛
18) المنظمات الأجنبية؛
19) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يخطروا بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 346.13 من هذا القانون؛
20) منظمات التمويل الأصغر؛
21) وكالات التوظيف الخاصة العاملة في مجال توفير العمالة للعمال (الموظفين).
4. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون، دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو أكثر من أنواع الأنشطة التجارية، تطبيق نظام ضريبي مبسط فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية الأخرى التي يقومون بها. في الوقت نفسه، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة المنصوص عليها في هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على أساس جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها، والحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يحدده يتم تحديد الفقرة 2 من هذه المادة من خلال تلك الأنواع من الأنشطة والضرائب التي يتم تنفيذها وفقًا لنظام الضرائب العام.
بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور، ولكن ليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط
9) المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
10) كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، وكذلك الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
11) المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
معلومات حول التغييرات:
13) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون؛
معلومات حول التغييرات:
المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد:
بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل؛
للمنظمات غير الربحية، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين، التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-I "بشأن تعاون المستهلكين (جمعيات المستهلكين واتحاداتهم) في الاتحاد الروسي"، وكذلك لجمعيات الأعمال التي لا مؤسس لها إلا الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها، التي تمارس أنشطتها وفق هذا القانون.
القانون الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 رقم 127-FZ "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" والمؤسسات العلمية المستقلة والميزانية والجمعيات الاقتصادية والشراكات الاقتصادية، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية، وقواعد البيانات، والاختراعات، ونماذج المنفعة، والتصميمات الصناعية، وإنجازات الاختيار، وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة، وأسرار الإنتاج (الدراية)، والحقوق الحصرية التي تنتمي إليها المؤسسات العلمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين) ;
بشأن المنظمات التعليمية للتعليم العالي التي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 N 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، وهي مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة، وجمعيات الأعمال والشراكات الاقتصادية، والتي تتكون أنشطتها من التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحاسبات الإلكترونية، قواعد البيانات، الاختراعات، نماذج المنفعة، التصاميم الصناعية، إنجازات التربية، طبولوجيا الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (الدراية)، الحقوق الحصرية التي تعود ملكيتها المنظمات التعليمية المحددة (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين)؛
15) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، متوسط عدد الموظفين لفترة الضريبة (الإبلاغ)، المحددة في