استرداد أقساط التأمين سنويا. كيفية إرجاع (تعويض) المبالغ الزائدة في الاشتراكات في المعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والصحي. إجراءات إعادة مدفوعات تأمين OSS للإصابات
منذ عام 2017، أصبحت إدارة أقساط التأمين من مسؤولية مصلحة الضرائب. وهذا يعني تغيير إجراءات إيداع وإرجاع أقساط التأمين. أولئك أقساط التأمينالتي تم دفعها قبل عام 2017 يجب المطالبة بها من الأموال، وفيما يتعلق بالمبالغ التي تديرها مصلحة الضرائب، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية، ويتم استخدام نماذج جديدة من المستندات، والتي تم اعتمادها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 14 فبراير 2017 رقم ММВ-7-8 /182@ .
عندما تم إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة، واجهت العديد من الشركات موقفا كان من الصعب فيه إعادة أقساط التأمين. والوضع مماثل في الوقت الحاضر. ولكن هناك آلية العودة. وفي هذا الصدد، نقترح خوارزمية الإجراءات التالية:
1. ابحث عن الفترة التي تم فيها سداد الاشتراكات.
يجب أن يتم ذلك من أجل فهم مكان كتابة طلب استرداد أقساط التأمين.
لاسترجاع المبالغ الزائدة يرجى الاتصال (كتاب وزارة المالية بتاريخ 06/09/2017 رقم 36284-05-15-03):
- للمساهمات في VNiM - إلى FSS مع طلب في النموذج 23-FSS للاتحاد الروسي؛
- للمساهمات في التأمين الصحي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي - إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي مع تقديم طلب بالشكل الموصى به.
إذا نشأت المدفوعات الزائدة بسبب خطأ في حساب المساهمات، في وقت واحد مع الطلب، قم بتقديم "توضيح" إلى الصندوق (المادة 23 من القانون رقم 250-FZ).
يخضع مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتعويض مقابل الميزانية المقابلة لصندوق الدولة من خارج الميزانية الاتحاد الروسي، الذي تم إضافة هذا المبلغ إليه، مقابل الدفعات القادمة للدافع لهذه المساهمة، والديون مقابل الغرامات والغرامات المقابلة الجرائم الضريبيةأو العودة إلى دافع أقساط التأمين.
يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض مقابل الدفعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضرائب أو غيرها، أو سداد متأخرات الضرائب الأخرى، أو متأخرات الغرامات والغرامات على المخالفات الضريبية، أو رد الأموال إلى دافعي الضرائب في موقع دافعي الضرائب.
جيد ان تعلم
تم الاحتفاظ بمهام صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي:
عند استلام دفعات أقساط التأمين للفترات 2010-2016 (أي 2010-2016) الحسابات السنويةلعام 2016 يتم تقديمها إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية)؛
اتخاذ إجراءات الرقابة على أقساط التأمين للفترة 2010-2016؛
بشأن اتخاذ القرارات بشأن عودة أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) للفترة 2010-2016.
2. كتابة طلب استرداد أقساط التأمين.
3. انتظار القرار الخاص باسترداد أقساط التأمين.
بالنسبة لفترات الإبلاغ (الحساب) المنتهية قبل 1 يناير 2017، يتم اتخاذ القرار من قبل الهيئات ذات الصلة في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام إقرار حامل البوليصة طلب إعادة المبالغ الزائدة (المحصلة) من أقساط التأمين والعقوبات والغرامات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2017 رقم 03-15-05/36284).
تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافعي الضرائب بكل حقيقة من حقائق الدفع الزائد للضريبة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب ومبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
إذا تم اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضريبة مفرطة، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات (المادة 78 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).
جيد ان تعلم
مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن الحد يخضع للتعويض عن الصندوق المناسب. أي أنه سيتم تعويض المبالغ الزائدة عن الاشتراكات "الطبية" مقابل المتأخرات اشتراكات التقاعدغير مسموح. لا يتم إرجاع الدفعة الزائدة إلا بعد سداد الدين الحالي مقابل العقوبات والغرامات المقابلة. إذا ظهرت مساهمات المعاشات التقاعدية الزائدة في التقارير الشخصية وتم نشرها في الحسابات الشخصية، فلن تقوم السلطات الضريبية بإرجاع المدفوعات الزائدة.
تسوية أقساط التأمين
لا يمكن تعويض المدفوعات الزائدة للفترات التي تبدأ من عام 2017 إلا حسب نوع المساهمة (البند 1.1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لمساهمات المعاشات التقاعدية - مقابل الدفعات القادمة من مساهمات المعاشات التقاعدية؛
- للمساهمات الطبية - مقابل الدفعات القادمة للمساهمات الطبية؛
- للمساهمات في VNiM - مقابل الدفعات القادمة للمساهمات في VNiM.
لا يمكن تعويض بعض المساهمات ضد الآخرين.
لتعويض الدفع الزائد، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية بنفس الطريقة المتبعة في تعويض الضرائب.
لتقديم طلب للحصول على الائتمان، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب الإقليمي الخاص بك. يتم خصم أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب.
يمكن تقديم طلب للمقاصة (الاسترداد):
1) شخصيا. ويمكن أن يتم ذلك عن طريق رئيس أو ممثل المنظمة بالوكالة؛
2) عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات؛
3) في نموذج إلكترونيعبر قنوات الاتصالات - مع تعزيز المؤهلين التوقيع الالكتروني;
4) من خلال المنطقة الشخصيةدافعي الضرائب.
في حالة عدم وجود المتأخرات و (أو) الديون المحددة، يتم إجراء تعويض مبلغ الضريبة الزائدة مقابل الدفعات القادمة لدافعي الضرائب لهذه الضرائب أو غيرها من الضرائب على أساس طلب مكتوب (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع تعزيز التوقيع الإلكتروني المؤهل عبر قنوات الاتصالات أو المقدم من خلال حساب شخصي لدافعي الضرائب) دافعي الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يونيو 2016 رقم 03-02-08/35409).
يمكن تقديم طلب لتعويض أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 3 سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على خلاف ذلك.
جيد ان تعلم
يمكن تحويل أقساط التأمين التي يجب على المنظمة دفعها للميزانية (باستثناء اشتراكات الإصابات) من قبل طرف ثالث (البند الجديد 9 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينطبق هذا أيضًا على سداد الاشتراكات عن الفترات التي تبدأ قبل عام 2017. كما هو الحال مع الضرائب، فإن أقساط التأمين التي يدفعها طرف ثالث غير قابلة للاسترداد.
التوثيق
يعتمد توثيق طلب الاسترداد أو الائتمان على الفترة التي تخضع فيها المساهمات للائتمان أو الاسترداد.
مثال.
واكتشفت الشركة في عام 2017 أنها دفعت أقساط التأمين عن شهر ديسمبر 2016 مرتين في عام 2017.
في هذه الحالة، نكتب طلبًا إلى FSS باستخدام النموذج القديم.
يمكن تعويض أو استرداد المبلغ الزائد لأقساط التأمين المدفوعة. تتم تسوية المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية أو مقابل سداد الديون بموجب العقوبات والغرامات المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (المادة 60) "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعدفي الاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمية. يتم تحديد إجراءات الاعتماد والإرجاع بموجب الفن. 26 و 27 من نفس القانون.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن إرجاع المبالغ الزائدة عن أقساط التأمين خلال 3 سنوات من تاريخ الدفع الزائد. يشار إلى هذا الشرط في البند 13 من الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ. علاوة على ذلك هذا الشرطصالح لكل من أقساط التأمين المقدمة اعتبارًا من 1 يناير 2012 والمبالغ المحولة قبل هذا التاريخ. أي أنه إذا تم الدفع الزائد في 15 يناير 2010، فيمكن إرجاع المبلغ إذا قمت بتقديم طلب في موعد أقصاه 14 يناير 2013.
دعونا نقارن حساباتنا
يمكن اكتشاف حقيقة دفع أقساط التأمين الزائدة من قبل دافعي الضرائب نفسه ومن خلال صندوق الدولة من خارج الميزانية.
إذا اكتشف الصندوق وجود دفعة زائدة، فيجب عليه الإبلاغ عن ذلك خلال 10 أيام عمل من تاريخ اكتشافها. ومع ذلك، من الناحية العملية، من غير المرجح أن يتم اتباع هذا الإجراء، لأن التشريع لا ينص على أي عقوبات على الأموال لانتهاك هذا الإجراء.
لذلك، من الأفضل أن يراقب دافع أقساط التأمين بشكل مستقل حالة التسويات المتبادلة معه أموال خارج الميزانية. إذا، وفقا للدافع، فقد دفع مبلغا زائدا عن مبلغ أقساط التأمين، أولا وقبل كل شيء، يجب تسجيل حقيقة الدفع الزائد في تقرير التسوية.
يتم تحديد أشكال أعمال المصالحة مع الأموال بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2009 رقم 979 ن "عند الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة عند تعويض أو إعادة مبالغ أقساط التأمين المدفوعة (المجمعة) الزائدة" ".
للمصالحة مع صندوق المعاشات التقاعدية، يتم استخدام قانون في النموذج 21-PFR (الملحق رقم 1 بالأمر) للمصالحة مع صندوق التأمين الاجتماعي، من الضروري التوقيع على قانون في النموذج 21-FSS (الملحق رقم 1). 2 للطلب). إذا تطابقت بيانات الأموال والدافع، فيمكنك البدء في إجراء استرداد الأموال.
صيغة "الائتمان".
بعد ذلك، يجب على الدافع تقديم طلب لتعويض أو إعادة مبلغ الدفع الزائد الذي تم تحديده أثناء عملية التسوية. علاوة على ذلك، يمكن تقديم الطلب خلال 3 سنوات من تاريخ الدفع الزائد لأقساط التأمين. كما تم تحديد نماذج هذه الطلبات في ملاحق الأمر رقم 979 المؤرخ في 11 ديسمبر 2009 الصادر عن وزارة الصحة التنمية الاجتماعيةالاتحاد الروسي: بالنسبة لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا - النموذج 23‑PFR، بالنسبة لصندوق التأمين الاجتماعي - النموذج 23‑FSS.
يتم إجراء تعويض مبلغ المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية على أساس طلب مكتوب بقرار من صندوق خارج الميزانية. في هذه الحالة، يتم اتخاذ القرار في غضون 10 أيام (البند 14 من المادة 26 من القانون رقم 212-FZ) من تاريخ استلام الطلب أو من تاريخ التوقيع على قانون المصالحة المشتركة، إذا تم تنفيذه.
...من المهم معرفة أن الصناديق لن تقوم دائمًا بإرجاع مبالغ المدفوعات الزائدة المحددة على أقساط التأمين...
تقوم الصناديق خارج الميزانية بإجراء تعويض للمدفوعات الزائدة لسداد الديون على الغرامات والغرامات بشكل مستقل (البند 8 من المادة 26 من القانون رقم 212-FZ). يتم اتخاذ قرار المقاصة خلال 10 أيام من لحظة اكتشاف حقيقة دفع الاشتراكات المفرطة أو من تاريخ التوقيع على وثيقة المصالحة المشتركة (إذا تم تنفيذها)، أو من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ .
تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن تعويض الدفع الزائد لأقساط التأمين إلا ضمن صندوق واحد من خارج الميزانية (البند 21، المادة 26 من القانون رقم 212-FZ)، أي أنه يمكن تعويض الدفع الزائد المحدد لاشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي إجراء مقاصة مع الجزء التأميني من المعاش التقاعدي مقابل الدفعات القادمة لصندوق المعاشات التقاعدية لسداد كل من التأمين والأجزاء الممولة من المعاش التقاعدي. ومع ذلك، استخدم هذه الدفعة الزائدة لكامل أو السداد الجزئيالديون على المساهمات الإجبارية تأمين صحيوالتي تعتبر إلزامية التحويل إلى ميزانية TFOMS، للأسف، غير ممكنة.
عودة زائدة نقدييجب أن يكون الصندوق من خارج الميزانية خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب دافع الاشتراكات. لكنه لن يفعل ذلك إلا عندما يتم سداد دين العقوبات والغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في القانون رقم 212-FZ. ويجب على الصندوق من خارج الميزانية اتخاذ قرار بإعادة الدفع الزائد لأقساط التأمين خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب أو التوقيع على تقرير التسوية، في حالة تنفيذ ذلك. يرجى ملاحظة: إذا تم الإرجاع بشكل ينتهك الموعد النهائي، فسيتم فرض فائدة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة والتي لم يتم إرجاعها إلى الدافع خلال الفترة المحددة.
في مذكرة
لا يجوز للجهة الرقابية دفع الفائدة المستحقة على مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للدافع بالكامل. ويقوم باحتساب المبلغ المتبقي من الفائدة على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى الدافع لمبالغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط. تتخذ هيئة الرقابة قرارًا بشأن إعادة مبلغ الفائدة المتبقي خلال 3 أيام عمل. يتم العد التنازلي من تاريخ استلام الإخطار من الهيئة الإقليمية ذات الصلة بالخزانة الفيدرالية حول تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى الدافع (البند 11، المادة 27 من القانون رقم 212-FZ).
من المهم أن تعرف أن الأموال لن تقوم دائمًا بإرجاع مبالغ المدفوعات الزائدة المحددة على أقساط التأمين. على سبيل المثال، لا يتم استرداد مبلغ اشتراكات التأمين الزائدة في صندوق المعاشات التقاعدية إذا أخذت الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاعتبار مبلغ اشتراكات التأمين الزائدة كجزء من المعلومات المحاسبية الشخصية وتم نشر هذه المعلومات بواسطة الأموال إلى الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم. أي إذا كان الدافع قد قام بالفعل بتزويد صندوق المعاشات التقاعدية بمعلومات محاسبية فردية (شخصية)، حيث يأخذ الصندوق مبالغ الدفع الزائد هذه في الاعتبار في الحسابات الشخصية للأشخاص المؤمن عليهم (الفقرة 22، المادة 26 من القانون رقم 212). -FZ).
قد يواجه الدافع أيضًا قرارًا بالرفض إذا كان عليه ديون بموجب العقوبات والغرامات المنصوص عليها في القانون رقم 212-FZ، وكان مبلغ هذه الديون أكبر من أو يساوي مبلغ الدفع الزائد.
لا يمكنك إرجاع الاشتراكات المدفوعة الزائدة إلا بعد مقاصتها من ديون الغرامات والعقوبات (البند 12، المادة 26 من القانون رقم 212-FZ). وإذا تبين أن مبالغ هذه الديون أكثر من المبلغتم تحديد الدفع الزائد، فلن يكون هناك ما يمكن إرجاعه إلى الدافع.
نماذج المستندات
من أجل تنفيذ أحكام القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، وافقت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا، بأمر بتاريخ 11 ديسمبر 2009 رقم 979 ن، على 14 نموذجًا من المستندات المستخدمة عندما تعويض أو إرجاع مبالغ أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) (ترد هذه النماذج في الملاحق ذات الصلة بالأمر الذي تمت الموافقة عليه):
- النموذجان 21-PFR و21-FSS للاتحاد الروسي - إجراء تسوية مشتركة لحسابات أقساط التأمين والعقوبات والغرامات؛
- النموذجان 22-PFR و22-FSS للاتحاد الروسي - طلب تعويض مبالغ أقساط التأمين الزائدة والعقوبات والغرامات؛
- النماذج 23-PFR و23-FSS للاتحاد الروسي - طلب إعادة مبالغ أقساط التأمين الزائدة والعقوبات والغرامات؛
- النماذج 24-PFR و24-FSS للاتحاد الروسي - طلب إعادة مبالغ أقساط التأمين والعقوبات والغرامات المحصلة بشكل مفرط؛
- النماذج 25-PFR و25-FSS للاتحاد الروسي - قرار بشأن تعويض مبالغ أقساط التأمين الزائدة والعقوبات والغرامات.
أولغا كونكوفا، خبيرة مجلة "الاستشاري"
(10
التقييمات، المتوسط: 5,00
من 5)
يسمح التشريع الحالي بإعادة المبالغ الزائدة في أقساط التأمين إلى كل مواطن. لتنفيذ هذا الإجراء، تحتاج أولاً إلى تحديد الفترة التي تم فيها دفع أقساط التأمين الزائدة، بالإضافة إلى مبلغ الدفع الزائد. لأن هذه المؤشرات تؤثر بشكل كبير على ترتيب الإجراءات الإضافية.
إذا حدث الدفع الزائد لأقساط التأمين قبل 1 يناير 2017، فيجب عليك الاتصال مباشرة بصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التقاعد. منذ يناير 2017، دخل التشريع الجديد حيز التنفيذ، والذي بموجبه يتم سداد المبالغ الزائدة عن المساهمات للعام الحالي والفترات اللاحقة.
إذا تم دفع مبالغ زائدة لأقساط التأمين في العام الحالي، فيجب عليك في البداية الاتصال بالسلطات الضريبية.
1. إجراءات التقدم بطلب تعويض وإرجاع المدفوعات الزائدة على أقساط التأمين.
2. إجراءات إعادة المبالغ الزائدة إلى صندوق التأمين الاجتماعي.
3. إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة بموجب التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي حتى عام 2017.
إجراءات تقديم طلب تعويض واسترداد المبالغ الزائدة في أقساط التأمين
بادئ ذي بدء، عليك أن تذهب إلى منطقتك المحلية مصلحة الضرائبلإعادة الاشتراكات في التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك الاتصال بـ VniM. ينطبق هذا فقط على المدفوعات الزائدة التي تمت قبل 31 ديسمبر 2016. منذ يناير من العام المقبل، أصبحت دائرة الضرائب الفيدرالية هي الهيئة المعتمدة في هذه القضايا. ويجب إرسال جميع طلبات إعادة الاشتراكات الزائدة إلى هذه الهيئة. أصبحت التغييرات ذات صلة بسبب تغيير الجسم الذي يمارس السيطرة. حيث أن هيئات صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية لم تتمكن من تحمل عبء قبول أقساط التأمين. لذلك، منذ عام 2017، أصبحت دائرة الضرائب الفيدرالية مسؤولة الآن عن قبول أقساط التأمين من رواد الأعمال. من الناحية القانونية. وهذا يعني أن جميع الأسئلة حول هذا الموضوع، بما في ذلك عودة المدفوعات الزائدة على الاشتراكات، يجب توجيهها حصريًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
وفي الوقت نفسه، لن تتمكن سلطات دائرة الضرائب الفيدرالية من تنفيذ عملية استرداد أقساط التأمين إذا كانت فترة الدفع الزائد تقع في السنوات السابقة. حيث تم قبول هذه المساهمات من قبل هيئات أخرى وهي صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي.
الاستثناء من هذه القاعدة هو أقساط التأمين على الإصابات. إذ يجب إعادتهم حسب القواعد القديمة، أي إلى صندوق التأمين الاجتماعي.
إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة إلى صندوق التأمين الاجتماعي
لسبب ما، يسبب هذا السؤال صعوبات بين السكان. على الرغم من أن خوارزمية استرداد أقساط التأمين تشبه آليات استرداد الضرائب. تظهر الأعضاء الأخرى فقط في هذه الحالة. وعملية إعداد المستندات وتقديمها هي نفسها تمامًا.
بالإضافة إلى ذلك، يجدر قراءة المادة 78 قانون الضرائب. يتمتع الجزء الأول من الفقرة السادسة من هذا القانون التنظيمي بأهمية خاصة. يحتوي على سبب رفض استرداد المبالغ الزائدة لأقساط التأمين. لن يكون من الممكن سداد المدفوعات الزائدة إلا إذا قامت سلطات مراقبة التمويل السياسي بتحويل هذه الأموال بالفعل إلى حسابات الأشخاص المؤمن عليهم في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
يعتقد العديد من المواطنين أنه يمكن تحويل المدفوعات الزائدة على المساهمات إلى مساهمات أخرى. لكن التشريعية الحاليةلا يسمح بتنفيذ هذه الطريقة. وهذا يعني أنه لا يمكن إعادة توجيه الدفع الزائد لأقساط التأمين لفترة محددة مساهمة إلزاميةإلى أموال من خارج الميزانية في الفترات التالية. ولذلك ينبغي إيلاء اهتمام خاص لهذه المسألة.
استرداد المساهمات في عام 2017
يعود المساهمات الاجتماعيةسيتم تنفيذها وفق قواعد جديدة، أي في هيئة حكومية أخرى، وهي دائرة الضرائب. وتستلزم القواعد الجديدة تكوين وثائق جديدة، وهي نماذج طلبات جديدة لاسترداد المبالغ الزائدة في الاشتراكات.
تنص الفقرة 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن إعادة المدفوعات الزائدة على أقساط التأمين تتم عن طريق إرسال خطاب طلب إلى مكتب الضرائب. ويمكن القيام بذلك ليس فقط من خلال البريد الروسي، ولكن أيضًا عبر الإنترنت. وفي الحالة الثانية، يتوفر أمام المواطنين خياران:
- أو إرسال بريد إلكتروني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
- أو قم باسترداد المبلغ المدفوع في حسابك الشخصي على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية.
الخيار الثاني أكثر عملية وشعبية. لأنه في هذه الحالة، لا يمكن فقدان الاستئناف المقدم إلى وكالة حكومية أو وصوله في وقت غير معروف.
يمنح التشريع خدمة الضرائب شهرًا واحدًا بالضبط لاسترداد المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين. نقطة البداية هي تاريخ استلام الرسالة. إذا قمت بتقديم المستندات من خلال حسابك الشخصي على الموقع، فإن تاريخ البدء هو حالة القبول، والتي ستراها في النموذج الإلكتروني.
بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه حتى 31 مارس 2017، قبلت مصلحة الضرائب طلبًا لإرجاع المدفوعات الزائدة على أقساط التأمين باستخدام النموذج القديم. وبالفعل منذ 1 أبريل بدأ العمل صيغة جديدة، وفقًا لما ورد في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 فبراير 2017. لذلك، قبل استكمال المستندات، يوصى بالتحقق من استمارة الطلب. بعد كل شيء، إذا كان النموذج قديما، إذن مكتب الضرائبلن تقبل المستند، أي أنك لن تتمكن من إصدار استرداد المبالغ الزائدة لأقساط التأمين، ولكنك ستضطر إلى متابعة الإجراء مرة أخرى، ولكن بمستندات جديدة وفقًا للعينة الحالية.
إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة بموجب التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي حتى عام 2017
يتم استرداد المدفوعات الزائدة بموجب التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي للفترة السابقة لعام 2017 وفقًا للقواعد القديمة على أساس المستندات المعدة وفقًا للنماذج القديمة. وفي هذه الحالة لا بد من الاتصال بهيئات الصناديق من خارج الميزانية وهي صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي.
إذا كانت لديك مساهمات زائدة عن الحاجة قبل عام 2017 وبعده. فأنت بحاجة بعد ذلك إلى الاتصال بسلطتين مختلفتين بمجموعات مختلفة من المستندات. والسبب في ذلك هو التغيير في هيئات الرقابة على أقساط التأمين بسبب عبء العمل على الأموال.
صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية، من أجل تنظيم العمل على إعادة دافع أقساط التأمين لأقساط التأمين الزائدة (المجمعة) والعقوبات والغرامات المتكبدة لفترات التسوية (الإبلاغ) المنتهية قبل 01/ تم إرسالها للاستخدام في خوارزمية العمل للتفاعل بين الفروع الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم فروع FSS) وإدارات الحكومة الفيدرالية رقم 01/2017 خدمة الضرائبللكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي):
1. عندما يتلقى مكتب صندوق التأمين الاجتماعي طلبًا من دافع أقساط التأمين لإعادة أقساط التأمين (المجمعة) الزائدة والعقوبات والغرامات المتكبدة عن فترات الفواتير (الإبلاغ) التي انتهت قبل 01/01/2017، بسبب استلام الأموال بعد 01/01/2017 للرموز تصنيف الميزانيةمع الفصل "182"، يرسل فرع FSS، في موعد لا يتجاوز يومي عمل بعد استلام الطلب المحدد، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي طلبًا ورقيًا للحصول على معلومات حول رصيد التسويات المقبولة من قبل السلطات الضريبية اعتبارًا من التاريخ الحالي لأقساط التأمين والعقوبات والغرامات والمعلومات المنقولة كجزء من التبادل المنتظم، وكذلك حول مبالغ أقساط التأمين المدفوعة (المجمعة) الزائدة الناتجة عن فترات الفواتير (التقارير) المنتهية قبل 01/ 01/2017، العقوبات والغرامات المقابلة الخاضعة للاسترداد، مع الإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية الذي تم استلام الأموال المذكورة أعلاه من أجله (يشار إليه فيما يلي باسم الطلب).
2. تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية للكيان المكون للاتحاد الروسي، عند استلام الطلب، في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل، بإرسال المعلومات المطلوبة إلى الإدارة المختصة في FSS، موقعة من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على الورق.
3. يقوم فرع FSS، في غضون يومي عمل بعد تلقي المعلومات المحددة، بمطابقة المعلومات المتعلقة بحالة التسويات مع ميزانية أقساط التأمين الواردة في موارد المعلومات الخاصة بـ FSS في روسيا مع المعلومات المرسلة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان المكون للاتحاد الروسي كجزء من الرد على الطلب.
إذا تم تحديد التناقضات، يجب أن تسترشد فروع FSS ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالتوصيات المتعلقة بإجراءات التفاعل بين فروع FSS والسلطات الضريبية، المرسلة برسالة مؤرخة 15 سبتمبر 2017 ن 02-11-10/06-02-3959P/ZN-4-22/18490@.
4. دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، في موعد لا يتجاوز يومي عمل من تاريخ استلام تعديل المعلومات حول رصيد حسابات أقساط التأمين والعقوبات والغرامات المتكبدة للتسوية (الإبلاغ ) الفترات المنتهية قبل 01/01/2017، يرسل تأكيدًا للامتثال إلى الإدارة المختصة بمعلومات خدمة الضرائب الفيدرالية الواردة في موارد المعلومات الخاصة بالسلطات الضريبية، أو المعلومات المرسلة من قبل إدارة FSS (المشار إليها فيما يلي باسم التأكيد)، أو معلومات حول التناقض بين المعلومات المحددة، بالإضافة إلى المبالغ المحدثة لأقساط التأمين الزائدة (المجمعة) الناتجة عن فترات التسوية (الإبلاغ) التي انتهت قبل 01.01.2017، والعقوبات والغرامات المقابلة الخاضعة للاسترداد.
5. بعد تلقي التأكيد، يتخذ فرع FSS قرارًا بشأن إعادة مبالغ أقساط التأمين (المجمعة) الزائدة والعقوبات والغرامات (المشار إليها فيما يلي باسم القرار)، وكجزء من التبادل المنتظم للمعلومات، في موعد لا يتجاوز بعد أكثر من يوم عمل واحد من اتخاذ القرار، يتم إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا حسب موضوع الاتحاد الروسي (وفقًا للفقرة 4 من المادة 21 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 250-FZ "بشأن التعديلات" بشأن بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" الاتحاد الروسي فيما يتعلق بنقل صلاحيات إدارة اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والصحي إلى السلطات الضريبية") (يشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 250-FZ).
6. في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل بعد تلقي القرار، تشكل مصلحة الضرائب الإقليمية، على أساسه، قرارًا بشأن إعادة مبلغ أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات وترسل طلب العودة المقابل إلى الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي (فيما يلي - UFK).
لا يخضع القرار المحدد الصادر عن مصلحة الضرائب الإقليمية للطباعة والتوقيع من قبل موظفي مصلحة الضرائب الإقليمية، حيث تم تشكيله بهدف تنفيذ الجدوى الفنية لإرسال الطلب المقابل لاسترداد الأموال إلى UFK.
7. بعد تلقي معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية حول تنفيذ طلب استرداد الأموال، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان المكون للاتحاد الروسي، كجزء من تبادل منتظم للمعلومات، مقتطفًا من القانون الاتحادي خدمة الضرائب إلى دائرة خدمة الضرائب الفيدرالية حساب شخصيمدير إيرادات الميزانية، بالإضافة إلى معلومات من وثائق التسوية لدفع أقساط التأمين وشهادة من هيئة التفتيش المالية الفيدرالية، مرفقة بمستخرج من الحساب الشخصي لمدير إيرادات الميزانية.
إذا ألغت دائرة الضرائب الفيدرالية الطلب المذكور أعلاه لاسترداد الأموال، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا للكيان المكون للاتحاد الروسي، في موعد لا يتجاوز يومي عمل بعد تلقي المعلومات ذات الصلة من دائرة الضرائب الفيدرالية، ترسل المعلومات المحددة إلى الفرع المناسب لدائرة الضرائب الفيدرالية من أجل إخطار الدافع بالحاجة إلى توضيح التفاصيل في الطلب.
8. يرجى ملاحظة أنه عندما تتلقى سلطة الضرائب الإقليمية طلبًا من دافع أقساط التأمين لإعادة أقساط التأمين الزائدة (المجمعة) الناتجة عن فترات التسوية (الإبلاغ) التي انتهت قبل 01/01/2017، فإن سلطة الضرائب الإقليمية تغادر الطلب المذكور دون النظر ويرسل إلى الجهة المختصة المكتب الإقليميتم إرفاق إخطار (رسالة) FSS الخاص بروسيا مع نسخة من طلب دافع أقساط التأمين، والذي، في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب، يقوم بإخطار دافع أقساط التأمين كتابيًا ، لأنه وفقًا لأحكام المادة 21 من القانون الاتحادي N 250-FZ، يتم قبول قرار إعادة المبالغ الزائدة (المحصلة) من أقساط التأمين والعقوبات والغرامات لفترات الإبلاغ (الحساب) المنتهية قبل 01/01/2017 من قبل الهيئات ذات الصلة في FSS في روسيا
توضيح ما هو الإجراء الخاص بإيداع وإعادة مبلغ الدفع الزائد لأقساط التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي؟
البند 1 من الفن. ينص 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ على أن مبلغ أقساط التأمين الزائدة يخضع لما يلي:
- إجراء مقاصة مقابل الدفعات المستقبلية لدافع أقساط التأمين لأقساط التأمين؛
- مقاصة وفاء الديون من الجزاءات والغرامات في الجرائم المنصوص عليها في هذا القانون.
- إعادة المبلغ إلى دافع أقساط التأمين بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
إذا تم اكتشافها على الحساب الشخصي للدافع المبالغ الزائدةيقترح موظف FSS تسوية البيانات الموثقة في قانون المصالحة المشترك وفقًا للنموذج 21-FSS للاتحاد الروسي (الملحق 1 إلى الأمر رقم 49 ).
إذا أكدت نتائج التسوية وجود دفعة زائدة، تقوم المؤسسة بتقديم طلب مماثل إلى صندوق التأمين الاجتماعي:
- على إزاحة المبلغ وفقًا للنموذج 22-FSS للاتحاد الروسي (الملحق 2 إلى الأمر رقم 49). في هذه الحالة، يحدد الدافع الدفعات التي سيتم إجراء المقابل عليها؛
- عند إعادة المبلغ وفقًا للنموذج 24-FSS للاتحاد الروسي (الملحق 2 إلى الأمر رقم 49) تشير إلى تفاصيل الدفع الخاصة بك.
يجوز تقديم طلب المقاصة أو استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة خلال ثلاث سنوات من تاريخ سداد المبلغ المحدد بموجب الجزء 13 الفن. 26القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
في قانون المصالحة المشتركة وبيانات الدافع معلومات عن أنواع التأمينات الاجتماعية التي يشرف عليها صندوق التأمين الاجتماعي ( القوانين الفيدرالية رقم 255-FZ , 125-FZ)، تنعكس في وقت واحد.
دعنا نذكرك أنه اعتبارًا من 01/01/2015، بناءً على طلب دافع أقساط التأمين، يمكن تعويض المبالغ الزائدة من أقساط التأمين لنوع واحد من التأمين مقابل الدفعات القادمة والمدفوعات لسداد المتأخرات على أقساط التأمين والديون المترتبة على الغرامات والغرامات على نوع آخر من التأمين المذكور ( البند 21 الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ). تم توضيح جواز مثل هذا التعويض فيما يتعلق بمبالغ الدفع الزائد بين المدفوعات التي يتحكم فيها صندوق التأمين الاجتماعي من قبل وزارة العمل في خطاب بتاريخ 24 سبتمبر 2014 رقم 17-3/ب-451.
ولا يتم رد المبالغ الزائدة إلا بناء على طلب الدافع وبعد سداد جميع الديون المستحقة عليه لصندوق التأمين الاجتماعي بما في ذلك الجزاءات والغرامات وفقا لأحكام هذا القانون. البند 12 الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ. وبالتالي، سيتم إضافة المبلغ المتبقي بعد المقاصة إلى الحساب الشخصي للمؤسسة.
يتم إرجاع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى الدافع بالطريقة المحددة فن. 27 القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
يجوز تقديم طلب لإعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل زائد عن الحد من قبل دافع أقساط التأمين كتابيًا أو على النموذج وثيقة إلكترونيةخلال شهر من تاريخ علمه بتحصيل أقساط التأمين منه بشكل مفرط، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة. إذا تم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن الحد في انتهاك للموعد النهائي المحدد، فإن FSS تفرض فائدة على مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن كل يوم تقويمي لانتهاك الموعد النهائي للاسترداد. سعر الفائدةيعتبر مساويا لـ 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به في الأيام التي تم فيها انتهاك الموعد النهائي للسداد ( الجزء 17 الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ).
تنطبق هذه القواعد أيضًا على مقاصة أو رد مبالغ الجزاءات والغرامات الزائدة بموجبها البند 24 الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
إذا لم يتم تأكيد الدفع الزائد، نتيجة للتسوية، فيجب على المؤسسة تقديم حساب محدث بالمعلومات الصحيحة عن أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة.
سؤال
كيف تنعكس عمليات إرجاع وتعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين التي يسيطر عليها صندوق التأمين الاجتماعي في السجلات المحاسبية للمؤسسات الحكومية (البلدية)؟
في محاسبة المؤسسات، تنعكس عمليات إعادة المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين إلى الحساب الشخصي وفقًا للأحكام الفقرة 104تعليمات رقم 162 ن , البند 132تعليمات رقم 174 ن , الفقرة 160 من التعليمات رقم 183ن .
سوف تنعكس معادلة المدفوعات ضمن نوع واحد من التأمين الاجتماعي على أساس الأحكام البند 18 من التعليمات رقم 157 نإصلاحية قيد محاسبي، تم إصدارها باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر".
تنعكس مقاصة مبلغ الدفع الزائد لأحد أنواع التأمين مقابل المدفوعات لنوع آخر من التأمين من خلال إدخال محاسبي تصحيحي يتم إعداده باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" وإدخال محاسبي إضافي.
في محاسبة الحكومة و المؤسسات البلديةتتم عمليات مقاصة وإرجاع المبالغ الزائدة على أقساط التأمين بناء على شهادة (نموذج رقم 0504833) وتنعكس وفقا للقرار المعتمد من صندوق التأمين الاجتماعي على النحو التالي:
| مؤسسات الدولة | مؤسسات الميزانية | مؤسسات الحكم الذاتي | |||
| دَين | ائتمان | دَين | ائتمان | دَين | ائتمان |
رد المبالغ الزائدة إلى الحساب الشخصي للمؤسسة |
|||||
| 1 304 05 213 | 1 303 02 730 | 0 201 11 510 | 0 303 02 730 | 0 201 11 000 | 0 303 02 000 |
مقاصة المدفوعات الزائدة لنفس النوع من التأمين الاجتماعي مقابل الدفعات القادمة وسداد المتأخرات والديون على الغرامات والجزاءات |
|||||
| الإدخال التصحيحي (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر") | |||||
| 1 303 02 830 | 1 304 05 213 | 0 303 02 730 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
مقاصة المبالغ الزائدة لأحد أنواع التأمين الاجتماعي مقابل المدفوعات وسداد المتأخرات والديون على الغرامات والعقوبات لنوع آخر من التأمين |
|||||
| 1. الإدخال التصحيحي (باستخدام طريقة “الانعكاس الأحمر”) | |||||
| 1 303 02 830 | 1 304 05 213 | 0 303 02 730 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
| 2. الدخول الإضافي تبعاً لذلك لنوع آخر من التأمينات الاجتماعية | |||||
| 1 303 06 830 | 1 304 05 213 | 0 303 06 830 | 0 201 11 610 | 0 303 02 000 | 0 201 11 000 |
في إحدى مؤسسات الميزانية، وفقًا لتقرير تسوية FSS، تم الكشف عن دفع مبالغ زائدة لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة بمبلغ 14000 روبل، تم الحصول عليها من أموال الأنشطة المدرة للدخل. بناءً على الطلب المقدم والقرار المتخذ من صندوق التأمين الاجتماعي، تمت مقاصة المبلغ المحدد مقابل دين الغرامات والجزاءات المستحقة بناءً على حسابات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية.
في السجلات المحاسبية لمؤسسة الميزانية، بناءً على قرار صندوق التأمين الاجتماعي، سيتم إنشاء شهادة (نموذج 0504833) وسيتم إدخال الإدخال التالي:
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | المبلغ، فرك. |
| ينعكس إدخال تصحيح لمساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر") | 2 303 02 830 |
2 201 11 610 18 (المادة 213 كوسغو) | (14 000) |
| وينعكس إدخال إضافي لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. | 2 303 06 830 |
2 201 11 610 18 (المادة 213 كوسغو) | 14 000 |
أمر الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2015 رقم 49 "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة عند تعويض أو إعادة مبالغ اشتراكات التأمين الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي الاتحاد."
القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن إلزامية التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة."
القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية".
تعليمات لاستخدام شجرة الحسابات محاسبة الميزانية، موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.
تعليمات لاستخدام شجرة الحسابات محاسبة مؤسسات الميزانية، موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن.
تعليمات لاستخدام شجرة الحسابات مؤسسات مستقلة، موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن.
تعليمات استخدام النظام المحاسبي الموحد للجهات العامة ( وكالات الحكومة)، الهيئات الحكومية المحلية، هيئات إدارة الأموال الحكومية من خارج الميزانية، أكاديميات الدولة للعلوم، مؤسسات الدولة (البلدية)، المعتمدة. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.