فك التشفير الأساسي. نظام الضرائب العام (أساسي). يتم الانتقال إلى القاعدة إذا

يحاول العديد من رواد الأعمال تقليل العبء الضريبي وتبسيط الأعمال الروتينية المتعلقة بالإبلاغ والإعلانات.

هذا هو السبب في أن معظمهم يفضلون الأنظمة الضريبية الخاصة ويتحولون إلى نظام ضريبي مبسط. ومع ذلك ، لا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا كانت الشركة تتلاءم مع شروط مثل هذا المخطط ، وهو أمر غير واقعي دائمًا ولا يناسب الجميع.

إذا لم يخضع رجل الأعمال للشروط "المبسطة" ، يتم تعيين OSNO افتراضيًا له.

OSNO هو نظام ضريبي عام. مثل هذا النظام يعني دفع جميع الضرائب العامة والحفاظ على السجلات المحاسبية بالكامل.

لا يمكن دمج النظام العام مع ضريبة زراعية "مبسطة" أو موحدة ، ولكن يمكن للمنظمات العمل بشكل إضافي على أساس ، ويمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام ضريبة الدخل أو براءات الاختراع المحسوبة.

على عكس أنظمة الضرائب الأخرى ، لا تخضع OSNO لأي قيود على الدخل المستلم ، وأنواع الأنشطة ، وقيمة الممتلكات.

بعبارات بسيطة ، يجب على رائد الأعمال الذي يعمل وفقًا لـ OSNO دفع الأموال وفقًا للقائمة الكاملة للضرائب المنصوص عليها في قوانين قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذا المخطط مناسب للشركات التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا أجنبيًا وتنقل البضائع عبر الحدود ، بالإضافة إلى المؤسسات التي يكون معظم العملاء فيها كيانات قانونية تدفع ضريبة القيمة المضافة.

تشمل مزايا النظام العام القدرة على تحقيق أرباح دون قيود وعدم دفع الضرائب في حالة الدخل السلبي. سلبيات - ضرائب معقدة ، تتطلب المحاسبة ، والحاجة إلى حفظ الوثائق لفترة طويلة من الزمن (على الأقل 4 سنوات).

تنطبق OSNO على جميع رواد الأعمال الذين ، وفقًا لقوانين قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يمكنهم استخدام مخططات ضريبية أخرى أو لم يتخذوا قرارًا بعد بشأن نظامهم الضريبي.

إذا كنت منخرطًا في مثل هذه الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII ، أو لا يمكنك استخدام النظام المبسط (بسبب العدد الكبير من الموظفين ، والدخل المرتفع ، وما إلى ذلك) ، فيجب عليك بالضرورة العمل وفقًا للنظام العام.

يمكن تطبيق OSNO من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، في حين أن الضرائب الرئيسية المدفوعة لخزينة الدولة تختلف قليلاً بالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية.

يجب على جميع المؤسسات العاملة تحت OSNO دفع ضريبة الدخل ، والتي تبلغ 20٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات. يمكن أن تكون قائمة النفقات غير محدودة ، الشيء الرئيسي هو أنها مبررة ومدعومة بالوثائق المناسبة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الشركات دفع ضريبة القيمة المضافة (بمعدلات من 0 إلى 18٪) ، وضريبة الممتلكات (التي تحددها السلطات الضريبية المحلية ، ولكن ليس أعلى من 2.2٪) ، والتأمين الإجباري والضرائب الأخرى (الفيدرالية والمحلية) ، إذا كان لدى المنظمة أشياء ذات صلة من الضرائب.

قائمة الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية تشمل فقط 3 بنود.

1. بادئ ذي بدء ، يجب على رائد الأعمال أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪ ، والتي تُفرض على الدخل من الأنشطة التجارية.

2. الضريبة الثانية هي ضريبة القيمة المضافة (بنسب تتراوح من 0 إلى 18٪) ، وتشبه آلية المحاسبة الخاصة بها ضرائب المؤسسات.

3. والثالث هو أقساط التأمين للتأمين الإجباري ، محسوبة بشكل تفاضلي اعتمادًا على وجود (غياب) الموظفين.

يتم تطبيق OSNO تلقائيًا على جميع رواد الأعمال الذين لم يبدوا ، خلال شهر من تاريخ تسجيل الشركة ، رغبتهم في العمل بموجب أنظمة ضريبية خاصة.

إذا كنت تعمل بالفعل على أنظمة "مبسطة" أو أنظمة أخرى ، يمكنك التبديل إلى OSNO من السنة التقويمية الجديدة ، والتي يجب عليك إرسال إشعار إلى السلطات الضريبية بحلول 15 يناير.

في بعض الحالات ، تفقد المؤسسات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط حقها في استخدام المعاملة التفضيلية ويتم نقلها إلى OSNO قسرًا. تحدث مثل هذه المواقف عندما يتجاوز الدخل أو القيمة الدفترية للأصول الثابتة أو عدد الموظفين المخطط المبسط.

UTII و USN و OSNO و PSN و ESKhN: بالنسبة لشخص ما هي مجموعة لا معنى لها من الرسائل ، لكنها بالنسبة لرجل الأعمال مؤشر مباشر لما سيكون عليه العبء الضريبي في النهاية. كيف يمكنك مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية ، اقرأ المقال "
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:

إذا كنت تريد أن تعرف ما هو نظام الضرائب العام، لا جدوى من التقليب في قانون الضرائب ، فلن تجد مثل هذا التعريف هناك. على عكس الأنظمة الضريبية الخاصة ، يتم تعيين فصل بعنوان مقابل لكل منها وبعض الضرائب (واحد منسوب أو الضرائب الزراعية أوبراءة الإختراع ) ، يُفهم OSNO على أنها مجموعة من الضرائب. يتم عرض مقارنة مفصلة للأنظمة الضريبية.

بالنسبة لمعظم رواد الأعمال المبتدئين ، وخاصة رواد الأعمال الأفراد ، نوصي باستخدام نظام ضريبي مبسط (نظام ضريبي مبسط).يجمع بين خيارين مختلفين للضرائب ،الاختلاف في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:

يمكنك التبديل إلى USN على الفور عند تسجيل نشاط تجاري ، في خدمتنا يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى USN مجانًا تمامًا (مناسب لعام 2019):

ميزات OSNO

يُطلق على نظام الضرائب العام أيضًا نظام الضرائب الرئيسي ، وقد يبدو اختصار هذا الاسم OCHو كيف OSNO... نحن نفضل الخيار الأخير.

تدفع مؤسسات OSNO الضرائب التالية:

• ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪ ، باستثناء بعض الفئات المتميزة من دافعي الضرائب ؛
• ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ؛
• ضريبة ممتلكات الشركات بنسبة تصل إلى 2.2٪.

رواد الأعمال الأفراد على OSNO pay:

• ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ (إذا كان صاحب المشروع مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير) ؛
• ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ؛
• ضريبة الممتلكات الشخصية بنسبة تصل إلى 2٪.

يمكنك أن تجد نفسك على OSNO للأسباب التالية:

• لا يفي دافع الضرائب في البداية بالمتطلبات والقيود المنصوص عليها في النظام الضريبي التفضيلي ، أو توقف لاحقًا عن تلبيتها ؛
• يجب أن يكون رجل الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة ؛
• يندرج دافع الضرائب في فئة متلقي ضريبة الدخل (على سبيل المثال ، مؤسسة طبية أو تعليمية) ؛
• فقط بدافع الجهل بوجود أنظمة ضريبية أخرى: STS و UTII و ESHN و PSN (فقط لأصحاب المشاريع الفردية) ؛
• بعض الأسباب الوجيهة الأخرى ، لأنه إذا قررت القيام بأنشطة من أجل الربح ، فمن الصعب افتراض أنك اخترت عمدًا النظام الذي يتحمل أعلى عبء ضريبي.

كيفية التبديل إلى OSNO

ليست هناك حاجة للإبلاغ عن الانتقال إلى OSNO ، لأن هذا النظام يعمل في الاتحاد الروسي باعتباره النظام الرئيسي دون قيود على نوع النشاط ، ويتم تطبيقه افتراضيًا. إذا لم تعلن عن الانتقال إلى نظام ضريبي خاص بالطريقة الصحيحة ، فستعمل على نظام الضرائب العام.

بالإضافة إلى ذلك ، ستجد نفسك على OSNO إذا لم تعد تستوفي متطلبات الأنظمة الضريبية التفضيلية الخاصة. على سبيل المثال ، إذا لم يدفع رائد الأعمال الذي يعمل على براءة اختراع تكلفتها خلال الإطار الزمني المحدد ، فسيتم فرض ضريبة على الدخل المستلم من أنشطة براءات الاختراع والمسجل في كتاب خاص بناءً على متطلبات OSNO.

لا يخضع نظام الضرائب العام لأي قيود على أنواع الأنشطة ، والدخل المستلم ، وعدد الموظفين ، وقيمة الممتلكات ، وما إلى ذلك. تعمل جميع المؤسسات الكبيرة تقريبًا لصالح OSNO فقط ، وكدافعين لضريبة القيمة المضافة ، يفضلون أيضًا العمل مع أولئك الذين يدفعون هذه الضريبة.

لا يمكن الجمع بين نظام الضرائب العام و STS والضرائب الزراعية الموحدة. يمكن للمؤسسات الجمع بين OSNO و UTII ، ويحق لأصحاب المشاريع الفردية العمل في نفس الوقت بثلاثة أوضاع في وقت واحد: OSNO و PSN و UTII (بشرط أن تكون أنواع الأنشطة لكل وضع مختلفة).

وصف موجز للضرائب المدفوعة على OSNO

مما لا شك فيه أن الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير على نظام مشترك بدونه يمثل مشكلة كبيرة. في إطار مقال واحد ، من المستحيل إعطاء صورة كاملة عن هذا النظام الضريبي أو إعطاء أمثلة على حساب الضريبة ، كما فعلنا في المقالات الخاصة بالأنظمة الضريبية الخاصة. تستحق كل ضريبة من الضرائب المذكورة أعلاه اعتبارًا منفصلاً ، وخاصة ضريبة القيمة المضافة ، ولكننا سنقدم هنا فقط فهمًا عامًا لمعدلات الضرائب وإعداد التقارير والدفع والحوافز الضريبية لكل ضريبة.

ضريبة الدخل على الشركات

الهدف من الضرائب هنا هو الربح ، أي الفرق بين الدخل الذي تحصل عليه المنظمة على OSNO والنفقات المتكبدة. الدخل المحتسب لضريبة الدخل يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي. تحدث الكثير من الخلافات بين رجال الأعمال والسلطات الضريبية بسبب تأكيد النفقات التي تقلل من الوعاء الضريبي. كلما زادت المصروفات التي يمكن تأكيدها ، قلت الضرائب المستحقة الدفع ، لذلك من الطبيعي أن تقوم السلطات الضريبية بتقييم مبرر النفقات بدقة شديدة. يفرض قانون الضرائب شرطين على النفقات المعلنة من قبل دافع الضرائب: الجدوى الاقتصادية والأدلة المستندية.

من المفهوم أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تم تكبدها لتحقيق الربح. هل يمكن اعتبار التكاليف مبررة إذا لم يتم استلام الربح في النهاية؟ لقد أصبحت هذه القضية مرارًا وتكرارًا موضوع تقاضي ، علاوة على ذلك ، على أعلى المستويات. في كثير من الأحيان ، تقف المحاكم إلى جانب دافع الضرائب ، وتدافع عن مبدأ حرية النشاط التجاري وتعطي دافع الضرائب الحق في تقييم كفاءة العمل. ومع ذلك ، يجب أن يكون المرء مستعدًا لحقيقة أن أي نفقات تقدرها المنظمة على OSNO على أنها معقولة قد يتم الطعن فيها من قبل مفتشية الضرائب.

الوضع ليس سهلاً أيضًا مع إصدار التأكيد المستندي للمصروفات عند حساب ضريبة الدخل. تتضمن المستندات التي تسمى القسائم ما يسمى بالمستندات الأساسية (الضمان النقدي ، والتصرف ، والفاتورة ، والشهادة ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى الفواتير والعقود. قد يؤدي أي عدم دقة أو أخطاء في ملء (إعداد) هذه المستندات إلى اعتبار مفتشية الضرائب أن النفقات غير موثقة.

معدل ضريبة الدخل بشكل عام 20٪. يتم توفير معدل صفر تفضيلي للمنظمات في مجال التعليم والطب. بالإضافة إلى ذلك ، يختلف معدل الضريبة من 0٪ إلى 30٪ عند فرض الضرائب على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمة من المشاركة في المنظمات الأخرى. جميع الخيارات لمعدل الضريبة لضريبة الدخل مذكورة في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم دفع هذه الضريبة من قبل رواد الأعمال الأفراد العاملين في OSNO. يمكن أيضًا تسمية ضريبة الدخل الشخصي بأنها ضريبة يصعب فهمها ، لأنها تُدفع ليس فقط على الدخل المستلم من النشاط التجاري ، ولكن أيضًا على دخل الأفراد العاديين. تتراوح معدلات الضريبة لضريبة الدخل الشخصي من 9٪ إلى 35٪ ولكل معدل ضرائب إجراءاته الخاصة لتحديد القاعدة الضريبية.

إذا تحدثنا عن ضريبة الدخل من الأنشطة التجارية للفرد ، فهي في جوهرها مماثلة للضريبة على أرباح الشركات ، ولكن معدلها أقل: ليس 20٪ ، ولكن فقط 13٪. يحق لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO الحصول على خصومات احترافية ، أي لتقليل مبلغ الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال من خلال النفقات المبررة والمؤكدة. في حالة عدم وجود مستندات داعمة ، يمكن تخفيض مبلغ الدخل بنسبة 20٪ فقط.

عند الحديث عن هذه الضريبة ، تجدر الإشارة أيضًا إلى مفهوم ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي ، منذ ذلك الحين يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على هذه الحالة. من أجل الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب عليه البقاء بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. يتم فرض ضريبة على دخل غير المقيمين بمعدل 30٪.

ضريبة الأملاك

التمييز بين ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات وضريبة الملكية للأفراد ، والتي تشمل رواد الأعمال الأفراد. لا يوجد فرق كبير بين الضريبتين.

موضوع الضرائب للمنظمات هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة. في الوقت نفسه ، لا تخضع بنود الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة للضريبة منذ 1 يناير 2013. الوعاء الضريبي هو متوسط ​​القيمة السنوية للعقار ، والحد الأقصى لمعدل الضريبة 2.2٪.

الهدف من الضرائب المفروضة على ضريبة الأملاك للأفراد هو العقارات فقط. إذا استخدم رائد أعمال فردي في OSNO عقارات تخصه في نشاطه الريادي ، فإنه سيدفع ضريبة الأملاك بشكل عام ، مثل الفرد العادي. يحق لأصحاب المشاريع الفردية الخاضعين لأنظمة ضريبية خاصة (،) الحصول على إعفاء من دفع هذه الضريبة ، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لأغراض تجارية ، ولا توجد مثل هذه الميزة للنظام العام. لا يتعدى معدل الضريبة 2٪ من قيمة المخزون للعقار

ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات على OSNO

وأخيرًا ، أصعب ضريبة للفهم والإبلاغ والدفع والإرجاع هي. هذه الضريبة غير مباشرة ، ونتيجة لذلك ، يتحمل عبئها المستهلك النهائي للسلع والخدمات. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على:

• مبيعات السلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• النقل غير المبرر للسلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• نقل حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛
• نقل البضائع أو الأعمال أو الخدمات لاحتياجاتهم الخاصة ؛
• استيراد البضائع.

الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة. يمكن تخفيض إجمالي مبلغ الضريبة بمقدار التخفيضات الضريبية ، أي ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الموردون أو يتم دفعها في الجمارك عند الاستيراد. يمكن أن تكون معدلات الضريبة لضريبة القيمة المضافة 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ، بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا معدلات تقديرية في شكل 10/110 أو 20/120.

حسب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن إعفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة إذا لم تتجاوز عائدات بيع السلع (الأعمال والخدمات) مليوني روبل خلال الأشهر الثلاثة السابقة في المجموع.

إعداد التقارير ودفع الضرائب للمنظمات على OSNO

بالنسبة للمؤسسات التي تخضع لنظام ضرائب مشترك ، يبدو الأمر كما يلي:

1. يتم دفع ضريبة دخل الشركات فقط من قبل الكيانات القانونية في OSNO. يعتبر إجراء تقديم الإقرارات ودفع ضريبة الدخل أمرًا معقدًا إلى حد ما ويعتمد على الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة. بالنسبة للمنظمات التي يقل دخلها عن 15 مليون روبل ربع سنوي ، يتم تحديد فترات التقارير التالية: الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. في هذه الحالة ، يجب تقديم إقرارات الأرباح في موعد أقصاه 28 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، على التوالي ، وفي نهاية العام - في موعد لا يتجاوز 28 مارس. إذا اختارت المنظمة استحقاق الدفعات المقدمة بناءً على الربح الفعلي ، فسيتم تقديم الإقرارات كل شهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي التقرير. يجب أن يتم سداد مدفوعات الضرائب المسبقة نفسها في كلتا الحالتين شهريًا ، أيضًا قبل الثامن والعشرين ، لكن الإجراء المحاسبي سيكون مختلفًا. مع التقارير ربع السنوية ، يتم حساب الدفعات المقدمة بناءً على بيانات الربع السابق ، ثم إعادة الحساب إذا لزم الأمر. في الحالة الثانية ، يتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل في شهر التقرير.
2. ضريبة ممتلكات الشركات على OSNO. فترات إعداد التقارير لهذه الضريبة هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. يجب تقديم الإعلانات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي شامل حتى 30 أبريل ويوليو وأكتوبر وما لا يتجاوز 30 يناير في نهاية العام. في الوقت نفسه ، يحق للقوانين المحلية عدم تحديد فترات إعداد التقارير ، أي يتم تقديم الإعلان في هذه الحالات مرة واحدة في السنة - في موعد أقصاه 30 يناير. فيما يتعلق بدفع ضريبة الأملاك - إذا تم تحديد فترات إعداد تقارير ربع سنوية في المنطقة ، فإن الالتزام بالدفع مقدمًا لضريبة الممتلكات ينشأ كل ثلاثة أشهر. يتم تحديد توقيت المدفوعات المقدمة من قبل المناطق ، على سبيل المثال ، في موسكو في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، وفي إقليم كراسنودار يتم منح 5 أيام فقط لهذا الغرض. إذا لم يتم تحديد فترات إعداد التقارير بموجب القوانين المحلية ، يتم دفع الضريبة مرة واحدة في السنة.

الإبلاغ ودفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل لدى OSNO الإبلاغ عن الضرائب ودفعها بالترتيب التالي:

1. يتم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة كل ربع سنة ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي حتى 25 أبريل و 25 يوليو و 25 أكتوبر وحتى 25 يناير ضمنيًا. يختلف إجراء دفع ضريبة القيمة المضافة عن الضرائب الأخرى. يجب تقسيم مبلغ الضريبة المحسوب لربع التقرير إلى ثلاثة أسهم متساوية ، يجب دفع كل منها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة للربع التالي. على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الربع الثاني ، كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 45 ألف روبل. نقسم مبلغ الضريبة إلى ثلاثة أجزاء متساوية كل منها 15 ألف روبل ، وندفع بالشروط التالية: في موعد أقصاه 25 يوليو ، أغسطس ، سبتمبر ، على التوالي.
2. ضريبة الدخل الشخصية. يتم تقديم إعلان العام من قبل رائد الأعمال في شكل 3-NDFL في موعد لا يتجاوز 30 أبريل للعام السابق. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري تقديم إقرار بالدخل التقديري على شكل 4-NDFL لأولئك رواد الأعمال الأفراد الذين يختلف دخلهم خلال العام عن دخل العام السابق بأكثر من 50 ٪. يتم تحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي بالشروط التالية: الدفعة الأولى في موعد أقصاه 15 يوليو ، والثانية - في موعد أقصاه 15 أكتوبر ، والثالثة - في موعد أقصاه 15 يناير. في نهاية العام ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة الدفعات المقدمة ، بحلول 15 تموز (يوليو).
3. يتم احتساب ضريبة الأملاك الفردية على قيمة مخزون العقارات المملوكة للفرد. لا يتم تقديم إقرارات ضريبة الأملاك للأفراد ، ويتم إرسال الإشعارات الضريبية إلى مالكي العقارات بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة لا يتجاوز 1 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى OSNO - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. تم طرح هذا المطلب من قبل Art. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.

لتجنب الخسائر المالية المزعجة ، يجب عليك أولاً وقبل كل شيء تنظيم المحاسبة بكفاءة. إن تقديم التقارير الصحيحة إلى OSNO ليس بالمهمة السهلة ، لذلك يمكنك تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان ذلك مناسبًا لك ، فنحن ، جنبًا إلى جنب مع 1C ، مستعدون لتزويد مستخدمينا شهر خدمات المحاسبة المجانية:

نأمل أن نتمكن من إضفاء القليل من الوضوح على مفهوم OSNO وإظهار مدى تعقيد الضرائب في نظام مشترك. إذا كان حجم ونوع نشاط عملك الجديد يلبي متطلبات الأنظمة الضريبية الخاصة ( USN و UTII و PSN و ESKhN ) ، ننصحك بالبدء في العمل معهم.

النظام الضريبي العام هو نظام معياري ، نوع من نظام "التخلف عن السداد". وهو الأصعب والأعباء الضريبية من حيث عدد التقارير.

في معظم الحالات ، من أجل التعامل مع دفع الضرائب على OSNO والإبلاغ عنها (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وما إلى ذلك) ، ستحتاج إلى إشراك متخصص. لكن يجب القول إن هذا النظام الضريبي ، على الرغم من عيوبه الكثيرة ، سيكون مفيدًا للغاية بالنسبة لبعض دافعي الضرائب.

في هذا النظام الضريبي ، لا توجد قيود على أنواع الأنشطة وعدد الموظفين والدخل المستلم. فيما يتعلق بمزيج الأنظمة الضريبية ، يحق للمنظمات دمج OSNO فقط مع UTII ، وأصحاب المشاريع الفردية - مع UTII ونظام ضرائب براءات الاختراع.

متى يكون استخدام OSNO مفيدًا؟

1) إذا كان معظم الشركاء والمشترين لديك يستخدمون OSNO أيضًا وهم من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، لأنه ، أولاً ، يمكنك أنت بعد ذلك تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية من خلال مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين والمقاولين.

ثانيًا ، يمكن لشركائك والمشترين في OSNO أيضًا خصم ضريبة المدخلات المدفوعة لك ، مما يعني أن جاذبية التعاون معك في أعين كبار العملاء تزداد ، أي أنك تصبح أكثر تنافسية في السوق بين دافعي ضرائب OSNO.

2) مع الاستيراد المنتظم للبضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي (استيراد البضائع) ، يجب عليك دفع ضريبة القيمة المضافة ، والتي ، إذا كنت مشتركًا في OSNO ، يمكن إعادتها إليك كخصم.

ما هي الضرائب التي يجب دفعها على OSNO؟

للمنظمات (LLC ، JSC):

1. ضريبة الدخل على الشركات - المعدل الأساسي 20٪

   ولكن هناك أيضًا ، بالإضافة إلى المعدلات الرئيسية والخاصة للربح: من 0٪ إلى 30٪.

2. ضريبة القيمة المضافة بنسب 0٪ ، 10٪ ، 18٪.
3. ضريبة ممتلكات الشركات بنسبة تصل إلى 2.2٪.

1. ضريبة الدخل الشخصي 13٪ (بشرط أن يكون صاحب المشروع الفرد مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير).
2. ضريبة القيمة المضافة بنسب 0٪ ، 10٪ ، 18٪.
3. ضريبة الأملاك الفردية بنسبة تصل إلى 2٪.

إذا كنت لا تريد أن تفهمفي حسابات الضرائب المعقدة ، في إعداد التقارير وقضاء الوقت في الذهاب إلى مكتب الضرائب ، يمكنك استخدام هذا ، والذي يقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات وإرسال المدفوعات والتقارير إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية على الإنترنت في الوقت المحدد.

الانتقال إلى OSNO

عند تسجيل مؤسسة / رائد أعمال فردي أو عند مغادرة أنظمة ضرائب أخرى ، فإنك تدخل هذا النظام تلقائيًا ، وبالتالي ، لا تحتاج إلى إخطار مصلحة الضرائب بشأن الانتقال إلى OSNO.

لذلك ، يمكنك أن تجد نفسك على OSNO:

1) إذا لم تقم بإبلاغ مكتب الضرائب بطلب نظام ضريبي خاص (STS ، UTII ، ESKhN ، براءة اختراع) خلال الإطار الزمني المحدد.

2) إذا فقدت الحق في تطبيق نظام ضريبي خاص ، منتهكًا متطلباته (على سبيل المثال ، تم تجاوز عدد كبير من الموظفين أو مستوى الدخل المسموح به).

ضريبة الدخل على الشركات

ربح المنظمة هو الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة. في الوقت نفسه ، بناءً على المستندات الداعمة الأولية ، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:

1) الدخل من بيع السلع أو الخدمات أو حقوق الملكية.

2) الدخل غير التشغيلي. على سبيل المثال ، الدخل من تأجير العقارات ، من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ؛ الفائدة المستلمة بموجب اتفاقية قرض ، وما إلى ذلك (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، لا يتم أخذ بعض الدخل في الاعتبار في الضرائب (لمزيد من التفاصيل ، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التكاليف مبررة وموثقة التكاليف. أي أنه كلما زادت النفقات ، قلت الضريبة المستحقة في النهاية ، لذلك يجب أن تضع في اعتبارك أن مفتشية الضرائب ستولي اهتمامًا خاصًا لصلاحية نفقاتك وتأكيدها الوثائقي في المستندات الأساسية (الفواتير ، العقود ، خدمات التسوية النقدية ، الفواتير ، إلخ.)

يتم تعريف التكاليف على النحو التالي:

1. تكاليف الإنتاج والتوزيع. على سبيل المثال ، تكاليف المواد وتكاليف العمالة للموظفين وما إلى ذلك (المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
2. المصاريف غير التشغيلية. وتشمل هذه الفوائد على التزامات الديون ، وتكاليف صيانة الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقية إيجار ، وما إلى ذلك (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

   لا تؤخذ قائمة معينة من نفقات الضرائب في الاعتبار (المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما ذكرنا سابقًا ، فإن المعدل الأساسي لضريبة دخل الشركات هو 20٪. هناك أيضًا معدلات ضريبية خاصة على الأرباح - من 0٪ إلى 30٪ ، اعتمادًا على نوع النشاط ومصادر الدخل المستلمة (المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل الفردي لأصحاب المشاريع الفردية

يدفع رائد الأعمال ضريبة الدخل الشخصي من دخل نشاطه التجاري.

أيضًا ، دعونا لا ننسى الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي أيضًا في حالة الفرد من الدخل غير المدرج في نشاط ريادة الأعمال.

صاحب المشروع الفردي له الحق في تقليل الدخل من الخصومات المهنية. علاوة على ذلك ، يجب أن تكون هذه الخصومات (النفقات) مبررة وموثقة.

ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل - الخصومات) * 13٪

13٪ - معدل الضريبة ، بشرط أن يكون صاحب المشروع الفردي مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير.

ولكي يتم الاعتراف به على هذا النحو ، يجب أن يكون الفرد موجودًا بالفعل على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا.

معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين في الاتحاد الروسي هو 30٪.

ضريبة القيمة المضافة على OSNO

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة مخصصة للمستهلك النهائي للسلع والخدمات. يتم دفعها مقابل بيع السلع والخدمات ، وكذلك لاستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

عادة ما يكون معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، ولكن يمكن أن يكون أيضًا 0٪ و 10٪ في ظل ظروف معينة.

يمكن تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة بمقدار التخفيضات الضريبية.

يجب فهم الخصم الضريبي على أنه ضريبة القيمة المضافة:

1. يقدمها لك الموردون عند شرائك للسلع والخدمات منهم.

   تذكر أنه عند العمل مع المقاولين (الموردين) الذين يتبعون النظام الضريبي المبسط ، UTII والأنظمة الضريبية الأخرى ، لن تتمكن من خصم ضريبة القيمة المضافة التي يدفعونها.

2. تدفع في الجمارك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

تسمى هذه "الخصومات" ضريبة القيمة المضافة المقابلة. لكن لتطبيق "الخصومات":

• يجب قبول السلع (الخدمات ، الأعمال) للمحاسبة (وضعها في الميزانية العمومية / رسملتها). لتأكيد ذلك ، يجب أن يكون لديك المستندات الأساسية ذات الصلة.
• يجب أن يكون هناك فاتورة.

كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة

يعد حساب ضريبة القيمة المضافة موضوعًا واسعًا ومعقدًا إلى حد ما ، وله في بعض الحالات بعض الفروق الدقيقة المحددة ، لذلك سيتم تقديم الصيغة الأساسية فقط لحساب ضريبة القيمة المضافة هنا. لذلك ، لمعرفة المبلغ الذي يتعين عليك دفعه لضريبة القيمة المضافة ، فأنت بحاجة إلى:

1) تخصيص ضريبة القيمة المضافة من جميع الدخل باستخدام الصيغة

ضريبة القيمة المضافة المتراكمة = (كل الدخل) * 18/118

2) حساب الخصومات بنفس الطريقة (ضريبة القيمة المضافة المضافة)

ضريبة القيمة المضافة المضافة = (المشتريات ، المصروفات) * 18/118

3) أخيرًا ، ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة القيمة المضافة المستحقة - ضريبة القيمة المضافة المستحقة ("الخصومات")

لنلق نظرة على مثال بسيط.

1) باع رجل أعمال فردي الجينز مقابل 1000 روبل.

يدين بضريبة هذه الصفقة للدولة 152.54 روبل. (1000 روبل * 18/118).

2) لكن رجل أعمال فردي اشترى هذا الجينز مقابل 600 روبل.

هذا يعني أنه دفع ضريبة القيمة المضافة للمورد مقابل عملية الشراء هذه = 91.52 روبل. (600 روبل * 18/118).

3) إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 152.54 روبل. - 91 ، 52 روبل. = 61 ، 02 فرك.

الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها

1) منذ عام 2015 ، تم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي:

• للربع الأول - في موعد أقصاه 25 أبريل
• للربع الثاني - في موعد أقصاه 25 يوليو
• للربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر
• للربع الرابع - في موعد أقصاه 25 يناير

منذ عام 2014 ، يتم تقديمه في شكل إلكتروني فقط.

2) أيضًا ، يجب على دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات ، بهدف:

لتسجيل الفواتير التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة ، بحيث يتم لاحقًا ، عند حساب الضريبة ، تحديد مقدار الخصومات.

لتسجيل الفواتير والمستندات الأخرى الخاصة ببيع السلع والخدمات في جميع الحالات التي يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة.

3) بالإضافة إلى ذلك ، يحتفظ رواد الأعمال الأفراد على OSNO أيضًا بكتاب للدخل والمصروفات (KUDiR). المنظمات لا تجري KUDiR.

دفع ضريبة القيمة المضافةمن عام 2015 على أساس ربع سنوي في حصص متساوية في موعد لا يتجاوز 25 من كل منها

من 3 أشهر من الربع القادم.

على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الثالث من عام 2018 ، يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 300 روبل روسي.

نقسم هذه الكمية إلى 3 أجزاء متساوية من 100 روبل. والدفع في الوقت المحدد:

ضريبة الأملاك في OSNO

للمنظمات:

• موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة. استثناء: الممتلكات المنقولة المدرجة في الميزانية العمومية بعد 1 يناير 2013 غير خاضعة للضريبة!
• تدفع المنظمات المشاركة في OSNO ضريبة الأملاك بمعدل لا يتجاوز 2.2٪ من متوسط ​​القيمة السنوية للعقار.

• موضوع الضرائب هو ملك لأصحاب المشاريع الفردية المستخدمة في النشاط التجاري.
• يدفع رائد الأعمال الفردي على OSNO ضريبة الممتلكات على أساس عام ، مثل الفرد العادي بمعدل ضريبة يصل إلى 2٪ من قيمة مخزون العقارات.

الإبلاغ ودفع ضرائب المنظمات على OSNO

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة الدخل على الشركات. الإبلاغ:

1. يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب على أساس ربع سنوي: للربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لربع التقرير ، والإقرار السنوي - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
2. ولكن إذا قامت المؤسسة بحساب مدفوعات مقدمة شهرية على الربح الذي تم استلامه بالفعل ، ففي هذه الحالة يتم تقديم الإقرار شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير.

المدفوعات المسبقة لضريبة الدخليتم الدفع بإحدى الطرق الثلاث الممكنة:

1. بناءً على نتائج الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر + دفعات مقدمة شهرية خلال كل ربع سنة. يجب دفع الدفعات الشهرية المقدمة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر المنتهي. دفعات ربع سنوية - في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لربع التقرير.

   تعتمد الحاجة إلى دفع أقساط شهرية في كل ربع سنة على مقدار الدخل الذي تتلقاه المنظمة. الحقيقة هي أنه وفقًا لنتائج كل ربع سنة من التقارير ، يتم حساب متوسط ​​مبلغ الدخل للأربعة أرباع المتتالية السابقة. وإذا كان الدخل في الفترة الزمنية المحددة أقل من 10 ملايين روبل لكل ربع سنة ، فإن المنظمة معفاة من دفع المدفوعات المسبقة كل شهر (ليست هناك حاجة لإخطار مصلحة الضرائب بذلك).

2. استنادًا إلى نتائج الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر دون دفع مدفوعات مقدمة شهرية في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر التالي لربع التقرير. تنطبق هذه الطريقة على المؤسسات التي حققت إيرادات خلال الأرباع الأربعة الماضية بمتوسط ​​أقل من 10 ملايين روبل. لكل ربع سنة مؤسسات الميزانية ، والمؤسسات المستقلة ، والمنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها دخل من المبيعات ، وما إلى ذلك (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. حسب نتائج كل شهر ، حسب الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل ، في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يليه. لا يمكن الانتقال إلى طريقة دفع الضرائب هذه إلا من بداية العام الجديد ، لذلك من الضروري إخطار مصلحة الضرائب بهذا الأمر في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية الجديدة.

في نهاية العام ، في جميع الحالات ، يتم دفع الضريبة في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، لا يتم تحصيل الدفعات المسبقة الشهرية للربع الأول من العام الحالي الجديد.

ضريبة الأملاكالمنظمات. الإبلاغ:

• في نهاية كل فترة تقرير (ربع واحد ، نصف عام ، 9 أشهر) ، في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على المؤسسات تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب في موقعها ، في موقع كل قسم من التقسيمات الفرعية المنفصلة مع ميزانيته العمومية المنفصلة ، في موقع كل كائن عقاري (فيما يتعلق به يوجد إجراء منفصل لحساب الضرائب ودفعها).
• في نهاية العام ، يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

المدفوعات على ضريبة الممتلكات للمنظمات:

يتم تحديد إجراءات وشروط سداد الدفعات المقدمة والضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. بمعنى ، إذا تم تحديد دفع المدفوعات في المناطق بناءً على نتائج كل ربع سنة ، فإننا ندفع بهذه الطريقة. وإذا لم يتم إنشاء مثل هذا الإجراء ، فإننا ندفع الضريبة مرة واحدة في السنة. فيما يتعلق بالمواعيد النهائية المحددة لدفع الضريبة ، يظل هذا أيضًا وفقًا لتقدير رعايا الاتحاد الروسي.

الإبلاغ ودفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد على OSNO

ضريبة القيمة المضافة... جميع المعلومات المتعلقة بهذه الضريبة موضحة أعلاه في فصل منفصل.

ضريبة الدخل الشخصية. إقرار ضريبي:

• 4-NDFL يتم تقديمه من تاريخ استلام أول دخل خلال 5 أيام بعد نهاية الشهر الذي تم فيه استلام هذا الدخل. لا ينطبق هذا فقط على رواد الأعمال الذين بدأوا أنشطتهم وأعيد فتحهم ، ولكن أيضًا أولئك الذين ليس لديهم نشاط وليس لديهم دخل ، ثم بدأوا العمل مرة أخرى.
• كما يتم رفعها في حالة زيادة أو نقصان الدخل السنوي بأكثر من 50٪ على عكس العام السابق.

المدفوعات المسبقة على الحفرةمدفوعة على أساس الإخطارات الضريبية:

• دفعة واحدة - في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الحالي.
• 2 - في موعد أقصاه 15 أكتوبر من العام الحالي.
• 3 دفعة - في موعد أقصاه 15 يناير من العام المقبل.
• ضريبة الدخل الشخصي في نهاية العام (ما تبقى بعد السلفة) - حتى 15 يوليو من العام المقبل.

ضريبة الأملاكالدفع في موعد أقصاه 15 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، بناءً على الإخطارات الضريبية التي يتم إرسالها سنويًا بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية.

لا يلزم إقرارات ضريبية على الممتلكات.

لأصحاب الأعمال الصغيرة ، تقدم قوانين الضرائب العديد من أنظمة الضرائب للاختيار من بينها. بالنسبة لأصحاب المشاريع المبتدئين ، فإن ميزات الأنظمة المتخصصة (ضريبة فردية ، ضريبة مبسطة ، تسجيل براءات الاختراع) جذابة ، والتي تركز على الحفاظ على تشكيلات الأعمال.

نظام الضرائب العام عبارة عن مجموعة من المعايير والقواعد التي تنظم تقديم التقارير الضريبية والمحاسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة.

غالبًا ما يشار إلى هذا النظام باسم النظام الضريبي العام.

ما هي OSNO ومن يستخدمها

في نظام الضرائب العام ، تحتفظ الشركات بسجلات محاسبية كاملة وتدفع الضرائب العامة (،). إذا لم ينخرط صاحب المشروع في أنشطة خاضعة للضريبة ولا يستخدمه ، فعليه بالتأكيد استخدام DOS.

يدفع أصحاب الأعمال الصغيرة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ودفع الخزانات الأرضية على أرباحهم ، بما في ذلك الضريبة على المدفوعات المدفوعة للموظفين والأشخاص الذين يعملون لصالحهم. كما يتم دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل ورسوم التسجيل والترخيص والرسوم الجمركية والرسوم والمصاريف الأخرى.

OSNO مناسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة والأفراد المسجلين كرواد أعمال فرديين لا يستخدمون أنظمة خاصة ، وكذلك في حالة:

• النشاط الاقتصادي الأجنبي المخطط له. سيكون عليك بالتأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك ؛
• إذا كان العملاء الرئيسيون كيانات قانونية تدفع ضريبة القيمة المضافة (للمحاسبة واسترداد ضريبة القيمة المضافة).

بغض النظر عن الدخل ، يجب على صاحب المشروع الفردي الدفع. إذا كان مبلغ الدخل السنوي لرجل الأعمال لا يتجاوز 300 ألف روبل ، فإن مبلغ الرسم الثابت هو 24911 روبل. مع ربح أعلى ، يتم دفع 1 ٪ إضافية من المبلغ الذي يتجاوز 300 ألف روبل.

لمزيد من المعلومات حول هذا النظام ، بالإضافة إلى ما تحتاج إلى دفعه للشركة ، يمكنك مشاهدة الفيديو:

المميزات والعيوب

تشمل مزايا هذا النظام الضريبي ما يلي:

• لا توجد قيود على أنواع الأنشطة ؛
• لا توجد قيود على مبلغ إيرادات الشركة ؛
• شراكة مربحة للشركات دافعة ضريبة القيمة المضافة ؛
• لا توجد قيود على حجم مناطق العمل ؛
• لا توجد قيود على مقدار الممتلكات في الميزانية العمومية للشركة ؛
• لا توجد قيود على عدد الموظفين المعينين ؛
• عند تكبدها خسائر ، لا يتعين على الشركة دفع ضرائب الدخل.

العيوب هي:

• مبالغ عالية من الضرائب المدفوعة ؛
• محاسبة إجبارية
• اهتمام كبير ورقابة من قبل أجهزة إنفاذ القانون والهياكل الضريبية ؛
• تخزين وتوفير الوثائق الأساسية لمدة 4 سنوات.

توفر المحاسبة في OSNO متطلبات عالية لاحترافية المتخصصين.

مقارنة مع STS

بالمقارنة مع النظام المبسط ، يختلف النظام العام أعباء محاسبية وضريبية أكثر تعقيدًا... يعد النظام الضريبي المبسط مناسبًا للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمتثلون لمتطلبات المادة 346.12 من قانون الضرائب (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب عدم استخدام "المبسطة" إذا كانت الشركة توفر كميات كبيرة من المنتجات للكيانات القانونية التي تستخدم نظام الضرائب العام. يجب أن تركز على سوق الشركات عند اختيار OCH. بالنسبة للشركاء الذين يستخدمون OCH ، سيكون الأمر أكثر ربحية إذا تم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المنتجات. يمكن خصم الضريبة من دخلهم. إذا تم بيع المنتج بدون ضريبة القيمة المضافة ، فلن يتم خصم المستهلك.

فارق بسيط آخر في النظام المبسط هو الطريقة النقدية لحساب النفقات والدخل ، وهو أمر إلزامي لجميع رواد الأعمال والشركات التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط.

يتمثل العيب الرئيسي لـ "المبسطة" للمتاجر عبر الإنترنت في الحاجة إلى تضمين المدفوعات المسبقة (المدفوعات المسبقة) من المستهلكين في القاعدة الضريبية. باستخدام الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بالمدفوعات المستلمة للتسليمات المستقبلية للمنتجات (أو الخدمات) في الدخل وقت استلامها.

الإبلاغ والضرائب والمواعيد النهائية

كل ربعيتم تقديم المستندات المحاسبية التالية إلى الهياكل الضريبية للشركة:

• الإبلاغ عن الخسائر والأرباح في النموذج الثاني ؛
• الإبلاغ عن حركة التمويل في الشكل الرابع ؛
• الإبلاغ عن التغييرات في رأس المال في الشكل الثالث.

سنويتقدم الشركة المستندات التالية:

• تطبيق على الميزانية العمومية في النموذج الخامس ؛
• الإبلاغ عن الاستخدام المستهدف للأموال المكتسبة في النموذج السادس ؛
• متوسط ​​عدد الموظفين.

يمكن تقديم مذكرة توضيحية إذا لزم الأمر.

الدفع والتقارير الضرائب الاتحادية:

• يتم تقديم الوثائق ودفع ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر ؛
• في كل عام ، يتم إعداد الوثائق ودفع ضرائب الدخل الشخصي شهريًا (ضريبة الدخل الشخصي) ؛
• التوثيق الفصلي ودفع ضرائب الدخل (إذا تجاوز مبلغ الإيرادات الشهرية مليون روبل أو ربع سنوي - 3 ملايين روبل) ؛
• في تصنيع المنتجات المحتوية على الكحول والمكونات البتروكيماوية وبنزين التقطير - التوثيق الشهري ودفع ضرائب الإنتاج ؛
• دفعات لمرة واحدة ومستمرة عند الحصول على تصريح ، والوثائق الشهرية ودفع الرسوم مقابل استخدام موارد المياه والحياة البرية (لصيد الأسماك والصيد والمزارع الأخرى) ؛
• الوثائق الشهرية ودفع الضرائب على استخراج المعادن ؛
• التوثيق الفصلي ودفع ضريبة المياه (لشركات المياه).

الدفع والإبلاغ الضرائب الإقليمية:

• وثائق ربع سنوية ودفع ضريبة الأملاك ؛
• التوثيق الفصلي ودفع ضريبة النقل (إذا كان لدى الشركة ممتلكات منقولة في ميزانيتها العمومية) ؛
• إعداد التقارير الشهرية ودفع الضرائب لأعمال المقامرة (مع ترخيص).

تشمل الضرائب المحلية أيضًا ، والتي بموجبها تقوم الشركة بإعداد التقارير والدفع ربع السنوي.

تقدم الشركة إلى صندوق المعاشات التقاعدية حساب ربع سنوي للمساهمات (RSV-1 ، مع دفع ربع سنوي) ، بالإضافة إلى تقرير عن المعلومات الفردية مرتين في السنة.

تقدم الشركة حساب أقساط التأمين (4a و 4-FSS) إلى صندوق التأمين الاجتماعي على أساس ربع سنوي مع دفعة شهرية.

كيف تتحول إلى OSNO؟

يمكن لدافع الضرائب الذي يستخدم نظام الضرائب المبسط التبديل إلى نظام آخر من بداية فترة التقويم. لهذا ، يتم تقديم إخطار إلى المفتشية. حتى 15 يناير ، مع التنازل المزعوم عن نظام الضرائب المبسط.

قد تجد المؤسسة نفسها في النظام المشترك إذا لم تفي بمتطلبات أنظمة الضرائب التفضيلية (أو إذا لم يتم دفع الضرائب في الوقت المحدد).

لا يخضع نظام الضرائب العام لقيود على الأنشطة ، والدخل المستلم ، وقيمة الممتلكات ، وعدد الموظفين ، وما إلى ذلك.

لا يمكن دمج OSN مع الضريبة الزراعية الموحدة ونظام الضرائب المبسط. ومع ذلك ، الشركات يمكن أن تجمع بين OSNO و UTII... يمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل بثلاثة أوضاع في آنٍ واحد: UTII و PSN و OSNO(إذا كانت أنواع النشاط مختلفة لكل وضع).

يمكن أن يبدأ رائد الأعمال الانتقال إلى نظام مشترك (إذا كانت الأنشطة مقصورة على أنظمة خاصة) أو سلطات الرقابة الضريبية (إذا كانت الأنشطة الفعلية لا تتوافق مع مؤشرات البقاء في نظام مبسط).

لتغيير نوع الضرائب ، يلزمك تقديم المستندات التالية إلى الهيكل الضريبي في مكان التسجيل:

• الإخطار بالانتقال من النظام الضريبي المبسط ؛
• شهادة الدافع ، والتي بموجبها تم تنفيذ النشاط الاقتصادي ؛
• تقرير الدافع عن الضريبة المبسطة للفترة المشمولة بالتقرير ؛
• استلام الضرائب.

يتحول رواد الأعمال إلى نظام مشترك من بداية العام بعد السنة المشمولة بالتقرير. أثناء الانتقال إلى نظام DSS من أوضاع خاصة ، يتم تنفيذ عمليات لتحويل تقارير الضرائب والمحاسبة إلى المستندات التقليدية. يتميز ذلك بتسجيل دافع ضريبة القيمة المضافة ورسوم الإهلاك وتحديد سعر الأصول الثابتة والمعاملات التجارية الانتقالية وما إلى ذلك.

ما هي OSN (OSNO)؟

(OSN) عبارة عن مجموعة من القواعد واللوائح التي تحكم المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لا يطبقون أنظمة ضريبية خاصة.في كثير من الأحيان ، يسمى هذا النظام الضريبي "والذي يسمى أيضًا نظام الضرائب العام" أو OSNO.

إذا ، عند تسجيل منظمة أو التسجيل كرائد أعمال فردي ، لم تقدم طلبات الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصةإذن ، كما يقولون ، "بشكل افتراضي" من الضروري تطبيق النظام الضريبي العام.

تطبيق OSNO ودافعي الضرائب - يجب بالضرورة الحفاظ على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المحاسبة والمحاسبة الضريبيةوتقديمها إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة إعداد التقارير المحاسبية والضريبية.

مكان تقديم التقارير الضريبية والمحاسبية:

ما هي الضرائب التي يجب دفعها بموجب نظام الضرائب العام

عند تطبيق نظام الضرائب العام ، من الضروري الحساب والدفع الرئيسيالضرائب:

ضريبة القيمة المضافة(والتي يتم اختصارها كـ - ضريبة القيمة المضافة);

ضريبة ممتلكات الشركات;

ضريبة الدخل على الشركات(باستثناء رواد الأعمال الفرديين) ؛

وفقًا لهذه المواد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقسيم جميع الضرائب إلى (والتي يتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية) ، (والتي يتم تحويلها إلى الميزانية الإقليمية) و (والتي يتم تحويلها إلى الميزانية المحلية.

إلى الفيدراليةالضرائب والرسوم ، المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل:





• ضريبة الدخل على الشركات؛


• ضريبة استخراج المعادن


• ضريبة المياه


• رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛


إلى إقليميالضرائب ، المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل:
• ضريبة ممتلكات الشركات


• ضريبة أعمال المقامرة ؛


إلى محليالضرائب ، المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل:



بالنسبة لنفس الضرائب والرسوم ، من الضروري تقديم تقارير ضريبية.

عند اختيار مكتب تنسيق الشؤون الإنسانية ، من الضروري دفع ضرائب ومساهمات في الأموال من خارج الميزانية بالمعدلات التالية:

• ضريبة القيمة المضافة - 0٪(معدل تفضيلي لا ينطبق إلا في الحالات المحددة في قانون الضرائب - بشكل أساسي عند تصدير البضائع) ،
  10% (سعر تفضيلي ينطبق على بيع أنواع خاصة من السلع: بعض الأدوية ، وسلع الأطفال ، والمنتجات الغذائية ، والمطبوعات المطبوعة) ،
  18% (السعر الأساسي ، وهو صالح في معظم الحالات) ؛

  ضريبة الدخل - 20٪;

  ضريبة الأملاك - 2.2٪;

  قسط التأمينمن صندوق العمل في صندوق التأمين الاجتماعي - 2.9٪;

  قسط التأمينمن صندوق العمل إلى صندوق التأمين الصحي الإجباري الفيدرالي ( FFOMS) - 3.1٪;

  قسط التأمينمن صندوق العمل إلى صناديق التأمين الصحي الإجباري الإقليمية ( TFOMS) - 2% (لم تدفع منذ 2012) ؛

  الضرائب المحلية(برية ، نقل وغيرها)

ملحوظة!إذا لم تكن قد قررت إمكانية تطبيق أي من الأنظمة الضريبية الخاصة (باستثناء UTII) ، فيجب عليك "افتراضيًا" فرض ضرائب على عملك وفقًا للنظام العام.

التحول إلى OCH

يحق لدافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية. للقيام بذلك ، من الضروري تقديم إخطار إلى المفتشية والقيام بذلك في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام الذي من المفترض أن يتم فيه التخلي عن USN (البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل من القانوني تطبيق النظام الضريبي العام إذا تم تقديم الإخطار في وقت متأخر أو لم يتم تقديمه إلى هيئة التفتيش على الإطلاق؟

دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالتها المؤرخة 10.10.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]أوضح أن دافع الضرائب الذي لم يخطر المفتشية برفض النظام الضريبي المبسط خلال الفترة المحددة لا يحق له تطبيق النظام الضريبي العام (أو أي نظام ضريبي آخر) حتى نهاية الفترة الضريبية. هذا الاستنتاج مبرر بالحاجة إلى الامتثال الصارم لمتطلبات الفقرة 6 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب ، على الرغم من طبيعة الإخطار بالإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب. تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة بالفعل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في الرسالة المؤرخة 07.19.2011 N ED-4-3 / 11587 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو في الرسالة بتاريخ 08.11.2011 N 16- 15 / [البريد الإلكتروني محمي]... هناك أمثلة على قرارات المحاكم التي تتوافق مع هذا الموقف. انظر P! إنهاء محكمة الاستئناف الثانية للتحكيم بتاريخ 11.01.2012 N A82-4483 / 2011 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 14.10.2009 N A03-3115 / 2009 ، FAS في مقاطعة الأورال بتاريخ 06.03.2009 N A71-4559 / 2008A31.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن هناك طريقة أخرى ممكنة للإجابة على السؤال المطروح. تم تشكيلها في الممارسة القضائية. نظرًا لأن الرفض من النظام الضريبي المبسط له طبيعة إخطار وأن فحص أي قرار بناءً على نتائج النظر في الطلب المقدم لا ينص عليه التشريع الضريبي ، فإن انتهاك إجراء الرفض لا يؤثر على قانونية الطلب للنظام الضريبي العام. في الوقت نفسه ، من المهم أنه اعتبارًا من بداية السنة التقويمية ، يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية بالفعل وفقًا لنظام الضرائب العام (انظر قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 09.10.2012 N A07-21078 / 2011 ، بتاريخ 09.08.2012 N A07-21035 / 2011 (وفقًا لتعريف YAC RF بتاريخ 20.09.2012 ، رفض N VAS-11966/12 إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) ، بتاريخ 20.11.2006 N A76-51479 / 05 ، FAS بالمنطقة المركزية بتاريخ 22.09.2010 N A48-673 / 2010).

الثانية من وجهات النظر المدروسة تسمح باستخدام نظام ضريبي عام ، على الرغم من مخالفة إجراءات رفض النظام الضريبي المبسط. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، لا مفر من الخلافات مع السلطات التنظيمية ، وقد يتعين على دافع الضرائب الدفاع عن حقوقه في المحكمة.

تمت كتابة المقالة ونشرها في 1 مايو 2011. الملحق - 12/18/2011 ، 11/15/2012 ، 01/20/2014 ، 11/21/2014.