مجموعات امتصاص الصدماتوالمواعيد النهائية استخدام مفيد. ابحث عن المجموعات حسب رمز OKOF عبر الإنترنت.

يتم استخدام مصنف الأصول الثابتة لتعيين فترة الاستهلاك الأصول الماديةويستخدم رموز المصنف الروسي للأصول الثابتة. بالنسبة للأصول الثابتة التي تم تشغيلها منذ عام 2017، يتم تحديد العمر الإنتاجي من خلال رموز OKOF OK 013-2014 الجديدة. بالنسبة للأصول الثابتة التي تم تقديمها قبل عام 2017، يتم تحديد الشروط من خلال رموز OKOF OK 013-94 القديمة. إذا كان الأصل الثابت، وفقًا للمصنف الجديد، ينتمي إلى مجموعة أخرى من المؤسسة، فلن تتغير المصطلحات. بالنسبة للمحاسبة الضريبية، راجع البند 8، البند 4، المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 58، المادة 2 من القانون الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي باستخدام كود OKOF:

التصنيف حسب جدول واحد بتنسيق MS Excel، تنزيل 51 كيلو بايت

مجموعات الإهلاك:

1. المجموعة الأولى هي جميع العقارات قصيرة العمر ذات العمر الإنتاجي من سنة واحدة إلى سنتين شاملة
   • السيارات والمعدات
2. المجموعة الثانية هي العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن سنتين وحتى 3 سنوات شاملة
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المزروعات المعمرة
3. المجموعة الثالثة - العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 3 سنوات وحتى 5 سنوات شاملة
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المعدات الصناعية والمنزلية
4. المجموعة الرابعة هي العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 5 سنوات ويصل إلى 7 سنوات شاملة
   • مبنى
   • المرافق وأجهزة النقل
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المعدات الصناعية والمنزلية
   • عمل الماشية
   • المزروعات المعمرة
5. المجموعة الخامسة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 7 سنوات ويصل إلى 10 سنوات شاملة
   • مبنى
   • المرافق وأجهزة النقل
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المعدات الصناعية والمنزلية
6. المجموعة السادسة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 10 سنوات وتصل إلى 15 سنة شاملة
   • المرافق وأجهزة النقل
   • مساكن
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المعدات الصناعية والمنزلية
   • المزروعات المعمرة
7. المجموعة السابعة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة ويصل إلى 20 سنة شاملة
   • مبنى
   • المرافق وأجهزة النقل
   • السيارات والمعدات
   • وسائل النقل
   • المزروعات المعمرة
   • الأصول الثابتة غير المدرجة في مجموعات أخرى
8. المجموعة الثامنة - العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 20 سنة وحتى 25 سنة شاملة
   • مبنى
   • المرافق وأجهزة النقل
   • السيارات والمعدات
   • مركبات
   • المعدات الصناعية والمنزلية
9. المجموعة التاسعة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 25 سنة ويصل إلى 30 سنة شاملة
   • مبنى
   • المرافق وأجهزة النقل
   • السيارات والمعدات
   • مركبات
10. المجموعة العاشرة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 30 عامًا
    • مبنى
    • المرافق وأجهزة النقل
    • مساكن
    • السيارات والمعدات
    • مركبات
    • المزروعات المعمرة

دقة
بتاريخ 7 يوليو 2016 ن 640
بشأن التعديلات على قرار حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1

حكومة الاتحاد الروسييقرر:
1. الموافقة على التغييرات المرفقة التي تم إجراؤها على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2002، رقم 1، المادة 52؛ رقم 28، مادة 2940؛ 2006، رقم 5028؛ رقم 1128؛
2. يدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2017.

في عمل كل مؤسسة أو منظمة، يتم استخدام الأصول الثابتة، التي تعد جزءًا من ممتلكات المنظمة، وتستخدم كوسيلة لإنتاج السلع أو الخدمات أو العمل أو أي احتياجات إدارية للمؤسسة لفترة طويلة. عندما تأخذ المنظمة بعين الاعتبار أصلًا ثابتًا، يتم تحديد تكلفته الأولية بناءً على التكاليف الفعلية والموضوعية للاقتناء والتصنيع والبناء والنقل وما إلى ذلك. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.

لحساب الأصول الثابتة أثناء التشغيل، بهم القيمة المتبقيةوهو الفرق بين التكلفة الأصلية والإهلاك أثناء التشغيل.

كما تعلم، فإن جميع الممتلكات المملوكة لشركة ما تنخفض قيمتها وتتآكل بمرور الوقت. يعتبر استهلاك الأصول الثابتة بمثابة تحويل جزء من تكلفة الأصول الثابتة إلى تكلفة المنتجات أو الأعمال أو الخدمات. يتم احتساب الاستهلاك على مدى العمر الإنتاجي الكامل للكائن، أي. الفترة الزمنية التي يمكن خلالها تطبيق واستخدام أحد عناصر الأصول الثابتة على تحقيق المنظمة منافع اقتصادية. يمكن لكل مؤسسة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل أو استخدام تصنيف الأصول الثابتة المطور على أساس OKOF - المصنف الروسي بالكاملأصول ثابتة.

علاوة على ذلك، اعتمادًا على هذا المؤشر - SPI - يمكن تعيين الأصل الثابت إلى إحدى مجموعات الإهلاك. قانون الضرائبيحدد عشر مجموعات إهلاك فقط، ويتم اعتماد تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة أو أخرى بدوره من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

يتم استخدام مفهوم مثل "مجموعة الإهلاك" لهذه الأغراض المحاسبة الضريبيةلحساب ضريبة الدخل ولأغراض المحاسبة. يختلف تعريف استهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية والمحاسبية.

تحدد كل مجموعة إهلاك فترة زمنية واضحة يعبر عنها بالعمر الإنتاجي لها. ويجب أن نتذكر أن الحد الأدنى لفترة كل مجموعة إهلاك يبدأ بكلمة "انتهى"، أي أن الحد الأدنى لا يدخل في الفترة، وينتهي الحد الأعلى بكلمة "شامل"، أي ، يتم تضمين هذا الرقم في الفاصل الزمني لمجموعة الإهلاك. على سبيل المثال، يتم تحديد مجموعة الإهلاك الثالثة بفترة تزيد عن 3 سنوات وتصل إلى 5 سنوات شاملة. وهذا يعني أن الأصل الثابت الذي تم إنشاء مؤشر SPI له لمدة 3 سنوات يتم تضمينه في المجموعة الثانية، ومع مؤشر SPI لمدة 3 سنوات وشهر واحد في المجموعة الثالثة، وفي الوقت نفسه، يتم تضمين أصل ثابت مع مؤشر SPI محدد لمدة 5 سنوات سيظل ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة.

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم ربح جيد، من المفيد للغاية إنشاء SPI في أقرب وقت ممكن، مما سيجعل من الممكن شطب تكلفة الكائن كمصروفات في وقت سابق. على سبيل المثال، بالنسبة لنفس مجموعة الإهلاك الثالثة، من الأفضل تعيين الفترة على 3 سنوات وشهر واحد.

تمت صياغة مفهوم "مجموعة الإهلاك" في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويستخدم بشكل أساسي لأغراض المحاسبة الضريبية.

والكيانات القانونية لديها الأموال الأساسية اللازمة لعمل المنظمة. أثناء التشغيل، فإنها تفقد تدريجيا خصائصها الأصلية. يمكن التعبير عنها في القيمة النقديةولكن لهذا تحتاج إلى معرفة مجموعات استهلاك الأصول الثابتة. وبموجب القانون يمكن خصم المبالغ المحسوبة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي.

الأصول الثابتة وأنواعها

الأصول الثابتة هي عناصر الممتلكات التي يتم استخدامها بشكل متكرر لإنتاج وبيع المنتجات (الخدمات) أو لتلبية الاحتياجات التنظيمية لمدة تزيد عن سنة واحدة. وتشمل هذه كل ما هو ضروري لأنشطة المنظمة: تشييد المبانيوالمباني والمعدات والحوسبة ومعدات القياس والتحكم والنقل والإنتاج والأدوات المساعدة. ينبغي أن يكون مفهوما أن الموارد الشخصية لرائد الأعمال والأصول غير الملموسة (الملكية الفكرية، برامج الحاسوب)، المستخدمة في الأنشطة، ليست أصولا ثابتة.

ما هي الممتلكات التي تخضع للاستهلاك؟

ولا يجوز احتساب الإهلاك في جميع الأحوال. وفقًا للقانون، يجب أن تكون الأصول الثابتة ملكًا لرجل أعمال يبلغ عمره الإنتاجي سنة واحدة على الأقل وتبلغ تكلفته أكثر من 10 آلاف روبل. وبخلاف ذلك، فهي غير قابلة للاستهلاك، ويمكن شطب تكلفة شرائها كمبلغ مقطوع. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن تحميل الاستهلاك إذا تم نقل العقار أو استلامه للاستخدام المجاني بموجب العقود، أو إذا لم يكن هناك دليل مستندي على التكاليف الفعلية لشرائه أو تصنيعه. عليك أن تعرف أنه لا يمكن حساب الاستهلاك بطرق مختلفة الموارد الطبيعية، الأعمال الفنية المشتراة والمنشورات (المجلات والكتب) والحيوانات البرية المستأنسة، ضماناتوالمعاملات الآجلة والمستقبلية، بالإضافة إلى الأشياء التي شاركنا في إنشائها موارد الميزانيةأو تم تقديم مساعدة مجانية في السابق.

الفئتان الأولى والثانية من الأصول الثابتة الخاضعة للاستهلاك

إن الممتلكات المكتسبة تجلب الربح للمنظمة أولاً أو تساعد في تحقيق هدفها. مع مرور الوقت، فإنه يخضع للتآكل المعنوي أو الجسدي. ل محاسبةيتم قبول الأصول الثابتة فقط بتكلفتها الأولى. وفي هذا الصدد، يحدد قانون الضرائب مجموعات استهلاك الأصول الثابتة. الأول يشمل الممتلكات التي يتراوح عمرها الإنتاجي من سنة إلى سنتين. يمكن أن تكون معدات البناء والتركيب اليدوية، ومنتجات استخدام الغابات، وآلات النجارة المعدنية، وأدوات إنتاج الغاز والنفط، وأدوات العمل للحفر والميكنة الصغيرة الحجم. والثاني يشمل العقارات ذات العمر الإنتاجي من 2 إلى 3 سنوات: أنواع مختلفةالمضخات (الأعلاف والرمل والتربة والمكثفات)، والأدوات الهندسية، ومعدات البناء والتركيب، وأجهزة الكمبيوتر، والأجهزة الطبية، والمعدات الصناعية والمنزلية والرياضية.

مجموعة الإهلاك الثالثة

يتم تضمين الأصول الثابتة، التي يكون تشغيلها مبررًا اقتصاديًا لمدة 3-5 سنوات (شاملة)، في المجموعة الثالثة. هذه آلات ل زراعةوالأعمال المخبرية، وجرافات الأخشاب، وأجهزة فرز المعادن، وآلات الخياطة (باستثناء: آلات خياطة الكتب)، مركباتبقدرة حمل تصل إلى 500 كجم وحافلات بأبعاد تصل إلى 7.5 م وأجهزة لتحديد عدد العملات المعدنية والأوراق النقدية والهواتف والمحولات وأجهزة تحديد التداخل اللاسلكي والتوتر وكلاب الخدمة.

مجموعات إهلاك الأصول الثابتة: الفئة الرابعة

وفقًا للقانون، تشمل الفئة الرابعة عادةً الممتلكات التي يتراوح عمرها الإنتاجي من 5 إلى 7 سنوات (شاملاً): الأكشاك المعدنية، والمعدات الزراعية (باستثناء الجرارات)، ومعدات صنع الأثاث، واللحام، واللحام، والهياكل المصنوعة من الأفلام ، أدوات لشحذ أدوات النجارة، المنتجات التي توفر إمدادات الطاقة دون انقطاع للمحطات الأساسية وأجهزة الاستقبال التلفزيونية والراديو.

فئة الإهلاك الخامسة

تشمل هذه الفئة الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي من 7 إلى 10 سنوات (شاملاً). من بينها ما يلي: مجمعات البناء لتربية الحيوانات، وأجهزة نقل البضائع (باستثناء الناقلات)، وأنواع مختلفة من الحصادات (لجمع الحبوب والذرة والبطاطس والبنجر)، ومعدات قطع ومعالجة المعادن، وهياكل الغاز العرض، طول الحافلات من 16.5 إلى 24 متر، سياراتالدرجة الكبيرة والعالية، المقطورات، نصف المقطورات، الشاحنات (وزن الرفع من 5 طن).

فئة الإهلاك السادسة

ملكية رجل أعمال أو كيان قانوني، ومدة التشغيل المفيد منها من 10 إلى 15 سنة (شاملة)، تنتمي إلى الفئة السادسة. تتميز الأنواع التالية من الأصول الثابتة: المزارع المعمرة للنباتات (الفواكه ذات النواة)، وبئر النفط، وأدوات الحمام (المصارف، والصواني، وأحواض الغسيل، وأحواض الاستحمام، والاستحمام، وخزانات التدفق، والصنابير)، والمساكن خفيفة الوزن.

فئة الإهلاك السابعة

إذا كانت فترة التشغيل المبررة اقتصاديًا للعقار من 15 إلى 20 عامًا (ضمناً)، فإنه ينتمي إلى المجموعة السابعة. يمكن أن تكون هذه معدات التعبئة والتغليف، وهياكل المباني غير السكنية (الألواح، والإطارات، والخشب والمعادن، والألواح، والطوب اللبن، وغيرها من الأشياء المشابهة)، أنواع مختلفةمكبرات الصوت، الآلات الموسيقية، لوحات المفاتيح وإمدادات الطاقة الكهربائية، معدات الصرف الصحي.

تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك: التشغيل لأكثر من 20 سنة

يتم أخذ الممتلكات التي يتراوح عمرها الإنتاجي من 20 إلى 25 سنة (شاملاً). جزء لا يتجزأالمجموعة الثامنة للإهلاك. ويشمل ذلك هياكل البناء خفيفة الوزن غير السكنية (بدون إطار، والخرسانة المسلحة، والطوب، وما إلى ذلك)، والأسوار المعدنية، والمنتجات المخصصة لسلامة الأشياء الثمينة (الخزائن، والغرف المدرعة أو الأبواب). وينص التشريع على مجموعات الاستهلاك من الأصول الثابتة، والتي تشمل الممتلكات مع أكثر من ذلك طويل الأمداستخدام مفيد. هذه هي المجموعة التاسعة (من 25 إلى 30 سنة)، والتي تشمل: مرافق التخزين بجدران حجرية (للخضروات والفواكه)، ومنشآت تنقية إمدادات المياه، ومعدات الصرف الصحي. تشمل المجموعة العاشرة هياكل البناء وتقنيات النقل وكذلك المجمعات السكنيةوالنقل، والتي لم يتم تضمينها في فئات أخرى. الآن بعد أن عرف رجل الأعمال تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، يمكنه تحديد مدة التشغيل المفيد وإجراء جميع الحسابات اللازمة.

تمت الموافقة على مجموعات استهلاك الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول المدرجة فيها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على هذه المعلومات، تحدد الشركات العمر الإنتاجي للأصول الثابتة.

لقد قمنا بتجميع ورقة غش ملائمة - جدول

مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016.

مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016

تمت الموافقة على مجموعات استهلاك الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول المدرجة فيها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على هذه المعلومات، تحدد الشركات العمر الإنتاجي للأصول الثابتة. لقد قمنا بتجميع ورقة غش ملائمة - جدول مجموعات إهلاك الأصول الثابتة لعام 2016.

بواسطة قاعدة عامةتقوم الشركة بإهلاك الأصل على مدى عمره الإنتاجي، والذي يتم تحديده بواسطة المصنف (انظر الجدول). إذا لم يكن الأصل مدرجًا في القائمة، فيمكن تحديد الفترة بناءً على الشروط الفنية أو توصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر ، 2014 رقم 03-03-06/1/66911). على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تقوم بتجميع المعدات بنفسها، فهي الشركة المصنعة. وهذا يعني أنه يمكنه بنفسه وضع توصيات لتأكيد مدة خدمة الأصل. يمكن إصدارها في شكل مجاني. على سبيل المثال، في شكل أمر من المدير بتحديد مدة الخدمة.

جدول مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016

لا.	مجموعة استهلاك الأصول الثابتة	العمر الإنتاجي
	المجموعة الأولى	الممتلكات ذات العمر الإنتاجي من سنة واحدة إلى سنتين شاملة؛
	المجموعة الثانية	الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من سنتين وحتى 3 سنوات شاملة؛
	المجموعة الثالثة	الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 3 سنوات وحتى 5 سنوات شاملة؛
	المجموعة الرابعة	الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 5 سنوات وحتى 7 سنوات شاملةً؛
	المجموعة الخامسة	الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 7 سنوات ويصل إلى 10 سنوات شاملةً؛
	المجموعة السادسة	الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 10 سنوات ويصل إلى 15 عامًا شاملةً؛
	المجموعة السابعة	الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 15 عامًا وحتى 20 عامًا؛
	المجموعة الثامنة	الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 20 عامًا وحتى 25 عامًا ضمنًا؛
	المجموعة التاسعة	الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 25 عامًا وحتى 30 عامًا؛
	المجموعة العاشرة	الممتلكات مع العمر الإنتاجي لأكثر من 30 عاما.

قائمة كاملة بمجموعات استهلاك الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول الثابتة، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1.

لتأكيد تاريخ تشغيل الأصول الثابتة، يجب إعداد قانون مماثل. يعد ذلك ضروريًا لحساب ضريبة الأملاك في الوقت المناسب، وخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة شراء العقار، وبدء الاستهلاك. وأيضًا للتأكد من التكلفة الأصلية والعمر الإنتاجي ومجموعة الإهلاك وما إلى ذلك التي تم تحديدها للكائن. جلبنا:

• ستكون الوثيقة ضرورية لتأمين العمر الإنتاجي للأصل الثابت. وعلى أساس هذه الفترة، سيتم احتساب رسوم الاستهلاك الشهرية.

في الممارسة العملية هناك في كثير من الأحيان المواقف الصعبةعندما لا يكون من الواضح مجموعة استهلاك الأصول الثابتة التي يجب تخصيص الأصل لها وما إذا كان من الضروري توضيح العمر التشغيلي للأصول المستخدمة. دعونا نلقي نظرة على هذه الأسئلة باستخدام أمثلة محددة.

ما هي مجموعة الإهلاك من الأصول الثابتة التي ينتمي إليها iPhone؟

وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة (التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.02 رقم 1) ، تنتمي الهواتف إلى مجموعة الاستهلاك الرابعة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى خمس سنوات (رمز OKOF 14 3222000 "الكابل" معدات الاتصالات ومعدات الاتصالات السلكية الطرفية والمتوسطة"). لكن هذه المجموعة تشمل معدات الاتصالات السلكية، أي الأجهزة الثابتة. الهاتف الذكي ليس أحد هذه الأجهزة.

إذا لم تتمكن الشركة من تصنيف الأصل في أي من أوضاع المصنف، فسيتم تحديد مدة الخدمة من تلقاء نفسها بناءً على الشروط الفنية وتوصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن الهاتف الذكي يحتوي على وظائف كمبيوتر الجيب، فإن الرمز 14 3020000 "معدات الحوسبة الإلكترونية" هو الأقرب إلى غرضه. ويتم تضمين هذا الرمز في مجموعة الإهلاك الثانية بعمر إنتاجي يتراوح من سنتين إلى ثلاث سنوات.

هل من الضروري تحديد العمر التشغيلي للأصول المستخدمة؟

يجب تصحيح العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستخدمة إذا أخطأ المالك السابق في هذا المؤشر. يأتي هذا الاستنتاج من قرار المحكمة (قرار محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 ديسمبر 2014 رقم F04-12840/2014).

نشأ الخلاف بعد أن اشترت الشركة عدة مباني. المالك السابق صنفهم ضمن مجموعة الإهلاك السابعة ولم تقم الشركة بتغييره. لكن مسؤولي الضرائب قالوا إن المباني تنتمي إلى المجموعات الثامنة إلى العاشرة ذات عمر خدمة أطول. وهذا يعني أن الشركة قللت من تقدير الفترة وبالغت في تقدير الاستهلاك. قام المدققون بإعادة حساب الإهلاك. واتفق القضاة معهم. وفقًا للمحكمة، عند شراء الأصول المستعملة، كان من الضروري التحقق من خصائصها من خلال جوازات السفر الفنية وشهادات القبول مع تصنيف الأصول الثابتة (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1). الشركة لم تفعل ذلك، مما يعني أنها بالغت في تقدير قيمة الاستهلاك.

وفي مناطق أخرى، تمكنت الشركات من إثبات أنها غير ملزمة بتصحيح أخطاء المالكين السابقين في المحاسبة عن الأصول المستخدمة (قرار الاتحادي محكمة التحكيممنطقة الفولجا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 رقم A65-24092/2012). أي أن الشركة ليست مسؤولة عن تضخيم الاستهلاك بسبب خطأ شخص آخر.

موقع: مدينة يكاترينبورغ
موضوع: "كيفية تسجيل الفواتير عند بيع البضائع عن طريق وكيل بالعمولة"
مدة: الساعه 7
سعر: 5800 روبل
الشركة المنظمة :
جمعية ذات مسؤولية محدودة "حزب العدالة والتنمية مامينوي"
تي سي إيرينا مامينا,
الهاتف. (343) 260-06-31

يجب شطب المصروفات على الأصول الثابتة من خلال الاستهلاك. علاوة على ذلك، سواء في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية. لذلك، من المهم جدًا تحديد مجموعة الاستهلاك والعمر الإنتاجي للكائن بشكل صحيح. بعد كل شيء، إذا قللت من SPI، فسيتم تضمين المبلغ المتزايد في النفقات. سيتعين عليك تقديم تحديث ودفع غرامات وغرامة.

بالنسبة للمبسطين، ستكون هذه المعلومات مفيدة أيضًا. حتى لو لم يدفعوا ضريبة الدخل، يجب عليهم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية (المادة 2 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

أصول ثابتة

أولاً، حاول العثور على الكائن المطلوب في المصنف، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1. يقوم بفرز الأصول الثابتة إلى عشر مجموعات إهلاك. يتم ترتيب المجموعات بترتيب تصاعدي للحياة الإنتاجية (البند 3 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتحديد العمر الإنتاجي، ابحث عن اسم الأصل الثابت في المصنف واعرف المجموعة التي ينتمي إليها.

بحث سريع

كل شيء في مجلتنا أنظمةمن هذا الملخص يمكن فتحه على الفور بمجرد النقر على الرابط.

على الرغم من أن المصنف يحتوي على معظم أنواع الأصول الثابتة أو نماذجها الأولية، إلا أنه لا تزال هناك كائنات غير محسوبة. في مثل هذه الحالة، راجع الوثائق الفنية. قد تكون هذه توصيات الشركة المصنعة، المواصفات الفنيةأو أي وثائق أخرى. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرات والمادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بمجرد تحديد مجموعة الإهلاك، تحتاج إلى تحديد العمر الإنتاجي. تقدم كل مجموعة من مجموعات امتصاص الصدمات العشر فترة زمنية خاصة بها. على سبيل المثال، تشمل المجموعة السادسة العقارات ذات العمر المتوقع من 10 إلى 15 سنة. وبما أن قانون الضرائب لا يحتوي على أي توضيح بشأن هذه المسألة، فلديك الحق في اختيار أي فترة من الفاصل الزمني المحدد. يتم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم. خذ على سبيل المثال قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 3 سبتمبر 2010 رقم A27-24526/2009.

قم بالإشارة إلى العمر الإنتاجي المحدد في شهادة النقل والقبول (رقم OS-1) وبطاقة المخزون (رقم OS-6). احرص: على الرغم من أن المؤشر المعياري المعياري (SPI) في مصنف نظام التشغيل محدد بالسنوات، إلا أنه في المحاسبة يجب الإشارة إلى الفترة بالأشهر.

سؤال المشارك

– ماذا تفعل إذا لم تكن الخاصية موجودة في مصنف نظام التشغيل ولا يوجد توثيق لها؟
– في هذه الحالة تواصل مع وزارة التنمية الاقتصادية الروسية. وهذا ما أوصى به متخصصون من وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06/1/711. لكن كن مستعدًا لأن يستغرق المسؤولون وقتًا طويلاً للرد.

في أي الحالات يمكن تقليل العمر الإنتاجي؟

في معظم الحالات، لا يمكن إلا تمديد فترة الاستخدام. ومع ذلك، هناك حالتان يمكن عندهما تقليل الفترة.

خطأ

قام المحاسب بتحديد مجموعة الإهلاك بشكل غير صحيح. ثم يمكن تقليل فترة الاستخدام أو زيادتها - كل هذا يتوقف على المجموعة الصحيحة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-09/150).

هل لا يزال يتعين عليك تمديد فترة الاستخدام بسبب حدوث خطأ؟ ثم لا تنس تقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث للفترات التي القاعدة الضريبيةاتضح أنه تم الاستهانة به.

تم تغيير أوكوف

إذا تغير رمز OKOF للأصل الثابت نتيجة لإعادة البناء أو التحديث، فيجب تعيينه إلى مجموعة إهلاك جديدة(خطاب بتاريخ 10 يوليو 2015 رقم 03-03-06/39775).

لنفترض أن لديك آلة نجارة لصنع الأثاث (رمز OKOF 14 2922643 - مجموعة الاستهلاك الرابعة). نظرًا لاحتياجات الإنتاج، تم تحديثها وتحويلها إلى ماكينة لتصنيع المعادن (رمز OKOF 14 2922030 - مجموعة الاستهلاك الثالثة).

عندما لا يمكن زيادة الحد الزمني إلا

وفي حالات أخرى لا يجوز إلا زيادة العمر الإنتاجي، وفي حدود مجموعة الإهلاك. هناك ثلاث حالات في المجموع.

إعادة الإعمار

اسمحوا لي أن أذكركم: أثناء إعادة الإعمار، تزداد قدرة الأصول الثابتة وتتحسن جودة المنتجات (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، ضبط السيارة لجعلها تسير بشكل أسرع يعتبر تجديدًا. ينبغي اتخاذ قرار بشأن زيادة مؤشر SPI بعد ذلك لجنة القبولمتى سيتم قبول الأصل الثابت بعد إعادة الإعمار (البند 20 من PBU 6/01).

تحديث

أثناء التحديث، يتغير الغرض التكنولوجي والخدمي للكائن (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، قبل التحديث، كانت ماكينة الخياطة تعمل فقط مع القماش، ولكن بعد التحديث يمكنها خياطة الجلود. وكما هو الحال أثناء إعادة الإعمار، تقرر لجنة القبول ما إذا كانت ستزيد مؤشر SPI أم لا. يجب إضفاء الطابع الرسمي على نتيجة مراجعة الموعد النهائي بأمر من المدير.

إعادة المعدات التقنية

وحالة أخرى هي إعادة المعدات التقنية. ويشمل ذلك أي تعديلات تعمل على تحسين المؤشرات الفنية والاقتصادية للأصل الثابت أو أجزائه الفردية (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، تم تركيب محرك كهربائي حديث على المعدات، والذي يمتص كمية أقل من الكهرباء.

تعليق المحرر

كيفية تحديد مجموعة الإهلاك من خلال OKOF

إذا قمت بفتح مصنف نظام التشغيل، فسيكون العمود الأول عبارة عن رمز رقمي (أو فاصل زمني للرمز) للخاصية أو مجموعتها. إذن، هذا الرقم هو رمز OKOF. دعنا نذكرك: OKOF هو مصنف ذو أصول ثابتة، ولا يحتوي على مجموعات إهلاك، ولكن على عكس مصنف نظام التشغيل، هناك العديد من العناصر هناك. وبالتالي، إذا لم تكن الخاصية موجودة في أحد المصنفات، فيمكنك البحث عنها في مصنف آخر واستخدام رمز OKOF لتحديد مجموعة الإهلاك.

على سبيل المثال، لن تجد آلة لمعالجة الأحجار في مصنف نظام التشغيل. لكن OKOF لديه الرمز 14 2922651 "آلات معالجة الحجر". وباستخدام هذا الرمز يمكنك تحديد أن هذه المعدات تنتمي إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة 14 2922650–14 2922659 "آلات معالجة المواد غير المعدنية".

الأصول غير الملموسة

عن المحاضر

مارينا سيرجيفنا ريجكوفا - مديرة القسم الاستشاري في شركة Mamina Audit and Consulting Partnership LLC، مستشارة الضرائب والرسوم المعتمدة (خبرة مهنية - 16 عامًا)، خبيرة في هذا المجال قانون الضرائبوالقضايا الضريبية المعقدة والمعقدة.

ل الأصول غير الملموسةلا توجد مصنفات خاصة. ولذلك فإن القواعد التي يجب أن يتم من خلالها تحديد العمر الإنتاجي مختلفة.

قم بتعيين SPI بناءً على الفترة التي يكون فيها الأصل غير الملموس صالحًا.قد تكون هذه هي فترة صلاحية براءة الاختراع أو الشهادة أو التصريح أو الترخيص وما إلى ذلك. إذا لم يكن ذلك ممكنا، فقم بتعيين معدل الاستهلاك لمدة 10 سنوات.

هناك استثناءات. بالنسبة لثلاثة أنواع من الأصول غير الملموسة، يمكنك تحديد أي فترة، على ألا تقل عن سنتين. وتشمل هذه:

– الحقوق الحصرية لأصحاب براءات الاختراع في الاختراعات والتصميمات الصناعية ونماذج المنفعة وإنجازات التربية؛

- حيازة المعرفة والصيغ أو العمليات السرية والمعلومات المتعلقة بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 5 من المادة 5 من القانون الصادر في 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ.

نظرًا لأنه من المستحيل عمليًا إعادة بناء الأصول غير الملموسة أو تحديثها أو إعادة تجهيزها تقنيًا، فإن العمر الإنتاجي لهذه الأشياء لا يمكن أن يتغير إلا في حالة واحدة - بسبب خطأ. ثم سيتم تطبيق نفس القواعد كما هو الحال بالنسبة للأصول الثابتة.

عمر مفيد لبعض أنظمة التشغيل

ملكية	مجموعة الاستهلاك	SPI	الأساس المنطقي
نظام المراقبة بالفيديو	المجموعة الثالثة أو الرابعة حسب اسم العقار الموجود في التوثيق	3-7 سنوات حسب مجموعة الإهلاك	رموز من OKOF: - 14 322 1137 "معدات تسجيل وتشغيل الفيديو للأغراض العامة"؛ - 14 323 0150 "معدات تسجيل وتشغيل الفيديو المنزلية"؛ – 14 332 2162 “معدات المراقبة الميدانية والتتبع وتسجيل الصور والأفلام”
معدات التلفزيون	المجموعة الرابعة	5-7 سنوات	الكود من مصنف نظام التشغيل: - 14 323 0000 "معدات الاستقبال التلفزيوني والإذاعي"
إنذار حريق	المجموعة الرابعة	5-7 سنوات	الكود من مصنف نظام التشغيل: - 14 331 9000 "الأجهزة النووية والنظائر المشعة، وأدوات ومعدات إطفاء الحرائق الأوتوماتيكية وأنظمة إنذار الحريق، ومعدات خاصة لصنع الأجهزة"
معدات للتغليف	المجموعة السادسة أو السابعة حسب اسم العقار الموجود في التوثيق	10-20 سنة	رموز من مصنف نظام التشغيل: – 14 2923475 “ماكينات التعبئة والتغليف”; - 14 2929010 "معدات اللب والورق (منشآت ومعدات لإنتاج اللب؛ لتبييض اللب؛ معدات صنع الورق؛ لإنتاج الورق المقوى، اللب القابل للتسويق، ولب الخشب القابل للتسويق؛ للتشطيب والقطع والتعبئة وفرز الورق و ورق مقوى)"
مكدس	المجموعة الخامسة	7-10 سنوات	رموز من مصنف نظام التشغيل: – 14 2915210–14 2915212 “رافعات التكديس”
مكيف هواء	المجموعة الثالثة	3-5 سنوات	الكود من مصنف نظام التشغيل: – 16 2930000 “أجهزة منزلية”
سخان مياه	المجموعة الخامسة	7-10 سنوات	الكود من مصنف نظام التشغيل: – 14 2897030 “غلايات التدفئة وسخانات المياه والمعدات المساعدة لها”
مولد ديزل	المجموعة الأولى أو الثالثة حسب الوثائق الفنية	1-5 سنوات	رموز من مصنف نظام التشغيل: – 14 2911103–14 2911106 “محركات الديزل ومولدات الديزل التي يزيد قطر أسطوانةها عن 160 مم”; – 14 2911102 “مولدات الديزل والديزل التي يزيد قطر أسطواناتها عن 120-160 ملم شاملة (مولدات الديزل وديزل الحفر)”

خلاصة أعدها فلاديمير أساتياني