الضريبة على الفوائد المادية على قرض بدون فوائد، عند شراء الأسهم وشراء السلع والخدمات. خوارزمية لحساب الفوائد المادية من توفير الفوائد

بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها فائدة ماديةفي الدفعة التالية من المال للمقترض. أما الضريبة فيجب تحويلها إلى الموازنة في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم دفع الأموال. وفقا للجزء 3 من الفن. 7 القانون الاتحاديرقم 212-FZ لا ينطبق على موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين والمدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتم، على وجه الخصوص، في إطار العقود المدنية، وموضوعها هو نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى للملكية (حقوق الملكية). وبالتالي، فإن المنفعة المادية للموظف لاستخدام قرض بدون فوائد تم الحصول عليه من صاحب العمل لا يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة لأقساط التأمين. وترد هذه التوضيحات في رسالة وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم 17-4/B-54.

حاسبة ضريبة الدخل الشخصي للفوائد المادية على القرض - 2018

وبالتالي، يحتاج وكيل الضرائب في هذه التواريخ إلى حساب المنفعة المادية وضريبة الدخل الشخصي عليها. معدل ضريبة الدخل الشخصيمن المنفعة المادية للقرض، وبأي معدل ضريبة الدخل الشخصي، سيتم فرض ضريبة على المنفعة المادية من الادخار على الفائدة اعتمادًا على من حصل على المنفعة المادية: مقيم أو غير مقيم في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن الدخل في شكل فوائد مادية للمقيم الضريبي في الاتحاد الروسي سيتم فرض ضريبة عليه بنسبة 35٪ (البند 11).
2 ملعقة كبيرة. 224

انتباه

قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وليس مقيمًا - بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في هذه الحالة، يجد غير المقيمين أنفسهم في وضع أكثر فائدة من المقيمين في الاتحاد الروسي. عند إصدار القروض بالعملة الأجنبية، قد تنشأ أيضًا رسوم خاضعة للضريبة. مواد ضريبة الدخل الشخصيمنفعة عند الحصول على قرض بالعملة الأجنبية، يحصل المقترض على منفعة مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي، إذا (بند

2 ص 2 فن.

حساب الفوائد المادية لقرض بدون فوائد في عام 2018 (مثال)

القروض السكنية من غير المرجح أن تكون اتفاقية القرض بمعدل يساوي الصفر مفيدة للمقرض. الهدف الرئيسي لهذا الحزب هو توليد الدخل، لأنه يخطط للحصول على تمويل إضافي لاستخدام الأموال. لذلك، يعتبر المشرعون القرض بدون فوائد شكلاً من أشكال الدعم المالي من صاحب العمل أو شريك العمل أو الصديق.

بسبب العمليات التضخمية، يخسر المُقرض جزءًا من الربح، ويعتمد فقط على عودة المبلغ الأصلي المحول عرض النقود. وسيصبح من الواضح لأي طرف في العلاقة التعاقدية أن هذا الشكل من التعاون مفيد للمقترض فقط. مع النقطة الاقتصاديةوفي ضوء ذلك يعتبر مستفيداً من المزايا المادية.
إذا كنت تتلقى إعانات، فادفع الضريبة لميزانية الدولة. ما هي المنفعة المادية؟ قرض بدون فوائدأو قرض مع منخفضة سعر الفائدةيتم تعريفه كنوع خاص من الدخل.

كيفية حساب المنفعة المادية لقرض بدون فوائد؟

ولكن إذا تم إصدار القرض من قبل رجل أعمال، ولكن ليس لأغراض تجارية، فإن المنفعة لا تخضع للمحاسبة أيضًا. ولكن بالنسبة لدائرة الضرائب الفيدرالية، ليس من المهم فقط الحصول على قرض أو ائتمان بدون فوائد، ولكن أيضًا الغرض من الحصول عليه. إذا صدر لشراء العقارات، ثم التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفن.
220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المنفعة المادية هي نوع من ضريبة الاستخدام قرض تفضيلي. يتم دفعها فقط من قبل المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. هؤلاء هم دافعو الضرائب الروس وأولئك الذين يقضون أكثر من 183 يومًا متتاليًا سنويًا في الاتحاد الروسي. تنشأ المنفعة المادية فقط عندما يكون موضوع الاتفاقية هو المال، وليس الممتلكات أو الأشياء.
التفكير في القوانين التشريعية يتم احتساب الفوائد المادية وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في الفن. ينص 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه إذا تم الحصول على قرض لشراء مسكن، فيمكن إصدار خصم عقاري.

هل هناك أي فائدة مادية من القرض بدون فوائد؟

معلومات

معدل إعادة التمويل (السعر الرئيسي) في تاريخ دفع الفائدة هو 11%. في عام 2018، ستكون الفوائد المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة على القرض: اعتبارًا من 31 يناير - 223.6 روبل. (60.000 روبل روسي × (2/3 × 11% - 3%) / 366 يومًا × 31 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية - 78.26 روبل. (223.6 روبل روسي)

× 35%)؛ اعتبارًا من 29.02 - 209.18 روبل. (60.000 روبل روسي × (2/3 × 11% - 3%) / 366 يومًا × 29 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية - 73.21 روبل. (روبل 209.18 × 35%)؛ اعتبارًا من 31 مارس – 122.62 روبل. (60.000 روبل روسي × (2/3 × 11% - 3%) / 366 يومًا × 17 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية - 42.92 روبل. (روبل 122.62 × 35%). ستكون الفائدة المادية التي سيتم الحصول عليها من التوفير في الفائدة على القرض لعام 2015: اعتبارًا من 18 مارس - 100.98 روبل. (60.000 روبل روسي × (2/3 × 11% - 3%) / 366 يومًا × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية - 35.34 روبل. (روبل 100.98 × 35%). وفقا للفقرتين 4 و 6 من الفن.

استحقاق المنافع المادية على قرض بدون فوائد في عام 2018

مهم

من أجل حساب الضريبة المستحقة للموازنة فرادى، تحتاج إلى استخدام معدل 35 بالمائة. خصم 35 بالمئة القاعدة الضريبيةيتم إرسالها عن طريق التحويل إلى حسابات دائرة الضرائب الفيدرالية في الفترة المشمولة بالتقريرجنبا إلى جنب مع إعلان 3-NDFL. وبخلاف ذلك، لا يمكن تجنب عمليات التحقق ومتطلبات إعادة الفرز. تحصيل الضرائب. النسخة النهائية من الصيغة هي كما يلي: معدل إعادة التمويل الحالي * 2/3 * مبلغ القرض (جزء من القرض) * فترة الاستخدام * 35/100 كيفية حساب الفوائد المادية من قرض بدون فوائد في عام 2018 منذ عام 2018، إن مفهومي "سعر الفائدة الرئيسي" و"سعر إعادة التمويل" يعنيان نفس الشيء.

تستخدم بعض الشركات مؤشرًا بنسبة 11 بالمائة لحساب الفوائد المادية. يسترشد رواد الأعمال والكيانات القانونية الأخرى بالبيانات الحالية من البنك المركزي. يجب تحديد هذا الظرف في العقد.

كل شيء عن الفوائد المادية للقروض لأصحاب المشاريع الفردية

المنفعة المادية + هي الفوائد التوفيرية التي يحصل عليها المقترض. ويدل على أن المقترض أخذ مالاً للمزيد الظروف المواتيةمما كانت عليه في البنك. تشكل هذه المدخرات دخلاً يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه.

متى يحتاج رجل الأعمال الذي أصدر قروضًا للأفراد إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي متى يحصل المقترض على فائدة مادية؟ في الحالات التي أصدر فيها رجل الأعمال الفردي قرضًا بدون فوائد أو بسعر فائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. من الذي يجب عليه تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية إلى الميزانية - رجل الأعمال أم المقترض؟ رجل الأعمال الذي أصدر المال للفرد. يصبح رجل الأعمال وكيل الضرائبوفقا لضريبة الدخل الشخصي. لذلك، يحتاج إلى حجب الضريبة عن المقترض وتحويلها إلى الميزانية.

معدل ضريبة الدخل الشخصي للاستحقاقات هو 35٪.
من 01/01/2016 يساوي سعر الفائدة الرئيسيتي إس بي آر إف. كيفية تحديد المنفعة المادية لقرض بدون فوائد؟ لفهم ما إذا كانت هناك فائدة مادية أم لا، تحتاج إلى استخدام الصيغة - المعدل الرئيسي * 2/3، أي 9.25٪ * 2.3 = 6.16٪ سنويًا. وإذا نص العقد على أقل من ذلك فهذه منفعة مادية. على سبيل المثال، ينص الاتفاق بين الطرفين على أن معدل القرض هو 5٪ سنويًا. ولذلك فإن 1.16% (6.16% - 5%) هي فائدة للمقترض. وهو لا يدفع هذا المبلغ بالضبط. يجب أن يتم الدفع في يوم استرداد المبلغ. لذلك، يجدر متابعة أحدث المعلومات لهذا اليوم بالذات. لمعرفة الدخل الذي يحصل عليه المقترض بالضبط، تحتاج إلى استخدام الصيغة التالية - سعر الفائدة الرئيسي * 2.3 * مبلغ القرض * فترة استخدام الأموال.
كيفية حساب المنفعة المادية للقرض بدون فوائد يتم احتساب المنفعة المادية في نهاية مدة القرض. بالنسبة لقروض الروبل، يجب أن تكون الفائدة أقل من أو تساوي 6.16% سنويًا، وبالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية - أقل من أو تساوي 9% سنويًا. من الضروري اتباع إجراءات حساب الفوائد المادية لقرض بدون فوائد: احسب مقدار الفائدة التي يجب على العميل دفعها في نهاية فترة القرض، ومن المهم القيام بذلك إذا كانت فترة الاقتراض أقل من أو أكثر 1 سنة. إذا كانت تساوي سنة، وتم تحديد المعدل بـ "النسبة المئوية سنويًا"، فلا داعي لإجراء حساب. يتم احتساب الفائدة وفقاً للمعادلة التالية: المبلغ % = مبلغ القرض * المحدد في الاتفاقية % / 365 * العدد الفعلي لأيام الاستخدام. على سبيل المثال، يتم إصدار قرض بقيمة 100000 روبل لمدة 9 أشهر بمعدل 5٪ سنويا.

مثال لحساب الفوائد المادية من قرض بدون فوائد 2018

• عندما يكون غرض القرض هو شراء (بناء) مسكن من قبل فرد: شقق، غرف، منازل، قطعة أرضلبناء المساكن الفردية.

وبما أن الدولة تسمح لهذه العملية بالحصول على عائد على ضريبة الدخل الشخصي، محسوبة بنسبة 13 بالمئة، مرة واحدة في العمر، فيجبر محاسبة ضريبة الدخل الشخصيبمعدل 35 في المئة لا معنى له. أساس عدم الاستحقاق هو شهادة من دائرة الضرائب الفيدرالية مع قرار بشأن إعادة ضريبة الدخل الشخصية التي تم سحبها مسبقًا.

• عندما يتم منح القرض خارج النطاق النشاط الرياديوالمقرض بموجب الاتفاقية فرد؛
• عند إعادة هيكلة الديون، والغرض منها هو شراء السكن مرة أخرى؛
• إذا كان العقد لا ينقل المال بل الأشياء.

لا تنشأ دائمًا حالة وكيل الضرائب للأفراد.

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عندما يحصل المواطنون على معظم أنواع الدخل، بما في ذلك مبالغ المنافع المادية الناتجة. جاء ذلك في الفقرة 1 من الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يشمل هذا الدخل الخاضع للضريبة فقط تلك المعاملات المدرجة في المادة. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• المدخرات التي قام بها فرد من حيث الفائدة كدفعة لاستخدام أموال الطرف الثالث (القروض)؛
• شراء المواد (الخدمات) بسعر أقل من القيمة السوقية من الأطراف ذات الصلة؛
• شراء أوراق قيمةبأسعار مخفضة.

يمكن إسناد الالتزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية إلى الفرد نفسه، مع تقديم الإقرار لاحقًا، وإلى وكيل الضرائب - المنظمة التي أصدرت القرض. عند توفير الأموال المقترضة لموظفيها، تتولى المنظمة مهام وكيل الضرائب، والتحويل إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة من دخل الموظف نفسه (ولكن يجب ألا يتجاوز 50٪ من إجمالي مبلغ الدخل، البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وإذا كانت هناك حالات حيازة أوراق مالية بأسعار أقل من أسعار السوق، فإنه يتم احتساب الوعاء الضريبي على أنه الفرق بين متوسط ​​القيمة السوقية لهذه الأصول والنفقات الفعلية المتكبدة. وفي الوقت نفسه، أحكام تحديد القيمة السوقية للبيانات أدوات ماليةالمنصوص عليها في الفقرات. 1-2 ملعقة كبيرة. 305 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

طريقة مماثلة مناسبة لتحديد القاعدة الضريبيةعند استلام البضائع (الخدمات) من الأشخاص المترابطة بأسعار مخفضة. لتحديد القيمة السوقية، يتم استخدام طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة، أي أنها تقوم بتحليل أسعار منتج مماثل في السوق. إذا تعذر تحديد متوسط ​​أسعار السوق، جاز استخدام طرق أخرى، مثل تحليل الربحية المماثلة، وتحديد السعر لمزيد من البيع، وطريقة التكلفة، ونحو ذلك.

يمكن أن تشمل المنفعة التي يحصل عليها الفرد أيضًا توفير قرض من قبل صاحب العمل بأسعار فائدة منخفضة، بما في ذلك بدون فوائد. يتم استخدام دخل الموظف الناتج في شكل المبلغ الموفر على الفائدة لمزيد من تحصيل الضرائب. في مثل هذه الحالات، من الضروري تحديد لحظة تكوين المنفعة المادية. ما هو الحساب وفي أي تاريخ توصي السلطات الضريبية والمسؤولون في وزارة المالية الروسية بإجرائه في المقالة.

إذا حصل الموظف على قرض بدون فوائد لشراء مسكن، فإن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم حجبها دائما عن المنفعة المادية من مدخرات الفائدة. ما هي هذه المواقف وما هي الوثيقة التي يجب على الموظف إحضارها في هذه الحالة، اكتشفها من المواد:

• ;
• .

وفي بعض الحالات، إذا تم استيفاء نفس الشروط على ما يبدو، فلا يوجد سبب لحجب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية. على سبيل المثال، عند استخدام أموال الائتمان لبعض فترة بدون فوائدعلى أساس اتفاقية مبرمة مع المؤسسات المصرفية. كما أنه ليست هناك دائمًا حاجة لحساب الضريبة الإلزامية عند الحصول على قرض بأسعار فائدة منخفضة. اقرأ المزيد عن هذه المواقف وغيرها التي تنشأ عند تلقي فوائد مادية في المقالة .

كيفية حساب الفوائد المادية

في بعض الحالات، يعطي المسؤولون تفسيرات مفصلة، تقدم خوارزمية من الإجراءات لحجب ضريبة الدخل الشخصي عن الفوائد المادية. على سبيل المثال، ماذا يجب أن تفعل إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصية عن الموظف نتيجة حصوله على مزايا مادية، لأنه ليس لديه دخل آخر؟

نحن نصف في مثل هذه الحالات الإجراءات التي يمكن لصاحب العمل اتخاذها عند حساب الضريبة لموظفيه.

اعتبارًا من 01/01/2016، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية في اليوم الأخير من كل شهر من اتفاقية القرض. كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي على القروض القديمة بدون فوائد المبرمة قبل عام 2016، تعلم من المادة .

يجب أن نتذكر أن المكاسب المادية هي أحد الأشياء ضرائب ضريبة الدخل الشخصي، وإن لم يكن في كل حالة من المدخرات، بما في ذلك عند الحصول على اقتراض بأسعار معقولة مال، ضريبة الدخل الشخصي تخضع للاستحقاق.

قسمنا المحدث باستمرار يحتوي على معلومات محدثة حول الابتكارات التشريعات الضريبيةوسوف تساعدك على إتقان منهجية حساب ضريبة الدخل الشخصي.

مفهوم المنفعة المادية

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب للاتحاد الروسي)، تعني المنفعة المادية المنفعة التي يحصل عليها دافع الضرائب حيث يوفر المال على الفائدة من خلال الحصول على قرض بدون فوائد أو قرض بفائدة نسبة منخفضة. بالإضافة إلى ذلك، الفن. يتضمن 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا استخراج الدخل عند شراء سلع أو خدمات كحالات لظهور فوائد مالية اطراف ذات صلةوبعض مشتريات الأوراق المالية.

عند النظر في المنفعة المادية من القرض بدون فوائد، تجدر الإشارة إلى أنه سيكون دخلاً ويخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا توافر أحد الشروط التالية:

1. حصل دافع الضرائب على قرض نقدي من كيان قانوني أو رجل أعمال فردي، في حين أن المقرض والمقترض مترابطان (انظر المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن الحصول على معلومات إضافية حول هذا الموضوع من المقالة "من هم الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟" .
2. المقترض الذي حصل على قرض نقدي لديه علاقة عمل مع المُقرض.
3. تمثل مدخرات الفائدة مساعدة ماليةأو نوع من الوفاء المضاد لالتزام المقرض (كيان قانوني أو رجل أعمال فردي) تجاه المقترض، على سبيل المثال، الدفع مقابل الخدمات أو العمل المنجز.

كيفية حساب حجم المنفعة: الصيغة

وبالنظر إلى أن المزايا المالية يتم الاعتراف بها كدخل لدافعي الضرائب وتخضع لضريبة الدخل الشخصي، فمن الضروري تحديد مقدار هذا الدخل. الأساس هو 2/3 من سعر إعادة التمويل لدى بنك روسيا. إذا كانت الفائدة على القرض أكبر من أو تساوي 2/3 من معدل إعادة التمويل، فإن المنفعة المالية تكون بالمعنى المقصود في المادة. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سوف تكون غائبة. إذا كان سعر الفائدة أقل، يتم تحديد المنفعة المعنية من خلال الصيغة التالية:

MV = (SZ × (SP / KD) × 2/3 SR) - (SZ × (SP / KD) × FPZ)،

حيث MV هي المنفعة المالية؛

SZ - مبلغ القرض؛

SP - فترة الاستخدام؛

د.ك - عدد أيام السنة (365 أو 366)؛

ريال سعودي - معدل إعادة التمويل؛

FPP هي الفائدة على القرض المنصوص عليها بالفعل في الاتفاقية.

مثال على ذلك هو الوضع التالي. أصدر صاحب العمل لموظفه قرضًا نقديًا بمبلغ 500000 روبل في 1 أكتوبر 2018. للفترة حتى 04/01/2019 بواقع 2% سنويا. معدل إعادة التمويل اعتبارًا من 17 سبتمبر 2018 هو 7.5٪ سنويًا (انظر المعلومات الواردة من بنك روسيا بتاريخ 14 سبتمبر 2018). ويتم حساب فائدة القرض في هذه الحالة على النحو التالي:

MV = (500000 × (182 / 365) × (2/3 × 7.5٪) - (500000 × (182 / 365) × 2٪) = 7250 فرك.

حساب القرض بدون فوائد

يجب تطبيق الصيغة المذكورة أعلاه عندما يكون سعر الفائدة الفعلي على القرض أعلى من 0، ولكن أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل الحالي. مع قرض بدون فوائد، يمكن تبسيط الصيغة، حيث أن قيمة الفائدة الفعلية ستكون دائمًا مساوية للصفر. وستبدو صيغة حساب الفوائد المادية لقرض بدون فوائد كما يلي:

MV = (SZ × (SP / CD) × 2/3 SR) - 0.

في حالة بنفس الظروف، عندما يتم إصدار قرض في الفترة من 01/10/2018 إلى 01/04/2019 بمبلغ 500000 روبل، ولكن بنسبة 0٪، سيكون مبلغ المنفعة المالية 12250 روبل:

MV = 500,000 × (182 / 365) × (2/3 × 7.5%) = 500,000 × 0.5 × 5%.

مهم! وتستند الحسابات المقدمة إلى حقيقة أن معدل إعادة التمويل لفترة القرض لن يتغير، ولكن إذا قام بنك روسيا بتغيير حجمه، فيجب حساب المنفعة المالية لكل فترة على حدة.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع المنفعة التي تمت مناقشتها في هذه المقالة لضريبة الدخل الشخصي، وهي 35٪.

في الآونة الأخيرة، انتشر بيع البضائع للجمهور بالائتمان على نطاق واسع. ويشك عدد قليل من المشترين في أنه في مثل هذه الحالة قد يكون لديهم دخل يسمى المنفعة المادية. بالإضافة إلى ذلك، قد تنشأ مثل هذه الميزة، على سبيل المثال، إذا حصل موظف في المنظمة على قرض، وكذلك في حالات أخرى. في هذه المقالة سننظر في أمثلة على ماهية المنفعة المادية ومتى قد تظهر وما يجب القيام به في هذه الحالة.

ما هي المنفعة المادية؟

تحدد المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل حساب الدخل المستلم في شكل فوائد مادية. تسرد الفقرة 1 من هذه المقالة الحالات التي قد تنشأ فيها:

1) التوفير في الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد (باستثناء المعاملات ببطاقات الائتمان خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية الحكم بطاقة إئتمان);

2) شراء السلع (الأعمال والخدمات) بموجب عقد مدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعتمدون على بعضهم البعض فيما يتعلق بالمشتري؛

3) شراء الأوراق المالية بسعر أقل من سعر السوق.

وبالتالي، تنشأ المنفعة المادية في المواقف التي يكتسب فيها الفرد الحق في امتلاك شيء ما أو التصرف فيه بشروط أكثر ملاءمة من تلك المنصوص عليها لجميع المشترين أو المستهلكين الآخرين.

من المهم عدم الخلط بين الفوائد المادية والدخل المستلم عينيا. يتم فرض الضرائب عليهم وفقا ل معدلات مختلفةضريبة الدخل الشخصي، لكننا سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل أدناه. تشمل أمثلة الدخل العيني الدفع الجزئي أو الكامل من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد مقابل السلع (الأعمال والخدمات) أو حقوق الملكية(على سبيل المثال مرافق عامة(الطعام، الراحة، التدريب)، استلام الفرد للسلع أو أداء أي عمل يخدم مصلحته، تقديم الخدمات مجانا.

الآن دعونا نلقي نظرة على كل نوع من المنفعة المادية بالتفصيل.

مدخرات الفائدةوالمنفعة المادية

وهذا من أكثر أنواع المنافع المادية شيوعاً. حسب الفقرات. 1 البند 2 الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنشأ وفورات في الفائدة في الحالات التي يتم فيها منح الفرد قرضًا أو ائتمانًا تكون الفائدة عليه أقل من أنشأها القانونالحد الأدنى. لأموال الروبل الحد الأدنى لحجمالفائدة هي 3/4 من سعر إعادة التمويل المحدد البنك المركزيروسيا. منذ 26 ديسمبر 2005، تم تحديد معدل إعادة التمويل بنسبة 12%، مما يعني أن الحد الأدنى للمبلغ هو 9% (12% × 3/4). ل عملة أجنبيةالحد الأدنى للحجم لم يتغير وهو دائمًا 9٪.

وبالتالي، فإن الحد الأدنى اليوم لأي أموال يتلقاها الأفراد بموجب اتفاقية قرض أو ائتمان هو 9٪. إذا كان المعدل بموجب العقد أقل، فإن المقترض يحصل على الدخل في شكل فوائد مادية.

قدمت المنظمة لموظفها قرضًا بمبلغ 100000 روبل. لمدة سنة مع دفع 4% سنويا. في هذه الحالة يكون التوفير 5% (9 - 4). الدخل في شكل فوائد مادية يساوي 5000 روبل. (100000 روبل روسي × 5٪). معدل ضريبة الدخل الشخصي لهذه المزايا المادية هو 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيكون مبلغ الضريبة 1750 روبل. (5000 روبل روسي × 35٪).

لنفترض أن القرض المحدد مُقدم لمدة 3 أشهر (من يناير إلى مارس)، أي 90 يومًا تقويميًا. ثم سيكون مبلغ الضريبة مساوياً 432 روبل. (1750 روبل روسي / 365 يومًا × 90 يومًا).

لنفترض الآن أن الاتفاقية تنص على سداد القرض شهريًا: 30 ألف روبل. في الشهرين الأولين و 40000 روبل. إلى آخر واحد. يتم دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض في اليوم الأخير من كل شهر. حسب الفقرات. 3 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل فوائد مادية بموجب اتفاقيات القروض (الائتمان) هو يوم دفع الفائدة عليها.

وبالتالي، 100000 روبل. سيكون تحت تصرف الفرد لمدة 31 يومًا (70.000 روبل روسي - 28 يومًا و40.000 روبل روسي - 31 يومًا). وبناء على ذلك فإن المنفعة المادية لشهر يناير ستكون 424.66 روبل. (100000 روبل روسي × 5٪ / 365 يومًا × 31 يومًا)، لشهر فبراير - 268.49 روبل روسي. (70.000 روبل × 5٪ / 365 يومًا × 28 يومًا)، لشهر مارس - 169.86 روبل. (40.000 روبل روسي × 5٪ / 365 يومًا × 31 يومًا). سيكون إجمالي الدخل في شكل فوائد مادية 863.01 روبل. يجب دفع الضريبة بمبلغ 302 روبل. (روبل 863.01 × 35%).

إذا تم الحصول على ائتمان أو قرض بغرض شراء مبنى سكني أو شقة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي، فسيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية في هذه الحالة بمعدل 13٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قدمت المنظمة قرضًا بدون فوائد لموظفها لمدة عامين بمبلغ 1500000 روبل. لشراء شقة. تم إرجاع القرض بعد الفترة المحددة. هنا يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تحديد القاعدة الضريبية للمنافع المادية الناشئة بموجب اتفاقيات القروض (الائتمان) يتم تنفيذه مرة واحدة على الأقل سنويًا (البند 2، البند 2، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

وبالتالي فإن الفائدة المادية ستكون 135000 روبل. سنويًا (1,500,000 روبل روسي × 9%)، ضريبة الدخل الشخصي تساوي 17,550 روبل روسي. عن كل سنة (135.000 روبل روسي × 13٪). يجب أن نتذكر أنه عند شراء منزل، يمكن للفرد المقيم الخاضع للضريبة في الاتحاد الروسي تطبيق ضريبة الأملاك على دخله، حيث تخضع للضريبة بمعدل 13٪. خصم الضرائب. لذلك، في مثل هذه الحالة، قد لا تضطر إلى دفع الضرائب.

ومع ذلك، إذا كان المبلغ القرض المستهدف(القرض) يتجاوز المبلغ الذي تم إنفاقه فعليًا على شراء السكن، سيتم تصنيف الأموال المدفوعة بشكل مفرط على أنها مستخدمة بشكل غير لائق الغرض المقصود. يتم احتساب الفائدة المادية من التوفير في الفائدة على مبالغ القرض المستهدف (الائتمان) المستخدم لأغراض أخرى باستخدام معدل 35٪ (البند 1 من خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2005 رقم 111). 03-05-01-04/78).

في المحاسبة، تنعكس القروض التي تصدرها المنظمة لموظفيها في الخصم من الحساب 73-1 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"، الحساب الفرعي "تسويات القروض المقدمة". إذا كان المقترض طرف ثالث فيتم استخدام الحساب 58-3 " استثمارات مالية"، الحساب الفرعي "القروض المقدمة". يتم خصم الفائدة من الموظف عن طريق الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" والحساب الدائن 73-1. حجب ضريبة الدخل الشخصيبناءً على طلب الموظف - الخصم 70 الائتمان 68. الدخل التشغيلي للمنظمة في شكل فائدة مستحقة على القرض - الخصم 73-1 أو 58-3 الائتمان 91-1.

كما قلنا من قبل، أصبحت برامج شراء البضائع عن طريق الائتمان تحظى بشعبية خاصة في الآونة الأخيرة. عادة ما يكون مقدار الفائدة عليها 9٪ على الأقل. وفي الوقت نفسه، هناك أيضا بدون فوائد برامج الائتمان. كقاعدة عامة، يتم توفيرها في حالات شراء منتج باهظ الثمن، بشرط دفعة مبدئيةابتداءً من 30% وسداد القرض خلال ستة أشهر أو سنة.

اشترى أحد الأفراد سيارة بقيمة 500000 روبل روسي في يناير. في يوم الاستحواذ، دفع 200000 روبل، والباقي 300000 روبل. يتم دفع 30000 روبل. شهريا لمدة 10 أشهر. وبالتالي، في الشهر الأول، ستكون المنفعة المادية 2293.15 روبل. (300.000 روبل روسي × 9٪ / 365 يومًا × 31 يومًا). للثاني - 1864.11 روبل. (270.000 روبل روسي × 9٪ / 365 يومًا × 28 يومًا)، إلخ. ونتيجة لذلك، فإن المبلغ الإجمالي للدخل في شكل فوائد مادية سيكون يساوي 12309.04 روبل، والضريبة عليه ستكون 4308.16 روبل. (12,309.04 روبل روسي × 35%).

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تضمين الفائدة في سعر السلعة لن يؤثر على مبلغ الدخل أو الضريبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مثل هذه الإجراءات لا تنعكس في اتفاقية الشراء والبيع واتفاقية القرض. وهناك أيضًا حالات لا يكون فيها القرض المقدم من البنك بدون فوائد، ولكن البائع نفسه يدفع الفائدة للمشتري. وفي هذه الحالة ينشأ الدخل العيني.

استثناءات للقواعد

ولا تظهر الفوائد المادية في حالات الحصول على القروض من مصادر أخرى غير الكيانات القانونيةأو رواد الأعمال الأفراد، على سبيل المثال من سلطات الدولة أو الحكومات المحلية. وعلى وجه الخصوص، أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أنه إذا حصل المهاجرون قسراً على قرض بدون فوائد على أساس السداد لشراء مسكن، فسيتم التمويل من الصناديق ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية. في هذا الصدد، لا يظهر الدخل في شكل فوائد مادية، وبالتالي موضوع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2005 رقم 03-05-01-03/ 90).

كما لا تنشأ منفعة مادية في حالات التصرف من قبل الفرد صناديق الائتمانالمقدمة داخل خط ائتمان، على أساس بدون فوائد خلال فترة بدون فوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة الائتمان (البند 1، البند 1، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حيث شرط مهمهو سداد كامل مبلغ الدين بموجب حد الائتمان قبل تاريخ الاستحقاق بالأمسفترة بدون فوائد (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.10.05 رقم 03-05-01-04/286). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على توفير القرض لصاحبه بطاقة الدفعفي حالة عدم وجود أموال كافية أو غائبة في حسابه المصرفي - سحب على المكشوف (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 نوفمبر 2005 رقم 03-00-10/40).

الأموال الخاضعة للمساءلة كشكل مخفي من القروض

الآن دعونا نتخيل وضعا مختلفا. يتلقى موظف المنظمة 10000 روبل مقابل التقرير الأول. لمدة شهر لشراء السلع والمواد. هناك ثلاث حالات ممكنة هنا: لم يقم الموظف بإنفاق المبلغ الخاضع للمحاسبة في نهاية الشهر، أو أنفقه جزئيًا أو كليًا.

النقطة المهمة هي أنه عندما عمليات التدقيق الضريبييجوز للمفتشين تصنيف تقديم التقرير على أنه محاولة لإخفاء اتفاقية القرض (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في أقصى شرق روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2003 رقم F03-A51/03-2/2720). في حالات الإنفاق الكامل للمبالغ الخاضعة للمساءلة، من غير المرجح أن يكون لدى ممثلي الخدمة الضريبية مثل هذه الأسئلة. إذا لم يتم إنفاق الأموال بالكامل، فسيعتمد كل شيء على حجم رصيد المبالغ المستردة وعدد مرات حدوث ذلك. الحالات التي يتم فيها إرجاع المبالغ غير المنفقة تمامًا هي الأكثر غموضًا، وقد يعتمد قرار المفتش أيضًا على عدد مرات حدوثها، وكذلك على الأغراض التي تم من أجلها إصدار الأموال على الحساب. على سبيل المثال، إذا كان الموظف غير قادر على شراء منتج نادر يزداد الطلب عليه، فهذا سبب وجيه، ويبدو أن إرجاع المبالغ الخاضعة للمحاسبة الصادرة لشراء اللوازم المكتبية مختلف تمامًا.

قد ينشأ موقف مماثل أيضًا عند إصدار الأموال لرحلة عمل الموظف. وفقا للمادة 11 من هذا الإجراء المعاملات النقديةفي الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بموجب خطاب البنك المركزي بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18، إصدار نقد على الحساب للنفقات المتعلقة رحلات عمل، يتم ضمن المبالغ المستحقة للمسافرين من رجال الأعمال. على سبيل المثال، إذا تم إصدار 50000 روبل بناءً على نتائج رحلة عمل. إذا تم إنفاق 10000 روبل فقط، فمن الضروري، إن أمكن، تبرير المبلغ الصادر للموظف المعار بالتفصيل من خلال كشف حسابي وحساب.

والحالة الأخيرة عندما يكون من الممكن تصنيف التقرير على أنه قرض: إصدار مبالغ مقابل تقرير لتجنب تجاوز الحد النقدي في مكتب النقد الخاص بالمنظمة. عادة ما يتم إصدار الأموال ليوم واحد وإعادتها بالكامل.

في جميع الحالات التي تم النظر فيها، يمكن للمنظمة أن تحمي نفسها بالطريقة التالية. أولا، المبالغ الخاضعة للمحاسبة ليست قرضا، لأنه وفقا للفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية القرض، تصبح الأموال ملكا للمقترض. عند إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة، يكون لدى الموظف دين تجاه صاحب العمل، والذي يمكن لهذا الأخير استرداده من الأرباح. ثانيا، اتفاقية القرض نفسها مفقودة، في حين أنه وفقا للفن. 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب أن يتم إبرامه كتابيًا. وثالثًا، يمكن للمقترض إنفاق الأموال المستلمة بموجب اتفاقية القرض وفقًا لتقديره الخاص، ويمكن إنفاق المبالغ الخاضعة للمحاسبة حصريًا للأغراض المحددة في الطلب.

من يدفع ضريبة الدخل الشخصي؟

ماذا يجب أن يفعل الشخص الذي لديه دخل في شكل فوائد مادية يحصل عليها من الادخار على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة؟ كما سبق وأوضح خدمة الضرائبويحدد دافع الضرائب مقدار هذا الدخل بشكل مستقل. في هذه الحالة، يجب على الفرد تقديم الإقرار الضريبي.

لو الأموال المقترضةيتلقاها الفرد بموجب اتفاقية القرض المبرمة مع المنظمة الروسية- مصدر دخله الذي يتم الاعتراف به كوكيل ضريبي، ومن ثم يحق للمقترض، بالاتفاق مع هذه المنظمة، أن ينقل إليها صلاحياته في حساب القاعدة الضريبية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة.

يمكن القيام بذلك على أساس توكيل موثق أو توكيل يعادل توكيلًا موثقًا وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يتم الاعتراف بمنظمة وكيل الضرائب كممثل معتمد لدافعي الضرائب في العلاقات مع السلطات الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 04-3-01/928).

وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، عندما يحصل دافع الضرائب على الدخل المحدد، فإن المنظمة ( رجل أعمال فردي) على أساس الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معترف به كوكيل ضريبي بغض النظر عن طلبات المقترض للمقرض أو وجود توكيلات موثقة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-01- 04/78). أي أن الشخص ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه للميزانية (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-05-01-04/ 356، 21 نوفمبر 2005، رقم 03-05-01-04/365).

وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحتجز وكيل الضرائب مبلغ الضريبة المستحق من دافعي الضرائب على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50% من مبلغ الدفع.

وبالتالي، إذا تم تقديم قرض للفرد، على سبيل المثال، من قبل صاحب العمل الخاص به، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصية على الدخل في شكل فوائد مادية عند الدفع أجور. هذا النوعيجب أن ينعكس الدخل في بطاقة ضريبية 1-NDFL وفي شهادة 2-NDFL باستخدام الكود 2610.

إذا لم يكن المُقرض هو مصدر دفع أي دخل آخر للفرد، فلا يمكنه حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي. وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافعي الضرائب، فإن وكيل الضرائب ملزم، في غضون شهر واحد من لحظة ظهور مثل هذا الظرف، بإخطار كتابي بذلك إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله.

في هذه الحالة، يقوم دافع الضرائب بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل على أساس الفقرات. 4 ص 1 فن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم 04-3-01/928، البند 2 من خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد بتاريخ 12 يوليو 2005 رقم 03-05-01-04/232).

بيع البضائع للموظف والفوائد المادية

النوع التالي من المنفعة المادية هو بيع البضائع (العمل والخدمات) للأفراد من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعتمدون على بعضهم البعض فيما يتعلق بالمشتري (الفقرة 2، البند 1، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يبدو أن هذا الدخل يخضع لبيع البضائع (العمل والخدمات) بسعر أقل من السعر المعتاد (البند 3 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب أن نتذكر أنه في حالتنا، لا يمكن أن ينشأ الترابط إلا في المواقف التالية (المادة 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي): فرد واحد تابع لآخر وفقًا لـ الموقف الرسمي، يتكون الأشخاص من العلاقات الزوجيةوعلاقات القرابة أو الملكية، والوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي والجناح، بقرار من المحكمة.

اتضح أنه من خلال بيع منتج لموظفها بسعر أرخص، لا يمكن الاعتراف بالمنظمة إلا على أنها مترابطة من قبل المحكمة. على سبيل المثال، شركة تبيع الإلكترونيات. تم بيعه لموظف مقابل 9000 روبل. كاميرا فيديو تبلغ قائمة أسعارها 15000 روبل. مبلغ المنفعة المادية هو 6000 روبل، ضريبة الدخل الشخصي - 780 روبل. (6000 روبل روسي × 13٪).

إذا تم بيع منتج (عمل، خدمة) لا تشارك المنظمة في بيعه، فيجب أن تستند المقارنة إلى سعر البضائع المطابقة والمتجانسة (البندان 6، 7 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . على أية حال، إذا قررت هيئة التفتيش فرض ضريبة إضافية على الدخل الشخصي على هذه الفوائد المادية، فسيتعين عليها إثبات الترابط في المحكمة.

إذا كان صاحب العمل رجل أعمال فردي، فهناك خضوع مباشر لفرد إلى آخر من خلال المنصب الرسمي. يجب على الموظف حساب المنفعة المادية بشكل مستقل ودفع ضريبة الدخل الشخصي أو تفويض صاحب المشروع للقيام بذلك من خلال بيان مكتوب.

شراء الأوراق المالية والمنفعة المادية

إذا تبين أن النفقات الفعلية للفرد لشراء الأوراق المالية أقل من نفقاته سعر السوق، فإن هذا الاختلاف سيكون أيضًا منفعة مادية (البند 3، البند 1، البند 4، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة، يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية بالطريقة التي حددها قرار القانون الاتحادي للبنك المركزي رقم 03-52/س، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلبات أسعارها - 20٪ صعودا أو إلى الأسفل. وتجدر الإشارة إلى أن هذه الوثيقة تتعامل فقط مع الأوراق المالية ذات درجة الإصدار، أي تلك التي يتم تداولها في السوق المنظمة. طلب خاصإن تحديد سعر السوق للأوراق المالية غير المتداولة فيها (على سبيل المثال، الكمبيالات) لا ينص عليه القانون. وبالتالي لا توجد أي فائدة مادية لهذه الفئة من الأوراق المالية.

تاريخ استلام دافعي الضرائب للدخل في شكل فوائد مادية هو يوم الحصول على الأوراق المالية (البند 3، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب القاعدة الضريبية للدخل المحدد القيمة السوقيةيجب تحديد الأوراق المالية، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، في تاريخ إبرام الصفقة، لأنه في هذا اليوم قرر المشتري إكمالها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يناير 2005 رقم 03-05-01-04/11). يمكن دفع الضريبة على هذه المنفعة المادية من قبل كل من مشتري الأوراق المالية ومشتريه ممثل مخول- المنظمة التي باعت هذه الأوراق المالية.

آخر تحديث مارس 2019

ما هي المنفعة المادية؟

ويعلم الجميع أن دخل دافعي الضرائب يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13% (على سبيل المثال، يقتطع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% من الأجور). ومع ذلك، فإن الكثيرين لا يشككون في أنه في بعض الأحيان يتم دفع الضرائب ليس فقط على الأموال المستلمة، ولكن أيضا على الأموال المحفوظة. على سبيل المثال، إذا أخذت قرض بدون فوائدأو قرض بسعر فائدة منخفض (أقل من المعدل الهامشي، والذي سنتحدث عنه لاحقًا)، إذن وفقًا لقانون الضرائب، حصلت على دخل ضمني (من خلال الادخار على الفائدة الائتمانية) ويجب دفع الضريبة على هذا الدخل. ويسمى هذا الدخل الضمني المنفعة المادية.

مثال:لوجوفوي إس. لقد حصلت على قرض بدون فوائد من صاحب العمل. منذ لحظة الحصول على القرض من Lugovoy S.V. ينشأ الدخل في شكل منفعة مادية سيتم حجب الضريبة عنها.

تنشأ الفوائد المادية عند الحصول على القروض (الاعتمادات) بسعر فائدة منخفض، عند شراء السلع (العمل، الخدمات) من الأشخاص والمنظمات المترابطة فيما يتعلق بك، وكذلك عند شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق. في هذه المقالة، سننظر فقط في الفوائد المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة، لأن هذه الحالة هي الأكثر شيوعا.

حجم المنفعة المادية

دعونا نلقي نظرة على الحالات والمبلغ (عند الحصول على قرض أو قرض) قد يكون لديك دخل على شكل فوائد مادية.

تنشأ فائدة مادية إذا كان سعر القرض أقل من المعدل الهامشي الذي يساوي 2/3 من سعر إعادة التمويل. وفي الوقت الحالي، يساوي معدل إعادة التمويل سعر الفائدة الرئيسي للبنك – 9٪ (اعتبارًا من منتصف يونيو 2017). وعليه، ستكون النسبة الهامشيّة على القروض الصادرة اعتباراً من شهر مايو 2017 هي 6% (2/3*9%). وبالتالي، إذا حصلت الآن على قرض بفائدة أقل من 6٪ سنويًا، فستحصل على فائدة مادية سيتم اقتطاع الضريبة عليها.

ملحوظات:من 2012 إلى 2015 وبلغ معدل إعادة التمويل 8.25%. اعتبارًا من 1 يناير 2016، يتوافق معدل إعادة التمويل مع المعدل الرئيسي لبنك روسيا. وتغيرت قيمته من 11 إلى 9.25%.
لم يتغير المعدل الهامشي لقروض العملات الأجنبية في عام 2017 وظل 9٪ (البند 2، البند 2، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حجم المنفعة المادية يساوي الفرق بين المعدل الهامشي والمعدل عند اتفاقية قرض، مضروبًا في مبلغ القرض ومدة القرض.

المنفعة المادية = (سعر الهامش - سعر العقد) × مبلغ القرض × (مدة القرض بالأيام / 365 يومًا)

في هذه الحالة، يتم احتساب المنفعة المادية شهريًا طوال فترة الإقراض بأكملها، وعند حسابها يجب مراعاة معدل إعادة التمويل الذي كان ساريًا في اليوم الأخير من الشهر (الفقرة 1، البند 2، المادة 212، البند الفرعي 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

مثال:في 1 يونيو 2017، أصدرت المنظمة لموظفها Sidorenko A.E. قرض بدون فوائد بمبلغ 500000 روبل. المعدل الهامشي لشهر يونيو 2017 هو 6% (2/3 * 9%).
وعليه فإن مبلغ المنفعة المادية لشهر يونيو سيكون: 6% * 500000 روبل. *30/365 (عدد أيام شهر يونيو)= 2466 فرك.

مثال:بوكينا دي جي. لقد حصلت على قرض في العمل بفائدة 5٪ سنويًا بمبلغ 1،000،000 روبل في 1 يونيو 2017. وكان المعدل الهامشي في يونيو 2017 هو 6% (2/3 * 9%).
يتم احتساب الفائدة المادية لشهر يوليو على النحو التالي: (6% – 5%) * 1,000,000 * 30/365 (عدد أيام شهر يونيو)= 822 روبل.

مثال:دروزدوف ف. في يونيو 2017، أصدر صاحب العمل قرضًا بمعدل 8٪ سنويًا بمبلغ 350.000 روبل. وكان المعدل الهامشي في يونيو 2017 هو 6% (2/3 * 9%). نظرًا لأن المعدل بموجب اتفاقية القرض يزيد عن ثلثي معدل إعادة التمويل، فقد قرر Drozdov V.B. ولن يتم حجب أي فائدة مادية.

فرض الضرائب على المنافع المادية

وفقا للفقرة 2 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع المزايا المادية لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 35٪. بواسطة قاعدة عامةيجب أن يتم اقتطاع الضريبة من قبل صاحب العمل الذي تم أخذ الائتمان أو القرض منه (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال:قدمت شركة Raduga LLC شركة Kosolapom A.S. قرض بدون فوائد ومنافع مادية محجوبة من أجره بواقع 35%. في Kosolapogoy A.S. لا توجد التزامات تجاه مكتب الضرائب.

إذا لم يتم استلام الدخل في شكل منفعة مادية من صاحب العمل، أو لم يقم صاحب العمل باقتطاع الضريبة، فيجب عليك تقديم إقرار 3-NDFL بشكل مستقل إلى مصلحة الضرائب والإبلاغ عن الضريبة (البند 4، البند 1، البند 6، المادة 228).

ومع ذلك، في عام 2016 في قانون الضرائبأدخلت تغييرات أدت إلى تبسيط عملية إعداد التقارير لدافعي الضرائب في الحالات التي يتعين عليهم فيها هم أنفسهم دفع ضريبة على المزايا المادية (إذا لم يقم وكيل الضرائب بحجب الضريبة). منذ عام 2016، لم يعد من الضروري تقديم إعلان 3-NDFL؛ ما عليك سوى انتظار الإخطار من مصلحة الضرائبودفع الضريبة وفقًا لهذا الإخطار (البند 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 8 من المادة 4 من قانون 29 ديسمبر 2015 N 396-FZ). بالإضافة إلى ذلك، مددت هذه التغييرات الموعد النهائي لدفع الضرائب حتى 1 ديسمبر (وفقًا لـ 3-NDFL كان حتى 15 يوليو).

مثال:في يناير 2017، باسكاكوفا أو.بي. حصلت على قرض من صاحب العمل بفائدة 5٪ سنويًا. وبعد شهر خرجت إجازة أمومةوبناء على ذلك، لم تتح لصاحبة العمل فرصة حجب المزايا المادية عن أجرها. في عام 2018، يتعين على باسكاكوفا انتظار إشعار من مكتب الضرائب ودفع الضريبة بحلول 1 ديسمبر 2018. لملء إعلان 3-NDFL لعام 2017 بشكل مستقل للإعلان عن الدخل المستلم في شكل مزايا مادية، O. P. Baskakova. غير مطلوب.
تقديم إعلان 3-NDFL إلى مكتب الضرائبيتعين عليك دفع الضريبة في الفترة من يناير إلى 30 أبريل 2016 بحلول 15 يوليو 2016.