تم إصدار بدل الإجازة لشهر سبتمبر في أغسطس. لماذا لا يمكن صرف أجر الإجازة قبل ثلاثة أيام من الإجازة؟ ضريبة الدخل الشخصي من الإجازات المرضية وأجور الإجازة

يتم تنفيذ الحق في الراحة المنصوص عليه في الدستور في الاتحاد الروسي من خلال توفير إجازة سنوية مدفوعة الأجر ومضمونة. دعونا نتحدث عن الجوانب التي تصاحب هذا الحق، مثل فترة دفع أجر الإجازة.

ماذا يملي قانون العمل؟

لم تكن هناك تغييرات على شروط سداد أجور الإجازة في عام 2018. وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، يجب إصدار أجر الإجازة المتراكم قبل 3 أيام من تاريخ بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا توجد نقاط توضيحية تثير قلق المحاسبين بشكل خاص - ما هي الأيام التي يشير إليها القانون، أيام العمل أم الأيام التقويمية؟

بناء على الفن. 14 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي يحدد حساب الفترات المحددة في التشريع بالأيام التقويمية، يمكننا أن نفترض أن الموعد النهائي لدفع أجر الإجازة في عام 2018، كما في السنوات السابقة، هو 3 أيام قبل الإجازة. عند تحديد موعد إصدار الأموال، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن فترة التقويم المكونة من ثلاثة أيام قد تشمل عطلات نهاية الأسبوع والأعياد، لذلك يجب دفع أجر الإجازة عشية بدايتها.

رأي روسترود: ما هي فترة دفع أجر الإجازة؟

إنه يردد قواعد الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي وخطاب روسترود بتاريخ 30 يوليو 2014 رقم 1693-6-1، يحددان الحد الأدنى لمدة ثلاثة أيام في الأيام التقويمية المحسوبة قبل بدء الإجازة. تشير الوثيقة أيضًا إلى ضرورة مراعاة أيام العطل. إذا كانت موجودة، فإن الفترة التي يجب أن تتم خلالها المدفوعات تزداد، أي. يجب دفع المبالغ المطلوبة خلال 4 أو 5 أيام أو أكثر. على سبيل المثال، عند تقديم إجازة اعتبارًا من 14 يونيو 2018، لا يتم الدفع في اليوم العاشر، ولكن في 9 يونيو يوم السبت (كان يوم عمل)، نظرًا لأن يومي 10 و11 يونيو هما عطلات نهاية الأسبوع، والثاني عشر هو يوم عطلة.

ومع ذلك، فإن الرسالة رقم 1693-6-1 لا توضح هذا الظرف: ما إذا كان ينبغي احتساب يوم الدفع ضمن فترة الثلاثة أيام. تم ذكر فقط إمكانية إصدار أجر الإجازة يوم الخميس أو الجمعة للموظف الذي يذهب في إجازة يوم الاثنين.

وقد أدى غياب هذا التوضيح إلى ظهور اختلافات في تفسير المواعيد النهائية في مختلف مفتشيات العمل الإقليمية. وبالتالي، في منطقة إيركوتسك، يعتبر قانونيا دفع أجر الإجازة لمدة يومين في اليوم الثالث قبل بدء الإجازة، وفي سانت بطرسبرغ GIT، يوصى بتحويل أو إصدار أموال للإجازة قبل 3 أيام من اليوم الرابع.

من الناحية العملية، واستنادًا إلى اللوائح القانونية والاعتبارات الأمنية والحذر اليومي البسيط، يقوم المحاسبون بسداد المدفوعات في اليوم الرابع بالضبط. وبالإضافة إلى ذلك، هناك العديد من القرارات المتضاربة الصادرة عن محكمة التحكيم.

موقف القضاة

كما هو الحال مع الترودوفيك، تختلف المحاكم في المناطق المختلفة بشكل قطبي حول مسألة ما إذا كان يجب تضمين المدفوعات للمبلغ المالي في غضون ثلاثة أيام أم لا. وبالتالي، يعتقد المحكمون في محكمتي لينينغراد وكيميروفو الإقليميتين أن يوم التسليم يجب أن يُدرج في فترة الثلاثة أيام، ومحاكم الكيانات الأخرى المكونة للاتحاد الروسي لها رأي معاكس. على سبيل المثال، قررت المحكمة الإقليمية في تشيليابينسك، في القرار رقم 11-11043/2015 بتاريخ 17 سبتمبر 2015، أن يتم الفصل بين مواعيد الإجازة ودفعها بـ 3 أيام كاملة. ولمحكمة بيرم الإقليمية نفس الرأي (القرار بتاريخ 23 يناير 2018 رقم 21-46/2018).

ويعود هذا الاختلاف في قرارات المحاكم إلى عدم وجود توضيحات تشريعية واضحة. وبما أن مسألة توقيت الدفع هي مسألة أساسية، وعدم الالتزام بالحدود المخصصة يمكن أن يؤدي إلى غرامات، فمن الأكثر أمانا دفع أجر الإجازة قبل 3 أيام كاملة من بدء الإجازة، أي في اليوم الرابع.

يذهب الموظف في إجازة يوم الجمعة 20 يوليو 2018. لنعد 3 أيام إلى الوراء - 19، 18، 17 يوليو. يجب أن يتم إصدار بدل الإجازة يوم الاثنين السادس عشر. في هذه الحالة، من المؤكد أن الشركة لا تخاطر بتلقي غرامة بسبب التأخر في دفع راتب الإجازة عند فحصها من قبل مفتشية العمل.

مخالفة مواعيد صرف راتب الإجازة

يعاقب على عدم الالتزام بالموعد النهائي المحدد لدفع ثمن الإجازة التالية بغرامة. وإذا تم تسجيل هذا الانتهاك من قبل مفتش العمل، فسيتعين عليك تحمل المسؤولية عنه. لذلك، البند 1. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ينص على الغرامات:

• للشركات - من 30.000 إلى 50.000 روبل؛
• للمسؤولين (على سبيل المثال، ضابط شؤون الموظفين، محاسب، مدير الشركة) - من 1000 إلى 5000 روبل؛
• لرجل الأعمال ورجل الأعمال الفردي – من 1000 إلى 5000 روبل.

ومع ذلك، في حالة اكتشاف انتهاك واحد لأول مرة، يقتصر المفتش، كقاعدة عامة، على التحذير. إذا كان عدم الامتثال لتشريعات العمل أمرًا منهجيًا، وتم بالفعل منح الشركة مسؤولية إدارية، يتم تشديد العقوبات المتكررة من قبل مفتشية العمل الحكومية، وتزداد الغرامات بشكل كبير، حيث تصل إلى:

• للشركات - من 50.000 إلى 70.000 روبل؛
• للمسؤولين - من 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة تتراوح بين سنة واحدة وثلاث سنوات؛
• لأصحاب المشاريع الفردية - من 10000 إلى 20000 روبل.

نلاحظ أن صاحب العمل سوف ينتهك المواعيد النهائية لإصدار أجر الإجازة حتى لو قام بتسريح الموظف بشكل عاجل بناءً على طلب ذو ظروف محفزة، مكتوبًا في موعد لا يتجاوز 3 أيام قبل بدء الإجازة، حيث لا توجد استثناءات في الفن. لم يتم النص على 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم 14-2/B-644 بتاريخ 26 أغسطس 2015).

لكل عامل الحق في الحصول على راحة سنوية مدفوعة الأجر لا تقل عن المدة التي يحددها القانون. تُلزم المادة 114 من قانون العمل في الاتحاد الروسي صاحب العمل أيضًا بالحفاظ على مكان عمل الموظف ومنصبه ومتوسط ​​دخله أثناء الإجازة.

قانون العمل في الاتحاد الروسي بشأن توقيت الحصول على استحقاقات الإجازة

يتم توفير إجازة سنوية مدفوعة الأجر لكل موظف. هذا الحق منصوص عليه في القانون بموجب المادة المقابلة من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

عادة لا تتجاوز مدة الإجازة السنوية مدفوعة الأجر 28 يومًا تقويميًا. يتم تحديد إجازات أطول لفئات معينة من العمال، على سبيل المثال، عمال أقصى الشمال، والعاملين في الصناعات الخطرة، وما إلى ذلك.

وقد نص المشرع على الحفاظ على متوسط ​​دخل العامل خلال فترة الراحة السنوية المخصصة له. يتم تحديد الدفع لهذه الفترة وفقًا للصيغة.

وبضرب عدد أيام الراحة في متوسط ​​الدخل، يتم تحديد مبلغ الإجازة المدفوعة. لحساب متوسط ​​الدخل اليومي، يتم أخذ فترة حسابية مدتها 12 شهرًا ويتم سداد الدفعات فقط مقابل وقت العمل الفعلي. ولا تؤخذ في الاعتبار استحقاقات الإعاقة والمزايا الاجتماعية المختلفة.

يتم تحديد الفترة التي يُدفع عنها أجر الإجازة بموجب الجزء 9 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. يجب دفع أجر الإجازة ما لا يقل عن 3 أيام قبل تاريخ بدء الإجازة. في وقت سابق، يمكنك دفع أجر الإجازة، ولكن لاحقًا لا يمكنك ذلك. في حالة التأخير في دفع الفوائد بسبب خطأ المؤسسة، يحق للموظف الحصول على تعويض.

كما أنه ليس من الملائم جدًا إجراء الدفع قبل ثلاثة أيام مقدمًا. قد تنشأ ظروف مختلفة يجب فيها تأجيل الذهاب في إجازة (على سبيل المثال، المرض). لذلك، من الأفضل تجميع ودفع أجر الإجازة قبل 3 أيام من تاريخ بدء الإجازة.

وعلى الرغم من أن المادة المذكورة أعلاه من القانون لا تحدد حالة (التقويم أو العمل) لهذه الأيام الثلاثة، إلا أن هناك كتابًا خاصًا من روسترود (رقم 1693-6-1 بتاريخ 30 يوليو 2014)، بحسب والتي يجب أن يتم العد في الأيام التقويمية. الفوائد قبل ثلاثة أيام تقويمية من بدء الإجازة يجب أن تدفع.

التأخر في دفع راتب الإجازة

المسؤولية الإدارية لصاحب العمل الذي لم يخطر الموظف بالإجازة المستحقة له بموجب القانون أو الذي ارتكب مثل هذا الانتهاك لقانون العمل في الاتحاد الروسي مثل عدم دفع أجر الإجازة في الوقت المحدد منصوص عليها في الفن. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي:

• للمسؤولين تحذير أو غرامة من 1 إلى 5 آلاف روبل؛
• لأصحاب المشاريع غرامة من 1 إلى 5 آلاف روبل.
• للمنظمات غرامة تتراوح بين 30 إلى 50 ألف روبل.

تعرف على الوقت الذي يمكنه الاعتماد فيه على الإجازة، والعمل مباشرة من جدول الإجازة، والذي يتم إخطار إعداده للجميع ضد التوقيع. إذا لم يكن هناك مثل هذا الجدول الزمني، يكتب الموظف بيانا.

تم تقديم طلب الإجازة قبل أقل من 3 أيام من تاريخ الإجازة المتوقع

على الأرجح، لن يتم إصدار هذه الإجازة: لن يكون لدى صاحب العمل الوقت الكافي لإجراء الحسابات ودفع أجر الإجازة.

على الرغم من أن قانون العمل في الاتحاد الروسي لا ينظم وقت تقديم طلب للحصول على إجازة، نظرًا لأنه يجب دفع أجر الإجازة قبل 3 أيام من بدايتها، فيجب تقديم الطلب قبل 4 أيام على الأقل. وبخلاف ذلك، لن يكون لدى صاحب العمل الوقت الكافي لإكمال التسجيل والدفع خلال الفترة التي يحددها القانون.

ومن الجدير بالذكر أنه في معظم الحالات ليس من الضروري التقدم بطلب للحصول على إجازة سنوية مدفوعة الأجر. والحقيقة هي أن الشركات تضع جدولًا للإجازات يتم إخطار الموظف به مسبقًا مقابل التوقيع.

عند اقتراب الموعد النهائي المحدد بالجدول، يصدر المدير أمراً بمنح الإجازة، ويقوم قسم المحاسبة باحتساب أجر الإجازة على أساسه. الموظف، بعد قراءة الأمر، يضع توقيعه عليه كعلامة على الموافقة.

إذا كان الموظف يحتاج إلى إجازة مدفوعة الأجر، ولكن ليس في الوقت المحدد في جدول الإجازة، فيجب عليه كتابة طلب قبل 4-14 يومًا على الأقل من تاريخ المغادرة المتوقع.

شاهد الفيديو أدناه حول توقيت دفع الإجازة:

إذا تزامن آخر ثلاثة أيام قبل صدور أجر الإجازة مع عطلة نهاية الأسبوع

كما ذكر أعلاه، يجب إصدار أجر الإجازة قبل ثلاثة أيام على الأقل من اليوم الأول للإجازة. يظل الموعد النهائي لدفع أجور الإجازة في عام 2019 كما هو، ولم يتم اعتماد أي تغييرات فيما يتعلق بالقواعد التي يحددها القانون.

إذا كان اليوم الثالث هو يوم عطلة نهاية الأسبوع أو يوم غير عمل، فيجب أن يتم الدفع مع أخذ ذلك في الاعتبار، أي قبل 4 أو 5 أيام مقدمًا. إذا لم يتم الدفع من خلال ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية، ولكن عن طريق التحويل غير النقدي إلى بطاقة مصرفية، فيجب أن تأخذ في الاعتبار ساعات عمل البنوك. قد يتعين عليك إجراء التحويل قبل 3 أيام من تاريخ بدء إجازتك.

على سبيل المثال، تمت جدولة الموظف للذهاب في إجازة بدءًا من 10 مايو 2017. ويجب دفع أجر إجازته في موعد أقصاه 7 مايو. باعتبار أن 7 مايو هو يوم الأحد، و6 مايو هو يوم السبت، يتم تغيير يوم إصدار المنفعة. حتى لو كان قسم المحاسبة يعمل يوم السبت ويقوم بالتحويل إلى البطاقة، فإن البنك لا يعمل، مما يعني أن الموظف لن يحصل على المال. ولذلك، يجب أن يتم دفع بدل الإجازة في موعد أقصاه 4-5 مايو 2017.

اطرح الأسئلة في التعليقات على المقالة واحصل على إجابة الخبراء

ذروة الإجازات تحدث في الربع الثالث. لذلك، عشية تقديم ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر، نعتبر أنه من المفيد تذكير المحاسبين بكيفية انعكاس مدفوعات الإجازات في تقارير ضريبة الدخل الشخصية.

أجر الإجازة في 6-NDFL

من أجل ملء 6-NDFL بشكل صحيح فيما يتعلق بانعكاس أجر الإجازة، عليك أن تفهم متى يتم اعتبار هذا الدخل مستلمًا لأغراض ضريبة الدخل الشخصية ومتى يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية من هذا الدخل.

لذلك، تعتبر مدفوعات الإجازة مستلمة في يوم دفعها، ويجب تحويل الضريبة على هذه المبالغ إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعها فيه (البند 1، البند 1، المادة 223، البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، اعكس أجر الإجازة في 6-NDFL لمدة 9 أشهر مثل هذا.

• في القسم 1:
• في الصفحة 020، قم بالإشارة إلى المبلغ الكامل لأجر الإجازة (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المدفوع لمدة 9 أشهر؛
• في السطرين 040 و070، قم بالإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة المدفوعة لمدة 9 أشهر.
• في القسم 2 من الحساب لمدة 9 أشهر، كقاعدة عامة، من الضروري ملء العديد من مجموعات الأسطر 100 - 140 مثل عدد تواريخ دفع الإجازة التي وقعت في يوليو - سبتمبر. ولكن نظرًا لأن يوم 30 سبتمبر هو يوم أحد، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على إجازة سبتمبر يقع بالفعل في أكتوبر (2018/10/01). وفقًا لذلك، يجب أن تندرج المعلومات المتعلقة بمدفوعات إجازة سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي عليها في القسم 2 من ضريبة الدخل الشخصية السنوية الستة بالفعل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04/05/2017 رقم BS-4-11/6420@) ).

وفي السطر نفسه أدخل ما يلي:

• في الصفحتين 100 و110 - مواعيد دفع إجازة شهري يوليو وأغسطس؛
• في الصفحة 120 - "31/07/2018" - لأجر إجازة يوليو، "31/08/2018" - لأجر إجازة أغسطس؛
• على السطر 130 - مبلغ إجازة يوليو/أغسطس؛
• في الصفحة 140 - ضريبة الدخل الشخصي على إجازة يوليو/أغسطس.

إذا كان هناك إعادة حساب أجر الإجازة

إذا قمت في الربع الثالث، لأي سبب من الأسباب، بإعادة حساب أجر الإجازة المدفوعة في الربع الأول أو الثاني، فإن انعكاس هذه المبالغ في ضريبة الدخل الشخصي السادسة يعتمد على الاتجاه الذي تمت فيه إعادة الحساب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 12 مارس 2018 رقم 20-15/049940). إذا زاد مبلغ أجر الإجازة بعد إعادة الحساب، فاعكس المعلومات المتعلقة به في القسمين 1 و 2 من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر (باستثناء الحالة التي تمت فيها إعادة الحساب في سبتمبر - اعكس إعادة الحساب هذه عن طريق القياس مع سبتمبر) مدفوعات الإجازة). إذا انخفض مبلغ أجر الإجازة، نتيجة لإعادة الحساب، فسيتعين على صاحب العمل تقديم تحديث للفترة التي انعكس فيها المبلغ الأصلي لأجر الإجازة.

لا تخلط بين أجر الإجازة والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة

وعلى الرغم من أن هذا التعويض يُدفع للموظف المستقيل عن أيام الإجازة التي لم يأخذها، إلا أنه لا يعتبر أجر إجازة. ولأغراض ضريبة الدخل الشخصية، يعتبر التعويض عن الإجازة غير المستخدمة مستلمًا في اليوم الأخير من عمل الموظف الذي استقال (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويجب تحويل الضريبة على هذا التعويض في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع الأخذ في الاعتبار هذه الميزات، يجب أن تنعكس المعلومات حول مبلغ التعويض المدفوع والضريبة عليه في 6-NDFL.

الإجازة المرضية في 6-NDFL

تنعكس المعلومات المتعلقة بمبالغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة وضريبة الدخل الشخصي عليها في 6-NDFL بطريقة مشابهة للإجراء الخاص بعكس أجر الإجازة.

منذ عام 2016، تغيرت إجراءات حجب ضريبة الدخل عندما يذهب الموظف في إجازة. بالنظر إلى أن صاحب العمل يعمل كوكيل ضريبي في هذه الحالة، فمن المفيد معرفة كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة، ومتى يتم دفعها إلى الميزانية في عام 2018، وما هو التاريخ المعترف به لحظة استلام الدخل.

الحق في الإجازة

إذا تم تعيين موظف بموجب ، فإن صاحب العمل ملزم بتزويده براحة مدفوعة الأجر سنويًا لمدة 28 يومًا تقويميًا. وهذا ما يسمى بالإجازة الرئيسية، كما يحق لبعض الفئات العاملة في ظروف عمل خطيرة أو ضارة الحصول على إجازة إضافية لمدة لا تقل عن 7 أيام تقويمية.

يحصل الموظف على الحق في إجازة من صاحب عمل معين بعد أن عمل بشكل متواصل خلال الأشهر الستة الأولى، ولكن باتفاق الطرفين، يمكنه الذهاب في إجازة مبكرًا. لا يشترط الحصول على موافقة صاحب العمل للذهاب في إجازة قبل ستة أشهر إذا كنا نتحدث عن امرأة تستعد للذهاب في إجازة أمومة؛ القُصَّر؛ من قام بتبني طفل يقل عمره عن ثلاثة أشهر. في مثل هذه الحالات، يكفي بيان الموظف فقط (المادة 122 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: قوانين العمل لا تنطبق على فناني الأداء، لذلك لا يحق لهم المغادرة على حساب صاحب العمل.

قبل ثلاثة أيام تقويمية على الأقل من مغادرة الموظف لقضاء الإجازة، يجب أن يحصل على أجر الإجازة. يتم احتساب مبلغ الدفعة على أساس متوسط ​​الدخل اليومي مضروبًا في عدد أيام الإجازة. يمكن إصدار الدخل إما نقدًا أو عن طريق التحويل إلى بطاقة الفرد.

مسؤوليات وكيل الضرائب

تُلزم المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين حصل الفرد منهم على دخل بحجب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية. تخضع مدفوعات الإجازات لضريبة الدخل الشخصي بنفس معدل الأجور:

• 13% من الدخل إذا تم الاعتراف بالعامل كمقيم روسي (أقام في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل لمدة 12 شهرًا متتاليًا)
• 30% من الدخل إذا كان الموظف غير مقيم.

بشكل عام، يقوم وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل المحتجزة من الفرد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيله. إذا كان لدى المنظمة قسم منفصل، فسيتم نقل الضريبة المحتجزة من موظفيها إلى موقع OP. يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون UTII وPSN بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأفراد في مكان ممارسة النشاط ذي الصلة. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هام: في حالة انتهاك التزام وكيل الضرائب بحجب وتحويل ضريبة الدخل من الأجور وأجور الإجازات والمدفوعات الأخرى، يتم فرض غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. مبلغ الاسترداد هو 20٪ من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجز أو غير المحول.

متى يتم تحويل الضرائب إلى الميزانية؟

قبل إجراء التعديلات على المادة 226 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كان هناك مبدأ عام واحد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب:

• في موعد لا يتجاوز يوم الإصدار عند استلام النقد في مكتب النقد بالبنك أو تحويله إلى حساب فرد؛
• في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل، إذا تم دفعه بطريقة أخرى، على سبيل المثال، من العائدات النقدية.

تم تفسير الصعوبات في مسألة موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة إلى حقيقة أن التشريع لم يحدد هذه النقطة بوضوح. والحقيقة هي أن قواعد قانون العمل تشمل أجر الإجازة كجزء من راتب الموظف. وهكذا، فإن المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي "إجراءات ومكان وتوقيت دفع الأجور" تحدد أن الدفع مقابل الإجازة يتم في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدايتها.

ومع ذلك، فإن حقيقة أن أجر الإجازة ينتمي إلى فئة أجور الموظفين لا يعني أن المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي منصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 223. ينطبق هذا الحكم فقط على حجب الضريبة عن الأجور، ولكن ليس مدفوعات الإجازة. على وجه الخصوص، يرد هذا الرأي في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02/07/2012 رقم 11709/11 في القضية رقم A68-14429/2009.

الآن لا ينبغي أن يكون هناك أي اختلافات عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2018. ينص القانون رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015 على أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات إلى الموظف يجب أن يتم خلال المواعيد النهائية التالية.

وبالتالي، فإن السؤال المتعلق بموعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2018، أصبح الآن إجابة واضحة: في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر الذي تم فيه صرف مستحقاتهم. بالإضافة إلى ذلك، فإن المواعيد النهائية الجديدة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على إجازة الأجر هذا العام تسمح للمحاسب بدفع ضريبة الدخل من عدة موظفين في وقت واحد. هذا صحيح بشكل خاص في فصل الصيف، عندما يذهب الناس في إجازة بشكل جماعي. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن الدفع في أمر دفع واحد مع ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة إذا تم دفعها في نفس الشهر.

يرجى ملاحظة: القانون رقم 113-FZ الصادر في 2 مايو 2015 لم يغير سوى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2018، أي. تحويلها إلى الميزانية. ويتم حساب وخصم ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة، كما كان من قبل، عند الدفع الفعلي (المادة 226 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أمثلة على تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة في عام 2018

هل أنت مهتم بما هو جديد في ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة في عام 2018، ما هي التغييرات؟ ويرد مثال لتحويل ضريبة الدخل باستخدام البيانات التالية:

كتب الموظف طلبًا للحصول على إجازة اعتبارًا من 6 يونيو 2018 لمدة 28 يومًا تقويميًا. يجب أن يتلقى المصطاف المدفوعات في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية قبل الإجازة، لذلك يجب على المحاسب تسديد الدفعة في 1 يونيو 2018. في هذه الحالة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 30 يونيو، ولكن الدفع المبكر لن يشكل أيضًا انتهاكًا.

دعنا نغير المثال قليلاً: يذهب الموظف في إجازة اعتبارًا من 1 يونيو 2018. في هذه الحالة، يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 29 مايو 2018. كما ترون، شهر الدفع مختلف هنا، لذلك يجب عليك تحويل ضريبة الدخل في موعد أقصاه 31 مايو.

في رسالة بتاريخ 15 أبريل 2016 رقم 14-1/ب-351، تحدثت وزارة العمل الروسية عن مسألة ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة في عام 2018، ما الذي يتغير. يرتبط مثال على العمليات الحسابية بحالة تقع فيها فترة العطلة في يوم عطلة في 12 يونيو. وهل يجب أن يؤخذ في الاعتبار في إجمالي مدة الإجازة؟ تعتقد الإدارة أن العطلات التي تقع خلال فترة الإجازة لا يتم تضمينها في عدد أيام الإجازة التقويمية. يجب أن تؤخذ الإجازات غير الرسمية في الاعتبار عند حساب متوسط ​​الراتب.

• إصدار KEP كهدية لمدة شهرين
• صيانة الحساب مجانا
• تذكير حول مواعيد الاستحقاق والمدفوعات
• الملء التلقائي للإعلان

ضريبة الدخل الشخصي للتعويض عن الإجازة غير المستخدمة

عندما يتم فصل الموظف، غالبا ما ينشأ الوضع عندما يكون لديه أيام إجازة غير مستخدمة. وفقًا للقاعدة العامة للمادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، في هذه الحالة يجب أن يحصل الموظف على تعويض نقدي عن جميع أيام الإجازة غير المستخدمة. وثمة خيار آخر هو تقديم إجازة تليها الفصل، ولكن هذا ممكن فقط بناء على طلب كتابي من الموظف.

هل من الممكن دفع تعويض نقدي عن الإجازة غير المستخدمة إذا كان الموظف لا يخطط للاستقالة؟ تسمح لك المادة 126 من قانون العمل باستبدال الإجازة بالمال، ولكن فقط تلك الأيام التي تتجاوز المدة المعتادة البالغة 28 يومًا تقويميًا. وهذا يعني أننا لا نتحدث عن الإجازة العادية، بل عن الإجازة الأساسية أو الإضافية الممتدة.

بالإضافة إلى ذلك، هناك فئات من الموظفين يحظر القانون إصدار تعويض نقدي لهم دون الفصل:

• النساء الحوامل والقصر؛
• العاملون في وظائف ذات ظروف عمل ضارة و/أو خطيرة (فقط فيما يتعلق بالإجازة الإضافية مدفوعة الأجر).

يتم الاعتراف بالتعويض النقدي كدخل للفرد ويخضع لضريبة الدخل. ومع ذلك، على عكس أجر الإجازة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع.

في شهادة 2-NDFL، ستختلف رموز الدخل في عام 2018 أيضًا:

• 2012 - أجر الإجازة؛
• 2013 - التعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

عند إعداد النموذج 6-NDFL، يواجه المحاسبون صعوبات في كيفية عكس مبالغ معينة من ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب. في هذه المقالة سننظر في كيفية عكس مدفوعات الإجازة بشكل صحيح في أربع حالات مختلفة.

واستنادا إلى المعايير المهنية، يمكن لكل متخصص أن يحدد لنفسه معايير محددة. للقيام بذلك، يكفي الخضوع للتدريب في مدرسة المحاسبة. تم تطوير جميع دوراتنا مع الأخذ بعين الاعتبار المعايير المهنية "للمحاسب".

تمت الموافقة على إجراء ملء الحساب في النموذج 6-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@.

في حساب 6-NDFL، ينعكس أجر الإجازة في الفترة التي تم دفعها فيها بالفعل.

مثال (أجر الإجازة المستحق والمدفوع في ربع واحد)

بدل الإجازة المدفوعة:

• 20 يناير 2017 - 25000 روبل، ضريبة الدخل الشخصي - 3250 روبل محولة في يوم دفع أجر الإجازة
• 20 مارس 2017 - 30000 روبل، ضريبة الدخل الشخصي - 3900 روبل محولة في يوم دفع أجر الإجازة

• السطر 020 - 55,000 (25,000 + 30,000)
• خط 040 - 7150 (3250 + 3900)
• السطر 070 - 7150

• سطر 100 - 20/01/2017
• سطر 110 - 20/01/2017
• سطر 120 - 31/01/2017
• السطر 130 - 25000
• السطر 140 - 3250
• سطر 100 - 20/03/2017
• سطر 110 - 20/03/2017
• سطر 120 - 31/03/2017
• السطر 130 - 30.000
• السطر 140 - 3900

مثال (أجر الإجازة المتراكم في ربع واحد، يتم دفعه في الربع التالي)

تم استحقاق أجر الإجازة بمبلغ 30.000 روبل في 31 مارس 2017، وتم دفعه في 4 أبريل 2017، وضريبة الدخل الشخصي - تم تحويل 3900 روبل في يوم دفع أجر الإجازة. لا ينعكس أجر الإجازة المحدد في حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2017. وتنعكس في حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017

• السطر 020 - 30000
• الخط 040 - 3900
• الخط 070 - 3900

• سطر 100 - 04/04/2017
• سطر 110 - 04/04/2017
• سطر 120 - 30/04/2017
• السطر 130 - 30.000
• السطر 140 - 3900

مثال (تم دفع راتب الإجازة في شهر ديسمبر من فترة ضريبية واحدة، وآخر موعد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو في الفترة الضريبية التالية)

في 24 مارس 2017، في يوم الفصل، تم دفع تعويض عن الإجازة غير المستخدمة بمبلغ 30 ألف روبل، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي البالغة 3900 روبل.

• السطر 020 - 30000
• الخط 040 - 3900
• الخط 070 - 3900

• سطر 100 - 24/03/2017
• سطر 110 - 24/03/2017
• سطر 120 - 31/03/2017
• السطر 130 - 30.000
• السطر 140 - 3900

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات، وميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وإعداد التقارير، والرواتب والموظفين، والمعاملات النقدية.