كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على الفوائد المادية عند تقديم قرض للموظف. متى وكيف يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المكاسب المادية
القروض بدون فوائد هي طرق شائعة إلى حد ما لإقراض مبلغ معين من المال. ويمكن تنفيذها بين الأفراد أو الشركات المختلفة. في هذه الحالة، يتم إنشاء اتفاقية مقابلة، وهي ضمان عودة الأموال. إن اقتراض الأموال باستخدام هذه الطريقة أمر سهل للغاية. لكن في هذه الحالة يجب تحديد المنفعة المادية قرض بدون فوائد، والذي يتم حسابه بكل بساطة.
والحقيقة هي أنه حتى بالنسبة للقرض بدون فوائد، يمكن تحديد سعر الفائدة؛ وعادة ما يأخذ ذلك في الاعتبار مستوى التضخم. ولكن في أغلب الأحيان يكون سعر الفائدة أقل بحوالي 2/3 من سعر إعادة التمويل. في هذه الحالة، يحصل المقترض على فائدة تتمثل في الفوائد غير المدفوعة على استخدام الأموال المقترضة. يخضع هذا الدخل للضريبة، لذلك من المهم حساب المنفعة المادية بشكل صحيح، وتحديد مبلغ الضريبة، وكذلك دفعها إلى السلطات الضريبية.
ويظهر نتيجة إبرام اتفاق بين من يقرض المال والمقترض. في هذه الحالة، يتم إصدار المبلغ المكتوب في هذه الوثيقة إما بدون فوائد على الإطلاق، أو بشروط تفضيلية. في هذه الحالة، يقوم المقترض بتوفير الفوائد غير المدفوعة. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المحسوب بشكل صحيح.
والحقيقة هي أن بعض الشركات استخدمت مؤخرًا هذه الطريقة للإصدار أجورأو تحويل الأموال إلى أقاربهم، مما يضمن التهرب من دفع الضرائب الرسمية. ولذلك، أنشأت الدولة ضرورة دفع رسوم رمزية لمثل هذه القروض.
وعليه فإن الاستفادة من العقد تتحقق في الحالات التالية:
- لا يوجد استحقاق لأي فائدة على الأموال المقترضة؛
- تم تنصيبه الحد الأدنى للمزايدةبما لا يتجاوز 2/3 من معدل إعادة التمويل.
إذا تم إبرام اتفاقية قرض بدون فوائد، مقومة بأي عملة، فسيحصل المقترض على الربح عند تحديد معدل لا يتجاوز 9٪.
من المهم ملاحظة أن المنفعة لا تنشأ إلا إذا كان موضوع الاتفاقية هو المال، وإذا قرض عقاريلا تستطيع أن تقرر.
غالبًا ما تكون هناك مواقف يصبح فيها القرض بدون فوائد، بسبب الضرائب، غير عملي، لذلك يكون من المثير للاهتمام بالنسبة للمقترض أن يتقدم بطلب للحصول على قرض قياسي من مؤسسة مصرفية. ومن أجل تجنب مثل هذه المواقف، من الضروري أن نعرف بالضبط كيف يتم حساب المؤشر.
للحساب فائدة ماديةللحصول على قرض بدون فوائد، تنطبق الصيغة القياسية. وهي تنشأ من اليوم الذي يتم فيه دفع الفائدة بموجب العقد وفقًا لـ شروط تفضيلية. إذا تم إبرام اتفاق لا توجد بموجبه فائدة، فإن المنفعة عادة ما تتكون في يوم سداد الدين. ومع ذلك، في NK لا يوجد مثل هذا المفهوم الصارم. ولذلك يتم اختيار أحد الأيام التالية:
علاوة على ذلك، من المهم لكل خيار إجراء الحساب بشكل صحيح، لأن كل طريقة لها خصائصها الخاصة. الصيغة الأكثر استخدامًا هي أن الحساب يتم وفقًا لـ السداد الكامليُقرض للقيام بذلك، من المهم معرفة معدل إعادة التمويل في يوم محدد عند احتساب المنفعة. إذا تم سداد دفعات جزئية، ثم لكل دفعة ماليتم حساب مؤشر منفصل.
Мв = معدل إعادة التمويل، وهو الحد الأقصى * مبلغ القرض /365*.
مهم! إذا تم سداد القرض في اليوم الأخير من الإقراض، فإن المنفعة لا تتحقق إلا في الشهر الذي يتم فيه السداد، وبالتالي تستحق على المبلغ الكاملمال مستلف.
كيف يتم تحديد المنفعة في ظل الشروط التفضيلية؟
يعد تحديد المنفعة أمرًا مهمًا ليس فقط بالنسبة لقرض بدون فوائد تمامًا، ولكن أيضًا بالنسبة للقرض المقدم بشروط تفضيلية. في هذه الحالة، من المهم ألا يتجاوز المعدل المحدد لهذا القرض 2/3 من معدل إعادة التمويل. يتم إجراء الحساب بالكامل تقريبًا بنفس الطريقة الموضحة أعلاه، ولكن يتم استخدام صيغة معدلة قليلاً:
Мв=(سعر إعادة التمويل، وهو المعدل الهامشي – سعر القرض) * مبلغ القرض /365* مدة الاستخدام أموال الائتمانفي الايام.
هكذا عد هذا المؤشرالأمر بسيط للغاية، سواء عند استخدام قرض بدون فوائد أو عند استخدام الإقراض التفضيلي. 
ميزات الحساب للقروض الصادرة بالعملة الأجنبية
غالبًا ما تكون هناك مواقف يتم فيها إقراض الأموال بدون فوائد أو بسعر فائدة صغير ليس بالروبل، ولكن ببعض العملات. وفي حالة تحديد السعر لمثل هذا القرض ولا يتجاوز 9٪، فمن المؤكد أن المقترض يحصل على فائدة يتم احتساب الضريبة منها. ويجب على المقترض أن يدفعها للدولة. ينص التشريع بوضوح على الدخل المستلم عملة أجنبيةيجب تحويلها إلى روبل بسعر الصرف في اليوم الذي تم فيه تحقيق الربح. في هذه الحالة، يحصل المدين على الدخل في اليوم الذي يسدد فيه القرض بالكامل أو جزئيا.
يتم الحساب باستخدام صيغة بسيطة:
Мв = مبلغ القرض * سعر صرف العملة المحددة التي صدر بها القرض، وفي تاريخ سداد القرض * (9% - النسبة المئوية للقرض) / 365 * الفترة التي سيستخدم خلالها المقترض صناديق الائتمان.
إذا تم إبرام اتفاقية بدون فوائد على الإطلاق، فسيتم حساب المؤشر باستخدام صيغة معدلة قليلاً:
Мв = مبلغ القرض * سعر صرف العملة المحددة التي صدر بها القرض، وفي تاريخ سداد القرض * 9% / 365 * الفترة التي سيستخدم خلالها المقترض أموال القرض.
وبالتالي، بعد الحصول على المنفعة المطلوبة، يمكنك تحديد مبلغ الضريبة وهو يساوي 35% من هذا المؤشر.
ينص التشريع على أنه لا يمكن حساب المنافع المادية إلا في حالة إقراض الأموال. إذا تم استخدامها لشراء أو بناء عقارات سكنية، وكذلك للحصول على قطعة أرض، فإن هذه القروض لا تخضع للضريبة. 
ومع ذلك، يجب على الدائن تقديم وثيقة خاصة إلى هيئة التفتيش، يحق له بموجبها أن يتوقع الحصول على خصم. وتشكل الورقة في شكل خاص معتمد على المستوى التشريعي، ويتم نقلها أيضاً إلى مصلحة الضرائبالخامس إلزامي. بدون هذه الوثيقة، لن يكون من الممكن إثبات أن القرض لم يكن نقديا، وبالتالي فإن مكتب الضرائب يفرض ضريبة على المنفعة المادية المحسوبة.
قواعد الحساب في الحالة التي يكون فيها المُقرض شركة
ليس فقط الشخص الخاص، ولكن أيضًا الكيان القانوني يمكنه العمل كدائن. في أغلب الأحيان شركات مختلفةإصدار قرض بدون فوائد لموظفيها، ولهذا الغرض لا يجوز تحصيل فائدة على الإطلاق أو قد يتم تحديد سعر أقل بكثير الفوائد المصرفية. ولهذا الغرض، يتم أيضًا إعداد اتفاقية مقابلة. تتم العملية برمتها وفقا للمخطط التالي:
- إذا أصدرت الشركة قرضًا لفرد بسعر فائدة منخفض، فيجب حساب الفائدة المادية من القرض بدون فوائد. وبعد حسابها من المهم حساب الضريبة وهي تساوي 35% من المنفعة. في أغلب الأحيان، يتم احتساب هذه الضريبة من قبل المنظمة نفسها - المقرض، وبعد ذلك يتم خصم المبلغ المطلوب من الأموال من راتب الموظف المقترض.
عندما يتلقى المقترض أموالا من صاحب العمل، تصبح الشركة تلقائيا ملكا له وكيل الضرائب. في هذه الحالة، فهي ملزمة بحساب الفوائد المادية لموظفيها بشكل مستقل، الذين يأخذون المال من صاحب العمل بشروط تفضيلية. يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المحسوب، ويتم تحويل الأموال المحسوبة إلى الميزانية.
- تنشأ الفائدة باستمرار عند سداد القرض، سواء مصلحة تفضيليةأو لم يتم تحديد أي معدل على الإطلاق. يمكن أن تكون الدفعات شهرية أو لمرة واحدة. في كثير من الأحيان في واحدة الفترة الخاضعة للضريبة، وهي السنة التقويمية، ولا يقوم المقترض بسداد أي دفعات على القرض. ولذلك، لا يتم احتساب الفوائد المادية هذا العام، لأنها غائبة.
- في أغلب الأحيان، تقوم الشركة التي تقدم القروض لموظفيها بحساب الفائدة بشكل مستقل وتحجب أيضًا ضريبة الدخل الشخصي، حيث يتم أخذ مبلغ معين من المال من الراتب الرسمي للموظف. وفي هذه الحالة لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الضريبة نصف دخل المواطن.
- وبما أن صاحب العمل يعمل كوكيل ضريبي للمقترض، فإنه يحتفظ بسجلات لجميع القروض الصادرة لكل موظف - والتي لها حساب خاص سجل الضرائب. يتم تقديم هذه المعلومات إلى هيئة التفتيش خلال فترة زمنية معينة.
غالبا ما يتم توفير الأموال المقترضة للكيانات القانونية من شركات أخرى، ويتم استخدام الشروط التفضيلية لهذا الغرض. ولهذا الغرض، يتم إبرام اتفاقية قرض مناسبة بدون فوائد بين المنظمات. وفي هذه الحالة، لا يجوز للشركة التي تعمل كمقترض أن تدفع الضريبة، لأنها لا تحقق أي منفعة مادية. 
تم ذكر هذه النقطة بوضوح في الفصل 25 من قانون الضرائب، لأنه في هذه الحالة يتم إدراج جميع الدخل الذي تفرض عليه الضريبة. ولا تشمل هذه الفوائد المادية التي تنشأ عند الحصول على قرض بدون فوائد أو قرض بشروط تفضيلية يكون سعر الفائدة منخفضًا جدًا بموجبه.
إذا كانت الشركة تعمل ككيان قانوني وتستخدم نظام يو تي آيثم يتم حساب الضريبة اعتمادا على مؤشرات ثابتة معينة، ويتم تحديد المعاملات من قبل السلطات الإقليمية. ومع ذلك، حتى في مثل هذه الحالة، لا يمكنك استخدام المزايا المادية لحساب الضريبة.
كما أن الشركة التي تعمل كمقرض لا يُطلب منها بموجب القانون دفع ضريبة القيمة المضافة عند إصدار أموال مقترضة إلى مؤسسة أخرى. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الأموال الصادرة والمرتجعة لا تنعكس كمصروفات أو دخل.
إذا تم تركيبها بموجب العقد الحد الأدنى من الفائدةثم يتم تصنيف الأموال الواردة منها على أنها دخل غير تشغيلي.
كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي؟
عندما يصبح من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية المتلقاة، تؤخذ القواعد التالية في الاعتبار:
- إذا كان المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي، فسيتم فرض 35٪ على المبلغ المحسوب؛
- إذا لم يكن مقيمًا ضريبيًا، فسيتم فرض 30٪.
لا يتم فرض ضريبة إذا تم إنفاق الأموال المقترضة على الأغراض التالية:
من أجل إثبات الاستخدام المقصودالأموال، ويتم إعداد المستندات ذات الصلة وتحويلها إلى المُقرض. وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.
وبالتالي، فإن حساب المنفعة المادية عند الحصول على قرض تفضيلي أو بدون فوائد أمر بسيط للغاية. ويجب على المقترض أن يدفع الضريبة عليها، ولكن هناك استثناءات معينة، والتي تشمل الاستخدام المقصود للمال. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم إبرام اتفاق بين كيانين قانونيين، فلن يُطلب منهم أيضًا دفع الضرائب.
قد تنشأ فوائد مادية من الادخار على الفائدة إذا تم منح الفرد قروضًا بدون فوائد أو بأسعار فائدة منخفضة. هذا النوعقد يتم أو لا يتم فرض ضريبة على الدخل اعتمادًا على ما يستخدمه المقترض من أجله.
يمكن للمنظمات والشركات المختلفة إصدار القروض لموظفيها، كما يتم توفير أموال القروض لمؤسسي الشركات والمؤسسين المشاركين. في قانون الضرائب الاتحاد الروسيتؤخذ في الاعتبار الحالات التي يحصل فيها المقترض على فوائد مادية من معاملات من هذا النوع. ويحدث في الحالات التالية:
- تم إصدار القرض بدون فوائد.
- سعر الفائدة أقل من ذلك المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يجب على الفرد إجراء خصومات من دخله المحتسب. يمكن للشركة المُقرضة خصم هذا المبلغ منها الدخل الرسميالمقترض، ولكن يجب ألا يزيد عن 50٪ من المبلغ الإجمالي للأرباح.
التغييرات في التشريعات الضريبية
في عام 2016، تم إجراء بعض التغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما أثر على حساب تاريخ استلام الفوائد المادية من مدخرات الفائدة. وفقا للابتكارات، يتم الاعتراف بالدخل في اليوم الأخير من كل شهر خلال كامل فترة استخدام أموال القروض. تختلف الفائدة المادية من الادخار على الفائدة في عام 2016 عما كان ساريًا قبل التغييرات في قانون الضرائب.
تم حساب الفائدة المادية من توفير الفوائد في عام 2015 باستخدام جدول زمني مختلف. سقط يوم قبض المنفعة في اليوم الذي دفعت فيه الفائدة على أموال القرض، إذا كان القرض صادرا بسعر فائدة، أو في اليوم الذي رد فيه المقترض المبلغ الصادر كليا أو جزئيا، إذا كان القرض قد صدر بفائدة. تم إصدار القرض بدون فوائد. وبالتالي، اعتبارًا من 31 يناير 2016، بدأوا في حساب المنفعة وفقًا للقواعد الجديدة.
ميزات الحسابات
يعتمد حساب المنفعة المادية من توفير الفوائد بشكل مباشر على العملة التي تم بها إصدار أموال القرض. يحصل المقترض على المزايا في الحالات التالية:
- إذا أصدرت الشركة شيطان قرض بفائدة;
- إذا أصدرت الشركة قرضا ل العملة الوطنيةوالتي يكون معدلها أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل البنك المركزيالترددات اللاسلكية؛
- إذا أصدرت الشركة قرضاً بالعملة الأجنبية وكان سعر الفائدة أقل من 9%.
ولكن هناك حالات لا توجد فيها فائدة مادية من القرض، حتى لو كانت نسبته أقل من تلك المذكورة أعلاه. القروض التي لا تحقق فوائد مالية لا تخضع للضرائب، ولهذا السبب تحظى بشعبية كبيرة بين المقترضين. ومع ذلك، لا يمكنك قانونًا تجنب دفع الضرائب إلا في حالتين:
- إذا حصل المقترض على أموال القرض لبناء مسكن أو للشراء قطعة أرضللتطوير؛
- إذا تلقى المقترض إخطارًا من دائرة الضرائب الفيدرالية يشير إلى أن له الحق في خصم ضريبة الأملاك مقابل تكاليف شراء المباني السكنية المشار إليها في اتفاقية قرض، تفاصيل الاتفاقية موضحة في الإخطار، ولا يلعب مبلغ الخصم الضريبي أي دور.
صيغ الحساب
عند إصدار القروض بالعملة الوطنية أو الأجنبية، يمكنك حساب مقدار المنفعة المادية التي سيحصل عليها المقترض. لاشتقاق الصيغة، دعونا نصنع بعض رموز المصطلحات:
- MB – منفعة مادية
- SZ - مبلغ القرض؛
- SSB - سعر البنك المركزي، والذي يسري في اليوم الأخير من الشهر؛
- KDIZ – عدد أيام استخدام القرض.
MV = SZ × 2/3 × SCB / 365 (أو 366) يومًا × KDIZ
MV = SZ* x 9% / 365 (أو 366) يومًا x KDIZ
*يتم حساب SZ بالروبل بالسعر الساري في اليوم الأخير من الشهر في البنك المركزي.
من أجل عدم الخلط بين الصيغ وعدم معرفة سعر الصرف الحالي وسعر إعادة التمويل، يمكنك استخدامه الآلات الحاسبة على الانترنتالذي سوف يقوم بكل الحسابات اللازمة لك. كل ما عليك فعله هو اتباع التعليمات الموجودة على الموقع وإدخال جميع البيانات التي يطلبها النظام، وفي غضون دقائق يمكنك الحصول على نتيجة جاهزة وموثوقة.
الضرائب على الدخل الخاص
إذا كانت أموال القرض التي يتلقاها المقترض تندرج ضمن الفئة الخاضعة للضريبة، في اليوم الأخير من كل شهر، إلى جانب المنفعة المادية، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عليها أيضًا. وهذا أمر سهل للغاية، كما ينص عليه القانون معدلات ثابتةلفئات معينة من دافعي الضرائب:
- يدفع سكان الاتحاد الروسي معدل 35%؛
- يدفع غير المقيمين في الاتحاد الروسي معدل 30٪.
تحمل المسؤولية عن نقل ضريبة الدخل الشخصييجب على المقرض المساهمة في الميزانية، لأنه وكيل الضرائب. في حالة إصدار أموال القرض من قبل المنظمة ودفع أجور المقترض، يتم التحويل في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الأجر المادي مقابل عمل الموظف. إذا لم يتم سداد الدفعات، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي، ولكن يجب عليك تقديم شهادة 2-NDFL مع المعلومات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للمقرض والمقترض. ومن الجدير بالذكر أن الاستفادة من الادخار على الفائدة تخضع لضريبة واحدة؛ ولا يلزم إجراء أي استقطاعات أخرى في أي مكان.
تكوين الفوائد المالية
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تحدث الفوائد المادية للمقترض إلا عندما يتم توفير أموال الائتمان من قبل كيانات قانونية أو رواد أعمال فرديين. إذا تم العقد فرادىالذين ليسوا من رواد الأعمال، أو يقدم المقرض رجل الأعمال قرضًا يقع خارج نطاقه النشاط الريادي، فلا توجد حقيقة الحصول على فوائد مادية.
إذا كان المقترض رجل أعمال فرديويمكنه أيضًا الاستفادة من مدخرات الفائدة. لا تعتمد ضريبة الدخل الشخصي لهذا النوع من الدخل على نوع الضرائب على أنشطتها ويتم حسابها وفقًا للفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إبرام اتفاقية قرض بين الشركات الروسيةوالمقترضين غير المقيمين في الاتحاد الروسي، يتضمن أيضًا فرض ضرائب على الفوائد المادية من مدخرات الفائدة. الاستثناء من هذا الوضع هو الحال عندما يتم النص على شروط أخرى في معاهدة دولية. إذا تم تحويل أموال القرض إلى أراضي الاتحاد الروسي، فسيتم إجراء الخصومات في بلدنا وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الفروق الدقيقة في إصدار الأموال لشراء المساكن
القرض الصادر لبناء أو شراء مبنى سكني أو قطعة أرض لبنائه لا يخضع للضريبة. ومع ذلك، قد تنشأ حالات يكون فيها سعر الشراء أقل بكثير من المبلغ المقدم من قبل المُقرض. في هذه الحالة، قد تنشأ فوائد مادية. ومن الممكن أيضًا أن يتجاوز المبلغ الذي يتم إنفاقه على السكن أو بنائه الحد الائتماني، في حالة ظهور مثل هذا الموقف، يتم إعفاء المقترض تمامًا من ضريبة الدخل الشخصي.
استصواب استخدام القروض ذات معدلات الفائدة المنخفضة في أغلب الأحيان، تكون أموال القروض بدون فوائد أو بأسعار منخفضة سعر الفائدةيتم إصدارها من قبل أصحاب العمل لموظفي الشركة ويمكن أيضًا توقيع العقود مع مؤسسي الشركات. يمثل هذا النوع من التفاعل منفعة لكلا الطرفين إذا لم يتم فرض ضريبة على المنفعة المادية. وبخلاف ذلك، يعمل المُقرض كوكيل ضريبي ويدفع الاشتراكات في الميزانية من راتب المقترض. تكون هذه العلاقات أكثر ملاءمة عندما يشارك صاحب العمل في التحسين الظروف المعيشيةموظفيهم، لأنه إذا كان الجميع متاحا وثائق ضروريةوالشهادات، ويتم توفير الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي.
ما هي المنفعة المادية الغامضة التي تنشأ عند الحصول على قرض، وفي أي الحالات وكيف تنشأ بالضبط، وكذلك ما هي الضريبة التي يجب دفعها مقابل ذلك - سنقوم بالتحليل في هذه المقالة.
كيف تنشأ
تنشأ الفوائد المادية عند الحصول على قرض بدون فوائد، أو إذا كان سعر الفائدة عليه منخفضًا نسبيًا، ولا يصل إلى ثلثي سعر إعادة التمويل.
إذا لم يتم ذلك بالروبل، فإن الحد الذي يعتبر أن المقترض يتلقى منفعة مادية هو 9٪ سنويًا. لا توجد فوائد مادية من القروض العقارية - فقط فوائد نقدية.
تنشأ الفوائد المادية من القرض إذا قام المقترض بتوفير المال على مدفوعات الفائدة. وهذا يعني ببساطة أنه يدفع القليل جدًا. لمنع المقترض من الشعور بالرضا الشديد، سيتعين عليه دفع 35٪ من المنفعة التي حصل عليها ميزانية الدولة. ظهرت هذه الضريبة بسبب رجال الأعمال الماكرة للغاية - في وقت سابق، في التسعينيات، تجنبت العديد من الشركات الرسوم، ببساطة عن طريق معالجة رواتب موظفيها كقروض بدون فوائد. وبعد فرض ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 35%، أصبح من المستحيل الادخار بهذه الطريقة.
كيف يتم حسابها؟
كيفية حساب الفوائد المادية؟ لهذا هناك صيغ بسيطة، والتي سننظر فيها. بادئ ذي بدء، نلاحظ أن الفوائد المادية تحسب دائما في نهاية الشهر - في يومه الأخير (حتى لو تم أخذ القرض في المنتصف). وبناء على ذلك، يجب أن يؤخذ معدل إعادة التمويل مناسبا تماما لذلك اليوم. يتم حجبه بعد سداد القرض، إذا تم سداده بالكامل، أما إذا تم سداده على أجزاء، فيجب حجب المنفعة المادية في كل مرة يتم فيها إرجاع الجزء التالي.
سيتم حساب المزايا المادية للموظف بموجب قرض بدون فوائد باستخدام الصيغة التالية:
MV = 2/3 ريال × SZ / 365 × طن،
MB - المنفعة المادية، SR - معدل إعادة التمويل، SZ - المبلغ، t - الفترة التي تم استخدامها خلالها الأموال المقترضة، معبراً عنها بالأيام.
من المبلغ المستلم (MV)، من الضروري دفع 35٪ لخزانة الدولة للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، و 30٪ لغير المقيمين.
دعونا نعطي مثالا على الحساب. أصدرت الشركة قرضًا بدون فوائد للموظف بمبلغ 120.000 لمدة ستة أشهر في 1 يناير. يجب عليه كل شهر أن يدفع 20.000، في هذه الحالة ستكون القيمة المتوسطة للدفعة الأولى في نهاية شهر يناير بنسبة إعادة تمويل 9٪:
2/3 × 0.09 × 120.000 / 365 × 30 = 591.78 روبل.
وستكون الضريبة التي يجب دفعها تساوي 35% من هذا الرقم، أي 591.78 × 0.35 = 207.12.
عند إجراء الدفعة الثانية في 28 فبراير، عليك أن تتذكر أنه تم دفع 20000 روبل بالفعل، مما يعني أن مبلغ 120000 - 20000 = 100000 سيظهر الآن بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يتغير معدل إعادة التمويل أيضًا. وفي حالتنا كانت 8.7%، وثلثيها 5.8%. نظرًا لأن هذه نسب مئوية، فسيتم تمثيلها في الصيغة بالرقم 0.058 (يجب قسمة 5.8 على 100). سيكون الحساب: 0.058 × 100000 / 365 × 28 = 444.93 × 0.35 = 155.73.
وما إلى ذلك وهلم جرا. إذا تم الدفع بعد انتهاء مدته، فسيتم إجراء الحساب لكل شهر بشكل منفصل، ولكن المبلغ الأولي (120.000) في هذه الحالة سيبقى كما هو في كل مكان. لشهر فبراير سيبدو هكذا:
0.058 × 120.000 / 365 × 28 = 533.92 × 0.35 = 186.87.
مع قرض بفائدة
إذا تم إصدار قرض بفائدة، فستتغير الصيغة قليلاً وستبدو كما يلي:
MV = (2/3 SR-SD) × SZ / 365 × t،
SD هنا هو معدل العقد.
دعونا نوضح العملية الحسابية مرة أخرى بمثال للتوضيح. قامت الشركة بإصدار قرض للموظف لمدة سنة بمبلغ 200.000 بفائدة 2%. معدل إعادة التمويل هو 9٪، وبالتالي فإن 2/3 منه هو 6٪. المعدل الذي تم تقديم القرض به هو أقل من هذا الحد، وهو ما يعني أن الموظف هذه الاتفاقيةيحصل على فوائد مادية من القرض ويجب عليه دفع الضرائب منه للدولة.
لنقم بالحساب لنفس شهر يناير كما في المرة السابقة، مع الأخذ في الاعتبار أن القرض صدر في 1 يناير، والحساب يشمل اليوم الأخير من كل شهر، وبالتالي فإن الفترة المشمولة في الحساب هي 30 يومًا:
(2/3 × 0.09 – 0.02) × 200.000 / 365 × 30 = 657.53 × 0.35 = 230.14 روبل – المبلغ الواجب دفعه.
الآن لنأخذ نفس المبلغ من المثال بقرض بدون فوائد بقيمة 120.000 وشهر فبراير نفسه (بمعدل إعادة تمويل قدره 8.7%) لفهم الفرق الذي سيكون عليه:
(0.058 - 0.020) × 120.000 / 365 × 28 = 349.81 × 0.35 = 122.43 روبل.
عند الاقتراض بالعملة الأجنبية
سيكون حاجز المعدل للحصول على فوائد مادية في هذه الحالة 9٪ - إذا كان المعدل أقل، فسيتعين عليك دفع الضريبة. عند الدفع، يجب تحويل الدخل من العملة التي تم استلامه بها إلى العملة المحلية. يتم إعادة حساب المبلغ في يوم الدفع بسعر البنك المركزي الحالي.
فيما يلي صيغة حساب MV عند قرض بفائدةبالعملة:
MV = SZ x السيرة الذاتية x (SR-SD) / 365 x t،
EF هنا هو سعر الصرف.
على سبيل المثال، دعونا نجري الحساب لنفس شهر يناير. وستكون العملة هي الدولار، وسعر صرفه في 31 يناير سيكون 54.30 روبل لكل دولار. المبلغ – 3000 دولار، سعر العقد – 4%.
3000 × 54.30 × (0.09 – 0.04) / 365 × 30 = 669.45 × 0.35 = 234.31 روبل يجب دفعها كضريبة دخل شخصية.
في قرض بدون فوائدستخضع الصيغة لتغييرات طفيفة:
MV = SZ x CV x 9% / 365 d x t.
دعونا نجري عملية حسابية تظل فيها جميع المدخلات الأخرى كما هي:
3000 × 54.30 × 0.09 / 365 × 30 = 1205.01 × 0.35 = 421.75 روبل.
كما ترون، العبء الضريبيفي هذه الحالة، سيكون مرتفعا للغاية - بعد كل شيء، هذه مدفوعات لمدة شهر واحد فقط، ولكامل الفترة التي تم إصدار القرض فيها، ستتلقى أموالا مثيرة للإعجاب - حوالي خمسة آلاف روبل. سيعتمد المبلغ الدقيق على التقلبات في سعر البنك المركزي. ستكون الأموال المفروضة أصغر بكثير إذا تم سداد جزء من القرض شهريًا.
تم إصدار قرض بقيمة 3000 دولار لمدة ستة أشهر. وإذا تم سدادها بالكامل بعد هذه المدة يكون إجمالي الضريبة:
3000 × 54.30 × 0.09 / 365 × 183 = 7350.58 × 0.35 = 2572.70 روبل.
وإذا تم دفعها على أقساط متساوية كل شهر، فسيكون المبلغ مختلفا. للتبسيط، نفترض أن سعر البنك المركزي ظل عند نفس المستوى طوال مدة القرض بالكامل - 9٪، وكذلك سعر الصرف (54.30). ثم نحصل على ما يلي:
(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 × 54.30 × 0.09 / 365 × 183 = 4287.84 × 0.35 = 1500.74 روبل.
عندما لا تحتاج لدفع الضرائب
الاستثناء الوحيد الذي لا توجد فيه حاجة لدفع ضريبة على المنافع المادية عند الحصول على قرض بفائدة منخفضة أو بدون فوائد هو الحال عند إصدار هذا القرض لشراء مسكن، أو بنائه المستقل، وكذلك الشراء من قطعة أرض للبناء.
ومن الضروري الحصول على وثيقة تؤكد حق المقترض في الحصول على خصم لهذا السبب. ابتداءً من اللحظة التي يقدم فيها المقترض هذه الوثيقة، لن يحصل بعد الآن على فوائد مادية من القرض، ولن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. إنه من اللحظة التي تستحق الاهتمام، أي أنك تحتاج إلى تقديم المستندات قبل الحصول على قرض، لأنه خلال كل دفعة، قبل تقديمها، سيتعين عليك دفع الضريبة. ومن ثم يمكن إعادته، ولكن للقيام بذلك سيتعين عليك كتابة طلب إرجاع.
مسؤوليات الشركة
إذا أصدرت المنظمة أموالاً لموظفها بدون فوائد أو بفائدة منخفضة، فإنها تعمل كوكيل ضريبي له.
أي أنها هي المسؤولة عن حساب المنفعة المادية للمقترض وتحويلها إلى الميزانية. ويتم ذلك عادةً عن طريق خصم هذا المبلغ من راتب الموظف، على ألا يتجاوز نصف الراتب. ويجب على الشركة أيضًا الاحتفاظ بجميع السجلات ذات الصلة وتقديمها إلى السلطات الضريبية.
لو مدفوعات الضرائبتتجاوز 50٪ من راتب الموظف، أو لا يمكن اقتطاعها لأسباب أخرى، تلتزم الشركة بإبلاغ كل من الموظف والسلطات الضريبية عن الوضع، مع الإشارة إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، وكذلك مقدار الضريبة المتبقية. وبعد هذا الالتزام يكمل دفع ضريبة الدخل الشخصيسوف تقع على عاتق دافع الضرائب نفسه. لا يتم فرض أقساط التأمين على مبلغ المنافع المادية.
إذا أصدرت الشركة قرضًا لشخص آخر غير موظفيها، فلا تقع عليها هذه المسؤوليات. في محاسبةيتم الاحتفاظ بهذه القروض في حسابات منفصلة لأن القرض الممنوح لغير الموظف يعتبر استثمارًا ماليًا.
بين الكيانات القانونية
إذا كان المقترض كيانلا ينبغي دفع الضريبة، ولا ينبغي للشركة المُقرضة دفع ضريبة القيمة المضافة. وترتبط الفائدة المدفوعة وفقا لذلك النفقات غير التشغيليةشركة واحدة، ودخل شركة أخرى.
المنفعة المادية + هي الفوائد التوفيرية التي يحصل عليها المقترض. ويدل على أن المقترض أخذ مالاً للمزيد الظروف المواتيةمما كانت عليه في البنك. تشكل هذه المدخرات دخلاً يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه.
عندما يجب على رجل الأعمال الذي أصدر القروض للأفراد حجب ضريبة الدخل الشخصي
متى يحصل المقترض على منفعة مادية؟
في الحالات التي أصدر فيها رجل الأعمال الفردي قرضًا بدون فوائد أو بسعر فائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
من الذي يجب عليه تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية إلى الميزانية - رجل الأعمال أم المقترض؟
رجل الأعمال الذي أصدر المال للفرد. يصبح رجل الأعمال وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لذلك، يحتاج إلى حجب الضريبة عن المقترض وتحويلها إلى الميزانية. معدل ضريبة الدخل الشخصيالفائدة تساوي 35٪.
كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي تحديد فائدة الادخار على الفائدة؟
لحساب الفوائد المادية، استخدم الصيغة:
مبلغ القرض × (2/3 × معدل إعادة التمويل + معدل القرض) / 365 × أيام استخدام القرض شهريًا
ابتداءً من هذا العام، أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي. لذلك، لحساب الفائدة التي تحتاج إلى استخدامها سعر الفائدة الرئيسي - 11%.
هل هذه الصيغة مناسبة لكل من القروض بفائدة والقروض بدون فوائد؟
نعم، فقط إذا كان القرض بدون فوائد، فبدلاً من سعر القرض، يحتاج رائد الأعمال إلى وضع 0.
في أي نقطة يحدد رجل الأعمال الفردي الفوائد المادية ومقدار ضريبة الدخل الشخصي؟
في عام 2016، احتساب المنفعة المادية على القروض في اليوم الأخير من كل شهر.
منذ عام 2016، يجب احتساب الفائدة المادية من توفير الفوائد في اليوم الأخير من كل شهر أثناء استخدام المقترض للمال. حتى عام 2016، تم احتساب المنفعة في يوم دفع الفائدة أو عند سداد قرض بدون فوائد.
مثال
لنفترض أنه في 26 مايو 2016، أقرض رجل أعمال موظفًا مبلغ 100000 روبل بدون فوائد.
وفي هذه الحالة يتم تحديد المنفعة لأول مرة في 31 مايو. في الصيغة، تحتاج إلى إدراج مبلغ القرض - 100000 ₽ وفترة القرض - 5 أيام (من 27 مايو إلى 31 مايو).
100,000 ₽ × 2/3 × 11% ÷ 366 يومًا × 5 أيام
ضريبة الدخل الشخصي منه - 35.06 ₽:
100.18 ₽ × 35%
وحتى تنتهي مدة القرض ويعيد الفرد المال، يجب تحديد المنفعة المالية كل شهر.
بالنسبة للقروض بدون فوائد الصادرة في عام 2015، هل ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار المنفعة المادية ويدفع ضريبة الدخل الشخصي؟
نعم، كان يجب احتساب المنفعة المادية لاستخدام القرض قبل عام 2016 اعتبارا من 31 يناير 2016. توصل خبراء من وزارة المالية الروسية إلى هذا الرأي.
إذا لم يحدد رجل الأعمال الفردي فوائد عام 2015 في الوقت المحدد، فماذا تفعل الآن، في مايو؟
من الضروري حساب الضريبة بسرعة على المنفعة المالية التي يتلقاها المقترض. لكن قم بحساب كل شهر على حدة، لأن مقدار المنفعة يعتمد على عدد الأيام في كل شهر من استخدام المال. قم أيضًا بإدراج العقوبات المفروضة على ضريبة الدخل الشخصي المتأخرة1.
متى تحتاج إلى حجب وتحويل الضريبة على الفوائد المادية إلى الميزانية؟
حجب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على أساس الدخل للدفعة التالية من المال للفرد.
قم بتحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي.
ماذا تفعل إذا لم يكن من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي؟
على سبيل المثال، عندما لا يكون المقترض موظفًا لدى رجل الأعمال. إذا لم يتمكن رجل الأعمال من حجب ضريبة الدخل الشخصي من المنفعة المالية، فقم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك. للقيام بذلك، في موعد أقصاه 1 مارس من العام المقبل، تسليم إلى المقترض مكتب الضرائبشهادة 2-NDFL مع الميزة 2. وفي نفس الوقت يجب إرسال رسالة للمقترض حول استحالة اقتطاع الضريبة بأي شكل من الأشكال.
عندما يجب على رجل الأعمال الذي حصل على قروض دفع ضريبة الدخل الشخصي
دعونا الآن نفكر في الوضع العكسي. حصل رجل الأعمال على قرض نسبة منخفضةأو بدون فوائد. وهل له منفعة مادية؟ كل هذا يتوقف على من أخذ التاجر المال. إذا كان من رجل أعمال أو منظمة أخرى، فإنه ينشأ. وإذا كان فرداً عادياً، فإن القضاة يرون أنه لا فائدة في هذه الحالة.
لماذا؟ إذا حصل رجل الأعمال على قرض من أحد الأفراد، فلن تنشأ أي فائدة مالية وليس هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح على متى يتم تحقيق الاستفادة من الادخار على الفائدة. يحدث هذا عندما يكون المُقرض شركة أو رجل أعمال فردي. ولذلك إذا تم الحصول على القرض من مواطن فلا تنشأ فائدة. وليس عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي.
إذا تحول رجل الأعمال إلى نظام ضريبي خاص ولم يدفع ضريبة الدخل الشخصي، فهل يمكن أن تكون هناك فائدة؟
إذا استخدم رجل الأعمال الفردي الاحتساب أو براءة الاختراع، فلن تنشأ المنفعة الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي. بشرط أن يستخدم رجل الأعمال الفردي الأموال في الأعمال المنقولة إلى UTII أو PSN. لتجنب أي أسئلة من المفتشين، ننصحك بتحديد الغرض من الأموال في اتفاقية القرض.
هل يمكن لرجل الأعمال الفردي الحصول على منفعة مالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي باستخدام النظام الضريبي المبسط؟
نعم، يُعفى التجار الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط من ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال فقط. Matvygoda لا ينطبق عليهم.
وإذا حصل رجل الأعمال على فائدة، فمن الذي يجب عليه تحويل ضريبة الدخل الشخصي: رجل الأعمال الفردي أم الجهة التي أصدرت القرض؟
المقرض هو الوكيل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. ولذلك فإن من أصدر الأموال يحجب الضريبة ويحولها إلى الموازنة.
إذا لم يكن المُقرض قادرًا على حجب ضريبة الدخل الشخصية عن صاحب المشروع، فهل يجب دفع الضريبة بشكل مستقل؟
نعم. في هذه الحالة، سترسل السلطات الضريبية إشعارًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي. وسيتعين دفع الضريبة التي لم يتمكن المقرض من حجبها في عام 2016 في عام 2017. الموعد النهائي هو 1 ديسمبر 2017.
من حيث الدخل في شكل فوائد مادية من شراء السلع (الأعمال والخدمات)، فإن المنظمة هيوكيل الضرائب وهو ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند تلقي هذا النوع من الدخل، لا يوجد دفع فعلي للمال. لذلك، خصم الضريبة من أي دخل آخر للموظف (على سبيل المثال، من الراتب) (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم يكن من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي، إذن (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية إذا قامت إحدى المنظمات بشراء سيارة لموظف بسعر السوق؟ يدفع الموظف جزءًا من راتبه كل شهر لسداد دين سيارته..
نعم بحاجة.
وفي هذه الحالة هناك فائدة مادية من التوفير في الفوائد التي لا يدفعها الموظف مقابل خطة التقسيط المقدمة له.
بواسطة قواعد عامةيحصل الموظف على مزايا مادية في حالتين.
أولاً: إذا اشترى بضائع من صاحب العمل بسعر أقل من سعر السوق. والثاني: يستخدم الموظف الأموال المقترضة التي يمنحها له صاحب العمل. في هذه الحالة، لا تنشأ المنفعة المادية إلا إذا تم تقديم القرض بفائدة تقل قيمتها عن 2/3 معدلات إعادة التمويل (قروض بالروبل) أو 9 بالمائة سنويًا (قروض بالعملة الأجنبية).
وهذا منصوص عليه في المادة 212 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.
والحالة قيد البحث تندرج تحت الحالة الثانية. إن المنظمة التي تمنح الموظف الفرصة لدفع ثمن السيارة بالتقسيط توفر له ذلك بشكل أساسي قرض تجاري(المادة 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أي أنه خلال فترة زمنية معينة، يستخدم الموظف الأموال التي سيتعين عليه دفعها للمؤسسة مقابل خطة التقسيط المقدمة بدون فوائد. ونتيجة لذلك، تنشأ فائدة مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي. يجب على المنظمة حجب الضريبة عن أي أموال تدفع للموظف.
يتبع هذا الاستنتاج أحكام الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده برسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2015 رقم 03-04-06/34441 بتاريخ 9 يونيو ، 2015 رقم 03-04-06/33331، بتاريخ 16 ديسمبر 2014 رقم 03-04-05/64921.
مثال حجب ضريبة الدخل الشخصيمن الفوائد المادية عند بيع البضائع للموظفين
تعمل شركة "Hermes Trading Company" ذات المسؤولية المحدودة في بيع أجهزة التلفزيون الملونة. وفي فبراير، باعت المنظمة لموظفيها 15 جهاز تلفزيون بسعر 3150 روبل. قطعة. تم بيع نفس أجهزة التلفاز هذا الشهر لمشترين خارجيين بسعر 4500 روبل.
هيرميس هي وكيل ضرائب لحساب وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من بيع البضائع لموظفيها بأسعار مخفضة.
وبلغت الفائدة المادية من شراء وحدة من السلع 1350 روبل. (4500 فرك - 3150 فرك).
مبلغ ضريبة الدخل الشخصيوالتي يجب على المحاسب حجبها في فبراير عن كل موظف اشترى جهاز تلفزيون بلغت 176 روبل. (1350 روبل روسي × 13%).
فوائد عند شراء الأوراق المالية
المنفعة المادية التي تم الحصول عليها من عملية الاستحواذ أوراق قيمة، يحدث إذا:
- تلقى مجانا؛
- شراؤها بأسعار أقل من أسعار السوق.
ينطبق هذا على كل من الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة والأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة (البند 4 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم توضيح شروط ظهور المنافع المادية في الفقرة 4 من المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
عند الاستلام من قبل المساهم (المؤسس) أسهم إضافية(الأسهم، الوحدات) نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة، لا تنشأ أي فائدة مادية. هذا الدخل معفى من ضريبة الدخل الشخصي (البند 19، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
مقدار المنفعة المادية يساوي الفائض القيمة السوقيةالأوراق المالية على تكاليف حيازتها (الفقرة 1، البند 4، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية مع مراعاة الحد الأقصى لتقلباتها.
إذا تم تداول الأوراق المالية في سوق منظم:
- يتم تحديد القيمة السوقية وفقًا للإجراء المعتمد بأمر من هيئة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-65/pz-n؛
- يتم تحديد الحدود القصوى لتقلبات القيمة السوقية على أساس البند 5 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-65/pz-n.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم على أساس سعر التسوية، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلباته:
- يتم تحديد سعر التسوية وفقًا للإجراء المعتمد بأمر من هيئة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-66/pz-n؛
- الحدود القصوى للتقلب (صعودا وهبوطا) هي 20 بالمائة من السعر المحسوب (البند 7 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-65/pz-n).
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية (المتداولة وغير المتداولة في السوق المنظمة) اعتبارًا من تاريخ المعاملة (الفقرة 6، البند 4، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتبع هذا الإجراء لحساب القيمة السوقية للأوراق المالية لتحديد المنفعة المادية مجموعة معايير الفقرة 4 من المادة 212، الفقرة 6 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرتان 2 و 4 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-65/pz -n، الفقرة 1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 رقم 10-66/ pz-n.
تاريخ استلام المنفعة على الأوراق المالية
يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل منافع مادية عند شراء الأوراق المالية على النحو التالي:
- أو يوم شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق؛
- في أي يوم إيصال مجانيأوراق قيمة؛
- أو يوم سداد قيمة الأوراق المالية (إذا تم السداد بعد نقل ملكية الأوراق المالية).
يجب أن يُفهم يوم الاستحواذ (الاستلام المجاني) على أنه تاريخ نقل ملكية الأوراق المالية (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، فيما يتعلق بالأسهم، يجب تحديد هذا التاريخ من مقتطف من سجل المساهمين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2012 رقم 03-04-05/4-1415).
دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأوراق المالية
من حيث الدخل في شكل فوائد مادية من شراء الأوراق المالية، فإن المنظمةوكيل الضرائب وهو ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند تلقي هذا النوع من الدخل، لا يوجد دفع فعلي للمال. لذلك، خصم الضريبة من أي دخل آخر للموظف (على سبيل المثال، من الراتب) (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم يكن من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي، إذنإخطار مكتب الضرائب حول هذا الموضوع (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على حجب ضريبة الدخل الشخصي على المكاسب المادية عند بيع الأوراق المالية للموظف
باعت شركة Alpha LLC لموظفها P.A. بيسبالوف 1000 الأسهم الخاصةبسعر 75 فرك. لكل. تم إبرام اتفاقية الشراء والبيع في 16 يناير. تم تسجيل نقل ملكية الأسهم في سجل المساهمين في 25 يناير. تم تنفيذ الصفقة خارج سوق الأوراق المالية المنظم (مباشرة، دون مشاركة الوسطاء).
يتم تداول أسهم ألفا في سوق الأوراق المالية المنظم. اعتبارًا من 16 يناير، تم سعر السوقبلغت 100 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى للتقلبات، كان سعر السوق للسهم:
100 فرك. - 100 فرك. × 20% = 80 روبية/القطعة.
وبذلك كانت الفائدة المادية من شراء السهم الواحد هي:
80 روبية/قطعة. - 75 فرك/قطعة. = 5 RUR/قطعة.
وكانت الفوائد المادية من شراء كامل كتلة الأسهم هي:
5 ريال/قطعة. × 1000 قطعة. = 5000 فرك.
معيار التخفيضات الضريبيةبيسبالوف غير مؤهل. كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية:
5000 فرك. × 13% = 650 فرك.
محسوب محاسب ضريبة الدخل الشخصيتم حجب راتب بيسبالوف عن شهر يناير.