تقرير عن مراقبة المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي. التدقيق الضريبي لضريبة الدخل الشخصي: توقيت وتقدم التدقيق، ما الذي يتم فحصه. متى تدفع ضريبة الدخل على الأجور

لقد لاحظنا بالفعل أكثر من مرة أنه في الإصدارات الجديدة من منتجات البرامج مثل "1C: Enterprise Accounting 8, rev. 3.0"، "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8، rev. 3.1"، تظهر باستمرار تقارير مريحة ومفيدة للغاية، أو مساعدين مهمين يسهلون العمل. هذه المرة سنلقي نظرة فاحصة على تقرير "التحكم في المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي". لا جدوى من الحديث عن أهميتها؛ فهي موجودة بالفعل في اسمها.

كما ذكرنا أعلاه، هذا التقرير متاح فقط في الإصدارات الجديدة. في "1C: Enterprise Accounting 8, rev. 3.0"، يمكنك العثور عليه في قسم "الرواتب والموظفين"، "تقارير الرواتب".

كيف يتم إنشاء هذا التقرير وكيفية تفسيره، دعونا نلقي نظرة على تكوين الراتب. وهنا تجدها في قسم "الضرائب والإشتراكات"، قسم "تقارير الضرائب والإشتراكات".

لنقم بإنشاء تقرير. عند التشكيل يمكننا تحديد المدة والتنظيم ومصلحة الضرائب، وإذا لزم الأمر، يمكننا ملؤها حسب الموظف.

كما ترون، فإنه يوضح مبلغ الضريبة المحتجزة ليس اعتبارًا من تاريخ الاستقطاع، ولكن اعتبارًا من تاريخ الموعد النهائي للتحويل. وبالتالي، فإن تشابه الميزانية العمومية، وفي نفس الوقت وجود رصيد إيجابي، يعني التأخر في السداد.

في مثالنا، تم دفع راتب شهر مارس في 14 أبريل، وبالتالي فإن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي سيكون 17 أبريل، وهو أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.

لكن في قسيمة دفع الراتب كان هناك مربع اختيار لتحويل الضريبة مع الراتب، فحصلنا على هذه الصورة برصيد نهائي سلبي، أي أن الضريبة تم تحويلها قبل الموعد المحدد.

من الممكن إزالة مربع الاختيار هذا في كشف الحساب، ثم باستخدام الارتباط التشعبي الذي يظهر، يمكنك إنشاء مستند "تحويل ضريبة الدخل الشخصي".

دعونا نفكر في كيفية اعتماد الرصيد الموجود في التقرير على تاريخ تحويل الضريبة. لنفترض أن النقل تم في نفس اليوم، أي أن تاريخ النقل هو تاريخ الموعد النهائي للنقل.

ثم سيكون الرصيد الختامي صفراً.

هذا هو الوضع المثالي، ولكن إذا نسيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي، أو قمت بتحويلها في وقت لاحق من تاريخ الاستحقاق، فسترى رصيدًا إيجابيًا.

كما نرى، يكون التقرير مناسبًا للغاية عندما يكون هناك الكثير من المدفوعات بين التسويات، والمدفوعات ذات المواعيد النهائية المختلفة لدفع الضرائب، والتي ليس من الممكن دائمًا تتبعها، خاصة عندما يكون هناك العديد من الموظفين. ولتحليل بيانات أكثر تفصيلاً، يمكنك إنشاء تقرير عن الموظفين.

ومن ثم لن يكون العثور على التواريخ المطلوبة ومواعيد السداد ومبالغ الضرائب المطلوب تحويلها أمرًا صعبًا. لذلك احرص على التعرف على هذا التقرير والعثور على تطبيق له في عملك.

مرحبًا! سنتحدث في هذه المقالة عن عمليات التدقيق الضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

اليوم سوف تتعلم:

1. ما يتم التحقق منه خلال عملية التحقق هذه.
2. ما هي الوثائق التي قد تكون مطلوبة منك؟
3. متى يمكن جدولة التفتيش؟

ويمكن أيضًا إجراء التفتيش في الموقع.

إجراء تدقيق في ضريبة الدخل الشخصي في الموقع

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع بناءً على متطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في عملية تفتيش واحدة، يمكن فحص شركتك على النحو التالي:

• دافعي الضرائب؛
• دافع الرسوم
• وكيل الضرائب.

في هذه الحالة، قد يغطي التدقيق السنوات الثلاث الأخيرة من نشاط شركتك.

ولكن تجدر الإشارة إلى أن الفترة الحالية قد تخضع أيضا للتحقق، على الرغم من أنه من خلال الحكم على الممارسة، نادرا ما يتم استخدام هذا الظرف.

يمكن تفسير ذلك بسهولة: من الأسهل التحقق من الفترة الحالية دون الذهاب إلى مكتبك، أي من خلال فحص مكتبي.

الحقيقة الأخرى التي قد يتجاهلها المفتش الفترة الحالية هي تفاصيل الإجراء الضريبي نفسه.

بالنسبة لبعض دفعات الضرائب، يتم تحديد النتائج للسنة التقويمية الحالية. اتضح أنه ببساطة لا يوجد شيء يجب التحقق منه قبل بدء العام التقويمي التالي.

يقوم مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية بالتحقق مما يلي:

• توقيت واكتمال دفع الضرائب إلى الميزانية؛
• مدى صحة تطبيق معدل الضريبة؛
• التسجيل الصحيح للتخفيضات الضريبية.
• هل تم تحديد القاعدة الضريبية بشكل صحيح؟

ما هي الوثائق التي قد تكون مطلوبة:

• وثائق الموظفين؛
• النماذج الإحصائية
• البطاقات الضريبية لـ ;
• الوثائق المالية الأولية.

هذه القائمة مفتوحة، لأنه إذا دعت الحاجة إلى ذلك، يجوز للمفتشين طلب مستندات إضافية.

التحقق من إعلان 3-NDFL

بعد انتهاء الفترة الضريبية، يتعين عليك تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لديك أيضًا الحق في تقديم إقرار إذا كنت ترغب في الحصول على خصم ضريبي.

إحدى إمكانيات إجراء الرقابة الضريبية في هذه الحالة هي المراجعة المكتبية.

سيقوم مكتب الضرائب بالتحقق من الوثائق دون الذهاب مباشرة إلى شركتك.

فترة التحقق

تستمر عملية التدقيق لمدة ثلاثة أشهر من لحظة تقديم التقرير إلى مكتب الضرائب.

سيتم النظر فقط في الفترة التي قدمت فيها المستندات؛ ولن يتم تنفيذ الشيك مرة أخرى.

كيف يعمل هذا الإجراء؟

بعد تقديم جميع المستندات اللازمة والإقرار المكتمل، ستبدأ عملية التحقق. ومع ذلك، لن يخبرك أحد بذلك.

المهم أنه من الممكن تعليقه إذا تم اكتشاف تناقضات أو أخطاء أو نقائص ذات طبيعة مختلفة. سيطلب منك المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحًا أو سيطلبون منك تصحيح الأخطاء التي ارتكبتها. يتم منحك فترة خمسة أيام لهذا الغرض.

سيتم إعلامك بأنه تمت مقاطعة إجراء التحقق من خلال أحد الخيارات التالية:

• سيتم إرسال طلب إليك لتقديم وثائق معينة؛
• سيطلبون منك الحضور شخصيا.

لمنع ظهور المشاكل، اترك للمفتش رقم هاتف الاتصال الخاص بك.

اتضح أنه إذا قدمت وثائق إضافية أو قمت بتصحيح شيء ما، فستزيد فترة التحقق. هذا القرار من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية غير مطلوب.

وبعد الانتهاء من التحقق من الإعلان قد يكون تطور الأحداث على النحو التالي:

• إذا تم العثور على أخطاء، فسوف تحتاج إلى إحضار قائمة محدثة من الوثائق؛
• إذا تم العثور على عدم دقة، فسيلزم تصحيح الإعلان وسيتم إجراء الفحص مرة أخرى؛
• إذا لم يتم تحديد أي أخطاء أو تناقضات، فسيتم رد الضريبة المدفوعة إليك.

كيفية معرفة حالة التحقق

إذا كنت تريد التحكم شخصيًا في الإجراء، فيمكنك القيام بذلك بعدة طرق:

• من خلال المكالمات الهاتفية للمفتش؛
• من خلال التسجيل في موقع دائرة الضرائب الفيدرالية، في قسم “الخدمات الإلكترونية”.

باستخدام هذه الأساليب، يمكنك تتبع تصرفات المفتشين والحصول على توضيحات فورية بشأن جميع الأسئلة التي تنشأ.

تحقق من 6-NDFL

6-NDFL هي إحدى نماذج الإبلاغ التي يجب تقديمها. يتم تقديم مثل هذا التقرير من قبل كل من و . وإجراء التحقق إلزامي.

في أي شكل يتم تقديم التقارير؟

عادةً ما يتم تقديم هذا النموذج إلكترونيًا فقط. لا يمكنك تقديمها ورقيًا إلا إذا كان عدد موظفي شركتك أقل من 25 موظفًا.

إذا كانت هذه القاعدة لا تنطبق عليك، وقمت بتقديم الحساب في شكل ورقي، فسيتعين عليك دفع غرامة قدرها مائتي روبل.

متى يتم إجراء الفحص؟

يتم البدء فيه بعد إرسال حساب 6-NDFL. لبدء حدث ما، لا يحتاج موظف دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الحصول على قرار من الإدارة العليا، كما هو الحال في الحالات الأخرى.

لا يستمر هذا الشيك أكثر من ثلاثة أشهر؛ وينظم هذه الفترة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الغرض من فحص 6-NDFL وغيره هو اكتشاف الأخطاء والمخالفات أو التأكد من عدم وجودها.

خطوات التحقق

ينقسم الإجراء بأكمله إلى عدة مراحل:

• بعد أن يتلقى متخصصو خدمة الضرائب الفيدرالية النموذج 6-NDFL منك، سيتحققون أولاً من المعلومات العامة حول شركتك: سيتحققون من العنوان والرقم بالإضافة إلى عدد من البيانات الأخرى؛
• يتم التحقق من مدى صحة ملء الحساب: يجب ملء البيانات كإجمالي تراكمي؛
• يتم فحص نسب المراقبة: وهذا يساعد على تحديد ما إذا كانت البيانات التي قدمتها تتطابق مع ما لدى المفتشين بالفعل؛
• يتم إعادة حساب البيانات لتحديد أي أخطاء حسابية.

نسب السيطرة

ويتم اعتماد هذه النسب لضمان إجراء عمليات التفتيش في مناطق مختلفة من البلاد بشكل موحد.

وهذا لا يساعد المراجعين فحسب، بل يساعد أيضًا دافعي الضرائب على التحقق مما إذا كانوا قد قاموا بملء الحساب بشكل صحيح.

وتشمل نسب السيطرة المؤشرات التالية:

• التاريخ الذي حددته على صفحة العنوان (إذا تأخرت في تقديم المستند، فقد تتلقى غرامة)؛
• لا يجوز أن يتجاوز الدخل المتراكم التخفيضات الضريبية، بل يجوز أن يكون مساوياً لها؛
• لا يمكن أن يكون مبلغ الضريبة المستحقة أكثر من الدفعة المقدمة الثابتة، ولكن يجوز أن يكون مساوياً لها.

ما يفحصونه

6-NDFL يحدد المواعيد النهائية لتحويل الضرائب. يقوم المفتشون بمقارنة هذه المعلومات مع تلك الموضحة على البطاقة الأمامية لشركتك أو رجل الأعمال الفردي.

يتم تجميع هذه السجلات من أجل تحديد الانتهاكات. كما أنها تسمح لك بمعرفة ما إذا كنت قد قمت بحساب مدفوعات الضرائب الخاصة بك ووضع ميزانيتها في الوقت المحدد.

يتم تنفيذ بعض أنشطة التحقق بطريقة آلية لتوفير الوقت لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا تم التوصل، بعد إجراء التحقق، إلى أن جميع المعلومات قد تم تقديمها دون أخطاء أو سهو، فإن أنشطة التحقق تعتبر مكتملة. إذا كانت لديك أي أسئلة، فسيتعين عليك حلها أولاً، وعندها فقط سيتم إعداد تقرير التفتيش.

التحقق من الوثائق

في عملية التحقق من الحساب السنوي لـ 6-NDFL، تكون التسوية مع 2-NDFL إلزامية.

ببساطة، يجب أن يتوافق المبلغ الذي دفعته للموظفين كمرتب مع البيانات الموضحة في شهادات دخل الأفراد.

بالإضافة إلى ذلك، يقومون بالتحقق من عدد الأفراد الذين قمت بتحويل الأموال إليهم.

إذا ظهرت أسئلة أثناء عملية التحقق

إذا اكتشف موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية أثناء التفتيش وجود أخطاء وتناقضات في التقارير، فسيتم إعلامك بذلك.

سيتم إرسال طلب إلى الشخص المسؤول لتقديم توضيحات بشأن جميع المشكلات التي نشأت. يتم تخصيص 5 أيام عمل لذلك من تاريخ استلام الطلب من مكتب الضرائب.

إذا اتضح أنك لم تدفع الضريبة بالكامل، فسيتم إرسال طلب إليك لدفع ضريبة الدخل الشخصي - وهذا في حالة الدفع الناقص البسيط.

وإذا تم الكشف عن التقليل من القاعدة الضريبية لأي سبب من الأسباب، فسيتم تطبيق العقوبات عليك أيضا - 20٪ من مبلغ المتأخرات و 40٪ إذا ثبت النية الإجرامية.

عادةً ما يحدد الطلب الفترة التي يجب عليك خلالها سداد الدين الحالي. إذا تجاهلت ذلك، فإن مكتب الضرائب سوف يقوم من جانب واحد بسداد الدين من حساباتك الجارية، وقبل ذلك، يقوم بتجميد جميع المتأخرات المستحقة عليك حتى يتم سداد المتأخرات بالكامل. ستصاب أنشطتك بالشلل، حيث يجب أن تحتوي جميع الحسابات على مبلغ "غير قابل للحرق" يساوي المتأخرات. وإذا كان المبلغ الموجود في الحساب الذي تم إرسال الطلب إليه أقل من المطلوب، فستنشأ العبثية - سيتعين عليك تعبئة الحساب حتى يتم الدفع بنجاح.

سوف يستغرق الأمر الكثير من الوقت لاستعادة الحركة على الحسابات الجارية: حتى يتم شطب الدفعة، سوف تنعكس بعد ذلك في حسابات الضرائب. وفقط بعد كل هذه الإجراءات سترسل السلطات الضريبية إشعارًا لإلغاء حظر حساباتك.

الفروق الدقيقة

ومن الجدير بالذكر أنه إذا لم تقم بسداد مدفوعات للأفراد خلال العام، فلن تحتاج إلى تقديم حساب 6-NDFL.

إذا لم تكن هناك تحويلات خلال فترة واحدة فقط، فسيكون العمود المقابل لهذه الفترة فارغًا، ويجب ملء الباقي.

خاتمة

القراء الأعزاء! يرجى الأخذ في الاعتبار أنه أثناء عملية التفتيش، لا يمكن أن تكون الأخطاء التي اكتشفها المفتشون والتي حدثت خلال فترة ثلاث سنوات سببًا لتحميلك المسؤولية بأي شكل من الأشكال.

لكن على أية حال، حاول فقط منعها أو تصحيحها في الوقت المناسب.

بالنسبة للعديد من المنظمات، تعد مشكلة توقيت دفع ضرائب الدخل لموظفيها قضية ملحة.

لا يسمح التشريع الضريبي بالتحويل المبكر لأموال الدفع الإلزامي. التأخير في التحويل يعاقب عليه أيضًا بغرامات في شكل فائدة عن كل يوم ضائع.

مواعيد الدفعيتم إنشاء ضرائب إلزامية على الدخل الشخصي البند 6 الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بشكل عام، تاريخ الدفع هو اليوم التالي بعد الدفع للموظف. يتم الاستثناء فقط عند تحويل الضريبة على تراكم الإجازات المرضية وأجور الإجازة.

يتم الدفع على أساس أمر الدفع - .

لا يحدد المشرع شكل التسويات مع الموظفين. يمكن أن يكون هذا تحويلاً غير نقدي من الحساب الجاري للشركة إلى البطاقة، أو السحب النقدي من خلال ماكينة تسجيل النقد أو طرق الدفع الأخرى.

لتجنب النفقات الإضافية والامتثال للقانون، نوصي باستخدام الجدول التالي مع مواعيد الدفع من دخل الموظف:

تجدر الإشارة إلى أنه في عام 2018، لا توجد خطط لتغيير توقيت دفع الرسوم الضريبية على الدخل الشخصي. القواعد التي كانت موجودة لا تزال سارية تم تثبيتها في عام 2016وينص عليها الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا كان آخر يوم من الشهر عطلة

إذا كان اليوم الذي تم فيه تحديد الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل هو عطلة نهاية أسبوع تقويمية أو عطلة رسمية، فوفقًا للقواعد المعمول بها، يجب أن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع.

متى تدفع ضريبة الدخل على الأجور؟

لحساب مقدار ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف الذي يجب دفعه إلى ميزانية الدولة بشكل صحيح، يجب عليك ذلك اضبط الحالة بشكل صحيحدافعي الضرائب.

إذا بقيت على أراضي الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا في السنة التقويمية السابقة، فسيتم اعتبار الشخص مقيمًا ضريبيًا.

وفي هذه الحالة، سيكون معدل الضريبة 13%. وبخلاف ذلك ترتفع إلى 30% لغير المقيمين. في هذه الحالة، لا يهم جنسية الشخص على الإطلاق.

مهم! الموعد النهائي للاستلاميتم تحديد الأجور كدخل في يوم إصدار الأموال شخصيًا أو لحظة تحويلها إلى البطاقة. وفي الوقت نفسه، نحن بحاجة إلى الحفاظ على الدوري الوطني لكرة القدم الأمريكية. ومن ثم نقله في يوم الاحتفاظ أو الذي يليه.

واحدة من النقاط المثيرة للجدل خصم ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمةأجور. هناك رأي مفاده أنه يجب حجب ضريبة الدخل وتحويلها مباشرة عند إصدار سلفة للموظف.

وهناك رأي آخر يقول بأنه يجب سداد السلفة كاملة دون استقطاع، كما يجب خصم وسداد ضريبة الدخل من السلفة عند سداد كامل مبلغ الأجور خلال المدة المحددة للتحويل.

معظم الآراء لا تزال تميل نحو وجهة النظر الثانية.

متى يتم تحويل راتب إجازة الموظف؟

وتجدر الإشارة على الفور إلى أن معدل ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب دفعه على راتب الإجازة يختلف أيضًا اعتمادًا على حالة الدافع.

للمقيمينإنها تشكل تقليدية 13% لجميع الآخرين – 30%.

حتى عام 2016، كان سداد ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازات يتم وفقًا للمبادئ العامة المطبقة على اقتطاع الرسوم الضريبية على الأجور.

بعد ذلك، قررت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي أنه على الرغم من إدراج أجر الإجازة في الأجور بموجب قانون العمل، فإن القواعد الحالية لقانون الضرائب تتعلق حصريًا بالأجور، ولكن ليس بأجر الإجازة.

مهم!بداية منذ عام 2016،بعد دخول النسخة الجديدة من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ، فإن عملية وتوقيت تحويل ضريبة الدخل المستحقة على راتب الإجازة تعني ضمناً إجراء الدفعات في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه الموظف المال.

القاعدة الضريبية هي المبلغ الكامل لأجر الإجازة المدفوع بالفعل. عندما يذهب الموظف في إجازة جزئية، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي فقط على مبلغ الإجازة المدفوعة بالفعل.

من الإجازة المرضية

حساب الدفع للحصول على شهادة العجز المؤقت يتم إنتاجه خلال 10 أيام،بعد أن قدم الموظف إجازة مرضية. يتم التحويل الفعلي لأموال ضريبة الدخل الشخصية في أقرب يوم لدفع الأجور (الجزء الرئيسي أو السلفة).

هكذا، موعد التسليمسيتم النظر في دفع ضريبة الدخل اليوم الأخير من الشهر.

مع التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل

بعض الموظفين لا يأخذون إجازات لأسباب شخصية. في هذه الحالة، عند الفصل، وفقا للقانون، يحق لهم التعويض عن فترة الإجازة غير المستخدمة.

السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان صاحب العمل ملزمًا بتحويل ضريبة الدخل إذا تم تعويض الإجازة بمدفوعات نقدية.

الجواب واضح - ينبغي.

مهم!صاحب العمل عند حساب التعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة يجب حجب ضريبة الدخل في اليوم الأخير من العملالموظف - يوم الفصل.