المحاسبة عن المعاملات الائتمانية في البنوك التجارية. المحاسبة عن القروض المصرفية المحاسبة عن عمليات الائتمان المصرفية الأخرى

قضايا لمرة واحدة

خطوط ائتمان

السحب على المكشوف

يمكن إجراء السحب لمرة واحدة عن طريق إضافة رصيد إلى حساب العميل أو إصدار مبالغ نقدية للفرد.

خط الائتمان المتجدد = تحت حد الدين.

حد ائتماني غير متجدد = أقل من حد الإصدار.

يتضمن فتح حد ائتماني إبرام اتفاقية يحق على أساسها للمقترض استلام الأموال واستخدامها خلال فترة محددة، مع مراعاة أحد الشروط التالية:

أن لا يتجاوز إجمالي مبلغ الأموال المقدمة للمقترض الحد الأقصى للمبلغ (الحد) المحدد في الاتفاقية - تحت حد الإصدار

خلال مدة سريان الاتفاقية، لا يتجاوز مبلغ دين المقترض لمرة واحدة الحد المقرر له بموجب هذه الاتفاقية - تحت حد الإصدار

ولا يجوز عند إبرام العقد الإشارة إلى هذين الشرطين، أي: تحديد مبلغ الأموال المقدمة للعميل سواء بالنسبة للمبلغ الإجمالي الصادر خلال العقد أو للدين لمرة واحدة.

قد يتم تطبيق شروط إضافية أخرى.

السحب على المكشوف هو طريقة إقراض تتكون من قيام البنك بإضافة المبلغ المطلوب إلى حساب العميل في حالة عدم وجود أموال عليه أو عدم كفايتها ودفع مستندات التسوية من الحساب البنكي، إذا كانت شروط اتفاقية الحساب البنكي تنص على مثل هذه العملية.

وفقًا لـ 54-P، يجب على البنوك تطوير واعتماد المستندات الداخلية التي تحدد السياسة الداخلية للبنك بشأن وضع الأموال وتوفيرها، والسياسة المحاسبية للنهج وتنفيذه، وإجراءات اتخاذ القرار بشأن وضع الأموال في البنك، توزيع المهام والصلاحيات بين الإدارات ومسؤولي البنك، والقواعد الداخلية لوضع الأموال، بما في ذلك إقراض العملاء.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة عمليات تقديم القروض في حساب الميزانية العمومية من الدرجة الأولى للقسم الفرعي "القروض المقدمة" من القسم 4 من دليل الحسابات + الأموال الموضوعة الأخرى (441-473).

وتشمل هذه حسابات المستوى الثاني لمحاسبة الديون على القروض والأموال الأخرى الموضوعة حسب تواريخ الاستحقاق + للقروض المقدمة عندما لا تكون هناك أموال كافية في الحساب الجاري (السحب على المكشوف).

جميع هذه الحسابات نشطة، كما يتم فتح حسابات سلبية من الدرجة الثانية هنا لحساب الاحتياطيات للخسائر المحتملة.

أما بالنسبة للحسابات النشطة، فإن الخصم يعكس:

مبالغ القروض المقدمة

مبالغ الفوائد المستحقة

استعادة مبالغ الفائدة

يعكس ائتمان الحسابات:

مبالغ الديون المسددة على القروض المقدمة

- مبالغ الديون المشطوبة إلى الحسابات لمحاسبة الديون المتأخرة

مبالغ دفع الممتلكات المحملة على الحسابات لمحاسبة المعاملات المقابلة

تهدف حسابات "مخصصات الخسائر المحتملة" إلى تسجيل الاحتياطيات للخسائر المحتملة.

ينعكس التكوين قبل الاستحقاق في حساب الائتمان بالمراسلات مع حساب المصاريف.

تنعكس استعادة التخفيض (؟) للاحتياطيات في الحسابات المدينة في المراسلات مع حساب المصاريف.

بالإضافة إلى ذلك، يعكس الخصم الشطب (الجزئي أو الكامل) للقيمة الدفترية للأصول غير القابلة للاسترداد.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الرئيسية بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة المحددة في السياسة المحاسبية للمنظمة، في حين يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات في سياق الاتفاقيات المبرمة مع المقترضين والأطراف المقابلة الأخرى، والتي يتم تكوين الاحتياطيات لها خارجا على .... أساس وعبر مجموعة مماثلة….

في يوم تقديم الأموال للمقترض، عندما يتم تصنيف دين القرض ضمن الفئات 2-5، يتم إنشاء احتياطيات لخسائر القروض المحتملة (LPLO).

على سبيل المثال، RVPS لقرض صادر عن مؤسسة ائتمانية غير حكومية:

Dt70606 Kt45115

يدفع المقترضون الفائدة لاستخدام أموال القروض.

يتم انعكاس المطالبات على الفوائد المستلمة باستخدام طريقة الاستحقاق: تخضع الفائدة للتفكير في اليوم المحدد في اتفاقية دفعها.

في أيام العمل الأخيرة من الشهر، يجب أن تنعكس جميع الفوائد المستحقة للشهر الماضي أو المتراكمة بشكل إضافي من تاريخ الاستحقاق السابق.

تنعكس الفائدة المستحقة:

على الحساب 70601، إذا كان دين القرض مصنفاً ضمن فئة الجودة 1 أو 2، أي. يعتبر الدخل مؤكداً

في الحساب خارج الميزانية العمومية 91604، إذا تم تصنيف دين القرض على أنه فئة جودة 4 أو 5، أي. يعتبر الدخل غير مؤكد

فيما يتعلق بالاعتراف بدخل معين على ديون القروض المصنفة ضمن فئة الجودة 3، تُمنح البنوك الحق في اتخاذ قرار بشكل مستقل، وتحديده في سياساتها المحاسبية.

يتم إجراء المحاسبة عن ضمانات القروض المقدمة على حسابات سلبية خارج الميزانية العمومية 91311-91313. في المحاسبة التحليلية، يتم فتح حسابات شخصية منفصلة لكل نوع من أنواع الأمان والاتفاقيات.

يتم أخذ الأشياء الثمينة والممتلكات المقبولة كضمان في الاعتبار في مبلغ الضمان المقبول.

لتعكس عمليات القروض في المحاسبة، تصدر دائرة الائتمان أمرا خاصا للمحاسبين لإصدار القرض، والذي يجب أن يشير إليه (ص 170)

وبناءً على هذا الأمر، تقوم دائرة المحاسبة بتخصيص رقم لحساب القرض، بالإضافة إلى رقم حساب للمحاسبة عن احتياطي خسائر القروض المحتملة.

المشاركات:

تم قريبا تقديم قرض استهلاكي لمدة سنة واحدة (صادر من ماكينة الصراف الآلي) – Dt45505 Kt20202

تم تقديم قرض لمنظمة تجارية غير حكومية لمدة عامين – Dt45207 Kt40702

تم إنشاء احتياطي للخسائر المحتملة للقرض المقدم - Dt70606 Kt45215

الفائدة المستحقة على هذا القرض – Dt47427 Kt70601

تم إنشاء احتياطي للخسائر المحتملة لتلبية متطلبات استلام الفوائد المستحقة - Dt70606 Kt47425

تم أخذ مبلغ القرض المسدد المقدم للعميل - منظمة تجارية غير حكومية لمدة 90 يوما - في الاعتبار - Dt40702 Kt45204

تم قبول الأوراق المالية (الحسابات خارج الميزانية العمومية) كضمان للقرض الصادر - 99998 دج 91311

لحساب خطوط الائتمان، يتم توفير الحسابات 91317 و91316.

في المحاسبة، ينعكس فتح خطوط الائتمان في الإدخال - Dt99998 Kt91316/91317.

ينعكس فتح خطوط الائتمان في المحاسبة في اليوم المحدد في اتفاقية فتح خط ائتمان، باعتباره التاريخ الذي يلتزم فيه البنك تجاه المقترض بتقديم الأموال بموجب هذه الاتفاقية.

عادةً ما يكون هذا التاريخ هو تاريخ توقيع الأطراف على الاتفاقية.

ومع ذلك، إذا تم توفير وجود ضمان ودخلت الاتفاقية حيز التنفيذ بعد تقديم الضمان، فتنعكس المحاسبة بعد استيفاء المقترض لهذا الشرط من الاتفاقية.

وفقًا للوثائق التنظيمية للالتزامات الائتمانية الطارئة المنعكسة في الحسابات خارج الميزانية العمومية، يتم تكوين مخصصات للخسائر المحتملة. ويعد فتح خط ائتمان أحد هذه الالتزامات.

يتم احتساب احتياطي الخسائر المحتملة على الالتزامات الائتمانية الطارئة في حساب الميزانية العمومية 47425.

يتم تشكيل RVP على حساب النفقات.

Dt70606 Kt47425

في الواقع، ينعكس توفير الأموال بموجب اتفاقية خط الائتمان في الحساب الثاني لمحاسبة الديون على القروض والأموال المخصصة الأخرى:

لخطوط الائتمان تحت حد الدين - لحسابات الطلب. يتم إجراء المحاسبة التحليلية في سياق المقترضين لكل اتفاقية مبرمة

بالنسبة للخطوط الائتمانية تحت حد الإصدار على الحسابات وفقا لمدة فتح الخط الائتماني. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية المفتوحة في سياق كل جزء من القرض/الشريحة الصادرة على حسابات الميزانية العمومية المقابلة للفترة الفعلية لتوفير الأموال بموجب اتفاقية محددة

وفي الوقت نفسه، تنعكس حركة الأصول المالية في حسابات الميزانية العمومية.

ينعكس مخصص DS بموجب حد الائتمان في الحساب خارج الميزانية العمومية - Dt91316/91317 Kt99998

في يوم تقديم الأموال للمقترض، يتم أيضًا إنشاء RVP - Dt70606 Kt (وفقًا لمحاسبة RVP). مع التنظيم المتزامن لـ RVP (التخفيض) – Dt47425 Kt70601

يحدث تنظيم RVP مع كل تنظيم لاحق لـ RVP.

إذا انخفضت جودة القرض، فإن Dt70606 Kt47425.

إذا تحسنت جودة القرض، فإن Dt74725(؟) Kt70601

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

مفهوم عملية الائتمان في البنك التجاري ومبادئ تنفيذها والمراحل الرئيسية للتنظيم. خبرة في تقييم الجدارة الائتمانية للعميل من قبل البنوك التجارية الروسية. إدارة القروض المتعثرة. تقييم تصنيف المقترضين من الشركات.

أطروحة، أضيفت في 12/09/2013


جوهر ومعنى مفهوم الإقراض العقاري وتصنيف ووظائف قروض الرهن العقاري. منهجية المحاسبة والتحليل لعمليات الإقراض العقاري في البنك التجاري. نظام الرقابة الداخلية وتقييمه وتحسينه.

أطروحة، أضيفت في 04/11/2012


أنواع القروض المصرفية ومبادئ الإقراض. تطوير الإقراض المصرفي في روسيا. تكوين محفظة قروض في بنك تجاري وطرق تحسينها باستخدام مثال OJSC Rosselkhozbank. طرق تقييم الجدارة الائتمانية للمقترض.

أطروحة، أضيفت في 22/03/2015


مبادئ ومراحل تنفيذ العلاقات الائتمانية في بنك تجاري حديث، العوامل والمعلمات الرئيسية المؤثرة على هذه العملية. التحليل الاقتصادي الخارجي والداخلي. تحليل خيارات تنظيم العمل التحليلي للبنك التجاري.

تمت إضافة الاختبار في 22/02/2011


أساسيات تنظيم العملية الائتمانية في البنك التجاري. التصنيف ومبادئ الإقراض المصرفي. أشكال ضمانات القروض وإجراءات إصدارها وسدادها. تقديم القروض للشركات في CJSC JSCB "Express-Volga Bank" (OJSC) "Sursky".

أطروحة، أضيفت في 26/01/2012


مفهوم مخاطر مؤسسة الائتمان. عملية إدارة مخاطر الائتمان في البنك التجاري. تحليل جودة ومخاطر محفظة القروض وجودة إدارتها. تحليل مقارن لطرق تحديد وتقييم المخاطر في البنك التجاري.

أطروحة، أضيفت في 25/06/2013


جوهر وأنواع الائتمان. تنظيم إدارة الإقراض في البنك. نظام لتنظيم وإدارة العملية الائتمانية في فرع البنك. تحليل هيكل وديناميكيات وربحية العمليات الائتمانية. النهج الشخصي لتنظيم عملية الائتمان.

أطروحة، أضيفت في 13/05/2012

بالنظر إلى إجراءات إصدار القروض وتوثيقها، فضلاً عن تكوين قاعدة الموارد التي يتم من خلالها استثمار القروض، يجب القول أن هذا الإجراء يتم تنفيذه وفقًا للوائح "بشأن إجراءات إصدار القروض للكيانات القانونية التابعة لـ OJSC Belinvestbank"، تمت الموافقة عليه بموجب محضر مجلس إدارة OJSC Belinvestbank رقم 2 بتاريخ 18 سبتمبر 2001، وأيضًا وفقًا لـ "قواعد وضع بنوك جمهورية بيلاروسيا للأموال في شكل قرض"تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 24 مايو 2001 رقم 116. بالإضافة إلى ذلك، يتم الالتزام بمواد القانون المدني لجمهورية بيلاروسيا والأوامر الداخلية الأخرى للبنك. وفقاً لقرار البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2003 رقم 226، تمت الموافقة على التعليمات "بشأن إجراءات تقديم البنوك (وضع) الأموال في شكل قرض وإعادتها"، فيما يتعلق بذلك كانت هناك بعض التغييرات في سياسة الإقراض. على سبيل المثال، لا يستخدم القرار مصطلحي "حساب القرض" و"حساب القرض الخاص" لأنهما يتعارضان مع الفصل 36 من القانون المدني. ومع ذلك، فإن هذا القرار، فيما يتعلق بأمر البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا، يدخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2004، لذلك سنشير في هذا العمل إلى اللوائح المطبقة في OJSC Belinvestbank وفروعه في الوقت الحاضر، و ، إذا لزم الأمر، الرجوع إلى الوثيقة التنظيمية الجديدة.

تقوم شركة OJSC "Belinvestbank" والفروع التي تعمل نيابة عنها بإصدار القروض وفقًا للتشريعات الحالية لجمهورية بيلاروسيا وميثاق البنك بشأن مبادئ التوجه المستهدف والإلحاح والأمن والسداد والدفع وفقًا لسياسة الائتمان الخاصة بالبنك، والتي يتم تطويره على أساس الإستراتيجية الشاملة للبنك سنويًا للعام الحالي.

وفي هذه الحالة، تتم الاستثمارات الائتمانية من خلال:

• - أموال البنك الخاصة؛
• - الأموال المجمعة من الكيانات القانونية والأفراد؛
• - الإقراض المشترك مع فروع البنك الأخرى؛
• - الموارد المشتراة في سوق ما بين البنوك؛
• - الأموال الأخرى التي يتم جمعها وفقًا للإجراءات التي يحددها القانون.

كما يمكن استخدام الأرباح غير الموزعة خلال السنة المالية كموارد للإقراض.

من خلال التركيز على برنامج التطوير الشامل لشركة OJSC Belinvestbank للفترة حتى عام 2005، والذي تم تطويره من أجل تعزيز موثوقية واستقرار البنك، وزيادة رأس المال، وزيادة نطاق الخدمات المصرفية، وضمان نمو قاعدة موارد متوازنة، فإنه تجدر الإشارة إلى أن البنك يخطط لزيادة قاعدة الموارد التي يجذبها. وفي الوقت نفسه، من المقرر أن ينمو بمعدل 3.2 مرة بحلول عام 2005. سيكون أساس توسيع قاعدة موارد البنك هو نمو رأس المال، في حين أن حصة رأس المال المصرح به في رأس مال البنك ستكون 70٪ على الأقل. ومن المقرر أن تتم الزيادة في رأس المال من جميع المصادر (أموال المستثمرين، أرباح وأموال البنوك، إصدار أسهم البنوك، إلخ). سيتم تنفيذ الزيادة في قاعدة الموارد المستقطبة خلال هذه الفترة على حساب أموال المؤسسات (ستكون الزيادة 3.3 مرات) وأموال السكان (3.7 مرات) وغير المقيمين (1.7 مرات).

وتتمثل المهمة الرئيسية للبنك خلال هذه الفترة في زيادة جودة محفظة القروض ذات العائد المرتفع مع تقليل مخاطر الائتمان.

إن توافر الموارد في البنك وهيكلها يحددان تنفيذ سياسة الائتمان. تتمثل أولوية سياسة الائتمان في استثمار موارد الائتمان في مشاريع استثمارية فعالة تهدف إلى تحسين وضع الاقتصاد الكلي لجمهورية بيلاروسيا، ودعم إدخال تقنيات عالية جديدة، وتطوير صناعات التكنولوجيا الفائقة، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه، وفقًا للوائح التي تمت الموافقة عليها في محضر مجلس إدارة OJSC Belinvestbank رقم 2 بتاريخ 18 سبتمبر 2001 وقرار مجلس إدارة البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 24 مايو 2001 رقم 2001. 116، يمكن للكيانات القانونية ذات الجدارة الائتمانية الحصول على قرض من فرع البنك (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) والأفراد. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إصدار قرض لغير المقيمين في جمهورية بيلاروسيا والذين هم مستثمرون أجانب لأغراض الأنشطة الاستثمارية في أراضي جمهورية بيلاروسيا، إذا نص القانون على ذلك. لذلك، فإن فرع البنك، وهو موضوع الدراسة، يقدم القروض للكيانات القانونية والأفراد للتمويل (الشكل 7).

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لقرار البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2003 رقم 226، في وقت دخوله حيز التنفيذ في 1 يوليو 2004، سيتم تصنيف القروض على أنها قصيرة الأجل وطويلة الأمد. وفي الوقت نفسه، ل قروض قصيرة الأجلسوف يتضمن:

• - القروض المقدمة لأغراض تتعلق بإنشاء وحركة الأصول المتداولة، دون حد زمني؛
• - القروض الأخرى المقدمة لمدة تصل إلى اثني عشر شهرا باستثناء القروض المقدمة لأغراض تتعلق بإحداث وحركة الأصول طويلة الأجل.

ل قروض طويلة الأجلسوف يتضمن:

الشكل 7 - أنواع القروض

• - القروض المقدمة لأغراض تتعلق بإنشاء وحركة الأصول طويلة الأجل، دون حد زمني؛
• - القروض الأخرى المقدمة لمدة تزيد على اثني عشر شهرا، باستثناء القروض المقدمة لأغراض تتعلق بإنشاء وحركة الأصول المتداولة.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على عملية إصدار ومعالجة القروض المقدمة الكيانات القانونية.

كما ذكرنا سابقًا (الشكل 7)، يمكن إصدار القروض للكيانات القانونية لزيادة الأصول المتداولة (الحالية) وإنشاء أو زيادة الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل).

قرض بنكي قصير الأجل.إقراض الأصول المتداولةلقد كان دائمًا النوع الرئيسي من عمليات الإقراض. ترجع الحاجة إلى الحصول على مثل هذا القرض إلى ظهور حاجة مؤقتة للأموال بسبب التناقض بين الدخل والتكاليف في عملية تداول الأصول المتنقلة للمؤسسة. تنشأ هذه الحاجة بشكل حاد بشكل خاص بالنسبة للمؤسسات ذات الطبيعة الموسمية للإنتاج.

في السابق، تم تحديد إجراءات أنواع معينة من القروض بناءً على تعليمات بنك الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، ولم يُسمح بالانحرافات عنها. حاليًا، يحدد البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا فقط الجوانب الأساسية لتقديم القروض.

للحصول على قرض للأصول المتداولة، يقدم المقترض للبنك طلبًا أو عريضة وحزمة مصاحبة من المستندات (الشكل 8).

بالإضافة إلى ما سبق، وحسب تقدير البنك، يمكن الحصول على مستندات أخرى تعكس صحة وجدوى إصدار القرض. على سبيل المثال، يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم شهادة الدخل المستلمة للفترة اللازمة لتحديد حالتهم المالية. يُطلب من الشركات التي لديها قروض من بنوك أخرى تقديم نسخ من اتفاقيات القروض وشهادات الدين الفعلي على القروض من البنوك الأخرى، بما في ذلك القروض المتأخرة.

الشكل 8 - حزمة المستندات المرفقة بطلب القرض

إذا تقدم مقدم الطلب بطلب للحصول على قرض بالعملة الأجنبية، يتم تزويد البنك ببيانات عن الاستلام والاستخدام المتوقع للعملة الأجنبية، وما إلى ذلك. وترد مجموعة تقريبية من الوثائق المصاحبة في الملحق أ.

في عملية النظر في طلب للحصول على قرض، قبل إبرام اتفاقية القرض، يقوم البنك بدراسة الأهلية القانونية للمقترض المستقبلي، وسمعته في عالم الأعمال، والملاءة المالية وإمكانية سداد القروض في الوقت المناسب. يقوم البنك أيضًا بالتحقق في الموقع مع المقترض من الحالة المحاسبية والتوافر الفعلي للأصول المقترضة وشروط تخزينها والمسائل الأخرى التي نشأت أثناء دراسة المستندات.

تتم مراجعة المستندات المقدمة من قبل الخدمات ذات الصلة خلال 10 أيام مصرفية بعد استلام مجموعة المستندات الكاملة.

بعد دراسة جميع المستندات المقدمة ومراعاة استنتاجات الخدمات القانونية والضمانات والمعلوماتية والتحليلية، يتوصل موظف الائتمان الذي يخدم هذا المقترض إلى نتيجة - مذكرة الائتمان(ملحق ب). يتم توقيعها من قبل المقاول ورئيس قسم الائتمان ومحامي ومتخصص من خدمة المعلومات والتحليل وتقديمها إلى لجنة الائتمان في البنك.

تم إنشاء لجنة ائتمان في فرع البنك، والتي تتخذ القرارات بشأن إصدار القرض وشروط الإقراض للمقترض. وترتكز أنشطتها على اللوائح الخاصة بعمولة الائتمان للفرع السوفيتي لشركة OJSC Belinvestbank(ملحق ب). في اجتماعات اللجنة، يتم تحليل الوضع في إدارة تداول النقد، ويتم النظر في الأشكال الأكثر فعالية لتحفيز مبادرات المؤسسات بالائتمان، ويتم حل قضايا جذب وتخصيص الموارد بشروط متبادلة المنفعة، وتنظيم العمل مع الأوراق المالية، ويتم تنفيذ وظائف أخرى. تتكون اللجنة من 6 أشخاص، رئيس اللجنة هو مدير القسم. لدى البنك حدود وقيود على المعاملات الائتمانية، والتي يتم تحديدها بموجب قرار لجنة الائتمان التابعة للمكتب الرئيسي لمنطقة غوميل ويتم إرسالها إلى الفرع.

يتم توثيق اجتماع لجنة الائتمان لفرع البنك في قانون (محضر الاجتماع)، الذي يشير إلى القرارات المتخذة فيه: بشأن منح أو عدم منح القرض (الملحق د).

اتفاقية قرض- هذه وثيقة قانونية تنظم العلاقة بين البنك والمقترض فيما يتعلق بإصدار القرض وسداده، وتحديد الالتزامات المتبادلة والمسؤوليات الاقتصادية للطرفين. مطلوب شكل مكتوب من استنتاجها.

تتطلب اتفاقية القرض التنفيذ السليم لتجنب أي نوع من التعقيدات أثناء تنفيذها، أو النظر فيها في المحكمة، أو حتى التزوير المحتمل. ويرد نموذج لاتفاقية القرض في الملحق د.

يتم تحديد شروط اتفاقية القرض لكل مقترض على حدة وبطريقة تكون درجة مخاطر معاملة القرض في حدها الأدنى. وبالإضافة إلى ذلك، فإن العقد ليس عاما. ضروري بنود العقدنكون:

• - الاستخدام المستهدف للقرض؛
• - مبلغ القرض مع الإشارة إلى عملة القرض؛
• - مدة وإجراءات منح القرض وسداده ؛
• - سعر الفائدة لاستخدام القرض؛
• - شروط وإجراءات دفع الفائدة لاستخدام قرض مصرفي؛
• - طريقة ضمان وفاء المقترض بالالتزامات بموجب اتفاقية القرض ؛
• - مسؤولية المقترض والبنك عن عدم الالتزام بشروط الاتفاقية.

تنعكس شروط معاملة القرض المتفق عليها مع المقترض في اتفاقية القرض الموقعة من قبل مديري البنوك والمقترضين. يجب أن تستبعد اتفاقية القرض المكتملة أي تعديلات من شأنها أن تجعلها غير صالحة.

جنبا إلى جنب مع اتفاقية القرض، يتم وضع اتفاقيات للأشكال المقبولة لضمان التزامات سداد القرض - اتفاقيات التعهد والضمانات والضمانات(الملحق ز). تعد هذه المستندات بمثابة ملحق إلزامي لاتفاقية القرض، والتي تشير إلى شكل الضمان المقبول للالتزامات مع الإشارة إلى تاريخ ورقم الاتفاقية المقابلة. ويجب أن تمتثل هذه الوثائق للمعايير القانونية وألا يكون هناك أي تعارض في حقوق والتزامات الأطراف.

عند تقديم القروض للأصول المتداولة، كقاعدة عامة، يتم استخدامها حسابات قروض منفصلة. قد يكون لدى المقترض حساب واحد أو أكثر مفتوحًا. وفي هذه الحالة يقوم البنك المصدر للقرض بإخطار البنك المفتوح فيه الحساب الجاري للمقترض بحجم القرض الصادر وتوقيت سداده.

يتم تقديم القرض بغض النظر عن توافر الأموال في الحساب الجاري. ويمكن صرف القرض دفعة واحدة أو على أقساط. في أغلب الأحيان، يتم إصدار قروض لمرة واحدة لدفع ثمن وثائق التسوية للأشياء الثمينة المشتراة بموجب العقود والسلع الاستهلاكية والمنتجات الصناعية والتقنية.

يمكن سداد القرض بمبلغ مقطوع واحد خلال الفترة المنصوص عليها في اتفاقية القرض. ومن الناحية العملية، في كثير من الأحيان يتم سداد القرض على أقساط. في هذه الحالة، يتم تحديد فترات السداد بناءً على شروط الاستخدام في إنتاج وبيع الأصول المادية الدائنة. وفي هذه الحالة، يجب تحديد شروط سداد القرض في اتفاقية القرض. يتم سداد الدين على القرض والفوائد المستحقة لاستخدامه من الحساب الجاري لكيان قانوني وفقًا لأمر الدفع الخاص به بترتيب الأولوية المحدد.

بالنسبة للقروض الممنوحة للأصول المتداولة، يتم التحقق من توافر الضمانات المادية مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر بناءً على بيانات التقارير (الميزانية العمومية وغيرها)

يتوفر أيضًا خيار القرض حساب القرض الخاص. لا يمكن فتح هذا الحساب إلا في فرع البنك الموجود فيه الحساب الجاري للمقترض.

يُسمح عادةً بالإقراض بموجب حساب قرض خاص للمؤسسات العاملة في تجارة الجملة والتجزئة في السلع الاستهلاكية والمنتجات الصناعية والتقنية.

لتحديد مبلغ القرض المخطط له في إطار حساب القرض الخاص، يقوم المقترض بتزويد البنك بالحساب المقابل مع تفاصيل ربع سنوية. يتم حساب حجم القرض المتوقع (لسنة أو ربع أو شهر):

أين أرصدة البضائع والأشياء الثمينة من مصادر التغطية الخاصة؛

حسابات قابلة للدفع.

يتم إصدار القرض بموجب حساب قرض خاص على أساس اتفاقية قرض مبرمة بين البنك ومنظمة تجارية لمدة تصل إلى سنة واحدة. في هذه الحالة، يقوم ضابط الائتمان بإصدار أمر من قسم المحاسبة بشأن مبلغ الحد الأقصى للقرض، والذي يتم توقيعه من قبل الأشخاص المخولين (الملحق الأول). ويتم توفير الائتمان عن طريق دفع تعليمات الدفع للبضائع، بما في ذلك تكلفة نقلها ومبلغ ضريبة القيمة المضافة. يتم سداد هذا القرض من حساب قرض خاص من عائدات بيع البضائع الدائنة، باستخدام أمر الدفع من المقترض.

من لحظة منح القرض إلى الأصول المتداولة حتى سداده، يقوم البنك بتنفيذ ذلك مراقبة الائتمان- مراقبة القرض والامتثال لشروط الاتفاقية. يقوم البنك بوضع مجموعة من الإجراءات الإلزامية. وتشمل السيطرة:

• - الاستخدام المستهدف للقرض؛
• - الضمان المادي للقرض؛
• - حالة المحاسبة وموثوقيتها؛
• - الجدارة الائتمانية للمقترض؛
• - حالة الضمانات؛
• - سداد القرض والفائدة عليه في الوقت المناسب.

يتم تجميع وتشكيل جميع المواد اللازمة لتقديم القرض للمقترض ملف الائتمان، والتي يتم تنظيم محتواها.

قرض بنكي طويل الأجل.ترجع الحاجة إلى قرض طويل الأجل إلى تداول الأصول غير المتداولة، والتي تتكون عناصرها من الأصول الثابتة، ومعدات التركيب، والاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة، وما إلى ذلك. ويتطلب إنشاء الأصول غير المتداولة وتنفيذها وسدادها فترة طويلة من الزمن، وبالتالي فإن مصادر تمويلها طويلة الأجل بطبيعتها.

تسمى المشاريع المتعلقة بإنشاء وحركة الأصول غير المتداولة بالمشاريع الاستثمارية، وهي كائنات للإقراض طويل الأجل.

يتم إصدار القروض الاستثمارية وفقا ل إجراءات إصدار القروض للكيانات القانونية التابعة لشركة OJSC Belinvestbank، وتوصيات البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بشأن الإقراض طويل الأجل من قبل البنوك للمشاريع الاستثمارية،وثائق داخلية أخرى.

يشبه إجراء تقديم القروض طويلة الأجل إجراء تقديم القروض للكيانات القانونية للأصول المتداولة. وفي الوقت نفسه، هناك عدد من الميزات.

عند تقديم طلب وحزمة المستندات اللازمة إلى البنك، يجب على المقترض إرفاق خطة عمل، بما في ذلك حساب الكفاءة الاقتصادية وسداد المشروع المقترض. إذا كان القرض صادراً للبناء الجديد أو التوسعة أو التعمير فيجب أيضاً تقديم المستندات التالية:

• - تصريح لأعمال البناء.
• - قرار الهيئات التنفيذية والإدارية المحلية بشأن البناء؛
• - نسخة من قانون الدولة بشأن حق ملكية أو حيازة أو استخدام قطعة أرض؛
• - وثائق التصميم والتقدير؛
• - اتفاقية العقد ، إلخ.

وبناء على نتائج مراجعة مجموعة الوثائق بأكملها، يتم التوصل إلى استنتاج بشأن المشروع الاستثماري واسترداده وإمكانية الإقراض. يتم اتخاذ القرار النهائي من قبل لجنة الائتمان في فرع البنك.

وفقاً للوثائق التنظيمية الحالية في جمهورية بيلاروسيا، يتم تقديم قرض للمشاريع الاستثمارية التي لا تتجاوز فترة سدادها خمس سنوات، ويتم ضمان سداد القرض خلال ست سنوات من تاريخ إصدار مبلغ القرض الأول. يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ القرض الاستثماري على أساس تكلفة المشروع وعلى أساس تقديرات التصميم وحجم المصادر الأخرى. وفي هذه الحالة، تعطى الأفضلية للمشاريع الاستثمارية التي تضمن إنتاج منتجات التصدير؛ إنشاء وتطوير تقنيات عالية وجديدة؛ المشاريع المدرجة في البرامج الحكومية.

إن الطبيعة طويلة الأجل للعلاقة الائتمانية تلزم البنك بالنص بعناية أكبر في اتفاقية القرض على التزاماته وحقوقه في عملية دعم القرض.

وتجدر الإشارة إلى أن الائتمان طويل الأجل لا يتم تطويره بشكل صحيح حاليًا. ويفسر هذا الوضع بعوامل لا تعتمد فقط على المقترضين المحتملين، بل أيضا على البنك المقرض. لا تستطيع العديد من الشركات التكيف مع إنتاج المنتجات التنافسية المطلوبة والتي تعمل بخسارة. وفي ظروف التضخم، تصبح الأصول طويلة الأجل أكثر تكلفة، وبالتالي تطول فترات الاسترداد وتضيق إمكانيات الإقراض طويل الأجل. وفي المقابل، يقوم البنك، من أجل تجنب مخاطر الائتمان، بتقييد تقديم القروض طويلة الأجل، لأنه ليس لديه رأس مال مساهم كاف، والموارد التي يجتذبها هي في الغالب ذات طبيعة قصيرة الأجل.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على عملية الإقراض المصرفي فرادى.

كما هو مذكور أعلاه، يتم إصدار البنوك، بما في ذلك الفرع السوفيتي لشركة Belinvestbank OJSC القروضفرادى للأغراض الاستهلاكية والتمويل العقاري (الشكل 7) .

وفقًا لقواعد تقديم القروض من قبل بنوك جمهورية بيلاروسيا، فقد ثبت أنه يتم تقديم القروض للأفراد بالروبل البيلاروسي لهذه الأغراض. تتم الموافقة على شروط إصدار القروض من قبل مجلس إدارة البنك التجاري وتخضع للتغييرات المتكررة، خاصة فيما يتعلق بأسعار الفائدة المرتبطة بمعدل إعادة التمويل. تختلف شروط القرض حسب أنواعه وأشياءه. عادة ما يرتبط حجم القرض المخصص للأغراض الاستهلاكية بحجم الحد الأدنى للأجور، بالنسبة للتمويل العقاري - بالتكلفة المقدرة للبناء والإصلاح وإعادة بناء العقار.

بشكل عام، إجراءات التقدم للحصول على قرض مشابهة لكيان قانوني، ولكن هناك بعض الخصائص المميزة.

إلى جانب طلب القرض، يقدم الفرد جواز سفر أو وثيقة تحل محله، بالإضافة إلى معلومات حول الدخل والنفقات.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن استكمال القائمة الرئيسية للوثائق حسب الغرض من القرض. على سبيل المثال، عند الحصول على قرض لشراء منزل سكني أو شقة أو حديقة أو مرآب، يجب عليك تزويد البنك باتفاقية شراء وبيع موثقة ومسجلة لدى مكتب الجرد الفني، بالإضافة إلى شهادة القيمة السوقية للعقار. من أجل الحصول على أموال لشراء المركبات: اتفاقية شراء وبيع موثقة. عند التقدم بطلب للحصول على قرض الطالب - نسخة من الاتفاقية وفاتورة المؤسسة التعليمية، الخ.

الشرط الرئيسي لمنح القرض هو ملاءة المقترض وضامنيه. ولتحديد درجة كفاية هذه العناصر، يتم استخدام التصنيف وتقييمات الخبراء. يسمح هذا النظام لخبراء الائتمان بتحليل طلبات العملاء باستخدام عوامل مختلفة تساعد في تحديد احتمالية سداد الدين والفائدة عليه في الوقت المحدد.

بعد ذلك، بعد دراسة ملاءة المقترض، يتم تحديد شكل الضمان للالتزام بسداد القرض والفائدة عليه. وكقاعدة عامة، يتم توفير ضمانات الطرف الثالث المضمونة بضمانات لتأمين الالتزامات. يتم توثيق اتفاقية الضمان.

بعد دراسة جميع المستندات اللازمة، يتم ترك نتيجة مكتوبة تبرر إمكانية الإقراض. يتم اتخاذ قرار إصدار القرض للأغراض الاستهلاكية من قبل مسؤول مفوض للقيام بذلك؛ ويتم اتخاذ قرار القرض العقاري من قبل لجنة الائتمان. شروط القرض محددة في اتفاقية القرض. يتم تقديم القرض من خلال التحويلات غير النقدية. وللقيام بذلك، يتم فتح حساب قرض بناءً على أمر دائرة الائتمان، حيث يشير إلى رقم الحساب، وحجم القرض، وشروط سداده، ومبلغ الفائدة على القرض، وتكرار استحقاقها؛ قسط. في حالات استثنائية، يجوز تقديم القرض نقداً لدفع ثمن البضائع (العمل، الخدمات) المسموح ببيعها نقداً. وفي هذه الحالة، يتم تزويد البنك بأدلة مستندية تثبت الاستخدام المقصود للقرض.

عند تمويل الأفراد لاستخدام القرض، كقاعدة عامة، يتم تحديد معدلات عائمة. وفي حالة تغير سعر الفائدة، يقوم البنك بإخطار المقترض بذلك خلال الفترة المحددة في اتفاقية القرض. في حالة عدم الاتفاق، يمكن للمقترض إنهاء الاتفاقية عن طريق سداد القرض والفائدة عليه أولاً (وفقًا لسعر الفائدة المحدد في الاتفاقية).

يتم سداد القرض عن طريق إيداع المبالغ النقدية، والتحويلات من حساب الوديعة الجاري الخاص بك، ومن الأجور والمنح الدراسية والمعاشات التقاعدية، وما إلى ذلك. إذا لم يتم سداد الدين المتأخر، يتم اتخاذ التدابير لسداد الدين. وبعد ثلاثة أشهر، يحق للبنك إنهاء الاتفاقية وحجز ممتلكات المدين وضامنيه. يتم التحقق من الاستخدام المقصود لأموال القرض وفقًا لخطة مطورة من قبل مسؤولي القروض، كقاعدة عامة، مرة واحدة على الأقل خلال عامين من تاريخ استلام القرض.

في الوقت نفسه، وفقًا لقرار البنك الوطني لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 24 مايو 2001 رقم 116 والوثائق الداخلية لشركة Belinvestbank OJSC، لا يجوز من خلال القرض:

• - تقديم مساهمات إلى الأموال المصرح بها للبنوك والكيانات القانونية؛
• - شراء الأوراق المالية، ودفع أرباح الأسهم؛
• - دفع الفائدة على القروض المصرفية؛
• - دفع أقساط التأمين والمدفوعات؛
• - سداد القروض المستلمة مسبقًا ؛
• - دفع الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية؛ إلخ.

بالإضافة إلى أشكال الإقراض الموضحة في الشكل 7 والتي ناقشناها في هذا الجزء من العمل، يستخدم القسم الإقراض بالسحب على المكشوف والذي يرتبط باستخدام بطاقات الخصم وفتح حسابات البطاقات.

ومن الضروري أيضًا ملاحظة المؤهلات العالية لموظفي الائتمان في فرع البنك واهتمامهم عند إنشاء ملفات الائتمان وإجراء تحليل الجدارة الائتمانية للمقترض. وهذا بلا شك يعطي نتيجة إيجابية في التقييم الشامل لعمل البنك. ومع ذلك، هناك أيضًا بعض الفرص غير المحققة. على سبيل المثال، في ممارسة فرع البنك، لم تكن هناك حالة لإصدار قروض الرهن العقاري، على الرغم من إمكانية تنفيذ مثل هذه العمليات. كما يحق للبنك وفروعه القيام بمزاولة الإقراض المشترك والإقراض على حساب العقد. ومع ذلك، لا تزال هذه الفرصة غير مستغلة في الفرع.

المحاسبة عن معاملات الائتمان والتخصيم

عمليات الإقراض هي العمليات النشطة الرئيسية للبنوك. البنك هو مؤسسة ائتمانية تقوم بوضع الأموال لحسابها الخاص وعلى نفقتها الخاصة على أساس السداد والدفع والإلحاح (القانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية"). الدفع والسداد والإلحاح هي المبادئ الأساسية للإقراض.

تنعكس القروض الصادرة لعملاء البنوك في الحسابات النشطة من الدرجة الأولى: 441-457.

يعكس الرقمان الرابع والخامس في أرقام الحسابات المشار إليها توقيت إصدار القروض. يجب أن تتذكر حسابات إصدار القروض للأفراد:

يعكس الحساب 455 القروض الصادرة للمواطنين الروس؛

على الحساب 457 - القروض الصادرة للمواطنين الأجانب أي غير المقيمين.

تنعكس القروض الصادرة للبنوك التجارية الأخرى في الحسابات النشطة:

الحساب 320 - للبنوك الروسية؛

الحساب 321 - للبنوك غير المقيمة.

يمكن للبنوك التجارية تقديم القروض:

1) عن طريق إيداع الأموال في الحسابات الجارية للعملاء - الكيانات القانونية؛

2) فتح خط ائتمان، بناءً على إبرام اتفاقية لتقديم قرض عن طريق فتح خط ائتمان.

3) الإقراض بموجب "السحب على المكشوف"، أي إصدار قرض عندما تكون هناك حاجة مؤقتة للأموال؛

4) مشاركة البنك في تقديم القروض على أساس مشترك أو اتحادي (بما أن البنك التجاري لديه قيود على حجم القرض الصادر لمقترض واحد، يمكن لعدة بنوك المشاركة في إصدار قروض كبيرة للمقترضين)؛

5) بطرق أخرى لا تتعارض مع التشريعات المصرفية.

سينعكس إصدار القرض لعميل تجاري لمدة 50 يومًا من خلال النشر:

د 45204 "القرض المقدم للعملاء التجاريين من غير الدول لمدة من 31 إلى 90 يومًا"

ك 40702 "المنظمات التجارية"

إذا تم إصدار قرض بضمانات، يتم إجراء قيد خارج الميزانية العمومية:

K 91312 "الملكية المقبولة كضمان للأموال المودعة"

إذا تم استلام الضمان من قبل البنك على شكل أوراق مالية، يتم الترحيل التالي:

K 91311 "الأوراق المالية المقبولة كضمان للأموال المودعة"

إذا تم إصدار القرض بموجب ضمان أو ضمان، فسيتم الترحيل التالي:

D 91414 "تم استلام الضمانات والضمانات"

عند حساب الفائدة على القرض، يقوم البنك بإجراء إدخال محاسبي:

د 47427 "متطلبات الحصول على الفائدة"

ك 70601 "دخل البنك"

يتم تنفيذ هذا الترحيل من قبل البنك على أساس مبدأ محاسبة الدخل باستخدام طريقة الفائدة التي قدمها بنك روسيا. الطريقة هي أنه عند حساب الفائدة، قبل أن يدفعها المقترض، يتم اعتبارها مستلمة في المحاسبة وتنعكس على الفور كدخل.

عندما يدفع المقترض الفائدة، سوف ينعكس الترحيل التالي:

إذا لم يتم دفع الفائدة في الوقت المحدد، فسوف تنعكس متطلبات دفع الفائدة في الترحيل التالي:

د 45912 "الفوائد المتأخرة على القروض المقدمة للمنظمات التجارية غير الحكومية"

ك 47427 "متطلبات الحصول على الفائدة"

وبالتالي، يظهر دين سداد الفوائد المتأخرة في الميزانية العمومية للبنك، ولكن الدخل الذي لم يتلقاه البنك يبقى في الدفاتر، وسيدفع البنك في النهاية مبلغًا إضافيًا من ضريبة الدخل على هذا الدخل.

وفي الوقت نفسه، سوف تنعكس الفائدة على القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد في الحساب خارج الميزانية العمومية عن طريق ترحيل:

D 91604 "الفوائد غير المستلمة على القروض والأموال الموضوعة الأخرى المقدمة للعملاء"

إذا تم سداد القرض في الوقت المحدد، فسوف ينعكس ذلك في السجلات المحاسبية عن طريق نشر:

د 40702 "العملاء التجاريون"

وفي الوقت نفسه، يقوم البنك بإرجاع الضمانات المستلمة على القرض.

الأسلاك قيد التقدم:

د 91311 "الأوراق المالية المقبولة كضمان"

عندما يتم إرجاع الضمان مع الممتلكات، يتم إجراء الإدخالات التالية:

D 91312 "الملكية المقبولة كضمان"

عند سداد ضمان أو كفالة مقبولة كضمان لقرض، يتم الترحيل التالي:

ك 91414 "الضمانات والضمانات المستلمة"

إذا لم يتم سداد القرض في الوقت المحدد، فسيتم عكس مبلغ الدين من قبل البنك في حساب "القروض المتأخرة":

د 45812 "القروض التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد من قبل العملاء التجاريين غير الحكوميين"

K 45204 "القروض الصادرة للعملاء التجاريين غير الحكوميين لمدة 50 يومًا"

سوف ينعكس القرض الذي يصدره البنك في شكل خط ائتمان في قيد خارج الميزانية العمومية:

ك 91316 "خطوط الائتمان غير المستخدمة لمنح القروض"

عند منح قرض مقابل حد ائتماني مفتوح، ينعكس إدخال الميزانية العمومية اعتمادًا على نوع المقترض ومدة القرض:

وفي الوقت نفسه، يتم إجراء قيد خارج الميزانية العمومية للمبلغ الصادر مقابل حد الائتمان المفتوح:

إن قرض السحب على المكشوف محدود أيضًا لكل عميل، وبالتالي، عندما ينعكس مبلغ الحد في الاتفاقية مع العميل، سينعكس إدخال مبلغ الحد المحدد في المحاسبة خارج الميزانية العمومية:

K 91317 "القيود غير المستخدمة على توفير الأموال في شكل سحب على المكشوف"

وتتجلى القروض التي يصدرها البنك بموجب السحب على المكشوف من خلال القيد التالي:

د 45201 "القرض المقدم من البنك عندما لا يكون هناك أموال كافية في حساباته الجارية ("السحب على المكشوف")"

ك 40702 (30102)

في نفس الوقت يتم تنفيذ الأسلاك:

عند إصدار قرض بين البنوك إلى بنك تجاري آخر، يتم الترحيل التالي:

د 32003 "القروض والودائع المقدمة لمؤسسات الائتمان لمدة 2 إلى 7 أيام"

K 30102 "حساب مراسل لدى بنك روسيا"

عند سداد القرض في الوقت المحدد، يتم ترحيل ما يلي:

إذا لم يتم سداد القرض في الوقت المحدد، فسينعكس ذلك في حساب القروض بين البنوك المستحقة في الوقت المحدد عن طريق الترحيل:

D 32401 "الديون المتأخرة على القروض بين البنوك المقدمة

يقوم البنك بإنشاء احتياطي للقروض المتأخرة عن طريق ترحيل:

د 70606 "مصروفات بنكية"

ك 32403 "مخصصات الخسائر المحتملة"

في حالة سداد القرض، سيتم إعادة مبلغ الاحتياطي المنشأ إلى حساب "الدخل" عن طريق الترحيل:

ك 70601 "دخل البنك"

سينعكس سداد القرض المتأخر في النشر التالي:

D 30102 "حساب مراسل لدى بنك الاتحاد الروسي"

ك 32403 "القروض بين البنوك المستحقة في الوقت المحدد"

يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التي تعكس استحقاق الفائدة على القروض بين البنوك والفائدة المتأخرة على القروض بين البنوك بشكل مشابه للإدخالات الخاصة بمعاملات إقراض العملاء، ولكن الفوائد المتأخرة على القروض بين البنوك تنعكس في حساب منفصل عن طريق الترحيل:

د 32501 "الفوائد المتأخرة على القروض بين البنوك"

ك 47427 "متطلبات دفع الفائدة"

سيتم عكس سداد الفوائد المتأخرة على القروض بين البنوك من خلال الترحيل التالي:

6.2.إجراء إنشاء الاحتياطيات وشطب الديون المتأخرة من الميزانية العمومية

في الممارسة الروسية لإقراض العملاء، يتم تصنيف جميع القروض التي يصدرها البنك وفقًا لخمس درجات من المخاطر.

القروض القياسية. لا يتم إنشاء أي احتياطيات للخسائر المحتملة.

القروض غير القياسية تحليل أنشطة المقترضين في هذه المجموعة يعني أنه يمكن القول أن هناك تهديدًا محتملاً معتدلاً للتخلف عن سداد القروض. بالنسبة لقروض هذه المجموعة، يتم إنشاء احتياطي بمبلغ 5-10٪ من مبلغ القرض غير المغطى بالضمانات والضمانات.

القروض المشكوك فيها. يظهر تحليل أنشطة المقترضين الذين ينتمون إلى هذه المجموعة وجود تهديد خطير أو معتدل بالخسائر، أي أن هناك حقائق عن خدمة الديون ذات الجودة الرديئة من قبل المقترض. وبالنسبة لقروض المجموعة الثالثة يتم إنشاء احتياطي من 21 إلى 50% من مبلغ الدين غير المغطى بالضمانات والتعهدات.

القروض المشكلة. وهذا يعني أن هناك تهديدات حقيقية محتملة جدية ومتوسطة، أي أن هناك صعوبات في الوفاء بالدين من قبل المقترض. في هذه الحالة يتم إنشاء احتياطي بمبلغ 51-100٪ من مبلغ الدين غير المغطى بالضمانات والتعهدات.

القروض السيئة. ومن الواضح أن المقترض غير قادر أو غير راغب في الوفاء بالتزاماته. في هذه الحالة يتم إنشاء احتياطي بمبلغ 100٪ من مبلغ الدين.

تجدر الإشارة إلى أن تصنيف القروض حسب مستوى المخاطر مهم أيضًا لعكس دخل القروض في المحاسبة، حيث تحدد السياسة المحاسبية للبنك كيفية عكس دخل القروض لمجموعات المخاطر الثلاث الأولى في المحاسبة. يمكن تعريف المجموعة الثالثة وفقا للسياسة المحاسبية للبنك بأنها من المجموعات الأكثر خطورة، وسيتم أخذ الدخل على القروض المصنفة ضمن المجموعة الثالثة في الاعتبار بنفس الطريقة بالنسبة لمجموعتي المخاطر الرابعة والخامسة، أي وفقًا لمبدأ الاعتراف النقدي بالدخل، وليس على أساس الاستحقاق، كما هو مذكور في لائحة بنك روسيا رقم 302-P.

يتم استخدام الطريقة النقدية في عكس الفوائد المستحقة في البنوك لمجموعتي المخاطر الرابعة والخامسة، ولكن إذا كانت السياسة المحاسبية للبنك تنص على ذلك، فذلك أيضًا لمجموعة المخاطر الثالثة. في هذه الحالة، سينعكس استحقاق الفائدة في المحاسبة عن طريق الترحيل:

D 47427 "متطلبات دفع الفائدة"

ك 61301 "الدخل المؤجل من العمليات الائتمانية"

عندما يدفع المقترض الفائدة، يتم إجراء الإدخالات التالية:

د 40702 "الحساب الجاري لمنظمة تجارية"

سوف تنعكس الفائدة المستلمة في حساب "الدخل" عن طريق نشر:

ك 70601 "الدخل"

وبالتالي، فإن الإجراء الجديد لحساب الفائدة على المجموعات الأكثر خطورة من القروض الصادرة يسمى: "في ظل عدم اليقين في الاعتراف بالدخل".

يتم إنشاء الاحتياطيات عن طريق الترحيل:

د 70606 "مصروفات بنكية"

ك 45215 "مخصصات الخسائر المحتملة"

إذا تم سداد القرض خلال الفترة التي تحددها الاتفاقية، يتم إعادة مبلغ الاحتياطي إلى حساب "دخل البنك" عن طريق الترحيل:

ك 70601 "دخل البنك"

إذا لم يتم سداد القرض في الوقت المحدد، يتم تحويل مبلغ الاحتياطي إلى حساب "احتياطيات القروض المتأخرة" عن طريق الترحيل:

د 45215 "احتياطيات الخسائر المحتملة"

ك 45818 "مخصصات الخسائر المحتملة على القروض المتأخرة"

إذا كان من الضروري زيادة مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه، فسيتم إجراء الترحيل التالي:

د 70606 "مصروفات بنكية"

يتم تحديد تصنيف المطالبات الائتمانية من قبل البنك وشركة التدقيق مرة واحدة على الأقل شهريًا في اليوم الأول من الشهر.

يتمتع بنك روسيا بالصلاحيات التالية لتحديد مجموعة مخاطر الائتمان. في عملية ممارسة الوظائف الإشرافية أثناء عمليات التفتيش، تقوم الأقسام الإقليمية لبنك روسيا بالتحقق من:

توافر وتنفيذ البنك لإجراءات تكوين واستخدام الاحتياطيات؛

اكتمال مراعاة العوامل التي كان البنك يعرفها أو كان ينبغي أن يعرفها عند إصدار الحكم على مستوى المخاطر؛

صحة حكم البنك المحفز حول مستوى المخاطر؛

صحة إنشاء احتياطي للخسائر المحتملة وعكس الاحتياطي في المحاسبة؛

مشروعية قيام البنوك بشطب القروض من ميزانياتها العمومية التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد ولا يمكن تحصيلها.

يتم شطب القروض التي لا يمكن تحصيلها من الميزانية العمومية.القروض غير القابلة للتحصيل هي تلك التي اكتملت الإجراءات التي اتخذها البنك لتحصيلها، بما في ذلك بيع الضمانات وحجز الرهن والكفلاء. جميع التدابير المتخذة تشير إلى استحالة تحصيل الديون.

يجب تأكيد قرار شطب دين كبير من الميزانية العمومية والذي يصل إلى أكثر من 1٪ من رأس مال البنك بمستندات إجرائية في شكل قرار أو قرار من السلطات القضائية والكتابية، مع الإشارة إلى أنه عند وقت اتخاذ القرار بتحصيل القرض يتم سداده من أموال المدين أمر مستحيل.

بالنسبة للقروض الأخرى التي تقل قيمة دينها عن 1% من رأس مال البنك، يتم اتخاذ قرارات الشطب من الميزانية العمومية من قبل مجلس إدارة البنك.

يتيح لك الشطب من الميزانية العمومية تصفية الميزانية العمومية من الديون المعدومة. ويتم الشطب على حساب الاحتياطي المنشأ. الأسلاك قيد التقدم:

د 45818 "مخصص القروض المتأخرة"

في نفس الوقت، يتم إجراء الترحيل خارج الميزانية العمومية:

د 91802 "ديون القروض المقدمة للعملاء، مشطوبة من الاحتياطيات للخسائر المحتملة"

إذا لم تكن الاحتياطيات التي تم إنشاؤها كافية لشطب الأموال من الميزانية العمومية، فسيتم شطب الدين المتبقي كخسارة:

د 70606 "مصروفات بنكية"

K 45812 "القروض التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد من قبل العملاء التجاريين"

وفي الوقت نفسه، يتم إجراء الترحيلات إلى حسابات خارج الميزانية العمومية:

د 91803 "الديون المشطوبة بخسارة"

وبالتالي فإن وجود الحسابات 91802 و 91803 في التقرير يوضح مبلغ الشطب من الميزانية العمومية للقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد. تعتبر هذه الحسابات مهمة جدًا للتحليل، لأنها توضح مدى خسائر الأصول على القروض التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد.

نظرًا لأن الفوائد على القروض الصادرة والتي لم يتم سدادها في الوقت المحدد تنعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية 91604 "الفوائد غير المستلمة على القروض والأموال الموضوعة الأخرى المقدمة للعملاء"، يتم تحويل الفائدة على القروض المشطوبة من الميزانية العمومية إلى الحساب 91704 "الفوائد غير المستلمة على القروض والأموال الموضوعة الأخرى." الأموال المقدمة للعملاء المشطوبة من الميزانية العمومية للمؤسسة الائتمانية، والتي ستنعكس من خلال الترحيل:

في هذا الحساب، سيتم أخذ مبلغ الفوائد المتأخرة المشطوبة من الرصيد في الاعتبار للسنوات الخمس القادمة. سيفرض البنك كل شهر فائدة على القروض المشطوبة من الميزانية العمومية. سيقوم البنك بإرسال كشوفات الحساب 91704، مع كشوفات الحسابات 91802 و91803، إلى المقترض على مدى السنوات الخمس القادمة على الأقل كل ثلاثة أشهر كدليل على الدين على القرض والفائدة غير المدفوعة في الوقت المحدد.

إذا قام المقترض خلال السنوات القادمة بسداد الدين ودفع الفائدة، فإن المبالغ المستلمة في السداد سوف تنعكس في السجلات المحاسبية كإدخال في الميزانية العمومية:

ك 70601 "دخل البنك"

وفي الوقت نفسه، سيتم شطب مبلغ الديون والفوائد المدفوعة على الحسابات 91802، 91803، 91704.

إذا فشل المقترض، بعد خمس سنوات من شطب الديون من الميزانية العمومية، في الوفاء بالتزاماته بسداد أصل المبلغ والفائدة، يتم إغلاق الحسابات خارج الميزانية العمومية بالإدخالات التالية:

إلى 91704 - لمبلغ الفائدة المستحقة على القرض المشطوبة من الميزانية العمومية

ك 91802 - لمبلغ القرض المستحق في الوقت المحدد، شطب من الميزانية العمومية على حساب الاحتياطيات المنشأة

ك 91803 - لمبلغ القرض المشطوب من الميزانية العمومية بالخسارة

عند هذه النقطة، تتوقف المحاسبة عن الأموال التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد.

قد تشمل التزامات الوكيل المالي بموجب اتفاقية التمويل بموجب التنازل عن المطالبة النقدية من جانب الوكيل المالي الاحتفاظ بسجلات محاسبية للعميل، وكذلك تزويد العميل بالخدمات المالية المتعلقة بالمطالبات النقدية التي تكون بمثابة موضوع المهمة.

في الممارسة الروسية، كما هو الحال في الممارسة العالمية، فإن السمات الإلزامية لعملية التخصيم هي: التنازل عن المطالبة النقدية من قبل العميل؛ ومن جانب الوكيل المالي - الدفع المسبق لمستندات الدفع على أساس قابل للاسترداد. من جانب الوكيل المالي، يعد هذا إقراضًا مقابل مستندات الدفع، أي اتفاقية التمويل، التي يتم إنفاذها من خلال التنازل عن مطالبات المقترض لمدينيه لصالح الدائن (الوكيل المالي)، وهو بمثابة اتفاقية التخصيم، وتصبح الأطراف التي دخلت فيها مشاركين في علاقات التخصيم. اتفاقية التخصيم هي الأساس القانوني للعلاقة بين المشاركين فيها وتحدد التزامات ومسؤوليات الطرفين: الوكيل المالي (بنك العامل) والعميل (المورد).

موضوع الترخيص المهني بموجب الفن. 825 من القانون المدني للاتحاد الروسي هو النشاط المهني للبنك، أي الإقراض والتمويل بضمان خاص.

أحد الأشكال التي يقدم بها المورد الائتمان للمشتري هو عندما يتلقى المورد كمبيالة من المشتري، أي أن المشتري يصبح مقترضًا، ويحصل حامل فاتورة المورد على الحق في المطالبة بدفع مبلغ من المال من الساحب في تاريخ معين، أي أنه يصبح دائنا. يتم نقل الحق في المطالبة بالدفع بموجب الكمبيالة إلى البنك الذي أبرمت معه اتفاقية التخصيم. يدفع البنك للمورد دفعة مقدمة قدرها 70-80% من القيمة الاسمية للفاتورة. أما نسبة 20-30% المتبقية من قيمة الفاتورة فهي بمثابة ضمان للبنك ضد الخسائر المحتملة وتأمين خسائر البنك.

يتم احتساب التسويات مع العملاء بشأن عمليات التخصيم على الحساب السلبي 47401 "التسويات مع العملاء بشأن عمليات التخصيم والمصادرة" وعلى الحساب النشط 47402 "التسويات مع العملاء بشأن عمليات التخصيم والمصادرة". في الحساب النشط 47423 "متطلبات العمليات الأخرى"، تنعكس "متطلبات عمليات التخصيم" في حساب شخصي منفصل.

عند قبول كمبيالة من أحد الموردين، يعكس البنك الكمبيالة بمبلغ قيمتها الاسمية في الحساب 91418 "القيمة الموازية لحقوق المطالبة المكتسبة" عن طريق النشر:

سيظهر مبلغ السلفة التي يدفعها البنك للمورد في القيد التالي:

D 47402 "التسويات مع العملاء لعمليات التخصيم والمصادرة"

K 30102 "حساب مراسل لدى بنك روسيا" (K 40702 "العملاء التجاريون")

عندما يقوم البنك بإنشاء احتياطي لعملية التخصيم، يتم إجراء الترحيل التالي:

د 70606 "مصروفات بنكية"

ك 47425 "مخصصات الخسائر المحتملة"

وسيظهر مبلغ مطالبة البنك في القيد التالي:

د 47423 "متطلبات العمليات الأخرى"

K 47421 "التسويات مع العملاء لعمليات التخصيم والمصادرة"

عند استلام الأموال من الدافع لسداد الفاتورة، يتم الترحيل التالي:

بعد ذلك، يتم شطب مبلغ الفاتورة من المحاسبة خارج الميزانية العمومية عن طريق الترحيل:

تتم استعادة مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لعملية التخصيم عن طريق الترحيل:

ك 70601 "دخل البنك"

يتم سداد مبلغ الدفعة المقدمة عن طريق النشر:

يتم ترحيل ما يلي لمبلغ الفائدة:

إلى 70601 "دخل البنك" - للحساب الشخصي المقابل

بالنسبة لمبلغ العمولة التي يتلقاها البنك على المعاملة:

إلى 70601 "دخل البنك" - على حساب شخصي لحساب العمولات المستلمة

يتم إرسال المبلغ المتبقي إلى حساب التسوية الخاص بالعميل المورد عن طريق نشر:

ك 30102 (ك 40702) "العملاء التجاريون"

إذا لم يقم المشتري بسداد الفاتورة في الوقت المحدد، يتم إرجاع الفاتورة إلى المورد وشطبها من قبل البنك من المحاسبة خارج الميزانية العمومية.

يتم تحويل الدين المقدم إلى الحساب الشخصي "قرض التخصيم المتأخر" والذي ينعكس في الترحيل:

د 47402 على الحساب الشخصي "قرض التخصيم المتأخر"

ك 47402 - لمبلغ الديون المتأخرة

يتم توجيه الاحتياطي المنشأ للعملية عن طريق الترحيل لسداد الدين:

د 47425 "احتياطيات الخسائر المحتملة"

إذا كان الاحتياطي المنشأ لا يغطي كامل المبلغ، فسيتم شطب الدين المتبقي كخسارة:

إلى الرقم 47402 على الحساب الشخصي "قرض التخصيم المتأخر"

عمليات الإقراض هي العمليات النشطة الرئيسية التي تقوم بها البنوك. يعتمد استقرار المركز المالي للبنك وموثوقية مؤشراته والانعكاس الصحيح للدخل المستلم وفي النهاية أرباح البنك خلال الفترة المشمولة بالتقرير على الانعكاس الصحيح للمعاملات الائتمانية في المحاسبة. إن انعكاس عمليات تحويل المطالبات الائتمانية للبنك إلى حساب الديون المتأخرة يظهر الخسارة الحقيقية للأصول من قبل البنك، وفيما يتعلق بهذا، حاجة البنك إلى موارد إضافية. تنعكس متطلبات البنك الائتمانية لمعاملات العملاء في حسابات الميزانية العمومية 441-457. تنعكس القروض الصادرة عن البنك لبنوك روسية وأجنبية أخرى في حسابات الميزانية العمومية النشطة 320-321. إن وجود الحسابات النشطة 458، 324 في الميزانية العمومية للبنك يوضح خسائر البنك على القروض الصادرة للعملاء والبنوك الأخرى. وهذا مؤشر اختباري يميز سياسة الإقراض المحفوفة بالمخاطر التي ينتهجها البنك.

تظهر الظواهر السلبية أيضًا عندما تكون هناك حسابات 459 "الفوائد المتأخرة على القروض والأموال الموضوعة الأخرى" والحساب 325 "الفوائد المتأخرة على القروض المقدمة بين البنوك" في الميزانية العمومية.

التصنيف الحالي لمتطلبات الائتمان حسب مستوى المخاطر، الذي قدمه بنك روسيا، مشروط تمامًا، لأنه في ممارسة البنوك الروسية كانت هناك حالات عدم سداد قرض مصنف على أنه الفئة الأولى من القروض القياسية. هناك اتجاه خطير بشكل خاص وهو التوصية التي تم تطبيقها بموجب اللائحة رقم 302-P لتعكس في السياسات المحاسبية للبنك طرقًا مختلفة لمحاسبة الفوائد على القروض ذات المخاطر القياسية والمتزايدة، نظرًا لأن ممارسة محاسبة الفائدة هذه تسمح للمرء بتشويه الدخل الحقيقي المستلم من المعاملات الائتمانية.

وتتعلق عمليات التخصيم، في جوهرها، أيضًا بالعمليات المتعلقة بوضع الأموال من قبل البنك. يتم تنفيذ العمليات من قبل البنوك وفقًا للفن. فن. 824 و 825 ​​من القانون المدني للاتحاد الروسي، وكذلك وفقًا للائحة الحالية لبنك روسيا رقم 302-P.

أسئلة الاختبار الذاتي

ما هي الحسابات الرئيسية في مخطط الحسابات الحالي التي تعكس القروض الصادرة للبنوك؟

ما هي المعلومات التي يحتوي عليها الرقم الرابع والخامس من أرقام حساب القرض؟

ما هو حساب الميزانية العمومية الذي يعكس الدين على القروض الصادرة لعملاء البنك؟

ما هي الحسابات خارج الميزانية العمومية التي تعكس الضمانات التي يتلقاها البنك كضمان للقرض الصادر؟

متى يجب على البنك إنشاء احتياطي للقروض المصدرة؟

ما هي الصلاحيات التي يتمتع بها بنك روسيا للسيطرة على شرعية الاحتياطيات التي أنشأها بنك تجاري للقروض الصادرة؟

ما هي مجموعات القروض التي تتميز بمستوى المخاطر في ممارسة البنوك؟

ما هي الحالات التي يجوز فيها شطب المطالبات الائتمانية الكبيرة من الميزانية العمومية؟

ما هي حسابات الميزانية العمومية التي تعكس الفوائد التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد على القروض الصادرة؟

ما هي حسابات الميزانية العمومية المقترنة المستخدمة لتسجيل المعاملات الخاصة بالتسويات مع المشاركين في عملية التخصيم في البنوك التجارية؟

ما هي الأموال التي يرسلها البنك لشطب القروض المتأخرة من الميزانية العمومية؟

ما هي طريقة احتساب الفوائد على القروض الصادرة لمجموعتي المخاطر الأوليين؟

تتم المحاسبة عن المعاملات التي تنطوي على توفير الأموال وإعادتها (سدادها)، واستحقاق واستلام الفوائد على الأموال المودعة وفقًا لمتطلبات القوانين التشريعية للاتحاد الروسي، ولوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي، و السياسات المحاسبية للبنك.

وترد الإدخالات المحاسبية النموذجية لهذه المعاملات في الملحق 9 لهذه اللوائح.

يتم تنفيذ الإدخالات المحاسبية لمعاملات الإقراض بواسطة OPERU على أساس الأوامر الصادرة بالطريقة المحددة من قبل وزارة المالية والإقراض.

في يوم الإعداد الفوري للمواد التي تميز حالة محفظة القروض، وكذلك حساب المعايير الاقتصادية التي تحددها تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 1، في السجلات المحاسبية، بالإضافة إلى الرصيد رمز ورقة الحساب ورقم الحساب الشخصي لكل مقترض، ويتم توفير المواقف لتعكس الخصائص التالية:

القروض التي تبلغ فترة سدادها أكثر من 30 يومًا؛

القروض الصادرة لمقترض واحد أو مجموعة من المقترضين ذوي الصلة؛

قرض كبير

المجموعات المعرضة للخطر.

متطلبات مسؤول الائتمان لإجراء أعمال الائتمان

يلتزم موظف القرض بما يلي:

تخزين مجلد يحتوي على مستندات حالة الائتمان في خزانة مخصصة لذلك؛

لا تترك مجلد ملف الائتمان (المستندات) على سطح المكتب أثناء غيابك؛

لا تقم بتسليم مستندات القرض إلى المقترض؛

إعطاء مجلد (مستندات) ملف الائتمان إلى قسم آخر (موظف) في البنك فقط بأمر من رئيس قسم المالية والإقراض بموجب مذكرة داخلية؛

لا تبلغ المقترض بالقرارات الأولية بشأن قضيته؛

تضمين ملف الائتمان جميع حقائق الاتصال مع المقترض (المحادثات الهاتفية والمراسلات والتقارير عن زيارة المقترض وما إلى ذلك)، وكذلك جميع الحسابات وما إلى ذلك.

المواد المتعلقة بتنفيذ اتفاقية القرض هذه؛

عدم الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا.

إجراءات تخزين المستندات

يتم تخزين النسخة الأولى من اتفاقية القرض في قسم المحاسبة وإعداد التقارير. يتم تخزين اتفاقية الرهن والتزامات الضمان والضمانات والأوراق المالية والمعادن الثمينة وغيرها من الأشياء الثمينة المقبولة كضمان في خزينة البنك النقدية.

يتم حفظ نسخ من اتفاقية القرض واتفاقية الضمان والتزامات الضمان والمستندات الأخرى في ملف كل مقترض وتخزينها في دائرة المالية والإقراض.

عند سداد القرض بالكامل، يتم كتابة عبارة "تم سداد القرض بالكامل مع الفوائد" على ملف الائتمان، وهو مصدق بتوقيعات رئيس قسم المالية والإقراض وكبير المحاسبين في البنك.

يتم تخزين الملفات الائتمانية الخاصة بالقروض المسددة في قسم التمويل والإقراض حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير، وبعد ذلك يتم نقلها إلى أرشيف البنك.

المزيد عن موضوع محاسبة عمليات الائتمان:

1. تشيرنيشيفا إن. التدريب العملي على دراسة الانضباط "المحاسبة في منظمات الائتمان"، 2003
2. 15.3. محاسبة الممتلكات والمعاملات في ميزانية عمومية منفصلة مع الوصي