إعلان صفر: إجراء ملء وتقديمه للتفتيش. إقرار صفر هل من الممكن تقديم إقرار صفر

ينص التشريع على إمكانية تقديم إقرار واحد (مبسط) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بدلاً من عدة إقرارات صفرية. هذا الحق متاح لكل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بموجب أنظمة خاصة، وللدافعين بموجب OSNO.

يجب على دافعي الضرائب تقديم التقارير الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 4، البند 1، المادة 23، البند 4، البند 3، المادة 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويشمل الإقرارات، وحسابات الدفعات المقدمة، ومعلومات عن الدخل المدفوع لـ "الفيزيائيين"، وما إلى ذلك. (المادة 80، 230، الفقرة 4 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المراحل الأولى بعد تسجيل الشركة، قد لا يكون لدافعي الضرائب أي نشاط، مما يعني أن الضرائب ستكون صفر (وهذا ليس نموذجيًا لجميع الضرائب، على سبيل المثال، يجب دفع ضريبة النقل في أي حال إذا كان هناك نقل) . في مثل هذه الحالة، حتى على الرغم من عدم وجود المؤشرات ذات الصلة، يجب تقديم الإقرار، حتى لو كان صفراً، إلى مأمورية الضرائب.

يتم تأكيد شرعية هذا الأمر من قبل القضاة. في رأيهم، إذا لم يكن على دافع الضرائب دفع ضريبة بناءً على نتائج فترة ضريبية محددة، فهذا ليس سببًا لعدم تقديم التقارير (المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 7 من رسالة المعلومات من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71).

من المهم معرفة أن التشريع الحالي ينص على إمكانية تقديم إقرار واحد (مبسط) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بدلاً من عدة إقرارات صفرية. هذا الحق متاح لكل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بموجب أنظمة خاصة، وللدافعين بموجب OSNO. يجب على رواد الأعمال في النظام العام الإبلاغ في النموذج 3-NDFL (البند 5 من المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وفقط فيما يتعلق بالضرائب الأخرى يمكنهم تقديم إعلان واحد (مبسط).

لنفترض على الفور أن إعلانًا واحدًا (مبسطًا) هو حق وليس التزامًا على المنظمة. وحتى في حالة استيفاء جميع شروط تقديم إقرار واحد، يمكن لدافع الضريبة تقديم مجموعة من التقارير الصفرية بدلاً من ذلك.

دعونا نلقي نظرة على العلامات التي من خلالها يمكن لشركة أو رجل أعمال فردي تبسيط عملها من خلال تقديم إعلان واحد.

• إذا لم تكن هناك أي ديون أو إيصالات في الحسابات المصرفية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ولم يتم استلام أي أموال في مكتب النقد ولم يتم إصدارها لاحتياجات الشركة (تحليل الميزانية العمومية للحسابات 50 و 51)، فهناك فرصة لتسجيل نتائج أنشطتك باستخدام إعلان واحد (البند 2 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• بالتوازي، يجب استيفاء الشرط التالي: خلال الفترة المشمولة بالتقرير، لا ينبغي أن يكون هناك موضوع للضريبة على الضرائب التي تدفعها الشركة المبلِّغة.

وهذه الظروف محفوفة أيضًا بالمزالق. يعتقد بعض الدافعين خطأً أن العمولة البنكية المخصومة من الحساب مقابل صيانتها لا تنطبق على حجم المبيعات. ومع ذلك، حتى روبل واحد تم خصمه من الحساب يشير إلى وجود حركة لأموال البنك. وبالتالي، قد تصبح اللجنة عقبة أمام تقديم إعلان واحد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم ED-3-3/2683). من خلال إرسال إعلان مبسط واحد، على الرغم من عمولة البنك المنعكسة في البيان، يخاطر الدافع بتلقي غرامة (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إن الوضع الذي أوقف فيه رجل الأعمال الفردي أنشطته التجارية بالفعل، لكنه لم يتوقف عن التسجيل كرجل أعمال فردي، هو أمر نموذجي تمامًا بالنسبة لبلدنا. قد تكون الأسباب مختلفة، لكن الفرد يظل رجل أعمال فردي. في كثير من الأحيان يحدث أنه بعد التسجيل كرجل أعمال فردي، لا يبدأ المواطن أنشطته على الفور. ولكن، بطريقة أو بأخرى، فإنهم جميعا دافعي الضرائب والمسؤوليات الموكلة إليهم بموجب التشريع الضريبي لا تفقد قوتها.

ستخبرك هذه المقالة ما إذا كان من الضروري تقديم الإقرار الضريبي والتقارير الأخرى على الإطلاق في حالة عدم تنفيذ أي نشاط، وما هو الإبلاغ الصفري لرجل أعمال فردي، ومتى يمكن تقديم هذه التقارير ومتى لا.

ما هو الإبلاغ الصفري عن رواد الأعمال الأفراد؟

إن مفهوم "عدم الإبلاغ عن رواد الأعمال الفرديين" هو مفهوم شائع. لا ينص عليه القانون ولم يتم إنشاء نماذج خاصة لوثائق الإبلاغ في حالة تعليق الأنشطة. ويترتب على ذلك أنه إذا انخفض دخل رائد الأعمال إلى الصفر، فلا يزال من الضروري تقديم الإقرارات الضريبية والتقارير الأخرى خلال المواعيد النهائية المحددة. تنطبق نفس القواعد إذا قام الفرد بالتسجيل كرجل أعمال فردي، لكنه لم يبدأ العمل.

في الحالة التي لا يقوم فيها رائد الأعمال بأنشطة ولا يستمد الدخل المقابل منها، فمن الضروري فهم ما يلي. ويستند وجود الالتزام بتقديم الإقرار على حقيقة أن الكيان الاقتصادي هو دافع للضريبة، وليس على حقيقة أن هناك مبالغ ضريبية مستحقة الدفع. تم إضفاء الطابع الرسمي على الرأي المقابل للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في القرار في عام 2008. ولا يعني عدم وجود أرباح يجب سداد الضريبة عليها توقف الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية.

في الواقع، الإقرار الصفري هو إقرار من دافع الضرائب بأنه ليس لديه وعاء ضريبي ولا ضريبة يجب دفعها خلال الفترة الضريبية. بخلاف ذلك، إذا لم تقدم إعلانًا بمؤشرات صفرية، فستعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية أن رائد الأعمال لم يقدم التقارير في الوقت المحدد وستحاسب رائد الأعمال الفردي. ليس لدى المصلحة المالية أي وسيلة أخرى لمعرفة غياب النشاط، وبالتالي الضرائب الواجب دفعها، إلا من صاحب المشروع نفسه.

يتوافق تكرار تقديم التقارير الصفرية لرائد الأعمال الفردي مع فترات الإبلاغ عن الضرائب التي يدفعها. يتم تحديد وتيرة تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي بطريقة مماثلة. في معظم الحالات، يجب تقديم التقارير بشكل ربع سنوي واستنادًا إلى نتائج السنة المشمولة بالتقرير.

كيفية تقديم إعلان IP صفر

كما ذكرنا سابقًا، لا توجد نماذج خاصة ومواعيد نهائية لتقديم التقارير الصفرية لرواد الأعمال الأفراد. يتم أيضًا تطبيق جميع القواعد الضريبية المنصوص عليها لتقديم التقارير عن الأنشطة الجارية في حالة تقديم إقرارات صفرية إلى هيئة التفتيش. الفرق بين التصريح الصفري والتصريح العادي ليس في الشكل، بل في المضمون. تقريبا جميع مؤشرات هذه الإعلانات ستكون مساوية للصفر. إن إعداد مثل هذا الإعلان أسهل من إصدار إعلان عادي. يتيح ذلك للعديد من رواد الأعمال الذين أوقفوا أنشطتهم مؤقتًا إعداد التقارير الضريبية وتقديمها بشكل مستقل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية، مع استثناءات نادرة، إلى مكتب الضرائب الإقليمي في مكان تسجيل صاحب المشروع. وبالتالي، اعتمادًا على النظام الضريبي، يجب على رائد الأعمال، على وتيرة يحددها القانون، أن يقدم إلى الخدمة المالية إقرارات عن جميع الضرائب التي يدفعها. الاستثناءات التي سيتم مناقشتها بشكل أكبر هي تقديم عائد صفري واحد. إن طرق تقديم الإقرارات الصفرية هي نفسها المتبعة في الإقرارات العادية.

ولكن إذا قرر رجل الأعمال تقديم الإقرارات بمفرده، دون محاسب، فعليه أن يتذكر أنه منذ عام 2014، لم يعد من الممكن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب في شكل ورقي. يتم تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات المالية فقط من خلال قنوات الاتصالات (الإنترنت).

إقرار صفري وفق النظام الضريبي المبسط

إن الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي لتلك الضرائب التي يجب على دافع الضرائب سدادها لا يعتمد على النتائج الاقتصادية للنشاط. وبالتالي، إذا لم يتم تنفيذ نشاط رائد الأعمال الذي يطبق نظام ضريبي مبسط، فمن الضروري تقديم إقرار ضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط إلى مكتب الضرائب. يتم تقديم التقارير الصفرية إلى النظام الضريبي المبسط خلال المواعيد النهائية التي حددها قانون الضرائب حتى 30 أبريل من السنة التالية لسنة الإبلاغ.

في الوقت نفسه، يتمتع رائد الأعمال الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط بدون دخل بفرصة تقديم إقرار ضريبي واحد (مبسط). وفي الوقت نفسه، من الضروري أن نفهم بوضوح الاختلافات في إمكانية تطبيق هذين الإعلانين.

وينص التشريع على تطبيق الإعلان الواحد في الحالات التالية:

• نقص التدفق النقدي في الحسابات الجارية وسجلات النقد ،
• عدم وجود الأشياء الخاضعة للضريبة لأية ضرائب.

عند تطبيق إعلان واحد (مبسط)، يجب على رائد الأعمال الفردي التأكد من عدم وجود حركة للأموال عبر حساباته. من الناحية العملية، غالبًا ما يحدث أن تظل معاملات التسوية التي تقوم بها البنوك تلقائيًا خارج نطاق اهتمام رواد الأعمال الأفراد: سحب العمولات، ورسوم الخدمة، وما إلى ذلك. في أنشطتهم، فإن رواد الأعمال الأفراد الذين يعلقون أنشطتهم مؤقتًا، عند الاختيار بين الإقرار الضريبي الفردي (المبسط) والعائد الصفري في ظل النظام الضريبي المبسط، غالبًا ما يختارون الأخير.

إعلان صفر على UTII

دعونا نلاحظ على الفور أن التشريع الضريبي لا ينص على إمكانية تقديم إقرار UTII "صفر". لا يمكن تقديم عائد UTII صفر من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب هذا من حيث المبدأ. إن مفهوم الدخل "المحتسب" ذاته يعني أن الضريبة لا تُدفع من المؤشرات الفعلية (والتي لا يمتلكها رجل الأعمال نتيجة لتعليق الأنشطة)، ولكن من المؤشرات المحسوبة. ومن الناحية العملية، بطبيعة الحال، هناك حالات يتمكن فيها رواد الأعمال من تقديم تقارير ضريبية صفرية تحت عنوان "الإسناد". لكن مثل هذه الحالات نادرة. لقد شكلت خدمة الضرائب والمحاكم بالفعل موقفها بشأن هذه المسألة، ومن المرجح أن محاولات الإبلاغ عن UTII "صفر" لن تنجح على الأرجح.

كما هو معروف، فإن رجل الأعمال هو دافع ضرائب واحد على الدخل المحتسب منذ لحظة تسجيله كدافع لهذه الضريبة.

وبالتالي، إذا تم تعليق ممارسة نوع من النشاط "المفترض"، فيجب على رائد الأعمال الفردي الاتصال بمكتب الضرائب في أقرب وقت ممكن لتقديم طلب لإلغاء التسجيل. وفي الوقت نفسه، لا يتم إلغاء تسجيله كرجل أعمال فردي ولا يفقد مكانته كرجل أعمال. بدءًا من الربع التالي، سيتوقف الالتزام بدفع UTII، وبالتالي لن تكون هناك حاجة لتقديم إقرار بهذه الضريبة. كما ترون، فإن تقديم الإقرار الضريبي لضريبة واحدة على الدخل المحتسب يرتبط ارتباطًا مباشرًا بدفع هذه الضريبة. لا يمكنك تقديم إقرار والإشارة إلى عدم دفع أي ضريبة.

يرجى ملاحظة: بغض النظر عما إذا كان رائد الأعمال قد توقف عن القيام بالأنشطة "المفترضة" أم لا، فإن الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية لأنواع أخرى من الضرائب التي هو دافع لها لا يتوقف.

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات من الخبرة. التخصص: قانون العقود، قانون العمل، قانون الضمان الاجتماعي، قانون الملكية الفكرية، الإجراءات المدنية، حماية حقوق القاصرين، علم النفس القانوني

بمجرد أن يفهم رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم UTII أنه لن يقوم بأعمال تجارية لبعض الوقت، فإنه يحتاج إلى إخطار مصلحة الضرائب الخاصة به على الفور بهذا عن طريق تقديم نموذج UTII-4 للأيام الخمسة الأولى من التعليق. سيسمح لك هذا الإجراء بالتوفير في مدفوعات الضرائب. إن الوقوف في وضع الخمول في وضع UTII بدون دخل ليس مربحًا، نظرًا لأن الضريبة الواحدة ستظل بحاجة إلى الدفع.

إعلان واحد مبسط

كما ذكرنا سابقًا، في حالة قيام رائد الأعمال ليس فقط بتعليق أنشطته مؤقتًا (لا يبدأ في القيام بها بعد التسجيل كرجل أعمال) ولكن أيضًا لا يقوم بأي عمليات على الحسابات والنقد، فمن الممكن تقديم طلب واحد (مبسط) ) تصريح.

يشتمل النموذج المقدم من وزارة المالية في الاتحاد الروسي على ورقتين، يتم ملء الورقة الأولى منهما فقط في معظم الحالات. يحتوي الإقرار على معلومات عن دافع الضريبة ويبين الضرائب التي يقدم من أجلها. وبالتالي، على عكس الإقرارات الضريبية الأخرى، لا توجد مؤشرات للتكلفة فيها. كما هو الحال بالنسبة للإقرارات الضريبية الأخرى، فإنه يوفر الفرصة لتقديم معلومات محدثة (تصحيحية). ولهذا الغرض، يتم توفير التفاصيل المقابلة لملء الورقة الأولى.

يرجى ملاحظة ما يلي: إذا تم تقديم إقرار واحد (مبسط) عن طريق الخطأ، يقدم دافع الضرائب إقرارات توضيحية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تلك الضرائب بدلاً من تقديم إقرار واحد مسبقًا. وفي تفاصيل "التعديل" الخاصة بهذه الإقرارات، يجب عليك إدخال واحد.

يمكن تحويلها إلى مصلحة الضرائب بأي شكل من الأشكال حسب اختيار دافعي الضرائب. هذه هي ميزتها لرواد الأعمال في نظام الضرائب العام الذين هم دافعي ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأنه يتم الآن تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية فقط في شكل إلكتروني، فمن الأسهل على رائد الأعمال إرسال إقرار واحد بدون ضريبة القيمة المضافة على الورق.

يتم تقديم إعلان واحد بناءً على النتائج التالية:

• سنة الإبلاغ,
• تسعة أشهر
• نصف عام
• تتم الإشارة إلى المبالغ النقدية حصريًا بالروبل الكامل بدون كوبيل (التقريب وفقًا للقاعدة الحسابية) ؛
• استخدام معجون أسود.
• البقع والتصحيحات غير مقبولة؛
• كل حرف مكتوب في صندوق منفصل؛
• وضع شرطات في الخلايا الفارغة؛
• إذا كان المبلغ صفرًا، تتم إضافة شرطة "-" أيضًا؛
• لا يمكن وميض التقرير.

يجب تقديم تقرير عن نتائج أنشطتهم بشأن المعاملات الخاضعة للضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويتم ذلك عن طريق تقديم إعلان. يتم ملء الأقسام المطلوبة وتلك الأوراق التي تحتوي على قيم رقمية في المستند. سنتحدث في هذه المقالة عن كيفية إعداد الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة الصفرية؛ وسيتم تقديم عينة من ملئه في نهاية المقالة.

هل أحتاج إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر؟

قانون الضرائب في الفقرة 5 من الفن. وينص القانون رقم 174 على التزام دافعي الضرائب بإعداد وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل منتظم وفقًا للمواعيد النهائية المحددة. تنطبق القاعدة على الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية والأشخاص العاملين في نقل البضائع عبر حدود الدولة في إطار الاتحاد الجمركي. يجب أن يتم إصدار إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر لعام 2018 من قبل الكيانات التجارية المدرجة حتى لو كانت تابعة لنظام الضرائب العام، ولكنها لم تنفذ معاملات خاضعة للضريبة خلال فترة التقرير.

يعد ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر أمرًا إلزاميًا، حتى لو لم يكن لدى المكلف بيانات رقمية لإدخالها في التقرير. وقد عبرت وزارة المالية عن هذا الموقف في كتابها بتاريخ 14 أغسطس 2015 تحت رقم 03-02-08/47033 عند الإجابة على سؤال ما إذا كان من الضروري تقديم إقرار صفري (شامل ضريبة القيمة المضافة). تركز وزارة المالية أيضًا على حقيقة أنه في حالة عدم وجود التزامات ضريبية في فترة الفاتورة، فإن الكيان التجاري لا يُعفى من تقديم التقارير في الوقت المناسب. إذا لم يتم تقديم الدفعة الصفرية في الوقت المحدد، فسيتعرض دافعي الضرائب لعقوبة مادية في شكل غرامة دنيا، والتي لا تعتمد على مبلغ المتأخرات - 1000 روبل (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر – ما هي الأقسام التي يجب علي ملؤها؟

يحتوي ملحق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ على تعليمات لاستكمال الإعلان. عند إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة الصفري، ما هي الأوراق التي يجب تقديمها:

صفحة العنوان، وهي إلزامية لجميع دافعي الضرائب، وبدونها سيكون من المستحيل تحديد مؤسسة أو رجل أعمال فردي؛

القسم 1، من الضروري عرض بيانات عامة عن الالتزامات الضريبية القائمة أو عدم وجودها.

كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر

أولا، يتم إدخال رموز تسجيل دافعي الضرائب على صفحة العنوان (TIN وKPP). وعلاوة على ذلك، وفقا للمخطط القياسي، يشار إلى المعلمات الأساسية:

يتم إدخال "0" في سطر أرقام التصحيح، وهذا يشير إلى أن النموذج غير تصحيحي؛

رمز تعيين الفترة الضريبية (على سبيل المثال، الرمز "23" يعني أنه تم إنشاء التقرير للربع الثالث)؛

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة الصفرية على معلومات حول مستلم التقرير - أحد أقسام دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي يتم تحديده بواسطة الرمز المخصص له (على سبيل المثال، الرمز 7602 يعني أنه تم تقديم التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لـ منطقة دزيرجينسكي في ياروسلافل)؛

يجب أن يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة الصفري 2018 (نموذج نموذجي في نهاية المقالة) على معلومات أساسية عن دافعي الضرائب - اسمه (بدون اختصارات)، ونوع النشاط الرئيسي لدافعي الضرائب وفقًا لـ OKVED2 (يمكن العثور على هذه الرموز في مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية)، إذا كان عدد الأحرف في الكود أقل من الخلايا الموجودة في الحقل المقابل، فسيتم ملء الأعمدة الفارغة بشرطات؛

يجب أن يحتوي الإعلان على معلومات حول من يقدم المستند - دافع الضرائب نفسه (أي رئيس الشركة أو رجل الأعمال) أو ممثله المعتمد؛ في الحالة الأولى، يتم إدخال "1" في حقل خاص مع فك تشفير الاسم الكامل لرئيس الشركة؛ وفي الخيار الثاني، يتم استخدام الرمز "2" مع إشارة أخرى إلى الوثيقة التي بموجبها الصلاحيات تفويض (توكيل).

يمكن العثور على جميع الرموز اللازمة لملء البيانات في الملاحق 1-4 لإجراءات ملء الإعلان

يستمر ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة الصفري لعام 2018 في القسم 1. في كتلة البيانات هذه، يجب عليك إدخال رمز OKTMO ورقم KBK لضريبة القيمة المضافة. في الأعمدة المتبقية من القسم، يتم إدخال الشرطات.

وبالتالي، فإن الإجابة على السؤال عند إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة هي صفر - "ما هي الأوراق التي يجب علي تقديمها؟" في عام 2018 سيكون على النحو التالي: يجب عليك تقديم تقرير يتكون من صفحتين إلزاميتين - صفحة العنوان والقسم الأول.

كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة صفر

يتم تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط عبر TKS من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. خيار التسليم "الورقي" ممكن فقط لوكلاء ضريبة القيمة المضافة (الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة أو المعفيين من هذه الرسوم). إذا قمت بإرسال تقرير على الورق، فسيتم اعتبار الإعلان غير مقدم، ونتيجة لذلك، سيتم تغريم دافعي الضرائب لعدم تقديم تقرير - 1000 روبل (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم GD-4-3/ 4440@).

لا يختلف الموعد النهائي لتقديم التقرير الصفري عن التقرير العادي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

عادةً، لا تطلب سلطات التفتيش مستندات إضافية لتأكيد الإبلاغ الصفري عن النشاط الصفري. لكن في بعض الحالات، يُطلب منهم إرفاق خطاب يفيد بأنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير، لم تتلق المنظمة دخلاً ولم تقم بأي أنشطة. أيضًا، في بعض الأحيان قد تتصل سلطات التفتيش بالبنك الذي يوجد به الحساب الجاري للشركة وتطلب بيان التدفق النقدي. سيتم الحصول على جميع المعلومات اللازمة منه.

بالإضافة إلى ذلك، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحساب الجاري للشركة إذا لم يتم تقديم التقارير في غضون 10 أيام بعد تاريخ الاستحقاق. سيقوم صندوق التقاعد أيضًا بغرامة المنظمة بسبب التأخير في تقديم التقارير، ولكن بمبلغ 100 روبل، وإذا لم يتم تقديم الحسابات لأكثر من 181 يومًا، ثم بمقدار 1000 روبل. في حالة عدم وجود نشاط ريادة الأعمال خلال الفترة الضريبية: لا توجد حركة للأموال من خلال الحساب الجاري وفي مكتب النقد بالمنظمة، لا توجد التزامات ضريبية أخرى، ولا يتم تقديم أي تقارير. قد يختلف تكوين التقارير الصفرية اعتمادًا على نوع النظام الضريبي للشركة وفترة الإبلاغ.

تكوين التقارير الصفرية للنشاط الصفري هو كما يلي:

يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين التالي لنهاية الفترة الضريبية.

1. إقرار ضريبة الدخل - يقدم كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الثامن والعشرين التالي لنهاية الفترة الضريبية.
2. إقرار ضريبة الأملاك - يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الثلاثين التالي لنهاية الفترة الضريبية.
3. يتم تقديم التقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس عشر التالي لنهاية الفترة الضريبية.
4. يتم تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي نهاية الفترة الضريبية.
5. يتم تقديم البيانات المحاسبية مرة واحدة سنويًا حتى 31 مارس.

في حالة عدم وجود تدفقات نقدية وظهور كائنات خاضعة للضريبة، يمكنك ملء إقرار واحد مبسط، والذي سيحل محل تقارير ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. ويجب إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول اليوم العشرين بعد نهاية الربع. أصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين لا يقدمون تقارير إلى الصناديق. بالنسبة للشركات ورواد الأعمال الذين لديهم موظفين، يتم تقديم إقرار صفري إلى النظام الضريبي المبسط بموجب النظام المبسط (مرة واحدة في السنة، قبل 31 مارس للشركات وحتى 30 أبريل لرواد الأعمال الأفراد) والمدفوعات لصندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية . المواعيد النهائية للتقديم هي نفسها. بالمناسبة، يمكنك أيضًا ملء نموذج إقرار مبسط واحد.

من المهم ألا يقبل مكتب الضرائب التقارير الضريبية الفارغة (UTII). في UTII، لا يعتمد حساب الضريبة على الدخل المستلم والنفقات المتكبدة. حتى لو لم يتم مزاولة أي نشاط ولم يتم إلغاء تسجيل المكلف، فإنه ملزم بدفع الضريبة وإعداد التقارير. الموعد النهائي لإرسال التقرير هو اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الربع. ستكون البيانات المحاسبية وإعداد التقارير للصناديق صفراً. نقطة أخرى مهمة: عند إعداد البيانات المالية، لا يمكنك أيضًا ترك الميزانيات العمومية فارغة. تمتلك المنظمة رأس مال مصرح به، وربما أموال في حساب أو في ماكينة تسجيل النقد، وبعض الممتلكات. إذا لم تكن هناك معاملات تجارية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فيجب أن تنعكس هذه الأرقام في البيانات المالية.

ماذا يحدث إذا لم تقم بتقديم تقارير صفرية؟

إذا لم يقم دافع الضرائب بالإبلاغ في الوقت المحدد، فسيتم تغريمه. التقارير الصفرية ليست استثناء. سيؤدي عدم تقديم التقارير إلى فرض عقوبات من مفتشية الضرائب في شكل غرامات مالية:

1. من المنظمة 1000 روبل؛

2. من المسؤولين من 300 إلى 500 روبل.

يتم تقدير الغرامات عن كل دفعة أو إقرار غير مقدم

سيتعين عليك الدفع لمكتب الضرائب وصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. على سبيل المثال، الحد الأدنى للغرامة لأي إعلان فاشل هو 1000 روبل، وبغض النظر عن مدة التأخير، يوم واحد أو شهر، سيتعين عليك دفع غرامة.

حتى لو كنت قد دفعت الغرامة، يجب عليك تقديم تقاريرك كاملة.

بالإضافة إلى ذلك، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحساب الجاري للشركة إذا لم يتم تقديم التقارير في غضون 10 أيام بعد تاريخ الاستحقاق. سيقوم صندوق التقاعد أيضًا بغرامة المنظمة بسبب التأخير في تقديم التقارير، ولكن بمبلغ 100 روبل، وإذا لم يتم تقديم الحسابات لأكثر من 181 يومًا، ثم بمقدار 1000 روبل.

هل من الضروري تأكيد الحق في الإبلاغ الصفري؟

عادةً، لا تطلب سلطات التفتيش مستندات إضافية لتأكيد الإبلاغ الصفري. لكن في بعض الحالات، يُطلب منهم إرفاق خطاب يفيد بأنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير، لم تتلق المنظمة دخلاً ولم تقم بأي أنشطة. أيضًا، في بعض الأحيان قد تتصل سلطات التفتيش بالبنك الذي يوجد به الحساب الجاري للشركة وتطلب بيان التدفق النقدي. سيتم الحصول على جميع المعلومات اللازمة منه.

هل يمكن للمدير ألا يحصل على راتب؟

وبما أن المساهمات في الصناديق تحسب من الأجور، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل الشركة مسجلة، ولها مدير واحد، ولكن لا أجور؟ العديد من المنظمات التي يكون المؤسس مديرًا فيها لا تدفع الأجور في حالة عدم وجود نشاط.

في حالة وجود مطالبات من الجهات الرقابية، يمكنكم الرجوع إلى كتاب وزارة المالية بتاريخ 09/07/2009 رقم 03-04-07-02/13 والذي ينص على أنه في حالة عدم إبرام عقد عمل مع المدير ، فإن مسؤوليات حساب الأجور لا يوجد أي تهمة. وفقا للفن. 273 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، لا يستطيع المؤسس الوحيد إبرام عقد عمل مع نفسه. سيتم اعتبار الدفعات اللاحقة، الخاضعة للربح، أرباحًا.

لا تصبح أعمال رواد الأعمال الفرديين ناجحة دائمًا. هناك حالات عندما ينهار العمل، أو لا يكون هناك ربح في الفترة الضريبية، أو يتم تعليق النشاط لسبب ما، مما يعني عدم تلقي أي دخل.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

ولكن يجب تقديم إعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في أي حال، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود ربح، والذي يخضع للضريبة بمعدل 13٪.

معلومات عامة

ما المقصود بإقرارات ضريبة الدخل الشخصية "الصفرية" وما الفرق بين هذه الوثيقة وتقرير 3-NDFL المعتاد؟

فهل يجب على الجميع أن يأخذوه أم أن هناك فئات من الناس معفاة من هذا الالتزام؟ كيفية التعامل مع ملء النماذج وهل هي صعبة؟

ما هو؟

• رجل أعمال فردي؛
• كاتب العدل والمحامي وأي شخص آخر يعمل في القطاع الخاص؛
• فردًا وفقًا لـ (وهذا لا ينطبق على)؛
• الشخص الذي يبيع ممتلكاته؛
• مقيم في الدولة (باستثناء الأفراد العسكريين) على أساس الأرباح الواردة من مصدر يقع خارج الاتحاد الروسي؛
• الفرد الذي حصل على ربح من صاحب العمل، ولكن لم يتم حجب الضرائب؛
• المواطنون الذين حصلوا على الربح نتيجة الفوز؛
• الشخص الذي حصل على الأجر الذي تم دفعه له باعتباره وريثاً لمؤلف مصنف فني أو علمي؛
• الفرد الذي حصل على ربح من فرد آخر دون مقابل.

إذا كان المكلف يعمل على النظام الضريبي العام، فإن تقديم تقرير صفري إلزامي له.

شرط التقديم - يجب أن يكون لدى رائد الأعمال دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%؛

إذا لم يتم توليد المبلغ المستحق في نهاية الفترة (السنة) الضريبية بسبب عدم وجود دخل على الإطلاق، فلا يُعفى الدافع من إعداد تقرير وتقديمه إلى المسؤول.

متى؟

يتم تقديم إقرار صفري في النموذج 3-NDFL من قبل دافعي الضرائب مرة واحدة سنويًا حتى 30 أبريل بعد نهاية فترة الإبلاغ (حسب).

وإذا أغلقت الشركة فيجب تقديم التقرير ولو لمدة تقل عن سنة كاملة. تنطبق هذه القواعد أيضًا على أولئك الذين ليس لديهم ربح ويلزمون بتقديم عائد صفري إلى مصلحة الضرائب.

في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقرير، سيتم تقييم الدافع بغرامة قدرها 1000 روبل. ما يصل إلى 30٪ من المبلغ المراد تحويله إلى الميزانية.

لا توجد عقوبات على التأخر في تقديم تقرير صفر 3-NDFL. وفي هذه الحالة تتولى المحكمة الدفاع عن الشخص الذي ليس لديه دخل خاضع للضريبة (ضريبة الدخل الشخصي).

يجوز للسلطة القضائية أن ترفض تقديم رجل الأعمال الفردي إلى العدالة وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، لأنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير لم يمارس رجل الأعمال أعمالًا تجارية أو لم يكن لديه دخل من تنفيذها.

إذا وجد المفتش أخطاء أو عدم دقة في الإقرار المكتمل وأرسله للتصحيح، فيجب على المكلف تقديم مستند محدث خلال 3 أشهر.

تعبئة إقرار الصفر 3-NDFL

إذا كنت تواجه صعوبة في تعبئة إقرار 3-NDFL صفر، عليك اتباع التعليمات الواضحة والالتزام بالتوصيات.

في الواقع، يعد فهم هذا النوع من التقارير أسهل من الحالات التي يكون فيها رجل أعمال فردي لديه دخل، حيث يمكن تخطي العديد من الحقول وتركها فارغة.

تكوين الوثيقة

نماذج الإقرار الصفري لا تختلف عن النماذج المعتادة (عند تقديم تقرير الربح). ولكن يجب اختيار شكل الوثيقة اعتمادًا على النظام الضريبي الذي يستخدمه الدافع.

سيحتوي إقرار ضريبة الدخل الشخصي على النماذج التالية:

1. صفحة العنوان (الصفحة الأولى).
2. القسم 1 القسم الفرعي 1.1.
3. الورقة الثانية (02).
4. الملحق رقم 1، 2 للورقة 02.

ويتم ملء باقي الأوراق وتقديمها من قبل المكلف إلى مصلحة الضرائب إذا كان هناك ربح أو مصروف أو خسارة أو أموال سيتم عرضها في الأقسام والصفحات أعلاه.

تعليمات لملء

يجب ملء المستند بأحرف كبيرة (إذا كنت تكتب بخط اليد). يقبل الحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني.

في تلك النقاط التي ليس من الضروري فيها إدخال المعلومات أو حيث توجد خلايا إضافية لإدخال القيم، ضع شرطات.

على سبيل المثال، إذا كنت بحاجة إلى الإشارة إلى رقم TIN المكون من عشرة أرقام، ويوجد 12 معارف في الحقول، فستحتاج إلى إدخال المؤشرات بهذه الطريقة: 776686754 —.

عند استخدام البرنامج لإكمال الإقرار، سيتم عرض المعلومات تلقائيًا. سيكون عليك فقط تقديم المعلومات المطلوبة.

بعد ملء النماذج، يوقع رجل الأعمال الفردي البند الذي يؤكد دقة المعلومات واكتمالها.

يجب أن تكون التوقيعات على صفحة العنوان وجميع الصفحات الأخرى التي تم إدخال المعلومات فيها. إذا كان لدى رائد الأعمال الفردي ختم، فإنه يضعه فقط على صفحة العنوان بجوار التوقيع.

ملء العينة

إجراء التعبئة ليس معقدًا، حيث لن تضطر إلى حساب المبالغ أو تحديد العمود الذي ستكتب فيه معلومات معينة، لأنه لن يلزم الإشارة إلى المبالغ على الإطلاق.

الشيء الرئيسي هو إدخال معلومات حول دافع الضرائب، ووضع الشرطات في الفقرات المتبقية. ستبقى جميع النماذج فارغة باستثناء الصفحتين الأوليين.

يجب ملء هذه الأوراق من قبل أي فئة من المواطنين وأصحاب المشاريع الفردية. تشير إلى:

• الاسم الكامل للمكلف؛
• رمز فئة دافعي الضرائب:

• رمز التوثيق، أي رمز المعرف (21)؛
• UPD (بيانات مستند النقل العالمي)؛
• رمز فترة الإبلاغ (34)، إذا تم إعداد الوثائق عند إنهاء أنشطة رائد الأعمال الفردي، فيجب الإشارة إلى الرقم 50.
• OKATO (OTKMO)، التي يتم اختيارها وفقًا للمنطقة، وهي مكان إقامة دافعي الضرائب؛
• تفاصيل جواز السفر والتسجيل؛
• رقم التصحيح (إذا لم يتم تصحيح المستند وتم إرساله لأول مرة - 0، إذا تم إجراء تغييرات - 1، 2، وما إلى ذلك)؛

مع النموذج المكتمل، يجب عليك تقديم المستندات المرفقة (بطاقة الهوية، رقم التعريف الضريبي، وما إلى ذلك) إلى مصلحة الضرائب.

شريطة أن يجد المفتش عدم دقة في التقرير المقدم، يحق له الاتصال بالدافع للحصول على توضيح التفاصيل، أو إرسال إشعار كتابي يطالب فيه بتقديم المعلومات اللازمة.

بعد إدخال جميع البيانات المحددة، ستبقى الأقسام الأولى والسادسة وكذلك الأوراق A وB وD1 وG1 فارغة في المستند.

إذا كان الدافع على UTII

إذا كان الدافع على UTII - نظام ضريبي مبسط خاص، فلا يتعين عليه دفع بعض أنواع الضرائب.

لا يتم تحويل مبالغ ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضرائب على الممتلكات (حسب). وفي هذه الحالة، لا يكون صاحب المشروع الفردي ملزمًا بتقديم إقرار.

ولكن تجدر الإشارة إلى أن رائد الأعمال هو فرد قد يحقق ربحًا لا يتعلق بإدارة مشروع تجاري (بيع العقارات، وما إلى ذلك). وفي هذه الحالة، سيتعين عليك تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب.

إذا قدم رجل الأعمال الذي يعمل لدى UTII إعلانًا للحصول على خصم، فلا يلزم أن ينعكس الدخل من أنشطة ريادة الأعمال الفردية.

شريطة أن يحصل دافع الضرائب على الربح فقط في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تخضع حصريًا لضريبة واحدة على الدخل المحسوب، فإنه لن يقدم إقرار 3-NDFL.

إذا كان هناك دخل آخر، يتم أيضًا تقديم تقرير عن ضريبة الدخل الشخصي. تكمن خصوصية UTII في أن تحويل أموال الضرائب من الدخل المحتسب يحرر المفتش ورجل الأعمال من حساب الأرباح والهدر.