1. المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة ، ملتزمة بحساب ، اقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للمادة من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 2 من المادة 226.1 من هذا القانون ، يُعترف أيضًا بالمنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون بموجب عقود بيع (تبادل) الأوراق المالية التي أبرموها مع دافعي الضرائب كموكلاء ضرائب.

عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية على أساس طلب دافع الضرائب ، يأخذ وكلاء الضرائب المشار إليهم في هذه الفقرة في الاعتبار النفقات الفعلية والموثقة التي تم تكبدها والمرتبطة بشراء وتخزين الأوراق المالية ذات الصلة والتي يتحملها دافع الضرائب المتكبدة دون مشاركة وكيل الضرائب.

كدليل موثق على النفقات ذات الصلة ، يجب على الفرد تقديم النسخ الأصلية أو نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات التي على أساسها قام هذا الفرد بالمصاريف ذات الصلة وتقارير السمسرة والمستندات التي تؤكد نقل الحقوق إلى دافع الضرائب على الأوراق المالية ذات الصلة ، حقيقة ومقدار دفع المصاريف ذات الصلة. إذا قدم الفرد مستندات أصلية ، فإن وكيل الضرائب ملزم بعمل نسخ مصدقة من هذه المستندات والاحتفاظ بها لمدة خمس سنوات.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، الذي يكون مصدره وكيل ضرائب ، مع مقاصة المبالغ الضريبية المحتجزة سابقًا (باستثناء الدخل المتعلق بـ التي يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة المدفوعة من قبل دافع الضرائب.

يتم تحديد ميزات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل بموجب المواد 214.3 و 214.4 و 214.5 و 214.6 و 214.7 و 226.1 وهذا القانون.

3. يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للمادة من هذا القانون ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في إحدى المنظمات ، وكذلك الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضريبة الخاصة به وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، والتي يتم استحقاق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة من هذا القانون إلى دافع الضرائب لفترة معينة ، مع مقاصة لمبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة المطبق على الدخل الخاضع لمعدلات ضرائب أخرى ، وكذلك على الدخل من المشاركة في رأس المال في مؤسسة ، بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافع الضرائب.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون مراعاة الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. وكلاء الضرائب ملزمون بخصم مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.

عندما يُدفع لدافع الضرائب دخلاً عينيًا أو عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية ، يتم خصم مبلغ الضريبة المحسوب من قبل وكيل الضرائب على حساب أي دخل يدفعه الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب نقدًا. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب على الدخل الذي يتلقاها عملاء المؤسسات الائتمانية المذكورة (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في المؤسسات الائتمانية المذكورة) في شكل من أشكال المنفعة المادية المحددة وفقًا للفقرات الفرعية 1 والفقرة 2 من المادة 1 من هذا القانون.

5. إذا كان من المستحيل خلال الفترة الضريبية اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب ، فإن الوكيل الضريبي ملزم ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من السنة التي تلي الفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا حول استحالة اقتطاع الضريبة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.

تمت الموافقة على شكل الإخطار باستحالة الضريبة المقتطعة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضرائب منها ، ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها ، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب ، من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الهيئة المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب ، ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع للضرائب ، تقرير عن مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بالطريقة المشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة هذا الرمز.

6. وكلاء الضرائب ملزمون بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضرائب.

عند دفع دخل دافع الضرائب في شكل مزايا للإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) وفي شكل مدفوعات إجازة ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه هذه المدفوعات.

7. يجب دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب الذي يتم الاعتراف به كمصدر للدخل إلى الميزانية في مكان التسجيل (مكان الإقامة) للموكل الضريبي لدى مصلحة الضرائب ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة ، والتي لها أقسام فرعية منفصلة ، ملزمة بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كل من موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع قسم فرعي منفصل للمؤسسة بناءً على مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، وكذلك بناءً على مبلغ الدخل المستحق والمدفوع بموجب عقود القانون المدني التي أبرمها أفراد من قسم فرعي منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم فرعي منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.

وكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان أنشطتهم فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع الخاص بـ الضرائب ، ملزمون بتحويل الضريبة المحسوبة والضريبة المقتطعة إلى الميزانية في مكان تسجيلها فيما يتعلق بتنفيذ مثل هذه الأنشطة.

وكلاء الضرائب - يحق للمنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة والتي لديها عدة أقسام فرعية منفصلة في أراضي بلدية واحدة ، تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقع أحد هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة أو في موقع المنظمة ، إذا كانت المنظمة المحددة وأقسامها الفرعية المنفصلة تقع على أراضي تشكيل بلدي واحد ، يتم اختياره بشكل مستقل من قبل وكيل الضرائب ، مع مراعاة الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة من هذا القانون.

7.1 وكلاء الضرائب لأغراض هذا الفصل هم أيضًا منظمات روسية تقوم بتحويل مبالغ البدل النقدي والعلاوات والأجور والمكافآت الأخرى (مدفوعات أخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو وموظفو الدولة الفيدرالية) للقوات المسلحة الروسية الاتحاد.

يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من المبالغ المشار إليها إلى الميزانية في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى السلطات الضريبية.

8. يحتجز وكيل الضرائب من دخل الأفراد الذين يُعترف بهم كمصدر للدخل ، ويتم تحويل إجمالي مبلغ الضريبة الذي يزيد عن 100 روبل إلى الميزانية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة . إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة المستحقة الدفع للميزانية أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. لا يُسمح بدفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب ، باستثناء حالات التقدير الإضافي (التحصيل) للضريبة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي وفقًا لهذا القانون في حالة عدم الاستقطاع غير القانوني (الاستقطاع غير الكامل) من الضرائب من قبل وكيل الضرائب. عند إبرام العقود والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

تعليق على الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بطريقة خاصة.

في معظم الحالات ، لا يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية من قبل دافعي الضرائب أنفسهم ، ولكن عن طريق وكلاء الضرائب.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

المنظمات الروسية

نقابات المحامين وشركات المحاماة والاستشارات القانونية ؛

رواد الأعمال الأفراد

مكاتب التمثيل الدائم للمنظمات الأجنبية في روسيا.

في الإصدار الجديد من المادة 226 من قانون الضرائب ، تمت إضافة كتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة إلى وكلاء الضرائب.

هذا يعني أنه في كل مرة تدفع فيها منظمة أو رائد أعمال فردي (من أولئك المذكورين أعلاه) دخلاً للأفراد ، تعمل هذه المنظمة أو رائد الأعمال الفردي كوكيل ضرائب. أي أنه ملزم بحساب الضريبة ، واقتطاعها من دخل دافع الضرائب - أي فرد وتحويل مبلغ الضريبة المقتطع إلى الميزانية.

هناك استثناءات للقاعدة المذكورة أعلاه. تنص الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في بعض الحالات ، لا يؤدي مصدر دفع الدخل وظائف وكيل الضرائب.

لذلك ، يدفعون بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي:

رواد الأعمال الأفراد - عن طريق الدخل من نشاط ريادة الأعمال ؛

كتاب العدل الخاصون وغيرهم من الأشخاص الذين يعملون في الممارسة الخاصة وفقًا للقانون المعمول به - وفقًا للدخل الذي يتم الحصول عليه من الممارسة الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأفراد الذين يتلقون ، على وجه الخصوص ، الدخل التالي دفع الضريبة بأنفسهم:

بموجب اتفاقيات القانون المدني المبرمة مع شخص آخر ليس وكيل ضرائب (على سبيل المثال ، تتضمن هذه الاتفاقيات عقود توظيف وتأجير ممتلكات من شخص آخر) ؛

من مصادر خارج الاتحاد الروسي ؛

من بيع الممتلكات المملوكة لهؤلاء الأشخاص بحق الملكية ؛

في شكل مكاسب يدفعها منظمو اليانصيب واليانصيب والألعاب الأخرى القائمة على المخاطر (بما في ذلك الألعاب التي تنطوي على استخدام ماكينات القمار).

بالإضافة إلى ذلك ، يُفرض الالتزام بدفع الضريبة بأنفسهم على هؤلاء الأفراد ، عند دفع الدخل الذين لم يكن وكيل الضرائب قادرًا على حجب ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، عند إصدار الدخل العيني).

دافعي الضرائب المذكورين أعلاه ، الذين يدفعون الضريبة بأنفسهم ، ملزمون بتقديم إقرار ضريبي إلى مفتشية الضرائب في مكان إقامتهم في نهاية العام. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد واضحة لحساب وضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من قبل وكلاء الضرائب.

1. يتم احتساب الضريبة بمعدل 13 بالمائة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الخاضع للضريبة بهذا المعدل.

2. يتم احتساب الضريبة بمعدلات 35 و 30 و 9 بالمائة بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق للمكلف.

3. تحتسب الضريبة دون الأخذ بعين الاعتبار الدخل الذي يتقاضاه دافع الضرائب من وكلاء ضرائب آخرين ، وبالتالي دون مراعاة الضريبة المحسوبة والمقتطعة من هذه المداخيل.

4. يجوز لوكيل الضرائب اقتطاع الضريبة المحسوبة فقط من المبالغ المدفوعة بالفعل للمكلف (المحولة إلى حسابه أو إلى حسابات أطراف ثالثة نيابة عنه). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من مبلغ الدفع.

5. إذا كان وكيل الضرائب غير قادر على اقتطاع الضريبة من دخل دافع الضرائب (على سبيل المثال ، عند إصدار الدخل العيني أو عندما يكون معروفًا مسبقًا أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوبة ستتجاوز 12 شهرًا) ، إنه ملزم بإبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك بذلك كتابةً. يجب إرسال هذا الإشعار في غضون شهر واحد من حدوث الظروف ذات الصلة. لا يجوز دفع الضريبة على حساب أموال الوكيل الضريبي الخاصة.

6. يقوم الوكيل الضريبي بإعادة مبالغ الضريبة المقتطعة بشكل مفرط إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه الكتابي.

7. الضرائب التي لم يتم استقطاعها (المحتجزة بالكامل) من قبل وكلاء الضرائب يتم تحصيلها بواسطتهم من الأفراد حتى يتم سداد الدين بالكامل.

تم تحديد المواعيد النهائية لنقل ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب إلى الميزانية في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

نوع الدخل تاريخ تحويل الضريبة إلى الموازنة

دفع الأجور يوم استلام النقود

│ (الأموال المستلمة للراتب البنك

│ بشيك في البنك) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

دفع الأجور يوم الحوالة من الحساب

│ (مبلغ الراتب │ وكيل ضريبي

"المحولة إلى حساب بنكي"

│ حساب الموظف أو عن طريقه │ │

│ تعليمات لحسابات الغير │ │

│ الأشخاص) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

- تسديد الأجور اعتباراً من اليوم التالي ليوم الدفع

- إيراد الوكيل. - الراتب

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

- دفع أنواع أخرى من الدخل - اليوم التالي ليوم الدفع -

"بالدخل النقدي"

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

"إصدار دخل عيني" اليوم التالي لليوم "

"شكل" الاحتفاظ الفعلي "

مبلغ الضريبة المحسوب │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

- توفير الدخل بصيغة "اليوم التالي لليوم"

"كسب مادي" الاحتفاظ الفعلي "

مبلغ الضريبة المحسوب │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

الممارسة القضائية بموجب المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 15 يناير 2018 N 302-ES15-1618 (3) في القضية N A33-237 / 2014

تلبية للشكوى والموافقة على هذا الاستنتاج ، تسترشد المحاكم بالمادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المواد 20.3 ، 20.4 ، 20.7 ، 129 ، 134 من القانون الاتحادي لروسيا الاتحادية 26 أكتوبر 2002 N 127-FZ "بشأن الإفلاس (الإفلاس)" مع مراعاة التوضيحات الواردة في قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 ديسمبر 2009 N 91 "بشأن إجراءات سداد النفقات في قضية إفلاس "، يشير بشكل معقول إلى انتهاك إجراءات أمين التفليسة للحقوق والمصالح المشروعة للمدين ودائنيه ، فضلاً عن وجود أسباب كافية لفرض المسؤولية المدنية عليه في شكل تعويض عن الخسائر.

قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 17 يناير 2018 N 306-ES17-20508 في القضية N A57-6063 / 2009

لعدم التحويل إلى الميزانية في سياق إجراءات الإفلاس لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 3،267،956 روبل في انتهاك للفقرة 5 من المادة 134 من القانون الاتحادي المؤرخ 26 أكتوبر 2002 N 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس ) "ومواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 23 يناير 2018 N 305-KG17-20914 في القضية N A40-227572 / 2016

بعد تقييم الأدلة المقدمة في مجملها وترابطها ، مسترشدة بأحكام المواد ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المواقف القانونية المنصوص عليها في حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 25 يوليو 2001 رقم 138 - O وقرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2001 رقم 1322/01 بتاريخ 06/03/2017 ن 2953/14 ، خلصت محاكم الدرجة الأولى والاستئناف والنقض إلى أن أوفت الشركة بشكل غير صحيح بالتزامها بدفع الضريبة للفترات المتنازع عليها.

حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي الصادر في 30 يناير 2018 N 305-KG17-21344 في القضية N A40-130012 / 2016

رفض تلبية المتطلبات المذكورة ، محاكم الدرجة الأولى والاستئناف ، بعد تقييم الأدلة المقدمة في ملف القضية ، مسترشدة بأحكام المواد ، ، ، من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المواد 15 ، 18 من القانون الاتحادي رقم المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وقوانين مدينة موسكو بتاريخ 24 نوفمبر 2004 N 74 "بشأن ضريبة الأرض" و بتاريخ 05 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن ضريبة الأملاك للمنظمات" ، توصل إلى نتيجة مفادها أن مصلحة الضرائب أثبتت حقيقة أن المجتمع كان على دراية بالمشاكل القائمة مع بنك الخدمة ووجود علامات على سوء النية في أفعال دافعي الضرائب ، التي لم يروا بشأنها أي أسباب للاعتراف بالالتزام بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين على النحو المستوفى.

حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 فبراير 2018 N 302-KG17-23476 في القضية N A19-18648 / 2016

رفض استيفاء الشرط المنصوص عليه لحلقة استحقاق العقوبات والغرامات لضريبة الدخل الشخصي ، فإن محاكم الدرجة الأولى والاستئنافية ، مسترشدة بأحكام المواد ، ، من قانون الضرائب ، تنطلق من شرعية هذه الرسوم ، التي لم تعترض عليها الشركة أثناء الاستئناف إلى هيئة ضريبية أعلى وحجج دافعة ولم تقدم حسابات.

حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2018 رقم 304-ES17-21993 في القضية N A27-13762 / 2015

تلبية لبيان الهيئة المخولة والموافقة على هذا الاستنتاج ، استرشدت المحاكم بالمادتين 15 ، 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أخذت في الاعتبار التفسيرات الواردة في القرار للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 62 "بشأن قضايا معينة تتعلق بخسائر التعويض من قبل الأشخاص الأعضاء في هيئات الكيان القانوني" ، وانطلقت من إثبات مجمل الظروف اللازمة لجذب كريبولسكي أ. للمسؤولية المدنية في شكل تعويضات بالمبلغ المصرح به.

حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2018 N 305-KG17-23390 في القضية N A40-66585 / 2016

رفضت المحكمة الابتدائية استيفاء المتطلبات المذكورة ، بعد أن قامت بتقييم مجمل وترابط الأدلة المقدمة في ملف القضية ، مسترشدة بأحكام المواد

بالإضافة إلى ذلك ، مع مراعاة الظروف الواقعية التي تم تحديدها في هذا النزاع ، توصلت المحاكم ، مسترشدة بأحكام المواد ، من قانون الضرائب ، إلى استنتاج مفاده أنه لا توجد أسباب لتخفيض مبلغ العقوبات الضريبية بسبب النظام المنهجي مخالفة الشركة للمواعيد القانونية لتحويل الضريبة.

تحديد الكلية القضائية للقضايا المدنية للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 مارس 2018 رقم 46-KG17-50

ودعماً للمتطلبات المذكورة ، أشار ممثل وزارة الصحة في منطقة سمارا إلى أنه في 21 نوفمبر 2012 بين وزارة الصحة في منطقة سامارا ، ومؤسسة الميزانية الطبية البلدية "مستشفى المدينة الطبي N 2 الذي يحمل اسم NA Semashko "من منطقة مدينة سامارا (لاحقًا بأمر من وزارة الصحة في منطقة سامارا بتاريخ 14 ديسمبر 2012 N 631 ، تم تغيير اسم هذه المؤسسة إلى مؤسسة الميزانية الحكومية للرعاية الصحية في منطقة سمارة" مستشفى مدينة سامارا السريري N 2 المسمى بعد NA Semashko ") (المشار إليها فيما يلي أيضًا - مستشفى Samara City Clinical Hospital N 2 الذي يحمل اسم NA Semashko ، وهي مؤسسة طبية) و Baranova N.M. تم إبرام اتفاقية ثلاثية الأطراف رقم 75 بشأن توفير بدل تسوية لمرة واحدة (يشار إليها فيما بعد أيضًا باسم اتفاقية 21 نوفمبر 2012 ، اتفاقية بدل التسوية ، الاتفاقية الثلاثية). وفقًا للبند 2.1.1 من هذه الاتفاقية ، تعهدت وزارة الصحة في منطقة سامارا بدفع N.M. Baranova في موعد لا يتجاوز 40 يومًا تقويميًا من تاريخ إبرامها. على حساب الميزانية الإقليمية ، بدل لمرة واحدة للترتيب بمبلغ 165996 روبل. عن طريق تحويل الأموال إلى حساب Baranova N.M ، المفتوح مع مؤسسة ائتمانية. تم تحويل هذا المبلغ إلى حساب Baranova N.M. في OJSC "Sberbank of Russia" (من مبلغ البدل ، قامت وزارة الصحة في منطقة سامارا باحتجاز وتحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لمواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 21579 روبل).

حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي رقم 305-KG18-2857 المؤرخ 5 يونيو 2018 في القضية رقم A40-63378 / 2017

رفضًا للوفاء بالمطالبات التي قدمتها الشركة ، استرشدت المحاكم بأحكام المواد ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي وانطلقت من حقيقة أن وكلاء الضرائب مطالبون بالإبلاغ عن استحالة الضريبة المقتطعة ومبلغ الضريبة في وفقًا للفقرة 5 من المادة TC RF بتقديم شهادات بالشكل المحدد بعلامة "2".

يتم وصف تفاصيل حساب الضريبة من قبل الوكلاء في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد نفس القاعدة إجراءات وشروط دفع المبالغ المحسوبة للموازنة من قبل هذه الكيانات. دعونا ننظر في المقال بمزيد من التفصيل.

المواضيع

وكلاء الضرائب تحت الفن. تعترف 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأنها مسجلة وتعمل في روسيا:

1. المنظمات.
2. كتاب العدل والمحامين في العيادة الخاصة.
3. رواد الأعمال الأفراد.

تشمل هذه الفئة أيضًا أقسامًا منفصلة للشركات الأجنبية. يتميز وكلاء الضرائب عن دافعي الضرائب بواجباتهم. تشمل دائرتهم حساب الضرائب وخصمها وتوجيهها من الدخول التي يتلقاها موظفوهم في الميزانية. يتم الاقتطاعات من أرباح المحامين من قبل المكاتب والجمعيات والاستشارات القانونية.

الإجراء العام (الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يتم فرض الضرائب ودفعها فيما يتعلق بأي دخل للدافع ، ومصدره هو الوكيل (صاحب المشروع الفردي / المنظمة). الاستثناء هو الدخل ، الذي يتم حسابه وخصمه وفقًا للمعايير 214.3-214.6 و 227-228 والفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند الحساب ، يتم حساب المبالغ المحتجزة مسبقًا. في الحالات المحددة في المادة 227.1 ، يتم تخفيض المدفوعات بمقدار مبلغ السلف الثابتة المدفوعة من قبل الموضوعات.

تفاصيل الحساب

حساب مبالغ الضرائب بموجب الفن. يتم تنفيذ 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في التاريخ الذي حصل فيه الدافع بالفعل على الدخل. ويحدد وفقا للمادة 223. ويحتسب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة فيما يتعلق بجميع الإيرادات. الاستثناء هو الربح الذي يتم الحصول عليه من المشاركة في رأس المال في المؤسسة. فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة ، يتم تطبيق المعدل المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 224. عند الحساب ، يتم أخذ المبالغ المقتطعة من الدافع في الأشهر السابقة من فترة التقرير في الاعتبار. يتم احتساب الخصومات من الأرباح التي تستخدم فيها معدلات مختلفة ، وكذلك الدخل المستلم فيما يتعلق بالمشاركة في رأس المال ، بشكل منفصل لكل دفعة. يتم الحساب دون مراعاة الإيصالات من الوكلاء الآخرين ومبالغ المدفوعات الإلزامية المحتجزة من قبلهم.

احتفاظ

في الفقرة الرابعة من الفن. تنص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن تحصيل الضرائب على دخل دافعها يتم عند دفعه الفعلي. في حالة حصول الموضوع على ربح عيني أو في شكل منفعة مادية ، يتم تنفيذه على حساب أي مبالغ مالية يدفعها الوكيل. لا يمكن أن يكون مبلغ الخصم المخصوم أكثر من 50٪ من الدخل النقدي. لا تنطبق هذه الفقرة على الوكلاء الذين يعملون كمؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم وخصم مبالغ الضرائب من الأرباح التي يتلقاها عملاؤهم في شكل مزايا مادية. الاستثناء هو الموظفين المباشرين لهذه الشركات.

استحالة الاحتفاظ (الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

في بعض الحالات ، لا يستطيع الوكيل تحصيل مبالغ الضريبة المقررة ، وبالتالي خصمها من دخل دافع الضرائب. في هذه الحالات ، يجب على الموضوع ، في موعد لا يتجاوز 1.03 من الفترة التالية للسنة المنتهية التي حدثت فيها الظروف المحددة ، إرسال إخطار إلى هيئة التحكم والموضوع الذي لم يتم إجراء أي حجب منه. يشير إلى مقدار الربح والضريبة غير المخصوم من الميزانية. يتم تحديد شكل الإشعار وإجراءات إرساله من قبل المؤسسة التنفيذية الاتحادية للسلطة.

نقطة مهمة

في الفقرة 5 من الفن. يتحدث 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل عن وكلاء الضرائب - الشركات المحلية ذات الأقسام المنفصلة ، والشركات المصنفة على أنها أكبر دافعي ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد المسجلين في خدمة المراقبة في مكان أنشطتهم المتعلقة باستخدام UTII أو نظام براءات الاختراع للضرائب. يتعين عليهم الإبلاغ عن مبالغ الأرباح التي لم يتم اقتطاعها ، وكذلك مبلغ المدفوعات التي لم يتم خصمها من الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من المادة 230.

شرط

يتم تعريفه في الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على الوكلاء حساب وحجز المبالغ المحددة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ دفع الأرباح. ص 6 الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص أيضًا على أنه إذا تم توفير الدخل للموضوع في شكل مزايا لفترة الإعاقة (المرض) ، بما في ذلك رعاية الأطفال المرضى ، وكذلك في شكل أجر الإجازة ، يجب أن يتم التحويل في موعد لا يتجاوز التاريخ الأخير من الشهر الذي تم فيه إجراء الدفعات المذكورة.

إلى أي ميزانية يجب أن تخصم المبالغ؟

في الفقرة السابعة من الفن. تنص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المدفوعات تتم في مكان إقامة (تسجيل) الوكيل ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. الوكلاء - يجب على المنظمات في هيكلها التي يتم تشكيل أقسام منفصلة لها تحويل المبالغ المحسوبة والمقتطعة إلى كل من الميزانية في عنوان موقعها وموقع فروعها. يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام براءات الاختراع أو UTII إجراء مدفوعات إلزامية في مكان التسجيل.

حساب لأقسام منفصلة

يتم تحديد الضريبة المستحقة الدفع للميزانية في موقع فرع الشركة وفقًا لمبلغ الربح الخاضع للضريبة والمستحق والمدفوع للموظفين. يعتمد الحساب أيضًا على مقدار الدخل المستلم بموجب اتفاقيات القانون المدني ، والتي تم إبرامها بواسطة قسم فرعي منفصل مع الأفراد.

المبلغ التراكمي

يحجب الوكيل عن أرباح الأفراد ، الذين يُعترف بهم كمصدر للدخل ، ويتم إرسال المبلغ الإجمالي للضريبة ، أكثر من 100 روبل ، إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في المادة المعنية. إذا كان المبلغ الإجمالي للدفع أقل من 100 روبل ، تتم إضافة المبلغ إلى الخصم المستحق الدفع في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من الفترة الحالية.

بالإضافة إلى ذلك

لا يسمح القانون بدفع الضرائب على نفقة الوكيل. عند إبرام العقود وإجراء المعاملات الأخرى ، يحظر إدراج بنود في شروطها ، والتي بموجبها تتحمل الكيانات التي تدفع الأرباح التكاليف المتعلقة بخصم مبالغ للأفراد من الميزانية.

فن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: التعليقات

يرتبط حدوث التزامات وكيل الضرائب بدفع الدخل للأفراد. لا يحق للموضوع رفضها إذا كان يعمل كمصدر دخل للدافعين. في غضون ذلك ، هناك خلاف حول مسألة المدفوعات المقدمة للموظفين بموجب شروط اتفاقيات القانون المدني. وفقًا لعدد من المسؤولين في وزارة المالية وبعض القضاة ، فإن دفع الأموال مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد أو العمل الذي لم يتم تنفيذه يلزم الشركة بحجب ضريبة الدخل وخصمها من الميزانية. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، هناك عدد من القرارات التي يتم فيها تحديد أنه لا يمكن اعتبار السلفة موضوعًا للضرائب حتى وفاء الفرد بالالتزامات.

الشكل الطبيعي للدخل

في الحالات التي تكون فيها مؤسسة ما قد دفعت منتجات لفرد ، بالإضافة إلى هذا الدخل ، لم يتم دفع أي مدفوعات نقدية لها ، لا يمكن للشركة حجب ضريبة الدخل. في مثل هذه الحالة ، يجب على الموظف نفسه إجراء حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية للميزانية. إلى جانب هذا ، فإن المؤسسة لديها التزام بموجب الفقرة 5 من الفن. يرسل 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إشعارًا إلى هيئة الرقابة حول عدم القدرة على اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. تحدد المقالة فترة إشعار مدتها شهر واحد. ومدد القانون رقم 113 هذه الفترة. وبالتالي ، فإن المؤسسة ملزمة بإرسال إشعار وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي في موعد أقصاه 1.03 من العام التالي للسنة المنتهية ، والتي ، وفقًا لذلك ، لم يتم تنفيذ الحجز. هذه القاعدة سارية اعتبارًا من 1 يناير. 2016

تغييرات المادة

بالإضافة إلى زيادة فترة إخطار سلطات الرقابة والدافع باستحالة الحجز ، تم إجراء تعديلات أخرى على القاعدة قيد الدراسة. على وجه الخصوص ، تطرقوا إلى الفقرة 6. الفن. يحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تاريخًا واحدًا لتحويل الضريبة. يتزامن مع الرقم الذي يلي يوم الدفع الفعلي للدخل. في الإصدار السابق ، كان لا بد من خصم أجر الإجازة وضريبة الإجازات المرضية في اليوم الذي يستلمه فيه الأفراد. في المادة المعدلة ، تم تأجيل هذا الموعد النهائي إلى نهاية الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

استنتاج

من 1 يناير 2015 ، الفقرة الثانية من الفن. بدأ العمل رقم 226 من قانون الضرائب في نسخة القانون الاتحادي رقم 368. فيما يتعلق بالتغييرات التي تم إجراؤها على المادة 227.1 فيما يتعلق بالحاجة إلى دفع دفعة مقدمة ثابتة من قبل مواطني الدول الأجنبية الذين يعملون في روسيا للتأجير من رجال الأعمال الأفراد أو المنظمات (إذا كان دخولها لا يتطلب الحصول على تأشيرات) ، يجب تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي على أرباح دافعي الضرائب ، والتي تخضع للاقتطاع من قبل الوكلاء ، بمقدار هذه المدفوعات التي تم سدادها بالفعل. بالإضافة إلى التعديلات التي تم إجراؤها بالفعل على القاعدة قيد النظر ، تتم مناقشة العديد من الإضافات الأخرى. في هذا الصدد ، يوصي الخبراء بأن يقوم وكلاء الضرائب بانتظام بمراجعة التحديثات في التشريعات من أجل أخذها في الاعتبار في الوقت المناسب والامتثال للتعليمات. يمكن الحصول على توضيحات إضافية حول قضايا محددة تتعلق بحساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها ودفعها مباشرة من القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. المعلومات الواردة في الوقت المناسب ستمنع انتهاكات قوانين الضرائب.

1. المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة ، ملتزمة بحساب ، اقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للمادة من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، الذي يكون مصدره وكيل ضرائب ، مع مقاصة المبالغ الضريبية المحتجزة سابقًا (باستثناء الدخل المتعلق بـ التي يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة المدفوعة من قبل دافع الضرائب.

3. يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للمادة من هذا القانون ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في منظمة ، وكذلك الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضريبة المتعلقة به وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، والتي يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة من هذا القانون بشأنها ، لدافع الضرائب لفترة معينة ، مع مقاصة لمبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة المطبق على الدخل الخاضع لمعدلات ضرائب أخرى ، وكذلك على الدخل من المشاركة في رأس المال في مؤسسة ، بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافع الضرائب.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون مراعاة الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. وكلاء الضرائب ملزمون بخصم مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.

عندما يُدفع لدافع الضرائب دخلاً عينيًا أو عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية ، يتم خصم مبلغ الضريبة المحسوب من قبل وكيل الضرائب على حساب أي دخل يدفعه الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب نقدًا. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب على الدخل الذي يتلقاها عملاء المؤسسات الائتمانية المذكورة (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في المؤسسات الائتمانية المذكورة) في شكل من أشكال المنفعة المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 الفقرة 1 من مادة من هذا القانون.

5. إذا كان من المستحيل خلال الفترة الضريبية اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب ، فإن الوكيل الضريبي ملزم ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من السنة التي تلي الفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا حول استحالة اقتطاع الضريبة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.

تمت الموافقة على شكل الإخطار باستحالة الضريبة المقتطعة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضرائب منها ، ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها ، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب ، من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الهيئة المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب ، ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع للضرائب ، تقرير عن مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بالطريقة المشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة هذا الرمز.

6. وكلاء الضرائب ملزمون بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضرائب.

عند دفع دخل دافع الضرائب في شكل مزايا للإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) وفي شكل مدفوعات إجازة ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه هذه المدفوعات.

7. يجب دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب الذي يتم الاعتراف به كمصدر للدخل إلى الميزانية في مكان التسجيل (مكان الإقامة) للموكل الضريبي لدى مصلحة الضرائب ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة ، والتي لها أقسام فرعية منفصلة ، ملزمة بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كل من موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع قسم فرعي منفصل للمؤسسة بناءً على مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، وكذلك بناءً على مبلغ الدخل المستحق والمدفوع بموجب عقود القانون المدني التي أبرمها أفراد من قسم فرعي منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم فرعي منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.

وكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان أنشطتهم فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع الخاص بـ الضرائب ، ملزمون بتحويل الضريبة المحسوبة والضريبة المقتطعة إلى الميزانية في مكان تسجيلها فيما يتعلق بتنفيذ مثل هذه الأنشطة.

7.1 وكلاء الضرائب لأغراض هذا الفصل هم أيضًا منظمات روسية تقوم بتحويل مبالغ البدل النقدي والعلاوات والأجور والمكافآت الأخرى (مدفوعات أخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو وموظفو الدولة الفيدرالية) للقوات المسلحة الروسية الاتحاد.

يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من المبالغ المشار إليها إلى الميزانية في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى السلطات الضريبية.

8. يحتجز وكيل الضرائب من دخل الأفراد الذين يُعترف بهم كمصدر للدخل ، ويتم تحويل إجمالي مبلغ الضريبة الذي يزيد عن 100 روبل إلى الميزانية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة . إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة المستحقة الدفع للميزانية أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. دفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب غير مسموح به. عند إبرام العقود والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

القسم الثالث. مصلحة الضرائب. جمرك. السلطات المالية. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق. مسؤولية السلطات الضريبية وسلطات الجمارك وسلطات الشؤون الداخلية وسلطات التحقيق ومسؤوليها بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

• الفصل 5. السلطات الضريبية. جمرك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية ومسؤوليها
• الفصل 6. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق (بصيغتها المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 86-FZ بتاريخ 30.06.2003 ورقم 404-FZ بتاريخ 28.12.2010)

القسم الرابع. القواعد العامة لاستيفاء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)

• الفصل 7. وجوه الضرائب
• الفصل الثامن: الوفاء بواجب دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين
• الفصل 10
• الفصل 11
• الفصل الثاني عشر

القسم الخامس: الإعلان الضريبي والرقابة الضريبية

• الفصل 13. التصريح الضريبي
• الفصل 14. مراقبة الضرائب

القسم الخامس - 1. الأشخاص المرتبطون ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة. اتفاق التسعير. وثائق لمجموعة الشركات الدولية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

• الفصل 14.1. الأشخاص ذوو الصلة. إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في المنظمة
• الفصل 14.2. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين
• الفصل 14.3. الأساليب المستخدمة في تقرير الأغراض الضريبية للدخل (الربح ، الإيرادات) في المعاملات التي تكون الأطراف ذات الصلة أطرافًا فيها
• الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للمراقبة. إعداد وتقديم المستندات لغرض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للمراقبة
• الفصل 14.4-1. تقديم المستندات لمجموعات الشركات الدولية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
• الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة
• الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية

القسم الخامس - 2. الرقابة الضريبية في شكل المراقبة الضريبية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ المؤرخ 4 نوفمبر 2014)

• الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. قواعد تفاعل المعلومات
• الفصل 14.8. إجراءات مراقبة الضرائب. الرأي المحفز للسلطة الضريبية

القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن استكمالها

• الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية
• الفصل 16. أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
• الفصل 17. التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة الضريبية
• الفصل الثامن عشر

القسم السابع. الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وعمل أو تقاعس مسؤوليها

• الفصل التاسع عشر
• الفصل 20. النظر في الشكوى والبت فيها

القسم VII.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ)

• الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
• الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي للتقارير القطرية وفقًا للاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
• الفصل 20.3. الإجراء المتفق عليه بشكل متبادل وفقًا لمعاملة الضرائب الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 325-FZ المؤرخ 29 سبتمبر 2019)

الجزء الثاني

• القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
  • الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة
  • الفصل 22. EXCISES
  • الفصل 23: ضريبة على دخل الأفراد
  • الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) ملغاة اعتبارًا من 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213-منطقة حرة.
  • الفصل الخامس والعشرون: ضريبة دخل المنظمات
  • الفصل 25.1. رسوم استخدام الكائنات الحية في العالم واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 25.2. ضريبة المياه (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 28 يوليو 2004)
  • الفصل 25.3. واجبات الدولة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 2 نوفمبر 2004)
  • الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات الخام (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 199-FZ المؤرخ 19 يوليو 2018)
  • الفصل 26. ضريبة استخراج الموارد المعدنية
• القسم VIII.1. نظام الضرائب الخاصة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 187-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2001)
  • الفصل 26.1. نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.3. نظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحقق لأنواع معينة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.4. نظام ضرائب لتنفيذ الاتفاقيات المشتركة للمنتجات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 65-FZ المؤرخ 6 يونيو 2003)
  • الفصل 26.5. نظام ضرائب البراءات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 94-FZ المؤرخ 25 يونيو 2012)
• القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (تم إدخالها بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2001)
  • الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) ملغاة. - القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2001 رقم 148-منطقة حرة.
  • الفصل 28. ضريبة النقل
  • الفصل 29. ضريبة على أعمال القمار
  • الفصل 30. ضريبة على ممتلكات المنظمات
• القسم العاشر: الضرائب والرسوم المحلية (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014)
  • الفصل 31. ضريبة الأرض
  • الفصل 32. ضريبة على ممتلكات الأفراد
  • الفصل 33
• القسم الحادي عشر. قسط التأمين في الاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
  • الفصل 34. قسط التأمين

المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. إجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

1. المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة لحساب ، وخصم من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا لـ المادة 224 من هذه المدونة ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

ما لم ينص على خلاف ذلك الفقرة 2 من المادة 226.1 بموجب هذا القانون ، يُعترف أيضًا بالمنظمات الروسية ورجال الأعمال الفرديين الذين يقومون بمدفوعات بموجب عقود بيع (تبادل) الأوراق المالية التي أبرموها مع دافعي الضرائب بوصفهم وكلاء ضرائب.

عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية على أساس طلب دافع الضرائب ، يأخذ وكلاء الضرائب المشار إليهم في هذه الفقرة في الاعتبار النفقات الفعلية والموثقة التي تم تكبدها والمرتبطة بشراء وتخزين الأوراق المالية ذات الصلة والتي يتحملها دافع الضرائب المتكبدة دون مشاركة وكيل الضرائب.

كدليل موثق على النفقات ذات الصلة ، يجب على الفرد تقديم النسخ الأصلية أو نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات التي على أساسها قام هذا الفرد بالمصاريف ذات الصلة وتقارير السمسرة والمستندات التي تؤكد نقل الحقوق إلى دافع الضرائب على الأوراق المالية ذات الصلة ، حقيقة ومقدار دفع المصاريف ذات الصلة. إذا قدم الفرد مستندات أصلية ، فإن وكيل الضرائب ملزم بعمل نسخ مصدقة من هذه المستندات والاحتفاظ بها لمدة خمس سنوات.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، الذي يكون مصدره وكيل ضرائب ، مع مقاصة المبالغ الضريبية المحتجزة سابقًا (باستثناء الدخل في التي يتم حساب مبالغ الضريبة وفقًا لها المادة 214.7 من هذا القانون) ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها المادة 227.1 من هذا القانون ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

1. اقتطاع الضرائب ونقلها إلى الميزانية من قبل الطرف الذي يقوم بالدفعات (على سبيل المثال ، صاحب العمل أو المستأجر).

2. يدفع الفرد الضريبة من تلقاء نفسه.

إذا كان الطرف الذي يقوم بدفع مدفوعات لصالح فرد يعمل كوكيل ضرائب ويقتطع هو نفسه ضريبة الدخل الشخصي ويدفعها إلى الميزانية بالكامل ، فلن يكون للفرد أي التزامات إضافية.

ومع ذلك ، هناك حالات عندما لا تؤدي منظمة أو رائد أعمال فردي يقوم بمدفوعات لصالح فرد ما وظائف وكلاء الضرائب أو ، لسبب ما ، لا يمكنه اقتطاع الضرائب. في هذه الحالة ، يتعين عليهم إبلاغ كل من مكتب الضرائب ومتلقي الدخل بهذا (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن إخطار المواطن بأنه لم يتم اقتطاع الضريبة ودفعها من المدفوعات التي تم سدادها لصالحه في وقت واحد ، بأي شكل من الأشكال. يتم إضافة نسخة من الشهادة المقدمة إلى مكتب الضرائب والتي تشير إلى المبالغ المدفوعة إلى الرسالة ، بحيث يكون لدى الفرد فكرة عن الضريبة التي يجب دفعها. يتم إرسال المعلومات المتعلقة بالمبالغ المدفوعة ، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة الدخل الشخصية غير المحتجزة ، في الشهر الأول من العام (قبل 1 فبراير) التالي للتقرير.

يلتزم الفرد الذي يعلم بوجود ديون في الميزانية ، في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، بتقديم إقرار ضريبي في شكل 3-NDFL (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). إذا صادف 30 أبريل يوم عطلة ، فيجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ، بينما لا يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم الإعلان إذا صادف التاريخ المحدد عطلة. يلتزم دافع الضرائب بتقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان إقامته ، إما شخصيًا ، أو من خلال وكيل له توكيل رسمي ، أو عن طريق البريد في خطاب قيم مع وصف للمرفق (البند 4 من المادة). 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب دفع الضريبة نفسها في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للفترة المشمولة بالتقرير ، بعد أن حددت مسبقًا تفاصيل دفعها (البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة مخالفة شروط تقديم الإقرار ودفع الضريبة ، يحق لمفتشية الضرائب فرض ضريبة إضافية ، وكذلك إلزام دافع الضرائب بدفع الغرامات والغرامات. تُفرض عقوبة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمه. الحد الأدنى لمبلغ العقوبة الإدارية في هذه الحالة هو 1000 روبل ، والحد الأقصى هو 30 ٪ من مبلغ الضريبة (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن تكون عقوبة عدم دفع الضريبة 20٪ من المبلغ غير المدفوع أو 40٪ إذا أثبتت السلطات الضريبية أن دافع الضرائب فشل عمدًا في الوفاء بالتزاماته. تُفرض غرامات على كل يوم تقويمي تأخير في دفع ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 1/300 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي.

إذا أثبت دافع الضرائب أنه قدم الإعلان في الوقت المناسب ، فاحسب مبلغ الضريبة بشكل صحيح ، لكنه لم يدفعها في الوقت المحدد ، على أساس قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 30 يوليو ، 2013 رقم 57 ، سيكون من الممكن الطعن في قرار فرض غرامة على عدم دفع الضرائب. في هذه الحالة ، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامات فقط.

ما الهدايا الخاضعة للضريبة؟

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من أجر إجازة الموظف؟

حتى وقت قريب ، كانت هذه قضية مثيرة للجدل وكانت هناك خلافات في البيئة القانونية فيما يتعلق بتوقيت خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة. منذ عام 2016 ، تمت تسوية الوضع - في المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إدخال البيانات التي توضح حكم الفقرة 6. المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات من عام 2016 تعني ضمناً أن مبلغ الضريبة على هذا الدخل للأفراد. يجب أن يقوم وكيل الضرائب بتحويل الشخص كبدل إجازة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع هذه الإجازة. في السابق ، كان هناك رأي مختلف تدعمه العديد من قرارات المحاكم. كان من المعتقد أن الضريبة يجب أن يتم تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تلقى فيه الموظف (أو الممثلون المفوضون بدلاً منه) بالفعل مبلغ الإجازة في حسابه. ومع ذلك ، فقد توصلت محاكم النقض في كثير من الأحيان إلى استنتاج أصبح الآن منصوصًا عليه قانونيًا. لقد أثبتوا أنه يجب تحويل الضريبة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة. أشار القضاة في أحكامهم إلى أن أجر الإجازة يساوي راتب الموظف ، وبالتالي فإن تحويل وخصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإجازة يجب أن يتم بنفس الطريقة التي يتم بها من الأجور - في اليوم الأخير من شهر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالانتقال إلى المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات عام 2016 ، يمكن للمرء الآن رؤية التوحيد التشريعي لمثل هذا الموقف. لذلك ، عند دفع الإجازة المرضية ودفع الإجازة للموظفين في عام 2016 ، يقوم أصحاب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا تم دفع الراتب على شكل دفعة مقدمة وحسابها؟

من المعترف به قانونًا أن تاريخ استلام الدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من شهر العمل (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات عام 2016 تحتوي على إشارة إلى أن وكلاء الضرائب ينقلون مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظف في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم الدفع. وأوضح المشرع مؤخرًا أنه عند دفع الإجازات ودفع مخصصات العجز ، يتم خصم الضريبة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات. وفقًا للرأي الرسمي ، إذا تم دفع الراتب على أقساط ، يتم استقطاع الضريبة وخصمها من الميزانية مرة واحدة - عند الحساب في نهاية الشهر ، مع مراعاة قواعد المادة 226 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي. لذلك ، حتى نهاية شهر العمل ، لا يتم الاعتراف بالدخل على شكل سلفة على أنها مستلمة. عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية ، يتم إضافة مبلغ السلفة إلى الأجور الشهرية التي تم إجراؤها في نهاية شهر العمل ، ويتم دفع الضريبة على هذا المبلغ في يوم الحساب النهائي. هذا الموقف ليس مثيرا للجدل. يتم تقاسمها من قبل وزارة المالية ودائرة الضرائب والقضاة والخبراء.

متى يمكن تكليف الوصي بوظائف الوكيل الضريبي؟

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن نقل الملكية إلى إدارة الثقة ، والتي لا تستلزم نقل ملكيتها إلى المدير. لكن مثل هذا المدير يقوم بمعاملات مع هذا العقار نيابة عنه. إذا كانت المادية شخص ما ، على سبيل المثال ، يقرر إبرام اتفاقية إيداع ليس بشكل شخصي ، ولكن من خلال وصي ، ثم يبرم الوصي اتفاقًا نيابة عنه ، على الرغم من أن ذلك على حساب أموال الوصي. منذ الاتفاق مع البنك لم يتم إبرامها من قبل فرد. شخص ، إذن الدخل من اتفاقية الإيداع هو فرد. الوجه لا يتلقى. في هذه الحالة ، يحصل المواطن على دخل من إدارة الصناديق وليس من وديعة بنكية. وفقًا للفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن الاعتراف بالمنظمة التي يحصل عليها المواطن دافع الضرائب كعامل ضرائب ، من التفاعل معها. نظرًا لأن المواطن قد أبرم اتفاقية إدارة ثقة وتلقى دخلًا من التفاعل مع المدير ، فعندئذٍ ، بموجب التعريف ، يمكن التعرف على مدير الائتمان كوكيل ضرائب. سيكون الفرد هو المتلقي للدخل بموجب اتفاقية الإيداع التي يبرمها الوصي. سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذا الدخل عندما يتم دفع الأموال للفرد من قبل الأمناء.

مرحبا يوجين!

المادة 226 إجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب [قانون الضرائب للاتحاد الروسي] [الفصل 23] [المادة 226]

1. المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب على الدخل المحدد في تلتزم الفقرة 2 من هذه المادة بحساب واستقطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 224 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، والذي يكون مصدره هو وكيل الضرائب (باستثناء الدخل الذي يتم حساب المبالغ والسداد بشأنه من الضريبة وفقًا للمواد 214.3 و 214.4 و 214.5 و 214.6 و 226.1 و 227 و 228 من هذا القانون) ، وتعويض مبالغ الضرائب المحتجزة مسبقًا ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون ، أيضًا مع الأخذ في الاعتبار التخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

3. يتم حساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يتعلق به معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا يتم تطبيق الرمز ، المستحق للمكلف لهذه الفترة ، معادلة مبلغ الضريبة المقتطع في الأشهر السابقة للفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي يتم تطبيق معدلات ضرائب أخرى عليه من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافع الضرائب.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون مراعاة الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. وكلاء الضرائب ملزمون بحجب المبلغ المقدر للضريبة مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل.

يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضرائب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ، في حالة الدفع الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضرائب أو نيابة عنه إلى الأطراف الثالثة. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفعة.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين هم مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب على الدخل الذي يتلقاها عملاء المؤسسات الائتمانية المذكورة (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في المؤسسات الائتمانية المذكورة) في شكل من أشكال المنفعة المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 الفقرتين 1 من المادة 212 من هذا القانون.

5. إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب ، فإن الوكيل الضريبي ملزم ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإبلاغ دافع الضرائب و مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا حول استحالة اقتطاع الضريبة ومقدار الضريبة.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار باستحالة اقتطاع الضريبة ومقدار الضريبة وإجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

6. وكلاء الضرائب ملزمون بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد في البنك لدفع الدخل ، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات دافع الضرائب أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات الغير في البنوك.

في حالات أخرى ، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتلقى فيه دافع الضرائب الدخل فعليًا - للدخل المدفوع نقدًا ، وكذلك في اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اقتطاع الضريبة فعليًا - للدخل تلقي دافع الضرائب مزايا عينية أو في شكل مزايا مادية.

7. المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب ، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر للدخل ، يتم دفعها إلى الميزانية في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في مصلحة الضرائب.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة ، والتي لها أقسام فرعية منفصلة ، ملزمة بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كل من موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع التقسيم الفرعي المنفصل بناءً على مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة.

8. يحتجز وكيل الضرائب من دخل الأفراد الذين يُعترف بهم كمصدر للدخل ، ويتم تحويل إجمالي مبلغ الضريبة الذي يزيد عن 100 روبل إلى الميزانية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة . إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة المستحقة الدفع للميزانية أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. دفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب غير مسموح به. عند إبرام العقود والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

وفقًا لهذه المادة ، يتم تحصيل الضريبة منك بموجب الاتفاقية