Mənzili aldığımdan aşağı satıram. Şəxsi avtomobil satarkən kim vergi ödəməlidir? Bölmə: Rusiya Federasiyasında əldə edilən gəlirlər
Federal Vergi Xidməti mənzil satışı zamanı əmlak vergisi endiriminin alınması qaydasını aydınlaşdırıb. Üç ildən az müddətə mülkiyyətində olan mənzilin satışından gəlir əldə etməsi ilə əlaqədar mülkiyyətçi bəyannamə verməli və vergi ödəməlidir. Gəlir məbləğini onun alınması ilə bağlı sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azalda bilərsiniz. Xərclər daha yüksək olarsa, vergi bazasının olmaması səbəbindən vergi ödəməli olmayacaqsınız.
Federal Vergi Xidməti ev satarkən əmlakdan endirimin alınması qaydasını aydınlaşdırıb. Üç ildən az müddətə mülkiyyətində olan mənzilin satışından gəlir əldə etməsi ilə əlaqədar mülkiyyətçi bəyannamə verməli və vergi ödəməlidir. Bu halda, gəlirin məbləğini onun alınması ilə bağlı sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azalda bilərsiniz. Xərclər daha yüksək olarsa, vergi bazasının olmaması səbəbindən vergi ödəməli olmayacaqsınız.Bu, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 31 dekabr 2010-cu il tarixli N 20-14/4/138478@ məktubunda deyilir. Aşağıdakı vəziyyətlə məşğul olur. 2008-ci ildə fiziki şəxs ilkin razılaşma əsasında yarımçıq tikilidə mənzil alıb. Onun çatdırılması üçün son tarix 2010-cu ilin dekabrına təxirə salınıb. Maliyyə departamenti bu mənzilin sonrakı satışı üçün vergi endiriminin alınması qaydasını izah etdi:
Əmlak vergisi endiriminin təqdim edilməsi yeni tikinti və ya mənzil alınması üçün xərclərin olması ilə bağlıdır...
Əgər mənzil sonradan vergi ödəyicisi tərəfindən satılıbsa, bu cür hərəkətlər onun alınması ilə bağlı xərclərin çəkildiyi faktını dəyişdirmir...
Əgər vergi dövründə əmlak vergisi tutulmasından tam istifadə etmək mümkün olmadıqda, mənzilin (tam və ya qismən) mülkiyyətində olub-olmamasından asılı olmayaraq, əmlak vergisi endiriminin qalan hissəsi sonrakı vergi dövrlərində vergi ödəyicisinə verilə bilər. bu dövrlərdə vergi ödəyicisi olub-olmaması.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq, vergi rezidentləri tərəfindən daşınmaz əmlakın (mənzillər də daxil olmaqla) satışından əldə etdikləri gəlirlər 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. .
Tez-tez olur ki, köhnə məhsul tamamilə satılmamışdan əvvəl yeni məhsul xətti buraxılır. Və ya sadəcə olaraq məhsula tələbat əhəmiyyətli dərəcədə azalıb və ya bəlkə şirkət yeni bazar seqmentini inkişaf etdirir. Və sonra mallar çox aşağı qiymətlərlə satılır. Lakin bir çox mühasiblər satış qiymətini alış qiymətindən aşağı endirməkdən qorxurlar, çünki bu, guya qanunla qadağandır və əlavə vergilərlə doludur. Gəlin görək bu həqiqətən doğrudurmu?
Narahatlıq 1. Dəyərindən aşağı satış qanunla qadağandır.
Ümumiyyətlə, müqavilə tərəfləri malın qiymətini özləri müəyyən edirlər. İstisna dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərdir, məsələn, elektrik enerjisi, qaz təchizatı, rabitə sahəsində<1>. Beləliklə, adi müqavilə üçün Mülki Məcəllədə aşağı qiymət məhdudiyyəti yoxdur. Əsas odur ki, bu qiymət hər iki tərəfə uyğun olsun.
Federal Antiinhisar Xidməti qiymət sahəsində “böyük oyunçular” tərəfindən sui-istifadə hallarının qarşısını almaq üçün qiymətlərə də nəzarət edir. Bununla belə, təkbaşına və ya bir qrup başqa şirkətlə öz fəaliyyətləri ilə bazardakı qiymət vəziyyətinə təsir göstərə bilməyən şirkətlərin qorxmalı heç nə yoxdur.<2>.
Qeyd. 2013-cü ildə FAS Ticarət Fəaliyyəti haqqında Qanuna maya dəyərindən aşağı qiymətə satışın qadağan edilməsini müdafiə edən düzəlişlər hazırladı, lakin layihə hökumətdə dəstək tapmadı, yenidən baxılmaq üçün göndərildi və hələ Dövlət Dumasına belə çatmayıb.
Nəticə
Əgər şirkətiniz bazarda qiymətlərin formalaşmasına həlledici təsir göstərmirsə və qiymətləri dövlət tərəfindən tənzimlənən malları satmırsa, o zaman aşağı qiymət limiti məhdudlaşdırılmır.
Narahatlıq 2: Dəyərdən aşağı satışdan zərər vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır.
Dərhal deyək ki, bu belə deyil. Mənfəət vergisi bazası bütün əməliyyatlar üçün məcmu şəkildə hesablanır<3>. Və yalnız vergitutma bazasının hesablanması üçün xüsusi prosedur müəyyən edildikdə, bu əməliyyatlar üzrə gəlir və xərclər ayrıca nəzərdən keçirilir. Məsələn, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün xüsusi prosedur nəzərdə tutulur<4>. Bundan əlavə, bazar qiyməti ilə malı işçiyə satma qiyməti arasındakı qiymət fərqinin xərclərdə tanınmasına birbaşa qadağa qoyulur. Əgər siz bir işçiyə məhsulu bazardan kənar qiymətə, hətta alış qiymətindən də aşağı satmısınızsa, o zaman belə bir qiymət fərqinin formalaşdığı və əslində maya dəyərindən aşağı satarkən itki ifadə etdiyi göz qabağındadır.<5>.
Lakin zərərlə həyata keçirilən digər satış və alış əməliyyatları üçün xüsusi qaydalar yoxdur. Buna görə də, sxematik olaraq belə görünür: bütün əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlər yekunlaşdırılır və hesabat dövründə tanınan bütün satış xərcləri nəticədə əldə edilən məbləğdən çıxılır.<6>. Aydındır ki, zərərlə nəticələnən əməliyyatdan əldə edilən gəlir digər satışlardan əldə edilən gəlirlə birlikdə satış gəlirində, onun üzrə xərclər isə digər əməliyyatlar üzrə xərclərlə birlikdə tanınacaq. Əgər siz sistematik olaraq qırmızıda işləmirsinizsə, o zaman gəlirsiz ticarəti aşkar etmək ümumiyyətlə qeyri-realdır. Onlar sadəcə olaraq ümumi kütlədə boğulacaq və gəlir vergisi bəyannaməsində görünməyəcəklər<7>.
"Gəlirli" sadələşdirmə ilə zərərlə satış heç bir şəkildə vergi məbləğinə təsir göstərmir: məhsul üçün nə qədər pul aldığınız bu məbləğdən hesablanır.<8>. Əgər sadələşdirmə “gəlir-xərclər”dirsə, bu halda belə, zərərli əməliyyatı izləmək o qədər də asan deyil, onun üzrə gəlir və xərclər ümumiyyətlə müxtəlif hesabat dövrlərinə və hətta vergi dövrlərinə düşə bilər; Axı, xərclər malların təchizatçıya ödənilməsi və satılması kimi tanınır və gəlir alıcıdan pul alındıqdan sonra tanınır.<9>. İşçilərə mal satarkən pərakəndə satış qiyməti ilə satış qiyməti arasındakı qiymət fərqi də xərclərə daxil edilmir.
Nəticə
Sistematik olaraq qırmızıda işləməsəniz, itirilən ticarəti izləmək mümkün deyil. Çətin ki, vergi orqanları bununla məşğul olsun, çünki mallar qeyri-işçilərə satılarsa, satışdan yaranan zərər hələ də vergi məqsədləri üçün nəzərə alınır.
Narahatlıq 3. Əgər satış qiyməti alış qiymətindən aşağı olarsa, vergi orqanları əlavə vergiləri bazar qiymətinə əsasən hesablayırlar.
Bu hökmdə müəyyən qədər həqiqət var. Hamısı belə bir əməliyyata nəzarət edilib-edilməməsindən asılıdır. Tutaq ki, siz almaları üçüncü tərəf Rusiya şirkətinin alış qiymətindən aşağı qiymətə satdınız. Sonra bir-birindən asılı olmayan tərəflər arasında əməliyyatın qiyməti əvvəlcə bazar qiyməti hesab edildiyi üçün müfəttişin gözünə təhlükəsiz baxa bilərsiniz.<10>. Yəni vergi orqanları sizin qiymətlərinizin bazar qiymətlərinə uyğunluğunu yoxlamaz. Sadəcə ona görə ki, bu tip yoxlama yalnız nəzarət edilən əməliyyatlar üçün nəzərdə tutulub və bir-birindən asılı olmayan Rusiya təşkilatları arasında əməliyyatlar nəzarət edilmir.<11>.
Qeyd. “Bəs Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsi? - soruşursan. Baxmayaraq ki, bədnam Art.Vergi Məcəlləsinin bazar qiymətləri ilə bağlı 40-cı maddəsi hələ də ləğv edilməmişdir, onun təsiri əhəmiyyətli dərəcədə daralmışdır: o, yalnız 01/01/2012-ci il tarixinə qədər gəlir və xərclərin tanındığı əməliyyatlara aiddir. Yəni, hazırda vergi məmurları vergiləri bazar qiymətləri əsasında yenidən hesablamağa cəhd edə bilərlər, o halda ki, “satış” 2011-ci ildə baş verib, 2010-cu ildən və ondan əvvəlki dövrlər artıq 2014-cü ildə planlaşdırılan səyyar yoxlama ilə əhatə oluna bilməz. G.<12>
Ancaq bir məhsulu qeyri-bazar qiymətinə satmısınızsa və belə bir əməliyyat sizin üçün idarə olunursa, məsələn, OSNO-da törəmə müəssisənizə almaları sadəcə qəpiklərə satmısınızsa, əməliyyatlardan əldə olunan gəlirin məbləği idarəolunmaz həddi (da 2013 - 2 milyard rubl, 2014-cü ildə - 1 milyard rubl)<13>, onda bu halda məcbur olacaqsınız<14>:
<или>“qiymət” yoxlaması zamanı vergi orqanlarına sübut edin ki, almalar qeyri-mümkün şəkildə turş olub və əməliyyat qiyməti bu cür malların asılı olmayan şəxslər tərəfindən satıldığı qiymətlər diapazonuna uyğun gəlir.<16>. Vergi orqanları buna baxmayaraq qiymətlərin bazar qiymətləri ilə müqayisə oluna bilməyəcəyini hesab edərlərsə, o zaman “qiymət” yoxlamasından sonra gəlir vergisi və ƏDV üzrə borc və cərimələrin tutulması üçün məhkəməyə müraciət edəcəklər.<17>. Əgər əməliyyatdan əldə olunan gəlir 2014-cü ilə aiddirsə, o zaman vergi orqanları ödənilməmiş vergilərin məbləğinin 20%-i miqdarında cərimə də tətbiq edə bilər.<18>.
Müdirə deyirik
Satıcı nəzarət edilən əməliyyatdan əldə edilən gəlirə görə vergiləri müstəqil olaraq hesablayır və ödəyirsə, onda alıcı vergi bazasını aşağıya doğru yenidən hesablaya bilməyəcək. Axı o, yalnız qiymətləri yoxladıqdan və satıcı tərəfindən borcları ödədikdən sonra alıcı vergi orqanından simmetrik düzəlişlər etmək üçün bildiriş aldıqda belə bir hüquqa sahib olacaqdır.<20>.
Satıcıların sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə apardıqları əməliyyatlar qiymətə nəzarətə məruz qalmır, çünki belə təşkilatlar nə gəlir vergisi, nə də ƏDV ödəmir, bunun üçün “qiymət” yoxlamaları zamanı əlavə ödənişlər mümkündür.<19>.
Nəticə
Vergilərin bazar qiymətləri əsasında yenidən hesablanacağı ilə bağlı deyilənlər qismən doğrudur. Hamısı əməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınıb-tanınmamasından asılıdır. Əgər belədirsə, onda siz vergi orqanlarına əməliyyat qiymətinin bazar qiyməti ilə müqayisə oluna biləcəyini sübut etməli olacaqsınız. Yoxdursa, əlavə ödənişlərdən narahat olmağa ehtiyac yoxdur.
Narahatlıq 4. Zərərlə satılan malların alınması ilə bağlı xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmır və buna görə də gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilməz.
Hər bir kommersiya təşkilatı, tərifinə görə, qazanc əldə etməyə çalışır.<21>. Bununla belə, birdəfəlik uduzmuş ticarət də bu konsepsiyaya uyğun gəlir, çünki sistematik olaraq mənfəət əldə etmək istəyi risklə doludur və itkini istisna etmir. Bundan əlavə, bu gün aşağı qiymətə satmaqla şirkət gələcəkdə artan itkilərdən özünü sığortalayır, buna görə də rəhbərlik hazırkı anda əməliyyatın gəlirliliyini qiymətləndirir.
Qeyd. Hansı hallarda qarşılıqlı asılı şəxslər arasında əməliyyatlar nəzarət edilən hesab edilmir, bu barədə “Açıq şəkildə qarşılıqlı asılılıq və nəzarət oluna bilənlik haqqında” məqaləsində oxuya bilərsiniz: Mülki Məcəllə, 2013-cü il, No 21, s. 66
Vergi Məcəlləsi vergi orqanlarına kapitalın nə dərəcədə effektiv idarə olunduğunu qiymətləndirmək hüququ vermir və buna görə də “xərclərin iqtisadi məqsədəuyğunluğu” konsepsiyası xərclərin gəlir əldə edilməsinə yönəldilməsi ilə nəzərə alınmalıdır.<22>. Alma nümunəsində, malların alınması xərcləri iqtisadi cəhətdən əsaslandırıldı, çünki birincisi, onlar xeyriyyə tədbiri üçün alınmayıb, lakin onları uğurla, qazancla satmaq niyyətində idilər. Başqa bir şey odur ki, şərtlər bir qədər dəyişdi və indi uğursuz bir alma partiyasında dondurulmuş dövriyyə kapitalını buraxmaq daha vacibdir. İkincisi, yenə də gəlir əldə etdilər, çünki bir növ gəlir var<23>. Və heç kim itkilərdən sığortalanmayıb<24>.
Xərclərinizin etibarlılığını təsdiqləmək üçün aşağıdakıları edə bilərsiniz. Birincisi, menecer malların markalanması üçün əmr verməlidir. İkincisi, işarələmə əsaslandırılmalıdır. Məsələn, siz sifarişə mal ekspertinin və ya satış menecerinin almaların ötənilki məhsuldan olması, onları öz anbarınızın şəraitində 1 aydan artıq saxlamaq mümkün olmadığı və itməsi halında rəyini əlavə edə bilərsiniz. əmtəə vəziyyətində olduqda, silinmədən itkilər daha çox olacaq və s. İstənilən halda, əsaslandırma hansı məqsədlə və nə üçün uduzmuş ticarət etmək qərarına gəldiyinizi göstərməlidir. Bütün bunlar vergi orqanları ilə mübahisə zamanı mövqeyinizi gücləndirməyə kömək edəcəkdir.
Nəticə
Xərclər mənfəət əldə etməyə yönəldildiyi təqdirdə iqtisadi cəhətdən əsaslandırılacaqdır. Son nəticə həlledici deyil.
Narahatlıq 5. Əgər mallar zərərlə satılırsa, onda onlardan ƏDV tutula bilməz
Vergi orqanları zərərli əməliyyatda əsassız vergi güzəştini görməyə meyllidirlər, çünki alış üçün çıxılan malların satışından daha çox idi. Həm də ona görə ki, müntəzəm əməliyyat zamanı hesablanmış vergi məbləğinin azaldılmasının ağlabatan iqtisadi məqsədi vergi orqanına heç də aydın deyil. Və xatırladığımız kimi, onun olmaması əsassız vergi güzəştinin alınmasının əlamətlərindən biridir<25>.
Buna görə də, xərcləri əsaslandırmaq üçün əvvəlcədən öz xeyrinizə arqumentlər toplamaq lazımdır. Eyni sənədləri yerinə yetirəcək: menecerin əmrləri, ticarət ekspertlərinin, maliyyəçilərin nəticələri və s.
Hüquqi mübahisələrdə vergi ödəyicisi zərərli əqd bağlayarkən qarşıya qoyulmuş ağlabatan iqtisadi məqsədin mövcudluğuna dair sübutları məhkəməyə təqdim etdikdə, iş vergi ödəyicisinin xeyrinə həll edilir.<26>. Ancaq belə bir məqsəd yox idisə və bütün əlamətlərə görə təşkilat vergi sxeminin iştirakçısıdırsa, vergi orqanlarından mərhəmət gözləməyin. Aşkar olmayan iqtisadi məqsədə əlavə olaraq, nəzarətçilər əsassız vergi güzəştlərinin alınmasının digər əlamətlərini, məsələn, müqaviləni yerinə yetirmək mümkün olmadığını müəyyən edəcəklər. Məsələn, bir təşkilat bir partiya mal alıb, lakin onun bir ay ərzində harada saxlandığı bəlli deyil, çünki təşkilat nə anbar binalarına sahibdir, nə də icarəyə götürür və saxlama müqaviləsi bağlansa da, yerinə yetirilməmişdir.<27>.
Nəticə
Zərərlə satılan mallar üzrə ƏDV endirimi şəklində vergi güzəşti, təşkilat zərər verən əməliyyatı bağlayarkən ağlabatan iqtisadi məqsəd güddüyünü sübut edərsə, məsələn, tam yazılışdan daha böyük itkilərin qarşısını almaq üçün əsaslandırıla bilər. -maldan çıxarılma. Ancaq mallar yalnız kağız üzərində satılıbsa və real əməliyyatlar olmayıbsa, vergi orqanları bu cür ayırmaları aradan qaldıracaq.
* * *
Beləliklə, nəzərə alınan bütün narahatlıqlar içərisində ən real olanı xərclərin və ayırmaların silinməsidir. Bunun baş verməməsi üçün əvvəlcədən xərclər üçün əsaslandırma hazırlayın. Və əgər, Allah qorusun, vergi sxeminin iştirakçısısınızsa, o zaman real əməliyyatlar olmadan tək saxta sənədlərin sizə kömək etməsi çətin olacaq.
<1>1-ci maddə. 424 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi; 1-ci maddə. 4, bənd. 17 avqust 1995-ci il tarixli N 147-FZ Qanununun 6-sı; subp. 4-cü maddənin 2-ci bəndinin 4-cü maddəsi. 28 dekabr 2009-cu il tarixli N 381-FZ Qanununun 8-i
<2>Hissə 1 Art. Sənət 5, 1-ci hissə. 7, 1-ci bənd, 1-ci hissə, maddə. 26 iyul 2006-cı il tarixli N 135-FZ Qanununun 10-u
<3>1-ci maddə. 274 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<4>2-ci maddə. 274, maddə. Rusiya Federasiyasının 280 Vergi Məcəlləsi
<5>27-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi
<6>1-ci maddə. 247, sub. 3-cü maddənin 1-ci bəndinin 3-cü maddəsi. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<7>2-ci maddə. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 18 sentyabr 2009-cu il tarixli, N 03-03-06/1/590 Məktubu
<8>1-ci maddə. 346.15, Sənətin 1-ci bəndi. 346.17, Sənətin 1-ci bəndi. 346.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<9>1-ci maddə. 346.15, bənd. 23-cü maddənin 1-ci maddəsi. 346.16-cı maddənin 1-ci bəndi. 2 səh. 346.17 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 29 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-11-09/95 məktubu.
<10>1-ci maddə. 105.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<11>1-ci maddə. 105.17, Sənətin 1-ci bəndi. 105.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<12>4-cü maddə. 89 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<13>subp. 1 bənd 2 Art. 105.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<14>4-cü maddə. 105.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<15>səh. 3, 6 osh qaşığı. 105.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<16>subp. 1-ci maddənin 1-ci bəndi, 3-cü maddə. 105.7-ci bəndlər. 1, 7 osh qaşığı. 105.9 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<17>5-ci maddə. 105.3, alt. 4 p. 2 osh qaşığı. 45 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<18>1-ci maddə. 129.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; 9-cu maddə. 18 iyul 2011-ci il tarixli N 227-FZ Qanununun 4-ü
<19>subp. 1, 4 s. 4 osh qaşığı. 105.3, Sənətin 2-ci bəndi. 346.11 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<20>1-ci maddə. 105.3-cü bəndlər. 1, 2 osh qaşığı. 105.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
<21>1-ci maddə. 50 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi
<22>Art. 252 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Konstitusiya Məhkəməsinin 16 dekabr 2008-ci il tarixli, 1072-O-O (motivasiya hissəsinin 2-ci bəndi), 4 iyun 2007-ci il tarixli N 366-O-P (motivasiya hissəsinin 3-cü bəndi), 4 iyun 2007-ci il tarixli, 320-O-P nömrəli anlayışları (maddə. 3 motivasiya hissələri)
Bir çoxları maraqlandırır: avtomobil satarkən vergi tələblərindən yan keçməklə və əlavə xərclərdən yayınmaqla vergi ödəməli olacaqlarmı? Rusiya vergi sistemi Qərb ölkələri ilə müqayisədə kifayət qədər yumşaq hesab olunur, lakin 13% gəlir vergisi çox vaxt bir çox narazılığa səbəb olur. Nəqliyyat və şəxsi gəlir vergiləri bütün səviyyələrdə büdcələrin mühüm tərkib hissəsidir və onlardan yayınma çox ciddi bəlalara gətirib çıxarır.
Avtomobillərin alqı-satqısına görə vergilər
Avtomobillərin satışı gəlir növlərindən biridir, bu barədə məlumat qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına verilir. Lakin avtomobil satışı bütün hallarda vergiyə cəlb edilmir, bir neçə vacib nüansı bilmək vacibdir. Ən ümumi vəziyyətlərə və tez-tez verilən suallara baxaq:
- Maşını satdım: gəlir vergisi ödəməliyəmmi? Bu vergi yalnız üç ildən az müddətə avtomobil sahibi olsanız ödənilməlidir. Artıq 3 il keçibsə, əməliyyat vergiyə cəlb edilməyəcək və bununla bağlı vergi orqanına bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.
Satılan avtomobilin dəyəri 250.000 rubldan çox olmadıqda, vergi ödəməli olmayacaqsınız. Bu, vergiyə cəlb olunan minimum məbləğdir və əgər avtomobilin qiyməti azdırsa, o zaman satıcı əlavə vergi xərcləri ilə üzləşməyəcək.
- Maşın alındığından artıq qiymətə satılarsa, vergi ödəməliyəmmi? Bəli, belə bir əməliyyat gəlir hesab olunur, ona görə də mütləq vergiyə cəlb olunur. Bununla belə, siz bütün məbləğ üçün deyil, yalnız gəlir və xərclər arasındakı fərq üçün, yəni yalnız mənfəətin məbləği üçün ödəniş edə bilərsiniz.
Məsələn, bir adam 350.000 rubla avtomobil aldı və bir ildən sonra ona 400.000 rubla alıcı tapdı. Həm satış müqavilələri, həm də ödəniş sənədləri qorunub saxlanılıbsa, vergi yalnız gəlirdən, yəni 50.000 rubldan ödənilə bilər. Bu məbləğin 13% -i 6500 rubl olacaq.
- Əgər avtomobil alsanız, hansı vergini ödəməli olacaqsınız? Bir əməliyyatı tamamlayarkən, alıcı qazanc əldə etmədiyi üçün vergi ödəməli deyil. Gələcəkdə avtomobilin sahibi olduğu üçün yeni sahibi mühərrik gücündən asılı olaraq hər il nəqliyyat vergisi üzrə vergi yükünü daşımalıdır.
- Avtomobil alarkən vergi endirimi varmı? Rusiya vətəndaşlarına kömək etməyə borclu olan sosial dövlətdir. Bu səbəbdən, bəzi iri əməliyyatlar apararkən, məsələn, torpaq sahəsi, mənzil və ya ev alarkən vergi endirimi almaq mümkündür. Ancaq avtomobil alarkən bu seçim vergi məcəlləsində nəzərdə tutulmur. Çıxarma nə yeni avtomobil alarkən, nə də təkrar bazarda avtomobil seçərkən verilmir.
Eyni zamanda, avtomobil satıcıları vergi endiriminə arxalana bilərlər. Bu, 250.000 rubl təşkil edir və əgər əməliyyatda bahalı avtomobil iştirak edibsə, onda vergi orqanına endirim üçün ərizə verilir. Mənfəət məbləğindən 250.000 çıxılır və yalnız yaranan qalıq 13% vergiyə cəlb olunacaq. Bu üstünlük sizə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət etməyə və avtomobilinizin satışını daha sərfəli etməyə imkan verəcək.
Vergi qanunlarından yan keçməyə cəhd etməyə dəyərmi?
Nə qədər ki, vergilər var, qanunlarda boşluq tapmağa və vergi ödəməkdən yayınmağa çalışanlar, o cümlədən avtomobillərin satışı zamanı həmişə olacaq. Satıcılar hər bir əməliyyatdan sonra qazancın bir hissəsini ayırmalı olduqları üçün bu məsələdə xüsusilə uduzurlar. Buna görə alıcıya və satıcıya vergiləri yüngülləşdirəcək, lakin daha böyük problemlərə səbəb ola biləcək bir neçə şübhəli sxem təklif oluna bilər:
- Avtomobilin ümumi etibarnamə ilə alınması. Qanuni olaraq, belə bir əməliyyat ümumiyyətlə satış hesab edilmir, buna görə də formal olaraq sahibi eyni qalacaq. Satış olmadığı üçün gəlir vergisi də yoxdur, amma az adam düşünür ki, illik nəqliyyat haqqı hələ də ödənilməlidir. Nəticədə, yeni sahibi avtomobili yenidən qeydiyyata alana qədər əvvəlki sahibi vergi ödəməyə məcbur olur. O, təbii ki, bunu etməyə tələsmir və məsələ çox uzun müddət davam edə bilər. Bununla belə, ümumi etibarnamə alıcı üçün də təhlükəlidir, çünki istənilən vaxt onu ləğv etmək və avtomobili geri qaytarmaq mümkündür.
- Alıcıya müqavilədə faktiki olduğundan daha az məbləğ göstərmək təklif olunur. 250.000 rubldan çox olmamalıdır, onda satıcı satışdan əldə edilən gəlirdən vergi ödəməli olmayacaq. Xeyirxah alıcı razılaşır, pulu verir, ondan sonra maşında böyük qüsurlar aşkarlanır. Əməliyyat ləğv edilir, lakin yalnız müqavilədə göstərilən məbləğ alıcıya qaytarılır. Həqiqətən daha çox pul ödədiyinizi sübut etmək sadəcə mümkün deyil. İstənilən fırıldaqçılıq həddindən artıq cəsarət və pula və vaxta qənaət etmək istəyinə əsaslanır.
Vergilərin ödənilməməsi ilkin olaraq cərimələrə məruz qalır. Fiziki şəxslər üçün minimum cərimə 1000 rubl təşkil edir, lakin yenə də vergi ödəməli olacaqsınız. Qəsdən borcunu yerinə yetirməmiş şəxslər böyük məbləğdə cərimələnə bilər, ehtimal ki, həbs oluna və sonradan cinayət təqibinə başlaya bilərlər.
Vergi məbləğinin hesablanması
Avtomobil satarkən minimum vergi məbləği nə qədərdir və dəqiq olaraq necə hesablanır? Bir avtomobilin satışından verginin məbləği əməliyyatın məbləğindən və vergi endiriminin mövcudluğundan asılıdır. Hesablama nümunəsi:
Vətəndaş A. sahibi olduğu 650 min rubl dəyərində avtomobili cəmi iki il müddətinə satıb; Satıcı 250.000 rubl məbləğində vergi endirimi aldı. Hesablama:
650.000 – 250.000 = 400.000 rubl - bu vergi tutulacaq məbləğdir.
400.000 *13% = 52.000 rubl - bu, sonda nə qədər ödəməli olduğunuzdur. 3-NDFL şəklində əlavə gəlir vergisi bəyannaməsi satın alındıqdan sonra növbəti təqvim ilinin 30 aprelindən gec olmayaraq təqdim edilir. Alıcı gələn ilin noyabrına qədər nəqliyyat vergisini ödəməlidir.
Vergi bildirişləri adətən poçtla gəlir, lakin nədənsə gecikdirilə bilər. Siz dövlət xidmətlərinin veb saytından istifadə edərək borcun mövcudluğunu yoxlaya bilərsiniz, burada müxtəlif rüsumlar və ödənişlər haqqında əlavə məlumat əldə edə bilərsiniz.
Vergi ödənişinin ölçüsünün nədən asılı olduğunu, sizin vəziyyətinizdə onu ödəməli olub-olmadığını və bunun necə edilə biləcəyini anlamağa çalışaq.
Portala bu məsələ ilə bağlı məsləhətləri avtomobil hüquqşünası və hüquq müdafiəçisi Sergey Lyalikov verib.
Müəyyən gəlir əldə edən hər bir vətəndaş bu məbləğin 13 faizini dövlətə ödəməlidir. Əmək haqqına gəldikdə, işəgötürən vergilərə cavabdehdir. Əmlak satmaq niyyətindəsinizsə (və bununla da gəlir əldə edəcəksiniz!), onda siz Federal Vergi Xidməti (FTS) ilə özünüz əlaqə saxlamalı olacaqsınız.
Bununla belə, aşağıdakıların hamısı avtomobil satılana qədər 3 və ya daha çox il ərzində ona məxsus olan şəxslərə şamil edilmir. Belə bir avtomobilin satışından əldə edilən gəlir Sənətin 17.1-ci bəndinə uyğun olaraq ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-i və bu cür əmlakın satışı faktı barədə vergi orqanlarına məlumat verməyə ehtiyac yoxdur.
Nəzərinizə çatdırırıq ki, avtomobilin vergi ödəyicisinə məxsus olduğu müddət onun Dövlət Yol Hərəkəti Təhlükəsizliyi Müfəttişliyində qeydiyyata alındığı andan deyil, nəqliyyat vasitəsinin mülkiyyətə alındığı andan hesablanır. Müvafiq olaraq, bu müddətin bitmə tarixi avtomobilin yeni sahibinə satışı üzrə əməliyyatın bağlandığı gündür. Başqa sözlə, bir şəxs 2014-cü ilin dekabr ayının sonunda avtomobilinizi alırsa, lakin 2015-ci ilin yanvar ayının əvvəlində qeydiyyata alırsa, Federal Vergi Xidməti 2014-cü ildə gəlir əldə etdiyinizi hesab edəcəkdir.
Avtomobiliniz üç ildən azdırsa, nə etməlisiniz?
Federal Vergi Xidmətinə gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim edin və orada avtomobilin satışından alınan məbləği göstərin. Bu və ya digər səbəbdən dövlətə bir rubl borcunuz olmasa belə. Bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlər və üsullar, eləcə də onun təqdim edilməməsinə görə sanksiyalar haqqında aşağıda danışacağıq.
Avtomobilin mülkiyyət müddətinin və onun dəyərinin təsdiqi kimi nə xidmət edəcək?
Belə bir sənəd kimi xidmət edə bilər. Hər halda, biz sizə avtomobil əməliyyatları üçün bağladığınız bütün müqavilələrin surətlərini saxlamağınızı tövsiyə edirik. Satıcıya pul köçürmə faktının sənədləşdirilməsi zəruridir. Sübut çek, qəbz, pulun hesaba qoyulmasını təsdiq edən arayış və ya son çarə olaraq qəbz ola bilər.
Hansı hallarda satış vergisini ödəyə bilməzsiniz?
Əgər yuxarıda qeyd edildiyi kimi avtomobilə üç ildən artıq müddət ərzində sahibsinizsə.
- Əgər siz avtomobili aldığınızdan ucuz satdığınızı sənədləşdirə bilsəniz, yəni avtomobilin satışından əldə etdiyiniz gəlir əvvəllər çəkdiyiniz xərclərlə kompensasiya olunmur.
-Maşını 250 min rubldan aşağı satmısınızsa.
Sonuncu məqam daha ətraflı dayanmağa dəyər. 250 min rubl Vergi Məcəlləsinin müasir versiyasında nəzərdə tutulmuş əmlak vergisi endiriminin həddidir. Bu məbləğlə siz qanuni olaraq vergi bazasını azalda bilərsiniz (bu halda avtomobilin satışından alınan məbləğ). Əgər siz avtomobili satdığınız qiymətdən artıq qiymətə aldığınızı sənədləşdirə bilmirsinizsə, bəyannamənizlə birlikdə vergi endirimi üçün ərizə təqdim edin (avtomatik olaraq təqdim edilmir). Sonra vergi məbləği sadə düsturla hesablanacaq: (Satış məbləği - 250.000) * 0,13. Müvafiq olaraq, bir avtomobili 250 mindən aşağı satarsanız, vergi bazası sıfır olacaq.
Avtomobili alındığı qiymətdən artıq qiymətə sataramsa, hansı vergini ödəməliyəm?
Bu halda, yuxarıda verdiyimiz düsturla rəhbər olmalısınız: alış məbləğini satış məbləğindən çıxarın və nəticəni 0,13-ə vurun. Yəni, 500 min rubla bir avtomobil alıb, 600 minə satsanız, 100 minə vergi ödəyəcəksiniz hələ də vergi endirimindən istifadə etmək və dövlətə heç bir şey ödəməmək hüququna malikdir.
Gəlir vergisi bəyannaməsini necə təqdim etmək olar?
Siz onu üç yolla təqdim edə bilərsiniz:
- Federal Vergi Xidmətinin rayon şöbəsinə şəxsən gəlin və orada bəyannamə formasını doldurun.
- Doldurulmuş bəyannaməni əlavələrin siyahısı ilə qiymətli məktubla Federal Vergi Xidmətinə göndərin.
- Federal Vergi Xidmətinin r78.nalog.ru saytı vasitəsilə bəyannamə göndərin. Şəxsi gəlir vergisi (NDFL) ilə bağlı müvafiq bölmədə, doldurulması üçün ətraflı təlimatlarla tələb olunan formanı, həmçinin "Bəyannamə 2010" kompüter köməkçisi proqramını yükləmək üçün bir keçid var.
Mən hansı tarixə qədər bəyannamə təqdim edə bilərəm?
Avtomobili satdıqdan sonra gələn il gəliriniz barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlisiniz. Əgər 2014-cü ildə əməliyyat aparmısınızsa, 2015-ci ildə 3 may 2015-ci ilə qədər bəyannamə təqdim etməli idiniz. Son tarixlər haqqında məlumat ildən-ilə dəyişir və adətən növbəti il üçün “son tarix” əvvəlki ilin sonunda elan edilir. Beləliklə, əgər indi "dəmir atınızı" satırsınızsa, 2014-cü ilin dekabrında r78.nalog.ru saytına baxmağı unutmayın.
Bəyannamə verməsəniz nə olar?
Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən, bəyannamənin müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsinə görə bəyannamənin verilməsi müddətindən başlayaraq hər tam ay üçün vergi məbləğinin 5 faizi, lakin bunun 30 faizindən çox olmamaqla cərimə edilir. məbləği və 1000 rubldan çox deyil. Federal Vergi Xidmətinə avtomobili nə qədər satdığınız barədə məlumat vermədiyiniz üçün, çox güman ki, minimum 1000 rubl cərimə ilə üzləşəcəksiniz.
Avtomobilin alqı-satqı müqaviləsi itirildikdə onu avtomobilin qeydiyyatda olduğu MREO-dan almaq olarmı?
Qanunvericilik belə bir imkanı təmin edir: Nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatı qaydalarını tənzimləyən Daxili İşlər Nazirliyinin 1001 nömrəli əmrinin 38-ci bəndinə əsasən, MREO əməkdaşları avtomobilin ilkin alqı-satqı müqaviləsini sizə qaytarmağa borcludurlar. müvafiq yazılı ərizə təqdim etsəniz, sahiblik.
Avtomobili etibarnamə ilə satsam, məndən vergi tutulacaqmı?
Etibarnamə ilə avtomobilin “satışı” qanunla alqı-satqı əməliyyatı deyil, çünki nominal sahibi dəyişmir. Əgər siz avtomobili aldıqdan üç il sonra etibarnamə ilə satırsınızsa və ya alıcının bu üç illik sahiblik müddəti bitənə qədər müqavilə əsasında onu yenidən satmayacağına əminsinizsə, bəyannamə verməkdən narahat olmayın.
Əgər siz avtomobilə üç ildən az müddət ərzində sahib olub, sonra onu “ümumi” qiymətə satmısınızsa, bu başqa məsələdir. Alıcıdan onu rəsmi olaraq öz adına qeydiyyatdan keçirməyə və ya müqavilə əsasında yenidən satmağa qərar verərsə, sizə vaxtında məlumat verməsini xahiş edin. Onda siz bəyannaməni nə vaxt təqdim etməli olduğunuzu dəqiq bilə və Federal Vergi Xidmətinin sanksiyalarından qaça biləcəksiniz. Əgər alıcını yaxşı tanımırsınızsa və onunla tez əlaqə saxlamaq imkanınız yoxdursa, avtomobili etibarnamə ilə satmamalısınız.
Cəmi bir neçə gündən sonra, martın 1-də 2017-ci il üçün gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix başa çatır. sayt Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinin mütəxəssislərinin oxucuların suallarına cavablarının dərcini tamamlayır. Bu gün biz avtomobil satışının vergi incəliklərindən danışırıq.
İki avtomobili aldığımdan aşağı qiymətə satmışamsa, bəyannamə verməliyəmmi?
Sual: 2017-ci ildə iki nasaz maşın satmışam. Satış qiyməti alış qiymətindən çox aşağı idi. Hər iki maşın mənim mülkiyyətimdi. Mən vergi bəyannaməsini təqdim etməliyəmmi?
Sual: Mənə deyin, əgər il ərzində ikinci avtomobil satılıbsa, amma gəlir əldə olunmayıbsa, bəyannamə vermək lazımdırmı?
MTN cavabı: Bəli, gəlir vergisi bəyannaməsi (hesablanması) 2018-ci il martın 1-dən gec olmayaraq təqdim olunur ( Vergi Məcəlləsinin 180-ci maddəsinin 1−1-ci bəndi).
Qanunvericiliyə uyğun olaraq, Belarus Respublikasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslərin bir təqvim ili ərzində kompensasiya üçün özgəninkiləşdirmədən əldə etdikləri gəlirlər (ödəyicilərin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar kompensasiya üçün əmlakın özgəninkiləşdirilməsindən əldə etdikləri gəlirlər istisna olmaqla) minik avtomobili (texniki cəhətdən icazə verilən minik avtomobili) ümumi çəkisi 3500 kiloqramdan çox olmayan və oturacaqların sayı sürücü oturacağından əlavə səkkizdən çox olmayan) və ya digər motorlu nəqliyyat vasitəsi gəlir vergisindən azad edilir. Bununla əlaqədar olaraq təqvim ili ərzində ikinci minik avtomobilinin satışından əldə edilən gəlir vergiyə cəlb edilir ().
Eyni zamanda, gəlir vergisi hesablanarkən fiziki şəxs tərəfindən faktiki istehsal edilmiş məbləğlər və sənədləşdirilmiş xərclər satılan ikinci avtomobilin alınması ilə bağlıdır.
Belə ki, sənədləşdiriləcək ikinci avtomobil alınandan ucuz satılırsa, o zaman əlavə vergi olmayacaq. Eyni zamanda, əlavə verginin olmamasına baxmayaraq, bu vəziyyətdə gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsi (hesablanması) məcburi təqdim edilməlidir.
Bir maşınını yoldaşıma vermişəm, ikincisini satıram. Vergi olacaqmı?
Sual: Almaniyadan xarab maşın alıb sürmüşük, qiyməti 6000 avro idi. Belarusda təmir etdik, 5 min dollar xərclədik. Mən ər kimi 2018-ci ilin yanvar ayında həyat yoldaşıma maşın verdim (ianə müqaviləsi), maşının qiyməti 30.000 belarus rubludur. Onun vergi bəyannaməsi təqdim etməli və hər hansı vergi ödəməsi lazımdırmı? Bu il maşınımı 3000 dollara satmağı planlaşdırıram. Mən bəyannamə təqdim etməliyəm və hər hansı vergi ödəməliyəm?
MTN cavabı: Həyat yoldaşınızdan gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmək və ya vergi ödəmək tələb olunmur. Yaxın qohumlardan (vergi məqsədləri üçün, xüsusən də ər-arvaddan) həm nağd, həm də natura şəklində (bağışlanmış avtomobil şəklində) alınan hədiyyələr ölçüsündən asılı olmayaraq gəlir vergisinə cəlb edilmir ( Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 2.1-ci yarımbəndi).
Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, fiziki şəxslər tərəfindən təqvim ili ərzində bir minik avtomobilinin (texniki cəhətdən icazə verilən ümumi çəkisi 3500 kiloqramdan və oturacaqların sayı sürücü oturacağından əlavə səkkizdən çox olmayan avtomobil) və ya digər mühərrikin satışı avtomobil vergidən azaddır. Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1.33-cü yarımbəndi). Beləliklə, 2018-ci il ərzində yalnız bir minik avtomobilinin satışından gəlir əldə edirsinizsə, onda gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsi (hesablama) təqdim etmək və vergi ödəmək tələb olunmur.
Maşını və ikinci maşındakı payı satsam nə olar?
Sual: 2017-ci ildə satılan ikinci avtomobilə görə vergi ödəmək aşağıdakı hallarda lazımdırmı: fiziki şəxs (müəssisədə işləyən) birinci avtomobili 2017-ci ildə satıb, sonra həmin ildə ikinci avtomobilin ½ payını miras alır. həmçinin həmin fiziki şəxs (avtomobilin ikinci payı yetkinlik yaşına çatmayan şəxsə miras qaldığından və ona texniki pasport verilə bilmədiyi üçün) həmin ildə satılıb. Belə ki, fiziki şəxs təqvim ili ərzində faktiki olaraq 1,5 avtomobil satıb. Əgər vergi ödənilməlidirsə, onda əməliyyatın hansı məbləğindən (100% və ya 50%) və himayəsində iki yetkinlik yaşına çatmayan uşağı olan fiziki şəxs bu vergini ödəyərkən vergi güzəştləri varmı?
MTN cavabı:
Mənfəət vergisi qanunvericiliyinə əsasən ( Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1.33-cü yarımbəndi) fiziki şəxslərin bir avtonəqliyyat vasitəsinin satışından, habelə vərəsəlik yolu ilə aldığı əmlakdan əldə etdikləri gəlirlər yuxarıda göstərilən prosedurdan asılı olmayaraq azad edilir.
Beləliklə, 2017-ci il ərzində bir minik avtomobilinin satışından gəlir və ikinci minik avtomobilinin mülkiyyətində miras qalmış pay almısınızsa, gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsinin (hesablanması) təqdim edilməsi və verginin ödənilməsi tələb olunmur.