Şəxsi gəlir vergisində hesablanan və tutulan vergi ilə bağlı diqqəti çəkən məqam. Şəxsi gəlir vergisində hesablanan və tutulan vergi ilə bağlı diqqəti çəkən nədir?

6-NDFL Formasında Gəlir Vergisi Hesablamasını doldurarkən, ММВ-7-11/ qeydiyyatı altında 14 oktyabr 2015-ci il tarixli Sərəncamda verilmiş şablondan istifadə edin (Federal Vergi Xidməti tərəfindən müəllif). 6-NDFL-də hesablanmış və tutulan verginin məbləği sənəddəki əsas göstəricilərdən biridir. Onların nisbəti müəssisədə mühasibat uçotunun necə düzgün təşkil olunduğunu göstərir.

Hesablanmış gəlir vergisinin məbləğinin əks etdirilməsi

Hesablama formasında 040-cı sətir hesablanmış vergilər qrupu üçün ayrılır. Hesabat dövründə vergi agenti tərəfindən tətbiq edilən vergi dərəcələrinin sayına əsasən, doldurulmuş Bölmələrin sayı 1 göstərilir.

Dividend gəlirinin məbləğindən tutulan vergi ayrıca əks etdirilməlidir. 045-ci sətir bunun üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi haqqında məlumat daxil edilərkən aşağıdakı tələblərə əməl olunmasını təmin etmək lazımdır:

• vergi fiziki şəxs tərəfindən faktiki gəlir əldə edildikdə göstərilir;
• ödəmə müddəti hələ çatmamış hesablanmış ödənişlər nəzərə alınmır.

İşlənmiş vaxt üçün qazanc şəklində hesablamalar üçün gəlirin alınma tarixi hesablamaların aparıldığı ayın son günüdür. Bonuslarla əlaqədar olaraq, qayda faktiki alınma tarixini fiziki şəxsə pul köçürmə günü ilə müəyyən etməkdir. İşdən çıxararkən, işlənmiş son növbəyə (və ya işçi ilə əmək müqaviləsinə xitam verilmə tarixinə) diqqət yetirməlisiniz.

Şəxsi gəlir vergisini necə göstərmək olar

Mənfəət vergisi tutulmalarının yığılmış məbləği 070-ci sətirdə uçota alınır. Bu vergi kateqoriyasına işəgötürənin (vergi agentinin) fiziki şəxsin ümumi gəlirindən tutduğu və şəxsə faktiki ödəniş edildiyi zaman tutulmuş kimi tanıdığı məbləğlər daxildir. Nağdsız formada hesablaşmalar aparılarkən, tutulma tarixini müəyyən etmək mümkün deyil. Belə hallarda vergi digər gəlir hesablamalarından (lakin qazancın yarısından çox olmamaqla) çıxılır.

Əhəmiyyətli nüanslar

Hesablanmış və tutulan vergi üzrə göstəricilərin bərabərliyi məcburi deyil. 6-NDFL-də tutulan verginin məbləği hesablanmışdan çox olarsa, bu səhv hesab edilmir. Bu mövqe Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2016-cı il tarixli BS-4-11/8609 nömrəli məktubu ilə əsaslandırılır. Vergi agenti üçün hesablanmış verginin və tutulan verginin formalaşma tarixinin müəyyən edilməsinə müxtəlif yanaşmalarda ümumi dəyərlərdəki uyğunsuzluğun səbəbi.

Göstəricilərdəki fərqlərlə bağlı suallar yaranarsa, vergi agenti tənzimləyici orqanla izahat qeydi tərtib edir. 6-NDFL-də hesablanmış verginin məbləği tutulan vergidən az olduqda və ya əksinə, mühasib formanın düzgün doldurulduğunu iki dəfə yoxlamalıdır. Heç bir səhv müəyyən edilmədiyi təqdirdə, uyğunsuzluğun səbəbləri üçün sənədləşdirilmiş əsaslandırma hazırlamaq lazımdır.

6-NDFL hesabatında ən vacib göstəricilərdən biri vergi tutulma tarixidir. Eyni zamanda, işəgötürənlər tez-tez onun tərifi ilə bağlı çətinliklərlə üzləşirlər. Bunun səbəblərindən biri müxtəlif növ gəlirlərin olması və onların hesabatda əks etdirilməsinin səbəbləridir. Bu yazıda 6-NDFL-də vergi tutulma tarixinin necə göstərildiyinə baxacağıq.

Forma 6-NDFL

Təşkilatlar və sahibkarlar öz fəaliyyətlərinə muzdlu işçiləri cəlb edirlər. İstisna yalnız muzdlu işçiləri işə götürmədən müstəqil işləyən fərdi sahibkarlardır. Qalan iş adamları işçilərinə maaş verirlər. Onlar fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentləridir və işçinin gəlirindən vergi tutmalı və vaxtında büdcəyə köçürməlidirlər. Bundan əlavə, onlardan hətta vergi orqanına müvafiq hesabatlar təqdim etmələri tələb olunur, onlardan biri 6-NDFL Formunda hesabatdır. Son vaxtlara qədər hesabat ildə yalnız bir dəfə 2-NDFL formatında təqdim edilirdi, lakin 2016-cı ildə hər rüb üçün Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməli olan 6-NDFL forması ortaya çıxdı. Bu forma bütövlükdə şirkət üçün tutulan və büdcəyə köçürülən fərdi gəlir vergisi haqqında məlumatlar daxildir.

Fiziki şəxslərə gəlir ödəyən bütün vergi agentləri belə bir hesabatı vergi idarəsinə təqdim etməlidirlər. Yəni bu öhdəlik təkcə təşkilatlara deyil, həm də fiziki şəxslərə (o cümlədən fərdi sahibkarlara, notariuslara və vəkillərə) aiddir.

2018-ci ildə 6-NDFL təqdim etmək üçün son tarixlər

6-NDFL şəklində hesabat Federal Vergi Xidmətinə aşağıdakı müddətlərdə təqdim olunur:

• 30 aprel 2018-ci il tarixinədək – 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün;
• 31 iyul 2018-ci il tarixinədək – 2018-ci ilin birinci yarısı üçün;
• 31 oktyabr 2018-ci il tarixinədək – 2018-ci ilin 9 ayı üçün;
• 1 aprel 2019-cu ilə qədər - 2018-ci il üçün.

Vacibdir! 6-NFDL təqdim etmək üçün son müddətin pozulması halında, hər ay üçün cərimə 1000 rubl olacaq. Təqdim olunan məlumatda yalan məlumatlar varsa, cərimə 500 rubl olacaq.

Göstərilən cərimə müddətlərinin şirkət üçün əhəmiyyətli olmamasına baxmayaraq, onu da xatırlamaq lazımdır ki, 10 gündən çox gecikmə olarsa, vergi orqanları vergi ödəyicisinin cari hesabını bloklamaq hüququna malikdir. Və bu şirkət üçün daha ciddi cəza olacaq.

6-NDFL-də vergi tutulma tarixi

6-NDFL şəklində vergi tutulma tarixini müəyyən etmək üçün Vergi Məcəlləsinə müraciət etməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi). Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixi gəlirin faktiki ödənilməsi tarixidir, yəni vergi agentləri gəlir məbləğindən vergi tuturlar. Fiziki şəxs pul şəklində gəlir əldə etməsə belə, fərdi gəlir vergisi hələ də tutulmalıdır və bu halda vergi pul dəyərinə malik olacaqdır. İşçinin nağd şəkildə aldığı digər gəlirlərdən vergi tutulur.

Məlumat 6-NDFL-də əks olunduqda

Xatırlamaq lazım olan ilk şey odur ki, bəzi istisnalar istisna olmaqla, bir şəxsin istənilən gəliri vergiyə cəlb olunur. İşçiyə ilk dəfə əmək haqqı ödəyərkən işəgötürən vergi agenti statusunu alır. Bu halda, onun vəzifəsi işçinin əmək haqqından fərdi gəlir vergisini hesablamaq və tutmaq, habelə bu prosesi hesabat sənədlərində əks etdirməkdir. Aşağıdakılar fərdi gəlir vergisinin hesablanması və tutulması üçün əsas hesab olunur:

• əmək haqqının ödənilməsi;
• məzuniyyət və xəstəlik məzuniyyəti və digər ödənişlər;
• işçilərə verilən hədiyyələr;
• podratçılarla işlərin başa çatdırılması haqqında şəhadətnamələr əsasında aparılan hesablamalar;
• müəyyən növ natamam iş üçün ödənişlər;
• faizsiz və ya aşağı faizli kreditlər.

Bu gəlir növlərindən hər hansı birini hesablayarkən, 6-NDFL hesablamasında onlar haqqında bir qeyd etməlisiniz.

Vacibdir! Forma 6-NDFL rüblük verilir. Təqdimat üçün son tarix hesabat dövründən sonrakı ayın sonuncu günü, bu halda dörddə birdir. Formanın özəlliyi ondan ibarətdir ki, o, verginin hesablanması, tutulması və köçürülməsi tarixlərində fərqlənə bilər.

Hansı hallarda fiziki şəxsin gəlirindən vergi tutulur?

Şəxsi gəlir vergisinin tutulduğu əsas gəlir əmək haqqı, işçilərə hədiyyələr və s.

Əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, hesabatda əmək haqqı haqqında məlumat hesablamanın aparıldığı ayın son tarixindən gec olmayaraq göstərilməlidir. Bu zaman əmək haqqının ödənilməsi eyni gündə deyil, növbəti, yəni növbəti ayda mümkündür. Əmək haqqı vergisi əmək haqqının işçiyə verildiyi gün tutulur (nağd və ya karta köçürülür).

Avans ödənişi fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir; 6-NDFL yalnız ödəniş tarixini və məbləğini göstərir.

Vergi əmək haqqının tam məbləğindən - ayın sonunda göstəriləndən hesablanır. Beləliklə, müddətin sonunda eyni məbləğdən fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur.

Mülki müqavilə əsasında fərdi gəlir vergisi

İşçi ilə mülki müqavilə (mülki müqavilə) bağlanarkən hesablama tərtib edilmiş akta uyğun olaraq görülmüş işlərin nəticələrinə əsasən aparılır. Bu halda hesablama müddəti aylarla deyil, müqavilənin müddəaları ilə müəyyən edilir. Ödəniş bir neçə mərhələdə aparılırsa, bu, avans hesab edilməyəcək, yəni hər bir əməliyyat fərdi gəlir vergisinə tabedir. Bütün məlumatlar 6-NDFL-də əks etdirilməlidir. Aşağıdakı sətirlər doldurulur:

• hesablama;
• saxlama;
• emissiya;
• dövlət orqanına köçürmək.

Belə hesablamaların xüsusiyyətlərindən biri ondan ibarətdir ki, saxlanma və buraxılış tarixi üst-üstə düşməlidir, hesablama isə vaxtından əvvəl mümkündür. Verginin büdcəyə ödənilməsi yalnız müvafiq ödəniş podratçıya verildikdən və vergi tutulduqdan sonra mümkündür.

İşçi üçün hədiyyə

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə müraciət etsək, fiziki şəxsin demək olar ki, hər hansı gəliri vergiyə cəlb olunur. İşəgötürəndən natura şəklində alınan gəlirlər istisna deyil. Alınan hədiyyənin dəyərinin 6-NDFL-də əks olunub-olunmaması aşağıdakılardan asılı olacaq:

• hədiyyənin pul ifadəsində ifadə olunan dəyəri;
• alınma tarixləri;
• Şəxsi gəlir vergisinin tutulması imkanı.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, hədiyyənin şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunmadığı hallar var. Bu, hədiyyənin dəyəri 4000 rubldan çox olmadıqda mümkündür. Bununla belə, hədiyyədən vergi tutmamağa imkan verən başqa amillər də var. Məsələn, işəgötürən təqvim ilində vergi tuta bilməz. Bu halda öhdəlik növbəti ilə keçmir.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablandığı, hədiyyə şəklində gəlirin alındığı və tutulan verginin üst-üstə düşmədiyi tarix. Tutaq ki, işçiyə hədiyyə olaraq elektrik çaydanı verilib. Belə bir hədiyyə ilə növbəti maaşınızdan vergi tutulmalı olacaq. İşəgötürən təqvim ilinin sonuna qədər heç bir ödəniş etmədikdə, alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisi tutula bilməz.

6-NFDL-in ikinci bölməsində doldurmaq üçün aşağıdakı tarixlər var:

• səhifə 100 – gəlirin faktiki alınma tarixi (məsələn, əmək haqqının ödənilməsindən danışırıqsa, onda hesablaşma ayının son günü göstərilir);
• səhifə 110 – vergi tutulma tarixi;
• səhifə 120 – vergi ödəmə müddətləri.

Gəlirlərin alınma tarixi

100-cü sətirdə 6-NDFL-də hansı tarixin göstəriləcəyini dəqiq başa düşmək üçün Sənətə müraciət edək. Rusiya Federasiyasının 223 Vergi Məcəlləsi:

Vergi tutulma tarixi

Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixi fiziki şəxsə gəlirin faktiki olaraq ödənildiyi tarixdir. Vergi agenti (işəgötürən) verginin hesablanmış məbləğini ödəyərkən gəlirdən tutur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi).

Vacibdir! Natura gəliri verərkən və ya müavinət kimi gəlir əldə edərkən vergi agenti fiziki şəxsin nağd şəkildə aldığı ödənişlərdən vergi tutmağa borcludur.

6-NDFL-də tutulan verginin məbləği 070-ci sətirdir və bu, hesabat dövründə fiziki şəxsdən tutulan gəlir vergisinin məbləğini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 070 6-NDFL sətirində hansı xüsusi göstəricilərin olması lazım olduğunu və hansının artıq olacağını anlayaq.

Bütün işəgötürənlər və digər vergi agentləri fiziki şəxslərdən hesablanmış və tutulan vergilər barədə hesabat verməlidirlər. Buna görə də, hər bir sahibkar bilməlidir: 6-NDFL-in hesablanmasında 070-ci sətir - onu necə düzgün doldurmaq olar.

Sətir 070 6-NDFL: oraya nə daxildir

6-NDFL-də 070-ci sətir hesabatın 1-ci bölməsindəki sonunculardan biridir. Sütunların qalan hissəsi kimi, ilin əvvəlindən məcmu cəmi ilə doldurulur. Tutaq ki, 2018-ci il üçün hesablama hazırlamaq lazımdır (bazar ertəsi, aprelin 1-dən gec olmayaraq). 070 (6-NDFL) sətirinin necə doldurulduğuna baxaq: hesablama əsasında ona nə daxildir? Sahədə il ərzində (yanvardan dekabra qədər) işəgötürən (vergi agenti) tərəfindən tutulan vəsaitlərin məbləği qeyd olunur. 6-NDFL-də tutulan verginin məbləği - 2018-ci ilin 4-cü rübü üçün sətir 070 - cari ildə fiziki şəxsdən tutulan gəlir vergisinin ümumi məbləği.

Nümunə: kumulyativ əsasda 2018-ci ilin 4-cü rübü üçün sətir 070 (6-NDFL). Nümunə həm 2018-ci il üzrə illik hesabat, həm də 2019-cu il üçün rüblük hesabat üçün uyğundur.

Nəzərə alın: ümumi məbləğə sabit avans ödənişləri üzrə məlumatlar daxil ola bilməz. Onlar (əgər varsa) ayrıca - 050-ci sütunda əks etdirilir.

070 sahəsini doldurarkən hansı səhvlər olur?

Çox vaxt tutulan vergi üçün 070 6-NDFL sətirində olmamalı olan göstəricilər var. Bu, adətən əmək haqqı müxtəlif aylarda hesablanıb ödənildikdə baş verir.

Müəssisənin işçiləri müntəzəm olaraq növbəti ayın əvvəlində, məsələn, 10-da pul alırsa, mühasib qanunu pozmamaq üçün hesablamada əmək haqqı, məzuniyyət haqqı və xəstəlik məzuniyyətini ödədiyini göstərməyə borcludur. cari ay - son günündə. Belə olan halda, tutulan verginin ümumi məbləğinə hələ götürülməli olan həmin vəsaitlər barədə məlumatların daxil edilməsinə ehtiyac varmı? Rusiyanın Federal Vergi Xidməti, 16 may 2016-cı il tarixli BS-4-11/8609 nömrəli məktubunda bunun lazım olmadığını izah etdi. Axı, fərdi gəlir vergisinin yalnız ödəniş zamanı fərdi alıcının vəsaitindən tutulmasına icazə verilir.

Beləliklə, 2018-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı 2019-cu ilin yanvar ayında verilirsə, 070-ci sahədə dekabrın əmək haqqına dair vergi məlumatları olmamalıdır. Onlar başqa bir sütunda əks etdirilməlidir - 040 (hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği). Bu, Federal Vergi Xidməti tərəfindən 29 noyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/22677@ nömrəli məktubda göstərilmişdir.

Buna baxmayaraq, 070-ci sahəyə dekabr ayının maaşından tutulduğu iddia edilən vəsaitlər haqqında məlumat daxil edilərsə, şirkət şəxsi gəlir vergisini ödəməməkdə şübhəli bilinə bilər. Yoxlamadan sonra müfəttişlər hesabatdakı səhvlərə və (və ya) vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməməsinə görə, əgər faktiki olaraq pozuntu baş vermişsə, onları cəzalandıra bilərlər. Bununla belə, 1-ci bölmənin məcmu cəmi ilə doldurulduğunu nəzərə alsaq, əlavə göstəricilər hələ də hesabatda görünməlidir. Amma artıq gələn il - gələn ilin birinci rübü üçün.

070 sahəsinin düzgün doldurulduğunu müstəqil olaraq necə yoxlamaq olar

Hesabat hazırlayarkən son dərəcə diqqətli olmalısınız. 1-ci bölmənin bütün sətirləri məcmu cəmi ilə doldurulur, yəni ilin əvvəlindən bütün dövr üçün məlumatlar ora daxil edilir. 070-ci sütunu doldurarkən xətanın olub olmadığını öyrənməyin ən asan yollarından biri birinci, ikinci və üçüncü rüblər üçün oxşar hesabatlara baxmaqdır. Təşkilat həmişəki kimi işləyirsə, rəqəmlər əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənməlidir (bir neçə dəfə).

Federal Vergi Xidməti 070 sahəsindən istifadə edərək bütün formanın doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlayır. Xüsusilə, 070 və 090 sütunlarında göstərilən məlumatlar arasındakı fərq (vergi agenti tərəfindən qaytarılan vergi məbləği) müqayisə edilir. Nəticə büdcə hesablaşma kartındakı rəqəmlərdən az olarsa, müfəttişlər şirkətin gəlir vergisini tam həcmdə büdcəyə köçürməməsindən şübhələnə bilərlər.

6-NDFL-ni onlayn xidmətlərdə mühasibat proqramı tərtibatçılarının saytlarında doldura bilərsiniz: My Business, Kontur, Nebo və başqaları. Bəzi saytlar bunu sərbəst şəkildə etməyə imkan verir, lakin adətən xidmətlər kiçik bir ödəniş tələb edir (1000 rubla qədər).

Müxtəlif vəziyyətlərdə 6-NDFL-nin doldurulması ilə bağlı daha az sual yoxdur. Ekspert Tatyana Novikova ən populyar olanlara cavab verir.

Biliklərinizi sistemləşdirin və ya yeniləyin, praktiki bacarıqlar əldə edin və suallarınıza cavab tapın Mühasibat uçotu fakültəsində. Kurslar “Mühasib” peşəkar standartı nəzərə alınmaqla hazırlanır.

Sual 1: Bir işçi rübün son ayında işdən çıxarılıbsa və işçiyə ödəniş rübün son günündə həyata keçirilirsə və fərdi gəlir vergisi növbəti rübün 1-də köçürülürsə, o zaman 6-NDFL hesabatı bu əməliyyat daxil edilməlidir (növbəti rübdə?)

Cavab: Art. 223, "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (İkinci hissə)" 08.05.2000-ci il tarixli, 117-FZ (28.12.2016-cı il tarixli dəyişikliklərlə):
Əmək münasibətlərinə təqvim ayının sonuna qədər xitam verildikdə, vergi ödəyicisinin əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki əldə edildiyi tarix ona gəlirin hesablandığı son iş günü hesab edilir.

Art. 226, "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (İkinci hissə)" 05.08.2000-ci il tarixli 117-FZ nömrəli (28.12.2016-cı il tarixli dəyişikliklərlə 6. Vergi agentləri hesablanmış və tutulan verginin məbləğlərini həmin gündən gec olmayaraq köçürməlidirlər. gəlirin vergi ödəyicisinə ödənildiyi gündən sonra.

Sual 2:İşçi üçün fərdi gəlir vergisi hissə-hissə ödənilib, gəlir isə bir məbləğdə ödənilib.

Cavab: 6-NDFL fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən asılı olaraq adi qaydada doldurulur.

Sual 3: 6-NDFL-də 1-ci bölmənin 070-ci səhifəsinin doldurulması. Rübün sonuncu ayı üçün tutulan və növbəti rübün birinci ayında köçürülən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği - hansı rübdə əks olunur?

Cavab: 6-NDFL formasındakı hesablamanın 1-ci bölməsinin 070-ci “tutulmuş verginin məbləği” sətrində vergi agenti tərəfindən hesabat tarixinə vergi dövrünün əvvəlindən məcmu olaraq tutulmuş verginin ümumi məbləği göstərilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3.3-cü bəndi). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmiş 6-NDFL formasında hesablamanın doldurulması və təqdim edilməsi qaydası. Rübün sonuncu ayı üçün tutulmuş və növbəti rübün birinci ayında köçürülmüş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği onun tutulduğu rübün 1-ci bölməsində əks etdirilir.

Sual 4: Bir ay ərzində yığılan, növbəti ildə verilən xəstəlik məzuniyyəti ilə bağlı sual, hansı aylarda 2-NDFL və 6-NDFL-də göstərilməlidir?

Sual 5: Bonus bir ay sonra hesablanırsa, işdən çıxarılan işçiyə 2-NDFL sertifikatını necə vermək olar?

Cavab: İşdən çıxan işçiyə işinin son günündə 2-NDFL sertifikatı verin. (maddə 62 , 84.1 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi). Sertifikatda işçinin ilin əvvəlindən işdən çıxarıldığı aya qədər olan gəlirini göstərin.

Sertifikat verildikdən sonra işdən çıxarılan işçiyə bonus hesablanır və ödənilirsə, yenilənmiş bir sertifikat tərtib etməli və onu işdən çıxarılan işçiyə verməlisiniz.

İşdən çıxarılan işçi üçün eyni sertifikatı (eyni nömrə və tarixlə) bütün işçilər üçün sertifikatlarla birlikdə Federal Vergi Xidmətinə təqdim edin, yəni. gələn il (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi, 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi, Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2015-ci il tarixli N BS-4-11/18217 məktubu):

• martın 1-dən gec olmayaraq - işçinin şəxsi gəlir vergisini tuta bilməyəcəyiniz gəliri olduqda;
• aprelin 1-dən gec olmayaraq - işçilərin bütün gəlirləri üçün.

Sual 6: Dividendlər SC tərəfindən ödənildikdə və mənfəət və zərər haqqında hesabatda əks olunduqda. Dividendlər üçün 2-NDFL sertifikatları təqdim etməliyəmmi?

Cavab: yox, lazım deyil. Federal Vergi Xidmətinin 2 fevral 2015-ci il tarixli BS-4-11/1443@ nömrəli məktubunda izahat.

Sual 7: 04.01.2017-ci il tarixinə 2016-cı ilin noyabr və dekabr aylarının əmək haqqı ödənilməyib, bu dövrlər üzrə vergi məbləği 5-ci bölmədə “tutulmuş” və “köçürülmüş” sütunlarına daxil edilibmi?

Cavab: 2016-cı ilin dekabr ayı üçün hesablanmış, lakin işçilərə ödənilməmiş əmək haqqı Sec. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-ü, 2016-cı ildə faktiki olaraq əldə etdikləri gəlirlərə aiddir, bu barədə məlumatlar 2015-ci il üçün 2-NDFL formasını doldurarkən əks olunmalıdır (şəhadətnamənin 3 və 5-ci bölmələrində, o cümlədən Vergi Məcəlləsinin 5-ci bölməsində). “Gəlirin ümumi məbləği”, “Vergi bazası”, “Hesablanmış verginin məbləği”, “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği” sahələrində arayış.

Gələcəkdə 2016-cı ilin dekabr ayı üzrə əmək haqqı borcları ləğv edilərsə, vergi agenti vergi ödəyicilərinin vergi öhdəliklərinin aydınlaşdırılması ilə əlaqədar 2016-cı il üçün düzəliş arayışlarını vergi orqanına təqdim etməlidir.

Sual 8: MMC oktyabr ayında ən böyük vergi ödəyicisi kimi MRT-yə, yanvar ayından isə yenidən yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidmətinə köçürüldü. 2-NDFL və illik 6-NDFL sertifikatlarını necə və hara təqdim etmək olar?

Cavab: Maliyyə Nazirliyinin 2 noyabr 2016-cı il tarixli 03-04-06/64099 nömrəli məktubundan istifadə edin - Bu, ən böyük vergi ödəyiciləri üçündür.

Vergi idarəsini dəyişdirərkən, ən böyük vergi ödəyiciləri kateqoriyasından keçərkən, qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına 2 nəfərlik gəlir vergisi və 6 fərdi gəlir vergisi təqdim edin.

Sual 9: Bölmə 6-NDFL-in 2-ci bölməsini doldurmaq üçün, əməliyyatın tamamlandığı son tarixə deyil, hesablama tarixinə görə məlumatın forma daxil edilməsinə birbaşa qadağa yoxdur. Yalnız məktublar və izahatlar var. Əgər siz hələ də hesablama tarixinə uyğun olaraq 6-NDFL formasını doldursanız, bu səhv hesab olunacaqmı? Məsələn, mart ayının əmək haqqı martın 31-də hesablanıbsa və aprelin 5-də ödənilibsə, əməliyyatı 1-ci rüb üçün 6-NDFL formasının 2-ci bölməsinə daxil etmək səhv olarmı?

Cavab: Mart ayının əmək haqqı martın 31-də hesablanıbsa və aprelin 5-də ödənilibsə, 2-ci bölmədə altı ay üçün göstərilir.

2-ci bölmənin doldurulması qaydası "Faktiki olaraq alınan və tutulan fərdi gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri" (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/450@ əmri).

4.1. 2-ci bölmədə fiziki şəxslər tərəfindən gəlirlərin faktiki əldə edildiyi və verginin tutulduğu tarixlər, verginin köçürülmə müddəti, faktiki əldə edilmiş gəlir və tutulan verginin bütün fiziki şəxslər üçün ümumiləşdirilmiş məbləğləri göstərilir.

4.2. 2-ci bölmədə deyilir:

• 100-cü sətirdə - 130-cu sətirdə əks olunan gəlirin faktiki alındığı tarix;
• 110-cu sətirdə - 130-cu sətirdə faktiki alınmış gəlirin məbləğindən vergi tutulma tarixi;
• 120-ci sətirdə - vergi məbləğinin köçürülməli olduğu tarixdən gec olmayaraq;
• 130-cu sətirdə - 100-cü sətirdə göstərilən tarixdə faktiki alınmış (tutulmuş verginin məbləği çıxılmadan) gəlirin ümumiləşdirilmiş məbləği;
• 140-cı sətirdə - 110-cu sətirdə göstərilən tarixdə tutulan verginin ümumiləşdirilmiş məbləği.

Sual 10:Əgər 2016-cı il üçün 2-NDFL sertifikatında “köçürülmüş vergi məbləği” sütununda vergi tam köçürülmədiyi üçün məbləğ hesablanmış və tutulan məbləğdən azdırsa, bu məbləğ gələn il əlavə ödənilərsə, bu məbləğ hara ödəniləcək göstərilsin? 2017-ci il üçün 2-NDFL sertifikatında? 2016-cı il üçün 2-NDFL-i necə təqdim etmək olar?

Cavab: Bölmədə. 5 göstərilir:

• bölməsində əks olunmuş gəlirin ümumi məbləği. bu bölmənin adında göstərilən dərəcə ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmalı olan 3 arayış;
• bu gəlirdən hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ümumi məbləğləri;
• büdcəyə köçürülən verginin ümumi məbləği.

Bu halda cari ilin dekabr ayı üçün əməkhaqqından hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği həmişə sahələr üzrə həmin il üçün 2-NDFL sertifikatında əks etdirilir:

• “Hesablanmış vergi məbləği”;
• “tutulan verginin məbləği”;
• “Köçürülən vergi məbləği.”

Gələn il bu verginin tutulması və büdcəyə köçürülməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Federal Vergi Xidmətinin 03/02/2015-ci il tarixli, BS-4-11/3283 nömrəli məktubları, 02/03/2012 N ED- 4-3/1692@).

Sual 11: Bölmə 6-NDFL-in 1-ci bölməsində 040 səhifədə hesablanmış verginin məbləği faktiki olacaq və 070 səhifədə rübdə yalnız iki ay ərzində tutulan məbləğ olacaq, yəni. məsələn, sentyabr ayı üçün vergi məbləği 070-ci səhifədəki 4-cü rüb hesabatına daxil ediləcəkmi?

Cavab: Bəli, vergi agenti tərəfindən fiziki şəxslərə gəlirlərin ödənilməsi zamanı bilavasitə vergi tutulduğu üçün bölmənin 070, 080-ci sətirlərində növbəti dövrdə ödənilmiş keçmiş hesabat dövrü üçün gəlirlər hesablanmışdırsa. Bitmiş hesabat dövrü üçün 6-NDFL formasında 1 hesablama “0” daxil edilir. Hesablanmış vergi məbləği yalnız bölmənin 040-cı sətirində əks etdirilir. Bitmiş hesabat dövrü üçün 6-NDFL şəklində 1 hesablama.

Sual 12: Form 2-NDFL-ə görə, əmək haqqı (noyabr dekabr) olmadıqda, standart ayırmalar təmin edilməlidir?

Cavab: Gəliri olmayan əvvəlki aylar üçün işçiyə fərdi gəlir vergisi üzrə standart endirim təqdim etmək mümkündür.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin N A38-661/20084-77 işində 14 iyul 2009-cu il tarixli N 4431/09 Qərarı.

Məhkəmə müfəttişin arqumentini rədd etdi ki, işçi bir yaş yarımdan üç yaşa qədər valideynlik məzuniyyətində olduqda və vergi dövrünün müəyyən aylarında gəlir əldə etmədikdə ona standart tutulma verilmir. Məhkəmə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində işçilərin fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri olmadığı aylar üçün belə bir endirimin təmin edilməsini qadağan edən müddəaların olmadığını qeyd etdi.

Aydınlaşdırılır ki, standart ayırmalar vergi agenti tərəfindən vergi dövrünün hər ayı üçün həmin aydakı vergitutma bazası tutulmanın müəyyən edilmiş məbləği qədər azaldılmaqla həyata keçirilir. Vergi dövrünün müəyyən aylarında vergi ödəyicisinin fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunan gəliri olmadıqda, bu aylar üçün də tutulmalar nəzərdə tutulur.

Aşağıdakılar izah olunur. Vergi dövrünün müəyyən aylarında işəgötürən vergi ödəyicisinə fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulan gəlirini ödəməyibsə, lakin əmək münasibətləri kəsilməyibsə, vergi dövrünün hər ayı, o cümlədən gəliri olmayan aylar üçün standart ayırmalar nəzərdə tutulur. ödənişlər.

Baxılan məktubda Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 iyul 2009-cu il tarixli N 4431/09 Qərarına da istinad edilir ki, bu da Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində standartın verilməsini qadağan edən qaydaların olmadığını qeyd edir. işçilərin fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri olmadığı aylar üçün çıxılma.

Sual 13: Misal: Noyabr ayı maaşı: 100-11/30/2016-cı sətir. Sətir 110-11/10/2016 Sətir 120-11/11/2016? - yəqin 110 və 120-ci səhifələr - bu dekabrdır?

Sektdə. 2 6-NDFL əmək haqqından şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu rüb üçün göstərin (Federal Vergi Xidmətinin 15.12.2016-cı il tarixli N BS-4-11/24063@, 12/05/2016 tarixli məktubları) 2016 N BS-4-11/23138@, 08/09/2016 tarixli N GD-4-11/14507):

• 100-cü sətirdə - əmək haqqının hesablandığı ayın son günü;
• 110-cu sətirdə - əmək haqqının ödənilmə tarixi;
• 120-ci sətirdə - 110-cu sətirdən sonrakı tarixdən sonrakı ilk iş günü, yəni. əmək haqqından şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu son tarixdən gec olmayaraq.

Cavab: Bu izahat vəzifəli şəxslər tərəfindən verilir: Bonus şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix həmin gəlirin vergi ödəyicisinə ödənildiyi gün, o cümlədən gəlirin onun bank hesabına köçürüldüyü gün kimi müəyyən edilir (1-ci bənd). Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Bonuslardan vergi bonus faktiki ödənildikdə (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi) tutulmalı və növbəti gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). Bu, tənzimləyici orqanların riayət etdiyi bonuslar üzrə fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi qaydası məsələsi ilə bağlı dəqiq mövqedir (bax, məsələn, Federal Vergi Xidmətinin 8 iyun 2016-cı il tarixli BS-4-11 nömrəli məktubu). 10169@). Başqa sözlə, məmurlar fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün işçilərə ödənilən mükafatları (hər hansı istehsal nəticələrinin əldə edilməsinə görə və ya sadəcə olaraq hansısa əlamətdar tarix üçün ödənilməsindən asılı olmayaraq) müstəqil gəlir hesab edirlər.

Məsələn, 26 dekabr 2016-cı ildə bonus ödənilib. 2016-cı il üçün 6-NDFL Formasında Hesablamanın 2-ci hissəsində (Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmiş forma) bu əməliyyat aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir:

• 100-cü sətirdə 26/12/2016-cı ili göstəririk;
• 110-cu sətirdə - 26 dekabr 2016-cı il;
• 120-ci sətirdə - 27 dekabr 2016-cı il;
• 130-cu sətirdə - 10.000;
• sətirdə 140 - 1300.

Sual 15: Dekabrın əmək haqqı dekabrın 29-da, fiziki şəxslərin gəlir vergisi isə dekabrın 30-da köçürülübsə, 4-cü rübdə göstərilə bilərmi?

Cavab: Federal Vergi Xidməti hesab edir ki, əməliyyat bir hesabat dövründə başlanmışsa (əmək haqqı ödənilmiş) və başqa bir hesabat dövründə başa çatdırılmışdırsa (fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix ona düşür), onda bu, hesablamada əks olunur. tamamlama dövründə.

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 3-cü dərəcəli müşaviri Yelena Nikolaevna Kudiyarova bu suala belə cavab verdi:

Vergi agenti buna baxmayaraq, ayın sonuna qədər 2016-cı ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı vergisini tutmuşdursa və bu, artıq dəyişdirilə bilməyən faktdırsa, vergi agenti gəlirin özünü və müvafiq olaraq 020 və 040-cı sətirlərdə vergi məbləğini əks etdirməlidir. 2016-cı il üçün 6-NDFL formasına uyğun olaraq 1-ci bölmənin hesablamaları. Lakin vergi orqanlarının və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin bu barədə nə deyəcəyi sual olaraq qalır.

İxtisaslarınızı artırmaq üçün “ ” proqramına qeydiyyatdan keçin (kod A)» OSNO üzrə müəssisələrin mühasibləri üçün və “Mühasib” peşəkar standartının 5-ci səviyyəsinə uyğundur.

13,864 baxış