Xüsusi vergi rejimləri nələrdir. Xüsusi vergi rejimlərinin növləri. Xüsusi rejimlərin əsas xüsusiyyətləri

4 ildir sahib olduğu mənzili satan vergi ödəyicisinin mülkiyyət hüququ varmı vergi endirimi vəsaitin satışından əldə edilən məbləğdə

3. var, lakin 2 milyon rubldan çox olmayan məbləğdə.

Fərdi sahibkarın peşəkar vergi endirimi hüququ varmı binaların alınması həm yaşayış, həm də sənaye ehtiyacları üçün istifadə olunur

2. yoxdur

3. istehsal sahəsinin alınması üçün xərclərin yalnız bir hissəsinə malikdir, əgər belə xərclərin bölüşdürülməsi mümkündürsə.

Vergi ödəyicisinin - fərdi sahibkarın xərclərini sənədləşdirə bilmədikdə peşəkar vergi endirimi almaq hüququ varmı?

1.bəyan edilmiş xərclərin məbləğinə malikdir

2.20% gəliri var

3. yoxdur

2.20% gəliri var

3.Fəaliyyət növündən asılı olaraq 20-40% gəlirə malikdir

4.yoxdur

Federasiya subyektlərinin vergi endirimlərinin məbləğini dəyişdirmək hüququ varmı

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş həddə sahib olmaq

3. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş həddə yalnız sosial və əmlak vergisi endirimlərinə sahib olun

Nədir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi vergi ödəyicisi - Rusiya Federasiyasının ərazisində gəlir əldə edən qeyri-rezident

Vergi ödəyicisinin fərdi gəlir vergisinin dərəcəsi nədir - rus təşkilatı başqa bir rus müəssisəsinin fəaliyyətində iştirakdan dividendlər alan

Tibb universitetinin müəllimi olan vergi ödəyicisi əsas işindən və kliniki xəstəxanada məsləhətləşməyə görə gəlir əldə edib. O, gəlir vergisini hansı nisbətdə ödəyəcək?

Nə gəlir vergisinə cəlb olunur

1.təşkilatların gəlirləri

2.maddi fayda

3. vergi ödəyicisinin mənfəəti

4.ümumi mənfəət

Vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlir necə təsnif edilir?

1. Əsas fəaliyyətdən və digər gəlir növlərindən əldə edilən gəlirlər

2. malların (işlərin, xidmətlərin) satışından və əmlakın satışından əldə edilən gəlir

3. satış gəlirləri və qeyri-əməliyyat gəlirləri

Korporativ gəlir vergisi hansı vergi qrupuna aiddir?

1-ə federal vergilər

2.k regional vergilər

3.k yerli vergilər

Hansı büdcə gəlir vergisi alır

1. regional

2. regional və yerli

3. federal

4. federal və regional

Banklar və sığorta şirkətləri gəlir vergisinə cəlb olunurmu?

3. əsas işdir

Kazinolar gəlir vergisinə tabedirmi?

Məqsədləri üçün hesablanan təşkilatın gəliri varmı mənfəət vergisi, malların (işlərin, xidmətlərin) satışından mənfi nəticə

1.azaldır

2.azaltmır

3.qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda azaldır

Mənfəət vergisi tutularkən hazırda hansı vergi dərəcəsi tətbiq edilir

1.fəaliyyət növündən asılı olaraq

2. mülkiyyət formasından asılı olaraq

bütün mülkiyyət formaları və fəaliyyətlər üçün 3,20%

Federasiya subyektlərinin səlahiyyətliləri gəlir vergisi dərəcəsini dəyişdirmək hüququna malikdirlərmi

1.var, lakin 4,5%-dən çox deyil

2. yoxdur

3.İstənilən ölçüdə mövcuddur

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası hesablama üsulu ilə müəyyən edilərkən mallar (işlər, xidmətlər) üçün əvvəlcədən ödəniş kimi alınan avanslar nəzərə alınırmı?

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nizamnamə fonduna töhfə şəklində daxil olan vəsaitlər nəzərə alınırmı?

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən kredit və ya kredit müqaviləsi üzrə alınmış vəsaitlər nəzərə alınırmı

Mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün müəssisənin xərcləri dedikdə nə başa düşülür

1. çəkilmiş hər hansı xərclər

2.istehsal xərcləri

3.iqtisadi əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər

4.müəyyən edilmiş standartlar çərçivəsində çəkilmiş xərclər

Material məsrəflərinin maya dəyərinə iş paltarının dəyəri daxildirmi

3.yalnız qanunvericilikdə iş geyimindən məcburi istifadənin müəyyən edildiyi sənayelər üçün daxil edilir

İlin sonunda alınan mükafatlar əmək haqqının dəyərinə daxildirmi

1.əmək müqaviləsində ödənişlər nəzərdə tutulduqda daxil edilir

2.hər halda yandırın

3.daxil deyil

Mənfəət vergisi məqsədləri üçün neçə növ amortizasiya nəzərdə tutulur

3. müəssisənin uçot siyasətindən asılı olaraq

Hansı növ xərclərə borc öhdəlikləri üzrə faizlər şəklində xərclər daxildir

1. satış xərclərinə

2. qeyri-əməliyyat xərclərinə

Ləğv edilmiş istehsal sifarişlərinin xərcləri vergi bazasını azaldırmı?

Şübhəli borc nədir

1. vaxtında ödənilməyən hər hansı borc

2. ərzində ödənilməyən hər hansı borc vergi dövrü

3. 90 gün ərzində ödənilməmiş borc

4. vaxtında ödənilməmiş, girov və ya bank təminatı ilə təmin olunmamış hər hansı borc

Ehtiyatın miqdarı nə qədərdir şübhəli borclar vergi ödəyicisinin xərclərinə daxil edilir

1. bütün şübhəli borclar

2.pis borc

3. 90 gün ödəmə müddəti ilə borc + 45 gündən 90 günədək ödəmə müddəti olan ½ borc

Dividend ödənişləri gəlir vergisi məqsədləri üçün çıxılırmı?

Rüblük satış həcmi 1 milyon rubl olan bir təşkilat tərəfindən mənfəət vergisi məqsədləri üçün gəlir və xərclərin tanınmasının hansı üsulundan istifadə olunur.

1.seçilmiş uçot siyasətindən asılı olaraq hər hansı

2.hesablama metodu

3.kassa üsulu

Banklar tərəfindən mənfəət vergisi məqsədləri üçün gəlir və xərclərin tanınmasının hansı metodundan istifadə olunur

1. pul

3.hesablama metodu

Rüblük satış gəliri 800 min rubl olan bir təşkilat tərəfindən mənfəət vergisi məqsədləri üçün gəlir və xərclərin tanınmasının hansı üsulundan istifadə olunur.

2.hesablama metodu

3.kassa üsulu

Vergi ödəyicisinin mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün zərərləri hansı müddət ərzində köçürmək hüququ vardır.

4. müddət məhdud deyil

Sərnişin gəmisini icarəyə götürən xarici təşkilat həmin tarif üzrə vergi ödəyir

Xarici təşkilat Rusiya təşkilatından dividendlər alıb. Hansı gəlir vergisi dərəcəsi tətbiq edilir?

Rusiya təşkilatı Rusiya təşkilatından dividendlər alıb. Hansı tarif tətbiq olunur?

Mənfəət vergisinin hesablanması qaydası nədir

1.ilkin ödənişlər

2.rüblük ödənişlər

3.illik ödənişlər

Gəlir vergisi üçün vergi dövrü nədir

3.rüb

Filialları olan bir təşkilat tərəfindən alınan gəlir vergisi hesablanırmı federal büdcə, məbləğləri şöbələr üzrə bölməklə

Vergi uçotu nədir

1.mühasibat uçotunun bir növü

2.satışdan və qeyri-əməliyyatdan gəlir və xərclərin ayrıca uçotu

3. ilkin sənədlərin məlumatları əsasında vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemi

Material xərcləri daxildir

1. xərcləri yönəltmək

2. dolayı xərclərə

3. qüvvədə olan uçot siyasətinə uyğun olaraq xərcləri yönəltmək

Audit xərcləri daxildir

1. xərcləri yönəltmək

2. qüvvədə olan uçot siyasətinə uyğun olaraq dolayı məsrəflərə

Birbaşa xərclər silinir

Dolayı xərclər silinir

1. cari dövrün xərcləri üçün tam olaraq

2. qismən təxirə salınmış xərclərə aid edilir

Su vergisi hansı vergi növüdür

1. federal

2. regional

3.yerli

Su vergisinin ödəyicisi kimdir

1.su ehtiyatlarından istifadə edən şəxslər

2.su ehtiyatlarından istifadə edən hüquqi şəxslər

3. su ehtiyatlarından istifadə edən hüquqi və fiziki şəxslər

Su vergisi üçün vergi müddəti nədir

1.rüb

140. Necə müəyyən edilir vergi bazası su vergisi hesablanarkən su götürərkən

1. vergi ödəyicisinin satış həcminə nisbətdə

3. vergi dövrü üçün su obyektindən götürülmüş suyun həcmi kimi

141. Su obyektlərindən elektrik enerjisi sənayesi məqsədləri üçün istifadə edildikdə su vergisi üzrə vergitutma bazası necə müəyyən edilir?

1.istehsal olunan elektrik enerjisinin miqdarı kimi

2. vergi dövrü üçün sabit məbləğlərdə

3.istehlak olunan suyun miqdarı kimi

142. Su həddən artıq götürüldükdə su vergisinin dərəcəsi dəyişəcəkmi

2.2 dəfə artır

3.5 dəfə artır

MET hansı vergilər qrupuna aiddir?

1. federal

2. regional

3.yerli

ƏDV hansı büdcəyə gedir?

1. federal

2. regional

3. federal və regional

4.yerli

MET vergi ödəyicisi necə qeydiyyata alınır?

1. fiziki şəxsin qeydiyyatda olduğu yerdə

2. hüquqi şəxsin qeydiyyata alındığı yerdə

3. vergi ödəyicisinə istifadəyə verilmiş yer təki sahəsinin yerləşdiyi yerdə

Aşağıdakılardan hansı NDPI vergisinə cəlb edilmir

1.mədən tullantılarından çıxarılan faydalı qazıntılar

2. fərdi sahibkar tərəfindən hasil edilən və şəxsi ehtiyacları üçün istifadə edilən ümumi faydalı qazıntı

3. minalanmış geoloji kolleksiya materialları

4.neft quyularından çıxarılan yanar təbii qaz

5. təbii duz

MET üzrə vergitutma bazası hesablanarkən çıxarılan faydalı qazıntıların miqdarının müəyyən edilməsi qaydası nədir

1. Birbaşa üsul

2.dolayı üsul

3. uçot siyasətində hansı metodun əks olunmasından asılı olaraq

4.yalnız birbaşa üsulla müəyyən etmək mümkün olmadıqda, dolayı üsuldan istifadə edilir

MET üçün vergi müddəti nədir

3.rüb

MET hesablanarkən hansı vergi dərəcəsi tətbiq edilir

1. ad valorem

2.xüsusi

3.mineral növündən asılı olaraq

Edir sıfır dərəcə faydalı qazıntıların hasilatı vergisi

3. bəli, lakin yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda

4.bəli, Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə

Xüsusi vergi rejimlərinin tənzimlənməsi hansı sənədlə müəyyən edilir

1. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi

2.Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası

3. Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanı

4.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin ödənilməsinə keçid könüllüdürmü?

Hansı köçürülmüş vergilər Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçmiş kənd təsərrüfatı istehsalçıları-təşkilatlar tərəfindən ödənilir

1.nəqliyyat vergisi

2. gəlir vergisi

4..idxal əməliyyatları üzrə əlavə dəyər vergisi

Cavab: 1,3,4,5

Filialları olan təşkilatların vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçmək hüququ varmı?

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə vergitutma obyekti nə tanınır

2.mənfəət

3.satış gəlirləri

4. mədaxil minus xərclər

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi dövrü nədir

2. rüb

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi ödəyicisi kimdir

1.təşkilat

2.fərdi sahibkarlar

3.təşkilatlar və fərdi sahibkarlar

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid könüllüdür

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti nədir

2. gəlirlər çıxılmaqla xərclər

3.satış gəlirləri

4. vergi ödəyicisinin seçimi ilə gəlir və ya gəlir çıxılmaqla xərclər

Gəlir minus xərclərə vergi tutulması üçün vergi dərəcəsi nədir

4,15%, lakin regional hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə 5% -ə endirilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi ödəyicisinin gələcək üçün zərərləri köçürmək hüququ varmı?

3.bəli, lakin yalnız sadələşdirilmiş vergi sistemində iş dövründə alınan itkilər

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə vergitutma bazasını azaldan xərclərin siyahısı

1.açıq

2.qapalı

Vergitutma obyekti gəlir çıxılmaqla xərclər olan ödəyicilər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə nəzərdə tutulmuş minimum vergi məbləği kreditləşdirilir.

1. federal büdcəyə

2. regional büdcəyə

3. sosial fondlara Cavab: 3

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən müəssisələrdən əsas vəsaitlərin alınması xərcləri necə silinir?

1.tətbiq olunur xətti üsul amortizasiya

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş istənilən amortizasiya metodu tətbiq edilir

3.avadanlığın qeydiyyatı zamanı dərhal

Fərdi sahibkarın əməyindən istifadə edirmi 2 işçilər, patent ödənişinə keçmək hüququ

Pensiya Fonduna ayırmalar sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar tutulan vahid verginin məbləğini azaldırmı?

3.azaltmaq, lakin 50%-dən çox olmamaq

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəlki 9 ay ərzində satışından əldə edilən gəlir 8 milyon rubl, işçilərin sayı 93 nəfər olan bir təşkilatın hüququ varmı? və avadanlıqların qalıq dəyəri 112 milyon rubl, USK-ya keçid

Avans ödənişlərində sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid verginin ödənilməsi nəzərdə tutulurmu?

UTII-yə keçid könüllüdür

UTII-nin tətbiqinə kim qərar verir

1. Bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanları

2. Federasiya subyektinin qanunvericilik orqanları

3.Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi

4. Federal vergi xidməti RF

Aşağıdakı fəaliyyətlərdən hansı UTII-yə keçirilə bilər

1.tikinti və təmir

2.məişət xidmətləri

3.audit xidmətləri

4. 150 kv.m-ə qədər stasionar binalarda pərakəndə ticarət.

5.tibbi xidmətlər

6.nəqliyyat vasitələrinin saxlanması üzrə xidmətlərin göstərilməsi

Cavab: 2, 4.6

Hesablanmış gəlir nədir

1. vergi ödəyicisinin əvvəlki vergi dövrü üçün illik gəliri

2. müqayisəli qiymətlərlə vergi ödəyicisinin əvvəlki 5 ildə orta illik gəliri

3. gəlirlərin alınmasına bilavasitə təsir edən amillər nəzərə alınmaqla hesablanmış vergi ödəyicisinin potensial gəliri

UTII-də əsas gəlir nədir

1. vergi ödəyicisinin fiziki göstərici vahidinə görə 5 il üçün hesablanmış orta illik gəliri

2. şərti aylıq məhsuldarlıq fiziki göstərici vahidinə görə

UTII üçün vergi dövrü nədir

3.rüb

UTII üçün vergi dərəcəsi nədir

1.dərəcə fəaliyyət növlərindən asılıdır

UTII ödəyicilərinin işçilərin icbari pensiya sığortası üçün ödənişlərin məbləği üzrə vergi məbləğini azaltmaq hüququ varmı?

3. var, lakin 50%-dən çox deyil

UTII məbləğləri hara hesablanır?

1. federal büdcəyə

2. müxtəlif səviyyəli büdcələrə və dövlət büdcədənkənar fondlarına

3. federal büdcəyə və Pensiya Fonduna

4. büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq sonradan bölüşdürülməklə xəzinədarlıq orqanlarının hesablarına

Hasilatın pay bölgüsü sazişinin icrasında vergi ödəyicisi kimdir

1. "Hasilatın pay bölgüsü haqqında sazişlər haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu ilə nəzərdə tutulmuş yataqların işlənməsi ilə məşğul olan təşkilatlar və fiziki şəxslər

2. hasilatın pay bölgüsü sazişinin investoru olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar

Hasilatın Pay Bölgüsü Sazişinin investorları MET ödəyiciləridirmi?

Hasilatın pay bölgüsü sazişinin investorunun gəliri kimi tanınır

1. satışdan əldə edilən mənfəət və qeyri-əməliyyat gəlirləri

2.satış gəlirləri

3. müqavilənin şərtlərinə əsasən investora məxsus olan gəlirli məhsulların dəyəri və qeyri-əməliyyat gəlirləri

Nəqliyyat vasitəsi vergisinin ödəyicisi kimdir

1.hüquqi şəxslər

2.hüquqi və fiziki şəxslər

3. qanunvericiliyə uyğun olaraq nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyata alındığı şəxslər

Nəqliyyat vergisini kim təyin edir

1. Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi

2. Vergi Məcəlləsi

3. Vergi Məcəlləsi və federasiya subyektlərinin qanunları

Vergitutma obyekti nədir

1.yük maşınları və avtomobillər

2.təyyarə və helikopterlər, gəmilər və yaxtalar

3. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müvafiq qaydada qeydiyyata alınmış nəqliyyat vasitələri

Nəqliyyat vergisini hesablayarkən avtomobillər üçün vergi bazasını nə müəyyənləşdirir

1.istehsal etdiyi ölkədən asılı olaraq

2.avtomobilin istismar müddətinə uyğun olaraq

3.avtomobilin at gücündən asılı olaraq

Federasiya subyektinin səlahiyyətli orqanları nəqliyyat vergisi dərəcəsini özbaşına təyin etmək hüququna malikdirmi?

3. məzənnəni 3 dəfə yuxarı dəyişmək hüququna malikdir

4. istənilən istiqamətdə 5 dəfə mərc dəyişdirmək hüququna malikdir

Nəqliyyat vasitəsinin kateqoriyasından asılı olaraq nəqliyyat vergisinin differensiallaşdırılmış vergi dərəcəsini müəyyən etmək mümkündürmü?

Təşkilatların əmlak vergisi müəyyən edilir:

1.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

2.Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi

3. Federasiya subyektlərinin qanunları

4. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və federasiya subyektinin qanunları

Korporativ əmlak vergisinin vergi ödəyicisi kimdir

1. Rusiya təşkilatları

2. Rusiya təşkilatları və fərdi sahibkarlar

3. Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində əmlakı olan rus təşkilatları və xarici təşkilatlar

Korporativ əmlak vergisi ilə vergitutma obyekti nədir

1. əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər

2. əsas vəsaitlər və dövriyyə vəsaitləri

3.hərəkətli və Daşınmaz əmlak balansda əsas vəsaitlər kimi uçota alınır

Korporativ əmlak vergisi üzrə vergi bazası necə hesablanır?

1.vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın orta illik dəyəri kimi

2.əsas fondların orta illik dəyəri kimi

3.əsas və dövriyyə kapitalının orta illik dəyəri kimi

Əmlak vergisi ilə vergitutma məqsədi ilə təşkilatların əmlakı hansı qiymətə nəzərə alınır

1.Orijinala uyğun olaraq

2.qalıq ilə

Korporativ əmlak vergisi üçün vergi müddəti nədir

3.rüb

Əgər korporativ əmlak vergisi nəzərdə tutursa hesabat dövrü, onda onun uzunluğu nə qədərdir

1. təmin edilməyib

2.rüb, yarım il, 9 ay

3.rüb

Kim təyin edir vergi dərəcəsi korporativ əmlak vergisi

1.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

2.Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi

3. Müvafiq il üçün federal büdcə haqqında federal qanun

4..Federasiya subyektlərinin qanunları 2,2%-dən çox olmayan

Varmı vergi güzəştləri korporativ əmlak vergisi

Daşınmaz əmlak vergisi hansı büdcəyə ödənilir? ayrı bölmə təşkilatlar

1. təşkilatın əsas bölməsinin qeydiyyatda olduğu rayonun büdcəsinə

2. təşkilatın ayrıca bölməsinin qeydiyyata alındığı rayonun büdcəsinə

3. daşınmaz əmlak obyektinin yerləşdiyi yer üzrə rayonun büdcəsinə

Təqdimat üçün son tarix nədir vergi bəyannaməsi korporativ əmlak vergisi

Vergi sisteminin rəsmi tərifi yoxdur. Çox vaxt vergi sistemi dedikdə vergilər və rüsumların məcmusu, onların Rusiya ərazisində yaradılması, yığılması, mübadiləsi qaydası, vergi münasibətləri subyektlərinin hüquqlarının, öhdəliklərinin, məsuliyyətlərinin müəyyən edilməsi və s.

Rusiyada aşağıdakı vergi rejimləri tətbiq olunur:

1. Ümumi rejim

2. Xüsusi vergi rejimi

Ümumi vergi rejimi aşağıdakılardan ibarət üç səviyyəli vergitutma sistemini təmsil edir:

1). Federal vergilər və ödənişlər

2). Regional vergilər

3). Yerli vergilər

Federal vergilər və ödənişlər - bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlardır. 2010-cu il yanvarın 1-dən federal vergilər 8 oldu (Vahid Sosial Vergi ləğv edildi):

Əlavə dəyər vergisi

· Gəlir vergisi şəxslər

Korporativ gəlir vergisi

Heyvanlar aləmindən və su bioloji resurslarından istifadə hüququna görə ödəniş

· su vergisi

· Dövlət borcu

Faydalı qazıntılar vergisi

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və federasiyanın müvafiq təsis qurumlarının ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər haqqında Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmişdir.

Quraşdırarkən regional vergilər federasiya subyektlərinin qanunvericilik, dövlət hakimiyyətinin nümayəndəlik orqanları vergitutmanın aşağıdakı elementlərini müəyyən edirlər:

1. Vergi dərəcələri

2. Ödəniş qaydası və şərtləri

Mövcuddur Bu an 3 regional vergi:

1). Nəqliyyat vergisi

2). Qumar biznes vergisi

3). Korporativ əmlak vergisi

Yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmişdir nümayəndəli orqanlar bələdiyyələr, müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödənilməsi məcburidir. Sankt-Peterburq və Moskvada (federal əhəmiyyətli şəhərlərdə) yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və federasiyanın bu subyektlərinin qanunları ilə müəyyən edilir.

Yerli vergilər və ödənişlər haqqında aktlar vergitutmanın aşağıdakı elementlərini müəyyən edir:

a) Vergi dərəcələri

b) Vergilərin ödənilməsi qaydası və şərtləri

c) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hüdudlarda vergi güzəştləri, onların tətbiqi əsasları və qaydası müəyyən edə bilər.

2 yerli vergi var:

1). Torpaq vergisi

2). Şəxsi əmlak vergisi

Ümumi vergitutma rejiminin vergilərinin təsnifatı:

1. Vergi qanunvericiliyinin sahələri üzrə:

federal

· Regional

yerli

2. Təsis üsuluna, götürülmə üsuluna görə:

Dolayı (ƏDV, aksizlər)

Birbaşa (digər 11 vergi)

3. İstifadə qaydasından, məqsədindən asılı olaraq:

Məqsədli (xüsusi) vergilər

Ümumi (şəxsi olmayan)

4. Vergi ödəyicilərinin qruplarından asılı olaraq:

Yalnız təşkilatlar tərəfindən ödənilən vergilər (mənfəət vergisi, korporativ əmlak vergisi)

Yalnız fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər (fərdi gəlir vergisi və fiziki şəxslərin əmlak vergisi)

Həm təşkilatlar, həm də fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər (torpaq vergisi, nəqliyyat vergisi, Milli vergi və qeyriləri)

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən vergilər (ƏDV, aksizlər və s.)

Xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq qəbul edilir.

Xüsusi vergi rejimləri aşağıdakıları təmin edə bilər:

Vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsinin xüsusi qaydası

Müəyyən vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyindən azad olunma

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bütün xüsusi fəsillərə həsr edilmişdir vergi rejimləri bunlardan ibarətdir:

1). Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (Vahid kənd təsərrüfatı vergisi)

2). Sadələşdirilmiş vergi sistemi

3). Fəaliyyətin müəyyən növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi

4). Məhsul bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi

15. RUSİYA FEDERASİYASININ VERGİ SİSTEMİNİN XÜSUSİYYƏTLƏRİ VƏ ONUN İSLAHATININ ƏSAS İSTİQAMƏTLƏRİ.

Ölkə iqtisadiyyatının inkişafı vergi siyasətindən, təmin etmək qabiliyyətindən asılıdır iqtisadi artım Və maliyyə sabitliyi. Vergi siyasəti dövlətin vergilər və vergitutma sahəsində məqsədyönlü tədbirlər sistemidir: iqtisadi, hüquqi, təşkilati, nəzarət. Rusiyada vergi siyasəti son illər vergi sisteminin islahatına (təkmilləşdirilməsinə) yönəlmişdir:

1. Vergi Məcəlləsinin 2 hissəsinin tətbiqi Rusiya Federasiyası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi 1999-cu ildə, ikinci hissəsi isə 2001-ci ildən tədricən tətbiq edilmişdir.

2. Vergilərin sayının azaldılması. 2000-ci ildə bunlar var idi: federal - 20, regional -5 və yerli - 23. 2010-cu il yanvarın 1-dən 8 federal vergi, regional - 3 və yerli - 2. 2010-cu il yanvarın 1-dən Vahid Sosial Vergi. ləğv edildi, bunun əvəzinə cari vergi ödəyiciləri ödəyəcək sığorta haqları Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Fonda Sosial təminat Rusiya Federasiyası, federal və ərazi məcburi fondları Tibbi sığorta, 24/07/2009-cu il tarixli 212-FZ saylı qanuna əsasən.

Hər bir təşkilat və ya fərdi sahibkar büdcənin müəyyən hissəsini ölkə büdcəsinə ödəməlidir. Pul onların mənfəətindən və ya gəlirindən - vergilərdən. Qeydiyyat zamanı bütün ödəyicilər ümumi vergi rejiminə - çoxları üçün vergi ödəmək üçün mürəkkəb və əlverişsiz sistemə tabedirlər. üçün.

Xüsusi vergi rejimləri nə üçün lazımdır?

Rusiya Federasiyasının vergi sistemində biznesin inkişafının dəstəklənməsi və stimullaşdırılması üçün əlavə olaraq beş xüsusi də nəzərdə tutulmuşdur.

Onlar ən çox kiçik və orta müəssisələr, çünki onlar vergilərin ödənilməsi və hesabatların verilməsi sistemini xeyli sadələşdirə, həmçinin ödənişlərə qənaət edə bilərlər.

Rusiyada fəaliyyət göstərən, ümumi qəbul edilmiş beynəlxalq standartlara tam uyğundur və onların əsasında hazırlanmışdır.

Xüsusi vergi rejimi nədir

Xüsusi vergi rejimi müəyyən şərtlər daxilində vergilərin müəyyən edilməsi və tutulması, habelə onları ödəməkdən azad edilməsi üçün xüsusi prosedurdur.

Onun tətbiq edilməsində məqsəd yeni başlayan sahibkarlara daha əlverişli şəraitdə işləmək imkanı yaratmaqdır.

Xüsusi sistemlərdən birinə keçid imkanının müəyyən edildiyi meyarlar ola bilər:

• müəssisənin məşğul olduğu fəaliyyət növü;
• şirkətin işçilərinin sayı;
• alınan gəlirin miqdarı;
• mülkiyyət növü.

Xüsusi rejimlərin istifadəsi belə müsbət cəhətlərə malikdir:

• sahibkarlığın bir çox prioritet sahələri daha az yaşanır vergi yükü;
• vergilərin ödənilməsi üçün xüsusi şərtlər kiçik biznesin inkişafına təkan verir;
• kölgə dövriyyəsinin səviyyəsi azalır;
• istifadə olunduğu yerlərdə xüsusi rejimlər vergilərin toplanmasının artırılması.

Bütün mövcud xüsusi vergi rejimləri üçün ümumi olan budur çoxlu ödənişləri əvəz edirlərümumi sistem vahid verginin tətbiqi yolu ilə.

Xüsusi dərəcə, vergi bazası və onun hesablanmasının xüsusiyyətləri xüsusi rejimin konkret növündən asılıdır.

Xüsusi vergitutma rejimlərinin növlərinin xüsusiyyətləri

IN vergi kodu Rusiya Federasiyasında ödəyicilərin bunun üçün əsasları olduqda istifadə edə biləcəyi beş xüsusi rejim var. Sistemlərin hər birinin həm üstünlükləri, həm də mənfi cəhətləri var, buna görə də onları daha ətraflı nəzərdən keçirməyə dəyər.

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemi

Bu vergi rejimi yalnız fəaliyyəti ilə əlaqəli olan müəssisələr və fərdi sahibkarlar üçün mövcuddur Kənd təsərrüfatı. Eyni zamanda, bu fəaliyyətdən gələn gəlir də əhatə etməlidir minimum 70%əldə edilən ümumi gəlirdən.

ESHN-ə daxil olan fəaliyyətlər:

• bitkiçilik;
• heyvandarlıq;
• balıqların yetişdirilməsi və yetişdirilməsi;
• meşə təsərrüfatı və s.

Bunu tətbiq etmək hüququna sahib olmaq üçün vergi sistemi, sahibkarlar bu cür məhsulları dəqiq istehsal etməli, onların sonrakı satışı və ya emalı ilə məşğul olmamalıdırlar.

ESHN rejiminə keçidkönüllü olaraq həyata keçirilir bunun üçün zəruri şərait olduqda isə vergi orqanına xüsusi ərizə verməklə.

Bu sistem bir çox cəhətdən sadələşdirilmiş vergi sisteminə bənzəyir, yeganə fərq onun kənd təsərrüfatı müəssisələri üçün istifadə olunmasıdır. Vahid vergi MMC üçün gəlir vergisini, fərdi sahibkarlar üçün isə - gəlir vergisi, eləcə də onların hər ikisi üçün - əmlak vergisi və ƏDV (gömrük istisna olmaqla). Eyni zamanda, onun işçiləri üçün - həm fərdi sahibkarlar, həm də müəssisələr üçün fərdi gəlir vergisi ödənilməyə davam edəcək.

Vergi dərəcəsi 6%, baza isə mənfəətdir - çəkilmiş bütün sənədləşdirilmiş xərclər çıxılmaqla əldə edilən gəlir. Bu halda, ondan əvvəlki dövrlər üçün zərərlər çıxılmaqla gəlirin məbləğinin azaldılmasına icazə verilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi

Bu sistem həm fərdi sahibkarlar, həm də hüquqi şəxslər. Ona keçmək üçün vergi idarəsinə xüsusi ərizə təqdim etmək lazımdır. Bu yalnız edilə bilər qeydiyyatdan sonra üç gün ərzində yeni yaradılmış təsərrüfat subyekti və ya oktyabrın 1-dən noyabrın 30-dək.

MMC üçün vahid vergiəvəz edir:

• gəlir vergisi;
• əmlak vergisi.

Fərdi sahibkarlar aşağıdakı kimi vergiləri ödəməyəcəklər:

• fərdi gəlir vergisi;
• əmlak vergisi.

Həmçinin, bütün vergi ödəyiciləri ƏDV-dən (gömrük istisna olmaqla) azaddırlar. Ancaq sığorta haqqını ödəmək öhdəliyi Pensiya Fondu həm MMC, həm də fərdi sahibkar tərəfindən saxlanılır.

Vahid vergi iki yolla hesablana bilər:

• alınan gəlirdən - 15% -ə qədər (regional qanunvericilik aktları ilə konkret rəqəm müəyyən edilə bilər);
• alınan mənfəətdən (gəlir minus xərclər) - məbləğin 6%-i.

USN mövcuddur bütün fəaliyyətlər üçün deyil: bank, sığorta, investisiya sahəsi, istehsal aksizli mallar qiymətli kağızlarla əməliyyatlar isə bu sistemə tabe deyil. Fərdi sahibkarlar üçün işçilərin sayında da məhdudiyyət var - onlar 100-dən çox olmamalıdır. Təşkilatlar üçün məhdudiyyətlərin siyahısı daha genişdir:

• keçən ilin 9 ayı ərzində satışdan əldə edilən gəlir 45 milyon rubldan çox olmamalıdır;
• əmlakın dəyəri 100 milyon rubldan çox ola bilməz;
• filial və nümayəndəliklər olmamalıdır;
• hüquqi şəxslərin nizamnamə kapitalında payı dörddə birindən çox ola bilməz.

Hesabat dövründə satılan əmlakın dəyəri 60 milyon rubldan çox olarsa, həm təşkilatlar, həm də fərdi sahibkarlar ümumi rejimə qayıtmalı olacaqlar.

Hesablanmış gəlirdən vahid vergi

UTII rejiminin tətbiqi həm fərdi sahibkarlar, həm də təşkilatlar üçün də mövcuddur və 2013-cü ildən bəri tamamilə könüllü qərarödəyici. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyicisi bir neçə əvəzinə ödəyir müxtəlif vergilər biri, vergitutma bazasının 15% dərəcəsi ilə.

Rejimin özəlliyi ondan ibarətdir ki, vergitutma bazası fəaliyyətin faktiki nəticəsindən asılı deyil.

Nə qədər gəlirin və ya qazancın fərqi yoxdur, çünki vergi hesablanmış gəlirdən ödənilir.

Hesablanmış gəlir sabit dəyərlə müəyyən edilmiş və müəyyən bir fəaliyyət növünün gəlirliliyinin orta göstəricisi hesab edilən pul məbləğidir.

UTII digər rejimlərlə birləşdirilə bilər, çünki bu sistem yalnız qanuni olaraq müəyyən edilmiş fəaliyyət siyahısı üçün istifadə olunur:

• daşıma (həm sərnişin, həm də yük), eləcə də xidmət müxtəlif növlər avtomobillər;
• pərakəndə;
• iaşə sənayesi;
• baytarlıq xidmətlərinin göstərilməsi və s.

Rusiya Federasiyasının hər bir bölgəsində bu rejimə aid olan xüsusi fəaliyyətlərin öz siyahısı var. Müəssisənin miqyasında, yəni aşağıdakı meyarlara görə məhdudiyyətlər var:

• işçilərin sayı (100-dən çox deyil);
• digər hüquqi şəxslərin nizamnamə kapitalındakı payı (25%-dən az);
• istehsal sahəsi (fəaliyyət növündən asılı olaraq).

Həmçinin, MMC və ya IP olmamalıdır əsas vergi ödəyicisi. Bütün göstəricilər dəyişməz qalırsa, bəyannamə yalnız bir dəfə tərtib edilir və sonra hər üç aydan bir təkrarlanır.

UTII ilə, heç bir fəaliyyət olmadıqda, sıfır bəyannamə təqdim etmək və vergi ödəməmək mümkün deyil. Vergi ödəyicisi ya bütün ayırmaları vaxtında etməyə, ya da başqa vergi rejiminə keçməyə borcludur.

Məhsul bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi

Bu rejim hasilatın pay bölgüsü sazişinin tərəfləri arasında münasibətlərin tənzimlənməsində istifadə olunur və ödənilməli olan vergilərin bir hissəsini əvəz edir. Müqavilənin tərəfləri aşağıdakılardır:

1. İnvestor müəyyən pul ödəyən sahibkardır pul məbləği müqavilədə müəyyən edilmiş ərazidə mineral xammalın kəşfiyyatı və hasilatı ilə məşğul olmaq hüququ əldə etdiyinə görə.
2. dövlət investora yerin təkindən istifadə hüququnu verən yerli icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təmsil olunur.

Bu sistemin şərtlərinə uyğun olaraq, qiymətli məhsulların çıxarılması zamanı investorla dövlət arasında bölünəcək. Belə bölgü qanunla müəyyən edilmiş vergi və ödənişlərin bir hissəsini əvəz edəcək. Eyni zamanda o, aşağıdakı kimi vergiləri ödəməlidir:

• sığorta haqları;
• gəlir vergisi;
• aksiz;
• dövlət rüsumu;
• faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
• təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə ödənişlər;
• torpaq vergisi;
• ətraf mühitə mənfi təsir üçün ödəniş.

Bu vergilərin demək olar ki, hamısı gələcəkdə investora qaytarılacaq. İstehsal olunan məhsulların bölünməsi iki variantdan istifadə etməklə həyata keçirilə bilər:

• 75% və 25% (müvafiq olaraq investor və dövlət arasında) - əsas hal;
• 68% və 32%.

- şirkətin yekun nəticəsinin hesablanması haqqında bilmək lazım olan hər şey.

Sonuncu variant nadir hallarda istifadə olunur, yalnız müstəsna hallarda və layihənin texniki-iqtisadi əsaslandırmasından və ya yerin təkinin qiymətləndirilməsindən asılı ola bilər.

Patent vergi sistemi

Bu vergi rejimi yalnız fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub və kiçik biznesin inkişafının stimullaşdırılmasına yönəlib. Məhdud fəaliyyət siyahısı ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar tərəfindən istifadə edilə bilər, məsələn:

• bərbər xidmətlərinin göstərilməsi;
• ayaqqabı təmir işləri
• dərzilik;
• kosmetik xidmətlər;
• fərdi təhsil xidmətləri (repetitorluq və ya kursların aparılması);
• dizayn xidmətləri;
• mebel təmiri və s.

Bu fəaliyyətlərdən biri ilə məşğul olan sahibkar aşağıdakı şərtlər daxilində patent sistemini tətbiq edə bilər:

• 15-dən çox işçisi yoxdur;
• onun illik gəliri 64,02 milyon rubldan azdır.

İş davam edir alınan patent əsasında- bir il müddətində və yalnız verildiyi Rusiya Federasiyasının subyektinin ərazisində etibarlıdır. Vergi potensial gəlirin 6%-i həcmində müəyyən edilir.

Son dəyər yerli olaraq yazılır qaydalar və 100.000 rubldan ola bilər. 1 milyon rubla qədər Həmçinin, müxtəlif amillərdən asılı olaraq, xüsusi əmsallardan istifadə etməklə tənzimlənə bilər.

İlin sonunda və ya patentin qüvvədə olma müddəti bitməzdən əvvəl o, yenilənməlidir - bu şərt olmadan sahibkar bu sistem üzərində işləməyə davam edə bilməyəcək.

Xüsusi vergi rejimləri haqqında bu videoya da baxın:

Vergitutma prinsiplərinin müqayisəsi

Xüsusi rejimin tətbiqi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanmalıdır:

1. Vergitutma prosedurunun sadələşdirilməsi- ümumi rejimdə mövcud olan bir çox vergilər biri ilə əvəz olunur. Bu, onların hesablanması və ödənilməsi prosedurunu daha rahat və sadə edir.
2. Vergiyə üstünlük verilir- xüsusi rejim olmalıdır ödəyici üçün daha yumşaq və daha əlverişli şərtlərəks halda onun istifadəsi mənasız olardı.
3. Könüllülük- ümumi vergitutma rejimində qalmaq və ya xüsusi rejimə keçmək barədə sahibkar özü qərar verir.
4. Seçicilik- xüsusi rejimə keçmək imkanı olan vergi ödəyicisinin fəaliyyət növü və miqyası ilə bağlı qanunvericilikdə məhdudiyyətlər müəyyən edilir.
5. Birgə yaşamaq– bütün rejimlər həm vahid verginin, həm də digərinin tətbiqini nəzərdə tutur qiymətləndirilmiş töhfələr(məsələn, sığorta şirkətləri).
6. əvəzetmə– hər bir xüsusi rejimin vahid vergisi bir neçə digərini əvəz edirümumi sistemdən.
7. İqtisadi şəraitin xüsusiyyətlərinin uçotu hər bir mövzu - bu prinsip müxtəlif korreksiya amillərinin tətbiqi ilə həyata keçirilir.

Xüsusi rejimlərdən istifadə yeni başlayan sahibkarlara kömək məqsədi daşıyır və kiçik təşkilatlar bazarda mövcud rəqabətə tab gətirmək və fəaliyyətini davam etdirə bilmək.

Xüsusi rejimlərin şərtləri vergi yükünü azaltmağa kömək edir və vergi ödəyiciləri üçün hesabat sənədlərinin aparılmasını xeyli asanlaşdırır.

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi müəyyən edir general Və xüsusi vergi rejimləri.

1. Vergitutmanın ümumi rejimi

Ümumi vergitutma rejimini tətbiq edərkən vergi ödəyiciləri müvafiq olaraq Sənətdə göstərilən federal, regional və yerli vergiləri ödəyirlər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13 - 15-i.

Federal vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• əlavə dəyər vergisi (ƏDV);
• aksizlər;
• fərdi gəlir vergisi (PIT);
• vahid sosial vergi (UST);
• gəlir vergisi;
• faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
• su vergisi;
• heyvanlar aləminin obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
• Milli vergi.

Regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• korporativ əmlak vergisi;
• qumar biznesi vergisi;
• nəqliyyat vergisi.

Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• torpaq vergisi;
• şəxsi əmlak vergisi.

2. Xüsusi vergi rejimləri və onların tətbiqinin üstünlükləri

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-ci maddəsinə əsasən, xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və vergilər və digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallarda və qaydada tətbiq edilir. haqları. Xüsusi vergi rejimlərinin istifadəsi vergitutma və vergi hesabatları baxımından təşkilatların həyatını asanlaşdırır, çünki belə rejimləri tətbiq edərkən təşkilatlar ümumi vergitutma rejimi altında ödənilən bəzi vergilərdən azad edilir. Fakt budur ki, xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş digər vergitutma rejimləri ilə yanaşı tətbiq olunur və vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru nəzərdə tuta bilər, həmçinin vergidən azad olunmağı da təmin edə bilər. müəyyən federal, regional və ödəmək öhdəliyi yerli vergilər və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş ödənişlər.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

• kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli);
• sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli);
• müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi (UTII) şəklində vergitutma sistemi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi);
• məhsul bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli).

Yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bu vergi rejimlərinin ödəyiciləri kimi tanınan təşkilatlar xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Yenidən vergi sistemi seçimi ilə təşkilat yaratdı həyata keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər qeydiyyat orqanına təqdim edilməzdən əvvəl də müəyyən edilməlidir dövlət qeydiyyatı təşkilat hüquqi şəxs kimi.

Beləliklə, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinə əsasən, yeni yaradılmış bir təşkilat vergi orqanında qeydiyyat şəhadətnaməsində göstərilən vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən beş gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün müraciət etmək hüququna malikdir. qanunvericiliyə uyğun olaraq ona verilir. Bu halda, təşkilat vergi orqanında qeydiyyata alınma haqqında şəhadətnamədə göstərilən vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək arzusunu bildirmiş yeni yaradılan təşkilat göstərilən müddətdə bu vergi rejiminə keçid üçün ərizə təqdim etməzsə, bu təşkilat belə ərizəni yalnız oktyabr ayından etibarən təqdim edə bilər. təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə qərar verdiyi ildən əvvəlki ilin 30 noyabrına qədər. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizədə təşkilat cari ilin doqquz ayı üçün gəlir məbləği, habelə göstərilən dövr üçün işçilərin orta sayı və qalıq haqqında məlumat verməlidir. cari ilin 1 oktyabr tarixinə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri.

Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-i, təşkilatlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə onların təşkilatların mənfəət vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri ilə vergi tutulan gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 3 və 4-cü bəndləri, əmlak vergisi təşkilatları və vahid sosial vergi. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar, mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxal edildikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar. bəndinə uyğun olaraq ödənilən əlavə dəyər vergisi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar məcburi sığorta haqları ödəyirlər pensiya sığortası Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq. Digər vergilər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

Xüsusi vergi rejiminin seçilməsi barədə qərar qəbul etməzdən əvvəl Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində aşağıdakı məlumatları dəqiqləşdirmək lazımdır: hansı vergi ödəyiciləri müəyyən bir vergi rejimini tətbiq etmək hüququna malikdir və hansılar deyil. Məsələn, yenidən sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında danışırıqsa, Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12 bu sistem Aşağıdakı təşkilatlar vergiyə cəlb oluna bilməz:

• filialı və (və ya) nümayəndəliyi olan təşkilatlar;
• banklar;
• sığortaçılar;
• qeyri-dövlət pensiya fondları;
• investisiya fondları;
• peşəkar bazar iştirakçıları qiymətli kağızlar;
• lombardlar;
• geniş yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla, aksizli malların istehsalı, habelə faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar;
• qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar;
• hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;
• Ch-ə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminə (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) keçən təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1;
• digər təşkilatların iştirak payının 25%-dən çox olduğu təşkilatlar. Bu məhdudiyyət nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının töhfələrindən ibarət olan təşkilatlara şamil edilmir, əgər orta işçi sayıəlilliyi olan şəxslərin işçiləri arasında ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz olması; qeyri-kommersiya təşkilatları Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli 3085-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında istehlakçı kooperasiyası (istehlakçı cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında" Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən istehlak kooperasiyası təşkilatları, o cümlədən biznes şirkətləri, yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan, fəaliyyətlərini göstərilən Qanuna uyğun həyata keçirən;
• vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərinin orta sayı müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş təşkilatlar federal orqan statistika sahəsində səlahiyyətli icra hakimiyyəti 100 nəfərdən artıqdır;
• olan təşkilatlar qalıq dəyər Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər 100 milyon rubldan çoxdur. Bu məqsədlər üçün köhnəlməyə məruz qalan və Ch-ə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25;
• büdcə təşkilatları;
• xarici təşkilatlar.

NK RF. Onlar vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru, habelə müəyyən vergi və ödənişləri ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tutur. Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

• kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemi (ESKhN);
• sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS);
• müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi (UTII);
• patent vergi sistemi (PSN).

Xüsusi rejimləri kimlər tətbiq edə bilər

USN, UTII və ESH həm hüquqi şəxslər, həm də fərdi sahibkarlar tərəfindən istifadə edilə bilər, lakin patent yalnız sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub. Əgər ümumi vergitutma sistemi (OSNO) bütün vergi ödəyicilərinə şamil edilirsə, o zaman xüsusi rejimlərin tətbiqi üçün müəyyən meyarlar yerinə yetirilməlidir.

Xüsusi rejimlər əsasən istiqamətləndirilir. Şirkətin kiçik və ya mikro müəssisə kimi təsnif edilməsi bir sıra parametrlərdən asılıdır: nizamnamə kapitalı, orta işçilərin sayı, bəzi göstəricilər (əsas vəsaitlər, gəlirlər, binaların ölçüsü və s.).

USN

Təşkilat aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə STS-i tətbiq edə bilər:

• Şirkət büdcə və ya dövlət qurumu, hasilatın pay bölgüsü sazişinin iştirakçısı, bank, sığortaçı, lombard, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı deyil, investisiya fondu və ya NPF.
• Şirkət qumar biznesi, aksizli malların istehsalı, eləcə də mədənçiliklə məşğul deyil.
• Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirak payı məcmu olaraq 25% -dən çox deyil, əsas vəsaitlərin uçot qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox deyil.
• İllik işçilərin orta sayı 100 nəfəri keçmir.
• Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə başlayacağı ildən əvvəlki ilin 9 ayı üçün gəlir ƏDV-siz 45 milyon rubldan çox deyil, 2015-ci ildə - 51,615 milyon rubl (45 milyon × 1,147). Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etdiyi hər il üçün gəlirin ümumi məbləği deflyator əmsalı nəzərə alınmaqla 60 milyon rubldan çox olmamalıdır. 2015-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu bütün dövr üçün bu, 68,82 milyon rubl təşkil edir və 2016-cı il ərzində şirkətin (sahibkarın) gəliri 79,74 milyon rubldan (60 milyon × 1,329) çox olmamalıdır.

ESHN

ESHN müəssisələrin gəlirlərinə xüsusi tələblər qoyur: istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlirin payı. ümumi gəlir həyata keçirilməsindən ən azı 70% olmalıdır. Eyni zamanda, nə gəlir, nə də say baxımından heç bir məhdudiyyət yoxdur. İstisna, işçilərin sayı 300 nəfərdən çox olmayan balıqçılıq təşkilatlarıdır.

UTII

UTII-dən istifadə edərkən, sadələşdirilmiş vergi sistemindən fərqli olaraq, gəlir məbləğində heç bir məhdudiyyət yoxdur. Ancaq başqa şərtlər də var:

• Əgər şirkət məşğuldursa pərakəndə mağaza və ya pavilyon, meydan vasitəsilə ticarət mərtəbəsi 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır.
• Əvvəlki təqvim ili üçün orta sayı 100 nəfərdən çox ola bilməz.

Bundan əlavə, UTII, USN-dən fərqli olaraq, ciddi məhdud fəaliyyət siyahısına tətbiq olunur (TC RF-nin 2-ci maddəsinə baxın).

USN dərəcəsi nədən asılıdır?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəyiciləri vergitutma obyektini və dərəcəsini müstəqil seçmək hüququna malikdirlər:

• 6% dərəcəsi ilə gəlir;
• gəlir 15% dərəcəsi ilə xərclərin məbləği ilə azaldılır.

Birinci variantı hesablamaq asandır. Gəlirlərin alınma tarixi pul vəsaitlərinin bank hesablarına və (və ya) kassaya daxil olduğu, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) daxil olduğu gündür. mülkiyyət hüquqları, habelə vergi ödəyicisinə olan borcun (ödənişin) başqa üsulla ödənilməsi (kassa üsulu).

İkinci variantda gəlir də nağd qaydada müəyyən edilir. Xərclər faktiki ödənildikdən sonra xərc kimi tanınır. Eyni zamanda, xərclər sənədləşdirilməli və Sənətə uyğun olaraq qapalı siyahıya ciddi şəkildə uyğun olmalıdır. NK RF.

At sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi 15%-ə alınan gəlir məbləğinin 1%-i minimum vergi daxildir. 15% verginin hesablanmış məbləği son nəticədə hesablanmış məbləğdən az olduqda ödənilir. minimum vergi gəlir məbləğinin 1%-i.

Mühasib üçün qeyd

Aşağı dövriyyə dərəcəsi yüksək gəlirli fəaliyyətlər üçün faydalıdır. Daha az gəlirli fəaliyyətlər üçün gəlir və xərclər arasındakı fərqin 15% dərəcəsinə üstünlük verilir. Xüsusi rejimlərin tətbiqinin məqsədəuyğunluğu işçilərin sayından və onların əmək haqqı fondundan da asılıdır.

Xüsusi rejimlərə keçidin xüsusiyyətləri

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisinə təqvim ilinin əvvəlindən, yeni yaradılmış vergi ödəyiciləri üçün qeydiyyata alındığı gündən keçə bilərsiniz. UTII hər an tətbiq oluna bilər.

Müəssisələr müxtəlif vergi rejimlərini birləşdirməklə eyni vaxtda bir neçə növ biznes fəaliyyəti həyata keçirə bilərlər. Normlar ümumi vergi sistemini UTII ilə birləşdirməyə imkan verir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsi). Üstəlik, bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə, yalnız təqvim ilinin əvvəlindən bəzi fəaliyyət növləri üçün UTII-yə keçə bilər. Bunu etmək üçün, vergi sisteminin tətbiqinə başlandığı tarixdən beş gün ərzində UTII ödəyicisi kimi qeydiyyat üçün ərizə təqdim etməlisiniz.

Lakin ümumi sistemlə sadələşdirilmiş vergi sisteminin birləşməsi norma ilə qadağandır (RF TC-nin 2-ci bəndi). Ümumi sistemi və ESHN-ni (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü bəndi) eyni vaxtda tətbiq etmək, habelə USN və ESHN-ni birləşdirmək (Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinin 3-cü bəndi) mümkün deyil. Rusiya Federasiyası).

Bir obyekt sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma vergi ödəyicisi bu barədə məlumat verdikdə, vergi dövrünün əvvəlindən dəyişdirilə bilər vergi orqanı vergi ödəyicisinin vergitutma obyektini dəyişdirmək istədiyi ildən əvvəlki ilin 31 dekabrına qədər (RF TC-nin 2-ci bəndi).

Regional xüsusiyyətlər

Demək olar ki, bütün xüsusi rejimlərin öz regional xüsusiyyətləri var. Beləliklə, Sevastopol vergi ödəyiciləri üçün 2015-2016-cı illər üçün Sevastopol şəhərinin Qanunu vergi müəyyən etdi. USN dərəcələriüçün müvafiq olaraq 3 və 7% məbləğində UAT ödəyiciləri- 0,5% məbləğində.

üçün müəyyən kateqoriyalar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən və vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğində azaldılmış gəliri seçmiş vergi ödəyiciləri üçün 01.01.2015-ci il tarixindən etibarən 5% vergi dərəcəsi müəyyən edilir (Sevastopol şəhərinin qanunu), patent sistemi vergitutma - 1% məbləğində (Sevastopol şəhərinin qanunu). UTII şəklində xüsusi rejim üçün tariflər Sevastopol şəhərinin Qanununda müəyyən edilmişdir.

Yuxarıda göstərilən qanunların hamısını FTS veb-saytının regional blokunda tapmaq olar. Rusiya Federasiyasının təsis qurumları üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin bölmələrinin məlumatları federal səviyyənin bölmələrinin tərkib hissəsidir. Bölgənizlə bağlı məlumatlarla tanış olmaq üçün onu "Bölgəniz" rəsmi saytının "başlığında" seçməlisiniz, məsələn, "92 Sevastopol şəhəri". Bundan sonra ana səhifəünvan çubuğundakı sayt www.nalog.ru/r92/-ni əks etdirəcək. Bu halda, vergi ödəyicisi yalnız federal səviyyədə məlumatlara deyil, həm də regional xüsusiyyətlərə malik olan məlumatlara baxmaq imkanı əldə edəcəkdir.

Saytın müvafiq bölmələrində xəbərləri oxuya bilərsiniz, regional xüsusiyyətlər vergi qanunvericiliyi, seminarların cədvəlləri, habelə rayon müfəttişliklərinin işi ilə bağlı məlumat və bir çox başqa faydalı məlumat. Saytda 39 elektron xidmət var - həm məlumat, həm də interaktiv və tranzaksiya. Onlarla əlaqə saxlamaqla nəinki cərəyanla tanış ola bilərsiniz vergi qanunvericiliyi, həm də qarşı tərəflərin etibarlılığını yoxlayın, giriş əldə edin " Şəxsi hesab”, hesabatlar təqdim etmək, xidmətin səlahiyyətlərinə aid sual vermək, vergi öhdəliklərinin tutuşdurulmasını aparmaq.

Vergi sistemini seçərkən Sevastopol vergi ödəyicilərinin üstünlükləri

1 sentyabr 2015-ci il tarixinə Sevastopol şəhəri üzrə Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə 8,8 min hüquqi şəxs daxil edilib. Onların arasında ümumi vergitutma sisteminə və xüsusi rejimlərə üstünlük verənlərin nisbəti təxminən 50-50-dir. Amma “xüsusi rejimlər” əsasən sadələşdirilmiş vergi sistemini özləri üçün seçirlər. Sevastopolda UTII populyar deyil, bu gün bu vergi sistemi 166 hüquqi şəxs tərəfindən istifadə olunur. From ümumi sayı Xüsusi rejimlərə keçən yalnız 19 təşkilat ESHN tərəfindən seçilib.

Ən əlverişli vergi rejimini müəyyən etməyin universal yolu yoxdur. Hər bir vergi ödəyicisi müstəqil olaraq seçim edir və hesablayır iqtisadi təsir maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq. Buna görə də, ümumi vergitutma sistemindən xüsusi rejimə keçməzdən və ya qeydiyyata alındığı gündən xüsusi vergi rejimini seçməzdən əvvəl Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ilə tanış olmağı, habelə yerləşdirilən məlumatlardan istifadə etməyi tövsiyə edirəm. rəsmi üzərində