Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin əsasını təşkil edir. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin qurulması prinsipləri

Vergilər büdcə tərtibinin əsas mənbəyidir. Onlar brütün bir hissəsidir yerli məhsul(ÜDM) köməyi ilə istehsal prosesində yaradılmışdır insan əməyi, kapital və təbii sərvətlər. Çox müasir dövlətlər(Rusiya daxil olmaqla) istehsal vasitələrinə çox az sahiblik edirlər, buna görə də onların büdcəsinin formalaşması vəsaitlərin digər iştirakçılardan özgəninkiləşdirilməsi ilə bağlıdır. istehsalat prosesi. “Ümumi daxili məhsulun müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində cəmiyyətin xeyrinə çıxarılması verginin mahiyyətini təşkil edir”. Belə çıxılmalar iqtisadi prosesin əsas iştirakçıları tərəfindən həyata keçirilir:

■ gəlir əldə edən fiziki şəxslər;

■ hüquqi şəxslər (təsərrüfat subyektləri).

Vergi daxilolmaları, haqlar, rüsumlar və digər müəyyən edilmiş ödənişlər hesabına şirkətin maliyyə resursları formalaşır. Dövlət qurumları vergilər hesabına vəsait toplamaqla milli iqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrinin inkişaf tempinə nəzarət etmək, müstəqil investisiya siyasəti aparmaq, əhalinin əsas hissəsinin ödəmə qabiliyyətinə təsir göstərmək imkanına malikdirlər. Deməli, verginin makroiqtisadi səviyyədə iqtisadi məzmunu istehsal olunmuş ümumi daxili məhsulun öz funksiyalarını həyata keçirmək üçün dövlət tərəfindən yenidən bölüşdürülən payını, mikroiqtisadi səviyyədə isə sahibkarlıq subyektlərinin əldə etdiyi gəlirin məcburi özgəninkiləşdirilən hissəsini təşkil edir. öz fəaliyyətləri zamanı.

Elmdə belə bir fikir müəyyən edilmişdir ki, vergi inzibati aparatın xidmətlərinə və ayrı-ayrı sosial əhəmiyyətli xidmətlərə görə bir növ ödəniş kimi çıxış edir: vergi “dövlət tərəfindən müxtəlif ictimai malların istehsalına çəkilən xərclərin onun vətəndaşlar əldə edirlər”. Beləliklə, vergi ödəyicisinin qarşısında duran maliyyə-təsərrüfat vəzifələrinin həyata keçirilməsi üçün şərait yaradılır və dövlət bunun üçün vergi toplamaqla büdcəni doldurur.

vergilər-hökumət tərəfindən qanunla qəbul edilir birtərəfli müəyyən məbləğlərdə edilən, geri alınmaz və əvəzsiz xarakter daşıyan büdcəyə məcburi nağd ödənişlər.

Funksiyalar vergi sistemi

Bütövlükdə vergi sistemi və hər bir fərdi vergi bir sıra funksiyalara malikdir. Vergi sisteminin funksiyaları vergilərin obyektiv funksiyalarının törəmələridir. Vergi nəzəriyyəsində fiskal funksiya, ilk növbədə, birmənalı olaraq tanınıb. Digər funksiyalarla bağlı müxtəlif fikirlər mövcuddur: fiskal və digər funksiyalardan başqa hər hansı digər funksiyaların mövcudluğunu inkar etməkdən tutmuş, ən yaxşı hal, nəzarət, onların sayının həddindən artıq artmasına. Bu onunla bağlıdır ki, müasir dünyada dövlətin funksiyaları əhəmiyyətli dərəcədə dəyişib: dövlət ənənəvi ictimai-siyasi funksiyalarla yanaşı, bu və ya digər formada əsas sosial-iqtisadi prosesləri tənzimləyir. Bu baxımdan, vergi sisteminin aşağıdakı funksiyaları ən çox tanınıb: fiskal, makroiqtisadi (tənzimləyici), bölgü, sosial, stimullaşdırıcı, nəzarət.

Fiskal funksiya dövlət büdcəsi sisteminə gəlirləri təmin etməkdən ibarətdir və dövlətin xüsusi nəzarəti və təsiri altında, onun maliyyə siyasətinin mərkəzində dayanır. Büdcə (fiskal) funksiyasının həyata keçirilməsində dövlətin üstünlük təşkil edən marağı təbii olaraq vergi mənbələrini maksimum artırmaq istəyində özünü göstərir ki, bu da fiskal funksiyanın vergi sisteminin və vergi siyasətinin digər funksiya və vəzifələri üzərində üstünlük təşkil etməsinə səbəb ola bilər.

Vergilərin və vergi siyasətinin tənzimləyici funksiyası makroiqtisadi prosesləri tənzimləmək, Toplam tələb və təchizat, artım və məşğulluq.

Vergi sisteminin paylayıcı funksiyası qiymətlər, gəlirlər, faizlər, səhmlərin qiymətlərinin dinamikası və s. ilə kompleks qarşılıqlı əlaqədə təzahür edir. Vergilər bölgü və yenidən bölüşdürmə üçün mühüm vasitədir Milli gəlir, gəlir qanuni və şəxslər. Vergilərin bölgü funksiyası təkcə gəlirlərin deyil, həm də kapital və investisiya resurslarının bölüşdürülməsinə təsir göstərir.

Vergilərin sosial funksiyası çoxşaxəlidir. Rusiya Federasiyasının şəraitində vergi sisteminin sosial funksiyası çox əhəmiyyətlidir, çünki dövlətin ənənəvi olaraq əhali qarşısında əhəmiyyətli öhdəlikləri var. Çox sosial xərclər Qərb ölkələrində özəl vəsaitlər hesabına maliyyələşdirilir, Rusiyada isə dövlət tərəfindən vergilər hesabına maliyyələşdirilir (təhsil, səhiyyə, pensiya xərcləri, sosial sığorta və s.). Vergilərin sosial funksiyası həm də bilavasitə vergi güzəştləri mexanizmi və vergi dərəcələri vasitəsilə özünü göstərir, yəni verginin daxili mexanizminə (ƏDV, gəlir vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi və s.) daxil olur.

Vergi sisteminin həvəsləndirici funksiyası ən vacib funksiyalardan biridir, lakin eyni zamanda, ən “əmək-tənzimlənən” funksiyadır. Birbaşa qarşılıqlı əlaqədə olduğu üçün ona mikroiqtisadi tənzimləmə funksiyası da deyilir iqtisadi maraqlar hüquqi və fiziki şəxslər. Hər hansı digər funksiya kimi, stimullaşdırıcı funksiya da vergi mexanizminin konkret forma və elementləri: güzəştlər və həvəsləndirmələr sistemi, qadağanedici və məhdudlaşdırıcı dərəcələr və vergi mexanizminin digər alətləri vasitəsilə təzahür edir.

Vergilərin nəzarət funksiyası bir növ qoruyucu funksiya kimi çıxış edir: o, vergi münasibətlərinin müəssisələrin dövlətlərinə təkrar istehsalını təmin edir. Nəzarət funksiyası olmadan vergilərin digər funksiyaları həyata keçirilə bilməz və ya onların icrası mahiyyət etibarilə pozulur. Vergilərin hüquqi mexanizmlərə əsaslanan nəzarət funksiyası yalnız dövlət hakimiyyətinə və qanuna tabe olmaq əsasında səmərəli şəkildə həyata keçirilə bilər.

Mövcud Rusiya vergi sistemi iqtisadiyyatın bazar transformasiyası prosesində tətbiq edildi, bunun tərkib hissəsi müəssisələr və dövlət arasında maliyyə münasibətlərinin islahatı idi. Müəssisələrə onların maliyyə və iqtisadi fəaliyyət həm də onların sahə nazirlikləri və idarələri ilə əvvəllər mərkəzləşdirilmiş maliyyə planlaşdırması və idarə edilməsi əsasında həyata keçirilən maliyyə əlaqələri sistemində dəyişiklik edilməsini tələb edirdi.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin qurulması prinsipləri

Vergi sistemi mövcud olanların məcmusudur Bu an Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət tərəfindən tutulan vergilər, rüsumlar və ödənişlər, habelə vergi hüquq münasibətlərində iştirak edən şəxslərin səlahiyyətlərini (dəyişiklikləri, ləğvi və s.) və məsuliyyət sistemini müəyyən edən norma və qaydaların məcmusudur. . Vergilərin məcmusuna, onların strukturuna, yığılma üsullarına, dərəcələrinə, müxtəlif səviyyələrdə idarəetmə orqanlarının fiskal səlahiyyətlərinə, vergi bazasına, əhatə dairəsinə, güzəştlərinə görə bu sistemlər bir-birindən əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir və ilk baxışda müqayisə olunmaz görünür. Bununla belə, daha yaxından araşdırma iki əsas ümumiliyi ortaya qoyur:

1) artırmaq yollarının daimi axtarışı vergi gəliri dövlətlər;

2) iqtisadi nəzəriyyənin hamılıqla qəbul edilmiş prinsiplərinə əsaslanan vergi sistemi qurmaq istəyi.

Vergi sisteminin təşkili prinsipləri

Hazırda Rusiya vergi sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır: vergi sisteminin vahidliyi; hərəkətlilik; sabitlik; çoxsaylı vergilər; tam siyahı regional və yerli vergilər; vahid vergitutma; vergitutmanın bərabərliyi və ədalətliliyi.

Vergi sisteminin vahidliyi prinsipi

Maliyyə siyasətinin, o cümlədən vergi siyasətinin və vergi sisteminin birliyi Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının bir sıra maddələrində və hər şeydən əvvəl Sənətin "b" yarımbəndində təsbit edilmişdir. 114-cü maddəyə əsasən, Rusiya Federasiyası Hökuməti vahid maliyyə, kredit və pul siyasətinin həyata keçirilməsini təmin edir. Bu müddəa Rusiyanın konstitusiya quruluşunun əsaslarından birini, iqtisadi məkanın birliyi prinsipini inkişaf etdirdi (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 8-ci maddəsinə baxın). Bu o deməkdir ki, Rusiya ərazisində gömrük sərhədlərinin, rüsumların və malların, işlərin, xidmətlərin və malların sərbəst hərəkətinə hər hansı digər maneələrin müəyyən edilməsinə icazə verilmir. maddi resurslar.

Bundan əlavə, Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsində deyilir ki, “Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində sərbəst hərəkəti birbaşa və ya dolayı yolla məhdudlaşdıran vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinə yol verilmir. malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin, yaxud fiziki şəxslərin və təşkilatların qanunvericiliklə qadağan olunmamış təsərrüfat fəaliyyətini başqa şəkildə məhdudlaşdırması və ya maneə törətməsi”, habelə “vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergi və ödənişlər yolverilməzdir”.

Vergi sisteminin vahidliyi prinsipi də təmin edilir vahid sistem federal vergi orqanları. Federasiyanın subyektlərindəki vergi orqanları bu subyektlərin orqanları deyil, federal icra hakimiyyəti orqanlarının ərazi orqanlarıdır. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası da ölkənin iqtisadi məkanının birliyini pozan vergilərin yaradılmasına icazə vermir, yəni. vahid iqtisadi dövlət daxilində malların (işlərin, xidmətlərin) və maliyyə resurslarının sərbəst hərəkətini məhdudlaşdıran regional və yerli vergilərin tətbiqi yolverilməzdir, eyni zamanda bəzi ərazilərin büdcələrinin müəyyən edilmiş qaydada formalaşmasına imkan verən onların tətbiqi də qəbuledilməzdir. digər ərazilərin vergi daxilolmalarının xərci və ya vergilərin ödənilməsinin başqa ərazilərin vergi ödəyicilərinə köçürülməsi.

Mobillik prinsipi

Mobillik prinsipi vergi və bəzi vergi mexanizmlərinin dövlətin obyektiv ehtiyac və imkanlarına uyğun olaraq vergi yükünün azaldılması və ya artırılması istiqamətində sürətlə dəyişdirilə biləcəyini bildirir. İctimai-siyasi və iqtisadi vəziyyət dövlət yeni siyasi və iqtisadi şəraitə uyğunlaşmağı və adekvat reaksiya verməyi bacarmalıdır. Bundan əlavə, vergitutmanın mobilliyi ölkənin vergi qanunvericiliyində hüquqi boşluqların müntəzəm olaraq doldurulmasında özünü göstərir. Əksər hallarda mobillik itaətsiz vergi ödəyicilərinin bir hissəsinin aktiv hərəkətlərinə qarşı dövlətin əks tədbiri kimi çıxış edir. Bütün vergilər eyni hərəkətliliyə malik olmadığından, vergi sistemində elə vergilər də olmalıdır ki, ehtiyacların artması ilə artırıla bilər. Lakin mobillik heç də vergi sisteminin keyfiyyət islahatı demək deyil, əksinə, onun tədricən daxili inkişafıdır.

Sabitlik prinsipi

Sabitlik prinsipinə əsasən, vergi sistemi vergi islahatlarına qədər bir neçə il fəaliyyət göstərməlidir. Eyni zamanda, vergi islahatı yalnız müstəsna hallarda və ciddi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada aparılmalıdır. Çoxlarında xarici ölkələr Uzun müddətdir ki, normayaratma təcrübəsi formalaşıb ki, ona əsasən vergi qanunlarına edilən hər hansı dəyişiklik və əlavələr yalnız yeni vergi qanununun qüvvəyə mindiyi andan qüvvəyə minə bilər. büdcə ili, Maliyyə ili. Rusiya Federasiyasının vergi sistemində müvafiq dəyişikliklər və əlavələr edildikdə bu qayda müəyyən edilməlidir.

Bu prinsip təkcə vergi ödəyicilərinin maraqları ilə müəyyən edilmir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi sistemindəki dəyişiklik obyektiv olaraq büdcəyə vergi daxilolmalarının kəskin azalmasına səbəb olacaq və balansın bərpası bir neçə il çəkəcəkdir. Bundan əlavə, bir çox xarici ekspertlərin fikrincə, tez-tez və gözlənilməz dəyişikliklər vergi qanunvericiliyi onların Rusiyada işləməkdən imtina etmələrinin ən ciddi səbəblərindən biridir, çünki bu, Rusiyaya sərmayə qoyarkən iqtisadi göstəricilərin dəqiq hesablanmasına imkan vermir ki, bu da investisiya reytinqini xeyli aşağı salır.

Çoxlu vergilər prinsipi

Bu prinsip bir neçə aspekti özündə ehtiva edir ki, onlardan ən mühümü dövlətin vergi sistemi differensiallaşdırılmış vergilər və vergitutma obyektlərinin məcmusuna əsaslanmalıdır. Müxtəlif vergilərin və vergitutma obyektlərinin birləşməsi vergi yükünün vergi ödəyiciləri arasında yenidən bölüşdürülməsi tələbinə cavab verən sistem təşkil etməlidir. Bu prinsipin başqa bir cəhəti “bir verginin büdcəsinin” qəbuledilməzliyidir, çünki iqtisadi və ya siyasi vəziyyətdə gözlənilməz dəyişiklik baş verərsə, büdcənin gəlir hissəsi sadəcə olaraq baş tutmaya bilər.

Vergilərin çoxluğu dövlətin çevik vergi siyasəti üçün ilkin şərtlər yaratmağa, vergi ödəyicilərinin ödəmə qabiliyyətini daha yaxşı ələ keçirməyə, bərabərləşdirməyə və ümumiləşdirməyə imkan verir. vergi yükü psixoloji cəhətdən az nəzərə çarpan, vətəndaşların və firmaların iqtisadi fəaliyyətinin bütün aspektlərini nəzərə alaraq gəlir formalarının müxtəlifliyini əks etdirir, istehlaka və yığılmaya təsir göstərir. Bundan əlavə, vergilərin bir-birini tamamlamasının effekti çoxluq prinsipindən irəli gəlir ki, ona görə bir vergi üzrə süni optimallaşdırma mütəmadi olaraq digər vergi üzrə ödənişlərin artmasına səbəb olacaqdır.

Regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi

Rusiyanın vahid iqtisadi məkanı siyasəti əvvəlcədən müəyyən edir rus dövləti vergi güzəştlərinin unifikasiyası üçün. Bu məqsədə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən müəyyən edilə bilən regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi xidmət edir. Bu müddəa federal və regional hakimiyyət orqanları, habelə özünüidarəetmə orqanları arasında fiskal federalizmin dövlət-hüquqi ideyasının təzahürüdür. Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, federal vergilər və rüsumlar bu Məcəllə ilə müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya ləğv edilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları, yerli vergilər və rüsumlar müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər və rüsumlar haqqında qanunları və normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya ləğv edilir. nümayəndəli orqanlar bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergilər və ödənişlər üzrə yerli özünüidarəetmə orqanları.

Birdəfəlik vergitutma prinsipi

Bu prinsip o deməkdir ki, bir və eyni vergitutma obyekti qanunla müəyyən edilmiş vergitutma müddəti ərzində eyni vergi növü üzrə yalnız bir dəfə vergiyə cəlb edilə bilər.

Vergitutmanın bərabərliyi və ədalətliliyi prinsipi

Vergi Məcəlləsində qeyd olunur ki, vergi və rüsumlar ayrı-seçkiliyə səbəb ola bilməz və sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlara görə fərqli şəkildə tətbiq edilir. İdxal gömrük rüsumları istisna olmaqla, mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və rüsumların differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə yol verilmir.

Vergitutmanın əsas anlayışları

Altında vergi başa düşülür təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən dövlətin və (və ya) fəaliyyətinin maliyyə təminatı məqsədi ilə onlara mülkiyyət, təsərrüfatçılıq və ya operativ idarəetmə hüququna malik olan pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan icbari, fərdi təmənnasız ödəniş. bələdiyyələr.

Altında toplanması başa düşülür məcburi töhfəödənilməsi dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən rüsum ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin verilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulur. (lisenziyalar) (bax. Maddə .8 NK).

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə tənzimlənən münasibətlərin iştirakçıları (bax: Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsi; Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi qüvvəyə minənədək 9-cu maddənin 1-ci və 2-ci bəndlərində Vergi Məcəlləsinin müddəalarına istinadlar). Kodeks Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli Qanununa və 31 iyul 1998-ci il tarixli 147 nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsinə əsasən xüsusi vergilərin ödənilməsi qaydasını müəyyən edən vergilər haqqında ayrı-ayrı qanunlara istinadlara bərabər tutulur. -FZ):

1) Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi ödəyiciləri və ya rüsumların ödəyiciləri kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;

2) Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi agenti kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;

3) Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi və onun Rusiya Federasiyasındakı bölmələri (bundan sonra vergi orqanları);

4) Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi və onun bölmələri (bundan sonra - gömrük orqanları);

5) dövlət orqanları vergi və gömrük orqanlarından əlavə vergilərin və (və ya) rüsumların alınmasını və yığılmasını müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirən icra hakimiyyəti və yerli özünüidarəetmə orqanları, onların səlahiyyət verdiyi digər orqanlar və vəzifəli şəxslər; vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri (bundan sonra - vergi yığanlar və rüsumlar) tərəfindən onların ödənilməsinə nəzarət kimi;

6) Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, respublikaların maliyyə nazirlikləri, ərazilərin, vilayətlərin, Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərinin, muxtar vilayətin, muxtar vilayətlərin, vilayətlərin administrasiyalarının maliyyə idarələri (idarələri, idarələri) və şəhərlər (bundan sonra - maliyyə orqanları), digər səlahiyyətli orqanlar - vergilərin və rüsumların ödənilməsinin təxirə salınması və hissə-hissə ödənilməsi məsələlərini və Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş digər məsələləri həll edərkən;

7) dövlət büdcədənkənar fondlarının orqanları;

8) Federal xidmət vergi polisi Rusiya Federasiyası və onun ərazi bölmələri (bundan sonra vergi polisi orqanları) - Vergi Məcəlləsinin öz səlahiyyətlərinə aid məsələləri həll edərkən.

Vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müvafiq olaraq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməyə borclu olan təşkilatlar və fiziki şəxslər kimi tanınır. Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada filiallar və digər ayrıca bölmələr rus təşkilatları bu filialların yerləşdiyi yerdə vergi və rüsumların ödənilməsi üzrə bu təşkilatların öhdəliklərini yerinə yetirmək və s ayrı-ayrı bölmələr(Vergi Məcəlləsinin 19-cu maddəsinə bax). Sənətin birinci hissəsində Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl. Vergi Məcəlləsinin müddəalarına 19 istinad Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli Qanununa və xüsusi vergilərin ödənilməsi qaydasını müəyyən edən ayrı-ayrı vergi qanunlarına istinadlarla eyniləşdirilir (bax: Rusiya Federasiyasının Federal Qanununun 5-ci maddəsi). 31 iyul 1998-ci il, N 147-FZ ).

Əlaqədar tərəflər vergi məqsədləri üçün tanınır münasibətləri şərtlərə təsir edə bilən şəxslər və (və ya) təşkilatlar iqtisadi nəticələr onların fəaliyyəti və ya təmsil etdikləri şəxslərin fəaliyyəti, yəni (Vergi Məcəlləsinin 20-ci maddəsinə bax):

1) bir təşkilat birbaşa və (və ya) dolayısı ilə digər təşkilatda iştirak edir və belə iştirakın ümumi payı 20 faizdən artıqdır. Bir təşkilatın digər təşkilatlar ardıcıllığı ilə digər təşkilatda dolayı iştirak payı bu ardıcıllıqda təşkilatların birbaşa iştirak paylarının bir-birinə hasil edilməsi kimi müəyyən edilir;

2) bir fiziki şəxs xidməti vəzifəsinə görə digər fiziki şəxsə tabe olduqda;

3) Rusiya Federasiyasının ailə qanunvericiliyinə uyğun olaraq, nikah münasibətlərində, qohumluq və ya əmlak münasibətlərində, övladlığa götürən və övladlığa götürülmüş uşaq, habelə qəyyum və qəyyumluqda olan şəxslər.

Təşkilatlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış hüquqi şəxslər, habelə xarici dövlətlərin, beynəlxalq təşkilatların, onların filial və nümayəndəliklərinin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və mülki hüquq qabiliyyəti olan digər korporativ şəxslərdir. Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmışdır.

Fərdlərin altında Rusiya Federasiyasının vətəndaşları kimi başa düşülən, Xarici vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər.

Fərdi sahibkarlar- Bunlar müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatda olan və hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər, habelə xüsusi notariuslar, özəl mühafizəçilər, xüsusi detektivlərdir. Qeyd etmək lazımdır ki, hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan, lakin qeydiyyata alınmayan fiziki şəxslər. fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinin tələblərini pozaraq, onlara həvalə edilmiş vəzifələri yerinə yetirərkən, vergi şirkəti fərdi sahibkar olmadıqlarına istinad etmək hüququna malik deyil.

fiziki şəxslər- Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki olaraq qalan fiziki şəxslərdir.

Vergi agentləri tanınıb Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanması, tutulması və müvafiq büdcəyə (büdcədənkənar fond) köçürülməsinə cavabdeh olan şəxslər (bax: 24-cü maddənin 1-ci bəndi), Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinə idarə edilməsi; Vergilər və Ödənişlər Federasiyasına və Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinə, habelə müvafiq vergi və maliyyə orqanlarına. Mövcud regional vergilər və rüsumlar və onların əsas müddəaları haqqında məlumat Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi tərəfindən rüblük olaraq, cari yerli vergilər və ödənişlər və onların əsas müddəaları haqqında isə müvafiq regional vergi orqanları tərəfindən dərc olunur. ildə ən azı bir dəfə.

Vergitutmanın əsas elementlərini nəzərdən keçirin:

vergilər- bunlar ictimai məhsulun milli ehtiyacların ödənilməsi üçün istifadə edilən bir hissəsinin yenidən bölüşdürülməsi şəklində dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş və məcburi qaydada götürülən hüquqi və fiziki şəxslərin büdcəyə icbari ödənişləridir.

Vergitutma- bu, ölkədə vergilərin müəyyən edilməsi və tutulması, vergilərin məbləğinin, onların dərəcələrinin, habelə vergilərin ödənilməsi qaydasının və vergi tutulan hüquqi və fiziki şəxslərin dairəsinin müəyyən edilməsi prosesidir.

Vergi predmeti (ödəyici)- vergi ödəməyə borclu olan hüquqi və ya fiziki şəxs.

Vergi obyekti- bu, qanunvericiliyə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan obyekt, hərəkət və ya hadisədir (gəlir, əmlak, əmtəə, əlavə dəyər və s.).

Vergi mənbəyi- bu, verginin ödənildiyi subyektin gəliridir (mənfəət, əmək haqqı, faiz, dividendlər və s.).

Vergi bazası- bu, vergitutma obyektinin bütün güzəştlərin və azadolmaların nəzərə alınması nəticəsində formalaşan və vergi dərəcəsinin bilavasitə tətbiqi predmeti kimi xidmət edən hissəsidir.

vergi dərəcəsi vergitutma vahidi üzrə vergi məbləğidir. Faizlə və ya sabit məbləğlərlə müəyyən edilir.

verginin ümumi məbləğidir.

vergi krediti müddəadır müəyyən kateqoriyalar vergi ödəyiciləri, qanunla müəyyən edilmiş vergi ödəməmək və ya digər vergi ödəyicilərinə nisbətən daha az məbləğdə ödəmək imkanı olduqda.

Vergi ödənişi- bu, vergi ödəyicisinin vergi məbləğinin faktiki olaraq büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda ödənilməsi üzrə hərəkətlərinin məcmusudur.

Dövlət vergi sistemi- bu, bu dövlətdə qüvvədə olan vergitutmanın əsas şərtlər toplusudur.

1. vergi gəlirlərinin büdcə sisteminin səviyyələri üzrə bölgüsü

Vergitutma sisteminin mühüm ümumiləşdirici göstəricisi vergi gəlirlərinin müxtəlif büdcə səviyyələri üzrə bölüşdürülməsidir. Adətən, büdcə sistemlərində əsas rolu federal (unitar dövlətlərdə - mərkəzi) büdcə oynayır.

Vergilərin ayrı-ayrı büdcə səviyyələri arasında bölüşdürülməsinə yanaşmalar müxtəlifdir.

Onlardan biri müəyyən vergilərin müəyyən büdcə səviyyəsi ilə əlaqələndirilməsini nəzərdə tutur. Məsələn, gəlir federal büdcə ABŞ əsasən birbaşa vergilər, o cümlədən şəxsi gəlir vergisi (ümumilikdə 46%) hesabına formalaşır federal vergilər 1997-ci ildə sosial sığorta haqları (34%), korporativ gəlir vergisi (11%). paylaş dolayı vergilərəhəmiyyətsiz (aksizlər - 4%, gömrük rüsumları - 5%). Gəlir hissəsi Dövlət büdcələri dolayı vergilər (satış vergisi və aksizlər) hesabına formalaşır. Yerli büdcələrin gəlir mənbələri - yerli vergilər, ilk növbədə əmlak vergisi. ABŞ-da bütün vergilərin təxminən 2/3 hissəsi federal büdcəyə daxil olur, qalan hissəsi isə ştatlar və yerli hakimiyyət orqanları arasında təxminən bərabər şəkildə bölüşdürülür.

İkinci yanaşma ümumi ayırmaqdır dövlət vergiləri fərdi səviyyələr arasında müəyyən nisbətlərdə. Nəticədə, müvafiq səviyyələrin büdcələri üçün əhəmiyyətinə görə regional və yerli vergilər arxa planda qala bilər.Məsələn, Almaniyada federal və əyalət səviyyələri təxminən eyni miqdarda vergi gəlirləri alır, yerli səviyyə isə nəzərəçarpacaq dərəcədə kiçik məbləğ alır.

Əsas federal vergilərin müəyyən növləri qanunla müxtəlif büdcə səviyyələrinə uyğun olaraq bölüşdürülür. Bir ümummilli vergi üçün daimi bölgü normaları müəyyən edilir. Beləliklə, Almaniyada gəlir vergisi federal və əyalət səviyyələri arasında bərabər bölünür; Gəlir vergisinin 85%-i bu iki səviyyə arasında yarıya bölünür, qalan 15%-i isə yerli səviyyəyə verilir. Digər vergilər üçün bölgü zamanla dəyişir. Satış vergisinin üç səviyyəsi arasında bölünərkən, məsələn, biri bərabərləşdirməyə çalışır maliyyə vəziyyəti müxtəlif torpaqlar; buna görə də paylama normaları iki-üç ildən bir dəyişir. Almaniyada vergi yükünün olduqca nadir “üfüqi səviyyəli tənzimlənməsi” də tətbiq olunur: daha zəngin torpaqlar vergi gəlirlərinin bir hissəsini daha az firavan olanlara köçürür.

Üçüncü yanaşma, vəsaitlərin daha yüksək büdcə səviyyəsindən aşağı səviyyələrə köçürülməsidir (transferlər). Əlavə olaraq belə bir yanaşma həm unitar, həm də federal quruluşu olan demək olar ki, bütün ölkələrdə yayılmışdır və ikincisi, köçürmələr çox vaxt yalnız maliyyə cəhətdən zəif bölgələr üçün maliyyə dəstəyi deyil, həm də işdə federal mərkəzçiliyin simvolu rolunu oynayır. köçürmələrin köçürmələri, adətən daha kiçik ölçülü, maliyyə cəhətdən çiçəklənən regionlar.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemini xarakterizə etmək üçün onun qurulmasının nəzəri əsaslarını araşdırmaq, prinsipləri və əsas funksiyaları nəzərdən keçirmək, yerli və xarici təcrübəni ümumiləşdirmək lazımdır.

Hazırda vergi sistemi anlayışının müəyyənləşdirilməsinə bir neçə yanaşma mövcuddur. Beləliklə, birinciyə görə, vergi sistemi dövlətlə təsərrüfat subyektləri arasında gəlirlər hissəsinin formalaşmasından irəli gələn iqtisadi və hüquqi münasibətlər sistemidir. dövlət büdcəsi mülkiyyətçinin gəlirlərinin bir hissəsini özgəninkiləşdirməklə, qanunla müəyyən edilmiş vergilər və rüsumlar və digər icbari ödənişlər sistemi vasitəsilə hesablanması, ödənilməsi və alınmasına nəzarət bu cəmiyyətdə hazırlanmış vahid vergitutma metodologiyasına əsasən həyata keçirilir.

Digər yanaşmaya uyğun olaraq, vergi sistemi qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada yığılan vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlərin məcmusudur.

Həmçinin vergi sistemi vergilərin, ödənişlərin, onların yaradılmasının, dəyişdirilməsinin və ya ləğv edilməsinin, ödənilməsinin, vergi nəzarətinin həyata keçirilməsinin, habelə qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş cinayət təqibi və məsuliyyət tədbirlərinin prinsipləri, forma və üsullarının məcmusudur. .

ONLAR. Aleksandrov vergi sistemini məcmus və struktur hesab edir müxtəlif növlər tikintisində və hesablama üsullarında müəyyən tələblər və vergitutma prinsipləri həyata keçirilən vergilər.

Vergi sistemi onun dörd əsas elementinin ayrılmaz birliyi kimi müəyyən edilə bilər: vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik sistemi, vergilər və rüsumlar sistemi, vergi və ödənişlərin ödəyiciləri və hər biri bir-biri ilə sıx bağlı olan və vergi inzibatçılığı sistemləri. bir-birindən asılıdır.

Fikrimizcə, ən dolğun və dəqiq olanı bu işdə əsas götürüləcək vergi sisteminin ilk tərifidir.

Vergi mexanizmi ən səmərəli və təsirli rıçaqdır dövlət tənzimlənməsi. Qəbul edilən iqtisadi qərarların səmərəliliyi daha çox vergi sisteminin uğurlu fəaliyyətindən asılıdır. İqtisadiyyatın inkişafına dövlətin təsirinin demək olar ki, bütün üsullarına birbaşa və ya dolayı yolla vergi tənzimlənməsi daxildir. Vergiləri, vergitutma subyektlərini və obyektlərini, vergitutma bazalarını, vergi dərəcələrini, güzəşt və sanksiyaları müəyyən etməklə, vergitutma şərtlərini dəyişdirməklə dövlət bəzi sahələrdə sahibkarlıq fəaliyyətini stimullaşdırır, digərlərində isə milli maraqlardan çıxış edərək onu məhdudlaşdırır.

Vergi tənzimlənməsi təkcə ayrı-ayrı sənaye sahələrini deyil, bütövlükdə iqtisadiyyatı əhatə edir. Vergi tənzimlənməsi ictimai təkrar istehsalın strukturuna fəal təsir göstərmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Vergi mexanizminin köməyi ilə dövlət kapitalın ən perspektivli sahələrə, eləcə də gəlirsiz, lakin həyati əhəmiyyət kəsb edən istehsal və xidmət sahələrinə sürətlə cəlb edilməsi üçün lazımi şərait yarada bilər.

Vergi sistemlərinin formalaşması və fəaliyyətinin sistemi yaradan şərtlərinə (amillərinə) aşağıdakılar daxildir:

Dövlətin öz vergi doktrinası və vergi siyasəti;

Vergi sisteminin qurulması üçün qanunvericilik bazası;

Vergi və ödənişlərin yaradılması və qüvvəyə minməsi mexanizmi;

Vergi növləri;

Vergilərin büdcə sisteminin səviyyələri üzrə bölüşdürülməsi qaydası;

Vergi orqanları sistemi;

Vergi nəzarətinin forma və üsulları və s.

Vergi sistemlərinin təşkilinin dünya təcrübəsi göstərir ki, onların qurulmasının aşağıdakı variantları mövcuddur: vergi mənbələrinin büdcə səviyyələri üzrə delimitasiyası; sistemi səhmlərdə iştirak vergilərin istifadəsində büdcə əlaqələri; bərabər hüquqlu vergi sistemi.

Vergi sistemini xarakterizə edən iqtisadi amillərə aşağıdakı göstəricilər daxildir: vergitutmanın tam dərəcəsi (ümumi verginin dərəcəsi); vergi yükü; birbaşa və dolayı vergilər arasındakı nisbət; vergilərlə daxili və xarici ticarətin həcmləri arasında əlaqə. İlə birlikdə iqtisadi amillər vergi sisteminin qurulması üçün siyasi və hüquqi amillər həlledici əhəmiyyətə malikdir. Bu amillərə aşağıdakılar daxildir: iqtisadi funksiyaların arasında bölüşdürülməsi federal mərkəz və yerli hakimiyyət orqanları; dövlət gəlirləri sistemində vergilərin rolu; federal mərkəz tərəfindən yerli hökumətlərin fəaliyyətinə nəzarət.

Dünya təcrübəsi göstərir ki, vergi sistemlərinin qurulmasında dövlətlərin tətbiq etdiyi bir çox prinsiplər mövcuddur və hər bir dövlət müəyyən cəmiyyətdə hökm sürən şəraitin xüsusiyyətlərini nəzərə almaqla öz vergi sistemini qurur. Ona görə də hər bir ayrı-ayrı ölkədə vergitutmanın təşkilati prinsipləri sistemi seçilərkən fərdi yanaşma olmalıdır.

Effektiv vergi sisteminin qurulması prinsipləri vergi nəzəriyyəsində kifayət qədər əsaslandırılmışdır və bunlara aşağıdakılar daxildir:

İqtisadi səmərəlilik - vergi sistemi sahibkarlığın inkişafına və resurslardan (maddi, əmək və maliyyə) səmərəli istifadəyə mane olmamalıdır.

Vergitutmanın müəyyənliyi – vergi sistemi elə qurulmalıdır ki vergi nəticələri sahibkarın (həm hüquqi, həm də fiziki şəxs) iqtisadi qərarlar qəbul etməsi əvvəlcədən müəyyən edilmiş və uzun müddət ərzində dəyişməmişdir. Beləliklə, bu prinsip praktiki olaraq vergi sisteminin sabitliyi prinsipi ilə birləşir.

Vergitutmanın ədalətliliyi - bu prinsip vergi sisteminin qurulmasında əsasdır və müxtəlif vergi ödəyicilərinə ədalətli yanaşmanı, habelə vergi ödəyicisi ilə vergi idarəsi arasında münasibətlərdə onun maraqlarının üstünlüyünü nəzərdə tutur.

Vergitutmanın sadəliyi və vergi yığımının aşağı məsrəfləri - vergi qanunvericiliyi əksər vergi ödəyiciləri üçün başa düşülən sadə dildən ibarət olmalıdır və vergilərin tutulması proseduru nisbətən ucuz olmalıdır.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi, Maddə 3):

1) vergitutmanın universallığı prinsipi və vergi ödəyicilərinin hüquqlarının bərabərliyi prinsipi - hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergiləri və ödənişləri ödəməlidir;

2) iqtisadi fəaliyyət formalarına münasibətdə vergitutmanın ayrı-seçkiliyə yol verilməməsi (neytrallığı) prinsipi - vergilər və ödənişlər sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlar əsasında ayrı-seçkilik yarada bilməz və tətbiq edilə bilməz;

3) vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə maneələrin yaradılmasının yolverilməzliyi prinsipi - vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergilər və ödənişlər qəbuledilməzdir; vergi və rüsumlar iqtisadi əsasa malik olmalıdır və özbaşına ola bilməz;

4) iqtisadi məkanın birliyi prinsipi - Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan və xüsusən malların (işlərin, xidmətlərin) sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayı şəkildə məhdudlaşdıran vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinə icazə verilmir. və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində maliyyə vəsaitləri və ya qanunla qadağan edilməmiş şəxslərin və təşkilatların təsərrüfat fəaliyyətini başqa şəkildə məhdudlaşdırır və ya maneələr yaradır;

5) vergitutma qaydalarının müəyyənliyi prinsipi - vergilər müəyyən edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir; vergi və ödənişlərə dair qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin; heç kim Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsumların xüsusiyyətlərinə malik olan vergiləri və rüsumları, habelə digər töhfələri və ödənişləri ödəməyə borclu ola bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bundan fərqli olaraq müəyyən edilir.

6) vergi qanunvericiliyindəki bütün qeyri-müəyyənliklərin vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilməsi prinsipi - vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarında olan bütün aradan qaldırıla bilməyən şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi və ya rüsum ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir.

İqtisadi ədəbiyyatda vergitutmanın obyektiv xarakter daşıyan bir sıra başqa təşkilati prinsipləri də mövcuddur. Bunlara daxildir:

1) hərəkətlilik (elastiklik) prinsipi - onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi yükü dövlətin obyektiv ehtiyaclarına uyğun olaraq tez dəyişdirilə bilər;

2) sabitlik prinsipi - bu prinsip vergi münasibətlərinin subyektləri üçün (dövlət üçün büdcənin mədaxil hissəsinin formalaşmasında, ödəyicilər üçün isə gəlirlərinin planlaşdırılmasında) mühüm əhəmiyyət kəsb edən vergi sisteminin sabitliyini nəzərdə tutur. vergi planlaşdırması daxil olmaqla);

3) regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi - onun mahiyyəti müəyyən etmək və tətbiq etmək imkanlarını istisna etməkdir. əlavə vergilər Rusiya Federasiyasının subyektləri və yerli hökumətlər.

Dünya praktikasında vergitutmanın bir sıra digər prinsiplərindən istifadə olunur ki, bunlara vergitutma üzrə məlumatın əlçatanlığı və açıqlığı prinsipi daxildir; təqsirsizlik prezumpsiyası prinsipi; vergi qanunvericiliyinin sabitliyi prinsipi; vergi ödəyiciləri üçün maksimum rahatlığın yaradılması prinsipi; vergi ödəyicisinin xalis gəlirinin vergiyə cəlb edilməsi prinsipi və s.

Vergilərin iqtisadi mahiyyəti bilavasitə onların funksiyalarından irəli gəlir.

Vergi funksiyası onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya bunun ictimai məqsədinin necə olduğunu göstərir iqtisadi kateqoriya xərclərin bölüşdürülməsi və gəlirin yenidən bölüşdürülməsi vasitəsi kimi.

İnkişaf etmiş bazar münasibətləri şəraitində vergilərə aşağıdakı funksiyalar xasdır: fiskal, tənzimləyici, stimullaşdırıcı, bölgü, nəzarət.

Fiskal funksiya (fiskas - dövlət xəzinəsi) dövləti öz fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruri olan maliyyə resursları ilə təmin etməkdə təzahür edir. Bu, inkişafın müxtəlif mərhələlərində bütün dövlətlərə xas olan əsas funksiyadır. Onun vasitəsilə bir mərkəz pul fondu dövlətlər. Bazar münasibətlərinin inkişafı ilə fiskal funksiyanın dəyəri artır. Vergilərin fiskal funksiyası dövlətin maliyyə ehtiyatlarını formalaşdıraraq dövlətin iqtisadiyyata müdaxiləsi üçün obyektiv şərait yaradır və bu, vergilərin tənzimləyici funksiyasını müəyyən edir.

Tənzimləyici. Dövlət tənzimlənməsi iki əsas istiqamətdə həyata keçirilir:

* bazar, əmtəə-pul münasibətlərinin tənzimlənməsi. O, əsasən “oyun qaydaları”nın müəyyən edilməsindən, yəni bazarda fəaliyyət göstərən şəxslər, ilk növbədə sahibkarlar, işəgötürənlər və muzdlu işçilər arasında münasibətləri müəyyən edən qanun və qaydaların işlənib hazırlanmasından ibarətdir. Bunlara istehsalçıların, satıcıların və alıcıların münasibətlərini, bankların, əmtəə və birjaların, habelə əmək birjalarının, ticarət evlərinin fəaliyyətini tənzimləyən, hərracların, yarmarkaların keçirilməsi qaydasını, qaydaları müəyyən edən qanunlar, əsasnamələr, dövlət orqanlarının göstərişləri daxildir. dövriyyədən qiymətli kağızlar Bazarın dövlət tənzimlənməsinin bu sahəsi birbaşa vergilərlə bağlı deyil;

* əsas məqsədin olduğu şəraitdə milli iqtisadiyyatın, ictimai istehsalın inkişafının tənzimlənməsi iqtisadi qanun cəmiyyətdə fəaliyyət göstərmək dəyər qanunudur. Burada söhbət əsasən insanların, sahibkarların fəaliyyətlərini cəmiyyət üçün faydalı olan düzgün istiqamətə yönəltmək üçün onların mənafeyinə dövlətin təsirinin maliyyə-iqtisadi üsullarından gedir.

Beləliklə, bazar iqtisadiyyatının inkişafı maliyyə-iqtisadi üsullarla - yaxşı işləyən vergitutma sistemindən istifadə etməklə, kredit kapitalı və faiz dərəcələri ilə manevr etmək, büdcədən ayırma yolu ilə tənzimlənir. kapital qoyuluşları və subsidiyalar, dövlət satınalmaları və milli iqtisadi proqramların həyata keçirilməsi və s.

Bu kompleksdə mərkəzi yer iqtisadi üsullar vergilərlə məşğul olurlar. Manevr vergi dərəcələri, müavinətlər və cərimələr, vergitutma şərtlərinin dəyişdirilməsi, bəzi vergilərin tətbiqi və digər vergilərin ləğvi ilə dövlət müəyyən sənaye və sahələrin sürətli inkişafına şərait yaradır, cəmiyyət üçün aktual olan problemlərin həllinə öz töhfəsini verir.

Stimullaşdırıcı. Vergilərin, güzəştlərin və sanksiyaların köməyi ilə dövlət stimullaşdırır texniki tərəqqi və sosial-iqtisadi fəaliyyətləri dövlət üçün prioritet istiqamətlər, iş yerlərinin sayını artırır. Bu funksiya vergitutma obyektinin dəyişməsində, vergitutma bazasının azalmasında, vergi dərəcəsinin azalmasında və s.

Paylayıcı, daha doğrusu, yenidən bölüşdürmə. Vergilər vasitəsilə dövlət büdcəsində vəsaitlər cəmlənir, daha sonra istehsal problemləri kimi milli iqtisadi problemlərin həllinə yönəldilir; və sosial, iri sahələrarası, kompleksin maliyyələşdirilməsi məqsədyönlü proqramlar- elmi, texniki, iqtisadi və s.. Vergilərin köməyi ilə dövlət müəssisələrin və sahibkarların mənfəətinin bir hissəsini, vətəndaşların gəlirlərini yenidən bölüşdürür, onu sənaye və sosial infrastrukturun inkişafına, investisiya qoyuluşlarına, kapital tutumlu və kapital- ilə intensiv sənayelər uzun müddətlər xərclərin ödənilməsi: dəmir və avtomobil yolları, hasilat sənayesi, elektrik stansiyaları və s. Vergi sisteminin yenidən bölüşdürmə funksiyası açıq şəkildə sosial xarakter daşıyır. Müvafiq şəkildə qurulmuş vergi sistemi verməyə imkan verir bazar iqtisadiyyatı Almaniya, İsveç və bir çox başqa ölkələrdə olduğu kimi sosial oriyentasiya. Buna mütərəqqi vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsi, əhəmiyyətli bir hissəsinin istiqamətləndirilməsi ilə nail olunur büdcə vəsaitləriəhalinin sosial ehtiyacları üçün sosial müdafiəyə ehtiyacı olan vətəndaşların vergilərdən tam və ya qismən azad edilməsi.

Vergi tənzimlənməsini həyata keçirən dövlət hərtərəfli təhlillər aparır iqtisadi sistemlər və vergi nəzarətini həyata keçirir. Odur ki, vergilər bölgü prosesinin gedişatının kəmiyyət və keyfiyyətcə əks etdirilməsinə töhfə verən, büdcəyə vergi daxilolmalarının tam və vaxtında daxil olmasına nəzarət etməyə imkan verən və son nəticədə vergi sahəsində islahatların aparılmasının zəruriliyini müəyyən etməyə imkan verən nəzarət funksiyasına malikdir. sistemi.

Vergilər əksər dövlətlər tərəfindən birbaşa təsir metodu kimi istifadə olunur büdcə prosesi və mal, iş və xidmət istehsalçıları. Vergilər vasitəsilə dövlət iqtisadi, sosial və digər sosial problemləri həll edir.

Başqa sözlə, vergitutma büdcənin formalaşması üçün ümumi ictimai məhsulun müəyyən hissəsinin dövlət tərəfindən çıxarılmasıdır. Vergilərin mahiyyəti onların funksiyalarında daha geniş şəkildə açılır.

Vergilərə hansı funksiyaların xas olması ilə bağlı hələ də müzakirələr gedir. Bəzi müəlliflər əsas funksiyaları fiskal, paylayıcı, tənzimləyici, nəzarət və həvəsləndirici funksiyalar hesab edirlər. A.V. də oxşar fikirlərə malikdir. Bryzgalin və D.G. Qaragilə. M.N.Brodski və A.İ. Xudyakov vergilərin əsas funksiyalarını bölgü və nəzarət kimi müəyyən edir, V.M. Rodionova yalnız fiskal funksiyanı ayırır. Bu yazıda biz aşağıdakı funksiyaları nəzərdən keçirəcəyik: fiskal, bölgü, tənzimləmə, nəzarət və təşviq.

Paylayıcı funksiya münasibətlərin yenidən bölüşdürülməsində ifadə olunur. Bu funksiya sayəsində əhalinin müxtəlif təbəqələri arasında yenidən bölüşdürmə baş verir. Məsələn, korporativ və fiziki şəxslərin gəlirlərinin mütərəqqi vergiyə cəlb edilməsi, vergi güzəştləri, dəbdəbəli mallara aksizlər. Vergi tənzimlənməsində aşağıdakı alt funksiyalar meydana çıxdı:

• 1. Stimulant;
• 2. Stimullaşdırıcı;
• 3. Reproduktiv.

Stimullaşdırıcı alt funksiya müəyyən maliyyə proseslərinin inkişafına yönəldilmişdir. Bu alt funksiya güzəştli vergitutma obyektləri ilə bağlı imtiyazlar və istisnalar, istisnalar, üstünlüklər sistemi vasitəsilə özünü həyata keçirir. Bu azalma kimi özünü göstərir vergi bazası və aşağı vergi dərəcələri.

Stimullaşdırıcı alt funksiya hər hansı maliyyə prosesinin inkişafının qarşısını almağa yönəldilmişdir. Bir nümunə proteksionist siyasətin həyata keçirilməsidir. Onun həyata keçirilməsi artırılmış vergi dərəcələrinin və vergi rüsumlarının tətbiqi, kapitalın idxalı və ixracına verginin müəyyən edilməsi ilə özünü göstərir.

Təkrar istehsal alt funksiyası təbii sərvətlərdən istifadəyə görə ödənişlərin və mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına, yol fondlarına və s.

Fiskal funksiya ölkəni konkret məqsədlərin həyata keçirilməsi üçün vəsaitlə təmin etmək vasitəsi kimi vergilərin əsas məqsədindən irəli gəlir. Funksiya bütün dövlətlər üçün xarakterikdir.Təbii inkişaf prosesində fiskal funksiya təbii olaraq cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərə təsir edən yenidən bölüşdürmə proseslərinə dövlətin müdaxiləsi üçün obyektiv imkan yaradır. Fiskal funksiyanın mövcudluğunun obyektiv mahiyyəti onun vergi siyasətində həyata keçirilməsinə şərait və imkanlar yaradır, yəni verginin təkrar istehsal prosesinə təsiri.

Fiskal funksiya ümumi milli gəlirin dövlət büdcəsinə çıxarılmasından ibarətdir. Həm büdcə, həm də büdcədənkənar fondlarda vəsait toplayır.

Vergilərin tənzimləyici funksiyası vergilərin ölkənin iqtisadi həyatının proseslərinə, o cümlədən istehlak, yığım, yığım, investisiya və struktur dəyişikliklərinin səviyyəsi və dinamikasına necə təsir etdiyini göstərir. Bu funksiya vergi mexanizmlərinin köməyi ilə müxtəlif vergi siyasəti vəzifələrini yerinə yetirir. vergilərin təsirini nəzərdə tutur investisiya prosesi, istehsalın yüksəlməsi və ya azalması, onun strukturu. vergi dövlət müəssisəsi fiskal

İngilis iqtisadçısı C.Keynsə görə vergilər yalnız tənzimləmə üçün xidmət edir iqtisadi əlaqələr. Tənzimləmə funksiyası vergilərin müəyyən edilməsi və vergi dərəcələrinin differensiallaşdırılması yolu ilə həyata keçirilir. Vergi tənzimlənməsi istehsala, investisiyaya və əhalinin səmərəli tələbinə stimullaşdırıcı və ya məhdudlaşdırıcı təsir göstərir. Vergilərin azaldılması artıma səbəb olur xalis gəlir məşğulluğu, iqtisadi fəallığı və investisiyaları stimullaşdırır. Vergilərin artırılması “iqtisadiyyatın həddindən artıq istiləşməsi” ilə mübarizənin bir yoludur.

Nəzarət funksiyası vergi daxilolmalarını izləmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə müqayisə etmək imkanı verir. Nəzarət funksiyası vergi mexanizminin effektivliyini qiymətləndirir, hərəkətə nəzarəti təmin edir maddi resurslar, vergi siyasətində dəyişikliklərin zəruriliyini ortaya qoyur.

Nəzarət funksiyasının mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəsinlər.

Nəzarət funksiyası törədilmiş vergi cinayətlərini müəyyən etmək və uğursuz cinayətlərin qarşısını almaq imkanı verir. Vergi cinayətlərinin strukturuna müraciət etsək, görərik ki, onların 70 faizi gəlirlərin gizlədilməsi ilə bağlıdır. Üstəlik, onların 80 faizi özəl müəssisələr tərəfindən həyata keçirilir.

vergi kodu bir çox məqsədləri var. Gəlirlərin leqallaşdırılması onlardan biridir. Gəlirlərin kölgə dövriyyəsindən çıxarılması vergi siyasətinin əsas nailiyyətidir. Rusiya Federasiyasının hər bir vətəndaşı hər kəsə aid olduğu üçün vergi qanunvericiliyini bilməlidir.

Həvəsləndirmə funksiyası dövlət qarşısında xüsusi xidmətləri olan vətəndaşlara (Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçıları, Qəhrəmanlar) vergi güzəştləri verir. Sovet İttifaqı, Rusiya Qəhrəmanları).

Vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafı tənzimləməyə, gəlirli şirkətlərin inkişafına sərmayə yatırmağa, istehsalda struktur dəyişikliklərinə, prioritet sahələrin inkişafını təkmilləşdirməyə imkan verən aktiv dövlət fəaliyyətidir. xarici iqtisadi fəaliyyət.

Vergilər iqtisadiyyatı idarə etmək üçün əsas vasitədir. Ölkə iqtisadiyyatının səmərəliliyi vergi sisteminin necə işləməsindən asılıdır. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi buna əsaslanır ümumi prinsiplər bütün ərazi üzrə vergitutmanı tənzimləməlidir. Məsələn, vahid vergitutma, vergilərin tənzimlənməsinin sərt proseduru, onların dərəcələri və güzəştləri, dəqiq tərif vergilər, vergi gəlirlərinin müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında bölüşdürülməsi.

Vergilər dövlətin və müəssisələrin maraqları arasında əlaqəni müəyyən edir. Vergilər sayəsində biz müəssisələrin dövlət və yerli büdcələrlə necə qarşılıqlı əlaqədə olduğunu, xarici iqtisadi fəaliyyətin, o cümlədən xarici investisiyaların necə tənzimləndiyini, müəssisələrin mənfəətinin necə formalaşdığını öyrənə bilərik.

Vergilər həmişə əvəzolunmaz olub. Dövlət müəyyən məqsədləri həyata keçirir, vergitutmanın köməyi ilə nailiyyətlərə çatır. Bu məqalədə vergilərin beş əsas funksiyası olduğu aşkar edilmişdir. Bunlar paylayıcı, tənzimləyici, fiskal, nəzarət, həvəsləndiricidir. Onların hər biri onlara təqdim olunan tapşırıqları yerinə yetirir, lakin onlar bir-biri ilə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir.

vergitutma rusiya qanunvericiliyi iqtisadiyyat

Giriş

1.1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

1.2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Nəticə

Giriş

Müasir vergi sistemi 1992-ci ilin yanvarından mövcuddur. Onun strukturunu və fəaliyyətini müəyyən edən əsas qanun verginin tərifini, onun əsas elementlərini, vergitutmanın bəzi prinsiplərini, müəyyən edilməsi qaydasını qanuniləşdirən "Rusiya Federasiyasının Vergi sisteminin əsasları haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu idi. və vergilərin ləğvi, onların ödənilməsi qaydası və digər məqamlar. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin sabitliyini təmin etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hazırlanmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi vergi sistemini sadələşdirdi, vahidləşdirdi.

Tədqiqatın aktuallığı ondan ibarətdir ki, bazar münasibətlərinin inkişafı bütün icbari ödənişlərin sərt vergi sisteminə endirilməsini tələb edən müxtəlif vergi və ödənişlərin meydana gəlməsini həyata keçirdi.

İnkişaf etmiş vergi sistemi bütövlükdə bazar iqtisadiyyatının tələblərinə cavab verir. Bununla belə, Rusiyanın vergi sistemi müəyyən qeyri-sabitliklə xarakterizə olunur. Deməli, ayrı-ayrı nəşrlərin müəlliflərinin məhz “vergi sistemi” terminini müxtəlif aspektlərdə şərh etmələri qeyri-adi deyil.

Tədqiqat obyekti “vergi sistemi” konsepsiyasının işlənib hazırlanması şəklində təqdim olunur, çünki bu konsepsiya vasitəsilə sistemin strukturunu, vergi tənzimlənməsinin hüdudlarını müəyyən etmək mümkündür. Tədqiqatın mövzusu Rusiya vergi sisteminin əsas istiqamətlərinin nəzərdən keçirilməsidir.

Bu vergi sisteminin məqsədi dövlət, vergilər və onların növləridir. Bu məqsədə nail olmaq üçün işdə aşağıdakı vəzifələr qoyulmuşdur:

nəzərə alın nəzəri aspektləri rusiya Federasiyasında vergitutma;

effektiv vergi sisteminin qurulması prinsiplərini və bu prinsiplərin Rusiyanın vergi sistemində tətbiqini araşdırmaq;

Rusiyada vergi qanunvericiliyini və onun optimallaşdırılması tədbirlərini öyrənmək;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin müasir problemlərini müəyyənləşdirmək və onların həlli yollarını müəyyən etmək.

Kurs işində sistem metodları, ümumiləşdirilmiş metodlar, analiz və sintez üsulları kimi tədqiqat metodlarından istifadə edilmişdir.

Nəzəri əsas, vergitutma prinsipləri siyasi iqtisadın klassiki A.Smit tərəfindən işlənib hazırlanmışdır. Zh.B. Sey, D.S. Mil, F. Edgewat, K. Marks, A. Wagner.

Kurs işi yazarkən qanunvericilik və qaydalar tədqiqat mövzusu üzrə, habelə dövri mətbuatda dərc olunan məqalələr, elmi və tədris ədəbiyyatı.

Kurs işi giriş, əsas hissə, nəticə və istinadlar siyahısından ibarətdir.

Birinci fəsildə vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları açıqlanır. İkinci fəsildə Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri təhlil edilir. Vizual material olaraq kurs işində cədvəllər, rəqəmlər var.

Fəsil 1. Vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları müasir iqtisadiyyat

1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

Əksər müəlliflərin fikrincə, verginin mahiyyəti mərkəzləşdirilmiş maliyyə sistemini formalaşdırmaq üçün dövlət tərəfindən ümumi daxili məhsulun (ÜDM) dəyərinin müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində cəmiyyətin xeyrinə götürülməsindən ibarətdir. resurslar (büdcə və büdcədənkənar fondlar).

“Bütün vergilər və onlara əsaslanan hər bir gəlir – bütün maaşlar, pensiyalar, hər növ annuitetlər son nəticədə bu üç ilkin gəlir mənbəyindən bu və ya digərindən əldə edilir və birbaşa və ya dolayı yolla ödənilir. əmək haqqı, kapitaldan mənfəətdən və ya torpaqdan rentadan”: A.Smit yazırdı.Bu nəticə indi də doğrudur.

Vergilərin təsərrüfat subyektlərinin və əmək qabiliyyətli əhalinin ilkin gəlirlərinin bir hissəsinin dövlətin xeyrinə çıxarılması forması kimi obyektiv zəruri olması, görünür, cəmiyyət üzvlərində şübhə yaratmır. Dövlət öz üzərinə götürdüyü funksiyaları yerinə yetirmək üçün topladığı vəsaitə ehtiyac duyur və vergilərin ləğvini tələb etmək cəmiyyətin özünün məhv edilməsini tələb etmək olardı.

Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli, 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunu verginin aşağıdakı anlayışını verir: "Vergi, rüsum, rüsum və digər ödənişlər dedikdə, vergi, rüsum və digər ödənişlər başa düşülür. qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq ödəyicilər tərəfindən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmə.

Vergilərin tətbiqi idarə tabeliyindən, mülkiyyət formasından və müəssisənin təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq sahibkarların və müəssisələrin kommersiya maraqları ilə milli maraqların əlaqəsinin idarə edilməsinin və təmin edilməsinin iqtisadi üsullarından biridir.

Vergilərin köməyi ilə sahibkarların, dövlət büdcəsi olan bütün mülkiyyət tipli müəssisələrin banklarla, habelə yuxarı təşkilatlarla münasibətləri müəyyən edilir. Vergilərin köməyi ilə xarici iqtisadi fəaliyyət, o cümlədən cəlb edilməsi tənzimlənir xarici investisiya, müəssisənin təsərrüfat gəliri və mənfəəti formalaşır.

Vergilər vasitəsilə dövlət bilik tutumlu sahələrin inkişaf etdirilməsi və zərərli müəssisələrin ləğvi istiqamətində enerjili siyasət apara bilər.

Vergi siyasəti bazar iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisi olan qiymət siyasətinin həyata keçirilməsi ilə sıx bağlıdır.

Vergi sistemi mümkün qədər sabit və dayanıqlı olmalıdır, əks halda sahibkarlar tərəfindən qəbul edilən qərarların nəticələrini proqnozlaşdırmaq mümkün deyil. Bu, sahibkarlığın inkişafına, deməli, bazar münasibətlərinin formalaşmasına əngəl törədir.

Vergilər dövlət aparatının, ordunun saxlanması üçün lazımdır. müxtəlif sosial fondların yaradılması və xalq təsərrüfatının həyati fəaliyyətinin təmin edilməsi ilə bağlı digər dövlət tədbirlərinin həyata keçirilməsi üçün. Davam edən vergi siyasəti Rusiyada mülkiyyət növündən asılı olmayaraq bütün vergi ödəyicilərinin bərabərliyini təmin edən vahid vergi sisteminin yaradılması üçün şərt rolunu oynadı. Müvafiq olaraq, vergitutma iqtisadi və hüquqi münasibətlərin ən mühüm sahəsidir və təkcə vergi qanunları ilə həll edilə bilməz. Vergilər real vergi mexanizmində vergi ödəyicilərindən məcburi yığımın geri qaytarılmayan, ekvivalent olmayan və təcili formasıdır.

Rüsum - dövlət və digər yurisdiksiya orqanları tərəfindən ərizəçinin mənafeyinə uyğun hərəkətlərin görülməsinə görə müvafiq məcburi ödəniş.

Rüsum yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən vergi qanunvericiliyi çərçivəsində müəyyən edilmiş və müvafiq ərazinin bələdiyyələrin inkişaf proqramlarının maliyyələşdirilməsi üçün yerli büdcəyə hesablanmış ödənişdir. Vergitutma iqtisadiyyat və siyasətin təzyiqi və kompleks təsiri altında formalaşır. Real iqtisadi həyatda vergitutma cəmiyyətin iqtisadi və siyasi yetkinlik səviyyəsini əks etdirir. Vergilər tətbiq etməklə hökumət hamısının necə yığılacağını anlamağa çalışır zəruri resurslar ev təsərrüfatlarından və müəssisələrdən gəlir və kollektiv istehlaka və investisiyaya axır. Vergitutmadan əldə edilən vəsait isə real resursların özəl nemətlərdən dövlətə çevrilməsi mexanizmi olacaqdır.

Vergilər təkcə dövlət xəzinəsinə vəsait daxil olmaq məqsədi ilə tutulmur. Vergilər qoymaqla, onları artırmaq və ya azaltmaqla hökumət iqtisadi fəaliyyətin müəyyən növ və formalarının və ya müəyyən malların istehsalının, satışının, istehlakının qarşısını almaq və ya təşviq etmək imkanına malikdir.

Vergilər müəyyən fəaliyyət növlərinin həvəsləndirilməsinə və ya qarşısının alınmasına kömək edir, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərir, tədavüldə olan pul vəsaitlərinin miqdarını tənzimləyir.

Və fikrimizcə, vergilər təsdiqdən daha çox qəzəb doğursa da, onsuz yox müasir cəmiyyət hökumət də mövcud ola bilməz.

Vergilər bu gün gəlirlərin və dövlət resurslarının yenidən bölüşdürülməsinin əsas alətidir. Vəsaitlərin bu cür yenidən bölüşdürülməsi dövlət orqanları tərəfindən resursa ehtiyacı olan, lakin onu öz mənbələrindən təmin edə bilməyən şəxslərə vəsait vermək məqsədi ilə həyata keçirilir. Əvvəlcə vergilərin rolu yalnız fiskal səlahiyyətlərin həyata keçirilməsinə endirildi. Amma gələcəkdə iqtisadi fəaliyyətin mürəkkəbləşməsi və dövlət tənzimlənməsi ehtiyacının yaranması ilə dövlətin özünəməxsus iqtisadi funksiyaları var. Ona görə də vergilərin iqtisadi həyata təsir üsulları getdikcə çoxşaxəli oldu. Əsasən vergilər tutulur pul forması, baxmayaraq ki, bəzi hallarda məhsul, əmtəə şəklində ödənilən natura şəklində vergilər var. Vergilər qismən dövlət tərəfindən alınır, yəni. federal, qismən də respublika, rayon, şəhər, yerli büdcələrdə. Bir tərəfdən vergilər fiziki şəxslərdən, müəyyən növ gəlir əldə edən və vergiyə cəlb olunan əmlak dəyərlərinə malik vətəndaşlardan tutulur.

Digər tərəfdən, vergilər hüquqi şəxslərdən tutulur, yəni. şəxsi, anbar, dövlət müəssisələri və təşkilatlar, firmalar, şirkətlər. Bir sözlə, iqtisadi, təsərrüfat fəaliyyətinin iştirakçısı kimi rəsmi qeydiyyatda olan hər kəs. Vergi ödəyən hər kəsə vergi ödəyicisi deyilir.

Vergilər məsrəf kateqoriyası kimi öz sosial-iqtisadi mahiyyətini və təyinatını üzə çıxaran özünəməxsus xüsusiyyətlərə və funksiyalara malikdir. Vergi sistemlərinin inkişafı tarixən onun üç əsas funksiyası - fiskal, stimullaşdırıcı və tənzimləyici funksiyaları ilə müəyyən edilmişdir.

Verginin funksiyaları onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya gəlirin xərclərin bölüşdürülməsi aləti kimi bu iqtisadi kateqoriyanın sosial məqsədinin necə reallaşdığını göstərir. Bu, vergilərin bölüşdürmə münasibətlərinin xüsusi mərkəzləşdirilmiş (fiskal) aləti kimi mahiyyətini ifadə edən əsas bölgü funksiyasını doğurur. Fiskal funksiya vasitəsilə vergilərin əsas ictimai məqsədi - dövlətin büdcə sistemində və büdcədənkənar fondlarda toplanmış və öz funksiyalarının həyata keçirilməsi üçün zəruri olan maliyyə resurslarının formalaşdırılması həyata keçirilir. Dövlət büdcəsinin gəlirlərinin sabit mərkəzləşdirilmiş vergi yığımı əsasında formalaşması dövlətin özünü ən iri təsərrüfat subyektinə çevirir.

Vergilərin iqtisadi kateqoriya kimi digər funksiyası ondan ibarətdir ki, vergi daxilolmalarını kəmiyyətcə müəyyən etmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan tələbatı ilə müqayisə etmək mümkün olur. Nəzarət funksiyası sayəsində vergi mexanizminin səmərəliliyi qiymətləndirilir, maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət təmin edilir, vergi sistemində dəyişikliklərin edilməsi zərurəti yaranır. büdcə siyasəti.

Vergilərin nəzarət funksiyasının həyata keçirilməsi, onun tamlığı və dərinliyi müəyyən dərəcədə vergi intizamından asılıdır. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri (hüquqi və fiziki şəxslər) qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəyirlər. Vergi-maliyyə münasibətlərinin bu funksiyası yalnız bölgü funksiyası şəraitində özünü göstərir. Vergilərin bölgü funksiyası onun reproduktiv prosesdə rolunun çoxşaxəliliyini xarakterizə edən bir sıra xüsusiyyətlərə (tənzimləyici, stimullaşdırıcı, reproduktiv) malikdir.

Vergilərin iqtisadi funksiyası vergilər vasitəsilə ictimai təkrar istehsala təsir göstərməkdir, yəni. ölkə iqtisadiyyatında baş verən istənilən proseslər, eləcə də cəmiyyətdə gedən sosial-iqtisadi proseslər.

Vergilərin funksiyaları bir-biri ilə bağlıdır. Büdcəyə vergi daxilolmalarının artması, yəni. fiskal funksiyanın həyata keçirilməsi dövlətin iqtisadi rolunun həyata keçirilməsi üçün maddi imkan yaradır, yəni. vergilərin iqtisadi funksiyası. Eyni zamanda iqtisadi tənzimləmə nəticəsində əldə edilən inkişafın sürətləndirilməsi və istehsal gəlirlərinin artması dövlətə daha çox vəsait əldə etməyə imkan verir.

Bu o deməkdir ki, vergilərin iqtisadi funksiyası fiskalın həyata keçirilməsinə kömək edir, onu gücləndirir, bölgü funksiyasının səmərəli həyata keçirilməsi isə vergilərin digər funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün əlverişli sosial-iqtisadi ab-hava yaradır.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergi və ödəniş növləri müəyyən edilir: federal vergilər və rüsumlar, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları (regional vergilər və rüsumlar) və yerli vergilər və rüsumlar.

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq yerli özünüidarənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minmiş vergilər və ödənişlər kimi tanınır. müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburidir.

İncəsənətdə vergi məcəlləsinə dair ədəbiyyatda. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-si qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyini müəyyən edir. Buna görə də verginin əsas, müəyyənedici xüsusiyyəti onun qanuniliyidir ki, bu da onu deməyə əsas verir bu ödəniş Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə daxil edilmiş, onu Art-da müəyyən edilmiş müvafiq siyahıya daxil etməklə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-15. Vergi statusu ona Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada Federal Qanunun qəbulu ilə verildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1, 4, 5, 6, 12-də vergilərin funksiyası ilə bağlı bir neçə fərqli fikir var. Bəzi müəlliflər öz nöqteyi-nəzərini vergilərin təsir etməsi faktı ilə əsaslandıraraq, vergilərin siyasi funksiyasını ayırırlar sosial quruluş bütövlükdə cəmiyyət və monitorinq qurumu kimi əhəmiyyətlidir.

Cəmiyyətin siyasi sistemi ilə vergitutma sistemi arasında birbaşa əlaqə mövcuddur: dolayı vergilər hər bir vergi ödəyicisindən onun dövlətə ödədiyi məbləği gizlədir, özünüidarə etmək istəyini boğur. Birbaşa vergilər isə hər kəsi dövlətin vergi ödəyicilərinin pullarının xərclənməsinə nəzarət etməyə sövq edir. Birinci halda, dolayı vergilər sistemində əhalinin idarəetmədə iştirakı minimaldır (dövlətin qeyri-demokratik formaları). İkinci halda, birbaşa vergilər sistemi demokratik yönümlü ölkələr üçün xarakterikdir. Təbii ki, siyasi və vergi sistemləri arasında əlaqə var, lakin ikincisi birincinin törəməsidir, onunla müəyyən edilir və buna görə də onun inkişafına (siyasi sistemin) həlledici təsir göstərməsi ehtimalı azdır.

Dünya şəraitində iqtisadi krizis, iqtisadiyyatda baş verən qeyri-ödənişlər və digər neqativ hallar, vergi fəaliyyətinin məqsədi büdcələrə lazımi və lazımi vəsaitlərin daxil olmasını təmin etməyə istiqamətlənir.

Beləliklə, vergilər dövləti ölkənin ictimai sektorunun inkişafı üçün zəruri olan pul vəsaitləri ilə təmin edir. Vergilər effektiv maliyyə tənzimləyicisi kimi çıxış edə bilər. Dövlət büdcələrə toplanan vergi gəlirlərini (gəlirlərini) maliyyələşdirmə tələb edən proqramların xeyrinə yenidən bölüşdürür.

2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Vergi sistemi dedikdə, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin, habelə vergi qanunvericiliyində iştirak edən şəxslərin səlahiyyət və vəzifələrini müəyyən edən qayda və qaydaların məcmusu başa düşülür. münasibətlər.

Vergi sistemini formalaşdırarkən bir sıra prinsiplərdən çıxış etmək lazımdır. Bütün vergi növləri, habelə onların hesablanması qaydası, ödənilmə şərtləri və vergidən yayınmaya görə məsuliyyət qanunla təsdiq edilir. Bu, bir tərəfdən vergi sistemindən qanuni qüvvəyə malik dövlət siyasətinin aləti kimi istifadə etməyə imkan verir. Digər tərəfdən, vergi ödəyicisinin hüquqlarını qorumaq.

Aşağıdakı prinsipi - vergitutma obyektlərinin çoxluğunu ayırd edə bilərik. Əksər ölkələrdə vergi sistemlərinin yaradılmasında bu prinsipdən istifadə edilməsi onunla izah olunur ki, bu yolla vergitutma sahəsini genişləndirmək mümkün olur və bir çox “kiçik” vergilərə psixoloji cəhətdən birindən daha asan dözür, lakin yüksək. Vergi sistemlərinin mühüm prinsiplərindən biri vergilərin tətbiqi qaydalarının sabitliyidir. Bu həm vergilərin hesablanması və götürülməsi proseduruna, həm də vergi dərəcələrinə aiddir.

Vergilərin qaydaları və növləri dəyişən iqtisadi şəraitlə dəyişə bilər və dəyişməlidir, lakin bu dəyişikliklər mümkün qədər nadir olmalıdır. Bu prinsip biznes şəraitinin sabitliyini təmin edir, firmalara öz fəaliyyətlərini planlaşdırmağa, iqtisadi və maliyyə inkişafına arxayın olmağa imkan verir. İnvestisiyaları cəlbedici edir, həm də töhfə verir iqtisadi artım, həm şirkət səviyyəsində, həm də ölkənin bütün iqtisadiyyatı - sabit vergitutma sistemi. Vergi sisteminin formalaşmasında digər mühüm prinsip vergi sisteminin və onda - hər bir verginin öz "öz" obyektinə yönəldilməsidir ki, bu da ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına imkan verir. Vergi sistemi vergidən yayınmaya görə məsuliyyəti müəyyən etməlidir. Və nəhayət, vergilər çəkilmə səviyyələrinə görə bölünməlidir: federal, bələdiyyə (yerli) və s.

Vergitutma sistemini dəyişdirən vergi islahatı qarşıya məqsədlər qoyur və vergilərin funksiyalarını nümayiş etdirir. Hal-hazırda əsas problem, yerinə yetirilən funksiyaların nisbətinin optimallaşdırılmasıdır. Onlar kompleks şəkildə həyata keçirilir və vergi sisteminə onun səmərəliliyinin artırılmasının əsas istiqamətlərinin həyata keçirilməsinə potensial imkan verən yeni keyfiyyət məzmunu verir (şəkil 1).

Şəkil 1- Vergi islahatlarının əsas prinsipləri

Rasional şəkildə qurulmuş vergitutma sistemində bu prinsiplərə əməl olunması aydın olur. Hazırda vergilər iqtisadi və struktur siyasətin aləti kimi istifadə olunur, vergi yükünün səviyyəsi dövlət tənzimlənməsinin konkret vəzifələrindən və xüsusi iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq müəyyən edilir. Bazar iqtisadiyyatı olan ölkələrin vergi sistemləri spesifikliyin əksidir iqtisadi mühit, eləcə də tarixi inkişaf boyu inkişaf etmiş bir sıra milli xüsusiyyətlər. Vergi sistemlərinin bir neçə növünü nəzərdən keçirin müxtəlif ölkələr.

Almaniyanın vergi sistemində 50-yə yaxın vergi var ki, onlar bir-birindən vergi ödəyiciləri, vergi bazası və vergi dərəcələri ilə fərqlənir. Almaniya Konstitusiyasına görə, ölkədə dövlət hakimiyyətinin iki səviyyəsi var: federal respublika (federasiya) və ştatlar (federasiya üzvləri). Buna görə vergilər ümumi, federal, əyalət və bələdiyyə bölünür. Alman vergi sisteminin bir xüsusiyyəti, hökumətin fikrincə, bərabərləşdirici amil olan vergi gəlirlərinin büdcə sisteminin əlaqələri arasında mürəkkəb və çoxmərhələli bölüşdürülməsidir. iqtisadi inkişaf bölgələr. Almaniyada gəlir mütərəqqi dərəcələrlə vergiyə cəlb olunur. Töhfə dərəcəsi pensiya sığortası 18,6% təşkil edir ki, bunun da işçilər və sahibkarlar bərabər şəkildə ödəyir.

Fransanın vergi sistemini üç əsas bloka bölmək olar: malların qiymətinə daxil olan dolayı vergilər və ya istehlak vergiləri; gəlir və ya gəlir vergiləri və əmlak vergiləri. Fransa vergi sisteminin fərqli xüsusiyyətləri bunlardır:

birbaşa vergitutmanın aşağı səviyyəsi;

dolayı vergitutmanın yüksək səviyyəsi;

sosial fondlara ayırmaların yüksək payı (4,5%-dən 13,5%-ə qədər);

cəmi əmtəə və xidmətlərə görə vergilərdən daxilolmaların yüksək payı məcburi töhfələr;

yerli hakimiyyət orqanlarının büdcələrində vergi daxilolmalarının payının artırılması.

ABŞ-ın vergi sistemi hökumətin bütün səviyyələrində əsas vergi növlərindən istifadə edir: federal büdcəyə daxil olan federal vergilər; dövlət qanunları ilə qoyulan və onların büdcələrinə daxil olan dövlət vergiləri; yerli hökumətlər tərəfindən tətbiq edilən və yerli büdcələrə daxil olan yerli vergilər. Dövlətdə ödənilən korporativ gəlir vergisinin və gəlir vergisinin məbləği federal vergi üzrə ödənilən eyni vergilərin məbləğindən çıxılır.

Əksər qabaqcıl iqtisadiyyatlarda olduğu kimi, Çexiyada da vergi yükünün ağırlıq mərkəzi dolayı vergilərə (ƏDV, istehlak malları vergisi (aksiz), gömrük rüsumu) doğru dəyişir, lakin gəlir vergiləri ölkənin büdcəsinin formalaşmasında hələ də vacibdir. Çexiya. Bu ölkənin vergi sistemində işçi vergiləri mühüm rol oynayır. Hesablanmış əmək haqqından müəssisə sosial sığorta üçün - 8%, üçün tutur tibbi sığorta- 4,5%, gəlir vergisi - 15%, və həmçinin köçürməyə borcludur tibbi sığorta Hesablanmış əmək haqqının 9%-i və pensiya sığortası - 26%-i.

Bolqarıstanda vergi dərəcələri müəssisələrin uğurlu fəaliyyəti və əhalinin həyatı üçün kifayət qədər aşağıdır. Əlavə dəyər vergisi 20% olsa da, bəzi fəaliyyət növləri üçün azaldılıb, bəziləri üçün isə ləğv edilib. Fərdi gəlir vergisi üzrə mütərəqqi miqyas ləğv edilib, lakin korporativ gəlir vergisi üzrə onun dərəcəsi 10% təşkil edir.

Daşınmaz əmlak və ya yeni tikinti əldə edərkən (istifadəyə icazə ilə) hər hansı bir qurum illik hesabat təqdim etməlidir. vergi bəyannaməsi qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə. Əmlak vergisinin illik dərəcəsi müvafiq olaraq vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilir mürəkkəb düsturlar(yeri, dəyəri, amortizasiya, amortizasiya və s. nəzərə alınmaqla) vergi ödəyicisinə yazılı bildirişlə. Vergi yox daşınar əmlak Avropanın ən aşağı göstəricilərindən biridir.

Bolqarıstanda kapital mənfəət vergisi fiziki şəxs tərəfindən daşınmaz əmlakın, təyyarələrin və ya avtomobillərin satışı zamanı satış qiyməti ilə aşağıdakı iki qiymətdən daha yüksək olan - satılacaq aktivin bazar qiyməti və ya əlaqəli alış qiyməti arasındakı fərq əsasında ödənilir. indeksə. Bir daşınar əmlakı satan fiziki şəxs satış qiyməti ilə satılacaq aktivin dəyəri arasındakı fərqə görə vergi ödəyir, dəyəri inflyasiyaya uyğunlaşdırır. Bolqarıstan şirkətlərindən alınan kapital mənfəət vergisinin məbləği onların müntəzəm gəlirlərinə əlavə edilir.

Səviyyədən asılı olaraq vergi yüküÖlkə iqtisadiyyatının vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

liberal-fiskal, ÜDM-in 30%-ə qədər sosial xarakterli ödənişlər nəzərə alınmaqla vergidən azad edilməsi; bu qrupa ABŞ, Avstraliya, Portuqaliya, Yaponiya və əksər ölkələrin vergi sistemləri daxildir latın Amerikası;

orta dərəcədə fiskal, vergi yükü ÜDM-in 30-40%-i; bu qrup əksər ölkələrin, xüsusən də İsveçrə, Almaniya, İspaniya, Yunanıstan, Böyük Britaniya, Kanada və Rusiyanın vergi sistemlərindən ibarətdir;

vergilər vasitəsilə ÜDM-in 40%-dən çoxunu yenidən bölüşdürməyə imkan verən sərt fiskal; Bu güzəşt səviyyəsi Norveç, Hollandiya, Fransa, Belçika, Finlandiya, Danimarka və İsveçin vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir.

Dolayı vergitutmanın payından asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

dolayı vergi daxilolmalarının xüsusi çəkisi ümumi vergi daxilolmalarının 35%-dən çox olmayan gəlir və əmlakın vergiyə cəlb edilməsinə yönəldilmiş gəlir vergisi; bunlar əksər anqlo-sakson ölkələrinin - ABŞ, Kanada, Böyük Britaniya, Avstraliyanın vergi sistemləridir;

dolayı vergilərin payı ümumi vergi daxilolmalarının 35%-dən 50%-ə qədər olan gəlir və istehlakın vergiyə cəlb edilməsi üzrə vergi yükünün orta dərəcədə dolayı, bərabər paylanması; bu qrup Avropanın inkişaf etmiş ölkələrinin - Almaniya, Fransa, İtaliya və digər ölkələrin vergi sistemlərindən ibarətdir;

dolayı vergilərin ümumi vergi daxilolmalarının 50%-dən çoxunu təmin etdiyi istehlakın vergiyə cəlb edilməsinə diqqət yetirməklə; dolayı vergitutmanın bu səviyyəsi, bir qayda olaraq, vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir inkişaf etməkdə olan ölkələr- Argentina, Braziliya, Meksika, Hindistan, Pakistan.

Vergi səlahiyyətlərinin mərkəzləşdirilməsi səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemləri aşağıdakılara bölünür:

mərkəzləşdirilmiş, federal hökumət səviyyəsinə vergi səlahiyyətlərinin böyük əksəriyyətinin verilməsi və bu səviyyədə vergi gəlirlərinin payının konsolidə edilmiş vergi gəlirlərinin 65%-dən çox olmasını təmin etmək; mərkəzləşdirmənin bu səviyyəsi Fransa, Hollandiya, Avstriya və Rusiyanın vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir;

orta dərəcədə mərkəzləşdirilmiş, hökumətin bütün səviyyələrini əhəmiyyətli vergi səlahiyyətləri ilə təmin edən və federal vergi gəlirlərinin konsolidə edilmiş vergi gəlirlərinin 55-dən 65% -ə qədər hissəsini təmin edən; bu qrup Avstraliya, Almaniya, Hindistan vergi sistemlərindən ibarətdir;

qeyri-mərkəzləşdirilmiş, bəxş edilmiş - daha əhəmiyyətli vergi səlahiyyətləri ilə hökumətin aşağı səviyyələri və birləşdirilmiş vergi gəlirlərinin 55% -ə qədər federal səviyyədə vergi gəlirlərinin payını təmin edir; bu qrupa ABŞ, Kanada və Danimarkanın vergi sistemləri daxildir.

Vergi tutulduqdan sonra gəlirlərin iqtisadi bərabərsizliyinin səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

mütərəqqi, əgər vergilərdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə ölçülən iqtisadi bərabərsizliyi azalırsa; bu qrup demək olar ki, bütün inkişaf etmiş və inkişaf etməkdə olan ölkələrin vergi sistemlərindən ibarətdir;

reqressiv, əgər vergilər ödənildikdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirlərinə görə qiymətləndirilən iqtisadi bərabərsizliyi artırsa; belə vergi sistemlərinin qurulması nümunələri bizə məlum deyil.

vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə qiymətləndirilən iqtisadi bərabərsizliyi vergilər ödənildikdən sonra dəyişməz qalırsa, neytral; Bunu Rusiyanın vergi sisteminə aid etmək olar.

Bu təsnifatlar əsas kimi təqdim olunur, lakin onlar, şübhəsiz ki, bütün təsnifat göstəricilərini tükəndirmir. Xüsusilə, daxili və xarici ticarətdən vergi daxilolmalarının nisbətinin iqtisadi göstəricisinə görə təsnifatdan tez-tez istifadə olunur.

isveç modeliİsveç vergi mütəxəssislərinin təcrübəsi də vergi sisteminə xüsusi diqqət yetirməyə layiqdir, yalnız ona görə ki, özəl sahibkarlıq və dövlət tənzimləmə elementlərinin birləşməsi bu yaxınlarda keçmiş sovet reallığına bir qədər bənzəyir. Xüsusilə, ÜDM-in böyük hissəsinin dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsi. İsveçdə tutulan vergilərin ümumi məbləği ÜDM-in yarısını ötür, bazar iqtisadiyyatı olan digər inkişaf etmiş ölkələrdə isə 30%-dən 45%-ə qədər dəyişir. Qeyd etmək lazımdır ki, İsveç vergi sistemi çox genişdir və çoxlu birbaşa və dolayı vergi və rüsumları özündə birləşdirir. Əsas birbaşa vergilər milli və kommunal (yerli) gəlir vergiləri və milli gəlir vergiləridir əmlak vergisi.

Bundan əlavə, artıq qeyd edildiyi kimi, məcburi biznes ödənişlərinin geniş sistemi mövcuddur sosial təminat. Əsas dolayı vergilər əlavə dəyər vergisi və bəzi mallar üzrə aksizlərdir. Dolayı vergilər və sosial ayırmalar mərkəzi hökumətin, birbaşa yerli özünüidarəetmə orqanlarının büdcəsinin əsas gəlir mənbəyidir. Vergi sistemi - həm mərkəzi, həm də yerli - İsveç Riksdağı tərəfindən müəyyən edilir, lakin tutulan vergilərin məbləği yerli hakimiyyət orqanlarıözləri müəyyən edirlər.

Fəsil 2. Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri

1 Rusiyada vergi sisteminin quruluşu və qurulması prinsipləri

Vergi sisteminə ehtiyac dövlətin funksional vəzifələrindən irəli gəlir. Dövlətçiliyin təkamülünün tarixi xüsusiyyətləri vergi sisteminin inkişafının hər bir yeni mərhələsini əvvəlcədən müəyyənləşdirir. Beləliklə, ölkənin vergi sisteminin strukturu və təşkili onun dövlət və iqtisadi inkişaf səviyyəsini xarakterizə edir.

Vergi sisteminə aşağıdakılar daxildir:

dövlət ərazisində müəyyən edilmiş vergi növləri,

vergi subyektləri (vergi ödəyiciləri),

qanunvericilik bazası- vergi münasibətlərini tənzimləyən qanunlar və qaydalar;

vergi ödəyicilərindən vergi və rüsumların yığılmasına, müvafiq vergi və ödənişlərin vaxtında və tam ödənilməsinə nəzarət etməyə cavabdeh olan dövlət orqanları.

Rusiya Federasiyasında Vergi Məcəlləsinin ümumi hissəsi qəbul edilməzdən əvvəl, onun ərazi quruluşuna uyğun olaraq, üç səviyyəli vergi endirimləri sistemi formalaşmışdır:

federal vergilər və rüsumlar;

regional vergilər və rüsumlar;

yerli vergilər və rüsumlar.

federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlardır. Hal-hazırda Rusiya Federasiyasında aşağıdakı federal vergi növləri qüvvədədir:

ƏDV (Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli) - əlavə dəyər vergisi;

aksizlər (Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli);

Şəxsi gəlir vergisi (Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli) - fərdi gəlir vergisi;

ESN (ch. 24NK) - tək sosial vergi;

hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi (Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli);

su vergisi(Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəsli);

MET - faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi (Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli).

Federal ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

Milli vergi(Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü fəsli);

heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər (Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci fəsli).

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının subyektlərinin vergiləridir. Regional vergilər Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş vergilərdir və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatlarının ərazilərində ödənilməsi məcburidir.

Regional vergi haqqında federal qanunun qəbulu Rusiya Federasiyasının təsis subyektinin Rusiya Federasiyasının digər təsis qurumlarının öz ərazilərində tətbiq edib-etməməsindən asılı olmayaraq, öz qanunu ilə belə bir vergi yaratmaq və qüvvəyə minmək hüququ verir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericisi, federal qanunla müəyyən edildiyi ilə müqayisədə vergi yükünü artırmamaq və vergi ödəyicilərinin vəziyyətini pisləşdirməmək şərti ilə regional verginin hüquqi tənzimlənməsini həyata keçirə bilər. .

Hazırda regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli);

nəqliyyat vergisi (Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli);

vahid vergi hesablanmış gəlirlər üzrə (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli)

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə Vergi Məcəlləsinə və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq qüvvəyə minmiş vergilər üzrə müəyyən edilmiş və müvafiq dövlətlərin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. bələdiyyələr.

Hazırda yerli vergilərin aşağıdakı növlərinin tutulması mümkündür:

fiziki şəxslərin əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 32-ci fəsli)

torpaq vergisi(Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli).

Mövcud vergitutma sistemi xüsusi vergi rejimlərinin (vergitutma sistemlərinin) yaradılmasına imkan verir. Xüsusi vergi rejimlərinin (XR) yaradılması və tətbiqi yeni vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinə və həyata keçirilməsinə şamil edilmir. SNR-nin tətbiqi halları və qaydası vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir.

Xüsusi vergi rejimi Vergi Məcəlləsi və vergilər və ödənişlər haqqında digər qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada tətbiq edilən vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsinin xüsusi qaydasını tanıyır. SNR vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru, habelə müəyyən vergi və ödənişləri ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tuta bilər. SNR-nin yaradılması və qüvvəyə minməsi yeni vergi və rüsumların yaradılması və qüvvəyə minməsi ilə eyni deyil.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli);

sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli);

müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi);

hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli).

Vergi sisteminin səmərəliliyi vergitutmanın müəyyən meyarlarına, tələblərinə və prinsiplərinə riayət etməklə təmin edilir. Mövcud vergi sistemlərinin əksəriyyəti A.Smitin “Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” (1776) əsərində vergitutmanın dörd əsas prinsipi şəklində formalaşdırdığı ideyalarına əsaslanır:

1. vergitutmanın universallığını və verginin vətəndaşlar arasında onların gəlirlərinə mütənasib olaraq vahid bölüşdürülməsini nəzərdə tutan ədalət prinsipi;

Ödənişin məbləğinin, üsulu və vaxtının vergi ödəyicisinə dəqiq və əvvəlcədən məlum olmasından ibarət olan əminlik prinsipi;

Rahatlıq prinsipi - vergi elə bir vaxtda və elə bir şəkildə tutulmalıdır ki, onlar ödəyici üçün ən böyük rahatlığı təmsil etsin;

Vergilərin tutulması xərclərinin azaldılmasını nəzərdə tutan qənaət prinsipi.

Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin qurulması prinsipləri Vergi Məcəlləsinin I hissəsində tərtib edilmişdir, üçüncü maddədə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin əsas prinsipləri müəyyən edilmişdir:

Hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və rüsumlar ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və sosial, irqi, milli, dini və ya digər oxşar meyarlara görə fərqli şəkildə tətbiq edilə bilməz.

Mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və ödənişlərin differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə yol verilmir.

Vergi və ödənişlərin iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. fiziki şəxslərin və təşkilatların qanunla qadağan olunmamış iqtisadi fəaliyyətini başqa cür məhdudlaşdırmaq və ya maneələr yaratmaq.

Heç kəs vergiləri və rüsumları, habelə Məcəllə ilə müəyyən edilmiş, onda nəzərdə tutulmayan vergi və ödənişlər əlamətlərinə malik olan və ya Məcəllə ilə müəyyən ediləndən fərqli qaydada müəyyən edilmiş digər haqları və ödənişləri ödəməyə borclu ola bilməz.

Vergilər müəyyən edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin. Vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilməlidir.

Rusiyanın vergi sistemi zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da transformasiya olunub. Hazırda dövlət büdcəsini doldurmaq üçün sadə alətdən olan vergilər dövlətin bütün iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmiş, strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf tempinə və Ümumi şərtlər fəaliyyət göstərir.

Rusiya Federasiyasının vergi orqanları Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına, büdcəyə vergi və ödənişlərin tamlığı və vaxtında ödənilməsinə nəzarət edən orqanların vahid mərkəzləşdirilmiş sistemidir.

Rusiya Federasiyasında vergi orqanları Federal Vergi Xidməti və onun bölmələridir (Şəkil 2). Federal Vergi Xidməti Maliyyə Nazirliyinə tabe olan federal icra orqanıdır.

Şəkil 2 - Vergi orqanlarının vahid mərkəzləşdirilmiş sistemi

Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 sentyabr 2004-cü il tarixli 506 nömrəli "Federal Vergi Xidməti haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" Fərmanı əsasında yaradılmışdır. Vergilər və Rüsumlar Federasiyası.

Xidmət səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanıdır dövlət qeydiyyatı hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar və kəndli (fermer) təsərrüfatları kimi fiziki şəxslər, müflisləşmə işlərində və iflas prosedurlarında Rusiya Federasiyasının məcburi ödənişlərinin ödənilməsinə dair iddiaların və iddiaların təmsil olunmasını təmin edən səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı. pul öhdəlikləri. Federal Vergi Xidməti digərləri ilə əməkdaşlıq edir federal orqanlar icra hakimiyyəti orqanları, Federasiyanın təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları və dövlət qeyri-büdcə fondları, ictimai birliklər və digər təşkilatlar.

Federal Vergi Xidməti və onun ərazi orqanları vahid mərkəzləşdirilmiş vergi orqanları sistemindən ibarətdir.

Federal Vergi Xidmətinə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirinin təklifi ilə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən vəzifəyə təyin edilən və vəzifədən azad edilən bir rəhbər rəhbərlik edir. Federal rəhbəri vergi xidməti verilmiş tapşırıqların yerinə yetirilməsi üçün şəxsi məsuliyyət daşıyır.

Federal Vergi Xidmətinin rəhbərinin Rusiya Federasiyasının Maliyyə Naziri tərəfindən Xidmət rəhbərinin təklifi ilə vəzifəyə təyin və vəzifədən azad edilən müavinləri var.

Federal Vergi Xidmətinin əsas vəzifələri:

1. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət etmək; vergilərin, rüsumların və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tam və vaxtında ödənilməsinə;
2. Vergi və ödənişlərin büdcəyə vaxtında daxil olmasını təmin etmək üçün vergi siyasətinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi;
3. Valyuta nəzarəti vergi orqanları;
4. Federal Vergi Xidməti nəzarət və nəzarətin həyata keçirilməsi ilə bağlı zəruri testlərin, ekspertizaların, təhlillərin və qiymətləndirmələrin və elmi tədqiqatların aparılmasını təşkil etmək, qərarların qəbul edilməsi üçün zəruri olan məlumatları tələb etmək və almaq, hüquqi və fiziki şəxslərə izahatlar vermək hüququna malikdir. müəyyən edilmiş fəaliyyət sahəsinə aid məsələlər üzrə .

Federal Vergi Xidmətinin həyata keçirmək hüququ yoxdur hüquqi tənzimləmə federal qanunlar, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və Hökumətin qərarları ilə müəyyən edilmiş, habelə dövlət əmlakının idarə edilməsi və pullu xidmətlərin göstərilməsi.

Vergi orqanlarının hüquqları var:

1. Vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və vaxtında ödənilməsini təsdiq edən sənədləri tələb etmək;
2. Vergi yoxlamalarının aparılması;
3. Yoxlama zamanı sübut edən sənədləri götürün vergi cinayətləri bu sənədlərin məhv ediləcəyinə, gizlədiləcəyinə, dəyişdiriləcəyinə inanmaq üçün əsas olduqda;
4. Vergi ödəyiciləri tərəfindən vergilərin ödənilməsi ilə bağlı izahat vermək üçün vergi orqanlarına müraciət etmək və ya vergi yoxlaması;
5. vergi ödəyicilərinin bank hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq, vergi ödəyicilərinin əmlakına həbs qoymaq;
6. Vergi ödəyicisinin istifadə etdiyi hər hansı anbar, pərakəndə ticarət və digər binaları yoxlayın. Əmlakın inventarını aparmaq;
7. Mövcud məlumatlardan istifadə etməklə hesablamaqla büdcəyə ödəniləcək vergilərin məbləğini müəyyən etmək;
8. Aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasını tələb etmək, bu tələblərin yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək;
9. Vergilər və rüsumlar, cərimələr üzrə borcları toplamaq;
10. Banklardan vergi ödəyicilərinin ödəniş tapşırıqlarının icrasını təsdiq edən sənədləri tələb etmək və kolleksiya sifarişləri hesablardan faizlərin və vergilərin məbləğinin silinməsi barədə vergi orqanları;
11. Mütəxəssisləri, tərcüməçiləri, ekspertləri cəlb etmək;
12. vergi nəzarətinin aparılması üçün vacib olan hər hansı hallar barədə məlumatlı olan şəxsləri şahid qismində çağırmaq;
13. Hüquqi və fiziki şəxslərə verilmiş lisenziyaların ləğvi, dayandırılması barədə vəsatət vermək;
14. Ümumi yurisdiksiya məhkəmələrində təqdim etmək və ya arbitraj məhkəmələri iddialar.

Beləliklə, vergi orqanlarının hüquqları çox genişdir. Vergi işçiləri tələb olunur:

• Vergi Məcəlləsinə və digər federal qanunlara ciddi şəkildə uyğun hərəkət etmək;
• öz səlahiyyətləri daxilində vergi orqanlarının hüquq və vəzifələrini həyata keçirmək;
• vergi ödəyicilərinə, onların nümayəndələrinə, vergi hüquq münasibətlərinin digər iştirakçılarına düzgün və diqqətli münasibət, onların şərəf və ləyaqətini alçaltmamaq.

Rusiya Federasiyası Prezidentinin 23 dekabr 1998-ci il tarixli 1635 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinə çevrildi. Həmçinin, Prezidentin 9 mart 2004-cü il tarixli 314 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi Federal Vergi Xidməti adlandırıldı.

Bu xidmətin əsas vəzifəsi vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə, onların hesablanmasının düzgünlüyünə, dövlət vergilərinin və müvafiq büdcələrə və qanunvericiliklə müəyyən edilmiş büdcədənkənar fondlara digər ödənişlərin tam və vaxtında yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək və onlara əməl etməkdən ibarətdir. Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və yerli hakimiyyət orqanları öz səlahiyyətləri daxilində. .

Federal Vergi Xidməti vergilərin və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə və tamlığına, müvafiq səviyyələrin büdcələrinə ödənilən vergi və rüsumların vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti tütün məmulatlarının dövriyyəsinə və istehsalına, valyuta qanunvericiliyinə riayət olunmasına nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti də öz ərazi orqanları vasitəsilə fəaliyyət göstərir. Federal Vergi Xidməti vergitutmanın tənzimlənməsi və nəzarəti sahəsində digər federal icra hakimiyyəti orqanları, regional icra hakimiyyəti orqanları, bələdiyyə orqanları, habelə dövlət qeyri-büdcə fondları, ictimai təşkilatlar və digər qurumlarla qarşılıqlı fəaliyyət göstərir.

Bütövlükdə belə bir qənaətə gəlmək olar ki, vergi sistemi dövlətlə vergitutma subyektləri arasında vergi münasibətlərinin təzahür formasıdır. Vergi sistemi dövlətin iqtisadi siyasətinin səmərəli alətlərindən biridir.

Rusiyanın vergi sistemi zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da transformasiya olunub. Hazırda vergilər dövlət büdcəsinin doldurulması üçün sadə alətdən strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf templərinə və fəaliyyət şəraitinə təsir edərək dövlətin bütün iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmişdir.

2 Rusiyanın vergi sistemini təkmilləşdirməyin yolları

Əvvəlcə vergi sisteminin problemlərindən bir qədər danışaq. Bu günə kimi islahatın bu qədər ciddi tənqidə məruz qalan, bu qədər qızğın müzakirələrə, təhlil obyektinə, islahat üçün ziddiyyətli ideyalara çevrilən başqa bir tərəfi yoxdur. Digər tərəfdən, vergi sistemi bazar münasibətlərinin ən mühüm elementidir və ölkədə aparılan iqtisadi islahatların uğuru daha çox ondan asılıdır.

Rusiyadakı müasir vergi sistemi bir çox problemlərlə xarakterizə olunur, onlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Fiskal diqqət vergi icraatı praktikada vergitutma bazası ilə bağlı sərt qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur. Nəhayət, bu, ayrılma ehtiyacı tələbi ilə nəticələndi vergi uçotu mühasibat sistemindən. Rusiya Federasiyasında vergi və ödənişlərin ümumi yükü hazırda inkişaf etmiş xarici ölkələrlə müqayisədə xeyli yüksəkdir. Rusiyanın vergi siyasətini “bacardığın hər şeyi götür” prinsipi ilə xarakterizə etmək olar.

Ən parlaq misal sığorta haqlarının artımıdır (2011-ci ildə onların həcmi 26% təşkil edir, 2012-ci ildən isə onların dərəcəsi 34%-ə yüksələcək). Sənayeni qaldırmaq üçün Kənd təsərrüfatı vəsait lazımdır. Büdcənin mədaxil hissəsinə vəsaitin olması üçün dövlət vergiləri qaldırmağa məcbur olur. Nəticədə, heç bir hüquqi və ya fiziki şəxs sadəcə olaraq bütün vergiləri faktiki ödəyə, hətta istehsalın genişləndirilməsinə investisiya yatıra bilmir. Ona görə də çox vaxt vergilərin gizlədilməsi, ödənişlərin aparılmaması, kölgə iqtisadiyyatının artımı müşahidə olunur.

Vergi qanunvericiliyinin qeyri-sabitliyi problemini də qeyd etmək lazımdır ki, geriyə qüvvədə olan əlavə və dəyişikliklər edildikdə, əvvəllər tətbiq edilmiş imtiyazlar aradan qaldırılır ki, bu da investorlar üçün əlavə risk mənbəyi yaradır. Dövlət əhəmiyyətli müddət ərzində vergilərin sabitliyinə və onların yığılması qaydalarına əməl olunmasına təminat verməlidir. Vergilərə bir neçə dəfədən, məsələn, hər 5 ildən bir baxılmamalıdır. Eyni zamanda, vergi ödəyiciləri planlaşdırılan bütün dəyişikliklər barədə onların qüvvədə olma müddətindən əvvəl xəbərdar edilməli və nəticədə yerinə yetirilmə ilə üzləşməməlidirlər.

Həmçinin, hazırda vergitutma ilə bağlı normativ sənədlərin müddəalarının qeyri-kafi aydınlığı və aydınlığı, onların uyğunsuzluğu və çaşqınlığı davam edir ki, bu da onların vergi ödəyicisi tərəfindən öyrənilməsini xeyli çətinləşdirir. Bu baxımdan, vergilərin hesablanmasında səhvlər demək olar ki, qaçılmaz olaraq qalır.

Qeyri-sabitlik, "dövlətlə oyun qaydalarının" tez-tez dəyişdirilməsi, vergi aktlarının geriyə qüvvədə olması, ziddiyyətli qanunlar və qanunvericilik aktları, o cümlədən imkan yaradan konstruktiv direktiv materiallar, bəzən sadəcə olaraq onların əlavə şərhinə ehtiyac - bütün bunlar. nəinki xarici investorları qorxudur, həm də yerli istehsalçıların işinə ciddi maneələr yaradır.

Vergi mexanizminin ayrı-ayrı elementlərinin səmərəsizliyi problemi böyük diqqəti cəlb edir. Vergi müfəttişliyinin çoxsaylı aparatları, Daxili İşlər İdarəsinin iqtisadi cinayətlərə qarşı mübarizə şöbələri var, lakin işin nəticəsi çox arzuolunmazdır. Bu orqanların əməkdaşlarının hazırlıqsızlığı, dəstək, auditi səriştəli şəkildə həyata keçirə bilməməsi səbəbindən çox vaxt bir çox hüquqi və fiziki şəxslər vergilərin gizlədilməsinə görə məsuliyyətdən asanlıqla yayınırlar.

Rusiyanı qeyri-qanuni ifşalar dalğası bürüdü maliyyə əməliyyatları. Kölgə iqtisadiyyatı iqtisadi fəaliyyətin ən gizli növüdür, keyfiyyətcə bütün digər pozuntulardan və “gizlətmələrdən” fərqlənir, onunla mübarizə aparmaq üçün daha çox qüvvə və vasitələri, xüsusən də əməliyyat-axtarış metodlarından istifadə tələb edir və buna görə də ən ciddi növüdür. ictimai təhlükəli əməllərə görə V vergi sahəsi.

Yuxarıda göstərilən problemlərin həllindən bütün səviyyələrdə büdcə gəlirlərinin formalaşmasının səmərəliliyindən, sahibkarlıq fəaliyyətinin yüksəldilməsindən, istehsalın inkişafından və son nəticədə ölkəmizin iqtisadiyyatının sabitləşməsindən asılıdır.

İndi isə Rusiyanın vergi sisteminin təkmilləşdirilməsindən danışaq. Buna baxmayaraq, vergi siyasəti ictimai istehsalın inkişafını nəzərə alan və dövlətdə iqtisadi və sosial sabitliyin təmin edilməsinə mühüm töhfə verə bilən yaxşı əlaqələndirilmiş fəaliyyət göstərən fiskal mexanizm yaratmaq üçün ən səmərəli vasitələrdən biridir.

2 may 2012-ci il tarixdə Rusiya Federasiyası Hökuməti Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illər üçün planlaşdırılan vergi siyasətinin əsas istiqamətlərini təsdiqlədi. Bu sənədə əsasən 2013-2015-ci illərdə. Vergi manevri aparmaqla Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin davam etdirilməsi təklif olunur.

Nəticədə, əmək və kapital üzərində vergi yükləri azalacaq və istehlaka, o cümlədən bahalı daşınmaz əmlaka, təbii sərvətlərin hasilatı nəticəsində yaranan icarə gəlirlərinə, eləcə də sərvətlərə keçiddən yaranan vergi yükləri artacaq. yeni sistem daşınmaz əmlak vergisi.

2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının genişlənmiş hökumətinin büdcə gəlirlərini göstərən cədvələ nəzər salın. (ÜDM-in faizi)

Cədvəl 1 - 2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının genişləndirilmiş hökumətinin büdcəsinin gəlirləri

Faizlə

Göstəricilər2010201120122013Ümumi gəlirlər39.17%35.04%35.50%38.37%Vergi daxilolmaları və ödənişlər36.15%31.00%32.13%35.61% o cümlədən korporativ gəlir vergisi6.09%35.61% gəlir vergisi6.09%. .29%3.96%3.67 %Əlavə Dəyər Vergisi5.17%5.28%5.53%5.98%Aksizlər0.85% 0.89%1.04%1.20%Gömrük rüsumları8.51%6.52%6.91%8.38%Faydalı qazıntıların hasilatı vergisi4.14%2.72%3.76% və sosial vergi. sığorta haqları5.52%5.93%5.48%6.49%Digər vergilər və ödənişlər1.84%2.11%2.16%1.96%

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qaz və neft sənayesi üzrə vergi yükünün bərabərləşdirilməsi, həmçinin qaz istehsalçılarının daxili bazarda qazın topdansatış qiymətinin artması ilə əlaqədar əldə etdikləri gəlirlərin 80%-nin geri alınmasıdır. inflyasiyanın proqnozlaşdırılan səviyyəsindən yüksəkdir.

Sənaye üçün yeni vergi manevri faydalı qazıntıların hasilatı vergisinin (MET) mərhələli şəkildə artırılmasını və ixrac rüsumunun mərhələli şəkildə azaldılmasını nəzərdə tutur - üç il ərzində hər il 2-3 faiz bəndi. Bu planın icrasına 2014-cü ildə başlanacağı gözlənilir.

Maliyyə nazirinin müavininin sözlərinə görə, “prinsipcə, bu təklif bəyənilib, amma bunun nəyə gətirib çıxaracağını, avtomobil yanacağının qiymətlərinə necə təsir edəcəyini hesablamaq üçün deyilib”.

Artıq Maliyyə Nazirliyinin ilkin hesablamaları var - departament etiraf edir ki, təklif olunan təşəbbüsün həyata keçirilməsi avtomobil yanacağının daxili qiymətlərinin artmasına səbəb olacaq. Bu, motor yanacağının qiymətinin cüzi artımına gətirib çıxara bilər - hər litr üçün təxminən 60-70 qəpik, amma bu, neftin qiymətinin dəyişməz qalması ilə bağlıdır. Əgər neftin qiyməti İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin proqnozuna - 2014-cü ildə 101 dollar/barel, 2015-2016-cı illərdə isə 100 dollar olacaqsa, o zaman artım olmayacaq, hətta azalma da mümkündür.Ümumiyyətlə, manevr rəqabət qabiliyyətinin artırılmasına kömək edəcək. Rusiya iqtisadiyyatı, Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə.

Maliyyə Nazirliyinin təklifi prioritetlərin dəyişdirilməsi deməkdir. Neftçilər üçün xam nefti ölkədə emal etməkdənsə, ixrac etmək daha sərfəlidir. Maliyyə Nazirliyinin manevri daxili bazarda neftin qiymətinin qalxmasına və neft məhsullarının ixracının həcminin artmasına səbəb olacaq. Daxili bazara tədarükün azalması daxili istehlakçılara əlavə qiymət təzyiqi ilə nəticələnə bilər. Bu, eyni vaxtda daxili bazarda neftin qiymətinin artmasına və neft məhsullarının maya dəyərinin 3 faizdən çox (litr üçün təxminən 1 rubl) artmasına səbəb olacaq. Mümkündür ki, ölkədə neft məhsulları qıtlığı yaransın, çünki emalda marjanın və dördtərəfli sazişlər çərçivəsində neft emalı zavodlarının modernləşdirilməsinə yönəldilən investisiyaların səmərəliliyinin azalması ehtimalı yüksəkdir.

Cədvəl 2 - Genişləndirilmiş hökumətin 2010-2013-cü illərdə neft hasilatı və neft və neft məhsullarının ixracından vergitutmadan büdcə gəlirləri

Faizlə

Göstəricilər2010201120122013Vergi daxilolmaları və ödənişləri36.15%31.00%32.13%35.61%Neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı vergi və rüsumlardan gəlirlər9.74%6.86%8.22%10.09%31.00% neft.34.8%. Neft məhsulları üzrə aksizlər0,34%0,38%0,38%0,52%Neft üzrə ixrac gömrük rüsumları4,32%3,10%3,70 %4,29%Neft məhsulları üzrə ixrac gömrük rüsumları1,27%0,98%1,34%1,89%Vergilərdən və əlaqədar olmayan digər ödənişlərdən gəlirlər neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsinə26.42%24.14%23.91% 25.51%

Bundan əlavə, vergi siyasətinin əsas istiqamətləri kimi alkoqollu və spirt tərkibli məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsi, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi, nüfuzlu istehlak mallarının vergiyə cəlb edilməsi təklif edilir. daşınmaz əmlak üçün maksimum vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi, cəmi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çoxdur.

Tütün məmulatlarının aksizləri ilə bağlı bu vergi siyasəti uyğundur dövlət siyasəti tütün istifadəsinə qarşı mübarizə. Dünya təcrübəsindən göründüyü kimi, tütün istehlakını azaltmaq üçün ən təsirli tədbirlərdən biri siqaretin qiymətinin artırılmasıdır.

Aşağı qiymət seqmentində bir qutu siqaretin pərakəndə satış qiymətinin 40 rubla qədər yüksələcəyi güman edilir. 2014-cü ildə 16,5 rubldan. 2011-ci ildə. Ən məşhur siqaret markasının qiyməti müvafiq olaraq 36 rubldan 61 rubla qədər artacaq. bir paket üçün.

Tərkibində etanolun həcmi 9%-dən çox olan alkoqollu məmulatların aksiz vergiləri də etil spirti 9%-ə qədər olan alkoqollu məmulatların, pivə və təbii şərabların dərəcələrindən daha sürətlə artacaq.

Gömrük İttifaqına üzv dövlətlər tərəfindən müəyyən edilmiş tütün və alkoqollu məmulatların aksiz dərəcələrinin uyğunlaşdırılması istiqamətində işlər aparılır və bu istiqamətdə bu dövlətlərlə danışıqlar prosesi davam etdirilir.

Vergi ödəyicisi tərəfindən istehsal edilmiş şərabın, üzümün, meyvənin, konyak distillatlarının eyni təşkilat tərəfindən alkoqollu məhsulların sonrakı istehsalı məqsədi ilə köhnəlməyə və ya qarışdırmağa verilməsi əməliyyatlarının aksiz vergisindən azad edilməsini nəzərdə tutur.

Bu dəyişikliklər öz istehsalımız olan kənd təsərrüfatı xammalından konyak və digər içkilərin istehsalına iqtisadi marağı artıracaq. İxrac üçün satılan alkoqollu məhsulların aksizdən azad edilməsi qaydasında dəyişiklik edilib.

Belə ki, müəyyən edilib ki, alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsullarını ixraca satan vergi ödəyicilərinin ixrac üçün ixrac edilən və bu məhsullar üzrə hesablanmış aksiz vergisini ödəməkdən azad olmaq üçün vergi orqanına bir bank zəmanəti təqdim etmək hüququ var. alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsullar üçün aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi. Müvafiq olaraq, aksiz rüsumunun əvvəlcədən ödənilməsi barədə bildirişlərin (ödənişdən azad edilməsi) tənzimlənməsi qaydası müəyyən edilib.

2012-ci il iyulun 1-dən qüvvəyə minən avtomobil yanacağı üçün aksiz dərəcələrinin ekoloji sinfindən asılı olaraq daha ciddi diferensiallaşdırılması ilə bağlı qərarlar qəbul edilib.

Dərəcələrin indeksləşdirilməsi də təklif olunur. nəqliyyat vergisi mühərrik gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillərə münasibətdə. s., eləcə də başqaları Nəqliyyat vasitəsi, artan mühərrik gücü ilə.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün digər istiqamətlər sırasında təbii inhisar subyektləri üçün güzəştlərin mərhələli şəkildə ləğvi və dövriyyəsi məhdud torpaq sahələrinin vergiyə cəlb edilməsini qeyd etmək olar. Vergi ödəyicilərinin inzibati xərclərinin azaldılması və qaydalardan fərqli olan xüsusi qaydaların müəyyən edilməsinin məqsədəuyğun olmadığı sahələrin müəyyən edilməsi məqsədilə mühasibat və vergi uçotunun yaxınlaşması da nəzərdən keçirilir. mühasibat uçotu.

Müəlliflərin fikrincə, Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətlərinin mövqeyi müsbət görünür ki, bu da təşkilatların əmlakı üzrə vergitutma obyektindən maşın və avadanlıqların (daşınar əmlakın) xaric edilə biləcəyini bildirir.

Eyni zamanda, vergi uçotunun sadələşdirilməsi tədbirləri işlənib hazırlanacaq, vergi münasibətlərində qarşılıqlı barışıq prosedurlarının inkişafı, daha dəqiq desək, vergi mübahisələrinin həlli üzrə inzibati prosedurun təkmilləşdirilməsi, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkət və ya hərəkətsizliyindən şikayət veriləcək.

Nəticə

Vergi sistemidir dövlət sistemi büdcənin mədaxil hissəsinin icrasına, habelə ümumi daxili məhsulun (ÜDM) artımının stimullaşdırılmasına yönəldilmiş siyasi, iqtisadi, inzibati, hüquqi xarakterli tədbirlər.

Daxili məzmununa görə vergi sistemi onların yaradılması, dəyişdirilməsi, ləğvi, ödənilməsi və ödənilməsini təmin edən tədbirlərin tətbiqi, vergi orqanlarının vergi nəzarəti vasitəsilə həyata keçirilməsi, habelə məsuliyyətə cəlb edilməsi prinsiplərinin, forma və üsullarının məcmusudur. vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində yaxşı işləyən vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafın dövlət tənzimlənməsinin, investisiya strategiyasının, xarici iqtisadi fəaliyyətin, istehsalda struktur dəyişikliklərinin, prioritet sahələrin sürətləndirilmiş inkişafının ən fəal rıçaqıdır.

Vergi sisteminin əsas məqsədi Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinin, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin, habelə yerli büdcələrin gəlirlərinin vergi daxilolmaları hesabına vaxtında və tam formalaşdırılmasıdır. onların əsas gəlir mənbəyidir.

Rusiyadakı müasir vergi sistemi bəzi problemlər ilə xarakterizə olunur, onlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Vergi icraatının fiskal yönümü praktikada vergitutma bazası ilə bağlı ciddi qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur.

Vergi siyasəti alkoqollu və spirt tərkibli məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsini, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqini, daşınmaz əmlak üçün maksimum vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi ilə nüfuzlu istehlak mallarının vergiyə cəlb edilməsini təklif edir. , ümumi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çox olan.

Mühərrikin gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillər üçün nəqliyyat vasitələrinin vergi dərəcələrinin indeksləşdirilməsi də təklif edilir. ilə, eləcə də artan mühərrik gücü olan digər nəqliyyat vasitələri.

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qaz və neft sənayesi üzrə vergi yükünün bərabərləşdirilməsi, qaz istehsalçılarının gəlirlərinin 80%-nin çıxarılması.

Rusiyanın vergi sistemi hələ də mükəmməl deyil və təkmilləşdirilməlidir. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətlərinə vergi yükünün azaldılması, müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında vəsaitlərin optimal bölüşdürülməsi, vergilərin iqtisadi funksiyasının səmərəliliyinin artırılması daxildir. Vergi sisteminin qeyri-sabitliyi investorları Rusiya müəssisələrinə cəlb etməyə imkan vermir, cəmiyyətin iqtisadi və sosial dinamikasına mənfi təsir göstərir. Vergi sisteminin sabitliyi bütün cəmiyyətin maraqlı olduğu müəssisənin mənfəətinə birbaşa təsir göstərir, çünki o, müəssisədə və ölkədə istehsalın genişlənməsini və təkmilləşdirilməsini təmin edir, bu da iş yerlərinin artmasına, işçilərin sayının artmasına səbəb olur. əhalinin gəlirləri.

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Normativ hüquqi aktlar

1. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası (12 dekabr 1993-cü ildə ümumxalq səsverməsi ilə qəbul edilmişdir) (Rusiya Federasiyasının 30 dekabr 2008-ci il tarixli 6-FKZ nömrəli Konstitusiyasına dəyişikliklər haqqında Rusiya Federasiyasının Qanunları ilə edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla) , 30 dekabr 2008-ci il tarixli, № 7 FKZ) // Rusiya Federasiyasının Qanunvericilik Toplusu 26.01.2009, № 4, bənd. 445.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (birinci hissə) 31.07.1998-ci il tarixli 146-FZ nömrəli (Rusiya Federasiyası Federal Məclisinin Dövlət Duması tərəfindən 16.07.1998-ci ildə qəbul edilmişdir) (09.09.1998-ci il tarixli dəyişikliklərlə). 28/2010)// rus qəzeti", №148-149, 06.08.1998

RSFSR-in 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanunu // Rusiya Federasiyasının Xalq Deputatları Konqresinin və Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin Qəzeti. 1992. № 11. İncəsənət. 527. 29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli Federal Qanunun qəbulu ilə əlaqədar 1 yanvar 2005-ci il tarixində qüvvəsini itirmişdir.

Ədəbiyyat

4. Aronov A.V. Vergi siyasəti və vergi inzibatçılığı. - M.: İqtisadçı, 2011. - 146 s.

Babich A.M., Pavlova L.N. Maliyyə: Dərslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 s.

Belsky K.S. Vergi hüququnun əsasları (Beş hissədən vergi hüququ nəzəriyyəsi üzrə materiallar silsiləsi) // Vətəndaş və hüquq. - 2010. - No 6 - S. 16-26.

Bryzgalin A.V. Rusiya Federasiyasındakı vergilər və rüsumlar sistemi. Vergilərin yaradılması, tətbiqi və ləğvi: Dərslik / Red. red. M.V. Karasev. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 280 s.

Dikov A.O., Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə edilən dəyişikliklər və əlavələr haqqında // Vergi bülleteni. - 2012. - No 2. - S. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Beynəlxalq iqtisadi münasibətlər sistemində vergitutma: dərslik. müavinət / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demçuk. - M.: Armita-Marketinq, İdarəetmə, 2008. - 359 s.

İvanova V.N. "Verginin hüquqi dizaynı", "vergi sistemi" və "vergi sistemi" hüquq kateqoriyalarının başa düşülməsinə sistemli yanaşma haqqında // Qanunvericilik və İqtisadiyyat. - 2011. - No 3. - S. 69-73.

İsayev A.A. Vergilər nəzəriyyəsi və siyasəti haqqında esse // Maliyyə və vergilər: Nəzəriyyə və siyasət üzrə esselər. Seriya "Rusiya Maliyyə Qanununun Qızıl Səhifələri. - M.: Əsasnamə. - 2011. - No 5. - S. 264-269.

Korovin A.Yu. Səviyyəli oyun sahəsi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 120 s.

Karasev M.N. Rusiyada vergi siyasəti və vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsi: Dərslik. - M.: Vershina, 2011. - 342 s.

Kucherov I.I. Rusiya vergi qanunu. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 186s.

Kucherov I.I. Xarici ölkələrin vergi hüququ. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 267 s.

Lionova A.E. Vergi hüququ və vergitutma hüququ. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 s.

Lazarev V. Maliyyə hüququ. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 380-ci illər.

Lykova L.N. Rusiyada vergilər və vergilər: Dərslik. - M.: Ekspertiza, 2011. - 350s.

Milyakov N.V. Vergilər və vergitutma: Dərslik. - M.: İNFRA-M, 2011. - 230s.

Mayburov İ.A. Vergitutma nəzəriyyəsi və tarixi. - M.: UNİTİ-DANA, 2011. - 140 s.

Matveev A.N. Vergi qanunu. - M.: PRIOR, 2010. - 125s.

Mitina S.O. Optimal vergitutma. - M.: Əsasnamə, 2010. - 187 s.

Vergilər və vergitutma / Ed. D.G. Qaragilə. M.: MC-FER, 2010. - 165 s.

Nezamaikin V.N., Yurzinova İ.L. Hüquqi və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi: Dərslik. - M.: İmtahan nəşriyyatı, 2012. - 560 s.

Opryatin D.V. Rusiya vergi sisteminin effektivliyi. - M.: Ekspertiza, 2010. - 283 s.

Popov S.A. Simonova A.K. Rusiya Federasiyasının Vergi Qanunu. - M.: Hüquqşünas, 2012. - 289 s.

Petrova G.V. Mülki və vergi qanunvericiliyinin müəyyən normalarının tətbiqi haqqında // Hüquq və İqtisadiyyat. - 2011. - No 12. - C. 34-35.

Smirnova A.N. İqtisadi nəzəriyyə. - M.: Ədəbiyyat, 2011. - 356 s.

28. Salıxov V.V. İqtisadiyyat nəzəriyyəsi: mühazirələr kursu. - M.: MGEİ nəşriyyatı, 2012. - 385 s.

Sokolova E.D. Nəzəri və hüquqi baza dövlətin və bələdiyyələrin maliyyə fəaliyyəti. M.: Hüquqşünaslıq, 2011. - 275 s.

Tolkuşkin A.V. Vergilər və vergitutma: Ensiklopedik lüğət. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 125 s.

Umarov S.Yu. Müasir Rusiya vergitutma anlayışı, mahiyyəti, funksiyaları və prinsipləri. - M.: Hüquq ədəbiyyatı, 2012. - 360 s.

Ustinov Yu.A. Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri // Vergi mübahisələri. - 2011. -№8. - S. 180-182.

Maliyyə hüququ: Dərslik. Ed. E.Yu. Qraçeva və G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 s.

İqtisadiyyat nəzəriyyəsi klassiklərinin oxucusu. Komp. A.S. Makovkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 s.

Chernik D.G. Vergi qanunu. - M.: Maliyyə və statistika, 2011. - 276 s.

Yutkina T.F. Vergilər və vergitutma. - M.: İNFRA-M, 2009. - 189 s.

İnternet resursları

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2013-2016-cı illər üçün "Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin əsas istiqamətləri" hesabatı. #"əsaslandırmaq">40. Rusiya vergi sistemi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (Giriş tarixi 25.04.2014).

Rusiya Federasiyasında vergitutma prinsipləri. otherreferats.allbest.ru (26/04/2014 daxil olub).

Vergilər və vergitutma. referatnatemy.ru (26/04/2014 daxil olub).

Repetitorluq

Mövzunun öyrənilməsinə kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzular üzrə məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizə təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.

4.1. Rusiya Federasiyasında vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin əsasları

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin əsasları indiki mərhələ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini tərtib edir, ona görə Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə aşağıdakılar daxildir:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq qəbul edilmişdir federal qanunlar vergilər və rüsumlar üzrə;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında qanunlar və qaydalar;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilər və ödənişlər üzrə yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi iki hissədən ibarətdir. Birinci hissə (Ümumi) 1999-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir və Rusiya Federasiyasının vergi sistemini, vergi və rüsumların ödənilməsindən yaranan hüquqi münasibətlərin əsaslarını, vergi və ödənişlərin növlərini, yaranma və icra qaydalarını müəyyən edir. vergi ödəyicisinin öhdəlikləri, vergi nəzarətinin forma və üsulları, vergi pozuntularına görə məsuliyyət, vergi orqanlarının hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi qaydası, vergilərin tutulma üsulları və s. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi vergilərin siyahısının, dərəcələrinin, vergitutma bazasının hesablanması üsullarının, vergitutma obyektlərinin və vergilərin tutulma üsullarının dəyişdirilməsi qaydasını müəyyən edir, həmçinin vergi qanunvericiliyinə dəyişiklik edilməsi qaydasını müəyyən edir.

Mövcud vergi qanunvericiliyi mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və ödənişlərin differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə imkan vermir (MNRX-nin 3-cü maddəsi).

Vergilər və ödənişlər sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlardan asılı olaraq ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və tətbiq edilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və Rusiya Federasiyasının gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq malların mənşə ölkəsindən asılı olaraq xüsusi rüsum növlərinin və ya idxal gömrük rüsumlarının fərqli dərəcələrinin müəyyən edilməsinə icazə verilir.

Vergi və ödənişlərin iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz. Vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergi və rüsumların qoyulması qanuna uyğun deyil.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran və ya başqa şəkildə vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. fiziki və hüquqi şəxslərin qanunla qadağan olunmamış təsərrüfat fəaliyyətini məhdudlaşdırmaq və ya belə fəaliyyətə maneələr yaratmaq.

Vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlər forması büdcə sistemi Federal, regional və yerli səviyyələrdə təmsil olunan RF. Dövlət büdcəsi gəlirlərinin vergi tərkib hissəsinin formalaşması prosesində müxtəlif vergilər bütün vergi daxilolmalarının müəyyən hissəsini (əlavə dəyər vergisi - təxminən 36%, gömrük ödənişləri - təxminən 23%, aksizlər - 22%, gəlir vergisi - 9%, fiziki şəxslərin gəlir vergisi - 6,3 \% və s.) təşkil edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi Rusiya Federasiyasında vergilərin və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması sahəsində səlahiyyət münasibətlərini tənzimləyir.

Vergi ödənildikdə, mülkiyyət münasibətləri birincinin ikinciyə imperativ tabeliyinə əsaslanan ödəyici ilə alıcı arasında. Məhz buna görə də tərəflərin bərabərliyinə, iradəsinin muxtariyyətinə və əmlak müstəqilliyinə əsaslanan mülki qanunvericilik normaları vergi münasibətlərinə şamil edilmir, yəni. normalar Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi).

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik gömrük ödənişlərinin müəyyən edilməsi, tətbiqi və alınması ilə bağlı münasibətlərə, habelə gömrük ödənişlərinin ödənilməsinə nəzarətdən, gömrük orqanlarının aktlarından, onların hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsindən irəli gələn münasibətlərə şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vəzifəli şəxslərə və günahkar şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsinə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik tətbiq edilmir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin mühüm xüsusiyyəti, Art ilə müəyyən edilmiş aktların vaxtında təsiridir. 5 NKRF.

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik dövründə fəaliyyət

Aktların istiqamətləndirilməsi
Vergilər haqqında qanunvericilik aktları
Rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə yeni vergi və rüsumların müəyyən edilməsi baxımından dəyişikliklər edən federal qanunlar	onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının aktları və yeni vergilər və rüsumlar tətbiq edən yerli aktlar	Qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Vergi ödəyicisinin vəziyyətini yaxşılaşdıran vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi fərdi vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydasını müəyyən edir: federal, regional və yerli səviyyələr, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası.

tamamlayır tənzimləyici çərçivə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi müəyyən vergilərə dair federal və regional qanunlar (məsələn, torpaq vergisi), Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyinin (Rusiya Vergilər Nazirliyi) təlimatları - indi Federal Vergi Xidməti (Rusiya FTS). ), Rusiya Federal Vergi Xidmətinin sirkulyar məktubları, təlimatları, teleqramları. Bundan əlavə, vergitutma məsələləri üzrə geniş arbitraj təcrübəsi mövcuddur. Beləliklə, vergi hüquq münasibətlərini tənzimləyən normativ baza kifayət qədər böyükdür ki, bu da, yeri gəlmişkən, mövcud vergitutma sisteminin əhəmiyyətli çatışmazlığıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hər şey icra üçün məcburidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə zidd olan hər şey vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir. Vergi ödəyicilərinin hüquqlarını dəyişdirir və ya məhdudlaşdırırsa, onlara hər hansı bir hərəkəti (hərəkətsizliyini) qadağan edirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddəalara icazə verir və ya qadağan edirsə, hər hansı bir normativ hüquqi aktı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olmayan kimi tanımaq mümkündür. Rusiya Federasiyası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi üçün aşağıdakı ümumi şərtləri müəyyən edir: vergilər tətbiq edildikdə, vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir; zəruri hallarda vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar verilə bilər; vergi və ödənişlərə dair qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin; vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir.

Nəzarət sualları

Vergilərə dair normativ aktların qüvvəyə minməsi qaydası necədir?

Qaydaların hansı növlərini bilirsiniz?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsində olan əsas müddəalar hansılardır?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsində hansı müddəalar müəyyən edilmişdir?

Nə vaxt vergi qanunu rəsmi dərc edilmiş hesab olunur?

Rüsumlarla bağlı qanunvericilik aktları hansı müddətdən sonra qüvvəyə minir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişiklik edən federal qanunlar nə vaxt qüvvəyə minir?

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin yeni vergi və rüsumlar tətbiq edən aktlarının qüvvəyə minməsi üçün son tarixlər hansılardır?

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakılardan ibarətdir:

a) bir hissədən;

b) iki hissədə;

c) üç hissədən ibarətdir.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi qüvvədədir:

3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyət göstərməsi üçün əsaslar aşağıdakılardır:

a) Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi;

b) Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi;

c) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

4- Vergilər haqqında qanunvericilik aktları qüvvəyə minir:

a) onların rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq;

b) onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan və növbəti ilin 1-ci günündən gec olmayaraq vergi dövrü;

c) onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin yanvarın 1-dən gec olmayaraq, lakin onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan tez olmayaraq.

5. Vergilər və ödənişlər üzrə qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri aşağıdakıların xeyrinə şərh edilir:

a) vergi orqanı;

b) vergi ödəyicisi.

6. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi müəyyən edir:

a) hüquq münasibətlərinin əsasları, vergilərin növləri, vergi ödəyicilərinin vəzifələrinin yaranması və yerinə yetirilməsi qaydası;

b) federal, regional və yerli vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası;

c) vergi nəzarətinin üsulları, vergi orqanlarının hərəkətlərindən şikayət vermə qaydası, vergilərin tutulması üsulları.