İl nümunəsində əsas vəsaitlərin uçotu. Əsas vəsaitlərə yeni limit - biz nüansları başa düşürük. Əmlakın vergi uçotu

Anna Qoroxova, BDO UniconOutsourcing-də aparıcı metodoloq

2017-ci ildə əsas vəsaitlərin uçotunda dəyişikliklər OK 013-2014 (SNA 2008) əsas vəsaitlərin yeni Ümumrusiya təsnifatının tətbiqi ilə bağlıdır. məqsədlər üçün əsas vəsaitlərin Təsnifatını təsdiq edən Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarında vergi uçotu, həmçinin dəyişdirilmişdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli qərarı). Bəzi hallarda düzəlişlər terminin tərifinə təsir göstərəcək faydalı istifadə yeni alınmış əmlak.

Xatırladaq ki, vergi uçotu məqsədləri üçün 2016-cı il yanvarın 1-dən faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox və ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan əmlak amortizasiya kimi tanınır. Yeni limit 2016-cı ildən istifadəyə verilmiş əmlak üçün etibarlıdır. Mühasibat uçotunda eyni limit qaldı - 40.000 rubl.

Amortizasiya olunan əmlak faydalı istifadə müddətinə (SLI) uyğun olaraq amortizasiya qruplarına bölünür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən təşkilatlar, həmçinin əsas vəsaitlərin yeni Təsnifatı OK 013-2014 (SNA 2008) (Rosstandartın 12 dekabr 2014-cü il tarixli, 2018-ci nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq əsas vəsaitlər üçün amortizasiya müddətlərini təyin edəcəklər.

Amortizasiya olunan əmlakın on qrupundan birini müəyyən edən köhnə OK 013-94 əsas vəsaitlərin Təsnifatçısı ləğv ediləcək.

Əsas vəsaitlərin yeni Təsnifatlayıcısında əsas vəsait obyektlərinin kodları tamamilə dəyişib: onların nömrələnməsi dəyişib. Qismən dəyişdirilmiş və obyektlərin adları. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanına (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli Qərarı (bundan sonra №1 Qərar)) Təsnifatını təsdiq edən dəyişikliklər edildi. vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlər, dəyişdirilmişdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli qərarı). Bu dəyişikliklər də 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Əsas vəsaitlərin təsnifatçısı və keçid açarları

keçidi sadələşdirmək üçün yeni klassifikatorəsas vəsaitlər üçün Rosstandart "Ümumrusiya Əsas vəsaitlərin təsnifatlandırıcısının OK 013-94 və OK 013-2014 (SNA 2008) nəşrləri arasında birbaşa və əks keçid açarlarının təsdiq edilməsi haqqında" əmr verdi (Rosstandartın tarixli əmri) 21.04.2016 No 458), burada yazışma cədvəllərinə köhnə və yeni OKOF kodları verilir (birbaşa keçid açarı OK 013-94-dən OK 013-2014-ə keçidi təyin edir (SNA 2008) və əks keçid açarı, on əksinə, OK 013-2014-dən (SNA 2008) OK 013-94-ə keçid).

Əksər obyektlər üçün ad eyni qalır, yalnız kod nömrəsi və alt qrupun adı dəyişib.

Məsələn, 2-ci yeni təsnifata görə amortizasiya qrupu(istifadə müddəti iki ildən çox və üç ilədək daxil olmaqla) kompüterlər (330.28.23.23 kodu ilə "Digər ofis maşınları" alt qrupuna daxildir: fərdi kompüterlər və onlar üçün çap cihazları; müxtəlif performanslı serverlər; yerli kompüter şəbəkələrinin şəbəkə avadanlığı; məlumat saxlama sistemləri; yerli şəbəkələr üçün modemlər; magistral şəbəkələr üçün modemlər).

Mövcud (köhnə) təsnifata görə, bu alt qrup (buraya fərdi kompüterlər və onlar üçün çap qurğuları, müxtəlif performanslı serverlər, lokal şəbəkələr üçün şəbəkə avadanlıqları, məlumatların saxlanması sistemləri, lokal şəbəkələr üçün modemlər, magistral şəbəkələr üçün modemlər daxildir) də aiddir. faydalı istifadə müddəti iki ildən çox və üç ilədək olan 2- və amortizasiya qrupuna. Amma o, “elektron hesablama texnologiyası” adlanır və 14 3020000 koduna malikdir.

Bəzi hallarda əsas vəsaitlərin xüsusi növləri OK 013-2014 Əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısında yoxdur və sonra oxşar və ya oxşar obyektlərin xüsusiyyətlərinə əsasən yazışmalar qurulmalıdır.

Əsas vəsaitlərin təsnifatçısı OK 013-2014 (SNA 2008) əsas vəsaitləri müəyyən edir. Bunlar mal və xidmətlərin istehsalı üçün uzun müddət ərzində, lakin bir ildən az olmamaq şərti ilə təkrar və ya davamlı olaraq istifadə edilən istehsal edilmiş aktivlərdir. Mövcud OK 013-94-ün bəzi mövqeləri əsas vəsaitlərin yeni tərifinə uyğun gəlmir. Onlar üçün yazışma cədvəlinin “Vəzifə adı” sütununda “Onlar əsas vəsaitlər deyil” qeydi aparılıb.

Məsələn, mikrofonlar, dinamiklər, qulaqlıqlar, 14 3230200 kodlu qulaqlıqlar, 14 3230201 kodlu mikrofonlar, 14 kodlu dinamiklər 3230202, perforatorlar qazma, 14 kodu ilə yivli 3315443 kodlu səsgücləndiricilər, aşağı tezlikli otaqlar üçün avadanlıq və kodlar. 14 3222400 indi əsas vəsait deyil.

Mühasib 11 nömrəli "Əsas vəsaitlərin (fondların) və digər qeyri-maliyyə aktivlərinin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumat" federal statistik müşahidə formasını doldurarkən əsas vəsaitlərin təsnifatının kodlarından istifadə edir. Həmçinin, bəzi hallarda UTII sistemindən istifadə hüququnun müəyyən edilməsi OKOF kodundan asılı ola bilər.

Ancaq ilk növbədə, vergi uçotunda əsas vəsaitlərin amortizasiya dərəcəsini müəyyən etmək üçün əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatı istifadə olunur, çünki Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergi ödəyiciləri amortizasiya olunan əmlakın daxil edilməli olduğu amortizasiya qrupunu təyin edərkən, 1 saylı Qərarla təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin Təsnifatından istifadə etmək tələb olunur. Bu Təsnifat, öz növbəsində, OKOF təsnifatına əsaslanır.

Köhnəlmə qrupunun və SPI-nin müəyyən edilməsi üçün əsas vəsaitlərin təsnifatı

Faydalı istifadə müddəti şirkətin əsas vəsaitdən istifadə etməyi və ondan iqtisadi fayda əldə etməyi gözlədiyi dövrdür (ayların sayı). Bu dövrdən asılı olaraq vergi uçotunda onlar bu və ya digər amortizasiya qrupuna aiddir.

Bir obyekti mühasibat uçotu üçün qəbul edərkən, hər bir təşkilat müstəqil olaraq istifadəyə verildiyi tarixdə SPI qurur. Ancaq əldə edilmiş əsas vəsait üçün IRS təyin etməzdən əvvəl, obyektin on amortizasiya qrupundan hansına aid olduğunu müəyyən etməlisiniz.

Hər qrupun minimum və maksimumu var. Müəssisə əsas vəsaitin daxil olduğu xüsusi amortizasiya qrupu daxilində PDS seçə bilər.

Əsas vəsait Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş Təsnifatda göstərilməyən növə aiddirsə, belə bir obyekt üçün texniki sənədlər və ya istehsalçıların tövsiyələri əsasında SPI yaradılmalıdır. Texniki sənədlərdə SPI yoxdursa, təşkilat əsas vəsaitlərin təsnifatının məlumatlarından istifadə edə bilər. Əsas vəsaitin kodu OKOF-da tapılmalı və bu koda uyğun olaraq amortizasiya qrupu müəyyən edilməlidir (Təsnifləndiricidə kod diapazonları əsas vəsaitlərin adlarına əlavə olaraq izahat qrafasında verilir).

Əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısının mühasibat uçotunda tətbiqi

2017-ci ildən vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin Təsnifatının təsdiq edilməsi haqqında 1 nömrəli fərmanda qeyd edilir ki, Təsnifat vergi uçotu məqsədləri üçün tətbiq edilməlidir. Təsnifatdan mühasibat uçotu məqsədləri üçün də istifadə oluna biləcəyi ilə bağlı müddəa bu qərarın mətnindən çıxarılıb. Bu, olduqca təbiidir, çünki vergi qanunu uçot məsələlərini tənzimləməməlidir. Amma bu o deməkdirmi vergi təsnifatı artıq mühasibat uçotunda istifadə edilə bilməz?

Mühasibat uçotunda faydalı istifadə müddəti, əsas vəsaitlərin təşkilata iqtisadi fayda, yəni gəlir gətirməli olduğu dövrdür. PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq, əsas vəsaitlər maddəsinin SPI aşağıdakılara əsasən müəyyən edilir:

gözlənilən məhsuldarlığa və ya gücə uyğun olaraq bu obyektin gözlənilən istismar müddəti;

iş rejimindən (növbələrin sayından), təbii şəraitdən və aqressiv mühitin təsirindən, təmir sistemindən asılı olaraq gözlənilən fiziki aşınma və köhnəlmə;

bu obyektin istifadəsinə dair tənzimləyici və digər məhdudiyyətlər (məsələn, icarə müddəti).

Beləliklə, mühasibat uçotunda təşkilat heç bir norma və ya təsnifatçıya əsaslanmadan SPI-ni müstəqil olaraq təyin edə bilər.

Mühasibat uçotunda vergi məqsədləri üçün müəyyən edilmiş Əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısından istifadə edilməsinə qadağa qoyulmur. Əksər şirkətlər bu Təsnifatdan mühasibat uçotu məqsədləri üçün istifadə edir və bu sifarişi müəyyən edir uçot siyasəti təşkilatlar. Bu seçim mühasibat işini optimallaşdırmaq, mühasibat uçotu və vergi uçotunu yaxınlaşdırmaq (o cümlədən, müvəqqəti fərqlərin tətbiqi zərurətindən qaçmaq məqsədilə) seçilir.

İstismarda olan əsas vəsaitlərin İDS

Yeni kodlar və yeni Təsnifat 2017-ci il yanvarın 1-dən sonra alınmış əsas vəsaitlərə şamil ediləcək. 2017-ci ildə təşkilatın mühasibat uçotunda fəaliyyət göstərən əsas vəsaitləri varsa, SPI-ni necə müəyyənləşdirmək olar?

Xatırladaq ki, şirkət vergi uçotunda bu cür əsas vəsaitlər üçün STI-nin müəyyən edilməsi qaydasını müstəqil şəkildə müəyyən etmək hüququna malikdir, halbuki biz bu dövrdən gedə bilərik (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi):

1) Təsnifatla müəyyən edilir (yəni yeni obyekt kimi);

2) Təsnifatla müəyyən edilmiş, lakin əvvəlki sahibi tərəfindən faktiki istifadə müddəti ilə azaldılmış (əsas vəsaitin əvvəlki sahibi tərəfindən istismar müddəti, məsələn, OS-1 formasında aktla sənədləşdirilməlidir) ;

3) keçmiş mülkiyyətçi tərəfindən müəyyən edilmiş və onun bu mülkiyyətçi tərəfindən faktiki istifadə müddəti ilə azaldılmış (bu müddətlər də sənədləşdirilməlidir).

Bu cür seçimlər düz xətt amortizasiya metodundan istifadə edən şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. Qeyri-xətti metoddan istifadə edərkən amortizasiyanın hesablanması əsas vəsaitin istifadə müddətindən asılı deyildir.

İlk iki halda, 2017-ci ildə təşkilatlar yeni Təsnifatı tətbiq etməli olacaqlar (əlbəttə ki, bu, yalnız obyektin STİ-yə uyğun olaraq STİ-yə malik olması halında vacibdir. yeni təsnifat dəyişdi).

Əvvəlki mülkiyyətçinin əsas vəsaitdən faktiki istifadə müddəti Təsnifata uyğun olaraq müəyyən edilmiş müddətə bərabər olarsa və ya bu müddətdən artıq olarsa, şirkət təhlükəsizlik tələblərini nəzərə alaraq müstəqil olaraq STI yaratmaq hüququna malikdir. və digər amillər.

SPI dəyişdirilərkən əsas vəsaitlərin təsnifatının tətbiqi

By ümumi qayda Quraşdırma, əlavə təchizat, yenidənqurma və modernləşdirmə nəticəsində obyektin fəaliyyətinin ilkin müəyyən edilmiş normativ göstəriciləri yaxşılaşdıqda DİM-ə baxılır.

Xatırladaq ki, vergi uçotunda SPI-də artım yalnız əsas vəsaitin əvvəllər daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə edilə bilər. Yenidənqurma, modernləşdirmə və ya texniki yenidən təchizatdan sonra faydalı istifadə müddəti artırılıbsa, təşkilat əsas vəsaitin yeni istifadə müddəti əsasında hesablanmış yeni norma ilə amortizasiya hesablamaq hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 04.08.2016-cı il tarixli, 03-03-06 nömrəli / 1 /45862). Lakin amortizasiya dərəcəsinin belə bir yenidən hesablanması obyektin daha uzun müddət köhnəlməsinə səbəb olacaqdır, buna görə də bu vəziyyətdə təşkilat üçün əvvəlki dərəcələrdə amortizasiya hesablamaq daha sərfəlidir.

Əgər modernləşdirmədən (yenidənqurmadan) sonra obyektin ilkin dəyəri dəyişibsə, lakin XBİ eyni qalıbsa, onda vergi uçotunda düz xətt metodundan istifadə edilərkən və XBİ-nin sonunda amortizasiya normasına yenidən baxıla bilməz. , əsas vəsait tam amortizasiya olunmayacaq. Bununla birlikdə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına görə, bu vəziyyətdə təşkilatlara amortizasiya hesablamağa davam etməyə icazə verilir. xətti üsuləvvəl tam ödənişəsas vəsaitin dəyəri və JFS başa çatdıqdan sonra, əgər əsas vəsaitin modernləşdirilməsindən (yenidən qurulmasından) sonra ona yenidən baxılmamışdırsa (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.07.2011-ci il tarixli 03-03-06 nömrəli məktubları). 1/402, 10.09.2009-cu il tarixli, No /167, 12 fevral 2009-cu il tarixli, No 03-03-06/1/57).

Modernləşdirmədən (yenidənqurmadan) sonra spesifikasiyalar obyekt o qədər dəyişdi ki, yeni OKOF koduna uyğunlaşmağa başladı (2017-ci ildə köhnə və yeni kodlar təhlil edilməli olacaq), obyekt yeni əsas vəsait kimi qəbul edilməlidir. Bu halda, onun ilkin dəyərini müəyyən etmək lazım gələcək və SPI-dən yeni Təsnifatdan istifadə etməklə yenidən istifadə etmək lazımdır.

Mühasibat uçotunda isə SPI təxmin edilən dəyərdir. Buna görə də, təşkilatın, məsələn, modernləşdirmə və ya yenidənqurma kimi hallarda heç bir normanı nəzərə almadan, belə bir düzəlişin mühasibat uçotu və hesabatda əks olunması ilə SPI-ni dəyişdirmək (aydınlaşdırmaq) imkanı var. Eyni zamanda, SPI-yə yenidən baxılması imkanı təxmin edilən dəyər təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Bir çox mühasib artıq maraqlanır 2017-ci ildən əsas vəsaitlərin istismar müddəti. Niyə birdən? İş ondadır ki, böyük dəyişikliklər gəlir. Buna görə də, sizə onlar haqqında və yeni şərtlərə necə uyğunlaşacağınız barədə məlumat verəcəyik.

Kim təsirlənəcək

Demək olar ki, hər bir özünə hörmət edən şirkətin balansında bir neçə əsas vəsait var (bundan sonra OS adlandırılacaq). Ona görə də yeni normativ terminəsas vəsaitlərə xidmət istənilən biznesə təsir edir.

Üstəlik, bu, tacirlərə də aiddir. Beləliklə, bir tərəfdən mühasibat uçotu aparmağa məcbur deyillər. Digər tərəfdən, onlardan əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini müəyyən etmək tələb olunur. Axı bu, "sadələşdirilmiş"də qalmaq hüququ verir.

Yeni

Başlamaq üçün, əmlakı nəzərə almaq üçün onun faydalı istismar müddətini öyrənin. Mühasibat uçotunun hər iki növü - vergi və mühasibat uçotu üçün vacibdir. Bu dövrün müəyyən edilməsində əsas mühasib köməkçisi:

1. Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatından (OKOF) kodlar;
2. amortizasiya qruplarına aid etmək üçün əsas vəsaitlərin dövlət təsnifatı (bundan sonra Təsnifat).

Xahiş edirəm qeyd edin: Dəyişikliklər bu sənədlərin hər ikisinə təsir etdi. Belə ki, 2017-ci ildən Təsnifatda düzəlişlər edilib. Onlar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 iyul 2016-cı il tarixli 640 nömrəli Fərmanı ilə təqdim edilib.Bundan əlavə, yeni OKOF kodları gələn ildən qüvvəyə minəcək: OK 013-94 OK 013-2014 ilə əvəz olunacaq.

Demək lazımdır ki, bütün bunlar qaydalar OS növləri, kodları və tarixləri ilə inanılmaz uzun çox səhifəli cədvəllərdir. Buna görə asanlıqla çaşqın ola bilərsiniz, həm də çox vaxt öldürə bilərsiniz.

Lakin o, Rostandardın mühasiblərini də unutmadı. O, 21 aprel 2016-cı il tarixli 458 nömrəli əmr verdi ki, bu da hansı köhnə ƏS kodunun yenisinə uyğun olduğunu anlamağa kömək edir. Və əksinə. Həm də cədvəllər şəklində.

2016-cı ildən bəri əmlakın əsas vəsait hesab edilməsi və amortizasiyası üçün 100.000 rubldan çox olması lazımdır.

Kodların yenilənməsinin mühasibin işinə necə təsir edəcəyini öyrənək.

Necə müəyyən etmək olar

2016-cı ildə müəyyən bir əsas vəsaitin kodunu tapmağa davam etməlisiniz əsas vəsaitlərin istismar müddətinin təsnifatçısı OK 013-94. Və qeydiyyatdan keçmiş əmlakın amortizasiya qrupu - hökumətin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli Təsnifatına əsasən.

Nəzərə alın ki, bu formalardan istifadə qanunla tələb olunmur. Buna görə də, şirkətiniz öz inkişaflarına üstünlük verirsə, onlara OKOF kodu üçün bir pəncərə əlavə etməyi unutmayın.

Yadında saxla:əsas vəsaitlərin standart istismar müddəti mühasibat və vergi uçotu üçün eynidir.

Sadələrə xüsusi xatırlatma

Yeni limit

2016-cı ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyə bilərsiniz, bir şərtlə qalıq dəyər OS (mühasibat uçotu üçün lazımdır) 100 milyon rubldan çox deyil. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı imzası). Dərhal diqqətinizə çatdıraq ki, 2017-ci ildən bu bar 150 milyona qaldırılıb. Yəni daha çox firma və fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə biləcək.

Beləliklə, təkcə sadəlövhlər üçün deyil 2017-ci ildən əsas vəsaitlərin istismar müddəti.

Qalıq dəyər sadə bir düsturla müəyyən edilir:

Perovnach. qiymət - amortizasiya = qalıq dəyərƏmlakı amortizasiya etmək üçün (əgər bu qanuna uyğun olaraq edilə bilərsə) xidmət müddətini dəqiqləşdirmək lazımdır (PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" 18 və 19-cu bəndləri). Əslində bunu təşkilat özü müəyyən edir. Düzdür, biz sizə hələ də köhnəlmə məqsədləri üçün Təsnifatı nəzərdən keçirməyi məsləhət görürük. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə qəbul edilmişdir. Bu, sizi vergi orqanları ilə mübahisələrdən qoruyacaqdır.

Vergi bazasına yenidən baxılması

“Gəlir minus xərclər” obyektinin istifadəsi bir çox hallarda vergi uçotuna bir il ərzində alınmış əsas vəsaitləri xərclərə aid etməyə imkan verir. Sadəcə olaraq, əmlakın pulunu ödəmək və onunla işə başlamaq lazımdır.

Ancaq unutmayın: istismardan çıxarılan OS-dən tez bir zamanda xilas olsanız, vergi bazası sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə keçmiş dövrlər üçün baxılmalı olacaq. Və yenidən hesablama mexanizminə təsir edən əsas vəsaitlərin xidmət müddətidir (cədvələ bax).

- Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir həddinin və əsas vəsaitlər üzrə limitin artırılması

2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlir həddi 90 milyon rubla qədər artırıldı. əvvəlki ilin 9 ayı üçün. 80 ilə 150 ​​milyon rubl arasında. artıb ölçü həddi hesabat üçün gəlir və ya vergi tutulan dövr, "sadələşdirmə" istifadə etməyə imkan verir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək və "sadələşdirilmiş sistem" tətbiq etmək hüququ verən əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə gəldikdə, gələn ildən əsas vəsaitlərin icazə verilən dəyəri 150 milyon rubla qədər artacaqdır.

- USN üçün yeni bəyannamə forması

10 aprel 2016-cı il tarixindən qüvvəyə minmiş, təsdiq etmişdir yeni forma vergi bəyannaməsi ilə əlaqədar ödənilən vergi üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi. Buna görə də sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə şirkətlər 2016-cı il üçün yeni formada bəyannamə təqdim etməli olacaqlar.

- Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bir BCC var "gəlir minus xərclər"

Əvvəllər iki CBC var idi: 182 1 05 01021 01 1000 110 - avansların və vergilərin ödənilməsi üçün; 182 1 05 01050 01 1000 110 - minimum vergi üzrə. Minimum vergi üçün ikinci BCC ləğv edilir və yeni ildən yalnız bir ümumi kod tətbiq ediləcək - 182 1 05 01021 01 1000 110 və onu qeyd etmək lazımdır. ödəmə qaydası USN. Dəyişikliklər 2016-cı ilin vergi dövründən qüvvəyə minib minimum vergi 2016-cı il üçün bir CBC üçün ödəniş etməlisiniz.

- Daha çox xərclər sadələşdirilmiş vergi sisteminə silinə bilər

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “gəlir minus xərclər” obyekti olan şirkətlər ixtisas qiymətləndirmə mərkəzlərində işçilər tərəfindən qəbul edilən imtahan xərclərini peşəkar standartlara uyğun olaraq silinə bilirlər.

- Regionlarda sadələşdirilmiş vergi dərəcəsinin “gəlir minus xərclər”də mümkün dəyişikliyi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün "gəlir minus xərclər" üçün vergi dərəcəsi 5% -dən 15% -ə qədər dəyişir. Eyni zamanda, regionlarda azala bilər. Sahibkarlar 2017-ci il yanvarın 1-dən onların regionlarında məzənnənin dəyişmədiyini yoxlamalıdırlar. Bunu etmək olar.

- UTII-də IP özü üçün sığorta haqları üçün UTII-ni azaltmaq hüququ aldı

2017-ci il yanvarın 1-dən etibarən yeni nəşr, UTII-də IP UTII-ni azaltmaq hüququ əldə edir sığorta haqlarıÖzüm üçün. Əvvəllər işçiləri olan bir sahibkar UTII-dən yalnız maaşlarından töhfələr tuturdu. Gələn il limitin işçiləri olan fərdi sahibkarlar üçün qalması vacibdir - UTII-ni 50% -dən çox azaltmaq mümkün deyil.

Həmçinin dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq format və çap forması da dəyişir. UTII bəyannamələri 2017-ci ilin 1-ci rübündən başlayaraq.

- UTII üçün deflyator əmsalı dəyişməyəcək

Eyni zərərlə qalacaq - 1798.

Sığorta haqlarında hansı dəyişikliklər var?

- Sığorta haqları üzrə hesabat vergi və fondlara təqdim edilməlidir

2017-ci il yanvarın 1-dən sığorta haqlarının idarə edilməsi Federal Vergi Xidməti tərəfindən həyata keçiriləcək. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi yeni fəsil 34 "Sığorta haqları" ilə dolduruldu.

2017-ci ildən etibarən FSS yeni 4-FSS () formasını təqdim etməli olacaq. Dəyişikliklər onunla əlaqədardır ki, 2017-ci ildən etibarən müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar olaraq OSS-ə töhfələrin idarə edilməsi səlahiyyəti Rusiyanın Federal Vergi Xidməti tərəfindən həyata keçiriləcək, sığortaçılar isə sosial sığorta haqlarının təhlili funksiyalarını saxlayacaqlar. istehsalat xəsarətlərinə və peşə xəstəliklərinə qarşı. Bununla bağlı “Məcburi sığorta haqlarının hesablanması sosial sığorta müvəqqəti əlillik olduqda və analıqla əlaqədar və çəkilmiş xərclər.

Yeni forma 4-FSS 2017-ci ilin birinci rübünün hesabatından başlayaraq istifadə edilməlidir.

2017-ci ildə PFR pensiyaların təyin edilməsi və ödənilməsi məsələlərinə nəzarəti davam etdirəcək. 2017-ci ildə FIU-ya hesabat daxildir forma SZV-M(sığorta olunanlar haqqında aylıq məlumat); əmək haqqı sığorta haqları nəzərə alınmaqla hər bir işçi üçün SZV-STAZH şəklində iş stajı haqqında hesabat.

Şirkətlər və fərdi sahibkarlar SZV-M formasını eyni qaydada təqdim etməli olacaqlar. Yalnız məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarixlər dəyişəcək - hesabatdan sonrakı ayın 15-nə qədər. İşçilərin iş stajı haqqında FIU-ya hesabat illik olmalıdır.

- Sığorta haqları üzrə hesabatların verilməsi üçün son tarixlər dəyişəcək

Yanvarın 1-dən Federal Vergi Xidmətinə () töhfələr üçün vahid hesablama görünəcək. Hesabat dövründən sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Yeri gəlmişkən, yeni hesabatda borclar və ödənilmiş töhfələrin məbləğləri haqqında məlumatlar yoxa çıxdı - yalnız hesablamalar olacaq, buna görə də daha az uyğunsuzluq gözlənilir.

- Sığorta haqlarının ödənilməsi qaydası dəyişəcək

Sığorta haqlarının ödənilməsi üçün son tarix eyni qalacaq: onların hesablandığı aydan sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq.

Ancaq töhfələr yalnız vergi və FSS-ə ödənilməlidir. FSS hələ də xəsarətlər və peşə xəstəlikləri ilə əlaqədar töhfələr ödəməli olacaq. Pensiya, tibbi və sosial (müvəqqəti əlillik halında) sığorta üçün töhfələr vergiyə ödənilməli olacaq, buna görə də belə ödənişlərin doldurulması qaydaları dəyişir.

2016-cı ilin sonunda töhfələr üzrə borclar vergi orqanı tərəfindən toplanacaq, lakin töhfələr üzrə artıq ödənişi kompensasiya etmək mümkün olmayacaq - yalnız müvafiq fondla əlaqə saxlamaqla geri qaytarıla bilər.

2017 IP ödəyəcək pensiya töhfələri bir KBK üçün vergi idarəsinə. 2016-cı ildə töhfələrin sabit bir hissəyə və 300.000 rubldan çox gəlirdən 1% -ə bölünməsi var. ildə.

2017-ci ilə qədər və 2017-ci ildən etibarən töhfələrin ödənilməsi üçün müxtəlif BCC-lər tətbiq edilmişdir, buna görə də diqqət yetirin. Xüsusi diqqətödəniş təfərrüatları.

- Sığorta haqlarının hesablanması üçün bazanın maksimum dəyəri dəyişəcək

PFR-yə töhfələr üçün marjinal baza 796.000 rubldan artacaq. 876.000 rubla qədər. (ayda 73.000 rubl).

FSS-ə töhfələr üçün marjinal baza 755.000 rubla qədər artacaq. Beləliklə, limit 5,2% artacaq.

- Gündəlik müavinətdən artıq sığorta haqqı ödəməli olacaqsınız

Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş işgüzar səfərlər üçün gündəlik müavinət 700 rubl təşkil edir. Rusiya ətrafında səfərlər üçün və 2500 rubl. xaricə gündə. Əgər şirkətinizin gündəlik müavinəti daha yüksəkdirsə, o zaman artıq məbləğdən şəxsi gəlir vergisi tutulmalıdır. 2017-ci ildə yenilik: işəgötürənlər də artıq məbləğdə sığorta haqqı ödəməli olacaqlar.

ƏDV dəyişiklikləri

- Yeni ƏDV bəyannaməsi forması

Bəzi dəyişikliklər gömrük bəyannamələrinin sayına təsir edib. 8-ci bölmədə (alış kitabçası məlumatları) şirkətlər istənilən sayda gömrük bəyannaməsi nömrəsini yaza biləcəklər. ayrı xətt 150. İndi 150-ci sətir birdir, orada nömrələr nöqtəli vergüllə ayrılaraq yazılır. Sətir 1000 simvolla məhdudlaşır və bu həcm hər kəs üçün kifayət deyil.

- ƏDV üzrə stolüstü yoxlamalarda izahatların təqdim edilməməsinə və izahatların kağız üzərində təqdim edilməməsinə görə cərimələr

izahat vermədiyinə görə masa yoxlamalarıƏDV üçün təşkilatlar 5000 rubl cərimə almaq riski daşıyır. Təkrar pozuntu 20.000 rubla başa gələcək.

2017-ci il yanvarın 1-dən sonra ƏDV üzrə izahatların kağız üzərində təqdim edilməsi də cərimə ilə hədələyir. Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-i, kağız üzərində ƏDV bəyannaməsinə dair izahatlar təqdim edilməmiş hesab ediləcəkdir.

Şəxsi gəlir vergisində dəyişikliklər

- Patent üçün 2017-ci il üçün deflyasiya əmsalı dəyişəcək

2017-ci ildən deflyator əmsalı 1,514-dən 1,623-ə qədər artacaq (1200 rubla vurulur). Yeni ildən patent 1816,8 rubldan bahalaşacaq. ayda 1947,6 rubla qədər. Regional əmsal üçün məbləği tənzimləmək mümkündür.

- Şəxsi gəlir vergisi məcəllələrində dəyişiklik

2017-ci ildə ayrıca bonus kodları görünəcək:

2002 - ilə bağlı mükafatlar üçün istehsal nəticələri və əmək haqqının bir hissəsi olmaq;

2003 - şirkətin xalis gəlirdən ödədiyi bonuslar və digər mükafatlar üçün.

329 - yeni kod sosial ayırmaüçün xərclər məbləğində müstəqil qiymətləndirmə kvalifikasiyalar.

Uşaqlar üçün ayırmalar valideyn, övladlığa götürən və qəyyum, qəyyum, himayədar valideynə bölünür.

Əlil uşaqlar üçün yeni tutulma kodları tətbiq edilib.

gəlir vergisi

- Mənfəət vergisi üzrə bəyannamənin forması dəyişəcək

2016-cı il üçün gəlir vergisi bəyannaməsi 28 mart 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq yenilənmiş formada təqdim edilməlidir.

- Gəlir vergisi dərəcələri dəyişəcək

İndi təşkilatlar 2% vergi köçürür federal büdcə və 18% regionaldır. Maliyyə Nazirliyi 3%-nin federal büdcəyə, 17%-nin isə regional büdcəyə daxil olacağını planlaşdırır. Beləliklə, 20%-lik ümumi tarif qalacaq.

Kadr uçotu

- Mikro müəssisələr üçün kadr uçotunun sadələşdirilməsi

2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir, mikro müəssisələr üçün kadr uçotunu sadələşdirir. Bu, bu cür şirkətlərə yerli kadr qaydaları olmadan (daxili əmək qaydaları, növbə cədvəlləri və s.) Hökumət əmək müqaviləsinin standart formasını təsdiqləyib, indi bütün bu şərtləri müəyyən etmək mümkün olacaq.

İşəgötürən mikromüəssisə kimi təsnif edilən kiçik sahibkarlıq subyekti olmaqdan çıxdıqda və onun haqqında məlumat vahid reyestr kiçik və orta sahibkarlıq subyektlərində müvafiq dəyişikliklər edilibsə, o, dörd aydan gec olmayaraq zəruri kadr sənədlərini tərtib etməlidir.

Mikro müəssisələrdən işçiləri ilə standart müqavilələr bağlamaq tələb olunmur əmək müqavilələri. Bu sənədin istifadəsi şirkət rəhbərinin tələbi ilə gözlənilir.

- Əmək haqqı ilə bağlı pozuntulara görə cərimələrin artırılması

- Mühasiblərin maaşını müəyyən etdi

Əsas qayda odur ki, baş mühasibin maaşı adi işçilərin maaşından 8 dəfədən çox ola bilməz. Bu məhdudiyyət bütün dövlət qurumlarına aiddir.

Onlayn kassalar

- 2017-ci ildə onlayn kassa aparatlarına keçid

15 iyul 2016-cı il tarixdə 54-FZ nömrəli "Kassa aparatlarının istifadəsi haqqında" qanuna dəyişiklik edən qüvvəyə minmişdir.

Əgər 15 iyul 2016-cı il tarixindən onlayn kassalara könüllü keçid həyata keçirilirsə, 2017-ci il fevralın 1-dən etibarən nəzarət-kassa aparatlarının qeydiyyatı yalnız yeni qaydada aparılacaq, 2017-ci il iyulun 1-dən isə köhnə kassalara ehtiyac olacaq. dəyişdirilməlidir və ya təkmilləşdirilməlidir uğursuz olmadan. Eyni zamanda, 1 iyul 2018-ci il tarixindən etibarən onlayn kassalardan istifadə öhdəliyi hətta əvvəllər kassa aparatlarının istifadəsindən azad edilmiş şəxslər (xidmət göstərənlər, avtomatların sahibləri, patent və UTII üzrə kiçik müəssisələr) üçün də yaranacaq. .

cəzalar

- Vergilər üzrə faiz dərəcəsinin iki dəfə artırılması

2017-ci ildən bəri ölçü artdı faiz dərəcəsi vergiləri ikiqat artırın. Təşkilatın 30 günə qədər vergi ödəmədiyi təqdirdə, dərəcə 1/300, sonra isə 1/150 olacaq. Ancaq IP hələ də 1/300 ödəyir.

OKVED

- Yeni OKVED arayış kitabına keçid

2017-ci ildən etibarən yalnız yeni OKVED2 istinad kitabı etibarlıdır - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Bundan əlavə, 2017-ci ildən fərdi xidmətlər üçün kodların dəyişdirilmiş siyahısı qüvvəyə minəcək. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 noyabr 2016-cı il tarixli 2496-r nömrəli müvafiq qərarı dərc edilmişdir. Sənəddə növ kodlarının siyahısı var iqtisadi fəaliyyətşəxsi xidmətlərlə əlaqəli (OKVED2 təsnifatına uyğun kodları ehtiva edir) və şəxsi xidmətlərlə əlaqəli xidmət kodlarının siyahısı.

Əvvəllər əhaliyə göstərilən xidmətlərin sahibkarlar tərəfindən müəyyən edilməsi xüsusi rejimlər vergitutma (UTII və Patent), istifadə etmək lazım idi Ümumrusiya təsnifatçısı dövlət xidmətləri (OK 002-93).

Kiçik biznes üçün yeni hesabat

Yeni Forma № TZV-MP

2017-ci ildən 15-dən 100-ə qədər işçisi olan şirkətlər statistik orqanlara TZV-MP nömrəli yeni forma təqdim edəcəklər. Hesabatda məhsulların satışından əldə olunan gəlir göstərilir. İlk dəfə TZV-MP nömrəli forma 1 aprel 2017-ci il tarixinə qədər təqdim edilməlidir.

2020-ci ildə vergi və mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin əsas xüsusiyyətlərindən biri ilkin maya dəyəridir. Obyektin əsas vəsait kimi istifadə edilib-edilməyəcəyi ondan asılıdır. Yeni ildə kod və PBU ilə əsas vəsaitlərin minimum dəyərinin nə olduğunu və məhdudiyyətlərin necə tətbiq olunacağını öyrənin.

2020-ci ildə amortizasiya olunan əsas vəsaitlər hansılardır

2020-ci ildə aktivlər eyni zamanda aşağıdakı xüsusiyyətlərə malik olduqda amortizasiya hesab olunur:

• ilkin dəyəri aşır: 40 min rubl - mühasibat uçotunda və 100 min rubl - vergidə;
• malların istehsalı, xidmətlərin göstərilməsi və ya işlərin görülməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur və ya ödənişli icarəyə verilmişdir;
• istifadə müddəti - 12 aydan çox;
• qarşı tərəflərə satılmayan obyektlər;
• Məqsəd şirkətə mənfəət gətirməkdir.

Əgər aktiv yuxarıdakı meyarlara qismən cavab verirsə, o, əsas vəsait kimi təsnif edilə bilməz. Həmçinin, istehsal müəssisələrinin məhsulları, eləcə də kapital və maliyyə investisiyaları quraşdırılan (quraşdırılacaq) və ya yolda olan elementlərə. İndi əsas vəsaitlərin yuxarıda göstərilən bütün xüsusiyyətlərini daha ətraflı təhlil edək.

Maliyyə Nazirliyi əsas vəsaitlərin dəyərinin maliyyə hesabatlarında düzgün əks etdirilməsi ilə bağlı açıqlama verib. Sifariş vəziyyətdən asılıdır. "Mühasibat uçotu. Vergilər. Qanun" redaktorları bu sərəncamı sıralayıb, sizinlə paylaşırıq.

2020-ci ildə vergi və mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin limiti

2020-ci ildə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin minimum dəyəri . Əsas normativ aktəsas vəsaitlərin uçotunu tənzimləyən RAS 6/01. Sənəddə əsas vəsaitlərə aidiyyət göstəriciləri və uçot metodları müəyyən edilir.

Biri mühüm göstəricilərdir obyektin əsas vəsait kimi uçotu - ilkin dəyər. 2020-ci ildə mühasibat uçotunda hələ də 40.000 rubl təşkil edir.

2020-ci ildə vergi uçotunda əsas vəsaitlərin minimum dəyəri . Yeni ildə vergi uçotunda əmlakın dəyəri 100 min rubldan çox olduqda amortizasiya hesab olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi). Yeni meyarüç ildir qüvvədədir, lakin yalnız 2016-cı ildən fəaliyyət göstərən obyektlər üçün.

2020-ci ildə qaydalar dəyişməyib, yəni 100 min rubldan ucuz olan obyektlər dərhal silinməli, daha bahalı olanlar isə amortizasiya edilməlidir. Ancaq burada aşağı qiyməti necə silmək barədə çaşqın olmamaq vacibdir - bir aktivin qiyməti 40 min rubla qədərdir. Həqiqətən, 2016-cı ildə yeni düzəlişləri nəzərə alaraq, çaşqınlıq yarandı. Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin 40 min rubl ilə eyni qalması səbəbindən şirkətlər aşağı dəyəri dərhal - bir anda, 40 ilə 100 min rubl arasında olan aktivləri isə tədricən sildilər. Maliyyə Nazirliyi 20/05/16 tarixli 03-03-06/1/29194 saylı məktubda bunun doğru olmadığını izah edib. Bir təşkilat vergi uçotunda 40 ilə 100 min rubl arasında olan aktivləri tədricən silinirsə, eyni prosedur aşağı dəyərli əsas vəsaitlərə də tətbiq edilməlidir. Məsələn, kombinezon, avadanlıq, inventar, avadanlıq və s.

Maliyyə Nazirliyinin mövqeyi ilə mübahisə etmək olar. Axı, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi təşkilatlara aşağı qiymətli obyektlərin necə silinəcəyini müstəqil şəkildə müəyyən etməyə imkan verir. Və heç bir yerdə aktivlərin silinməsi üçün eyni yanaşmadan istifadə etmək üçün əvvəlcədən müəyyən edilmiş qaydalar yoxdur.

Şirkətin əsas vəsaitlərə böyük xərcləri varsa, əvvəlcədən vergi orqanları üçün izahatlar hazırlayın. Rayonların müfəttişləri xərcləri əsaslandırmaq üçün hansı arqumentləri irəli sürməyi təklif ediblər.

Bir qayda olaraq, şirkət aşağı dəyəri dərhal silmək hüququna malikdir. Və əgər şirkət tədricən bəzi obyektləri nəzərə alırsa, o zaman vergini çox qiymətləndirəcək, onu aşağı salmayacaq. Əslində müfəttişlərlə mübahisə etməyə əsas yoxdur, amma Maliyyə Nazirliyinin mövqeyinə görə vergi orqanlarının iddialarından yayınmaq olmaz. Mübahisə etməyə hazır deyilsinizsə, o zaman tək bir silinmə üsulundan istifadə edin. Belə variantlar var: 100 min rubla qədər olan bütün aktivlər dərhal və ya tədricən xərclərdə nəzərə alınmalıdır. Hansı aktivlərin amortizasiya edilməli olduğunu başa düşmək üçün cədvələ baxın.

2020-ci ildə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin köhnəlməsi

2020-ci ildə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin alınması üzrə əməliyyatların uçotu

Əsas vəsaitlər adətən aşağıdakılar tərəfindən alınır:

• alışlar;
• tikinti və ya evdə istehsal;
• daxil olmaq nizamnamə kapitalı təşkilatlar;
• müqavilə üzrə kompensasiya və ya yenilik almaq;
• girov hüququnun həyata keçirilməsi nəticəsində əldə edilməsi;
• lizinq müqaviləsinin bağlanması nəticəsində əldə etmələr.

Maddələr ilkin dəyərlə (və ya PV) uçota alınır. Mühasibat və vergi uçotunda onların PS-ləri demək olar ki, eyni şəkildə formalaşır. İlkin dəyərin müəyyən edilməsi proseduru əsas vəsait obyektinin balans hesabatına daxil olma üsulundan asılıdır (cədvələ bax).

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün PS-nin formalaşdırılması qaydaları PBU 6/01-in 8-ci bəndi, vergi məqsədləri üçün isə Sənətin 1-ci bəndi ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257.

Mühasibat uçotunda və NU-da ilkin dəyərin formalaşması qaydası

Mühasibat və vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin məsrəflərə daxil edilməsi yolları

Əsas vəsaitlər öz dəyərini bir neçə yolla məsrəflərə köçürür:

1. Cari dövrün xərclərinə dəyəri daxil olmaqla birbaşa;
2. Amortizasiya haqqının hesablanması ilə;
3. Amortizasiya ilə.

Birinci üsul yalnız dəyəri qanunla müəyyən edilmiş həddə (vergi üçün 100 min və mühasibat üçün 40 min rubl) olan ucuz obyektlər üçün uygundur.

NU-da müraciət etməklə obyektlərin ilkin dəyərinin bir hissəsi bir anda nəzərə alına bilər amortizasiya mükafatı . Mühasibat uçotunda belə bir hüquq təmin edilmir, buna görə təşkilat amortizasiya bonusu məbləğində öhdəlikləri əks etdirməli olacaq.

Obyektlər amortizasiyaya məruz qalmadıqda (məsələn, torpaq), əvəzsiz alınan, lizinq predmeti olduqda və ya daha çox müddətə konservasiyaya verildiyi üçün amortizasiya olunan əmlakdan çıxarıldıqda mükafat tətbiq edilmir. 3 aydan çox, 12 aydan artıq müddətə əvəzsiz istifadəyə və ya yenidənqurmaya keçmək (yenidənqurma zamanı obyektlərin istismar edilməməsi şərti ilə).

Sadələşdirilmiş sistemdə əsas vəsaitlər amortizasiya olunmur, lakin xüsusi qaydada silinir. Hər bir hesabat və vergi dövrü üzrə hesablama gəlirlər və xərclər kitabının II bölməsində əks etdirilməlidir. Reyestrin düzgün doldurulması barədə Maliyyə Nazirliyində “Mühasibat uçotu. Vergilər. Qanun” deyilib.

Amortizasiya ayırmaları əsas vəsaitlərin dəyərinin məsrəflərə köçürülməsi üsulu kimi

Amortizasiya üsulları

Düz xətt amortizasiya metodu ən sadə və baş verməsini nəzərdə tutmur vergi fərqləri. Ona görə də əksər vergi ödəyiciləri bu üsulu seçirlər.

Qeyd etmək lazımdır ki, əmlak vergisinin hesablanması nöqteyi-nəzərindən faydalı istifadə müddətinin illərinin cəminə görə qalıq və amortizasiyanın azaldılması üsulu ən sərfəlidir. Bu üsullar obyektdən istifadənin başlanğıcında daha böyük məbləğdə amortizasiya hesablanmasına imkan yaradır.

Misal

Səyyar lentli konveyer alınıb. Qiymət - 5 milyon rubl. Faydalı istifadə müddəti 5 ildir.

At xətti yol amortizasiya, ilin sonunda konveyerin qalıq dəyəri 4 milyon rubla bərabər olacaqdır. (5 - 5/5) və faydalı istifadə müddətinin illərinin cəmi ilə - 3,3 milyon rubl. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

3 əmsalı ilə azaldıcı balans üsulu ilə 2 milyon rubla bərabərdir. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

Amortizasiya mükafatından sonra amortizasiya

Bir təşkilat amortizasiya bonusu tətbiq etmək qərarına gəlsə, aylıq məbləğ amortizasiya xərcləri mühasibat uçotu və vergi uçotu üçün fərqli olacaq.

Misal

Təşkilat 2020-ci ilin yanvar ayında 23,1 milyon rubla (ƏDV daxil olmaqla) 8-ci qrupa aid olan istifadəyə hazır anbar binasını (faydalılıq müddəti 20 ildən 25 ilə qədər olan əmlak) alıb və həmin ayda istifadəyə verib. Hər iki uçot növü üçün istifadə müddəti eynidir - 25 il.

Müəssisə 30% amortizasiya bonusu tətbiq etmək qərarına gəlib. Amortizasiya metodu xəttidir.

Mühasibat və vergi uçotunda amortizasiya normasına əmsalların tətbiqi

Amortizasiyanı hesablayarkən, əsas amortizasiya normasına tətbiq edilə bilən artım (azaldıcı) amilləri də xatırlamaq lazımdır.

Artan amillərdən istifadə faydalı istifadə müddətinin mütənasib şəkildə azalmasına, müvafiq olaraq onun artmasına səbəb olur.

Mühasibat uçotunda artan əmsalların (3-dən çox olmayan) istifadəsi yalnız təşkilat azaldıcı qalıq metodundan istifadə edərək amortizasiyanı hesabladıqda mümkündür. Vergidə həm xətti, həm də qeyri-xətti üsullarla hesablanan amortizasiya dərəcəsinə xüsusi əmsallar tətbiq edilə bilər. Lakin bu əmsalların tətbiqi hallarının sayı məhduddur. Məsələn, təşkilatlar aqressiv bir mühitdə istifadə olunan obyektlər və / və ya artan növbələr (bəzi məhdudiyyətlərlə) üçün amortizasiya dərəcəsinə (lakin 2-dən çox olmayan) artan əmsal tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

2016-cı il yanvarın 1-dən müəssisələr bir anda vergi uçotunda 100.000 rubla qədər əmlakın dəyərini silmək hüququna malikdirlər. istismara verildiyi zaman.
Müəssisəmizdə vergi uçotu vergi uçotu registrlərindəki məlumatların birləşdirilməsi ilə analitik xərc maddələri kontekstində mühasibat uçotu əsasında aparılır.
Mühasibat uçotu və vergi amortizasiyası arasındakı fərqlər üçün ayrıca reyestr formalaşır və bunun əsasında vergi uçotunda qeydlər aparılır (PBU 18/02).

1. Yeni limit (100.000 rubl) tətbiq olunurmu qeyri-maddi aktivlər?
2. Mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasında mühasibat uçotunda hansı fərqlər yaranır, bu fərqlərə görə hansı elanlar formalaşır?
3. Əsas vəsaitlərin uçot və vergi dəyərini bərabərləşdirmək mümkündürmü?

1. 08.06.2015-ci il tarixli 150-FZ nömrəli Federal Qanun, Sənətin 1-ci bəndinin mətnini dəyişdirdi. 256 vergi kodu Rusiya Federasiyası, buna görə, 01.01.2016-cı il tarixindən etibarən əmlakın amortizasiya olunan kimi tanınması üçün ilkin dəyəri 100.000 rubl təşkil edir. (40.000 rubl əvəzinə). Sənətin 1-ci bəndinin bu nəşri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi, 2016-cı il yanvarın 1-dən istifadəyə verilmiş amortizasiya olunan əmlaka şamil edilir (5-ci maddənin 7-ci bəndi). federal qanun 08.06.2015-ci il tarixli, 150-FZ nömrəli).
Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq təşkilatların mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə qeyri-maddi aktivlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-si, vergi ödəyicisi tərəfindən əldə edilmiş və (və ya) yaradılmış əqli fəaliyyətin nəticələrini və uzun müddət (12 aydan çox) istifadə olunan digər əqli mülkiyyət obyektlərini (onlara müstəsna hüquqlar) tanıyır. məhsulların istehsalı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) və ya idarəetmə məqsədləri üçün.təşkilatın ehtiyacları.
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi, bu fəslin məqsədləri üçün amortizasiya olunan əmlak vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan əmlak, əqli fəaliyyətin nəticələri və digər əqli mülkiyyət obyektləri kimi tanınır (bu fəsildə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa). onun gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi və dəyəri amortizasiya hesablanmaqla ödənilən. Amortizasiya olunan əmlak, faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox olan və ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan əmlakdır.
Beləliklə, əmlakın özü ilə yanaşı, amortizasiya olunan əmlak da İncəsənətin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş tələblərə cavab verən əqli fəaliyyətin nəticələrini və digər əqli mülkiyyət obyektlərini tanıyır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256 meyarları.
Buna görə, mənfəət vergisi məqsədləri üçün amortizasiya olunan əmlaka faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox və ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan, gəlir əldə etmək üçün fəaliyyətlərdə istifadə olunan və 01.01.2016-cı il tarixindən istifadəyə verilmiş qeyri-maddi aktivlər daxildir.
Bənzər bir yanaşma Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2012-ci il tarixli 07-02-06 / 49 nömrəli, 9 sentyabr 2011-ci il tarixli 03-03-10 / 86 nömrəli Məktublarında və Federal Vergi Xidmətində müəyyən edilmişdir. Rusiyanın 24 noyabr 2011-ci il tarixli № ED-4-3 / [email protected], 01.11.2011-ci il tarixli ED-4-3 / 18192 (eyni əsaslandırma məntiqi ilə, yalnız amortizasiya olunan əmlakın müəyyən edilmiş marjinal dəyəri nəzərə alınmaqla, 01.01.2016-cı ilə qədər qüvvədə olan - 40.000 rubl, 01.01. 2011 - 20.000 rubl., 01.01.2008-ci ilə qədər - 10.000 rubl).
2. Vergi uçotunda 100.000 rubl dəyərində əmlak. və daha aşağı, gəlir vergisinin hesablanması məqsədləri üçün maddi xərclər kimi tanınacaqdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Material xərclərin həyata keçirilmə tarixi materialların istehsalata verildiyi tarixdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Mühasibat uçotunda, haqqında Əsasnamənin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş şərtləri olan aktivlər mühasibat uçotu"Əsas vəsaitlərin uçotu" RAS 6/01, təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə və dəyəri təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilmiş limit daxilində, lakin 40.000 rubldan çox deyil. vahidi üzrə, mühasibat uçotunda əks oluna bilər və Maliyyə hesabatları inventarların bir hissəsi kimi (bundan sonra - İnventar) (PBU 6/01-in 4-cü bəndi, 5-ci bənd). Buna görə də, təşkilatın uçot siyasəti aktivləri əsas vəsaitlərə aid etmək üçün 40.000 rubl məbləğində xərc limiti müəyyən edərsə, o zaman 40.000 ilə 100.000 rubl arasında olan obyektlər. mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyəri bu obyektin mühasibat uçotuna qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən başlayaraq, əsas vəsaitin istifadə müddəti ərzində amortizasiya hesabına ödənilir və həmin obyektin ilkin dəyəri başa çatana qədər həyata keçirilir. tam ödənilmiş və ya bu obyekt mühasibat uçotundan silinmişdir.mühasibat uçotu (maddə 17, 21 PBU 6/01).
Vergi uçotunda 01.01.2016-cı il tarixindən istismara verilmiş 40.000-dən 100.000 rubla qədər olan əmlak, istismara verildiyi zaman xərclərdə nəzərə alındığından və bu əmlakın uçotunda xərclər faydalı istifadə müddətində bərabər tanınacaqdır. istifadə edildikdə, mühasibat uçotunda vergi tutulan müvəqqəti fərqlər (NTD) və müvafiq təxirə salınmış fərqlər mövcuddur vergi öhdəlikləri(O). IT-də yaranan NVR məhsulu kimi müəyyən edilmiş məbləğdə mühasibat uçotu üçün qəbul edilir hesabat dövrü, qüvvədə olan gəlir vergisi dərəcəsi üzrə hesabat tarixi(maddələr 8, 12, 15 PBU 18/02 "Korporativ mənfəət vergisi üzrə hesablaşmaların uçotu", Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş (bundan sonra PBU 18/02)).
Mühasibat uçotunda amortizasiya hesablandığı üçün onlar NVR və müvafiq İT-nin tam ödənilməsinə qədər azalacaq (PBU 18/02-nin 18-ci bəndi).
Mühasibat uçotunda İT-nin baş verməsi 68 №-li “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının debetində, “Mənfəət vergisi üzrə hesablamalar” subhesabında və 77 №-li “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” hesabının kreditində (4-cü bəndin 15-ci bəndi PBU) əks olunur. 18/02, Hesablar planının istifadəsinə dair təlimat).
Mühasibat uçotunda köhnəlmə hesablandığı üçün İT-də azalma məbləği geri qaytarılır. mühasibat girişi 77 No-li «Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri» hesabının debeti və 68 No-li «Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar» hesabının krediti üzrə «Mənfəət vergisi üzrə hesablamalar» subhesabı üzrə.
3. Vergi uçotunda amortizasiya olunan əmlak və maddi xərclər üçün xərclərin tanınması qaydası fərqlənir: amortizasiya olunan əmlak üçün - hər ay hesablanmış amortizasiyanın məbləği əsasında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi), maddi xərclər üçün. - istismara verildiyi vaxt (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Əmlak 40.000 ilə 100.000 rubl arasındadırsa. vergi uçotunda amortizasiya oluna bilən əmlaka aid edilməsi və hər ay onun xərclərini amortizasiya ayırmaları hesabına nəzərə almaq, bu, vergi riskləri hesabat (vergi) dövrləri arasında xərclərin vaxtında əks etdirilməməsi baxımından.
Mühasibat uçotu məqsədləri üçün uçot siyasətində 100.000 rubl limitinin müəyyən edilməsi. PBU 6/01-in 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş şərtlərin yerinə yetirildiyi bir aktivin tanınması üçün MPZ-nin bir hissəsi Maddəsinə uyğun olaraq məsuliyyət nəzərdə tutulan mühasibat uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması hesab edilə bilər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.11 - tətbiq inzibati cərimə vəzifəli şəxslər üçün iki mindən üç min rubla qədər və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi - təşkilatdan on ilə otuz min rubl arasında cərimə toplamaq.
Sənət məqsədləri üçün mühasibat uçotu və hesabat qaydalarının kobud şəkildə pozulması ilə. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.11-i, xüsusən də maliyyə hesabatları formasının hər hansı bir maddəsinin (sətirinin) ən azı 10% təhrif edilməsi başa düşülür.
Sənət məqsədləri üçün gəlir və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması ilə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-si, xüsusən mühasibat uçotu və hesabatlarda sistematik (təqvim ili ərzində iki və ya daha çox dəfə) vaxtında və ya səhv əks etdirmə kimi başa düşülür. biznes əməliyyatları, maddi dəyərlər.
Bundan əlavə, PBU 6/01-ə uyğun olaraq, əsas vəsaitlərə daxil edilməli olan, lakin inventarizasiyaya daxil edilmiş obyektlər və bu obyektlər bəndlərə uyğun olaraq əmlak vergisinə cəlb edilirsə. 25-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381 daşınar əmlak yenidən təşkil və ya ləğvetmə nəticəsində 2013-cü il yanvarın 1-dən qeydiyyata alınıb hüquqi şəxslər və ya alınan əlaqəli tərəflər), onda bu halda həmin obyektlər üzrə əlavə əmlak vergisi riski yaranır.
Buna görə də, mövcud mühasibat uçotu və vergi uçotu standartlarını nəzərə alaraq, fikrimizcə, mühasibat uçotu üçün əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi və vergi uçotu üçün amortizasiya olunan əmlakın bir hissəsi kimi uçota alınması üçün əmlakın eyni marjinal dəyərini müəyyən etmək mümkün deyil.
Bununla birlikdə, dəyəri 40.000 ilə 100.000 rubl arasında olan əsas vəsaitlərə münasibətdə xərclərin tanınması üçün mühasibat və vergi uçotunu bir araya gətirmək imkanı var. və müvəqqəti fərqlərdən qaçın.
bəndlərinə uyğun olaraq. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, birdən çox hesabat dövründə amortizasiya olunmayan əmlakın dəyərini (alətlər, qurğular, inventar, cihazlar, laboratoriya avadanlığı, kombinezonlar və digər fərdi və kollektiv qoruyucu vasitələr) silmək üçün. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş və amortizasiya olunmayan digər əmlak), vergi ödəyicisi istifadə müddəti və ya digər iqtisadi əsaslandırılmış göstəricilər nəzərə alınmaqla maddi xərclərin tanınması qaydasını müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu cür xərclərin tanınması üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edilmədiyi üçün (bu prosedur yalnız aşağıdakılara tətbiq edilə bilərmi? müəyyən kateqoriyalar və ya bəndlərdə göstərilən əmlak vahidləri. 3 səh 1 sənət. 254 və ya bütün adı çəkilən əmlaka; bu xərclər hansı tarixdən tanınır: istismara verildiyi gündən və ya göstərilən əmlakın istismara verildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən), sonra Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi (vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarının bütün ölümcül şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh olunur), təşkilatın seçimində azad olduğu qənaətinə gəlirik.
Beləliklə, xərclərin uçotu və vergi uçotunu bir-birinə yaxınlaşdırmaq və müvəqqəti fərqlərin baş verməsini istisna etmək üçün bəndlərə uyğun olaraq təşkilat. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, vergi uçotu məqsədləri üçün uçot siyasətində, amortizasiya olunmayan, dəyəri 40.000 ilə 100.000 rubl arasında olan əmlak üçün maddi xərclərin tanınması qaydasını müəyyən etmək hüququna malikdir. ("aşağı dəyərli" OS), istifadə müddətini bərabər nəzərə alaraq, yəni. istismara verildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən istifadə müddəti ərzində hər ay bərabər hissələrdə.
Bu vəziyyətdə, 40.000-dən 100.000 rubla qədər olan əmlaka həm vergi, həm də mühasibat xərcləri. faydalı istifadə müddəti ərzində düz xətt əsasında uçota alınacaq və müvəqqəti fərqlər olmayacaq.