İstənilən ticarət təşkilatı, hətta ən kiçik, təchizatçılar və alıcılarla hesablaşmaların uçotunu aparır. Alıcılarla hesablaşmalar həm topdansatış (nağdsız ödəniş), həm də pərakəndə ticarət (kassa vasitəsilə nağd ödəniş) zamanı həyata keçirilir. Təchizatçılarla hesablaşmalara gəldikdə, nəzərə almaq lazımdır ki, malların tədarükü ilə yanaşı, əlbəttə ki, onsuz nə topdansatış, nə də pərakəndə ticarət müəssisəsi edə bilməz, bir sıra tədarüklər var ki, onlar olmadan mallarla birbaşa əlaqəlidir. Buraya müxtəlif xidmətlərin göstərilməsi (çatdırılması), məsələn, kommunal ödənişlər və satış üçün deyil, müəssisənin fəaliyyətini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıq və digər maddi sərvətlərin alınması daxildir.

Müştərilərlə hesablaşmaların uçotu üçün istifadə olunur hesab 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar". Bu, aparıcılığı əhatə edir analitik uçot alıcının təqdim etdiyi hər bir qaimə-faktura üçün, planlaşdırılmış ödənişlər üzrə hesablaşmalar olduqda isə hər bir alıcı üçün. Hesablar planı mühasibat uçotu alıcılarla hesablaşmaların analitik uçotunu elə aparmağı təklif edir ki, “...ödəniş müddəti gəlməmiş alıcılar və müştərilər hesablaşma sənədləri üzrə ən dolğun məlumatların əldə edilməsi imkanını təmin etsin; vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə alıcılara və müştərilərə; alınan avanslar; pul vəsaitinin alınma tarixi gəlməmiş veksellər; banklarda diskont edilmiş (uçota alınmış) veksellər; vaxtında vəsait alınmayan veksellər. Hesablar planı subhesablara xüsusi bölmə təklif etmir, ticarət təşkilatı öz xüsusiyyətlərinə əsaslanaraq onları müstəqil şəkildə açır. iqtisadi fəaliyyət, və müəssisənin uçot siyasəti haqqında əmrdə əksini tapır. Bu yanaşma olduqca haqlıdır, çünki, əlbəttə ki, pərakəndə ticarətdə ixtisaslaşan və malların ödənişini yalnız kassa vasitəsilə nağd şəkildə qəbul edən ticarət təşkilatına və ya fərdi sahibkara ehtiyac yoxdur. hesablar 62 mühasibat uçotu üçün subhesablar, məsələn, veksellər üzrə hesablaşmalar. Həm də hər bir alıcı üçün qeydlər aparmağa ehtiyac yoxdur, çünki pərakəndə ticarətdə alıcı (istehlakçı) mühasibat uçotunda qeyri-şəxsdir. Çox vaxt, praktikada, pərakəndə ticarətdə müştərilərlə hesablaşmaların uçotu üçün qeyri-şəxs qarşı tərəf istifadə olunur. "Şəxsi şəxs". Təsəvvür edin, pərakəndə ticarətdə müştərilərlə hesablaşmaların hesabı hər bir müştəri üçün ayrıca aparılsaydı, bir tikə çörək və ya bir qutu siqaret almaq necə olardı.

Eyni vaxtda kommersiya müəssisəsi topdan və ya topdan və pərakəndə ticarətlə məşğul olanlar, hər bir qarşı tərəf kontekstində, habelə bir neçə müqavilə bağlanmışsa, hər bir müqavilə kontekstində artıq “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabında analitik uçot aparmalı olacaqlar. cəlb edən eyni alıcı müxtəlif şərtlərçatdırılma, malların çeşidi və s. Çox vaxt, əsasən pərakəndə ticarətlə məşğul olan, lakin malları hissə-hissə (bank və digər kredit təşkilatlarını cəlb etmədən kreditlə) və ya əvvəlcədən sifarişlə satan ticarət təşkilatları ödənişlərin izlənilməsi problemi ilə üzləşirlər. bu növ alqı-satqı müqaviləsi bağlayan hər bir alıcı üçün. Bu, məsələn, məişət texnikası, mebel və s. ticarəti ilə məşğul olan şirkətlərə aiddir. Məsələn, alıcı mebel dəstinə sifariş verir və malın başqa şəhərdən çatdırılması zərurəti ilə əlaqədar yalnız bir neçə gündən sonra tamamlanacaq. , və sifariş verildiyi mal üçün ilkin ödəniş (avans ödənişi) edir. Bu halda, birincisi, fərdi şəxs olmasına baxmayaraq, konkret bir alıcı üçün, ikincisi, alınan avanslar üçün analitik qeydlərin aparılması məna kəsb edir. Əlbəttə ki, ilk baxışdan analitik uçot daha çox vaxt aparır, lakin gələcəkdə bütövlükdə 62 hesabının uçotunu asanlaşdıran məhz budur. Belə analitik uçot həm də malların hərəkətini, pul vəsaitlərinin daxil olmasını izləməyə, zəruri hallarda malın ödənilməməsi və ya natamam ödənilməsi halında konkret alıcının borcunu müəyyən etməyə kömək edir. Yeri gəlmişkən, bu, həm də oğurluğa qarşı mübarizə yollarından biridir, xüsusən də bu cür hər bir satış müəyyən bir satıcıya (menecer, sifarişin yerinə yetirilməsinə cavabdeh olan digər maliyyə məsul şəxs) "bağlanır".

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar aparılarkən aşağıdakı əməliyyatlar həyata keçirilir:

60 saylı hesabın debeti üçün:

Hesabın krediti 50 "Kassir", (51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları", 55 " Xüsusi hesablar banklarda") - təşkilat alıcı tərəfindən artıq ödənilmiş pulu qaytardı;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 50 No-li «Nağd pul» hesabının krediti (51 No-li «Hesablaşma hesabları», 52 «Valyuta hesabları») - alıcıdan alınan avans qaytarılmışdır;

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar", Kredit 57 "Yolda köçürmələr" - alıcı poçt sifarişi aldı;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - əvvəllər alınmış avans məbləği alıcının borcuna qarşı əvəzləşdirilib;

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar", Kredit 76 "Hesablaşmalar" müxtəlif borclular və kreditorlar” – analoji qarşı tələblərin əvəzləşdirilməsi aparılıb; 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 79 No-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar» subhesabı - təşkilatın baş ofisi filial tərəfindən satılmış məhsulların alıcısından vəsait qəbul etmişdir. ayrıca balansa ayrılmış (təşkilatın baş ofisinin uçotu);

60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının krediti, 2 No-li “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı - ayrıca balansa ayrılmış filial satılan məhsulların alıcısından vəsait qəbul edir. təşkilatın baş ofisi tərəfindən (filialın hesabında);

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 90 No-li «Satış» hesabının krediti 1 No-li «Gəlir» subhesabında - məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər əks etdirilir; 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının krediti, 1 No-li “Sair gəlirlər” subhesabı - alıcıdan alınan avans məbləği müddətin başa çatması ilə əlaqədar digər gəlirlərə daxil edilir. məhdudiyyət müddəti;

60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının krediti, 1 No-li “Sair gəlirlər” subhesabında - təşkilatın əsas vəsaitlərinin, materiallarının və digər əmlakının satışından əldə edilən vəsait əks etdirilir.

60 saylı hesabın krediti üzrə:

Hesabın krediti 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” - alıcılardan daxil olan vəsaitlər;

Debet hesabı 50 "Kassir" (51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları", 55 "Banklarda xüsusi hesablar"),

Hesab krediti 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" - alıcı qarşıdan gələn çatdırılma üçün əvvəlcədən ödəniş etdi hazır məhsullar(mallar), işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi;

Debet hesabı 57 "Yolda köçürmələr",

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti – alıcı ona göndərilmiş malların (məhsulların) haqqının ödənilməsi üçün əmanət bankı (poçt şöbəsi) vasitəsilə vəsaitin köçürülməsi haqqında qəbz təqdim etmişdir.

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" (76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar"),

60 No-li hesabın krediti “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar - əks bircins tələblərin hesablanması.

Debet hesabı 63 "Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar",

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - əvvəllər şübhəli hesab edilmiş borc məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra ehtiyatdan silinmişdir.

Debet hesabı 66 “Hesablamalar qısamüddətli kreditlər və kreditlər” (67 “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar”),

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - kreditə (kreditə) olan borc əks bircins tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənilmişdir.

Debet hesabı 75 "Təsisçilər ilə hesablaşmalar",

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - təsisçilərin (iştirakçıların) onlara təqdim edilmiş məhsullara (mallara) görə onlara qarşı tələblərin ödənilməsi yolu ilə gəlirlərin ödənilməsinə dair tələblərinin əvəzləşdirilməsi aparılmışdır.

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - təşkilatın baş ofisi tərəfindən satılmış məhsulların alıcısı vəsaiti ayrıca balansa ayrılmış filiala köçürür (təşkilatın baş idarəsi tərəfindən uçota alınır).

79 Noli “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı,

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - filialın satdığı məhsulların alıcısı, ayrıca balansa ayrılmış, vəsaiti təşkilatın baş ofisinə (filialın hesabına) köçürmüşdür.

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - xarici valyutada debitor borcları üzrə mənfi məzənnə fərqi digər xərclərə daxil edilir.

Mal alıcıya göndərildikdə, göndərildiyi andan malın mülkiyyət hüququ ona keçir. Alıcının mal üçün ödəniş alıb-almamasından asılı olmayaraq, 62 No-li hesabda alıcının göndərilmiş mallara olan borcunu əks etdirmək lazımdır. Malların ödənişi zamanı debitor borcları alıcı 62 saylı hesabın debetinə yazılır.

İndi daha yaxından baxa bilərsiniz konkret misallar alıcılarla hesablaşmaların uçotu zamanı yaranan ən tipik vəziyyətlər.

Misal

Topdansatış ticarəti ilə məşğul olan “Omeqa” MMC “Rassvet” MMC-yə ayaqqabı partiyası satıb ümumi xərc 118.000 rubl, o cümlədən 18% ƏDV - 18.000 rubl. "Omega" MMC ümumi vergi sistemindədir. Satılan mal partiyasının dəyəri 75.000 rubl təşkil edir.Omega MMC-nin mühasibi mal partiyasının satışını aşağıdakı qeydlərlə əks etdirir: Debet hesabı 62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, Kredit hesabı 90 “Satış”, subhesab 1 "Gəlir" - 118.000 rubl. - alıcının mallara olan borcunu əks etdirir.Debet hesabı 90 "Satış" subhesab 3 "Əlavə dəyər vergisi", Kredit hesabı 68 "Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar" - 18 000 rubl. - Ödəniş üçün ƏDV tutulur.90 "Satış" hesabının debeti 2 "Satışın dəyəri", 41 No-li "Mallar" hesabının krediti - 75 000 rubl. - malların dəyəri silindi.Debet hesabı 90 "Satış" subhesab 9 "Satışdan mənfəət / zərər", Kredit hesabı 99 "Mənfəət və zərər" - 25.000 rubl. - malların satışından əldə edilən mənfəəti əks etdirir.Rassvet MMC 3 gündən sonra alınan malın haqqını Omeqa MMC-nin hesablaşma hesabına vəsaiti tam köçürməklə ödəmişdir.Omeqa MMC-nin mühasibi malların ödənilməsi faktını aşağıdakı qeydlərlə əks etdirir. : Debet hesabı 51 "Hesablaşma hesabları ", Kredit hesabı 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" - 118.000 rubl. - mal üçün alıcıdan ödəniş alındı.

Təəssüf ki, satıcının alıcıdan malın haqqını ala bilmədiyi hallar var. Belə hallarda 62 No-li hesab üzrə debitor borcları 3 il müddətində saxlanılır. Bu müddətdən sonra (məhdudiyyət müddəti) vaxtı keçmiş debitor borclarının məbləği 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesabının debetinə 2 No-li «Sair xərclər» subhesabının silinməsinə və 007 No-li «Sidənilmiş borcun» balansdankənar hesabında uçota alınır. ödəmə qabiliyyəti olmayan borcluların zərəri kimi” 5 il müddətində.

Alıcının borcunun yığım üçün qeyri-real olduğu tanınırsa (məsələn, alıcı təşkilat ləğv edilir), onda bu borc müddəti bitmiş borc kimi eyni qaydada silinir, lakin 007 hesabında əks etdirilmir.

62 No-li hesabda “Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar” subhesabından istifadə edilərkən qarşıdan gələn malların təhvil verilməsi hesabına alınan avanslar da əks etdirilir.

Hesablar planına uyğun olaraq 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında “... alınan əmtəə maddi dəyərlər qəbul edilmiş görülən işlər və istehlak edilmiş xidmətlər, o cümlədən elektrik enerjisi, qaz, buxar, su və s., habelə maddi sərvətlərin çatdırılması və ya emalı üçün hesablaşmalar; hesablaşma sənədləri bank vasitəsilə qəbul edilən və ödənilməli olan; tədarükçülərdən və ya podratçılardan hesablaşma sənədləri alınmayan inventar əşyaları, iş və xidmətlər (fakturasız tədarüklər); onların qəbulu zamanı müəyyən edilmiş izafi inventar əşyaları; alınan nəqliyyat xidmətləri, o cümlədən tarifin (yükün) çatışmazlıqlarına və artıqlığına görə hesablaşmalar, habelə bütün növ rabitə xidmətləri üzrə və s.”.

Alınmış maddi sərvətlərə, qəbul edilmiş işlərə və ya istehlak edilmiş xidmətlərə görə hesablaşmalarla bağlı bütün əməliyyatlar ödəniş vaxtından asılı olmayaraq 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında əks etdirilir.

Qeyd edək ki, 60 No-li hesab təchizatçıdan daxil olan sənədlər əsasında aparılır. Təchizatçıya ödəniş maddi sərvətlər faktiki daxil olana qədər həyata keçirildiyi hallarda və onlar qəbul edildikdə, tədarükçünün borcunun məbləğinə təsir edən qiymət, kəmiyyət və ya digər göstəricilərdə uyğunsuzluqlar aşkar edilir və bu, artıq borcun debetində əks olunur. 60 No-li hesabın, habelə mümkün hesab xətalarının, 60 No-li hesabın kreditindən 76 No-li hesabın debetinə (“İddialar üzrə hesablamalar” subhesabının) debetində müəyyən edilmiş uyğunsuzluqlar.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçot hesablar kontekstində, planlaşdırılmış ödənişlər zamanı isə hər bir qarşı tərəf üçün aparılır. Analitik uçot bu hesab aşağıdakı göstəricilər üzrə məlumatların tez və dəqiq əldə edilməsi imkanını təmin edəcək şəkildə aparılmalıdır: “... ödəniş müddəti gəlməmiş qəbul edilmiş və digər hesablaşma sənədləri üzrə təchizatçılar; vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə təchizatçılar; fakturasız çatdırılma üçün təchizatçılar; verilmiş avanslar; verilmiş, ödəmə müddəti gəlməmiş veksellər üzrə təchizatçılara; vaxtı keçmiş köçürmə vekselləri üzrə təchizatçılar; alınan kommersiya krediti üzrə təchizatçılara və s.”, yəni istənilən vaxt bu hesabın analitikasından tədarükçü ilə münasibətlərinizin tam mənzərəsini görə bilməlisiniz - hansı təchizatçı hansı müqavilə əsasında (hesabla) hansı məbləğdə olmalıdır mal və ya xidmətlər çatdırmaq. Eyni zamanda, təchizatçının borcunun tədarük müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olub-olmadığını və ya vaxtı keçmiş olduğunu da görməlisiniz. Bundan əlavə, qəbul edilmiş malların, digər maddi sərvətlərin və ya xidmətlərin ödənilməsini təmin etmək üçün bir veksel tədarükçüyə verilmişdirsə, köçürmə faktı 60 №-li hesabda da əks etdirilməlidir (bunun üçün sub-hesab açmaq tövsiyə olunur). "Verilmiş veksellər" hesabı). Beləliklə, ödənilməsi köçürülmüş veksellə təmin edilən borcun məbləği 60 No-li hesabın debetinə yazılmır, ayrıca uçota alınır.

Rahatlıq üçün gətirə bilərsiniz tipik naqillər, 60 No-li hesabla işləyərkən istifadə olunur.“Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti üzrə bir qayda olaraq aşağıdakı yazılışlar aparılır:

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - quraşdırılması tələb olunan avadanlıq kreditləşdirilmişdir;

Hesab krediti 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" - satın alınan mallar üçün təchizatçıların hesab-fakturalarının ödənilməsi üçün qəbul edilir. Əsas vəsaitlər;

Debet hesabı 08 "Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar",

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - uzunmüddətli aktivlərin dəyərinə onların alınması ilə bağlı xərclər (nəqliyyat xərcləri, informasiya və məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi xərcləri və s.) daxildir;

Debet 10 "Materiallar",

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - təchizatçılardan alınan materiallar kapitallaşdırılıb;

Debet hesabı 10 "Materiallar",

Hesabın krediti 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" - materialların dəyərinə onların alınması ilə bağlı xərclər (nəqliyyat xərcləri, məlumat və məsləhət xidmətləri üçün xərclər və s.) daxildir;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - tədarükçülərin hesablaşma sənədlərinin qəbul edildiyi (15 No-li hesabdan istifadə edildikdə) mal-material ehtiyatlarının alış dəyəri nəzərə alınır;

Debet hesabı 15 "Maddi sərvətlərin satın alınması və alınması",

60 №-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının krediti - mal-material ehtiyatlarının satın alınması üzrə xərclər nəzərə alınır (15 saylı hesabdan istifadə edildikdə);

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - ƏDV kapitallaşdırılmış maddi sərvətlər və qeyri-maddi aktivlər, görülən işlər (göstərilmiş xidmətlər) üzrə nəzərə alınır;

20 No-li “Əsas istehsalat” hesabının debeti (23 “Köməkçi istehsal”, 25 “Ümumi istehsalat xərcləri”, 26 “Ümumi istehsalat xərcləri”, 28 “Nöqsanlı istehsal”, 29 “Xidmət istehsalı və təsərrüfatlar”),

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - podratçılar tərəfindən görülən işlərin (xidmətlərin) dəyəri nəzərə alınır;

Debet hesabı 41 "Mallar",

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - tədarükçülərdən alınan mallar kreditləşdirilib;

Debet hesabı 41 "Mallar",

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - malların maya dəyərinə onların alınması ilə bağlı xərclər daxildir;

44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debeti,

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - məhsulun (malların) satışı prosesi ilə bağlı işlərin və xidmətlərin dəyəri satış xərclərinə daxil edilir;

Debet hesabı 50 "Kassir" (51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları", 55 "Banklarda xüsusi hesablar"),

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - təchizatçı artıq ödənilmiş pulu təşkilatın kassasına qaytarmışdır;

Debet hesabı 50 "Kassir" (51 "Hesablaşma hesabları"),

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - təchizatçı avansları təşkilatın kassasına qaytardı;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - təchizatçıya təqdim edilmiş tələbin məbləği əks etdirilir;

79 Noli “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı,

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - təşkilatın baş idarəsi tərəfindən ayrıca balansa ayrılmış filiala göstərilmiş xidmətlərə görə təchizatçıların hesab-fakturaları ödənilmişdir (filialın mühasibatlığında);

79 Noli “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı,

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - ayrıca balans hesabatına ayrılmış filial təşkilatın baş ofisinə (təşkilatın baş idarəsi tərəfindən uçota alınır) göstərilmiş xidmətlərə görə təchizatçıların hesab-fakturalarını ödəyir;

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti 2 Noli “Sair xərclər” subhesabı,

60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - digər aktivlərin (əsas vəsaitlərin, materialların və s.) xaric edilməsi ilə bağlı xidmətlərə görə müxtəlif təşkilatların hesablarının ödənilməsi üçün qəbul edilir;

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» adlı debet hesabı, 2 No-li «Sair xərclər» subhesabı,

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - əməliyyat və qeyri-əməliyyat gəlirlərinin alınması ilə bağlı üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri digər xərclərə daxil edilir;

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti 2 Noli “Sair xərclər” subhesabı,

60 No-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının krediti - məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borclarının məbləğləri, habelə alınması qeyri-real olan digər borcların məbləğləri (əvvəllər bunun üçün şübhəli borclar üçün ehtiyat yaradılmamışdırsa) borc) silindi;

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti 2 Noli “Sair xərclər” subhesabı,

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti – üzrə mənfi məzənnə fərqini əks etdirir. kreditor borcları xarici valyutada;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - tədarükçülərdən qəbul edilmiş inventarların (təchizat müqaviləsində nəzərdə tutulmuş hədlər daxilində) qəbulu zamanı çatışmazlığı əks etdirir;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - xərcləri təxirə salınmış xərclər kimi uçota alınan, yerinə yetirilmiş işlərə (göstərilmiş xidmətlərə) görə malçılara (podratçılara) borcunu əks etdirir.

60 hesabının debeti üçün tipik qeydlər belə görünür:

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar",

50 No-li «Kassir» hesabının krediti (51 «Hesablaşma hesabları», 52 «Valyuta hesabları») - təchizatçıya (podratçıya) olan borc ödənilir;

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar",

50 No-li “Kassir” hesabının krediti (51 “Hesablaşma hesabları”, 52 “Valyuta hesabları”, 55 “Banklardakı xüsusi hesablar”) - təşkilata avans ödənişi təchizatçıya (podratçıya) verilmişdir;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 55 No-li «Banklarda xüsusi hesablar» hesabının krediti 1 No-li «Akreditivlər» subhesabı - istifadə edilmiş akkreditivin məbləği təchizatçı ilə hesablaşmalar üçün silinir;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti - əvvəllər köçürülmüş avans ödənişinin məbləği təchizatçıya olan borcla əvəzləşdirilib;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabının krediti (76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar») - əks bircins tələblər əvəzləşdirilib;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 66 No-li «Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar» hesabının krediti - təchizatçıya (podratçıya) olan borc qısamüddətli kredit kimi yenidən rəsmiləşdirilib;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 67 No-li «Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar» hesabının krediti - mal verənə (podratçıya) olan borc yenidən uzunmüddətli kreditə rəsmiləşdirilib;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - tanınmış tələbin məbləği təchizatçıya ödəniləcək vəsaitdən çıxılmışdır;

60 No-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 79 No-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar» subhesabı - təşkilatın baş ofisi mallara (işlərə) görə tədarükçüyə olan borcunu silib. , xidmətlər) ayrıca balansa ayrılmış filial tərəfindən ödənilir (təşkilatın baş ofisinin mühasibatlığında); 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının krediti, 2 No-li “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı - ayrıca balans hesabatına ayrılmış filial tədarükçüyə olan borcunu silinmişdir. baş idarə təşkilatları tərəfindən ödənilən mallar (işlər, xidmətlər) (filialın hesabında);

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının krediti 1 No-li «Sair gəlirlər» subhesabı - kreditor borcunun ödənilməmiş borcunun məbləği məhdudiyyət müddətinin başa çatması ilə əlaqədar digər gəlirlərə daxil edilir. ;

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının debeti, 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının krediti 1 No-li «Sair gəlirlər» subhesabı - xarici valyutada debitor borcları üzrə müsbət məzənnə fərqi digər gəlirlərə daxil edilir;

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 99 No-li “Mənfəət və zərər” hesabının krediti - fövqəladə hallar nəticəsində silinmiş təchizatçıya olan borc təşkilatın gəlirinə daxil edilir.

Xüsusi olaraq qeyd edildi tam siyahı ilk baxışdan ticarətlə əlaqəli olmayan elanlar. Amma ticarət təkcə alqı-satqı prosesi deyil, həm də müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təmin edilməsidir. Və şirkət nə qədər böyük və ciddi olsa, bu təşkilat yalnız ticarət fəaliyyətini həyata keçirsə belə, onun biznes əməliyyatları bir o qədər müxtəlifdir.

İndi konkret misallarla bəzi ümumi vəziyyətlərə baxaq. Ümumi bir seçim, təchizatçıya borcun əks olunması və ödənilməsidir.

Misal

Martın 15-də “Tornado” MMC “Vityaz” MMC-dən 50.000 rubl məbləğində mal partiyası alıb. (ƏDV daxil olmaqla - 7627 rubl). Tornado MMC-nin mühasibi bu əməliyyatı aşağıdakı qeydlərlə əks etdirdi: Debet hesabı 41 "Mallar", 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" kredit hesabı - 42.373 rubl. - alınan mallar kreditləşdirildi; Debet hesabı 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV", Kredit hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" - 7,627 rubl. - Təchizatçıya ödənilməli olan ƏDV nəzərə alınıb.Bu elan “Tornado” MMC-nin mühasibatlıq şöbəsinə “Vityaz” MMC-dən hesab-faktura daxil olan zaman aparılıb.Martın 18-də “Tornado” MMC bank köçürməsi yolu ilə qəbul etdiyi mallara görə “Vityaz” MMC-yə ödəniş edib. Tornado MMC-nin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparıldı: Debet hesabı 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar", Kredit hesabı 51 "Hesablaşma hesabları" - 50.000 rubl. - alınan mallar ödənildi; Debet hesabı 68 Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar, Kredit hesabı 19 "Alınan qiymətlilər üzrə ƏDV" - 7,627 rubl. - ƏDV çıxılır.

Əgər tədarükçü də alıcıdırsa, tədarükçüyə olan borcun ödənilməsi əvəzləşdirmə aktının aparılması ilə də mümkündür.

76 №-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının istifadəsi maraqlıdır ki, o, fəaliyyət növündən asılı olmayaraq, demək olar ki, istənilən təşkilatın hesablar planında iştirak edir. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ticarət müəssisəsi satın alınan mallara əlavə olaraq (əməliyyat, əlbəttə ki, 60 hesabında əks olunur) müxtəlif xidmətlərə görə pul ödəyir, həmçinin öz ehtiyacları üçün maddi dəyərlər əldə edir. Bir sözlə, ticarət təşkilatının ödənişləri yalnız bir mal alışı ilə məhdudlaşmır. Burada, bir qayda olaraq, 76 sayı işə düşür.

Belə ki, Hesablar Planının təlimatına uyğun olaraq 76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı əmlak və şəxsi sığorta kimi əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur; icra sənədləri və ya məhkəmə qərarları əsasında təşkilatın işçilərinin əməyindən başqa təşkilatların və fiziki şəxslərin xeyrinə tutulan məbləğlərin tutulması; tələblər və digər şeylər üzrə hesablaşmalar, yəni faktiki olaraq 76 No-li hesabda 60-75 No-li hesabların izahatlarında qeyd olunmayan debitor və kreditorlarla hesablaşmalar haqqında məlumatlar ümumiləşdirilir.

1. subhesab 1 “Əmlak üçün hesablaşmalar və şəxsi sığorta» ;
2. subhesab 2 "İddia hesablaşmaları";
3. subhesab 3 “Ödənilməli olan dividendlər və digər gəlirlər üzrə hesablamalar”;
4. subhesab 4 “Depozit qoyulmuş məbləğlər üzrə hesablaşmalar” və s.

Təcrübə göstərir ki, digərləri arasında açılan 5-ci subhesab ən çox çağırılan mühasiblər arasında çox populyardır "Digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" və ya "Başqa". Bir az sonra bu cür sehrli çubuq təsirlənəcək.

Hesabların işçi planı qəbul edilmişdir uçot siyasəti təsərrüfat fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə əsasən müəssisələr. 76.1 No-li subhesab sığortalı kimi çıxış etmədikdə, ticarət təşkilatına ehtiyac olması ehtimalı azdır, çünki o, sığortalı olduğu halda müəssisənin əmlakının və işçilərinin sığortası xərclərini əks etdirir. Nəzərə alın ki, sosial və məcburi hesablamalar Sağlamlıq sığortası buraya daxil deyil. 76.2 subhesab lazım ola bilər. O, tədarükçülərə, nəqliyyat təşkilatlarına və s. qarşı irəli sürülən iddialar, habelə təqdim edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və cərimələr üzrə hesablaşmaları əks etdirir. 76.3 No-li subhesabda müəssisə üzrə dividendlər və digər gəlirlər, xüsusilə sadə tərəfdaşlıq müqavilələri üzrə mənfəət (zərər) üzrə hesablaşmalar əks etdirilir. Kiçik bir ticarət təşkilatı üçün bu sub-hesabın müvafiq olması ehtimalı azdır. 76.4 No-li subhesab müəssisənin işçiləri ilə hesablanmış, lakin pulu alanların gəlmədiyinə görə vaxtında ödənilməmiş hesablaşmaların əks etdirilməsinə xidmət edir.

Təchizatçılar və alıcılarla hesablaşmaların mühasibat uçotunu, 76 hesabında bəzi tipik qeydləri göstərə bilərsiniz.

Debet üzrə:

01 No-li «Əsas vəsaitlər» hesabının krediti - əsas vəsaitlərin sığortalanmış obyektinin zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində onun qalıq dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

Hesab krediti 03 " Mənfəətli investisiyalar maddi sərvətlərə” – sığortalanmış əmlakın zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində icarəyə verilməsi nəzərdə tutulan dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

04 No-li «Qeyri-maddi aktivlər» hesabının krediti - sığortalanmış qeyri-maddi aktivin itkisi nəticəsində onun qalıq dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

07 No-li «Quraşdırılacaq avadanlıq» hesabının krediti - sığortalanmış avadanlığın zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində onun dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

08 No-li «Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar» hesabının krediti - sığorta hadisəsi nəticəsində itirilmiş sığortalanmış uzunmüddətli aktivlərin dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

08 No-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesabının krediti – arifmetik xəta nəticəsində səhv uçota alınmış uzunmüddətli aktivlərə investisiyaların məbləğinə düzəliş edilmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

10 No-li «Materiallar» hesabının krediti - onların zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində sığorta ödənişi hesabına silinmiş sığorta materialları;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

10 №-li “Materiallar” hesabının krediti - ödəniş üçün hesab-fakturalarda, bağlanmış müqavilələrdə göstərilən qiymətlər və tariflər arasında uyğunsuzluq yarandıqda (qiymətlər kreditləşdirildikdən sonra uyğunsuzluq aşkar edildikdə) material tədarükçülərinə iddia qaldırılmışdır;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

10 No-li «Materiallar» hesabının krediti - əvvəllər arifmetik xəta nəticəsində yanlış uçota alınmış materialların dəyərinə düzəlişlər edilmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

15 No-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” hesabının krediti - sığortalanmış maddi sərvətlər zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində sığorta ödənişi hesabına silinmişdir (15 No-li hesabdan istifadə edildikdə);

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

20 No-li «Əsas istehsalat» hesabının krediti - sığorta ödənişi hesabına silinmiş sığortalanmış bitməmiş istehsalat dəyəri;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

20 №-li «Əsas istehsalat» hesabının krediti - əsas istehsalın məsrəfləri podratçılara onların təqsiri üzündən yaranmış nikah və dayanma müddətinə görə tanınmış (təltif edilmiş) iddianın məbləği qədər azaldılmışdır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

Hesabın krediti 21 «Yarım fabrikatlar öz istehsalı» - zədələnməsi və ya məhv olması nəticəsində sığorta ödənişi hesabına silinmiş öz istehsalı olan sığortalanmış yarımfabrikatlar;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

23 No-li «Köməkçi istehsalat» hesabının krediti - yardımçı istehsalın sığortalanmış ehtiyatlarının dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

23 №-li «Köməkçi istehsalat» hesabının krediti - köməkçi istehsalat xərcləri podratçılara onların təqsiri nəticəsində yaranan qüsurlara və dayanma vaxtlarına görə tanınmış (təltif edilmiş) iddianın məbləği qədər azaldılmışdır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

25 No-li «Ümumi istehsalat məsrəfləri» hesabının krediti - sığortaçı tərəfindən ödənilməli olan ümumi istehsalat xərcləri silinir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

25 No-li “Ümumi istehsalat məsrəfləri” hesabının krediti – ümumi istehsalat məsrəfləri podratçılara onların təqsiri üzündən yaranan nöqsanlara və dayanma vaxtlarına görə təqdim edilmiş iddianın məbləği qədər azaldılmışdır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

Hesab krediti 26 " Ümumi fəaliyyət xərcləri» – sığortaçı tərəfindən ödənilməli olan xərclər silinir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

26 No-li "Ümumi təsərrüfat xərcləri" hesabının krediti -

ümumi iş xərcləri podratçılara qarşı onların təqsiri üzündən yaranan qüsurlara və dayanma müddətlərinə görə tanınmış (təltif edilmiş) iddianın məbləği qədər azaldıldı;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

28 No-li “İstehsalatdan imtina” hesabının krediti - tədarükçülərdən bərpa edilməli olan imtinadan zərərlər iddialar üzrə hesablaşmalara hesablanır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

29 No-li “Xidmət göstərən sənaye və fermer təsərrüfatları” hesabının krediti - sığortaçı tərəfindən ödənilməli olan xidmət sahələri və təsərrüfatların xərcləri silinir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

29 No-li «Xidmət göstərən sənaye və təsərrüfatlar» hesabının krediti - istehsala xidmət üzrə məsrəflər podratçılara onların təqsiri üzündən yaranmış nöqsanlara və fasilələrə görə təqdim edilmiş tanınmış (təltif edilmiş) iddianın məbləği qədər azaldılmışdır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

41 No-li «Mallar» hesabının krediti - məhv edilmiş sığorta malının dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinmişdir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

41 №-li «Mallar» hesabının krediti - ödəniş üçün hesab-fakturalarda, bağlanmış müqavilələrdə göstərilən qiymətlər və tariflər arasında uyğunsuzluq olduqda (qiymətlər kreditləşdirildikdən sonra uyğunsuzluq aşkar edildikdə) mal tədarükçülərinə iddia qaldırılmışdır;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

41 No-li «Mallar» hesabının krediti - əvvəllər arifmetik xəta nəticəsində yanlış uçota alınmış malların maya dəyərinə düzəlişlər edilmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

43 No-li «Hazır məhsul» hesabının krediti - öz istehsalı olan sığorta məhsullarının dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

44 No-li “Satış xərcləri” hesabının krediti – sığorta hadisəsi nəticəsində yaranmış satış xərcləri sığorta ödənişi hesabına silinir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

45 No-li «Göndərilmiş mallar» hesabının krediti - sığortalanmış göndərilmiş malların (məhsulların) dəyəri sığorta ödənişi hesabına silinir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 4 No-li “Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar”,

50 No-li “Kassir” hesabının krediti (52 “Valyuta hesabı”) - depozitə qoyulmuş əmək haqqı işçilərə ödənilmişdir.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - onun təqsiri ilə yaranmış nikah, fasilələr və çatışmazlıqlar üçün təchizatçıya təqdim edilmiş iddianın məbləğini əks etdirir;

62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti - əks bircins tələblər üzrə hesablaşmalar;

Debet hesabı 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar",

66 No-li «Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar» hesabının krediti - qısamüddətli kredit (kredit) üzrə borc əks bircins tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənilmişdir;

Debet hesabı 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar",

67 No-li «Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar» hesabının krediti - uzunmüddətli kredit (kredit) üzrə borc əks bircins tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənilmişdir;

Debet hesabı 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar",

70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti - digər təşkilatlardan olan işçilərə ödəniləcək vəsaitlər hesablanmışdır;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

73 No-li “Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti - sığorta müqaviləsi üzrə təşkilatın işçisinə ödəniləcək sığorta ödənişinin məbləği nəzərə alınır;

Debet hesabı 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - eyni növlü əks tələblər hesaba silinmişdir;

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

79 No-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar» subhesabı - sığorta kompensasiyası ayrıca balansa ayrılmış filialın sığortalanmış əmlakına görə təşkilatın baş idarəsinə daxil olan (təşkilatın baş idarəsinin mühasibatlığında);

76 Noli «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar»,

79 No-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - təşkilatın baş idarəsinin sığortalanmış əmlakına görə filial tərəfindən alınmış, ayrıca balansa ayrılmış sığorta ödənişi (hesabda). filialı);

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının krediti 1 No-li «Sair gəlirlər» subhesabının krediti - təsərrüfat müqavilələrinin pozulmasına görə hesablanmış tanınmış (təyin olunmuş) cərimələrin, cərimələrin və cərimələrin məbləğləri digər gəlirlərə daxil edilir;

76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Tələblər üzrə hesablaşmalar”,

99 No-li «Mənfəət və zərər» hesabının krediti - fövqəladə hallarla əlaqədar üçüncü tərəf təşkilatına verilmiş tanınmış (təltif edilmiş) iddianın məbləğini əks etdirir;

Kreditlə:

Debet hesabı 01 "Əsas vəsaitlər",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabında - əsas vəsait obyektinin ilkin dəyəri göstərilib, xəta nəticəsində düzgün uçota alınmayıb;

Debet hesabı 04 "Qeyri-maddi aktivlər",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabında - qeyri-maddi aktivin ilkin dəyəri göstərilib, səhv nəticəsində yanlış uçota alınıb;

Debet hesabı 07 "Quraşdırmaq üçün avadanlıq",

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - quraşdırılması tələb olunan avadanlığın çatdırılması üçün üçüncü şəxslər tərəfindən göstərilən xidmətlərin dəyərini əks etdirir;

Debet hesabı 07 "Quraşdırmaq üçün avadanlıq",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - təchizatçı quraşdırma tələb edən avadanlığın çatışmazlığı və ya natamamlığı ilə bağlı iddianı təmin etmişdir;

Debet hesabı 08 "Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar",

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - dövriyyədənkənar aktivlərin çatdırılması üçün üçüncü şəxslər tərəfindən göstərilən xidmətlərin dəyərini əks etdirir;

Debet hesabı 10 "Materiallar",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - materialların çatdırılması üçün üçüncü tərəf təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərin dəyərini əks etdirir;

Debet hesabı 10 "Materiallar",

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - təchizatçı materialların olmaması ilə bağlı iddianı təmin etmişdir;

Debet hesabı 15 "Maddi sərvətlərin satın alınması və alınması",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - əmlakın dəyərini artırmaq üçün (istifadə edildikdə) yığılmasından imtina edilmiş mal-material ehtiyatlarının təchizatçılarına əvvəllər təqdim edilmiş tələbin məbləği. hesab 15);

Debet hesabı 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV",

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - maddi sərvətlərin çatdırılması və saxlanması üzrə xidmətlərə, məsləhət və informasiya xidmətlərinə görə üçüncü şəxslərə ödənilmiş ƏDV-nin məbləği nəzərə alınır;

20 No-li “Əsas istehsalat” hesabının debeti (23 “Köməkçi istehsal”, 25 “Ümumi istehsalat xərcləri”, 26 “Ümumi məsrəflər”),

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - podratçılara onların təqsiri üzündən yaranmış və sadə və bərpası mümkün olmayan nikah üçün təqdim edilmiş tələb nəzərə alınmışdır;

Debet hesabı 28 "İstehsalatda nikah",

76 No-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının krediti - alıcılara aldıqları qüsurlu məhsulların geri qaytarılması ilə bağlı xərclərinin ödənilməsi ilə bağlı borclar hesablanmışdır;

Debet 29 "Sənaye və təsərrüfatlara xidmət göstərən",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - podratçıların təqsiri üzündən yaranmış, bərpa oluna bilməyən çatışmazlıqlara və dayanma müddətlərinə görə əvvəllər onlara təqdim edilmiş tələb, xidmət xərclərinin hesablanmasında nəzərə alınır. istehsal.

Debet hesabı 41 "Mallar",

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - malların çatışmazlığı ilə bağlı tələbi təchizatçı təmin etmişdir;

Debet hesabı 45 "Göndərilmiş mallar",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar» subhesabı - göndərilmiş məhsulun (hazır məhsulun) dəyəri onun sığortası üzrə ödənişlərin məbləği qədər artırılır;

50 No-li “Kassir” hesabının debeti (51 “Hesablaşma hesabları”, 52 “Valyuta hesabları”, 55 “Banklardakı xüsusi hesablar”),

76 No-li «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - tanınmış (təltif edilmiş) tələb üzrə vəsait qəbul edilmişdir;

Debet hesabı 50 "Kassir" (51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları", 55 "Banklarda xüsusi hesablar"),

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - borcun ödənilməsi üçün daxil olan vəsaitlər;

Debet hesabı 51 "Hesablaşma hesabları",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar» subhesabı - cari hesabın kreditinə sığorta şirkətindən daxil olan sığorta kompensasiyası;

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" (62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar"),

76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debeti - əks bircins tələblər əvəzləşdirilib.

Debet hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabı - tanınmış tələbin məbləği təchizatçıya ödənilməli olan vəsaitdən çıxılır;

Debet hesabı 66 "Qısamüddətli kreditlər üzrə hesablaşmalar" (67 "Uzunmüddətli kreditlər üzrə hesablaşmalar"),

76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının krediti - kredit (kredit) üzrə borc əks bircins tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənilmişdir;

Debet hesabı 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 4 No-li «Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar» subhesabına - alınmamış əmək haqqı depozitə qoyulmuşdur;

79 Noli “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı,

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 1 No-li «Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - təşkilatın baş idarəsi tərəfindən ayrıca balansa ayrılmış filiala verilmiş sığortalanmış əmlaka görə sığorta ödənişi alınır (uçotda). təşkilatın baş ofisi tərəfindən);

79 Noli “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debeti 2 Noli “Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” subhesabı,

Hesabın krediti 76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" 1 No-li "Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar" subhesabı - ayrıca balansa ayrılmış filial tərəfindən alınmış, sığortalanmış əmlaka görə təşkilatın baş ofisinə verilmiş sığorta kompensasiyası (də filialın hesabı);

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti 2 Noli “Sair xərclər” subhesabı,

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - üçüncü şəxslərə xarici valyutada borc üzrə mənfi məzənnə fərqi digər xərclərə daxil edilir;

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti 2 Noli “Sair xərclər” subhesabı,

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - təsərrüfat müqavilələrinin pozulmasına görə məhkəmə tərəfindən müəyyən edilmiş və ya təşkilat tərəfindən tanınan cərimələrin, cərimələrin və cərimələrin digər xərclərə daxil edilmiş məbləği;

Debet hesabı 94 "Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər",

76 No-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabının krediti - əvvəllər təchizatçılara və nəqliyyat təşkilatlarına aid edilmiş (müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş məbləğlər daxilində) və bərpa oluna bilməyən (məsələn,) çatışmazlıqların və zərərlərin məbləği. , məhkəmənin toplanması rədd edildikdə) çatışmazlıqlara və itkilərə daxil edilir;

Debet hesabı 96 "Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətlərinin dəyəri gələcək xərclər üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatlar hesabına silinir;

Debet hesabı 97 "Təxirə salınmış xərclər",

Hesabın krediti 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar" subhesab 1 "Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar" - icbari və könüllü sığorta təxirə salınmış xərclər kimi uçota alınır;

Debet hesabı 99 "Mənfəət və zərər",

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının krediti - fövqəladə halların ləğvi və qarşısının alınması zamanı göstərilmiş xidmətlərə görə müxtəlif təşkilatların hesablarının ödənilməsi üçün qəbul edilir.

Təcrübə göstərir ki, ticarət təşkilatlarında 60 və 76 saylı hesablardan istifadəyə müxtəlif yanaşmalar mövcuddur. Belə variantlar var:

1) alınan mallar üzrə hesablaşmalar 60 №-li hesabda, alınan xidmətlər və digər maddi sərvətlər üzrə bütün hesablaşmalar isə 76 №-li hesabda (əksər hallarda bu məqsədlər üçün 76.5 subhesab açılır) əks etdirilir;

2) alınan mallara və digər maddi dəyərlərə görə hesablaşmalar 60 No-li hesabda, alınan xidmətlərə görə hesablaşmalar isə 76.5 No-li hesabda əks etdirilir;

3) ticarət fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə bilavasitə əlaqədar alınan mallara, inventarlara və xidmətlərə görə hesablaşmalar 60 No-li hesabda, digər xidmətlərə görə hesablaşmalar isə 76.5 No-li hesabda əks etdirilir.

Prinsipcə, bu variantlardan heç biri pozuntu deyil.

Mallar üçün hesablamalar, əlbəttə ki, yalnız 60-cı hesabda əks olunur və xidmətlərə və digər maddi dəyərlərə görə hesablaşmaların əks etdirilməsi məsələsində müəssisələrin mühasibləri, belə deyək, rahatlıq mülahizələrini rəhbər tuturlar. Bununla belə, əldə edilmiş maddi sərvətlər üçün hesablaşmaları (yalnız mallar üçün deyil) onlar üçün ayrıca subhesab ayıraraq 60 №-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabına aid etmək daha məntiqlidir.

Xüsusilə öz ehtiyacları üçün maddi sərvətlərin eyni vaxtda alınması ilə bağlı alınan xidmətlər (məsələn, təmir işləri) ayrıca subhesabın açılması ilə 60 №-li hesaba aid edilməsi də məqsədəuyğun olardı.

Lakin təcrübədə rast gəlinən yuxarıda sadalanan variantlardan heç biri Hesablar Planının aparılması təlimatlarının kobud şəkildə pozulması kimi tanınmadı.

Bu halda verilə biləcək yeganə məsləhət: əgər 76-cı hesab, prinsipcə, 60-cı hesabdan istifadənin mümkün olduğu yerlərdə istifadə olunarsa, analitik uçotu elə qurmaq lazımdır ki, 76-cı hesabın məlumatları asanlıqla qruplaşdırılıb izlənilsin. ayrı-ayrı qarşı tərəflər, müqavilələr, alınan (göstərilən) xidmətlər, habelə alınmış inventar obyektləri kontekstində.

Əks halda, 76 №-li hesabın uçotu o qədər çaşqın və qeyri-şəxsiyyətli olur ki, bununla məşğul olmaq çox, çox çətin olacaq.

Təchizatçılar və podratçılar sırasına xammal və digər inventar materiallarını tədarük edən, habelə müxtəlif növ xidmətlər göstərən və müxtəlif işlər görən təşkilatlar daxildir.

Təchizatçılardan maddi sərvətlərin qəbulu, podratçılar tərəfindən işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi təşkilatın bağladığı müqavilələr əsasında həyata keçirilir. Müqavilələrdə tədarük olunan malların növü, yerinə yetirilən işlər və ya göstərilən xidmətlər, çatdırılma şərtləri, malların göndərilmə şərtləri, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, ödəniş qaydası (ödəniş şərtləri) əks olunur.

Əgər təchizatçılar və ya podratçılar xarici firmalardırsa, onda təşkilatlar Beynəlxalq Ticarət Palatası tərəfindən Yığım üçün Vahid Qaydalarda (1978-ci ildə düzəliş edilmiş, ICC nəşri № 322) ümumiləşdirilmiş beynəlxalq qaydalara uyğun olaraq onlarla hesablaşmalıdırlar. Sənədli kreditlər üçün vahid Qaydalar və Gömrüklər (düzəlişlə 1983-cü il, ICC nəşri № 400).

Hal-hazırda təşkilatlar çatdırılan məhsul və ya göstərilən xidmətlər üçün ödəniş formasını özləri seçirlər.

Təchizatçı və podratçılarla aparılan bütün əməliyyatları müqavilələrin predmetindən və xarakterindən asılı olaraq iki qrupa bölmək olar. Birinci qrupun müqavilələrinin predmeti hər hansı malların alınması və mülkiyyət hüquqları. Müqavilə formaları: alqı-satqı, təchizat, enerji təchizatı, barter. İkinci qrupa podratçılarla hesablaşmalar daxildir. Müqavilələrin əsas formaları: müqavilələr, pullu xidmətlər, R&D.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar inventar əşyaları göndərildikdən, işlər görüldükdən və xidmətlər göstərildikdən sonra və ya onlarla eyni vaxtda təşkilatın razılığı ilə və ya onun adından həyata keçirilir.

Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında aparılır. Verilmiş avanslar da 60 №-li hesabda uçota alınır.

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı hesablaşmaların uçotunu aparır:

Qəbul edilən və ödənilməli olan hesablaşma sənədlərinə görə;

Planlaşdırılan ödənişlər ardıcıllığı ilə aparılan hesablamalara görə;

Hesab-faktura alınmayan hesablaşma sənədlərinə görə (fakturasız təhvillər);

Qəbul zamanı müəyyən edilmiş inventar maddələrin artıqlığına görə.

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti üzrə inventar (10, 15, 16), mallar (41, 45), istehsal xərcləri (20-29), təşkilatın təchizatçılara borcu və podratçılar əks olunur:

Faktiki qəbul edilmiş inventarlara, qəbul edilmiş işlərə və göstərilən xidmətlərə görə;

İnventar əşyalarının çatdırılması üzrə xidmətlərə görə;

Təşkilatın materiallarının üçüncü şəxslər tərəfindən emalı ilə bağlı xidmətlərə görə.

Təchizatçılara və podratçılara olan borclara əlavə dəyər vergisi də daxildir. ƏDV-nin məbləği təchizatçılar və podratçılar tərəfindən ödəniş üçün hesab-fakturalara daxil edilir və alıcı ilə 19 No-li “Alınmış qiymətlilərə görə əlavə dəyər vergisi” hesabının debeti və 60 No-li hesabın krediti üzrə əks etdirilir. 60 No-li hesabın debeti və pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının krediti (51, 52, 55) və ya bank kreditləri (66, 67). Bu zaman avans və avans ödənişlərinin məbləğləri ayrıca nəzərə alınır (cədvəl 9.1).

Cədvəl 9.1 Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların uçotu üçün standart yazışmalar

Fakturasız tədarüklər zamanı 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının kreditinə qəbul edilmiş qiymətlilərin müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş qiymət və şərtlər əsasında müəyyən edilmiş dəyəri yazılır.

İdxal üzrə hesablaşmaların uçotu aparılarkən 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabına «İdxal tədarükü» subhesabı açılır. Bu subhesabın krediti üzrə xarici təchizatçının hesablaşma sənədlərinin məbləğləri uçota alınır. Hesablaşmalar müqavilənin valyutasında aparılır. Aksept gününün məzənnəsi ilə ödəniş gününün məzənnəsi arasında yaranan məzənnə fərqi 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabına silinir.

60 №-li hesab üzrə analitik uçot təqdim olunan hər bir hesab-faktura, planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında hesablaşmalar isə hər bir təchizatçı və podratçı üçün aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması təchizatçılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmək imkanını təmin etməlidir:

Vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədlərinə görə;

Fakturasız çatdırılma üçün; verilmiş avanslar;

Verilmiş, ödəmə müddəti gəlməmiş veksellər üzrə;

ödəniş müddəti çatmamış qəbul edilmiş və digər hesablaşma sənədlərinə görə;

Vaxtı keçmiş hesablar üzrə;

Alınan kommersiya kreditinə görə və s.

Analitik uçotda inventar maddələrinin qiymətləndirilməsindən asılı olmayaraq, 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabı təchizatçının hesablaşma sənədləri üzrə kreditləşdirilir. Təchizatçının qaimə-fakturası mallar qəbul edilməzdən əvvəl qəbul edilərək ödənildikdə və qəbul edilmiş inventar əşyaları anbara qəbul edildikdə, onların çatışmazlıqları müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdən hesab-fakturada nəzərdə tutulmuş məbləğdən artıq aşkar edildikdə və həmçinin, təchizatçının və ya podratçının hesab-fakturası yoxlanılarkən (qaimə-faktura qəbul edildikdən sonra) müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlər arasında uyğunsuzluq, habelə arifmetik səhvlər aşkar edildikdə, 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı kreditləşdirilir. 76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı, 2 No-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirədə müvafiq məbləğ. Bu zaman hesabda tərəflərdən birinin - müqavilə tərəflərinin öz öhdəliklərini yerinə yetirməməsi nəticəsində yaranmış debitor borcları uçota alınır. Belə yerinə yetirilməmiş öhdəliklər təqdim edilə bilər:

Təchizatçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara onlara verilmiş hesab-fakturalar üzrə (alıcılar və sifarişçilər tərəfindən qəbul edildikdə) - müqavilə üzrə müəyyən şərtlərin yerinə yetirilməməsi, habelə yol boyu yük çatışmazlığının baş verməsi ilə əlaqədar kompensasiya. bu ilə cərimələr, cərimələr, dəbbələr və ya hesablarda arifmetik xətaların müəyyən edilməsi;

Müştəri materiallarını emal edən təchizatçılar və ya təşkilatlar - standartlara, GOST və ya texniki şərtlərə uyğun olaraq keyfiyyətdə müəyyən edilmiş sapmalara görə;

Təchizatçılar və podratçılar - fasilələr və qüsurlar üçün. Bu itkilərin məbləği təqsirkar tərəfin tanıdığı və ya arbitraj məhkəməsi tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlərdə nəzərə alınır;

Banklar - təşkilatın hesablarından səhvən silinmiş məbləğlər üçün.

Analitik uçotda 2 №-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” subhesabı üzrə məlumatlar ayrı-ayrı tələb növləri kontekstində hər bir borclu üzrə aparılır. Onlardan razılıq mühasibat uçotunda 50, 51 Noli hesabların və digər pul vəsaitləri hesablarının debeti və 76-2 Noli hesabın krediti üzrə yazılışla əks etdirilir.

Təşkilat təhvil verilmiş dəyərlər üçün hesablaşmalar aparırsa, mühasibat uçotunda aşağıdakı məqamlara diqqət yetirilməlidir:

60 №-li hesab üzrə analitik uçot tədarükçülər tərəfindən ödənilmə vaxtı çatmamış buraxılmış veksellər və vaxtı keçmiş veksellər haqqında məlumatların əldə edilməsi imkanını təmin etməlidir (“Veksellər” ayrıca subhesabı);

Ödəniş vaxtı keçmiş, müddəti bitmiş veksellər üçün təşkilatın digər gəlirlərinə kreditor borclarını vaxtında silmək lazımdır;

Əgər verilmiş vekseldə faizlərin hesablanması (və ya diskont) nəzərdə tutulursa, bu faizlər təşkilatın kreditor borclarını operativ şəkildə artırmalı və digər gəlir və xərclərin hesablarında (91 No-li hesabın debeti) əks etdirilməlidir.

Sənətə uyğun olaraq borc öhdəliyi üzrə hesablanmış faiz məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi, eyni vaxtda verilmiş borc öhdəlikləri üzrə hesablanmış faizlərin orta səviyyəsindən əhəmiyyətli dərəcədə (bu və ya digər istiqamətdə 20% -dən çox) kənara çıxmamalıdır. hesabat dövrü müqayisəli şərtlərlə. Əgər istiqrazlar Müqayisəli şərtlərlə eyni hesabat dövründə verilmiş, daha sonra mövcud deyil limit dəyəri Xərc kimi tanınan faizlər Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər götürülür, 10% artırılır (öhdəlik rublladırsa) və 15% artırılır (öhdəlik xarici valyutadadırsa).

Vergi uçotunda maddi sərvətlərin əldə edilməsi ilə bağlı borc vəsaitləri üzrə faizlər öz əksini tapır. qeyri-əməliyyat xərcləri, halbuki mühasibat uçotunda bu faizlər yalnız dəyərlər nəzərə alındıqdan sonra digər xərclərə daxil edilir. Bu vaxta qədər borc vəsaitləri üzrə faizlər alınmış maddi sərvətlərin dəyərinə daxil edilir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşma münasibətləri üçün əsas sənəd təchizatçı və ya podratçı tərəfindən verilən müəyyən edilmiş formada hesab-fakturadır. Hesab-fakturada aşağıdakı rekvizitlər doldurulur: təchizatçının adı, onun ünvanı, vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN), yükalan, malgöndərən, alıcı, onun ünvanı, VÖEN.

qaimə-fakturada təhvil verilmiş mallar haqqında məlumatlar göstərilir və ya onların növləri üzrə görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri verilir, ölçü vahidi, miqdarı (həcmi), qiyməti göstərilir; əlavə dəyər vergisi nəzərə alınmadan malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) bütün miqdarının dəyəri. Sənəddə vergi dərəcələri və əlavə dəyər vergisinin məbləği göstərilməlidir.

Mühasibat uçotunun jurnal-order formasının tətbiqi şəraitində tədarükçülərlə hesablaşmalar 6 No-li jurnal-orderdə əks etdirilir.O, hər bir təchizatçı və podratçı üzrə xronoloji ardıcıllıqla müfəssəl bölgü ilə uçot aparır. Ayın sonunda 6 nömrəli jurnalda nəticələr göstərilir: debetdə təchizatçılara ödənilmiş məbləğlər əks olunur; kredit üçün - təchizatçılara ödənilməli olan məbləğlər; 6 No-li order jurnalındakı məlumatlar digər order jurnallarında əks etdirilən müvafiq hesabların dövriyyəsi ilə müqayisə edilir, bundan sonra order jurnalından 60 No-li hesabın krediti üzrə aylıq yekunlar Baş kitaba köçürülür.

Nəticə

Giriş

21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, mühasibat uçotu təşkilatın fəaliyyəti, əmlak vəziyyəti haqqında məlumat yaratmaq, qanunlara riayət olunmasına nəzarət etmək üçün məlumat vermək üçün aparılır. Rusiya Federasiyası. Vergi uçotu vergitutma bazasının düzgün müəyyən edilməsi məqsədi ilə aparılır.

Bazar iqtisadiyyatına keçid müəssisədən istehsalın səmərəliliyini, məhsul və xidmətlərin rəqabət qabiliyyətini, istehsalın idarə edilməsinin səmərəli formalarını tələb edir. Bu vəzifənin həyata keçirilməsində müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin uçotunun kompleks təşkilinə mühüm rol verilir.

Hər gün təşkilatlar hərəkətlə əlaqəli maliyyə və biznes əməliyyatları həyata keçirirlər maddi resurslar, pul vəsaitləri və ya müəyyən öhdəliklərin qəbulu. Müəssisənin fəaliyyətindən yaranan borclar borclunun kimliyindən asılı olaraq adətən kreditor və ya debitor borcları adlanır.

Keçid ilə Rusiya iqtisadiyyatı bazar şəraitində yeni debitor və kreditor borcları yaranmışdır. Bazar şəraitində onların heç biri həm borclu, həm də kreditor olmaqla borc öhdəliyi olmadan edə bilməz. Bu, daim davam edən dövrün olması ilə əlaqədardır məişət fondları müxtəlif hesablamaların davamlı yenilənməsinə səbəb olur.

Şübhəli debitor borcları və vaxtı keçmiş kreditor borcları tədarükçülər və müştərilər tərəfindən maliyyə və ödəniş intizamının pozulmasını göstərir ki, bu da mənfi nəticələrin aradan qaldırılması üçün təcili tədbirlərin görülməsini tələb edir. Bu tədbirlərin vaxtında görülməsi yalnız müəssisədə sistemli nəzarət həyata keçirildikdə mümkündür.

Tədqiqatın obyekti əsas fəaliyyəti istehsal və topdansatış olan “Komfort” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətidir. pərakəndə mebel.

Qarşıya qoyulmuş məqsədə uyğun olaraq işdə aşağıdakı vəzifələr həll edilməlidir:

Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun normativ və hüquqi təminatını öyrənmək;

düşünün müxtəlif yollarla malların qəbulu;

Comfort MMC-də təchizatçılarla hesablaşmaların təşkili və uçotunun təhlilini aparmaq.

Tədqiqatın məlumat bazasını yerli və xarici müəlliflərin iqtisadi ədəbiyyatı, dövri nəşrlərin materialları - "Mühasibat uçotu", "Praktiki mühasibat uçotu" jurnalları, "Məsləhətçi" kompüter hüquqi bazası, habelə təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu üzrə normativ sənədlər təşkil etmişdir. , "Comfort" MMC tərəfindən təqdim olunan praktiki material.

1. Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun məzmunu və hüquqi tənzimlənməsi

1.1 Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunu tənzimləyən normativ sənədlər

Hesablaşmaların vəziyyəti debitor və kreditor borclarının olması ilə xarakterizə olunur. Debitor borcları dedikdə, bu təşkilatın digər təşkilatlarının, hüquqi və fiziki şəxslərinin borcları başa düşülür. Təşkilatın kreditor borcları dedikdə onun digər şəxslərə: təşkilatlara, fərdi sahibkarlara, işçilərə olan borcları başa düşülür.

Kreditor borcunun ən xarakterik növü tədarükçülərə və podratçılara təqdim etdikləri inventarlara, göstərilən xidmətlərə, görülən işlərə görə borcdur.

Vergitutmanı tənzimləyən əsas qanunvericilik və normativ sənədləri və təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun aparılması qaydasını nəzərdən keçirin.

–Qanunvericilik sənədləri.

Bu səviyyəli sənədlər bütün təsərrüfat subyektləri tərəfindən mühasibat uçotunun məcburi aparılmasını, onun əsas prinsiplərini və qaydalarını müəyyən edir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) təchizatçılarla bağlanan müqavilələrin növlərini, mülki hüquq sövdələşmələri əsasında satılan məhsulların mülkiyyət hüququnun verilməsi anını, emal müddətini müəyyən edən qaydaları tənzimləyir. və iddiaların verilməsi, müqavilədə müəyyən edilmiş göstəricilərin tərkibi. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 486-cı maddəsi, satıcı alqı-satqı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş malları müqaviləyə uyğun gəlməyən bir çeşiddə təhvil verdikdə, alıcı onları qəbul etməkdən və ödəməkdən imtina etmək hüququna malikdir və əgər ödənilir, ödənilən məbləğin geri qaytarılmasını tələb edirlər.

Müəssisələr arasında münasibətlərdə təsərrüfat müqavilələrinin şərtlərinin pozulması ilə bağlı vəziyyətlər yaranır. Bu halda, yük çatışmazlığı və digər pozuntular (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 466, 475, 480-ci maddələri) səbəbindən keyfiyyətsiz və ya qeyri-standart məhsulların tədarükü üçün təchizatçılara qarşı iddialar irəli sürülə bilər.

arasında əməliyyatlar hüquqi şəxslər sadə yazılı formada olmalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsi). Alqı-satqı müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (satıcı) əşyanı (malı) digər tərəfin (alıcının) mülkiyyətinə verməyi, alıcı isə bu malı qəbul etməyi və müəyyən miqdarda pul (qiymət) ödəməyi öhdəsinə götürür. ) bunun üçün.

Hər hansı alqı-satqı müqaviləsinin əsas şərti onun predmetidir. Alqı-satqı müqaviləsinin predmeti satıcının alıcıya verməyi öhdəsinə götürdüyü əmlakdır (mallardır). Alqı-satqı müqaviləsinin bağlanmış sayılması üçün alıcıya veriləcək malın adı və miqdarı kimi şərtləri razılaşdırmaq lazımdır. Bundan əlavə, müqavilə razılaşdırılmalıdır aşağıdakı şərtlər:

Tərəflərin hüquq və vəzifələri;

müqavilənin qiyməti;

Malların çatdırılma müddəti.

vergi kodu Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) ƏDV üzrə vergitutma obyektini, müəyyən edilməsi qaydasını müəyyən edir. vergi bazası və malların (işlərin, xidmətlərin) satışı (verilmə) tarixləri, vergilərin büdcəyə ödənilməsi müddətləri, vergi dərəcələri. Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hesab-fakturaların tərtib edilməsi qaydası ilə bağlı məsələləri nəzərdən keçirir.

2009-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir federal qanun 26 noyabr 2008-ci il tarixli, 224-FZ nömrəli. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə bu qanunla edilən dəyişikliklərdən biri, alıcının büdcədən tutulmaq üçün əvvəlcədən ödəmə üçün "giriş" ƏDV-ni qəbul edə bilməsidir. İlkin ödənişi aldıqdan sonra beş təqvim günündən gec olmayaraq satıcı alıcıya hesab-faktura verməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Əvvəlcədən ödənilmiş hesab-fakturada aşağıdakılar olmalıdır tələb olunan detallar(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5.1-ci bəndi):

- fakturanın seriya nömrəsi və tarixi;

– satıcının və alıcının adları, ünvanları və VÖEN-i;

- ödəniş və hesablaşma sənədinin nömrəsi;

- malların adı, işlərin, xidmətlərin təsviri;

- avans ödənişinin məbləği;

- vergi dərəcəsi;

- müəyyən edilmiş dərəcə nəzərə alınmaqla müəyyən edilmiş ƏDV-nin məbləği.

"Mühasibat uçotu haqqında" 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanun öhdəliklərin qiymətləndirilməsi üçün yeganə tələbi müəyyən edir - bu, pul ifadəsində edilməlidir.

-Qaydalar.

Normativ sənədlər müəyyən sahələrdə uçotun aparılması qaydalarını müəyyən edir. sayında mühüm sənədlər bu səviyyəyə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planı və ondan istifadə qaydaları daxildir. Hesablar planı təşkilatın işçi hesablar planının formalaşdırılması üçün əsas kimi xidmət edir. Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların uçotu üçün “Hesablaşmalar” hesablar planının VI bölməsinə istinad edən 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı nəzərdə tutulmuşdur.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə. 34n saylı 129 saylı Qanunun əsas məqamlarını təsdiqləyir - FZ "Mühasibat uçotu haqqında" və onlara daha dolğun nəzər salır. Reqlamentin 73-cü bəndinə əsasən, borclu və kreditorlarla hesablaşmalar hər bir tərəf tərəfindən öz qaydasında əks etdirilir. Maliyyə hesabatları mühasibat uçotu qeydlərindən yaranan və onun tərəfindən düzgün hesab edilən məbləğlərdə.

PBU 3/2006 "Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin uçotu" mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarında məzənnə fərqlərinin əks etdirilməsi qaydalarını müəyyən edir.

Maliyyə hesabatlarında PBU 4/99 "Təşkilatın mühasibat hesabatları" nın 34-cü bəndinə əsasən, aktivlər və öhdəliklər maddələri arasında əvəzləşdirməyə icazə verilmir. üçün tərtib edilmiş maliyyə hesabatlarının məqalələri hesabat ili, aktivlərin və öhdəliklərin inventarlaşdırılmasının nəticələri ilə təsdiq edilməlidir (maddə 38).

PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" uyğun olaraq inventar mühasibat uçotu üçün qəbul edilir. faktiki xərc.

PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" və PBU 10/99 "Təşkilatın xərcləri" adi fəaliyyətlərdən gəlir və xərclərə aid əsas müddəaları müəyyənləşdirir, mühasibat uçotunda gəlir və xərclərin tanınması şərtlərini açıqlayır.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 8 iyul 1997-ci il tarixli 835 nömrəli "İlkin uçot sənədləri haqqında" Fərmanı Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi ilkin sənədlərin vahid formalarını hazırladı və təsdiq etdi.

Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 132 nömrəli "Ticarət əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə ticarət əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formaları təsdiq edilmişdir.

Təlimatlar, göstərişlər təmsil edir mümkün variantlar təşkilatda mühasibat uçotu, sənaye xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, sistemin 3-cü səviyyəsini təmsil edir tənzimləmə mühasibat uçotu fəaliyyəti.

Ehtiyatların uçotu üzrə Təlimatların 37-ci bəndinə uyğun olaraq təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə fakturasız tədarüklər iki nüsxədə materialların (malların) qəbulu aktı hazırlanmaqla alıcı təşkilatın anbarında qəbul edilməlidir (forma № 1). M-7 "Materialların qəbulu aktı").

Fakturasız tədarüklər təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş uçot qiymətləri ilə analitik və sintetik uçotda uçota alınır və uçota alınır. Əgər onlar təşkilat tərəfindən istifadə edilmirsə, onda alınan ehtiyatların uçotu aparılır bazar qiymətləri hansı sənədləşdirilməlidir. Fakturasız çatdırılmalara görə hesablaşma sənədləri qəbul edildikdən sonra onların uçot qiyməti daxil olan hesablaşma sənədləri nəzərə alınmaqla tənzimlənir.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 24 iyul 1992-ci il tarixli 59 nömrəli məktubunda vahid jurnal-order sistemindən istifadəyə dair tövsiyələr, jurnal-order sistemindən istifadə edən təşkilatlar üçün reyestrlərin təsdiq edilmiş tərkibi, habelə mühasibat planı.

Sənətə görə. 9 Mühasibat uçotu obyektlərinin, o cümlədən kreditor borclarının qiymətləndirilməsi üçün uçot konsepsiyaları, aşağıdakı üsullardan istifadə edilə bilər:

Faktiki (ilkin) maya dəyəri ilə (kreditor borclarının uçotu zamanı hesablanmış pul vəsaitlərinin və ya pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin məbləğinə uyğun olaraq);

Cari (əvəzetmə) dəyəri ilə;

Cari bazar dəyəri.

Kreditor borclarının qiymətləndirilməsi üçün əsaslar Cədvəldə təqdim olunur. 1.1.

Cədvəl 1.1 Kreditor borclarının qiymətləndirilməsi üçün əsaslar

Borc növü	Qiymətləndirmə üçün əsas
iş müqavilələri əsasında	Müqavilənin şərtləri hər bir çatdırılma faktı üçün hesablaşma sənədlərinin hazırlanmasını nəzərdə tutursa - təchizatçının hesablaşma sənədləri və ya sənədlər vaxtında alınmadıqda müqavilə şərtləri.
	Müqavilənin şərtlərində hesablaşma sənədlərinin (icarə müqavilələri, kreditlər və s.) hazırlanması nəzərdə tutulmadıqda - müqavilə şərtləri
Ticarət müqavilələri üzrə tələblər	İddia yazışmaları, arbitraj məhkəmələrinin qərarları və s.
Sərbəst zərbələrdə vergi sanksiyaları	Vergi orqanlarının qərarları (vergi ödəyicisi onlarla mübahisə etmədikdə), arbitraj məhkəmələri

Mülki hüquq müqaviləsi üzrə öhdəliyin tanınması müqavilənin imzalanması zamanı baş verir (həmçinin müqavilənin xarakteri tələb edirsə, ona əlavə sənədlər) səlahiyyətli nümayəndələr tərəflər.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün və yekun hesabat təşkilatların kreditor borclarının aşağıdakı təsnifatlarından istifadə olunur:

Borcun yarandığı öhdəliyin xarakterinə görə;

Borcun yarandığı kreditorun statusuna görə;

Hesablaşmaların valyutası ilə;

Borcun ödəmə müddətinə görə.

Mümkün təsnifatların müxtəlifliyinə əsaslanaraq, uçot siyasəti təşkilatda istifadə olunan kreditor borcları üçün uçot sistemini açıqlamalıdır.

1.2 Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu qaydaları

60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabı «Hesablaşmalar» hesablar planının VI bölməsinə aiddir. Bu bölmənin hesabları təşkilatın müxtəlif hüquqi və fiziki şəxslərlə bütün növ hesablaşmaları haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

60 №-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabı aşağıdakılar üçün təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur:

Qəbul edilmiş inventar məmulatları, qəbul edilmiş görülmüş işlər və istehlak edilmiş xidmətlər, o cümlədən elektrik enerjisi, qaz, buxar, su və s. verilməsi, habelə maddi sərvətlərin çatdırılması və ya emalı, hesablaşma sənədləri bank vasitəsilə qəbul və ödənilməli olan;

Təchizatçılardan və ya podratçılardan hesablaşma sənədləri alınmamış inventar aktivləri, iş və xidmətlər (fakturasız tədarüklər);

Artıq inventar maddələri qəbul edildikdən sonra müəyyən edilir;

Alınan daşıma xidmətləri, o cümlədən tarif (yük) üzrə çatışmazlıqlara və artıq ödənişlərə, habelə bütün növ rabitə xidmətləri üzrə hesablaşmalara və s.

Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun məqsədi kreditor borclarının vəziyyətinə nəzarəti təmin etməkdir.

Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun əsas vəzifələrini sadalayırıq:

1) qarşı tərəflər arasında bağlanmış müqavilələrdə müəyyən edilmiş hesablaşma formalarına əməl olunmasının düzgünlüyünə nəzarətin təmin edilməsi;

2) düzgün əks etdirmə mühasibat uçotunda və hesabatda tədarükçülərlə hesablaşmaların sintetik və analitik uçotu;

3) tədarükçülərlə hesablaşmaların uzlaşdırılması yolu ilə borcun məbləğinin təsdiqi;

4) tədarükçülər tərəfindən təsərrüfat müqavilələrinin şərtləri pozulduqda iddiaların vaxtında təqdim edilməsi.

5) təchizatçılarla hesablaşmaların vəziyyəti haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşdırılması.

Analitik uçot 60 №-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabında hər bir təchizatçı və ya podratçı, habelə onların təqdim etdiyi hər bir qaimə-faktura üzrə aparılmalıdır. Bütün xərclər sənədləşdirilməlidir.

Gəlin məhsul əldə etməyin müxtəlif yollarına nəzər salaq.

1. Malların ilkin ödənişlə qəbulu

Əncirdə. 1.1-də malların əvvəlcədən ödəmə ilə qəbulu sxemi və tədarükçü tərəfindən təqdim olunan hesab-faktura göstərilir, yəni inventar əşyaları bank köçürməsi ilə ödənilir, sonra satınalma kitabında qeydiyyata alınır və ƏDV əvəzləşdirilir.

düyü. 1.1 Əvvəlcədən ödəmə ilə malların qəbulu sxemi

Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, materialların qəbulu (xidmətlərin göstərilməsi) əvvəlcədən ödəniş edilmədən həyata keçirilə bilər.

2. Malların əvvəlcədən ödənişsiz qəbulu

Əncirdə. 1.2 malların əvvəlcədən ödənişsiz və təqdim edilmiş faktura ilə çatdırılması sxemini göstərir - təchizatçının hesab-fakturası, yəni inventar əşyaları alınır, sonra bank köçürməsi ilə ödənilir, bundan sonra onlar satınalma kitabında qeydiyyata alınır və ƏDV təyin olunur. off.

düyü. 1.2 Malların ilkin ödənişsiz qəbulunun hərəkət sxemi

Mühasibat uçotu qeydləri belə görünəcək (Cədvəl 1.2):

Cədvəl 1.2 Təchizatçıdan malların qəbulu üzrə mühasibat uçotu

	Hesab yazışmaları
Alınan mallar (materiallar, əsas vəsaitlər) üçün qəbul edilmiş təchizatçı hesab-fakturası
Təchizatçının hesab-fakturasında ƏDV-nin uçotu üçün qəbul edilir
Mallar üçün təchizatçıya ödənilir
Təchizatçılara ödənilmiş ƏDV-nin kreditləşdirilməsi üçün qəbul edilir
Ticarət firmalarının xərclərini əks etdirdi
Satılan malların dəyəri silinir
Ticarət şirkətlərinin xərclərini silin
Mallar alıcıya satıldı, ödənilməsi üçün faktura təqdim edildi
Satılan mallara ƏDV tutulur
Malların satışından əldə edilən gəlir

3. 15 və 16 No-li hesablardan istifadə etməklə mal və materialların qəbulu

Malların planlı (normativ) maya dəyəri ilə uçota alınması üçün 15 №-li «Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi» hesabından istifadə etməklə malların qəbulu əks etdirilə bilər. Mühasibat uçotu ilə faktiki qiymətlər arasındakı fərq 16 №-li «Maddi sərvətlərin dəyərində kənarlaşma» hesabında əks etdirilir.

Müəssisə tədarükçülərin mövcud qiymətləri əsasında planlaşdırılmış maya dəyərini müstəqil şəkildə hazırlayır. Yayılma dəyəri satılan mallarla anbarda qalan mallar arasında orta faiz üsulu ilə bölüşdürülür.

Orta faiz düsturu belə görünür:

Sonra, çarpma orta faiz satılan malların uçot qiyməti üzrə satılan mallarla bağlı kənarlaşmaların məbləği aşkar edilir.

15 №-li «Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi» hesabının debeti və krediti üzrə dövriyyənin müqayisəsi yolu ilə kənarlaşmalar müəyyən edilir və 16 No-li «Maddi sərvətlərin dəyərində kənarlaşma» hesabından silinir. Sapmaların cəmi paylanır, belə ki 16 №-li hesabın qalığı anbarda olan malların qalığına aid edilən kənarlaşma məbləğini göstərir. Mühasibat balansı tərtib edilərkən 16 №-li “Maddi sərvətlərin dəyərində sapma” hesabı üzrə qalıq 41 №-li “Mallar” hesabının balansına əlavə edilir, yəni mallar balansda faktiki maya dəyəri ilə əks etdirilir.

15 No-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” hesabının debetində materialların alınması ilə bağlı bütün məsrəflər yığılır, yəni. onların alış qiyməti (faktiki maya dəyəri) əks etdirilir.

15 №-li «Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi» hesabının debetində materialların özünün gəldiyi andan asılı olmayaraq təşkilat təchizatçıdan hesablaşma sənədlərini aldıqda aparılır.

Mühasibat uçotunda 15 №-li hesabdan istifadə etməklə materialların (malların) qəbulu aşağıdakı yazılışlarda əks etdirilir (cədvəl 1.3).

Cədvəl 1.3 15 saylı hesabdan istifadə etməklə malların qəbulu üzrə mühasibat uçotu

			ilkin sənəd
Malların alış qiymətini əks etdirdi			yük qaiməsi
Yansıtılan nəqliyyat xərcləri
ƏDV-nin əks olunan məbləği			faktura
Materiallar (mallar) uçot qiyməti ilə kreditə verilir			kredit qeydi f. M-4
Qəbul edilmiş ƏDV məbləği			Alış-veriş kitabı
Aşkar edilmiş sapmalar: qənaət həddindən artıq xərcləmə			mühasib sertifikatı
Təchizatçı fakturası ödənilib			kv. tapşırıq

Hesablaşmaların vəziyyətinin düzgünlüyü hər il qarşılıqlı hesablaşmaların və inventarların üzləşdirilməsi ilə təsdiqlənməlidir. Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 12-si belə bir inventar illik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasından əvvəl məcburidir. Üzləşdirmə nəticələrini rəsmiləşdirmək üçün vahid f. INV-17 nömrəli “Alıcılar, təchizatçılar və digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktı” və ona əlavə – “Alıcılar, təchizatçılar və digər borclu və kreditorlarla hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktına arayış”.

Hesablamaların inventarlaşdırılmasının əsas məqsədləri mühasibat uçotu məlumatları ilə müqayisə üçün təşkilatın debitor borclarının mövcudluğunu müəyyən etmək və kreditor borclarında əks olunmasının tamlığını yoxlamaqdır.

Təchizatçılarla hesablaşmaların inventarını apararkən komissiya sənədli yoxlama yolu ilə debitor və kreditor borclarının məbləğlərinin, o cümlədən iddia müddəti bitmiş məbləğlərin düzgünlüyünü və əsaslılığını müəyyən etməlidir. Bunun üçün 60 №-li "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesablarının etimadnamələrini qarşı tərəflərlə qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılması aktlarının məlumatları ilə yoxlamaq lazımdır (tərəflərin razılığı ilə, üzləşdirmə aktı təşkilat tərəfindən tərtib edilir). və ya onun qarşı tərəfi: təchizatçı, alıcı, icarəyə verən, kirayəçi və s.), yəni. hər bir borclu və kreditorla.

Qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılması aktının forması vahid ilkin sənəd deyil, buna görə də təşkilatlar onları müstəqil şəkildə işləyib hazırlamalı və uçot siyasətində təsdiq etməlidirlər. Təşkilat aktın formasını hazırlayarkən, hər bir aktın bir müqavilə üzrə qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılmasına aid olub-olmadığını və ya qarşı tərəf (borclu və ya kreditor) ilə bir neçə müqavilə üzrə hesablaşmaların birləşdirilməsinin mümkün olub-olmadığını müəyyən etməlidir.

Qarşı tərəflərlə uzlaşma aktları iki nüsxədə tərtib edilir, onlardan biri borcun ödənilməsinin vaxtında və tamlığına nəzarət etmək üçün xüsusi jurnalda qeydə alınır və saxlanılır. İkinci nüsxə təsdiq üçün qarşı tərəfə göndərilir. Cavab alındıqda (qarşı tərəf tərəfindən barışıq aktının təsdiqi və ya ona etirazlar) göstərilən jurnalda barışıq aktının qeydiyyatı sətirində müvafiq qrafada qeyd edilir. bu qarşı tərəflə tutuşdurma məlumatlarının təsdiqi (məsələn, borcun tam olaraq tanınması, borcun qismən tanınması, borcun tanınmasından imtina, cavabın olmaması).

Üzləşdirmə nəticəsində müəyyən edilmiş uyğunsuzluqlara baxılır və onlar haqqında müvafiq qərar qəbul edilir. Kreditorun (borclunun) tələbləri əsaslandırılarsa, təşkilatın mühasibat uçotunda borcun məbləği reallaşacaq düzəlişlər edilməlidir.

Hesablamalar hər bir tərəf tərəfindən öz maliyyə hesabatlarında mühasibat uçotu qeydlərindən yaranan və onun tərəfindən düzgün hesab edilən məbləğlərdə əks etdirilir.

Yalnız üzləşdirmənin nəticələrinə görə məlumatların yanlışlığı qarşı tərəf tərəfindən sübut olunarsa və təşkilatın özü bununla razılaşarsa, mühasibat uçotu göstərilmiş xidmətlərin (görülmüş işlərin, təhvil verilmiş məhsulların) faktiki həcmlərinə uyğunlaşdırıla bilər. ), düzgün ilkin mühasibat sənədləri mövcud olduqda.

Təchizatçılarla hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının nəticələrinə əsasən mühasibat uçotu qeydləri 1.4-cü cədvəldə verilmişdir.

Cədvəl 1.4 İnventarlaşdırma nəticələrinin uçot sənədləri

	Hesab yazışmaları		Mənbə sənədləri
Təchiz edilmiş materialların, malların, əsas vəsaitlərin ödənilməsi üzrə uçota alınmamış kreditor borcları müəyyən edilib.			İnventar fərqlərinin ödənilməsi barədə rəhbərin əmri, mühasibat uçotu məlumatları, yuxarı
Ödəniş öhdəlikləri hesablamaların tutuşdurulması zamanı aşkar edilmiş işlərin (xidmətlərin) dəyəri əks etdirilir.			Rəhbərin əmri, mühasibat hesabatı, görülən işlərin aktları, göstərilən xidmətlər
Qəbul edilməmiş qiymətlilərə, işlərə, xidmətlərə görə ƏDV məbləğinə			Rəhbərin əmri, mühasibat çıxarışı, yerinə yetirilən işlərin aktları, göstərilən xidmətlər, hesab-fakturalar
İnventarizasiya nəticəsində müəyyən edilmiş məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borcları silinmişdir			Rəhbərin əmri, mühasibat hesabatı
Məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borcları üzrə silinmiş ƏDV-nin əks olunması			Mühasibat arayışı - hesablama

Təşkilatın kreditor borcları haqqında məlumat maliyyə hesabatlarının aşağıdakı formalarında əks olunur:

Mühasibat balansının IV "Uzunmüddətli öhdəliklər" və V "Qısamüddətli öhdəliklər" bölmələrində (f. No1) - hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna kreditor borclarının məbləği;

f-də. 4 No-li “Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat” - hesabat dövrü üçün nağd kreditor borclarının ödənilməsi məbləği haqqında;

“Debitor və kreditor borcları” bölməsində f. 5 No-li “Balansa əlavə” - hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna kreditor borclarının məbləği f.1-dən daha müfəssəl formada;

IN izahat qeydi(maliyyə hesabatlarının formalarına dair izahatlarda).

Təşkilatın tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmalarının mühasibat uçotu hesabları haqqında məlumatlar genişlənmiş formada balans hesabatında göstərilir:

debet qalığı olan analitik uçot hesabları üçün - kredit qalığı olan aktivdə (debitor borcları), - öhdəlikdə (kreditor borcları).

Maddi sərvətlərin (malların) çatdırılması üzrə xidmətlərə görə 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının krediti üzrə yazılışlar inventar, mal, istehsal məsrəfləri və s. hesabları ilə müxabirələşdirilir.

Maddi sərvətlərin (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) alınmasının sənədli təsdiqi alınana qədər, təchizatçılara verilmiş avanslar və ilkin ödənişlər 60 №-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabında uçota alınır.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra inventar məlumatları, yazılı əsaslandırma və təşkilat rəhbərinin əmri (təlimatı) əsasında hər bir öhdəlik üzrə kreditor borcları silinir.

Kreditor borclarının ödənilməsi zamanı balans həm borc məbləğində, həm də təşkilatın əmlakının ölçüsündə eyni vaxtda azalma ilə azalır.

Rusiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq, təşkilatlar arasında hesablaşmalar, bir qayda olaraq, bank köçürməsi ilə həyata keçirilir. 20.06.2007-ci il tarixli 1843-U nömrəli Təlimata əsasən, hüquqi şəxslər və ya fərdi sahibkarlar arasında bir müqavilə üzrə nağd hesablaşmaların maksimum məbləği 100 min rubl müəyyən edilmişdir. Nağd ödənişlər nəzarət-kassa aparatlarının məcburi istifadəsi ilə aparılmalıdır.

Nağdsız ödənişlər nağdsız ödənişlərin formaları ilə müəyyən edilir.

Hazırda təşkilatlar nağdsız ödənişlərin aşağıdakı formalarından və onların müvafiq hesablaşma sənədlərindən istifadə edirlər:

a) ödəniş tapşırıqları (ödəniş tapşırığı) ilə hesablaşmalar;

b) akkreditiv (akkreditiv çıxarış) üzrə hesablaşmalar;

c) çeklərlə (çek) hesablaşmalar;

d) inkasso hesablaşmaları (ödəniş tələbi, inkasso sifarişi).

Nağdsız ödənişlərin formaları müstəqil olaraq seçilir və qarşı tərəflərlə bağlanan müqavilələrdə nəzərdə tutulur.

Əncirdə. 1.3 ödəniş tapşırıqları ilə ödənişlərin sxemini göstərir.

Şəkil 1.3 - Ödəniş tapşırıqlarının sxemi

1- ödəyici banka ödəniş tapşırığı təqdim edir

2-ödəyicinin bankı ödəyicinin hesabından pul çıxarır

3-ödəyicinin bankı benefisiarın bankına ödəniş tapşırıqlarını göndərir

4- Benefisiarın bankı onun hesabına pul köçürür

5- banklar öz müştərilərinə bank çıxarışları verirlər

Alınan və göndərilən məhsullar üçün ödəniş etmək üçün aşağıdakılar mənbə sənədləri.

Faktura - rekvizitləri ilə birlikdə mal göndərilməzdən (xidmətlərin göstərilməsindən) əvvəl müştəriyə verilir. Cədvəl hissəsi məhsulun adını, vahidlərini göstərir. malların (xidmətlərin) ölçüləri, miqdarı, qiyməti və miqdarı.

Ödəmə qaydası- bank çıxarışında əks olunan pul vəsaitlərinin təchizatçının hesabına nağdsız köçürülməsini həyata keçirmək üçün istifadə olunur.

Rusiya Federasiyasında bütün ödənişlər rublla aparılır (21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ Qanununun 8-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, tərəflər arasında malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi üzrə öhdəliklər xarici valyutada ifadə oluna bilər.

2007-ci ildən məzənnə və məbləğ fərqlərinin uçotu qaydası dəyişdi. Bu dəyişiklik təsdiq edilmiş “Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin uçotu” (PBU 3/2006) yeni mühasibat uçotu qaydasının təsdiqi ilə bağlıdır. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli 154n nömrəli əmri ilə.

Yenidən hesablama PBU 3/2006-nın 5 və 8-ci bəndlərində və yenidən hesablama zamanı əmələ gələn dəyərdə artım və ya azalma məbləği ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. vəsait dedi hesablamalarda onlar bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) hesabına kreditləşdirilir.

2. "Comfort" MMC-də təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu

2.1 Müəssisənin təşkilati-iqtisadi xarakteristikası

“Komfort” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti (bundan sonra “Komfort” MMC)-dir kommersiya təşkilatı. Şirkət 20.06.2006-cı ildə qeydiyyatdan keçib.

tərəfindən kod Ümumrusiya təsnifatçısı müəssisə və təşkilatlar (OKPO) 53678251.

Hüquqi ünvan: 603037, Nijni Novqorod, st. Torf, 34.

Şirkət hüquqi şəxs statusuna malikdir, mühasibat uçotu müstəqil balansda aparılır. MMC "Comfort" tətbiq olunur ənənəvi sistem vergi, ƏDV ödəyicisidir.

Nizamnaməyə əsasən, cəmiyyətin fəaliyyətinin məqsədi mənfəət əldə etməkdir (2.1-ci bənd). Nizamnamədən çıxarış Əlavədə təqdim olunur. 1.

Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri aşağıdakılardır (Nizamnamənin 2.2-ci bəndi):

Ofis mebellərinin pərakəndə satışı;

Topdan məişət mebeli;

Mebel istehsalı.

"Comfort" MMC-nin fəaliyyət sxemi Əlavədə təqdim olunur. 2.

MMC "Comfort" mebelinin satışı Nijni Novqoroddakı mebel mağazaları vasitəsilə pərakəndə satışda və şirkətin anbarından toplu şəkildə həyata keçirilir.

Müəssisənin strukturu aşağıdakılardan ibarətdir: İtaliya mebel salonu, məişət mebel salonu, “Comfort” MMC tərəfindən istehsal olunan mebel salonu, mebel istehsalı emalatxanası, hazır məhsullar üçün anbar (3 nömrəli əlavə).

İtalyan mebel salonu mətbəx dəstindən ofise qədər klassik üslubda mebel təqdim edir: qara tutqun lakla örtülmüş və köhnə gümüş detallarla işlənmiş Leader Cucine fabrikinin Montecarlo mətbəxi, Florida İtalyan fabrikinin Impero yeməkxanası Albalı və mərsin kökü ilə örtülmüş inklyasiya ilə örtülmüş kül ağacından Camelgroup fabrikindən yataq otağı Nostaljisi. Salonda künc vitrinləri, saatlar, güzgülər, komodinlər təklif olunur. Müştəri öz zövqünə uyğun yumşaq mebellərin üzlənməsini seçə bilər.

İtalyan mebelinin nümunələri tətbiqdə təqdim olunur. 4.

"Komfort" MMC-nin istehsalı olan mebel salonunda ekonom sinif mebelləri təqdim olunur: divarlar, komodinlər, şkaflar, kitab rəfləri.

Daxili mebel salonu rus istehsalçılarının mebellərini təklif edir: divanlar, kreslolar, çarpayılar, divarlar, mətbəx dəstləri.

Şirkətdə 50 nəfər çalışır. Bu struktur çərçivəsində Baş direktor Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərərək vətəndaşlar və hüquqi şəxslərlə münasibətlərdə Cəmiyyətin maraqlarını təmsil edir. Direktor Cəmiyyətin əmlakına sərəncam verir, kredit təşkilatlarında hesablaşma və digər hesablar açır, müqavilələr bağlayır, etibarnamələr verir, sərəncamlar verir.

Sxemdən (əlavə 5) göründüyü kimi, direktor mühasibat şöbəsinə, təchizat şöbəsinə, anbar müdirinə və mebel salonunun müdirinə tabedir.

Mühasibat xidmətinə 3 mühasibə tabe olan baş mühasib rəhbərlik edir: mühasib-kassir, təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə mühasib, alıcılarla hesablaşmalar üzrə mühasib. Mühasibat xidmətinin sxemi Şəkildə göstərilmişdir. 2.1.

Şəkil 2.1. - "Comfort" MMC-nin mühasibat xidmətinin sxemi

Baş mühasib bilavasitə təşkilat rəhbərinə hesabat verir və uçot siyasətinin formalaşdırılmasına, uçotun aparılmasına, tam və etibarlı maliyyə hesabatlarının vaxtında təqdim edilməsinə cavabdehdir.

Mühasibat işçisinin öhdəliklərinə aşağıdakılar daxildir: kassa kitabı, Bank əməliyyatları, bankdan qəbz və vəsaitin verilməsi.

Kreditor borcları üzrə mühasib anbarın, pərakəndə satış mağazalarının inventar hesabatlarını yoxlayır və kreditorlarla hesabları tutuşdurur.

İşin təsviri təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə mühasib əlavədə təqdim olunur. 6.

Alıcılarla hesablaşmalar üzrə mühasib satış qaimələrinin əmtəə hesabatında uçotunun və əks olunmasının düzgünlüyünü yoxlayır, qaimə-faktura verir, alqı-satqı kitabçası formalaşdırır, alıcılarla hesablaşmaları tutuşdurur.

Mebel salonunun direktoru dizaynerə, satıcılara - məsləhətçilərə, mebel yığanlara tabedir. Satıcı-məsləhətçilər malı nümayiş etdirir, istehsalçı haqqında, malın keyfiyyəti haqqında danışırlar. Dizayner alıcılara müştərinin eskizinə uyğun olaraq müəyyən bir otaq üçün mebel dəstini seçməkdə kömək edir. Mebel sifarişçiyə təhvil verildikdən sonra mebel şirkətin işçiləri tərəfindən yığılır.

Mebel ustalarının, sürücülərin, şəhərin dükanlarına mal aparan yükləyicilərin işinə sex müdiri cavabdehdir. Təchizat şöbəsi təchizatçıları əməkdaşlığa cəlb edir, məhsul satış bazarını öyrənir. Anbar işçiləri təchizat şöbəsinin müdirinə tabedirlər.

Alınan malların sənədlərini yoxlayan anbardar konteynerin açılışında iştirak edir, mövcudluğuna nəzarət edir:

Alınmış maddi sərvətlər üçün müşayiətedici sənədlər və arayışlar;

Müşayiət olunan sənədləri hazırlayan şəxsin imzasının və vəzifəsinin (səlahiyyətinin) göstəricisinin oxunaqlı olub-olmamasını yoxlayır;

Təchizatçı təşkilatın möhürünün aydın izi;

Dəqiq (aydın) göstərici hüquqi ünvan və təchizatçının bank rekvizitləri;

Təchizatçı müəssisənin hüquqi ünvanının və adının maddi sərvətlərin tədarükü müqaviləsinin məlumatları ilə uyğunluğu.

Semptomlar aşkar edildikdə, şübhəli malların təhlükəsizliyində "Comfort" MMC-nin anbardarı nəqliyyat təşkilatından yükü yoxlamağı tələb edir. Oturacaqların və ya çəkilərin çatışmazlığı, qablaşdırmanın zədələnməsi, malların zədələnməsi halında, nəqliyyat təşkilatına və ya təchizatçıya qarşı iddiaların verilməsi üçün əsas olan kommersiya aktı tərtib edilir.

"Comfort" MMC-də mühasibat uçotu uyğun olaraq aparılır normativ sənədlər müəyyən edən metodoloji əsaslar, habelə mühasibat uçotunun təşkili və aparılması qaydası.

Mühasibat uçotu siyasətinə (Əlavə 7) uyğun olaraq əmlak və öhdəliklərin inventarizasiyası aparılır:

Ehtiyatların inventarlaşdırılması - qanunvericiliklə müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla, oktyabrın 1-dən gec olmayaraq.

İş qrafikinə riayət olunmasına təşkilatın baş mühasibi nəzarət edir. İş qrafiki (Əlavə 8) uçot siyasəti haqqında əmrə əlavədə verilmişdir.

Təşkilat mühasibat uçotunun jurnal-order formasından istifadə edərək tətbiq edir avtomatlaşdırılmış sistem istehsal fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini nəzərə alan mühasibat uçotu bu müəssisə.

Mühasibat uçotu üçün şirkət 1C şirkətinin "1 C: Mühasibat uçotu 7.7" proqramından, "Məsləhətçi +" hüquqi bazasından istifadə edir.

2.2 Mühasibat uçotunun aparılması qaydası və sənədləşdirmə MMC Comfort-da təchizatçılarla hesablaşmalar"

Mühasibat uçotu haqqında qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, mühasibat uçotunda bütün təsərrüfat əməliyyatları vahid formada olan ilkin sənədləri təsdiq etməklə tərtib edilməlidir. Bənzər bir tələb vergi məqsədləri üçün də tətbiq olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu sənədlər əsas kimi xidmət edir mühasibat sənədləri mühasibat uçotunun əsas götürüldüyü.

Comfort MMC-nin ticarət əməliyyatlarını uçota almaq üçün istifadə etdiyi sənədlərin siyahısı burada verilmişdir (Cədvəl 2.1). Sadalanan ilkin sənədlər malların uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur, onlar anbardarlar, maliyyə məsul şəxslər tərəfindən tərtib edilir.

Cədvəl 2.1 "Comfort" MMC-də istifadə olunan ticarət əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin formalarının siyahısı

Forma nömrəsi	Formanın adı	Tətbiq sahəsi
	Malların qəbulu sertifikatı	Malların qəbulu qaydalarına və müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq keyfiyyət, kəmiyyət, çəki və tamlıq üzrə malların qəbulunu qeydiyyata almaq üçün istifadə olunur.
	Malların və materialların qəbulu zamanı müəyyən edilmiş kəmiyyət və keyfiyyət uyğunsuzluğu barədə akt	O, təchizatçı və ya daşıyıcıya iddiaların verilməsi üçün əsas rolunu oynayır.
	Təchizatçı fakturası olmadan alınan malların qəbulu aktı	Bu təşkilata hər hansı qəbulu emal etmək üçün istifadə olunur faktiki mövcudluq
	Təchizatçının hesab-fakturasında göstərilməyən qabların qəbulu haqqında akt	Qabların, habelə malların qablaşdırılması zamanı alınan qablaşdırma materiallarının tədarükçünün hesab-fakturalarında ayrıca göstərilmədiyi və onların dəyəri malın qiymətinə daxil edildiyi halda onların qəbulu və göndərilməsinin qeydiyyatı üçün istifadə olunur.
	Qablaşdırma siyahısı	Malların üçüncü şəxslərə satışının (buraxılışının) qeydiyyatı üçün nəzərdə tutulmuşdur
	Daxili hərəkət, malların, konteynerlərin köçürülməsi üçün hesab-faktura	Onun arasında təşkilat daxilində malların və konteynerlərin hərəkətini qeyd etmək üçün istifadə olunur struktur bölmələri.
	İnventar əşyalarının zədələnməsi, döyüşməsi, qırıntıları haqqında akt	Bu və ya digər səbəbdən döyüşün, zədələnməsinin, nişanlanmaya və ya silinməyə məruz qalan mal və materialların qırıntılarının qeydiyyatı üçün istifadə olunur.
	Malların silinməsi aktı	Bu və ya digər səbəbdən yaranan zərərin, sonrakı satışa çıxarılmayan malların keyfiyyətinin itirilməsinin qeydiyyatı zamanı istifadə olunur.
	Anbar inventar jurnalı	Anbarda malların və qabların hərəkətini və balansını qeyd etmək üçün istifadə olunur
	əmtəə hesabatı	Hesabat dövrü üçün əmtəə sənədlərinin uçotu üçün istifadə olunur
	Tare hesabatı	Hesabat dövrü üçün konteynerlər üçün əmtəə sənədlərinin uçotu üçün istifadə olunur
	Sənədlərin çatdırılmasının müşayiətedici reyestri	Qəbzlərin qeydiyyatı üçün istifadə olunur və xərc sənədləri
		Alıcıya malların (məhsulların) əvvəlcədən ödənilməsi üçün verilir
	Faktura	ƏDV uçotu üçün istifadə olunur

Hesab-fakturaları və fakturaları imzalamaq hüququ verilmişdir: rəhbər üçün - direktor Makarova V.D., baş mühasib üçün - baş mühasib Yudina N.I. Hesablaşma əməliyyatlarının qeydiyyatı bir sıra sənədlərlə müşayiət olunur. Əsas mərhələləri və müşayiət olunan sənədləri sadalayırıq:

1. malların tədarükü (xidmətlərin göstərilməsi) üçün müqavilənin bağlanması;

2. yük qaiməsinin verilməsi (aktın tərtib edilməsi);

3. qaimə-fakturanın verilməsi - faktura;

4. malların (xidmətlərin) nağd və ya bank köçürməsi yolu ilə ödənilməsi;

5. materialların qəbulunun əmtəə hesabatında əks etdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq, hüquqi şəxslər arasında əqdlər sadə yazılı formada bağlanmalıdır, bunun üçün alqı-satqı müqaviləsi bağlanır. Cədvəldə. 2.2 Comfort MMC-nin əsas təchizatçılarının siyahısını təqdim edir.

Cədvəl 2.2 Comfort MMC-nin əsas təchizatçılarının siyahısı

	Biznes adı		Müqavilə nömrəsi
	"Horizont" mebel şirkəti	G. Nijni Novqorod	01.20.08-ci il tarixli, 7 nömrəli
	MMC "Nadejda-2"	Nijni Novqorod	01.02.08-ci il tarixli, 12 nömrəli
	QSC "İnkişaf"		23.02.08-ci il tarixli, 16 nömrəli
	Mebel və brend mağazalar şəbəkəsi	Nijni Novqorod	15.03.08-ci il tarixli, 24 nömrəli
	İP Zotov A.I.	Nijni Novqorod	16.03.08-ci il tarixli, 25 nömrəli
	OOO Yu. M. K."	Kalininqrad	12.04.08-ci il tarixli, 28 nömrəli
	OOO " rahat ev"	Nijni Novqorod	28.04.08-ci il tarixli, 33 nömrəli
	MMC "Şatura mebel"	Nijni Novqorod	12.05.08-ci il tarixli, 38 nömrəli
	"Formula Mebel" MMC	Lıskovo	15.05.08-ci il tarixli, 41 nömrəli
	"Bronti" mebel salonu	Nijni Novqorod	09.06.08-ci il tarixli, 53 nömrəli

“Komfort” MMC “Yu.M.K” MMC ilə 12 iyul 2008-ci il tarixli 418 nömrəli müqavilə bağlamışdır. Malların tədarükü üçün Kalininqrad (Əlavə 9). Müqavilənin şərtlərinə görə, alıcı hər bir mal partiyası üçün müqavilədə müəyyən edilmiş qiymətlərlə, vaxtında və qaydada ödəməyə borcludur. Malların daşınması və ya alıcının təyinat məntəqəsinə çatdırılması ilə bağlı bütün xərclər, rüsumlar və rüsumlar malın qiymətinə daxil edilmir və əlavə olaraq alıcı tərəfindən ödənilir. Tərəflər arasında hesablaşmalar vasitəsilə həyata keçirilir nağdsız köçürmələr vəsaitlərin, ödəniş tapşırıqlarının, müqavilədə göstərilən cari hesaba. Müqavilədə tərəflərin təfərrüatları göstərilir. Sənəd təşkilat rəhbərləri tərəfindən imzalanıb və möhürlənib.

Təchizatçı MMC "Yu.M.K." 29 iyul 2008-ci il tarixli 1416 nömrəli hesab-faktura Comfort MMC, Nijni Novqorod, İtaliya istehsalı olan mebel üçün 278 800 - 00 rubl məbləğində avans ödənişi üçün verilmişdir. (tətbiq 10). Şirkət MMC "Comfort" təchizatçılarla hesablaşmalar üçün ödəniş tapşırıqlarından istifadə edir, kommunal xidmətlərödəniş tapşırıqları ilə ödənilir.

Hesab faktura 15 avqust 2008-ci il tarixli 215 nömrəli ödəniş tapşırığı ilə ödənilmişdir (11 nömrəli əlavə).

Müqaviləyə əsasən, Komfort MMC Yu.M.K. 278800 - 00 rubl məbləğində İtaliya istehsalı olan mebel. Malların buraxılması və qəbulu yük qaiməsindəki qeydlə təsdiqlənir. MMC "U.M.K." 11 sentyabr 2008-ci il tarixli 1416 nömrəli qaimə-faktura (forma TORQ-12) verilmişdir (12 nömrəli əlavə). Mallar italyan mebeli salonuna catdirilib.

Əqd üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təsdiq edən sənədlərlə yanaşı, şirkət hesab-faktura verməlidir. Təchizatçılardan (podratçılardan) alınan hesab-fakturalar satınalma kitabında qeyd olunur.

Təchizatçı MMC "Yu.M.K." 09/11/2008-ci il tarixli 1416 nömrəli faktura 278800 - 00 rubl məbləğində verilmişdir. (ƏDV daxil olmaqla 42528 - 81 rubl) (Əlavə 13). Fakturanın 10, 11-ci sütunlarında malın mənşə ölkəsi və gömrük bəyannaməsinin nömrəsi göstərilir.

Alınmış hesab-faktura əsasında “Komfort” MMC mal (iş, xidmət) tədarükçüsünə ödənilmiş ƏDV-ni tutur.

Sonda hesabat ayı anbardar iki nüsxədə əmtəə aktı tərtib edir (14 nömrəli əlavə). Hesabatda mədaxil və məxaric sənədlərinin əsasları, nömrələri və tarixləri, habelə satış qiymətlərində “Xərc” və “Ayın sonuna qalıq” göstəriciləri göstərilməklə malların qalıqları və hərəkəti kəmiyyət ifadəsində əks etdirilir.

Daxil olan və çıxan mal və pul sənədləri ilə əmtəə hesabatı hesabatdan sonrakı ayın 5-nə qədər mühasibatlığa təqdim edilir. Hesabatda səhvlər aşkar edildikdə, mühasib hesabatın hər iki nüsxəsində müvafiq düzəlişlər edir. Maddi məsul şəxs düzəlişlərlə tanış olur və onlarla razılaşdıqda mal qalığının düzəldilmiş məbləğini göstərməklə öz imzası ilə təsdiq edir. Mühasib ilkin sənədlərin rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünü, qaimə-fakturalardakı məlumatların əmtəə hesabatında göstərilən məlumatlara uyğunluğunu yoxlayır.

Əmtəə hesabatı və bank çıxarışının məlumatları daxil edildikdən sonra mühasibat proqramı, kreditor və debitor borcları formalaşır.

Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmaların sintetik uçotu təşkilatın işçi hesablar planına uyğun olaraq 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında aparılır.

Alt hesablar Comfort MMC-də 60 hesabı üçün açılır:

60.1 - Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar (rubl ilə)

60.2 - Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar (rubl ilə)

Yuxarıda göstərilən əməliyyat üzrə mühasibat uçotu qeydləri cədvəl 2.3-də təqdim olunur.

Cədvəl 2.3 İlkin ödəniş üzrə malların qəbulu üzrə mühasibat uçotu

ilkin sənəd. Biznes əməliyyatı.	Hesab yazışmaları
Bank çıxarışı. 15.08.2008-ci il tarixli 215 nömrəli ödəniş tapşırığı. “Yu.M.K.” MMC-nin hesabı ödənilib 29.07.2008-ci il tarixli, 1416 nömrəli.		"Hesab yoxlanılır"
11.09.2008-ci il tarixli, 1416 nömrəli yük qaiməsi. Əşya anbara təhvil verilib.		"Təchizatçılarla hesablaşmalar"
11.09.2008-ci il tarixli 1416 nömrəli qaimə-faktura. Ayrılmış ƏDV		"Təchizatçılarla hesablaşmalar"
avans ödənişi kreditə verilir	"Təchizatçılarla hesablaşmalar"	60.2 "Qabaqcıllıqlar"
ƏDV üçün qəbul edilir

Təchizatçılardan malların alınmasının xüsusi hallarını nəzərdən keçirin.

Fakturasız tədarüklər “Komfort” MMC-nin analitik və sintetik uçotunda uçot qiymətləri ilə uçota alınır və uçota alınır. Hesablaşma sənədləri qəbul edildikdən sonra qəbul edilmiş hesablaşma sənədləri nəzərə alınmaqla uçot qiyməti tənzimlənir.

20 noyabr 2008-ci ildə müəssisə təchizatçıdan 10 qutu mebel lakı almışdır. Daxil olan materiallar üçün hesablaşma sənədləri yoxdur.

Lak, 650 rubl olan bazar dəyəri ilə kreditə verilir. ƏDV-siz bank başına. 20 dekabr 2008-ci ildə tədarükçünün hesablaşma sənədlərini aldıqdan sonra məlum oldu ki, bir qutu lakın dəyəri ƏDV daxil olmaqla 708 rubl - 108 rubl təşkil edir.

“Comfort” MMC tərəfindən sənədlərin olmadan materialların alınmasını əks etdirən mühasibat uçotu qeydləri cədvəl 2.4-də təqdim edilmişdir.

Cədvəl 2.4 Fakturasız çatdırılmaların uçotu, rub.

Qəbul aktı əsasında material tədarükçüsündən hesablaşma sənədləri olmadan qəbul edilmiş materiallar kreditə hesablanır (650 rubl x 10 ədəd).	10-1-1 "Fakturasız materiallar" subhesabı	60.1 Kreditor borcları
Hesablaşma sənədlərinin qəbul edildiyi əvvəllər fakturasız tədarüklər kimi təsnif edilmiş maddi sərvətlərin dəyəri bərpa edilmişdir.	"Fakturasız materiallar" subhesabı	60.1 Kreditor borcları
Alınmış hesablaşma sənədlərinə əsasən materialların dəyərini əks etdirmişdir	10-1 "Materiallar"	60.1 Kreditor borcları
ƏDV əks olundu		60.1 Kreditor borcları

Təchizatçının müşayiət sənədlərinin (yükün olmaması) məlumatları ilə kəmiyyət və keyfiyyət baxımından uyğunsuzluğu olan maddi sərvətlərin qeydiyyatı üçün vahid formalardan istifadə olunur. ilkin sənədlər: “İnventarların qəbulu zamanı kəmiyyət və keyfiyyət baxımından müəyyən edilmiş uyğunsuzluq haqqında akt” (forma No TORQ-2), “İdxal mallarının qəbulu zamanı kəmiyyət və keyfiyyət baxımından müəyyən edilmiş uyğunsuzluq haqqında akt” (forma No TORQ-3) yaxud müvafiq nəqliyyat təşkilatlarının ixtisaslaşdırılmış aktları.

Müəssisələr arasında belə hesablaşmalar 76 №-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabında, «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabında uçota alınır.

“Komfort” MMC müəssisəsi tədarükçüdən material alıb. Müşayiət olunan sənədlərə əsasən, 20 kq 4 x 35 vint, 15 kq 4 x 30 vint, 15 kq 3,5 x 20 vint və 10 kq M-5 yuyucusu 21 rubl qiymətinə alınmalı idi. 24 qəpik. kq başına (ƏDV daxil olmaqla 18% - 3 rubl 24 qəpik). Əslində, maddi sərvətlərin qəbulu zamanı aşkar edilmişdir: vintlər 4 x 35 - 18 kq, vintlər 4 x 30 - 15 kq, vintlər 3,5 x 20 - 14 kq, yuyucu M 5 - 8 kq.

Müəyyən edilmiş çatışmazlıqlar üzrə tədarükçünün və zərərçəkmiş tərəfin nümayəndələri TORQ-2 (Əlavə 15) formasında akt tərtib etmişlər. Malların çatışmazlığı ilə bağlı mühasibat uçotu cədvəl 2.5-də təqdim edilmişdir.

Cədvəl 2.5 Malların çatışmazlığı halında mühasibat uçotu, rub.

Mallar üçün təchizatçıya əvvəlcədən ödəniş		"Hesab yoxlanılır"
Faktiki qəbul edilmiş material kreditə verilir (55 kq x 18)		"Təchizatçılarla hesablaşmalar"
Faktiki alınan mallar üzrə təchizatçıya ödənilmiş ƏDV-nin uçotunda əks olunur		"Təchizatçılarla hesablaşmalar"
ƏDV tutulması üçün qəbul edilir
Malların çatışmazlığı üçün iddia edildi	"İddia hesablaşmaları"	"Təchizatçılarla hesablaşmalar"
Çatdırılmamış mallar baxımından avans ödənişinin məbləği geri qaytarıldı	"Hesablaşma hesabları"	"İddia hesablaşmaları"

Məhkəmə qərarı ilə iddia rədd edildikdə, mühasib aşağıdakı qeydləri edir:

Debet 91.2 "Digər xərclər"

Kredit 76.2 "İddialar üzrə hesablamalar".

Müqavilənin şərtlərinə görə, mülkiyyət hüququnun təchizatçıdan alıcıya keçməsi malların və müşayiətedici sənədlərin təhvil verilməsi zamanı həyata keçirilir. Alıcı müəssisə 106 rubl məbləğində mal çatışmazlığı üçün TORG-3 nömrəli aktla təchizatçıya iddia qaldırdı. 20 qəpik. (60 kq x 21 rubl 24 qəpik) - (55 kq x 21 rubl 24 qəpik).

Təchizatçılarla hesablaşmalar haqqında məlumat qarşı tərəflər kontekstində 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə balansda əks etdirilir (16 nömrəli əlavə).

“Komfort” MMC-nin dövriyyə balansına əsasən, 60 saylı hesab üzrə açılış qalığı (Şəkil 2.2):

sch. 60,1 (K) 866619 rub. 03 qəpik.

sch. 60,2 (D) 5418875 rub. 71 qəpik.

Şəkil 2.2 - 60 No-li hesab üzrə ilkin qalıq

60 №-li hesabda dövrün sonuna qalıq (Şəkil 2.3):

sch. 60,1 (K) 1071720 rub. 39 qəpik.

sch. 60,2 (D) 6815256 rub. 93 qəpik.

Şəkil 2.3 - son balans sıra 60

Debet dövriyyəsi balans aktivinin II bölməsində 240-cı sətirdə, kredit dövriyyəsi 621-ci sətirdə balans öhdəliyində əks etdirilir.

Balans hesabatına əlavədə balansın özünün bəzi göstəriciləri ətraflı şəkildə deşifrə edilir. 3-cü sütunda hesabat ilinin 1 yanvarına müvafiq hesabların qalığı əks etdirilir: debitor borcları üzrə - debet, kreditor borcları üzrə - kredit. 4-cü sütunda hesabat ilinin sonuna debitor və kreditor borclarının qalıqları göstərilir. Cədvəl 2.6-da 5 No-li “Balansa əlavə” formasının “Debitor və kreditor borcları” bölməsindən kreditor borclarının qalıqları haqqında məlumatlar verilmişdir.

Cədvəl 2.6 No 5 kreditor borclarının qalıqları haqqında məlumatlar, min rubl.

indeks		Hesabat ilinin əvvəlinə qalıq	Hesabat dövrünün sonuna qalıq
ad
Kreditor borcları: qısamüddətli - cəmi
o cümlədən: təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar
avanslar alındı
vergi və rüsum hesablamaları

Kreditorlarla hesablaşmaların inventarizasiyasını aparmazdan əvvəl Comfort MMC təchizatçılara və podratçılara tutuşdurma hesabatı göndərir. Alınmış üzləşdirmə aktları əsasında mühasib təchizatçılar və digər borclu və kreditorlarla hesablaşmaların İnventar Aktını doldurur f. № INV-17 (tətbiq 17).

Təchizatçılarla hesablaşmalar aparmaq üçün ilkin sənədlərin doldurulması qaydalarına riayət etmək lazımdır; malların ödənilməsi qaydası, fakturasız çatdırılmalara görə tədarükçülərlə hesablaşmalar, iddialar üzrə.

Nəticə

Bu gün müəssisələrin fəaliyyəti mülki, maliyyə, inzibati və vergi qanunvericiliyi, mühasibat uçotu qaydaları ilə tənzimlənir.

Mühasibat uçotu üçün qarşıya qoyulan vəzifələr yalnız düzgün təşkil edildikdə yerinə yetirilə bilər.

Hesab 60 ən çox istifadə olunan mühasibat hesablarından biridir, çünki hər hansı bir təşkilatın təsərrüfat fəaliyyəti inventarların alınması, üçüncü tərəf təşkilatlarının iş və xidmətlərinin istehlakı və buna görə də bu dəyərlər üçün ödənişlər olmadan mümkün deyildir. (işlər, xidmətlər).

Kurs işinin məqsədi tədarükçülərlə hesablaşmaların uçotunun mövcud qanunvericilik və elmi-metodiki ədəbiyyat əsasında dərindən öyrənilməsi və işlənib hazırlanmasıdır.

Məqsədlərə uyğun olaraq işdə aşağıdakı vəzifələr həll edilmişdir:

Təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun məqsəd və vəzifələri müəyyən edilir;

Öyrənilmiş normativ-hüquqi təminatı təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu;

Təchizatçılarla hesablaşmaların təşkili və uçotu təsvir edilmişdir;

"Comfort" MMC-də təchizatçılarla hesablaşmaların uçotunun aparılması qaydası nəzərdən keçirilir.

Kurs işinin birinci fəslində təchizatçılarla hesablaşmaların məqsəd və vəzifələri, qaydalar baxılan mövzu üzrə malların (materialların) qəbulu sxemləri, təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu üçün standart mühasibat yazılışları təqdim olunur, 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabına xarakteristikası verilir. Təşkilatın kreditor borcları haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarının formalarında əks etdirilməsi məsələsinə baxılır.

Kurs işinin ikinci fəslində “Komfort” MMC müəssisəsinin təşkilati-iqtisadi xarakteristikası verilmişdir. Tədqiq olunan müəssisədə mühasibat uçotunun aparılması və təchizatçılarla hesablaşmaların sənədləşdirilməsi qaydası ətraflı nəzərdən keçirilir. Hesablaşma əməliyyatlarının qeydiyyatının hər bir mərhələsi və hesablaşmaların həyata keçirilməsi üçün zəruri olan ilkin sənədlər ardıcıl olaraq nəzərdən keçirilir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun təkmilləşdirilməsinə yönəlmiş tədbirlər kimi şirkətə tövsiyə edilə bilər:

İllik maliyyə hesabatlarını tərtib etməzdən əvvəl təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların inventarını aparın;

Mühasibat işinin bu bölməsi üçün icraçıların məsuliyyətini artıracaq və hesablamalar üçün zəruri olan məlumatlardan daha səmərəli istifadə etməyə imkan verəcək iş axını cədvəlini tərtib etmək;

İnventarın optimallaşdırılması. Artırmaq inventar kreditor borclarının artmasına və pisləşməsinə gətirib çıxarır maliyyə vəziyyəti müəssisələr;

Müqavilə intizamını yaxşılaşdırmaq. Təchizatçılarla müqavilə bağlayarkən çatdırılma müddətini dəqiq müəyyən etmək lazımdır;

inkişaf etdirmək məsləhətdir ödəniş cədvəli- eyni zamanda, maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi vaxta qədər cari likvidlik əmsalının kifayət qədər səviyyəsini təmin edəcək şəkildə planlaşdırılan daxilolmalardan asılı olaraq dəqiq ödəniş qaydası müəyyən etmək lazımdır.

Biblioqrafiya

1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi: 24 iyul 2008-ci il tarixli, 161-FZ nömrəli Federal Qanunla düzəliş edilmiş birinci və ikinci hissələr

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: Birinci və ikinci hissələr, red. 19.07.2009 tarixindən

3. 21 noyabr 1996-cı il tarixli, 129 nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun - FZ, dəyişikliklərlə. 03.11.2006-cı il tarixli

4. 08. 02. 1998-ci il tarixli "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanun 14-FZ, qırmızı. 29.04.2008-ci il tarixli dəyişikliklərlə. 22 dekabr 2008-ci il tarixli, 272-FZ nömrəli

5. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli, 34n nömrəli "Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" əmri (dəyişiklik və əlavələrlə)

6. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 dekabr 2000-ci il tarixli 914 nömrəli "ƏDV hesablaşmaları üçün qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının reyestrlərinin aparılması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı (11 may 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) № 283)

7. Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 132 nömrəli "Ticarət əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında" Fərmanı.

8. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə” Mühasibat uçotu siyasəti təşkilat" PBU 1/2008. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli 106n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 27 oktyabr 2008-ci il tarixdə 12522 nömrəli qeydiyyata alınmışdır.

9. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli 154n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş RAS 3/2006 "Xarici valyutada ifadə edilmiş aktivlərin və öhdəliklərin uçotu" mühasibat uçotu Qaydası, dəyişikliklərlə. Maliyyə Nazirliyinin 25 dekabr 2007-ci il tarixli, 147n nömrəli əmri

10. “Təşkilatın mühasibat hesabatları” mühasibat uçotu üzrə vəzifə. PBU 4/99. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 iyul 1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş dəyişikliklərlə. Maliyyə Nazirliyinin 18 sentyabr 2006-cı il tarixli, 115n nömrəli əmri

11. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Ehtiyatların uçotu" PBU 5/01 Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 09.06.2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş dəyişikliklərlə. Maliyyə Nazirliyinin 26 mart 2007-ci il tarixli 26n nömrəli əmri

12. “Əsas vəsaitlərin uçotu” mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə. PBU 6/01. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş dəyişikliklərlə. Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli, 156n nömrəli əmri

13. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99 Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli 32n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş dəyişikliklərlə. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli 156n nömrəli əmri.

14. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş dəyişikliklərlə. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli 156n nömrəli əmri.

15. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli, 94n nömrəli "Təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planının və onun tətbiqi üçün təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" əmri.

16. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2003-cü il tarixli 67n nömrəli "Təşkilatların mühasibat hesabatlarının formaları haqqında" əmri.

17. "Rusiya Federasiyasında nağdsız ödənişlər haqqında" Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 03.10.2002-ci il tarixli 2-P nömrəli Əsasnaməsi (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 03.03.2003-cü il tarixli, № 2003-cü il tarixli Təlimatı ilə redaktə edilmiş Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının Əsasnaməsi. 1256-U, 11.06.2004-cü il tarixli, № 1442-U, 02.05.2007-ci il tarixli, № 1823-U, 22 yanvar 2008-ci il tarixli, № 1964-U)

18. Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsinin 475 nömrəli əmri, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 14 noyabr 2003-cü il tarixli, 102 n nömrəli "Təşkilatların illik maliyyə hesabatlarının göstəricilərinin kodlarına dair məlumatlar haqqında" orqanlarda emal edilməli olan dövlət statistikası"

19. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 20.06.2007-ci il tarixli 1843-U nömrəli Sərəncamı "Hüquqi şəxsin kassasına və ya fərdi sahibkarın kassasına daxil olan nağd hesablaşmaların və nağd pulun xərclənməsinin maksimum miqdarı haqqında" ( Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 28.04.2008-ci il tarixli, 2003-U nömrəli Sərəncamı ilə dəyişiklik edilmişdir.

20. Əmlakın inventarlaşdırılmasına dair göstərişlər və maliyyə öhdəlikləri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13.06.1995-ci il tarixli 49n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

21. Berator - praktiki uçotun məlumat kitabı / M. N. Aqafonov, V. G. Akimova, R. İ. Axmetshin və b. M.: Berator, 2008

22. Bryzgalin A. V., Bernik V. R., Golovkin A. N. Hüquqi, arbitraj və vergi şərhləri ilə müəssisələrin iş müqavilələri və sənədlərin idarə edilməsi kodeksi. Cild 1. - M .: - Vergilər və maliyyə hüququ, 2009– 420 s

23. Quseyeva T. M., Şeyna T. N. Mühasibat uçotunun əsasları. M.: Maliyyə və statistika, 2008 - 367 s.

24. Yeni Hesablar Planına dair şərhlər / A. S. Bakaev, L. G. Makarova, E. A. Mizikovski və b., red. A. S. Bakaeva - M .: "IPB-BINFA" informasiya agentliyi, 2008. - 435 s.

25. Mühasibat uçotunun müddəalarına şərhlər / Red. A. S. Bakayev. - 2-ci nəşr, əlavə edin. - M.: Yurayt - Nəşriyyat, 2007.-420 s.

26. Kondrakov, N. P., İvanova M. A. Bukhgaltersky İdarəetmə uçotu: Dərslik. - M.: İNFRA - M, 2007. - 368 s.

27. Ticarət müəssisələrində sənəd dövriyyəsi / V. B. Qukkaev // Ticarətdə uçot və vergilər. - 2008. - No 1. s. 12-14

28. Kreditor borcları / G. Kuzmin // İqtisadiyyat və həyat qəzetinə mühasibat əlavəsi - 2007. - No 32. - s. 8-9

29. Məsləhətçi. İstinad - hüquq sistemi. Şərhlərlə qanunvericilik. Versiya [email protected]

Repetitorluq

Mövzunun öyrənilməsinə kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzular üzrə məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizə təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.

2. Təchizatçılardan və podratçılardan hesablaşma sənədləri alınmamış inventar əşyaları, iş və xidmətlər üçün, yəni. fakturasız çatdırılma adlanır.

3. Qəbul zamanı müəyyən edilmiş inventar məmulatlarının artıqlığına görə - qəbul edilmiş məmulatların faktiki sayı təchizatçıların hesablaşma sənədlərində göstərilən məbləğdən artıq olduqda.

4. Alınan daşıma xidmətləri, o cümlədən tarifin (yükün) çatışmazlıqlarının və artıqlığının ödənilməsi üçün.

5. Bütün növ rabitə xidmətləri üçün və s.

60 №-li hesab üzrə mühasibat uçotu hesablama üsulu ilə aparılır, yəni alınan maddi sərvətlər, qəbul edilmiş işlər və ya istehlak edilmiş xidmətlər üzrə hesablaşmalarla bağlı bütün əməliyyatlar ödəniş vaxtından asılı olmayaraq əks etdirilir.

60 No-li hesab üzrə uçot 6 No-li order jurnalında aparılır.Bu registrdə sintetik və analitik uçot birləşdirilir. Hər bir təchizatçı və podratçı üçün ayrıca sətirdə analitik hesablar açılır.

Bundan əlavə, 60 No-li hesabda maddi sərvətlərin tədarükü və ya işlərin yerinə yetirilməsi üçün verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar da nəzərə alınır. Bunun üçün 60 No-li hesabda ayrıca “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” subhesabı açılır. Hər bir debitor üzrə subhesab üzrə analitik uçot aparılır.

Əgər borcunu təmin etmək üçün təşkilat təchizatçıya və ya podratçıya öz vekselini verirsə, o zaman belə borcun uçotunu aparmaq üçün 60 №-li hesabda ayrıca “Veksellər” subhesabı açılır.

Analitik və sintetik uçotun reyestri - 6 saylı jurnal-order.

Təşkilat 1C: Enterprise proqram məhsulundan istifadə edərək avtomatlaşdırılmış uçot formasından istifadə etdikdə, qeydiyyatdan keçir sintetik uçot 60 №-li hesabın dövriyyələri (Baş kitab), 60 saylı hesabın təhlili, dövriyyə balansı Analitik uçotun registrləri 60 №-li hesab üzrə mühasibat balansı, subkonto üzrə 60 saylı hesabın təhlili, subkonto üzrə dövriyyə, 60 saylı hesab kartı, 60 saylı subkonto üzrə hesab kartı və s.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə əsas yazışmalar

Əməliyyatların məzmunu	Debet	Kredit
Təchizatçıların onlardan alınmış maddi sərvətlərə görə hesab-fakturalarının ödənilməsi üçün qəbul edilir	07, 08, 10, 15,41	60
Podratçıların yerinə yetirdikləri işlərə, göstərilən xidmətlərə görə ödəniş hesab-fakturaları qəbul edilir	20, 23, 25, 26, 44	60
	19	60
ƏDV üçün vergi endirimi	68	19
Qiymətli əşyaların, işlərin qəbulu zamanı aşkar edilmiş normadan artıq işlərin çatışmazlığı ilə bağlı tədarükçülərə və ya podratçılara iddialar qaldırılmışdır. təbii itki, qiymət uyğunsuzluğu, göndərmə sənədlərində səhvlər, müqavilələrin şərtlərinin pozulması və s.	76-2	60
Təchizatçıların, podratçıların ödənilmiş hesab-fakturaları	60	50, 51, 52, 55
Borclar ödənilir (təchizatçı həm də bu təşkilatın məhsullarının (işlərinin, xidmətlərinin) alıcısıdırsa)	60	62
Təchizatçıya (podratçıya) olan borc məhdudiyyət müddətinin (3 il) başa çatması səbəbindən silindi.	60	91-1
Təchizatçıya (podratçıya) verilən avans ödənişi		50, 51, 52
Avansdan ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edilir	68	60 subhesab "Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar"
Ödənilməsi üçün əvvəllər avans köçürülmüş maddi sərvətlər kreditə verilir	08, 10, 20, 26, 41	60
Təchizatçıya (podratçıya) ödəniləcək ƏDV-nin uçotu	19	60
ƏDV üçün vergi endirimi	68	19
İlkin ödəniş nəzərə alınır	60	60 subhesab "Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar"
Avans köçürüldükdən sonra tutulmaq üçün qəbul edilmiş bərpa edilmiş ƏDV	68	60 subhesab "Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar"
Təchizatçılar (podratçılar) tərəfindən qaytarılan istifadə olunmamış avans məbləğləri	50,51,52	60 subhesab "Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar"
Təchizatçıya (podratçıya) verilmişdir öz hesabı	60	60 No-li "Verilmiş veksellər" subhesabı

Fəsil 9

Hesablaşmaların, kreditlərin və kreditlərin uçotu

Fəaliyyət prosesində hər bir təşkilat müəssisə daxilində və ondan kənarda bir çox əməliyyatlar həyata keçirir, fiziki şəxslər, müəssisələr, dövlət və təsərrüfat prosesinin digər subyektləri ilə qarşılıqlı əlaqədə olur.

Normal istehsal fəaliyyəti üçün təşkilatlar lazımi maddi dəyərləri əldə etməli, istehsal prosesini təşkil etməli, istehsal olunan məhsulların satışını təmin etməlidirlər. Bununla əlaqədar olaraq, təşkilat maddi-texniki ehtiyatların tədarükçüləri, istehsal olunan və alıcıları ilə geniş hesablaşma əlaqəsinə malikdir satılan məhsullar, elektrik, nəqliyyat və digər xidmətlər göstərən müəssisələrlə, kredit təşkilatları və büdcə orqanları ilə.

Bütün bu əməliyyatlar adətən pul vasitəsi ilə həyata keçirilir və onlar bir uçot kateqoriyasına - hesablaşmalara birləşdirilə bilər. Beləliklə, hesablaşmalar pul münasibətlərinə əsaslanan təşkilatın digər təsərrüfat subyektləri ilə qarşılıqlı əlaqəsi kimi müəyyən edilə bilər.

Mühasibat hesablamaları üçün çoxlu hesablar var. Bir qayda olaraq, bu hesablar aktiv-passivdir, yəni belə hesabların balansı həm aktiv, həm də passiv ola bilər. Hesablaşma hesablarının debeti təşkilata borcun baş verməsini, kredit - təşkilatın qarşı tərəflərə borcunu əks etdirir. Müvafiq olaraq, debet qalığı təşkilata olan borcunu, kredit balansı isə təşkilatın özünün borcunu əks etdirir.

9.1. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu

Təchizatçılar və podratçılar sırasına xammal və digər inventar materiallarını tədarük edən, habelə müxtəlif növ xidmətlər göstərən və müxtəlif işlər görən təşkilatlar daxildir.

Təchizatçılardan maddi sərvətlərin qəbulu, podratçılar tərəfindən işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi təşkilatın bağladığı müqavilələr əsasında həyata keçirilir. Müqavilələrdə tədarük olunan malların növü, yerinə yetirilən işlər və ya göstərilən xidmətlər, çatdırılma şərtləri, malların göndərilmə şərtləri, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, ödəniş qaydası (ödəniş şərtləri) əks olunur.

Əgər təchizatçılar və ya podratçılar xarici firmalardırsa, onda təşkilatlar Beynəlxalq Ticarət Palatası tərəfindən Yığım üçün Vahid Qaydalarda (1978-ci ildə düzəliş edilmiş, ICC nəşri № 322) ümumiləşdirilmiş beynəlxalq qaydalara uyğun olaraq onlarla hesablaşmalıdırlar. Sənədli kreditlər üçün vahid Qaydalar və Gömrüklər (düzəlişlə 1983-cü il, ICC nəşri № 400).

Hal-hazırda təşkilatlar çatdırılan məhsul və ya göstərilən xidmətlər üçün ödəniş formasını özləri seçirlər.

Təchizatçı və podratçılarla aparılan bütün əməliyyatları müqavilələrin predmetindən və xarakterindən asılı olaraq iki qrupa bölmək olar. Birinci qrup müqavilələrin predmeti hər hansı əmtəə və mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsidir. Müqavilə formaları: alqı-satqı, təchizat, enerji təchizatı, barter. İkinci qrupa podratçılarla hesablaşmalar daxildir. Müqavilələrin əsas formaları: müqavilələr, ödənişli təminat R&D üçün xidmətlər.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar inventar əşyaları göndərildikdən, işlər görüldükdən və xidmətlər göstərildikdən sonra və ya onlarla eyni vaxtda təşkilatın razılığı ilə və ya onun adından həyata keçirilir.

Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında aparılır. Verilmiş avanslar da 60 №-li hesabda uçota alınır.

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı hesablaşmaların uçotunu aparır:

Qəbul edilən və ödənilməli olan hesablaşma sənədlərinə görə;

Planlaşdırılan ödənişlər ardıcıllığı ilə aparılan hesablamalara görə;

Hesab-faktura alınmayan hesablaşma sənədlərinə görə (fakturasız təhvillər);

Qəbul zamanı müəyyən edilmiş inventar maddələrin artıqlığına görə.

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti üzrə inventar (10, 15, 16), mallar (41, 45), istehsal xərcləri (20-29), təşkilatın təchizatçılara borcu və podratçılar əks olunur:

Faktiki qəbul edilmiş inventarlara, qəbul edilmiş işlərə və göstərilən xidmətlərə görə;

İnventar əşyalarının çatdırılması üzrə xidmətlərə görə;

Təşkilatın materiallarının üçüncü şəxslər tərəfindən emalı ilə bağlı xidmətlərə görə.

Təchizatçılara və podratçılara olan borclara əlavə dəyər vergisi də daxildir. ƏDV-nin məbləği təchizatçılar və podratçılar tərəfindən ödəniş üçün hesab-fakturalara daxil edilir və alıcı ilə 19 No-li “Alınmış qiymətlilərə görə əlavə dəyər vergisi” hesabının debeti və 60 No-li hesabın krediti üzrə əks etdirilir. 60 No-li hesabın debeti və pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının krediti (51, 52, 55) və ya bank kreditləri (66, 67). Bu zaman avans və avans ödənişlərinin məbləğləri ayrıca nəzərə alınır (cədvəl 9.1).

Cədvəl 9.1Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu üçün standart yazışmalar

Fakturasız tədarüklər zamanı 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının kreditinə qəbul edilmiş qiymətlilərin müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş qiymət və şərtlər əsasında müəyyən edilmiş dəyəri yazılır.

İdxal üzrə hesablaşmaların uçotu aparılarkən 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabına «İdxal tədarükü» subhesabı açılır. Bu subhesabın krediti üzrə xarici təchizatçının hesablaşma sənədlərinin məbləğləri uçota alınır. Hesablaşmalar müqavilənin valyutasında aparılır. Aksept gününün məzənnəsi ilə ödəniş gününün məzənnəsi arasında yaranan məzənnə fərqi 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabına silinir.

60 №-li hesab üzrə analitik uçot təqdim olunan hər bir hesab-faktura, planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında hesablaşmalar isə hər bir təchizatçı və podratçı üçün aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması təchizatçılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmək imkanını təmin etməlidir:

Vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədlərinə görə;

Fakturasız çatdırılma üçün; verilmiş avanslar;

Verilmiş, ödəmə müddəti gəlməmiş veksellər üzrə;

ödəniş müddəti çatmamış qəbul edilmiş və digər hesablaşma sənədlərinə görə;

Vaxtı keçmiş hesablar üzrə;

Alınan kommersiya kreditinə görə və s.

Analitik uçotda inventar maddələrinin qiymətləndirilməsindən asılı olmayaraq, 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabı təchizatçının hesablaşma sənədləri üzrə kreditləşdirilir. Təchizatçının qaimə-fakturası mallar qəbul edilməzdən əvvəl qəbul edilərək ödənildikdə və qəbul edilmiş inventar əşyaları anbara qəbul edildikdə, onların çatışmazlıqları müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdən hesab-fakturada nəzərdə tutulmuş məbləğdən artıq aşkar edildikdə və həmçinin, təchizatçının və ya podratçının hesab-fakturası yoxlanılarkən (qaimə-faktura qəbul edildikdən sonra) müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlər arasında uyğunsuzluq, habelə arifmetik səhvlər aşkar edildikdə, 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı kreditləşdirilir. 76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı, 2 No-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirədə müvafiq məbləğ. Bu zaman hesabda tərəflərdən birinin - müqavilə tərəflərinin öz öhdəliklərini yerinə yetirməməsi nəticəsində yaranmış debitor borcları uçota alınır. Belə yerinə yetirilməmiş öhdəliklər təqdim edilə bilər:

Təchizatçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara onlara verilmiş hesab-fakturalar üzrə (alıcılar və sifarişçilər tərəfindən qəbul edildikdə) - müqavilə üzrə müəyyən şərtlərin yerinə yetirilməməsi, habelə yol boyu yük çatışmazlığının baş verməsi ilə əlaqədar kompensasiya. bu ilə cərimələr, cərimələr, dəbbələr və ya hesablarda arifmetik xətaların müəyyən edilməsi;

Müştəri materiallarını emal edən təchizatçılar və ya təşkilatlar - standartlara, GOST və ya texniki şərtlərə uyğun olaraq keyfiyyətdə müəyyən edilmiş sapmalara görə;

Təchizatçılar və podratçılar - fasilələr və qüsurlar üçün. Bu itkilərin məbləği təqsirkar tərəfin tanıdığı və ya arbitraj məhkəməsi tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlərdə nəzərə alınır;

Banklar - təşkilatın hesablarından səhvən silinmiş məbləğlər üçün.

Analitik uçotda 2 №-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” subhesabı üzrə məlumatlar ayrı-ayrı tələb növləri kontekstində hər bir borclu üzrə aparılır. Onlardan razılıq mühasibat uçotunda 50, 51 Noli hesabların və digər pul vəsaitləri hesablarının debeti və 76-2 Noli hesabın krediti üzrə yazılışla əks etdirilir.

Təşkilat təhvil verilmiş dəyərlər üçün hesablaşmalar aparırsa, mühasibat uçotunda aşağıdakı məqamlara diqqət yetirilməlidir:

60 №-li hesab üzrə analitik uçot tədarükçülər tərəfindən ödənilmə vaxtı çatmamış buraxılmış veksellər və vaxtı keçmiş veksellər haqqında məlumatların əldə edilməsi imkanını təmin etməlidir (“Veksellər” ayrıca subhesabı);

Ödəniş vaxtı keçmiş, müddəti bitmiş veksellər üçün təşkilatın digər gəlirlərinə kreditor borclarını vaxtında silmək lazımdır;

Əgər verilmiş vekseldə faizlərin hesablanması (və ya diskont) nəzərdə tutulursa, bu faizlər təşkilatın kreditor borclarını operativ şəkildə artırmalı və digər gəlir və xərclərin hesablarında (91 No-li hesabın debeti) əks etdirilməlidir.

Sənətə uyğun olaraq borc öhdəliyi üzrə hesablanmış faiz məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi, eyni hesabat dövründə müqayisə olunan şərtlərlə verilmiş borc öhdəlikləri üzrə hesablanmış faizlərin orta səviyyəsindən əhəmiyyətli dərəcədə (bir istiqamətdə və ya digər istiqamətdə 20% -dən çox) kənara çıxmamalıdır. Eyni hesabat dövründə müqayisə olunan şərtlərlə verilmiş borc öhdəliyi olmadıqda, xərc kimi tanınan faizlərin maksimum məbləği Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər tutulur, 10% artırılır (öhdəlik rubldadırsa). ) və 15% (xarici valyutada öhdəlik olduqda) artıb.

Vergi uçotunda maddi sərvətlərin əldə edilməsi ilə bağlı borc vəsaitləri üzrə faizlər qeyri-əməliyyat xərcləri kimi əks etdirilir, mühasibat uçotunda isə bu faizlər yalnız dəyərlər nəzərə alındıqdan sonra digər xərclərə daxil edilir. Bu vaxta qədər borc vəsaitləri üzrə faizlər alınmış maddi sərvətlərin dəyərinə daxil edilir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşma münasibətləri üçün əsas sənəd təchizatçı və ya podratçı tərəfindən verilən müəyyən edilmiş formada hesab-fakturadır. Fakturada aşağıdakı məlumatlar doldurulur: təchizatçının adı, ünvanı, eyniləşdirmə nömrəsi vergi ödəyicisi (VÖEN), yükalan, malgöndərən, alıcı, ünvan, VÖEN.

qaimə-fakturada təhvil verilmiş mallar haqqında məlumatlar göstərilir və ya onların növləri üzrə görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri verilir, ölçü vahidi, miqdarı (həcmi), qiyməti göstərilir; əlavə dəyər vergisi nəzərə alınmadan malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) bütün miqdarının dəyəri. Sənəddə vergi dərəcələri və əlavə dəyər vergisinin məbləği göstərilməlidir.

Mühasibat uçotunun jurnal-order formasının tətbiqi şəraitində tədarükçülərlə hesablaşmalar 6 No-li jurnal-orderdə əks etdirilir.O, hər bir təchizatçı və podratçı üzrə xronoloji ardıcıllıqla müfəssəl bölgü ilə uçot aparır. Ayın sonunda 6 nömrəli jurnalda nəticələr göstərilir: debetdə təchizatçılara ödənilmiş məbləğlər əks olunur; kredit üçün - təchizatçılara ödənilməli olan məbləğlər; 6 No-li order jurnalındakı məlumatlar digər order jurnallarında əks etdirilən müvafiq hesabların dövriyyəsi ilə müqayisə edilir, bundan sonra order jurnalından 60 No-li hesabın krediti üzrə aylıq yekunlar Baş kitaba köçürülür.

9.2. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu

İstehsal edilmiş məhsullar alıcılara və müştərilərə göndərildikdə təşkilatın hesablarında debitor borcları yaranır. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar ödəniş tapşırığı, ödəniş tələbi-sərəncamları ilə, barter əməliyyatları (barter əməliyyatları) formasında, tələb hüququnun verilməsi qaydasında, mübadilə müqavilələri və s.

Yaranan debitor borcları 62 №-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabında məhsulların satış qiyməti ilə əks etdirilir. Bu hesabın debetində hesablaşma sənədlərinin təqdim olunduğu məbləğlər əks etdirilir; kredit üzrə - alınan ödənişlərin məbləği (avansların məbləği daxil olmaqla) və s.. Bu zaman alınan avansların və əvvəlcədən ödənişlərin məbləğləri ayrıca nəzərə alınır.

62 №-li hesab üçün subhesablar açıla bilər:

62-1 “İnkasso qaydasında hesablaşmalar” üzərində alıcılara və müştərilərə onların ünvanına göndərilmiş məhsullara, görülən işlərə və ödəməyə qəbul edilmiş hesablaşma sənədlərinə görə təqdim edilmiş məbləğlər əks etdirilməklə;

62-2 “Planlaşdırılan ödənişlər üzrə hesablamalar”. Bu subhesab bir-biri ilə uzunmüddətli iqtisadi əlaqələrdə olan təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur. Bu vəziyyətdə hər bir çatdırılma üçün hesablamalar meydana gətirir çoxlu sayda sənədlər. Buna görə də hesablamalar gündəlik və ya başqa vaxt intervalında faktiki yerinə yetirilən öhdəliklər üçün ayın sonunda məcburi düzəlişlər edilməklə, tədarüklərin planlaşdırılan həcminə əsasən aparılır;

62-3 “Alınmış veksellər”. Bu subhesabda alıcıların buraxılmış veksellərlə təmin edilmiş borcları nəzərə alınır.

Alıcılarla hesablaşmaların uçotu icra prosesində debitor borclarının baş verməsinə, ödənilmə müddətinə və faktlarına, habelə debitor borclarının real qiymətləndirilməsinə və təşkilat tərəfindən vəsaitlərin daxil olma müddətinə nəzarəti təmin etməlidir. Bundan əlavə, alıcılarla hesablaşmaların uçotu satış uçotunun tərkib hissəsidir və vergitutma səviyyəsinə birbaşa təsir göstərir.

Təşkilatlar alıcılar və sifarişçilər ilə bütün hesablaşmaları bağlanmış müqavilələr əsasında qurur, burada məhsulların çatdırılması şərtləri, şərtləri, ödəniş qaydası və s. müəyyən edilir.Alıcılar və satınalma təşkilatları ilə hesablaşma münasibətləri üçün sənədlər xüsusi qəbul qəbzləridir. Qəbul qəbzləri hansı məhsulların qəbul edildiyini, onların miqdarını (təbii və sınaq çəkisində), tarixini, ödənilməsi vaxtı və s. əks etdirir. Bu qəbzdə qeydlər üçün əsasdır. mühasibat uçotu registrləri 62 hesabında.

Satılmış məhsulların məbləğinə görə təşkilat 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının debeti və 90 No-li “Satış” hesabının krediti üzrə alıcıya və ya müştəriyə hesablaşma sənədlərini təqdim edir. Alıcılar və müştərilər borclarını ödədikdə onu 62 No-li hesabın kreditindən pul vəsaitləri hesablarının debetinə silinir (cədvəl 9.2).

Amortizasiya olunan əmlakı, yəni əsas vəsaitləri və qeyri-maddi aktivlər, habelə digər əmlak kimi əmlakın satış qiymətləri ilə dəyəri 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditindən 62 No-li hesabın debetinə silinir. Satılmış əmlaka görə ödənişlərin mədaxili vəsaitlərin uçotu üzrə hesabların debetində (50, 51, 52, 55) və 62 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Cədvəl 9.2Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu üzrə standart yazışmalar

Debitor borclarının alınması mühasibat uçotunda digər gəlirlərin formalaşması kimi tanınır.

Mövcud qanunvericilik ilkin kreditordan tələb hüququnun yeni kreditora verilməsi yolu ilə debitor borclarının ödənilməsini nəzərdə tutur. Bu prosedur Sənətin 1-ci bəndi ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 382.

Reqres tələbləri üzrə kreditorun hüquqlarının başqa şəxsə verilməsinə yol verilmir. Belə bir vəziyyətdə başa düşülür ki, öhdəliklərini yerinə yetirmiş və bu öhdəliklərin ödənilməsini tələb etmək hüququnu yeni kreditora həvalə etmiş təchizatçı, bu tələbi ilkin kreditora təqdim etmək hüququna malik deyil.

Yeni kreditora tələbin verilməsi üzrə öhdəliklərin məbləği ilkin debitor borcunun məbləğindən aşağı və ya çox ola bilər. Bu, təkcə ondan asılı deyil maliyyə sabitliyi ilkin kreditor, həm də biznesinin müvafiq seqmentindəki mövcud vəziyyət haqqında.

Debitor borcları tələb olunan, yəni kreditor tərəfindən onun qaytarılması üçün görülmüş tədbirlərə baxmayaraq, borclu tərəfindən təmin edilməmiş və tələb olunmayanlara bölünə bilər. Sonuncu halda kreditor götürməmiş hesab olunur zəruri tədbir, sənədləşdirilmiş, geri qayıtdıqdan sonra, o cümlədən məhkəmə yolu ilə geri qayıtmaq cəhdi. Ola bilər ki, bu cür hərəkətlər tərəflərdən birinin niyyətinin nəticəsi ola bilər. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, belə bir vəziyyətdə, əməliyyat üzrə alınan əmlak qarşı tərəfə qaytarılmalıdır. Bu tərəfin və ya onun hesabına icra edilənə görə aldığı əmlak gəlirdə yığılmalıdır. federal büdcə, yəni gəlir vergisi üçün vergitutma bazası azaldılmır.

Tələb olunmamış debitor borcları kreditor tərəfindən yalnız malların (işlərin, xidmətlərin) faktiki olaraq borclu təşkilat tərəfindən alındığı tarixdən üç il keçdikdən sonra itkilərə görə silinir. Gələcəkdə debitor borclarının məbləği alınarsa, onun yerləşdirilməsi digər nəticələrə aid edilir.

Debitor borcunun borclunun müflis olması səbəbindən ödənilməsi qeyri-real kimi tanınması və iddia müddəti bitdikdən sonra (üç il) təşkilatın zərərlərinə aid edilməsi ona cari nəzarəti dayandırmağa əsas vermir. 007 No-li “Müflis debitorların zərəri kimi silinmiş borc” balansdankənar hesabında zərərlərə aid edildiyi andan nəzərə alınır və onun ödənilməsi mümkünlüyünə nəzarət etmək üçün beş il müddətində uçota alınması davam etdirilir. dəyişiklik əmlak vəziyyəti borclu.

62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçot alıcılara (müştərilərə) təqdim edilən hər bir qaimə-faktura üzrə, planlaşdırılmış ödənişlərlə hesablaşmalar zamanı isə hər bir alıcı və müştəri üzrə aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması aşağıdakılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmək imkanını təmin etməlidir:

Ödəniş müddəti çatmamış hesablaşma sənədləri üzrə alıcılar və müştərilər;

Alıcılara və müştərilərə hesablaşma sənədlərinin vaxtında ödənilməməsinə görə;

alınan avanslar;

pul vəsaitlərinin alınma tarixi gəlməmiş veksellər;

Banklarda diskont edilmiş (uçota alınmış) veksellər;

Vaxtında vəsait alınmayan veksellər.

Hər bir alıcı üzrə analitik uçot 38 No-li çıxarışda aparılır.Ayın sonunda 62 No-li hesab üzrə məlumatlar 11 No-li sifariş jurnalına, ondan isə Baş Kitaba köçürülür.

9.3. Kredit və kreditlərin uçotu

Təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən anlarında təşkilatın hesablarında cari əməliyyatları ödəmək üçün vəsait olmaya bilər. Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi müddətlərinin pozulması mənfi nəticələrə səbəb ola bilər - iddialar kreditorlar, vergi və gömrük orqanlarının cərimələri. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi üçün məsuliyyət müəyyən edir pul öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsi(Maddə 395). Ödənişdə gecikmə halında, təşkilat yerinə yetirilməmiş pul öhdəliyinin bütün məbləği üçün faiz ödəməyə borclu olacaq. bank dərəcəsi kreditorun tələblərinin könüllü təmin edildiyi vaxt, iddianın verildiyi və ya arbitraj məhkəməsi tərəfindən qərar qəbul edildiyi gün kreditorun olduğu (yaşayış yeri) üzrə qüvvədə olan faiz.

Hesablarda müvəqqəti vəsait olmadıqda, pul öhdəliklərinin pozulmasının qarşısını almaq üçün təşkilat təcili, geri ödəmə və ödəniş şərtləri ilə borc götürə bilər. Təşkilat müəyyən müddət ərzində qaytarılmalı olan bank krediti ala bilər və kreditin istifadə olunduğu müddət üçün faiz ödəyə bilər. Siz həmçinin müvəqqəti olaraq nağd pulu olan başqa bir müəssisə və ya bir təşkilatla kredit müqaviləsi bağlaya bilərsiniz - səhmdar cəmiyyət emissiyaya müraciət edə bilər. əlavə səhmlər və ya istiqrazların buraxılması.

Müvəqqəti vəsait çatışmazlığı probleminin həllinin belə bir forması da var kommersiya krediti. Kommersiya krediti təchizatçı və ya podratçı ilə müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş təxirə salınmış və ya hissə-hissə ödəniş şəklində verilir. Eyni zamanda, kreditdən istifadəyə görə faizlər malların, işlərin və xidmətlərin müqavilə qiymətinə daxil edilir. Kommersiya krediti verilə bilər veksel(veksel).

Sərbəst nağd pulla bağlı çətinliklər yarandıqda, təşkilat müştərisi ilə müqaviləyə əvvəlcədən ödəmə şərtini daxil edə bilər. Bu, öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təxirə salaraq, cari xərcləri ödəmək üçün vəsait əldə etməyə imkan verir bu müqavilə. Əvvəlcədən ödəniş həm də kommersiya kreditinin bir növüdür.

Kredit bir sistemdir iqtisadi əlaqələr, naturada dəyərin köçürülməsi zamanı ortaya çıxan və ya pul forması bəzi hüquqi şəxslər tərəfindən digərlərinə müvəqqəti istifadə üçün təxirəsalınmazlıq, geri ödəmə şərtləri ilə və adətən faizlər ödənilməklə.

Şəraitdə bazar iqtisadiyyatı geniş yayılmış kommersiya və Bank krediti s. Sonuncu banklar tərəfindən istehsalın genişləndirilməsi və cari fəaliyyət üçün ödəniş mənbəyi kimi istifadə edilən nağd pul kreditləri şəklində verilir.

Əgər borc vəsaitləri birdən yox, müəyyən müddət ərzində hissə-hissə tələb olunursa, o zaman birdəfəlik kredit əvəzinə bankda kredit xəttinin verilməsi mümkündür. Bu, borcalanın öz kredit hesabından vəsait xərcləyə biləcəyi (yaxud bankla razılaşdırılaraq hissə-hissə borcalanın hesabına köçürüləcək və o, ehtiyac olduqda xərcləyəcək) məbləği müəyyən edir. Bu halda kredit resurslarından istifadəyə görə faizlər yalnız borcalana köçürülmüş faktiki məbləğlər üzrə hesablanır.

Kreditlərin verilməsi və ödənilməsi qaydası müvafiq qanunvericiliklə müəyyən edilir və təşkilatla bank arasında bağlanmış kredit müqaviləsi ilə tənzimlənir. Müqavilədə kreditin verilməsi obyektləri, kreditin verilməsi şərtləri və qaydası, onun ödənilməsi şərtləri, öhdəliklərin qarşılıqlı təminatı formaları, faiz dərəcələri, onların ödənilməsi qaydası, tərəflərin hüquq və vəzifələri, siyahı müəyyən edilir. sənədlərin sayı, onların təqdim edilmə tezliyi.

Borcalan tərəfindən alınan vəsaitin qaytarılma müddəti ya kredit müqaviləsində, ya da müddətli öhdəliyində - kredit müqaviləsinin ümumi məbləği daxilində hər bir məbləğin borcalan tərəfindən alınmasını rəsmiləşdirən sənədlə müəyyən edilir.

Müəyyən bir banka kredit üçün müraciət etməzdən əvvəl, təşkilat onu əldə etməyin mümkünlüyünü və geri qaytarılma imkanını diqqətlə ölçməli, müxtəlif kreditlərin verilməsi və ödənilməsi şərtlərini qiymətləndirməli və müqayisə etməlidir. kommersiya bankları kreditin verildiyi şərtlər, faiz dərəcələri və digər tələblər baxımından. Öz növbəsində, bank təşkilatın ödəmə qabiliyyətini və likvidliyini diqqətlə təhlil edir, krediti vaxtında ödəmək və faizləri ödəmək qabiliyyətini qiymətləndirir. Bunun üçün o, təşkilatın balans hesabatını və digər hesabatlarını tələb etmək, kreditin təminatını müvafiq inventar maddələrlə yoxlamaq, sənədlər və hesabatlarla tanış olmaq hüququna malikdir.

İstifadə məqsədindən asılı olaraq kreditlər aşağıdakılara bölünür:

Maliyyələşdirmə üçün kreditlər üçün dövriyyə kapitalı;

Kapital qoyuluşlarını maliyyələşdirmək üçün kreditlər üçün.

Şərtlərə görə, bank kreditləri qısamüddətli - bir ilə qədər və uzunmüddətli - bir ildən çox ola bilər. Qısamüddətli bank kreditləri təşkilatların dövriyyə kapitalının formalaşması mənbələrindən biri kimi çıxış edir. Belə kreditlər üçün optimal müddət kreditləşdirilmiş biznes proseslərində vəsaitlərin dövriyyəsi vaxtıdır. Bu məqsədlər üçün onlar adətən borc vəsaitlərinin vaxtında istifadəsi üçün differensiallaşdırılmış şərtlər hazırlayırlar, çünki əksər hallarda ödənilən faizlərin məbləği birbaşa kreditin verildiyi müddətdən asılıdır.

Uzunmüddətli bank krediti əsasən xərclərinə verilir əsaslı tikinti, yenidənqurma və digər investisiyalar. Bu cür kreditlər bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirdən geri qaytarılmalıdır.

Kredit və borc vəsaitlərinin alınması və ödənilməsi üzrə əməliyyatların uçotu üçün 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar” və 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar” passiv hesablarından istifadə edilir. Alınmış kreditlər və borclar bu hesabların kreditində pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu üzrə hesablarla, kredit və borc vəsaitlərinin ödənilməsi isə pul vəsaitləri hesabları ilə müxabirələr üzrə hesabların debetində əks etdirilir (cədvəl 9.3).

Cədvəl 9.3Kreditlərin və kreditlərin uçotu üçün hesabların tipik müxabirləşməsi

Kreditdən istifadə üçün təşkilat, qeyd edildiyi kimi, kredit müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq faiz ödəməyə borcludur. Kredit üzrə faizlər onu təqdim edən bankın xidmətlərinə görə ödənişdir. Faizin müəyyən edilməsinin ümumi qəbul edilmiş forması illik faiz, yəni istifadəyə görə banka ödənilməli olan faiz dərəcəsi kredit vəsaitləri bir il ərzində.

Kreditdən istifadəyə görə faizlər müqavilə ilə müəyyən edilmiş qaydada vəsaitin təşkilatın hesabına mədaxil edildiyi andan hər ay hesablanır. Faiz məbləği əsas borc öhdəliyini artırır.

Faizlərin ödənilməsi üzrə öhdəliklərin təşkilat tərəfindən yerinə yetirilməsi müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə həyata keçirilməlidir. Belə şərtlər müəyyən edilmədikdə, faizlər kredit məbləğinin ödənildiyi günə qədər hər ay ödənilir.

Faiz adətən aşağıdakı üsullardan biri ilə hesablanır:

- düstura görə sadə maraq;

- mürəkkəb faiz düsturu üzrə;

- müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq sabit və ya üzən faiz dərəcəsindən istifadə etməklə.

Müqavilədə faizlərin hesablanması üsulu göstərilməyibsə, faiz sabit dərəcədən istifadə etməklə sadə faiz düsturuna əsasən hesablanır (Reqlamentin 3.9-cu bəndi). Mərkəzi Bank RF 26 iyun 1998-ci il tarixli 39-P nömrəli "Banklar tərəfindən vəsaitlərin cəlb edilməsi və yerləşdirilməsi ilə bağlı əməliyyatlar üzrə faizlərin hesablanması və bu əməliyyatların mühasibat hesablarında əks etdirilməsi qaydası haqqında").

Kredit müqaviləsinin müddəti bir ildən az və ya çox ola biləcəyi üçün illik faiz dərəcəsi ilin günlərinin sayına bölünərək gündəlikə çevrilir.

Kredit sxemləri fərqli ola bilər. Bank təcrübəsində ən çox yayılmışlar aşağıdakılardır:

1) bank kredit məbləğini təşkilatın cari hesabına köçürür. Müddət bitdikdən sonra kredit kredit məbləğini və faiz ödənişlərini banka köçürən təşkilat tərəfindən ödənilir;

2) təşkilatın vəsaitlərinin kreditləşdirildiyi və qəbul edilmiş hesablaşma sənədlərinin ödənişinin həyata keçirildiyi bankda təşkilat üçün xüsusi kredit hesabı açılır. Təşkilatın vəsaiti öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün kifayət etmədikdə, bank onu müqavilədə müəyyən edilmiş məbləğ daxilində borc verir. Alınan kreditin məbləği daxilolmalar və ödənişlər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir kredit hesabı. Kredit üzrə hesablaşmalar müqavilədə müəyyən edilmiş müddətdə həyata keçirilir. Belə kreditləşdirmə sxemi müqavilə krediti adlanır;

3) bank təşkilata inventar əşyaları ilə təmin edilmiş xüsusi cari hesab açır və ya qiymətli kağızlar. Təminatlı kredit çərçivəsində bank təşkilatın bütün hesablarını ödəyir. Kreditin qaytarılması bankın ilk tələbi ilə təşkilatın hesablaşma hesabına daxil olan vəsait hesabına və ya girovun reallaşdırılması yolu ilə həyata keçirilir. Buna görə də adı - zəngli kredit(tələb üzrə kredit);

4) bank veksel üzrə ödəmə müddətindən əvvəl vekseli almaq (diskontlaşdırmaq) yolu ilə veksel sahibinə güzəştli kredit verir. Veksel sahibi bankdan vekseldə göstərilən məbləği, uçot dərəcəsini, komissiya ödənişlərini və bankın digər xərclərini çıxmaqla alır. Mühasibat kreditinin bağlanması bankın vekselin ödənilməsi barədə bildirişi əsasında həyata keçirilir;

5) bank təşkilatdan bu təşkilatın mallarının, işlərinin və xidmətlərinin alıcılarından debitor borclarını yığmaq hüququnu alır. Eyni zamanda, göndərilən məhsullar (görülmüş işlər, göstərilən xidmətlər) üçün hesab-fakturaların məbləğinin 80-90% -ni ödəməyə təqdim edildiyi anda təşkilata köçürür. Alıcılardan bu hesablar üzrə ödəniş alındıqdan sonra bank hesab-faktura məbləğinin qalan 10-20%-ni faiz və komissiya çıxılmaqla təşkilata köçürür. Kreditin bu forması adlanır faktorinq.

PBU 10/99 və PBU 15/01-ə uyğun olaraq, kredit üzrə hesablanmış və ödənilmiş faizlər borcalan üçün digər xərclərdir və 91 No-li “Digər gəlirlər və xərclər” hesabının debetində və 66 və 67 No-li hesabların kreditində əks etdirilir.

Burada iki məqamı qeyd etmək lazımdır.

1. Borc vəsaitlərindən qabaqcadan ödəniş üçün istifadə edilərkən, inventar obyektlərinin alınması ilə bağlı avanslar verilərkən borcalan tərəfindən kredit üzrə hesablanmış faizlər debitor borclarının artmasına aid edilir və 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesablarının debetində əks etdirilir. ” və ya 76 No-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” və 66 və 67 No-li hesabların krediti. Qiymətlilər alındıqdan sonra onların dəyəri yığılmış debitor borclarının məbləği qədər artır (10, 15 və s. hesabların debeti və 60 və 76 Noli hesabların krediti). Göstərilən dəyərlər üçün kreditin istifadəsi üçün sonrakı faiz hesablamaları artıq nəzərə alınır. ümumi qayda, yəni digər xərclərə daxildir.

2. Əsas vəsaitlərin əldə edilməsinin maliyyələşdirilməsi üçün alınmış kreditlərdən istifadə edilərkən, obyektlərin uçota qəbul edilməsinə qədər hesablanmış faizlər obyektin ilkin dəyərinə daxil edilir və 07 No-li “Quraşdırılmalı olan avadanlıq” və 08 No-li hesabların debetində əks etdirilir. “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar”. Əsas vəsaitlər mühasibat uçotuna qəbul edildikdən sonra hesablanmış faizlər digər xərclərə daxil edilir (91 Noli hesabın debetində 66 və 67 Noli hesabların kreditində).

Misal 9.1

Təşkilat bankda 500.000 rubl məbləğində qısamüddətli kredit verdi. illik 20% dərəcəsi ilə faiz ödənilməklə 4 ay müddətinə. Kredit məbləği avqustun 10-da təşkilatın hesabına köçürülüb. Təşkilat dekabrın 20-də borc vəsaitlərinin bütün istifadə müddəti üçün faizləri ilə birlikdə krediti qaytarıb.

Borc alınan vəsait təşkilat tərəfindən malların əvvəlcədən ödənilməsi üçün istifadə edilib. Ödəniş avqustun 11-də edilib, malların özü isə avqustun 30-da təchizatçıdan alınıb.

Təşkilatın mühasibat uçotunda aşağıdakı mühasibat yazılışları aparılmalıdır.

Bank kreditləri həm rubl, həm də xarici valyutada verilə bilər. Xarici valyutada olan kreditlərlə bağlı hesablaşmalar pul hesablaşma sənədlərinin verildiyi günə müəyyən edilmiş məzənnə ilə rublla uçota alınır.

Xarici valyutada verilmiş kreditlər üzrə məzənnə fərqləri 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir. Məzənnə fərqi kreditin alındığı günün məzənnəsi ilə alınan kreditin məbləği ilə qaytarılma günündəki məzənnə ilə eyni kreditin məbləği arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

İnvestisiya aktivinin əldə edilməsi və (və ya) tikintisi üçün borc vəsaitlərinin istifadəsi. İnvestisiya aktivi dedikdə təyinatı üzrə istifadəyə hazırlanması xeyli vaxt tələb edən əmlak obyekti başa düşülür. ).

Alınması kimi quraşdırma tələb etməyən əsas vəsaitlərin alınması minik avtomobili biznes məqsədləri üçün investisiya aktivinin əldə edilməsi hesab edilmir.

Alınmış borc vəsaitləri təşkilat tərəfindən investisiya aktivinin əldə edilməsi və (və ya) tikintisi üçün istifadə olunursa, mühasibat uçotu qaydalarında nəzərdə tutulmayan hallar istisna olmaqla, onlar üçün xərclər bu aktivin dəyərinə daxil edilməli və amortizasiya hesabına ödənilməlidir. aktivin amortizasiyası üçün.

Əgər əsas vəsait üzrə amortizasiya hesablanmırsa, o zaman kreditin alınması ilə bağlı bütün xərclər digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

Əgər əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanırsa, onda kreditin dəyəri əsas vəsaitlərin ilkin maya dəyərinə daxil edilir.

Bu prosedur aşağıdakı şərtlərdə etibarlıdır:

aktivin əldə edilməsi və (və ya) tikintisi ilə bağlı xərclər olduqda;

Kredit (kredit) üzrə faizlərin ödənilməsi üçün son tarix çatıb;

Əsas vəsaitlərin dəyəri kapital qoyuluşlarında əks etdirilir;

Əsas obyekt istifadəyə verilməyib.

Bu şərtlər yerinə yetirilmədikdə, kreditin alınması ilə bağlı bütün xərclər digər xərclər kimi nəzərə alınır.

İnvestisiya aktivinin tikintisi ilə bağlı işlər üç aydan artıq müddətə dayandırıldıqda, borclanma xərclərinin ilkin dəyərə daxil edilməsi dayandırılır. İşin dayandırıldığı müddətə aid edilən xərclər təşkilatın digər xərclərinə aid edilir. Eyni zamanda, tikinti prosesində yaranan texniki və (və ya) təşkilati məsələlərin əlavə əlaqələndirilməsinin aparıldığı dövr işin dayandırılması hesab edilmir.

Alınmış kreditlər (kreditlər) üzrə xərclərin investisiya aktivinin ilkin dəyərinə daxil edilməsinə həmin aktivin əsas vəsaitlərin və ya əmlak kompleksinin obyekti kimi uçota qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən xitam verilir. kompleksin əmlakını təşkil edən müvafiq aktiv növləri) və ya faktiki fəaliyyətə başladığı aydan sonrakı ayın birinci günündən (əgər investisiya aktivinin faktiki istismarı əsas obyekt kimi uçota qəbul edilməzdən əvvəl başlamışsa) aktivlər və ya əmlak kompleksi) (maddə 30, 31 PBU 15/01). Bu tarixdən sonra alınan borclar üzrə xərclər borc alan təşkilatın digər xərclərinə daxil edilir.

Misal 9.2

Təşkilat 3.000.000 rubl məbləğində bank krediti verdi. emalatxananın tikintisi üçün. Kredit illik 18% faizlə üç il müddətinə götürülüb. Kredit məbləği 10 mart 2004-cü il tarixində şirkətin hesabına mədaxil edilmişdir.Tamamlanmış emalatxana 10 noyabr 2006-cı il tarixində təşkilatın əsas vəsaitlərinin tərkibində mühasibat uçotuna qəbul edilmişdir.

2004-cü ildə təşkilatın mühasibat uçotunda aşağıdakı mühasibat qeydləri aparılır:

2005-ci ilin hesabatında:

2006-cı ilin hesabatında:

2007-ci ilin hesabatında:

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində təşkilat borc vəsaitlərini təkcə bankdan deyil, həm də ölkə daxilində və xaricdəki digər təşkilatlardan ala bilər. Qiymətli kağızların emissiyası və yerləşdirilməsi yolu ilə cəlb edilmiş qısamüddətli və uzunmüddətli kreditlərin uçotu 66, 67 Noli hesablarda müvafiq subhesablar üzrə aparılır.

Əmək kollektivinin səhmlərinin, təşkilatların səhm və istiqrazlarının satışından əldə edilən vəsaitlərin daxil olması, habelə digər öhdəliklər kassa hesabının debetində və ya 70 №-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində və 66 No-li hesabların kreditində əks etdirilir. “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və 67 “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar”.

Qiymətli kağızlar təşkilat tərəfindən nominal dəyərindən yuxarı qiymətə satılırsa, satış qiyməti ilə nominal dəyəri arasındakı fərq 98 №-li «Gələcək gəlirlər» hesabının kreditində əks etdirilir və sonra bütün kredit müddəti ərzində bərabər şəkildə debet edilir. 98 Noli «Gələcək gəlirlər» hesabının debetindən 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditində.

Əgər istiqrazlar nominal dəyərindən aşağı qiymətə yerləşdirilirsə, istiqrazların tədavül müddəti ərzində yerləşdirmə qiyməti ilə istiqrazların nominal dəyəri arasındakı fərq əlavə olaraq bərabər hesablanır. Əlavə ödənişlərin məbləği üzrə 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti və 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və ya 67 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Alınmış kreditlər üzrə faizlər 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və ya 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar” hesabının kreditində və ödəniş mənbələrinin uçotu üçün hesabların debetində eyni qaydada əks etdirilir. bank kreditləri üçün.

Qiymətli kağızların buraxılması və bölüşdürülməsi ilə bağlı xərclər müvafiq hesablaşma, pul vəsaitləri və material hesablarının kreditindən 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesabının debetində uçota alınır.

Qiymətli kağızlar ödənilib qaytarıldıqdan sonra pul vəsaitləri hesablarının kreditindən 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar” və ya 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar” hesabının debetinə silinir.

Kredit müqaviləsi üzrə öhdəliklərə xitam verilməsi kompensasiya və ya yenilik şəklində rəsmiləşdirilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409 və 414-cü maddələri). Bu zaman yuxarıda göstərilən müqavilələr üzrə borclar ödənilmiş hesab edilir, lakin kredit müqaviləsindən yeni borc yaranır. Kompensasiya müqaviləsi bağlandıqdan sonra tərəflər arasında münasibətlər kompensasiya üçün alqı-satqı və ya xidmətlərin göstərilməsi müqavilələrinin qaydaları ilə tənzimlənir. Mühasibat uçotunda borcun yeniliyi əks olunur: 60, 76 Noli hesabların debeti və 66, 67 Noli hesabların krediti üzrə.

Borcalan natura şəklində aldığı kreditləri ödədikdə, kredit kimi qəbul edilmiş və geri qaytarılmaq üçün verilmiş əmlakın qiymətləndirilməsində dəyər fərqləri ola bilər. Nəticədə yaranan fərqlər borcalanda digər xərclər (91 Noli hesabın debeti, 66 və 67 Noli hesabların krediti) və ya digər gəlirlər (66 və 67 Noli hesabların debeti, 91 Noli hesabın krediti) kimi əks etdirilir. Kreditin ödənilməsi gecikdirildikdə və kredit üzrə faizlərin ödənilməsi gecikdirildikdə borcalana cərimələr tətbiq edilir ki, bu da borclunun digər xərclərində (91 No-li hesabın debetində) əks etdirilir.

Kredit və kreditlərin analitik uçotu onların növləri, müddətləri, kredit təşkilatları. Ayrı-ayrı subhesablar üzrə 66 və 67 No-li hesablarda veksellərin uçotu (diskont) əməliyyatları üzrə kredit təşkilatları ilə hesablaşmalar və digər öhdəliklər uçota alınır. Bu hallarda kredit bank tərəfindən nağd şəkildə deyil, bu kommersiya bankının verdiyi veksellə verilir.

Kommersiya krediti formada verilə bilər faktura krediti və ya təchizatçılara hesab açmaq yaxud məhsulların alıcıları tərəfindən təşkilata ödənilən avans şəklində.

tərəfindən kredit hesabı açın tədarükçü ilə alıcı arasında bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulmuşdur ki, ona əsasən təchizatçı alıcının hesabına satılmış və göndərilmiş malların dəyərini öz borcu kimi yazır, sonuncu isə krediti müəyyən edilmiş müddətdə qaytarmağı öhdəsinə götürür. Açıq hesabda kredit, borcların vaxtaşırı ödənilməsi ilə malların müntəzəm tədarükü ilə tətbiq olunur.

Veksel krediti ilə borc alan təşkilat alınmış materiallar, mallar, alınan xidmətlər və görülən işlərə görə borcları ödəmək üçün verilmiş veksellərdən istifadə edir. Hər bir vekselin ödəmə müddəti bankla borcalan təşkilat arasında bağlanan kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilir. Müqaviləyə əsasən, təşkilat bank vekselləri paketini alır və onlardan malların, işlərin, xidmətlərin ödənişi üçün indossament verməklə istifadə edir. arxa tərəf veksellər. Təsdiqlərin sayı məhdud deyil.

Vekselin tədavül müddəti başa çatdıqdan sonra sonuncu veksel sahibi onu ödəmək üçün banka təqdim edir. Təşkilat vekselləri yalnız maliyyə investisiyaları obyekti kimi əldə edərsə, onların uçotu qiymətli kağızlara investisiyalar üçün müəyyən edilmiş qaydada aparılır.

Kommersiya kreditinin uçotu 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar», 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesablarında müvafiq subhesablar üzrə (veksel üzrə hesablaşmalar, açıq hesab üzrə hesablaşmalar) aparılır.

Veksel alqı-satqısı əməliyyatları veksel sahibi tərəfindən 51 və ya 52 No-li hesabların debeti (faktiki alınan məbləğ üzrə), 91 No-li hesabların (uçot faizi üzrə - diskont) və 66 və 67 No-li hesabların krediti üzrə (nominal dəyəri üzrə) uçota alınır. qanun layihəsi).

Güzəşt dedikdə vekseldə göstərilən məbləğlə onun üzərində faktiki alınan pul məbləği arasındakı fərq başa düşülür.

Misal 9.3

Bir veksel verən təşkilat 100 min rubl nominal dəyəri olan bir veksel satdı. 80 min rubl üçün üç aylıq ödəmə müddəti ilə. Bu əməliyyat üçün mühasibat qeydi aparılacaq:

Dt hesabı 51, Kt hesabı - 80 min rubl;

Dt hesabı 91, Kt hesabı - 20 min rubl.

Veksel üzrə xərcləri, yəni diskont (və ya faiz - vekseldə onun nominal dəyərindən artıq faizlərin ödənilməsi nəzərdə tutulursa) digər xərclərə bərabər şəkildə bölüşdürülməsi üçün veksel sahibi bu xərcləri əvvəlcədən 97 №-li “Təxirə salınmış” hesabında nəzərə ala bilər. xərclər” sonradan 91 No-li hesabın debetinə vahid silinmə yolu ilə.

97 No-li hesabın Dt, 66 No-li hesabın Kt;

Dt hesabı 91, Kt hesabı 97.

Buraxılmış veksellər üzrə əvvəllər alınmış veksellərin təkrar yerləşdirilməsi üzrə əməliyyatlar aparıla bilər. Bu zaman vekselin sahibi əvvəllər aldığı vekseli borc verənə (yeni kreditora) köçürür. Alınan kredit aşağıdakı kimi sənədləşdirilir:

Dt hesabları 51, 52 - faktiki alınan məbləğ üçün,

Dt hesabı 91 - endirim məbləği üçün,

Kt hesabları 66, 67 - vekselin nominal dəyəri üçün.

Qısamüddətli qəbul və ödəmə əməliyyatları və uzunmüddətli kreditlər və jurnal-order formasındakı kreditlər müvafiq çıxarışda və 45 No-li jurnal-orderdə və şərtlərdə saxlanılır. avtomatlaşdırılmış mühasibat uçotu- müvafiq maşın diaqramında. Bu registrlər bir il müddətinə açıqdır. Onlarda qeydlər bir gün və ya bir neçə gün ərzində mövcud olduqdan sonra bank çıxarışları və onlara əlavə edilmiş sənədlər əsasında aparılır.

9.4. Vergi və ödənişlərin uçotu

Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən və onun subyekti olan təşkilatlar Rusiyanın bütün qanunvericilik aktlarına tabedir. Vergi qanunvericiliyi də istisna deyil.

Vergi sistemi müasir Rusiya federal, regional və toplusudur yerli vergilər onların yaradılması prinsipləri, formaları və üsulları, dəyişdirilməsi və ləğvi, ödənilməsi və ödənilməsini təmin edən tədbirlərin tətbiqi, həyata keçirilməsi vergi nəzarəti, habelə vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi və məsuliyyət tədbirləri.

Rusiya biznes təcrübəsində aşağıdakı vergi sistemlərindən istifadə olunur:

1) ümumi sistem vergitutma;

2) xüsusi vergi rejimləri:

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemi (ESKhN),

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS),

Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi (UTII).

Ümumi vergitutma rejimi altında fəaliyyət göstərən təşkilatlar ölkədə tətbiq olunan və təşkilatın vergi ödəyicisi kimi çıxış etdiyi bütün vergiləri ödəyirlər. Bu vergilərə aşağıdakılar daxildir:

Federal vergilər (əlavə dəyər vergisi, aksizlər, gəlir vergisi, fərdi gəlir vergisi, vahid sosial vergi, rüsumlar, meşə təsərrüfatı, su, ətraf mühit, federal lisenziya haqları - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13);

Regional vergilər (təşkilati əmlak vergisi, qumar biznesi vergisi, regional lisenziya haqları - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi);

yerli vergilər ( torpaq vergisi, yerli lisenziya haqları - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15).

Xüsusi vergi rejimləri altında fəaliyyət göstərən təşkilatlar dörd əvəzinə bir xüsusi vergi ödəyirlər. Başqa sözlə, xüsusi keçid vergi rejimi aşağıdakı vergilərin ləğvi deməkdir:

1) təşkilatlar üçün:

gəlir vergisi,

əmlak vergisi,

Vahid sosial vergi;

2) fərdi sahibkarlar üçün:

fərdi gəlir vergisi,

əlavə dəyər vergisi,

şəxsi əmlak vergisi,

Vahid sosial vergi.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi əsasında vergitutma sistemi xüsusi vergi rejimidir və vergitutmada bərabərlik prinsipinə əməl etməyə, istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının növündən asılı olmayaraq kənd təsərrüfatı istehsalı sahəsində bütün təsərrüfat subyektləri üçün vahid meyarlar təmin etməyə imkan verir.

Bu sistemdən yalnız iqtisadi ixtisaslaşması malların (işlərin, xidmətlərin) ümumi həcmində özlərinin istehsal etdiyi və emal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlirin ən azı 70 faizinə malik olmağa imkan verən təşkilatlar istifadə edə bilər.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 2, Ch. tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini ödəməyə keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar (kəndli təsərrüfatları da daxil olmaqla). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 1.

Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 2 vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçmək hüququ yoxdur:

1) aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

2) Ch-ə uyğun olaraq müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə keçirilmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 3;

3) filial və nümayəndəlikləri olan təşkilatlar.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçid kənd təsərrüfatı istehsalçıları tərəfindən mühasibat uçotunun sadələşdirilmiş qaydada aparılmasını nəzərdə tutmur (tənzimləyici tənzimləmə sahəsində qanunvericiliyə əlavə olaraq, vergilərin azaldılması ilə sadələşdirilmiş qaydada aparılmasını nəzərdə tutur. müvafiq hesabat formaları). Bu mənada UAT vergi ödəyicilərinin digər vergitutma sistemləri ilə müqayisədə heç bir üstünlüyü yoxdur.

UAT-ın vergitutma obyekti vergitutma bazasıdır. vergi bazası gəlirin pul ifadəsi tanınır, xərclərin məbləği qədər azaldılır. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin çəkdiyi əsaslandırılmış (iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış) və sənədləşdirilmiş xərclər xərc hesab edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinin 8-ci hissəsi sabit məbləği müəyyən edir vergi dərəcəsi vergitutma bazasının 6% dərəcəsi ilə.

2003-cü il yanvarın 1-dən Ch.-də nəzərdə tutulmuş xüsusi vergi rejimi tətbiq edildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 2 "Sadələşdirilmiş vergi sistemi".

Təşkilat USN-ə keçmək hüququna malikdir bu vergi sisteminə keçid üçün müraciət etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə görə, əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, satışdan əldə edilən gəlir 11 milyon rubldan çox olmadıqda. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün daxilolmaların həddi, köçürülən fəaliyyət növləri üzrə satış həcmi olmadan müəyyən edilir. vahid vergi hesablanmış gəlir üzrə.

Həmçinin, olan təşkilatlar:

İşçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil;

Əsas vəsaitlərin və onlara məxsus qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox deyil;

Filial və nümayəndəlik yoxdur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, hesabat ili üçün malların (işlərin və xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir 20 milyon rubldan çox olduqda, təşkilat tərəfindən ləğv edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi aşağıdakılara verilə bilməz:

1) vergi rejiminə uyğun olaraq:

Fərdi sahibkarlar, əgər onlar UTII şəklində vergi sisteminə keçirlərsə,

Fərdi sahibkar "sadələşdirmə" tətbiq etmək hüququnu itirdikdən sonra iki il keçməmişsə;

2) fəaliyyət növünə görə:

Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları,

Banklar, sığortaçılar,

UAT ödəyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar,

qumar biznesi ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar,

aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar,

Şəxsi təcrübədə notariuslar.

Həmçinin, nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox olan təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçə bilməzlər.

Art-a uyğun olaraq bu vergitutma sistemini tətbiq edərkən vergitutma obyekti. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 14 aktı (vergi ödəyicisinin seçimi ilə):

Gəlir, yəni nağd və ya natura şəklində iqtisadi fayda - 6% məbləğində;

Xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir - 15% məbləğində (lakin məbləğdən az olmayaraq) minimum vergi, gəlirin 1%-i kimi müəyyən edilir).

əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi patent işçilərini öz fəaliyyətinə cəlb etməyən və aşağıdakı fəaliyyət növlərindən birini (cəmi 58 növ) həyata keçirən fərdi sahibkarlara icazə verilir:

1) paltar və digər geyimlərin tikilməsi və təmiri;

2) trikotaj məmulatlarının istehsalı və təmiri;

3) trikotaj məmulatlarının istehsalı və təmiri;

4) xəz paltarların tikilməsi və təmiri;

5) ayaqqabı istehsalı və təmiri;

6) mebel və digər doğrama məmulatlarının istehsalı, yığılması, təmiri;

7) foto, kino və video xidmətləri;

8) nəqliyyat vasitələrinin təmiri və texniki xidməti;

9) avtomobil və su nəqliyyatı ilə sərnişinlərin və yüklərin daşınması;

10) mənzilin təmiri;

11) baytarlıq xidməti;

12) dəfn xidmətləri.

Patent (vergi ödəyicisinin seçimi ilə) rüb, altı ay, doqquz ay, bir il müddətinə verilir. illik xərc patent müvafiq olaraq müəyyən edilir vergi dərəcəsi hər bir sahibkarlıq fəaliyyəti növü üzrə müəyyən edilmiş potensial debitor borcunun faiz payı fərdi sahibkar illik gəlir.

Hesablanmış gəlirdən vahid vergi fəaliyyətlər üçün təqdim olunur:

1) məişət xidmətləri;

2) baytarlıq xidmətləri;

3) təmir xidmətləri, texniki qulluq və avtomobil yuma;

4) pərakəndə ticarət (150 m 2-dən çox olmayan sahədə);

5) ictimai iaşə xidmətləri (150 m2-dən çox olmayan sahədə);

6) yol nəqliyyat xidmətləri sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün (20-dən çox olmayan nəqliyyat vasitəsi);

7) xarici reklamın yayılması və ya yerləşdirilməsi.

UTII ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər.

UTII üçün vergitutma obyekti hesablanmış gəlirdir - vahid vergi ödəyicisinin onun alınmasına birbaşa təsir edən amillər nəzərə alınmaqla hesablanmış potensial gəliri (əsas gəliri).

UTII üçün vergi dərəcəsi hesablanmış gəlirin 15% -i səviyyəsində müəyyən edilir.

Vergi ödənişlərinin uçotu 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” aktiv-passiv hesabında aparılır. Hesab 68 genişləndirilmiş balansa malik ola bilər. Bu hesaba vergi və ödəniş növləri üzrə subhesablar açılır: “Mənfəət vergisi”, “Əlavə dəyər vergisi”, “Fərdi gəlir vergisi” və s. Ödənişlərin məbləği federal və ya yerli səviyyədə qanunvericiliklə tənzimlənir. ödəmə müddətləri. İlin sonunda ödənişlərin məbləğləri aparılan hesablamalara uyğun olaraq düzəldilir: az hesablanmış məbləğlər əlavə olaraq tutulur, artıq ödənilmiş məbləğlər müntəzəm ödənişlərə hesablanır və ya geri qaytarılır.

Kompensasiya mənbələrindən asılı olaraq aşağıdakı ödəniş qrupları fərqləndirilir:

1) malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə daxildir:

Suyun müəyyən edilmiş həddə ödənilməsi,

Torpaq vergisi və torpaq icarəsi,

Daimi taxta üçün ödəniş

Yerin təkindən istifadəyə görə ödəniş,

Mineral resurs bazasının təkrar istehsalı üçün ayırmalar,

Torpağın meliorasiyası üçün ayırmalar və xərclər,

Maksimum icazə verilən tullantılara, emissiyalara, ətraf mühitə atılmalara görə ödənişlər,

Qeydiyyat haqqı,

Meşələrin bərpası və mühafizəsi üçün ayırmalar,

Dövlət rüsumu;

2) satışa aid edilə bilən:

əlavə dəyər vergisi,

Gömrük rüsumları;

3) təşkilatın maliyyə nəticələrinə aid edilə bilən:

gəlir vergisi,

Əmlak vergisi,

Vahid yerli hədəf haqqı (polisin saxlanması, abadlıq, ərazinin təmizlənməsi üçün ödəniş məhəllə),

Gəlir vergisi səhmlərdə iştirak digər müəssisələrin fəaliyyətində,

Dividendlərdən, səhmlərdən, istiqrazlardan (dövlət istisna olmaqla) və digər qiymətli kağızlardan vergi;

Kazinolardan, qumar evlərindən, video salonlardan, oyun avtomatlarından əldə edilən gəlir vergisi,

iki mindən çox yer olan binalarda konsert və əyləncə tədbirlərinin keçirilməsindən əldə edilən gəlir vergisi;

Digər vergilər.

Vergi bəyannaməsi əsasında hesablanmış vergilər və ödənişlər (federal, regional və yerli) 68 No-li «Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar» hesabının kreditində və vergi və ödənişlərin ödənilməsi mənbələrindən asılı olaraq müxtəlif hesabların debetində əks etdirilir: daxil edilir. məhsulların (malların) maya dəyərində - 20, 26 Noli hesabların debeti, 68 Noli hesabın krediti; satışa aid edilən xərclər - 90-3, 90-4, 90-5, 91-2 Noli hesabların debeti, 68 Noli hesabın krediti; hesabına edilən ödənişlər maliyyə nəticələri, - 91-2, 99 Noli hesabın debeti, 68 Noli hesabın krediti.

68 No-li hesabın debetində faktiki olaraq büdcəyə köçürülmüş məbləğlər, habelə 19 No-li «Alınmış sərvətlər üzrə əlavə dəyər vergisi» hesabından silinmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğləri göstərilir.

68 No-li hesab üzrə analitik uçot vergi növləri üzrə aparılır. Analitik uçotun qurulması cari vergi ödənişləri, vaxtı keçmiş vergi ödənişləri, cərimələr, vergi və rüsumların ödənilməsi üçün təxirə salınmış və hissə-hissə məbləğləri haqqında lazımi məlumatların əldə edilməsi imkanını təmin etməlidir.

Büdcə ilə hesablaşmaların uçotunun ən çətin obyektlərindən biridir gəlir vergisi uçotu. Bu halda hesablaşmaların uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 18/02 "Mənfəət vergisi üzrə hesablaşmaların uçotu" ilə tənzimlənir. Bu müddəanın tətbiqi vergi fərqini mühasibat və maliyyə hesabatlarında əks etdirməyə imkan verir mühasibat mənfəəti mühasibat uçotunda formalaşan və əks etdirilən vergi tutulan mənfəət vergisindən mühasibat uçotunda tanınmış (zərər). vergi bəyannaməsi gəlir vergisi üzrə.

Bundan əlavə, PBU 18/02 mühasibat uçotunda təkcə büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğinin deyil, təşkilata görə artıq ödənilmiş və (və ya) yığılmış verginin məbləğinin, vergi ödəyicisində edilən vergi əvəzinin məbləğinin də əks etdirilməsini nəzərdə tutur. hesabat dövrü, həm də qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq sonrakı hesabat dövrləri üçün gəlir vergisinin məbləğinə təsir edə biləcək məbləğlərin uçotda qeyd edilməsi, daimi fərqlər, müvəqqəti fərqlər Və daimi vergi öhdəliyi.

Mühasibat uçotu üzrə normativ hüquqi aktlarda və Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyində müəyyən edilmiş gəlir və xərclərin tanınması üçün müxtəlif qaydaların tətbiqi nəticəsində hesabat dövrünün mühasibat mənfəəti (zərəri) ilə vergi tutulan mənfəəti (zərəri) arasındakı fərq. və ödənişlər, daimi və müvəqqəti fərqlərdən ibarətdir.

Altında daimi fərqlər hesabat dövrünün uçot mənfəətini (zərərini) təşkil edən və həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasından çıxarılan gəlir və xərclər deməkdir.

Daimi fərqlər haqqında məlumat ilkin uçot sənədləri əsasında formalaşa bilər: ya mühasibat uçotu registrlərində, ya da təşkilatın özü tərəfindən müəyyən edilmiş başqa bir şəkildə.

Daimi fərqlər (DP) aşağıdakıların nəticəsində yaranır:

mühasibat uçotu mənfəətinin (zərərinin) formalaşmasında nəzərə alınan faktiki xərclərin vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilmiş, məhdudiyyətlər nəzərdə tutulan xərclərdən artıq olması;

Əmlakın (malların, işlərin, xidmətlərin) pulsuz verilməsi ilə bağlı xərclərin və bu köçürmə ilə bağlı xərclərin vergitutma məqsədləri üçün tanınmaması;

arasında fərqin yaranması ilə əlaqədar zərərin vergi məqsədləri üçün tanınmaması təxmin edilən dəyər başqa bir təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına daxil edildikdə əmlak və bu əmlakın özündə əks olunduğu dəyər balans hesabatıötürücü tərəfdə;

Müəyyən müddətdən sonra mövcud vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrlərində artıq vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilə bilməyən gələcəyə ötürülən zərərin formalaşması.

Hesabat dövrünün daimi fərqləri (PR op) mühasibat uçotunda ayrıca əks etdirilir (qiymətləndirilərkən daimi fərq mövcud olan müvafiq aktiv və öhdəlik hesabının analitik uçotunda).

Daimi vergi öhdəliyi - bu, hesabat dövründə gəlir vergisi üzrə vergi ödənişlərinin artmasına səbəb olan vergi məbləğidir. O, müəssisə tərəfindən daimi fərqin baş verdiyi hesabat dövründə tanınır.

Daimi vergi öhdəliyi (PNT) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

PNO = PR əməliyyatı? Gəlir vergisi dərəcəsi.

PNO-lar mühasibat uçotunda 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı, «Daimi vergi öhdəliyi» subhesabında, 68 No-li «Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar» hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

Müvəqqəti fərqlər - bir hesabat dövründə mühasibat mənfəətini (zərərini), mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasını isə digər və ya digər hesabat dövrlərində təşkil edən gəlir və xərclər. Müvəqqəti fərqlər (TS) vergi tutulan mənfəətə (zərər) təsirinin xarakterindən asılı olaraq aşağıdakı kimi bölünür.

1. Çıxarılan müvəqqəti fərqlər (DVR) vergi tutulan mənfəətin (zərərin) formalaşmasında növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan mənfəət vergisinin məbləğini azaltmalı olan təxirə salınmış mənfəət vergisinin formalaşmasına gətirib çıxarır.

Çıxarılan müvəqqəti fərqlər aşağıdakılardan yaranır:

Mühasibat uçotu və vergitutma məqsədləri üçün müxtəlif tanınma qaydalarının əsas vəsaitlərinin satışı zamanı tətbiqi qalıq dəyərəsas vəsaitlər və onların satışı ilə bağlı xərclər;

mühasibat uçotu və vergitutma məqsədləri üçün hesabat dövründə satılan məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin maya dəyərində kommersiya və inzibati xərclərin tanınmasının müxtəlif üsullarının tətbiqi;

Hesabat dövründə mənfəət vergisinin azaldılması üçün istifadə edilməyən, lakin sonrakı hesabat dövrlərində vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilərək köçürülmüş zərər;

vergi məqsədləri üçün gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi üçün kassa metodundan istifadə edildikdə, alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) görə kreditor borclarının mövcudluğu, mühasibat uçotu məqsədləri üçün isə təsərrüfat fəaliyyəti faktlarına müvəqqəti əminlik fərziyyəsi əsasında;

Artıq ödənilmiş vergi, məbləği təşkilata qaytarılmamış, lakin növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində vergi tutulan mənfəətin formalaşması zamanı əvəzləşdirməyə qəbul edilmişdir.

2. Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər (NTD) vergi tutulan mənfəətin (zərərin) formalaşmasında növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan mənfəət vergisinin məbləğini artırmalı olan təxirə salınmış mənfəət vergisinin formalaşmasına gətirib çıxarır.

Vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlər aşağıdakılardan yaranır:

Hesabat dövrünün adi fəaliyyətindən gəlir şəklində məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərin tanınması, habelə uçot məqsədləri üçün faiz gəlirlərinin tanınması faktlarına müvəqqəti əminlik fərziyyəsinə əsaslanaraq; təsərrüfat fəaliyyəti, vergitutma məqsədləri üçün isə nağd qaydada;

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün və mənfəət vergisinin müəyyən edilməsi məqsədi ilə amortizasiyanın hesablanmasının müxtəlif üsullarının tətbiqi;

təşkilatın mühasibat uçotu və vergi uçotu məqsədləri üçün istifadə üçün vəsait (kreditlər, kreditlər) ilə təmin edilməsinə görə ödənilən faizlərin əks etdirilməsi üçün müxtəlif qaydaların tətbiqi;

Gəlir vergisinin ödənilməsi üçün təxirə salınma və ya taksit planları.

Hesabat dövrünün çıxılan müvəqqəti fərqləri (VVR op) və vergi tutulan müvəqqəti fərqlər (NVR op) mühasibat uçotunda ayrıca əks etdirilir (qiymətləndirilərkən çıxılan müvəqqəti fərq və ya vergi tutulan müvəqqəti fərq olan müvafiq aktiv və öhdəlik hesabının analitik uçotunda). yarandı).

Vergi tutulan gəlirin formalaşmasında bu fərqlər təxirə salınmış mənfəət vergisinin formalaşmasına səbəb olur.

Təxirə salınmış mənfəət vergisi - növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğinə təsir edən məbləğ.

Təxirə salınmış vergi aktivi – növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan mənfəət vergisinin azalmasına səbəb olan təxirə salınmış mənfəət vergisinin bir hissəsi.

Müəssisə təxirə salınmış vergi aktivlərini, sonrakı hesabat dövrlərində vergiyə cəlb olunan mənfəəti yaradacağı ehtimal edilən dərəcədə, çıxılan müvəqqəti fərqlərin yarandığı dövrdə tanıyır.

Təxirə salınmış vergi aktivləri, çıxılan müvəqqəti fərqin sonrakı hesabat dövrlərində azaldılmaması və ya tam bərpa olunmayacağı ehtimalı istisna olmaqla, bütün çıxılan müvəqqəti fərqlər üçün uçota alınmalıdır.

Təxirə salınmış vergi aktivləri (TTA) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

O = VVR əməliyyatı? Gəlir vergisi dərəcəsi.

Təxirə salınmış vergi aktivləri İT uçotu üçün ayrıca sintetik hesabda mühasibat uçotunda əks etdirilir. Eyni zamanda, analitik uçotda SHA-lar qiymətləndirilərkən çıxılan müvəqqəti fərq yaranan aktivlərin növlərinə görə fərqli şəkildə uçota alınır.

Misal 9.4

Təşkilat 20 oktyabr 2006-cı il tarixində balansda 180.000 rubl məbləğində əsas vəsaiti kapitallaşdırdı. son tarixlə faydalı istifadə 5 il. Gəlir vergisi dərəcəsi 24% təşkil edir. Mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilat amortizasiyanı faydalı istifadə müddətinin illərinin cəmi metodunu, vergi məqsədləri üçün isə düz xətt metodunu tətbiq etməklə hesablayır.

2006-cı il üçün maliyyə hesabatlarını və gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsini tərtib edərkən təşkilat aşağıdakı məlumatları aldı:

2006-cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində çıxılan müvəqqəti fərq 4000 rubl təşkil etdi. (10 000 rubl - 6 000 rubl).

2006-cı il üçün mənfəət vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində təxirə salınmış vergi aktivi 960 rubl təşkil etdi. (4000 rubl? 24%).

Bu məbləğ (960 rubl) elanda əks olunmalıdır:

Dt hesabı 09, Kt hesabı 68.

Siz azaldıqca və ya tam ödənişçıxılan müvəqqəti fərqlər təxirə salınmış vergi aktivlərini azaldacaq və ya tam əvəzləşdirəcək. Cari hesabat dövründə SHE-nin azaldıldığı və ya tam ödənildiyi məbləğlər 68 No-li hesabın debeti, 09 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Cari hesabat dövründə vergi tutulan mənfəət yoxdursa, lakin sonrakı hesabat dövrlərində vergi tutulan mənfəətin yaranacağı ehtimal edilirsə, təxirə salınmış vergi aktivinin məbləğləri təşkilatda vergi tutulan mənfəətin yarandığı hesabat dövrünə qədər dəyişməz qalacaq.

Təxirə salınmış vergi aktivi, hesablandığı obyektin sərəncamına verildikdən sonra Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin vergi tutulan gəlirlərinin azaldılmadığı məbləğdə 99 hesabının debetinə yazılır.

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi – növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan mənfəət vergisinin artmasına səbəb olan təxirə salınmış mənfəət vergisinin bir hissəsi. Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri vergi tutulan müvəqqəti fərqlərin yarandığı dövrdə tanınır.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri (TTL) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

IT = NVR əməliyyatı? Gəlir vergisi dərəcəsi.

Bu öhdəliklər təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin uçotu üçün ayrıca sintetik hesabda mühasibat uçotunda əks etdirilir. Eyni zamanda, analitik uçotda İT-lər qiymətləndirilərkən vergi tutulan müvəqqəti fərq yaranan aktiv və öhdəliklərin növlərinə görə fərqli uçota alınır.

Misal 9.5

Təşkilat 20 dekabr 2006-cı il tarixində balansda 180.000 rubl məbləğində əsas vəsaiti kapitallaşdırdı. istifadə müddəti 5 ildir. Gəlir vergisi dərəcəsi 24% təşkil edir. Mühasibat uçotu məqsədləri üçün şirkət amortizasiyanı hesablayır xətti yol və vergi uçotu məqsədləri üçün - qeyri-xətti üsul. 2006-cı il üçün maliyyə hesabatlarını və vergi bəyannamələrini tərtib edərkən təşkilat aşağıdakı məlumatları aldı.

2006-cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində vergi tutulan müvəqqəti fərq 24.163 rubl təşkil etdi. (60 163 rubl - 36 000 rubl).

2006-cı il üçün mənfəət vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində təxirə salınmış vergi öhdəliyi: 24,163 rubl təşkil etdi. ? 24% = = 5799 rubl.

Bu məbləğ (5799 rubl) elanda əks olunmalıdır:

Dt hesabı 68, Kt hesabı 77.

Vergiyə cəlb edilən müvəqqəti fərqlər azaldıqca və ya tam ləğv olunduqca, təxirə salınmış vergi öhdəlikləri azalacaq və ya tam ləğv ediləcək. Hesabat dövründə vergi öhdəliklərinin azaldıldığı və ya tam ödənildiyi məbləğlər 77 Noli hesabın debeti, 68 Noli hesabın kreditində əks etdirilir.

Aktiv obyektinin xaric edilməsindən sonra təxirə salınmış vergi öhdəliyi və ya onun hesablandığı öhdəliyin növü həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin vergi tutulan mənfəətinin artırılmayacağı məbləğdə 99 №-li hesaba silinir.

Maliyyə hesabatlarını tərtib edərkən, təşkilat balans hesabatında təxirə salınmış məbləği əks etdirmək hüququna malikdir. vergi aktivləri və təxirə salınmış vergi öhdəlikləri.

9.5. Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu

Məsul şəxslər- təşkilatdan kənarda öz funksiyalarını yerinə yetirən işçilər. Bu funksiyaları yerinə yetirmək üçün administrasiya onlara mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş məbləğdə avans şəklində pul verir. Təşkilatlar hesabat altında əməliyyat, iş və səyahət xərcləri üçün pul verə bilərlər.

Təsərrüfat ehtiyacları üçün avansın verilməsi məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanmış maddi məsul şəxslərə verilir. Göstərilən avans ödənişini almaq hüququ olan şəxslərin siyahısı rəhbərin əmri ilə təsdiq edilir.

Ezamiyyə xərcləri üçün avansın verilməsi təşkilat rəhbərinin göstərişinə uyğun olaraq həyata keçirilir. İşgüzar səfər - işçinin daimi iş yerindən kənarda rəsmi tapşırığı yerinə yetirmək üçün təşkilat rəhbərinin əmri ilə müəyyən müddətə başqa yerə getməsidir.

Səfərin müddəti rəhbər tərəfindən müəyyən edilir, faktiki qalma vaxtı səyahət vəsiqəsindəki işarələrlə müəyyən edilir. Maksimum müddət Rusiya Federasiyasının ərazisində işgüzar səfərlər yolda sərf olunan vaxt nəzərə alınmadan 40 gündən, xaricə səyahət edərkən isə 60 gündən çox olmamalıdır. Quraşdırma, sazlama və yerinə yetirmək üçün göndərilən şəxslər üçün tikinti işləri, səfərin müddəti bir ildən çox olmamalıdır.

İşdən çıxma günü işçinin daimi iş yerini tərk etdiyi təqvim günü, gəliş günü isə işçinin daimi iş yerinə gəldiyi təqvim günüdür. Hər iki halda stansiyaya, hava limanına və ya estakadaya qədər gedən vaxt, əgər onlar yaşayış məntəqəsindən kənarda yerləşirsə, nəzərə alınır. Ezamiyyətdə olduğu müddətdə xəstəlik vaxtı yuxarıda göstərilən müddətə daxil edilmir.

İşçinin ezamiyyətdə olduğu müddət ərzində o, öz vəzifəsini saxlayır və orta qazanc. Onun istəyi ilə əmək haqqı bu işçinin ezamiyyətdə olduğu ünvanda təşkilatın hesabına köçürülə bilər.

14 yaşınadək uşağı olan qadınların, sağlamlıq imkanları məhdud uşağı olan və ya 18 yaşına çatanadək uşaqlıqdan əlil olan işçilərin, habelə onların razılığı olmadan ailələrinin xəstə üzvlərinə tibbi rəyə əsasən qulluq edən işçilərin ezamiyyətə göndərilməsi icazə verilmir.

Gediş üçün əsas işçinin ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmrdir (təlimat). Burada səyahətçinin soyadı və inisialları, struktur bölməsi, peşəsi (vəzifəsi), səfərin məqsədi, vaxtı və yeri (yerləri), habelə ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi mənbələri göstərilir. Əmr buraxıldıqdan sonra işçiyə səyahət şəhadətnaməsi verilir. Burada ezam olunanın soyadı, adı, atasının adı, ezamiyyətin məqsədi və təyinatı, onun müddəti və işçinin göndərildiyi təşkilatın adı göstərilir. Səyahət vəsiqəsində ezamiyyətə getmə, təyinat yerinə çatma, oradan yola düşmə və daimi iş yerinə qayıtma haqqında qeydlər aparılır. Hər bir nişan təşkilatın imzası və möhürü ilə təsdiqlənir. Səyahət şəhadətnaməsinə işçinin ezamiyyətdə olduğu dövr ərzində görülmüş işlər haqqında hesabat əlavə olunur. İşçi eyni gündə ezamiyyətdən qayıtmalı olarsa, ezamiyyət şəhadətnaməsi verilmir.

Səyahətçinin çəkdiyi xərclər sənədləşdirilməli və onun təqdim etdiyi avans hesabatında əks etdirilməlidir.

üçün xərclərdə işgüzar Səyahət daxildir:

Gündəlik müavinət;

Mənzilin (mənzilin) ​​kirayəsi xərcləri;

ezamiyyət xərcləri və ezamiyyətlə bağlı digər faktiki xərclər (teleqraf xərcləri və s.).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 iyul 2001-ci il tarixli 49n nömrəli əmri ilə, 1 yanvar 2002-ci il tarixdən, yaşayış binalarının kirayəsi üçün ödəniş müvafiq sənədlərlə təsdiq edilmiş, lakin 550 rubldan çox olmayan faktiki xərclərlə həyata keçirilir. . gündə; sənədlər olmadıqda - 12 rubl. gündə. Gündəlik müavinətin ödənilməsi 700 rubla qədər məbləğdə müəyyən edilir. hər səyahət günü üçün.

Ezamiyyət yerinə və geriyə gediş-gəliş, rəhbərin razılığı ilə limit məhdudlaşdırılmadan müvafiq sənədlərlə təsdiq edilmiş faktiki xərclər məbləğində ödənilir.

Təşkilatın rəhbərliyi hər iki istiqamətdə səyahət xərclərini, həmçinin mənzil kirayəsi xərclərini əvvəlcədən bildikdə sənədlərin təqdim edilməsi lazım deyil. Bununla belə, bu qayda yalnız ezam olunmuş işçinin məcburi razılığı ilə tətbiq edilir. Ödəniş bütün nəqliyyat növləri (taksi istisna olmaqla) ilə səyahət xərclərinə, o cümlədən nəqliyyatda sərnişinlərin dövlət icbari sığortası üzrə sığorta ödənişlərinə, xidmətlərin dəyərinə aiddir. satışdan əvvəl biletlər, həmçinin qatarlarda yataq dəstindən istifadə xərcləri.

Təşkilatın hüququ var əlavə ödənişlər müəyyən edilmiş normalardan artıq işçi. Bu zaman xərclərin ödənilməsi mənbəyi şəxsi vəsaitlərdir.

Bununla belə, ezamiyyət zamanı işçiyə göstərilmiş xidmətlərin dəyəri üzrə ƏDV yalnız qanunla təsdiq edilmiş hədlər daxilində büdcədən ödənilməlidir. Bu normalardan artıq ƏDV məbləğləri öz mənbələri hesabına ödənilir.

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu üçün 71 №-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabı nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabın debetində hesabat üzrə verilmiş məbləğlər, habelə çəkilmiş xərclərin xarakterindən asılı olaraq məsrəflər və əldə edilmiş dəyərlər nəzərə alınan hesablarla və ya digər hesablarla müxabirləşməklə artıq məsrəflərin kompensasiyası üçün verilmiş məbləğlər əks etdirilir. ; kredit üzrə isə - təsdiq edilmiş avans hesabatına uyğun olaraq məsul şəxslər tərəfindən xərclənən məbləğlər, habelə istifadə olunmamış avansların məbləğləri.

Ezamiyyətə göndərilmək üçün rəsmi tapşırığa və onun yerinə yetirilməsi haqqında hesabata (forma No T-10a) uyğun olaraq məsul şəxs xərclənmiş məbləğlər barədə əvvəlcədən hesabat təqdim etməyə borcludur. Məsul şəxs tapşırılan tapşırığı yerinə yetirdikdən sonra üç gün müddətində mühasibatlığa əvvəlcədən hesabat təqdim etməlidir. Növbəti dəfə avans hesabatlı şəxsə yalnız əvvəllər alınmış avanslar üzrə borcu olmadıqda verilə bilər.

Xərclənməmiş məbləğlər olduqda, onlar nağd qaydada və ya məsul şəxsin əməkhaqqından tutulmaqla məcburi qaytarılmalıdır. Əks təqdirdə, bu cür məbləğlər işçinin gəliri hesab olunur, bunun üzərinə sığorta haqları hesablanmalı və şəxsi gəlirdən vergi tutulmalıdır.

Artıq xərclənən məbləğ işçiyə qaytarılır. Eyni zamanda, müəyyən edilmiş normalardan artıq məbləğ gündəlik müavinətə aiddirsə, o, bu işçinin ümumi gəlirinə və nəticədə fərdi gəlir vergisinə daxil edilməlidir.

71 No-li hesab üzrə sintetik və analitik uçot hesabata verilən hər bir məbləğ üçün 7 No-li jurnal-varrantda aparılır. 7 No-li jurnal-orderin nəticələri Baş kitabda qeyd edilməzdən əvvəl digər mühasibat uçotu registrlərindəki müvafiq hesablar üzrə yazılışlarla tutuşdurulur.

Misal 9.6

Maliyyə direktoru V.V.Petrov iş ehtiyacları ilə əlaqədar 2006-cı il dekabrın 20-dən 25-dək daxil olmaqla 5 gün müddətinə Sankt-Peterburqdan Volqoqrada ezamiyyətə göndərilib. Təşkilatda, 2006-cı il üçün kollektiv müqaviləyə uyğun olaraq, gündəlik müavinətin ödənilməsi üçün vəsaitin xərclənməsi dərəcəsi 700 rubl müəyyən edilmişdir.

İlkin ödəniş məbləği 15.000 rubl təşkil edir. İşgüzar səfərin sonunda faktiki xərclər 13 400 rubl təşkil etdi. Aşağıdakı sənədlər təqdim edildi: gediş-dönüş dəmir yolu biletləri - 7400 rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). Otel hesabı - 2500 rubl. (500 rubl? 5 gün). Gündəlik müavinət - 3500 rubl. (700 rubl? 5), o cümlədən məhdudiyyətlər daxilində - 500 (100? 5).

Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, işgüzar səfər üçün xərclərin məbləği 9271,50 rubl təşkil edir. dəyərinə daxil edilməlidir adi növlər fəaliyyətləri.

Mühasibat yazılışları aşağıdakılardır:

İşçi ezamiyyətdə olarkən xəstələnərsə, ona xəstəliyin bütün müddəti üçün, lakin iki aydan çox olmamaq şərti ilə gündəlik müavinət ödənilir və mənzil kirayəsi xərcləri də ödənilir (xəstəxanada müalicə olunduğu vaxt istisna olmaqla). Müavinət ezamiyyətə göndərilən şəxsin iş yerində ödənilir və onun ümumi gəlirinə daxil edilir.

İşçilər xaricə səyahət edərkən onlara müəyyən edilmiş gündəlik müavinət və yaşayış normaları əsasında göndərən ölkənin valyutası ilə əvvəlcədən ödəniş verilir.

Banka daxil olan valyuta 50 No-li “Kassa” hesabının debetində və 52 No-li “Valyuta hesabları” hesabının kreditində əks etdirilir. Hesabat üçün verilmiş valyuta 50 №-li hesabın debetindən 71 saylı hesabın debetinə yazılır və mühasibat uçotunda ödəniş valyutası və onun rubl ekvivalentində Rusiya Bankının buraxılış anındakı məzənnəsi ilə əks etdirilir.

İşgüzar səfərdən qayıtdıqdan və təhvil verəndən sonra əvvəlcədən hesabat təsdiqedici sənədlər əlavə edilməklə, məsul şəxslərin borcu 71 No-li hesabın kreditindən 26 No-li “Ümumi təsərrüfat xərcləri” hesabının debetinə və xərclərin növündən asılı olaraq digər hesabların debetinə yazılır. rəsmi məzənnə hesabat günündə valyuta. Ezamiyyət zamanı məzənnə dəyişdikdə məzənnə fərqi 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetinə yazılır: müsbət - 71 Noli hesabın Dt, 91-1 Noli hesabın Kt; mənfi - Dt hesabı 91-2, Kt hesabı 71.

Ezamiyyətə göndərilən şəxs ezamiyyə xərclərini ödəmək üçün xarici valyutada nağd şəkildə alınmış avans ödənişindən tam istifadə etmədikdə, borcun məbləği ezamiyyətə göndərilən şəxs tərəfindən nağd pulu təşkilatın kassasına qoymaqla ödənilir. xarici valyuta, səyahət çekləri. Həddindən artıq xərcləmə olduqda, ezamiyyətə göndərilən şəxsə olan borcun məbləği sonuncuya təşkilatın cari valyuta hesabından xarici valyutada olan vəsaitin ezamiyyətə göndərilən şəxsin xarici valyuta hesabına köçürülməsi və ya ezamiyyətə göndərilən şəxsin valyuta hesabına ödənilməsi yolu ilə ödənilə bilər. nağd xarici valyutada borc və ya borcun ödənilmə tarixinə Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş rublun xarici valyutalara məzənnəsi ilə hesablanmış borc məbləğinin rubldakı ekvivalentini verməklə.

Ezamiyyətə göndərilən şəxslə ezamiyyət xərclərinə nağd xarici valyutada artıq məsrəflərin ödənilməsi ilə bağlı hesablaşmaların valyutası və forması (nağd və ya nağdsız) təşkilatla ezamiyyətə göndərilən şəxs arasında razılaşma ilə müəyyən edilir. Bu zaman borcun məbləğinin hesablanması üçün ezamiyyətdə olduğu ölkənin bankının ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi üçün verilmiş nağd xarici valyutanın başqa nağd xarici valyutaya dəyişdirilməsini təsdiq edən sənədində göstərilən məzənnə tətbiq edilir. . Göndərən ölkənin bankından ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi üçün nağd xarici valyutanın dəyişdirilməsini təsdiq edən sənəd olmadıqda, valyuta məzənnəsi tətbiq edilir. Bank tərəfindən təsis edilmişdir Rusiya borcun ödənilməsi tarixində.

9.6. Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmaların uçotu

Təşkilatların öz işçiləri ilə hesablaşma növləri ilə yanaşı, işçi heyəti ilə digər hesablaşmaları da ola bilər. Bunlar hesablaşma əməliyyatlarıəmək haqqı fondu və məsul şəxslərlə hesablaşmalar istisna olmaqla, təşkilatın işçiləri ilə bütün növ hesablaşmalar haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş 73 №-li "Digər əməliyyatlar üçün işçi heyəti ilə hesablaşmalar" ayrıca hesabında nəzərə alın.

73-1 “Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar”;

73-2 "Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar";

73-3 “Heyətlə digər hesablaşmalar” və s.

Hesablaşmalar 73-1 "Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar" subhesabında baş verir, çünki təşkilatın rəhbərliyi bəzən işçilərə adətən faizsiz kreditlər verir (mənzil, bağ evi almaq üçün, torpaq sahəsi və digər ehtiyaclar). İşçi kredit aldıqda 73-1 “Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar” hesabının debeti və pul vəsaitləri hesablarının krediti silinir. Eyni zamanda faizlərin alınması nəzərdə tutulursa, onda onların hesablanması üçün mühasibat yazılışı aparılır: debet hesabı 73-1, kredit hesabı 91-1 "Digər gəlirlər və xərclər".

Kreditin ödənilməsi zamanı işçidən alınan ödənişlərin məbləği üçün 73 No-li hesabın kreditinə 50, 51, 70 Noli “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabları ilə müxabirələşdirilir.

Ödənilməmiş kreditin məbləği zərər kimi tanınır və 91-2 “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetinə silinir.

73-2 No-li “Maddi ziyanın ödənilməsi üzrə hesablaşmalar” subhesabında müəyyən edilmiş çatışmazlıqlara, tullantılara, oğurluğa görə maddi məsul şəxslərlə hesablaşmaların, habelə inventar obyektlərinin zədələnməsi nəticəsində itkilərin ödənilməsinə görə fiziki şəxslərlə hesablaşmaların, müxtəlif təşkilata dəymiş ödənişlər və digər kompensasiya növləri (nikahdan itkilər, fasilələr və s.).

Maddi məsul şəxslərdən inventarizasiyanın nəticələri ilə müəyyən edilmiş əmtəə itkiləri üçün kompensasiya məbləğlərinin bərpası Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi) uyğun olaraq həyata keçirilməlidir.

Əmək vəzifələrini yerinə yetirərkən təşkilata dəymiş ziyana görə məsuliyyət, zərər onun təqsiri üzündən baş verərsə, işçiyə verilir. Zərərlərin ödənilməsi qaydası Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 248-ci maddəsi. Orta aylıq qazancdan çox olmayan zərərin məbləğinin bərpası işəgötürənin əmri ilə həyata keçirilir. Sifariş zərərin məbləğinin müəyyən edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq verilə bilər. Əgər aylıq müddət başa çatıbsa və ya işçi dəymiş ziyanı könüllü şəkildə ödəməyə razı deyilsə və onun məbləği işçinin orta aylıq əmək haqqından artıqdırsa, onda bərpa məhkəmə qaydasında həyata keçirilir.

Əmək haqqının hər ödənilməsi ilə bütün tutulmaların ümumi məbləği 20 faizdən, qanunla xüsusi olaraq nəzərdə tutulmuş hallarda isə işçiyə ödənilməli olan aylıq əmək haqqının 50 faizindən çox ola bilməz. İslah işlərinə xidmət edərkən əmək haqqından tutulmaların miqdarı 70% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138-ci maddəsi).

Bu zaman aşağıdakı mühasibat yazılışları aparılır: Dt 73-2 No-li hesab (təqsirkarlardan alınacaq məbləğlər üçün), Kt hesabları 94 No-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” və 98 No-li “Mühasibat uçotu üzrə gəlirlər” (çatışmayan inventarlara görə). maddələr), 28 "İstehsaldan imtina" (qüsurlu məhsuldan itkilərə görə) və s.

73-2 No-li hesabın krediti üzrə hesablarla müxabirə yazılar aparılır: pul vəsaitlərinin uçotu - həyata keçirilmiş ödənişlərin məbləği üzrə; 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” - əmək haqqı məbləğlərindən tutulmalar məbləğinə; 94 No-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” - iddianın əsassızlığına görə almaqdan imtina edildikdə silinmiş çatışmazlıqların məbləğinə.

73-3 "Kadrlar ilə digər hesablaşmalar" subhesabında digər subhesablar üzrə nəzərdə tutulmayan əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar (məsələn, iştirakçıların yenidən satılması zamanı geri aldıqları öz paylarına (paylarına) görə hesablaşmalar; satılan yaşayış binaları üçün hesablaşmalar, geyim forması üçün, müəyyən kateqoriyalı işçilərdən onu geyinmək tələb olunduqda, ödənişlə hissə-hissə almaq və s.). Bu subhesabın debetində səhmdar cəmiyyəti tərəfindən yenidən satılan öz səhmlərinin (səhmlərinin) yenidən satış qiyməti ilə qiymətləndirilməsində dəyəri əks etdirilir. 73-3 saylı subhesab nominal üzrə məbləğin debeti və 81 saylı hesabın kreditinə yazılır. Öz səhmləri(paylar)”. Səhmlərin (payların) geri alınması üzrə faktiki məsrəflər ilə onların nominal dəyəri arasında yaranan fərq 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir.

Təşkilatın hər bir işçisi üçün 73 saylı hesab üzrə analitik uçot aparılır. 73 No-li «Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar» hesabının sintetik uçotu 8 No-li order jurnalında aparılır.

9.7. Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotunu aparmaq üçün təşkilatlar 76 №-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” aktiv-passiv balans hesabından istifadə edirlər.

Bu hesabda 60-73 №-li hesabların izahatlarında qeyd olunmayan debitor və kreditorlarla əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar haqqında məlumat ümumiləşdirilir:

Əmlak və şəxsi sığorta;

İddialara görə;

İcra sənədləri və ya məhkəmə qərarları əsasında təşkilatın işçilərinin əməyindən digər təşkilatların və şəxslərin xeyrinə tutulan məbləğlərə və s.

76 №-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabında aşağıdakı subhesablar açıla bilər:

76-1 “Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar” - əmlakın və işçilərin sığortası üzrə hesablaşmaları əks etdirir (hesablaşmalar istisna olmaqla) sosial sığorta və icbari tibbi sığorta) təşkilatın sığortaçı kimi çıxış etdiyi təşkilatlar. Bu halda sığorta iki növdür: icbari (qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq) və könüllü (təşkilatın təşəbbüsü ilə). 76-1 Noli subhesab üzrə analitik uçot sığortaçılar və fərdi sığorta müqavilələri üzrə aparılır;

76-2 “İddialar üzrə hesablaşmalar” - təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara qarşı irəli sürülən iddialar, habelə təqdim edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və cərimələr üzrə hesablaşmaları əks etdirir.

76-2 №-li hesabın debeti, xüsusən, iddialar üzrə hesablaşmaları əks etdirir:

Təchizatçılara, podratçılara və nəqliyyat təşkilatlarına hesablarının yoxlanılması zamanı (sonuncular qəbul edildikdən sonra) müəyyən edilmiş qiymətlərdə və tariflərdə uyğunsuzluqlara görə, habelə arifmetik səhvlər aşkar edildikdə - 60 №-li hesabla və ya mühasibat uçotu üçün hesablarla yazışmalarda. inventar və ya məsrəflər hesabında qeydlər aparıldıqdan sonra təchizatçılar və podratçılar tərəfindən təqdim edilmiş hesab-fakturalarda həddindən artıq qiymət qoyulması və ya arifmetik səhvlər aşkar edildikdə istehsal ehtiyatları, mallar və bununla bağlı məsrəflər (təchizatçılar və podratçılar tərəfindən hesab-fakturalar əsasında tərtib edilmiş qiymətlər və hesablamalar əsasında);

Aşkar edilmiş standartlara uyğunsuzluğa görə material və mal (iş, xidmət) tədarükçülərinə; spesifikasiyalar, sifariş; habelə müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdən artıq tranzit yükün çatışmazlığına görə tədarükçülərə, nəqliyyat və digər təşkilatlara - 60 balla yazışmada;

Təchizatçıların və ya podratçıların təqsiri ilə yaranan nikah və dayanmalara görə, ödəyicilər tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlərdə - istehsal xərcləri hesabları ilə müxabirələşdirilməklə;

Kredit təşkilatlarına təşkilatın hesablarından səhvən debet edilmiş (köçürülmüş) məbləğlərə görə - pul vəsaitləri, kreditlər hesabları ilə müxabirələşdirilməklə;

Müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsinə görə təchizatçılardan, podratçılardan, alıcılardan, sifarişçilərdən, nəqliyyat və digər xidmətlərin istehlakçılarından ödəyicilər tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlərdə tutulan cərimələrə, cərimələrə, dəbbələrə görə (təqdim edilmiş tələblərin məbləği ödəyicilər tərəfindən tanınmayanlar mühasibat uçotuna qəbul edilmir), – 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə. 76-2 Noli subhesab üzrə analitik uçot hər bir debitor və fərdi tələblər üzrə aparılır;

76-3 “Dividendlər və ödənilməli olan digər gəlirlər üzrə hesablaşmalar” - təşkilata ödənilməli olan dividendlər və digər gəlirlər, o cümlədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr üzrə hesablamalar nəzərə alınır;

76-4 “Depozitə qoyulmuş məbləğlər üzrə hesablaşmalar” - hesablanmış, lakin vaxtında ödənilməmiş məbləğlər üzrə (qəbul edənlərin olmaması səbəbindən) təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmalar nəzərə alınır. Əmək haqqını vaxtında almamış işçilər üzrə çıxarışlarda depozitə qoyulmuş əmək haqqının analitik uçotu aparılır;

76-5 "İcarəçilər ilə hesablaşmalar" - kirayə haqqının hesablanması hesabatına uyğun olaraq, mənzillərin kirayəçiləri və təşkilatın mənzil-kommunal təsərrüfatlarının yataqxanalarında yaşayan şəxslərlə hesablaşmalar nəzərə alınır. Mənzillərin və yataqxanaların sakinləri olan işçilərlə hesablaşmaların analitik uçotu məqsədli ödənişlərin növləri, borcun hesablanması və ödənilməsi barədə məlumatları özündə əks etdirən 40 No-li veyseldə aparılır;

76-6 "Uşaqların uşaq müəssisələrində saxlanması üçün valideynlərlə hesablaşmalar" - təşkilatın balansında olan uşaq müəssisələri üçün hesablaşmalar aparırlar və s.

76 №-li hesab üzrə hesabların tipik müxabirləşməsi cədvəldə təqdim olunur. 9.4.

Cədvəl 9.4Debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu üçün hesabların standart müxabirəsi

9.8. Təsərrüfatdaxili hesablaşmaların uçotu

Təsərrüfatdaxili hesablaşmaların uçotu 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabında aparılır. Bu hesab təşkilatın ayrı-ayrı balanslara ayrılmış filialları, nümayəndəlikləri, idarələri və digər ayrı-ayrı bölmələri ilə bütün növ hesablaşmalar üzrə əməliyyatları (balansdaxili hesablaşmalar), xüsusən ayrılmış əmlak üzrə hesablaşmaları, qarşılıqlı azadlığa görə əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. maddi sərvətlərin, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı, ümumi idarəetmə fəaliyyətinin xərclərinin köçürülməsi, şöbələrin işçilərinin mükafatlandırılması və s.

Filialları (nümayəndəlikləri) və ya digər struktur bölmələri olan təşkilatların uçotu struktur bölmələrinin təyinatından, onların xərclərinin maliyyələşdirilməsi mənbələrindən, idarəetmə strukturundan, ərazi yerindən və digər xüsusiyyətlərindən asılı olaraq müxtəlif formalarda aparıla bilər. Əsas təşkilatda mühasibat uçotu proseduru həm də filialları olan bank hesabının və ayrıca balans hesabatının olub-olmamasından asılıdır. Filiallar, nümayəndəliklər və digər ayrı-ayrı bölmələr ayrıca balansa ayrılırsa, ayrı-ayrı bölmələri olan əsas təşkilatın hesablaşmaları üçün 79 №-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabından istifadə edilir.

Bu hesab üçün aşağıdakı subhesablar açıla bilər:

79-1 "Ayrılmış əmlak üzrə hesablaşmalar" - müstəqil balanslara ayrılmış təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri ilə uzunmüddətli və cari hesablaşmaların vəziyyətini nəzərə almaq. Cari aktivlər. Köçürülmüş əmlak müvafiq hesabların (01 «Əsas vəsaitlər», 10 «Materiallar» və s.) kreditindən 79-1 Noli hesabın debetinə yazılır. Təşkilatın bölməsinin qəbul edilmiş əmlakı 79-1 No-li «Ayrılmış əmlak üzrə hesablaşmalar» hesabının kreditindən müvafiq hesabların (01 «Əsas vəsaitlər», 10 «Materiallar» və s.) debetinə verilir;

79-2 "Cari əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar" - ayrı-ayrı balans hesabatlarına ayrılmış bölmələri olan təşkilatın bütün digər hesablaşmalarının vəziyyətini nəzərə almaq - maddi sərvətlərin qarşılıqlı buraxılması, məhsulların satışı, ümumi idarəetmə üçün xərclərin köçürülməsi üçün. fəaliyyət, bölmələrin işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi və s.;

79-3 "Müqavilə üzrə hesablaşmalar etimad idarəçiliyiəmlak” – əmlakın etibarlı idarə edilməsi haqqında müqavilələrin icrası ilə bağlı hesablaşmaların vəziyyətini nəzərə almaq. Bu hesabda idarənin təsisçisi, qəyyumla hesablaşmalar, habelə ayrıca balansda göstərilən etibarnamədə verilmiş əmlak üzrə hesablaşmalar aparılır.

Etibarlı idarəetməyə verilmiş əmlak idarəetmə təsisçisi tərəfindən 01 "Əsas vəsaitlər", 04 "Qeyri-maddi aktivlər", 58 "hesablarından silinir. Maliyyə investisiyaları” və s. 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debetinə (eyni zamanda, hesablanmış köhnəlmə məbləği 02 No-li “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi”, 05 No-li “Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi” hesablarının debeti üzrə uçota alınır. 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının krediti).

Qəyyumun ayrıca balansa qəbul etdiyi əmlak 01 No-li «Əsas vəsaitlər», 04 No-li «Qeyri-maddi aktivlər», 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının debetində və 79 No-li «Daxili hesablaşmalar» hesabının kreditində (eyni zamanda) əks etdirilir. , hesablanmış köhnəlmə məbləği 02 No-li «Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi», 05 No-li «Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi» hesablarının krediti və 79 No-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabının debeti üzrə uçota alınır.

Əmlakın etibarnamə ilə idarə edilməsi müqaviləsinə xitam verildikdə və əmlak idarənin təsisçisinə qaytarılarkən əks qeydlər aparılır. Əmlakın etibarnamə ilə idarə edilməsi haqqında müqavilədə etibarlı idarəetməyə verilmiş əmlakla digər əməliyyatlar nəzərdə tutulursa, bu əməliyyatlar ümumi qaydada uçota alınır.

Ayrı bir təşkilatın balansında təsərrüfatdaxili hesablaşmalar əks olunmur, yəni təşkilatın hesabatlarında ayrı-ayrı balansların hesabları üzrə qalıqlar əsas təşkilatın müvafiq hesablarındakı qalıqlara əlavə edilir.

Filiallar və digər ayrı-ayrı bölmələr əsas təşkilatdan daxil olmuş əmlakı əmlakın uçotu hesablarının debetində və 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirir. Baş təşkilata qaytarılan əmlak əmlakın uçotu hesablarının kreditindən 79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabının debetinə silinir. Biznes əməliyyatlarıəmlakın alınması, istehsal məsrəflərinin uçotu, məhsulların satışı və sair üzrə adi mühasibat uçotu ilə ayrıca bölmələr tərəfindən verilir.

Ayrı-ayrı bölmələrin ayrıca mühasibat balansı olmadıqda, onların əməliyyatlarının uçotunu aparmaq üçün 20 No-li «Əsas istehsalat», 23 No-li «Köməkçi istehsalat», 29 No-li «Xidmət göstərən istehsalat və təsərrüfatlar» hesablarına subhesablar açılır.

79 №-li «Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar» hesabı üzrə analitik uçot hər bir filial, nümayəndəlik, idarə və ya digər bölmələr üzrə aparılır. ayrı bölmə ayrıca balansa ayrılmış təşkilat və əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqavilələri üzrə hesablaşmaların analitik uçotu - hər bir müqavilə üzrə. 79 No-li hesab üzrə sintetik uçot 8 No-li order jurnalında aparılır.

9.9. Hesablamaların inventarlaşdırılması və onun nəticələrinin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi

Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 2-ci bəndinə əsasən, mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının etibarlılığını təsdiqləmək üçün bir təşkilat cari öhdəliklərin və müəyyən əmlak növlərinin inventarını aparmağa borcludur. Onun həyata keçirilməsi qaydası tənzimlənir Təlimatlarəmlak və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılması və təşkilatın uçot siyasəti haqqında.

Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar üzrə hesablanmış məbləğlərin etibarlılığını təsdiq etmək üçün bütün növ cari öhdəliklər inventarlaşdırılır; alıcılar və müştərilər; büdcə təşkilatın işçi heyəti əmək haqqı, əmanətçilər və hesabatlı məbləğlər; fərdi debitorlarla və kreditorlarla, bankla və s kredit təşkilatları- kreditlər üzrə, habelə onun ayrıca balansa ayrılmış struktur bölmələri ilə.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə hesablaşmalar müqavilə tərəfləri tərəfindən öz öhdəliklərini yerinə yetirərkən normal şərtlərdən kənara çıxması nəticəsində, məsələn, fakturasız tədarüklər olduqda xüsusi yoxlamaya məruz qalır; ödənilmiş, lakin qəbul edilməmiş inventar əşyaları və ya onların qısa müddətdə çatdırılması; çatışmazlıqlara və oğurluğa görə nizamlanmamış borc məbləğləri; müxtəlif növlər olan debitor və kreditor borcları müddəti bitdi məhdudiyyət müddəti.

Qısamüddətli öhdəliklərin inventarlaşdırılması, bir qayda olaraq, illik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına vaxt verilir, lakin bu, onun mövcud qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş digər şərtlərlə həyata keçirilməsini istisna etmir. Məsələn, hesabat verən şəxslərlə, təşkilatın şəxsi heyəti ilə hesablaşmaların vəziyyətinin aydınlaşdırılması onların bəzilərinin işdən çıxarılması ilə əlaqədar dərhal aparılmalıdır.

Alıcılar, təchizatçılar, digər debitorlar və kreditorlarla cari öhdəliklərin inventarlaşdırılmasının nəticələrinə əsasən onların iştirakı ilə debitor və kreditor borcları üzrə hesablaşmaların vəziyyəti ayrıca əks etdirilməklə inventar aktı tərtib edilir. Bundan əlavə, akta hər bir borclu və kreditor üzrə cari öhdəliklərin xarakteri, borcun mövcudluğunu təsdiq edən sənədin adı, iddia müddətinin buraxılmasında təqsirli şəxs göstərilməklə arayış əlavə edilir.

Banklarla və büdcə ilə hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının nəticələrinə görə, maliyyə hesabatlarında tənzimlənməyən məbləğlər olmamalıdır. Digər hesablamalar üçün onların iştirakçıları razılaşdırılmış məbləğlərdə məlumatları bildirirlər. Belə bir ardıcıllıq olmadıqda, iştirakçıların hər biri cari hesabından yaranan məlumatları göstərir.

Borclu tərəfindən tanınan cərimələr, cərimələr, cərimələr, habelə onların ödənilməsi barədə məhkəmə qərarları təşkilatın digər nəticələrinə aid edilir: debet hesabı 91-2, kredit hesabı 76.

İddia müddəti bitdikdən sonra təmin edilməmiş tələblər də analoji mühasibat yazılışı ilə mühasibat uçotunda əks etdirilir.

İnventarizasiyanın nəticələri ilə müəyyən edilmiş tələb olunmamış avanslar digər gəlirlərin artması ilə əlaqələndirilir: debet hesabı 62, kredit hesabı 91-1.

Suallar və tapşırıqlar

1. Hesablamalar hansılardır?

2. Kreditor və debitor borcları nə vaxt və necə yaranır?

3. Vergi və rüsum ödənişləri hansı hesablar üzrə uçota alınır?

4. Məsul şəxslərlə hesablaşmaların əks etdirilməsi üçün hansı sənədlər ilkin sənədlər rolunu oynayır?

5. Bank kreditlərinin icrası və ödənilməsi ilə bağlı əməliyyatlar mühasibat uçotunda necə əks etdirilir?

6. “İddia olunan” və “tələb olunmayan” debitor borcları anlayışları arasında fərq nədir?

7. Vergitutma bazasına əsasən büdcəyə ödəniş növlərini adlandırın.

8. Kredit və kreditlərin analitik və sintetik uçotu necə aparılır?

9. Ümumi vergi rejimi ilə fəaliyyət göstərən təşkilat hansı vergiləri ödəyir?

10. Hesablanmış gəlir nədir?

11. Təsərrüfatdaxili əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar mühasibat uçotunda necə əks etdirilir?

12. 76 №-li «Debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabında hansı qarşılıqlı hesablaşmalar əks etdirilir?

13. Kreditlərin mahiyyəti nədir və onların uçotu necə aparılır?

14. Təchizatçı və müştərilərlə hesablaşmaların əks etdirilməsi üçün ilkin sənədləri adlandırın.

15. Hesabda vəsait hansı məqsədlər üçün verilir?

16. Qısamüddətli öhdəliklərin inventarlaşdırılmasının nəticələri necə uçota alınır?

17. İddialar necə həll olunur?

Testlər

1. Alınmış maddi sərvətlər üzrə hesablaşmalar üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda əks etdirilir:

a) hesablaşma sənədləri alındıqdan sonra;

b) qiymətlilərin ödənilməsindən sonra;

c) qiymətlilərin ödənilməsi vaxtından asılı olmayaraq.

2. Mühasibat uçotunda və bank kreditləri üzrə balansda öhdəliklərin uçotu aparılır:

a) bazar dəyəri ilə;

b) şərtlərlə müəyyən edilmiş məbləğlərdə kredit müqavilələri və kredit müqavilələri;

c) borc və hesablanmış faizlər daxil olmaqla məbləğlərdə;

d) qalıq dəyərinə görə.

3. Vaxtında qaytarılmayan və 94 №-li hesabın debetinə yazılan hesabat məbləğləri sonradan hesabın debetinə silinir:

a) 70 “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” və ya 73 “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar”;

b) 84" bölüşdürülməmiş mənfəət və üstü açılmamış zərər”;

c) 76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar».

4. Görülən işlərə və xidmətlərə görə veksel üzrə faizlərin silinməsi zamanı mühasibat uçotunda yazılış aparılır:

a) Dt hesabı 20 (44), Ct hesabı 60;

b) 10 No-li hesabın Dt, 60 No-li hesabın Kt;

c) Dt hesabı 76, Ct hesabı 60;

d) 91-2 No-li hesabın Dt, 60 No-li hesabın Kt.

5. Vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi uçotu aparılarkən, məbləğlər aşağıdakılar hesabına silinir:

a) ümumi mənfəət;

b) müxtəlif xərclər;

c) xərc;

d) ehtiyat fondu.

6. Kreditin ödənilməsi məbləğləri:

a) təşkilatın gəliri kimi tanınmır;

b) təşkilatın gəliri kimi tanınır;

c) yalnız mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilatın gəliri kimi tanınır (lakin vergitutma məqsədləri üçün deyil).

7. Malların qəbulu zamanı iddia edilən təchizatçının təqsiri üzündən çatışmazlıq aşkar edilib. Arbitraj məhkəməsi iddianı rədd etdi, çünki onun təqdim edilmə müddəti bitdi. Nələrdir mühasibat yazılışları bu halda:

a) 94 No-li hesabın Dt, 60 No-li hesabın Kt; 91-2 Noli hesabın Dt, 94 No-li hesabın Kt;

b) 76-2 Noli hesabın Dt, 60 No-li hesabın Kt; 94 No-li hesabın Dt, 76-2 Noli hesabın Kt; 91-2 Noli hesabın Dt, 94 No-li hesabın Kt;

c) 76-2 No-li hesabın Dt, 60 No-li hesabın Kt; Dt hesabı 91-2, Ct hesabı 76-2?

8. Şirkət alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının hansı şərtlərini təmin etməlidir:

a) ehtiyac olduqda;

b) rüblük;

c) uçot siyasətinə uyğun olaraq.

9. Əlavə dəyər vergisinin hesablanması uçotunda əks olunduqda mühasibat yazılışı düzgün olacaqdır:

a) Dt hesabı 20, Ct hesabı 68;

b) 90 No-li hesabın Dt, 68 No-li hesabın Kt;

c) Dt hesabı 62, Ct hesabı 68.

10. Məhsulları satarkən, satılan malların dəyəri mühasibat yazılışından çıxılır:

a) Dt hesabı 40, Ct hesabı 43;

b) 62 No-li hesabın Dt, 90 No-li hesabın Kt;

c) 90 No-li hesabın Dt, 43 No-li hesabın Kt.

11. Bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupunda təhvil verilmiş məhsullara, görülən işlərə və ya göstərilən xidmətlərə görə ödəniş üçün alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu aşağıdakı hesabda aparılır:

a) 79 “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar”;

b) 58 “Maliyyə investisiyaları”;

12. Fakturasız çatdırılmalar aşağıdakılardır:

a) təchizatçıdan hesab-faktura alınmayıb;

b) hesablaşma sənədləri alınmamışdır;

c) alıcıya faktura verilməmişdir.

13. Mənfəət vergisinin hesablanması mühasibat yazılışında əks olunur:

a) Dt hesabı 99, Ct hesabı 68;

b) 91 No-li hesabın Dt, 68 No-li hesabın Kt;

c) 84 No-li hesabın Dt, 68 No-li hesabın Kt.

14. Təşkilat inventar əşyaları əldə etdi və ödəniş zəmanəti olaraq illik 10% ödəmə ilə tədarükü məbləğinə nominal olan veksel verdi. Bu veksel üzrə borcun məbləği hesabın kreditində əks etdirilir:

a) 66 “Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar”;

b) 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”;

c) 62 «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar».

15. Birgə fəaliyyətin iştirakçısı ona düşəcək mənfəətin payını aşağıdakıların bir hissəsi kimi əks etdirir:

a) gəlir;

b) digər təşkilatlarda iştirakdan əldə edilən gəlir;

c) digər gəlirlər;

d) fövqəladə gəlir.

16. Vaxtında qaytarılmayan hesabat məbləğləri mühasibat yazılışları ilə silinir:

a) 70 No-li hesabın Dt, 71 No-li hesabın Kt;

b) 94 No-li hesabın Dt, 91 No-li hesabın Kt;

c) 73 No-li hesabın Dt, 71 No-li hesabın Kt.

17. Təşkilatın mühasibat uçotunda bir qarşı tərəf eyni vaxtda həm debitor borclarını, həm də kreditor borclarını siyahıya alır. Balans hesabatında bu cür borclar əks etdirilməlidir:

a) çökmüş;

b) minimuma endirilmiş, lakin izahat qeydində açıqlanan məlumatlarla;