Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü. Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir. "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sisteminin və "Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusiyyətləri
Bütün rusiyalı sahibkarlar, eləcə də Rusiyada sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan xarici müəssisələr ölkəmizin xəzinəsinə gəlir vergisi ödəməlidirlər. Sahibkarlar üçün verginin hesablanması kifayət qədər mürəkkəb prosedur olduğundan, bir sahibkar üçün bir neçə vergi növünün hesablanması lazım olduğunu nəzərə alsaq, son vaxtlardan, yəni 2002-ci ildən bəzi müəssisələr sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilirlər bu da vergitutma prosesini xeyli asanlaşdırır. IP üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin nə olduğunu düşünün sadə sözlərlə abbreviatura necə deşifrə edilir və necə hesablanır.
Şifrənin açılması
USN sadələşdirilmiş vergi sistemidir. Adi bir insan üçün bu abbreviatura az məna kəsb edir, lakin sahibkarlar üçün sistem onların fəaliyyətini xeyli asanlaşdırır. Bu sistemin adı öz sözünü deyir, yəni əslində bir vergi bir neçə, yəni gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi və digərlərini əvəz edir.
Bu vergi sistemindən yalnız kiçik və orta biznes nümayəndələri yararlana bilər, iri sahibkarlar istifadə edə bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi sayəsində təcrübəsiz iş adamları vergilərin ödənilməsinə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət edə bilərlər.
Nəzərə alın ki, sadələşdirməyə əsasən, sahibkarlar yalnız bir vergi ödəyirlər.
USN-ə necə keçmək olar
Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemini yalnız müəyyən şərtlərə cavab verən sahibkarlar tətbiq edə bilər. Birincisi, bir müəssisənin mənfəəti hesabat dövrü, yəni bir il üçün 120 milyon rubldan çox olmamalıdır (2017-ci ildən). İkincisi, müəssisənin işçi heyəti 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
Bütün fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərlər. Və bunu aşağıdakı kimi edə bilərsiniz, ilk olaraq müraciət etməlisiniz vergi ofisi təşkilatın qeydiyyat yerində. Müraciət üçün son tarix cari ilin oktyabrın 1-dən noyabrın 30-dəkdir, yeni sistem vergitutma növbəti hesabat dövrü üçün qüvvədə olacaq.
Nəzərə alın ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında qərar qəbul edilir vergi orqanı, buna görə də ərizədə 9 ay ərzində, yəni ilin əvvəlindən müraciət tarixinə qədər olan dövr üçün sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə olunan mənfəət və tam ştatlı işçilərin sayı göstərilməlidir.
Tariflər və hesablama nümunələri
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödəniş edən vergi ödəyicisi üçün iki vergi dərəcəsi tətbiq edilir:
- Xərclər çıxılmadan müəssisənin ümumi mənfəətinə 6% tətbiq edilir, bu, məsrəflər ümumi mənfəətin 60%-dən çox olmadıqda;
- İstehsal məsrəfləri gəlirin 60%-ni keçdikdə, 15% gəlirlər çıxılmaqla xərclərə şamil edilir.
İndi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarın gəlirinin nə hesab edildiyini anlayaq. Axı, yalnız biznes gəlirləri vergiyə cəlb olunur, ona görə də vergi hesablanarkən hansı növ gəlirin nəzərə alındığını bilmək çox vacibdir. Belə ki, sadələşdirilmiş sistem üzrə vergi hesablanarkən sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən bütün mənfəətlər, məsələn, malların və ya xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, daşınmaz əmlakın və ya avadanlığın icarəsindən əldə edilən vəsaitlər, habelə digər gəlir mənbələri nəzərə alınır. gəlir, o cümlədən faizlə kreditlərin verilməsindən əldə edilən gəlir. Hətta müəssisənin əmlak formasında əldə etdiyi mənfəətdən də sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi tutulur. Başqa sözlə, müəssisənin balansında nəzərə alınan hər hansı gəlir.
Formalaşdırarkən nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısı var vergi bazası:
- Fərdi sahibkarın sahibkarlıq fəaliyyətindən kənar gəlirləri, məsələn, şəxsi istifadəsində olan və müəssisənin mülkiyyəti olmayan əmlakın satışından əldə edilən gəlir.
- Müəssisənin borc vəsaitləri, məsələn, sahibkarın kreditə ehtiyacı var idi və o, kredit şəklində aldı. Pul və ya əmlak, bu müəssisənin mənfəəti deyil, kreditor qarşısında öhdəliklərdir, buna görə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur.
- Depozit dərəcəsi. Burada bir nüans var, məsələn, müəssisə faizlə kredit verib, borcalanın faiz ödəməsindən əldə etdiyi gəlirdən o, vergi ödəməlidir, amma faiz dərəcəsi yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi və daha 5 faiz tutulur.
- Girov və qabaqcadan ödəmə, əgər müəssisənin büdcəsinə qarşı tərəfdən depozit və ya girov daxil olarsa, bu, mənfəət hesab edilmir, ancaq təminat sayılır, əməliyyat və tam ödənildikdən sonra, vəsait artıq sahibkarın gəliri hesab ediləcəkdir.
- Dövlətdən alınan subsidiyalar da vergitutma bazasının formalaşmasına daxil edilmir.
Nəzərə alın ki, ətraflı məlumatı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində tapa bilərsiniz.
Vergi necə hesablanır
Beləliklə, baxaq konkret misallar Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi necə hesablanır? Yeri gəlmişkən, keçid zamanı qeyd etmək lazımdır USN sahibkarı hansı dərəcə ilə vergi ödəyəcəyini, daha doğrusu, hansı məbləğdən hesablanacağını özü seçmək hüququna malikdir. xalis gəlir və ya ümumi gəlir. Gəlin hər iki variantı nəzərdən keçirək.
Sadələşdirilmiş vergi sistemini hesablayarkən gəlir və xərclər: bir nümunə
Misal
Fərdi sahibkar 580 min rubl gəlir əldə etdi, onun xərcləri 320 min rubl təşkil etdi. Vergi necə hesablanır:
- 580000-6% = 34800 rubl;
- 580000-320000=260000 rubl, 260000-15%=39000 rubl.
Ümumiyyətlə, hər bir iş adamı müstəqil olaraq hansı dərəcə ilə vergi ödəməyin daha sərfəli olacağına qərar verməli olacaq, bu nümunədən görünür ki, gəlirin 6%-i xalis mənfəətin 15%-dən daha sərfəlidir.
Beləliklə, fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir? Bu, ölkəmizdə kiçik və orta biznes üçün bir sistemdir ki, onu azaldır vergi yükü və mühasiblərin işini xeyli asanlaşdırır. Yeri gəlmişkən, ödəyin bu vergi ildə bir dəfə, keçmiş dövr üçün aprelin 30-dan gec olmayaraq lazımdır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi (USN, USNO, sadələşdirilmiş vergitutma) Rusiya Federasiyasının ərazisində tətbiq oluna bilən altı vergitutma rejimindən biridir. USN, azaldılmış vergi dərəcəsini və vergi və mühasibat uçotunun aparılması üçün sadələşdirilmiş proseduru nəzərdə tutan qondarma xüsusi vergi rejimlərinə istinad edir.
USNO nədir
Sadələşdirilmiş vergi sistemi Rusiya ərazisində könüllü olaraq tətbiq edilən xüsusi vergitutma rejimidir. hüquqi şəxslər habelə fərdi sahibkarlar. Bu vergitutma sisteminin bir xüsusiyyəti (bundan sonra - yox) sadələşdirilmiş vergi və mühasibat uçotu, habelə əsas vergilərin dəyişdirilməsidir. ənənəvi sistem n / o bir - bir.
pros
- Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə ödənişləri hesablayarkən ödənilmiş sığorta haqlarının uçotunun aparılması imkanı.
Eyni zamanda, avans hesablanarkən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əvvəlki rüblərdə ödənilmiş töhfələri nəzərə almaq mümkündür, çünki avans ödənişləri və vergi ilin əvvəlindən hesablama hesab olunur. UTII-də nəzərə ala bilərsiniz sığorta haqları, yalnız verginin hesablandığı rübdə ödənilir və n / o patent sistemində bir patentin dəyəri hesablanarkən töhfələr ümumiyyətlə nəzərə alınmır.
- Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində praktiki olaraq bütün fəaliyyət növləri ilə əlaqədar tətbiq;
Ümumi n/o rejimi kimi, sadələşdirilmiş vergitutma vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyət növlərinə tətbiq edilir, nəinki fərdi fəaliyyətlərə, məsələn, iddia və ya patent. Həmçinin, sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsi bir sıra bölgələrdə (məsələn, Moskvada) istifadəsi qadağan edilmiş UTII və PSN-dən fərqli olaraq ərazi baxımından məhdud deyildir, bu da bütün bölgələrdə qurulmur və bütün növ fəaliyyətlər.
- Avans və ya vergi vergitutma bazasının mövcudluğuna görə ödənilir (gəlir və ya gəlir və xərclər arasındakı fərq);
Vergi faktiki mənfəətdən ödənilir və müvafiq olaraq, ümumiyyətlə gəlir yoxdursa, UTII-dən fərqli olaraq verginin ödənilməsinə ehtiyac yoxdur, burada vergi hesablanmış gəlirdən və ya patentdən də əldə edilir. faktiki gəlirdən daha çox hesablanmış gəlir əsasında.
- İlk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarların müəyyən fəaliyyət növləri üçün vergi tətillərinin tətbiqi imkanı;
Sadələşdiricilər, eləcə də patent üzrə IP müraciət edə bilər vergi tətilləri müəyyən fəaliyyətlər üçün qeydiyyatdan keçdikdən sonra ilk iki ildə. Hesablanmış və ənənəvi sahibkarlar üçün vergi ödəyiciləri üçün belə güzəştlər yoxdur.
- İldə bir dəfə hesabat vermək;
Hesabatın rübdə və ya ayda bir dəfə təqdim edildiyi ümumi və hesablanmış rejimdən fərqli olaraq (ƏDV, UTII gəlir vergisi), sadələşdirilmiş bəyannamə ildə bir dəfə təqdim edilməlidir. Ancaq patentdə hesabat ümumiyyətlə verilmir.
- N/a obyekt üzrə dərəcə regional hakimiyyət orqanları tərəfindən əhəmiyyətli dərəcədə (sıfıra qədər) azaldıla bilər;
Regional hakimiyyət orqanları “gəlir” obyekti üzrə dərəcəsini 6%-dən 1%-ə, “gəlir minus xərclər” obyekti üzrə dərəcəsini 15%-dən 5%-ə endirə bilər. İddiaya görə, dərəcə də azaldıla bilər, ancaq yalnız 7,5%.
- Verginin məbləği əmsallarla indeksləşdirilmir və buna görə də onun məbləği yalnız vergi ödəyicisinin gəlir və xərclərindən asılıdır.
UTII və PSN-də verginin hesablanması üçün deflyator əmsallarında illik dəyişiklik olur və buna görə də onların ölçüsü əhəmiyyətli dərəcədə olmasa da, hər il dəyişir.
Minuslar
Sadələşdirmənin çatışmazlıqları digər rejimlərə nisbətən daha azdır, lakin hələ də mövcuddur:
- İşçi limiti və gəlir limiti
Sadələşdirilmiş, hər hansı bir xüsusi rejim kimi, itirir ümumi sistem işçilərin həddi və bu rejimin tətbiqinə imkan verən marjinal gəlir.
Nə işçilərin sayı, nə də mənfəətin miqdarı bir rol oynamırsa, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə illik gəliri 150 milyon rubldan çox olmamaqla mümkündür. və 100-dən çox olmayan işçilər. Bununla belə, patentdə say məhdudiyyəti daha da sərtdir - 10 nəfərdən çox deyil.
- Bəzi hallarda sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə verginin məbləği oxşar fəaliyyət növü üçün patent və ya hesablanmış verginin dəyərindən artıq ola bilər.
Xüsusilə, USNO ilə müqayisədə patentin və ya hesablanmış verginin qiymətindəki fərq Rusiya Federasiyasının ucqar bölgələrində nəzərə çarpır.
Kim müraciət edə bilər
Görüşən fərdi sahibkarlar və təşkilatlar aşağıdakı şərtlər:
- Hesabat (1 rüb, yarım il və ya 9 ay) və ya vergi (təqvim ili) dövrünün nəticələrinə əsasən gəlir limiti 150 milyon rubldan çox deyil.;
- Ümumi əhali işçilər 100 nəfərdən çox deyil;
- OS dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil.;
- Digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox deyil;
Bu məhdudiyyət nizamnamə kapitalı əlilliyi olan şəxslərin ictimai təşkilatlarının töhfələrindən ibarət olan şirkətlərə şamil edilmir. orta işçi sayı işçilərin sayının tərkibində ən azı 50%, onların töhfələrinin payı isə ən azı 25%, habelə QHT-lərə, o cümlədən istehlak kooperativlərinə və təsərrüfat cəmiyyətlərinə.
- Təşkilat filialları yoxdur
Əvvəllər sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqinə qoyulan qadağa nümayəndəliklərə də şamil edilsə də, 2016-cı ildən bu qadağa götürülüb.
Kim müraciət edə bilməz
Vergi ödəyiciləri sadələşdirmə tətbiq edə bilməzlər:
- Marjinal gəlirə, işçilərin sayına və əsas vəsaitlərin dəyərinə dair tələblərə cavab verməmək;
- filiallarının olması;
- Sənətin 3-cü bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12
Bu siyahıda sadalanan vergi ödəyiciləri sırasına banklar, sığortaçılar və lombardlar, bazar iştirakçıları daxildir. qiymətli kağızlar, habelə aksizli mallar istehsal edən və faydalı qazıntılar hasil edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar, notariuslar və vəkillər.
Fəaliyyətlər
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, vergi ödəyicisinin UTII və ya Patent ilə birləşdirilmədiyi təqdirdə bütün fəaliyyət növlərinə şamil edilir.
Vergi azadlığı
Yeni qeydiyyatdan keçmiş və müəyyən sahələrdə fəaliyyət göstərən fərdi sahibkarlar 2 il müddətinə vergidən azad oluna bilər.
Həmçinin oxuyun: Fərdi sahibkarlar və MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sıfır bəyannamə - 2019-cu ildə doldurulma nümunəsi
Qeyd: fərdi sahibkarın vergi ödəyə bilməyəcəyi güzəştli fəaliyyət növlərinin siyahısı Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə təsdiq edilir.
Rejimlərin birləşməsi
Sadələşdirilmiş vergi sistemi yalnız UTII və ya PSN ilə birləşdirilə bilər. Bu rejim nə OSNO, nə də ESHN ilə birləşdirilə bilməz.
Qeyd: sadələşdirməni iddia və ya patentlə birləşdirərkən, təşkilat və ya fərdi sahibkar gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmalıdır.
Vergitutma obyekti
USNO-da vergi dərəcəsinin ölçüsü və verginin hesablanması qaydası ilə bir-birindən fərqlənən iki vergitutma obyekti var:
- 6% dərəcəsi ilə USN "gəlir";
- STS 15% dərəcəsi ilə "gəlir minus xərclər".
Sadələşdirilmiş vergitutmaya keçərkən vergi ödəyicisi müstəqil olaraq mövcud olmayan obyekti seçir və ilin sonuna qədər onu dəyişə bilməz.
Qeyd: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə obyektin seçimini məhdudlaşdıran yeganə istisna sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları üçün edilir və etimad idarəçiliyiəmlak. Bu vergi ödəyicilərindən “xərclərlə azaldılmış gəlir” obyektini tətbiq etmək tələb olunur.
Hansı daha yaxşıdır USNO 6 və ya 15%
Xərclər ümumi gəlirin 65%-dən çox olmadıqda “Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə faydalıdır. Bu, əhaliyə xidmət göstərərkən, məhsul satarkən aktualdır öz istehsalı, binaların və nəqliyyat vasitələrinin icarəsi və xərclərin gəlirin nisbətən kiçik faizini təşkil etdiyi digər fəaliyyətlər.
STS "gəlir minus xərclər" xərclərin payının gəlirlə bağlı olduqca əhəmiyyətli olduğu satınalma, ticarət və ya istehsal sahəsindəki müəssisələr üçün ən uyğundur.
Cədvəl № 1. USN 6 və 15% müqayisəsi
| Baza | USN 6% | USN 15% |
| Xərclərin gəlirə nisbəti | Xərclər olsa faydalıdır 65%-dən azümumi gəlirdən. | Xərclər əhəmiyyətli olduqda faydalıdır və orta hesabla 65%-dən çox alınan bütün gəlirlərdən. |
| Özünüz və işçilər üçün ödənilmiş sığorta haqlarının 100% uçotunun aparılması imkanı | Fərdi sahibkar və ya təşkilat olduqda Bu var işçilər
, vergi və ya avans özünüz və işçilər üçün ödənilən töhfələrlə azaldıla bilər yarısından çox deyil. İşçiləri olmayan fərdi sahibkarlar 100% töhfələri nəzərə alınşəxsi sığorta üçün ödənilir | Fərdi sahibkarın həm özü, həm də işçiləri üçün ödədiyi bütün sığorta haqları tam olaraq xərclərə daxildir; heç bir məhdudiyyət olmadan. |
| Çəkilmiş xərclərin sənədli sübutlarına ehtiyac | Tələb olunmur | Mütləqəks halda xərclər çıxılacaq |
| Minimum Vergi | Ödənilməyib. Təşkilatın və ya fərdi sahibkarın hesabat və ya vergi dövründə gəliri olmadıqda, avans ödənişi (vergi) ödəmək lazım deyil. | Hesabat və ya vergi dövründə vergi ödəyicisinin zərəri (xərcləri gəlirdən çox) olduqda belə 1% ödəməlidirəldə edilən ümumi gəlirdən Eyni zamanda ödənilir minimum vergi zərər isə sonrakı vergi dövrlərində xərc kimi nəzərə alına bilər. |
| Hansı fəaliyyət növləri faydalıdır | Əl istehsalı, xidmətlərin göstərilməsi, binaların icarəsi, nəqliyyat və s. | Ticarət, istehsal fəaliyyəti, alışlar |
USN "gəlir"
Bu obyekt üzrə vergi bazası alınan gəlirdir. Ödənilmiş sığorta haqları istisna olmaqla, xərclər avans ödənişinin (vergisinin) hesablanmasına daxil edilmir.
Eyni zamanda, sadələşdirilmiş şəxs kadrları işə götürübsə, o zaman özü və işçiləri üçün ödənilən töhfələrin məbləğindən vergini 50% -dən çox olmayan azalda bilər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarın işçiləri yoxdursa və öz biznesini aparırsa, o, sadələşdirilmiş ödənişi hesablayarkən bütün töhfələrin məbləğini nəzərə ala bilər. Və müvafiq olaraq, töhfələr hesablanmış vergi məbləğindən artıq olarsa, büdcəyə heç bir şey ödənilməməlidir.
Əhəmiyyətli: fərdi sahibkar ilin əvvəlində, məsələn, 1-ci rübdə bir işçi işə götürübsə və eyni və ya növbəti rübdə işdən çıxarıbsa, verginin hesablanması zamanı 50% limiti ilin sonuna qədər qüvvədə olacaq. il.
İ.P.Trofimov 2017-ci ilin 1-ci rübündə işçi qəbul edib, rübün nəticələrinə görə, işin qənaətbəxş olmadığına görə işdən azad edilib.
rübün gəliri olub 150 000 rub.
Ödəniləcək verginin məbləği, töhfələr istisna olmaqla - 9 000 rub.(150.000 x 6%)
1-ci rübdə özünüz və bir işçi üçün ödənilən töhfələrin məbləği idi 15 000 rub.
1-ci rüb və bütün sonrakılar üçün avans hesablanarkən ilin sonuna qədər Trofimov ödənilmiş sığorta haqları üzrə avans (vergi) məbləğini azaldacaq, lakin ödənilməli olan vergi məbləğinin 50%-dən çox olmamaqla.
Cəmi 1 rüb üçün ondan məbləğdə avans ödəməsi tələb olunacaq 4500 rub.(9000 x 50%).
USN "gəlir xərclərlə azaldı"
Bu obyekt üçün vergi bazası alınan gəlir və çəkilən xərclər arasındakı fərqdir. Eyni zamanda, xərclərin siyahısı məhduddur və Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Bunlara icra və qeyri-əməliyyat xərcləri.
Qeyd: fərdi sahibkarın müstəqil işləməsindən və ya muzdlu işçiləri işə götürməsindən asılı olmayaraq, özləri və işçiləri üçün sığorta haqları tamamilə xərclərə daxildir.
Əhəmiyyətli USN-ni şərəfləndirir Sadələşdirilmiş vergi sistemindən "gəlir minus xərclər" "gəlir" çəkilmiş xərcləri təsdiq etmək öhdəliyidir. ilkin sənədlər. Əks halda, sadələşdirici onun çəkdiyi, sənədləşdirilməmiş xərcləri xərclərə daxil edə bilməyəcək. Həmçinin, alınan bütün gəlirlər və çəkilən xərclər KUDiR-də (gəlir və xərclər kitabı) əks olunmalıdır.
Qeyd etmək lazımdır ki, biznesin aparılması ilə bağlı xərclərin əksəriyyəti nəzərə alına bilər: mal və materialların alınması, ödəniş əmək haqqı və zəruri vergilər və ondan gələn töhfələr, icarə və s.
vergi dərəcələri
“Gəlir” obyekti üçün dərəcə müəyyən edilir 6% .
Qeyd: dərəcə regional hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə 1%-ə qədər endirilə bilər.
“Gəlir minus xərclər” obyekti üçün dərəcə müəyyən edilir 15%.
Qeyd: dərəcə regional hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə 5%-ə endirilə bilər.
USNO gəlir vergisinin hesablanması
“Gəlir” obyekti üzrə sadələşdirmə ödənişləri aşağıdakı düsturla hesablanır:
(İlin əvvəlindən əldə edilən gəlir x 6%) - ilin əvvəlindən ödənilmiş sığorta haqları - əvvəlki hesabat dövrləri üçün ödənilmiş avans ödənişləri
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması "gəlir minus xərclər"
Bu obyektdə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənişlər düsturla hesablanır:
(YTD gəliri – YTD xərcləri) x 15%) – əvvəllər ödənilmiş avans ödənişləri
Əhəmiyyətli: əgər ilin sonunda fərdi sahibkar və ya USNO "gəlir minus xərclər" üzrə bir şirkət zərər alıbsa, o zaman alınan gəlir məbləğinin 1% minimum vergi hesablamaq və ödəmək lazımdır.
“Gəlir” və “gəlir minus xərclər” obyektləri üzrə avans ödənişlərinin və verginin hesablanması qaydası və nümunələri haqqında ətraflı oxuya bilərsiniz. burada.
Vergi və hesabat dövrləri
Sadələşdirilmiş vergi dövrüdür təqvim ili. Bu o deməkdir ki, hesabat ilin sonunda yalnız bir dəfə təqdim olunur.
Hesabat dövrləridir 1 rüb, yarım il və 9 ay. Bu dövrlərin nəticələrinə görə, hesabatların təqdim edilməsi vacib deyil, büdcəyə avans ödənişlərinin hesablanması və ödənilməsi lazımdır. Vergi yalnız ilin sonunda ödənilir.
Vergi ödənişi (avans)
Avans ödənişləri aşağıdakı tarixlərdə ödənilməlidir:
- Birinci rüb üçün - 25 aprelə qədər;
- Yarım il ərzində - iyulun 25-dək;
- 9 ay ərzində - oktyabrın 25-dək.
Qeyd: fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün avansların ödənilməsi üçün son tarix eynidir
Vergi ilin sonunda aşağıdakılardan gec olmayaraq ödənilir:
- 30 aprel - İP;
- 31 mart - şirkətlər.
Qeyd: avans və ya vergi ödənişinin son günü həftəsonu və ya bayram gününə düşürsə, o zaman ilk iş gününə keçirilir.
USNO ödənişləri aşağıdakı CCC-yə ödənilməlidir:
USNO 6% - 182 1 05 01011 01 1000 110 .
USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Sadələşdirilmiş hesabat
Sadələşdirilmiş hesabat aşağıdakı növlərə bölünür:
- USNO çərçivəsində vergi bəyannaməsi;
Sadələşdirmə bəyannaməsi il üzrə verginin ödənildiyi müddət ərzində, yəni şirkətlər martın 31-dən, fərdi sahibkarlar isə aprelin 30-dan gec olmayaraq bəyannamə təqdim edirlər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin doldurulması qaydası və nümunələri ilə tanış ola bilərsiniz. burada.
- KUDiR;
Fərdi sahibkarlar və sadələşdirilmiş təşkilatlar gəlir və xərclərinin uçotunu xüsusi kitabda - KUDiR-də aparmalıdırlar.
Onun vergi orqanına təqdim edilməsi və ya orada şəhadətləndirilməsi tələb olunmur, lakin vergi orqanlarının ilk tələbi ilə təqdim edilməlidir. Kitabın olmaması fərdi sahibkarı 200 rubl, bir şirkəti isə 10.000 rubl cərimə ilə təhdid edir.
- İşçi hesabatı;
Fərdi sahibkarlar və işçiləri olan təşkilatlar onlar üçün hesabat təqdim etməlidirlər:
- Orta işçi sayı (SC) (IFTS-də) - hər il
Yalnız təşkilatlar təhvil verir, SP SC təhvil vermir.
- Kömək 2-NDFL (IFTS-də) - hər il;
- 6-NDFL-in hesablanması (IFTS-də) - rüblük;
- Sığorta haqlarının hesablanması (IFTS-də) - rüblük;
- SZV-STAGE (Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunda) hər il;
- SZV-M (FIU-da) - aylıq;
- 4-FSS (FSS-də) - rüblük;
- Maliyyə hesabatları;
Fərdi sahibkarlar gəlir və xərclərinin uçotunu KUDiR-də apardıqları təqdirdə mühasibat uçotu aparmamaq və hesabat təqdim etməmək hüququna malikdirlər.
Təşkilatlardan ildə bir dəfə Federal Vergi Xidmətinə və Rosstat-a mühasibat hesabatları təqdim etmək tələb olunur. Eyni zamanda, kiçik müəssisələr icarəyə götürə bilər bu hesabat sadələşdirilmiş: yalnız balans hesabatı və hesabat verin maliyyə nəticələri.
USN-ə keçid
Siz həm mövcud şirkət, həm də fərdi sahibkar, həm də yalnız qeydiyyatdan keçmiş şirkət və sahibkar üçün sadələşdirilmiş sistemə keçə bilərsiniz.
Qeydiyyatdan dərhal sonra ərizə
Fərdi sahibkar və ya təşkilat qeydiyyatdan keçdikdən dərhal sonra USNO-ya müraciət etmək istəyirsə, USNO-dan istifadə üçün 26.2-1 formasında ərizə ya ümumi sənədlər paketi ilə eyni vaxtda, ya da qeydiyyatdan sonra 30 gün ərzində təqdim edilməlidir.
Vacibdir! Əgər şirkət və ya sahibkar ərizəni gecikdirirsə, o, avtomatik olaraq ümumi vergi rejiminə keçəcək və ilin sonuna qədər dəyişəcək. bu sistem n / a mümkün olmayacaq.
Digər rejimlərdən keçərkən n/a
Fəaliyyət göstərən təşkilat və ya fərdi sahibkar sadələşdirilmiş sistemdən istifadəyə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən başlaya bilər. Bunun üçün onlar 26.2-1 forması üzrə ərizəni ilin dekabrın 31-dək təqdim etməlidirlər, bundan sonra onlar yeni qeyri rejimə keçməyi planlaşdırırlar.
Qeyd: Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçərkən təşkilat ərizədə son 9 ayın (1 oktyabr tarixinə) gəlirini göstərməlidir və buna görə də ərizəni oktyabrın 1-dən dekabrın 31-dək təqdim etməlidir.
USNO-ya keçid şərtləri
- Şirkətin son 9 aydakı gəliri 45 milyon rubldan çox deyil;
Vacibdir! 2019-cu ildən sadələşdirilmiş sistemə keçərkən, 2018-ci ilin ilk 9 ayında gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır.
- işçilərin ümumi sayı 100 nəfərdən çox deyil;
- Əsas vəsaitlərin dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil;
- Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox deyil.
Nəzərə alın ki, 2018-ci ildən 2020-ci ilə qədər marjinal gəlir deflyator əmsalı üçün düzəldilmir və müvafiq olaraq 112,5 milyon rubldan çox deyil.
Rejimin USNO-dan digərinə (OSNO, ESHN və ya UTII) dəyişdirilməsi ildə bir dəfə baş verir, bunun üçün fərqli bir n/o rejiminin tətbiq edilməsi planlaşdırılan ilin yanvar ayından gec olmayaraq bildiriş təqdim etmək lazımdır. .
Sadələşdirilmiş müraciət etmək hüququnun itirilməsi
Vergi ödəyicisi aşağıdakı hallarda sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq etmək hüququnu itirir:
- İlin əvvəlindən gəlir 150 milyon rubldan çox;
- İşçilərin sayı 100 nəfəri keçdi;
- Əsas vəsaitlərin dəyəri olmuşdur 150 milyon rubldan çox.
Məsuliyyət
Vergidən yayınmaq üçün- cərimə 20% borc və vergi qəsdən ödənilmədikdə 40%.
Avans ödənişlərinin ödənilməməsinə görə yalnız gecikmənin ilk ayı üçün 1/300, sonrakı aylar üçün isə 1/150 məbləğində cərimələr tutulur.
Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə- bu bəyannamədə əks olunan ödənilməli olan məbləğin 5% -i miqdarında, lakin 1000 rubldan az olmayan cərimə.
Video sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında
5 / 5 ( 3 səslər)
USN ödəmək üçün prosedurunuz necədir? Vergi nə vaxt ödənilir? Necə bəstələmək ödəmə qaydasıödəniş üçün?
Əgər siz vergitutma forması kimi sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmisinizsə, onda siz onu ödəyərkən hərəkətlərin alqoritmindən xəbərdar olmalısınız. İndi bu verginin ödənilməsində addımların ardıcıllığını başa düşəcəyik.
Addım 1
Nə qədər ödəməli olduğunuzu başa düşmək üçün hesabat dövrü üçün vergini hesablamalısınız. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsinə əsasən, hesabat dövrü 1 rüb, sonra yarım il, sonra 9 ay və bir ildir.
Vergitutma obyekti kimi alınan gəliri seçmisinizsə, onda siz Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 343.2-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini 6% dərəcəsi ilə hesablayacaqsınız (1-ci bənd). Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü təqvim ili olduğundan hər rübdən sonra avans ödənişləri hesablanır və ödənilir. Onlar göstərilən dövr üçün alınan gəlir məbləğindən (hesablama əsasında) ödənilmiş avans vergi ödənişləri çıxılmaqla hesablanır.
Nümunədən istifadə edərək hesabat dövrləri üçün ödənilməli olan vergini hesablayaq. Tutaq ki, birinci rüb üçün gəlir 200.000 rubl, ikinci üçün - 180.000 rubl, üçüncü üçün - 220.000 rubl, dördüncü üçün - 210.000 rubl.
1 rüb üçün ödəniləcək STS = 200.000 * 6% = 12.000 rubl
Ödəniləcək STS Q2 = (200.000 + 180.000) * 6% - 12.000 = 10.800 rubl
3-cü rübdə ödəniləcək STS = (200.000 + 180.000 + 220.000) * 6% - 12.000 - 10.800 = 13.200 rubl
İldə ödəniləcək STS = (200.000 + 180.000 + 220.000 + 210.000) * 6% - 12.000 - 10.800 - 13.200 = 12.600 rubl
Fərdi sahibkar işçisiz işlədiyi təqdirdə, hər hesabat dövründə ödənilməli olan vergini Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinə (3.1-ci bənd) uyğun olaraq artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə azalda bilər.
Vergitutma obyekti kimi əldə edilmiş gəlirdən çıxılan xərcləri seçmisinizsə, o zaman Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 343.2-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini 5-15% dərəcəsi ilə hesablayacaqsınız (2-ci bənd). . Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü təqvim ili olduğundan hər rübdən sonra avans ödənişləri hesablanır və ödənilir. Onlar müəyyən edilmiş dövr üçün alınan gəlirin məbləğindən (məcmu cəmi ilə) xərclər və ödənilmiş avans vergi ödənişləri çıxılmaqla hesablanır.
Nümunədən istifadə edərək hesabat dövrləri üçün ödənilməli olan vergini hesablayaq. Tutaq ki, birinci rüb üçün gəlir 200.000 rubl, xərclər 100.000 rubl, ikinci üçün - 180.000 rubl və xərclər 100.000 rubl, üçüncü üçün - 220.000 rubl və xərclər 100.000 rubl, dördüncü rubl, 100.000 rubl. rubl.
1 rüb üçün ödəniləcək STS = (200.000 - 100.000) * 15% = 15.000 rubl
Ödəniləcək STS Q2 = (200.000 - 100.000 + 180.000 - 100.000) * 15% - 15.000 = 12.000 rubl
Ödəniləcək STS 3-cü rüb = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 rubl
İllik ödənilməli STS (200.000 - 100.000 + 180.000 - 100.000 + 220.000 - 100.000 + 210.000 - 100.000) * 15% - 15.000 - 12.000, rubl
Addım 2
İndi doldurmaq lazımdır ödəniş sənədi hesabat dövrünün sonuna verginin hesablanmış məbləği üzrə.
Ödəniş sənədinin hazırlanmasında sizə yardım Federal Vergi Xidmətinin veb-saytı tərəfindən göstəriləcəkdir. Siz "Fərdi sahibkarlar və ya hüquqi şəxslər üçün elektron xidmətlər" bölməsinə daxil olub "Vergiləri ödəyin" alt bölməsini daxil etməlisiniz. Sonra, "Ödəniş sifarişini doldurun" funksiyasını seçin. İndi xidmətin tələb etdiyi bütün sütunları ardıcıl olaraq doldurmalısınız. Əvvəlcə IFTS-imizin kodunu daxil edirik, sonra təqdim olunan siyahıdan fərdi sahibkarın və ya hüquqi şəxsin yerləşdiyi yerdə bizə lazım olan OKATO-nu seçirik.
Sonra seçim gələcək: ödəniş sənədi (qəbz) və ya ödəniş tapşırığı. Birinci halda, siz fiziki şəxslərə hesablaşma və kassa xidmətləri göstərən bank qurumunun istənilən filialında ödəniş edə bilərsiniz. İkinci seçimdə isə vergini cari hesabınızdan köçürə bilərsiniz (əgər varsa). Qəbz üçün aşağıdakıları seçməlisiniz:
- Ödəniş növü - vergi ödənişi
- CBC daxil edin -
- Şəxsin statusu - 09 fərdi sahibkar vergi ödəyicisi;
- Ünvan;
- Vergi məbləği.
Bütün sütunları doldurduqdan sonra qəbz çap etmək imkanınız olacaq, onunla banka gedib pul yatıra bilərsiniz. Ödəniş üçün seçmək lazımdır:
- Ödəniş növü - AP ( əvvəlcədən ödəniş) sadələşdirilmiş vergi sisteminin birinci rübündən üçüncü rübünə qədər ödədikdə və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminin ili üçün ödəniş edərkən TS (vergi ödənişi);
- CBC daxil edin - 18210501011011000110 (STS gəliri üçün) və ya 8210501021011000110 (STS gəliri minus xərclər üçün);
- Şəxsin statusu - 09 (İT vergi ödəyicisi) və ya 01 (LE vergi ödəyicisi);
- Ödəniş bazası - TP (cari ödənişlər);
- Vergi dövrü - KV (rüblük ödəniş) və vergi ödədiyiniz rüb və ili seçin;
- Ödəniş tapşırığının tarixi;
- Ardıcıllıq -03;
- Fərdi sahibkarın və ya hüquqi şəxsin təfərrüatlarını daxil edin;
- Vergi məbləği.
Bütün sütunları doldurduqdan sonra ödəniş tapşırığını çap etmək imkanınız olacaq, onunla bankınıza gedə bilərsiniz. İndi sizin ixtiyarınızdadır ətraflı bələdçi USN ödənişi üzrə.
Əsas və hüquqi əsas
Sadələşdirilmiş vergi sistemi (qısaldılmış USN və ya USNO) xüsusi bir sistemdir vergi rejimi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmişdir.
Mühasiblərin tez-tez dediyi kimi "sadələşdirilmiş"in mahiyyəti kiçik biznesə kömək etmək və vergi yükünü azaltmaqdır. Adı özü üçün danışır: sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik sahibkarlıq subyektləri tərəfindən vergilərin hesablanmasını və ödənilməsini asanlaşdırır.
USN haqqında nə bilmək vacibdir:
- Şirkət və ya fərdi sahibkar ondan öz iradəsi ilə istifadə edə bilər - təbii ki, qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla.
- Sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edərkən ikidən birini seçə bilərsiniz seçimlər vergi ödənişi:
- alınan gəlir məbləğindən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14, 346.20-ci maddələri);
- gəlir və xərclər arasındakı fərqdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14, 346.20-ci maddələri).
- Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilatlar ƏDV, gəlir vergisi və bir sıra digər vergiləri ödəməkdən azaddırlar. Onlar vergi uçotunu sadələşdirilmiş qaydada aparırlar.
- Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar mühasibat uçotu apara bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatların belə güzəştləri yoxdur.
Sənədlər:
- Federal:
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məcburi şərtlər və məhdudiyyətlər
Sadələşdirilmiş vergi sistemini hər bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tətbiq edə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (346.12-ci maddə) sadələşdirilmiş vergi sisteminin və məhdudiyyətlərin tətbiqi şərtlərini müəyyən edir.
Bu şərtlər və məhdudiyyətlər bunlardır:
- Vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
- Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə əsasən gəlir 45 milyon rubldan çox olmamalıdır.
Diqqət! 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün 2016-cı ilin doqquz ayı üçün gəlir 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır.
Diqqət edin!
- ölçü həddi göstərilən gəlir hər il dekabrın 31-dən gec olmayaraq növbəti təqvim ili üçün müəyyən edilmiş deflyasiya əmsalı ilə indeksləşdirilir. 2016-cı il üçün deflyasiya əmsalı 1,329 səviyyəsində müəyyən edilib
2016-cı il yanvarın 1-dən yenisini nəzərə alaraq, gəlirləri 79,74 milyon rubldan çox olduqda sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirəcək.
- İstisna, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl müstəsna olaraq istifadə edən vergi ödəyiciləridir UTII rejimi. Onların vergi rejimini dəyişdirərkən nəzərə alacaq gəlirləri yoxdur.
- ölçü həddi göstərilən gəlir hər il dekabrın 31-dən gec olmayaraq növbəti təqvim ili üçün müəyyən edilmiş deflyasiya əmsalı ilə indeksləşdirilir. 2016-cı il üçün deflyasiya əmsalı 1,329 səviyyəsində müəyyən edilib
- Təşkilatın köhnəlməyə məruz qalan əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 100 000 000 rubldan çox olmamalıdır.
- Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların birbaşa iştirak payı - 25%-dən çox olmamalıdır.
Qeyd edək ki, bəzi təşkilatlar digər şirkətlərin 25%-lik iştirak limitinə tabe deyil. Bu:
- təşkilatlar harada nizamnamə kapitalıəlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda onların payı isə ən azı 25 faiz olduqda, tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının ayırmalarından ibarətdir;
- qeyri-kommersiya təşkilatları, daxil Rusiya Federasiyasının 19.06.1992-ci il tarixli 3085-1 nömrəli Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən istehlak kooperasiyası; .
- yuxarıda göstərilən Qanuna uyğun olaraq fəaliyyət göstərən yeganə təsisçiləri istehlakçı şirkətlər və onların birlikləri olan biznes şirkətləri.
Sənədlər:
- Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli N 3085-1 Qanunu
(02.07.2013-cü il tarixli dəyişikliklə) “İstehlak kooperasiyası (istehlak cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında” Rusiya Federasiyası"
Vergi ödəyiciləri
vergi ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən və məcburi şərtlərə və məhdudiyyətlərə əməl edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tanınır (bəndə bax). Məcburi şərtlər sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi və məhdudiyyətlər). Ancaq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ olmayan bir sıra təşkilatlar var:
- filialı və (və ya) nümayəndəliyi olan təşkilatlar;
- banklar;
- sığortaçılar;
- qeyri-dövlət pensiya fondları;
- investisiya fondları;
- qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;
- lombardlar;
- təşkilatlar və fərdi sahibkarlar:
- istehsal aksizli mallar;
- faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla);
- qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar;
- vahid kənd təsərrüfatı vergisinə (UAT) keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;
- xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə vəkillik birləşmələrinin digər formaları;
- hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;
- hökumət və büdcə müəssisələri;
- xarici təşkilatlar;
- mikromaliyyə təşkilatları;
- sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə müəyyən edilmiş müddətlərdə məlumat verməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.
Sənədlər:
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası
By ümumi qayda təşkilatlar və İP STS əvvəldən müraciət etməyə başlayır vergi dövrü(yəni təqvim ili).
Yeni yaradılan təşkilatlar (yeni qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlar) üçün xüsusi şərt müəyyən edilir - onlar vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən "sadələşdirmə" tətbiq etmək hüququna malikdirlər.
Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin aparıldığı yer üzrə vergi orqanına, yaşayış yeri üzrə fərdi sahibkarlara isə keçidin planlaşdırıldığı ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq məlumat verməlidir. Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, habelə qalıq dəyərəsas vəsaitlər və cari ilin 1 oktyabr tarixinə gəlirin məbləği.
Qeyd edək ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid proseduru xəbərdar edir, yəni vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş sistemi tətbiq etmək istəyi və qabiliyyəti barədə dövlətə məlumat verməlidir. Vergi orqanından cavab icazəsi və ya bildiriş gözləməyə ehtiyac yoxdur.
Yeni yaradılmış təşkilat və yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkar qeydiyyata alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməlidir. Bu tarix verilmiş qeydiyyat şəhadətnaməsində (OGRN) göstərilir. 30 günlük müddət isə vergi orqanında qeydiyyata alındığı tarixdən sonrakı tarixdən hesablanmağa başlayır.
Diqqət edin!
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilmədikdə, vergi ödəyicilərinin bu vergi rejimini tətbiq etmək hüququ yoxdur.
UTII-dən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ( vahid vergi hesablanmış gəlirə) təqvim ili ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir. Bu iki halda baş verə bilər:
- cari təqvim ilinin sonuna qədər UTII-yə tabe olan fəaliyyətləri həyata keçirməyi dayandırdılar
- onlar artıq UTII-nin tətbiqi meyarlarına cavab vermirlər.
Bu hallarda, UTII-də fəaliyyət bitdikdən sonra 5 gün ərzində vergi orqanına məlumat verməlisiniz. Bunu etmək üçün iki sənəd təqdim etməlisiniz - UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxmaq üçün ərizə və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə.
Vacibdir!
Hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə görə vergi ödəyicisinin gəliri 79.740.000 rubldan çox olarsa (o cümlədən deflyator əmsalı 1.329 2016-cı ilin sadələşdirilməsi üçün müəyyən edilmiş) və ya müəyyən edilmiş tələblərə digər uyğunsuzluğa yol verildikdə, o, belə bir artıqlığın (və ya uyğunsuzluğun) baş verdiyi rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirmiş hesab olunur. digər tələblərlə) icazə verilir.
Vergi ödəyicisi bu barədə hesabat (vergi) dövrü başa çatdıqdan sonra 15 təqvim günü müddətində vergi orqanına məlumat verir. O, həmçinin sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq edildiyi sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verildiyi təqdirdə vergi müfəttişliyinə məlumat verməyə borcludur - və bu da belə fəaliyyətə xitam verildiyi gündən 15 gündən gec olmayaraq edilməlidir.
Vergi ödəyicisi, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməklə, bunu etmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verərək, təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir.
2016-cı ildə və MMC-də USN IP-yə keçid üçün ərizə formaları, habelə ondan istifadə hüququnun itirilməsi ilə bağlı mesajlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02 noyabr 2012-ci il tarixli N MMV-7-3 əmri ilə təsdiq edilmişdir. / [email protected]
Vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirdiyi tarixdən bir ildən gec olmayaraq yenidən ona keçmək hüququna malikdir.
Sənədlər:
- Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.11.2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected]
“Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi üçün sənədlərin formalarının təsdiq edilməsi haqqında”
- Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 20 oktyabr 2015-ci il tarixli 772 nömrəli əmri.
"2016-cı il üçün deflyasiya əmsallarının müəyyən edilməsi haqqında" (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 11 noyabr 2015-ci ildə N 39653 qeydiyyata alınmışdır)
- Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 02.11.2010-cu il tarixli N ShS-37-3 məktubu. [email protected]
“Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə və sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün ərizələrin verilməsi müddətləri haqqında”
- Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 04.08.2010-cu il tarixli N ШС-17-3 / 847 məktubu.
<О направлении заявления в налоговый орган>
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyektləri və vergi dərəcələri
At sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi Vergitutma obyekti üçün iki variantdan birini seçə bilərsiniz:
- gəlir (STS gəliri 2016);
- xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir (STS gəlirləri minus xərclər 2016).
Yalnız bir istisna var - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi haqqında müqavilə. Onlar vergitutma obyekti kimi yalnız ikinci variantı ("gəlir minus xərclər") tətbiq edə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndi).
Bir daha qeyd etmək lazımdır ki, vergitutma obyektinin seçimi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilir.
Vergitutma obyektini hər il dəyişə bilərsiniz (yeni vergi dövrünün əvvəlindən). Əvvəllər seçilmiş vergitutma obyektini dəyişdirmək üçün əvvəlki ilin dekabrın 31-dək vergi orqanına məlumat verməlisiniz. Siz il ərzində obyekti dəyişə bilməzsiniz. Beləliklə, 2016-cı ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqini "gəlir minus xərclər" elan etsəniz, bütün il belə bir vergitutma obyekti ilə işləyəcəksiniz.
USN vergi dərəcələri vergitutma obyektinin seçimindən asılı olaraq müxtəlif ola bilər. Faiz dərəcəsini təyin etmək üçün iki seçim var:
- I variant, gəlir vergitutma obyekti kimi seçildikdə, - sadələşdirilmiş vergi dərəcəsi- 2016-cı ildə 6 faiz.
- II variant - xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir - dərəcə 15 faizdir.
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları 5-15% aralığında fərqli vergi dərəcələrini təyin edə bilər.
Diqqət edin!
2016-cı il yanvarın 1-dən etibarən regional hakimiyyət orqanları "gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün dərəcəsi azalda bilər. Federasiya subyektinin qanunu ilə, sadələşdirilmiş vergi sistemini "gəlir" obyekti ilə tətbiq edərkən ödənilən vergi dərəcəsi indi 1% -dən 6% -ə qədər müəyyən edilə bilər. Bu dəyişikliklər Sənətin 1-ci bəndinə edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20.
İndiyədək regionlar sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergi dərəcəsini “gəlir minus xərclər” obyekti ilə dəyişə bilərdi. Yəni, Federasiya subyektlərinin səlahiyyətləri yalnız 15% vergi dərəcəsinə qədər genişləndi (Variant II). Regional hakimiyyət orqanları bu dərəcəsi 5-dən 15% -ə endirmək hüququna malikdir.
Krım və Sevastopolda USN
Krım Respublikası və Sevastopol şəhərinin hakimiyyət orqanları 2016-cı il üçün təsis etmək hüququnu saxladılar. sıfır dərəcə həm "gəlir" obyekti, həm də "gəlir minus xərclər" obyekti üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Eyni zamanda, vergi dərəcələri fəaliyyət növünə görə dəyişə bilər.
Lakin 2016-cı ildə bu hüquqdan istifadə etmədilər və aşağıdakı tarifləri təyin etdilər:
- Krımda - "gəlir" obyekti üçün 3% və "gəlir minus xərclər" obyekti üçün 7%.
- Sevastopolda - obyekt üçün "gəlir minus xərclər" üçün 5% müəyyən kateqoriyalar vergi ödəyiciləri (kənd və meşə təsərrüfatı, ovçuluq, balıqçılıq, təhsil, səhiyyə, mədəniyyət və idman).
Sankt-Peterburqda USN
2015-ci ildən Sankt-Peterburq ərazisində vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün "gəlir minus xərclər" üçün 7% vergi dərəcəsi müəyyən edilmişdir. 2016-cı ildə gəlirdən çıxılan xərclər üçün bu STS dərəcəsi tətbiq olunmağa davam edir.
2016-cı ildən federasiyanın subyektləri yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün sıfır dərəcə təyin etmək hüququ əldə ediblər. Onların əvvəllər bu hüququ var idi, lakin bu, yalnız fəaliyyəti sənaye, sosial və ya elmi sahələrə aid olan sahibkarlara şamil edilirdi. İndi fəaliyyətlərin siyahısı genişlənib. O, tamamladı:
- məişət xidməti ilə bağlı fəaliyyət;
- vergitutmanın patent sisteminə əsaslanan fəaliyyətlər (patent tələb olunan yeni fəaliyyət növləri meydana çıxdı).
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi
“gəlir minus xərclər” vergitutma obyekti üçün minimum vergi anlayışı mövcuddur.
Minimum vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi) ödənilməli olan vergi məbləğinin bir növ aşağı həddidir. Baza hesablama üzrə verginin məbləği bu çox minimum məbləğdən az olduqda və ya hesablamaya görə xərclər gəlirdən artıq olduqda tətbiq edilir.
Verginin minimum məbləği vergi dövrü üçün gəlir məbləğinin 1%-ni təşkil edir.
Sənədlər:
- 13 iyul 2015-ci il tarixli 232-FZ nömrəli Federal Qanun
"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin Birinci və İkinci Hissələrinin 12-ci maddəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında"
- Sankt-Peterburq:
- Sankt-Peterburq Qanunu 05.05.2009 N 185-36
"Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün Sankt-Peterburq ərazisində vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi haqqında" (Sankt-Peterburq Qanunvericilik Məclisi tərəfindən 22.04.2009-cu il tarixdə qəbul edilmişdir)
Gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi qaydası
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlirlər
Vergitutma obyektini müəyyən edərkən vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq satışdan əldə edilən gəlirləri və qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə alırlar (249, 250-ci maddələr). Vergi hesablanarkən aşağıdakılar nəzərə alınmır:
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş gəlir (gəlir vergisi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin kifayət qədər uzun bir siyahısını ehtiva edir);
- korporativ gəlir vergisi tutulan təşkilatın gəliri;
- fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunan fərdi sahibkarın gəlirləri; UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərdən gəlirlər;
- çevrilmiş fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər patent sistemi vergitutma.
Gəlirlərin alınma tarixi pul vəsaitlərinin bank hesablarına (kassa) daxil olduğu və ya digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) daxil olduğu gündür. mülkiyyət hüquqları, habelə nağd pul metodundan istifadə edildikdə (gəlir və xərclər yalnız faktiki ödənildikdən sonra həyata keçirilmiş kimi tanındıqda), vergi ödəyicisi tərəfindən borcun ödənilməsi tarixi.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər
Xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Xərclərin müəyyən edilməsi yalnız vergitutma obyektinin “gəlir minus xərclər” növü üzrə tətbiqi zamanı vacibdir.
Vergi məbləği, xüsusən də ödəmə xərcləri ilə azaldıla bilər: sığorta haqları:
- məcburi pensiya üçün Sağlamlıq sığortası;
- məcburi sığorta haqları sosial sığortaəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə və analıqla əlaqədar, habelə istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində;
- müvəqqəti əlillik müavinətləri;
- könüllü müqavilələr əsasında ödənişlər şəxsi sığortaəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə işçilərin xeyrinə (istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri istisna olmaqla);
- əsas vəsaitlərin əldə edilməsi xərcləri və qeyri-maddi aktivlər;
- material və əmək xərcləri;
- səyahət xərcləri, dəftərxana ləvazimatı, telefoniya, internet;
- və digər xərc növləri - bunların hamısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində göstərilmişdir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergitutma bazasının azaldılması zamanı xərclərin nəzərə alınması üçün bunlar olmalıdır:
- əsaslandırılmışdır
- təsdiq edilmiş sənədlər
- gəlir əldə etməyə yönəlmişdir.
Xərclər faktiki ödənildikdən sonra (malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi üçün) xərclər kimi tanınır.
“Gəlir” vergitutma obyektindən istifadə zamanı vahid vergi sığorta haqlarının məbləğinə (lakin 50 faizdən çox olmamaqla) azaldıla bilər.
Sənədlər:
Digər vergilərdən azad olunma
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi təşkilatları ödənişdən azad edir:
- Korporativ gəlir vergisi;
- təşkilatların əmlak vergisi (obyektlərə görə ödənilən vergi istisna olmaqla). Daşınmaz əmlak, vergi bazası onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir - bu dəyişiklik 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir).
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi fərdi sahibkarları aşağıdakı ödənişlərdən azad edir:
- fərdi gəlir vergisi;
- ƏDV (malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı halları istisna olmaqla və sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə) və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində əmlakın etibarlı idarə edilməsinə dair müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatlar aparıldıqda). Rusiya Federasiyası);
- fiziki şəxslərin sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə etdiyi əmlak vergisi (bazası müəyyən edilən obyektlərin siyahısına daxil edilmiş vergitutma obyektləri istisna olmaqla) kadastr dəyəri. Bu siyahı regional səviyyədə müəyyən edilir).
Sənədlər:
Vergi və hesabat dövrləri
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dövrü təqvim ilidir. Tamamlandıqdan sonra vergi bazasını müəyyən etmək və büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamaq lazımdır.
Hesabat dövrləri:
- dörddəbir
- yarım il
- Təqvim ilinin 9 ayı
Hesabat dövrlərinin sonunda aralıq nəticələri yekunlaşdırmaq və avans vergi ödənişlərini həyata keçirmək lazımdır.
Sənədlər:
Ödəniş qaydası və şərtləri, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesabat
Vergi iki yolla ödənilir: əvvəlcədən və hesabat dövrünün sonunda.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri
Avans ödənişlərinin hesablanması qaydası və verginin məbləği vergitutma obyektinin seçimindən asılıdır: “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”.
2016-cı ildə USN "gəlirinin" hesablanması (indi avanslar haqqında danışırıq) aşağıdakı kimi aparılır: vergi ödəyiciləri, hər hesabat dövrünün (rübün) sonunda, hesablama əsasında hesablanmış faktiki alınan gəlirlər üzrə avans ödənişlərini hesablayırlar. vergi dövrünün əvvəlindən birinci rübün sonuna qədər, yarım il, 9 ay əvvəllər hesablanmış avans ödənişləri çıxılmaqla. Kumulyativ cəmi o deməkdir ki, baza rüblük deyil, cəmi, müvafiq dövr üçün götürülür. Məsələn, vergi ödəyicisi vergi dövrünün əvvəlindən 9 ayın sonuna kimi vergi hesab edir və bu məbləğdən yarım il ərzində artıq ödənilmiş vergini tutur.
“Gəlir” obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri vahid verginin (avans vergisi ödənişləri) məbləğini azaldır:
- bu vergi (hesabat) dövründə PFR, FFOMS və FSS-ə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği üçün;
- xəstəliyin ilk üç günü üçün müvəqqəti əlilliyə görə (istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri istisna olmaqla) müavinətlərin ödənilməsi xərclərinə, lakin yalnız sığorta təşkilatları tərəfindən işçilərə ödənilən sığorta ödənişləri ilə əhatə olunmayan həddə;
- işçilərin əmək qabiliyyətini müvəqqəti itirməsi hallarında işəgötürən tərəfindən ödənilən günlər üçün onların xeyrinə bağlanmış könüllü şəxsi sığorta müqavilələri üzrə ödənişlərin məbləği haqqında.
Eyni zamanda, vergi və ya avans ödənişlərinin məbləği bu xərclərin məbləğinə 50%-dən çox azalda bilməz.
Vergitutma obyekti kimi gəliri seçmiş, ödənişləri və digər mükafatları həyata keçirməyən fərdi sahibkarlar şəxslər, vergi və ya avans ödənişlərinin məbləğini özləri üçün ödənilmiş sığorta haqlarının sabit məbləği ilə azaltmaq.
Xərclər üzrə azaldılmış gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş vergi ödəyiciləri hər hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən, vergi dərəcəsinə və faktiki əldə edilmiş gəlirlərə, hesablama metodu ilə hesablanmış xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlirlərə əsasən avans ödənişlərini hesablayırlar. əvvəllər hesablanmış avans ödənişlərinin məbləğləri nəzərə alınmaqla.
Avans ödənişləri təşkilatlar və sahibkarlar tərəfindən birinci rübün, altı ayın və 9 ayın nəticələrinə əsasən başa çatmış hesabat dövründən sonrakı birinci ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir.
Diqqət edin!
Vergi ödəyicilərinin yalnız məcburi sığorta haqlarının məbləği ilə deyil, vergi tutulan gəlirin məbləğini azaltmaq hüququ vardır. pensiya sığortası işçilərinin, həm də onların sığortası üçün ödənilən sabit ödənişin məbləği ilə. Bu aydınlaşdırma Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 18 dekabr 2007-ci il tarixli 123 nömrəli məktubu ilə verilmişdir.
Vergi və rüblük avans ödənişlərinin ödənilməsi təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində həyata keçirilir.
İlin sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödənişi
Təqvim ilinin sonunda vergi təşkilatlar tərəfindən - növbəti ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq, fərdi sahibkarlar - növbəti ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq ödənilir.
Bir qayda olaraq, vergi ödəməsinin son günü həftəsonu və ya bayram gününə düşürsə, bu müddət növbəti günə təxirə salınır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirdikdə, vergi ödəyicisi bu hüququn itirildiyi rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq vergini ödəməli və bəyannamə təqdim etməlidir.
İlin sonunda verginin ödənilməsi ilə yanaşı, sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında Bəyannamə də təqdim edilməlidir. Bəyannamənin forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04.07.2014-cü il tarixli N ММВ-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]
Bəyannamə kağız və ya elektron formatda (qanunverici tərəfindən müəyyən edilir) - vergi ödəyicisinin tələbi ilə təqdim edilə bilər.
ilə tam siyahı elektron sənəd dövriyyəsinin federal operatorları müəyyən bir bölgənin ərazisində fəaliyyət göstərən Rusiya Federasiyasının təsis qurumu üçün Rusiya Federal Vergi Xidməti İdarəsinin rəsmi saytında tapa bilərsiniz.
- Federal:
- Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2009-cu il tarixli 58n nömrəli əmri.
(20.04.2011-ci il tarixli redaksiyada və 20.08.2012-ci il tarixli redaksiyada) “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə vergi bəyannaməsinin formasının və onun doldurulması Qaydasının təsdiq edilməsi haqqında” ( Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 08.06.2009 N 14493-də qeydiyyata alınmışdır)
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir və xərclər kitabı
Əsas mühasibat sənədi"sadələşdirilmiş" - Gəlir və Xərclər Kitabı (KUDIR). Bütün vergi uçotu il ərzində orada aparılır, daha sonra onun əsasında sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamə formalaşdırılır.
Gəlir və Xərclər Kitabı haqqında nə bilmək lazımdır:
- Bu kağız üzərində saxlanıla bilər və ya elektron formatda. Elektronikada, əlbəttə ki, daha rahatdır. Bütün mühasibat proqramları onu təşkil edə bilər. İstənilən halda, ilin sonunda kitab çap edilməli, tikilməli, nömrələnməlidir, sonuncu səhifədə vərəqlərin son sayı göstərilməlidir.
- Kitabın forması Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir. Eyni sənəd onun doldurulması qaydasını tənzimləyir.
- Kitabda yalnız vergi məbləğinin hesablanmasında istifadə olunacaq gəlir və xərcləri qeyd etmək lazımdır. Qalanları buraxmaq olar.
- Kitab saxlamaq hüquq deyil, şirkətin və ya fərdi sahibkarın öhdəliyidir. Eyni zamanda, onu vergi idarəsinə təhvil verməyə ehtiyac yoxdur. Lakin bəzi hallarda - yoxlamalar zamanı vergi orqanı bunu tələb edə bilər, sonra isə 5 iş günü ərzində təqdim edilməlidir. Əks təqdirdə, kiçik olsa da, cərimə ala bilərsiniz - şirkət üçün 200 rubl və baş üçün 300-dən 500 rubla qədər.
Sənədlər:
kodu inzibati xətalar. Maddə 15.6
- Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli N 135n əmri
“Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlirlərinin və xərclərinin uçotu kitabının, Patent vergitutma sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarların gəlirlərinin uçotu kitabının formalarının və onların doldurulması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında” (Qeydiyyata alınmışdır) Rusiya Ədliyyə Nazirliyi ilə 21 dekabr 2012-ci il tarixli N 26233)
Sadələşdirilmiş 2016: nə yenilik var?
2016-cı il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə 1.329. Bu yeni əmsalı nəzərə alaraq, 2016-cı ildə vergi ödəyicisi gəliri 79,74 milyon rubldan çox olarsa, "sadələşdirilmiş vergi" tətbiq edə bilməyəcək. 2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün vergi ödəyicisinin 2016-cı ilin 9 ayı üçün gəliri 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır.
2016-cı il yanvarın 1-dən regionlar sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən vergi dərəcələrinin tənzimlənməsi ilə bağlı əlavə səlahiyyətlər alıb. İndi regional hakimiyyət orqanları 2016-cı ildə "gəlir" obyekti (STS 6 faiz) ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün dərəcəsini əvvəlki kimi yalnız "gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün deyil, azalda bilər. İcra ilə bağlı müvafiq dəyişikliklər edilib antiböhran planı Hökumətlər. Onlar təmin edilir federal qanun 13 iyul 2015-ci il tarixli N 232-FZ. "Gəlir" obyektinə sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının subyektinin qanunu ilə 1% -dən 6% -ə qədər müəyyən edilə bilər.
Diqqət edin!
2016-cı il yanvarın 1-dən verginin gecikdirilməsinə görə cərimələr artırılıb. Bu, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin artırılması ilə əlaqədar baş verib. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı artıq müstəqil dəyərini təyin etmir. Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi indidir əsas dərəcəsi və 11% təşkil edir.
Təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS).
Ümumi vergitutma sistemi ilə yanaşı təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) tətbiq edilir.
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid və ya ümumi vergitutma rejiminə qayıtma təşkilatlar tərəfindən Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada könüllü olaraq həyata keçirilir (Fəsil 26.2).
Təşkilatlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə aşağıdakı vergilərin ödənilməsinin vahid vergi ilə əvəz edilməsini nəzərdə tutur:
- korporativ mənfəət vergisi (aşağıda vergi tutulan gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla vergi dərəcələri 284-cü maddənin 3-cü və 4-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş Vergi Məcəlləsi);
- mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirildikdə Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi, habelə Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinə uyğun olaraq ödənilmiş əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisi;
- korporativ əmlak vergisi;
- İcbari Tibbi Sığorta Fonduna və FSS-ə sığorta haqları ..
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq icbari pensiya sığortası üçün sığorta haqları ödəyirlər.
Digər vergilər ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilmir vergi agentləri Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuşdur.
Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə əsasən, satışdan əldə edilən gəlir, maddəyə uyğun olaraq müəyyən edildikdə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir. Vergi Məcəlləsinin 249, 45 milyon rubldan çox olmamışdır (əlavə dəyər vergisi olmadan).
Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur:
- filialı və (və ya) nümayəndəliyi olan təşkilatlar;
- banklar;
- sığortaçılar;
- qeyri-dövlət pensiya fondları;
- investisiya fondları;
- qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;
- lombardlar;
- geniş yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla, aksizli malların istehsalı, habelə faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar;
- qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar;
- xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə vəkillik birləşmələrinin digər formaları;
- hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;
- Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəslinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergitutma sisteminə (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) keçirilmiş təşkilatlar;
- digər təşkilatların iştirak payının 25 faizdən çox olduğu təşkilatlar. Bu məhdudiyyət nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının ayırmalarından ibarət olan təşkilatlara şamil edilmir, əgər onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz təşkil edirsə, qeyri-kommersiya təşkilatlarına, o cümlədən Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli N 3085-I "Rusiya Federasiyasında istehlakçı kooperasiyası (istehlakçı cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında" Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən istehlak kooperasiyası təşkilatlarına, habelə yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan sahibkarlıq cəmiyyətləri, öz fəaliyyətlərini göstərilən Qanuna uyğun həyata keçirən;
- vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərinin orta sayı müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş təşkilatlar Dövlət Komitəsi Rusiya Federasiyası, statistikaya görə, 100 nəfərdən çoxdur;
- Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan təşkilatlar;
- büdcə təşkilatları;
- xarici təşkilatlar.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə (STS) keçid
Oktyabrın 1-dən noyabrın 30-dək əvvəllər təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə vergi idarəsinə ərizə verərək, yalnız yeni ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərsiniz.
Yeni yaradılmış təşkilatlar vergi orqanında uçota alındığı gündən (dövlət qeydiyyatına alındığı tarixdən) beş gün müddətində sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün müraciət etmək hüququna malikdirlər. Bu halda təşkilatlar təşkilat yaradıldığı andan cari təqvim ilində sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malikdirlər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən vahid vergi dərəcələri
Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən vahid verginin necə ödəniləcəyini müstəqil olaraq seçir:
6% gəlirdən, yəni dövriyyədən və ya gəlirdən (vergitutma obyekti - gəlir);
Və ya gəlir və xərclər arasındakı fərqdən, yəni mənfəətdən 15%, lakin illik dövriyyədən 1%-dən az olmamaq şərti ilə (vergitutma obyekti xərc məbləğinə azaldılmış gəlirdir).
Özü üçün optimal olan vergitutma obyektini seçmək üçün gəlirin ümumi məbləğində xərclərin tərkibini təhlil etmək lazımdır. Gəlir məbləğində xərclər 60%-dən çox olmadıqda, vergitutma obyekti kimi gəliri seçmək sərfəlidir.
Lakin, məsələn, pərakəndə satış və topdan ticarət vergitutma obyekti - gəlir gəlirli deyil, çünki ticarət marjası nadir hallarda 40% -dən çox olur.
Vergitutma obyekti (xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir və ya gəlir) göstərilir. Sahibkar tərəfindən hər il dəyişdirilə bilər. Bunun üçün sahibkar dekabrın 20-dək növbəti ilin yanvarın 1-dən fərqli vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi üçün müraciət etməlidir. İl ərzində təşkilat vergitutma obyektini dəyişə bilməz.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi zamanı gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi
Vergitutma obyektini müəyyən edərkən təşkilatlar aşağıdakı gəlirləri nəzərə alırlar:
- Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) satışından, əmlakın və əmlak hüquqlarının satışından əldə edilən gəlirlər;
- Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirləri.
Aşağıdakı məsrəflər çıxılan xərclər kimi tanınır:
Sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən vergi uçotu
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar vergitutma üzrə vergitutma bazasının hesablanması məqsədi ilə gəlir və xərclər kitabında gəlir və xərclərin uçotunu aparmalıdırlar.
Gəlir və xərclərin uçotu kitabı həm kağız üzərində, həm də elektron formada aparıla bilər.
Gəlirlərin və xərclərin uçotu kitabını kağız üzərində apararkən o, əvvəlcədən vergi orqanında uçota alınmalıdır. Gəlir və xərclərin mühasibat uçotu kitabını mühasibat ədəbiyyatı və blankları satan köşklərdən almaq olar.
Gəlir və xərclərin uçotu kitabını elektron formada apararkən təşkilat onu təqvim ilinin sonunda göstərməyə borcludur. kağız media həmçinin vergi idarəsində qeydiyyatdan keçin.
Hər adi təqvim ili üçün yeni gəlir və xərclərin uçotu kitabı açılır.
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar üçün mövcud saxlama qaydası nağd pul əməliyyatları və statistik hesabatların təqdim edilməsi qaydası.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən hesabat
Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilatlar vergi idarəsinə təqdim etməlidirlər vergi bəyannaməsi ilin işinin nəticələrinə görə növbəti ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə rüblük hesabat 2009-cu il yanvarın 1-dən ləğv edilib.
Təşkilat bəyannaməni yerləşdiyi yer üzrə vergi idarəsinə şəxsən ya poçtla (əlavələrin siyahısı ilə sifarişli poçtla) və ya İnternet vasitəsilə (xüsusi proqramdan istifadə etməklə) təqdim edir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən vahid verginin ödənilməsi üçün son tarixlər
Rüblük avans vergi ödənişləri müddəti başa çatan rübdən sonrakı birinci ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir.
Təşkilat vergini bank hesabı vasitəsilə ödəməyə borcludur. Vergi ödəmək üçün təfərrüatları veb saytında və ya vergi idarəsinin stendində tapa bilərsiniz.
Ümumi vergitutma sisteminə qayıt
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar vergi dövrünün sonuna qədər ümumi vergitutma rejiminə keçmək hüququna malik deyillər. İstisna, ilin əvvəlindən əldə edilən nəticələrə görə, təşkilatın gəlirinin 15 milyon rubldan çox olduğu və ya vergi ödəyicisi təşkilata məxsus amortizasiya olunan əmlakın dəyərinin 100 milyon rubldan çox olduğu hallardır. Belə vergi ödəyicisi bu artıqlığa yol verilən rübün əvvəlindən ümumi vergitutma rejiminə keçmiş hesab olunur.
Təşkilat, gəlirinin müəyyən edilmiş hədləri aşdığı rübün sonundan sonra 15 gün ərzində ümumi vergitutma rejiminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməyə borcludur.
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar ümumi vergitutma rejiminə keçmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verməklə təqvim ilinin əvvəlindən ümumi vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdirlər.
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən ümumi vergitutma rejiminə keçən təşkilat, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdikdən bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə qayıtmaq hüququna malikdir.