İdxal zamanı ƏDV hansı məbləğdə ödənilir? malların idxalı - Rusiya Federasiyasının ərazisində gömrük ƏDV. ƏDV şərtləri
Malların idxalı onların xaricdən təkrar ixrac öhdəliyi olmadan Rusiyanın gömrük ərazisinə daxil olması kimi başa düşülür. İdxal faktı malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçdiyi anda qeydə alınır.
Bir təşkilat Rusiya Federasiyasından xaricdə mal alırsa, bu cür malları gömrükdə idxal edərkən ƏDV ödəməli olacaqsınız. Bu verginin özəlliklərindən biri də ondan ibarətdir ki, adi vergi və gömrük ödənişi kimi tutulur.
Gömrükdə ƏDV ödəyiciləri malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar vergi ödəyicisi kimi tanınan və Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş şəxslərdir. Yəni, sahibkarlıq subyektləri bu kateqoriyaya aid edilərkən gömrük hüququ normalarını rəhbər tutmaq lazımdır.
Diqqət!
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən, ƏDV gömrükdə ödənilə bilməz, əgər:
Mallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində olan siyahıdan idxal edilir;
Belarus Respublikasından idxal əməliyyatlarının aparılması.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin "Əlavə Dəyər Vergisi"nin idxal əməliyyatları ilə bağlı normaları bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir.
İlk olaraq, Malların idxalı üzrə əməliyyatlar aparılarkən ƏDV-nin ödənilməsi qaydası və müddəti adi haldan bir qədər fərqlidir. Xaricdən mal idxal edərkən bu vergi gömrük ödənişi kimi çıxış etdiyi üçün ƏDV ödəyicisi gömrük qanunvericiliyinin normalarını rəhbər tutmalı və Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 7 fevral 2001-ci il tarixli 131 nömrəli əmrinə uyğun hərəkət etməlidir. Rusiya Federasiyasının gömrük orqanları tərəfindən Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən mallara ƏDV-nin tətbiqi qaydası haqqında Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında. Bu sənədin 24-cü bəndi aşağıdakı kimidir:
Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən, əlavə dəyər vergisi gömrük bəyannaməsi qəbul edilməzdən əvvəl və ya eyni vaxtda ödənilir.
Gömrük bəyannaməsi Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməmişdirsə, əlavə dəyər vergisinin ödənilməsi müddəti gömrük bəyannaməsinin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin bitdiyi gündən hesablanır.
Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 171-ci maddəsinə əsasən:
Gömrük bəyannaməsi Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə verilir. Bu müddətlər malların və malları daşıyan nəqliyyat vasitələrinin Rusiya Federasiyasının gömrük orqanına təqdim edildiyi gündən 15 gündən çox ola bilməz.
Belə ki, ƏDV gömrükdə ödənilənə qədər gömrükçülər malları geri qaytarmayacaqlar. Bundan əlavə, əgər gömrükdə ƏDV ödəyicisi malların gömrükdə qəbul edildiyi gündən 15 gün ərzində ƏDV-ni ödəməyibsə, bu halda gömrük orqanları cərimələr tətbiq etmək hüququna malikdir.
Misal.
“Azimut” MMC Yaponiyadan texnoloji avadanlıq idxal edir. Mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə 17 yanvar 2003-cü ildə daxil olub. Qurum gömrük bəyannaməsini təqdim etməyə və ƏDV-ni vaxtında ödəyə bilməyib. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq, bəyannamənin verilməsi üçün son tarix 31 yanvar 2003-cü il tarixində başa çatmışdır, buna görə də, 1 fevral 2003-cü il tarixindən başlayaraq, Azimut MMC-nin ƏDV ödədiyi ana qədər gömrük gecikdirmə üçün cərimələr hesablayacaqdır.
İkincisi, verginin məbləğini müəyyən edərkən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini və Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin yuxarıda göstərilən Təlimatlarının müddəalarını rəhbər tutmaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən:
Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mallar (bu maddənin 3-cü və 5-ci bəndlərində göstərilən mallar istisna olmaqla və bu Məcəllənin 150-152-ci maddələri nəzərə alınmaqla) idxal edilərkən aşağıdakı məbləğ müəyyən edilir:
1) bu malların gömrük dəyəri;
2) ödənilməli olan gömrük rüsumları;
3) ödənilməli olan aksizlər (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üzrə).
2. Gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük rejiminə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda emal üçün ondan əvvəllər ixrac edilmiş emal məhsullarının Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı zamanı vergitutma bazası Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük rejiminə uyğun olaraq müəyyən edilir. belə emalın dəyəri.
3. Vergi bazası Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilən eyniadlı, tipli və markalı malların hər bir qrupu üçün ayrıca müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilən malların bir partiyasında həm aksizli mallar (aksizli mineral xammal), həm də aksizli olmayan mallar və mineral xammal varsa, vergi bazası bu malların hər bir qrupu üçün ayrıca müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilən malların partiyasında əvvəllər Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda emal üçün ixrac edilmiş malların emal məhsulları varsa, vergi bazası oxşar qaydada müəyyən edilir.
4. Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən malların gömrük nəzarəti və gömrük rəsmiləşdirilməsi ləğv edildikdə, vergitutma bazası aşağıdakı məbləğdə müəyyən edilir:
satın alınan malların dəyəri, o cümlədən bu malların Rusiya Federasiyasının sərhəddinə çatdırılması xərcləri;
ödənilməli olan aksiz vergiləri (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üçün).
Belə ki, vergi və gömrük qanunvericiliyinin müddəalarına əsasən, gömrük rüsumları və aksiz vergilərinə cəlb olunan mallara münasibətdə gömrükdə ödənilməli olan ƏDV hesablanarkən aşağıdakı düsturdan istifadə etmək olar: Snds = (St + Ps + Ac) x H (1), burada SND-lər əlavə dəyər vergisinin məbləğidir; St - idxal olunan malların gömrük dəyəri; Ps - idxal gömrük rüsumunun məbləği; Ac - aksiz vergisinin məbləği; N - faizlə əlavə dəyər vergisi dərəcəsi.
Gömrük rüsumlarından azad edilən, lakin aksiz vergisinə cəlb olunan mallar xaricdən idxal edilərsə, ƏDV hesablanarkən aşağıdakı düsturdan istifadə ediləcək: Snds = (St + Ac) x N (2).
Gömrük rüsumlarına məruz qalan, lakin aksiz vergilərindən azad olan mallar idxal olunursa, düstur belə olacaq: Snds = (St + Ps) x H (3).
Əgər mallar gömrük rüsumlarından və aksiz vergilərindən azaddırsa, o zaman düstur tətbiq olunur: Snds = St x H (4).
İdxal edilən mallar üçün vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslində olduğu kimi müəyyən edilir.
Misal.
“Azimut” MMC Almaniya şirkəti ilə müqavilə əsasında Rusiyaya təbii şərab partiyasını (hər biri 0,75 litr olan 2000 şüşə) idxal edir. Müqavilənin məbləği 15.000 ABŞ dollarıdır. Mallar 2003-cü il yanvarın 17-də Rusiya sərhədindən keçib. “Azimut” MMC yanvarın 18-də gömrük bəyannaməsi təqdim edib. Bəyannamənin verilməsi ilə eyni vaxtda o, gömrük orqanında gömrük rüsumlarını, gömrük rüsumlarını, ƏDV və aksiz rüsumunu ödəməlidir. Yanvarın 20-də “Azimut” MMC ödənişi Almaniya tərəfinə keçirib. Gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün tutulan rüsumların məbləğini nəzərə almayacağıq, çünki bu, ƏDV məbləğinin hesablanmasına təsir etmir.
Fərz edək ki, şərab üçün gömrük rüsumunun dərəcəsi müqavilə dəyərinin 20%-ni təşkil edir, aksiz dərəcəsi 1 litr üçün 4 rubl, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının dərəcəsi: 17 yanvar – 31,80 rubl/dollar; 18 yanvar – 31,78 rubl/dollar; 20 yanvar – 31,75 RUR/USD
Onda Azimut MMC-nin gömrükdə ödəyəcəyi gömrük rüsumunun məbləği:
$15,000 x 20% x 31,78 RUB/USD = 95,340 rub.
Aksiz vergisinin məbləği: 2000 şüşə x 0,75 l x 4 rubl / litr = 6000 rubl.
Bu məhsul üçün ƏDV dərəcəsi 20% təşkil edir və o, gömrük rüsumları və aksiz vergilərindən azad edilmir, buna görə də gömrükdə ödənilməli ƏDV məbləğini hesablamaq üçün düstur 1-dən istifadə edirik: ($15.000 X 31.78 rubl/$ + 95.340 rub.). + 6 000 rub.) x 20% = 115 608 rub.
“Azimut” MMC-nin mühasibat uçotunda ƏDV-nin ödənilməsi üçün hesablanarkən aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:
Debet 41 “Mallar” Kredit 60 “Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar” - 15 000 x 31,80 rubl/dollar. - 477.000 rub.
Diqqət! Gömrükdə ödənilməli ƏDV-ni hesablayarkən aşağıdakı qeydləri etmək lazımdır:
Debet 19 “Əlavə dəyər vergisi” Kredit 68 “ƏDV hesablamaları” – 115 608 rubl;
Debet 68 "ƏDV üçün hesablamalar" Kredit 51 "Cari hesab" - 115 608 rubl. – Gömrükdə ƏDV ödənilib.
Debet 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” Kredit 52 “Valyuta hesabı” – 476 250 rubl (15 000 dollar x 31,75 rubl/dollar) – malların dəyəri təchizatçıya ödənilmişdir;
Debet 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" Kredit 91-1 "Digər gəlirlər" - 750 rubl. (15 000 USD x (31,80 RUB/USD – 31,75 RUB/USD)) - müsbət kimi əks olunub.
“Azimut” MMC-nin mühasibi malın ilkin dəyərini formalaşdırarkən gömrükdə ödənilmiş aksizin məbləğini, gömrük rüsumlarını və gömrük rüsumlarının dəyərini nəzərə alacaqdır. Bunlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" tələbləridir.
üçüncüsü, Rusiya vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən ƏDV çıxıla bilər. Vergi ödəyicisinin bu hüququ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində təsbit edilmişdir:
2. Rusiya Federasiyasının ərazisində mallar (işlər, xidmətlər) alınarkən vergi ödəyicisinə təqdim edilən və onun ödədiyi və ya Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə malların idxal gömrük rejimlərində Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergi məbləğləri. sərbəst dövriyyə, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal aşağıdakılara aid edilir.
1) bu Məcəllənin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş mallar istisna olmaqla, bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatların aparılması üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər);
2) yenidən satış üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər).
Beləliklə, Rusiyaya idxal olunan mallarla bağlı sonrakı əməliyyatlarla bağlı vergi qanunvericiliyinin tələbləri yerinə yetirilərsə, gömrükdə ödənilmiş "giriş" ƏDV büdcədən geri qaytarıla bilər. Bu zaman vergi ödəyicisinin ƏDV-ni tutmaq hüququnu təsdiq edən sənədlər idxalçı tərəfindən gömrükdə ödənilmiş ƏDV-nin məbləğini qeyd edən xarici iqtisadi müqavilə (müqavilə), xarici kontragentin hesab-fakturası (hesabı) və yük gömrük bəyannaməsi olacaqdır. (sütun 47).
Diqqət!
Gömrükdə ƏDV məbləğini ödəməklə malların idxalı üzrə əməliyyatlar apararkən alış kitabçasında qeydlər aparmalıdır. Alış kitabçasında hesab-fakturaların qeydə alınması üçün əsas idxal olunan mallar üzrə gömrük bəyannaməsi və vergi tutulan malların gömrük orqanına faktiki ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləridir. Bu tələb Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2001-ci il 2 dekabr tarixli 914 nömrəli "Əlavə dəyər vergisinin hesablanması üçün qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının jurnallarının aparılması qaydaları" qərarının 10-cu bəndində təsbit edilmişdir. Beləliklə, ƏDV idxal əməliyyatı üzrə alınmış malların alıcı şirkət tərəfindən kapitallaşdırıldığı vergi dövründə çıxıla bilər. Bu vəziyyətdə, bu malların qarşı tərəfə ödənilməsi üçün vergi qanunvericiliyi tələbi yoxdur, çünki idxalçı ƏDV-ni təchizatçıya deyil, birbaşa gömrük orqanına ödəyir.
Dördüncüsü, vergi qanunvericiliyi gömrükdə ödənilmiş ƏDV-nin çıxılmadığı, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddi ehtiyatlarının dəyərinə daxil edildiyi halları nəzərdə tutur:
Malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması zamanı alıcıya təqdim edilən və ya malların, o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı faktiki ödənilmiş vergi məbləğləri dəyərdə nəzərə alınır. aşağıdakı hallarda belə malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin:
1) malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı (o cümlədən təhvil verilməsi, yerinə yetirilməsi, öz ehtiyacları üçün təmin edilməsi) üzrə əməliyyatlar üçün istifadə olunan əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (idxal edilməsi). xidmətlər) vergiyə cəlb edilməyən (vergidən azad edilmiş);
2) malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən satış yeri kimi tanınmayan malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı üzrə əməliyyatlar üçün istifadə olunan əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (idxal edilməsi); rusiya Federasiyasının ərazisi;
3) bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergi ödəyicisi olmayan və ya verginin hesablanması və ödənilməsi üzrə vergi ödəyicisinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad olan şəxslər tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (idxal edilməsi);
4) satışı (köçürülməsi) əməliyyatları kimi tanınmayan malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı üçün malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (idxal edilməsi); bu Məcəllənin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) satışı.
Belə ki, idxal əməliyyatları zamanı bu müddəalardan ən azı biri baş verərsə, bu halda gömrükdə ödənilmiş ƏDV idxalın dəyərində nəzərə alınacaqdır.
Misal.
Azimut MMC məişət texnikasının pərakəndə satışını həyata keçirir. Bu fəaliyyət növü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə "Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sistemi" aiddir. Bu o deməkdir ki, Azimut MMC ƏDV ödəyicisi deyil, çünki bu sadələşdirilmiş vergi rejimi UTII adi uçot sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilən vergilərin bir hissəsini əvəz edir.
Tutaq ki, “Azimut” MMC Almaniya şirkəti ilə yenidən satış üçün nəzərdə tutulmuş məişət texnikası partiyasının tədarükü üçün müqavilə bağlayıb. Müqavilənin ümumi dəyəri 10.000 ABŞ dollarıdır. Mallar gömrükdə 15 fevral 2003-cü ildə gəlib. Müqavilədə nəzərdə tutulub ki, yük gömrük bəyannaməsi rəsmiləşdirilərkən malın mülkiyyət hüququ Rusiya tərəfinə keçir. “Azimut” MMC fevralın 17-də bəyannamə təqdim edib və eyni zamanda gömrük rəsmiləşdirilməsinə görə rüsumları, gömrük rüsumlarını və ƏDV-ni ödəyib. Gömrük rüsumunun məbləği 63 060 rubl, gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləği 75 672 rubl, gömrük rüsumunun məbləği 631 rubl təşkil edib. Fevralın 20-də “Azimut” MMC malların çatdırılma haqqını ödəyib.
Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi: 15 fevral – 31,50 rubl/dollar; 17 fevral - 31,53 rubl/dollar; 20 fevral - 31.70 rub./dollar.
“Azimut” MMC-nin mühasibi bu əməliyyatları mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirməlidir:
Debet 41 "Mallar" Kredit 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" - 315,300 rubl (10,000 dollar x 31,53 rubl / dollar) - malların mülkiyyət hüququnun xarici təchizatçıdan Rusiya tərəfinə keçməsini əks etdirir;
Debet 19 “Əlavə dəyər vergisi Kredit 68 “ƏDV hesablamaları” - 75,672 rubl. – ƏDV gömrükdə tutulur və ödənilməlidir;
Debet 41 "Mallar" Kredit 76 "Gömrük ilə hesablaşmalar" - 63 691 rubl. – malların dəyərində gömrük rüsumlarının və gömrük rəsmiləşdirilməsinə görə yığımların məbləğləri nəzərə alınır;
Debet 68 "ƏDV üçün hesablamalar" Kredit 51 "Cari hesab" - 75 672 rubl. - ƏDV köçürülür;
Debet 76 "Gömrük ilə hesablaşmalar" Kredit 51 "Cari hesab" - 63 691 rubl. - gömrük rüsumlarının və gömrük rüsumlarının məbləği sadalanır;
Debet 41 "Mallar" Kredit 19 "Əlavə dəyər vergisi" - 75 672 rubl. – Gömrükdə ödənilən ƏDV idxal olunan malların maya dəyərinə daxildir.
Debet 60 “Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar” Kredit 52 – 317.000 RUB. ($10,000 x 31,70 rubl/dollar) – mallar xarici tərəfdaşa ödənilib;
Debet 91-2 "Digər xərclər" Kredit 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" - 1700 rubl. 10.000 x (31.70 rub./dollar – 31.53 rub./dollar) – mənfi məzənnə fərqini əks etdirir.
Malların idxalı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi hər hansı bir sahibkarlıq subyektinin, o cümlədən sadələşdirilmiş vergi sistemini (USN), UTII və Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini seçmiş şəxslərin məsuliyyətidir. İdxal üzrə ƏDV-nin ödənilməsi qanunla müəyyən edilmiş müddətdə həyata keçirilməlidir:
- Aİİ-nin (Avrasiya İqtisadi Birliyinin) üzvü olmayan ölkələrdən idxal edildikdə, mallar üçün gömrük bəyannaməsi (DT) təqdim edilməzdən əvvəl və ya eyni vaxtda mallar gömrük məntəqəsinə daxil olduğu andan 15 gündən gec olmayaraq;
- Aİİ üzvü olan ölkələrdən idxal zamanı ƏDV bəyannaməsi təqdim edildikdən gec olmayaraq (yəni idxal olunan məhsulların qeydiyyata alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən əvvəl).
Malların idxalı zamanı ƏDV ödənilmədikdə və ya natamam ödənildikdə və ya vaxtında ödənilmədikdə, vergi ödəyicisi bilərəkdən səhvə yol verdikdə ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi, 40 faizi miqdarında cərimə (cərimə) tətbiq edilir. idxal zamanı ƏDV-dən qəsdən yayınma halında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə uyğun olaraq - şərhlərə baxın, oxşar cəza "Dolayı vergilərin tutulması qaydası və mexanizmi haqqında" 11 dekabr 2009-cu il tarixli Protokolda nəzərdə tutulmuşdur. Gömrük İttifaqına malların ixracı və idxalı zamanı onların ödənilməsinə nəzarət etmək üçün” - izahatlar).
Mal idxal edərkən ƏDV-ni hara ödəmək lazımdır
Malları idxal edərkən (malları idxal edərkən) ya seçilmiş gömrük proseduru (rejimi) altında faktiki buraxılışdan əvvəl gömrük orqanına, ya da vergi qeydiyyatı yerindəki Federal Vergi Xidmətinə ƏDV ödəməlisiniz. Avrasiya İqtisadi Birliyinin (EAEC) üzvü olmayan ölkələrdən mal idxal edərkən gömrük orqanına idxal ƏDV-ni, Aİİ ölkələrindən (Qazaxıstan, Belarusiya, Qırğızıstan, Ermənistan) idxal edərkən isə fiskal (vergi) orqanına ödəməlisiniz.
Gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı ƏDV-nin ödənilməsi
Malların idxalı zamanı gömrükdə ƏDV-nin ödənilməsi Avrasiya İqtisadi Birliyinin üzvü olmayan ölkələrdən idxal zamanı həyata keçirilir. Ümumiyyətlə, gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı ƏDV-nin ödənilməsi mallar üçün gömrük bəyannaməsi (əvvəllər yük gömrük bəyannaməsi, CCD) təqdim edilməzdən əvvəl və ya təqdim edilərkən, lakin malların gömrük məntəqəsinə daxil olduğu andan 15 gündən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir. Gömrük ƏDV ödənilənə qədər malları buraxmayacaq.
Avropa İttifaqından, Çindən və digər ölkələrdən (o cümlədən MDB ölkələrindən və Ukraynadan) mal idxal edərkən ƏDV-nin ödənilməsi ümumi qaydada həyata keçirilir. Müəyyən növ malların (məsələn, Rusiyada istehsal olunmayan və ya qeyri-kafi miqdarda istehsal olunan tibbi avadanlıq və ya avadanlıq) idxalını ƏDV-dən azad etməyə imkan verir.
Rusiyaya mal idxal edərkən ƏDV-nin ödənilməsi 0, 10 və ya 18% dərəcəsi ilə baş verir. Uşaq mallarının və tibbi məhsulların bəzi növlərinə 10% dərəcəsi tətbiq edilir. Standart dərəcə 18% təşkil edir. Rusiyaya malların idxalı zamanı ödənilməli ƏDV gömrük dəyərinin, gömrük rüsumlarının və aksizli məhsullar üçün aksiz vergilərinin cəmi ilə dərəcənin məhsulu kimi hesablanır.
Bəzi gömrük prosedurlarına (rejimlərinə) görə dolayı vergilər ödənilmir. Belə ki, vergi mallar sərbəst dövriyyəyə buraxıldıqda (daxili istehlak üçün) tam (məbləğində), qismən - təkrar idxal zamanı (azad edildiyi hissədə) və ümumiyyətlə ödənilmədikdə - yerləşdirildikdə ödənilir. tranzit proseduru altında və ya gömrük anbarında. Gömrük prosedurlarının tam siyahısı, onlar üçün ödənilən dolayı vergilərin məbləğinin izahı ilə Art. 151 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Malların idxalı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi qaydası
Mallar Aİİ üzvü olmayan bir ölkədən gətirilirsə, vergi gömrükdə (gömrük orqanına), EAEU-nun üzvü olan ölkədənsə, yer üzrə Federal Vergi Xidmətinə ödənilir. vergi ödəyicisinin qeydiyyatı haqqında. ƏDV-nin sonradan tutulması və ya onun geri qaytarılması üçün vergi ödənişinin gələcək ərizəçinin (və onun agenti, vasitəçisinin deyil) hesabından həyata keçirilməsi lazımdır. Vasitəçilər vasitəsilə mal idxal edərkən, agentdən verginin ödənilməsi barədə sübut əldə etməlisiniz.
Qanun (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, Gömrük İttifaqının Əmək Məcəlləsinin 79, 80-ci maddələri) əlavə dəyər vergisinin ödənilməsinin həm bəyannaməçi (idxalçı), həm də başqa şəxs tərəfindən həyata keçirilə biləcəyini müəyyən edir. o cümlədən daşıyıcı və gömrük nümayəndəsi (broker).
İdxal zamanı ƏDV-ni hansı BCC-yə ödəməliyəm?
İdxalda ƏDV ödəmək üçün aşağıdakı BCC-lərdən istifadə edilməlidir:
- ödəniş inzibatçısı Rusiya Federasiyasının Federal Gömrük Xidmətidirsə (EAEU üzvü olmayan ölkələrdən idxal üçün): 153 1 04 01000 01 1000 110 - vergi köçürməsi üçün, 153 1 04 01000 01 2100 110 - ödəniş üçün cərimələr, 153 1 04 01000 01 3000 110 - cərimələrə görə;
- inzibatçı Rusiyanın Federal Vergi Xidmətidirsə (EAEU üzv dövlətlərindən idxal üçün): 182 1 04 01000 01 1000 110 - verginin özü üçün BCC, 182 1 04 01000 01 2100 110 - cərimələr üçün, 140102, 180102 110 - cərimələr üçün.
İdxal üzrə ƏDV-ni ödəmək üçün vergi agenti 104-cü sahədə KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 və 101-də 02 kodundan (vergi agenti statusu) istifadə etməlidir.
İdxal zamanı ƏDV ödənişinin təsdiqi
İdxal zamanı ƏDV-nin ödənilməsinin təsdiqi kimi aşağıdakı sənədlər ola bilər: ödəniş sənədləri və ƏDV-nin hesablanmış məbləği haqqında məlumat daxil olmaqla gömrük bəyannaməsi. Gömrük kartından istifadə edərkən, Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 27 noyabr 2003-cü il tarixli 647-r nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş formada gömrük rüsumlarının və vergilərinin ödənilməsi barədə gömrük orqanından yazılı təsdiq tələb etməlisiniz (bu sənəd ƏDV-nin tutulma kimi qəbul edilməsi üçün əsas - Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 oktyabr 2009-cu il tarixli məktublarına baxın.
Əgər vergi (digər gömrük ödənişləri ilə birlikdə) əvvəlcədən ödənilibsə (faktiki gömrük rəsmiləşdirilməsinə qədər avans ödənişi etməklə), Rusiya Federasiyasının Federal Gömrük Xidməti 30 gün ərzində vəsaitin xərclənməsi barədə hesabat təqdim edir. Bir vasitəçi vasitəsilə mal idxal edərkən, vasitəçi tərəfindən ƏDV-nin ödənilməsini və agentlik xərclərinin alıcı tərəfindən ödənilməsini təsdiq edən sənədlər tələb olunacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 avqust 2007-ci il tarixli 03-07-08/242 nömrəli məktubu). .
Vergi orqanlarının ƏDV-nin tutulması üçün inventar obyektlərinin qəbulu və təhvil-təslim aktlarını tələb etmək hüququ yoxdur, lakin iş məhkəməyə gedərsə, belə sənədlər artıq olmaz.
ƏDV dolayı vergidir. Alıcıya mal (iş, xidmət, mülkiyyət hüquqları) satılarkən hesablama satıcı tərəfindən aparılır.
Satıcı satılan malın (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) qiymətindən əlavə, müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV məbləğini alıcıya ödəmək üçün təqdim edir. Vergi ödəyicisi-satıcının büdcəyə ödədiyi ƏDV-nin məbləği malları (işləri, xidmətləri, əmlak hüquqlarını) alıcılara satarkən onun hesabladığı vergi məbləği ilə bu vergi ödəyicisinə təqdim edilən verginin məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır. ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün istifadə olunan malları (iş, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) alıb. ƏDV federal vergidir.
Vergitutma ƏDV
Aşağıdakılar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır:
təşkilatlar (o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatları)
sahibkarlar
Şərti olaraq, bütün ƏDV ödəyicilərini iki qrupa bölmək olar:
- “daxili” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı ödənilən ƏDV
- “idxal” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilən ƏDV
Əvvəlki 3 ardıcıl təqvim ayı ərzində malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan ümumi gəliri cəmi 2 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar və sahibkarlar bildiriş təqdim edə və bir il ərzində ƏDV ödəyicisinin rüsumlarından azad ola bilərlər ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi).
Təşkilatlar və sahibkarlar satış əməliyyatlarına görə vergi ödəməyə məcbur deyillər (malların Rusiya ərazisinə idxalı halları istisna olmaqla):- kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminin tətbiqi (UST);
- sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) tətbiqi;
- patent vergitutma sisteminin tətbiqi;
- müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi (UTII) - UTII-nin ödənildiyi fəaliyyət növləri üçün;
- bəndinə uyğun olaraq ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilir. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
- Skolkovo layihəsinin iştirakçıları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145.1-ci maddəsi).
İstisna! Siyahıda göstərilən şəxslər alıcıya ayrılmış ƏDV məbləği ilə qaimə-faktura verdikdə ƏDV ödəməlidirlər.
Vergitutma obyektləri bunlardır:- Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının, o cümlədən onların satışı üzrə əməliyyatlar.
- təmənnasız köçürmə;
- malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (idxal);
- öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
- korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan malların (işlərin, xidmətlərin) öz ehtiyacları üçün köçürülməsi.
Ümumiyyətlə, vergi satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə və mülkiyyət hüquqlarına əsasən hesablanır.
Hesablama proseduru
ƏDV hesablama düsturuƏDV hesablanıb
həyata keçirərkən
=
vergi
əsas* təklif
ƏDV
ƏDV
görə = ƏDV
sayılır
həyata keçirərkən
-
"giriş"
ƏDV,
qəbul edildi
çıxılma üçün
+
bərpa olunub
ƏDV
Ümumi bir qayda olaraq, vergi bazası iki tarixdən əvvəl müəyyən edilir:
ödəniş günü, qarşıdakı malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına qismən ödəniş
malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) günü
Hazırda qüvvədədir 3 mərcəlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi).
| 0% | Gömrük ixracı proseduru altında aparılan malların, habelə azad gömrük zonasının gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş malların satışı, beynəlxalq daşıma xidmətləri və bəzi digər əməliyyatlar zamanı ƏDV dərəcəsi 0 faiz tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). |
| 10% | Ərzaq məhsullarının, uşaqlar üçün malların, dövri nəşrlərin və kitab məmulatlarının, tibbi malların satışı zamanı 10% ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulur. (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya bax) Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı; |
| 20% | Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 sentyabr 2004-cü il tarixli 688 nömrəli qərarı; |
Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli, 41 nömrəli qərarı. 20% ƏDV dərəcəsi bütün digər hallarda tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi). ƏDV məbləği vergitutma bazası ilə vergi dərəcəsinin məhsulu kimi müəyyən edilir
Əvvəlcədən ödəmə (avans ödənişləri) alındıqdan sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi) və vergitutma bazası xüsusi qaydada müəyyən edildiyi hallarda (154-cü maddənin 3, 4, 5.1-ci bəndləri, 2-ci bəndlər). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-ci maddəsi), həmçinin tətbiq olunurhesablaşma dərəcələri 10/110 və 20/120-dir.
Misal:
Taxıl 110 rubl (ƏDV daxil olmaqla 10 rubl) satıldı.
Materiallar 120 rubl məbləğində satıldı (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla).
Başqa bir şirkətin səhmlərinin 200 rubl məbləğində satışı (ƏDV istisna olmaqla) güzəştli əməliyyatdır.=
vergi
baza (200 rubl)+
vergi
100 rubl
taxılla
materiallara əsaslanır
Vergi məbləği
hesablanır=
həyata keçirilməsi
baza (200 rubl)+
(30 rubl)
100 rubl
10 rubl
20 rubl
Malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı vergi ödəyicisinə təqdim edilən vergi məbləğləri tutulmalara məruz qalır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi)
- Tutulmalar
- Çıxarılan ƏDV məbləğləri bunlardır:
- malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) tərəfindən təqdim edilən;
daxili istehlak üçün buraxılış, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük prosedurlarında malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir;
Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisindən malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
- “Giriş” ƏDV-si yalnız mallar (işlər, xidmətlər) uçota qəbul edildikdən və müvafiq ilkin sənədlər və qaimə-faktura olduqdan sonra çıxıla bilər.
- Ayrılmaları tətbiq etmək üçün sizdə olmalıdır:
fakturalar;
Əvvəlcədən ödəmə (avans ödənişləri) alındıqdan sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi) və vergitutma bazası xüsusi qaydada müəyyən edildiyi hallarda (154-cü maddənin 3, 4, 5.1-ci bəndləri, 2-ci bəndlər). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-ci maddəsi), həmçinin tətbiq olunurmalların (işlərin və xidmətlərin) mühasibat uçotuna qəbulunu təsdiq edən ilkin sənədlər.
Bəzi hallarda hesab-fakturaların əvəzinə verginin ödənilməsini təsdiq edən digər sənədlərdən istifadə olunur.
120 rubl məbləğində tikinti materialları (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla), 59 rubl məbləğində nəqliyyat xidmətləri (ƏDV 9 rubl daxil olmaqla), ƏDV istisna olmaqla 30 rubl üçün tibbi xidmətlər (imtiyazlı əməliyyat) satın alındıqda, ƏDV çıxılacaq məbləğ. : 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.120 rubl dəyərində satılan mallar (20 rubl ƏDV daxil olmaqla).
360 rubl dəyərində alınan mallar (60 rubl ƏDV daxil olmaqla).
Geri ödəniləcək məbləğ 40 rubl (60 - 20 = 40) təşkil edir.
Bu halda, stolüstü yoxlama üçün sənədlər təqdim etməli ola bilərsiniz.
2 ay
ƏDV-nin qaytarılması adətən 2 ay davam edən stolüstü yoxlama başa çatdıqdan sonra həyata keçirilir.
-a işarə edən işarələr olduqda, stolüstü vergi yoxlamasının müddəti üç aya qədər uzadıla bilər.
Kompensasiya ediləcək məbləğ federal vergilər üzrə borclara (borclar, cərimələr, cərimələr) qarşı əvəzləşdirilə bilər, qarşıdan gələn ödənişlərlə əvəzləşdirilə və ya cari hesaba qaytarıla bilər.
ƏDV-nin qaytarılması ya kassa yoxlaması başa çatdıqdan sonra (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 2-ci bəndi) və ya ƏDV-nin qaytarılması üçün müraciət proseduru tətbiq edildikdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 8-ci bəndi) alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi), stolüstü yoxlama başa çatmazdan əvvəl.
Vergi ödəyicisi ƏDV bəyannaməsinin stolüstü yoxlamasını apardıqdan sonra müfəttişliyə vəsaitin qaytarılması üçün ərizə təqdim edir və ona ƏDV-nin qaytarılması sənədi verilir.
12 gün
Vergi ödəyiciləri vergi orqanına vergi bəyannaməsini, bank zəmanətini və verginin qaytarılması üçün deklarativ prosedurun tətbiqi üçün ərizə təqdim etməklə verginin qaytarılması üçün bəyannamə prosedurunu tətbiq etmək hüququndan istifadə edirlər (Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Pul 12 gün ərzində vergi ödəyicisinə qaytarılır, bundan sonra stolüstü yoxlama aparılır.
İstisna! əvvəlki 3 ildə ən azı 2 milyard rubl ödəmiş vergi ödəyiciləri. vergilər bank zəmanəti ilə təmin edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə aid olan hissədə (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmadan) bərpa edilir. Daşınmaz əmlaka görə - tutulmağa qəbul edilmiş vergi məbləğinin 1/10 hissəsi, müvafiq olaraq hesablanmış payda. Sənət qaydaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171.1, hər ilin son rübündə 10 il müddətinə.
Əgər əsas vəsait tam köhnəlmişdirsə və ya vergi ödəyicisi tərəfindən 15 ildən artıq istifadə edilmişdirsə, onda ƏDV bərpa edilə bilməz.
Bəyannamə
Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixƏDV bəyannaməsi vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən bitmiş vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ƏDV ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir. Ayrı-ayrı bölmələrin yerləşməsi üçün bəyannamələrin tərtib edilməsinə və təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bütün vergi məbləği federal büdcəyə gedir.
Məsələn, 2015-ci ilin birinci rübü üçün ƏDV bəyannaməsi 25 aprel 2015-ci il tarixinədək təqdim edilməlidir.
Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).
2014-cü ilin 1-ci rübünün vergi dövründən ƏDV bəyannaməsi elektron qaydada təqdim edilir.
1 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən elektron formada təqdim edilməli, lakin kağız üzərində təqdim edilməli olan ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmiş hesab edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi).
Diqqət! Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 10 gün ərzində vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etmədikdə, hesablar üzrə əməliyyatlar dayandırıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 3-cü bəndi).
ƏDV bəyannamə formasıƏDV bəyannaməsinin forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 dekabr 2018-ci il tarixli N SA-7-3/853@
Bəyannamənin doldurulması qaydasıBəyannamə qəpiksiz rublla doldurulur. Qəpiklərdə olan göstəricilər ya ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır (əgər 50 qəpikdən çox olarsa) və ya silinir (50 qəpikdən azdırsa).
Bəyannamənin baş səhifəsi və 1-ci bölməsi bütün vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim olunur. Bu tələblər rübün sonunda vergi bazası sıfıra bərabər olan vergi ödəyicilərinə də şamil edilir.
Bölmələr 2 - 12 , habelə bəyannaməyə əlavələr yalnız vergi ödəyiciləri tərəfindən müvafiq əməliyyatlar həyata keçirildikdə bəyannaməyə daxil edilir.
Bölmələr 4-6 0 faiz ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulan fəaliyyətlər həyata keçirildikdə doldurulur.
Bölmələr 10-11 komissiya müqavilələri, agentlik müqavilələri əsasında və ya nəqliyyat ekspedisiyası müqavilələri əsasında başqa şəxsin mənafeyinə uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirərkən, habelə nəqliyyat ekspedisiyasının funksiyalarını yerinə yetirərkən hesab-fakturalar verildikdə və (və ya) alındıqda doldurulur. tərtibatçı.
Fəsil 12 Bəyannamə yalnız aşağıdakı şəxslər vergi məbləğinin ayrılması ilə alıcıya qaimə-faktura verdikdə tamamlanır:
- əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilən vergi ödəyiciləri;
- satış əməliyyatları əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı vergi ödəyiciləri;
- əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olmayan şəxslər.
Vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri
ƏDV hər vergi dövrünün nəticələrinə əsasən bərabər paylarla ödənilir. ayın 25-dən gec olmayaraq başa çatmış vergi dövründən sonrakı üç ayın hər biri.2015-ci ilin 1-ci rübü üzrə bəyannamə
240 rubl ödənilməlidir.
Ödəniş etməlisiniz:
25 aprelə qədər- 80 rubl,
25 may tarixinədək- 80 rubl,
25 iyuna qədər- 80 rubl.
İstisna! ƏDV ödəyicisi olmayan, lakin ayrılmış ƏDV məbləği ilə hesab-faktura vermiş şəxslər bütün vergi məbləğini ödəyirlər. ayın 25-dən əvvəl başa çatmış vergi dövründən sonra.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsində deyilir ki, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilən və satılmalı olan mallar, idxal olunan məhsulun kateqoriyasından asılı olaraq, mütləq ƏDV-nin faiz dəyəri ilə tutulmasını tələb edir. həmçinin göstərilən xidmətin kateqoriyası. İdxal üzrə ƏDV gömrük nəzarəti mərhələsində tutulur və hesablanır və məcburi ödənişlərdən biridir.
ƏDV ilə gömrük arasındakı əlaqə
Uğurlu gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün bu məhsulu idxal üçün təmin edən şirkət əvvəlcədən ödəniş etməlidir, çünki idxal ƏDV-nin gömrükdən çıxarılması üçün xüsusi prosedur var.
Mallar gömrükdə rəsmiləşdirilərkən artıq ödənilmiş ƏDV, yalnız idxal olunan malların şirkətdə qeydiyyata alındığı dövr üçün təqdim edilə bilər. Və bu, malların ƏDV-yə (istehsal və ya yenidən satış) tətbiq olunan məqsəd üçün alınması şərti ilə, yalnız ümumi vergi sisteminin iştirakçısı olsanız. Əgər bu sistem sadələşdirilibsə, onda ƏDV sırf sizin xərcinizdir.
Ödənişi təsdiq edən bütün sənədlər, yəni idxal bəyannaməsi və səlahiyyətli orqanlar tərəfindən təsdiq edilmiş digər sənədlər olduqda, gömrükdə ödənilmiş ƏDV-nin tutulması üçün müraciət edə bilərsiniz.
Gömrük rüsumları tutulmayan mallar idxal edilərkən vergitutma bazası həmin obyektin gömrük dəyəri hesab edilir. Bu, aksizsiz bir məhsuldursa, deməli, eynidir. Gömrük nəzarətindən keçərkən ƏDV hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:
ƏDV=(Gömrük dəyəri+gömrük rüsumu+aksiz vergisi)*dərəcə/100
Gömrük dəyəri malın idxalını bəyan edən şəxs və ya onun rəsmi nümayəndəsi tərəfindən müəyyən edilir və göstərilir.
ƏDV-nin məbləği malların müvəqqəti saxlanma müddəti (4 ay) bitənə qədər gömrük orqanlarına təqdim edilən idxal ediləcək mallar üçün bəyannamənin müəyyən hissələrində göstərilir. Bəyannamə həm kağız, həm də elektron formada təqdim olunur. Onun qeydiyyatı təqdim edildiyi andan 2 saat ərzində həyata keçirilir.
Hesablanmış ƏDV malların qeydiyyata alınması üçün gömrük proseduru başa çatana qədər birbaşa gömrük orqanına ödənilir.
İdxal üçün ƏDV dərəcələri
Arta uyğun olaraq 0% vergi dərəcəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-si, aşağıdakı mal qruplarına aiddir:
- Pulsuz humanitar yardım.
- Texniki əşyalar yerli və ya Gömrük İttifaqı ölkələrində istehsal olunmayan avadanlıq.
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində sadalanan dərmanlar və birbaşa dərman maddələri.
- Rusiya Federasiyasında oxşar obyektlərə bağışlanan və ya federal büdcə hesabına satın alınan mədəniyyət sərvətləri.
- Digər ölkələrlə qarşılıqlı mübadilə əsasında gətirilən mədəni sərvətlər.
- Emal edilməmiş qiymətli və yarı qiymətli daşlar.
- Rusiya Federasiyasının təsərrüfat subyektinin digər ölkələrinin torpaqlarında idarəetmə nəticəsində əldə edilən məhsullar.
- Olimpiya və Paralimpiya Qış Oyunlarının təşkili üçün şərait.
- Kosmik sənaye üçün xidmətlər və mallar.
- Bütün növ valyutalar və qiymətli kağızlar.
- Diplomatik təşkilatlarda iştirakçıların ailə üzvlərinin şəxsi istifadəsi və ya istifadəsi üçün əşyalar.
- Rusiya Federasiyasının beynəlxalq reyestrində qeydiyyata alınan gəmilər, habelə Rusiya gəmiləri tərəfindən xaricdə tutulan balıqlar.
Siyahıya vaxtaşırı düzəlişlər və əlavələr edilir və idxal olunan məhsulların idxalının iştirakçıları dəyişiklikləri diqqətlə izləməlidirlər.
Qida, tibbi və uşaq məhsulları 10% ƏDV-yə cəlb edilir.
Əgər idxal etdiyiniz mallar azaldılmış vergitutma siyahılarının heç birinə daxil edilməyibsə, sizin üçün faiz dərəcəsi standartdır - 18%.
Müxtəlif növ iş və xidmətləri idxal edən şirkətlər üçün çox vaxt çətinliklər yaranır. Xarici təşkilat tərəfindən göstərilən xidmətlər idxal edilmiş hesab olunur. Onlar gömrükdə qeydiyyata alınmır və vergiyə cəlb olunurlar.
Əgər işlərin görülməsi üçün xidmət göstərən şirkət Rusiya Federasiyasında qeydiyyata alınmayıbsa, ƏDV bu işləri və ya xidmətləri alan şirkət tərəfindən tutulur və ödənilir.
İdxalda ƏDV hesablanması haqqında maraqlı video:
Çatdırılma xərclərinin ödənilməsi qaydası
Malların idxalında maraqlı olan şirkət çatdırılma və gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün gələcək bütün xərcləri öz üzərinə götürür. Çatdırılma qiyməti malın ümumi dəyərində nəzərə alınır və idxalçı müstəqil olaraq deyil, xidmətləri də ödənilməli olan ekspeditor xidməti vasitəsilə idxal edərsə, o zaman belə idxal olunan malların dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə olacaqdır. daha yüksək.
Mallar gömrükdən son təyinat yerinə daşındıqda faiz dərəcəsi 0% təşkil edir. Buna görə də, ekspeditor şirkətlərin xidmətlərini, xüsusən də daşıma hesablamalarını diqqətlə yoxlamaq lazımdır, çünki onlar tez-tez daxil olmaqla səhvləri ehtiva edir.
Yeri gəlmişkən, ƏDV yalnız rus rublunda tutula bilər. Xarici valyutada ödəniş edildikdə, o, məzənnə ilə konvertasiya edilir və dövlət büdcəsinə kredit verilməsi üçün rubla çevrilir.
Belə ki, idxal olunan məhsulların idxalı üçün ƏDV hesablamaları gömrük rüsumlarının təsiri nəzərə alınmaqla və malların aksiz dəyərinin müəyyən edilmiş kateqoriyaya aid olmasından asılı olaraq gömrük dəyər bazası əsasında aparılır; . Təkrar istehsal və ya satış məqsədilə idxal edilən malların idxalı üzrə ƏDV onun ödənilməsini təsdiq edən və müvafiq orqanlar tərəfindən təsdiq edilmiş zəruri sənədlər olduqda hesablanır.
Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən, təqdim olunan bəzi istisnalar istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisini ödəməlisiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsi.
İdxalçılar dedikdə, Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edən və ya adından mallar bəyan edilən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar və ya malların idxalını bəyan edən digər şəxslər (məsələn, daşıyıcılar) başa düşülür.
Vergi dərəcəsi idxal olunan malların növündən asılıdır və belədir 10% və ya 18%.
Ödəniş və hesabat proseduru olub-olmamasından asılı olaraq fərqlənir ölkə daxildir malların haradan gətirildiyi, EAEU-da.
EAEU-ya daxil olan ölkələrdən malların idxalına ƏDV
Avrasiya İqtisadi İttifaqı haqqında 2014-cü il mayın 29-da Astanada imzalanmış müqaviləyə əsasən, vergi bazası idxal olunan malların qeydiyyata alındığı tarixə və ya lizinq müqaviləsi üzrə ödəniş tarixinə olan dəyəri olacaq. Əgər aksizli mallar idxal olunursa, o zaman aksiz vergisinin məbləği maya dəyərinə əlavə edilməlidir.
Vergi bazası vergi dərəcəsinə vurulur və ödənilməli ƏDV alınır.
Daxilində köçürülməlidir 20 gün malların idxal olunduğu aydan sonra. Məsələn, əgər mallar 2018-ci ilin avqust ayında idxal edilibsə, onda idxal ƏDV 20 sentyabr 2018-ci il tarixinədək köçürülməlidir.
Eyni müddət ərzində ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlisiniz. Bunu etmək üçün təsdiq edilmiş hesabat formasından istifadə edin Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 27 sentyabr 2017-ci il tarixli SA-7-3/765 saylı Sərəncamı ilə. Bəyannamə bütün idxalçılar, o cümlədən xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edənlər tərəfindən təqdim olunur. Bəyannamə ilə yanaşı, idxalçı idxalı təsdiq edən sənədlər paketini təqdim edir.
EAEU ölkələrindən mal idxal edərkən, ƏDV bəyannaməsinin yalnız elektron formada təqdim edilməsi tələbi yoxdur. Aşağıdakı hallar istisna olmaqla, idxalçılar hesabatın kağız variantını təqdim edə bilərlər:
son bir ildə işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olmuşdur;
Təşkilat ən böyük vergi ödəyiciləri kateqoriyasına aiddir.
Vergilərin köçürüldüyü və hesabatların təqdim olunduğu yer idxalçı təşkilatın qeydiyyatı yerindəki Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliyidir.
EAEU-dan kənar ölkələrdən malların idxalına ƏDV
görə Maddə 160 Vergi Məcəlləsinə görə, vergi bazası satın alınan malların gömrük dəyərindən, gömrük rüsumlarından və aksiz vergilərindən (varsa) ibarət olacaq.
Bu halda verginin alıcısı vergi idarəsi deyil, gömrük idarəsi olacaq. ƏDV gömrük ödənişlərinin bir hissəsi kimi ödənilir.
Bu zaman əlavə dəyər vergisi bəyannaməsi adi qaydada təqdim edilir ki, bu da daxili bazarda aparılan əməliyyatlar üçün doldurulur. Son tarixlər adi bəyannamə ilə eynidir - 25-ə qədər hesabat rübünün sonunda.
Ümumilikdə ƏDV ödəyicisi olmayan təşkilatlar və sahibkarlar Gömrük İttifaqına daxil olmayan ölkələrdən mal idxal edərkən ƏDV bəyannaməsini təqdim etməli deyillər. Bunlar, xüsusən, xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlardır.
İdxal zamanı ƏDV endirimi
Əgər təsdiqedici sənədləriniz varsa və idxal olunan mallar qeydiyyata alındıqdan və vergi büdcəyə ödənildikdən sonra idxal ƏDV-ni çıxa bilərsiniz. Təsdiqedici sənədlərin təfərrüatları qeydiyyatdan keçməlidir alış-veriş kitabı.
İdxalçı xüsusi vergi rejimi tətbiq edərsə və ya vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azaddırsa, ödənilmiş ƏDV-ni çıxa bilməz.
Həmçinin, idxal edilən mallar əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən əməliyyatlarda istifadə olunacaqsa, idxal ƏDV-si çıxıla bilməz.
Bu hallarda idxal ƏDV mal və xidmətlərin dəyərinə daxil edilir.
İdxal ƏDV-nin hesablanması və qaytarılması zamanı bir çox nüanslar nəzərə alınmalıdır. “Mənim biznesim” onlayn mühasibat xidmətinin istifadəçisi olun - və siz mühasibat uçotu və vergitutma sahəsində mütəxəssislərdən pulsuz məsləhətlər ala biləcəksiniz.