usn və basic arasındakı fərq nədir. "Sadələşdirilmiş" və ya OSN? Vergi sisteminin seçilməsi. Usn və utvd arasındakı fərqlər nələrdir

Şirkətinizi qeydiyyata alarkən onun gələcəkdə hansı vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərəcəyi barədə düşünmək lazımdır. Bunun üçün müəssisəni qeydiyyatdan keçirərkən hansı vergi sisteminə müraciət etmək istədiyinizi qeyd etmək kifayətdir.

Müəssisənin fəaliyyəti başlayana qədər vergitutma sisteminin seçimi ilə bağlı qərar vermək bir az çətin olacaq. Amma lazım gələrsə, müəyyən bir fəaliyyət üçün hansı vergi sisteminin daha sərfəli ola biləcəyi barədə məlumat əldə etmək mümkün olacaq. Vergi sistemi haqqında məlumatı tanış sahibkarlardan əldə edə bilərsiniz, bir şirkətlə əlaqə saxlayın mühasibatlıq xidmətləri, İnternetdə sörf edin.

Şirkətiniz dövriyyəsini müəyyən etmək üçün kifayət qədər müddət fəaliyyət göstərdikdə nağd pul, onda müxtəlif vergitutma sistemləri üzrə vergi endirimlərini daha ətraflı hesablamaq mümkün olacaq.

Bu məqalə verir qısa icmal hazırda ölkəmizdə mövcud olan vergitutma sistemlərinə uyğun olaraq.

Aşağıdakı vergi növləri var:

Ənənəvi (adi) vergi sistemi (OSNO)

Varsayılan olaraq, bütün şirkətlərin OSNO-da işlədiyi güman edilir .
Çox vaxt fərdi sahibkarlar fəaliyyətə başlamazdan əvvəl OSNO-da qeydiyyatdan keçirlər.

Müraciət edin bu sistem xüsusi rejimlərə tabe olmayan istənilən təşkilat tərəfindən həyata keçirilə bilər.

Müsbət cəhətləri:

• OSNO-da olan şirkət ƏDV ödəyicisidir. Hamısı orta və böyük şirkətlər OSNO da tətbiq edilir və onlar ƏDV daxil etmək üçün öz xərclərinə ehtiyac duyurlar.
• Əgər təşkilat zərər alırsa, o, gəlir vergisi ödəmir və gələcəkdə bu itkini nəzərə almaq mümkündür (vergi məbləğini zərərin məbləği ilə azaldın).
• Balansda gəlirin miqdarı, işçilərin sayı, pərakəndə satış sahəsinin və əmlakın ölçüsü ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur.

Eksiler:

• Son dərəcə ağır vergi.
• Aydın və mürəkkəb saxlamaq ehtiyacı mühasibat uçotu.
• Hamının təhlükəsizliyini təmin etmək zərurəti ilkin sənədlər 4 təqvim ili ərzində.

Vergilər:

Mühasibat xüsusiyyətləri:

Məcburi mühasibat uçotu və vergi uçotu kifayət qədər böyük hesabat toplusu olan rübdə bir dəfə vergi, statistika və fonda təqdim olunur. sosial sığorta. Aylıq gəliri 2 milyondan çox olan şirkətlər üçün ƏDV bəyannamələri hər rüb təqdim olunur.

Sizə ƏDV lazımdırmı sualına cavab verərək qərar verə bilərsiniz: məhsulunuzu kimə satacaqsınız?

• əgər hüquqi şəxslər (firmalar, təşkilatlar) üçün - onda sizin seçiminiz OSNO-dur əksər hallarda şirkətlər üçün ödənilməli olan vergini azaldan ƏDV verən faktura verən təchizatçı şirkətlərlə işləmək daha sərfəlidir;
• fiziki şəxslər və ya pərakəndə mağazalar üçün, onda sadələşdirilmiş vergi sistemi seçimi, çünki fiziki şəxslərə ödənişlər edərkən. şəxs (son alıcı) ƏDV-ni nəzərə almır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS)

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin aşağıdakı növləri var:

Ərizə:

Orta sayı 100 nəfərdən çox olmayan, 2010-cu ildə illik gəlir həddi 60 milyon rubldan çox olmayan (bu dəyər hər il indeksləşdirilir) və əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100-dən çox olmayan təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər. milyon rubl (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi).

Aşağıdakılar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər:

Ancaq obyektlər arasında son seçim etmək üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi- "" və ya "" - şirkətin fəaliyyətinin müəyyən göstəricilərini qiymətləndirmək lazımdır, yəni: gəlir və xərclərin nisbəti, əmək haqqı fondu, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin (qeyri-maddi aktivlər) dəyəri. Təşkilatın xərcləri gəlirin 80% -dən çox olarsa, xərclər 60% -dən azdırsa, mütləq "gəlir minus xərclər" sisteminin lehinə qərar verilməlidir; daha yaxşı sistem 6% sabit vergi ilə "gəlir", 60% -dən 80% -ə qədər xərclər aralığında pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləği qiymətləndirilməlidir.

Yeni yaradılmış təşkilat, qeydiyyat şəhadətnaməsində (VÖEN-in verilməsi haqqında şəhadətnamədə) göstərilən vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən başlayaraq beş gün ərzində (5 iş günü) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə vermək hüququna malikdir belə bir vəziyyət, təşkilat qeydiyyat tarixindən etibarən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir.

Əslində, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə, bir qayda olaraq, qeydiyyat orqanına qeydiyyat üçün sənədlərlə eyni vaxtda verilir (Sankt-Peterburq şəhəri üçün - MIFNS No 15).

Mövcud şirkətlər üçün - növbəti il ​​yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid, ərizə cari il oktyabrın 1-dən noyabrın 20-dək verilir..

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) - gəlir

Vergilər:

• Vahid sadələşdirilmiş vergi (6%). Vergi cari hesaba və ya kassa aparatına daxil olan bütün pullardan tutulur. Alınan pulun bütün məbləği 6% vurulur - bu ödəniləcək vergi olacaq. Alınan verginin məbləği ödənilən məbləğ qədər azaldıla bilər Pensiya Fonduna töhfələr, lakin 50%-dən çox olmamalıdır.
• Pensiya Fonduna ayırmalar (14%). Əmək haqqı fondunun (əmək haqqı fondunun) ümumi məbləğindən hesablanır və hər ay ödənilir.
• Şəxsi gəlir vergisi (13%). Əmək haqqının ümumi məbləğindən hesablanır. Vergi tutulmaların məbləği ilə bir qədər azaldıla bilər. Bu vergi işçinin maaşından tutulur.
• NS-dən FSS (0,2% -dən 8,5% -ə qədər). Əmək haqqı fondunun (əmək haqqı fondunun) ümumi məbləğindən hesablanır və hər ay ödənilir.
• Digərləri yerli vergilər vergitutma obyekti olduqda (torpaq və s.)

Hər hansı bir vergi rejiminin seçimi həmişə nəyi əsas götürməklə bağlıdır? Hansı vergiləri ödəmək lazımdır? Hansı hesabatlar təqdim olunur? Nə fayda verəcək? Bütün bu məsələləri anlamağa çalışacağıq. Hər kəs bilir ki, vergi çox vaxt “gəlir minus xərclər” düsturu ilə hesablanır. Gəlin görək bu həmişə belədirmi?

Fərdi sahibkar öz biznesini idarə etmək və gəlir əldə etmək hüququna malik olan fiziki şəxsdir. Adi olanlar 13% vergiyə tabedirsə, müəssisədən gələn gəlir üçün daha sərfəli olacaq vergi sistemini seçmək olduqca mümkündür.

Bütün fərdi sahibkarlar üçün vahid vergi yoxdur: onlar həmişə ən uyğun sistemi seçə və güzəştli vergi rejimlərinə keçə bilərlər.

Qeyd etmək lazımdır ki, MMC vergiləri fərdi sahibkarlardan bir qədər fərqlənir. Bəs, vergi sistemi necə seçilir?

Vergi sistemi: tərif

Vergi sistemi vergilərin, yəni gəlir əldə edən hər bir şəxs (təkcə sahibkarlar deyil, həm də gəlir əldə edən adi vətəndaşlar) tərəfindən dövlətə verilən pul töhfələrinin toplanması prosedurudur. əmək haqqı). Məsələyə ağıllı yanaşsanız, vergi yükü bir iş adamı üçün daha yüngülləşə bilər gəlir vergisi işçi. Gəlir minus xərclər nədir? Bu haqda daha sonra.

Vergi yalnız vergitutma elementləri müəyyən edildikdə və vergi ödəyiciləri müəyyən edildikdə müəyyən edilir (Maddə 17 Vergi Məcəlləsi RF):

Vergitutma obyekti sizi vergi ödəməyə məcbur edən hər hansı gəlir, mənfəətdir;

Vergi bazası - obyektin pul ekvivalenti;

Vergi dövrü vergi bazasının müəyyən edildiyi və ödənilməli məbləğin hesablandığı müddətdir;

Vergi dərəcəsi - bazanın ölçü vahidi üzrə hesablanmış vergi yığımlarının sayı;

Ödəniş şərtləri və onların qaydası;

Vergilərin hesablanması proseduru.

Hər bir sahibkar beş variant arasından vergi sistemini seçə bilər.

OSN

Əsas vergi sistemi (OSN) kifayət qədər mürəkkəbdir, böyük vergi yükü daşıyır, lakin heç bir məhdudiyyət olmadan istənilən fəaliyyətlə məşğul olmağa imkan verir. Böyük müəssisələr, eləcə də ƏDV ehtiyacı olanlar üçün daha uyğundur. Optimal vergitutma sisteminin seçimi buna əsaslanır.

Əgər biznesin qeydiyyatı zamanı xüsusi rejimin yaradılması üçün ərizə verilməyibsə, o zaman müəssisənin SSN-i olacaq.

Vergi rejimi, xüsusən də biznesin inkişafının başlanğıcında həmişə faydalı olmur. Təşkilat tam şəkildə aparmalı olacaq mühasibat uçotu, və sahibkarlar gəlir və xərcləri nəzərə alan sadə bir kitab saxlamaqla yanaşı, həm də ödəməli olacaqlar. ümumi vergilər və onlar haqqında yazılı məlumat verin:

Təşkilatın daşınmaz əmlakı varsa, əmlak vergisi.

Gəlir vergisi (gəlir və xərclər arasındakı fərqin 20% -i MMC, fərdi sahibkar - 13% fərdi gəlir vergisi tərəfindən ödənilir).

ƏDV, ən çox satılan mal və xidmətlərə görə 18%, təchizatçılara ödənilən ƏDV ilə azaldılır.

Vergi sisteminin seçimi nəyə əsaslanır?

Çox vaxt görünən ƏDV-dir əsas səbəb, buna görə bu seçilir və ya əksinə, rədd edilir. Onu hesablamaq o qədər də asan deyil, bütün hesablar müstəsna qaydada aparılmalıdır, hesabatlar rüblük olaraq vergi idarəsinə təqdim olunur. Bütün bu vəzifələri cərimə almadan yerinə yetirmək üçün iş adamı bütün vergi incəliklərini yaxşı bilməli və özünü buna həsr etməlidir. çox sayda vaxt. kimi alternativ variant Buraya mühasibin işə götürülməsi və ya bu vəzifələrin mühasibat xidmətləri göstərən şirkətə ötürülməsi daxildir. Sahibkar yenicə öz biznesinə başlayırsa, əlavə xərclər hesabına həmişə onu ödəyə bilməyəcək. Bu vəziyyətdə xüsusi rejimlərə diqqət yetirmək lazımdır.

Beləliklə, optimal vergi sisteminin seçilməsi vacibdir.

sadələşdirilmiş vergi sistemi

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi) əksər yeni başlayan iş adamları tərəfindən seçilir. Bu rejimdə siz iki variant seçə bilərsiniz: bir-birindən fərqlənən "STS Gəlirləri" və "STS Gəlirləri - (mənfi) xərclər". Birincisini seçsəniz, biznes vergisi alınan gəlirin yalnız 6% -ni təşkil edəcəkdir. Biznes xərcləriniz kiçikdirsə, bu seçim uyğun gəlir. Bundan əlavə, bu halda vergi məbləği azaldıla bilər sığorta haqları(eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işçiləri olmayan fərdi sahibkar özü üçün töhfələr üzrə vergini tam həcmdə, işçiləri və MMC ilə fərdi sahibkar isə iki dəfə azalda bilər). Xərclər ümumi gəlirin təxminən 60-70% -ni təşkil edərsə, ikinci növ daha sərfəli olacaqdır.

Belə bir sistem, prinsipcə, kiçik müəssisələr üçün əlverişlidir və bir çox növ üçün uyğundur sahibkarlıq fəaliyyəti. Yeni başlayan iş adamları arasında ən çox yayılmışdır. Onun faydası və rahatlığı ondan ibarətdir ki, əvəzinə üç vergi yalnız biri ödənilir. MMC-lər də tez-tez sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyirlər.

Vergi rübdə bir dəfə köçürülməlidir və hesabat ildə bir dəfə təqdim olunur. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin şübhəsiz üstünlüyü hesabatın asanlığıdır: siz bunu hətta ştatda mühasib olmadan da başa düşə bilərsiniz. Bunu asanlaşdırın bu vəzifə və xidmətlər elektron mühasibatlıq, sadə və başa düşülən alqoritmdən istifadə etməklə hesabatların hazırlanması və internet vasitəsilə vergi idarəsinə göndərilməsi. Burada müştərilər üçün aktları və fakturaları tez tərtib edə, izləyə bilərsiniz bank hesablarından silinmələr və qəbzlər, qarşıdan gələn hesabat tarixləri barədə bildiriş alın. Bunu hətta ilə edə bilərsiniz mobil telefon. Əgər görünsələr çətin suallar, siz həmişə onları birbaşa xidmətdə quraşdıra bilərsiniz. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarların hesabat verməklə bağlı heç bir problemi yoxdur.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi

Kənd təsərrüfatı vergisi (UST) kifayət qədər gəlirli bir sistemdir ki, burada gəlir və xərclər arasındakı fərqin yalnız 6%-ni ödəməli olursunuz. Lakin onun məhdud tətbiqi var: o, yalnız öz kənd təsərrüfatı məhsullarını istehsal edən və ya balıqçılıqla məşğul olan sahibkarlar üçün keçərlidir.

Bu vergi növünə bənzəyir sadələşdirilmiş sistem, lakin müəyyən bir iş kateqoriyası üçün uyğundur. Niyə bəzi fərdi sahibkarlar UTII-də işləyirlər? Gəlin bunu anlayaq.

UTII

Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi (UTII) verginin təkcə sahibkarın faktiki əldə etdiyi gəlirdən deyil, həm də dövlət tərəfindən hesablanmış gəlirdən tutulduğu bir sistemdir. Fəaliyyət növləri üzrə məhdudiyyət var: məşğul olmaq qadağandır topdan ticarət, istehsal, tikinti. Yalnız pərakəndə satış, nəqliyyat və xidmətlərə icazə verilir.

Bu sistem kafelər, mağazalar, taksilər üçün uyğundur. Moskvada istifadə edilə bilməz.

Bu rejimin əsas üstünlüyü ondan ibarətdir ki, vergi şəklində gəlir sabit məbləğəldə edilən faktiki gəlirdən asılı olmayaraq. Onun dəyəri biznesin ölçüsünə görə hesablanır: işçilərin və nəqliyyat vasitələrinin sayı, ticarətin aparıldığı zalın sahəsi. Fərdi sahibkar kimi UTII ödənişi azalma?

Bundan əlavə, sığorta haqları üzrə bu vergi növünün azaldılması imkanı var. İşçiləri və təşkilatları olan fərdi sahibkarlar hər bir işçi üçün ödənilən sığorta hesabına vergini yarıbayarı azalda bilər. Onlar olmadıqda, özünüz üçün ödədiyiniz töhfələrlə məhdudlaşmadan verginizi azalda bilərsiniz.

UTII-yə keçmək üçün bir işə başladıqdan sonra ilk beş gündə müraciət etməlisiniz. Ancaq bundan əvvəl bölgənizdə bu rejimin mövcudluğunu yoxlamaq lazımdır. Başqa bir təşkilatın payı 25% -dən çox olduqda və işçilərin sayı yüzdən çox olduqda belə bir vergi tətbiq edilə bilməz. Bu sistemə uyğun verginin hesabatı və ödənilməsi hər rüb həyata keçirilir. UTII yalnız müəyyən fəaliyyət növləri üçün etibarlı olduğundan, bu rejimə daxil olmayan digər növlərə münasibətdə sadələşdirilmiş və ya ümumi sistem vergitutma. Bundan əlavə, bir bonus da var: nağd ödəniş edərkən, UTII ilə kassa aparatlarından istifadə etmək lazım deyil. Fərdi sahibkarların və MMC-lərin sadələşdirilmiş vergi sistemində, UTII-də necə işlədiyinə baxdıq və başqa nə var?

PNS

(PSN) yalnız fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuş bir növdür. Bu, əvvəlkinə çox bənzəyir, çünki gəlir real gəlirdən deyil, dövlət tərəfindən hesablanmış gəlirdən vergiyə cəlb olunur. Fəaliyyət növləri demək olar ki, hamısı eynidir, lakin digər şeylərlə yanaşı, kiçik istehsala da icazə verilir: vizit kartları, süd məhsulları, çörək, kənd təsərrüfatı alətləri və s. Bundan əlavə, mənzilləri icarəyə verən, proqram təminatı hazırlayan, repetitorluq edən və s. fərdi sahibkarlar üçün uyğundur. OSN və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə birlikdə istifadə olunur. Qeydiyyatdan keçərkən vergi sistemini seçmək həmişə çətindir.

Patent sisteminin üstünlükləri ondan ibarətdir ki, yoxdur vergi ödənişləri hər rüb öz nəticələrinə əsasən vergi idarəsinə hesabat verir. Sizə yalnız bir aydan bir ilə qədər etibarlı olan patent almaq lazımdır və bu müddət ərzində özünüzü əlaqədən azad hesab edə bilərsiniz. bu növ vergi fəaliyyəti. Yeganə tələb patentin vaxtında ödənilməsi və gəliri qeyd edən kitabın ayrıca aparılmasıdır. Patentin dəyəri müəyyən edilmiş potensial gəlirlə müəyyən edilir yerli hakimiyyət orqanları. Fiziki gəlir ona təsir etmir, sığorta haqları patentin məbləğini azaltmır. Bundan əlavə, işçilərin sayına məhdudiyyət qoyulur: on beş nəfərdən çox deyil, illik gəlir isə altmış milyon rubldan çox deyil.

Bu vergi rejiminə keçmək üçün on gün əvvəl vergi idarəsinə ərizə yazmaq lazımdır. Patentin etibarlılığı bir iş növü və məhdud ərazi ilə məhdudlaşır. Belə bir ehtiyac olarsa, eyni anda bir neçə patent almaq mümkündür. Əvvəlki sistemdə olduğu kimi nağd puldan istifadə edərkən, tətbiq kassa aparatı ehtiyac yoxdur. STS və ya UTII - hansı daha sərfəlidir? Burada hər şey fərdi. Saymaq lazımdır.

Nəticələr

Hər bir vergi sistemi sahibkarı yerinə yetirməyə məcbur edir böyük məbləğən çox müxtəlif şərtlər, məsələn, gəlir məhdudiyyətləri, məhdud sayda işçilərin, müəyyən fəaliyyət növləri və s. Bütün meyarları nəzərə almaq və həqiqətən uyğun bir sistem seçmək artıq çətin bir işdir ki, bu da fərdi sahibkarın özü üçün sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyinə səbəb olur. Sonuncular tibbi və məsul fondlara töhfələr şəklində köçürülür pensiya təminatı. Hər il dövlət fərdi sahibkarın ödəməli olduğu sabit məbləği hesablayır və onun işləyib-işləməməsinin fərqi yoxdur. 2017-ci ildə bu məbləğ 27 990 rubla bərabərdir. Gəlir ildə üç yüz milyondan çox olarsa, töhfələr yenidən hesablanacaq (limitə əlavə olaraq gəlirin 1% -i).

Vergi sisteminin seçilməsi qaydası

Əsas elementləri və tələbləri başa düşmək vergi sistemləri Rusiya Federasiyası, biznesin hansı vergi rejimlərinə ən yaxın olduğunu ayıq şəkildə qiymətləndirməlisiniz.

Əvvəlcə sahibkarın hansı sistem üçün ən uyğun fəaliyyət növünün tələblərə cavab verdiyini təhlil etməlisiniz. Beləliklə, məsələn, OSNO, PSN, UTII və sadələşdirilmiş vergi sistemi pərakəndə ticarət üçün uyğundur. Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında hesabat verməsi olduqca sadədir.

İş adamı istehsal xidmətləri üçün, məsələn, kolbasa, dulusçuluq, sənətkarlıq məhsulları, xalçalar, keçə ayaqqabılar, optika və s. istehsalı üçün patent ala bilər. Ən geniş fəaliyyət sahəsi sadələşdirilmiş vergi sistemi kimi xüsusi vergi rejimi ilə təmin edilir.

Təşkilati-hüquqi forma (MMC və ya fərdi sahibkar) baxımından məhdudiyyətlər kiçik olacaq - yalnız fərdi sahibkarlar patent (PSN) əldə edə bilərlər, lakin təşkilatlar onun bütün üstünlüklərini asanlıqla ödəyə bilərlər. UTII rejimi(varsa bu rayon). Digər vergi rejimləri həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər üçün mövcuddur.

Ən ciddi tələblər patent sistemində işçilərin sayına qoyulur - on beş nəfərdən çox olmamalıdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemində və UTII-də məhdudiyyətlər başlamaq üçün olduqca məqbuldur, çünki onlarda yüz nəfərdən çox olmamalıdır.

2016-cı ildə təxmin edilən gəlir həddi 79,74 milyon rubl idi. Bu, olduqca yaxşıdır, lakin ticarət və vasitəçi firmaların buna dözmək ehtimalı azdır. UTII-də gəlir belə məhdudiyyətlərə malik deyil, ancaq pərakəndə satış. Patent sistemi üçün 60 milyon rubl limiti məhdud sayda işçilərin nəzərə alınmaqla keçməsi çətindir, ona görə də belə bir tələb çox əhəmiyyətli deyil.

ƏDV ödəməyə ehtiyac varsa (məsələn, əsas müştərilər onun ödəyiciləridirsə), OSNO-nu seçməyə meylli olmalısınız. Bu vəziyyətdə, ödənişlərin məbləği və ƏDV-ni büdcədən geri qaytarmaq üçün problemsiz bir fürsət haqqında çox yaxşı bir fikrə sahib olmalısınız. İxtisaslı mütəxəssislərin köməyi olmadan bu vergi növü ilə məşğul olmaq demək olar ki, mümkün deyil.

1) Bəzən "STS Gəlir minus xərclər" sisteminin versiyası bəzi hallarda ən sərfəli ola bilər, lakin burada vacib bir bürokratik detal var - xərclərinizin təsdiqi. Dəstəkləyici sənədləri təqdim etməyin hər zaman mümkün olub olmadığını dəqiq bilməlisiniz.

2) Ən məqbul variantları seçildikdən sonra etmək lazımdır ilkin hesablamalar vergi yükü. Bu məsələdə peşəkarlardan kömək istəmək daha yaxşıdır.

Seçim meyarları

Hansı vergi sistemi daha yaxşı olacaq? Aşağıdakı meyarlar nəzərə alınmalıdır:

Hüquqi və təşkilati forma - MMC və ya fərdi sahibkar.

Vergi sistemi tərəfindən irəli sürülən tələblər.

İşçilərin mövcudluğu/yoxluğu və onların sayı.

Regional xüsusiyyətlər.

Gələcək tərəfdaşlar, potensial müştərilər, alıcılar tərəfindən istifadə olunan vergi sistemi.

İxrac və idxal olacaqmı?

Zal sahəsi və ya satış nöqtəsi xidmətin həyata keçirildiyi yer.

Avtomobil nəqliyyatı zamanı nəqliyyat vasitələrinin sayı.

Gözlənilən gəlir.

Müəssisənin balansının əsasını təşkil edən vəsaitlərin dəyəri.

Əsas istehlakçılar və müştərilər sinfi.

Müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün vergi güzəştləri.

Daimi və vahid gəlir.

Xərcləri dəqiq və müntəzəm sənədləşdirmək bacarığı.

Özünüz və işçiləriniz üçün sığorta ödənişlərinin strukturu.

Hər hansı bir sistem seçərkən, mümkünsə, əhəmiyyətli maliyyə itkilərinin qarşısını almaq üçün ilk növbədə aydın və ciddi uçot təşkil etməlisiniz.

Vergi ödəyicilərinin mütləq sayı ümumi vergitutma sistemi ilə işləmək qabiliyyətinə malikdir, çünki heç bir məhdudiyyət yoxdur. Amma təəssüf ki oxşar sistem həm maliyyə, həm də inzibati baxımdan mahiyyətcə ən ağır hesab edilir. Nəzərə almaq, hesabat hazırlamaq çətindir, səlahiyyətlilərlə daim qarşılıqlı əlaqədə olmaq lazımdır vergi idarəsi.

Bununla belə, kiçik biznes sektorunda işləyənlər üçün daha sərfəli və sadələşdirilmiş xüsusi (imtiyazlı) vergi rejimləri (PSN, sadələşdirilmiş vergi sistemi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi, UTII) mövcuddur. Onlar yenicə ayağa qalxan və ya çox böyük olmayan müəssisələrin kifayət qədər yaxşı şəraitdə fəaliyyət göstərməsinə imkan verənlərdir.

MMC-lər və fərdi sahibkarlar üçün vergi sistemini seçmək eyni dərəcədə çətin ola bilər.

Rejimləri birləşdirmək imkanı

Əgər sahibkar eyni vaxtda fəaliyyətinin bir deyil, bir neçə sahəsini həyata keçirmək istəyirsə, vergi rejimlərinin birləşdirilməsi imkanı var. Aşağıdakı vəziyyəti fərz edək: kiçik bir sahəsi olan mağaza yaxşı dövriyyəyə malikdir. Vergi yükünü azaltmaq üçün onu PSN və ya UTII-yə köçürə bilərsiniz (əgər bu fərdi müəssisədirsə) və bəzən həyata keçirilən nəqliyyat sadələşdirilmiş vergi sisteminin vahid vergisinə tabedir.

Sual yaranır ki, hansı rejimlər birləşdirilə bilər. Kombinasiyalar çox müxtəlif ola bilər: UTII ( vahid vergi hesablanmış gəlir üçün) və OSNO, sadələşdirilmiş vergi sistemi və PSN, UTII və sadələşdirilmiş vergi sistemi və s. Bununla belə, vahid kənd təsərrüfatı vergisi kimi rejimlərin sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və OSNO, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə OSNO ilə birləşdirilməsinə qadağalar da mövcuddur.

Müvafiq vergi sistemini seçərkən regional xüsusiyyətləri nəzərə almaq da son dərəcə vacibdir. UTII PSN üçün ehtimal olunan illik gəlir, eləcə də fərqləndirilir vergi dərəcəsi sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq, onlar yerli regional idarəetmə strukturları tərəfindən müəyyən edilir. Bəzən başqa bir bələdiyyənin ərazisində yerləşən qonşu şəhərdə vergi ödənişlərinin məbləği dəfələrlə fərqlənir. Bəzən elə hallar olur ki, qonşu regionda biznes açmaq daha yaxşıdır.

Beləliklə, vergi sistemini seçərkən bir çox amilləri nəzərə almaq lazımdır. Ən yaxşısı, həyata keçirilən biznesin bütün fərdi xüsusiyyətlərini nəzərə alan və ən uyğun variantı təklif edən, həmçinin biznesin inkişafı perspektivlərini müəyyən edən bir mütəxəssisdən tövsiyələr axtarmaqdır.

Təşkil etmək qərarına gələn hər bir sahibkar öz biznesi, mütəmadi olaraq sual verir - şirkətiniz üçün hansı vergi sistemini seçmək, ümumi və ya sadələşdirilmişdir? Bu vacib seçim hər iki sahibə aiddir hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar.

Yuxarıda göstərilən vergi sistemləri sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə OSNO arasında seçim edərkən əsaslandırılmış qərar qəbul etmək üçün nəzərə alınmalı olan bir sıra əhəmiyyətli fərqlərə malikdir.

Nəzərə almaq lazımdır ki bu sual müəssisənin qeydiyyatı mərhələsində qərar verilməlidir. Axı, hüquqi şəxsin sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməyi planlaşdırdığı barədə şirkətin yerləşdiyi vergi idarəsini əvvəlcədən xəbərdar etməsəniz, təşkilat üçün avtomatik olaraq ümumi sistem quraşdırılacaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə OSNO arasındakı əsas fərqlər

Sadələşdirilmiş vergi sistemi mahiyyətcə kiçik biznesə dəstək formasıdır. O, dövlət tərəfindən xüsusi olaraq formalaşma və biznesin inkişafı mərhələsində kiçik müəssisələr üçün hazırlanmışdır.

Ümumi sistem fəaliyyət növündən və təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq istisnasız olaraq bütün hüquqi şəxslər tərəfindən istifadə olunur və yuxarıda qeyd olunduğu kimi, sadələşdirilmiş vergiyə keçid barədə vergi müfəttişliyinə məlumat verilmədiyi halda, şərti olaraq tətbiq edilir. sistemi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi OSNO ilə müqayisədə daha sadə vergi hesablama texnologiyasını nəzərdə tutur. Bu sistemin istifadəsi hüquqi şəxsi mənfəət vergisi və əmlak vergisinin hesablanmasından və ödənilməsindən azad edir.

Fərdi sahibkar da öz növbəsində gəlir vergisindən azaddır şəxslər və şəxsi əmlak vergisi. “Vahid vergi” adlanan verginin ödəyiciləri də müxtəlif gömrük rüsumları istisna olmaqla, ƏDV ödəyiciləri deyillər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən iki vergitutma obyekti müəyyən edir:

1) "Gəlir" - bu halda, vergi dövrü (təqvim ili) üçün şirkətin cari hesabına daxil olan gəlir şəklində bütün gəlirlər 6% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir;

2) “Gəlir minus xərclər” - bu vergitutma obyektini seçərkən alınan gəlir çəkilmiş xərclərin məbləğinə azaldılır və əldə edilən nəticə 15% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

Ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi ödənişi nəzərdə tutur tam siyahı vergilər, onların arasında əsas yeri korporativ gəlir vergisi tutur, onun dərəcəsi 20% təşkil edir. Müvafiq olaraq, şirkət aşağıdakı vergiləri ödəməli olacaq:

1) 20% dərəcəsi ilə korporativ mənfəət vergisi;

2) 10% və ya 18% dərəcələri ilə ƏDV;

3) Korporativ əmlak vergisi, dərəcəsi 2,2% təşkil edir.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemi OSNO ilə müqayisədə bir sıra açıq üstünlüklərə malikdir, lakin onun istifadəsi yalnız müəyyən şərtlər yerinə yetirildikdə, xüsusən də bir şirkətin kiçik biznes kimi təsnifləşdirilməsi meyarlarına cavab verildikdə mümkündür. Qanunvericilik, xüsusilə, aşağıdakı şirkətlərin sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyəcəyini müəyyən edir:

Filial və ya nümayəndəliklərin olması;

Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox;

Bir təqvim ilində işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çoxdur;

Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çoxdur;

Bir il ərzində gəlir 60 milyon rubldan çox;

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi müfəttişliyinə bildiriş vermək müddətini pozdu.

Yuxarıda göstərilən tələblərdən biri pozulduqda şirkət sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqini davam etdirmək hüququna malik deyil və ümumi vergitutma sisteminə keçməyə, müvafiq vergiləri hesablamağa və ödəməyə borcludur.

Audit və vergi yoxlamaları göstərir ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi meyarlarını pozmamağa çalışan bəzi şirkətlər müvafiq göstəriciləri tənzimləməyə çalışırlar.

Menecerlər "ən sadə" üsulu şirkətin işçilərinin süni şəkildə ixtisar edilməsi kimi görürlər (məsələn: tam ştatlı işçilərin mülki müqavilələrə keçirilməsi yolu ilə). Lakin yoxlamalar zamanı bu cür hərəkətlər kifayət qədər aşkar və çoxsaylıdır. məhkəmə qərarları vergi ödəyicisinin xeyrinə deyil, belə hallarda şirkətlərin sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququndan məhrum edildiyini göstərir.

USN YA OSNO: KİM NƏNİ SEÇMƏLİDİR?

Ümumi vergi sistemindən çoxlu sayda işçisi olan və əsas vəsaitlərin əhəmiyyətli qalıq dəyəri olan iri şirkətlər istifadə edirlər.

Qarşı tərəflər-alıcılar üçün əhəmiyyətli olduğunu nəzərə almaq çox vacibdir rəqabət üstünlüyü OSNO istifadə edən müəssisələr olacaq. Bu onunla bağlıdır ki, alınan məhsulun (işin, xidmətin) dəyərinə alıcının sonradan büdcədən geri qaytara biləcəyi ƏDV məbləği daxil olacaq.

Sadələşdirilmiş, 18% dərəcəsi ilə ƏDV məbləği əməliyyatın ümumi məbləğinin 18-ə vurularaq 118-ə bölünməsi kimi hesablanacaq. Müştəri əldə etdiyi nəticəni geri qaytaracaq. vergi endirimi. Bu halda təchizatçı - vahid vergi ödəyicisi ƏDV istisna olmaqla təxminən eyni qiymət təklif edəcək.

Beləliklə, alıcının vergi yükü xeyli yüksək olacaq. Bu mülahizələrə əsaslanaraq, müştəriləri saxlamaq üçün hətta kiçik şirkətlər də ümumi vergi sistemi tətbiq etməyə məcbur olurlar.

Bundan əlavə, OSNO-nun əhəmiyyətli üstünlüyü yalnız cari dövrdə şirkət mənfəət əldə etdikdə vergi ödəmək qabiliyyətidir. Müvafiq təqvim ilinin fəaliyyəti zərərsiz olarsa, mənfəət vergisi ödənilmir və nəticədə mənfi maliyyə nəticəsi azala bilər. vergi bazası sonrakı dövrlər.

Kadr səviyyələri, gəlir həcmləri ilə bağlı məhdudiyyətlər, qalıq dəyərəsas vəsaitlər və sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün xarakterik olan digər meyarlar ümumi vergitutma sistemində nəzərdə tutulmayıb.

Mühasibat uçotu sadələşdirilmiş vergi sistemi və OSNO

Mühasibat uçotu baxımından, nəzərdən keçirilən vergi rejimlərini tətbiq edən şirkətlər arasında əhəmiyyətli fərqlər müəyyən edilməmişdir.

Yalnız fərdi sahibkarlar - vahid vergi ödəyiciləri mühasibat uçotu aparmaq öhdəliyindən azaddırlar. Bu güzəşt hüquqi şəxslərə şamil edilmir.

Bu baxımdan, ümumi vergitutma sistemi daha çox əmək tutumludur - tam mühasibat uçotunun aparılması ilə yanaşı, vergi hesablamalarının düzgünlüyünə, onların büdcəyə vaxtında ödənilməsinə, vergilərin təqdim edilməsi tezliyinə riayət edilməsinə nəzarət etmək lazımdır. qayıdır.

Ümumi sistem ən çox hesab olunur mürəkkəb sistem vergitutma. Müvafiq olaraq, mühasibat və vergi uçotunu aparan mühasibin müəyyən peşəkarlığı və yüksək ixtisası tələb olunur.

Bu baxımdan, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə daha az əmək tutumlu olur və mühasibin ixtisasına daha az tələblər qoyur. Xüsusi vergi rejimi xüsusi təhsili olmayan şəxs tərəfindən başa düşülməsi üçün daha əlçatandır.

Bununla belə, nəzərə alınmalıdır ki, vergi sistemi il ərzində dəyişdirilə bilməz, buna görə şirkət üçün hansı rejimin daha uyğun olduğuna əvvəlcədən qərar vermək lazımdır, çünki onu dəyişdirmək üçün növbəti dəfə gözləməli olacaqsınız; il.

sadələşdirilmiş vergi sistemi 6% və ya 15% dərəcəsi ilə?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyektini seçərkən nəzərə almaq lazımdır ki, “gəlir” obyektindən istifadə az miqdarda xərcləri olan və ya çəkilmiş xərcləri sənədləşdirmək çətin olan şirkətlər üçün daha aktualdır. .

Müəssisənin gəlirləri və xərcləri arasındakı fərq kiçikdirsə və təşkilatın bütün xərcləri sənədləşdirilə bilərsə, "gəlir minus xərclər" obyekti olan bir vergi sistemi seçmək məsləhətdir.

Bu günə qədər ən sadə hesablama üsulu "gəlir" obyektindən istifadə etməkdir. Bu halda, xərclərin uçotunu aparmağa ehtiyac yoxdur, sənədlər və iqtisadi məqsədəuyğunluğu vergi yoxlaması zamanı şübhə altına alına bilər.

Kassada, banklardakı cari və ya xarici valyuta hesablarına daxil olan bütün gəlirlər 6% vergi dərəcəsinə vurulur. Göstərilən gəlir məbləği töhfələrin məbləği ilə azaldıla bilər Pensiya fondu RF və əmək qabiliyyətini itirmə şəhadətnaməsi üçün müavinətlər. Belə bir vergi uçotu sistemi ilə vergi orqanları ilə mübahisələrin baş verməsi minimuma endirilir.

“gəlir minus xərclər” vergi obyektindən istifadə, şübhəsiz ki, daha çox əmək tələb edir. Bundan əlavə, gəliri bütün xərclərlə deyil, qapalı siyahıda nəzərdə tutulan xərclərlə azalda bilərsiniz.

İstehlakın baş vermə anını dəqiq müəyyən etmək, təmin etmək lazımdır düzgün dizayn ilkin sənəd.

Bundan əlavə, şirkət zərər görsə belə, gəlirin 1%-i qədər minimum vergi ödəməli olacaq. Bu zaman şirkət əvvəlcə gəlir və xərclər arasındakı fərqi hesablamalı, onu 15% vergi dərəcəsinə vurmalı və nəticəni gəlirin 1%-i ilə müqayisə etməlidir. Daha böyük məbləğ büdcəyə ödənilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi OSNO-dan nə ilə fərqlənir? Bu məqalə bu suala cavab verəcəkdir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə imkan verən əsaslar, OSNO-ya qayıtmağın səbəbləri, habelə sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII-dən eyni vaxtda istifadənin mümkünlüyü aşağıda müzakirə olunur. Praktik bir nümunədən istifadə edərək hər iki rejimin üstünlüklərini və mənfi cəhətlərini göstərəcəyik.

OSN-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid

Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək imkanını təmin edir:

1. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildirişinin təqdim edildiyi ilin 9 ayı üçün gəlirin məbləği 112,5 milyon rubldan çox deyil. (bu qayda yalnız təşkilatlara aiddir).
2. Köçürmə üçün ərizənin verildiyi ilin 1 oktyabr tarixinə işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil.

1. Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu bəyan etdiyi ilin 1 oktyabr tarixinə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil. (bu qayda yalnız təşkilatlara aiddir).

Bu materialda hansı əmlakın amortizasiya olunduğunu və onun necə hesablanacağını oxuyun.

1. Müraciət zamanı müəssisənin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox deyil. İstisnalar alt bölmədə göstərilmişdir. 14-cü maddənin 3-cü maddəsi. 346.12 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
2. Vergi ödəyicisi Sənətin 3-cü bəndində göstərilən şəxslərin digər kateqoriyalarına aid deyil. 346.12 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün keçiddən əvvəlki ilin dekabrın 31-dək və ya qeydiyyatdan keçdiyi gündən 30 gün ərzində qeydiyyat yerindəki Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etməlisiniz. yeni yaradılmış hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar. Vergi ödəyicisi aşağıdakı hallar istisna olmaqla, yalnız növbəti vergi dövründən etibarən OSNO-ya qayıda bilər:

• üçün gəlir məbləği hesabat dövrü 150 milyon rublu keçdi.

Gəlir limiti haqqında ətraflı məlumat üçün materiala baxın “Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi zamanı gəlir limiti” .

• vergi ödəyicisi bəndlərdə müəyyən edilmiş tələblərə cavab verməyi dayandırdıqda. 3 və 4 osh qaşığı. 316.12 və Sənətin 3-cü bəndi. 346.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Diqqət edin! 31 dekabr bayram günü olduqda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişin təqdim edilməsi üçün son tarix növbəti iş gününə keçirilir. Məsələn, 2018-ci ildə 31.12.2018-dən 01.09.2019-a qədər son tarixdə dəyişiklik olacaq.

UTII tətbiqi

Əgər vergi ödəyicisi artıq UTNI və OSNO-dan istifadəni birləşdirirsə, o, hesablama tətbiq etmədiyi fəaliyyət növləri üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir. Ancaq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək imkanını müəyyən etmək üçün aşağıdakılar lazımdır:

• UTII və OSNO ilə əlaqəli fəaliyyət növləri üçün ayrıca keçid bildirişinin təqdim edildiyi ilin 1 oktyabr tarixinə işçilərin orta sayını və əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini hesablamaq;
• UTII-də fəaliyyətdən əldə edilən gəlirləri nəzərə almadan OSNO-da fəaliyyət üçün maksimum gəliri müəyyənləşdirin.

UTII ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək qərarına gələrsə, o, UTII-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə paralel tətbiq edildiyi hallar istisna olmaqla, bunu yalnız növbəti vergi dövründən edə bilər (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyası 24 noyabr 2014-cü il tarixli, No 03-11-09/59636). EVND-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən uyğunluğu yoxlamaq lazımdır mövcud məhdudiyyətlər gəlirin göstəriciləri, əsas fondların qalıq dəyəri və orta sayı UTII və sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında məlumatları birləşdirdikdən sonra işçilər.

Hansı daha sərfəlidir - OSNO və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi (MMC nümunəsindən istifadə etməklə)

Hansı vergi sisteminin daha sərfəli olduğu sualına birmənalı cavab vermək mümkün deyil. Hamısı vergi ödəyicisinin xərclərinin strukturundan və məbləğindən, gəlir əldə etmə qaydasından, vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu bölgədən və bir çox digər amillərdən asılıdır. Hər bir müəssisə müxtəlif vergitutma sistemləri üzrə mümkün vergi yükünü müstəqil qiymətləndirməli və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyin məqsədəuyğun olub-olmaması və ya OSNO-da qalmağın daha sərfəli olub-olmaması barədə qərar verməlidir.

Misal

Təşkilat vergiləri optimallaşdırır. Bunun üçün o, 2019-cu il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid imkanlarını nəzərdən keçirir və 2018-ci ilin 3-cü rübünün nümunəsindən istifadə edərək müxtəlif vergitutma sistemləri üzrə vergi yükünü müqayisə edir. Aşağıda bütün vergilər üçün mümkün olan maksimum dərəcələrə əsaslanan hesablama verilmişdir. Bölgədən və ya fəaliyyət növündən asılı olaraq dərəcələr əhəmiyyətli dərəcədə aşağı ola bilər.

Cədvəl göstərir ki, xərclərin strukturunu nəzərə alaraq, "gəlir" bazası ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi şəklində vergi sistemi təşkilat üçün ən sərfəli olacaqdır. Ancaq bir müəssisə ƏDV daxil olmaqla çox sayda xərclə zərərlə işləyirsə, o zaman OSNO-da qalmağın daha düzgün olacağı ehtimalı var, çünki hətta sadələşdirilmiş vergi sistemində "gəlir minus xərclər" üzrə zərərli bir müəssisə də ödəməli olur. Gəlirlərin 1% -i və sadələşdirilmiş vergi sistemində "gəlir" - 6% (regiondan asılı olaraq dərəcə aşağı ola bilər), lakin OSNO-da həm gəlir vergisi, həm də ƏDV sıfır ola bilər.

Vergi yükünə təsir edən başqa nüanslar da var. Məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən müəssisələr əmlak vergisini ödəyirlər kadastr dəyəri OSNO-da fərdi daşınmaz əmlak obyektləri və müəssisələr, əlavə olaraq, əmlak vergisini ödəyirlər kitab dəyəri balansda qeyd olunan bütün digər əsas vəsaitlər. Əgər vergi tutulan əmlak varsa, müxtəlif vergitutma sistemləri müqayisə edilərkən ondan alınan vergi də nəzərə alınmalıdır.

Vergi obyektinin seçilməsi haqqında məlumat üçün materiala baxın “Sadələşdirilmiş vergi sistemində hansı obyekt daha sərfəlidir – “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”? .

OSNO və sadələşdirilmiş vergi sistemi arasındakı fərqlər

• Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə təşkilatların mənfəət vergisi (müəyyən əməliyyatlar istisna olmaqla), ƏDV (müəyyən əməliyyatlar istisna olmaqla), əmlak vergisi (müəyyən obyektlər üzrə vergi istisna olmaqla) ödəmək öhdəliyi yoxdur. daşınmaz əmlak); Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar fərdi gəlir vergisini (sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu fəaliyyətdən əldə olunan gəlirlərə münasibətdə), fiziki şəxslər üçün əmlak vergisini (sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə olunan obyektlərə münasibətdə), ƏDV-ni ödəməli deyillər. müəyyən əməliyyatlar istisna olmaqla).

"Sadələşdirilmiş" şəxsin ƏDV-ni nə vaxt ödəməli olacağı haqqında oxuyun. məqalə .

• Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək, vergitutma obyektini seçə bilərsiniz: "gəlir" və ya "gəlir minus xərclər".
• Fakturaların hazırlanmasına ehtiyac yoxdur (müəyyən hallar istisna olmaqla).
• Gəlir vergisi reyestrlərinin aparılmasına ehtiyac yoxdur (yalnız gəlir və xərclər kitabı).

Müxtəlif vergi sistemlərinin xüsusiyyətləri haqqında məlumat üçün materiala baxın "Bir təşkilat vergi rejimini necə seçə bilər: OSN, sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII?" .

Nəticələr

Sadələşdirilmiş vergi sistemi OSNO ilə müqayisədə həm üstünlüklərə, həm də mənfi cəhətlərə malikdir. Bir vergitutma sistemindən digərinə keçməyin mənası olub olmadığını başa düşmək üçün vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu bölgədə qüvvədə olan qanunvericiliyi öyrənməli və sonra vergi yükünü müqayisə etməlisiniz.

Eyni zamanda, vergi sistemini tez və dəqiq seçməyə imkan verən aydın və birmənalı meyarlar yoxdur. Bununla belə, bəzi məqamlar hələ də “tez qiymətləndirmə” rejimində qiymətləndirilə bilər.

Lazımi rezervasiyalar

Müəyyən bir vergi rejimini tətbiq etməyin iqtisadi cəhətdən nə qədər sərfəli olduğunu qiymətləndirmək üçün ətraflı, dəqiq hesablamalar tələb olunur. Əsas planlaşdırılmış gəlirlilik, biznes gəlirliliyi, pul vəsaitlərinin hərəkəti, əmək haqqı fonduna yük və s.Və onların əsasında vergi yükü müəyyən edilir. Nəzərə almaq lazımdır ki, bəzi vergilər üçün (UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, patent sistemi) vergi yükünün heç bir əlaqəsi yoxdur maliyyə nəticəsi. Bundan əlavə, yerli qanunlar və qaydalar hesablamalara əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərə bilər. kənar faydalar vergi ödəyicilərinin ayrı-ayrı kateqoriyaları üçün, habelə tutmaların məbləği büdcədənkənar fondlar, digər şeylər arasında fəaliyyət növündən asılıdır. Beləliklə, təəssüf ki, hər bir konkret müəssisənin gəlir strukturunu və xərc tərkibini ətraflı təhlil etmədən ən əlverişli vergi rejimini tapmaq üçün həqiqətən universal bir yol yoxdur. Bununla belə, bəzi qərarlar hərtərəfli mühasibat təhlili olmadan qəbul edilə bilər.

STS: 6% yoxsa 15%?

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini () mümkün güzəştli vergi rejimi hesab edən vergi ödəyiciləri daha çox vergitutma obyektinin seçimi və müvafiq olaraq tətbiq olunan dərəcə ilə maraqlanırlar. Burada qanunvericilik şirnikləndirici ilan kimi çıxış edir. Bu, bir tərəfdən son dərəcə aşağı dərəcə ilə - cəmi 6 faizlə vergi ödəməyə imkan verir. Ancaq ümumi gəlirdən ödəyin. Və ya obyekt olaraq ümumi gəliri deyil, mənfəəti seçə bilərsiniz. Lakin sonra dərəcə 2,5 dəfə artacaq və 15 faiz təşkil edəcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Seçərkən necə səhv etməmək olar?

Köməyə gəlir iqtisadi modelləşdirmə. Aydındır ki aşağı dərəcə gəlir böyük olduqda və fəaliyyətin həyata keçirilməsi ilə bağlı xərclər az olduqda, yüksək gəlirli fəaliyyətlərdə dövriyyə sərfəlidir. Məsələn, əmlakın icarəyə verilməsi. Mənfəətliliyi “yüksək gəlirli fəaliyyət” xəttini müəyyən etməklə daha dəqiq hesablamaq olar. Əgər mərc nisbətinə baxsanız, bu nisbət 40-dan 60-a bərabər olacaq. Buna görə belə nəticəyə gəlirik: sadələşdirilmiş vergi sisteminin məqsədləri bir işdə xərclərin payı 60 faizdən az olduqda yüksək gəlirli olur. O zaman 6 faiz dərəcəsinə daha yaxından baxmaq və gəlirdən vergi ödəmək məntiqlidir. Əgər biznes o qədər də gəlirli deyilsə və gəlirin 60%-dən çoxunu xərclər təşkil edirsə, çox güman ki, “gəlir minus xərclər” bazasına 15% dərəcəsi tətbiq etmək daha sərfəli olacaq. Çox vaxt bu, müvafiq sənədlərlə dəstəklənən xərclərin payının çox əhəmiyyətli olduğu ticarət və istehsaldır.

Obyekt və onunla bağlı tarif seçərkən nəzərə alınmalı olan daha bir məqam var: biznesiniz sizə xərcləri ətraflı, dəqiq və aydın şəkildə sənədləşdirməyə imkan verirmi? Xərclərin uçotunun aparılmasının vacib olduğunu xatırlamaq lazımdır əlavə funksiya, təşkilati və maddi xərclər. Beləliklə, əgər iş bir çox kiçik əməliyyatlara əsaslanırsa və onlar üçün xərcləri təsdiqləmək çətin ola bilər, çünki... Satınalmalar müxtəlif (çox vaxt kiçik) tədarükçülərdən həyata keçirildiyindən, bəlkə də 6 faiz dərəcəsi və gəlir şəklində bir obyekt seçmək hətta aşağı gəlirliliklə də uyğun ola bilər. Həqiqətən də, vergi yükünün iqtisadi tərkib hissəsi ilə yanaşı, həm də vergidən iddiaların riski kimi məqamları nəzərə almaq lazımdır. vergi orqanları, əlavə vergi hesablanması riski, sənəd dövriyyəsinin təşkili, sənədlərin saxlanması ilə bağlı yük və s.

Yeri gəlmişkən, xərclərin sənədləşdirilməsi ilə bağlı problemlər olduqda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə alternativ, biznesin təşkil edildiyi yerdə tətbiq olunarsa, UTII və ya bir sahibkar və fəaliyyət haqqında danışırıqsa, patent ola bilər. bu rejimin altına düşür.

Biri daha qeyd edək mühüm məqam. Yuxarıdakı bütün hesablamalar mərc ölçülərinin sadə nisbətinə əsaslanır. Bu o deməkdir ki, onlar sığorta haqlarını nəzərə almırlar (bax ""), xatırladaq ki, həm sadələşdirilmiş vergi sistemi (və hər hansı bir obyekt üçün), həm də UTII (bax "") üzrə vahid verginin məbləğinə təsir göstərir. ”). Lakin töhfələrə görə verginin məbləği yarıya endirilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21 və 346.32-ci maddələri; bax “”). Buna görə də, hər bir konkret halda əmək haqqı fondunun ölçüsünə və ödənilən sığorta haqlarının məbləğinə görə hesablamaya düzəlişlər etmək lazımdır.

Əlaqədar xərclər

Müəyyən bir vergi sisteminin "mənfəətliliyinin" qiymətləndirilməsi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə dərəcənin seçilməsi və UTII və ya PSN-ə keçidin məqsədəuyğunluğunun müəyyən edilməsi ilə məhdudlaşmır. Artıq bir məsələyə toxunmuşuq ki, vergi yükünü hesablayarkən təkcə verginin faktiki məbləğini deyil, dolayı xərcləri də nəzərə almaq lazımdır. Buraya vergi ödəyicisinin ödəməli olduğu vergi inzibatçılığı xərcləri daxildir. Aydındır ki, bu xərclər fərqlidir vergi rejimləri həm də fərqli olacaq, çünki təqdim olunan hesabatların həcmi və bu rejimdən “uçmamaq” üçün nəzarət edilməli olan parametrlərin həcmi və cari gəlir və xərcləri təsdiqləmək üçün tələb olunan sənədlərin həcmi fərqli olacaq.

Beləliklə, bu komponentin keyfiyyətcə qiymətləndirilməsi üçün yalnız doldurulmalı və təqdim edilməli olan bəyannamələrin sayını deyil, həm də mühasibat uçotu, habelə toplanması və toplanması üçün tələb olunan xərcləri hesablamaq lazımdır. xərcləri əsaslandıran sənədləri, o cümlədən düzgün doldurulmuş sənədləri almaq üçün qarşı tərəflərlə işləmək xərclərini saxlamaq.

Rejiminiz tərəfdaşlar üçün əlverişlidirmi?

Vergi rejimini seçərkən diqqət tələb edən daha bir amili qeyd edək. Söhbət sizin qarşı tərəflərdən və onların tətbiq etdiyi vergi rejimlərindən gedir. Burada bu və ya digər vergi sistemini seçsəniz, sizinlə işləməyin nə qədər sərfəli olacağını qiymətləndirməlisiniz. Sadəcə özünüzü onların yerinə qoyun və bunun onları narahat edib-etmədiyini görün. Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmisinizsə və tərəfdaşınız OSNO-dadırsa, o, təchizatlarınıza ƏDV-ni çıxa bilməyəcək.

Əgər biznesiniz dövlət sifarişləri əsasında təchizatla bağlıdırsa, bu və ya digər vergi rejiminə keçsəniz, satınalmada iştirak edə bilməyəcəyinizi əvvəlcədən yoxlayın. Bunun üçün siz iştirak etməyi planlaşdırdığınız satınalmalara bənzər tender sənədlərini öyrənməli olacaqsınız. Dövlət sifarişinin icraçısı kimi hərracda iştirak etmək üçün hazırlamalı olduğunuz dövlət sifarişi proseduru üçün sənədlər paketinə diqqət yetirin: siz həmişə hazırlaya biləcəksinizmi? zəruri sənədlər, müəyyən vergi rejimi altındasınızsa.

Zərərlərə görə vergini nə vaxt ödəməlisiniz?

Vergi rejimini seçərkən diqqət yetirməyə dəyər olan növbəti element fəaliyyətin faktiki nəticələrindən asılı olmayaraq ödənilən vergi ödənişlərinə aiddir. Aydındır ki, əgər UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi və ya PSN seçilərsə, o zaman fəaliyyət həqiqətən zərərli olsa da və ya bu və ya digər səbəbdən praktiki olaraq yox idisə belə, "hesab edilən" məbləğ ödənilməlidir. həyata keçirilir. Ancaq bir çox insanlar unudurlar ki, “gəlir minus xərclər” obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi formasında vergitutmanı seçən vergi ödəyicilərini də eyni aqibət gözləyir. Axı, Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi bu cür vergi ödəyicilərinə birbaşa ödəmə öhdəliyini təmin edir. minimum vergi gəlirin 1%-i məbləğində, əgər bu məbləğ alınan mənfəətin 15%-dən çoxu olacaq.

Buna görə də, vergi rejimini seçərkən ayrıca qiymətləndirməyi unutmayın minimum məbləğlərödənilməli olan vergilər. Ola bilsin ki, fəaliyyətinizin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq (məsələn, hələ ki, müştərilərin sabit "əsas"ı olmayan kiçik müəssisələrdən danışırıqsa), xüsusi rejim o qədər də "gəlirli olmayacaq", çünki hətta zərərli müəssisənin vergi ödəməsini tələb edəcək.

Əmlak vergisi: kadastr və xüsusi rejimlər

Son il yarımdır ki, vergi rejimi seçilərkən əmlak vergisi məsələsi də diqqətəlayiqdir. Fakt budur ki, əksər xüsusi rejimlər əmlak vergisindən azad olmağı nəzərdə tutur. Lakin 2014-cü ildən etibarən hər yerdə bu qaydaya istisnalar tətbiq edilib. Verginin kadastr dəyərinə əsasən hesablandığı daşınmaz əmlak obyektləri üçün (və bunlar təkcə inzibati, biznes və ofis mərkəzləri deyil - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsi, həm də bəzi hallarda mənzillər, otaqlar və yaşayış binaları- səh. 4-cü maddənin 1-ci və 2-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-si), vergi ödəyicisi xüsusi rejim tətbiq etsə belə, ümumi əsaslarla ödənilir (bax "").

Beləliklə, əgər şirkət yuxarıda göstərilən obyektlərdən hər hansı birinə sahibdirsə, onda əmlak vergisinin məbləği hesablamanın vergi komponentinə daxil edilməlidir. Düzdür, yadda saxlamaq lazımdır ki, bu cür obyektlərə keçib-keçməməyinizdən asılı olmayaraq əmlak vergisini ödəməli olacaqsınız xüsusi rejim vergi və ya ümumi birində qalmaq. Deməli, inzibati və ofis mərkəzlərinin, eləcə də mənzillərin və digər yaşayış evlərinin mülkiyyətinin olması özlüyündə xüsusi rejimi qadağan və ya uyğunsuz etmir, sadəcə olaraq ümumi vergi yükünü artırır.