Niyə ofset lazımdır? Qarşılıqlı iddiaları necə kompensasiya etmək olar

L.P. Fomiçeva,
auditor

Mövcud vəziyyətlə üzləşən müəssisələr böhran vəziyyəti sərbəst dövriyyə kapitalının olmaması ilə qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi kimi qarşılıqlı hesablaşma metodundan istifadə edə bilərlər. Bununla belə, belə bir iş əməliyyatının mühasibat uçotunun və vergitutma xüsusiyyətlərini nəzərə almaq lazımdır.

Normlar sivil qanun

Öhdəlik Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində, digər qanunlarda, hüquqi aktlarda və ya müqavilədə nəzərdə tutulmuş əsaslarla tamamilə və ya qismən ləğv edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 407-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Öhdəliyin ləğvi üçün əsaslardan biri kompensasiyadır.

Hansı hallarda ofset qanuni sayılır?

Qarşılıqlı iddiaların əvəzləşdirilməsi anlayışının təfsiri Sənətdə verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 410-cu maddəsi. Öhdəlik ödəmə müddəti çatmış və ya göstərilməmiş və ya tələb anında müəyyən edilmiş eyni növlü əks iddianın əvəzləşdirilməsi yolu ilə tam və ya qismən xitam verilir.

Oxşar hüquq münasibətlərindən irəli gələn bir öhdəliyin predmeti olan tələblər bircinsli kimi tanınır. Hər hansı bir müqavilənin predmeti dedikdə, müqaviləyə əsasən borclunun kreditora verməli, yerinə yetirməli, təmin etməli və ya yerinə yetirməli olduğu əşya, iş və ya xidmət və ya müəyyən hərəkətlərin yerinə yetirilməsi başa düşülür. Başqa sözlə, iddialar eyni maddəyə, adətən nağd pula aid olmalıdır.

Tələblərin homojenliyinə misal: tərəflər bir tərəfin tədarük etdiyi mallara və digər tərəfin gördüyü işlərə görə bir-birlərinə pul köçürməyə borcludurlar. e bu halda tərəflərin tədarük olunan mallara və görülən işlərə görə eyni öhdəlikləri var. Tərəflərin öhdəliklərinin predmeti də eynidir - vəsait.

İddiaların heterojenliyinə misal: bir tərəfin alqı-satqı müqaviləsi əsasında alınmış mallara görə ödəniş üzrə borcları var. Müqavilə üzrə ikinci tərəf birinci üçün işi görməlidir. Bu cür öhdəliklər əks öhdəliklər olacaq, lakin bircinsli olmayacaq, çünki pul tələbləri bir müqavilə üzrə, işin yerinə yetirilməsi üzrə öhdəliklər isə digər müqavilə üzrə yaranmışdır. Buna görə də, bu halda qarşılıqlı tələbləri əvəzləşdirmə yolu ilə ödəmək mümkün deyil.

İddialar etibarlı olmalı və tərəflər tərəfindən mübahisələndirilməməlidir. Bu o deməkdir ki, əvəzləşdirmənin aparıldığı tərəflərin iddiaları olmalıdır. Məsələn, kreditor borcunu tələb etmək hüququnu üçüncü şəxsə həvalə edibsə, bundan sonra onun borclu ilə hesablaşmaq hüququ yoxdur, çünki artıq borclunun kreditoru deyil. Mübahisəsizlik o deməkdir ki, əvəzləşdirmənin aparılması zamanı göstərilən tələblər tərəflərdən heç biri tərəfindən mübahisələndirilmir. Əgər əvəzləşdirmə tələblərindən biri ilə bağlı mübahisə yaranarsa, əvəzləşdirmə aparılmayacaq.

Hansı öhdəliklər əvəzləşdirilməlidir?

Tərəflər yalnız vaxtı keçmiş öhdəlikləri əvəzləmək hüququna malikdirlər. Yalnız vaxtında yerinə yetirilməmiş və borca ​​çevrilmiş öhdəlik əvəzləşdirilə bilər. Öhdəlik onun icra gününü və ya yerinə yetirilməli olduğu müddəti nəzərdə tutursa və ya müəyyən etməyə imkan verirsə, o, həmin gün və ya bu müddət ərzində istənilən vaxt icra edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 314-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi). Beləliklə, əvəzləşdirmə üçün əks iddianı yalnız öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün son tarixdən sonra təqdim etmək olar, lakin daha tez deyil. Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün son tarix adətən müqavilədə müəyyən edilir. İddialar ofset yolu ilə ödənilə bilər, ödəmə müddəti:

gəldi;

Müəyyən edilməmişdir (bu halda, öhdəlik Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 314-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq ağlabatan müddətdə yerinə yetirilir);

Tələb anı ilə müəyyən edilir.

Hesablamaların uzlaşdırılması aktının olması, ikinci şəxsin razılığı yoxdur ilkin şərtödəmə müddəti çatmış əks bircins iddiaların əvəzləşdirilməsini həyata keçirmək.

Tərəflərdən heç biri icrasına başlamamış müqavilə üzrə öhdəliyi əvəz etmək mümkün deyil. Bu zaman tərəflərin öhdəlikləri yalnız kağız üzərində qalır və borca ​​çevrilmir. Yalnız qarşılıqlı borclar kompensasiya edilə bilər.

Misal

Bu vəziyyətə vergi ödəyicisi-alıcı nöqteyi-nəzərindən baxaq. Əgər bir müqavilə üzrə alıcıya borcu olan tədarükçü ona başqa müqavilə üzrə mal təhvil veribsə, lakin alıcıya malın ödəmə müddəti hələ çatmayıbsa, tədarükçünün əvəzləşdirilməklə öhdəliyə xitam verilməsi barədə birtərəfli bəyanatı etibarsızdır. . Və birinci müqavilə üzrə təchizatçıya olan borc üçün alıcı, məsələn, alıcı ikinci müqavilə üzrə mallara görə ödəməli olduğu ana qədər tədarükçüdən faiz tələb edə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi həm tam, həm də icazə verir qismən ödəniş sınaq zamanı qarşılıqlı tələblər. Bu o deməkdir ki, tərəflərin öhdəliklərinin məbləği fərqli ola bilər. Belə bir vəziyyətdə, ən kiçik borcun məbləği üçün kompensasiya aparılmalıdır. Borcu daha çox olan tərəf öhdəliyin əvəzləşdirilmə yolu ilə ödənilməyən bir hissəsinə sahib olacaq. Müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmadıqda, sayğac kifayət etmədikdə pul tələbiÖhdəliyi əvəzləşdirmə yolu ilə tamamilə ləğv etmək üçün kreditorun ilk növbədə icranın əldə edilməsi xərcləri, sonra faizlər, qalan hissəsi isə borcun əsas məbləği ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 319-cu maddəsi). Əsas borc, faiz və gecikmə haqqının olub olmadığını nəzərə almaq vacibdir.

"Bir dairədə" iddiaların əvəzləşdirilməsi - ofset?

Praktikada çoxtərəfli şəbəkələşmə bəzən bir neçə hüquqi şəxsin bir-birinə borclu və kreditor olduğu şəraitdə rəsmiləşdirilir. Onsuz da bu qarşılıqlı borcları ödəmək rahat olardı real hərəkət Pul.

Xüsusi hüquqi tənzimləmə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində belə bir kompensasiya nəzərdə tutulmur. Çoxtərəfli şəbəkələrdə tələblər, birmənalı desək, qarşılıqlı deyil. “Dairəvi borc” var: “Sən mənə borclusan, mən də ona, o da sənə”. Belə bir zəncirdə əks iddialar ola bilməz, buna görə də Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində bunun nəzərdə tutulduğu mənada ofset haqqında danışmaq mümkün deyil; Bəzi hallarda, arbitraj məhkəmələri belə çoxtərəfli əməliyyatı təşkilatlar arasında ödənişlərin həyata keçirilməsi yollarından biri kimi təsnif edir, hər biri digərinə ödəniş etməlidir. Məlum olur ki, praktikada geniş tətbiq olunan “dairəvi ofsetlər” formal olaraq mövcud mülki qanunvericiliyin tələblərinə uyğun gəlmir və faktiki olaraq ofsetlər deyil.

Şəbəkə üçün məhdudiyyətlər

Qanunverici ofset əməliyyatları apararkən bir sıra məhdudiyyətlər qoydu (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 411-ci maddəsi). Bu məhdudiyyətlərə uyğun olaraq, aşağıdakı hallarda iddiaların əvəzləşdirilməsinə yol verilmir:

həyat və sağlamlığa dəymiş zərərin ödənilməsi;

Alimentin yığılması;

Ömürlük texniki xidmət;

Qanunla və ya müqavilə ilə müəyyən edilmiş: borclulardan ən azı biri üçün ödəniş müddəti çatmamışsa; ofsetin tərəflərindən birinə qarşı iflas proseduru başlanmışdır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 29 dekabr 2001-ci il tarixli 65 nömrəli məlumat məktubu); töhfə vermək öhdəliyi var nizamnamə kapitalı MMC və ya səhmdar cəmiyyətin səhmlərinin ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 90 və 99-cu maddələri) və s.

Bundan əlavə, təşkilat qarşı tərəfdən iddia müddətinin (üç il) başa çatdığı iddianın əvəzləşdirilməsi barədə bildiriş aldıqda, iddialar əvəzləşdirilmir (öhdəliyə xitam verilmir). Bu halda hesablaşma haqqında ərizəni qəbul etmiş tərəf qarşı tərəfə iddia müddətini ötürdüyü barədə bildiriş göndərməyə borclu deyildir (müvafiq ərizəyə baxılarkən ərizə olduqda iddia müddəti məhkəmə tərəfindən tətbiq edilir). mübahisə) (maddə 10 xəbər bülleteni Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 29 dekabr 2001-ci il tarixli 65 nömrəli qərarı "Oxşar iddiaların əvəzləşdirilməsi yolu ilə öhdəliklərə xitam verilməsi ilə bağlı mübahisələrin həlli təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi").

Ofset üçün bir tərəfin bəyanatı kifayətdir, eyni zamanda qarşı tərəf də almalıdır bu bəyanat(Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 65 saylı məlumat məktubunun 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 19 mart 2008-ci il tarixli 3786/08 nömrəli qərarı ilə təsdiq etdi ki, bu cür sübutlar, xüsusən də poçt şöbəsinə göndərişin alıcıya çatdırılması barədə məlumat verən sifarişli məktub ola bilər. Təşkilat əvəzləşdirmə üçün ərizənin qarşı tərəfə göndərilməsi və onun tərəfindən (və səlahiyyətli şəxs tərəfindən) alındığına dair sübut təqdim edə bilmirsə, hakim əvəzləşdirmənin baş tutmadığını tanıyacaq. Bu qərar hakimlər tərəfindən, məsələn, FAS-ın qərarlarında verilib Şimal-qərb rayonu 23.09.2008-ci il tarixli N A56-17503/2007, Ural rayonu 25.11.2008-ci il tarixli N F09- 10667/07-C4, 23.01.2007-ci il tarixli N F09-12145/06-C5, Volqated N-0205ya. 3569/2006, Şimali Qafqaz Dairəsi 28/02/2008-ci il tarixli N F08-725/08, Şərqi Sibir dairəsi 06/04/2007 N A19- 19850/06-56-F02-3089/07. Təşkilatın sübutu varsa, narahat olmaq üçün heç bir şey yoxdur (bax. FAS Volqa rayonunun 28 yanvar 2008-ci il tarixli N A55-6395/2007, Şimali Qafqaz Dairəsinin 12 aprel 2007-ci il tarixli F08-1807/2007 qərarlarına baxın).

Beləliklə, ofsetləri həyata keçirməzdən əvvəl, bu əməliyyatın mümkün olduğuna və mövcud qanunvericiliyə uyğun olduğuna əmin olmalısınız. Əks halda, əməliyyat etibarsız sayıla bilər və əməliyyatın digər tərəfi ilə mümkün icraatlara səbəb ola bilər. Bundan əlavə, "borcların çökməsi" debitor borcları baxımından maliyyə (mühasibat) hesabat məlumatlarının faktiki təhrif edilməsinə səbəb ola bilər. kreditor borcları, xəttin belə təhrif edilməsi 10% -dən çox olduqda inzibati qaydada cəzalandırılır (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.11-ci maddəsi).

Ofsetin qeydiyyatı

Arzuolunmaz mübahisələrin qarşısını almaq üçün tərəflər adətən razılaşmanı aktla rəsmiləşdirirlər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi birtərəfli ifadələrin və ya əvəzləşdirmə aktlarının icrası üçün tələblər müəyyən etmir. Çünki bu sənədəsas mühasibat uçotu kimi çıxış edəcək, bunun əsasında qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi üzrə təsərrüfat əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdiriləcək, məcburi Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş təfərrüatları ehtiva etməlidir. 9 Federal Qanun 21 noyabr 1996-cı il tarixli N 129-ФЗ "Mühasibat uçotu haqqında". kimi davran hesablaşma sənədi baş mühasib tərəfindən imzalanmalıdır (129-FZ Qanununun 7-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Orada müqavilələrin təfərrüatlarını və əvəzləşdirmələrin aparıldığı ilkin sənədləri sadalamaq artıq olmazdı. ƏDV-nin ayrılması lazımdır ayrı bir xətt üzrə(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Aşağıda müzakirə edəcəyimiz ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətlərini də nəzərə almalısınız.

Mühasibat uçotu

Mühasibat uçotunda qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi əməliyyatının əks etdirilməsi, bir qayda olaraq, mühasiblər üçün çətinlik yaratmır.

Alqı-satqı müqavilələri üzrə yaranan öhdəliklərə əvəzləşdirmə yolu ilə xitam verildikdə, ödənişli təminat xidmətlər, işlərin yerinə yetirilməsi, yəni. öhdəliklər 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” və 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesablarında əks etdirildikdə mühasib yazılış aparır: Dt 60 Kt 62.

Əgər borc öhdəlikləri və ya irəli sürülən tələblər qarşılıqlı hesablaşma yolu ilə ödənilirsə, 66 №-li “Hesablaşmalar” hesabları. qısamüddətli kreditlər və kreditlər”, 67 “Hesablaşmalar uzunmüddətli kreditlər və kreditlər” və 76 “Hesablaşmalar müxtəlif borclular və kreditorlar."

Vergi uçotu

ƏDV-nin tutulmaq üçün təqdim edilməsi problemləri

Hesablaşmalar aparılarkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə daxil olan ƏDV məbləğləri çıxılmaq üçün təqdim edilə bilər.

Son bir neçə ildə ƏDV ayırmalarının tətbiqi müəyyən çətinliklərə səbəb olub. Bununla belə, 1 yanvar 2009-cu il tarixdə 26 noyabr 2008-ci il tarixli 224-FZ nömrəli Federal Qanun (bundan sonra 224-FZ saylı Qanun) ilə Vergi Məcəlləsinə edilmiş dəyişikliklər qüvvəyə minmişdir, bunun nəticəsində öhdəlik vergi ödəyicilərinin qeyri-pul hesablaşmalarında bir-birlərinə pul köçürmələri üçün geri qaytarılan ƏDV-nin həcmi ləğv edildi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 2-ci bəndi və 172-ci maddəsinin 2-ci bəndi etibarsız sayıldı). Buna görə də, bu gün əks homogen iddiaların əvəzləşdirilməsi yolu ilə xitam verilməsi heç bir iddianın yaranmasına səbəb olmur. əlavə məsuliyyətlər. Vergi malların, işlərin, xidmətlərin satışı zamanı hesablanır, mülkiyyət hüquqları, və çıxılma üçün “giriş” ƏDV məbləğlərinin təqdim edilməsi - nəzərə alınmaqla ümumi qaydalar, Ch-də nəzərdə tutulmuşdur. 21 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Ancaq qanunvericilər təqdim etdilər keçid müddəaları, və buna görə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin əvvəlki normalarını unutmaq hələ tezdir (224-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 12-ci bəndi). Əgər mallar (işlər, xidmətlər) 2009-cu il yanvarın 1-dək mühasibat uçotuna qəbul edilibsə və onların ödənilməsi üzrə öhdəliklərə 31 dekabr 2008-ci il tarixindən sonra əvəzləşdirmə yolu ilə xitam verilibsə, ƏDV 2009-cu il yanvarın 1-dək qüvvədə olan qaydada tutulmaq üçün tələb olunur. Beləliklə, əgər 2009-cu ildə vergi ödəyicisi 2009-cu ildən əvvəl malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edilməsi ilə əlaqədar yaranan öhdəliyi əvəz etmək qərarına gəlsə, o, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin əvvəlki müddəalarını rəhbər tutmalı olacaq. çaşdırmaq asandır. Buna görə də, Rusiyanın Federal Vergi Xidməti 23 mart 2009-cu il tarixli N ШС-22-3/215@ məktubunda nəzərə alınmaqla nağdsız ödənişlər üçün alıcıdan tutulmaların tətbiqi qaydasını müəyyən etdi. bu dəyişikliklər qanunvericilik. Bu məktub təsdiqləndi vergi orqanları maliyyə ilə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 mart 2009-cu il tarixli N 03-07-15/37 məktubu). Bu, ilk tənzimləmə cəhdi deyil bu məsələ. Bir vaxtlar, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 mart 2007-ci il tarixli N MM-6-03/231@ məktubu nağdsız formada malların alıcılarından tutulacaq ƏDV məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası ilə bağlı verilmişdir. 1 yanvar 2007-ci il tarixindən ödənişin (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 mart 2007-ci il tarixli N 03-07-15/31 saylı məktubu ilə birlikdə).

Ümumiləşdirilmiş formada göstərilən keçid müddəalarını daha ətraflı nəzərdən keçirək göstərilən məktub. Rahatlıq üçün onlar cədvəl şəklində təqdim olunur.

Mühasibat uçotuna qəbul edilmiş, ödənişləri qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilən mallara (işlərə, xidmətlərə) görə, alıcıdan vergi məbləğlərinin tutulması ilkin sənədlər və qaimə-faktura olduqda, digər şərtlərin eyni vaxtda yerinə yetirildiyi dövrdə baş verir (bax). masa).

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 mart 2009-cu il tarixli N ШС-22-3/215@ məktubunun müddəalarını daha ətraflı nəzərdən keçirək. Orada 2007-ci ildə aparılan əməliyyatlar üzrə endirim əldə etmək üçün ödəniş tapşırığının olması tələbi mübahisə doğurur. Sənətin 4-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi o dövrdə verginin köçürülməsi tələbini ehtiva edirdi Nəğd olaraq ofset olduqda. Eyni zamanda, Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi, ayırmalara məhdudiyyətlər yalnız öz əmlakının hesablanmasında istifadə halları üçün göstərilmişdir. Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi, öz əmlakı ödəniş kimi verildikdə barter əməliyyatı deyil. Bu, daha çox öhdəlikləri ləğv etmək üçün bir yol kimi çıxış edir. Buna görə də, 2007-ci ildəki əməliyyatlar üçün məktubda göstərilən tələbə etiraz edilə bilər.

Arbitraj hakimləri dəfələrlə qeyd ediblər ki, 2007-ci ildə əməliyyatlar üzrə qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə öhdəliklərin ödənilməsi zamanı ödəniş tapşırığının olmaması ƏDV-nin tutulmasından imtina üçün əsas deyil (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 sentyabr 2008-ci il tarixli qərarı). N 16643/07, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 05.11.2008-ci il tarixli, N A44-1028/2008-ci il tarixli, 23/01/2008-ci il tarixli, N A56-45635/2004/2004/01-ci il tarixli qərarı. 2008-ci il işində N A56-47065/2006, Volqa rayonu 29/09/2008-ci il tarixli, N A72-1995/ 08 saylı işdə, 15/08/2008-ci il tarixli, N A57-24976/07 işində, Ural rayonu 26/08/2008-ci il tarixli N F09-5997/08-S2, 25/04/2008-ci il tarixli N F09-2817/08-S2, Volqa-Vyatka rayonu, 26/02/2008-ci il, işdə No A11-6653/2007-K2-18/228, 14 yanvar 2008-ci il tarixli iş üzrə A11-1733/2007-K2-24/95 və s.). Və hətta Rusiya Maliyyə Nazirliyi də hüquqi münaqişənin mövcudluğunu tanıdı (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 may 2007-ci il tarixli N 03-07-11/139, 23 mart 2007-ci il tarixli N 07-05-06/75 nömrəli məktublarına baxın. , 7 mart 2007-ci il N 03-07-15 /31). Onlar qeyd etdilər ki, Sənətdə əvəzləşdirmə apararkən ayırmaların tətbiqi üçün xüsusi qaydalar yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-si mövcud deyil və bu maddənin 2-ci bəndi əvəzləşdirmələrə şamil edilmir. Buna görə də, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi zamanı ayırmalar ümumi qaydada aparılır: malların (işlərin, xidmətlərin) mühasibat uçotuna qəbul edildiyi dövrdə (düzgün tərtib edilmiş təchizatçı hesab-fakturası olduqda).

Lakin 2008-ci ilin əməliyyatları ilə əlaqədar olaraq, Sənətin 2-ci bəndinin müvafiq normalarında edilən dəyişikliklərlə əlaqədar vəzifəli şəxslərin mövqeyi dəyişdi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 yanvar 2008-ci il tarixli N 03-07-15/05 məktubundan birmənalı nəticə belədir: əvəzləşdirmə zamanı ƏDV ayrıca ödəniş kimi köçürülməlidir. Bu halda, çıxılma yalnız mümkündür vergi dövrüƏDV məbləği təchizatçıya köçürüldükdə.

Rusiya Federal Vergi Xidməti, 23 mart 2009-cu il tarixli N ШС-22-3/215@ məktubunda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini təkrarlayır: əvəzləşdirilərkən malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısı ödəməlidir. təchizatçı verginin müvafiq məbləğini ayrıca ödəniş tapşırığında. Vergi köçürülmədikdə, 2007-ci il yanvarın 1-dən qüvvədə olan prosedur pozulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 4-cü bəndi) və Sənətin 2-ci bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinə əsasən, ƏDV məbləği qanuni olaraq tutulmaq üçün qəbul edilmiş hesab edilə bilməz. Lakin eyni zamanda, vergi departamenti qeyd edir: bu vəziyyətdə, bütün digər qeyri-monetar ödəniş formalarından fərqli olaraq, 2007-ci ildə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin tutulması faktı üzrə 2007-ci il üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim edilmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi həmişə izah etdi ki, vergi əvəzləşdirilən tərəflərə ödəniş yolu ilə köçürülməlidir, hətta onlardan biri ƏDV ödəyicisi olmasa belə, məsələn, tətbiq olunur. xüsusi rejim vergitutma - sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 may 2007-ci il tarixli N 03-07-14/14, 24 may 2007-ci il tarixli N 03-07-11/139 nömrəli məktublarına baxın).

Ofsetdən əvvəl çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV ilə nə etməli

Bir qayda olaraq, şirkətlər əvvəlcədən yola düşməyə razı deyillər. Bir-birinə bu şəkildə ödəniş etmək qərarı, bir qayda olaraq, qarşılıqlı mal tədarükü, iş və ya xidmətlər göstərildikdən sonra yaranır. Üstəlik, əməliyyatların özləri tamamlandığı zaman həmişə eyni ƏDV vergi dövründə deyil. Nəticədə, qarşılıqlı iddiaların əvəzlənməsi zamanı çox vaxt məlum olur ki, hər iki tərəf artıq ağlabatan şəkildə qəbul etməyi bacarıb. daxil olan ƏDVçıxılma üçün.

Əvvəlki dövrlərdə ƏDV-nin tutulması üçün bütün hallarda, bütün lazımi şərtlər yerinə yetirilmədikdə, Rusiya Federal Vergi Xidməti vergi endirimlərinin məbləğini tənzimləməyi və müvafiq vergi dövrü üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyi təklif edir. 23 mart 2009-cu il tarixli N SS-22-3/215@ məktubda konkret olaraq hansı müddət göstərilməyib. İki seçim var:

Ya ƏDV-nin ilkin olaraq tutulmaq üçün qəbul edildiyi dövr üçün (məsələn, malların yerləşdirilməsi zamanı);

Və ya əvəzləşdirmə apararaq təşkilat ƏDV-ni tutmaq hüququnu itirdiyi dövr üçün.

Təbii ki, vergi orqanları birinci varianta, vergi ödəyiciləri isə ikinci varianta meyl edə bilər. Bunun səbəbi aydındır: əgər alınmış mallara, işlərə və ya xidmətlərə görə vergi endiriminin qəbulu zamanı bütün zəruri şərtlər (yerləşdirilmə, hesab-fakturanın mövcudluğu, onlardan ƏDV tutulan fəaliyyətlərdə istifadə etmək niyyəti) baş veribsə və tərəflər Ödənişlərin mütləq edilməyəcəyini əvvəlcədən şərt etməmişdir Nəğd olaraq, sonra bu kimi vergi endirimi qanuni. Tərəflərin hesablama metodunda sonradan dəyişikliyi belə çıxılmağı qanunsuz edə bilməz. Artıq edilmiş tutulma şərtlərinin pozulması yalnız qeyri-pul hesablaşmalarının aparıldığı dövrdə baş verəcəkdir; Məhz bu anda müəyyən edilmiş şərtlərə əməl edilməməsi səbəbindən ayırma hüququ itirilir. Dəyişmək vergi öhdəlikləri vergi ödəyicisi" geri tarix"Sonrakı ödəmə üsullarına bağlı olaraq bir cəzanın ödənilməsinə səbəb olur. Bundan əlavə, tənzimləyin vergi hesabatı Sənətinə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-ü yalnız bir səhv edildiyi təqdirdə lazımdır. İlk çıxma zamanı alıcı Sənətin 2-ci bəndinə tam uyğun hərəkət etdi. 171-ci maddənin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172, buna görə də heç bir səhv baş vermədi. O, alışın vergi dövründə ƏDV-nin tutulması üçün tələb etdiyi, lakin növbəti hesabat (vergi) dövründə vergini satıcıya köçürdüyünə görə cəzalandırıla bilməz. Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 may 2007-ci il tarixli 03-07-11/139 nömrəli məktubunda təsdiqlənir: əgər şirkət əvəzləşdirmə apararkən vergini qarşı tərəfə köçürməmişdirsə, vergi ofset dövründə bərpa edilməlidir. Bu, ya verginin bərpası kimi də şərh edilə bilər vergi bəyannaməsiəvəzləşdirmə dövrü üçün və ya əvvəlki dövr üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin bu müddət ərzində təqdim edilməsi kimi.

Xüsusilə ödəniş tapşırığı ilə ödənilmiş, çıxılma üçün qəbul edilmiş daxilolma ƏDV məbləğlərini əks etdirmək üçün. bölməsində qarşılıqlı iddialar əvəzləşdirildikdə. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli 136n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin 3-də iki sətir var - 240 və 250, 220-ci səhifədə əks olunan ayırmaların ümumi məbləğinin dekodlanmasıdır.

Ödəyicinin bərpa etdiyi ƏDV məbləği bəyannamədə sadəcə olaraq heç bir yerdə əks olunmur! Fakt budur ki, 190-cı səhifəyə görə. 3 "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin müddəaları əsasında bərpa edilməli olan vergi məbləğlərini əks etdirir" (ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydasının 25-ci bəndi). Vergilərin bərpası ilə bağlı bütün hallar Sənətin 3-cü bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-i, burada əvəzləşdirmə zamanı verginin bərpası üçün xüsusi hal nəzərdə tutulmur. Vergi ödəyicisi tənzimləyici orqanların tələblərinə əməl etmək qərarına gələrsə, vergi bəyannaməsinin 190-cı səhifəsində əvəzləşdirmə əməliyyatları üçün bərpa edilmiş vergini göstərmək daha ağıllı olardı.

Nümunələrdən istifadə edərək vergi ödəyicisinin proseduruna baxaq. Eyni zamanda, biz 2007 və 2008-ci illərdə kapitallaşdırılan mallar, işlər, xidmətlər və ya mülkiyyət hüquqları üzrə borcların əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənildiyi halları ayıracağıq.

Misal

Alıcı satıcıdan 118.000 rubl məbləğində mal alıb. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Mallar 2007-ci ilin dekabr ayında mühasibat uçotu üçün qəbul edildi, eyni zamanda 18.000 rubl məbləğində ƏDV. satıcıdan alınan hesab-faktura əsasında tutulma tələb olunur. 2009-cu ilin mart ayında alıcı satıcıya eyni məbləğdə xidmət göstərdi, tərəflər bütün göstərilən məbləğ üçün qarşılıqlı tələbləri kompensasiya etmək qərarına gəldilər və müvafiq aktı imzaladılar.

Seçim 1

Aktda deyilir ki, tərəflər Sənətin 4-cü bəndini rəhbər tutaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, 100.000 rubl məbləğində qarşılıqlı borcların olması ilə razılaşdı. (ƏDV istisna olmaqla) əvəzləşdirilməlidir və 18.000 rubl məbləğində ƏDV məbləğləri. - bank köçürməsi yolu ilə tərəflərin hesablaşma hesablarına köçürmə. 2009-cu ilin aprel ayında alıcı satıcıya 18.000 rubl məbləğində ƏDV məbləğini köçürdü. Bu halda, 2007-ci ilin dekabr ayı üçün ƏDV bəyannaməsində bəyan edilmiş 18.000 rubl məbləğində alınmış mallar üçün ƏDV endiriminin bərpasına ehtiyac yoxdur. 2007-ci ildəki əməliyyatlar üçün yenilənmiş bəyannamə 2009-cu ildə əvəzləşdirildikdə təqdim edilmədiyi dövrdə qalır;

Hesablama zamanı (2009-cu ilin mart ayında), Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, əvvəllər qanuni olaraq çıxılmaq üçün qəbul edilmiş daxilolma ƏDV məbləği bərpa edilməlidir. Bu, 2009-cu ilin birinci rübünün vergi bəyannaməsinin 190-cı səhifəsində edilə bilər.

2009-cu ilin aprel ayında ödəniş tapşırığı ilə verginin köçürülməsi zamanı o, qanuni olaraq tutulmaq üçün qəbul edilə bilər, yəni. 2009-cu ilin ikinci rübünün bəyannaməsində vergi 240-cı sətirdə əks olunur.

Seçim 2

Aktda qeyd olunur ki, tərəflər 118.000 rubl məbləğində qarşılıqlı borcları ödəməyə razılaşıblar. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Lakin tərəflər verginin alıcı tərəfindən satıcıya ödəniş tapşırığı ilə köçürüləcəyini bildirməyiblər. Bu halda, alıcı 18 000 rubl məbləğində ƏDV məbləğini bərpa etməlidir. ofset dövründə, yəni. 2009-cu ilin martında.

Bərpa edilmiş məbləğ alıcının alqı-satqı kitabçasında əks etdirilir və 2009-cu ilin birinci rübünün ƏDV bəyannaməsinə daxil edilir (3-cü bölmə, səh. 190).

Tərəflər vergini bir-birinə köçürməyə razı olmadığı üçün onu mühasibat yazılışı ilə bərpa etmək daha məntiqlidir: Dt 19 Kt 68.

Sonra, alıcının vergini köçürmək üçün sonrakı hərəkətlərindən asılı olaraq, aşağıdakıları edə bilərsiniz:

Və ya yazmaqla bu məbləği (təchizatçıya vergi köçürmə dövründə) tutmaq üçün götürün: D-t 68 K-t 19;

Və ya bunu (təchizatçıya ödəməmək barədə qərar qəbul edildiyi və sənədləşdirildiyi dövrdə və ya məhdudiyyət müddətinin başa çatması zamanı) aşağıdakıları yazmaqla xərclər kimi tanıyın: D-t 91-2 K-19 Sonuncu halda, xərclər deyil mənfəətlə vergi məqsədləri üçün qəbul edilir.

Gəlin 2008-ci ildə əməliyyatlar üzrə həyata keçirilən netinqlə bağlı vəziyyəti nəzərdən keçirək.

Misal

Əvvəlki nümunədəki məlumatlardan istifadə edək.

Fərz edək ki, mallar 2008-ci ilin dekabrında alınıb və tərəflər bir-birini 100.000 rubla əvəzləyiblər. 2009-cu ilin mart ayında ƏDV (18.000 rubl) 2009-cu ilin aprelində təchizatçıya köçürüldü.

Alıcının mühasibat qeydlərinə aşağıdakılar daxildir: mühasibat qeydləri naqillər:

dekabr 2008:

D-t 41 K-t 60 - 100.000 rub. - satıcıdan alınan mallar kapitallaşdırılır;

Dt 19 (subhesab 3 "Alınan ehtiyatlara görə əlavə dəyər vergisi") Kt 60 - 18.000 rub. - alınan mallar üzrə ƏDV nəzərə alınır;

- təchizatçının hesab-fakturası əsasında “daxil edilən” ƏDV-nin çıxılması üçün qəbul edilir;

Mart 2009:

Dt 62 Kt 90 (subhesab 1 "Gəlir") - 118.000 rubl. - xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Dt 90 (alt hesab 3 "Əlavə dəyər vergisi") Kt 68 (subhesab 2 "ƏDV hesablamaları") - 18.000 rubl. - Satışdan ƏDV tutulur;

D-t 68-2 K-t 19-3 - 18 000 rub. - qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi əməliyyatı zamanı alınmış mallar üzrə əvvəllər əvəzləşdirilmiş “daxil edilmiş” ƏDV bərpa edilmişdir;

D-t 60 K-t 62 - 100.000 rub. - malların satıcısı - borclunun aldığı xidmətlərə görə qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi (ƏDV istisna olmaqla) həyata keçirilmişdir.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mövqeyini rəhbər tutaraq, 2009-cu ilin mart ayında alıcı, 2008-ci ilin dördüncü rübü üçün satınalma kitabında düzəlişlər etməlidir, satın alınan mallar üçün fakturanı çıxarmalıdır. O, həmçinin 18.000 rubl üçün alınmış mallara görə vergini bərpa edərək, bu dövr üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidir. səhifə 190 (borcların və cərimələrin əvvəlcədən ödənilməsi ilə);

Aprel 2009:

D-t 60 K-t 51 - 18 000 rub. - ƏDV-nin məbləği əvəzləşdirmə ilə əlaqədar mal satıcısının hesablaşma hesabına köçürülmüşdür;

D-t 68-2 K-t 19-3 - 18 000 rub. - ödəniş tapşırığına əsasən təqdim edilmiş ƏDV kreditləşdirilir;

D-t 51 K-t 62 - 18 000 rub. - ƏDV məbləği malların satıcısından - şirkətin xidmətlərinin alıcısından ofsetlə əlaqədar qəbul edilmişdir.

2009-cu ilin aprel ayında vergini bank köçürməsi ilə köçürdükdən sonra, alınmış mallar üçün hesab-faktura 2009-cu ilin ikinci rübü üçün satınalma kitabında qeydiyyata alınmalı və 18.000 rubl məbləğində endirim əks etdirilməlidir. bu dövr üçün ƏDV bəyannaməsində 220-ci səhifədə (çıxılanların ümumi məbləğinin bir hissəsi kimi) 240-cı səhifədə bölməklə.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2008-ci ildə verginin tutulmaq üçün qanuni qəbul edildiyi dövr üçün yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi ilə bağlı mövqeyi ilə razılaşmayanlar və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 may tarixli məktubunu şərh edənlər üçün. , 2007 N 03-07-11/139 vergi ödəyicisinin lehinə, nümunəmizlə bağlı aşağıdakı hərəkətlər təklif edilə bilər. 2009-cu ilin mart ayında, ofset dövründə, 190-cı səhifədə büdcəyə ödənilməli olan ƏDV (18.000 rubl) məbləğini bərpa edin. 2009-cu ilin aprelində, satıcıya ödəniş tapşırığı ilə vergi köçürdükdən sonra, çıxılma üçün qəbul edin. köçürülmüş məbləğ, onu 2009-cu ilin ikinci rübü üçün bəyannamənin 240-cı səhifəsində əks etdirir.

Bu məqalə iki və ya daha çox təşkilat arasında qarşılıqlı hesablaşma haqqında bir fikir verir, bu iş əməliyyatının nə üçün zəruri olduğu və hansı sənədlərlə rəsmiləşdirilməsi sualına cavab verir. Ümumi ofset səhvləri və 1C 8.3 versiyasında qeydiyyatın praktiki nümunəsi də ətraflı müzakirə olunur. İki təşkilat arasında qarşılıqlı hesablaşmanın nə olduğunu və bunun praktikada necə dəqiq həyata keçirildiyini sizə xəbər verəcəyik.

Əvəzləşdirmə: mahiyyəti, məqsədi və həyata keçirilməsi şərtləri

Təşkilatlar arasında qarşılıqlı öhdəliklər varsa, çox vaxt onların ən kiçikini əvəz etmək qərarı verilir. Buna əsaslanaraq ən çox yayılmış biznes əməliyyatlarından birini müəyyən edə bilərik. Beləliklə, ofsetdir mühasibat əməliyyatı(əsasən nağdsız ödənişlər), eyni zamanda bir-birinə borclu və kreditor olan təşkilatlardan (alıcılar və təchizatçılar) yaranan əks öhdəliklərə xitam verilməsini nəzərdə tutur.

Qarşılıqlı hesablaşmanın faydaları:

• Təşkilatlardan biri borcunu ödəyə bilmədikdə (məhdudiyyət müddəti bitənə qədər) köhnə borcların ödənilməsi;
• qənaət etməyə imkan verir bank komissiyası(xüsusilə böyük məbləğlərə aiddirsə);
• Pul tədavüldən “çıxarılmır” (dövriyyə kapitalı çatışmazlığı olduqda bu xüsusilə vacibdir);
• Ödəniş zamanı qənaət;
• İstismar rahatlığı (texniki)

Belə çıxır ki, ofsetin əsas məqsədi məhz hüquqi və sadələşdirmədir maliyyə münasibətləri təşkilatlar arasında. Şəbəkə əməliyyatı, bütün sadəliyinə baxmayaraq, Mülki və Qanuna ciddi riayət etməyi nəzərdə tutur Vergi Məcəlləsi RF. Buna görə də, ofset haqqında qərar qəbul etməzdən əvvəl aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda yerinə yetirildiyinə əmin olmaq lazımdır:

• Təşkilatlar arasında əks iddialar, yəni ən azı iki fərqli müqavilə var: alıcı və təchizatçı.
• Bu tələblərin vahidliyi;
• Qarşılıqlı iddialar yalnız onların icrası üçün son tarix çatdıqda dayandırıla bilər.

Cədvəl 1 – Hesablaşma üsulları və onların xüsusiyyətləri:

Bütün şərtlərdən Xüsusi diqqət Homojenlik vəziyyətinə diqqət yetirməyə dəyər. Bu şəkildə hansı tələbləri xarakterizə edə bilərik? Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 29 dekabr 2001-ci il tarixli 65 nömrəli məlumat məktubunun 7-ci bəndinə əsasən, müxtəlif müqavilələrin icrası ilə bağlı olan, lakin eyni ödəmə üsulunu tələb edən öhdəliklər (üçün). məsələn, monetar) və eyni valyutada ifadə edilənlər homojen kimi tanınmalıdır. Yəni bir müqavilə üzrə ifadə olunan öhdəliklər təbii vahidlər, və əks razılaşmaya əsasən - pul şəklində bircins kimi tanınmır, habelə rubldakı öhdəliklərə qarşı öhdəliklər xarici valyuta. Buna görə də ofsetlərin aparılması qanunsuzdur.

Aşağıdakılar əvəzləşdirmənin də qanunsuz olduğu öhdəliklərdir:

• ilə öhdəliklər müddəti bitdi məhdudiyyət müddəti;
• vətəndaşların həyatına və ya sağlamlığına vurulmuş zərərin ödənilməsi ilə bağlı öhdəliklər;
• alimentin yığılması ilə bağlı öhdəliklər;
• vətəndaşların ömürlük saxlanması ilə bağlı öhdəliklər;
• hələ vaxtı çatmamış öhdəliklər;
• iflas proseduruna başlanılmış təşkilatın öhdəlikləri.

Əvəzləşdirmə öhdəlikləri ödəniş faktını, yəni debitor və kreditor borclarının ödənilməsini, yəni artım və ya azalma olmadığını göstərir. iqtisadi faydalar, buna görə də, PBU 9/99-un 2-ci bəndinə və PBU 10/99-un 2-ci bəndinə əsasən, gəlir və xərclərin yaranmasına səbəb olmur.

Qarşılıqlı hesablaşma mərhələləri və onların sənədli təminatı

Əvəzləşdirmə mərhələlərlə həyata keçirilir (Cədvəl 2-ə baxın) və mərhələlərin sayı tərəflərin sayından və onun icra üsulundan asılı olaraq dəyişir və hər bir mərhələ müvafiq sənədlə təsdiqlənir (hər hansı mühasibat əməliyyatı kimi əvəzləşdirmə üçün sənədləşdirilməlidir).

Cədvəl 2 – Hesablaşma mərhələləri:

* – isteğe bağlı və ya ara mərhələni göstərir

Testin bütün mərhələlərinin müvafiq örtük məktubları ilə dəstəklənməsi vacibdir. Məsələn, “A” tərəfi “B” tərəfinə barışıq aktları ilə birlikdə qarşılıqlı hesablaşma təklifi göndərir, “B” tərəfi müsbət cavab verir, sonra şirkətin hüquqşünasları müqavilə bağlayır, səlahiyyətli şəxslər (direktorlar, baş mühasiblər) imzalayırlar. , və mühasiblər bu iş əməliyyatını mühasibat uçotu bazasında yerləşdirmələrlə göstərirlər.

Qarşılıqlı hesablaşmanın qeydiyyatı üçün tələblər (nümunə)

Qanun ofset üçün standart forma və nümunə ərizə müəyyən etmir, yəni bu gün belə bir ərizə doldurulur sərbəst forma(eyni şey qarşılıqlı hesablaşmaların əvəzləşdirilməsi aktına aiddir), lakin 9-cu maddəyə uyğun olaraq. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli qanun, ilkin mühasibat sənədləri üçün tələblər yerinə yetirilməlidir.

Hüquqi mübahisələrin və prosedurların qarşısını almaq üçün bu sənədlər formaları olmalıdır Ətraflı Təsviri testin bütün şərtləri.

Standart doldurma aşağıdakı quruluşa malikdir:

• Sənədin adı;
• tərtib tarixi və yeri;
• Qarşılıqlı hesablaşma iştirakçılarının adı və rekvizitləri;
• Vəqf sənədləri
• Tələblərin mahiyyəti və onların miqdarı;
• Kredit məbləği;
• Vergilər*;
• Qarşılıqlı borcun ödənilməsi haqqında qeyd (ofset tarixi);
• Səlahiyyətli şəxslərin imzaları və təşkilatların möhürləri.

*Müqavilə üzrə bütün tərəflərin borclarının məbləğləri əsasında hesablanmış ƏDV məbləği ayrıca sətirdə yazılır və hesab-fakturalara istinad edilir (əks halda yüksək ehtimal vergi xidməti ilə icraat).

Cədvəl 3 – Ofsetlərin qeydiyyatı zamanı səhvlərin nümunələri:

Aşağıda Şəkil 1-də şəbəkələşmə ilə bağlı nümunə aktı (müqavilə) verilmişdir.

• Müqavilədə imzaların stenoqramı var.
• Müqavilənin müddəti göstərilir.
• Nüsxələrin sayı tərəflərin sayına uyğundur.

Qarşılıqlı iddiaların üçqat (çoxtərəfli) əvəzlənməsi

Bir neçə təşkilat arasında qarşılıqlı hesablaşma aparmaq olarmı? Birmənalı cavab bəli. Və bu hüquq 421-ci maddə ilə verilir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, tərəflərin həm qanunla, həm də digər hüquqi aktlarla nəzərdə tutulmuş və nəzərdə tutulmayan müqavilə bağlaya biləcəyini bildirir.

Çoxtərəfli şəbəkə qaydaları:

• hər bir tərəfin öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün son tarix artıq çatmışdır;
• əvəzləşdirmə ən kiçik borcun məbləği üçün aparılır;
• müqavilə hər üç və ya daha çox tərəf üçün əvəzləşdirmənin şərtlərini ehtiva edir.

OSNO-da təşkilatların üçlü şəbəkəsinə nümunə

• Mayın 15-də “A” MMC “B” MMC-yə 350 min rubl məbləğində mal göndərdi. (ƏDV daxil olmaqla 53,39 min rubl).
• Mayın 16-da “B” “V” MMC-yə 250 min rubl məbləğində material göndərdi. (ƏDV daxil olmaqla 38,14 min rubl).
• Mayın 17-də “B” “A” üçün 200 min rubl məbləğində təmir xidmətləri göstərmişdir. (ƏDV daxil olmaqla 30,51 min rubl).

Müqavilələrin şərtlərinə görə, ödəniş müddəti xidmətlərin göstərilməsindən və ya malların göndərilməsindən sonrakı gün baş verməlidir. İyunun 1-nə olan müqavilələrin heç biri ödənilməyib. Tərəflər borcları qarşılıqlı hesablaşmalar yolu ilə ödəməyə razılaşdılar və çoxtərəfli müqavilə tərtib etdilər (Şəkil 1-ə baxın). Kompensasiya ən kiçik borcun məbləği üçün, yəni 200 min rubl məbləğində həyata keçiriləcək. (ƏDV daxil olmaqla 30,51 min rubl). Mühasiblər aşağıdakı qeydləri aparacaqlar (cədvəl 3-ə bax).

Cədvəl 3 – “A” MMC, “B” MMC və “B” MMC təşkilatları arasında ticarət əməliyyatları:

1 C 8.3-də borcun düzəldilməsi (əvəzləşdirilməsi) necə edilir?

Bir qarşı tərəfin həm təchizatçı, həm də alıcı olduğu, yəni həm 60, həm də 62 saylı hesabda uçota alındığı hallar var (bax: “Satışlar” bölməsində, “Qarşı tərəflərlə hesablaşmalar” bölməsində, seçim “ Hesablaşmaların uzlaşdırılması hesabatları”).

Üzləşdirmə hesabatı göstərir ki, 60 №-li hesabda əks olunan gəlirlə 62 No-li hesabda əks etdirilən satış (satış) məbləği bir-birini üst-üstə düşür, yəni şərti təşkilatlar arasında “Reqart” MMC arasında borc yoxdur. və Redfrom MMC (üzləşdirmə hesabatında avtomatik olaraq “borc yoxdur” qeyd olunur).

Bununla belə, mühasibat uçotu baxımından (müvafiq olaraq mühasibat yazılışları) bu baş verməyəcək. Bunu etmək üçün 60 və 62 hesablar üçün hesab kartlarına müraciət edək ("Hesabatlar" bölməsinə, "Standart Hesabatlar" alt bölməsinə, "Hesab kartı" seçiminə baxın; tələb olunan hesabı və müddəti seçin, məsələn, "Mart" qarşı tərəf Redfrom MMC ilə bütün əməliyyatların həyata keçirildiyi dövrdür, bundan sonra “Forma”).

Faktura 60 üçün faktura kartı göstərir ki, təchizatçıya 4940 rubl borcumuz var.

62 saylı hesabın hesab kartında eyni məbləğdə debitor borcumuz var.

Yəni görürük ki, həqiqətən də debitor və kreditor borcları var. Ancaq uzlaşma hesabatında olduğu kimi borcun olmadığı bir vəziyyətə gəlmək üçün əvəzləşdirmə aparmaq lazımdır.

1C 8.3 versiyasında, standart parametrlərlə, "Əsas" funksionallıq qurulduğundan, "Borcun tənzimlənməsi" kimi bir seçim tapmaq həmişə mümkün olmur. 1C-nin imkanlarını genişləndirmək üçün "Ev" bölməsinə, "Parametrlər" alt bölməsinə, "Funksionallıq" seçiminə keçin.

İndi "Satışlar" bölməsində "Qarşı tərəflərlə hesablaşmalar" alt bölməsində "Borcun tənzimlənməsi" seçimi görünür. Biz ona daxil oluruq və yeni bir düzəliş yaradırıq (əməliyyat növü "Borcun əvəzləşdirilməsi", "Borcun əvəzləşdirilməsi: Təchizatçıya", "Borc hesabına: Təchizatçı təşkilatımıza", Təchizatçı (kreditor) seçin. - bu halda, Redfrom MMC). Sonra, "Təchizatçıya borc (DC)" sekmesinde, düzəliş məbləği üçün təchizatçı müqaviləsi üzrə malların qəbzini yaradırıq.

"Təchizatçının borcu (DS)" sekmesinde biz düzəliş məbləği üçün təchizatçının müqaviləsi əsasında malların satışını yaradırıq.

Borcu düzəldirik. İndi ikona klikləməklə, etdiyimiz yazıları görə bilərik:

Siz həmçinin çap versiyasından istifadə edərək proqramda ofset aktı yarada bilərsiniz:

Bu sənəd hər iki təşkilatın məsul şəxslərinin möhürləri və imzaları ilə təsdiqlənir. İndi, tənzimləmə tarixində 60 və 62 hesablar üçün hesab kartları yaradaraq, hesablaşma əməliyyatlarını, habelə kreditor və debitor borclarının olmamasını görə bilərsiniz:

Bir kliklə zəng

Qanunun müddəalarına görə, təşkilatlar arasında əvəzləşdirmə malların tədarükü, işin istehsalı və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı öhdəliklərə xitam vermək üsuludur. Bir sıra şərtlərə uyğun olaraq icazə verilir. Təşkilatlar arasında ofsetlərin necə həyata keçirildiyini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Ümumi məlumat

Müəssisələr arasında hesablaşmaların aparılması üsullarından biri kimi şəbəkələrin aparılması çox vaxt hesab olunur. Bu, maliyyə əməliyyatları kimi mühasibat uçotunda əks olunması ilə əlaqədardır. Bu arada qeyd etmək lazımdır ki, təşkilatlar arasında qarşılıqlı hesablaşma bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir. Bu kifayət qədər mürəkkəb və mürəkkəb əməliyyatdır. Onun həyata keçirilməsində təkcə maliyyə və mühasibat xidmətləri deyil, həm də müəssisələrin təchizat, məişət, hüquq və digər şöbələri iştirak etməlidir. Bu bölmələrin sıx əməkdaşlığı və qarşılıqlı fəaliyyəti hüquqi müstəvidə təmin olunacaq düzgün dizaynəməliyyatlar.

Xüsusiyyətlər

Sənətə görə. Mülki Məcəllənin 410-cu maddəsi, müddəti hələ çatmamış, göstərilməmiş və ya tələbin qoyulduğu an ilə müəyyən edilmiş öhdəliklərə tam və ya qismən xitam verilməsinə əvəzləşdirmə ilə yol verilir. Bunun üçün əlaqə iştirakçılarından birinin açıqlaması kifayətdir. Eyni təsərrüfat subyektləri, bir qayda olaraq, iki və ya daha çox öhdəliyin tərəfi kimi çıxış edirlər, buna uyğun olaraq, eynicinsli əks iddialar yaranır.

Baxılan üsul əsasən bu şəxslər tərəfindən bağlanmış müxtəlif müqavilələr olduqda istifadə olunur. Bununla belə, praktikada müəssisələr bir öhdəliyin iştirakçısı kimi çıxış etdikdə təşkilatlar arasında şəbəkələşmə də mümkündür. Məsələn, müqavilənin şərtləri komisyonçu tərəfindən lazımınca yerinə yetirilmədikdə, komitent ona qarşı iddia qaldıra bilər. O, cərimənin ödənilməsini və dəymiş ziyanın ödənilməsini tələb etmək hüququna malikdir. Bu tələblər komissiyaların ödənilməsi ilə bağlı əks iddialara qarşı təqdim edilə bilər.

Əsas Xüsusiyyətlər

Əvəz edilməli olan iddialar əks xarakter daşıyır. Hər bir sahibkarlıq subyektinin müəyyən öhdəliyi var. Müvafiq olaraq, qarşı tərəfin iddiası ona ünvanlanır. Eyni zamanda, o, həm də kreditordur, çünki ikinci iştirakçının onun qarşısında öhdəlikləri var. Bu o deməkdir ki, borclu olduğu üçün tələb etmək hüququ var. Nəzərdən keçirilən ödəniş üsulu homojen öhdəliklərdə istifadə olunur. Bu o deməkdir ki, tələblər bir mövzuya aid olmalıdır. Bir qayda olaraq, onlar puldur.

Baş vermə xüsusiyyətləri

Müddəalara görə mövcud qanunvericilik, əgər öhdəlik icra gününü və ya ödənilməli olduğu müddəti müəyyən etməyə imkan verirsə və ya nəzərdə tutursa, müqavilənin şərtlərinin yerinə yetirilməsi göstərilən tarixdə və ya müddət ərzində həyata keçirilir. son tarix. Başqa təsərrüfat subyektinə borcu olan müəssisə sonuncuya eyni tələb irəli sürə bilər. Ancaq buna yalnız onun ödənilməsi üçün göstərilən son tarix çatdıqdan sonra icazə verilir, daha əvvəl deyil.

Ödənişin xüsusiyyətləri

Öhdəliklərin ekvivalentliyi zamanı təşkilatlar arasında əvəzləşdirmə tam həcmdə həyata keçirilir. Praktikada bu vəziyyət həmişə baş vermir. İddialar bir-birinə bərabər deyilsə, onlardan daha böyük olanı daha kiçik olana bərabər məbləğdə qismən ödənilir. Bundan belə nəticə çıxır ki, daha böyük öhdəlik qalan üçün də davam edəcək. Eyni zamanda, daha kiçik tələblər tamamilə dayandırılacaq. Bir nümunəyə baxaq. Şirkətin başqa bir şirkət qarşısında 400 rubl, ikincisi isə birinciyə 250 rubl məbləğində öhdəliyi var. Əvəz olunduğu təqdirdə, sonuncu iddia tamamilə dayandırılacaq. Və ilk şirkətin öhdəliyi 150 rubl məbləğində qalacaq. Qanunvericilik üç təşkilat arasında qarşılıqlı hesablaşmaya icazə verir. Bundan əlavə, hər bir öhdəlik yuxarıda göstərilən xüsusiyyətlərə malik olmalıdır.

İstisnalar

Onlar Art-da müəyyən edilmişdir. 411 Mülki Məcəllə. Norm borcun bu şəkildə tənzimlənməsinə icazə verilməyən halları müəyyən edir. Xüsusilə, bu öhdəliklərə aiddir:

1. sağlamlığa və ya həyata vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün;
2. alimentin ödənilməsi üçün;
3. ömürlük baxım haqqında;
4. məhdudiyyət müddətinin tətbiq olunduğu və müddəti bitmiş.

Bu siyahı açıq sayılır. Müqavilədə və ya qanunvericilik müddəaları Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi haqqında müqavilə bağlamaq mümkün olmayan digər hallar da nəzərdə tutula bilər.

Əməliyyatın aparılması üçün ümumi qaydalar

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, təsərrüfat subyektləri arasında nəzərdən keçirilən ödəniş metodundan istifadə üçün əsas qarşılıqlı borcun olmasıdır. Əməliyyatın həyata keçirilməsində çətinlik adətən şirkətin əksər hallarda bir neçə qarşı tərəf qarşısında öhdəliklərinin olması ilə əlaqədardır. Buna görə də, qarşılıqlı borcları müəyyən edərkən tez-tez səhvlər baş verir. Onların qarşısını almaq üçün sizə lazımdır:

Dekor

Qanunun müddəalarına görə, əməliyyatın həyata keçirilməsi üçün münasibətdə olan tərəflərdən birinin ərizəsi kifayətdir. Bununla belə, sənədləşdirilməlidir. Bu məqsədlə iki və ya üçtərəfli akt tərtib edilə bilər. Qanun həm də öhdəliklərin ödənilməsi ilə bağlı protokolun icrasına icazə verir. Həmçinin, münasibətdə olan tərəflər qarşılıqlı iddiaları kompensasiya etmək üçün müqavilə bağlaya bilərlər.

Bu sənədlərdən hər hansı biri əməliyyatın müəssisələrin mühasibat uçotunda qeyd edilməsi üçün hüquqi əsas rolunu oynayacaqdır. Bundan əlavə, əgər onlar mövcuddursa, vergi xidməti ilə heç bir mübahisə olmayacaq. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, şirkətin hüquq şöbəsi üçün hesablaşma müqaviləsi və ya əməliyyatı qeyd edən digər sənəd lazımdır. Qanun qarşı tərəfin razılığı olmadan onun həyata keçirilməsinə icazə vermir. Əks halda, münasibətdə olan ikinci tərəfin məhkəməyə vermək və borcunu almaq hüququ var.

Ümumi sxem

Aydınlıq üçün aşağıdakı ofset nümunəsini nəzərdən keçirə bilərsiniz. Alıcı şirkət (A) ilə təchizatçı şirkət (B) arasında müqavilə imzalandı. Buna uyğun olaraq, birinci şirkət əlaqənin ikinci iştirakçısı tərəfindən təhvil verilmiş məhsulların haqqını ödəmək öhdəliyini qəbul etdi. Mühasibat uçotu materialları təchizatçının debitor borclarını və alıcının kreditor borclarını əks etdirirdi. Bu şirkətlər də müqavilə imzalayıblar. Onun şərtlərinə görə, yuxarıda adı çəkilən B şirkəti A şirkətinə gördüyü işlərə görə pul ödəməyi öhdəsinə götürüb. Müvafiq olaraq, mühasibat uçotu A şirkətinin debitor borclarını və B şirkətinin kreditor borclarını əks etdirir. Bu şirkətlərin əks öhdəlikləri var. Onlar Mülki Məcəllənin normalarını rəhbər tutaraq, qarşılıqlı hesablaşma haqqında müqavilə imzalayıblar. Sənədə əsasən:

1. A şirkəti B şirkətinə olan öhdəliklərini ödəyir. Eyni zamanda bağlanır debitor borcları sonuncu.
2. B şirkəti A şirkəti qarşısında öhdəliklərini ödəyir. Müvafiq olaraq, o, həm də sonuncunun debitor borclarını bağlayır.

Bu sxem praktikada ən çox yayılmış hesab olunur.

Təşkilatlar arasında şəbəkələşmə aktı: nümunə

Bu sənəd əməliyyatın rəsmiləşdirilməsi yollarından biridir. Bunun müəyyən tələbləri var. Sənətə uyğun olaraq. “Mühasibat uçotu haqqında” Qanunun 9-cu maddəsi (1-ci bənd) təsərrüfat həyatının bütün faktları təsdiqedici sənədlərlə müşayiət olunmalıdır. Onlar ilkin mühasibat sənədləri kimi çıxış edirlər. Təşkilatlar arasında qarşılıqlı hesablaşma aktı da bu kateqoriyaya aiddir. Nümunə sənəd tələb olunan məlumatları ehtiva edir. Onlar:

1. ad.
2. Qeydiyyat tarixi.
3. Sənədin adından tərtib edildiyi şirkətin adı.
4. Həyata keçirilən əməliyyatın mahiyyəti.
5. Pul/natura ifadəsində ölçü vahidləri.
6. Əməliyyata və qeydiyyatın düzgünlüyünə cavabdeh olan şəxslərin vəzifələrinin adları.
7. Səlahiyyətli işçilərin imzaları.

əlavə olaraq

GOST-un 3.12-ci bəndinə uyğun olaraq, sənəddə olan qeydiyyat nömrəsi seriya nömrəsindən ibarətdir ki, bu da iaşə və ya ticarət müəssisəsinin mülahizəsinə uyğun olaraq, nomenklatura, ifaçılar, müxbirlər haqqında məlumat, biznes indeksi ilə əlavə edilə bilər. və s. Əvəzləşdirmə aparılarkən tutuşdurma aktı tərtib edilir. Əməliyyatın bütün iştirakçıları tərəfindən rəsmiləşdirilir. Qeydiyyat nömrəsi Bu sənədə hər bir tərəfin sənəd nömrələri daxildir. Onlar iştirakçıların göstərdiyi ardıcıllıqla əyri bir xətt vasitəsilə yerləşdirilir. İnteqral element məcburi detallar imza da görünür. Buraya vəzifənin adı, avtoqrafın özü və onun transkripti daxildir. Hesablaşma aktında onun bütün tərəfləri haqqında məlumat olmalıdır. Müvafiq olaraq, sənəddə bu iştirakçıların imzaları olmalıdır. Oxşar qayda müəssisələr arasında şəbəkələşmə haqqında müqavilə və ya protokol tərtib edilərkən də tətbiq edilir. Sənədlər imzalandıqdan sonra başa çatdırılmış əməliyyat haqqında məlumat mühasibat uçotunda öz əksini tapmalıdır.

Mülki hüquq sahəsində təşkilatlar arasında qarşılıqlı hesablaşma kimi bir institut var. Qarşılıqlı iddialar oxşar olduqda bu qurum müxtəlif müqavilələr üzrə öhdəliklərin ləğvini nəzərdə tutur. Nəticədə, müqavilə tərəflərindən biri ərizə göndərir, digəri isə onu qəbul edib-etməmək və qarşılıqlı öhdəlikləri ləğv edib-etməmək barədə qərar qəbul edir. Bundan əlavə, xüsusi akt tərtib etməklə kompensasiyanın başqa bir yolu var. Bu yazıda bu variantları təhlil etməyə çalışacağıq.

Təşkilatlar arasında əvəzləşdirmə

Beləliklə, hər hansı bir proseduru həyata keçirmək üçün müxtəlif tələblər yerinə yetirilməlidir.

Öhdəliklər əks öhdəliklər olmalıdır və onlar birdən çox öhdəlikdə də iştirak etməlidirlər. Razılaşma hər iki tərəfin bir-birinə qarşı hüquq və vəzifələri olduğunu nəzərdə tutur.

Bu tələblər bir-birinə oxşar olmalıdır, çox vaxt bu pul ola bilər. Məsələn, bir şirkətin digər şirkətə 100 min rubl, digər şirkətin də 100 min rubl borcu var. Onlar qarşılıqlı hesablaşma aktı imzalayıblar və indi heç kimin heç kimə borcu qalmayıb. Və ya, məsələn, bir təşkilatın başqa 1 milyon rubl, digərinin isə 1,5 milyon rubl borcu olduqda ola bilər. Bir milyon rubl üçün bir şəbəkə aktı imzalaya bilərsiniz, qalanı isə hesablanacaq. Elə olur ki, mövzu pul deyil, məsələn, mal və ya xidmətlərdir.

Ofset tələbi də olmalıdır. Yəni ofset avtomatik olaraq edilə bilməz. Aydındır ki, bu kifayət qədər görünəcək sadə forma. Məsələn, dostların qarşılıqlı borcları olduqda, başqa heç kimin heç kimə borcu olmadığı ilə razılaşırlar. Burada təşkilati-hüquqi forma hələ daha mürəkkəbdir və mürəkkəb münasibətlərlə tənzimlənir, belə görünür ki, belə sadə münasibət hələ bir az daha mürəkkəbdir. Buna görə də, tərəflərin bir-birinə, deyək ki, 100 min rubl borcu varsa, o zaman əvəzləşdirmə tələbi olmadıqda, bir tərəf digər tərəfə 100 min verəcək, ikincisi də eyni şeyi edəcək. İki nəfərin gəlib sadəcə olaraq vekselləri dəyişməsi axmaq görünür, amma formal nöqteyi-nəzərdən ofset olmadan hər şey tam olaraq belə görünəcək.

Əlbəttə ki, pulunuz varsa, tələbin yerinə yetirilməsinə razılaşmağa və belə bir proseduru həyata keçirməyə cəhd edə bilərsiniz, çünki gəlmək, öhdəliyin yerinə yetirildiyini bildirən sənədləri imzalamaq və problemi unutmaq daha asan olacaq. . Beləliklə, hətta ofsetlər etməyə ehtiyac yox idi. Lakin külli miqdarda pulun cəlb olunduğu şəraitdə və ya rəsmiləşdirmə üçün müqaviləni yerinə yetirmək fiziki cəhətdən çətin olduqda, məsələn, eyni malların bir şəhərdən digərinə daşınması lazım olduqda, əlbəttə ki, sadəcə olaraq daha asandır. bu müqaviləni bağlayın. Məhz buna görə də ofset tələblərinin yaranması kimi formallıq vacibdir.

Bundan əlavə, ofsetlərin mümkün olmadığı bəzi hallar var. Belə ki, iddia üzrə məhdudiyyət müddəti başa çatıbsa (əgər varsa) və bu müddət keçibsə, əvəzləşdirmə aparılmır. Şəxsin həyatına və sağlamlığına dəymiş zərərin ödənilməsi, aliment münasibətləri və ömürlük saxlanılması ilə bağlı hesablaşma aparıla bilməz. Qanun kifayət qədər spesifik olan və ayrıca nəzərdən keçirilməli olan digər tələbləri də müəyyən edir.

Bu necə rəsmiləşdirilir?

Qanunvericiliyə baxsanız, nəzəri olaraq yola çıxmaq üçün tərəflərdən birinin açıqlaması lazımdır. Ancaq çox vaxt hər iki tərəf sadəcə olaraq bu fikrə gəlir, çünki lazımsız təlaşın qarşısını almaq üçün öhdəlikləri oxumaq sadəcə məntiqlidir.

Tərəflər hər şeyi razılaşdırdıqdan, bütün məbləğlər nəzərə alındıqdan və s.-dən sonra onlar xüsusi sənəd imzalayırlar, bunun əsasında əvəzləşdirmə aparılır. Bütün hesabatları düzgün müqayisə etmək üçün bu prosedur mühasibatlıq şöbəsində qeyd edilməlidir.

Belə bir prosedur barədə vergi orqanları da məlumatlandırılmalıdır. Bu cür hərəkətləri yerinə yetirərkən, insanın özünün düzgün və ya yanlış hərəkətləri ilə heç bir şəkildə əlaqəli olmayan bir çox problemli vəziyyət yarana bilər. Bu vəziyyətdə, bunun hansı problem olduğuna qərar verməlisiniz. Təcrübənin olduqca çoxşaxəli olduğunu nəzərə alsaq, dərhal cavab tapmaq mümkün deyil, buna görə ixtisaslı hüquqi yardım axtarmaq daha yaxşıdır.

Hüquqşünaslar bu vəziyyətin niyə baş verdiyini, hansı hərəkətlərin artıq düzgün və ya yanlış görüldüyünü, hansı tədbirlərin görülməli olduğunu, bunun üçün hansı sənədlərin lazım olduğunu izah edə biləcəklər. Bununla belə, ən asan yol, prosedur başlamazdan əvvəl vəkillə əlaqə saxlamaq və ona bu prosedurdan keçmək üçün göstəriş verməkdir, bu, vaxt və əsəbləri əhəmiyyətli dərəcədə qənaət edəcəkdir. Bundan əlavə, bir çox insanlar məlumatsızlıq səbəbindən lazımsız sənədlər tərtib edir və sadəcə səhv edirlər dövlət orqanları və orada boş yerə əlavə pul ödəyirlər. Bunu yalnız başqa çıxış yolu görmədiyiniz üçün edirsinizsə, çünki vəziyyət həll olunmaz görünür, onda məsləhət ala bilərsiniz. Məsləhətləşmə zamanı onlar sizə hansı problemlərin yaşandığını və bu vəziyyətin necə həll oluna biləcəyini göstərəcəklər. Məsləhətləşmə çox vaxt həqiqətən kömək edir və suallar verir və bütün problemləri özünüz həll edirsiniz.

Bu halda, siz minimum investisiya probleminizi həll etdi, çünki məsləhətləşmələr adətən buna dəyməz böyük pul. Vəkilin həqiqətən dediyini başa düşdüyünü, lakin onu dərk etməyə vaxtınız olmadığını başa düşsəniz, sadəcə olaraq onun xidmətlərindən istifadə edə bilərsiniz və o, sizin üçün hüquqi hissə ilə probleminizi həll edəcəkdir.

Öhdəliklərin əvəzləşdirilməsi aktının tərtib edilməsi o qədər də çətin deyil, xüsusən də həmişə nümunə tapa biləcəyiniz və ya vəkildən oxşar akt tərtib etməyi xahiş edə biləcəyiniz üçün.

Ofset üçün hansı sənədlər lazımdır

1. Nümunə hesablama aktı mühasibat uçotu saytlarında tapıla bilər.
2. Onu doldurarkən aşağıdakı məlumatlar əks olunmalıdır:
3. borc üçün əsas olan sənədlərin təfərrüatları;
4. ayrılmış ƏDV olan tərəflərin ümumi borcunun məbləği;
5. qarşılıqlı tələblərin ayrılmış ƏDV ilə əvəzləşdirilməsi yolu ilə ödənilmiş borcun məbləği.
6. Hesablama aktı tərəflərin məsul şəxsləri tərəfindən imzalanır

Hər iki tərəfin aktı imzalaması mümkün olmadıqda, bir tərəf digər tərəfə borcun əsasını, əvəzləşdirmənin tarixini və məbləğini göstərməklə tələblərin əvəzləşdirilməsi barədə bildiriş göndərir.

Qarşı tərəfin əvəzləşdirmə barədə məcburi məlumatlandırılması aşağıdakı səbəblərə görədir:

1. akt əsasında hesablaşma faktı mühasibat uçotunda əks etdirilir;
2. qarşılıqlı əvəzləşdirmə iki tərəfin mühasibat uçotunda əks olunmalıdır ki, sonradan yoxlama zamanı vergi orqanları ilə heç bir problem olmasın;
3. qarşı tərəfə iddiaların əvəzləşdirilməsi barədə məlumat verilmədikdə, o, borcun məbləğini məhkəmə yolu ilə bərpa edə bilər.

Əvvəlcə hansı sənədlər lazımdır:

1. qarşılıqlı borcun uzlaşdırılması aktı;
2. şəbəkə müqaviləsi;
3. iddiaların əvəzləşdirilməsinə dair razılaşma.
4. Qarşılıqlı tənzimləmədə çox vaxt iki deyil, üç və ya daha çox tərəf iştirak etdikdə yaranır.
5. Bu halda, əks iddialar deyil, dairəvi iddialar var.

Üçtərəfli hesablaşma aktının tərtib edilməsi üçün tərəflər arasında aşağıdakı münasibətlər tələb olunur:

1. A şirkəti B şirkətinə borcludur və C şirkətinin kreditorudur;
2. B şirkəti C şirkətinə borcludur və A şirkətinin kreditorudur;
3. C şirkəti A şirkətinə borcludur və B şirkətinə kreditordur.

Üç və ya daha çox tərəflə qarşılıqlı hesablaşma aparmaq üçün öhdəliklərin dövri xarakter daşıması məcburi şərtdir.

Üç təşkilat arasında ofsetin rəsmiləşdirilməsi üçün nümunə kimi iddiaların əvəzləşdirilməsi üzrə standart müqaviləni götürə bilərsiniz.

Bu müqavilədə həmçinin tərəflərin borclarının əsasları, ümumi borcun məbləği, hesablaşma tarixi və əvəzləşdirmənin məbləği əks etdirilməlidir.

1. ƏDV daxil olmaqla bütün məbləğlər göstərilməlidir.
2. Standart ikitərəfli müqavilədən fərqli olaraq, nümunə çoxlu şəbəkə müqaviləsi daxil edilməlidir
3. müsabiqə iştirakçılarının siyahısı,
4. İştirakçıların hesablaşmadan əvvəl debitor və kreditor borclarının siyahısı,
5. iştirakçıların razılaşdırılması aktlarının təsdiq edilməsi,
6. əvəzləşdirildikdən sonra debitor və kreditor borclarının məbləğləri.
7. İmzalandıqdan sonra sənədli həlləvəzləşdirmə haqqında, bu əməliyyat mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir.

Ödəniş zamanı bütün sənədləri laqeyd etməməlisiniz, əks halda sadəcə işlənməyəcəkdir. Nəhayət, bu, eyni şeyə gətirib çıxaracaq: ofset ləğv ediləcək, bu da öz növbəsində şirkətin yenidən eyni öhdəliklərə sahib olmasına gətirib çıxarır. Nəticədə prosedur boş yerə getdi. Belə bir iş üçün formal baxımdan hər şeyi düzgün həyata keçirmək lazımdır.

Bundan əlavə, belə bir prosedurun əks olunduğunu nəzərə almağa dəyər Maliyyə hesabatları və buna görə də vergi orqanlarının marağına səbəb olur. Bu baxımdan, hər şeyin düzgün olması üçün hesabatda bunu necə düzgün formatlaşdırmağı başa düşməlisiniz.

Üç tərəf üçün ofset varsa, o zaman öhdəliklərin müxtəlif qarşı tərəflərə ödənildiyini göstərən bir qeyd etməlisiniz. Məsələn, bir subyekt sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edirsə, o zaman əvəzləşdirmə tarixi gəlir və xərc tarixi olacaqdır. Bir çox insan məlumatsızlıq ucbatından lazımsız sənədlər tərtib edir, sadəcə olaraq səhv dövlət qurumlarına gedir və orada boş yerə əlavə pul ödəyir. Yaxşı olar ki, bu pulları daha xoş istiqamətə yönəltsin və ümumiyyətlə sənədləşmə işləri, dövlət qurumları vasitəsilə qaçışlarla məşğul olmasın. Bunu yalnız başqa çıxış yolu görmədiyiniz üçün edirsinizsə, çünki vəziyyət həll olunmaz görünür, onda məsləhət ala bilərsiniz. Bu, sizə hansı problemlərin baş verdiyini və bu vəziyyəti necə həll edə biləcəyinizi göstərəcəkdir. Məsləhətləşmə sizə kömək etməyə başlayırsa və bütün problemləri özünüz həll edirsinizsə, o zaman probleminizi minimum investisiya ilə həll etdiniz, çünki məsləhətləşmələr, bir qayda olaraq, çox pula başa gəlmir. Əgər siz başa düşürsünüzsə ki, vəkilin dediklərini bilir, amma onu dərk etməyə vaxtınız yoxdursa, sadəcə olaraq onun xidmətlərindən istifadə edə bilərsiniz və o, sizin üçün hüquqi hissə ilə probleminizi həll edəcək.

Nəhayət, siz öz işinizlə məşğul olmağa davam edə bilərsiniz və problemlərinizlə əsl peşəkarlar məşğul olacaq. Üstəlik, bir çox hallarda, bu cür fəaliyyət olduqca dəyərlidir, çünki lazımsız prosedurlara əlavə pul xərclədiyinizdən əlavə, problemin həlli çox uzun müddət tələb edir və ya ümumiyyətlə həll olunmur, bütün bunlar səbəb ola bilər. gəlir itirdiyinizə görə, fürsətləri əldən verirsiniz və buna görə də pulunuzu almırsınız.

Ümumiyyətlə, bu prosedur o qədər də mürəkkəb deyil, lakin prosedurun baş tutması və qanuni qüvvəyə minməsi üçün hələ də diqqət tələb olunur. Nəhayət, bu, əksər hallarda qarşılıqlı eyni tələbləri yerinə yetirməkdən daha əlverişli olacaqdır.

Bir vəkil və ya vəkil ilə məsləhətləşmə

Bu prosedurlara görə, onların aydınlığına baxmayaraq, müəyyən problemlər yaranır, bir halda insanın özü, digərində isə gözlənilməz hallarda günahkar ola bilər; İstənilən halda, əgər insan öz məqsədinə çatmaq istəyirsə, bu problemlər birtəhər həll olunmalıdır.

Bu vəziyyətdə edəcək hüquqi yardım ixtisaslı kadrlardan. O, bu vəziyyətin niyə baş verdiyini, hansı hərəkətlərin artıq düzgün və ya səhv edildiyini, hansı tədbirlərin görülməli olduğunu, bunun üçün hansı sənədlərin lazım olduğunu təsvir edə biləcək. Əslində, ən asan yol, prosedur başlamazdan əvvəl vəkillə əlaqə saxlamaq və ona bu prosedurdan keçmək üçün göstəriş verməkdir, bu, vaxt və əsəbləri əhəmiyyətli dərəcədə qənaət edəcəkdir. Bundan əlavə, bir çox insanlar məlumatsızlıq ucbatından lazımsız sənədlər tərtib edərək, sadəcə olaraq səhv dövlət qurumlarına gedirlər və orada boş yerə əlavə pul ödəyirlər. Yaxşı olar ki, bu pulları daha xoş istiqamətə yönəltsin və ümumiyyətlə sənədləşmə işləri, dövlət qurumları vasitəsilə qaçışlarla məşğul olmasın.

Bunu yalnız başqa çıxış yolu görmədiyiniz üçün edirsinizsə, çünki vəziyyət həll olunmaz görünür, onda məsləhət ala bilərsiniz. Başınıza hansı problemlərin gəldiyini və bu vəziyyətin necə həll oluna biləcəyini göstərəcəkdir. Nəhayət, nəhayət həll edə biləcəksiniz bu problem qanuna uyğun olaraq Rusiya Federasiyası, bu o deməkdir ki, heç kim münasibətinizə müdaxilə edə bilməyəcək, çünki siz nəinki hər şeyi düzgün etdiniz, həm də qanunla qorunursunuz.

Vacibdir! Nə edəcəyinizi və hara müraciət edəcəyinizi bilmirsinizsə, ofsetlə bağlı bütün suallar üçün:

8-800-777-32-63 nömrəsinə zəng edin.

Və ya istənilən açılan pəncərədə sual verə bilərsiniz ki, sualınız üzrə hüquqşünas mümkün qədər tez cavab verə və sizə məsləhət verə bilsin.

üçün vəkillər hüquqi şəxslər və vergilər və qeydiyyatda olan vəkillər Rusiya Hüquq Portalı, bu məsələdə praktiki baxımdan sizə kömək etməyə çalışacaq və sizi maraqlandıran bütün məsələlərdə məsləhətlər verəcək.

İ.YAMANUŞKINA,
vergi məsləhətçisi"Audit İnvest Consult" MMC

Təşkilatın qarşı tərəfi həm təchizatçı, həm də alıcıdırsa, əməliyyatlarda iştirak edən hər iki şəxs eyni vaxtda bir-birinə bir müqavilə üzrə kreditor, digəri üzrə isə borclu olduqda vəziyyət yaranır. Bu halda öhdəliyə tam və ya qismən xitam verilməsi əks iddianın əvəzləşdirilməsi (ofset) yolu ilə həyata keçirilə bilər.

Qarşılıqlı ofset həyata keçirərkən bir sıra məcburi şərtlər yerinə yetirilməlidir:

1. Hesablaşmada iştirak edən şəxslərin tələbləri əks xarakterli olmalıdır.

2. Tələblər homogen olmalıdır, yəni. öhdəliyin predmeti ümumi xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilən əmlak, o cümlədən vəsait olmalıdır.

3. Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün son müddət çatmışdır, ya göstərilmir, ya da tələbin qoyulduğu an ilə müəyyən edilir.

4. Qanun və ya müqavilə öhdəliyin əvəzləşdirmə yolu ilə dayandırılmasına məhdudiyyət və ya qadağalar nəzərdə tutmur.

Sənətə görə. 410 Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyasında qarşılıqlı ofsetin aparılması üçün tərəflərdən birinin bəyanatı kifayətdir. Bizim fikrimizcə, qarşısını almaq üçün mübahisəli vəziyyətlər Tərəflərin ofset üçün əsas kimi xidmət edəcək ikitərəfli sənəd tərtib etmələri məqsədəuyğundur. Bu sənədlər qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi aktı (bundan sonra Əvəzetmə aktı), əvəzləşdirmə haqqında protokol, qarşılıqlı öhdəliklərə qarşılıqlı hesablaşma yolu ilə xitam verilməsi haqqında müqavilə və s. ola bilər. Standart forma Heç bir sənəd yoxdur, lakin onun üçün bir sıra tələblər müəyyən edilə bilər.

Hesablaşma şəhadətnaməsində hesablaşmada iştirak edən tərəflər, habelə öhdəliklərin yaranması üçün əsas olan sənədlər, yəni müqavilə, hesab-faktura, təhvil-təslim sənədi, qaimə-faktura, ödəmə qaydası və s. Qarşılıqlı iddiaların əvəzləşdirilməsi yolu ilə öhdəliklərə xitam verildiyi məbləği və ilkin sənədləri, habelə dolayı vergilər ilkin sənədlərdə göstərilən və əvəzləşdirmə məbləğinin tərkib hissəsi olan.

Misal. MMC "Oktyabr" PBOYUL-u S.I. Sviridova göndərdi. 14 noyabr 2004-cü il tarixli 10 nömrəli müqaviləyə əsasən, 21 noyabr 2004-cü il tarixli 52 nömrəli fakturaya əsasən ƏDV 30.000 rubl daxil olmaqla 330.000 rubl məbləğində mallar. (dərəcə 10%). 49 No-li qaimə faktura Oktyabr MMC tərəfindən 24 noyabr 2004-cü ildə verilmişdir.PBOYUL Sviridov S.İ. tərəflər tərəfindən bağlanmış 9 sentyabr 2004-cü il tarixli 18 nömrəli müqaviləyə uyğun olaraq "Oktyabr" MMC-nin maraqları naminə marketinq araşdırması aparmışdır. Hesabat 14 dekabr 2004-cü il tarixdə sifarişçiyə təqdim edilmişdir. 18, 2004 ƏDV daxil olmaqla 141 600 rubl məbləğində 21 600 rub. (dərəcə 18%). 34 No-li qaimə-faktura PBOYUL S.İ.Sviridov tərəfindən verilmişdir. 12/18/04

Müqavilələrdə hesablaşmalarla bağlı eyni müddəalar var: göndərilmiş mallara (göstərilmiş xidmətlərə) görə sonrakı ödəniş malların təhvil verildiyi (tamamlama aktının imzalanması) tarixindən 90 gün ərzində həyata keçirilir.

21 yanvar 2005-ci il tarixində tərəflər Qarşılıqlı İddiaların həlli Aktını imzaladılar və bu aktda aşağıdakılar qeyd edildi:

Kreditor "Oktyabr" MMC, PBOYUL Sviridov S.I. - 14 noyabr 2004-cü il tarixli 10 nömrəli müqaviləyə əsasən borclu. (stavka 10%), 21 noyabr 2004-cü il tarixli, 52 nömrəli qaimə-faktura (24 noyabr 2004-cü il tarixli, 49 nömrəli qaimə-faktura) əsasında;

PBOYUL Sviridov S.I. kreditor, "Oktyabr" MMC isə 9 sentyabr 2004-cü il tarixli 18 nömrəli müqavilə üzrə borcludur. Müqavilə üzrə öhdəliklərin məbləği ƏDV daxil olmaqla 141 600 rubl, 21 600 rubl təşkil edir. (stavka 18%), 18 dekabr 2004-cü il tarixli bitirmə şəhadətnaməsinə (18 dekabr 2004-cü il tarixli, 34 nömrəli qaimə-faktura) əsasən;

tərəflər qarşılıqlı tələbləri 141.600 rubl məbləğində əvəzləşdirmə yolu ilə ödəmək barədə razılığa gəldilər;

"Oktyabr" MMC-nin PBOYUL Sviridov S.İ.-yə olan borcu. 9 sentyabr 2004-cü il tarixli, 18 nömrəli müqaviləyə əsasən, 18 dekabr 2004-cü il tarixli işin başa çatması haqqında şəhadətnaməyə əsasən (18 dekabr 2004-cü il tarixli, 34 nömrəli qaimə) ƏDV daxil olmaqla 21.600 rubl məbləğində 141.600 rubl tam ödənilmişdir. . (dərəcə 18%);

PBOYUL Sviridov S.I. Oktyabr MMC ilə 14 noyabr 2004-cü il tarixli 10 nömrəli müqaviləyə əsasən 21 noyabr 2004-cü il tarixli 52 nömrəli hesab-faktura (24 noyabr 2004-cü il tarixli 49 nömrəli qaimə) ilə ƏDV daxil olmaqla 141.600 rubl məbləğində qismən hesablaşmalar aparmışdır 123 rubl. (dərəcə 10%);

borcu PBOYUL Sviridova S.I. “Oktyabr” MMC-yə 14 noyabr 2004-cü il tarixli, 10 nömrəli müqaviləyə əsasən, aktın imzalandığı tarixdə 21 noyabr 2004-cü il tarixli, 52 No-li (24 noyabr 2004-cü il tarixli, 49 nömrəli qaimə) hesab-fakturaya əsasən. ƏDV daxil olmaqla 17 127 rub 188 400 rubl təşkil edir. (dərəcə 10%);

Bu Hesablaşma Aktını imzaladıqdan sonra tərəflərin bu Qanunun müddəalarından irəli gələn hesablaşmalar üçün bir-birlərinə qarşı heç bir iddiası olmayacaq.

Gələcəkdə PBOYUL Sviridov S.I. 24 yanvar 2005-ci il tarixində Oktyabr MMC-nin bank hesabına ƏDV 17 127 rubl daxil olmaqla 188 400 rubl məbləğində pul köçürdü. 14 noyabr 2004-cü il tarixli 10 nömrəli müqaviləyə əsasən hesablaşmaların bağlanması üçün heç bir sənədin tərtib edilməsinə ehtiyac yoxdur.

Bu halda, sahibkar aktın imzalandığı gün - 21 yanvar 2005-ci ildə gəlir əldə etdi ki, bu da ona 141.600 rubl məbləğində gəlir əldə etməyə imkan verəcəkdir. minus ƏDV 21.600 RUB. fərdi gəlir vergisinin hesablanması məqsədləri üçün 2005-ci ildə nəzərə alınmışdır. ƏDV-nin büdcəyə ödənilməsi öhdəliyi 2005-ci ilin yanvar ayında, əgər sahibkar müvafiq təqvim ilindən sonrakı ayın 20-dən əvvəl məlumat verərsə, yaranır. vergi xidmətləri anı təyin etmək üçün seçilmiş üsul haqqında vergi bazası vəsait mövcud olduqda. Əks təqdirdə, ƏDV-nin vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı hesablaşma sənədlərinin alıcıya göndərilməsi və təqdim edilməsi tarixidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 12-ci bəndi) - 18 dekabr 2004-cü il.

Vergi qanunvericiliyinin tələblərinə əsasən, vergi ödəyicisi ayırmaları tətbiq edərkən, digər şərtlərlə yanaşı, malların (xidmətlərin) təchizatçısına ƏDV-nin ödənilməsi faktını təsdiq etməlidir. Qarşılıqlı tələblərin ödənilməsi aktının imzalanma tarixi malların (xidmətlərin) ödənilməsi tarixi, aktın özü isə verginin faktiki ödənilməsini təsdiq edən sənəddir. Müvafiq olaraq, aktda vergi məbləğinin göstərilməsi Sənətin 1-ci bəndi əsasında məcburidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172. Sahibkarın 21 yanvar 2005-ci il tarixində satınalma kitabında 17.127 rubl vergi məbləğini əks etdirmək hüququ var. 24 noyabr 2004-cü il tarixli, 49 nömrəli qismən ödənilmiş qaimə-faktura əsasında və vergi orqanlarına təqdim edilərkən 2005-ci ilin yanvar ayı üçün bəyannamənin 310-cu səhifəsindəki tutulmalara daxil edilsin.

Oktyabr MMC üçün ƏDV-nin tutulması üçün əsaslar oxşardır. Onların necə əks olunduğunu nəzərdən keçirək biznes əməliyyatları ildə tətbiq edildikdə "Oktyabr" MMC-nin mühasibat uçotunda uçot siyasəti vergi məqsədləri üçün hesablaşma sənədləri kimi ƏDV üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anında alıcıya göndərilir (cədvəl 1).

Cədvəl 1

"Oktyabr" MMC-də vəsait daxil olduqdan sonra ƏDV-nin vergitutma bazasını müəyyən etdiyi halda, qeydlərin sxemi aşağıdakı kimi olacaqdır (Cədvəl 2).

cədvəl 2

Tərəflərin öhdəlikləri ümumi şərtlərdə fərqli ola bilər, lakin öhdəliklərin bircinsliyi və əvəzləşdirilən məbləğlərin ekvivalentliyi, bu öhdəliklərin bir hissəsi kimi ödənilmiş ƏDV-nin məbləğindən asılı olmayaraq, vergi ödəyicisinə vergi ödəyicisinə vergi məbləğinin tutulmasına əsas verir. verilmiş hesab-fakturalara uyğun olaraq vergi. Qarşı tərəflərin fərqli istifadə etməsi faktı vergi dərəcələri verginin hesablanması və ya tutulmaların tətbiqi məsələsinin həlli üçün əhəmiyyət kəsb etmir. Müqavilənin iştirakçısı ona hesablanmış vergi məbləğini müvafiq olaraq büdcəyə ödəməyə borcludur, ödənilmiş məbləğ daxilində tutma tətbiqi də tədarükçüdən alınan hesab-faktura əsasında həyata keçirilir (Müqavilənin qərarı; Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti 30 sentyabr 2004-cü il tarixli A26 -2798/04-212, Qərbi Sibir rayonunun FAS 19 iyul 2004-cü il tarixli, F04/5122/2004 SA02-3079-32).

Hüquq normalarının tətbiqinin vahidliyinə və vergi ödəyicilərinə differensiallaşdırılmış yanaşmanın qeyri-qanuniliyinə əsaslanaraq, sənədlərin işlənməsi və uçotun aparılmasının müəyyən edilmiş qaydası, hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin ödəyicisi olduğu hallarda da əvəzləşdirmənin tərəflərindən biri olduqda tətbiq edilir. , və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edir və ya Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə əsasən vergitutma obyekti olmayan əməliyyatları həyata keçirir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149.

Çoxtərəfli şəbəkə

Qeyd etmək lazımdır ki, çoxtərəfli ofset var, yəni. hesablaşmada bir sıra kreditor və borclu təşkilatlar iştirak etdikdə: A təşkilatı B şirkətinin kreditoru, o da öz növbəsində C təşkilatının kreditoru, o isə A təşkilatının kreditoru olan D şirkətinin kreditorudur. Çoxtərəfli ofsetin aparılması mülki hüquq normalarına zidd deyil. Ödəniş tarixinin və vergitutma bazasının müəyyənləşdirilməsi anının müəyyən edilməsində də problem yoxdur. Lakin vergi orqanları endirimdən istifadəni qanunsuz hesab edirlər, çünki inventarların tədarükçüsünə birbaşa ödəniş faktı yoxdur. Bununla belə, borcun bağlanması öhdəliklərin əvəzləşdirilməklə dayandırılmasını və tələb hüququnun üçüncü şəxsə keçməsini birləşdirən müqavilədir. Həm birinci, həm də ikinci paraqraflara əsaslanır. Sənətin 2-ci və 3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-si mallara görə ödənişdir. Əgər sənəd tərtib edilərsə, məsələn, borcun ödənilməsi haqqında tərəflər arasında əqddə iştirak edən bütün tərəflər tərəfindən imzalanmış müqavilə tərtib edilərsə, o zaman şəxslərin öhdəlikləri yerinə yetirilmiş hesab edilir və hesablaşmalar həyata keçirilmiş sayılır. Yuxarıda göstərilən sənədə və orada olan məlumatlara dair bütün tələblər yerinə yetirilməlidir. Məhkəmələr qeyd edirlər ki, çoxtərəfli ofsetin hüquqi strukturu onun iştirakçılarının öhdəliklərinin və tələblərinin qarşılıqlı ödənilməsindən ibarətdir (Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 iyul 2001-ci il tarixli F09-1214/2001GK Qərarı).

Veksellərdən istifadə etməklə hesablaşma

Bir qiymətli kağız kimi veksel, bir tərəfdən təşkilatın əmlakı, digər tərəfdən isə ödəniş vasitəsidir. Köçürmə veksellərindən istifadə edərkən aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

veksel üzrə gəlir onun ödənildiyi tarixdə və ya hər hansı başqa şəkildə özgəninkiləşdirildiyi tarixdə əks etdirilir;

veksellərin satışı ƏDV-yə cəlb edilmir;

üçüncü şəxsin köçürmə vekselindən alınmış mallara görə ödənişlərdə istifadə edildikdə faktiki ödənilmiş vergi məbləği bu əmlak, əsasında hesablanır kitab dəyəri veksellər;

Alınmış mallara görə ödənişlərdə öz vekselinizdən və ya öz vekseliniz müqabilində alınmış üçüncü şəxsin vekselindən istifadə etdikdə, bu əmlaka görə faktiki ödənilmiş verginin məbləği faktiki ödənilmiş məbləğlər əsasında hesablanır. öz hesabı.

Misal. MMC "Oktyabr" nominal dəyəri 118.000 rubl olan bir bank veksel aldı. 94.400 rubl üçün 20% endirimlə. Noyabr MMC-dən 118 000 rubl məbləğində tədarük olunan məhsulların ödənilməsi üçün bankın vekselindən istifadə edilmişdir. (ƏDV 18%).

haqqında Əsasnamənin 9-cu bəndinə əsasən mühasibat uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2002-ci il tarixli 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Maliyyə investisiyalarının uçotu" (PBU 19/02), bankın vekselinin faktiki xərcləri məbləğində mühasibat uçotu üçün qəbul edilməlidir. onun alınması, yəni. 94,400 rubl və 58 "hesabında əks olunur. Maliyyə investisiyaları", subhesab 2 "Borc qiymətli kağızları".

Müqavilə və qiymətli kağızların təhvil-təslim aktı əsasında alınmış məhsulların ödənişi kimi bank köçürmə vekselini köçürərkən, habelə əks iddiaların əvəzləşdirilməsi zamanı Oktyabr MMC qiymətli kağızların satışından 118.000 rubl məbləğində gəliri əks etdirəcəkdir. . və 94.400 rubl məbləğində xərclər. Bu əməliyyatdan əldə edilən mənfəət korporativ mənfəət vergisi bəyannaməsinin 06-cı vərəqinin 120-ci səhifəsində əks etdirilir və bəyannamənin 02-ci “Korporativ mənfəət vergisinin hesablanması” vərəqinin 180-200-cü səhifələrində mənfəət vergisinin hesablanması üçün vergi bazasına daxil edilir.

MMC "Oktyabr" 118.000 rubl məbləğində məhsul aldı. 19 №-li "Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi" hesabında əks olunan ƏDV məbləği 18.000 rubl təşkil etmişdir. Oktyabr MMC-nin 68 saylı hesabın debetində, "ƏDV hesablamaları" subhesabında ayırmalar tətbiq edərkən əks etdirəcəyi vergi məbləği vekselin balans dəyərinə əsasən hesablanacaq - 94.400 rubl, ayırmaların məbləğinin 18% dərəcəsi ilə 14.400 rubl olacaq. Fərq 3600 rubl təşkil edir. mühasibat uçotunda 91 №-li “Sair gəlirlər və xərclər” hesabının kreditinə, 2 No-li “Sair xərclər” subhesabına hüquqi şəxslərin gəlir vergisi hesablanarkən xərclərdə nəzərə alınmır və öz vəsaitləri hesabına ödənilir;

Misal. MMC "Oktyabr" nominal dəyəri 118.000 rubl olan bir bank vekselini əldə etdi və ödəniş öhdəliklərini təmin etmək üçün nominal dəyəri 59.000 rubl olan iki öz vekselini buraxdı. hər. Noyabr MMC-dən 118 000 rubl məbləğində tədarük olunan məhsulların ödənilməsi üçün bankın vekselindən istifadə edilmişdir. (ƏDV 18%). Göndərilən məhsulların ödənişi zamanı "Oktyabr" MMC 59.000 rubl məbləğində yalnız bir hesabı ödəmişdir.

Sənətin 2-ci bəndinin son abzasına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinə əsasən, "Oktyabr" MMC üçün tutulma faktiki olaraq öz hesabında ödənilmiş məbləğlər əsasında verilə bilər. Bu vergitutma rejimini tətbiq edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, veksellərin öz müqabilində alınması kredit müqaviləsi üzrə veksellərin alınmasına bərabərdir. Öz köçürmə vekselinizlə ödəmə öhdəliyi (krediti qaytarmaq) birbaşa ƏDV ayırmalarının alınmasından asılıdır. Bənzər bir mövqe tutur məhkəmə(Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 1 mart 2004-cü il tarixli F09-579/04AK saylı qərarı).

Bundan əlavə, vekselin kompensasiya edilmiş əməliyyatda (satış qiymətli kağızlar) və ödəniş üçün hesabın təqdim edilməsi. İkinci halda veksel üzrə ödəniş tələb etmək hüququ əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsi ilə eyniləşdirilmir, lakin artıq mövcud olan öhdəliyin yerinə yetirilməsi zərurəti ilə şərtlənir. Noyabr MMC, təhvil verilmiş malların ödənişi kimi bank köçürmə vekselini aldıqdan sonra onu geri qaytarılmaq üçün çekçiyə təqdim edərsə, bu təminat köçürməsi satış təşkil etməyəcəkdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsi). "Noyabr" MMC-nin mühasibat uçotunda gəlir yalnız məhsulların satışından əks etdiriləcək və veksel üzrə vəsaitin daxil olması gəlir olmayacaq (Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 fevral 2004-cü il tarixli № 135-ci qərarı). A74-2073/00-K2-FO2-236/ 01-C1).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə əvəzləşdirmə

Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin Moskva üzrə Departamentinin 31 mart 2004-cü il tarixli 21-09/21815 nömrəli məktubunda göstərilir ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən şəxslər tərəfindən tədarükçülərə ödəniş edildikdə, xərclərin daxil edilməsi qanunsuzdur. qarşılıqlı hesablaşmalar hesabına üçüncü şəxs. Gəlir və xərclərin uçotunun kassa üsulu vahid verginin hesablanması zamanı faktiki ödənildikdən sonra gəlir və xərclərin daxil edilməsini nəzərdə tutur. Qarşılıqlı hesablaşmalar zamanı hesablaşma (ödəniş) sənədi Ofset şəhadətnaməsidir ki, onun əsasında əvəzləşmədə iştirak edən hər bir tərəf tərəfindən həm satılan, həm də alınmış malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi eyni vaxtda əks etdirilir (şəhadətnamənin qərarı Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti 30 iyul 2002-ci il tarixli No A05-2077/02-163/13).

Vergi ödəyiciləri vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınan xərcləri bəndlərdə nəzərdə tutulmuş qaydada əks etdirməlidirlər. 1-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsi, borcların başqa (puldan başqa) yollarla ödənilməsi zamanı xərclər hesaba alındığını bildirir - belə ödəmə zamanı.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən şəxslər yadda saxlamalıdırlar ki, təşkilatın bütün gəlir və xərcləri sənədləşdirilməli və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır. Bu qayda istisnasız olaraq bütün vergi ödəyicilərinə şamil edilir. Tərəflər arasında hesablaşma aktının tərtib edilməsi və orada ilkin uçot sənədlərinin, borc və əvəzləşdirmə məbləğlərinin əks etdirilməsi ilə bağlı tövsiyələr sadələşdirilmiş hesablaşmaya keçmiş şəxslər tərəfindən verilməyən qaimə-fakturalar istisna olmaqla, belə vergi ödəyicilərinə də şamil edilir. vergi sistemi.

Tərəflərin qarşılıqlı əvəzləşdirmə haqqında razılaşması barter müqaviləsindən fərqləndirilməlidir. Mühasibat uçotuna görə və vergi qanunvericiliyi Təşkilatın əmlakı onun alınması ilə bağlı faktiki xərclər əsasında nəzərə alınır. Barter mübadiləsində əmlakın faktiki alış qiyməti sərəncamda olan əmlakın dəyərinin cəmidir. Əlavə dəyər vergisi həm də ödəniş kimi verilmiş əmlakın dəyəri əsasında hesablanır və əks iddialar əvəzləşdirildikdə ƏDV məbləğləri ödənilmiş hesab edilir və nağd ödəniş zamanı olduğu kimi ümumi əsaslarla çıxılır. Vergi ödəyicisindən vergi orqanları tərəfindən əvəzləşdirilmənin bütün dəyərinin büdcəyə ödənilməsinin, əmlakın balans dəyəri əsasında hesablanmış vergi məbləğinin tutulmasının tələb edilməsi isə qanunvericiliyə ziddir. Məhkəmələr də oxşar mövqe tuturlar (Volqa-Vyatka rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 20 yanvar 2004-cü il tarixli A17-2048/5 saylı qərarı).

Qətnamədə Konstitusiya Məhkəməsi Rusiya Federasiyasının 20 yanvar 2001-ci il tarixli 3-P nömrəli, vergi ödəyicisi malların (işlərin, xidmətlərin) satışının hər hansı hüquqi formalarından, o cümlədən bəzi malların digərləri ilə dəyişdirilməsi yolu ilə istifadə edildikdə, ƏDV-nin hesablanması qaydası iddia təyin edərkən, və s., vergitutmanın vacib elementlərindən biri olmaqla, tədarükçülərə faktiki ödənilmiş vergi məbləğləri haqqında müddəaların vahid başa düşülməsini təmin edir.

Beləliklə, tədarükçülərə faktiki olaraq ödənilmiş vergi məbləğləri dedikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanmış vergi məbləğlərinin ödənilməsi üçün (əmlakın bir hissəsinin təchizatçının xeyrinə özgəninkiləşdirilməsi şəklində) faktiki çəkilmiş xərclər başa düşülür.

Qarşılıqlı iddiaların əvəzləşdirilməsi yolu ilə malların satışı zamanı vergi ödəyicisi-tədarükçü satılmış malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri əsasında büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləğini hesablayır və hesablaşma sənədlərində verginin müvafiq məbləği ayrıca sətir kimi vurğulanır. Belə ki, eyni zamanda müəyyən məbləğdə verginin büdcəyə ödənilməsi və alıcıya təqdim edilməsi faktı var.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin mövqeyi aydındır: barter əməliyyatının satış və əvəzləşdirmə forması, satılan malların (işlərin, xidmətlərin) ödəniş forması kimi müəyyən edilməsi qəbuledilməzdir və birinci halda, vergi ödəyicisi ƏDV ayırmalarından, Sənətin 2-ci bəndinin müddəalarından istifadə edir. 172 və ikincidə - Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172.

Eyni zamanda, məhkəmələr dəfələrlə qeyd ediblər ki, haqqı ödənilməmiş əmlak malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi kimi verilərkən vergi ödəyicisi faktiki xərc çəkməyib və müvafiq olaraq onun tutulma hüququ yoxdur. (Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 9.07.04-cü il tarixli F09-2772/2004AK qərarı, Şimali Qafqaz Dairəsinin FAS 2.06.04-cü il tarixli F08-2351/04-914A saylı qərarı).

Bununla belə, Ali Rəyasət Heyəti arbitraj məhkəməsi Rusiya Federasiyası 14 dekabr 2004-cü il tarixli 4149/04 nömrəli qərarında göstərir ki, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 4 noyabr 2004-cü il tarixli 324-O saylı qərarında verilmiş izahatına əsasən, Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinin 2004-cü il tarixli qərarından. 8 aprel 2004-cü il tarixli 169-O, bundan belə nəticə çıxmır ki, vergi ödəyicisinin ƏDV məbləği krediti ödəmək öhdəliyini yerinə yetirməmişdən əvvəl borc vəsaitləri ilə təchizatçıya ödənilibsə, vergi endirimi etmək hüququ yoxdur. . Vergi ödəyicisinə təqdim edilən və malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edilməsi zamanı ödədiyi vergi məbləğlərini tutmaq hüququ, kompensasiya edilmiş əməliyyat nəticəsində əldə edilmiş əmlakın tədarükçüyə verildiyi vaxta qədər nəinki ödənilməmişsə, verilə bilməz. hesablanmış vergi məbləğlərinin ödənilməsində və ya tam ödənilməmiş, lakin gələcəkdə ödənilməli olmadığı aydın şəkildə.