Vergi hesabatının gec təqdim edilməsinə görə cərimə. Vergi orqanlarına bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə. Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimənin məbləği

Federal Vergi Xidmətinə hesabatların təqdim edilməməsi halları o qədər də nadir deyil. Onlar müxtəlif səbəblərə görə ola bilər. Ola bilsin ki, onlar sadəcə unudublar, ya qanunvericilikdəki dəyişiklikləri izləməyiblər, ya da ola bilsin ki, yeni fəaliyyət növü ilə məşğul olmağa başlayıblar.

Məsələn, yeni yaradılmış təşkilatlar tez-tez işçilərin orta sayı haqqında məlumat təqdim etməyi unudurlar. Yeni yaradılmış təşkilatlar üçün belə məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarix təşkilatın qeydiyyata alındığı (yaradıldığı) aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq müəyyən edilir. Gələcəkdə belə bir təşkilat, bütün uzunmüddətli təşkilatlar kimi, ildə bir dəfə (20 yanvardan gec olmayaraq) orta işçi sayı haqqında məlumat təqdim etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilən hesabatların tərkibi

Tipik olaraq, Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə təqdim olunan hesabat ümumiyyətlə vergi ödəyiciləri üçün Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə təqdim edilməsi məcburi olan bütün Bəyannamələrə, hesablamalara, məlumatlara aiddir.

Fərdi bəyannamələrin və hesablamaların təqdim edilməsi üçün son tarixlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin müvafiq fəsillərində müəyyən edilmişdir. Yerli və regional vergilər üçün yerli və regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş son tarixlərə əməl edilməlidir.

Vergi ödəyiciləri həmçinin ildə bir dəfə (maliyyə ilinin bitməsindən sonra üç aydan gec olmayaraq) Federal Vergi Xidmətinə maliyyə hesabatlarını təqdim etməlidirlər.

Vergi orqanlarına hesabatların təqdim edilməməsinə görə sanksiyalar

Hesabatların təqdim edilməməsinə görə cərimə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119 və 126-cı maddələri və Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5 və 15.6-cı maddələri ilə müəyyən edilir.

Nəzərə almaq lazımdır ki, hesabatların təqdim edilmə müddəti həftəsonu və ya bayram gününə düşərsə, hesabatlar həftə sonundan (bayram günündən) sonrakı ilk iş günündə təqdim edilməlidir.

Bir təşkilat fəaliyyət göstərmirsə, yenə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hesabatları təqdim etməlidir. Adətən belə hesabata “sıfır” deyilir. “Sıfır” hesabatın təqdim edilməməsinə görə cəza bütün digər hallarda olduğu kimidir.

Nəzərə almaq lazımdır ki, əgər təşkilat biznes aparmırsa, təşkilatın cari hesabından və kassasından pul vəsaitlərinin hərəkəti yoxdursa, o, vahid sadələşdirilmiş bəyannamə təqdim edə bilər, bununla da “sıfır” hesabatların sayını azaldır və hər hansı və ya nədənsə hesabatın verilmədiyi hallarda mümkün sanksiyaların məbləği. Əgər pozuntu ilk dəfə törədildikdə, İnzibati Xətalar Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş məsuliyyət xəbərdarlıqla əvəz edilə bilər.

Hesabatların təqdim edilməməsinə görə cərimələr haqqında məlumat Cədvəl 1-də təqdim olunur: (genişləndirmək üçün klikləyin)

Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən 10 gündən artıq müddətdə təqdim edilmədikdə əməliyyatların dayandırılması həyata keçirilir.

Hər halda, xatırladaq ki, maliyyə hesabatlarının statistika orqanlarına təqdim edilməməsinə görə daha çox cəza var - xəbərdarlıq və ya təşkilata 3000-dən 5000 rubla qədər inzibati cərimə tətbiq etmək. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 19.7-ci maddəsi).

Ümumi suallara cavablar

Sual №1:

Kiçik bir təşkilatda mühasibat və vergi uçotu üçüncü tərəf mühasibat firması tərəfindən həyata keçirilir. Əgər vergi bəyannamələri və maliyyə hesabatları Federal Vergi Xidmətinə gec təqdim edilərsə, kim məsuliyyət daşıyacaq?

"Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə"yə uyğun olaraq təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə mühasibat uçotu və hesabat üçüncü tərəf mühasibat firmasına verilirsə, bu halda təşkilatın maliyyə hesabatları həm təşkilatın rəhbəri tərəfindən imzalanır. və mühasibat firmasının rəhbəri.

Federal Vergi Xidmətinə hesabatların vaxtında təqdim edilməməsi faktları aşkar edilərsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq təşkilatın özünə də cərimə tətbiq ediləcək, lakin həm təşkilatın rəhbəri, həm də mühasibat firmasının rəhbəri tutula bilər. inzibati məsuliyyət daşıyır.

Sual №3:

2017-ci ilin yayında təşkilata maşın aldıq. Əmlak vergisi üçün avans ödənişlərinin hesablanması təqdim edilmədi, Federal Vergi Xidmətindən cərimələr olacaqmı? (genişləndirmək üçün klikləyin)

2017-ci ildə bir avtomobil əmlaka, əmlaka aiddir. Amma əmlak vergisi bəyannaməsi təqdim edilməlidir. Amma əmlak vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi üçün hesablama təqdim etmək lazım olub-olmaması sualına cavab vermək üçün regional qanunvericiliyə müraciət etməliyik. Bütün regionlar vergi ödəyicilərinin əmlak vergilərinin avans ödənişləri üçün hesablamalar təqdim etmək öhdəliyini müəyyən etməmişdir.

Bölgənizdə belə bir öhdəlik varsa, o zaman 200 rubl cərimə mümkündür. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən.

Hər hansı bir təşkilatın dövlət qarşısında əsas vəzifələrindən biri Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna, Federal Vergi Xidmətinə və Rosstat-a mühasibat hesabatları çərçivəsində düzgün və etibarlı məlumatların vaxtında verilməsidir.

Bu, istənilən hüquqi şəxsin hüquqi fəaliyyəti üçün əsasdır. üzlər. Buna görə də, bir çox mühasiblər həqiqətən gecələr yatmır, hesabatları vaxtında təqdim etməyə çalışırlar. Bu yazıda bu prosesin bəzi xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəyik.

Maliyyə hesabatları necə təqdim olunur?

Son zamanlar dövlət siyasəti mühasibat uçotunun və hesabatın elektron formalarına qarşı daha çox qərəzli olur.

Buna görə də bəzi sənədlər və hesabatlar (məsələn, ƏDV) indi yalnız elektron qaydada təqdim edilə bilər.

Ancaq yenə də, hazırda rəhbərlik "köhnə üsulla" təqdim edilə bilən hesabatlarda yatır - kağız üzərində.

Bu nisbət, siyasətçilərin proqnozlaşdırdığı kimi, uzun sürməyəcək. Bundan əlavə, hesabatların elektron şəkildə təqdim edilməsi bir sıra üstünlüklərə malikdir. Son tarixlər də daxil olmaqla.

Hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Maliyyə hesabatlarının iki növü var: rüblük (üç aylıq, altı aylıq, doqquz aylıq) və illik.

Birincisi vaxtında verilir:

• FSS - hesabat dövründən sonrakı ayın 15-nə qədər;
• Federal Vergi Xidməti - hesabatdan asılı olaraq hesabat ayından sonrakı ayın 20, 28 və 30-na qədər;
• Pensiya Fondu - ikinci ayın 15-dək.

Bütün hesabatlar son təqdimetmə günü saat 23:59-a qədər elektron formada təqdim edilə bilər.

İllik hesabata gəldikdə, təqdim etmək üçün son tarix hesabat təqvim ilindən sonra üç aydır, lakin istisnalar var:

• Sosial Sığorta Fonduna illik hesabatlar - yanvarın 15-dək və aprelin 15-dək;
• Rusiya Pensiya Fondu - fevralın 15-dək;
• Federal Vergi Xidməti - 20 yanvar; 28 mart; 30 mart; 1 aprel;
• statistika orqanları - 29 yanvar və 31 mart;

Belə müddətlər illik balans hesabatlarının tərtib edilməsi, ilkin sənədlərin uzlaşdırılması və yekun nəticələrin yekunlaşdırılmasının mürəkkəbliyi ilə bağlıdır.

İri təşkilatların illik maliyyə hesabatlarının “paketinə” daxil olan sənədlər:

1. Müəssisə balansı.
2. Maliyyə nəticələri hesabatı.
3. Tətbiqlər.

Bəzi təşkilatlar üçün məcburi olan auditlər də daxil olmaqla, müxtəlif sənədlər əlavələr kimi əlavə edilə bilər. Həmçinin illik balans və maliyyə hesabatı üçün izahatlar.

Həmçinin, kiçik biznes (kiçik müəssisələrin) və qeyri-kommersiya təşkilatlarının maliyyə hesabatlarına daxil edilmiş sənədlər paketi arasında fərq qoyulur. O, ibarətdir:

1. Balans hesabatı.
2. Mənfəət və zərər hesabatı.
3. Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat.
4. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat.
5. Təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş DS-nin məqsədli istifadəsi haqqında hesabat.

Yuxarıda göstərilən bütün sənədlərin formaları Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir və rəsmi internet saytında dərc olunur. Onların bir çoxu tələb olunur. Amma bəzilərini təşkilatın rəhbəri özü təsis edir.

Hesabatların təqdim edilməməsinə görə təşkilatların məsuliyyəti

İllik və ya rüblük balans hesabatınızı vaxtında təqdim etməsəniz nə olar?

Maliyyə hesabatlarını vaxtında təqdim etməyən müəssisələr üçün dövlət 2 növ məsuliyyət müəyyən etmişdir:

1. Vergi idarəsi.
2. İnzibati.

Vergilərə görə təşkilatlar özləri cavabdehdirlər. Təqdim olunmayan hər bir sənəd üçün cərimə 200 rubl təşkil edir(cəmi 800 rubla qədər). Aşağıdakı videoya baxmağı da tövsiyə edirik:

İnzibati məsuliyyətə gəlincə, buna hesabatların təqdim edilməsinə cavabdeh olan hüquqi şəxslərin vəzifəli şəxsləri cəlb edilir. Onlara qarşı cərimələr 300 ilə 500 rubl arasında dəyişir.

Təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq bütün müəssisələr, habelə sahibkarlıq subyektləri (özəl/dövlət) belə cəzalara məruz qalırlar. Sənədlərin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edilir təyin edildiyi gündən bir ay ərzində ödənilməlidir.

FMS patenti də yoxlanılır. – Xarici vətəndaşları işə qəbul edərkən bu, məcburi prosedurdur.

Ödənilmədiyi təqdirdə dövlət cərimələr tətbiq edir. Və xüsusilə ağır hallarda, müəssisə məcburi iflas və ləğvetmə elanına məruz qalır.

Federal Vergi Xidməti üçün hesabatlarda məlumatların səhv hazırlanması və təhrif edilməsinə görə cərimələri də qeyd etmək lazımdır. Bu “cinayətlər” olduqca sərt və sərt şəkildə cəzalandırılır əvvəlki 3 aylıq iş üçün vergilərin 5%-dən 30%-ə qədər ola bilər

Bu gün mühasibin istifadə edə biləcəyi bir çox vasitə var. Lakin praktikada proqram təminatının işləməsində və insan faktorunda nasazlıqlar var ki, bütün bunlar Vergi Məcəlləsinin tələblərinin pozulmasına gətirib çıxarır. Müvafiq olaraq, qanuni tələblərə əməl edilməməsi məsul şəxslərə qarşı sanksiyaların tətbiqini tələb edir. Onlardan biri bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimədir.

Normativ baza

Sənətin birinci bəndində. Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə müəyyən edir. Bu pozuntu ən çox yayılmış hesab olunur. Sanksiya kimi subyektdən hesabatda müəyyən edilmiş ödənilməmiş məbləğin 5 faizi miqdarında pul cəriməsi tutulur. Bəyannamənin gec təqdim edilməməsinə görə cərimə onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən hər tam və ya qismən ay üçün tutulur. Bərpa göstərilən məbləğin 30% -dən çox ola bilməz, lakin 1 min rubldan az olmamalıdır. Bundan əlavə, İnzibati Xətalar Məcəlləsində də məsuliyyət nəzərdə tutulur. Xüsusilə, Sənətə görə. 15.5. bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə vəzifəli şəxslərə cərimə tətbiq edilir. Onun ölçüsü 300-500 rubl təşkil edir.

İstisnalar

Qeyd etmək lazımdır ki, müəyyən edilmiş müddətin pozulmasına görə hər bir halda subyektə qarşı sanksiyalar tətbiq oluna bilməz. Belə ki, Ali Arbitraj Məhkəməsinin 57 saylı Plenum Qərarında mövcud izahatları nəzərə alaraq, nəzarət orqanı (Federal Vergi Xidməti) öz açıqlamalarını verib. Xüsusilə deyirlər ki, sənədlərin təqdim edilmə müddətləri pozulubsa, Art. 119 NK səhv olacaq. Beləliklə, məsələn, birinci, ikinci, üçüncü rüblər üçün gəlir vergisi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edə bilməzsiniz. O da müəyyən aylar üçün - 1-dən 11-ə kimi tutulmur. Bundan əlavə, avans ödənişləri üzrə əmlak vergisi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edilə bilməz.

İzahatlar

Sanksiyaların tətbiq edilməməsi üçün əsas Federal Vergi Xidmətinin SA-4-7/16692 saylı məktubudur. Xüsusilə, Art. Vergi Məcəlləsinin 58-ci maddəsi (3-cü bənd) məcəllənin avans ödənişlərinin ödənilməsini müəyyən edə biləcəyini nəzərdə tutur. Onların tutulması öhdəliyi vergi məbləğinin ödənilməsi ilə eyni qaydada yerinə yetirilmiş hesab olunur. Avansların ödənilməsi müddətlərinə əməl edilməməsi Vergi Məcəlləsinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb olunmaq üçün əsas sayıla bilməz. Art. 119 vergi bəyannaməsi gec təqdim edildikdə tətbiq edilir. Buna görə də, cərimə hesabatların ayrı-ayrı hissələri üçün deyil, bütün dövr üçün təqdim edilməməsinə görə müəyyən edilir. Federal Vergi Xidməti Art. 119, bu sənədlərin Vergi Məcəlləsinin fəsillərində necə adlandırılmasından asılı olmayaraq, avans ödənişləri üçün hesablamaların təqdim edilməsi üçün son müddətin buraxılmasına səbəb olan hərəkətləri əhatə etmir.

Art. 126 NK

Məcəllədə və digər qanunvericilik aktlarında müəyyən edilmiş sənədlərin və ya digər məlumatların vaxtında təqdim edilməməsinə görə, əgər aktda maddədə nəzərdə tutulmuş pozuntu əlamətləri yoxdursa, cərimə müəyyən edir. 129.4 və 119 NK. Cərimə məbləği 200 rubl təşkil edir. hər bir təqdim edilməmiş sənəddən. Form 2-NDFL sertifikatlarını təqdim etmək üçün son tarixi qaçırsanız, Art. 126. Yəni hər kağıza görə də 200 rubl ödəməli olacaqsınız.

Əhəmiyyətli məqam

f-ə uyğun olaraq bəyannamə vaxtında təqdim edilmədikdə. 3-NDFL, ödəyici fiziki şəxs olduqda, Sənətə uyğun olaraq cərimə edilə bilər. 119 NK. Bu halda, yığımın səbəbi agentin büdcədə saxlamağı unutduğu kiçik bir məbləğ də ola bilər. Bu vəziyyətdə, ödəyicinin özünün bu barədə məlumatı olub-olmaması tamamilə əhəmiyyətsiz olacaqdır. Vergi agenti tutmanın mümkünsüzlüyü barədə fiziki şəxsə və müfəttişliyə məlumat verməlidir. Ancaq hamı bunu etmir. Sənətin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə əsasən. Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi tutulmayan digər gəlirləri əldə edən vətəndaşlar belə daxilolmaların məbləğlərinə uyğun olaraq hesablamalar və ödənişlər aparmalıdırlar. Ödəyicinin belə bir öhdəliyin olması barədə heç bir fikri olmaması onu məsuliyyətdən azad etmir.

Maliyyə Nazirliyindən məktub

Gəlirindən müəyyən qədər tutulmalı olduğunu belə bilməyən ödəyicinin cərimə oluna biləcəyini Maliyyə Nazirliyinin izahatı sübut edir. Xüsusilə, Maliyyə Nazirliyi yazır ki, Art. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergi agenti hesablanmış vergi məbləğini ödəyicilərin faktiki ödənilməsi zamanı birbaşa onların gəlirlərindən tutmağa borcludur. Həmin maddənin 5-ci bəndində göstərilir ki, bunu etmək mümkün olmadıqda, subyekt bu halların baş verdiyi müddətin sonundan bir aydan gec olmayaraq bu barədə fiziki şəxsə (kimdən) yazılı məlumat verməyə borcludur. gəlir tutulması edilir) və nəzarət orqanına (Federal Vergi Xidməti). Bu zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi, habelə bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi ödəyicinin üzərinə düşür.

Cəzadan azad edilmə

Gəlir əldə edən şəxsi məsuliyyətə cəlb etmək üçün Federal Vergi Xidməti pozuntunun baş verdiyini sübut etməlidir. Nəzarət orqanı hansı hərəkətlərin/hərəkətsizliyin tələblərə əməl edilməməsinə səbəb olduğunu müəyyən etməlidir. Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 109-cu maddəsi, subyektin pozuntuya yol verməsində təqsirli olmadıqda, o, məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 111-ci maddəsi Art. 109. Bu o deməkdir ki, əgər ödəyiciyə tutulmanın mümkünsüzlüyü barədə agent tərəfindən məlumat verilməyibsə, onda onun təqsiri nəzərə alınmaqla cərimənin təyin edilməsi məsələsi həll edilir.

İstisna hallar

Ödəyici aşağıdakı səbəblərə görə qanuni tələbləri poza bilər:

1. Fors-major, təbii fəlakətlər və digər fövqəladə hallar.
2. Xəstəlik səbəbiylə subyektin davranışından xəbərdar ola bilmədiyi və ya hərəkətlərinə nəzarət edə bilmədiyi bir vəziyyətdə olmaq.
3. Federal Vergi tərəfindən subyektə şəxsən (və ya qeyri-müəyyən sayda şəxslərlə əlaqəli) Vergi Məcəlləsinin müddəalarının tətbiqi ilə bağlı digər hallar üzrə məcburi ödənişlərin hesablanması, ödənilməsi məsələləri üzrə yazılı izahatların icrası. xidmət və ya öz səlahiyyətləri daxilində digər səlahiyyətli orqan.
4. Vergi orqanı və ya məhkəmə tərəfindən təqsiri istisna edən digər hallar.

Bu siyahı, orada 4-cü bəndin olmasına baxmayaraq, bir çox məmurlar tərəfindən tam hesab olunur. Bununla əlaqədar olaraq, f üzrə bəyannamə təqdim etməyən ödəyicilər. 3-NDFL, onlar qanunu bilməməyin məsuliyyətdən azad etmədiyi üçün cərimələnirlər. Belə hallarda mütəxəssislər əmək haqqı və ya digər gəliri ödəmiş şirkətdən 2-NDFL sertifikatı tələb etməyi məsləhət görürlər. Sənəddə olacaq məlumatlar bu gəlirlərdən verginin tutulduğunu göstərəcək.

EUND

Vergi dövrü ərzində hesablarında pul vəsaitlərinin hərəkəti olmayan subyektlər tərəfindən vahid bəyannamə təqdim edilir. Bu halda söhbət təkcə gəlirdən deyil, həm də xərclərdən gedir. Əgər hesabatlar təqdim edildikdən sonra müəssisənin təsərrüfat əməliyyatı həyata keçirdiyi, məsələn, məhsulların göndərilməsi aşkar edilərsə, o, yenilənmiş sənədləri təqdim etməlidir.

Amma nəzarət orqanı bəzən bu hesabatları qəbul etmir, ilkin hesabatların təqdim olunmasını tələb edir. Belə hallarda Federal Vergi Xidməti ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edə bilər. Səlahiyyətli orqanlar tərəfindən izah edildiyi kimi, EUND Sənətin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq təqdim olunur. 80 NK. Müəssisə bank hesablarında və ya kassalarda pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə nəticələnən əməliyyatlar həyata keçirmədikdə, hər bir vergi bəyannaməsi əvəzinə sadələşdirilmiş (vahid) bəyannamə vermək hüququna malikdir. Hesabatın təqdim edildiyi dövr üçün vergitutma obyekti aşkar edilərsə, ödəyici sənədlərə dəyişiklik etmək və bu maddədə müəyyən edilmiş qaydada təqdim etmək öhdəliyinə malikdir. 81. Əgər subyekt bunu edibsə, onda ƏDV bəyannaməsini gec təqdim etməsinə görə ondan cərimə tutula bilməz. Bu cür hesabatlar yenilənmiş hesab ediləcək.

Son tarixlər

ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimənin tətbiq edilə bilməyəcəyi yuxarıda ayrıca bir hal nəzərdən keçirilmişdir. 2015-ci ildə cərimələrin məbləğində heç bir dəyişiklik baş verməyib. Bununla belə, qanunvericilik son tarixlər müəyyən edir, bundan sonra məbləğ arta bilər. Məsələn, 2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə hesablanmış vergi məbləğinin 5% -ni təşkil etdi, lakin 1000 rubldan az olmamalıdır. Bu dəyər hesabat tarixindən 180 günə qədər buraxılmış müəssisələr üçün müəyyən edilmişdir. Bu müddət digər ödənişlər üçün də müəyyən edilmişdir. Məsələn, 2014-cü il üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə də hesablanmış məbləğin 5% -ni təşkil etdi, lakin 1000 rubldan az olmamalıdır. Ödəyici 180 gündən çox müddətə sənədləri təqdim etmədikdə, faiz əhəmiyyətli dərəcədə artır. Bu prosedur hər bir hesablanmış ödənişə də aiddir. Məsələn, nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tutulma məbləğinin 30%-ni təşkil edəcək. Burada da sanksiyanın ölçüsü 1 min rubldan az olmamalıdır.

Sanksiyaları azaltmaq mümkündürmü?

Qanunvericilik ödəyicinin cərimənin məbləğini azalda biləcəyi halları nəzərdə tutur. Onlar Sənətdə müəyyən edilmişdir. 114 NK. Məsələn, Federal Vergi Xidmətinə bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edilərsə, bir qayda olaraq, ödəyiciyə məlumat verilir. Yoxlama zamanı subyekt imza əleyhinə yoxlama aktı ilə tanış olur. Ödəyici bu sənədi imzaladıqdan sonra hesablanmış məbləğin azaldılması üçün ərizə vermək üçün iki həftə vaxtı var.

Yüngülləşdirici hallar

2013-cü ilin, eləcə də 2016-cı ilin ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə ən azı yarıya endirilə bilər. Sənətin 1-ci hissəsində. 112 aşağıdakı şərtlər təmin edilir:

Son faktorlar hansılardır? Məsələn, 2014-cü il UTII bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cəriməni azaltmağa imkan verən ən ümumi hallar bunlar idi:

1. Vergi Məcəlləsinin ilk pozuntusuna yol verilməsi.
2. Mövzunun asılıları var. Bunlara yetkinlik yaşına çatmayanlarla yanaşı, tam zamanlı təhsil alırlarsa, 23 yaşdan kiçik uşaqlar da daxildir.

Nə qədər çox vəziyyət göstərilsə, bərpa məbləğinin yarıdan çox azalma ehtimalı bir o qədər yüksəkdir. Məsələn, praktikada cərimənin 4 dəfə azaldılması halları çoxdur.

Digər tədbirlər

Pul cəzalarına əlavə olaraq, subyektin bank hesabları dondurula bilər. Bu imkan Arta uyğun olaraq Federal Vergi Xidməti tərəfindən təmin edilir. 76 NK. Bu maddənin 3-cü bəndi qanunla nəzərdə tutulmuş tarixdən sonra 10 gün ərzində bəyannamə təqdim edilmədikdə müfəttişliyin ödəyicinin bankındakı hesablar üzrə əməliyyatları dayandırmaq hüququnu müəyyən edir. Burada qeyd etmək lazımdır ki, hesabda bütün debet əməliyyatları bloklanır. Yəni siz pul yatıra bilərsiniz.

Eyni zamanda, qanunvericilik borcludan pul vəsaitlərinin alınması qaydasını müəyyən edir. Vergi orqanının tətbiq etdiyi cərimə üçüncü mərhələdədir. Bloklamanın ləğvi barədə qərar bəyannamə təqdim edildikdən sonra 1 gündən gec olmayaraq qəbul edilməlidir.

Mübahisəli məsələlər

Sənətin yeni nəşrində. Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi, bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimənin qanunla müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş vergi məbləği əsasında hesablandığını müəyyən edir. Əvvəlki maddədə bu müddəa yox idi ki, bu da mübahisələrə səbəb oldu. Sanksiyaların hansı məqamda - son müddətin başa çatdığı gündə və ya hesabatların faktiki təqdim edildiyi gün müəyyən edilməli olduğu tam aydın deyildi. Əgər vergi tam ödənilibsə, lakin bəyannamə təqdim olunmayıbsa, cərimə 1000 rubl olacaq. Məbləğin bir hissəsi tutulduqda, sanksiyanın məbləği faktiki ödənilmiş məbləğlə məcburi ödənişin təxmin edilən məbləği arasındakı fərqlə müəyyən edilir.

Nəticə

Vergi qanunvericiliyi bəyannamənin verilməsi üçün son tarixləri aydın şəkildə müəyyən edir. Belə sərt tənzimləmə ona görədir ki, fiziki və hüquqi şəxslərdən icbari ödənişlər büdcə gəlirlərinin mühüm hissəsini təşkil edir. Müvafiq olaraq, dövlət qəbzlərin vaxtında verilməsinə lazımi nəzarəti təmin etməyə çalışır. Məqalədən göründüyü kimi pozuntular müxtəlif hallar nəticəsində yarana bilər. Qanun, təbii ki, ödəyicilərə sanksiyaları azaltmaq üçün müəyyən imkanlar nəzərdə tutur. Bundan əlavə, Vergi Məcəlləsi nəzarət orqanları üçün bir sıra vəzifələr müəyyən edir. Ancaq təcrübədən göründüyü kimi, çox vaxt şərait nəzərə alınmır. Bu baxımdan, hər şeyi vaxtında etmək daha yaxşıdır: həm vergi ödəyin, həm də onlar haqqında hesabat təqdim edin. Bu halda heç bir proses və ya problem olmayacaq.

Hər bir şirkət öz fəaliyyəti ilə bağlı dövlət orqanlarına hesabat verməlidir. Xüsusilə, firmalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları çərçivəsində Federal Vergi Xidmətinə bəyannamələr və digər ekvivalent hesabatlar təqdim edirlər. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə bəyannamənin təqdim edilməsi bəyannamənin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hər tam və ya qismən ay üçün ödənilməmiş məbləğin beş faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur, lakin həmin məbləğdən artıq olmamaqla. Göstərilən məbləğin 30 faizi və 1000 rubldan az olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).

Bu maddənin müddəalarına əsasən, cərimə minimuma endirilə bilər. Beləliklə, məsələn, bir şirkət bəyannaməni vaxtında təqdim edə bilməyibsə, o zaman auditorlara ödənilməli olan "sıfır" məbləği olan bir bəyannamə göndərməklə cəriməni minimum 1000 rubla endirmək və sonra təqdim etmək mümkündür. ödənilməli olan verginin real məbləği ilə “aydınlaşdırma”. Bu seçim yalnız hesabatın olmaması yoxlama zamanı auditorların özləri tərəfindən aşkar edilmədiyi təqdirdə mümkündür, əks halda sanksiyalar yalnız məhkəmə yolu ilə minimuma endirilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 112-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən yüngülləşdirici hallar olduqda hesabatların gec təqdim edilməsinə görə cərimələrin azaldılması və ya ləğv edilməsi mümkündür, lakin bu hallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci bəndindən etibarən bir dəfə tətbiq edilə bilər; həmin maddədə müəyyən edilir ki, ağırlaşdırıcı hal əvvəllər oxşar cinayətə görə məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxs tərəfindən vergi hüquqpozmalarının törədilməsidir. Amma bütün sanksiyaları bu yolla minimuma endirmək olmaz. Belə ki, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5 və 15.6-cı maddələrində nəzərdə tutulmuş cərimələr istənilən halda ödənilməli olacaq. Bu məqalədəki məbləğlər minimaldır, 300 ilə 1000 rubl arasındadır.

Valyuta nəzarəti altında hesabat

Cərimələrin məqsədi şirkətləri hesabatları vaxtında təqdim etməyə təşviq etməkdir. Müxtəlif səbəblərdən firmalar sənədləri vaxtında təqdim edə bilmirlər, bunun üçün rublla dövlət qarşısında məsuliyyət daşıyırlar. Bu vəziyyətdə deyə bilərik: "xırda, lakin xoşagəlməz". Yuxarıda təsvir edilən sanksiyalar, hətta çox kiçik bir şirkət üçün biznes qurmaq çərçivəsində dəhşətli deyil, lakin cərimələr ümumiyyətlə təsvir olunan məbləğlərlə məhdudlaşmır.

Beləliklə, valyuta nəzarəti çərçivəsində hesabatların təqdim edilməməsinə görə şirkətin məsuliyyətini nəzərdən keçirək. Federal Vergi Xidmətinin cərimələrin toplanmasında böyük təcrübəyə malik olduğunu nəzərə alaraq, son illərdə getdikcə daha çox növ şirkət hesabatları vergi orqanlarının inzibati yurisdiksiyasına verilmişdir. Xüsusilə, 2017-ci il yanvarın 1-dən sığorta haqları idarəetmə üçün Federal Vergi Xidmətinə verildi və 2 fevral 2016-cı il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyası Prezidentinin 41 nömrəli Fərmanı qüvvəyə mindi, bunun çərçivəsində Federal Valyuta nəzarəti orqanı Vergi Xidməti təyin edilib. Şirkətlər hesabatları (PS, SVO və SPD) valyuta nəzarəti agentləri kimi səlahiyyətli banklara təqdim edirlər. Federal Vergi Xidməti, öz növbəsində, sənədlərin təqdim edilməsi üçün son tarixləri yoxlayır.

Qeyd edin

Unutmayın ki, Federal Vergi Xidməti vergi nəzarəti, stolüstü və digər yoxlamalar çərçivəsində dəqiqləşdirmələrin və digər sənədlərin gec təqdim edilməsinə görə cərimələr tətbiq edə bilər. Bir şirkətin müəyyən edilmiş müddətdə sənədləri və digər məlumatları təqdim etməməsi üçün minimum cərimə hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün 200 rubl təşkil edir.

Valyuta nəzarəti çərçivəsində hər şey daha mürəkkəbdir, lakin cərimələrin özləri daha yüksəkdir və yenilənmiş hesabatları təqdim edə bilməzsiniz. Beləliklə, 10 gündən çox olmayan müddətə (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.25-ci maddəsinin 6-cı hissəsi, 6.1, 6.2. 6.3-cü bəndləri) riayət edilməməsinə görə xəbərdarlıq və ya 5000-dən 15.000 rubla qədər cərimə edilir. təmin edilir, vəzifəli şəxslər üçün - 500 ilə 1000 rubl arasında. Gecikmə 30 günə qədər olarsa, sanksiyaların məbləği 20.000-dən 30.000 rubla qədər, menecerlər üçün isə 2000-dən 3000 rubla qədər olacaq. Hesabatları 30 gündən çox gecikdirsəniz, hüquqi şəxs üçün cərimə 40.000 ilə 50.000 rubl arasında, vəzifəli şəxslər üçün isə 4000 ilə 5000 rubl arasında olacaq. Bir il ərzində müddətə təkrar əməl edilməməsinə görə cərimə (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.25-ci maddəsinin 6.4-cü hissəsi): təşkilatlar üçün - 120.000-dən 150.000 rubla qədər, vəzifəli şəxslər üçün - 12.000-dən 15.000 rubla qədər.

Digər sənədlər

Unutmayın ki, Federal Vergi Xidməti vergi nəzarəti, stolüstü və digər yoxlamalar çərçivəsində dəqiqləşdirmələrin və digər sənədlərin gec təqdim edilməsinə görə cərimələr tətbiq edə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə uyğun olaraq, şirkətin sənədləri və digər məlumatları müəyyən edilmiş müddətdə təqdim etməməsinə görə minimum cərimə hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün 200 rubl təşkil edir. Məlumat və sənədlərin təqdim edilməməsi və ya gec təqdim edilməsinə görə maksimum sanksiyalar 100.000 ilə 500.000 rubl arasında dəyişir. Nəzərə alın ki, icra hakimiyyəti orqanları hər bir hüquqpozmaya görə sanksiya tətbiq edir və bir il ərzində təkrar analoji pozuntuya yol verilməsi İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 19.7.1-ci maddəsinə əsasən vəzifəli şəxsin bir ildən iki ilədək müddətə səlahiyyətlərindən məhrum edilməsinə səbəb ola bilər.

Müfəttişlik bildirişi

Şirkət Federal Vergi Xidmətinə bank hesabının açılması barədə məlumat vermədiyi təqdirdə yüksək cərimələr ödəməli olacaq. Bəli, Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə bir Rusiya bankında hesab açarkən, bu öhdəlik 2014-cü ildən etibarən aradan qaldırılmışdır, lakin xarici bankda şirkətə məlumat vermək lazımdır; bir ay müddətində Xidmətə məlumat verməyə borcludur. Mesaj göndərilmədikdə, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.25-ci maddəsinin 2.1-ci hissəsinə uyğun olaraq vəzifəli şəxslər üçün 40.000-dən 50.000 rubla qədər, təşkilat üçün isə 800.000-dən 1.000.000 rubla qədər cərimə nəzərdə tutulur.

Fəaliyyət planı

Heç kimə sirr deyil ki, yaxşı iş planlaması mütəşəkkil şəkildə vergi bəyannamələrinizlə ayaqlaşmağa kömək edir. Kütləvi informasiya vasitələrində və İnternetdə ümumi çıxışda şirkətin hər bir fəaliyyəti və hər bir vergi növü üzrə hesabat təqvimləri mövcuddur. Belə bir təqvimi çap etməklə və ya elektron “xatırlatma” yaratmaqla mühasib hesabat vermə müddətlərini qaçırmayacaq. Belə bir təqvimə kor-koranə inanmaq kifayət qədər riskli olsa da, onu kimin və hansı ildə tərtib etdiyi məlum deyil. Tənbəl olmamaq və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindəki bütün "nəzarət tarixlərini" yoxlamaq daha yaxşıdır. Dərhal suala cavab verək: sənədlər mühasibatlıq şöbəsinə uzun gecikmələrlə gəlsə və işinizi necə planlaşdırmağınızdan asılı olmayaraq, hər şeyi mühasibat və vergi registrlərində əks etdirməyə vaxtınız yoxdursa? Bu zaman podratçılarla sənəd dövriyyəsini mümkün qədər elektron formata keçirmək, şirkət rəhbərliyini və müqavilə şöbəsini prosesə cəlb etmək lazımdır.

Rusiya şirkətləri öz fəaliyyətlərinin nəticələri (mühasibat uçotu) və vergilərin (vergilərin) ödənilməsi haqqında hesabatları vaxtında və tam şəkildə dövlət orqanlarına təqdim etməlidirlər. Hesabatların təqdim edilməsi qaydaları və müddətləri Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir. Vergi və mühasibat hesabatlarının təqdim edilməməsinə görə cərimələr şəklində məsuliyyət nəzərdə tutulur.

Mütləq bütün müəssisələr martın 31-dək öz fəaliyyətlərinin uçotunu aparmalı və il üzrə maliyyə hesabatlarını təqdim etməlidirlər. Təşkilatlar vergilərin hesablanması üçün əsasları (mənfəət, əmlak və s.) müəyyən etmək üçün vergi uçotunu da aparırlar. Onlar bəyannamələri müəyyən edilmiş müddətlərdə təqdim edirlər.

Bütün şirkətlər fondlara (Pensiya, Tibbi və Sosial Sığorta) töhfələr verir və hesablaşmaların məbləğlərini əks etdirən müvafiq hesabatlar təqdim edirlər.

Dövlət mühasibat hesabatlarının (və vergi hesabatlarının da) vaxtında təqdim edilməməsinə görə nəzarəti həyata keçirir və məsuliyyət müəyyən edir. Məsuliyyət Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi və Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Vergi hesabatının gecikməsinə görə cərimələr

Bir təşkilat vergi bəyannamələrinin, o cümlədən ƏDV, il üçün gəlir vergisi, il üçün əmlak vergisi, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, nəqliyyat və torpaq vergisi daxil olmaqla vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsini gecikdirdikdə, bu məbləğin 5% -ə qədər sanksiyalar nəzərdə tutulur. vaxtında təqdim edilməmiş bəyannamədə göstərilən məbləğdən. Onlar natamam olsa belə, hər ay üçün hesablanır. Eyni zamanda, cərimələr 1000 rubldan az ola bilməz. və bəyannamədə göstərilən məbləğin 30%-dən çoxu. Bəyannamə sıfırdırsa, minimum cərimə tətbiq olunur - 1000 rubl. Əvvəlcədən bəyannamələr təqdim edilmədikdə, cərimə daha azdır - hər sənəd üçün cəmi 200 rubl.

6-NDFL hesablama formasının gec təqdim edilməsinə görə 1000 rubl məbləğində cərimə tətbiq edilir. RSV-1-in Pensiya Fonduna və Tibbi Sığortaya hesabat verilməsində gecikmə olarsa, o zaman 3 ay ərzində ödənilməli olan məbləğin 5%-i miqdarında cərimə tətbiq ediləcəksiniz. SZV-M forması ilə gecikdirsəniz, 500 rubl cərimələnəcəksiniz. hər bir sığortalı şəxs üçün.

Sosial Sığorta Fonduna hesabat vermək üçün bir dəfəyə iki cərimə tutulur: müvəqqəti əlillik zamanı yığım məbləğinin 5%-i və son 3 ayda bədbəxt hadisələrdən sığorta üzrə hesablanmış yığımların məbləğinin 5%-i.

Yenə də cərimələrə məhdudiyyətlər var - töhfələrin məbləğinin 30% -dən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan.

Hesabatların təqdim edilməsinə cavabdeh olan vəzifəli şəxslər, ilk növbədə menecer də 300-dən 500 rubla qədər cərimə olunur. Balansın gecikdirilməsinə görə cəza nədir, aşağıda oxuyun.

Federal Vergi Xidmətinə balansın gec təqdim edilməsinə görə cərimə

Vergi sistemindən (OSNO, USN, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi) asılı olmayaraq bütün şirkətlər mühasibat uçotu aparmalı və gələn ilin mart ayının 31-dək il üçün yekun hesabatları vergi idarəsinə və Rosstat orqanlarına təqdim etməlidirlər. Bəzi şirkətlər aylıq və rüblük hesabatları bu orqanlara təqdim etməyə ehtiyac duymurlar. Cəmiyyətin öhdəliyi olduqda, statistika orqanlarına audit hesabatı da təqdim etmək lazımdır.

Çatdırılmanın son günü həftə sonu və ya bayram gününə düşərsə, çatdırılmanın son günü növbəti iş günü hesab olunur. Hesabat müxtəlif yollarla təqdim edilə bilər, o cümlədən kağız üzərində birbaşa vergi orqanlarına və ya Rosstata, ikinci nüsxədə qəbz yazılır, investisiyaların siyahısı ilə qiymətli məktubla poçtla da göndərilə bilər, sonra tarixi təqdimat göndərilmə tarixi olacaq. Xüsusi rabitə kanallarından istifadə etməklə onu elektron şəkildə göndərmək mümkündür.

Əgər hansısa səbəbdən şirkət maliyyə hesabatlarını vaxtında təqdim edə bilmirsə, o zaman inzibati məsuliyyət nəzərdə tutulur. Üstəlik, balans hesabatının təqdim edilməməsinə görə cərimə həm təşkilatın özünə, həm də uçotun aparılmasına cavabdeh olan vəzifəli şəxsə tətbiq edilir. Şirkət heç bir fəaliyyət göstərməsə belə, yenə də hesabat təqdim etmək lazımdır (sıfır).

2016-cı ildə maliyyə hesabatlarına görə cərimə aşağıdakı kimidir:

Eyni zamanda, hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün balansın Federal Vergi Xidmətinə gec təqdim edilməsinə görə cərimə müəyyən edilir. Məsələn, 2015-ci il üçün təqdim edilməmiş balans hesabatı üçün cərimə 4 forma təqdim edilmədiyi təqdirdə 800 rubl təşkil edəcəkdir (balans, OFR, kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat).