İndi gəlir vergisi nə qədərdir. Rusiyada fərdi gəlir vergisinin tarixi. Gəlir vergisi dəyişiklikləri

Bölmələr:

Bu material vergi ödəyicilərinin əsas suallarını anlamağa kömək edəcəkdir.

Gəlir vergisi şəxslər (şəxsi gəlir vergisi) Rusiyada birbaşa vergi növlərindən biridir. Vergi bazasına vergi tutulmaları və vergitutmadan azad edilən məbləğlər daxil edilmədən fiziki şəxslərin ümumi gəlirlərinin faizi kimi hesablanır. Fiziki şəxslərin gəlir vergisi təqvim ilində həm nağd, həm də natura şəklində alınan bütün gəlir növləri üzrə ödənilir. Məsələn, əmək haqqı və bonus ödənişləri, əmlakın satışından əldə edilən gəlir, intellektual fəaliyyətə görə qonorar, hədiyyələr və mükafatlar, ödənişlər xəstəlik məzuniyyəti bir sıra vergi ödəyicilərinə (o cümlədən notariuslara müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi zamanı notariat palatası vergi agenti kimi tanınır, vəkillərə isə vəkillik idarəsi, vəkillər kollegiyası və ya hüquqi məsləhət. Onlar hesablamaq, tutmaq və töhfə vermək məcburiyyətindədirlər fərdi gəlir vergisi büdcəsi ().

Şəxsi gəlir vergisinin dərəcəsi və bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlər

Rusiyada fərdi gəlir vergisinin əsas dərəcəsi 13% təşkil edir. Bəzi gəlir növləri üçün, . Vergi məbləği tam rublla hesablanır, vergi məbləği isə 50 qəpik olduqda ən yaxın tam rubla yuvarlaqlaşdırılır. və daha çox ().

Şəxsi gəlir vergisinin əsas hissəsi (ilk növbədə əmək haqqı) işəgötürən (vergi agenti) tərəfindən hesablanır, tutulur və büdcəyə köçürülür.

Əmlakın satışından əldə edilən gəlir fiziki şəxs tərəfindən müstəqil şəkildə bəyan edilir. Bu zaman ilin sonunda bəyannamə doldurulur və fiziki şəxsin büdcəyə köçürməli olduğu verginin məbləği hesablanır. Bəyannamə təqdim edilməlidir vergi ofisi yerli daimi yaşayış(vergi uçotu) gəlirin alındığı ildən sonrakı ilin aprel ayının sonunadək.

Qeyd edək ki, fiziki şəxslərin 2018-ci ildə əldə etdikləri gəlirlər haqqında bəyannamə təqdim etmələri zəruridir və yalnız yeni bəyannamə formasından istifadə etmək olar. Vergi iyulun 15-dən gec olmayaraq ödənilməlidir.

Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini yalnız ilin istənilən vaxtında vergi endirimlərinin əldə edilməsi məqsədilə təqdim edə bilərsiniz. Son tarix bəyannamənin verilməsi bu işə şamil edilmir.

Eyni zamanda, 2016-cı ildən vergi agentləri tərəfindən verginin hesablanmış məbləğini tutmamış gəlir əldə etmiş və onlar haqqında məlumatları vergi orqanlarına ötürən vergi ödəyiciləri vergi müddəti bitmiş vergi dövründən sonrakı ilin dekabr ayının 1-dən gec olmayaraq vergi ödəyirlər. , göndərilən əsasında vergi orqanı vergi bildirişləri ( və , ). Beləliklə, 2017-ci ildən bu hallarda 3-NDFL şəklində bəyannamələr təqdim etmək lazım deyil.

Bəyannaməni kim təqdim etməlidir?

Şəxsi gəlir vergisinin ödəyicilərişəxslərdir:

• rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri;
• qeyri-vergi rezidentləri Rusiya Federasiyası, Rusiya ərazisində gəlir olduqda ().

Xatırladaq ki, ardıcıl 12 ay ərzində ən azı 183 təqvim günü Rusiya Federasiyasında olan fiziki şəxslər vergi rezidentləri kimi tanınırlar ().

Almış şəxslər:

• vergi agenti olmayan fiziki şəxslərdən və təşkilatlardan alınan mükafatlar, o cümlədən hər hansı əmlak üçün əmək müqavilələri və ya icarə müqavilələri üzrə gəlirlər;
• üç ildən az müddətə () və ya beş ildən az müddətə mülkiyyətində olan öz əmlakının və mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlir;
• Rusiyadan kənarda yerləşən mənbələrdən gəlirlər (bəzi kateqoriyalı vətəndaşlar, xüsusən də hərbi qulluqçular istisna olmaqla);
• vergi agentləri tərəfindən vergi tutulmadığı gəlir;
• lotereyalardan, lotereyalardan, oyun avtomatlarından və s. uduşlar;
• elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin müəlliflərinin, habelə ixtira, faydalı model və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələri (varisləri) kimi onlara ödənilən mükafatlar şəklində gəlirlər;
• hədiyyə olaraq fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən (yaxın qohumlardan olmayan) daşınmaz əmlak, nəqliyyat vasitələri, paylar, paylar, paylar.

Bundan əlavə, gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim olunur:

• əvvəllər ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tam və ya qismən qaytarılması üçün müraciət edən fiziki şəxslər;
• xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər və özəl praktika ilə məşğul olan digər şəxslər;

Qeyd edək ki, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir əldə edən 18 yaşına çatmamış yetkinlik yaşına çatmayan uşağın adından vergi onun valideyni tərəfindən qanuni nümayəndə kimi ödənilir ().

Bəyannaməni nə vaxt təqdim etməyiniz lazım olduğuna dair nümunələrə baxaq.

Bəyannamə verilməlidir, əgər:

• mənzil kirayə verirsən. Bir çox şəhərlərdə gəlirlərini bəyan etməyən ev sahibləri üçün “ov” başlayır. Bununla belə, bir çox vətəndaş hələ də bu vəzifəyə məhəl qoymur;
• Üç ildən az müddətə sahib olduğunuz avtomobili satmısınız. Aldığınız gəlirin məbləği çıxılma ilə tam əhatə olunsa belə (məsələn, avtomobil 250 min rubldan az satılıbsa) (). Bu halda çıxılmanın tətbiqi üçün bəyannamə tələb olunur. Satış gəliriniz 250 min rubldan azdırsa, bəyannamə təqdim etməməyə görə cərimə minimal olacaq - 1 min rubl, çünki bu halda ödənilməmiş vergi məbləği yoxdur. Vergi ödəyicisinin gəliri bu məbləğdən artıq olduqda və vergi bəyannaməsi təqdim etmədikdə ondan bəyannamə əsasında ödənilmək şərti ilə vaxtında ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizi miqdarında cərimə tutulur. , hər bir tam və ya natamam ay təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən, lakin ödənilməli verginin 30%-dən çox olmayan məbləğdə ().
• verginin qaytarılmasını istəyirsən. Məsələn, siz mənzil almısınız və ya təhsil haqqını ödəmisiniz və endirim tələb etmək istəyirsiniz;
• qohumunuz olmayan sadiq pərəstişkarınız sizə maşın verdi;
• təşkilat sizə maşın verdi. Fakt budur ki, təşkilatların hədiyyələri, dəyəri 4 min rubldan çox olduqda vergiyə cəlb olunur. ().

Əgər aşağıdakı hallarda bəyannamə təqdim etməyinizə ehtiyac DEYİL:

• üç ildən artıq müddətə sahib olduğunuz avtomobili (və ya digər əmlakı) satmısınız;
• bir neçə yerdə part-time işləyirsən, o cümlədən mülki hüquq müqavilələri, artıq vergi tutduqları təşkilatlardan mükafat almaq. Ödənişi müşayiət edən sənədlərə baxaraq və ya 2-NDFL sertifikatı tələb etməklə verginin sizdən tutulduğunu öyrənə bilərsiniz. İşəgötürənlər və istənilən ödəniş mənbələri vergi tutmalıdırlar - bu, onların öhdəliyidir, onun pozulması cərimələrlə doludur;
• qardaşın sənə maşın verdi. Xatırladaq ki, yaxın qohumların hədiyyələri vergidən azaddır.

Gəlin qeyd edək ki, hədiyyələrlə nümunələrdə ianə müqaviləsi əsasında aldığınız şeylərdən danışırıq.

Bir şəxs digərinə avtomobil bağışladı. Hər iki şəxs Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir, ailə üzvləri, yaxın qohumlar kimi tanınmır. Əmlak pulsuz alınarkən fiziki şəxslərin gəlir vergisi hansı dərəcə ilə hesablanacaq?

Avtomobili hədiyyə olaraq aldıqdan sonra bağışlayandan əldə edilən gəlir 13% vergi dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri olan fiziki şəxslər, habelə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslər () fərdi gəlir vergisi ödəyiciləri kimi tanınırlar. Fiziki şəxslər - vergi rezidentləri üçün vergitutma obyektinə uyğun olaraq Rusiyadakı mənbələrdən və (və ya) Rusiyadan kənar mənbələrdən əldə edilən gəlirlər tanınır. Eyni zamanda, məqsədlər üçün gəlir fərdi gəlir vergisi hesablamaları nağd və ya natura şəklində iqtisadi səmərə tanınır, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və belə səmərənin qiymətləndirilə bildiyi dərəcədə nəzərə alınır və ()-ə uyğun olaraq müəyyən edilir. Tərifə görə vergi bazası vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura formasında aldığı bütün gəlirlər və ya onun üzərində yaranmış sərəncam hüququ, habelə maddi qazanc, uyğun olaraq müəyyən edilir. Belə ki, baxılan işdə hədiyyə alan fiziki şəxsin pulsuz aldığı avtomobil şəklində gəliri olur.

Fiziki şəxslərin gəlir vergisindən vergi tutulmayan (vergidən azad edilən) gəlirlərin siyahısı müəyyən edilir. Fiziki şəxslərin gəlir vergisinə əsasən (vergidən azad edilən) ianə halları istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən ianə yolu ilə əldə edilən pul və natura şəklində gəlirlər Daşınmaz əmlak, Nəqliyyat vasitəsi, səhmlər, paylar, paylar, başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa.

Əgər hədiyyə verən və alan şəxs ailə üzvləri və (və ya) yaxın qohumdursa (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürənlər və övladlığa götürülmüş uşaqlar, baba, nənə və nəvələr, tam qan və yarımqanlı (ümumi atası və ya anası olan) qardaş və bacılar) (). Baxılan vəziyyətdə olan donor və hədiyyə alan şəxs müvafiq olaraq ailə üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar kimi tanınmadığından, həmin iş şərti azadlığa aid edilmir. Buna görə də, ianə kimi avtomobil şəklində natura şəklində alınan gəlirlər ümumi əsaslarla fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Bu halda, bu halda bağışlayan şəxs fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablamalı və ödəməlidir ().

Bu normanı birbaşa oxuduqdan sonra belə nəticəyə gələ bilərik ki, o, yalnız fərdi sahibkar statusunda olan təşkilat və ya fiziki şəxs donor kimi çıxış etdiyi hallarda tətbiq edilir. Eyni zamanda, fiziki şəxslərdən hədiyyə kimi alınan natura şəklində gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün xüsusi qaydalar fərdi sahibkarlar), quraşdırılmayıb. Bundan əlavə, vergi qanunvericiliyində hədiyyənin dəyərini hansı sənədlərin təsdiqləməsi izah edilmir. Eyni zamanda, tənzimləyici orqanlar izah edirlər ki, baxılan iş üzrə vergitutma bazası vergi ödəyicisi tərəfindən eyni və ya oxşar əmlak üçün bağışlanma tarixində mövcud olan qiymətlər əsasında hesablanır və mülkiyyət hüquqları. Əgər ianə müqaviləsi üzrə avtomobilin qiyməti yuxarıda göstərilən qiymətlərə uyğundursa, fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması üçün hədiyyə müqaviləsində göstərilən hədiyyənin dəyəri ( , ; , ; ) götürülə bilər. Qeyd edək ki, vergi orqanlarının fikrincə, vergi ödəyicisi tərəfindən hədiyyə olaraq alınan əmlak şəklində gəlir bəyannaməsinin nəticələrinə yenidən baxılması yolverilməzdir ().

Bundan əlavə, hədiyyə alan şəxs 30 aprel 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq (2018-ci ildə əldə etdiyi gəlirlər üzrə) qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına (,) üçün vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir. əsasında hesablanmış verginin ümumi məbləğinə uyğun olaraq vergi bəyannaməsi, keçmiş vergi dövründən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq vergi ödəyicisinin yaşayış yeri üzrə ödənilir.

Yaxın qohumlar öz aralarında ianə müqaviləsi bağlayıblar. Əqdin təsdiqi zamanı notarius tərəflərdən heç bir tələb etməyib əlavə sənədlər, yaxın qohumluğu təsdiqləyən (məsələn, doğum haqqında şəhadətnamələr, nikah şəhadətnamələri və s.). Müqavilənin tərəfləri və ya tərəflərdən biri hər hansı bir sənəd verməyə borcludur dövlət orqanları istedadlı şəxsin fərdi gəlir vergisini ödəməməsi üçün yaxın qohumluğunu təsdiq edən sənədlər?

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına, vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, ödənilməsinin (köçürülməsinin) tamlığına və vaxtında aparılmasına nəzarət etmək səlahiyyətləri. büdcə sistemi RF vergiləri, o cümlədən aparmaq hüququ vergi yoxlamaları, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin aşkar edilmiş pozuntularının aradan qaldırılmasını tələb etmək və bu tələblərin yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək, vergi borclarını, habelə müvafiq cərimələri, faizləri və cərimələri tutmaq vergi orqanlarının səlahiyyətlərinə aiddir (maddə 6- Rusiya Federasiyasının 21 mart 1991-ci il tarixli 943-I nömrəli Qanununun 7 "").

Belə hallarda, bəzi tənzimləyici orqanların nümayəndələri vergi orqanına hədiyyə verən və alan şəxs arasında münasibətləri təsdiq edən sənədlərin (məlumatların) təqdim edilməsini tövsiyə edir, lakin belə təqdimat məcburi deyil, qanunvericilik vergiyə təqdim edilməməsinə görə sanksiyalar müəyyən etmir. hədiyyə müqaviləsi əsasında mənzil və ya digər daşınmaz əmlak formasında gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisinin səlahiyyəti, onun hədiyyə verənlə yaxın münasibətini təsdiq edən sənədlər.

Əlavə olaraq qeyd edirik ki, aşağıdakı kimi gəlir əldə etmiş fiziki şəxslər vergidən azaddırlar fərdi gəlir vergisi uyğun olaraq, həmin gəlirin alınması ilə əlaqədar vergi orqanına fiziki şəxslərin gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmələri tələb olunmur.

Belə ki, yaxın qohumundan əmlak (mənzil) hədiyyə olaraq almış fiziki şəxsdən hədiyyə verənlə yaxın qohumluğunu təsdiq edən sənədləri vergi orqanına (o cümlədən digər dövlət orqanlarına, təşkilatlarına və ya onların vəzifəli şəxslərinə) təqdim etmək tələb olunmur; əldə etdiyi gəliri azad etmək üçün fərdi gəlir vergisi. Eyni zamanda, o, öz təşəbbüsü ilə belə sənədləri (onların surətlərini) təqdim etmək hüququna malikdir (qohumluqdan asılı olaraq doğum haqqında şəhadətnamənin surəti, nikah haqqında şəhadətnamənin surəti və s.). Vergi orqanı belə vergi ödəyicisi tərəfindən hədiyyə olaraq alınmış əmlak şəklində gəlir əldə etməsi və vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisinin təqdim edilməməsi ilə bağlı izahat (sənədlər) tələb etmək hüququna malikdir. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi bu gəlirdən ( , ).

İki vətəndaş mənzil mübadiləsi üçün (əlavə ödənişsiz) ekvivalent müqavilə tərtib etmək istəyir. Birinci vətəndaş sahibidir iki otaqlı mənzilüç ildən azdır və bu mənzil üçün tam olaraq əmlak endirimi almışdır. İkinci vətəndaş üç ildən artıqdır ki, üçotaqlı mənzilin sahibidir, əmlakdan endirim almayıb. Hər iki vətəndaş mübadilə müqaviləsində həm iki otaqlı, həm də üç otaqlı mənzil üçün eyni dəyəri göstərir - 2 milyon rubl. Onların hər birinə fərdi gəlir vergisini ödəmək lazım olacaqmı və hansı məbləğdə?

Mübadilə müqaviləsinə əsasən, tərəflərin hər biri bir malı digərinin müqabilində digər tərəfin mülkiyyətinə keçirməyi öhdəsinə götürür (). Mübadilə müqaviləsinə uyğun olaraq, əgər bu, birjanın qaydalarına və mahiyyətinə zidd deyilsə, alqı-satqı qaydaları tətbiq edilir. Bu zaman tərəflərin hər biri təhvil verməyi öhdəsinə götürdüyü malın satıcısı və əvəzində qəbul etməyi öhdəsinə götürdüyü malın alıcısı kimi tanınır. Mübadilə müqaviləsindən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, mübadilə ediləcək malların bərabər dəyərə malik olduğu qəbul edilir.

Belə ki, mənzil mübadiləsi müqaviləsinə əsasən, tərəflərin hər biri öz əmlakının satıcısı və eyni zamanda, müqabilində alınan əmlakın alıcısı kimi tanınır.

Müvafiq olaraq, fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün mübadilə natura şəklində ödənilməklə bir əməliyyat çərçivəsində əmlakın satışı üzrə iki əks əməliyyat kimi nəzərdən keçirilməlidir. ümumi qaydalar fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi, o cümlədən əmlak vergisi ayırmalarından istifadə qaydası (). Buna görə də, mübadilə edərkən vergi bazası mübadilə müqaviləsinin hər bir tərəfi tərəfindən müəyyən edilir ( , ). Vergiyə cəlb olunan məbləğ fərdi gəlir vergisi, mənzillərin dəyişdirilməsi üçün müqavilə əsasında alınan, bu halda müqavilədə göstərilən mənzillərin dəyəri əsasında müəyyən edilir.

Mübadilə edilən obyektlərin yerləşdiyi müddət nəzərə alınmaqla, üç ildən artıq müddətə mənzil sahibi olan mübadilə müqaviləsi tərəflərindən biri üç otaqlı mənzilin satışından əldə etdiyi gəlirə görə fərdi gəlir vergisini ödəməkdən azad edilir. mübadilə əməliyyatını həyata keçirir.

Mübadilə müqaviləsinin digər tərəfi, öz seçimi ilə, məbləği 1 milyon rubldan çox olmayan iki otaqlı mənzilin satışı üçün əmlak vergisi endirimindən istifadə etmək hüququna malikdir. mənzilin satışından əldə edilən gəlirə münasibətdə və ya bu mənzilin satışından əldə edilən gəliri bu xərclərin sənədləşdirilməsi şərti ilə onun alınması ilə bağlı xərclərin məbləğinə azaltmaq. Eyni zamanda, mübadilə müqaviləsi əsasında bir mənzilin əldə edilməsi ilə əlaqədar faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin 2 milyon rubldan çox olmayan əmlak vergisi endirimi üçün müraciət edin. yalnız bu hüquqdan istifadə etməyən şəxs edə bilər.

Valideynlərimin 2 yataq otağı var idi. Bir otağın hər birinin 1/2 hissəsi onlara, ikincisi isə azyaşlı oğluma (onun 6 yaşı var) aid idi. Bu otaqları satıb mənzil aldılar, müvafiq olaraq uşağa mənzilin 1/3 hissəsi düşür. Sualım var: yetkinlik yaşına çatmayanlara səhm satışı üçün bəyannamə təqdim etmək lazımdırmı?

Belə ki, daşınmaz əmlakın satışından vergi tutulan gəlir əldə etmiş yetkinlik yaşına çatmayan uşağın (əgər bu əmlak üç ildən az müddətə mülkiyyət hüququ ilə ona məxsus olubsa) adından vergi bəyannaməsi qanuni şəxs kimi onun valideyni tərəfindən doldurulur və imzalanır. azyaşlı uşağının nümayəndəsi.

Göstərilən gəliri bəyan edərkən azyaşlı uşaq alqı-satqı ilə əlaqədar əmlak vergisi endirimlərini almaq hüququna malikdir (mənzilin payı həmin ildə və ondan əvvəl alınmışdırsa) vergi endirimi təmin edilmir).

Mənzilin 1/3 hissəsinin alınması xərclərinin tutulması üçün ərizə də yetkinlik yaşına çatmayan uşağın valideyni tərəfindən doldurulur və imzalanır.

Bu vergini ödəmək öhdəliyi müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirilməlidir vergi qanunvericiliyi müddət. Ödəniş sənədi vergi ödəməsi üçün yetkinlik yaşına çatmayan uşağın adına tərtib edilir və uşağın qanuni nümayəndəsi tərəfindən imzalanır. Uşağın adından verginin ödənilməsi də onun qanuni nümayəndəsi tərəfindən şəxsi hesabına həyata keçirilir Pul.

Mən mənzil alarkən əmlak endirimi almaq istəyirəm, əsas iş yerimdən əlavə, fərdi sahibkaram. Mən iki "Gəlir haqqında" bəyannamə təqdim etməliyəmmi (əmlakdan çıxma almaq üçün fiziki şəxs və fərdi sahibkar kimi) və ya bütün gəlirlər bir bəyannamədə göstərilə bilərmi?

Bir və ya bir neçə vergi üzrə vergi ödəyicisi kimi tanınan, bank hesablarında (təşkilatın kassasında) pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə nəticələnən əməliyyatlar həyata keçirməyən və bu vergilər üzrə vergitutma obyekti olmayan şəxs təmsil edir. . Vahid vergi bəyannaməsi fiziki şəxsin yaşayış yeri üzrə vergi orqanına müddəti başa çatan rüb, altı ay, 9 ay, təqvim ilindən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilir ().

Vergi bəyannaməsi VÖEN ilə təqdim olunur. Vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsində göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edən vergi bəyannaməsini imzalayır ().

Ən populyar sosial və əmlak vergisi endirimlərinin, habelə artıq ödənilmiş fərdi gəlir vergisinin qaytarılması proseduruna vahid yanaşma üçün Rusiya Federal Vergi Xidməti vergi ödəyiciləri tərəfindən əlavə edilmiş siyahıları və sənədləri doldurma nümunələrini göndərdi. fərdi gəlir vergisi üçün vergi bəyannamələri ().

Əmlak vergisi endirimi təmin edilə bilər:

• vergi ödəyicisi fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etdikdən sonra müvafiq vergi dövrünün sonunda (bu halda vəsait birbaşa vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə verilir) ();
• müvafiq vergi dövrünün sonuna qədər (bu halda tutulma vergi agenti tərəfindən verilir) ().

Bundan əlavə, vergi dövründə əmlak vergisi endirimindən tam istifadə edilə bilməzsə, onun qalığı sonrakı dövrlərə keçirilə bilər. vergi dövrləri tam istifadə olunana qədər.

Rusiyada fərdi gəlir vergisinin əsas dərəcəsi 13% təşkil edir.

Vergi dərəcəsi 35% müəyyən edilir:

• malların, işlərin və xidmətlərin reklamı üçün davam edən müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə alınan hər hansı uduşların və mükafatların dəyəri 4 min rubldan çox olan;
• banklardakı əmanətlər üzrə faiz gəlirləri (məsələn, rubl depozitləri üçün - yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi + 5%) ilə müəyyən edilmiş məbləğləri aşmaq baxımından;
• vergi ödəyiciləri müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıq borc (kredit) vəsaitləri aldıqda faizlərə qənaət məbləği (məsələn, rublla ifadə olunan faizlər üçün - şərtlər əsasında hesablanmış faiz məbləğindən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi). müqavilə);
• kredit istehlak kooperativi üzvlərinin (səhmdarlarının) vəsaitlərindən istifadəyə görə haqq, habelə kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativi tərəfindən kənd təsərrüfatı krediti üzvlərindən kreditlər şəklində cəlb edilmiş vəsaitlərdən istifadəyə görə faizlər şəklində istehlak kooperativi və ya kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativinin assosiasiya üzvləri, müəyyən edilmiş haqqın məbləğindən artıq olduqda, haqqın məbləğinə hesablanmış faiz, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanmış faiz + 5%.

Alınan gəlirlər istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirlər üçün vergi dərəcəsi 30% müəyyən edilir:

• -dən dividendlər şəklində səhmlərdə iştirak ilə bağlı Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində vergi dərəcəsi 15% səviyyəsində müəyyən edilir;
• vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilmiş əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən;
• vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilmiş yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən;
• xaricdə yaşayan həmvətənlərin, habelə Rusiyada daimi yaşamaq üçün birgə məskunlaşmış onların ailə üzvlərinin Rusiya Federasiyasına könüllü köçürülməsinə köməklik göstərilməsi üzrə dövlət proqramının iştirakçılarının əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən. 13% müəyyən edilir;
• Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvlərinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə vergi dərəcəsi 13%;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində qaçqın kimi tanınan və ya müvəqqəti sığınacaq verilmiş xarici vətəndaşlar və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslər tərəfindən vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilmiş əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən;
• belə bir cəmiyyətin dividendlərin ödənilməsi haqqında qərar qəbul etdiyi tarixdə açıq şirkətlər olan beynəlxalq holdinq şirkətlərinin səhmləri (payları) üzrə dividendlər şəklində, onlara münasibətdə vergi dərəcəsi 5% müəyyən edilir.

ilə istiqrazlar üzrə faiz şəklində gəlirə görə vergi dərəcəsi 9% müəyyən edilir ipoteka ilə təmin olunur 2007-ci il yanvarın 1-dək verilmiş, habelə təsisçilərin gəlirləri üzrə etimad idarəçiliyi ipoteka təminatı üzrə menecer tərəfindən 2007-ci il yanvarın 1-dək verilmiş ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması əsasında alınan ipoteka təminatı.

Vergidən azad edilən gəlir

Bir qayda olaraq, ödənişin vergiyə cəlb edilib-edilməməsi məsələsi bu ödənişin mənbəyi tərəfindən həll edilir. Lakin bu mənbə təşkilat deyilsə, o zaman bilmək lazımdır ki, hansı gəlir vergidən azaddır.

Fiziki şəxslərin aşağıdakı gəlir növləri vergiyə cəlb edilmir, xüsusən:

• dövlət müavinətləri, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər (xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla), habelə digər ödənişlər və kompensasiyalar istisna olmaqla. Eyni zamanda, vergitutma obyekti olmayan müavinətlərə işsizlik müavinəti, hamiləlik və doğuşa görə müavinətlər daxildir;
• dövlət pensiyası pensiya təminatı və sığorta pensiyaları, sığorta pensiyasına sabit ödəniş (sığorta pensiyasına sabit ödənişdə artım nəzərə alınmaqla) və maliyyələşdirilən pensiya;
• birdəfəlik ödənişlər (o cümlədən şəklində maliyyə yardımı) həyata keçirilir, məsələn:
  • vəfat etmiş işçinin, təqaüdə çıxmış keçmiş işçinin və ya təqaüdə çıxmış işçinin, keçmiş işçinin ailə üzvlərinin (üzvlərinin) vəfatı ilə əlaqədar işəgötürənlərin ailə üzvlərinə;
  • işəgötürənlər işçilərə (valideynlər, övladlığa götürənlər, qəyyumlar) doğuş zamanı (övladlığa götürmə (övladlığa götürmə), doğuşdan (övladlığa götürüldükdən) sonra birinci il ərzində ödənilir), lakin hər bir uşaq üçün 50 min rubldan çox olmamaqla.
• təqaüdlər
• Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən şəxsi təsərrüfatlarda yetişdirilən mal-qaranın, dovşanların, nutriyaların, quşların, vəhşi heyvanların və quşların, heyvandarlıq məhsullarının, bitkiçilik, çiçəkçilik və arıçılıq məhsullarının həm natura şəklində, həm də emal şəklində satışından vergi ödəyicilərinin gəlirləri. ;
• kəndli (fermer) təsərrüfatı üzvlərinin gəlirləri;
• Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərin daşınmaz əmlak obyektlərinin satışından, habelə vergi ödəyicisinin üç il və ya daha çox (və ya beş il) mülkiyyətində olan bu əmlakdakı paylardan, habelə digər əmlakın satışından əldə etdikləri gəlirlər. vergi ödəyicisinin üç il və ya daha çox müddətə mülkiyyətində olan əmlak (bu, satışa şamil edilmir qiymətli kağızlar);
• elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin, habelə kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələrinə (hüquqi varislərinə) ödənilən mükafatlar istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən vərəsəlik yolu ilə alınan pul və natura formasında gəlirlər;
• daşınmaz əmlakın, nəqliyyat vasitələrinin, payların, payların, payların bağışlanması halları istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən ianə yolu ilə əldə edilən pul və natura formasında gəlirlər. Hədiyyə verən və alan şəxs eyni ailənin üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürənlər və övladlığa götürülmüş uşaqlar, baba, nənə və nəvələr) olduqda, hər hansı hədiyyələr (mənzillər və avtomobillər də daxil olmaqla) vergitutmadan azad edilir. tam qanlı və yarımqanlı (ümumi atası və ya anası olan) qardaş və bacılar);
• idmançılar tərəfindən alınan pul və (və ya) natura şəklində mükafatlar;
• vergi ödəyicisinin təhsil haqqının məbləği;
• vergi dövrü üçün aşağıdakı əsasların hər biri üzrə alınan 4 min rubldan çox olmayan gəlir:
  • vergi ödəyicilərinin təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan aldıqları hədiyyələrin dəyəri;
  • müsabiqə və müsabiqələrdə vergi ödəyiciləri tərəfindən alınan pul və natura uduşlarının dəyəri;
  • işəgötürənlər tərəfindən öz işçilərinə, habelə əlilliyə və ya yaşa görə pensiyaya çıxmış keçmiş işçilərinə verilən maddi yardımın məbləği;
  • işəgötürənlər tərəfindən öz işçilərinə, həyat yoldaşlarına, valideynlərinə və uşaqlarına, onların keçmiş işçilərinə (yaşa görə pensiyaçılara), habelə əlillərə onların (onlar üçün) aldıqları dərman vasitələrinin dəyərinə görə həkim tərəfindən təyin edilmiş kompensasiya (ödəniş). Vergitutmadan azad edilmə bu dərman vasitələrinin alınması ilə bağlı xərcləri təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir;
  • malların (işlərin, xidmətlərin) reklamı məqsədilə davam edən müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə əldə edilmiş hər hansı uduş və mükafatların dəyəri;
  • əlillərin ictimai təşkilatları tərəfindən əlillərə göstərilən maddi yardımın məbləği;
• analıq (ailə) kapitalının vəsaitləri;
• keçən əsgərlərin, matrosların, çavuşların və komandirlərin gəlirləri hərbi xidmət formada hərbi xidmətə çağırış üzrə, habelə hərbi təlimə çağırılan şəxslər müavinət, xidmət yerində və ya hərbi təlim keçdiyi yerdə alınan gündəlik müavinətlər və digər məbləğlər;
• vəsait hesabına qismən ödəniş məbləğləri federal büdcə yenisinin dəyəri motosikolet istismardan çıxarılan və təkrar emala təhvil verilmiş avtomobillərin yerinə yeni nəqliyyat vasitələrinin alınmasının stimullaşdırılması üzrə eksperiment çərçivəsində;
• işəgötürənin əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə ödədiyi töhfələr məbləğində, lakin 12 min rubldan çox olmayan töhfələr. işəgötürən tərəfindən xeyrinə töhfələr ödənilmiş hər bir işçi üçün ildə.

Vergidən azad edilən gəlirlərin tam siyahısı var.

Hal-hazırda, 2019-cu il gəlir vergisi, əmək haqqından nə qədər faiz tutulduğu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, yəni 23-cü fəsil ilə müəyyən edilir. Beləliklə, gəlirin əsas hissəsi üçün əmək qabiliyyətli əhali 13%-ə təyin edilib. Uduşlar və mükafatlar kimi iş üçün mükafat olmayan müəyyən gəlir növləri üçün vəzifəli şəxslər Rusiyada 2019-cu ildə 35% -ə bərabər olan sabit gəlir vergisinə malikdirlər.

Qeyd edək ki, qanunvericilər bir sıra güzəştlər və vergi güzəştləri, yəni fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlir məbləğlərini nəzərdə tutublar. Məsələn, bir uşaq üçün 2019-cu il gəlir vergisinin vergi tutulmayan məbləği, əmlak və sosial ayırmalar, vergiyə cəlb edilməyən maddi yardım məbləği (4000 rubla qədər) və digər imtiyazlar.

2019-cu ildə fərdi gəlir vergisinin nə olacağını hesablamaq nümunəsi.

mütəxəssis büdcə təşkilatı May ayı üçün 50.000 rubl məbləğində əmək haqqı hesablanmışdır. Uşaqlar üçün vergi endirimləri yoxdur. Şəxsi gəlir vergisini hesablayırıq: 50.000 × 13% = 6.500 rubl.

Nəticədə, işçi əlində 43500 rubl alacaq və o, büdcəyə 6500 rubl ödəyəcək.

Planlaşdırılmış dəyişikliklər

Hazırda ölkə kifayət qədər gərgin maliyyə vəziyyətindədir. Bütün məcburi olanlar üçün büdcə pulu kifayət deyil dövlət xərcləri və zəmanətlər. Yəni hökumət axtarır iqtisadi yollar yan keçmək iqtisadi krizis. Belə qərarlar arasında 2019-cu ildə gəlir vergisinin artırılması da istisna edilmir.

Rusiya Federasiyasının İdarə Heyətinin nümayəndələri artıq 2019-cu ildə gəlir vergisinin 2% yuxarı dəyişdirilməsini təklif ediblər. Bu planlar reallaşarsa, o zaman əmək qabiliyyətli əhalinin əməkhaqqından fərdi gəlir vergisi artıq 15% təşkil edəcək. Onun necə tənzimlənəcəyi və digər gəlirlər üzrə nə qədər faiz ödənilməli olduğu hələ dəqiqləşdirilməyib.

Beləliklə, 2019-cu ildə gəlir vergisi artacaqmı? Maliyyə Nazirliyinin məktubuna əsasən, onun ölçüsü yaxın gələcəkdə dəyişdirilməyəcək. Həmçinin, mütərəqqi fərdi gəlir vergisi dərəcələri qəbul edilməyəcək. Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri izah edirlər ki, fərdi gəlir vergisi üzrə mütərəqqi şkalanın tətbiqi vətəndaşların gəlirlərinin gizlədilməsinə, əmək haqqının “zərfdə” artırılmasına səbəb olacaq. Beləliklə, 2019 və 2020-ci illərdə faiz dərəcəsi dəyişməyəcək. 15%-ə qədər artım hələ planlaşdırılmır.

2019-cu ildə fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13% səviyyəsində qalır.

2018-ci ildə məzənnə ilə nə baş verdi

2019-cu ildə fiziki şəxslərin gəlir vergisində artım olub-olmayacağı sualı ötən dövrdə ən çox müzakirə edilənlərdən biri oldu - xəbər bütün medianı partladıb. Əksər məmurlar, eləcə də Rusiya Federasiyası Dövlət Dumasının nümayəndələri uçot dərəcəsinin artırılması təklifi ilə razılaşıblar. Bu islahata ehtiyac ondan irəli gəlirdi ki, 2% rusların maliyyə vəziyyətinə güclü zərbə vurmayacaq, əksinə dövlət büdcəsi kəsirinin həcmini azaldacaq. Amma vətəndaşlar vergi yükünün artması və gəlir səviyyəsinin azalması ilə razılaşmadılar. Narazılığı dayandırmaq üçün Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 12 aprel 2018-ci il tarixli 03-04-05 / 24386 nömrəli, müsbət cavabı ehtiva edən ayrıca Məktub dərc etdi.

Xülasə

2019-cu ildə gəlir vergisinin artırılacağı, hökumətin hansı dəyişiklikləri təklif etdiyi xəbəri öz təsdiqini tapmayıb. Prezident özü şəxsi gəlir vergisinin artırılması ilə bağlı mənfi danışıb. Bu, o deməkdir ki, dəyişməyəcək və əsas gəlir üçün 13% dərəcəsi qalacaq.

Artımla bağlı təkliflər qane olunmadan qalıb. Üstəlik, istər 2019-cu ildə, istərsə də 2020-ci ildə artım gözləməyə ehtiyac yoxdur.

Şəxsi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyi həm Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslər, həm də qeyri-rezidentlər üçün müəyyən edilir. Ümumiyyətlə, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri üçün fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13% təşkil edir. Bununla belə, bu qayda gəlir növündən asılıdır və bəziləri üçün var müxtəlif dərəcələrŞəxsi gəlir vergisi, məsələn 35%, 30% və 9%. Bu yazıda biz ətraflı şəkildə, daha doğrusu, gəlirin hansı yolla alındığına əsaslanaraq nəzərdən keçirəcəyik.

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan şəxslər, Sənətin 3-cü bəndində göstərilən vergi dərəcələri ilə fərdi gəlir vergisini ödəyirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224. Qeyri-rezidentlər üçün baza dərəcəsi 30%, bəzi gəlir növləri üçün isə 15% və 13% təşkil edir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.6-cı maddəsinin 8-ci bəndi, 224-cü maddəsinin 1-3, 5, 6-cı bəndlərinə baxın).

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınır

Fiziki şəxs bir il ərzində, yəni ardıcıl 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki olaraq ən azı 183 təqvim günü qalırsa, o, Rusiya Federasiyasıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndi). ) və Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün vergi dərəcəsinə uyğun olaraq gəlir vergisini ödəyir.

Birincisi, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri üçün vergilərin hansı vergi dərəcəsi ilə hesablandığını ətraflı nəzərdən keçirək.

Şəxsi gəlir vergisinin 35%-lik dərəcəsi hansı hallarda tətbiq edilir?

Aşağıdakı gəlirlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 35% müəyyən edilir:

1. Uduşlar və mükafatlar

Müsabiqələrdə, reklam olunan malların müəyyən növlərinə istehlakçıların tələbatını artırmaq məqsədilə keçirilən tədbirlərdə və oyunlarda əldə edilən uduş və hədiyyələrdən vergi tutulması 35 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Məzənnə, mənfi 4000 rubl alınan uduşların dəyəri kimi hesablanan gəlirə tətbiq edilir. (Təqdimatlar və müsabiqələr halında, 4000 rubldan başlayan uduşlar vergiyə cəlb olunur). Lotereya uduşu nəzərə alınarsa, lotereyanın reklam üçün keçirildiyi hallar istisna olmaqla, bu gəlirdən 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndinə bax). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01 noyabr 2005-ci il tarixli 04-1-03 / 588 nömrəli məktubu).

Məsələn, süd istehsalçısı alıcılar arasında “Daha çox xama qapaqları topla və mükafat qazan” müsabiqəsi keçirir. Bu tədbir tanıtım məqsədi ilə keçirilir və müəyyən məhsulları reklam edir, bu halda reklamçının xama. Bu halda, mükafatlar 4000 rubl istisna olmaqla, uduş məbləğinin 35% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb ediləcək. Eyni şirkət bir banka xama və ya müsabiqə ilə ən yaxşı fotoşəkil üçün alıcılar arasında müsabiqə keçirirsə ən yaxşı razılaşma loqosunu dəyişdirmək üçün - bu hadisə reklam sayılmayacaq və buna görə də uduşlardan 13% vergi tutulacaq, tam xərc uduşlar, 4000 rubl məbləği çıxılmadan.

2. Bank əmanəti üzrə faiz şəklində gəlir

Ümumiyyətlə, hesablanmış faizlərin məbləği Sənətin 1, 3, 4-cü bəndlərinə uyğun olaraq hesablanmış faiz məbləğindən artıq olduqda, bank fərdi gəlir vergisini 35% dərəcəsi ilə hesablayacaqdır. 214.2, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, depozit valyutasından asılı olaraq:

• Əmanət rubldadırsa - faizlər BR yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanır, faizin hesablanması dövründə qüvvəyə minir və 15 dekabr 2014-cü il tarixindən 31 dekabr 2015-ci il tarixədək olan dövrdə yenidən maliyyələşdirmə faktı nəzərə alınmaqla 5% artmışdır. dərəcəsi 10% artır;
• qatqısı varsa xarici valyuta– illik 9% dərəcəsi əsasında faiz.

11 dekabr 2015-ci il tarixli 3894-U nömrəli BR Sərəncamına və 27 oktyabr 2017-ci il tarixli BR Məlumatına əsasən, Rusiya Bankının 1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dəyəri dəyərə bərabərləşdirildi. əsas dərəcəsi BR. 30 oktyabr 2017-ci il tarixindən onun dəyəri 8,25% təşkil edir.

Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dəyəri dəyişən dəyər olduğundan, depozit müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddət ərzində yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dəyişməsi faizlərin artıqlığına gətirib çıxaracaq vəziyyət yarana bilər. Bununla belə, əgər müqavilənin bağlandığı tarixdə belə bir izafi müşahidə olunmayıbsa, müqavilə üzrə faizlərin məbləği də dəyişməyib və əlavə olaraq, müqavilənin bağlanmasından 3 ildən çox vaxt keçməyib. Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.2-ci maddəsinə əsasən, rubl depozitləri üzrə faizlər gəlir kimi nəzərə alınmayacaq.

Rubl əmanətləri üçün hesablama nümunəsi
Əmanətçi daxil oldu rus bankı depozit müqaviləsi. Müqavilə bağlanarkən faiz dərəcəsi illik 17% təşkil edirdi. Yuxarıda müzakirə etdiyimiz kimi, 15 dekabr 2014-cü ildən 31 dekabr 2015-ci il tarixədək olan dövrdə 8,25% olan adi yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10% artaraq 18,25%-ə bərabər olur. Müqavilə üzrə faiz dərəcəsi 17% təşkil edir ki, bu da 18,25%-dən azdır, ona görə də alınan faizlərin məbləği fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.

30 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 8,25% təşkil edir. Müvafiq olaraq, əmanətçi eyni illik 17% faiz dərəcəsi ilə əmanət açarsa, hesablanmış faiz məbləği ilə 5% artırılmış BR yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi arasındakı fərq 17% - (8,25% + 5%) = 3,75 olacaqdır. %. Depozit məbləği üzrə bu faiz məbləği faiz gəliridir. Bu gəlir 35% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunacaq.

Xarici valyutada əmanətlərin hesablanması nümunəsi
Əmanətçi 8000 ABŞ dolları məbləğində əmanət qoyub.Müqavilənin müddəti 200 gün, əmanət müqaviləsi üzrə faiz dərəcəsi illik 9,5% təşkil edir. Düsturdan istifadə edərək vergitutma bazasını hesablayın:

$8000 * (9,5% - 9%) : 365 gün * 200 gün = $17,53

Şəxsi gəlir vergisi $17,53 * 35% = $6,1 düsturuna əsasən hesablanacaq. Bu məbləğ Rusiya Bankının hesablama tarixindəki məzənnəsi ilə rublla ödənilir.

Haqqında danışmaq müxtəlif hallarda hansı fərdi gəlir vergisi (PIT) dərəcələri tətbiq olunur, olub-olmaması sualı ilə də tanış olmaq lazımdır

3. Təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan kredit (kredit) alarkən faiz əmanəti şəklində gəlir

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq faizlərə qənaət şəklində alınan gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-si aşağıdakı hallarda 35% vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi):

• Kredit rublla verilirsə və gəlirin faktiki alındığı tarixdə qüvvədə olan BR yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi əsasında hesablanmış borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərin məbləği müəyyən edilmiş faiz məbləğindən artıqdırsa. müqavilə. Əmanət məbləği hesablanmış faiz məbləğinin müqavilə üzrə faizlərin faktiki məbləğindən artıq olan məbləğidir. Eyni zamanda, bəndlərə uyğun olaraq gəlirin faktiki alındığı tarix. 7 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, kreditin götürüldüyü bütün dövr ərzində hər ayın son günü hesab olunur.

Rublda faizlərə qənaət şəklində gəlir vergisinin hesablanmasına bir nümunə:
Vergi ödəyicisi bir ay müddətinə (30 təqvim günü) 50.000 rubl məbləğində faizsiz kredit götürdü. Kredit 28 avqust 2017-ci il tarixində verilib və birdəfəlik ödənilməlidir. 35% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan maddi faydanın məbləğini hesablayın. Bu dövrdə dəyişmiş BR yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dəyərini nəzərə almaq lazımdır. Rusiya Bankının 16 iyun 2017-ci il tarixli məlumatına görə, 19 iyun 2017-ci il tarixindən 17 sentyabr 2017-ci il tarixədək 9%-ə bərabər idi. 18 sentyabr 2017-ci il tarixindən 29 oktyabr 2017-ci il tarixinə qədər yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 8,5%-ə bərabər olmuşdur (15 sentyabr 2017-ci il tarixli BR Məlumat).

Gəlirlərin faktiki əldə edildiyi tarix hər ayın sonuncu günü, sentyabrda isə gəlirin alınma tarixi sentyabrın 27-si olduğu üçün avqust ayında yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 9%-ə, sentyabrda isə 8,5%-ə bərabər tutulur. Beləliklə, avqustun son günündə maddi qazancın miqdarını belə hesab edirik:

50000 rub. * (9% * 2/3) / 365 gün * 3 gün = 24,65 rubl. Bu məbləğdən fərdi gəlir vergisi 35% dərəcəsi ilə götürülür ki, bu da 8,63 rubl təşkil edəcəkdir. Bu məbləğ Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq 9 rubla qədər yuvarlaqlaşdırılır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 52.

Sentyabrın son günündə maddi faydanın məbləği düsturla hesablanacaq:
50000 rub. * (8,5% * 2/3) / 365 gün * 27 gün = 209,59 rubl. Sentyabr ayında maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisinin məbləği 209,59-un 35% -ə, yəni 73 rubla qədər yuvarlaqlaşdırılan 73,36 rubla bərabər olacaqdır. Ümumilikdə 30 gün fərdi gəlir vergisinin məbləği 9 + 73 = 82 rubla bərabər olacaq;

• Əgər borc götürülmüş vəsait xarici valyutada verilmişdirsə, əmanət məbləği illik 9 faiz əsasında hesablanmış faiz məbləğinin müqavilə üzrə faiz məbləğindən artıq olan məbləği hesab ediləcək.

Xarici valyutada faizlərə qənaət şəklində gəlir vergisinin hesablanmasına bir nümunə:
Bir işçi işəgötürəndən 17 min dollar borc götürüb qısamüddətli kredit illik 5% ilə 30 gün müddətinə. Vergiyə cəlb olunan maddi faydanın məbləğini hesablayın:

$17.000 * (9%-5%) / 365 gün * 30 gün = $55.89. Beləliklə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi maddi nemət məbləğinin 35%-i, yəni 55,89 dollardan hesablanaraq 19,56 dollara bərabər olacaq. Vergi, hesablama gününə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə rublla ödənilir.

4. Kredit istehlak kooperativinin üzvlərinə ödəniş formasında əldə edilən gəlir

İstehlak kooperativinin üzvləri kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativlərinin üzvlərindən kredit şəklində cəlb edilmiş vəsaitlərdən istifadəyə görə haqq və faizlər şəklində gəlir əldə edirlər. Bu gəlir, gəlir əldə etdiyi dövrdə qüvvədə olan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi kimi müəyyən edilən, haqq və ya faizlərin hesablanmış dəyərdən artıq olması baxımından 35% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. faizlər hesablanmış, 5% artırılmışdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.2. 1-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi). 15 dekabr 2014-cü ildən 31 dekabr 2015-ci ilə qədər olan dövrdə vergitutma bazasının hesablanması zamanı yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10% artır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.2.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Bəzi hallarda, bu artıqlıq, müqavilə müddətində baş vermişsə, Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin artması səbəbindən baş verə bilər. Müqavilənin bağlanması zamanı artıq olmadıqda, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, müqavilənin bağlanmasından 3 ildən çox vaxt keçməmişdir və müqavilə üzrə faizlərin məbləği dəyişdirilməmişdir. 214.2.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə görə, gəlir fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyəcək.

Hansı gəlir 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunur

tərəfindən fərdi gəlir vergisi dərəcəsi Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq 30%. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.6-cı maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq vergi agentinə məlumat verilməmiş üçüncü şəxslər tərəfindən alınan qiymətli kağızlardan gəlir vergiyə cəlb edilir. Bu dərəcə həm də Rusiya təşkilatları tərəfindən buraxılmış, hüquqları xarici nominal sahibinin depozit hesabında, xarici müvəkkil sahibinin depozit hesabında və (və ya) depozit proqramının depozit hesabında qeydə alınan qiymətli kağızlardan gəlirlərə də şamil edilir. Dividendlər şəklində gəlirlər bu kateqoriyaya daxil edilmir, məlumat üçün aşağıda 1.3-cü bəndə baxın. Bundan əlavə, Sənətin 8-ci bəndində sadalanan bir sıra istisnalar var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.6.

• Bu qiymətli kağızlardan əldə edilən gəlir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və ya Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsinə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilmədikdə;
• Bu qiymətli kağızlardan əldə edilən gəlir üzrə vergi dərəcəsi 0% olduqda;
• Vergi agenti, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, belə gəlirdən vergi hesablamırsa və tutmursa.

Bu halda fərdi gəlir vergisi 15% dərəcəsi ilə ödənilir.

Bu maddənin 1.2-ci bəndində göstərilən qiymətli kağızlar üzrə dividendlər şəklində gəlirlər 2015-ci il yanvarın 1-dən 15% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. 1.2-ci bənddə göstərilən bütün istisnalar dividendlərdən əldə edilən gəlirlərə də şamil edilir (bax: Maddə 214.6-nın 8-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi).

9% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulan gəlir

• İpoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar 2007-ci il yanvarın 1-dən əvvəl buraxılıbsa, faiz şəklində gəlir;
• İpoteka təminatının etibarlı idarəçiliyinin təsisçilərinin gəlirləri, ipoteka iştirak şəhadətnamələrinin alınması əsasında əldə edilmiş gəlirlər, əgər onlar ipoteka təminatının meneceri tərəfindən 2007-ci il yanvarın 1-dək verilmişdirsə (Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 5-ci bəndinə bax). Rusiya Federasiyası).

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxs, bir qayda olaraq, 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndinə bax). Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentinin təhsili, kommunal xərcləri və yaşayış dəyəri üçün işəgötürən tərəfindən ödənilməsi kimi gəlirlərə də eyni dərəcə tətbiq edilir.

Qeyri-rezidentlərin gəlirlərinə aşağıdakı hallarda digər dərəcələr tətbiq edilir:

• Şəxsi gəlir vergisi dərəcəsi 15% - Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində iştirakdan dividendlər şəklində alınan gəlirlərə münasibətdə;
• 13% dərəcəsi - əmək haqqı, əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsinə görə digər mükafatlar daxil olan əmək fəaliyyətindən əldə edilən gəlirə münasibətdə. Xüsusilə, bu dərəcə Rusiya Federasiyasının 25 iyul 2002-ci il tarixli 115-FZ nömrəli Federal Qanununa uyğun olaraq yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi işləyən, patent əsasında işləyən, habelə Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentlərinə şamil edilir. viza tələb etməyən qaydada Rusiya Federasiyasında yerləşən işçilərə.

2017-ci il üçün son vergi dəyişiklikləri. İşçilərin kateqoriyasından və gəlir həddindən asılı olaraq ayırmaların məbləği daxil olmaqla uşaqlar üçün standart ayırmaların təqdim edilməsi qaydası nəzərdən keçirilir. Kvalifikasiyanın qeydiyyatı qaydalarında dəyişikliklər sosial ayırmalar. Şəxsi gəlir vergisi baxımından vətəndaşların gəlirlərinin mütərəqqi vergitutma miqyasının dərəcələri ətraflı şəkildə dəqiqləşdirilir. Hüquqi şəxslər, sahibkarlar üçün fiziki şəxslərin gəlir vergisi - 2 fiziki şəxslərin gəlir vergisi, 6 fiziki şəxslərin gəlir vergisi, 3 fiziki şəxslərin gəlir vergisi, 4 fiziki şəxslərin gəlir vergisi, habelə gəlirlərin bəyan edilməsi və ayırmaları üçün yeni kodlar təqdim edilib. siyahıya alınmışdır.

2017-ci ildə fərdi gəlir vergisi: hansı dəyişikliklər planlaşdırılır və hansılar artıq qüvvəyə minir. Fiziki şəxsin kateqoriyasından asılı olaraq, Rusiya vətəndaşları, eləcə də əcnəbilər üçün lazım olan ayırmaları nəzərə alaraq vergini necə düzgün hesablamaq və ödəmək olar? Proqressiv şkalanın tətbiqi nə deməkdir? Mövcud qanunvericilik dəyişikliklərinə daha yaxından nəzər salaq.

Əvvəllər olduğu kimi, işçinin uşağı varsa, işəgötürən tərəfindən standart vergi endirimləri verilir. Bu müavinət 18 yaşınadək yetkinlik yaşına çatmayan uşaqların himayəsində olan vətəndaşlara, əyani təhsil üçün isə 24 yaşa qədər verilir. Xüsusilə, standart çıxılma uğursuz olmadan təmin edilir:

1. Valideynlər, o cümlədən rəsmi nikahda olmayan, lakin aliment məbləğini ödəyənlər, həmçinin övladlığa götürənlər.
2. Övladlığa götürən valideynlər.
3. Qəyyumlar.
4. Həyat yoldaşları, o cümlədən övladlığa götürənlər.
5. Qəyyumlar.

Qeyd! Qəyyumların və ya qəyyumların həyat yoldaşları standart növ ayırma hüququna malik deyillər və 2017-ci ildən fərdi gəlir vergisində dəyişikliklər təqdim edilmə qaydasında planlaşdırılmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə görə, yəni stat. 218, təsdiq edilmiş "uşaq" ayırmalarının alt kateqoriyaları:

• 1400 rub. - birinci / ikinci uşaq üçün təqdim olunur.
• 3000 rub. - üçüncü / sonrakı uşaqlar üçün təqdim olunur.
• 6000 rub. - Sağlamlıq imkanları məhdud uşaqlara aiddir. 2016-cı ildən qəyyumlar, himayədarlar / həyat yoldaşları, qəyyumlar üçün qeydiyyat mümkündür; 24 yaşa qədər I / II qrup əlil uşaqlar üçün və əyani təhsil üçün.
• 12000 rub. - yetkinlik yaşına çatmamış sağlamlıq imkanları məhdud uşaqlar üçün. Valideynlərə və onların həyat yoldaşlarına, o cümlədən övladlığa götürənlərə verilir.

Uşaqların sayını təyin edərkən, övladlığa götürülmüş, övladlığa götürülməmiş və ən yaşlı uşaq da daxil olmaqla, artıq tutulma hüququ olmasa belə, hamısını nəzərə almaq lazımdır. Bu mövqe Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin məktubları ilə təsdiq edilmişdir (8 dekabr 2011-ci il tarixli 03-04-05 / 8-1014, ED-4-3 / [email protected] 23 yanvardan 2012) və vergilərin düzgün müəyyən edilməsini təmin edir. Bəzi işçi kateqoriyaları üçün ikiqat tutulma məbləğləri rəsmi olaraq müəyyən edilir:

1. Tək valideynlər, həmçinin qəyyumlar, övladlığa götürənlər, qəyyumlar.
2. İkinci həyat yoldaşının iş üçün standart ayırmadan istifadə etməkdən imtinası ilə yazılı ərizə təqdim edən şəxslər.

2017-ci ildən bəri uşaq gəlir vergisi endirimləri hər il 350.000 rubl maksimum gəlir həddində işçilərə verilir. Göstərilən məbləğin aşıldığı aydan başlayaraq standart çıxılma nəzərə alınmır. Bu qayda valideyn 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlə bağlı ikiqat müavinət aldıqda da aktualdır. Əvvəlki işəgötürənlərdən alınan qazancın məbləğini təsdiqləmək üçün 2-NDFL sertifikatı tələb olunacaq: 2017-ci ildəki dəyişikliklər aşağıda ətraflı müzakirə olunur.

Qeyd! Əgər mövcuddursa faktura iliödənilməmiş müddətlər, məsələn, öz hesabına tətillər, analıq məzuniyyəti, ayırmaları "saxlamağa" icazə verilir. Yəni, zərərli aylar üçün onların ölçüsünü yekunlaşdırın və bir işçiyə mükafat ödəyərkən vergi hesablanması prosesində ümumi məbləği nəzərə alın. Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin 22 oktyabr tarixli 03-04-06 / 53186 nömrəli məktubları. 2014, BS-19-11/112, 29 may 2015-ci il

Sosial ayırmalar: dəyişikliklər 2017

2017-ci ildə yeni fərdi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasını təşkilatın təlim zamanı işçilərinə verdiyi sosial ayırmalarla bağlı gözləyir. Şəxsi vəsaitlərlə təkmilləşdirmə üçün ödəniş edərkən, bir şəxs iş yerində tutulma üçün ərizə yazmaq hüququna malikdir. Maksimum məbləğ 120.000 rubl ilə məhdudlaşır hesablaşma müddəti- il. Qanunvericilik innovasiyası statistik göstəriciləri tənzimləyir. Vergi Məcəlləsinin 219, yəni subp. 6 bənd 1. Xeyriyyə ayırmalarının məbləği hesablanarkən, habelə uşaqların bahalı müalicəsi və təhsili üçün daxil edilmir.

Vacibdir! Hal-hazırda Duma sosial ayırmalar üçün maksimum həddi artırmaq layihəsini nəzərdən keçirir: cəmi 200.000 rubla qədər - müalicə və / və ya təhsil üçün; 100.000 rubla qədər - bir uşağın / uşaqların təhsili üçün.

1148107-6 saylı mühüm qanun layihəsi Rusiya Federasiyasının Dövlət Dumasına baxılmaq üçün təqdim edilib. Mövzu - yenidən bölüşdürülməsi məqsədi ilə fərdi gəlir vergisinin mütərəqqi dərəcələri vergi yükü vətəndaşlar üzərində. Qəbul edilsə, bizi nə gözləyir? Rusiya Hökuməti tərtibatçıların planlarını dəstəkləsə, vergi yalnız 180.000 rubldan çox gəlirdən tutulacaq və ödəniləcəkdir. Bu arada hesablamalar ümumi gəlirin məbləğindən asılı olmayaraq əvvəlki 13% ilə aparılır.

2017-ci ildə gəlir vergisi: mütərəqqi dərəcələrin tətbiqi ilə hansı dəyişikliklər baş verəcək:

• İllik qazancı 180.000 rubldan çox olmayan, ayda 15.000 rubl olan vətəndaşlara fərdi gəlir vergisindən tam azad ediləcək.
• Ümumi illik gəliri 180.000 rubldan çox, lakin 2.400.000 rubldan çox olmayan vətəndaşlar, 2016-cı ildə mövcud 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisini ödəyəcəklər. Ölçü aylıq gəlir 15.000-200.000 rubl olduğu halda.
• Ümumi illik gəliri 2400000 rubldan çox, lakin 100000000 rubldan çox olmayan vətəndaşlar 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi ödəyəcəklər.
• Ümumi illik gəliri 100 000 000 rubldan çox olan vətəndaşlar 70% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi ödəyəcəklər.

2017-ci il üçün mütərəqqi dərəcələr cədvəli:

2017-ci ildə 2 fərdi gəlir vergisi: nə dəyişir

2017-ci ildə 2-NDFL sertifikatında xüsusi dəyişikliklər gözlənilmir. Gələn il yeni görünən “Atribut” sahəsi olan köhnə forma qüvvədə olacaq. Bu bölmədə tam (kod "1") və ya qismən (kod "2") tutulan vergi haqqında məlumatlar əks olunur. hesabat dövrü. Bundan əlavə, dəyər rezident/qeyri-rezident atributu dəyişdikdə məlumatı düzəltmək üçün istifadə olunur. Qalan forma sahələri dəyişməyib. Hesabatın formatına dair tələblər dəyişməz olaraq qalır - müəssisənin sayı 25 nəfərdən çox olarsa, elektron formada hesabat vermək lazımdır.

Qeyd! "2" kodunun praktiki tətbiqi aşağıdakı hallarda mümkündür: dəyəri 4000 rubldan çox olan işçilərin hədiyyələrlə mükafatlandırılması; əmək haqqının natura şəklində ödənilməsi; işçi statusunun rezidentdən qeyri-rezidentə keçməsi, digər hallar.

Vergi agentləri qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə 2-NDFL formasında sertifikatlar təqdim etməlidirlər. "1" işarəsi olan formalar üçün 2016-cı il üçün məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarix 3 apreldir. 2017; "2" işarəsi olan formalar üçün 2016-cı il üçün məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarix 1 martdır. 2017. Gəlir alan hər bir fiziki şəxs üçün ayrıca sənədlərin tərtib edilməsi tələb olunur. Hökumət şəhadətnamənin “Gəlir” və “Çıxılmalar” bölmələrinin doldurulması üçün kodların tərkibini dəyişməyi planlaşdırır. Dəqiq dəyərlər hazırda inkişaf mərhələsindədir və daha sonra gözlənilir. Aşağıdakı kodlar artıq məlumdur:

• Fəaliyyətə əsaslanan mükafatlar baxımından - 2002.
• Ödənilmiş mükafatlar baxımından xalis gəlir, – 2003.
• məqsədləri üçün sosial ayırmalar baxımından müstəqil qiymətləndirmə işçilərin ixtisas səviyyəsi - 329.
• Uşaqlar üçün ayırmalar baxımından - 126-dan 133-ə qədər.

Vacibdir! Müəssisənin ləğvi / yenidən təşkili prosesində 2017-ci ildə 2-NDFL hesabatları yuxarıda göstərilən müddətlərdə dəyişikliklərlə, yəni hesablaşma dövrünün əvvəlindən yenidən təşkil / ləğvetmə anına qədər təqdim olunur (55-ci maddənin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

2017-ci ildə fərdi gəlir vergisi hesabatı: nə dəyişir

Gələn il üçün fərdi gəlir vergisi bəyannamələrini köhnə qaydalara uyğun formalaşdırmaq və təqdim etmək lazımdır. Hesabatların tərkibi biznesin vəziyyətindən asılıdır. Hüquqi şəxslər Form 2-NDFL sertifikatlarını və Form 6-NDFL hesabatını təqdim etmələri tələb olunur. OSNO-da sahibkarlar ( ümumi sistem vergitutma) 3 nəfərlik gəlir vergisi və 4 nəfərlik gəlir vergisi təqdim etməklə gəlir məlumatını bəyan edir.

Hesabat üçün vacib məqamlar:

• 2-NDFL - vergi tutulan gəlir baxımından ödənilən mükafat məbləğləri, habelə ödənilməli olan ayırmaların və tutulan/ödənilmiş vergilərin məbləğləri haqqında məlumat əsasında hər il tərtib edilir.
• 6-NDFL - işəgötürən tərəfindən hesablanmış / ödənilmiş gəlirin ümumi məbləği üçün rüblük tərtib edilir. Bu formanı təqdim etmək öhdəliyi işçiləri olan fərdi sahibkarlara da aiddir. Təqdimat üçün son tarix hesabat dövründən sonrakı ayın sonuncu günüdür.
• 3-NDFL - hesabat ilinin nəticələrinə əsasən alınan gəlirin məbləği baxımından tərtib edilir. Təqdimat üçün son tarix 30 apreldir. hesablaşma ilindən sonra.
• 4-NDFL - fərdi sahibkarlar və özəl praktikantlar üçün təxmin edilən gəlir məbləğləri baxımından ilk gəlir əsasında tərtib edilir. İllik təslim Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 1 aprel tarixli 03-04-07-01 / 47 nömrəli məktubla ləğv edilmişdir. 2008

Qeyd! 3-NDFL bəyannaməsi sosial qeydiyyatdan keçərkən də təqdim olunur, əmlak ayırmaları yaxud əsas sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı olmayan başqa xarakterli gəlir əldə etdikdə.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.

Rusiyada gəlir vergisi - ümumi məlumat+ nümunələrlə ətraflı hesablama proseduru + təsvir 5 maraq dərəcəsi+ ayırmaların təhlili + təsviri vergi hesabatı.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması qaydasına və xüsusiyyətlərinə gəldikdə, bizim üçün hər şey olduqca sadədir - məsələn, Almaniyada və Qərbi Avropanın digər ölkələrində olduğu kimi vergi sinifləri, mütərəqqi dərəcələr və vergi tutulmayan minimumlar yoxdur. Vergi dərəcəsi və bazası, eləcə də ayırmaları var ki, ondan cəmi 10 faiz həmvətənlərimiz istifadə edir.

Lakin gəlir vergisi sistemi bununla məhdudlaşmır. Nə bilməlisiniz və biliklərinizi necə istifadə etməlisiniz - bu barədə məqaləmizdə.

Rusiyada gəlir vergisi: ümumi məlumat və xüsusiyyətlər ...

Şəxsi gəlir vergisi (PIT) birbaşa aiddir və dövlət əhalisinin bütün gəlirlərindən tutulur.

Alınan gəlir məbləğinin faizidir. Tarifin məbləği şəxsin vergi statusundan (vergi rezidenti olub-olmamasından), eləcə də gəlirinin xarakterindən (əməyə görə mükafat, lotereyada uduş, daşınmaz əmlak hədiyyəsi) asılıdır.

Mənfəət vergisinin hesablanması və yığılması tənzimlənir vergi kodu RF Fəsil 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Vergitutma subyektləri və obyektləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsi Rusiyada gəlir vergisi ödəyicilərini müəyyən edir:

1. vergi rezidentləri, yəni növbəti il ​​ərzində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində olanlar;
2. vergi qeyri-rezidentlər Rusiya Federasiyasının ərazisində gəlir əldə edənlər.

Vergi rezidentinin və ya qeyri-rezidentin statusunun yalnız Rusiyada qalma vaxtından asılı olduğunu, lakin şəxsin vətəndaşlığından asılı olmadığını başa düşmək vacibdir. Yəni Rusiya Federasiyasının vətəndaşı olmayan və ya dövlətimizdə ildə 183 gündən çox qalan vətəndaşlığı olmayan şəxs vergi rezidenti olacaq.

Əgər hesabat ili ərzində vergi ödəyicisinin statusu dəyişirsə, o zaman dövrün sonunda yenidən hesablama aparmaq lazımdır. Məsələn, şəxs vergi rezidenti olduğu andan gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə tutulmalıdır.

İndi vergitutma obyektini dəqiq müəyyən edən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinə müraciət edək.

Bu da əldə edilən gəlirdir:

• Rusiya Federasiyası daxilində, habelə hüdudlarından kənarda - rezidentlər üçün;
• Rusiya Federasiyası daxilində - qeyri-rezidentlər üçün.

Bəs vergi tutulan gəlir haqqında nə demək olar?

1. Maaş
2. Dividendlər
3. Sığorta ödənişlərinin qəbulu
4. Daşınar və daşınmaz əmlakın icarəsindən əldə edilən gəlir
5. Aktivlərin satışından əldə edilən gəlir: daşınmaz əmlak, qiymətli kağızlar, səhm payları
6. Müəlliflik hüququ və ya əlaqəli hüquqlardan istifadədən əldə edilən gəlir

Daha ətraflı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1 və 3-cü bəndlərində tapa bilərsiniz. Bunun üçün linki izləyin: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

217-ci maddə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmadığı gəlir mənbələrini müəyyən edir. Cəmi 72 var, lakin onlardan bəzilərini sadalayacağıq:

2. Mənfəət vergisinin müəyyən edilməsi üçün vergi bazası.

Obyekt altıdan biridir mühüm elementlər vergitutma. Məhz o zaman insanın öhdəliyi olur dövlət büdcəsi. Sadə sözlərlə, bu, fərdi gəlir vergisinin hesablanması və tutulması üçün “səbəbdir”,

Lakin vergi bazası ödənişin hesablanmasında iştirak edən obyektin dəyər ifadəsidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinə əsasən, hər biri üçün müəyyən edilir ayrı kateqoriya gəlir.

Bu, faiz dərəcələrini təyin etmək, habelə vergi güzəştlərindən istifadə etmək üçün lazımdır.

Vacibdir ! Xarici valyutada alınan gəlirlər müvafiq olaraq yenidən hesablanır rəsmi məzənnə(qəbul zamanı).

Rusiyada gəlir vergisi nədir: ətraflı hesablama proseduru!

1) Şəxsi gəlir vergisi dərəcələri.

Artıq dediyimiz kimi, Rusiyada gəlir vergisinin hesablanması var sadə dövrə hesablama:

Büdcəyə ödəniş = Baza n/a * Qiymət yoxdur

Klassik nisbət 13% -dir. Öz-özünə işləyən şəxs kimi əmək haqqı, kirayə haqqı, görülən işlərə görə mükafat almısınız? Evinizi və ya avtomobilinizi satmısınız? Gəlirinizi 0,13-ə vurun və büdcəyə ödənişi müəyyənləşdirin.

Ancaq bu hamısı deyil. Hesablamanın sadəliyinə baxmayaraq, üçün müxtəlif kateqoriyalar gəlir mənbələri, qanunvericilikdə 5 faiz dərəcəsi müəyyən edilir (maddə 224). Və onları müəyyən etmək üçün sadə bir sxemdən istifadə edə bilərsiniz:

İndi bütün 5 faiz dərəcəsinə daha yaxından nəzər salaq:

Vacibdir ! EAEU-ya üzv dövlətlərin vətəndaşlarının Rusiya Federasiyasında işləməkdən əldə etdikləri gəlirdən 13% dərəcəsi ilə vergi tutulur.

2) Dövlətdən “Güzəştlər” - vergi ayırmaları.

Vergi dərəcəsi müəyyən edildikdən sonra gəlir vergisinin hesablanması sxemində növbəti keçid vergi endirimi olacaqdır. Bu məbləğdir:

• büdcəyə son ödənişi azaltmağa imkan verir;

Vacibdir ! Yalnız gəlirindən 13% vergi tutulan Rusiya Federasiyasının rezidentləri endirim hüququna malikdirlər.

Qanunvericilik vergi güzəştlərinin 4 əsas kateqoriyasını müəyyən edir. Onların hər birini təhlil edək:

Standart vergi endirimi (s. 218)

azaltmağa imkan verir aylıq ödənişçıxılmaqla gəlir vergisi üçün sabit məbləğ vergi bazasından.

№	Vətəndaşların kateqoriyası uyğundur bir fayda üçün	Çıxarılan məbləğ
1.	"Çernobıl";	3 000 ₽
2.	"Çernobıl"; Sığınacaq obyektində işdə iştirak etmək; “Mayak” İstehsalat Birliyində bədbəxt hadisə nəticəsində şüa xəstəliyi və digər xəstəliklərə tutulmuş və ya əziyyət çəkən əlillər; nüvə silahının yeraltı sınaqlarının iştirakçıları; radiasiya qəzalarının ləğvediciləri; Böyük Vətən müharibəsi əlilləri və s.	500 ₽
3.	Valideynlər və qəyyumlar üçün ayırmalar
3.1.	Birinci uşaq üçün / ikinci uşaq üçün*	1 400 ₽
3.2.	Üçüncü və hər bir sonrakı uşaq üçün	3 000 ₽
3.3.	Valideyn, valideynin həyat yoldaşı, övladlığa götürən valideyn/qəyyum, qəyyum, övladlığa götürən, övladlığa götürənin həyat yoldaşı üçün hər bir uşaq üçün: 18 yaşına çatmamış əlil uşaq; tələbə tam zamanlı təlim, aspirant, stajyer, təcrübəçi, I və ya II qrup əlil olduqda 24 yaşınadək tələbə.	12 000 ₽ / 6 000 ₽

* 18 yaşına çatmamış iki və ya daha çox uşaq olduqda, tutulmaların məbləği yekunlaşdırılır. Məsələn: 1,400 + 1,400 + 3,000. Üç uşaq üçün tutulmanın ümumi məbləği 5,800 ₽ təşkil edir.

Vacibdir ! Artıq istifadə etməyə imkan verməyən maksimum gəlirin məbləği standart çıxılma, 350.000 ₽ təşkil edir.

Sosial vergi endirimi (maddə 219)

Bu, əvvəllər xərclər hesabına büdcəyə ödənilən gəlir vergisinin qaytarılmasını, həm özünə, həm də yaxın qohumlarına müalicəni nəzərdə tutur.

Vergi bazasının azaldılması üzrə məhdudiyyətlərlə və maksimum məbləğlər Qaytarmalar üçün aşağıdakı diaqrama baxın:



Əmlak vergisi endirimi (Maddə 220)

Təkmilləşdirmək üçün uzadılıb Məişət şəraiti(yaşayış daşınmaz əmlakın alınması, tikintisi) və siz büdcə yolu ilə və ya maaşdan aylıq ödənişi azaltmaqla istifadə edə bilərsiniz. Son məbləğlər olduqca cəlbedicidir, buna görə də sənədlərlə məşğul olmağa dəyər.

Dövlətdən "güzəşt" hüququndan istifadə etmək imkanı üçün nəzərə alına biləcək maksimum xərclərin məbləğləri:



Peşəkar vergi endirimi (s. 221)

Xərcləri təsdiq edən sənədlər olduqda verilir. Gəlir vergisinin məbləğini bu şəkildə azaltmaq olar:

• fərdi sahibkarlar;
• hüquqşünaslar və notariuslar;
• podratçılar;
• qonorar alanlar, habelə əsərlərini satanlar.

Təsdiqedici sənədlər olmadan qanunvericilik əldə edilən gəlirin faizi kimi limitlər müəyyən edir:

3) Mənfəət vergisinin hesablanması nümunələri.

Vətəndaş Chernikina I.V. rəsmi işlə təmin olunub. Onun aylıq əmək haqqı 40.000 rubl təşkil edir. Bundan əlavə, o, ayda 15.000 rubla bir otaqlı mənzil kirayə verir.

1. Çernikinanın işəgötürəninin vergi agenti kimi ödədiyi büdcəyə aylıq ödəniş: 40 * 13% = 5,200 ₽.
2. Çernikinin icarəsindən əldə edilən gəlir vergisi müstəqil olaraq büdcəyə ödənilməlidir. Və onun ölçüsü: 15 * 13% = 1,950 ₽.

Vətəndaş İvanova M.O. azyaşlı uşağı var. Onun aylıq maaşı 25.000 ₽-dir. Onun 1400 ₽ məbləğində endirim hüququ var.

Buna görə büdcəyə ödəniş aşağıdakı kimi hesablanacaq: (25 - 1,4) * 13% = 3,068 ₽.

Əgər "endirim" hüququndan istifadə etmirsinizsə və işəgötürənin adına müraciət etmirsinizsə, onda gəlir vergisi daha yüksək olacaq: 25 * 13% = 3,250 ₽.

Beləliklə, illik qənaət olacaq: (3,250 * 12) - (3,068 * 12) = 2,184 ₽.

Rusiya Federasiyasının vətəndaşı Lazarev K.P. 10 yanvar 2017-ci ildə o, 2.500.000 ₽ dəyərində mənzil satdı. Bundan sonra o, ölkəni tərk edərək 2017-ci il fevralın 1-dən avqustun 1-dək Avropada olub.

Onun qeyri-rezident olduğu günlərin sayını hesablayaq (28+31+30+31+30+31) = 181.

Lazarevin nə qədər müddət ərzində Rusiya Federasiyasının rezidenti olduğunu öyrənmək üçün əməliyyatın aparıldığı tarixdən (10 yanvar 2017-ci il tarixindən 10 yanvar 2018-ci il tarixinə qədər) 12 ayda günlərin sayını hesablayacaq: (21+31+30+31) +30+31+10) = 184.

Beləliklə, Lazarev bir mənzilin satışına görə 13% dərəcəsi ilə vergi ödəyəcək: 2.5 * 13% = 325.000 ₽.

Vətəndaş Bondarev P.I. ayda 50.000 rubl alır. Bu il o, 5.000.000 ₽-ə mənzil alıb. Onun 260.000 ₽ qaytarmaq hüququ var.

Bir il ərzində o, aşağıdakı ümumi gəlir vergisini ödədi: (50 * 12) * 13% = 78.000 ₽. Yəni, bu il yalnız bu məbləği qaytara bilər (əslində fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği sıfır olacaq). Qalıq (182.000 ₽) növbəti hesabat ilinə köçürüləcək.

Mənfəət vergisinin hesabatı və ödənilməsi

1. Sonrakı vergi ödəmək üçün gəlir bəyannaməsi.

İş yerində, işəgötürənin özü, vergi agenti gəlir vergisinin hesablanması, tutulması və hesabatların təqdim edilməsi üçün məsuliyyət daşıyır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Öz növbəsində o, aşağıdakı sənədləri hazırlayıb təqdim etməyi öhdəsinə götürür:

xidmət etdi vergi xidməti iki halda:

• gəlir vergisinin tutulacağı işçiyə əmək haqqının hesablanması və ödənilməsi;
• vergi tutulmayan gəlirin ödənilməsi.

Həmçinin, işçinin özü bu sənədi işəgötürənin mühasibatlıq şöbəsindən tələb edə bilər. O, kredit götürmək niyyətindədirsə, vergi endirimi hüququndan istifadə etməyə davam etmək üçün yeni bir iş üçün bank üçün lazım ola bilər.

Vacibdir ! İşəgötürən hər bir işləyən şəxs üçün təqvim ilinin sonunda növbəti ilin 1 aprelinə qədər 2-NDFL sertifikatı təqdim etməyə borcludur.

1. Bəyannamə 6-NDFL

   Bu bir hesablamadır vergi agenti, hər bir fərd üçün deyil, bütün işçilər üçün məlumatların ümumi xülasəsi kimi görünür.

   Hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarixlər:

   • 1 rüb - 30 aprel daxil olmaqla;
   • Yarım il - 31 iyul daxil olmaqla;
   • 9 ay - 31 oktyabr daxil olmaqla;
   • il - aprelin 1-dək.

3-NDFL formasının formasını linkdə tapa bilərsiniz: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Aşağıdakı video başa düşməyə kömək edəcək
"Gəlir vergisi" nədir və niyə ödəməlidir:

2. Rusiyada bəyannamənin verilməsi və marş vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər.

Bir şəxsin vergitutma obyekti varsa (əvvəlki bölməyə baxın), gələn ilin 30 aprel tarixinə qədər Federal Vergi Xidmətinin yerli şöbəsinə 3-NDFL bəyannaməsi təqdim etmək lazımdır. Tutma hüququ varsa və ya işəgötürən bir neçə ay ərzində bunu nəzərə almayıbsa, təsdiqedici sənədlər əlavə edilə bilər.

Vacibdir ! Siz "endirim" hüququnuzdan onun baş verməsindən sonra üç il ərzində istifadə edə bilərsiniz.

Arxada gec sənədləşmə hesabat verdikdə, cərimə nəzərdə tutulur - vergi məbləğinin 30% -ə qədər, lakin 1000 ₽-dən az olmamalıdır.

Rusiyada gəlir vergisi- federal və yerli büdcələrin doldurulmasının ən vacib mənbəyidir. İstənilən işləyən insan bunu sadəcə olaraq öz maaşından ödəyir, nadir hallarda prosesin incəliklərini araşdırır. Başqa mənbələrdən gəlir əldə edənlər isə həmişə nə edəcəyini və ödənilməli olan ödənişi necə hesablayacağını bilmirlər. İnşallah, indi onun hesablama sxeminin bütün nüanslarını bilirsiniz.