Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu. Mühasibat uçotu məlumatları Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla xərclərin uçotu

Digər təşkilatlar və fiziki şəxslərlə müxtəlif hesablaşma münasibətlərini uçota almaq üçün 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” aktiv-passiv hesabından istifadə olunur. Bu hesabda qeyri-kommersiya əməliyyatları üzrə müxtəlif təşkilatlarla hesablaşmalar qeydə alınır ( təhsil müəssisələri, elmi təşkilatlar s.), nəqliyyat təşkilatları çeklərlə ödənilən xidmətlərə görə, depozitə qoyulmuş əmək haqqı, tutulma məbləğləri əmək haqqı icra sənədləri üzrə təşkilatların və şəxslərin xeyrinə və s.

76 №-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabına subhesablar açıla bilər:

• 76-1 “Əmlak üçün hesablamalar və şəxsi sığorta».
• 76-2 “İddialar üçün hesablamalar”.
• 76-3 “ödəməli dividendlərin və digər gəlirlərin hesablanması”.
• 76-4 “Depozit qoyulmuş məbləğlər üzrə hesablamalar” və s.

76-1 "Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar" subhesabında təşkilatın sığortalı kimi çıxış etdiyi təşkilatın əmlakının və işçilərinin sığortası üzrə hesablaşmalar əks etdirilir (hesablaşmalar istisna olmaqla). sosial sığorta və məcburidir Sağlamlıq sığortası 69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabında uçota alınan təhlükəsizlik və tibbi sığorta).

Müəyyən edilmiş qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkilatlar ödənişlər həyata keçirirlər ( sığorta haqları) əmlakın və işçilərin icbari sığorta növləri üzrə (sosial sığorta və təminat və tibbi sığorta üzrə hesablaşmalar istisna olmaqla). İcbari sığorta növləri üzrə ödənişlər istehsalın maya dəyərinə daxil edilir.

Bundan əlavə, xərclərin tərkibi haqqında Əsasnaməyə edilən dəyişikliklərə və əlavələrə uyğun olaraq, 1996-cı il yanvarın 1-dən təşkilatların yaradılmasına icazə verilir. sığorta fondları(ehtiyatlar) qəzaların, yanğınların, təbii fəlakətlərin, ekoloji fəlakətlərin və digər fövqəladə halların qarşısının alınması və nəticələrinin aradan qaldırılması xərclərini maliyyələşdirmək, habelə təşkilatların əmlakını, işçilərin həyatını və dəymiş ziyana görə mülki məsuliyyəti sığortalamaq. əmlak maraqlarıüçüncü şəxslər.

Sığorta fondlarının xərclərinə nəqliyyat vasitələrinin, əmlakın, təşkilatın mülki məsuliyyətinin - artan təhlükə mənbələrinin sığortası, daşıyıcıların mülki məsuliyyəti, habelə qəza və xəstəlik sığortası müqavilələri, tibbi sığorta və müqavilələr üzrə işçilərin xeyrinə bağlanmış ödənişlər daxildir. qeyri-hökumət pensiya fondları dövlət lisenziyası ilə.

Bu ayırmalar istehsalın maya dəyərinə daxil edilir. Tutulanların məbləği satılan məhsulların, görülən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin həcminin 3%-dən çox ola bilməz.

76 №-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı, 1 No-li “Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar” subhesabı üzrə sığorta ödənişlərinin hesablanmış məbləğləri istehsal xərclərinin və ya sığorta ödənişlərinin digər mənbələrinin uçotu üçün hesablarla müxabirələşdirilməklə (sığorta ödənişləri üzrə 08 hesab) əsaslı tikinti, 20, 23, 25, 26, 29 No-li hesablarda əmlakın və işçi heyətin əsas və köməkçi istehsalat, ümumi istehsalat və ümumi təsərrüfat məqsədləri, xidmət sahələri və fermer təsərrüfatları və s. icbari sığortası üzrə).

Sığortalı tərəfindən sığorta ödənişlərinin sadalanan məbləğləri mühasibat uçotu hesablarının kreditindən silinir Pul(51, 52, 55) 76-1 Noli hesabların debetinə.

Mal itkiləri maddi sərvətlər sığorta hadisələri baş verdikdə 10, 43 və s. hesabların kreditindən 76-1 Noli hesabın debetinə silinir. 76-1 Noli hesabın debeti məbləği əks etdirir sığorta kompensasiyası, sığorta müqaviləsi üzrə təşkilatın işçisinə ödəniləcək məbləğ (73 №-li “Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti).

Təşkilatın sığorta təşkilatlarından aldığı sığorta ödənişinin məbləğləri kassa hesablarının debetində (51, 52, 55) və 76-1 Noli hesabın kreditində əks etdirilir. Sığorta hadisələrindən sığorta ödənişi ilə kompensasiya olunmayan zərərlər 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının debetində silinir.

76-1 №-li hesab üzrə analitik uçot sığortaçılar və fərdi sığorta müqavilələri tərəfindən aparılır.

76-2 “İddialara görə hesablamalar” subhesabında təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara təqdim edilmiş iddialar, habelə təqdim edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və cərimələr üzrə hesablamalar əks etdirilir.

Qarşılıqlı iddialar əsasən müqavilələrin şərtlərinə və hesablaşma öhdəliklərinə əməl edilməməsi səbəbindən yaranır. Bu iddialar İddia Mübahisələrinin Həlli Qaydalarına uyğun olaraq iş məhkəməyə (arbitraja) getməzdən əvvəl həll edilə bilər.

İddia yazılı şəkildə verilməli və faks, teleqraf, sifarişli və təsdiq edilmiş poçt və ya digər vasitələrlə göndərilməli və ya imza qarşısı alınaraq təhvil verilməlidir. İddia ərizəsində ərizəçinin tələbləri, iddianın məbləği və onun hesablanması, müvafiq sübutlara keçidlər, iddiaya əlavə edilmiş sənədlərin siyahısı və ya təsdiq edilmiş surətləri göstərilir. İddia təşkilatın rəhbəri və ya onun müavini tərəfindən imzalanır.

Tərəflərin razılığı, beynəlxalq müqavilələr və xarici şirkətlərlə bağlanmış müqavilələrlə fərqli müddət müəyyən edilmədikdə, iddiaya daxil olduğu gündən 30 gün ərzində baxılır. İddia ərizəsinə baxılmasının nəticələrinə dair cavab yazılı şəkildə bildirilir və təşkilatın rəhbəri və ya onun müavini tərəfindən imzalanır.

İddialar tam və ya qismən təmin edildikdə, cavabda tanınmış məbləğ, tanınmış məbləğin köçürülməsi üçün ödəniş tapşırığının nömrəsi və tarixi və ya iddiaların təmin edilməsinin başqa üsulu göstərilir.

İddianı təmin etməkdən tam və ya qismən imtina edildikdə, cavabda müvafiq sübutlara və cavaba əlavə edilmiş sübutların siyahısına istinadən imtinanın səbəbləri göstərilir. Həmçinin ərizəçinin geri qaytarılmalı olan sənədlərinin siyahısı. İddiaya cavab faks, teleqraf və s. vasitəsilə göndərilir və ya imza qarşılığında təhvil verilir. İddianı təmin etməkdən tam və ya qismən imtina edildikdə və ya müddət ərzində iddiaya cavab alınmadıqda, ərizəçi iddia ərizəsi ilə müraciət etmək hüququna malikdir. arbitraj məhkəməsi.

İddianın tanınması haqqında cavabda tanınmış məbləğin köçürülməsi barədə məlumat verilmədiyi və icra qeydi ilə banka sərəncamın cavab üçün qəbul edilmədiyi hallarda, ərizəçi banka təqdim etmək hüququna malikdir. inkasso sifarişiödənişin gecikməsinə görə müvafiq cərimələr hesablanmaqla borclunun tanıdığı məbləği mübahisəsiz olaraq silmək.

Borclunun tanınmış məbləği almaq üçün vəsaiti olmadıqda, kreditor təşkilatı borcluya məxsus əmlaka girov qoyulmaqla müvafiq məbləğdə pulun bərpası tələbi ilə arbitraj məhkəməsinə müraciət etmək hüququna malikdir. TO iddia ərizəsi bu halda borclunun hesabında pul vəsaitinin olmamasını təsdiq edən bank arayışı və ya tanınmış məbləğin bankdan qeydi ilə mübahisəsiz silinməsi və onun icra edilməməsi və ya qismən icra edilməsi üçün bankdan geri çağırılmış inkasso tapşırığı əlavə edilir. .

Tələblər üzrə hesablaşmaları uçota almaq üçün 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı, 2 No-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” subhesabından istifadə edilir. Bu hesabın debetində təchizatçılar tərəfindən təşkilata dəymiş ziyan silinir maddi resurslar, bankların və digər təşkilatların podratçıları aşağıdakı hesabların kreditindən:

• 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” - artıq kapitallaşdırılmış aktivlər üzrə qiymət və tariflərdəki uyğunsuzluqların məbləğləri, keyfiyyət, arifmetik xətalar və s.
• 20 “Əsas istehsal”, 23 Noli “Köməkçi istehsalat” və digər məsrəflər hesabları - təchizatçıların və podratçıların təqsiri nəticəsində yaranan qüsurlar və itkilər üçün; vəsaitlərin və bank kreditlərinin uçotu (51, 52, 66, 67 və s.) - təşkilatın hesablarından səhvən silinmiş məbləğlər üçün;
• 91 No-li “Digər gəlirlər və xərclər” - müqavilə öhdəliklərinə əməl edilməməsinə görə təchizatçılardan, podratçılardan, alıcılardan, müştərilərdən, xidmət istehlakçılarından alınan cərimələr, cərimələr, cərimələr üçün.

Təmin edilmiş tələblərin məbləğləri 76-2 Noli hesabın kreditindən pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının (51, 52 və s.) debetinə silinir. Təmin edilməmiş tələblərin məbləğləri, bir qayda olaraq, 76-2 Noli hesabın kreditindən 76-2 Noli hesabın (60, 10, 20, 23 və s.) silindiyi hesabların debetinə silinir.

Təşkilat tərəfindən ödənilmiş müxtəlif cərimələr, cərimələr və cərimələr kassa uçotu hesablarının kreditindən 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetinə silinir.

Müqavilə şərtlərinə əməl edilməməsinə görə digər təşkilatlara təqdim edilmiş cərimələrin, penyaların və cərimələrin məbləğləri 76-2 No-li “İddialar üzrə hesablamalar” hesabının debetində və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir.

76-2 No-li hesabdan ödənilmiş cərimələr, cərimələr və penyalar pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının (51, 50, 52) debetinə silinir. Arbitraj tərəfindən tanınmayan cərimələr, penyalar, cərimələr mənfəətin azalması kimi silinir (91 No-li “Digər gəlirlər və xərclər” hesabının debeti, 76-2 No-li hesabın krediti).

76-2 subhesab üzrə analitik uçot hər bir debitor və fərdi tələblər üzrə aparılır.

76-3 No-li “Dividendlər və digər gəlirlər üzrə hesablamalar” subhesabında təşkilata ödənilməli olan dividendlər və digər gəlirlər, o cümlədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr üzrə hesablamalar nəzərə alınır.

Debitor borcları 76-3 Noli hesabın debetində və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. Daxil olan gəlirlər aktivlərin uçotu hesablarının debetində (51, 52 və s.), 76-3 Noli hesabın kreditində uçota alınır.

76-4 “Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında alıcıların gəlməməsi səbəbindən vaxtında ödənilməmiş məbləğlərə görə təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmalar nəzərə alınır.

Depozitə qoyulmuş məbləğlər 76-4 Noli hesabın kreditində və 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində əks etdirilir. Depozitə qoyulmuş məbləğlər alana ödənilərkən nağd pul mühasibat uçotu hesablarının kreditinə və 76-4 No-li hesabın debetinə yazılır.

76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar hər bir kreditor və debitor üzrə aparılır. 76 saylı hesabın qalığı ilə müəyyən edilir dövriyyə vərəqi analitik hesablar üçün 76.

Fəaliyyəti tərtib edilən bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupu daxilində müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu Maliyyə hesabatları, 76 No-li hesab üzrə ayrıca aparılır.

Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla aparılan əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün “Kometa” ASC 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” aktiv-passiv hesabından istifadə edir.

Hesablar Planına uyğun olaraq 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabına mühasibat uçotu maliyyə- iqtisadi fəaliyyət Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 dekabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatlar üçün Kometa ASC-də aşağıdakı subhesablar açılır:

• 76-5 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla digər hesablaşmalar”
• 76 "Avanslar və ilkin ödənişlər üzrə ƏDV."

76-5 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla digər hesablaşmalar” subhesabında üçüncü tərəf təşkilatları tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi (yanğın təhlükəsizliyi üzrə təlim və s.), habelə icra vərəqələri üzrə hesablaşmalar əks etdirilir.

76 No-li “Avanslar və ilkin ödənişlər üzrə ƏDV” subhesabı avanslar və ilkin ödənişlər üzrə əlavə dəyər vergisinin hesablanmasına dair məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Qarşıdan gələn malların, məhsulların göndərilməsi, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi üçün avans alınmış alıcıların və müştərilərin analitik uçotu və avans ödənişləri üçün verilmiş hesab-fakturalar.

Bunun ikinci fəslində tezis Mən təhsil aldım nəzəri əsas hesablaşmanın uçotu və pul əməliyyatları; sənədləşmə və mühasibat uçotu ilə tanış oldular nağd əməliyyatlar, təşkilatın cari hesabı üzrə əməliyyatlar, ilkin məbləğlərin uçotu, alıcılar və təchizatçılar, habelə müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu qaydasını öyrəndi. O, “Kometa” ASC-də mühasibat uçotu qeydlərini göstərən hesablaşma və pul əməliyyatlarının uçotunun nümunələrini araşdırdı.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların xüsusiyyətləri

Təsərrüfat fəaliyyəti prosesində təşkilatlar daim hesablamalar aparırlar. İlk növbədə, malların, məhsulların və ya xidmətlərin satışına görə alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar, eyni malların, məhsulların və ya xidmətlərin alınması üçün təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar uçota alınır.

Bundan əlavə, müəssisələr digər qarşı tərəflərlə müxtəlif növ müqavilə və qeyri-müqavilə münasibətlərinə malikdirlər. Borclular və kreditorlarla - təşkilatlar və ya fiziki şəxslər.

Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu üzrə əməliyyatların siyahısına aşağıdakılar daxildir (Şəkil 1):

Şəkil 1. Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatlar

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların sintetik və analitik uçotu

üçün sintetik uçot müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar, 76$ “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” aktiv-passiv hesabından istifadə olunur. Bu hesabda aşağıdakı alt hesablar var:

• $76.1$ "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar." Bu subhesabda müəssisənin sığortalı olduğu müəssisənin əmlakının və ya şəxsi heyətinin sığortası (sosial sığorta və icbari tibbi sığorta üzrə hesablaşmalar istisna olmaqla) üzrə hesablaşmalar üzrə məlumatlar əks etdirilir.
• $76.2$ "İddialar üzrə hesablaşmalar." Bu subhesabda təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyat şirkətlərinə və s. təqdim edilmiş iddialar, habelə təqdim edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və ya cərimələr üzrə hesablaşmalar barədə məlumatlar əks etdirilir.
• $76.3$ "Dividendlər və ödənilməli digər gəlirlər üçün hesablamalar." Bu subhesabda müəssisəyə ödənilməli olan dividendlərin və digər gəlirlərin hesablanması, o cümlədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr haqqında məlumatlar əks etdirilir.
• $76.4$ “Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar.” Bu subhesabda hesablanmış, lakin vaxtında ödənilməmiş məbləğlər üzrə müəssisədən hesablaşmalar barədə məlumat əks etdirilir (alıcıların gəlməməsi səbəbindən).

Qeyd 1

Bu subhesablar üçün üçüncü və dördüncü dərəcəli əlavə subhesablar açıla bilər analitik uçot müəyyən növ hesablamalar kontekstində.

Bundan əlavə, praktikada $76$ hesabında aşağıdakı hesablamalar nəzərə alına bilər:

• kommunal xidmətlərin ödənilməsi üçün;
• binaların, avadanlıqların və s. icarə haqqının ödənilməsi;
• gömrük rüsumlarının və rüsumlarının ödənilməsi;
• lizinq ödənişləri üzrə hesablamalar;
• informasiya və məsləhət xidmətləri göstərən şirkətlərlə hesablaşmalar;
• otellərlə hesablaşmalar, nəqliyyat şirkətləri biletlər üçün (müəssisənin işçisini ezamiyyətə göndərərkən);
• digər hesablamalar.

Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu xərclərini əks etdirmək üçün aşağıdakı qeydlər yaradılır (Cədvəl 1):

Şəkil 2.

Beləliklə, müxtəlif debitorlar və kreditorlarla əməliyyatların siyahısı çox genişdir. Bu cür əməliyyatların xüsusi siyahısı, onların $76$ hesabına aid edilməsi ilə müəyyən edilmişdir uçot siyasəti təşkilatlar.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların sənədləşdirilməsi

Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların sənədləşdirilməsi belə əməliyyatları təsdiq edən sənədlərin olmasını nəzərdə tutur.

Alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmalardan fərqli olaraq, bu cür sənədlərin siyahısı daha genişdir. Hər bir fərdi halda bunlar ayrı sənədlərdir. Misal üçün:

• sığorta şirkətləri ilə, ev sahibləri ilə müqavilələr, müqavilələr;
• biletlər (dəmir yolu, aviabiletlər və s.);
• iddialar üzrə hərəkət edir;
• kredit müqavilələri;
• satış müqaviləsi qiymətli kağızlar;
• təsisçilərin yığıncağının protokolu (dividendlərin ödənilməsi üçün);
• və s.

Qeyd 2

Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu üzrə hər bir əməliyyatın düzgün doldurulması və lazımi sənədlərlə təsdiqlənməsi vacibdir.

Nağd ödənişlər təşkilat tərəfindən istər nağd, istərsə də nağdsız ödəniş formasında həyata keçirilir.

• tədarük olunan mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə;
• bütün səviyyələrin büdcələrinə və büdcədənkənar fondlar;
• kreditlərin və kreditlərin, əmanətlərin yerləşdirilməsinin qaytarılması və onlar üzrə faizlərin ödənilməsi məqsədi ilə;
• şəxslərin sifarişi ilə və ya xeyrinə şəxslər;
• qanunla və ya müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş digər məqsədlər üçün.

Əsas müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, ödəniş tapşırıqları malların, işlərin, xidmətlərin əvvəlcədən ödənilməsi və ya dövri ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün istifadə edilə bilər. Ödəniş tapşırıqları ödəyicinin hesabında vəsaitin olmasından asılı olmayaraq bank tərəfindən qəbul edilir. Ödəyicinin hesabında vəsait olmadıqda və ya kifayət etmədikdə, qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada vəsait daxil olduqdan sonra ödəniş tapşırıqları ödənilir.

Əsasnaməyə (37) uyğun olaraq, kredit təşkilatları tərəfindən verilmiş çeklər nağdsız ödənişlər üçün istifadə edilə bilər. Bu çeklər bunun müştəriləri tərəfindən istifadə edilə bilər kredit təşkilatı, habelə müxbir münasibətləri olduqda banklararası hesablaşmalarda. Bununla belə, onlar Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının hesablaşma şəbəkəsinin bölmələri vasitəsilə hesablaşmalar üçün istifadə edilə bilməz.

Malları qəbul etdikdən (xidmətlərin göstərilməsindən) sonra ödəyici kitabdan çek yazır və çek sahibinə çevrilən təchizatçı və ya podratçının nümayəndəsinə verir. Çek sahibi pulun cari hesabına daxil olması üçün verilmiş çeki adətən verildiyi gündən ertəsi gün bank ofisinə təqdim edir.

Ödəyicidən çek kitabçaları verilərkən vəsaitin qoyulması 55 №-li hesabda uçota alınır. Xüsusi hesablar banklarda, subhesab 2 "Çek kitabçaları", kredit hesablarından 51 "Cari hesablar", 66 "Hesablamalar" qısamüddətli kreditlər və kreditlər” və digər oxşar hesablar. Borclar çeklərlə ödənildiyi üçün 55 No-li hesabın kreditindən 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debetinə və digər bu kimi hesablara silinir.

Debitor və kreditor borcları anlayışı Ödəmə müddətləri və məhdudiyyət müddətləri

Debitor borcları anlayışı və kreditor borcları. Debitor borcları dedikdə, bu təşkilatın digər təşkilatlarının, işçilərinin və fiziki şəxslərinin borcları başa düşülür (alınmış məhsullara görə alıcıların, məsul şəxslərin onlara hesaba verilmiş əşyalara görə borcu). məbləğində pul və s.). Bu təşkilata borclu olan təşkilatlar və şəxslər borclu adlanır.

Kreditor borcları dedikdə, müəyyən bir təşkilatın digər təşkilatlara, işçilərə və kreditorlar adlanan şəxslərə olan borcları başa düşülür.

Borcu onlardan maddi sərvətlərin alınması ilə əlaqədar yaranan kreditorlara təchizatçılar deyilir. Təşkilatın işçilərinə hesablanmış əmək haqqı, büdcəyə, büdcədənkənar fondlara, sosial fondlara hesablanmış ödənişlərin məbləğləri və digər bu kimi hesablamalar üzrə borc bölgü öhdəlikləri adlanır. Borcu başqa əməliyyatlardan yaranan kreditorlar digər kreditorlar adlanır.

IN balans hesabatı debitor və kreditor borcları növləri üzrə əks etdirilir.

Debitor borcları əsasən 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesablarında, kreditor borcları isə 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar”, 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesablarında əks etdirilir. .

Amortizasiya olunan əmlakı satarkən, yəni. əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər, habelə digər əmlak ( hazır məhsullar və mallar) satış qiymətləri ilə əmlakın dəyəri 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditindən 62 No-li hesabın debetinə silinir. Satılmış əmlaka görə ödənişlərin qəbulu kassa uçotu hesablarının debetində (51.52, 50, 55) və 62 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

62 No-li hesabda təhvil verilmiş məhsullar (işlər, xidmətlər) üçün alınan avansların və qabaqcadan ödənişlərin məbləğləri, habelə yaranan məbləğ və məzənnə fərqləri əks etdirilir.

Alınmış avansların və ilkin ödənişlərin məbləğləri kassa uçotu hesablarının debeti və 62 No-li hesabın krediti üzrə uçota alınır.Bu zaman alınmış avansların və qabaqcadan ödənişlərin məbləğləri 62 No-li hesabda ayrıca uçota alınır.

Adi fəaliyyət növlərindən yaranan müsbət məbləğ fərqləri 62 No-li hesabın debetində və 90 No-li “Satış” hesabının kreditində əks etdirilir. Mənfi məbləğ fərqləri əks yazılışdan istifadə etməklə hesablarda uçota alınır.

Müsbət məzənnə fərqləri 62 Noli hesabın debetində və 91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində, mənfi olanlar isə 91 Noli hesabın debetində və 62 Noli hesabın kreditində nəzərə alınır.

Alıcılardan və müştərilərdən tələb olunmamış borclar 62 No-li hesabın kreditindən 63 No-li “Ehtiyatlar” hesabının debetinə silinir. şübhəli borclar“və ya 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı.

62 No-li hesab üzrə analitik uçot alıcı və ya müştəri tərəfindən təqdim edilən hər bir hesab-faktura üzrə, planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında ödənişlər aparılarkən isə hər bir alıcı və ya müştəri üzrə aparılır. Analitik uçotun qurulması ödəniş müddəti hələ çatmamış ödəniş sənədləri əsasında alıcılar və müştərilər haqqında məlumatların alınmasını təmin etməlidir; vaxtında ödənilməmiş ödəniş sənədləri üzrə alıcılar və müştərilər; alınan avanslar; pul vəsaitlərinin alınması üçün son tarix gəlməmiş veksellər; banklarda diskont edilmiş (endirilmiş) veksellər; vaxtında vəsait alınmayan hesablar.

Fəaliyyətləri haqqında konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları tərtib edilən bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupu daxilində alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu 62 №-li hesabda ayrıca aparılır.

Uzunmüddətli işləri (tikinti, layihələndirmə, elmi, geoloji və s.) yerinə yetirən təşkilatlarda 46 No-li “Başa çatmamış işlərin tamamlanmış mərhələləri” hesabından sifarişçilərlə hesablaşmaların uçotu üçün istifadə edilə bilər.

46 No-li hesab üzrə analitik uçot iş növləri üzrə aparılır.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu

Təchizatçılara və podratçılara xammal və digər inventar materiallarını tədarük edən, habelə təmin edən təşkilatlar daxildir müxtəlif növlər xidmətlərin (elektrik, buxar, su, qaz və s. təchizatı) və yerinə yetirilməsi müxtəlif əsərlər(əsas fondların əsaslı və cari təmiri və s.).

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar inventar əşyaları göndərildikdən, işlər görüldükdən və ya xidmətlər göstərildikdən sonra və ya təşkilatın razılığı və ya göstərişi ilə onlarla eyni vaxtda aparılır.

Hal-hazırda təşkilatlar çatdırılan məhsul və ya göstərilən xidmətlər üçün ödəniş formasını özləri seçirlər.

Malsatanların ödənişə təqdim etdiyi qaimə-fakturalar üzrə 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı kreditləşdirilir və onlara müvafiq maddi hesablar (10, 11, 15 və s.) və ya müvafiq xərclərin uçotu üçün hesablar (20, 26, 97 və s.) yazılır. ) debet edilir.

60 №-li hesabda borc qəbul məbləğləri həddində əks etdirilir. Daxil olan inventar maddələrində çatışmazlıqlar, müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlərdə uyğunsuzluqlar və arifmetik səhvlər aşkar edildikdə, 76 No-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı, 2 No-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirələşdirilərək 60 No-li hesabın kreditinə müvafiq məbləğdə vəsait yazılır. ”

ƏDV-nin məbləği təchizatçılar və podratçılar tərəfindən ödəniş üçün hesab-fakturalara daxil edilir və alıcı tərəfindən 19 No-li “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabının debetində və 60 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Təchizatçılara borcun ödənilməsi 60 No-li hesabın debetində və kassa hesablarının (51, 52, 55) və ya bank kreditlərinin (66, 67) kreditində əks etdirilir. Təchizatçılara borcların ödənilməsi zamanı mühasibat yazılışlarının aparılması qaydası istifadə olunan ödəniş formalarından asılıdır.

Verilmiş avanslar pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının kreditindən (51, 52 və s.) 60 No-li hesabın debetində uçota alınır.

Alınmış əmlaka alındıqdan və ya görülən işlərdən (xidmətlərdən) sonra yaranan məbləğ fərqləri məbləğ fərqlərinin dəyərindən asılı olaraq 60 və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesablarında əməliyyat gəlirləri və ya xərcləri kimi nəzərə alınır.

Alınmış əmlak (işlər, xidmətlər) üzrə məzənnə fərqləri də məzənnə fərqlərinin dəyərindən asılı olaraq 60 və 91 No-li hesablarda əməliyyat gəlirləri və xərcləri kimi əks etdirilir.

Veksel, bir tərəfin (veksel sahibinin) başa çatmış ticarət əməliyyatlarına görə və ya görülən işin ödənilməsi üçün digər tərəfə (veksel sahibinə) ödəmə müddətində müəyyən məbləğdə pul ödəməsi barədə yazılı borc pul öhdəliyidir. və ya göstərilən xidmətlər.

Burda verilmə yeri və tarixi, bütövlükdə öhdəliyin məbləği və ya faizlərin ödənilməsi öhdəliyi, ödəniş müddəti və yeri, alanın adı və sifarişçinin imzası qeyd olunur.

Köçürmə vekseli (veksel) kreditor (veksel) tərəfindən verilir və vekseldə göstərilən məbləğin üçüncü şəxsə (remitete) və ya təqdim edənə ödənilməsi barədə borcluya (varsa) yazılı tapşırığı ehtiva edir. Bu sənəd olur veksel alıcı tərəfindən qəbul edildikdən sonra. İndossamentin (indossamentin) köməyi ilə vekseldən dəfələrlə istifadə oluna bilər və bununla da universal kredit və hesablaşma sənədi funksiyasını yerinə yetirir. Banklarda veksellərin diskontlaşdırılması (diskontlaşdırılması) vəsaitlərin dövriyyəsini xeyli sürətləndirir.

Bu zaman veksel sahibi indossament yolu ilə vekseli ödəmə müddətindən əvvəl banka köçürür və veksel məbləğini diskont adlanan bankın xeyrinə endirim faizi çıxılmaqla alır.

Alıcılardan veksellərlə hesablaşmaların uçotu. Hal-hazırda veksellərdən istifadə etməklə hesablaşmaların uçotunun veksellərdən istifadə olunmadan hesablaşmaların əks olunduğu eyni hesablar üzrə sadələşdirilmiş sxem üzrə aparılması tövsiyə olunur. Veksellərdən istifadə etməklə hesablaşmaların seçilməsi analitik uçotda həyata keçirilir.

Mal-material ehtiyatlarının alınması üçün verilən veksellər 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının kreditində və ya digər oxşar hesablarda əks etdirilir. Bu hesablarda veksellə təmin edilmiş borc onun ödənilməsinə qədər uçota alınır. Veksellər üzrə borc ödənildiyi üçün pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının (50, 51, 52 və s.) kreditindən 60 No-li hesabın debetinə silinir. Vaxtı keçmiş veksellər analitik uçotda ayrıca əks etdirilir. Müəyyən müddət ərzində ödəniş edilmədən alınan mallardan istifadəyə görə faizlərin ödənilməsini nəzərdə tutan veksellər verilərkən ödənilmiş faiz məbləği əməliyyat xərclərinin artımına hesablanır. Bundan əlavə, hesablanmış faizlər cari hesabat dövründə ödənilirsə, onlar 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir.

Misal. Alınan malların (60.000 rubl üçün) ödənilməsi üçün 65.000 rubl məbləğində veksel verildi. Veksel üzrə faiz məbləği 5000 rubl təşkil edir. (65000 - 60000).

Veksel verərkən aşağıdakı mühasibat yazılışı aparılır:

60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının debeti - 60.000 rubl. Debet hesabı 91 "Digər gəlirlər və xərclər" - 5000 rubl.

65.000 rubl məbləğində hesab ödəyərkən. pul vəsaitlərinin uçotu hesablarından (51, 52) debet hesabı 60, subhesab “Varılmış veksellər”.

Əgər veksellər üzrə ödəniş gələn il həyata keçiriləcəksə, o zaman veksel üzrə hesablanmış faizləri 97 “Təxirə salınmış xərclər” hesabında nəzərə almaq məsləhətdir. Bu halda, verilmiş veksel üçün mühasibat yazılışı aparılacaqdır:

60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının debeti - 60.000 rubl. Debet hesabı 97 "Gələcək xərclər" - 5000 rubl.
60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının krediti, "Verilmiş veksellər" subhesabı - 65.000 rubl.

65.000 rubl məbləğində hesabın ödənilməsi. sonrakı hesabat ili 60 Noli hesabın debetində, “Verilmiş veksellər” subhesabında, 51 və 52 Noli hesabların kreditində əks etdiriləcəkdir. Eyni zamanda veksel üzrə ödənilmiş faizlərin məbləği 97 Noli hesabın kreditindən silinir. 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti.

Təchizatçıdan köçürmə veksellərinin uçotu. Alıcılardan köçürmə vekselləri almış təşkilatlar daxil olan vekselləri 62 No-li “Alıcılarla və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabında, “Alınmış veksellər” subhesabında uçota alırlar. Hazır məhsulun (90) və ya digər əmlak növlərinin (91) satışı üzrə hesabların kreditindən veksellərdə göstərilən məbləğlər üzrə 62 No-li hesabın debetinə yazılır.

Ödənilmiş veksellər pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının debetində və 62 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

PBU 9/99-a uyğun olaraq (6.2-ci bənd) şərtlərlə məhsul (işlər, xidmətlər) satarkən kommersiya krediti möhlət və hissə-hissə ödəmə şəklində təqdim edildikdə, gəlirlər mühasibat uçotuna qəbul edilir tam məbləğ debitor borcları.

Bu yenilik o deməkdir ki, 2000-ci il yanvarın 1-dən (PBU 9/99 qüvvəyə mindiyi andan) veksel üzrə faiz məbləği məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi kimi əks etdirilməlidir.

Misal. 3 milyon rubl dəyərində məhsul göndərildi. 6 ay təxirə salınmış ödənişlə. Alıcıdan 3,75 milyon rubl dəyərində veksel qəbul edilib. (məhsullar illik 50% kreditlə satılır). 6 aydan sonra hesab ödənildi.

Mühasibat yazılışları: 1) Debet hesabı 62
Hesab krediti 90

2) Debet hesabı 51
Kredit hesabı 62

Qeyd etmək lazımdır ki, yeni Hesablar Planına dair Təlimatlar (ETU 62-yə uyğun olaraq) 91-ci “Digər gəlirlər və xərclər” sətirində veksel üzrə faizlərin uçotunu nəzərdə tutur. Borcun ümumi məbləği üçün qəbul edilmiş veksel üzrə borc-L-ni ödəyərkən nağd mühasibat uçotu hesablarının (51, 52 və s.) debetinə və 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının kreditinə (borcun ödənilməsi məbləği üçün) verilməsi tövsiyə olunur. ) və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı (faizlə).

Vaxtında ödənilməmiş hesablar rədd edilmiş hesab olunur. Veksel üzrə ödənişin vaxtında alınmamasını rəsmi surətdə təsdiq etmək üçün vekselə ödəmə müddətinin bitməsindən sonrakı gün saat 12-yə qədər ödəyicinin olduğu yer üzrə notariat kontorunda protest verilir.

Vekselə etiraz edildikdən sonra öhdəliklər üzrə birgə məsuliyyət daşıyan indossantlar və indossantlar tərəfindən borc öhdəliklərinin ödənilməsi üçün məhkəməyə iddia qaldırılır.

Faizlə birlikdə rədd edilmiş vekselin nominal məbləği 62 No-li hesabın “Qəbul edilmiş veksellər” subhesabından 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debetinə, 2 No-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” subhesabına silinir.

Vekselin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl veksel sahibi təşkilat vekselə qarşı banklardan kredit ala bilər. Alınmış kreditlər 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və ya 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” hesablarının kreditində, pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının debetində (50, 51, 52 və s.) əks etdirilir. faktiki olaraq alınan məbləğlər. Eyni zamanda, debitor borcları hesablarında (62 və s.) veksellərlə təmin edilmiş müştərilərlə hesablaşmalar üzrə borcların uçotu davam etdirilir.

Borc verən və ya digər ödəyici borc öhdəliklərini yerinə yetirmədikdə, veksel saxlayan təşkilat veksellərin diskont edilməsi nəticəsində əldə etdiyi vəsaiti banklara qaytarmağa borcludur. Köçürülmüş vəsaitlər kassa hesablarının kreditindən 66 və ya 67 Noli hesabın debetinə silinir. Veksellər üzrə vaxtı keçmiş öhdəliklər debitor borcları hesablarında qalır.

Vasitəçilik əməliyyatları üzrə hesablaşmaların uçotu

Vasitəçilik əməliyyatları adi alqı-satqı müqavilələri və ya əmtəələrin komisyon haqqı ilə satışı üzrə vasitəçilik müqavilələri ilə rəsmiləşdirilə bilər.

Təşkilat alqı-satqı zamanı topdansatış ticarət təşkilatları üçün müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotu aparır.

Kapitallaşdırılmış mallar 41 No-li “Mallar” hesabının debetində və 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirilir. Uçota alınmış mallar üzrə ƏDV-nin məbləği 19 No-li “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabının debetində və 60 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Malların satışı zamanı gəlir (ƏDV məbləği daxil olmaqla) 90 Noli hesabın kreditində və kassa hesablarının və ya 62 Noli hesabın debetində əks etdirilir. Bundan sonra 41 və 45 Noli hesabların kreditindən satılan malların dəyəri silinir. 90 No-li hesabın debetində “Göndərilmiş mallar” (malların tədarükü müqaviləsinin şərtlərindən asılı olaraq).

Malların çatdırılması, saxlanması və satışı ilə bağlı məsrəflər əvvəlcə 44 No-li aktiv hesabda uçota alınır, sonra isə bu hesabdan 90 No-li hesabın debetinə silinir.

Malların satışı üzrə dövriyyədən hesablanmış ƏDV-nin məbləği 90 Noli “Satış” hesabının debeti və 68 Noli hesabın kreditində əks etdirilir. Alınmış və ödənilmiş mallar üzrə ƏDV məbləği 19 Noli hesabın kreditindən silinir 68 No-li hesabın debeti üzrə təşkilat tərəfindən ödənilmiş ƏDV məbləği 68 No-li hesabın debetindəki nağd pul mühasibat uçotu hesablarının kreditindən silinir.

Malgöndərəndən komisyonla mal satarkən mühasibat uçotu aşağıdakı ardıcıllıqla aparılır.

Komisyonçuya təhvil verilmiş malların və ya hazır məhsulların uçotunu aparmaq üçün 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabından istifadə edilir. Komisyonçuya verilmiş mallar və ya hazır məhsullar 43 №-li «Hazır məhsullar» və ya 41 No-li «Mallar» hesablarından 45 No-li hesabın debetinə silinir.

Malların satışı (komisyonçu hesabatına əsasən) 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debetində və 90 No-li “Satış” hesabının kreditində əks etdirilir.

Komisyonçudan onun satdığı mallara (hazır məhsullara) görə daxil olan vəsaitlər kassa uçotu hesablarının debetində (50, 51 və s.) və 76 No-li hesabın kreditində əks etdirilir. Satılmış mallar kreditdən silinir. 45 Noli hesabın 90 Noli hesabın debetinə. Malların satışı üzrə dövriyyəyə ƏDV-nin hesablanması 90 Noli hesabın debetində və 68 (və ya 76) hesabının kreditində əks etdirilir.

Göstərilən vasitəçilik xidmətlərinə görə prinsipal tərəfindən ödənilən mükafatın məbləği prinsipal tərəfindən paylama məsrəflərinə aid edilir (44 No-li hesabın debeti, 76 No-li hesabın krediti). Əmək haqqı üzrə ƏDV-nin hesablanmış məbləği 19 No-li hesabın debetinə və 76 No-li hesabın kreditinə tətbiq edilir.

Komissiya haqları üzrə hesablanmış ƏDV məbləği göstərilən vasitəçilik xidmətinə görə ƏDV-nin kreditinə götürülür və 19 No-li hesabın kreditindən 68 No-li hesabın debetinə silinir. Paylanma xərcləri 44 No-li hesabın kreditindən debetə silinir. hesabın 90.

Göstərilənləri əks etdirdikdən sonra biznes əməliyyatları hazır məhsulun və ya məmulatın komisyon haqqı əsasında satışından əldə edilən maliyyə nəticəsini müəyyən edib 90 No-li hesabdan 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabına silin.

Mühasibat uçotu vasitəçilik əməliyyatları komisyonçudan 004 No-li “Komissiyaya qəbul edilmiş mallar” balansdankənar hesabından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Komissiyaya qəbul edilmiş mallar 004 No-li hesabda qəbul aktlarında nəzərdə tutulmuş qiymətlərlə uçota alınır. Qəbul edilən malların analitik uçotu malların növləri və göndəricilər üzrə aparılır. Satılmış mallar 004 No-li hesabdan silinir. Eyni zamanda, satılan mallar 62 No-li “Alıcılarla və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində və 76 No-li hesabın kreditində (əsas borcun məbləği üzrə) əks etdirilir.

Göstərilənlər üçün vəsaitin qəbulu konsiqnasiya malları pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının debetində (50, 51 və s.) və 62 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Komisyonçu tərəfindən göstərilən xidmətə görə komissiya ƏDV-nin hesablandığı kreditor borclarının (76 No-li hesabın debeti, 90 No-li hesabın krediti) azalmasına (90 No-li hesabın debeti, 68 No-li hesabın krediti) aid edilir.

Köçürülmüş vəsaitlər kassa hesablarının kreditindən 76 No-li hesabın debetinə, əməyin ödənilməsi üzrə ƏDV-nin ödənilmiş məbləğləri isə kassa hesablarının kreditindən 68 No-li hesabın debetinə silinir.

Komisyonçunun vasitəçilik fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi 90 №-li hesabla müəyyən edilir və 99 №-li hesabdan silinir.

İdxal əməliyyatlarının uçotunun xüsusiyyətləri

İdxal əməliyyatının dosyesi hər bir idxal əməliyyatı pasportu üçün yaradılan sənədlər toplusudur.

Ödəniş kartında idxalçının müqavilə üzrə öhdəliklərinə qarşı müqaviləyə uyğun olaraq həyata keçirilən ödənişlər barədə məlumatlar əks etdirilir.

İdxal olunan malların qeydiyyat kartında müqavilə üzrə gətirilən malların ümumi faktiki dəyəri haqqında yük gömrük bəyannaməsindən məlumatlar əks etdirilir.

Bank nəzarəti hesabatında müqavilə üzrə əməliyyatlar haqqında məlumatlar, idxal müqavilələri üzrə əməliyyatlar haqqında hesabatda isə ödəniş, mallar, ödənişlərin strukturu haqqında məlumatlar var. hesabat dövrü və informasiya bazasının kəmiyyət tərkibi haqqında.

İdxal olunan mallara görə ödəniş üçün təchizatçılarla hesablaşmaların sintetik uçotu 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında aparılır. Bu hesablamaların analitik uçotu hər bir çatdırılma və verilən hər bir avans üzrə ayrıca aparılır.

İdxal olunan malların alış qiyməti haqqında məlumat yaratmaq üçün ona 2 “İdxal mallarının alınması” subhesabını açmaqla 15 “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” sintetik hesabından istifadə etmək məqsədəuyğundur. Bu subhesab üzrə analitik uçot malların partiyaları və növləri üzrə aparılır.

Malların çatdırılması üzrə xidmətlərə görə hesablaşmaların uçotu 76 №-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında, 1 “Rublla hesablaşmalar” və 2 “Xarici valyuta ilə hesablaşmalar” subhesablarının açılması ilə aparılmalıdır.

Kreditlərin verilməsi və ödənilməsi qaydası qanunvericilik və onun əsasında tərtib edilən kredit müqavilələri ilə müəyyən edilir. Müqavilələrdə kreditin verilməsi obyektləri, kreditin verilməsi şərtləri və qaydası, onun ödənilməsi şərtləri, maraq dərəcəsi onların ödənilməsi qaydası, tərəflərin hüquq və vəzifələri, öhdəliklərin qarşılıqlı təminatının formaları, müvafiq sənədlərin siyahısı və təqdim edilmə müddətləri və s.

Qısamüddətli kredit təşkilatın cari fəaliyyətinin ehtiyacları üçün verilir (planı həyata keçirmək üçün zəruridir) və adətən bir ilə qədər müddətə verilir.

Uzunmüddətli kredit istehsal və sosial inkişaf təşkilatlara (əsas fondların tikintisi və alınması, istehsalın genişləndirilməsi və təkmilləşdirilməsi və s. üçün) və bir ildən artıq müddətə verilir.

Kredit almaq üçün təşkilat təsis sənədlərinin surətlərini, hesablamaları, mühasibat və statistik hesabatları və kreditin təminatını və onun ödənilməsinin reallığını təsdiq edən digər məlumatları əlavə edərək banka ərizə göndərir.

Banklar və s kredit təşkilatları təşkilatlar üçün kreditlər üzrə faiz dərəcələrini diferensial şəkildə - kreditin istifadə müddətindən asılı olaraq, habelə kredit resurslarına yaranan tələb və təklifi nəzərə alaraq müəyyən etmək.

Kreditlərdən istifadə üçün xüsusi faiz dərəcələri, faizlərin ödənilməsi qaydası və digər kredit şərtləri kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuşdur.

Hesablaşma, cari və digər hesablar üzrə qalıqlar (büdcə və depozit hesabları istisna olmaqla) üzrə bankla təşkilatlar arasında müqavilə əsasında təşkilatlara bankda vəsait saxlamağa görə faizlər ödənilə bilər.

Kreditlərin alınması və ödənilməsi üzrə əməliyyatların uçotu üçün 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” passiv hesablarından istifadə olunur. Alınmış kreditlər bu hesabların kreditində pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu hesabları ilə, kreditlərin ödənilməsi isə kassa hesabları ilə müxabirələşdirilən hesabların debetində əks etdirilir.

Alınan kreditlər üzrə hesablanmış faizlər borcalan üçün PBU 15/01 (20) və PBU 10/99 (15) uyğun olaraq onun əməliyyat xərcləridir və 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabının debetində və kreditində əks etdirilir. 66 və 67 saylı hesabların.

Bu ümumi qaydanın iki istisnası var. İstifadə borc pul Ehtiyatların əldə edilməsi, qarşıdan gələn işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı əvvəlcədən ödəmə, avansların və depozitlərin verilməsi üçün borcalan tərəfindən borc vəsaitlərindən istifadəyə görə hesablanmış faizlər debitor borclarının artmasına daxil edilir və hesablarda əks olunur. 60 Noli “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” və ya 76 Noli “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesablarının debeti və 66 və 67 Noli hesabların krediti.

Mallar alındıqda, işlər görüldükdə və xidmətlər göstərildikdə onların dəyəri yığılmış debitor borclarının məbləği qədər artır (10, 15 və s. hesabların debeti və 60 və 76 Noli hesabların krediti).

Göstərilən obyektlər üzrə alınan kreditlər üzrə sonrakı faiz hesablamaları da nəzərə alınır ümumi prosedur, yəni. əməliyyat xərclərinə daxildir.

İkinci istisna üçün ümumi qaydalar investisiya aktivlərinin (əsas vəsaitlərin, əmlak komplekslərinin və digər oxşar aktivlərin) maliyyələşdirilməsi üçün alınan kreditlər üzrə faizlərin hesablanması prosedurudur.

İnvestisiya aktivlərinə qarşı alınmış kreditlər üzrə hesablanmış faizlər onların ilkin dəyərinə daxil edilir və 07 No-li “Quraşdırmaq üçün avadanlıq” və 08 No-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesablarının debetində əks etdirilir.

Mühasibat uçotu üçün əsas vəsaitlər, əmlak kompleksi və digər oxşar obyektlər nəzərə alındıqdan sonra, habelə bu obyektlər məhsulun seriyalı istehsalı, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi üçün istifadə edildikdə, alınmış kreditlər üzrə hesablanmış faizlər əməliyyat xərclərinə (debet) daxil edilir. hesab 91 və kredit hesabları 66 və 67).

Tikinti uzun müddətə (üç aydan çox) dayandırılırsa, bu müddət ərzində hesablanmış faizlər əməliyyat xərclərinə daxil edilir. Yenidən başladıqdan sonra tikinti işləri hesablanmış faizlər uçota qəbul edilənə və ya istifadə olunana qədər yenidən obyektin ilkin dəyərinə daxil edilir.

Pul vəsaitlərinin banklarda saxlanmasına görə təşkilata hesablanmış faizlər 51 No-li “Cari hesablar” hesabının debetində və 91 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Kredit almaqla bağlı əlavə xərclərin uçotu (bazar araşdırması xərcləri kredit xidmətləri, notariat xidmətlərinin, rabitə xidmətlərinin və s.) ödənişi kassa və ya hesablaşma hesablarının kreditindən əməliyyat xərcləri kimi 91 No-li hesabın debeti üzrə aparılır. Əgər bu əlavə məsrəflər xeyli miqdarda olarsa, onda borcalan onları 76 №-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında nəzərə ala və sonra bu hesabın kreditindən 91 No-li hesabın debetinə bərabər silə bilər.

Kreditin alınması və ödənilməsi vaxtı ilə faiz məbləğlərinin hesablanması və köçürülməsi arasında uyğunsuzluq nəticəsində yaranan kreditlər üzrə borcun əsas məbləği və hesablanmış faizlər üzrə məzənnə fərqləri 91, 66 və 67 Noli hesablarda əks etdirilir. müsbət məzənnə fərqləri 66 və 67 Noli hesabların debeti və 91 Noli hesabın krediti üzrə, mənfi isə 91 Noli hesabın debeti və 66 və 67 Noli hesabların krediti üzrə əks etdirilir.

Kredit uçotu

Əgər istiqrazlar nominal dəyərindən aşağı qiymətə yerləşdirilirsə, istiqrazların tədavül müddəti ərzində yerləşdirmə qiyməti ilə istiqrazların nominal dəyəri arasındakı fərq bərabər hesablanır. Əlavə xərclərin məbləğinə 91 No-li “Sair xərclər və məsrəflər” hesabının debeti və 66 və ya 67 No-li hesabların krediti üzrə silinir.

Alınmış kreditlər üzrə ödənilməli olan faizlər 66 və ya 67 No-li vahid hesabında və ödəniş mənbələrinin uçotu üçün hesabların debetində bank kreditləri ilə eyni qaydada əks etdirilir:

• ümumi qaydada - 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti üzrə;
• ssudalardan qabaqcadan ödəniş üçün istifadə edildikdə, mal-material ehtiyatlarının əldə edilməsi, qarşıda duran işlər və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı avans və depozitlər verilərkən - 10, 15 və s. hesablara silinən debitor borclarını artırmaq üçün (60, 76 No-li hesablar);
• investisiya aktivlərinin maliyyələşdirilməsi üçün kreditlərdən istifadə edildikdə - 07 və 08 Noli hesablara (müvafiq obyektlər uçota alınmazdan və ya onların istifadəsinə başlamazdan əvvəl).

Kreditlərin alınması ilə bağlı əlavə məsrəflər, nəticədə məzənnə və məbləğ fərqləri kreditlərdə olduğu kimi kreditlər üzrə də əks etdirilir.

Qiymətli kağızların buraxılışı və paylanması ilə bağlı xərclər müvafiq hesablaşma, pul vəsaitləri və material hesablarının kreditindən 91 No-li hesabın debetində uçota alınır.

Qiymətli kağızların ödənilməsi və qaytarılması zamanı nağd pul hesablarının kreditindən 66 və ya 67 Noli hesabın debetinə silinir.

Kredit müqaviləsi üzrə pul vəsaitləri və ya əşyalar üçün daxil olan vəsaitlər və ya digər əmlak 66 və 67 Noli hesabların kreditindən vəsaitlərin və ya müvafiq əmlakın (07 «Quraşdırmaq üçün avadanlıq», 10 «Materiallar» və s.) uçotu hesablarının debetində əks etdirilir. 50, 51, 52, 07, 10 və s. hesabların kreditindən 66 və 67 Noli hesabların debeti üzrə pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın qaytarılması uçota alınır.

Kreditorun aldığı faiz onun əməliyyat gəliridir və gəlir vergisi və ƏDV-yə tabedir. Faizlər üzrə hesablanmış ƏDV 91 Noli hesabın debetində və 68 Noli hesabın kreditində əks etdirilir.

Vergilər və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmaların uçotu

Aksiz vergisinin uçotu əsasən 19 və 68 saylı hesablardan istifadə etməklə ƏDV uçotu ilə eyni şəkildə aparılır.

Təşkilatda iştirakdan əldə edilən gəlirin hesablanması cre-hr, 75-2 hesabında və 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının debetində əks etdirilir.

Təşkilatın işçilərinə təşkilatda iştirakdan əldə edilən gəlirin hesablanması 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının kreditində və 84 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

Dividendlər hesablanarkən hüquqi və fiziki şəxslərdən gəlir vergisi tutulur. Hesablanmış vergi məbləğləri 75 və ya 70 Noli hesabların debetində və 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının kreditində əks etdirilir.

Təşkilat iştirakçılarına ödənilən gəlir məbləğləri 50 No-li «Nağd pul», 51 No-li «Kassa hesabları» və ya 52 No-li «Valyuta hesabları» hesablarının kreditindən 75 və ya 70 No-li hesabların debetinə silinir. Məhsullarda gəlir ödənilərkən ( təşkilatın işləri, xidmətləri) 90 "Satış" hesabının kreditindən 75 və ya 70 No-li hesabların debetinə silinir.

Bu hesabın debetinə maddi ehtiyatların təchizatçılarının, podratçıların, bank müəssisələrinin və digər təşkilatların təqsiri üzündən təşkilata dəymiş zərər aşağıdakı hesabların kreditindən silinir:

• 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” - artıq kapitallaşdırılmış aktivlər üzrə qiymət və tariflərdəki uyğunsuzluqların məbləğləri, keyfiyyət, arifmetik xətalar və s.
• 20 “Əsas istehsal”, 23 Noli “Köməkçi istehsalat” və digər məsrəflər hesabları - təchizatçıların və podratçıların təqsiri nəticəsində yaranan qüsurlar və itkilər üçün;
• vəsaitlərin və bank kreditlərinin uçotu (51, 52, 66, 67 və s.) - hesablardan səhvən silinmiş məbləğlərə görə! təşkilatlar;
• 91 No-li “Digər gəlirlər və xərclər” - müqavilə öhdəliklərinə əməl edilməməsinə görə təchizatçılardan, podratçılardan, alıcılardan, müştərilərdən, xidmət istehlakçılarından alınan cərimələr, cərimələr, cərimələr üçün.

Təmin edilmiş tələblərin məbləğləri 76-2 Noli hesabın kreditindən pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının (51, 52 və s.) debetinə silinir. Təmin edilməmiş tələblərin məbləğləri, bir qayda olaraq, 76-2 Noli hesabın kreditindən 76-2 Noli hesabın (60, 10, 20, 23 və s.) silindiyi hesabların debetinə silinir.

Təşkilat tərəfindən ödənilmiş müxtəlif cərimələr, cərimələr və cərimələr kassa uçotu hesablarının kreditindən 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetinə silinir.

3 No-li “Dividendlər və digər gəlirlər üzrə hesablamalar” subhesabında təşkilata ödənilməli olan dividendlər və digər gəlirlər, o cümlədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr üzrə hesablamalar nəzərə alınır.

Debitor borcları 76-3 Noli hesabın debetində və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. Daxil olan gəlirlər aktivlərin uçotu hesablarının debetində (51, 52 və s.), 76-3 Noli hesabın kreditində uçota alınır.

4 №-li “Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında 76 saylı hesabda alıcıların gəlməməsi səbəbindən müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş məbləğlərə görə təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmalar nəzərə alınır.

Depozitə qoyulmuş məbləğlər 76-4 Noli hesabın kreditində və 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində əks etdirilir. Depozitə qoyulmuş məbləğlər alana ödənilərkən nağd pul mühasibat uçotu hesablarının kreditinə və 76-4 No-li hesabın debetinə yazılır.

76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçot hər bir debitor və kreditor üzrə aparılır. 76 No-li hesabın qalığı 76 No-li hesabın analitik hesabları üzrə dövriyyə vərəqindən müəyyən edilir.

Fəaliyyətləri haqqında konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları tərtib edilən bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupunda müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu 76 №-li hesabda ayrıca aparılır.

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu

Hesabatlı məbləğlər kiçik biznes xərcləri və ezamiyyət xərcləri üçün kassadan təşkilat işçilərinə verilən pul avanslarıdır. Hesaba pul verilməsi qaydası, avansların məbləği və onların verilə biləcəyi şərtlər kassa əməliyyatlarının aparılması qaydaları ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02/08/2002-ci il tarixli 93 nömrəli qərarına uyğun olaraq, 01/01/2002-ci il tarixdən gündəlik müavinət 100 rubl məbləğində ödənilir. ezamiyyətdə olduğunuz hər gün üçün.

Ezamiyyət yerinə və geri qayıtma xərcləri və kirayədə yaşamaq üçün ödəniş müvafiq sənədlərlə təsdiq edilmiş faktiki xərclərə əsasən ödənilir (nəzərə alınmaqla). müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər müvafiq nəqliyyatdan istifadə etmək).

Təşkilatların rəhbərləri istisna olaraq, ezamiyyətlərlə bağlı müəyyən edilmiş normalardan artıq əlavə ödənişlərin aparılmasına icazə verə bilərlər. Əlavə ödənişlər istehsalın maya dəyərinə daxildir. Bununla belə, vergi məqsədləri üçün ezamiyyət xərcləri müəyyən edilmiş limitlər daxilində qəbul edilir.

Hesabat məbləğlərinin uçotu 71 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” aktiv sintetik hesabında aparılır. Hesabatlı şəxslərə nağd avansların verilməsi 71 No-li hesabın debetində və 50 No-li “Nağd pul” hesabının kreditində əks etdirilir.

Hesabat məbləğlərindən ödənilmiş xərclər 71 No-li hesabın kreditindən 10 No-li “Materiallar”, 26 “Noli hesabların debetinə silinir. Ümumi fəaliyyət xərcləri» və xərclərin xarakterindən asılı olaraq digərləri. Kassaya qaytarılan istifadə olunmamış məbləğlərin qalıqları məsul şəxslərdən 50 №-li “Kassa” hesabının debetinə silinir. Hər bir avans ödənişi üzrə məsul şəxslər tərəfindən xərclərin analitik uçotu aparılır.

Məsul şəxslər tərəfindən qaytarılmamış avans məbləğləri 71 No-li hesabdan 94 No-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” hesabının debetinə silinir. 94 No-li hesabdan avans məbləğləri 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” və ya 73 No-li “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debetinə silinir (onları işçilərin əmək haqqı məbləğindən çıxmaq mümkün olmadıqda).

İşçilərin xaricə göndərilməsi zamanı hesabatlı məbləğlərin uçotunun xüsusiyyətləri. İşçilər xaricə göndərilərkən onlara müəyyən edilmiş gündəlik müavinət və otaq pulu normaları əsasında təyinat ölkəsinin valyutası ilə avans verilir.

Bankdan daxil olan valyuta 52 No-li “Valyuta hesabları” hesabının kreditindən 50 “Nağd pul” hesabının kreditinə yazılır. Hesabat üçün verilmiş valyuta 50-ci hesabdan 71-ci hesabın debetinə silinir və mühasibat uçotunda ödəniş valyutası və onun rubl ekvivalentində Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə əks etdirilir. problem.

İşgüzar səfərdən qayıdanda və təhvil verərkən əvvəlcədən hesabat təsdiqedici sənədlər əlavə edilməklə, hesabatın verildiyi günə olan məzənnə ilə məsrəflərin növündən asılı olaraq 71 No-li hesabın kreditindən 26 No-li “Ümumi təsərrüfat xərcləri” hesabının debetinə və digər hesabların borcuna silinir. təqdim etdi. Ezamiyyət zamanı məzənnə dəyişərsə, məzənnə fərqi 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabından silinir: müsbət - gəlirlər üzrə (71 No-li hesabın debeti, 91 No-li hesabın krediti), mənfi - xərclər (debeti). hesab 91, hesabın krediti 71).

71 No-li hesab üzrə analitik uçot hesabata verilmiş hər bir məbləğ üzrə aparılır.

Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmaların uçotu

Əmək haqqı, məsul şəxslər və əmanətçilər ilə hesablaşmalar istisna olmaqla, təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmaların bütün növləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar" sintetik hesabından istifadə edin. Bu hesab üçün aşağıdakı subhesablar açıla bilər:

1. “Təqdim olunan kreditlər üzrə hesablamalar”;
2. “Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar” və s.

"Təqdim olunan kreditlər üzrə hesablaşmalar" 1 subhesabında işçilərlə onlara verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar nəzərə alınır (fərdi şəxslər üçün mənzil tikintisi, bağ evi almaq və s.).

İşçiyə verilmiş kreditin məbləği kassa uçotu hesablarının kreditindən (50, 51 və s.) 73-1 debetində əks etdirilir.

Kreditin ödənilməsi zamanı qəbul edilmiş ödəniş prosedurundan asılı olaraq 73 No-li hesabın kreditinə yazılır və qeyri-müəyyən vəsaitlərin hesabları (50, 51 və s.) və ya 70 No-li hesabın debetinə yazılır.

İşçi ona verilmiş krediti qaytarmadıqda, borc 73-1 Noli hesabın kreditindən 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetinə silinir.

2 No-li “Maddi ziyanın ödənilməsi üçün hesablamalar” subhesabında təşkilatın işçisi tərəfindən inventarların oğurlanması və çatışmaması, qüsurlar nəticəsində vurulmuş maddi ziyanın ödənilməsi, habelə digər zərər növlərinin ödənilməsi üçün hesablamalar nəzərə alınır.

Təşkilatın işçilərindən alınacaq məbləğlər 94 No-li «Qiymətlilərin itkisi və korlanmasından yaranan çatışmazlıqlar», 98 No-li «Müxtəlif gəlirlər», 28 «İstehsalatda qüsurlar» və s. hesabların kreditindən 73-2 Noli hesabın debetinə silinir. .İşçilərdən tutulan tutulmaların məbləğlərinə 73-2 Noli hesabın krediti və 70 No-li hesabların debetinə (əmək haqqından tutulmaların məbləğinə), 91 (əsassız iddiaya görə tutulmadan imtina edildikdə) və s.

73 №-li “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabına “Kreditlə satılan mallar üzrə hesablaşmalar” subhesabı açıla bilər. Bu subhesab kreditlə alınmış əşyalar üzrə təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmaları qeyd edir. fərdi kateqoriyalar mallar.

İşçiyə kreditin verilməsi əməliyyatı 73 No-li hesabın debetində “Kredit əsasında satılan mallara görə ödənişlər” subhesabında və 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” hesabının kreditində və ya 67 No-li “Hesablaşmalar üzrə hesablaşmalar” hesabında əks etdirilir. uzunmüddətli kreditlər və borclar”.

Kreditlər üzrə borcun ödənilməsi üçün işçilərin əməkhaqqından tutulmalar 70 No-li “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində və 73 No-li “Kredit əsasında satılan mallar üzrə hesablaşmalar” subhesabının kreditində uçota alınır. Kreditlər üzrə borc ödənilərkən 66 və ya 67 No-li hesabların debetinə və 51 No-li “Cari hesablar” hesabının kreditinə yazılır.

Təşkilatın işçiləri üçün 73 saylı hesabın analitik uçotu aparılır.

Əmlakın etibarlı idarə edilməsi üzrə əməliyyatların uçotu

İnventar məlumatlarına əsasən debitor borcları iddia müddəti başa çatdıqda, şübhəli borclar üçün ehtiyatları azaltmaq və ya təşkilatın maliyyə nəticələrini azaltmaq üçün qeyri-real olan digər borclar silinir.

Müddəti bitmiş kreditor borclarının məbləğləri məhdudiyyət müddəti, üçün silinir maliyyə nəticələri təşkilatlar.

Debitor və kreditor borclarının iddia müddəti başa çatdıqdan sonra silinməsi üzrə mühasibat uçotu bu fəsildə verilmişdir.

Maliyyə hesabatlarında hesablamalar haqqında məlumatın açıqlanması

Debitor və kreditor borclarının hərəkəti haqqında məlumat (hesabat ilinin əvvəlinə qalıq, öhdəliklərin baş verməsi, onların ödənilməsi və ilin sonuna qalıq) balans hesabatına Əlavənin 2-ci “Debitor və kreditor borcları” bölməsində verilmişdir. (forma № 5).

Debitor və kreditor borclarının ümumi məbləğindən vaxtı keçmiş borclar, onlardan isə üç aydan çox davam edən borclar ayrılır.

2-ci bölməyə istinad veksellərin (verilmiş və qəbul edilmiş) mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumat verir. Bundan əlavə, arayışda ilin sonuna ən çox borcu olan, o cümlədən üç aydan çox müddətə borcu olan borclu təşkilatların və kreditor təşkilatların siyahısı əks etdirilir.

Hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna balans hesabatı uzunmüddətli və ümumi məbləği haqqında məlumat verir qısamüddətli borc alıcılara və müştərilərə, debitor borclarına, törəmə və asılı şirkətlərə, verilmiş avanslara və digər borclulara borcların bölüşdürülməsi ilə.

Balans hesabatının passiv tərəfində kreditor borclarının ümumi məbləği və onun növləri (təchizatçı və podratçılar, veksellər və s.) göstərilir.

-a izahat qeydinin tərkib hissəsi kimi təsərrüfatdaxili hesablaşmalarla bağlı məlumatların açıqlanması illik raport PBU 12/2000 tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu aktiv-passiv hesabda aparılır 76 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar”, burada elmi təşkilatlarla, əmək haqqının, mükafatların və digər ödənişlərin depozitə qoyulmuş məbləğləri üzrə işçilərlə hesablaşmalar, icra sənədləri üzrə müxtəlif təşkilatların və şəxslərin xeyrinə əmək haqqından tutulan məbləğlər və s.

76 No-li hesabda aşağıdakı subhesablar açıla bilər: “Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablamalar”; “İddialar üçün hesablamalar”; “Ödənilməli olan dividendlərin və digər gəlirlərin hesablanması”; “Depozit qoyulan məbləğlər üzrə hesablamalar” və s.

"Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar" subhesabında sığortalı kimi çıxış etdiyi müəssisənin əmlakının və şəxsi heyətinin (sosial sığorta və təminat və icbari tibbi sığorta üzrə hesablamalar istisna olmaqla) sığortası üzrə hesablamalar əks etdirilir.

Müəssisə əmlak, biznes riskləri, mülki məsuliyyət və şəxsi sığorta müqavilələri üzrə sığortalı ola bilər.

Əmlak sığortası itirilmiş və ya zədələnmiş əmlakı əvəz etmək üçün yeni əmlakın əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin ödənilməsini təmin edir.

Biznes (maliyyə) risklərinin sığortası təsərrüfat subyekti kimi fəaliyyət göstərməsi nəticəsində itirilmiş gəlirlərin və ya əlavə xərclərin ödənilməsini nəzərdə tutur.

Belə sığorta aşağıdakı hallarda təmin edilə bilər:

İstehsal fəaliyyətində fasilələr nəticəsində yaranan itkilər;

Borclular tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi;

Qarşı tərəfin iflası və təşkilatın bununla bağlı hüquqi xərcləri və s.

Mülki məsuliyyət sığortası təşkilata əlavədən qaçmağa imkan verir maliyyə xərcləri mülki qanunvericiliyə uyğun olaraq digər fiziki və fiziki şəxslərə dəymiş zərərin əvəzinin ödənilməsi zərurəti ilə yaranan hüquqi şəxslər.

Şəxsi sığorta təşkilatın işçilərini təmin etməyə imkan verir maddi dəstəkəmək qabiliyyətini itirdikdə (məsələn, işçinin əmək fəaliyyəti ilə bağlı bədbəxt hadisələrdən, peşə xəstəliklərindən sığorta).

İcbari və könüllü sığorta müqavilələri üzrə sığorta təşkilatlarına ödənilməli olan, məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı məsrəflərə daxil olan sığorta ödənişlərinin məbləğləri əks etdirilir:

D 20, 23, 26, 44 K 76 subhesab "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar".

Sığorta ödənişlərinin hesablanması, yəni. onların məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə daxil edilməsi yalnız sığorta müqaviləsi qüvvəyə mindikdən sonra həyata keçirilir. Müqavilədə bu müddət göstərilməyibsə, sığorta haqqı ödənildikdən sonra müqavilə qüvvəyə minir.

Əsas vəsaitlərin yaradılması və ya alınması prosesində onların sığortalanması xərcləri onların ilkin maya dəyərinə daxil edilir. Bu halda mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılış aparılır:

Ehtiyatların və materialların sığortası üzrə xərclər alınmış ehtiyatların ilkin (faktiki) maya dəyərinə daxil edilir və yazılışda əks olunur:

D 10, 15 K 76.

Sığorta ödənişləri məbləğlərinin sığorta təşkilatlarına köçürülməsi: D 76 K 51.

İnventar əşyaları, qiymətli kağızlar və digər əmlak itirildikdə (zədələndikdə, oğurlandıqda) mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılış aparılır:

D 76 K 01, 10, 41, 43.

Bu zaman inventar maddələri onlara uyğun olaraq silinir faktiki xərc, və amortizasiya hesablanan əmlak (əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər) - qalıq dəyəri ilə.

Sığorta olunan təşkilatın sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən digər fiziki və hüquqi şəxslərə dəymiş zərərin əvəzinin ödənilməsi zərurəti ilə bağlı xərclər aşağıdakı qeydlərlə əks etdirilə bilər:

Sığorta müqavilələri üzrə müəssisənin sığorta təşkilatlarından aldığı sığorta ödənişinin məbləğləri əks etdirilir:

Sığorta hadisələri nəticəsində ödənilməmiş zərərlər zərər kimi silinir və mühasibat yazılışlarında əks etdirilir:

Sığorta təşkilatından alınan sığorta ödənişinin məbləği sığorta şirkətinə dəyən faktiki zərərin məbləğindən artıq olduqda, yaranan fərq təşkilatın qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir:

“İddialar üzrə hesablaşmalar” subhesabında hesablamalar təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara qarşı irəli sürülən iddialar, habelə tətbiq edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və cərimələr üzrə əks etdirilir.

İddia 2 nüsxədə yazılı şəkildə tərtib edilməlidir. İddianın ötürülməsi faktı qeydə alınmalıdır: iddia qəbzlə təhvil verilə bilər, sifarişli poçtla ötürülə bilər və s.

İddia ərizəsində zərərçəkmiş tərəf qarşı tərəfin müqavilə öhdəliklərinin pozulmasını təsvir etməli və ona müvafiq tələblər təqdim etməlidir. İddiaya onun etibarlılığını təsdiq edən sənədlər əlavə edilməlidir: müqavilələrin surətləri, hesab-fakturalar, ödəniş tapşırıqları, aktlar və s.

İddialara dair hesablamalar alıcının mühasibat uçotunda əks olunur:

D 76 subhesab "İddialar üçün hesablamalar" K 60.

Alıcı tərəfindən inventar və ya istehsal məsrəfləri üzrə hesablarda qeydlər aparıldıqdan sonra təchizatçılar tərəfindən təqdim edilmiş hesab-fakturalarda hesab və ya digər səhvlər aşkar edilərsə, iddialar üzrə hesablaşmalar əks etdirilir:

D 76 K 10, 41, 20, 23, 26.

Ödəyici tərəfindən tanınan və ya arbitraj tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlərdə təchizatçıların və podratçıların təqsiri üzündən qüsurlar və dayanma müddətləri üçün iddia da verilə bilər. İddia məbləği əks olunur:

D 76 K 20, 23, 26.

Müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsinə görə təchizatçılardan, podratçılardan, alıcılardan alınan cərimələr, cərimələr, cərimələr üçün mühasibat uçotunda aşağıdakılar qeyd olunur:

D 76 K 91 - ödəyicilər tərəfindən tanınan və ya arbitraj tərəfindən verilən məbləğlərdə.

76 No-li hesabın kreditinə pul vəsaitləri hesabları ilə müxabirələşdirilərək qəbul edilmiş ödənişlərin (təmin edilmiş tələblər, alınan cərimələr) məbləği yazılır. Hər bir debitor və fərdi tələblər üzrə analitik uçot aparılır.

“Ödənilməli olan dividendlər və digər gəlirlər üzrə hesablamalar” subhesabındaödənilməli dividendlərin və digər gəlirlərin hesablamaları, o cümlədən sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr nəzərə alınır.

Debitor gəliri əks etdirilir: D 76 K 91.

Gəlir qəbzi: D 51 K 76.

“Depozit qoyulmuş məbləğlər üzrə hesablamalar” subhesabında depozit edilmiş əmək haqqı məbləğləri, təşkilatda iştirakdan əldə edilən gəlirlər və digər oxşar ödənişlər üzrə hesablamalar nəzərə alınır.

Hesablanmış, lakin vaxtında ödənilməmiş (alıcının gəlməməsi səbəbindən) əmək haqqı məbləğləri və iştirak gəlirləri əks olunur:

Depozitə qoyulmuş əmək haqqı kitabı bir il müddətinə açılır. Hər bir əmanətçi üçün ayrıca sətir var, onu göstərir İşçi sayı, işçinin soyadı, adı və atasının adı, depozitə qoyulan məbləğ, sonra isə onun buraxılması haqqında qeyd aparılır.

Qeydiyyatdan keçin f. No RT-11 ilkin sənəd və eyni zamanda mühasibat uçotu registridir. Onu ilk dəfə doldurduqda işçinin şəxsi nömrəsi, soyadı, adı və atasının adı və depozitə qoyulan məbləğ qeyd olunur.

Mühasibat işçiləri tərəfindən edilən ödəniş qeydləri üçün xüsusi sütun verilir. Reyestrin sonunda müəyyən bir aya aid edilən ödənişlərin ümumi məbləği göstərilir. Rübün və ya ilin sonunda ödənilməmiş məbləğlər mühasibatlıq tərəfindən açılmış yeni registrlərə keçirilir.

İşçilər tərəfindən tələb olunmayan depozit məbləğləri üç il müddətində (məhdudiyyət müddəti bitənə qədər) saxlanılır və işçinin ilk tələbi ilə bu müddət ərzində verilir.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra depozitə qoyulmuş əmək haqqının tələb olunmamış məbləğləri inventar məlumatlarına və təşkilat rəhbərinin əmrinə əsasən 91 saylı hesaba silinir:

NOU VPO filialı

Mühasibat uçotu, təhlil və audit departamenti

Kurs işi

İntizam üzrə:

"Maliyyə uçotu"

“Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu”

İcra edilib:

İqtisadiyyat fakültəsinin tələbəsi

tam zamanlı təhsil

qruplar ED 22-07

Vorobyova İrina Oleqovna

Yoxlandı:

Dosent Nyuxnya İrina Viktorovna

Ryazan 2009

GİRİŞ 2

FƏSİL 1. MÜXTƏLİF DEBİTORLAR VƏ KREDİTORLAR İLƏ HESABAŞMALARIN UÇOTUNUN MÜHASİBƏTİNİN MÜNDƏMİ TƏNZİMİ 4.

FƏSİL 2. MÜXTƏLİF DEBİTORLAR VƏ KREDİTORLARLA MÜHASİBAT UÇOTUNUN NƏZƏRİ ƏSASLARI 6.

2.1 Debitor və kreditor borcları anlayışı 6

2.2 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı 8

2.3 Sənədləşdirmə müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu 14

2.4 Əsas mühasibat qeydləri müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu üçün 16

NƏTİCƏ 19

ƏDƏBİYYAT 22

GİRİŞ

Ölkə iqtisadiyyatının bazar münasibətlərinə keçidi səmərəli idarəetməni, informasiya texnologiyalarının nailiyyətlərinin fəal və ardıcıl həyata keçirilməsini, yeni və mütərəqqi hər şeyi tələb edir.

Maliyyə uçotu təşkilat və müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında ümumiləşdirilmiş (sintetik) məlumat verir.

Mən bu mövzunu nəzərdən keçirirəm kurs işi, çünki müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu uçot sistemində mühüm elementdir.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar müxtəlif səbəblərdən yaranır.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində təşkilat kreditlər üzrə banklarla, ayırmalar, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, vergilər və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar, mədaxil və ya satış üzrə sosial sığorta orqanları ilə əlaqəli qarşılıqlı öhdəlikləri əks etdirən hesablaşma münasibətlərinə malikdir. maddi sərvətlərin, .

Debitor və kreditor borcları hüquqi və fiziki şəxslər arasında mövcud olan ödəniş sisteminin qaçılmaz nəticəsidir.

Maliyyə uçotunun əsas vəzifəsi idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün məlumatların hazırlanmasıdır. Beləliklə, debitor və kreditorlarla hesablaşmaların vəziyyəti nəzərə alınmadan qəbul edilən hər hansı qərar natamam, hətta səhv olacaq.

Bu kurs işinin məqsədi debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotunun hərtərəfli nəzərdən keçirilməsi, nəzəri və praktiki aspektlərin öyrənilməsidir. Mühasibat uçotunun qanunvericiliklə tənzimlənməsi, bu hesabın subhesabları, əsas mühasibat uçotu sənədləri, mühasibat uçotunun nəzəri əsasları nəzərdən keçiriləcək.

Tədqiqatın obyekti müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotudur.

Bu əsəri yazmağa hazırlaşarkən, ədəbi mənbələrin geniş spektri öyrənilmişdir tam siyahı son hissədə tapa bilərsiniz kurs layihəsi. Bununla belə, aşağıdakı ədəbiyyatı qeyd etmək istərdim:

Antsiferova I.V. "Maliyyə uçotu". Bu kitabda maliyyə uçotu üzrə bütün biliklər toplusu var.

Kondrakov N.P. “Mühasibat (maliyyə, idarəetmə) uçotu”. Dərslik təşkilatlarda istehsal prosesinin ardıcıllığı ilə təqdim olunan materialı təqdim edir. Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar mövzusu kifayət qədər ətraflı öyrənilmişdir.

Boqaçenko V.M., Kirillova N.A. "Mühasibat uçotu". Bu kitabda mühasibat uçotu məsələlərinin hərtərəfli təqdimatı var.

FƏSİL 1. MÜXTƏLİF DEBİTORLAR VƏ KREDİTORLARLA HESABAŞMALARIN MÜHASİBAT UÇOTUNUN NİMİT TƏNZİMİ

Mühasibat uçotu müxtəlif statuslara malik olan normativ sənədlərə uyğun olaraq aparılır. Onların bəziləri məcburi, digərləri isə məsləhət xarakteri daşıyır.

Məqsədindən və statusundan asılı olaraq normativ sənədlərin aşağıdakı sistem şəklində təqdim edilməsi məqsədəuyğundur:

1-ci səviyyə: təşkilatın mühasibat uçotunun təşkili və aparılmasını birbaşa və ya dolayı yolla tənzimləyən qanunvericilik aktları, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarları;

2-ci səviyyə: mühasibat uçotu və hesabat standartları (qaydaları);

4-cü səviyyə: müəssisənin özünün mühasibat uçotu üzrə işçi sənədlər. (14, s.193)

Birinci səviyyənin əsas aktları 21 noyabr 1996-cı il tarixli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanundur. 129-FZ nömrəli (3 noyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə). Mühasibat uçotunun hüquqi əsaslarını, məzmununu, prinsiplərini, təşkilini, mühasibat uçotu fəaliyyətinin və hesabatın əsas istiqamətlərini, mühasibat uçotunun aparılması və maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi üçün tələb olunan təsərrüfat subyektlərinin tərkibini müəyyən edir.

Sistemin birinci səviyyəsinə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (1 və 2-ci hissələr) daxil edilməlidir.

Həmçinin, bu mövzuda normativ sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

"Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə." Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə sonrakı dəyişikliklər və əlavələrlə təsdiq edilmişdir.

Təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planı və ondan istifadə qaydaları. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. № 94n (18 sentyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə). Mühasibat uçotu hesablamaları üçün hesablar planında eyniadlı VΙ bölməsinin hesabları verilmişdir. Onlar təşkilatın müxtəlif hüquqi və fiziki şəxslərlə hesablaşmalarının bütün növləri, habelə biznesdaxili hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

“Mübahisələrin həlli üçün iddia qaydası haqqında Əsasnamə”. Rusiya Federasiyası Ali Şurasının 24 iyun 1992-ci il tarixli 3116-1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

“Nağdsız ödənişlər haqqında Rusiya Federasiyası" Vəzifə Mərkəzi Bank RF 3 oktyabr 2002-ci il tarixli № 2-P (22 yanvar 2008-ci il tarixli dəyişikliklərlə).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2-ci hissə.

Sadalanan sənədlərdən “Mühasibat uçotu haqqında” Qanun, “Mühasibat uçotu və mühasibat uçotu hesabatları haqqında Əsasnamə” və “Hesablar planı” xüsusi diqqətəlayiqdir. Onlar təşkilatlara müvafiq obyektlərin uçotu və qiymətləndirilməsi variantlarını seçmək hüququ verdilər yaradılmış təşkilat uçot siyasəti. (19, s. 195)

FƏSİL 2. MÜXTƏLİF DEBİTORLAR VƏ KREDİTORLAR İLƏ MÜHASİBAT HESABATLARININ NƏZƏRİ ƏSASLARI.

2.1 Debitor və kreditor borcları anlayışı

Debitor borcları dedikdə, bu təşkilatın digər təşkilatlarının, işçilərinin və fiziki şəxslərin borcları başa düşülür (alınmış məhsula görə alıcıların, mühasibat şəxslərin onlara hesaba verilmiş pul məbləğlərinə görə borcu və s.). Bu təşkilata borclu olan təşkilatlar və şəxslər borclu adlanır.

Kreditor borcları dedikdə, müəyyən bir təşkilatın digər təşkilatlara, işçilərə və kreditorlar adlanan şəxslərə olan borcları başa düşülür.

Balans hesabatında debitor və kreditor borcları növləri üzrə əks etdirilir. (6, s. 393)

Son zamanlar bir sıra obyektiv və subyektiv amillərlə əlaqədar olaraq debitor borclarının uçotu və hesabatda əks etdirilməsi proseduru mürəkkəbləşmişdir. Obyektiv olaraq buna ölkənin bazar münasibətlərinə keçidi və əməliyyatda iştirak edən tərəflərin müqavilə öhdəliklərinin əhəmiyyətini artıran yeni qanunvericilik aktlarının qəbulu təsir etdi.

Subyektiv olaraq buna ölkədə ödənişlərin vəziyyəti və nəticədə dövlət tərəfindən məhsulların tədarükü üçün ödənişlərin həyata keçirilməsi zamanı qanunun və qaydanın təmin edilməsinə yönəlmiş bir sıra normativ hüquqi aktların qəbul edilməsi, habelə bir çox təşkilat ödənişləri nağd puldan istifadə etmədən həyata keçirir.

Debitor borcları müəyyən bir əməliyyat nəticəsində yaranan mülki öhdəlikləri nəticəsində təşkilatın mühasibat uçotunda əks olunur.

Ümumiləşdirilmiş formada, debitor borclarının uçotu, qiymətləndirilməsi və ödənilməsi qaydasına təsir edən amillər aşağıdakılarla müəyyən edilmiş qayda və qaydalardır:

əqd üzrə hesablaşmaların aparılması qaydasını müəyyən edən müqavilə;

əməliyyatların aparılması qaydasını müəyyən edən mülki qanunvericilik;

Vergitutma üzrə qanunvericilik və inzibati sənədlər.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra debitor və kreditor borcları silinməlidir. Ümumi müddət Məhdudiyyət müddəti üç ildir.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra debitor borcları mənfəətin azalması və ya şübhəli borclar üzrə ehtiyat kimi silinir. Borcun silinməsi müdirin əmri və mühasibat uçotu ilə sənədləşdirilir. (17, s. 457)

Silinmiş borc ləğv edilmiş hesab edilmir. 007 No-li “Müflis borcluların zərərə silinmiş borcları” balansdankənar hesabında əmlak vəziyyətində dəyişiklik baş verdikdə onun ödənilməsi imkanlarına nəzarət etmək üçün silinmə tarixindən 5 il müddətində əks etdirilməlidir. borclular. 007 No-li hesab üzrə analitik uçot borcu zərərlə silinən hər bir borclunun və zərərlə silinən hər bir borcun uçotu aparılır.(2, s.125).

Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra kreditor borcları maliyyə nəticələrinə silinir.

Mövcud qaydalara uyğun olaraq sintetik mühasibat uçotu hesabları üzrə aparılan, vaxtaşırı yenilənən və tutuşdurulan mühasibat yazılışları əsasında debitor və kreditor borcları balansda əks etdirilir.

Balansda fərdi hesabların qalığı müfəssəl şəkildə əks etdirilir, yəni debet qalığı balansın aktiv, kredit qalığı isə passiv tərəfindədir.

Debitor və kreditor borclarının müəyyən edilməsi üçün ümumi müəyyən edən meyarlar aşağıdakılardır: təşkilatın cari öhdəliklərinin və hesablamalarının düzgün sənədləşdirilməsi; debitor və kreditor borclarının uçotu üçün əsaslar; onların məbləğində dəyişikliklərə və debitor və kreditor borclarının balansda əks etdirilməsi qaydalarına riayət olunmasına nəzarət.

2.2 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı və onun subhesabları

Yeni hesablar planında 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının funksiyaları xeyli genişləndirilmişdir. Müasir mühasibat uçotumuzda istifadə olunan bütün hesablardan ən çox bu hesabdan istifadə olunur. Bu onunla əlaqədardır ki, ödənişlərin əsas və toplu axını, bir qayda olaraq, bu hesabdan keçir. Bu hesabda müxtəlif yazılışların çoxluğu hesablar planını tərtib edənləri hər biri ciddi şəkildə müəyyən edilmiş hesablama növləri üçün nəzərdə tutulmalı olan bir sıra subhesablar açmağa sövq etmişdir.(13, s.321).

Digər müəssisə, təşkilat və fiziki şəxslərlə müxtəlif hesablaşma münasibətlərinin uçotu üçün 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” aktiv-passiv hesabından istifadə edilir. Bu hesabda qeyri-kommersiya əməliyyatları üzrə müxtəlif təşkilatlarla (təhsil müəssisələri, elmi təşkilatlar), çeklə ödənilən xidmətlərə görə nəqliyyat təşkilatları ilə hesablaşmalar, depozitə qoyulmuş əmək haqqı, icra sənədlərinə əsasən təşkilatların və fiziki şəxslərin xeyrinə əmək haqqından tutulma məbləğləri və s. .

Hesabın debetində fiziki şəxslərin və təşkilatların debitor borcları yığılır, həmçinin fiziki şəxslərin və təşkilatların kreditor borclarının ödənilməsi, kredit üzrə debitor borclarının ödənilməsi və kreditor borclarının hesablanması əks etdirilir. 76 №-li hesabın qalığı genişləndirilmiş formada göstərilir.