Vergi növü. Ümumi vergitutma sisteminin üstünlükləri və çatışmazlıqları. Təqdim etmək üçün son tarixlər nədir

Oxuma 11 dəq. Baxışlar 162 11/18/2018 tarixində dərc edilmişdir

Sahibkarlığın əsasını iqtisadi fəaliyyətin səmərəliliyinin müntəzəm olaraq yüksəldilməsi təşkil edir. Hesabatların hazırlanması prosesini optimallaşdırmaq və istehsal xərclərini azaltmaqla fəaliyyətin səmərəliliyini artırmaq mümkündür. Xüsusi vergi rejimlərinin köməyi ilə biznes xərclərini azalda bilərsiniz. Yalnız biznesi tənzimləyici orqanlar tərəfindən müəyyən edilmiş meyarlara cavab verən sahibkarlar güzəştli vergitutma sistemlərindən yararlana bilərlər. Vergi orqanlarının bu siyasəti onunla izah olunur ki, biznesin bütün sahələri güzəştli rejim tətbiq edə bilmir. Xüsusi sistemə keçmək mümkün olmadıqda, sahibkar istifadə etməyə borcludur standart sxem vergilərin ödənilməsi. Bu yazıda ümumi vergi sisteminin nə olduğu sualını nəzərdən keçirməyi təklif edirik.

OSNO-nun dekodlanması konsepsiyanı müəyyənləşdirir ümumi sistem vergitutma

BASIC: bu nədir

"OSNO" termini abreviaturadır və Ümumi Vergi Sistemini ifadə edir. Ekspertlərin fikrincə, bu vergi Yeni rejim maliyyə öhdəliyinin ən mürəkkəb növlərindən biridir. Bu sistemə daxildir çoxlu sayda müxtəlif vergilər və sahibkarı ən dolğun hesabatlar yaratmağa "məcbur edir". Bu tələblər təkcə bəyannamələrə deyil, həm də Maliyyə hesabatları. Bu sxem üzrə fəaliyyət göstərən şirkətlərdən dörddən çox ödəniş tələb olunur müxtəlif növlər vergilər. Bundan əlavə, şirkətin hər bir işçisi üçün dövlət xəzinəsinə məcburi köçürmələri nəzərə almaq lazımdır.

Bu rejimdən istifadə edən təsərrüfat subyektləri ödəyicilərə məxsus olan və xüsusi sistemlər tərəfindən tətbiq edilən müxtəlif güzəştlərdən istifadə edə bilməz.

Bir qayda olaraq, bu vergi növü böyük şirkətlər tərəfindən istifadə olunur. Qeyd etmək lazımdır ki, əksər iş adamları digər vergi ödəmə rejimlərinə keçə bilərlər. Bunun üçün nəzarət orqanlarına yazılı bildiriş göndərməli və vergi xidmətinin razılığını almalısınız. Yalnız şirkət xüsusi sistemin təyin etdiyi parametrlərə cavab verərsə, digər rejimlərə keçə bilərsiniz. İmtina edildiyi təqdirdə sahibkar istifadəni davam etdirməli olacaq ümumi sxem və ya şirkətinizi yenidən təşkil edin.

Vergitutmanın əsas xüsusiyyətləri

Əsas vergi ödəmə sxemindən istifadə edən təsərrüfat subyektləri maliyyə sənədlərinin uçotunun xüsusi qaydasına riayət etməlidirlər. Bu sxemə bir neçə daxildir müxtəlif vergilər. OSNO-nun istifadə olunduğu sıraya diqqət yetirmək vacibdir hüquqi şəxslər fərdi sahibkarlar tərəfindən bu sistemin tətbiqindən bir qədər fərqlidir. Layihəsi üçün təşkilati forma seçimi mərhələsində olan iş dünyasına yeni gələnlər bu amili nəzərə almalıdırlar.

Baxılan sistemin unikal xüsusiyyəti OSNO-nun digər vergi sistemləri ilə eyni vaxtda istifadəsinin qadağan edilməsidir. Yeganə istisna OSNO-nun eyni vaxtda istifadəsidir patent sistemi və ya "ifadə". Bu qayda qanunla müəyyən edilir. Bu sistemdən istifadə etmək istəyən sahibkarlar əvvəllər bu rejimə daxil olan bütün məcburi ödənişləri öyrənərək, bütün müsbət və mənfi cəhətləri diqqətlə ölçməlidirlər.

OSNO sahibkarlıq subyektləri üçün xüsusi vergi hesablama sxemidir

OSNO-ya keçmək nə vaxt sərfəlidir?

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, əsas vergitutma sistemindən istifadənin əksər sahibkarlar üçün son dərəcə əlverişsiz olduğu qənaətinə gələ bilərik. Lakin bu fikir yanlışdır. Sahibkarın bu rejimdən istifadə edən şirkətlərlə əməkdaşlıq etməyi planlaşdırdığı hallarda bu sistemin istifadəsi məqsədəuyğundur. Belə qarşı tərəflərin seçimi ölçüsü azaltmağa imkan verir qiymətləndirilmiş töhfələr qarşı tərəfdən alınan ƏDV-nin ümumi məbləği üçün büdcəyə. Bundan əlavə, bu sistemdən istifadə edən şirkətlər xarici firmalarla müqavilə bağlamaq imkanı əldə edirlər. Bu zaman şirkət idxal və ixrac olunan malların son maya dəyərinə daxil olan ƏDV-ni çıxmaqla müntəzəm ödənişlərin məbləğini azaltmaq imkanı əldə edir.

Əsas fəaliyyətin seçilmiş sahəsi güzəştli sahələr qrupuna aiddirsə, bu rejimdən istifadə etmək də məqsədəuyğundur. Bu kateqoriyaya tibb, təhsil fəaliyyəti, kənd təsərrüfatı mallarının istehsalı və sosial vergilər. Bu istiqamətdə çalışan şirkətlərə verilən güzəştlər vergilərin ödənilməsi xərclərini xeyli azalda bilər.

OSNO çərçivəsində ödənilən vergilər

Əsas vergitutma sistemi ən mürəkkəb rejimlərdən biridir, o cümlədən bir neçə fərqli növlər vergilər. Qeyd etmək lazımdır ki, bu vergilərin bir hissəsi rayon xəzinəsinə, bir qismi isə vergilərə yönəldildiyi üçün fərdi qaydada ödənilir. federal büdcə. Bu sistemdən istifadə etməyə başlamazdan əvvəl bu rejimin əsas komponentləri ilə tanış olmalısınız. Bu məlumatı vergi orqanının işçilərindən və ya bu orqanın rəsmi saytından əldə edə bilərsiniz.

Müəssisənin mənfəəti üçün

Baxılan sistemə bir neçə birbaşa vergi daxildir. Onlardan biri hüquqi şəxsin əldə etdiyi mənfəətdən vergidir. İyirmi beşinci məqalədə vergi kodu bu verginin hesablanması qaydası haqqında məlumat verir. Bu verginin dərəcəsi şirkətin ümumi mənfəətinin iyirmi faizini təşkil edir. Ödəniş məbləğini müəyyən etmək üçün çarpın. bu göstərici vergitutma bazasına.

Gəlir vergisi iki əsas elementdən ibarətdir. Hüquqi şəxs tərəfindən ödənilən məbləğin böyük hissəsi regional büdcəyə yönəldilir. Qalanı federal xəzinə üçün. Qeyd etmək lazımdır ki, yerli özünüidarəetmə orqanları hüquqi şəxslərə müxtəlif imtiyazlar verə bilər. Bu vergi ildə bir dəfə ödənilməlidir. Ödəniş hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 28-dək edilməlidir. Mövcud Vergi Məcəlləsi sahibkarlıq subyektlərini rüblük avans ödəməyə məcbur edir. Avans ödənişləri rübün sonundan sonrakı ayın iyirmi səkkizinci gününə qədər köçürülür. Pulla yanaşı, sahibkar bu vergi ilə bağlı hesabatlar göndərməlidir.

OSNO rejimində sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması qanunla müəyyən edilmiş bütün növ vergilərin ödənilməsi, habelə ödəniş sənədlərinin xüsusi uçotunun aparılması zərurətini nəzərdə tutur.

Şəxsi gəlir üçün

Sistem DOS-un vergiyə cəlb edilməsi Korporativ gəlir vergisi ilə yanaşı, fərdi gəlir vergisi də daxildir. Bu vergi birbaşa ödənişlərdən biridir, çünki ödənişlərin məbləği gəlirin məbləğinə əsasən hesablanır. Hər bir şirkət bu töhfələrin məbləğini müstəqil hesablamağa borcludur. Sahibkarlıq subyektlərindən alınan pullar yönləndirilir vergi xidməti federal xəzinədarlığa.

Töhfənin məbləğini müəyyən etmək üçün sahibkar gəlir məbləği ilə artıq köçürülmüş avanslar arasındakı fərqi tapmalıdır. Hesablamalar aparılarkən bu şirkət üçün nəzərdə tutulan faydalar nəzərə alınır. Alınan nəticə bu verginin dərəcəsinə vurulmalıdır. Bu gün fiziki şəxslərin gəlir vergisinin dərəcəsi on üç faizdir. Bu qayda yalnız ölkəmizin sakinlərinə və vətəndaşlarına aiddir.

İşəgötürən statusunda fəaliyyət göstərən fərdi sahibkar federal büdcəyə təkcə işçilərinin gəlirlərindən deyil, həm də şəxsən özü üçün vergi köçürməyə borcludur. Bu vergi ildə bir dəfə ödənilir. Ödəniş edərkən aşağıdakı sxemə riayət etmək tövsiyə olunur:

1. -a vəsait köçürün dövlət büdcəsi gəlirin alındığı ildən sonrakı ilin iyul ayının on beşinə qədər tələb olunur. Bu qaydanın yeganə istisnası vergi orqanının avans haqqının ödənilməsi tələbidir.
2. Birinci əvvəlcədən ödəniş ikinci rübün sonunda (iyulun 15-dək) ​​ödənilməli, ikinci avans üçüncü rübün sonunda (oktyabrın 15-dək), sonuncu məbləğ isə hesabat ilinin sonunda (iyulun 15-dək) ​​ödənilməlidir. 15 yanvar).

Bu vergini ödəyərkən sahibkar “3-NDFL” formasından istifadə edərək bəyannamə doldurmalıdır. Bu vergini ilk dəfə ödəyən sahibkarlıq subyektləri üçün “4-NDFL” forması təqdim olunur.

Əmlak üçün

OSNO, yuxarıda göstərilən məcburi ödənişlərə əlavə olaraq əmlak vergisini özündə birləşdirən ən mürəkkəb vergi sistemlərindən biridir. Bu zaman vergitutma bazası kimi şirkətin balansında olan aktivlərin təxmini dəyəri istifadə olunur. Sahibkarın köçürdüyü vəsait vergi orqanı tərəfindən yerli büdcəyə yönəldilir. Qeyd etmək vacibdir ki, tənzimləyici orqanlar mütəmadi olaraq firmalara müvafiq bildirişlər göndərdikləri üçün fərdi sahibkarların vergitutma bazasını müstəqil hesablamasına ehtiyac yoxdur.

Yalnız hüquqi strukturların müstəqil hesablama ilə məşğul olması lazımdır. Əmanətin məbləğini müəyyən etmək üçün aktivlərin dəyərini Federal Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilmiş dərəcəyə vurmaq lazımdır. Əldə edilən nəticədən əvvəllər köçürülmüş vəsaitlərin ümumi məbləği çıxılmalıdır. Fərdi sahibkarlar üçün əmlak vergisinin dərəcəsi daşınmaz əmlakın kadastr dəyərinin onda birindən iki faizinə qədər dəyişir. Təşkilatlar üçün dərəcə 2,2% səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

OSNO - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ayrıca fəsil olmayan vergitutma rejimi

Əlavə dəyər

Birbaşa kənarda vergi ödənişləri, OSNO-dan istifadə edən sahibkarlıq subyektləri dolayı vergiləri ödəməlidirlər. Bu kateqoriyaya əlavə dəyər vergisi daxildir. Onun dəyəri kommersiya məhsullarının, göstərilən xidmətlərin və ya göstərilən xidmətlərin son dəyərindən asılıdır. Sahibkarlardan alınan pullar IFTS tərəfindən federal xəzinədarlığa yönləndirilir. Bu ödənişlərin məbləği əmtəəlik məhsulların satışı və ya xidmətlərin göstərilməsi nəticəsində əldə edilən gəlirin ümumi məbləğindən asılıdır. Bu dəyərdən daxil olan ƏDV-nin məbləği çıxılmalıdır. Bu məbləğ qarşı tərəflərin mühasibat hesabatları əsasında müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yüz yetmişinci maddəsini istifadə edərək bərpa ediləcək əlavə dəyər vergisinin məbləğini müəyyən etmək mümkündür. Bu sənəd hesablamaların tərtib edilməsi üçün ətraflı proseduru təqdim edir.

OSNO altında fəaliyyət göstərən MMC-lərin hesabatı

Artıq yuxarıda qeyd etdik ki, hüquqi şəxslər tərəfindən OSNO-dan istifadə proseduru bu sistemdən fərdi sahibkarların istifadəsindən bir qədər fərqlidir. Əsas fərq hesabatların yaradılması üsullarıdır. Müəyyən edilmiş qaydalara əsasən, bütün hüquqi şəxslər fiskal xidmət işçilərinə mütəmadi olaraq ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidirlər. Bu hesabata əlavə olaraq, təşkilatlar mütəmadi olaraq hesabat dövründə alınan mənfəətin miqdarını göstərən bir bəyannamə doldurmalıdırlar. Bu hesabat hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının iyirmi səkkizindən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Avans sistemindən istifadə edərkən şirkət hər rübün sonunda hesabat təqdim etməlidir. Hesabatların təqdim edilməsi zamanı vəsaitlərin köçürülməsi tələb olunur.

Yuxarıda göstərilənlərlə birlikdə vergi hesabatları təşkilatlar ödəməlidirlər əmlak vergiləri. Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, hüquqi şəxslər bütün lazımi hesablamaları müstəqil şəkildə həyata keçirirlər. Qeyd etmək vacibdir ki, yerli özünüidarəetmə orqanları hesabatların təqdim edilməsi qaydalarını müstəqil şəkildə müəyyən etmək hüququna malikdirlər. Bu o deməkdir ki, ölkəmizin bəzi bölgələrində yoxdur illik hesabat, və rüblük uçot sxemi.

OSNO-da işləyən fərdi sahibkarların hesabatı

BASIC nədir sadə sözlərlə izah etmək olduqca çətindir. Bu sistemin digər vergitutma rejimləri ilə fərqini daha yaxşı başa düşmək üçün fərdi sahibkarlar üçün təqdim olunan hesabat sənədlərinin yaradılması prosedurunu nəzərdən keçirmək lazımdır. Bu kateqoriyaya aid olan subyektlər gəlir vergisini ödəməkdən azaddırlar. Mövcud qaydalar fərdi sahibkarları aşağıdakı hesabatları saxlamağa məcbur edir:

1. ƏDV bəyannaməsi. Hesabat rübü başa çatdıqdan sonra fərdi sahibkarlara bu sənədi təqdim etmək üçün iyirmi beş gün vaxt verilir. Ödənişi tam və ya qismən ödəyə bilərsiniz. İkinci variantdan istifadə edərkən ödəniş məbləği üç bərabər hissəyə bölünür və üç ay ərzində büdcəyə köçürülür. Hesabat rübü üçün bu verginin məbləği altmış min rubl olarsa, sahibkar hər ay iyirmi min dövlət xəzinəsinə köçürməlidir.
2. fərdi gəlir vergisi.Şəxsi gəlir vergisini ödəyən fərdi sahibkarlar bəyannamə hazırlayarkən “3-NDFL” formasından istifadə etməlidirlər. Mayın 1-nə qədər hesabatı, iyunun on beşinə qədər pulu köçürmək lazımdır. Avans sistemindən istifadə zamanı ilk hesabat ilin birinci yarısının sonunda vergi idarəsinə təqdim olunur. Növbəti hesabat oktyabrın 15-dək təqdim edilməlidir. Avans ödənişləri ilə bağlı son bəyannamə yanvarın 15-dək IFTS-ə təqdim edilməlidir.
3. Əmlak Bəyannaməsi. Bu vergi halında, vergi müfəttişliyinin işçiləri müstəqil olaraq zəruri hesablamalar aparırlar, bundan sonra IP-yə yazılı bildirişlər göndərirlər.

OSNO təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq bütün vergitutma subyektləri, o cümlədən MMC, SC, unitar müəssisələr ictimai təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, büdcə müəssisələri və s.

OSNO-nun digər vergitutma növləri ilə birləşməsi

OSNO-ya bütün sahibkarlıq subyektlərinin ödəməli olduğu müxtəlif növ vergi ödənişlərinin siyahısı daxildir. Bu rejim ən mürəkkəb əməliyyat sistemlərindən biridir. Bu üsuldan yalnız müavinət üçün müraciət etmək mümkün olduqda istifadə etmək tövsiyə olunur. Həmçinin, bu rejimin seçilməsi bu sistemdən istifadə edən firmalarla əməkdaşlıqda məqsədəuyğundur. OSNO bütün yeni qeydiyyatdan keçmiş şirkətlərə avtomatik olaraq tətbiq edilən yeganə rejimdir. Həmçinin, bu rejim xüsusi vergitutma sistemlərindən istifadə hüququnu itirmiş firmalara şamil edilir.

IN mövcud qanunvericilik bu rejimin digər vergitutma sistemləri ilə birləşdirilə bilməyəcəyi barədə məlumat verilir. Bununla belə, bu qaydanın istisnaları var. Fərdi sahibkarlar bu sistemdən patentlə yanaşı istifadə edə bilərlər. Hüquqi strukturlara OSNO-nu UTII ilə birləşdirməyə icazə verilir.

Nəticələr (+ video)

Bu məqalə OSNO-nun dekodlanmasını və bununla əlaqəli bütün nüansları araşdırdı vergi sistemi. Bu sistem üzrə fəaliyyət göstərən sahibkarlıq subyektlərinin vəzifələrinin siyahısına mütəmadi olaraq bəyannamələrin verilməsi və icbari yığımların vaxtında ödənilməsi daxildir. Hər bir şirkətə bu sistemdən digər rejimlərə keçmək imkanı verilir. Bu fürsətdən yararlanmaq üçün vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş bütün parametrlərə cavab verməlisiniz.

ilə təmasda

Ümumi və ya ənənəvi sistem(DOS, OSNO və ya TSN) vergitutma hazırda qüvvədə olan bütün vergi rejimlərinin ən mürəkkəbidir Rusiya Federasiyası.

OSNO ödəyiciləri mühasibat uçotunu tam aparır və vergiləri ödəyirlər: ƏDV, əmlak vergisi və gəlir vergisi (fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi).

Bu sistemin bir xüsusiyyəti maksimum gəlir, işçilərin sayı, həyata keçirilən fəaliyyət növləri ilə bağlı heç bir məhdudiyyətin olmamasıdır.

OSNO-dan kim faydalanır?

Bir neçə növ verginin uçotunun, hesablanmasının və ödənilməsinin mürəkkəbliyinə və əhəmiyyətli miqdarda hesabata baxmayaraq, ənənəvi vergitutma sistemi aşağıdakı sahibkarlıq subyektləri üçün ən sərfəlidir:

• Topdansatış ticarəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar və təşkilatlar.

Apararkən xüsusi rejimlərdən istifadə topdan ticarətəksər hallarda qeyri-mümkündür, çünki bu fəaliyyət növü UTII və PSN-ə aid deyil və sadələşdirilmiş vergi sistemində məhdudiyyət var ki, bu da fərdi sahibkarı və ya təşkilatı bu vergi rejimini tətbiq etmək hüququndan məhrum edir (2019-cu ildə). 150 milyon rubl).

• Qarşı tərəfləri ƏDV-nin "daxil edilməsində" maraqlı olan fərdi sahibkarlar və təşkilatlar.

Fərdi sahibkarın və təşkilatın qarşı tərəflərinin əksəriyyəti OSNO-nu tətbiq edərsə və "giriş" ƏDV-nin əvəzləşdirilməsində maraqlıdırsa, ən yaxşı variantdır Satıcıya (qarşı tərəfə) ödənilmiş OSNO vergisinin tutulması tələb oluna biləcəyi üçün OSNO tətbiq olunacaq.

Qeyd: fərdi sahibkar və ya təşkilat ƏDV ödəyicisi deyilsə (müəyyən edilir xüsusi rejim vergitutma), o, bu vergini çıxa bilməz (azalda bilər) və buna görə də ƏDV ya malın maya dəyərinə daxil edilir, bu da onun qiymətini əhəmiyyətli dərəcədə artırır, ya da ondan ödənilir. öz vəsaitləri, bu, birinci halda ƏDV ödəyən alıcılar üçün sərfəli deyil, ikinci halda isə satıcı üçün sərfəli deyil, çünki o, faktura üzrə alıcıdan aldığı ƏDV-ni büdcəyə ödəməlidir.

• Rusiyaya mal idxal edən fərdi sahibkarlar və təşkilatlar.

Bu vergi rejimi idxalçılar üçün faydalıdır, çünki Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxal zamanı ödənilmiş ƏDV sonradan çıxılmaq üçün tələb oluna bilər.

• ƏDV və gəlir vergisi güzəştləri olan fərdi sahibkarlar və təşkilatlar.

Ümumi vergi sisteminə keçid

OSNO-ya keçid üçün bütün variantları nəzərdən keçirin:

İlkin qeydiyyatdan sonra

Fərqli xüsusiyyətƏSAS ondan ibarətdir ki, əsas və ya fərdi sahibkarla bu vergi rejiminə keçmək üçün heç bir ərizə təqdim etməyinizə ehtiyac yoxdur. Vergi ödəyicisi fərqli bir vergitutma rejimi seçmədikdə, bir təşkilat və fərdi sahibkar qeydiyyata alındığı gündən 30 gün sonra avtomatik olaraq OSNO-ya köçürülür.

Eyni zamanda rahat və əlverişsizdir. Əvvəlcə istifadə etməyə qərar verənlər üçün rahatdır bu sistem vergitutma və onun bütün müsbət və mənfi cəhətlərini bilir və məlumatsızlıq və ya unutqanlıq ucbatından vaxtında başqa vergi rejiminə müraciət etməyən təcrübəsiz iş adamları üçün əlverişsizdir, çünki başqa rejimə keçid yalnız gələn ildən mümkündür. Və bütün cari il üçün vergiləri ödəmək və OSNO-da hesabat vermək lazımdır.

Başqa vergitutma rejimindən keçərkən

Fərqli vergi rejimindən OSNO-ya keçmək üçün bu barədə məlumat vermək lazımdır vergi orqanı kimi qeydiyyatdan çıxma üzrə qeydiyyat yerində vergi ödəyicisi, UTII, ESHN və ya PSN. OSNO-nun istifadəsi üçün IFTS-ə ayrıca ərizə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.

Vergi orqanına məlumat vermək müddəti fərdi sahibkarın və ya təşkilatın OSNO-ya keçdiyi vergi sistemindən asılıdır.

USN-dən OSNO-ya keçid

Məsələn, 2019-cu ilin 1-ci rübündə Alpha MMC-nin gəlirinin məbləği 200 milyon rubl təşkil etdi ki, bu da sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə 2019-cu il üçün müəyyən edilmiş gəlir həddini üstələyir 150 milyon rubl.

Alpha MMC sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirir və 2019-cu ilin 1-ci rübündən etibarən OSNO-ya veriləcək, bununla əlaqədar olaraq müəyyən edilmiş müddət üçün vergiləri ödəməli olacaq: ƏDV, gəlir vergisi və əmlak vergisi və müvafiq hesabatlar təqdim edir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə könüllü keçid üçün yanvarın 15-dək qeydiyyat yeri üzrə IFTS-ə 26.2-3 formasında sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqindən imtina barədə bildiriş təqdim etmək lazımdır.

Qeyd: yanvarın 15-dən əvvəl imtina bildirişi sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi təhvil verilməyəcək ümumi rejimə keçid yalnız gələn il mümkün olacaq.

Cədvəl No 1. OSNO İP-də ödənilən vergilər

Vergi növü	vergi dərəcəsi	Ödəniş tezliyi	Ödəniş müddəti	Kim vergidən azaddır
ƏDV	18% - baza dərəcəsi 10% Və 0%	Rüblük	hesabat dövründən sonrakı üç ayın hər birinin 25-nə qədər	3 ayın sonunda gəliri olan İP. 2 milyon rubldan çox olmadı.
				Skolkovo layihəsinin iştirakçıları
fərdi gəlir vergisi	13% - baza dərəcəsi (Rusiya Federasiyasının sakinləri üçün) 30% - Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün	Avans ödənişləri IFTS-dən alınan ödəniş tapşırıqları üzrə ödənilir. Vergi fərdi sahibkar tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır və ilin sonunda ödənilir.	Yanvar-iyun - iyulun 15-dək (hesablanmış məbləğin 1/2-si illik məbləğ avans ödənişləri)	Vergiyə cəlb edilməyən gəlirlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi
				USNO, UTII, PSNO və ESHN-də IP
Əmlak vergisi	-dən dəyişir 0.1% əvvəl 2%	Hər il	Hesabat ilindən sonrakı ilin dekabr ayının 1-dək	Əmlak vergisi güzəştləri qanunla müəyyən edilir yerli hakimiyyət orqanları səlahiyyətlilər

OSNO üzrə mühasibat uçotu və hesabat

Mühasibat uçotunun tamlığı və tənzimləyici orqanlara təqdim olunan maliyyə hesabatlarının sayı OSNO-nu tətbiq edən təsərrüfat subyektindən asılıdır:

• Orta və iri müəssisə

Orta və iri müəssisələr mühasibat uçotunu tam şəkildə aparmalıdırlar. Bu müəssisələrin hesabatı balansdan, haqqında hesabatdan ibarətdir maliyyə nəticələri, kapitalda və hərəkətdə dəyişikliklər haqqında hesabat Pul, habelə qeyd olunan hesabatlara və balans hesabatına izahatlar.

Mühasibat uçotu ildə bir dəfə iki orqana təqdim olunur: Federal Vergi Xidməti və Rosstat.

• Kiçik biznes

Kiçik müəssisələr yalnız balans hesabatından və maliyyə nəticələri haqqında hesabatdan ibarət sadələşdirilmiş mühasibat uçotunu apara bilərlər.

Qeyd: Kiçik müəssisə statusu illik gəliri 800 milyon rubldan çox olmayan bir təşkilat tərəfindən alınır və orta işçi sayı 100-dən çox olmayan işçi.

Bir təşkilatın kiçik sahibkarlıq subyektinə aid olub-olmadığını Federal Vergi Xidmətinin veb saytında VÖEN, OGRN və ya adını göstərərək "Kiçik və Orta Biznesin Vahid Reyestri" xidmətindən istifadə edərək öyrənə bilərsiniz.

• Qeyri-kommersiya müəssisələri

Qeyri-kommersiya təşkilatları, eləcə də kiçik müəssisələr mühasibat uçotunu sadələşdirilmiş formada apara bilərlər. Onlar üçün maliyyə hesabatları yalnız mühasibat balansından və vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadəsi haqqında hesabatdan, habelə onlara dair izahatlardan ibarətdir.

Fərdi sahibkarlar yalnız saxlamaq öhdəliyindən azaddırlar. mühasibat uçotu KUDiR-in saxlanması şərtilə.

vergi bəyannamələri

Cədvəl No 3. OSNO-ya təqdim edilən vergi hesabatlarının siyahısı

Vergi növü	Dövrilik	Son tarix	Bəyannamə formasını təsdiq edən sənəd	forma
ƏDV	Rüblük	Hesabatdan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq	Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected](12/20/2016-cı il tarixdə düzəlişlə)
gəlir vergisi	Avans ödənişlərinin ödənilməsi üsulundan asılıdır. Avansların rüblük ödənilməsi zamanı 3 rübün və ilin yekunları üzrə hesabat təqdim edilir (cəmi ildə 4 bəyannamə).	Rüblük və aylıq - hesabat dövrünün bitdiyi tarixdən 28 gündən gec olmayaraq	Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19.10.2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected]
fərdi gəlir vergisi	Hər il	hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq	Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 dekabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-11/ əmri [email protected](10/25/2017-ci il tarixli dəyişikliklərlə).
Korporativ əmlak vergisi	Hər il	hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq	Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli N ММВ-7-21/ əmri. [email protected]
Şəxsi əmlak vergisi	Fərdi sahibkarlar, eləcə də sadə vətəndaşlar bəyannamə təqdim etmirlər.

Qeyd: ƏDV hesabatı istisna olmaqla, bütün bəyannamələr həm kağız, həm də elektron formada təqdim edilə bilər. Yalnız ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir elektron forma. Vergi orqanına kağız üzərində təqdim edilməsi ümumiyyətlə təqdim edilməməsinə bərabər tutulacaq ki, bu da məsuliyyətə cəlb edilməsinə səbəb olacaq. vergi öhdəliyi və cəzaların tətbiqi.

Digər vergi sistemləri ilə birləşmə

Ümumi vergi sistemi yalnız PSNO və UTII ilə uyğun gəlir. Sadələşdirilmiş vergitutma (USNO) və kənd təsərrüfatı vergisi (ESKhN) ilə birləşdirilə bilməz, çünki müəyyən fəaliyyət növlərinə tətbiq oluna bilən PSNO və UTII-dən fərqli olaraq bütün vergi ödəyicilərinin fəaliyyəti bu rejimlərə keçirilir.

Qeyd: OSNO-nu patent və ya hesablanmış vergi ilə birləşdirərkən, hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmaq lazımdır.

Vergi qanunu kiçik biznes sahiblərinə bir neçə sistem və hesabat seçimi təklif edir. Təcrübəsiz sahibkarları, əslində, kiçik biznesin formalaşmasına dəstək verməyə yönəlmiş ixtisaslaşdırılmış rejimlərin şərtləri (sadələşdirilmiş, vahid vergi) cəlb edir.

Ümumi Vergi Sistemi (DOS) yeni gələnləri qorxudur mühasibat uçotu sxemləri hesablamalar və hərtərəfli hesabat."Sadələşdirmənin" həmişə rahat və sərfəli olub olmadığını, OSN-də fəaliyyətin hansı üstünlükləri nəzərdə tutduğunu və bütövlükdə ümumi vergi sisteminin xarakterik xüsusiyyətini anlamağa çalışacağıq.

OSN-ə xoş gəlmisiniz

Ümumi vergitutma sisteminə keçid, şirkət və ya fərdi sahibkar (IE) qeydiyyat zamanı alternativ sistemi "ifadə etmək" arzusunu bəyan etmədikdə avtomatik olaraq baş verir. Seçim vaxtında aparılmalıdır, çünki müəssisənin vergi statusunu yalnız növbəti təqvim ilinin əvvəlindən dəyişdirmək mümkün olacaqdır.

Ənənəvi (ümumi) vergitutma sistemi bəyan edilmiş bütün vergilərin və yığımların ödənilməsini təmin edir vergi qanunvericiliyi. Bu, ilk növbədə:

• mənfəət vergisi - müəssisələr üçün;
• PIT - fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi;
• - hüquqi şəxslər üçün;
• sığorta haqları sosial fondlar- PF, FSS, FOMS.

Biznes kateqoriyalarının xüsusiyyətləri ilə əlaqəli başqa növ ödənişlər və vergilər (federal və yerli büdcələrə) mövcuddur. Mümkün qədər və səlahiyyətli strukturların qərarı ilə müəyyən ödənişlərdən azad olunmaq.

DOS-da fəaliyyət göstərən kiçik müəssisələr və fərdi sahibkarlar üçün hesabat formatı böyük təşkilatlar üçün sənədləşmənin həcmi ilə müqayisədə azaldılır. Fiziki şəxslərdən, məsələn, Hesablar Planından istifadə etmək və ikili hesablar aparmaq tələb olunmur.

O, aşağıdakı videoda fərdi sahibkarlar üçün ümumi vergi sistemi haqqında danışır.

Məşhur ƏDV

Sadələşdirilmiş və ümumi vergitutma sistemləri hesabat baxımından çox fərqlidir. Birincisi, sahibkarları ehtiyacdan azad edir Mürəkkəb hesablamalar və müntəzəm ƏDV hesabatları ilə "narahat edin". Son istehlakçı üçün işləyən fərdi sahibkarlar və ya kiçik müəssisələr üçün " vergi krediti» () az əhəmiyyət verir.

Əgər müəssisə digər hüquqi şəxslərlə fəal əməkdaşlıq edirsə, ƏDV ödəyicilərinə məhsul və ya xidmətlər təqdim edirsə, o zaman OSN seçilməlidir. Əks halda, şirkət gəlirli kontragentləri itirə bilər. ƏDV-nin məcburi ödənilməsi malların Rusiya Federasiyasına idxalını nəzərdə tutur- idxalçıların nəzərinə.

Gəlirdən, yoxsa mənfəətdən?

Gəlir vergisindən danışmağa ehtiyac yoxdur. Xüsusi rejimlərdə fəaliyyət göstərir sabit dərəcələr faizlə "əsas" vergi faktiki gəlirə. Burada biznesin gəlirli olması və ya şirkətin zərər çəkməsi nəzərə alınmır.

Ənənəvi sistem xalis gəliri (mənfəəti) vergitutma obyekti hesab edir - bununla bağlı xərclər çıxılmaqla iqtisadi fəaliyyət müəssisələr və ya fərdi sahibkarlar. Vergi tutulan gəlirin savadlı şəkildə hesablanması şirkətin fəaliyyətini düzgün (müfəttişlər baxımından) və sərfəli (işgüzarlıq baxımından) təqdim etmək deməkdir.

Sənədləşdirilmiş "sıfır" və ya zərərli balans, sahibkarı gəlir vergisi ödəməkdən azad edir. Gələcək hesabat dövrlərində verginin azaldılması üçün zərər nəzərə alınır.

Sistem məhdudiyyətləri

"Sadələşdirilmiş" biznesin aparılması üçün müəyyən tələbləri tənzimləyir. Xüsusi rejimlər xüsusilə məhdudlaşdırır:

• işçilərin sayı;
• gəlirin miqdarı;
• əmlakın qalıq dəyəri;
• fəaliyyət;
• pərakəndə satış sahəsinin ölçüləri.

Fərdi sahibkarlar üçün kifayət qədər məqbul olan şərtlər MMC-lər üçün ümumi vergi sisteminə ciddi maneə ola bilər. Ümumi vergitutma rejimi bu istiqamətdə biznes məhdudiyyətlərini nəzərdə tutmur.

DOS-da bu çətin hesabat

Qanunvericilikdəki son dəyişikliklər vergitutma rejimindən və fəaliyyət növündən asılı olmayaraq bütün kiçik sahibkarlıq subyektlərinə maliyyə hesabatlarının sadələşdirilmiş formasını tətbiq etməyə imkan verir. Buna görə də, DOS-da kiçik müəssisələr və fərdi sahibkarlar üçün Federal Vergi Xidmətinə və statistika orqanlarına verilən məlumatların miqdarı "sadələşdiricilərin" hesabat formatı ilə müqayisə edilə bilər.

Bütün vergi sistemlərində kiçik müəssisələr ildə bir dəfə təqdim edir:

1. Balans hesabatı (forma 1).
2. Maliyyə nəticələri haqqında hesabat (forma 2).
3. Məlumatlar qısaldılmış formada təqdim olunur (məqalələr üzrə deşifrə edilmədən).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi hesabatı aşağıdakılardan ibarətdir:

• seçilmiş vergi üzrə illik (rüblük) bəyannamələr;
• illik arayışlar 2-işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi;
• sosial fondlara illik və rüblük hesabatlar təqdim edilir.

DOSN aşağıdakı sənədləri tələb edir:

• gəlir vergisi bəyannamələri - rüblük;
• ƏDV bəyannamələri - rüblük;
• əmlak vergisi bəyannamələri - il üçün;
• sertifikatlar 2-NDFL - il üçün;
• 3-NDFL sertifikatları - fərdi sahibkarlar üçün;
• üçün bəyannamələr nəqliyyat vergisi- ödəniş edən şirkətlər üçün.

O cümlədən sosial fondlara hesablaşmalar və köçürmələr haqqında məlumatlar (hesabatlar).

"Sadələşdirilmiş"dən OSN-ə keçid

Ümumi vergitutma sisteminə keçid həm sahibkarın özü, həm də səlahiyyətli orqanlar tərəfindən başlaya bilər vergi nəzarəti. Birinci vəziyyət biznesin uğurlu inkişafı üçün xüsusi rejimlərin məhdudiyyətlərinin hüdudları daraldıqda yaranır. İkinci hal, vergi müfəttişliyi tərəfindən şirkətin faktiki fəaliyyəti (İP) ilə sadələşdirilmiş vergi sistemində qalma meyarları arasında uyğunsuzluqların müəyyən edilməsinin nəticəsidir.

Vergitutma formatını düzgün dəyişdirmək üçün (səbəbindən asılı olmayaraq) təqdim etməlisiniz vergi ofisi qeydiyyat yerində:

• sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina barədə bildiriş - hesabat ilinin sonundan 15 gündən gec olmayaraq (15.01-dək);
• "sadələşdirilmiş" vergi ödəyicisinin son hesabat dövrü üçün hesabatı;
• verginin vaxtında ödənilməsi barədə qəbz;
• əsasında təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirildiyi ödəyicinin şəhadətnaməsi.

Təsərrüfat subyektləri DOS-a hesabat ilindən sonrakı təqvim ilinin əvvəlindən (01.01) keçirilir. Xüsusi rejimlərdən DOS-a keçid mühasibat uçotu və vergi hesabatlarının ənənəvi "relslərə" köçürülməsi əməliyyatlarını nəzərdə tutur. Bu, ƏDV ödəyicisinin qeydiyyata alınması, əsas vəsaitlərin dəyərinin və amortizasiya xərclərinin müəyyən edilməsi ilə, keçid dövrü ilə əlaqədardır. ticarət sövdələşmələri və "yenidənqurma"nın digər məqamları.

OSNO hesabatında bir mütəxəssisin şərhinə baxmağı təklif edirik.

Ümumiləşdirmə, nəticə çıxarma

Sadələşdirilmiş vergi sistemi fərdi sahibkarlar (fiziki şəxslər) və kiçik müəssisələr (hüquqi şəxslər) - son istehlakçıya mal və xidmətlərin tədarükçüləri üçün daha sərfəlidir.

DOS - kiçik biznes üçün üstünlük verilən vergi forması:

• ƏDV ödəyiciləri ilə əməkdaşlıq;
• iqtisadi fəaliyyətdə əhəmiyyətli xərclərin nümayiş etdirilməsi;
• "sıfır" və ya zərərli balans üzərində işləmək;
• gələcəkdə sadələşdirilmiş vergi sisteminin məhdudiyyətlərinin tənzimlənməsinin aşılmasını nəzərdə tutaraq.

Bəziləri üçün hesabat verməklə bağlı problemlərdən və çətinliklərdən qaçmaq daha vacibdir. Bəziləri iqtisadi faydaları ön plana çəkir. Hər halda, yadda saxlamaq lazımdır: vergitutma sisteminin seçimi düşünülmüş və hesablanmış bir hərəkət olmalıdır. İstənilən biznesin canlılığı və mütərəqqiliyi birbaşa bundan asılıdır.

OSN (OSNO) nədir?

(OSN) xüsusi vergi rejimləri tətbiq etməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən mühasibat uçotu və vergi hesabatlarını tənzimləyən qaydalar və qaydalar toplusudur.Çox vaxt bu vergi sistemi "ümumi vergi rejimi də adlanır" və ya OSNO adlanır.

Bir təşkilatı qeydiyyata alarkən və ya fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçərkən təqdim etməmisinizsə xüsusi vergi rejimlərinə keçid üçün ərizələr, onda, necə deyərlər, “defolt olaraq” ümumi vergi rejimini tətbiq etmək lazımdır.

OSNO-nu tətbiq edərək, vergi ödəyiciləri - təşkilatlar və fərdi sahibkarlar, in uğursuz olmadan aparıcı mühasibat uçotu və vergi qeydləri və təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına təqdim etməlidir mühasibat uçotu və vergi hesabatları.

Vergi və maliyyə hesabatlarını hara təqdim etmək olar:

Ümumi vergitutma sisteminə görə hansı vergilər ödənilməlidir

Ümumi vergitutma rejimini tətbiq edərkən hesablamaq və ödəmək lazımdır əsas vergilər:

əlavə dəyər vergisi(qısaldılmış kimi - ƏDV);

korporativ əmlak vergisi;

Korporativ gəlir vergisi(fərdi sahibkarlar istisna olmaqla);

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu maddələrinə əsasən, bütün vergilər (federal büdcəyə köçürülən), (bölgənin büdcəsinə köçürülən) və (yerli büdcəyə köçürülən) bölünür.

TO federal Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi vergilərə və rüsumlara aiddir:





• Korporativ gəlir vergisi;


• faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;


• su vergisi;


• heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;


TO regional Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi vergilərə aiddir:
• korporativ əmlak vergisi;


• qumar biznesi vergisi;


TO yerli Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi vergilərə aiddir:



Eyni vergi və rüsumlar üçün vergi hesabatını təqdim etmək lazımdır.

DOS seçərkən vergiləri və büdcədənkənar fondlara yığımları aşağıdakı dərəcələrlə ödəmək lazımdır:

• ƏDV - 0% (güzəştli dərəcə, yalnız Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda tətbiq olunur - əsasən malların ixracı zamanı),
  10% (xüsusi malların satışına tətbiq edilən güzəştli dərəcə: müəyyən dərman vasitələri, uşaq malları, ərzaq, çap nəşrləri),
  18% (əsas dərəcə, əksər hallarda etibarlıdır);

  gəlir vergisi - 20%;

  əmlak vergisi - 2,2%;

  sığorta haqqı ildə əmək fondundan Fond sosial sığorta(FSS) - 2,9%;

  sığorta haqqıƏmək Fondundan Federal Məcburi Fonduna Sağlamlıq sığortası (FFOMS) - 3,1%;

  sığorta haqqıəmək fondundan ərazi icbari tibbi sığorta fondlarına ( TFOMS) - 2% (2012-ci ildən ödənilmir);

  yerli vergilər (torpaq, nəqliyyat və s.)

Qeyd! Xüsusi vergi rejimlərindən hər hansı birini tətbiq etmək imkanı barədə qərar verməmisinizsə (UTII istisna olmaqla), onda "standart olaraq" ümumi rejimə uyğun olaraq biznes fəaliyyətinizi vergiyə cəlb etməlisiniz.

OSN-ə keçid

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir. Bunu etmək üçün yoxlamaya müvafiq bildiriş təqdim etmək və sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtinanın nəzərdə tutulduğu ilin 15 yanvarından gec olmayaraq bunu etmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Federasiya). Bildiriş müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla təqdim edildikdə və ya ümumiyyətlə yoxlamaya təqdim edilmədikdə ümumi vergitutma rejiminin tətbiqi qanunidirmi?

Rusiya Federal Vergi Xidməti 10.10.2012-ci il tarixli ED-4-3 / Məktubunda [email protected] müəyyən edilmiş müddətdə sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina barədə müfəttişliyə məlumat verməyən vergi ödəyicisinin vergi dövrünün sonunadək ümumi (və ya hər hansı digər) vergitutma rejimini tətbiq etmək hüququ yoxdur. Bu nəticə Sənətin 6-cı bəndinin tələblərinə ciddi şəkildə riayət etmək ehtiyacı ilə əsaslandırılır. Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş prosedurun bildiriş xarakterinə baxmayaraq, Vergi Məcəlləsinin 346.13. Oxşar nöqteyi-nəzər artıq Rusiyanın Federal Vergi Xidməti tərəfindən 19.07.2011-ci il N ED-4-3 / 11587 saylı Məktubda və Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidmətinin 08.11.2011-ci il tarixli № 16- məktubunda ifadə edilmişdir. 15 / [email protected]. Nümunələr var hökmlər bu mövqeyə uyğundur. Bax P! İkinci Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 11 yanvar 2012-ci il tarixli A82-4483 / 2011-ci il tarixli, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 oktyabr 2009-cu il tarixli N A03-3115 / 2009-cu il tarixli, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin dayandırılması. 6, 2009 N A71-4559 / 2008A31.

Lakin qeyd etmək lazımdır ki, verilən sualın cavabına başqa yanaşma da mümkündür. ildə formalaşmışdır məhkəmə təcrübəsi. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina bildiriş xarakteri daşıdığından və təqdim edilmiş ərizəyə baxılması əsasında yoxlama tərəfindən hər hansı qərarın qəbul edilməsi vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmadığından, imtina prosedurunun pozulması vergi ödəyicisinin vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmamasına təsir etmir. ümumi vergitutma rejiminin tətbiqinin qanuniliyi. Eyni zamanda, təqvim ilinin əvvəlindən vergi uçotunun faktiki olaraq ümumi vergi rejiminə uyğun olaraq aparılması vacibdir (bax. Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 09.10.2012-ci il tarixli N A07-21078 qərarları). /2011, 09.08.2012-ci il N A07-21035/2011 RF 20.09.2012-ci il N VAC-11966/12 bu işi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina etdi), 20-706-cı il tarixli N A211. 51479/05, FAS Mərkəzi rayon 22.09.2010-cu il tarixli N A48-673/2010).

Baxılan nöqteyi-nəzərdən ikincisi, sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina prosedurunun pozulmasına baxmayaraq, ümumi vergitutma rejiminin tətbiqinə imkan verir. Lakin bu halda tənzimləyici orqanlarla mübahisələr qaçılmazdır və vergi ödəyicisi öz hüquqlarını məhkəmədə müdafiə etməli ola bilər.

Məqalə 1 may 2011-ci ildə yazılmış və dərc edilmişdir. Yenilənib - 12/18/2011, 11/15/2012, 20/01/2014, 21/11/2014.

Fəaliyyət həyata keçirərkən çaşqın olmamağa və qanunu pozmamağa imkan verəcək əsas anlayışlar haqqında biliklərlə silahlanmağa dəyər.

"OSNO" abbreviaturasının dekodlanmasının nə olduğunu, sistemdən kim və nə vaxt istifadə etdiyini, keçidin necə aparıldığını və nə qədər vergi ödənilməli olduğunu anlayaq.

Vergitutma elementləri

OSNO - ödəyicinin aşağıdakı vergiləri hesablamalı olduğu ümumi vergi sistemi:

Əsas vergilərə əlavə olaraq, DOS-dakı təşkilatlar məbləğləri hesablamalıdırlar:

OSNO-ya keçid aşağıdakı hallarda həyata keçirilir:

• şirkət xüsusi rejimdən istifadə etmək üçün lazım olan tələblərə cavab verməmişdir;
• ödəyici ƏDV ödəməlidir;
• şirkət gəlir vergisi alanlar kateqoriyasına daxildir;
• təşkilatın daha rahat vergi sistemləri haqqında məlumatı yoxdur.

Yəni çətin ki, kimsə öz istəyi ilə belə bir rejimi seçsin, çünki onun üzərinə düşən vergi və mühasibat yükü ən böyükdür.

Şirkət bu rejimdən mütləq istifadə etməlidir, əgər:

Xüsusi rejimlərin şərtlərinin yerinə yetirilməsindən asılı olmayaraq, OSNO işləməlidir:

• bank təşkilatları;
• lombardlar;
• təmin edən firmalar sığorta xidmətləri insanlar və təşkilatlar;
• xarici şirkətlər;
• investisiya və pensiya fondları;
• qumar biznesində fəaliyyət göstərən müəssisələr;
• aksiz rüsumuna məruz qalan malların istehsalçıları;
• qiymətli kağızlar bazarının iştirakçıları;
• mallar bölməsində iştirak edən hüquqi şəxs statusuna malik firmalar.

OSNO-dan istifadənin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, şirkət ƏDV ilə təmin olunduğu üçün istənilən şirkətlə əməkdaşlıq edə biləcək.

Belə bir sistem topdansatış ticarətinin həyata keçirilməsində, malların istehsalında və korporativ müştəriyə bahalı məhsulların çatdırılmasının təşkilində istifadə olunur.

Hesabat olduqca mürəkkəb olduğundan, mühasib olmadan öhdəsindən gəlmək çətin olacaq. Xüsusi rejimdən istifadə barədə bildiriş təqdim edilmədikdə, bir şirkət açarkən standart olaraq ümumi sistemə keçə bilərsiniz.

OSNO-da işləmək öhdəliyi gəliri ildə 60 milyon rubldan çox olan müəssisələrə verilir.

Vergi ödəməkdən əlavə, firma hazırlaşmalıdır mühasibat hesabatları:

1. (rüblük).
2. Kapitalda hansı dəyişikliklərin baş verdiyini bildirmək (illik).
3. Alınan pulun təyinatı üzrə istifadəsi, .
4. (Əgər lazım olsa).

OSNO ödəyiciləri həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər ola bilər. Xarici müəssisələr bu vergi sistemindən yalnız Rusiya Federasiyası daxilində istifadə edirlər.

Obyektlərin xüsusiyyətləri

Şirkət bir neçə vergi hesablamalı olduğundan, əsas vergitutma obyektlərini müəyyən etməyə dəyər.

ƏDV ilə obyekt:

• məhsulların/işlərin/xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatlar;
• şəxsi istifadə məqsədilə tikinti-quraşdırma işləri;
• malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı və s.

Aşağıdakı əməliyyatlar 0% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur:

• ixrac üçün malların satışı;
• gediş və təyinat məntəqələri Rusiyadan kənarda yerləşirsə, sərnişinlərin və baqajın daşınması xidmətlərinin göstərilməsi;
• daşımanın təşkili, əsası beynəlxalq daşıma sənədləri və s.

Mənfəət vergisinə görə, vergitutma obyekti OSN ödəyicisi tərəfindən əldə edilən gəlirdir. Məzənnənin ölçüsü baş ofislərin yerləşdiyi yerdən təsirlənir və iqtisadi zonalar Biznes. Tariflərin siyahısı .

Şirkətlərin əmlak vergisinə əsasən obyekt bütün növ daşınar və Daşınmaz əmlak, mühasibat uçotu üçün istifadə olunan qaydalara uyğun olaraq şirkətin balansında əsas vəsaitlər kimi nəzərə alınır.

Vergi bazası obyektlərin orta illik dəyərini müəyyən edir. Dərəcə fərqli ola bilər.

Şəxsi gəlir vergisinə əsasən, vergitutma obyekti xaricdə və ya Rusiya Federasiyası daxilində yerləşən bir mənbədən əldə edilən mənfəətdir, əgər fərdiölkənin rezidentidir, eləcə də ölkədə yerləşən Rusiya Federasiyasının mənbəsindən - qeyri-rezident şəxs üçün.

Müəyyən edilmiş tənzimləyici baza

OSNO-dan istifadə edərkən aşağıdakılara etibar etməlisiniz:

OSNO vergitutma necə işləyir?

Bildiyiniz kimi, OSNO üçün hesablamalar aparmaq və hesabatlar hazırlamaq asan deyil. Belədir? Vergilərin necə hesablanacağını anlayaq.

Ödəniş məbləğini necə hesablamaq olar?

Əsas sistem üzrə bütün vergi hesablamaları ayrıca aparılır: ƏDV, əmlak vergisi və s. üçün ayrıca düsturlar istifadə olunur.

Əlavə Dəyər Vergisinin Hesablanması

Məsələn, 11800 rubl dəyərində mal satırsınız və 18% dərəcəsi ilə vergi ödəməlisiniz. Ümumi məbləğin 10 mini mənfəətə götürə bilərsiniz, 1,8 mini isə ƏDV-dir. 1800-ə məhsul alın - 180-ni ƏDV-yə, qalanını xərclərə verin.

Sonra qalan vergiləri hesablaya bilərsiniz. Gəlir vergisi: 10 min məbləğindən xərcləri çıxarın (məsələn, 1 min) və 13% (və ya ərazinizdə etibarlı olan başqa bir dərəcə) vurun.

Hesablama belə olacaq:

ƏDV: 1800 rubl aldınız, 180 ödədiniz. ƏDV məbləği = 1620 rubl (iki göstərici arasındakı fərq).

Ödənişin edilməsi

OSNO-ya vergilər aşağıdakı şərtlərlə ödənilməlidir:

gəlir vergisi	Hər ayın 28-nə qədər və son illik ödəniş - 28.10. Ancaq bir xüsusiyyət var - mənfəətin məbləği ayda 1.000.000 rubldan çox olduqda ödəniş hər ay edilir. Digər hallarda, vergini rübdə bir dəfə ödəməyə dəyər.
ƏDV	Hesabat dövründən sonrakı ayın 20-dək hər rüb bərabər hissələrlə (avans ödənişləri) köçürün
işçilərdən fərdi gəlir vergisi	Faktiki olaraq nağd pul alarkən və ya köçürərkən nağdsız vəsaitlər vergi ödəyicisinin hesabına
Nəqliyyat vergisi	Vergi müddəti bitdikdən sonra 1.02-dək
su vergisi	Rüblük
Torpaq vergisi	Vergi dövründən sonrakı il fevralın 1-dək
FIU-ya ödənişlər	Qazanc verildikdən sonra növbəti ayın 15-nə qədər, yəni aylıq
FSS-də	20-nə qədər, kağız hesabat təqdim edildikdə, 25-ə qədər - elektron
MHİF-dəki məbləğlər	Hər ayın 15-dək rüb
Əmlak vergisi	Hər rübün 30-na (növbəti ay), son ödəniş isə oktyabrın 30-dək
Şirkətin fəaliyyəti spirt tərkibli malların satışı ilə bağlı olduqda	Hər ay aksiz ödəməlisən

Mühasibat uçotu siyasətinin tərtib edilməsi

Mühasibat uçotu və DOS üzrə fəaliyyətin həyata keçirilməsi məqsədləri üçün uçot siyasəti tərtib edilməlidir.

Sizi aşağıdakı hərəkətlər gözləyir:

1. Layihənin inkişafı uçot siyasəti- məqsəd müəyyən edilir, mütləq istifadə olunacaq elementlər müəyyən edilir, istifadəsi arzuolunmaz olanlar çıxarılır, məzmun müəyyən edilir.
2. Sənədin müəssisə rəhbərliyinin ayrıca əmri ilə təsdiq edilməsi.

Birinci səhifədə aşağıdakıları göstərməlisiniz:

• fərdi sahibkarın soyadı, adı və atasının adı (hər vərəqdə əks olunur);
• ünvan;
• VÖEN və digər məlumatlar.

Məbləğlər 1-5-ci bölmələrdə hesablanır. Bölmə 6-da CBC-si olan fiziki şəxs üçün gəlir vergilərini göstərmək tələb olunur. Hər sütunda bir dəyər olmalıdır.

Vergi ödəyicisi yalnız ayrıca vərəqləri doldurmalıdır. Başlıq səhifəsi və 6-cı bölmənin doldurulması məcburidir.

Təqdim etmək üçün son tarixlər hansılardır?

Hesabat təqdim olunur:

Xüsusiyyətlər

OSNO ödəyicilərinin əksəriyyətində bir sıra açıq suallar var.

Məsələn, digər vergilərin məbləğlərinin necə hesablanması, ƏDV-nin məbləğinin müəyyən edilməsinin nə qədər çətin olması və gəlir vergisinin məbləğinin hesablanması zamanı hansı qaydalara əsaslanmaq lazımdır.

Rejim üzrə digər vergilərin hesablanması (nümunə)

OSNO-da vergilərin hesablanmasına dair nümunələr verək.

Əmlak vergisi

Cəmiyyətin əsas vəsaitlərinin orta illik dəyəri 21692,31 manat təşkil etmişdir. Məbləğ aylıq göstəricilər nəzərə alınmaqla müəyyən edilir:

Göstəriciləri ümumiləşdirsək, 282 min alırıq.Daha sonra aşağıdakı hesablamanı aparacağıq:


Əmlak vergisini hesablamaq üçün 1,5% dərəcəsi götürək və rəqəmləri düsturla əvəz edək. Aşağıdakı nəticəni alırıq:




Nəqliyyat vergisi

Şirkətin istifadə etdiyi avtomobil 154 kVt və ya 209,38 at gücünə malikdir. Hesablaşma zamanı məzənnə 65 rubl idi.

Vergi məbləğini hesablayın:

Torpaq vergisi

Hüquqi şəxsə məxsusdur torpaq sahəsi sahəsi 2081 kv.m., kadastr dəyəri bu 6 826 345,92 rubl təşkil edir. Ərazi dairəsində qüvvədə olan dərəcə 1,5% təşkil edir.

Hesablama belə olacaq:



su vergisi

Təşkilat öz fəaliyyəti zamanı su obyektindən istifadə etmək hüququna malikdir. Maksimum su çəkilməsi ildə 5840 m3 və ya hər gün 16 m3 təşkil edir.

İstifadə olunan formula:

Mənfəət və xərclər məcmu cəmi hesab edilir, lakin yalnız Vergi Məcəlləsində vergi tutulan kimi qeyd olunanlar nəzərə alınmalıdır.

Standart dərəcə 20% təşkil edir (2% federal büdcəyə, 18% ərazi dairəsinin büdcəsinə köçürülür). Dividendlər hesablanırsa, 9% dərəcəsi istifadə olunur.

Şirkət yalnız sənədlərlə təsdiqlənən və mənfəət əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin aparılması üçün çəkilən xərclərə görə vergi tutulan mənfəəti azaltmaq hüququna malikdir.

Xərcləri daxil etməyin:

• sənədli əsaslandırma olmadan;
• siyahıda olanlar.

İlin sonunda xərclər mənfəətdən artıq olduqda, baza 0-dır və vergi məbləği dövlət xəzinəsinə köçürülməli olmayacaq.

Növbətidə vergi dövrləriödəyicilər əvvəlki dövrün itkisi hesabına gəlirlərini azalda bilərlər.

Sonra hesablama belə olacaq:

Məbləğlərin köçürülməsi ilə bağlı nüanslar var. Gəlir məbləğinin 4 rüb üçün 10 000 000 rubldan çox olması şərti ilə əvvəlcədən ödənişlər etmək lazımdır.

Belə bir seçim də var: faktiki olaraq alınan gəlir əsasında avansların köçürülməsi.

OSNO müəssisələr üçün kifayət qədər əlverişsiz bir rejimdir. Ancaq seçiminiz yoxdursa və bunu tətbiq etməlisinizsə, o zaman vergilərin hesablanması və sistem üzərində işləməyin bütün xüsusiyyətlərini bilməlisiniz.