Mənfəət və ya zərəri necə müəyyənləşdirmək olar. D99 - K09 mühasibat yazılışı nə vaxt aparılır?

Mühasibat uçotu hər şeyi qeyd etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur pul əməliyyatları. Bu baxış 99 №-li “Mənfəət və Zərər” hesabını ətraflı şəkildə araşdıracaq. Oxucu onun hansı funksiyaları yerinə yetirdiyini, öz kateqoriyalarına malik olub-olmadığını, onunla necə işləmək və onu bağlamaq barədə öyrənəcək. Mövzunu daha yaxşı izah etməyə kömək etmək üçün məlumatlar nümunələrlə müşayiət olunur.

Hesabın məqsədi 99

Hər bir müəssisə əsas məqsədə çatmaq - mənfəəti artırmaq üçün çalışır. Maliyyə nəticəsi hər bir fəaliyyət növündən əldə edilən bütün gəlirlərin cəmidir. Və ya xidmətlər üçün pul yatırmalı olacaqsınız, lakin bunun hesabat dövründə nə qədər sərfəli olacağı nağd xərclər və daxilolmalar haqqında bütün məlumatları ümumiləşdirdikdən sonra məlum olacaq. Bu, 99 hesabının nəzərdə tutulduğu şeydir, əks etdirə bilər:

• əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlirin artması və ya azalması (D90 K99);
• üçün digər xərclər və gəlirlər balansı hesabat dövrü(D91 K99);
• fövqəladə halların iqtisadi fəaliyyətə təsiri (fors-major, qəzalar);
• vergilərin hesablanması üçün nəzərdə tutulan məbləğlərin hesablanması (68 saylı hesabla qarşılıqlı əlaqə).

Yeni subhesablar açmaq mümkündürmü?

Təlimatlara görə, sözügedən hesabın kateqoriyaları yoxdur. Mühasib onları müəssisənin tələblərini (təhlil, nəzarət, hesabat) nəzərə alaraq müstəqil şəkildə yarada bilər. Bununla əlaqədar olaraq, aşağıdakı sistem tətbiq edilə bilər:

• 99/1 “Malların satışından mənfəət və ya zərər”;
• 99/2 “Müxtəlif gəlirlərin (xərclərin) qalıqları”;
• 99/3 “Gözlənilməz gəlir”;
• 99/4 “Gözlənilməz xərclər”;
• 99/5 “Gəlir vergisi”;
• 99/6 “Vergi töhfələri”.

Son üç subhesabda debet və kredit balansı ola bilər. Siz həmçinin hesabat dövrü üçün alınan gəlirin (çıxılanların) məbləğini göstərəcək 99/9 “Xalis mənfəət və ya zərər” kateqoriyasını aça bilərsiniz.

Debet yazışmaları

99 hesabı müxtəlif kateqoriyalarla debet yolu ilə qarşılıqlı əlaqədə ola bilər:

Nə cür naqil ola bilər?

99 No-li hesabın debetində müəssisənin zərərləri əks etdirilir fərqli növlər fəaliyyətləri. Nümunələri cədvəldə görmək olar.

	Gözlənilməz hadisələr (yanğın, qasırğa, təbii fəlakət və s.) nəticəsində quraşdırma avadanlığının zədələnməsi.
	Təxirə salınmışlar silinir vergi aktivləri.
	Ləğv edilmiş sifarişlər üzrə əsas istehsal xərcləri zərərlərə daxil edilir.
	MT (maddi aktivlər) üzrə ƏDV-nin məbləği silinmişdir.
	Gözlənilməz hadisələr nəticəsində istehsal itkiləri.
	Xərclərin qüsurlardan əks olunması.
	Hazır məhsulların itkisi.
	Mənfəət vergisinin hesablanması.
	Ləğv edilmiş sifarişlərdən dəyən zərər zərərlərə daxildir
	Sığorta haqlarının qalığının müəyyən edilməsi.
	Profilaktik tədbirlər fonduna ayırmalar üçün nəzərdə tutulan məbləğlər müəyyən edilib.

Kredit yazışmaları

99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabı kredit üzrə aşağıdakı kateqoriyalarla qarşılıqlı əlaqədə olur:

• "Materiallar" (10).
• “Təchizatçılar və podratçılarla maliyyə əməliyyatları” (60).
• “Valyuta və cari hesablar” (52, 51).
• « bölüşdürülməmiş mənfəət"(84).
• “Malların satışı” (90).
• “Zədələnmiş qiymətlilərdən çatışmazlıqlar və zədələr” (94).
• “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar” (96).
• “Xüsusi bank hesabları” (55).
• “Təsərrüfatdaxili hesablamalar” (79).
• “Kreditorlar və debitorlarla maliyyə əməliyyatları” (76).
• “Sair xərclər və gəlirlər” (91).
• “Müxtəlif əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” (73).

Kredit əməliyyatları

Cədvəldə şirkətin mənfəətini (gəlirini) əks etdirən 99 kredit giriş hesabının nə ola biləcəyini anlamağa kömək etmək üçün bəzi nümunələr verilmişdir.

	Artıq materialların müəyyən edilməsi.
	Gözlənilməz hallardan kassaya gəlirin alınması.
	Mənfəət üzrə kreditləşmə.
	Əsas vəsaitlərin təmiri üçün nəzərdə tutulmuş artıq məbləğin hesabat dövrünün nəticələrinə aid edilməsi. Bənzər bir istisna bəzi müəssisələrdə də nəzərdə tutulub.
	Vasitəçilik fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin əks olunması (99 No-li hesabın krediti gəlirləri xarakterizə edir).
	Təşkilatın əsas fəaliyyətindən mənfəətin silinməsi.
	Sığorta ehtiyatlarının qalıqlarının müəyyən edilməsi.
	Hesabat dövründə xalis zərərin məbləğini silən son ayın yekun qeydi.

99 mənfəət və zərər hesabının bağlanmasının xüsusiyyətləri

Müəssisənin fəaliyyətinin pul ifadəsində nəticəsi debet və kredit dövriyyəsinin müqayisəsi zamanı əks olunur. Bununla əlaqədar bəzi mühasibat hesablarının bağlanması zəruridir (99, 90, 91). Müasir istehsal şəraitində sözügedən prosedurun düzgün müəyyən edilməsi və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılması çox vacibdir. Tapşırıqları səriştəli şəkildə yerinə yetirmək üçün bir mütəxəssis xüsusi bir qaydanı rəhbər tutmalıdır. İlk növbədə sənaye və şirkətlərin hesablarını bağlamalısınız ən böyük rəqəmən az sayda əks xidmət alan müştərilər, əks vəziyyətdə isə sonuncular (maksimum xidmətlər və minimum müştərilər).

Hesabın bağlanması ardıcıllığı 99

Sözügedən əməliyyat aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq həyata keçirilir:

1. 90 No-li “Məhsul satışı” hesabının bağlanması. Satışdan əldə edilən gəlir və xərcləri müqayisə edərək, şirkətin əsas fəaliyyətindən yekun nəticə çıxara bilərsiniz. İlin sonunda debetdə əks olunur satılan mallar bütün xərcləri nəzərə alaraq. Kredit satış məbləğini yaratmaq üçün istifadə olunur. Ümumi dəyər 90 və 90/3 “ƏDV” hesabının kredit və debet qalıqları arasındakı fərqə bərabərdir. Debet qalığı kredit balansından çox olarsa, aşağıdakı qeydi edin: D99 K90 (zərər), əks halda - D90 K99 (mənfəət).
2. Birinci mərhələdə olduğu kimi eyni əməliyyatlar aparılmalıdır. Mənfi üçün maliyyə nəticələri məftil D91 K99 və D99 K91 müsbət olduqda həyata keçirilir.
3. Beləliklə, hesab 99 sonuncu bağlanır. 90 və 91 №-li hesabların debet və kredit qalıqlarının müqayisəsi nəticəsində yaranan nəticə təşkilatın sərəncamında qalan bölüşdürülməmiş mənfəət və ya ödənilməmiş zərərdir. Nəticələr 84 No-li hesabın kreditinə və ya debetinə yazılır.

Prosedurun son tamamlanması paylama və xərc hesablarının tədricən bağlanması ilə həyata keçirilir. Bu, realı əks etdirən ilkin iş balansını yaratmağa imkan verir maliyyə vəziyyəti təşkilatlar.

Hər şeyi bilmək fərqləndirici xüsusiyyətlər, 99-cu “Mənfəət və Zərər” hesabında gənc mütəxəssislər bütün xüsusiyyətləri anlaya biləcəklər. mühasibat uçotu. PBU, eləcə də müəssisələrin qanuni fəaliyyəti mümkün olmayan istinad və hüquq sistemləri haqqında unutmayın.

Mühasibat uçotunun 99-cu hesabı aktiv-passiv “Mənfəət və Zərər” hesabıdır. Maliyyə nəticələrinin formalaşması ilə bağlı məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur iqtisadi fəaliyyət müəssisələr il ərzində. Dumilər üçün standart elanlardan və praktiki nümunələrdən istifadə edərək, 99 hesabından istifadənin xüsusiyyətlərini, habelə 99 hesabında mənfəətin (zərərin) əks etdirilməsi qaydasını nəzərdən keçirəcəyik.

Hesabın adı onun məqsədini aydın şəkildə göstərir: hesab yekun maliyyə nəticəsini toplamaq və əks etdirmək üçün istifadə olunur. Hesabın krediti üzrə mənfəət və mədaxil, debet üzrə zərər və xərclər əks etdirilir.

Ümumiyyətlə, 99 saylı hesabın strukturu aşağıdakı diaqramla təqdim edilə bilər:

İl ərzində hesabda əks olunur:

• mənfəət (zərər) üzrə adi fəaliyyətlər- 90 №-li hesabla müxabirləşmədə;
• digər fəaliyyətlərdən mənfəət (zərər) - 91 hesabla müxabirələşmədə;
• mənfəət vergisi üzrə hesablanmış şərti gəlirin (xərc) məbləği;
• daimi öhdəliklərin və hesablanmış ödənişlərin məbləğləri, cərimələr, penyalar və s.

Hesab hərəkətləri sxematik olaraq aşağıdakı kimi göstərilə bilər:

Fövqəladə gəlirlər (xərclər) planlaşdırılmamış hadisələrlə bağlı vəsaitlərin daxilolmaları (xərcləri)dir. Məsələn, sığorta kompensasiyasının qəbzləri, təbii fəlakətlər və fövqəladə hadisələr nəticəsində itkilər və s.

Hesabat ilinin sonunda 99 No-li hesab 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (zərər)” hesabına bağlanır və onun üzərində qalıq qalmır. Mənfəət Dt 99 - Kt 84, zərər Dt 84 - Kt 99 dərc edilməklə əks olunacaq.

99-cu hesab aşağıdakı hesablarla müxabirləşir:

Dt 99 - Kt 09-un göndərilməsi Dt 09-a aid ONA obyektinin xaric edilməsi deməkdir.

Subhesablar 99 hesab

99 №-li hesabın analitikası müəssisənin maliyyə nəticələri haqqında Hesabatın yaradılması imkanları nəzərə alınmaqla qurulmalıdır. Bu məqsədlər üçün hesab üçün əsas subhesabların yaradılması tövsiyə olunur:

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

• 99.1 - mənfəət və zərərlər (NP istisna olmaqla);
• 99.2 - gəlir vergisi;
• 99.3 - fövqəladə gəlirlər (xərclər);
• 99.6 — vergi sanksiyaları;
• 99.9 - digər zərərlər və mənfəətlər.

Təşkilatın istəyi ilə subhesabların nömrələri və məqsədi dəyişə bilər. Həmçinin, məlumatları daha ətraflı əks etdirmək üçün təşkilatlar bu subhesablar üçün 3-cü və ya 4-cü səviyyəli subhesablar yarada bilərlər.

Mövcud Hesablar Planına uyğun olaraq, gəlir vergisi (İP) İP üzrə hesablaşmalar üçün subhesab olan 68 hesabı ilə müxabirləşərək 99 hesabından tutulur. Bu məqsədlə, NP üzrə şərti gəlirləri və şərti xərcləri əks etdirmək üçün subhesablara bölünə bilən 99, əksər hallarda 99.2 “Mənfəət Vergisi” hesabında ayrıca subhesablar yaradılır.

Büdcəyə hesablanmış verginin məbləği Dt 99 - Kt 68-də yerləşdirilməklə əks olunur.

Dt 68 - Kt 99 "NP üzrə şərti gəlir" tipli yerləşdirmə mühasibat uçotunda alınan zərəri əks etdirir.

99 hesab bağlanır

99 hesabını bağlamağın bir neçə yolu var. Lakin 99.9 subhesabından istifadə üsulu metodoloji cəhətdən düzgün hesab edilə bilər. Bu halda, bütün subhesablar üçün cəmi 99 bu hesabda toplanır, yəni subhesab tənzimləyici adlandırıla bilər.

İl ərzində hesab hər ay bağlandıqda Dt qalığı zərər, Kt qalığı mənfəət deməkdir. Nəticə etibarilə 84 №-li hesabla müxabirələşdirilməklə ili bağlayarkən debet qalığı mənfəət, kredit qalığı isə zərər demək olacaq.

Yazılar və 99 hesabdan istifadə nümunələri

Misal 1. 99 №-li hesaba silinmə

Deyək ki, SDM-Project MMC 2014-cü ilin dekabrında müəyyən müddətə 800.000 rubl dəyərində avadanlıq alıb. faydalı istifadə(PI) 5 il, BU-da amortizasiya metodu azaldıcı qalıq metodudur və NU-da xəttidir.

Gəlin hesablama aparaq. 2015-2016-cı illər üçün yığılmış amortizasiya: BU-da - 288.000 rubl, NU-da - 320.000 rubl. VVR məbləği 32.000 rubl, İT 32.000 * 20% = 6.400 rubla bərabərdir.

2016-cı ilin dekabrında ƏS satıldı. Bu əməliyyat zamanı İT-nin silinməsi elanda əks olunur:

Misal 2. 99 saylı hesabın aylıq bağlanması

Tutaq ki, 2016-cı ilin yanvar ayında “Quadrum 10” MMC əmlakı icarəyə verib və kredit üzrə faiz ödəyib. Bir təşkilat üçün icarə əsas fəaliyyət deyil, digər gəlirdir. İcarə haqqı daxil olmaqla 118.000 rubl məbləğində tutuldu. ƏDV 18.000 rub. Ödənilmiş faiz məbləği 42.000 rubl təşkil etmişdir.

Elanlarla əməliyyatların əks olunması:

Dövrün bağlanması ilə eyni vaxtda NP üzrə şərti xərc mühasibat uçotu sistemində əks etdirilir. Bizim vəziyyətimizdə onun məbləği olacaq: 58.000 * 20% = 11.600 rubl.

Hesablanmış verginin məbləği elanda əks olunur:

Misal 3. İlin bağlanması

Bu tarixə SPA Aktiv-in mühasibat uçotunda aşağıdakı məbləğlər əks olunub:

1. 90.1 (gəlir) - 1.888.000 RUB, daxil olmaqla. ƏDV 288.000 rub.
2. 90.2 (xərc qiyməti) - 520.000 rubl.
3. 90.3 (ƏDV) - 288.000 rub.
4. 90.5 (ümumi istismar xərcləri) — 115.000 rub.
5. Kt 90.9 - 965.000 rub.
6. 91.1 (digər gəlirlər) - 210.000 rubl.
7. 91.2 (digər xərclər) - 230.000 rubl.
8. Dt 91.9 (digər gəlir və xərclərin balansı) - 20.000 rubl.
9. 99.1 (mənfəət və zərər) - 640.000 rubl.
10. 99.2 (NP-ə görə hesablamalar) - 195.000 rubl.
11. 99.3 (vergi sanksiyaları) - 10.000 rubl.

Dt	CT	Əməliyyat təsviri	Məbləğ, rub.	Sənəd
90.1	90.9	Bağlama 90.1	1 888 000	Mühasibatlıq sertifikatı
90.9	90.2	Bağlama əksi 90.2	520 000	Mühasibatlıq sertifikatı
90.9	90.3	Bağlama əksi 90.3	288 000	Mühasibatlıq sertifikatı
90.9	90.5	Bağlama əksi 90.5	115 000	Mühasibatlıq sertifikatı
91.1	91.9	Bağlama 91.1	210 000	Mühasibatlıq sertifikatı
91.9	91.2	Bağlama 91.2	230 000	Mühasibatlıq sertifikatı
99.1	99.9	Bağlama 99.1	640 000	Mühasibatlıq sertifikatı
99.9	99.2	Bağlama 99.2	195 000	Mühasibatlıq sertifikatı
99.9	99.3	Bağlama 99.3	10 000	Mühasibatlıq sertifikatı

Faktiki balans islahatı elanda öz əksini tapmışdır.

İl ərzində müəssisənin fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsi necə formalaşır? Nəticələr necə yekunlaşdırılır? Bu yazıda biz 99 No-li “Mənfəət və Zərər” hesabını, bunun nə üçün lazım olduğunu və 99 No-li hesabda il ərzində hansı əməliyyatların əks olunduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik. Təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin uçotu şirkətin səmərəliliyini göstərir.

Son məqalədə ona baxdıq, burada hesablar arasındakı əlaqəni artıq qeyd etdim. 90 və 99. Biz də baxdıq və sayma arasındakı əlaqəni gördük. 91 və 99. Gəlin davam edək.

Yeri gəlmişkən, yaxın gələcəkdə bununla məşğul olacağıq.

Müəssisənin fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin uçotu

Ayın maliyyə nəticəsi hesabdan istifadə etməklə formalaşır. 99.

Maliyyə nəticəsi nədən ibarətdir?

1. əsas fəaliyyətlər üçün maliyyə nəticələri,
2. digər gəlir və xərclər.
3. müəssisədəki fövqəladə hallarla (yanğınlar, təbii fəlakətlər və s.) ilə bağlı gəlir və xərclər.
4. yığılıb

Debet hesabı ilə 99 zərər, kredit üzrə mənfəət əks etdirilir.

1. Hesabın əsas fəaliyyəti üzrə maliyyə nəticəsini əks etdirərkən. 99 ilə uyğun gəlir.

Əsas fəaliyyətlərdən mənfəət və zərəri əks etdirən elanlar:

• D90/9 K99- əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəliri əks etdirən giriş.
• D99 K90/9- əsas fəaliyyətdən itkiləri əks etdirmək üçün giriş.

2. Digər gəlirlər və xərclər nəzərə alınarkən uçot. 99 ilə uyğun gəlir.

Digər gəlir və xərclərin uçotu üçün elanlar:

• D91 K99- digər gəlirlər nəzərə alınır.
• D99 K91- digər xərclər nəzərə alınır.

3. Fövqəladə hallarla bağlı gəlir və xərclərin uçotu zamanı uçot. 99 müxtəlif hesablarla müxabirləşir, .

4. Hesablanmış mənfəət vergisi ödənişlərinin uçotu aparılarkən, hesab. 99 ilə uyğun gəlir.

Ayın sonunda ümumi hesab qalığı hesablanır. 99, əgər son qalıq debetdirsə, təşkilat bu ay zərərdədir, kreditdirsə, mənfəətdədir.

Hər ayın əvvəlində 99 saylı hesabın qalığı əvvəlki aydan cari aya köçürülür. İl ərzində mənfəət və ya zərərin qalığı hesablama metodu ilə 99 saylı hesabda toplanır. İlin sonunda 99 son girişlərlə bağlanır.

Video dərs "99 saylı hesab üzrə mənfəət və zərərin uçotu: tipik qeydlər, nümunələr"

Bu video dərs 99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabının uçotu qaydalarını açıqlayır, müvafiq hesabları çeşidləyir, tipik naqillər və mühasibat uçotu nümunələri. Dərs “Dummiyaların Mühasibatlığı” saytının məsləhətçisi və eksperti tərəfindən keçirilir. Baş mühasib Qandeva N.V. ⇓

Aşağıdakı linkdən istifadə edərək videonun slaydlarını və təqdimatını yükləyə bilərsiniz.

Hesabın bağlanması üçün elanlar 99

• D99 K84- yekun maliyyə nəticəsi - mənfəət.
• D84 K99- son maliyyə nəticəsi zərərdir.

Gələn ilin əvvəlində. 99 yenidən açılır.

Nəticədə, hesabda. 84, ya mənfəət (kredit üzrə) və ya zərər (debet üzrə) ilin sonunda əks etdirilir. 84 saylı hesab mənfəəti təşkilatın istənilən ehtiyacları üçün, məsələn, təsisçilərə ödənişlər üçün bölüşdürmək üçün istifadə olunur.Həmçinin əvvəllər hesabda olduqda. 84 zərər var idisə, bu ilki mənfəət əvvəlki illərin zərərini ödəyə bilər.

Bununla Mühasibat Uçotunun Əsasları ilə bağlı araşdırmamızı yekunlaşdırdıq, əsasını araşdırdıq biznes əməliyyatları müəssisədə yaranan problemlər, yekun maliyyə nəticəsinin necə hesablandığını nəzərdən keçirdik. Mühasibat uçotunu hazırlamağa başlamazdan əvvəl və vergi hesabatı, vergitutmaya baxaq: hansı vergilər mövcuddur, onlar necə hesablanır. Addım 2 bölməsinə keçmənizi təklif edirəm.-.

Hesab 99 "Mənfəət və zərərlər" hesabat ilində təşkilatın fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsinin formalaşması haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Yekun maliyyə nəticəsi ( xalis gəlir və ya xalis zərər) -dən əldə edilən maliyyə nəticəsindən ibarətdir ümumi növlər fəaliyyətlər, habelə digər gəlir və xərclər. 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının debetində itkilər (zərərlər, xərclər), kreditində isə təşkilatın mənfəəti (gəlirləri) əks etdirilir. Hesabat dövrünün debet və kredit dövriyyəsinin müqayisəsi hesabat dövrünün yekun maliyyə nəticəsini göstərir.

Hesabat ili ərzində 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabında:

üçün digər gəlir və xərclərin balansı hesabat ayı- ilə yazışmada bal 91“Sair gəlir və xərclər”;

hesablanmış şərti mənfəət vergisi xərclərinin, daimi öhdəliklərin və bu verginin faktiki mənfəətdən yenidən hesablanması üçün ödənişlərin məbləği, habelə ödənilməli olan vergi sanksiyalarının məbləği - müvafiq olaraq. bal 68"Vergilər və ödənişlər üçün hesablamalar."

Hesabat ilinin sonunda illik maliyyə hesabatları tərtib edilərkən 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı bağlanır. Bu halda, dekabr ayının yekun yazılışına kimi hesabat ilinin xalis mənfəətinin (zərərinin) məbləği 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabından kredit (debet) üzrə silinir. veksellər 84"Bölüşdürülməmiş mənfəət (açılmamış zərər)."

Tikinti analitik uçot 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı üzrə mənfəət və zərər hesabatının tərtib edilməsi üçün zəruri olan məlumatların yaradılmasını təmin etməlidir.

Hesab 99 "Mənfəət və zərər"
hesablara uyğun gəlir

debetlə

kreditlə

01 Əsas vəsaitlər 03 Maddi aktivlərə sərfəli investisiyalar 07 Quraşdırma üçün avadanlıq 08 Uzunmüddətli aktivlərə investisiyalar 10 Materiallar 11 Yetişdirmək və kökəltmək üçün heyvanlar 16 Maddi aktivlərin maya dəyərindən kənarlaşma 19 Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi 20 Əsas istehsal 21 Öz istehsalı olan yarımfabrikatlar 23 Köməkçi istehsallar 25 Ümumi istehsal xərcləri 26 Ümumi iqtisadi 28 İstehsaldakı qüsurlar 29 İşçi 41 Məhsul 43 Hazır məhsul 44 Satış xərcləri 45 məhsul göndərildi 50 Kassir 51 Cari hesablar 52 Valyuta hesabları 58 Maliyyə investisiyaları 68 Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar 69 Sosial üçün hesablamalar 70 üçün personal ilə hesablaşmalar 71 Hesabatlılarla hesablaşmalar 73 üçün işçi heyəti ilə hesablaşmalar 76 Fərqli hesablamalar 79 Təsərrüfatda 84 Bölüşdürülməmiş mənfəət 90 Satış 91 Digər gəlirlər və xərclər 97 Təxirə salınmış xərclər

10 Materiallar 50 Kassir 51 Cari hesablar 52 Valyuta hesabları 55 Xüsusi bank hesabları 60 Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar 73 Digər əməliyyatlar üçün işçi heyəti ilə hesablaşmalar 76 Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar 79 Təsərrüfatdaxili yaşayış məntəqələri 84 Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) 90 Satış 91 Digər gəlirlər və xərclər 94 Qiymətlilərin zədələnməsi nəticəsində çatışmazlıqlar və itkilər 96 Gələcək məsrəflər üçün ehtiyatlar istehsal və təsərrüfat xərclərinin sığortası və digər əməliyyatlar üzrə şəxslərə əmək haqqının verilməsi borclu və kreditorların hesablaşmaları (ödənilməmiş zərər)

Hesablar planının tətbiqi: hesab 99

• Sığorta haqlarının vaxtında ödənilməməsinə görə cərimələr və cərimələr mühasibat uçotunda necə əks etdirilməlidir?

  Hesabat ili ərzində 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı mənfəət və zərərlərlə birlikdə əks etdirilir... hesabatlar illik raport 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabında... hesabı 69. Bundan başqa, 34n No-li Əsasnamənin ... bəndinə və Təlimatlara uyğun olaraq – 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabında və ya..-də əks etdirilir. Tövsiyəyə uyğun olaraq və ya 91...

• Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə sanksiyalar hansı hesabda (91 və ya 99) əks etdirilməlidir?

  99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı 68 No-li «Vergilər üzrə hesablamalar və... hesabı 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı ilə müxabirədə 68 No-li «Vergilər üzrə hesablamalar və... bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş mənfəətdən ödəniləcək məbləğlər çıxılmaqla. .. Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş ərizə (bundan sonra - Hesablar və Təlimatlar Planı) ... 68 No-li «Vergilər üzrə hesablamalar və ... uçot qaydası» hesabı ilə müxabirədə 99 «Mənfəət və zərər» hesabı 91 №-li və ya 99 No-li hesab üzrə) təsərrüfat subyektləri...

• Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun zərərindən təxirə salınmış vergi aktivi

  Konsolidə edilmiş vergitutma qrupunun müvafiq iştirakçısı 99 №-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı üzrə 78 №-li «... ilə hesablaşmalar» hesabı ilə müxabirələşdirilir və təşkilatın xalis mənfəəti (zərəri) müəyyən edilərkən (iştirak etmədən) nəzərə alınır. təşkilatın mənfəətinin (zərərinin) formalaşması... vergidən əvvəl). 5. Hesabdakı qalıqlar haqqında məlumat 78... vergi bazası CTG hesabat dövründən əvvəlki hesabat dövründə 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabına silinir...

• Gəlir vergisi üçün avans ödənişləri. Nümunələr

  Nəticə 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabında əks etdirilir. Göstərilən hesabda məbləğin... məbləğləri də əks olunur mühasibat mənfəəti hesabat dövrü üçün alınmış və cari vergi dərəcəsi...). Bundan əlavə, vergi tutulan mənfəətin (zərərin) məbləğindən asılı olmayaraq, təşkilatın mühasibat uçotu... mühasibat uçotu mənfəəti (zərəri) əsasında müəyyən edilmiş və PBU 18-in məqsədləri üçün tanınmış mənfəəti... mühasibat uçotunda debet kimi əks etdirir. hesab 99 "Mənfəət və zərər" (mühasibat uçotu üçün subhesab...

• Vergi qanunlarının pozulmasına görə cərimələrin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi

  99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı onun tətbiqi üçün 68 No-li «Vergilər üzrə hesablamalar və... dövr, qanunvericiliyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş mənfəətdən ödəniləcəklər çıxılmaqla...» hesabı (bundan sonra - Hesablar Planı və Təlimatlar) ilə müxabirədə. ), Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş... 99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabı 68 No-li “Vergilər üzrə hesablamalar və... təsərrüfat subyektləri üçün xüsusi mühasibat uçotu proseduru (91 saylı hesab və ya 99 saylı hesab üzrə) ilə müxabirədə tövsiyə olunur. müstəqil...

• 2016-cı il üçün hesabat: Maliyyə Nazirliyinin illik dəqiqləşdirmələrini necə düzgün nəzərə almaq olar

  Mənfəət, 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının debetində və 96 No-li “Ehtiyatlar” hesabının kreditində əks etdirilir. qarşıdan gələn xərclər... və s.), habelə onlar üzrə vergi sanksiyaları 99 No-li “Mənfəət və zərərlər...” hesabının debetində əks etdirilir. Vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş cərimə və cərimələr və ya... xərc hesablarında əks etdirilir, 99 No-li hesabdan istifadə edilmir. Müvafiq olaraq, hesabatda... sosial məqsədlər üçün mənfəət, istehsalın inkişafı və s. hesab balansını dəyişmir...

• Bir təşkilatın ASC-dən MMC-yə sadələşdirilmiş qaydada köçürülməsi qaydası: mühasibat və vergitutma nüansları

  təşkilatların gəlir və xərclərinin uçotu üçün ayrıca) kitab və fərdi sahibkarlar, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə... mənfəət və zərər hesabları və xalis mənfəətin məbləğinin təsisçilərin qərarı əsasında bölüşdürülməsi (istiqaməti)... . Yəni, SC 99 No-li “Mənfəət və Zərər” hesabını bağlayır, ... təsisçilərin qərarı əsasında xalis mənfəətin məbləğini və ... istifadə edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlir və xərclər kitabında bölüşdürür. ..

• Xarici maliyyə cəlb edən faktorinq şirkətlərinin uçotu

  İnvestorların hesabına Müştərilərə maliyyə xidmətlərinin göstərilməsi. OSNO - klassik... malların uçotu və qaimə-fakturanın alındığı tarixdə 68/ƏDV (... sifariş Dövriyyə balansı Hesab/subhesab Debet Kredit Balans... xərclər) 99 (mənfəət və zərər) 0 Gəlirlərin tanınması, yardımçı fəaliyyətlə bağlı xərclər 99 (mənfəət və zərər) 68/ ... malların uçotu və hesab-fakturanın alındığı tarixdə 68/ƏDV (...malların uçotu və qaimə-fakturanın alındığı tarixdə 68/ƏDV (...) .

• Əsas səhv düzəlişləri

  Uçotlarda hesab bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər) hesabıdır, yəni 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət... “Satışların dəyəri” hesabı 90; 99 No-li “Mənfəət və zərər” debet hesabı, 90 No-li “Satış” kredit hesabı, ... “Mənfəət və zərər”; 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının debeti, 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının krediti - ... 500.000 rubl. – xalis mənfəətin məbləğinə düzəliş edilmişdir. Səhm üzrə əsas və azaldılmış mənfəət (zərər) əsasında (əgər...

• Dövlət müdafiə sifarişlərinin icrası çərçivəsində məhsulların tədarükü zamanı xərclərin və gəlirlərin ayrıca uçotu

  ... (bundan sonra - PBU 9/99) və PBU 10/99 "Təşkilatın xərcləri" ... (bundan sonra - PBU 10/99) Ayrı-ayrı uçotun aparılması üçün xüsusi metodologiya... bundan sonra - Hesablar Planı) ).Ticarətin qaimə və kommersiya xərcləri üzrə Hesablar Planına əsasən... (maddə 21 PBU 4/99 " Maliyyə hesabatları təşkilatlar" ... (bundan sonra PBU 4/99)). Təşkilatın gəlir və xərcləri öz əksini tapır... PBU 4/99). Gəlir və xərclərin daha ətraflı spesifikasiyası aparılır... fərqli ümumi qayda mənfəət və zərərin uçotu. Məsələn, ayrı saxlama...

• “Uşaqlar” və qeyri-kommersiya təşkilatları üçün uçot qaydaları sadələşdirilmişdir

  Dövr 99 “Mənfəət və ya zərər” (90 “Satış” - belə hesabdan istifadə edərkən) 20 (digər hesablar) Nəzərə alın ki... əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və istehsalı ilə bilavasitə bağlı... daxil edilir... müəssisə ödəniş edə bilər. istehsalın və təsərrüfat inventarının bir anda köhnəlməsi... 20 №-li hesablarda (istehsal məsrəflərinin uçotu üçün digər hesablar - istifadə olunduqda) və kredit hesablarında... podratçılarla, əmək haqqı fondu işçiləri ilə hesablaşmalar və s....

• İdxal olunan mallar xarab oldu: gömrük ƏDV-ni, sərəncam xərclərini və sığorta kompensasiyasını necə nəzərə almaq olar

  Mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınan qeyri-əməliyyat gəlirləri, Rusiya Maliyyə Nazirliyi eyni vaxtda... PBU 9/99 "Təşkilatın gəliri" 2-ci bəndi ilə ... (bundan sonra PBU 9/) mümkünlüyünü tanıyır. 99) təşkilatın gəliri təşkilatın mühasibat uçotu üçün qəbul edilən iqtisadi... (maddə 8 PBU 9/99) kimi tanınır..." (bundan sonra PBU 10/99), təşkilatın xərcləri iqtisadi... ehtiyatlar itkilərin günahkarlara aid edilməsini nəzərdə tutur və yalnız...

• Girov. Mühasibat uçotu və vergitutma

  Xüsusilə, faizlər, cərimələr, icraatın gecikdirilməsi nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsi və... sığorta olunan əmlaka bu hadisə nəticəsində dəymiş zərərlər (mənfəət vergisi tutularkən... girov qoyulmuş əmlakı ödəmək. Buna görə də risk ki... girov əmlak mənfəət tam həcmdə vergiyə cəlb edildikdə. ... xüsusilə faizlər, cərimələr, icranın gecikdirilməsi nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsi və... 99). Girov müqaviləsində göstərilən və əvvəllər balansdankənar hesabda əks etdirilmiş materialların dəyəri...

• Xərclərin xarakterinə və təyinatına görə uçotu

  Xərclərin uçotu PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" ilə tənzimlənir. bəndinə əsasən.... PBU 10/99-un 8-ci bəndi adi... birbaşa PBU 10/99 təlimatlarına uyğun olaraq xərclərin qruplaşdırılmasını müəyyən edir. amortizasiya ayırmaları to... xərclər, maliyyələşdirilən xərclər dövlət yardımı. Düzdür, bunlar... xərclərin təsnifləşdirilməsi qaydaları deyil. 99-105-ci maddələrə uyğun olaraq 1 №-li MUBS “... tezliyə, mənfəət və ya zərər potensialına və proqnozlaşdırıla bilənliyə görə dəyişir. Bu təhlil görünür ...

• Əlavə kapital: formalaşma, istifadə və uçot prosedurları

  Sərəncam verildikdən sonra təşkilatın bölüşdürülməmiş mənfəətinin (örtülməmiş zərərinin) uçotu üçün əmlakın əlavə qiymətləndirilməsi... bölüşdürülməmiş mənfəət hesabına mümkün endirim aparılmalıdır. Üstəlik, belə çıxa bilər... mühasibat girişi 83 No-li hesabın debeti və 02 No-li hesabın krediti üzrə “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi... yekun dövriyyənin tərkib hissəsi kimi satış 99 91-9 4.139,91 ... hesabına nizamnamə kapitalı və ya mənfəət. Müəllifin fikrincə, doldurma və xərcləmə əməliyyatları...

Mühasibat uçotunda 99 hesabı mənfəət və zərərin hesablanmasından asılı olaraq subhesablarda aparılır:

• 90 və 91 Noli hesablar üzrə qalıqlar 99 Noli hesab üzrə maliyyə nəticəsini təşkil edir;
• 68.04 hesabından gəlir vergisi 99 saylı hesaba bağlanır;
• müvəqqəti və daimi fərqlər şərti gəlir/xərcləri formalaşdırır;
• balansın islahatı 84 saylı hesabda bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) üçün 99 hesabını bağlayır.

 

99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin müsbət və mənfi maliyyə nəticələri üçün məcmu hesab olunur.

Struktur necə formalaşır?

Mühasibat uçotunda 99 hesab aktiv-passiv hesab olunur, çünki kredit üzrə alınan mənfəət haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatları, debet üzrə isə uçota alınan xərclər nəticəsində yaranan bütün itkiləri görə bilərsiniz.

Mənfəət və zərərlər aşağıdakılar vasitəsilə əldə edilir:

• 90 “Satış” - şirkətlər tərəfindən əsas fəaliyyətləri üçün satışdan əldə edilən gəlir və xərcləri əks etdirmək üçün istifadə olunur;
• 91 №-li “Sair gəlirlər və xərclər” - digər fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlir və xərcləri özündə cəmləşdirir;
• verginin tətbiqindən şərti gəlir/xərc hesablanır;
• cəzalar öz əksini tapmışdır.

Daimi və təxirə salınmış işçilər nəticələrin formalaşmasında fəal iştirak edirlər. vergi öhdəlikləri və aktivlər.

Əhəmiyyətli məqam! 99 sayı sintetikdir. Analitik mühasibat uçotu maliyyə nəticələri haqqında hesabat yaratmaq üçün lazım olan məlumatları qruplaşdıraraq incə detallar olmadan aparılmalıdır.

Məlumatın toplandığı subhesablar:

1. 99.01 "Sahibkarlıq fəaliyyətindən mənfəət və zərərlər."
2. 99.02 “Gəlir vergisi”.
3. 99.07 “Digər mənfəət və zərərlər”.
4. 99.09 “Xalis mənfəət/zərər”.

Öz növbəsində subhesablar daha kiçik qruplara bölünür. Beləliklə, 99.02 hərəkətlər nəticəsində yaranır:

• 99.02.01 “Şərti gəlir vergisi xərcləri”;
• 99.02.02 “Mənfəət vergisi üzrə şərti gəlir”;
• 99.02.03 “Daimi vergi öhdəliyi (aktivi)”;
• 99.02.04 “Təxirə salınmış vergi aktiv və öhdəliklərinin yenidən hesablanması.”

Gəlir və xərclərin köçürülməsi

Hesab 99 şirkətin fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsinin göstəricisidir, onun mənfi və ya müsbət olması 90 və 91 saylı hesablardakı hərəkətlərdən asılıdır.

90 və 91 saylı hesablar, mühasibat uçotu qaydalarına əsasən, hər ay bağlanmalıdır, yəni balans sıfıra endirilir. 99 saylı hesabdan yazışmalardan istifadə etməklə bağlanırlar.

99 hesabından istifadə nümunəsi

Şirkət binaların icarəyə verilməsindən gəlir əldə edir. Kirayə üçün aktlar və hesab-fakturalar ayın son günündə verilməlidir, bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Siyasəti Departamentinin 5 iyun 2018-ci il tarixli 03-07-09/38397 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir. .

Buna görə də, gəlir nəhayət ayın sonunda formalaşır və qalıqları sıfırlamaq üçün dərhal bağlanmalıdır. Girişlər edilir:

• Dt 62.01 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" Kt 90.01 "Gəlir" - 5.000.000 rubl məbləğində icarə haqqı tutuldu;
• Dt 90.03 "Əlavə dəyər vergisi" Kt 68.02 "Əlavə dəyər vergisi" - gəlir məbləğinin 18% -i məbləğində ödənilməli olan ƏDV 762,711,86 rubl tutulur;
• Dt 90.02 "Xərc" Kt 20 "Əsas istehsal" - icarə haqqı 3.200.000 rubl məbləğində çəkilən xərclərdən azaldılır.

90.01 subhesab üçün hesabat dövrünün nəticələrini müqayisə edərkən, 1,037,288,14 rubl məbləğində müsbət kredit balansı əldə edilir. Hesabın bağlanması elanı:

• Dt 90,01 Kt 99,01 1,037,288,14 rubl məbləğində, xidmətlərin satışından mənfəət əldə edilmişdir.

Əgər sonda zərər varsa, o, 99 saylı hesabın debetinə bağlanmalıdır.

Gəlir vergisi necə əks olunur?

Satışdan əlavə, gəlir vergisi 99 hesabın formalaşmasına zəruri təsir göstərir. Mühasibat uçotundan fərqli olaraq, vergi uçotu vergi məqsədləri üçün müəyyən gəlir və xərcləri qəbul edə və ya qəbul etməyə bilər. Hesablar arasındakı fərqlər daimi və müvəqqəti adlanır.

İstinad! Fərqlər firmanın əməliyyatları nəticəsində kimə borclu olmasından asılı olaraq təxirə salınmış vergi aktivləri (TTA) və ya təxirə salınmış vergi öhdəlikləri (TTL) ilə nəticələnir.

Müəssisə Federal Vergi Xidmətinə borclu olarsa, o zaman 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabında nəzərə alınan vergi öhdəlikləri gəlməyə başlayır.

Hesablamalar nəticəsində əldə edilən Federal Vergi Xidmətinin müəssisəyə borcu vergi öhdəliyinin azaldılmasını təmin etmək məqsədi daşıyır. Onlar 09 №-li “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabında uçota alınır.

09 və 77 nömrəli hesablar 68.04 "Gəlir vergisi" ilə uyğun gəlir, hər ay 99 hesabında bağlanmalıdır. Bu yolla mənfəət vergisi mühasibat uçotunda hesablanır və mənfəət və zərər haqqında hesabatda əks etdirilmək üçün 99 No-li hesaba köçürülür. Naqil planı:

• Dt 68.04 Kt 77 - İT-dən hesablanmış vergi;
• Dt 99 Kt 68.04 - şərti gəlir vergisi xərcləri azaldılıb;
• Dt 09 Kt 68.04 - ONA-dan zərərə məruz qalmışdır;
• Kt 68.04 Dt 99 - şirkətin zərərlərindən şərti gəlir hesablanır.

Niyə mühasibat uçotunda mənfəət və zərərin cəmini sıfırlayın?

Bütün nömrələr 99-cu hesaba düşdükdən sonra onu bağlamaq lazımdır. Formalaşmada iştirak edən digər hesablardan asılı olmayaraq, 99-cu hesab illik balansın islahatı zamanı sıfıra endirilir. Bundan istifadə edən bütün təşkilat məlumatları tənzimləyici əməliyyat“Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabında əks etdiriləcəkdir:

• Dt 99 Kt 84 - alınan xalis mənfəət;
• Dt 84 Kt 99 - cari itki var.

99 №-li hesab üzrə əməliyyatların məqsədi müəssisənin mənfəət əldə etmək səylərinin sonunu görmək planıdır. Hesabat üçün 2 nömrəli forma ilə tutuşdurulduqda istifadə edilə bilər.

Vacib məqam! Hesab 99 düym balans hesabatı 84-də bağlandıqdan sonra nəticə öhdəliyin III “Kapital və ehtiyatlar” bölməsində 1370-ci xüsusi sətirdə əks etdirilir. Bölmənin digər sətirlərindən bu xətti çıxarmaqla istənilən sahədə təşkilatlar üçün çox əhəmiyyətli bir göstərici əldə edirik ‒ xalis aktivlər, bunun əsasında mühakimə edilə bilər maliyyə sabitliyi.

Hüquqi status mövcud vəziyyətdən asılıdır fiskal siyasət, ildən vergi kodu Dəyişikliklər davamlı olaraq edilir.