Təsisçi və ya təşkilat faizsiz kredit alarkən vergi tutulan gəlirə malikdirmi?

MMC təsisçidən kredit götürüb. Kredit faizsizdir. Vergi uçotunda krediti necə hesablamaq olar?

Sual:OSNO MMC yeganə təsisçi və direktordan bir nəfərdə faizsiz kredit alıb. İdarəetmə şirkətində pay 100% təşkil edir. Burada təsisçi və ya təşkilat tərəfindən vergi tutulan gəlir varmı?

Cavab: Nə borcalan, nə də təsisçi borc verən gəlir əldə etmir.

Ödənilməmiş faiz məbləği borcalanın gəliri kimi tanınmır. Gəlir vergisi hesablanarkən alınan faizsiz kreditin məbləği də nəzərə alınmır. Buna görə də, faizsiz kreditdən istifadə edərkən vergitutma bazasını ödənilməmiş faizlərin məbləği ilə artırmaq lazım deyil.

məbləğində faizlərin hesablanmasına dair tələblər əsas dərəcəsi asılı tərəfə faizsiz kredit verərkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində belə bir tələb yoxdur. 2017-ci il yanvarın 1-dən faizsiz kreditlər əlaqəli tərəflər Rusiyada qeydiyyatda olan və ya yaşayanlar nəzarətsiz əməliyyatlardır. Onlar haqqında məlumatı vergi idarəsinə təqdim etmək lazım deyil. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsində birbaşa qeyd olunan hallarda müfəttişlər nəzarətsiz əməliyyatların qiymətlərini bazar səviyyəsi ilə müqayisə etmək hüququna malikdirlər. Gəlir vergisi üçün bu hallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsində verilmişdir. Bu maddə əvəzsiz kreditlər üzrə qazanılmamış faizlərin məbləğinin vergitutma bazasına daxil edilməsini məcbur etmir. Rəyasət Heyətinin təsdiq etdiyi İcmalın 2-ci bəndində də eyni nəticə var Ali Məhkəmə RF 16 fevral 2017-ci il tarixli.

Vergi müfəttişləri təşkilatın əsassız olaraq aldığını sübut etdikdə əlavə gəlir vergisi hesablaya bilərlər vergi güzəşti. Məsələn, mən yalnız gəlir vergisini ödəməmək üçün təmənnasız kredit müqaviləsi bağlamışam. Müfəttişlər öz hərəkətlərini Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12 oktyabr 2006-cı il tarixli, 53 nömrəli qərarının 3-cü bəndi ilə əsaslandıra bilərlər. Burada deyilir ki, əsassız vergi güzəşti, xüsusən də təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisi kimi fəaliyyət göstərdiyi zaman yaranır. faktiki ilə uyğun olmayan hesab əməliyyatları iqtisadi mənada və ya ağlabatan iqtisadi və ya digər səbəblərdən - işgüzar məqsədlərlə bağlı olmayan əməliyyatları nəzərə aldı. Bundan əlavə, müfəttişlər Sənətin 2-ci bəndinə istinad edə bilərlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249. Bütün daxilolmaları nəzərə alaraq satış gəlirinin müəyyən edilməsini tələb edir satılan mallar, işlər, xidmətlər və mülkiyyət hüquqları. Faiz üçün ödənişdir mülkiyyət hüququ puldan istifadə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 317.1-ci maddəsi). Ona görə də müfəttişlər əvəzsiz kredit müqaviləsi tərtib etməklə hansısa təşkilatın gəlirləri faiz şəklində gizlətdiyini sübut etsələr, əlavə vergilər, cərimələr və cərimələr tətbiq edəcəklər. Bu yanaşmanın qanuniliyi Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 22 iyul 2016-cı il tarixli 305-KG16-4920 saylı qərarı ilə təsdiqlənir.

Əsaslandırma

Mənfəət vergisini hesablayarkən borcalan faizsiz kredit alarkən faizlər üzrə yığımlardan qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə almalıdırmı?

Xeyr, lazım deyil.

Ödənilməmiş faiz məbləği borcalanın gəliri kimi tanınmır. Gəlir vergisi hesablanarkən alınan faizsiz kreditin məbləği də nəzərə alınmır (və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu yarımbəndi). Buna görə də, faizsiz kreditdən istifadə edərkən vergitutma bazasını ödənilməmiş faizlərin məbləği ilə artırmaq lazım deyil.

Bu yanaşmanın qanuniliyi tənzimləyici orqanlar tərəfindən təsdiqlənir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 may 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/239 nömrəli məktubları, 18 aprel 2012-ci il tarixli 03-03-10/38 nömrəli məktublar). , 2 aprel 2010-cu il tarixli 03 -03-06/1/224) və arbitraj təcrübəsi (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 3 avqust 2004-cü il tarixli 3009/04 saylı qərarları. , FAS Volqa rayonu 25 noyabr 2009-cu il tarixli A55-6151/2009, Şimali Qafqaz dairəsi 28 mart 2008-ci il tarixli No F08-870/08-529A).

Borcalan və borc verən bir-birindən asılı şəxslərdirsə, gəliri müəyyən etmək lazımdırmı? By ümumi qayda Vergi tutarkən, asılı olmayan şəxslər arasında müqayisə edilən əməliyyatlarda əldə edilə bilən hər hansı gəlir nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 fevral 2012-ci il tarixli məktubu). № 03-01-11/1-15). Bu gəlirlərin məbləğini müəyyən etmək üçün faizli və faizsiz kreditlərin alınması şərtlərini müqayisə etmək lazımdır. Lakin borcalan üçün belə müqayisənin mənası yoxdur: o, həm faizli, həm də faizsiz kreditləri alan, istifadə edən və ödəyəndə heç bir gəlir əldə edə bilməz.

Mənfəət vergisi hesablanarkən faizsiz kredit üzrə qazanılmamış faizlər şəklində qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə almaq lazımdırmı? Təşkilat aidiyyəti şəxsə faizsiz kredit verib

2017-ci il yanvarın 1-dən Rusiyada qeydiyyatda olan və ya yaşayan əlaqəli şəxslər arasında faizsiz kreditlər nəzarətsiz əməliyyatlardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 7-ci yarımbəndi). Bu isə o deməkdir ki, əməliyyatların məbləğindən asılı olmayaraq, artıq onlar haqqında məlumatların vergi idarəsinə təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur.

Vergi müfəttişliyi səyyar (masaüstü) yoxlamanın tərkib hissəsi kimi nəzarət edilən kimi tanınmayan, lakin qarşılıqlı asılı şəxslər arasında aparılan əməliyyatlar üzrə qiymətlərin düzgün müəyyən edilməsinə nəzarət edə bilərmi?

haqqında vergi orqanlarına məlumat təqdim edin nəzarətsizəməliyyatlara ehtiyac yoxdur. Lakin müfəttişlər onları görsələr, qiymətləri bazar qiymətləri ilə yoxlayacaqlar. Yoxlamanın əsası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin müəyyən müddəaları ola bilər ki, bu da təşkilatları vergi bazasını müəyyənləşdirərkən bazar qiymətlərindən istifadə etməyə məcbur edir. Xüsusilə, bu cür tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (ƏDV ilə əlaqədar), (fərdi gəlir vergisi ilə əlaqədar), (gəlir vergisi ilə əlaqədar) var.

Yoxlamanın obyekti qarşılıqlı asılı şəxslərlə hər hansı əməliyyatlar, o cümlədən barter əməliyyatları, pulsuz əsaslarla aparılan əməliyyatlar, əmək haqqı üzrə hesablaşmalar ola bilər. naturada və s.

Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 iyul 2016-cı il tarixli 03-07-11/40217 nömrəli, 18 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-01-18/8-145 nömrəli məktublarında və Federal Vergi Xidmətinin məktublarında yer alır. Rusiyanın 2 noyabr 2012-ci il tarixli No ED -4-3/18615.

Əhəmiyyətli: Müfəttişliyin vergitutma məqsədləri üçün belə əməliyyatların qiymətlərini yalnız iştirakçının əsassız vergi güzəşti aldığını sübut etdiyi halda tənzimləmək hüququ vardır. Əqd tərəflərinin qarşılıqlı asılılığı özü əlavə vergilər və cərimələrin və cərimələrin yığılması üçün əsas ola bilməz. Bu nəticəyə Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi 11 aprel 2016-cı il tarixli 308-KG15-16651 saylı qərarında gəlib.

Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsinin rəyi, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 fevral 2017-ci il tarixli b/n saylı.

"2. İstifadə edərsə bazar qiymətləri vergi ödəyicisinin fərdi əməliyyatları üzrə vergiləri hesablayarkən, bu məqsədlər üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin fəsillərində nəzərdə tutulmuşdur, vergi müfəttişləri gəlirin (gəlir, mənfəət) müəyyən edilməsi üçün nəzərdə tutulmuş üsulları tətbiq etmək hüququna malikdirlər; Məcəllənin 14.3-cü fəslində nəzərdə tutulmuşdur.

Məhkəmələrin təcrübəsində qanunla bağlı sual yarandı vergi müfəttişlikləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 Bölməsi ilə müəyyən edilmiş gəlirin (mənfəətin, gəlirin) müəyyən edilməsi üsullarından Məcəllənin ikinci hissəsinin fəsillərində fərdi əməliyyatlar üzrə vergilərin hesablanması üçün bazar qiymətlərindən istifadə nəzərdə tutulduğu hallarda istifadə etmək. .

Beləliklə, vergi bazasının müəyyən edilməsi üçün əsas kimi Məcəllə nəzərə alınmaqla müəyyən edilmiş bazar qiymətlərindən istifadə etmək imkanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Əlavə Dəyər Vergisi" 21-ci fəslində - bunun hesablanması məqsədi ilə nəzərdə tutulmuşdur. mal mübadiləsi əməliyyatları apararkən, malların (işlərin, xidmətlərin) pulsuz satışı, girov predmeti üzərində mülkiyyət hüququnun girov saxlayana verilməsi, əməyin natura şəklində ödənilməsi zamanı vergi (Məcəllənin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndi), Azərbaycan Respublikasının Qanununun 25-ci fəsli. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi "Təşkilati mənfəət vergisi" - bu vergini hesablamaq üçün pulsuz qəbzəmlak, iş və ya xidmətlər vergi ödəyicisi natura şəklində gəlir əldə etdikdə (

MMC-də vəsait çatışmazlığı tez-tez kreditorlarla əlaqə saxlamaq üçün bir səbəb olur. İdeal seçim icma üzvlərinin dəstəyidir.

Hörmətli oxucular! Məqalədə tipik həllər haqqında danışılır hüquqi məsələlər, lakin hər bir hal fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Bir təşkilat 2019-cu ildə təsisçidən necə kredit ala bilər? Maliyyə sərmayələri olmadan biznesin formalaşması və inkişafı mümkün deyil.

Ancaq sahibkarın kifayət qədər pulu yoxdursa öz vəsaitləri, biz üçüncü şəxslərdən kredit götürmək məcburiyyətindəyik.

Şirkətin işləri ilə birbaşa maraqlanan şəxslərin köməyindən istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. MMC 2019-cu ildə təsisçidən necə düzgün kredit ala bilər?

Nə bilmək lazımdır

Bir təşkilatın nağd pul inyeksiyasına ehtiyac duyduğu vəziyyətlər heç də qeyri-adi deyil. Ağla gələn ilk şey bank kreditinə müraciət etməkdir.

Bununla belə, əlaqə kredit təşkilatları həmişə məsləhət deyil. Xüsusilə, var:

Bir şirkətin sabitləşməsi üçün təcili olaraq maliyyə yardımına ehtiyacı olduqda maliyyə vəziyyəti və ya ödəniş cari xərclər, təsisçi dəstək vermək hüququna malikdir.

Təsisçidən kredit alan MMC-nin əsas xüsusiyyətləri arasında aşağıdakı məqamları qeyd etmək olar:

Əsas şərtlər

Təsisçidən kredit nağd pul köçürməsi və ya maddi sərvətlər müəyyən edilmiş şərtlər daxilində təşkilatlar.

Kreditlərin bir çox növləri var. Onlar təyinatına, müddətinə, girovun və faizin mövcudluğuna, buraxılış növünə və digər parametrlərə görə bölünür.

Faizsiz kredit borcalanın yalnız aldığı məbləği ödəməyi öhdəsinə götürdüyünü nəzərdə tutur. Borc verənə heç bir mükafat ödənilmir.

Faizsiz kredit qısamüddətli və ya uzunmüddətli əsasda və ya ödəmə müddəti göstərilmədən verilə bilər.

Sonuncu halda, ödəmə anı borc verən tərəfindən müəyyən edilir. Borclu müvafiq tələbi aldıqdan sonra bir ay müddətində aldığı açıq krediti qaytarır.

Mühasibat uçotunda faizsiz kredit ödənilməli borc kimi göstərilir. Vəsait alındıqda öhdəliklər artır, geri qaytarıldıqda isə azalır.

Heç bir gəlir və ya xərc yoxdur. Təsisçi MMC-yə faizli kredit vermək hüququna malikdir.

Bir qayda olaraq, bu, MMC-də bir neçə təsisçi olduqda baş verir və maliyyə dəstəyi iştirakçılardan biri tərəfindən təmin edilir.

Faiz dərəcəsi tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir və müqavilədə müəyyən edilir. Erkən qayıdış belə kreditə yalnız müvafiq şərt müqavilədə göstərildikdə və ya müəyyən edildikdə icazə verilir.

Vəziyyəti ayrıca qeyd etməyə dəyər. Kredit pulla deyil, əmlakla verildikdə. Qaytarmalar oxşar əmlakdan istifadə etməklə həyata keçirilir.

Niyə sövdələşməyə ehtiyac var?

Bir təşkilatın vəsaitə ehtiyac duymasının səbəbləri fərqli ola bilər:

• maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması;
• əsas vəsaitlərin alınması;
• üçüncü şəxslərin kreditorları qarşısında borc öhdəliklərinin təcili ödənilməsi;
• biznesin genişləndirilməsi və s.

Kreditin məqsədi dəqiq müəyyən edilərsə, təsisçi hədəf MMC verə bilər. Bu halda, kredit müqaviləsinə aşağıdakı şərtlər daxildir:

Borcalan hədəf istiqamət şərtinə əməl etmədikdə, borc verən borcun vaxtından əvvəl ödənilməsini tələb edə bilər. son tarix yaxud müqavilədə nəzərdə tutulmuş sanksiyaları tətbiq etmək.

Hüquqi əsaslar

MMC-nin təsisçisi təşkilatı pul və ya əmlakla təmin edərsə, kredit müqaviləsi yazılı şəkildə tərtib edilməlidir ().

Bundan əlavə, müqavilə müqavilə predmetinin birbaşa təhvil verildiyi andan bağlanmış hesab olunur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 808-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən ilkin şərt Kredit müqaviləsində məbləğ göstərilir.

Əks halda, müqavilədə göstərildiyi kimi bağlanmamış hesab olunur. Müqavilədə kreditin ödənilməsi qaydası və müddəti də göstərilib.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əməliyyatın vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı bəzi nüanslar var:

Qeydiyyat proseduru

MMC-nin iştirakçısı öz təşkilatına borc verirsə, o zaman şirkət və təsisçi borc münasibətlərində olurlar.

Köçürmə üçün icazə verilən məbləğ qanunla məhdudlaşdırılmır. İştirakçının nizamnamə kapitalındakı payının ölçüsündə heç bir məhdudiyyət yoxdur.

Tərəflərin hüquqi münasibətləri müqavilə ilə rəsmiləşdirilməlidir. Bəzən tərəflər köçürməni təsdiq edən sənədlərlə məhdudlaşır (,).

Rəsmi razılaşma olmadıqda, məhkəmə çəkişmələri zamanı kredit münasibətlərinin tanınmaması riski yüksəkdir.

MMC-nin təsisçisindən kredit müqaviləsini necə tərtib etmək olar

Hər kəs kimi oxşar müqavilə, təsisçidən MMC krediti üçün müqavilə tərəflərin müəyyən etməyə uyğun gördükləri hər hansı şərtləri əhatə edə bilər.

Ancaq eyni zamanda, müqavilədə aşağıdakı şərtlər olmalıdır:

Faizlə bağlı son nöqtə adətən əsasdır. Və bu, dəqiq şərtdir faiz ödənişləriən çox sual doğurur. Hansı tarifi tətbiq etmək, hansı vergiləri ödəmək və s.

Faiz

Varsayılan olaraq, istənilən kredit müqaviləsi faiz hesab olunur. Bu vəziyyətdə dərəcə, borcun ödənildiyi tarixdə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanır.

Faizlər aylıq ödənilir. Faiz bəndinin tətbiq edilməməsi üçün müqavilədə faizin tutulmayacağı qeyd edilməlidir.

Amma əgər belədirsə faiz müqaviləsi kredit, dərəcəsi tərəflər özləri tərəfindən müəyyən edilir. Üstəlik, faiz ödəmə müddəti istənilən ola bilər.

Müqavilədə aşağıdakı şərtlər göstərilməlidir:

• kredit dərəcəsi;
• hesablama proseduru;
• ödəniş proseduru və son tarix.

Ödənişlərin gecikdirilməsi halında borcalana tətbiq ediləcək tədbirləri də göstərmək olar. Məsələn, cərimə və ya faizin tutulması.

Məlumatınız üçün! Fərdi təsisçidən MMC-yə faizli kredit verildikdə, sahibkar vergi bazasında nəzərə almağa borclu olduğu gəlir əldə edir.

Faizsiz

Təsisçi MMC-yə faizsiz kredit verə bilərmi? İştirakçı vəsaitlərin istifadəsinə görə faiz hesablanmadan MMC-yə borc verə bilər.

Bu seçim rahatdır, çünki əməliyyat vergiyə cəlb olunmur. Şirkət alır zəruri vəsait faiz ödəmədən müvəqqəti olaraq.

İştirakçı isə biznesini inkişaf etdirmək imkanı əldə edir və ödəniş zərurətindən azad olur.

Faizsiz kredit müqaviləsinin əsas şərti faizlərin olmamasının göstəricisidir.

Müqavilədə pul vəsaitlərinin yatırılması üsulları da müəyyən edilib. Bunu edə bilərsiniz:

• pul köçürmələri;
• nağd pulun şirkətin kassasına yerləşdirilməsi.

Faizsiz kreditin predmeti əmlak ola bilər. Bu halda, müqavilədə göstərilir:

• qiymətlilərin həcmi və onların nominal qiymətləndirilmiş dəyəri;
• xarici inventarla təsdiqlənmiş vəziyyət;
• xüsusiyyətləri (materiallar və s.).

Əməliyyatın vergiyə cəlb edilməsi

Faizli kredit verərkən vergi məsələləri olduqca sadə şəkildə həll olunur. Əgər gəliriniz varsa, vergi ödəməlisiniz. Faizsiz kreditlə bağlı vəziyyət daha mürəkkəbdir.

Qanuna görə, təsisçinin nizamnamə kapitalındakı payı 50%-dən çox olarsa, təşkilat təsisçidən kredit şəklində aldığı vəsaitə görə vergi ödəmir.

Üstəlik, təsisçinin fiziki və ya hüquqi şəxs olmasının fərqi yoxdur. Təsisçinin payı 50%-dən az və ya ona bərabər olduqda, alınan kredit vergiyə cəlb edilir.

Fiziki şəxs olan təsisçi də vergi ödəyir. Bəs kredit faizsizdirsə, onda vergitutma bazası nədir?

Axı, mahiyyət etibarilə təsisçinin heç bir gəliri yoxdur, yəni maddi faydası yoxdur. Vergi Məcəlləsi mövqeyi bir qədər fərqli şərh edir.

Heç bir gəlir alınmadı, çünki borc verən özü pul qazana bilsə də, qazanc əldə etməmək qərarına gəldi.

Video: MMC-yə faizsiz kredit

Əgər gəlir əldə edilirsə, o zaman vergi ödəmək öhdəliyi də var. Mənfəət yalnız təxmin edilsə də, vergi olduqca real olacaqdır.

Vergi orqanlarının bu cür spesifik nöqteyi-nəzərləri hələ də nadir hallarda - bir-birindən asılı olan şəxslər nəzarət edilən kimi tanınan bir əməliyyat bağladıqda tətbiq olunur.

İdarəetmə şirkətində 25% -dən çox payı olan və MMC-yə 1 milyard rubldan az məbləğdə borc verən bir iştirakçının hesablanmasından narahat olması lazım deyil. əlavə vergi faizlərdən alınmayan gəlir üçün.

Faizsiz kredit alarkən şirkət gəlir əldə edirmi? Maddi fayda var, lakin təşkilat üçün faizsiz kreditdən faydanın müəyyən edilməsi qaydası müəyyən edilməyib. Müvafiq olaraq vergi bazası artmaz.

Borcların bağışlanması

Təbii ki, şirkət iştirakçısı MMC-nin inkişafında birbaşa maraqlıdır. Buna görə maddi yardım geri qaytarılmayan əsaslarla verilə bilər.

Qanun borcun bağışlanmasına icazə verirmi? Kreditin qaytarılması tələbindən imtina olduqca mümkündür.

Vacibdir! Əgər borcunu bağışlamış iştirakçının cəmiyyətdə nizamnamə kapitalının 50%-dən çoxu varsa, o zaman qeyri-əməliyyat gəliri yaranmır.

Müvafiq olaraq, heç bir vergi tutulmur (). Bu halda bağışlanmış borc əvəzsiz maliyyə yardımı kimi tanınır, lakin kreditor kimi yalnız fiziki şəxs çıxış edə bilər.

Təşkilatın əmlakı ilə ödəniş

Cəmiyyətin təsisçisi maddi problemlərin və məsələlərin həlli üçün ondan kredit şəklində maliyyə yardımı almaq qanuni hüququna malikdir. Banklardan və mikromaliyyə təşkilatlarından fərqli olaraq, şirkət öz təsisçisinə daha sadə sxem üzrə kredit verə bilər. Təsisçiyə kreditin verilməsinin vergi nəticələri onun şirkəti tərəfindən təsisçinin maliyyələşdirilməsi zamanı nəzərə alınmalı mühüm məsələdir. Nə işlədiyini bilmək vacibdir vergi qanunvericiliyi qarşısını almaq mümkün problemlər və gələcəkdə cəzalar.

Təsisçiyə verilən kreditin əsas çətinlikləri

Bu məsələdə ən çox mühüm məqam edir hüquqi qeydiyyatəməliyyatlar və vergi nəticələri borc Vacibdir ki, pul vəsaiti verilərkən borcalan və borc verən arasında kreditin məqsədi, müddəti, məbləği, habelə faiz dərəcəsinin olub-olmaması, faizlərin ödənilməsi qaydası və borcun ödənilməsi qaydası müəyyən edilən müqavilə bağlanmalıdır. digər məqamlar. Pul köçürərkən müqavilə tərtib etmədən, gələcəkdə xoşagəlməz mübahisələr yarana bilər. vergi xidməti məhkəməyə qədər. Buna görə də, risk almamaq və əməliyyatı uyğun olaraq düzgün başa çatdırmaq daha yaxşıdır mövcud tələblər vergi qanunvericiliyi.

Digər mühüm nüans təsisçiyə kreditin verilməsinin vergiyə cəlb edilməsidir. Kreditlər həm faizli, həm də qeyri-faizli ola bilsə də, reallıqda hər ikisi vergiyə cəlb edilir, ancaq faizsiz kredit müəyyən tarixə qədər ödənilmədikdə. İlk baxışdan təsisçiyə faizsiz kreditin verilməsi arifmetik baxımdan daha sərfəlidir, lakin praktikada qanunvericilikdəki dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq bu, vəsaiti alan şəxsə əlavə problemlərə başa gələ bilər. Məsələ burasındadır ki, 2017-ci ildə hətta faizsiz kreditlər üçün belə hesablanmış fərdi gəlir vergisini ödəmək lazımdır. mürəkkəb formula 35%-ə vurulan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən istifadə etməklə.

Kreditin vergiyə cəlb edilməsi?

Yeni qanunvericilik (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi) indi faizsiz krediti təsisçinin ödənilməmiş faiz şəklində faydası kimi təsnif edir. Başqa sözlə, hətta MMC-nin verilən vəsaitdən başqa heç bir mənfəət əldə etmədiyi kredit indi vergiyə cəlb olunur. 35% dərəcəsi kifayət qədər yüksəkdir, ona görə də təsisçi və şirkət üçün yenidən maliyyələşdirmənin ən azı 2/3 dərəcəsi ilə faizli kredit verməsi daha rasionaldır. Yeganə istisna təmin edən mənzil alınması üçün kreditin alınmasıdır vergi endirimi.

Şirkətin təsisçisindən alacağı faiz qeyri-əməliyyat gəliri olduğundan, kreditin verilməsinin vergi nəticələri aşağıdakı kimi ola bilər:

• faizlərdən 20% məbləğində gəlir vergisinin ödənilməsi – üçün ümumi sistem vergitutma;
• sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 6% və 15% məbləğində faiz vergisinin ödənilməsi.

Verginin tutulması vəzifəsi şirkətin mühasibatlıq şöbəsinin üzərinə düşür və o, qəbul etməyə borcludur. nağd ödənişlər kredit üzrə faizlərdən və daxil olan vəsaitlərin uçotunu aparın.

2017-ci ildən bəri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindəki ifadə bir qədər dəyişdi, yəni kredit üzrə faizlərin olmamasından qənaətdən əldə edilən maddi fayda kreditin götürüldüyü hər təqvim ayının sonunda müəyyən ediləcək. Bunlar. Artıq 31 may 2017-ci il tarixində müvafiq vergi faizsiz kreditin tamamilə bütün məbləğinə hesablanacaqdır. Və nə daha uzun müddətli kredit, gəlir vergisi daha yüksək olacaq - borcalan üçün faiz olmaması səbəbindən maddi fayda.

Stanislav Jaarbekov, Direktor müavini, Ekspert Şurasının sədri
Müasir Təhsil Texnologiyalarının İnkişafı İnstitutu (IRSOT),
hüquqşünas, sertifikatlı auditor, Moskva Hesablama Palatasının üzvü

Bu gün təşkilatlar arasında faizsiz kreditlərdən danışacağıq. Bir qayda olaraq, belə kreditlər bir qrupun təşkilatı çərçivəsində verilir. Bildiyiniz kimi, 2017-ci ildən bu cür kreditlərin verilməsini təmin edən və faktiki olaraq onları leqallaşdıran dəyişikliklər baş verib.

Faizsiz kreditlər həmişə qanuni olub. Beləliklə, Art-da pulsuz əməliyyatlara gəldikdə. 575 Mülki Məcəllə Birbaşa qadağa var, sonra faizsiz kreditlər birbaşa Mülki Məcəllə ilə nəzərdə tutulub. Ona görə də onlar mülki hüquq baxımından həmişə qanuni olublar. Bununla belə, həm borc verənin, həm də borcalanın bu halda həmişə vergilərlə bağlı sualları və vergi riskləri ilə bağlı şübhələri olur. Birincisi, gəlirinin hesablanacağına əsaslanaraq hesablanmayacağı ilə bağlıdır bazar səviyyəsi faiz dərəcəsi, ikincisi isə - məbləğin onun gəlirinə daxil olub-olmaması maddi fayda faizsiz kreditin alınması ilə əlaqədar.

30 noyabr 2016-cı ildə nə baş verdi? "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 30 noyabr 2016-cı il tarixli 401-FZ nömrəli Federal Qanun qəbul edilmişdir. Bu qanun müəyyən etdi ki, bütün tərəflərin qeydiyyat yeri və ya yaşayış yeri, benefisiarı olan qarşılıqlı asılı şəxslər arasında faizsiz kreditlərin verilməsi əməliyyatları Rusiya Federasiyası, nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanınmır. Bu s. 7-ci maddənin 4-cü bəndi. Vergi Məcəlləsinin 105.14

Faizsiz kreditlər üçün bu yeganə dəyişiklikdir, lakin zəmanətlərin verilməsi üçün onlardan üçü var idi. Bu dəyişikliklər nəyə təsir edir? Məcəllənin normalarına sözün həqiqi mənasında baxsanız, bir-birindən asılı olan faizsiz kreditlər deyirlər rus şəxslər nəzarət edilmir. Nəzarət edilən əməliyyatlar Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Onların əlverişsizliyi ondan ibarətdir ki, nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişdə belə bir əməliyyatı qeyd etmək lazımdır. Vergi orqanı isə hər bir belə əməliyyat üçün bazar qiymətlərinin səviyyəsini yoxlamaq hüququna malikdir. Sözügedən qanun faktiki olaraq müəyyən etdi ki, Rusiya ilə əlaqəli tərəflər arasında faizsiz kreditlər idarəolunmaz kimi tanınır, yəni vergi orqanı belə bir əməliyyatın qiymətlərinə nəzarət edə bilməz.

Əslində bu dəyişiklik bir qədər daha geniş şərh olunur. Bu vəziyyətdə borc verən üçün riskin də aradan qaldırıldığını söyləyirlər. 2017-ci ilə qədər vergi orqanları borc verəndən kredit üzrə bazar faiz dərəcəsi səviyyəsinə əsaslanaraq gəlir məbləği almağa çalışdıqları bütün mübahisələri itirdi. Üstəlik, vergi orqanı həm nəzarət edilən əməliyyatlar, həm də nəzarətsiz əməliyyatlar üçün belə cəhdlər edib. Misal: bir-birindən asılı olan iki şirkət. Bir şirkət başqa 10 milyon rubl kredit verdi. Onların arasında ümumi dövriyyə kiçikdir, ona görə də əməliyyatlar idarəolunmazdır. Nəzərinizə çatdırım ki, bir il ərzində əməliyyat məbləği 1 milyard rubldan çox olarsa, Rusiya subyektləri arasında əməliyyatlar nəzarət edilən sayılır. Və bu vəziyyətdə, vergi orqanları tez-tez borc verənin gəlirinə bu cür əməliyyatlar üzrə faiz dərəcələrinin bazar səviyyəsinə əsaslanan gəlir məbləğini daxil etməyi təklif edirdilər. Yeni il qabağı çoxlu mübahisələr olub, amma hamısını vergi orqanları uduzub. 2017-ci ildən bəri qanunvericilikdə edilən dəyişikliklər sayəsində artıq mübahisələr olmamalıdır, çünki məcəllə birbaşa olaraq belə əməliyyatların nəzarətə tabe olmadığını bildirir.

Bununla belə, bir hüquqi qüsur var: bəzən nəzarət olunmayan əməliyyatlar nəzarət edilən hesab edilə bilər. Ümid edirəm ki, bu qanun düzgün şərh olunacaq, kreditorun riskləri tamamilə aradan qaldırılacaq və əlavə gəlir vergisinin hesablanması ilə bağlı problem olmamalıdır.

Gəlin bir az daha spekulyasiya edək. Vergi Məcəlləsində deyilir ki, bu güzəşt Rusiya ilə əlaqəli tərəflər arasında kreditlərin azad edilməsinə şamil edilir. Yəni, əgər biz bir-birindən asılı olan xarici təşkilata kredit vermişiksə və ya xarici bir Rusiyaya kredit vermişsə, bu əməliyyat anlayışına düşür. nəzarət edilən əməliyyat, xüsusilə üçün ildən bir-birindən asılı olan əməliyyatlar ilə xarici şirkətlər həddi nəzarət yoxdur.

Beləliklə, birincisi: bu müdafiə Rusiya ilə əlaqəli tərəflər arasında kreditlər üçün müəyyən edilir.

İkincisi: bunlar qarşılıqlı asılı şəxslər arasında kreditlərdir. Bir-birindən asılı olmayan şəxslər arasında borcumuz olsa nə olar? Niyə kod sadəcə olaraq "rus şəxsləri arasında" qeyd etmədi? Kredit bir-birindən asılı olmayan şəxslər arasında olarsa nə baş verir?

Məncə, bu vəziyyətdə də heç bir problem yoxdur. Vergi Məcəlləsinin məntiqinə əsaslansaq, müstəqil şəxslər arasında aparılan əməliyyatlar ümumiyyətlə nəzarətə götürülmür. Və buna görə də bu məqam ayrıca müzakirə edilmədi. Beləliklə, əgər müstəqil tərəflər arasında faizsiz kreditimiz varsa, o da nəzarətə tabe deyil və kreditor kreditin məbləğini gəlirə daxil etməyə çalışmamalıdır. faiz dərəcəsi.

İndi isə vəziyyətə borcalan tərəfdən, yəni faizsiz kredit götürən tərəfdən baxaq. Onun sualı var ki, o, bu kreditə qənaət edilmiş faiz məbləğini gəlirinə daxil etsinmi? Əgər rus şirkəti fiziki şəxslərə kredit verir, sonra maddi nemətlərin müəyyən edilməsi və sonrakı mexanizmi var fərdi gəlir vergisinin hesablanması. Bir şirkətə kredit verəndə də eyni problem varmı bir şəxsə? Əvvəllər bu risk çox əhəmiyyətli idi, bununla bağlı çoxlu mübahisələr gedirdi, lakin bu məsələ artıq 2004-cü ildə həll olunub. Sonra Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 3 avqust 2004-cü il tarixli 3009/04 saylı Qərarı verildi. Bu qətnamədə qeyd olunur ki, təsvir olunan vəziyyətdə borcalan gəlir əldə etmir. Mübahisələr bir müddət davam etdi, lakin qeyd olunan Qətnaməyə görə vergi orqanları bütün məhkəmələri uduzduğundan, bu gün bu, risksiz bir vəziyyətdir.

Bu qoruma yeni ildən əvvəl verilmiş kreditlərə şamil olunurmu? Tutaq ki, bir şirkət 2016-cı ilin noyabrında başqa kredit verib. Onun krediti şərtlərlə qorunurmu? Federal Qanun, yoxsa onlar yalnız 2017-ci ildə verilmiş kreditlər üçün keçərlidir? 401-FZ Qanununda heç bir şey yoxdur keçid müddəaları. Qanunvericilikdə dəyişikliklərin təfsirinin müəyyən edilmiş təcrübəsinə əsaslanaraq güman etmək olar ki, bu qayda 2017-ci ildən əvvəl verilmiş və ya alınmış kreditlərə də şamil edilir, lakin 2017-ci il yanvarın 1-nə nisbətən. Əgər siz 2016-cı ildə kredit almısınızsa və ya vermisinizsə, 2017-ci il yanvarın 1-dən nə kreditor, nə də borcalan üçün heç bir risk yoxdur. 2016-cı ildən əvvəl verilmiş kreditlər üçün bu problem 2004-cü ildə həllini tapmayıb. 2017-ci ildən əvvəl kreditorlar üçün risklər var idi. İndi onlar 2017-ci il zəmanəti ilə əhatə olunub və bu kreditin daha əvvəl alınmasının heç bir əhəmiyyəti yoxdur.

Diqqətinizi Maliyyə Nazirliyinin 23 mart 2017-ci il tarixli 03-03-RZ-/16846 nömrəli məktubuna cəlb etmək istərdim ki, burada yeni normalardan, xüsusən də 401-FZ Qanununun normalarından bəhs edilir və bu birbaşa bildirildi ki, borcalanın heç bir problemi yoxdur. Bu məktubda da kreditor haqqında yazılıb, amma təəssüf ki, heç bir aydın nəticə yoxdur.