Vergi tənzimlənməsi dövlət tərəfindən sosial problemlərin həllində fəal istifadə olunur iqtisadi inkişaf cəmiyyət və vergi siyasətinin tərkib hissəsi kimi çıxış edir, bu da öz növbəsində iqtisadi dövlət siyasətinin vəzifələrinə tabedir. XX-XXI əsrlərdə. iqtisadiyyatın innovativ inkişafına dövlət dəstəyi, əlverişli investisiya mühitinin formalaşdırılması, kiçik sahibkarlığın inkişafı, sosial problemlərin həlli və s. sahəsində mühüm nəticələr verən vergi tənzimlənməsi təcrübəsi formalaşmışdır. vergi tənzimlənməsinin səmərəliliyinin artırılması məsələləri də aktualdır Rusiya Federasiyası.

Vergi tənzimlənməsi dolayı üsullara aiddir dövlət təsiri cəmiyyətin sosial-iqtisadi inkişafı haqqında. Vergi tənzimlənməsinin, eləcə də dövlətin digər dolayı təsir üsullarının əsasını sahibkarlıq subyektlərinin iqtisadi maraqlarına təsir təşkil edir. Vergilərin iqtisadi mahiyyəti onlardan sahibkarlıq fəaliyyəti üçün stimul kimi istifadə edilməsinə zəmin yaradır.

Vergi tənzimlənməsi bilavasitə vergilərin iqtisadi mahiyyəti ilə bağlıdır. Qanunvericilik xarakteri ilə əvvəlcədən müəyyən edilmiş vergiləri ödəmək öhdəliyi, habelə vergilərin fərdi ödənişsizliyi yalnız təzahür formasıdır. iqtisadi mahiyyət. Vergilər sadəcə bir maliyyə ödənişi növü deyildir ki, onun vasitəsilə təsərrüfat subyektinin gəlirlərinin bir hissəsinin qanunvericiliklə çıxarılması həyata keçirilir. Vergilərin ödənilməsinin arxasında iqtisadi münasibətlər, yəni ÜDM-in yenidən bölüşdürülməsi münasibətləri gizlənir. Vergilər dövlətlə vergi ödəyiciləri (təsərrüfat subyektləri) arasında büdcənin mədaxil hissəsinin formalaşdırılması məqsədilə ÜDM-in yenidən bölüşdürülməsi ilə bağlı yaranan münasibətlərdir. Ümumi daxili məhsul təsərrüfat subyektləri tərəfindən yaradılır və dövlət qanuna uyğun olaraq dövlətin formalaşması üçün onun müəyyən hissəsini çıxarır. maddi resurslar. Bu cür geri çəkilmənin nəticələri həm vergi ödəyiciləri, həm də dövlət üçün birmənalı deyil.

Səthi baxışda belə bir təəssürat yaranır ki, vergi münasibətləri ancaq dövlətin və vergi ödəyicilərinin maraqları arasında ziddiyyət yaradır. Vergi ödəyicisi öz mülahizəsinə uyğun olaraq həm istehlak, həm də yığım və investisiya üçün istifadə edə biləcəyi, yaratdığı gəliri qoruyub saxlamağa çalışır. Eyni zamanda, istehlak və investisiya üçün gəlirin bölüşdürülməsi nisbətlərini biznes özü müəyyən edir. Vergi ödəyicisi vergilərə gəlirlərinin leqallaşdırılmış çıxarılması, mülkiyyət hüququnun müəyyən dərəcədə pozulması kimi baxır. Bundan əlavə, vergi ödəyicisi üçün vergilər qanunla müəyyən edilmiş xərcdir, digər icbari ödənişlərdən fərqli olaraq, təkrar istehsal prosesinin özündən birbaşa irəli gəlmir. Belə bir şəraitdə vergi ödəyicisinin öz nöqteyi-nəzərindən bu cür “qeyri-təbii” xərcləri azaltmaqda təbii marağı var. Vergi ödəyiciləri qanuni hesab edilən vergi ödənişlərinin həcminin azaldılmasında iqtisadi maraqlarını həyata keçirmək üçün bütöv alətlər arsenalı hazırlayıblar ( vergi planlaşdırması, vergi optimallaşdırılması) və qeyri-qanuni təbiət (vergidən yayınma, vergidən yayınma, vergidən yayınma və minimuma endirmə).

Vergi münasibətlərinin digər iştirakçısının (dövlətin) iqtisadi marağı, göründüyü kimi, vergilərin daim artmasında, dövlət gəlirlərinin getdikcə daha böyük həcmdə formalaşmasındadır. Bununla belə, vergi münasibətlərinə daha yaxından baxmaq vergi münasibətləri iştirakçılarının maraqlarının fərqli balansını görməyə imkan verir. Bir tərəfdən dövlət heç də həmişə vergi artımından istədiyi maliyyə effektini ala bilmir. İqtisadiyyata vergi yükünün səriştəsiz artması ilə dövlət həm maliyyə, həm də iqtisadi itkilərə məruz qalacaq. Digər tərəfdən, vergi ödəyicisi təsərrüfat subyekti kimi vergilərin artırılmasından da faydalana bilər.

Birinci iddia çətin ki, etiraz edilə bilər. XX əsrin ikinci yarısından. hətta qeyri-mütəxəssislər arasında da geniş tanınan Laffer əyrisidir ki, bu da vergi yükünün artması ilə büdcə gəlirlərinin həcmi arasında əlaqəni nümayiş etdirir. nəticələr elmi araşdırma bu amerikalı alimin həddindən artıq olduğunu söyləməsinə icazə verilir vergi yükü ləngiməsinə gətirib çıxarır iqtisadi artım, iqtisadiyyatda böhran hadisələrinin güclənməsinə. Müəyyən bir vəziyyətdə əsassız vergi yükü istehsalda tənəzzülə səbəb ola bilər.

Elmi və tarixi istinad

Amerika neoliberal məktəbinin mühüm istiqaməti 1980-ci illərdə işlənib hazırlanmışdır. A.Laffer, M.Feldşteyn, M.Börns, R.Reqan tədarük iqtisadiyyatı nəzəriyyəsi. Onun yaradıcıları bütün neoliberal iqtisadçılar kimi iqtisadiyyatın tənzimlənməsində dövlətin fəal roluna qarşı çıxırlar. Dövlət tənzimlənməsi, onların fikrincə, sahibkarlıq təşəbbüsünü və sahibkarlığın özünün effektivliyini azaldan zəruri şər kimi görünür. Bu nəzəriyyənin əsas reseptləri aşağıdakılardır.

• 1. İqtisadi artımı stimullaşdırmaq üçün vergi yükünün səviyyəsinin hərtərəfli azaldılması. Amerikalı iqtisadçı A.Laffer empirik tədqiqatlar əsasında vergi dərəcələri, büdcə gəlirləri və vergi bazası arasında əlaqəni göstərmişdir. O, belə nəticəyə gəlib ki, vergilərin səviyyəsi kritik həddə çatıb və bu zaman onlar iqtisadi artıma mane olmağa başlayıblar. 1970-ci illərin sonu və 1980-ci illərin əvvəllərində ABŞ-da vergi islahatları. əsasən A.Lafferin konseptual nəticələri əsasında həyata keçirilirdi. Artan işgüzar fəallığın və əmək intensivliyinin vergi gəlirlərindəki itkini kompensasiya edəcəyi ümidi ilə vergi dərəcələri kəskin şəkildə azaldıldı. Aparılan islahatlar nəticəsində nə şəxsi əmanətlərin, nə də işçi qüvvəsi təklifinin xüsusi çəkisində ciddi artım olmayıb. Bununla belə, federal vergi gəliri azaldı və nəticədə 1979-cu ildə balanslaşdırılmış federal büdcə 1983-cü ildə görünməmiş 200 milyard dollarlıq kəsirlə xarakterizə olundu.
• 2. Əksəriyyətinin özəlləşdirilməsi dövlət müəssisələri bu müəssisələrin satışından nəinki büdcəyə əlavə vəsaitlərin daxil olmasına imkan verəcək, həm də özəlləşdirilən müəssisələrin fəaliyyətinin səmərəliliyinin yüksəldilməsi nəticəsində onlardan vergi ödənişlərinin daxil olmasını artıracaq. Dövlət sektorunun ixtisarı rəqabətin artmasına, deməli, məhsulların keyfiyyətinin yüksəlməsinə, rəqabət qabiliyyətinin artmasına səbəb olmalıdır. milli iqtisadiyyat.
• 3. İlk növbədə sosial proqramların maliyyələşdirilməsini azaltmaqla büdcə xərclərini və büdcə kəsirini azaltmaq lazımdır.

Çaşqınlıq vergilərin artırılması ilə vergi ödəyicisinin mümkün iqtisadi mənfəəti haqqında müddəadan qaynaqlana bilər. Lakin bu müddəanın paradoksal mahiyyəti xəyali xarakter daşıyır. Dövlətin vergilər vasitəsilə səfərbər etdiyi büdcə gəlirləri müxtəlif ictimai malların istehsalının maliyyələşdirilməsinə sərf olunur. Demək olar ki, bütün ictimai mallar müəyyən dərəcədə biznesin ehtiyaclarını ödəyir, ona öz töhfəsini verir davamlı inkişaf. Milli müdafiə, asayiş, məhkəmə, işin təhlükəsizliyini təmin edir. Hökumətin maliyyələşdirilməsi təhsil, səhiyyə, mədəniyyət müəssisələrin tələb olunan keyfiyyət səviyyəsində əmək resurslarına çıxışını təmin edir. hesabına yaradılması büdcə vəsaitləri müasir infrastruktur, inkişaf fundamental elmçox canlılıq təmin edir müasir biznes və gələcək inkişaf potensialı. Nümunələrin siyahısını oxucunun özü davam etdirə bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, məhz maliyyə resurslarının dövlət büdcəsində onların sonradan bölüşdürülməsi ilə cəmləşdirilməsi biznesin inkişafı üçün zəruri olan təhlükəsizlik, infrastruktur, əmək amilinin mövcudluğu və onun keyfiyyəti, elmi əsaslar kimi tələblərin sinerji təsirini təmin edir. inkişaflar və s.

Dövlətin sosial üçün alət seçimi var iqtisadi siyasət. Vergi güzəştləri və azadolmalarından (dolayı subsidiyalar) istifadə etməklə yanaşı, büdcə vəsaitlərinin xərclənməsi proqramları (birbaşa subsidiyalar) həyata keçirilə bilər. Belə ki, innovativ fəaliyyətlə məşğul olan təşkilatlara dəstək subsidiyaların ayrılması və müəyyən vergi güzəştlərinin (məsələn, ƏDV-dən azad edilməsi, amortizasiyanın hesablanması zamanı çarpan amillərinin tətbiqi və s.) verilməsi yolu ilə eyni vaxtda həyata keçirilə bilər.

Eyni zamanda (və tez-tez büdcə xərcləmə proqramları çərçivəsində obyekti dəqiq müəyyənləşdirmək və müvafiq olaraq, məqsədli vəsait təmin etmək mümkün olduğuna görə) birbaşa subsidiyalar natamam əhatə dairəsi və stimullaşdırmadan daha çox seçiciliklə xarakterizə olunur. vergi sistemi. Dövlət tənzimlənməsi vergi güzəştləri vasitəsilə tənzimləmədən daha birbaşa və daha sürətli təsir göstərir, çünki o, müvafiq obyektə birbaşa və birbaşa təsir göstərir; normal praktikada qanunverici orqanın təsdiqi olmadan icra hakimiyyəti tərəfindən həyata keçirilə bilər və beləliklə, cavab vermənin ən çevik üsuludur. Cədvəldə. 2.1.1 iqtisadiyyatın vergi güzəştləri vasitəsilə dolayı tənzimlənməsinin müsbət və mənfi xüsusiyyətlərini müqayisə edir.

Cədvəl 2.1.1. Vergi tənzimlənməsinin müsbət və mənfi nəticələri

Dolayı tənzimləmə (vergi güzəştləri vasitəsilə)
pros	Minuslar
İqtisadiyyatda dövlətin rolunun azaldılması yolu	Büdcə nəzarəti çərçivəsindən kənara çıxan məbləğlər birbaşa xərclərə nisbətən daha az nəzarət edilir. Bununla belə, vergi sisteminin gəlirlərin toplanması, büdcə vəsaitlərinin bölüşdürülməsi və dövlət xidmətlərinin göstərilməsi kimi əsas funksiyası hücuma məruz qalır.
Üçün vergi güzəştləri ümumi qayda fərdi ola bilməz
Büdcə xərclərinin azalması	Çox vaxt müəyyən bir vergi güzəştinin verilməsinin büdcəyə təsiri yalnız onun tətbiqi mərhələsində qiymətləndirilir və sonradan büdcə gəlirlərindəki müvafiq itkilərin miqyasına nəzarət edilmir və faydanın əldə olunduğu məqsədə nail olunmasının effektivliyi müşahidə edilmir. təmin edilmir (diqqətlə təhlil edilmir)
Əks maliyyə axınlarının optimallaşdırılması	İstifadə olunan sxemlərin və mexanizmlərin sabitliyinə və uzunömürlülüyünə görə ən təsirli mövzu (vergi qanunvericiliyində tez-tez dəyişikliklər kontekstində mühakimə etmək çətindir)

Vergi tənzimlənməsi dövlətin vergi siyasətinin tərkib hissəsidir. V. G. Panskovun tərifinə uyğun olaraq, vergi siyasəti dövlətin, cəmiyyətin müəyyən sosial qruplarının, habelə dövlətin ehtiyaclarını ödəmək məqsədi ilə ölkənin vergi sistemini formalaşdırmaq üçün dövlətin iqtisadi, maliyyə və hüquqi tədbirlərin məcmusudur. kimi resursların yenidən bölüşdürülməsi yolu ilə ölkə iqtisadiyyatının inkişafı . Vergi siyasətini apararkən dövlət vergilərin funksiyalarını əks etdirən müəyyən məqsədlər güdür. Vergi siyasətinin fiskal məqsədləri hökumətin bütün səviyyələrinin iqtisadi və sosial siyasət, habelə müvafiq orqanlar və rəhbərlik tərəfindən onlara həvalə edilmiş funksiyaların yerinə yetirilməsi. Dövlətin vergi siyasətinin iqtisadi və sosial məqsədləri vergilərin tənzimləyici funksiyasını əks etdirir və vergi tənzimlənməsi yolu ilə həyata keçirilir. Vergi tənzimlənməsi vasitəsilə iqtisadi artım və milli iqtisadiyyatın rəqabətqabiliyyətliliyi, habelə əhalinin gəlirlərinin tənzimlənməsi, yenidən bölüşdürülməsi təmin edilir. Milli gəlir müəyyən sosial qrupların maraqlarına uyğun olaraq bərabərsizliyi hamarlayır.

Vergi siyasətinin, o cümlədən vergi tənzimlənməsinin məqsədləri mücərrəd anlayış deyil. Onlar bir sıra amillərin: bütövlükdə iqtisadiyyatın inkişaf səviyyəsinin, vergi sisteminin inkişaf səviyyəsinin, iqtisadi və iqtisadi inkişaf səviyyəsinin təsiri altında formalaşdığından həmişə hər bir ölkə və hər bir inkişaf dövrü üçün spesifikdir. ölkədəki sosial vəziyyət, cəmiyyətdə siyasi qüvvələrin uyğunlaşması. Qarşıya qoyulan məqsədlər ölkənin konkret sosial-iqtisadi və siyasi vəziyyətinə də uyğun gələn vəzifələr toplusu vasitəsilə həyata keçirilir. Vergi siyasətinin məqsədləri aşağıdakılar ola bilər:

• icra vergi islahatı;
• büdcə kəsirinin azaldılması;
• milli iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyətinin təmin edilməsi;
• ölkədə əlverişli vergi mühitinin formalaşdırılması;
• vergi inzibatçılığının inkişafı. Vergi tənzimlənməsi vasitəsilə iqtisadi artım tempinin saxlanılması kimi vəzifələr həll edilir; sosial siyasət problemlərinin həlli; əhalinin müxtəlif qruplarının gəlirlərinin diferensiallaşdırılmasının hamarlanması; ayrı-ayrı regionların inkişafının stimullaşdırılması; iqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrinin inkişafının stimullaşdırılması (innovativ fəaliyyət, enerjiyə qənaət edən istehsal, kiçik biznes və s.).

Vergi tənzimlənməsinin praktiki həyata keçirilməsi dövlət tərəfindən konkret vergi alətləri vasitəsilə həyata keçirilir. Vergi tənzimlənməsi alətlərinə aşağıdakılar daxildir: ölkədə tutulan vergilərin tərkibi, məbləği vergi dərəcələri, vergi güzəştləri.

Vergi güzəştlərinin verilməsinin xarici təcrübəsi göstərir ki, indiyədək sosial-iqtisadi inkişafı stimullaşdırmaq üçün istifadə olunan konkret növ vergi güzəştləri müəyyən edilmişdir. Vergi güzəştlərinin istiqamətləri və müvafiq alətlər də standartdır. Eyni zamanda, iqtisadi inkişafda prioritetlərdən və dövlət siyasətinin konkret məqsədlərindən asılı olaraq vergi güzəştlərinin formaları ölkədən asılı olaraq fərqlənə bilər ki, bu da onların tətbiqini daha səmərəli edir.

• Anisimov S.A. Vergitutma tarixi / S. A. Anisimov, M. A. Danilkeviç, N. İ. Malis. M.: Ustad; INFRA-M, 2012. S. 194-196.
• Panskov V. G. Vergilər və vergitutma: nəzəriyyə və təcrübə: dərslik. bakalavr təhsili üçün müavinət. M.: Yurayt, 2011. S. 81.

Mövzu ilə bağlı hesabat:

"Vergi tənzimlənməsi"

Tamamladı: 46f qrupu tələbəsi

Evlogiev Artur Oleqoviç

Yoxladı: müəllim

Samarina M.V.

Çeboksarı

Plan :

· Əsas vergilər

· İqtisadiyyatda vergi siyasətinin rolu

· Rusiyada vergitutma problemləri

· Xarici təcrübə

· Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün antiböhran tədbirləri

1. Vergi tənzimlənməsi anlayışı

VERGİ TƏNZİMLƏMƏSİ - vergilərin növünün, vergi dərəcələrinin dəyişdirilməsi, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi, vergitutmanın ümumi səviyyəsinin aşağı salınması və ya artırılması, büdcəyə ayırmalar yolu ilə iqtisadiyyata, iqtisadi və sosial proseslərə dolayı təsir tədbirləri. Beləliklə, vergilərin azaldılması istehsalı stimullaşdıra bilər, vergi artımları isə müəyyən fəaliyyət növlərini əngəlləyə və ya hətta əngəlləyə bilər.

Vergilər var məcburi ödənişlər sahibkarlıq subyektlərindən və vətəndaşlardan qanunla müəyyən edilmiş dərəcələrlə dövlət tərəfindən tutulur. Vergilərin yaranması üçün obyektiv ilkin şərtlər təkcə əmtəə istehsalının meydana çıxması və cəmiyyətin siniflərə bölünməsi deyil, həm də dövlətdir, çünki dövlətin yaranması ilə ordunun, məhkəmələrin, aparatın saxlanması xərcləri artmışdır. vəzifəli şəxslərin və digər xərclərin ödənilməsi üçün müvafiq maliyyə vəsaiti tələb olunurdu.

Beləliklə, vergilərin praktiki mənada mahiyyəti təsərrüfat subyektlərindən və vətəndaşlardan vəsaitlərin daha sonra dövlətin ehtiyaclarına bölüşdürülməsi məqsədi ilə dövlət “xəzinəsinə” yığılmasına qədər azaldıldı. Lakin əvvəlcə vergilər sırf fiskal xarakter daşıyırdısa, yəni dövlətin maliyyə resurslarının formalaşmasının əsas mənbəyi idisə, sonradan dövlət təşkilatlanmada fəal iştirak etmək qərarına gəldiyindən. iqtisadi fəaliyyətölkələrdə vergilərin bölgü funksiyası anlayışı əhəmiyyətli dərəcədə genişlənmiş və tənzimləyici xüsusiyyət əldə etmişdir.

Vergilərin iqtisadi həyata tənzimləyici təsiri çoxtərəfli xarakter daşıyır. Vergi tənzimlənməsi vergi mexanizminin elementlərindən biridir. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, reproduktiv proseslərin gedişinə istənilən müdaxilə iqtisadi cəhətdən məqsədəuyğun və əsaslandırılmalıdır.

2. Vergi tənzimlənməsi üsulları

Rusiyada vergi hüquq münasibətlərinin tənzimlənməsinə əsas yanaşmalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini, qanunvericilik və qanunvericilik aktlarını ehtiva edən vergi qanunvericiliyinə aiddir. qaydalar Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının subyektləri və icra hakimiyyəti orqanları. Vergi tənzimlənməsi sistemi vergi tənzimlənməsinin üsul və vasitələrinə əsaslanır. Vergi tənzimlənməsi metodlarına bütün ölkələrdə uğurla tətbiq olunan aşağıdakı üsullar daxildir:

1. təxirə salınmış vergi ödənişi,

2. investisiya vergisi krediti,

3. vergi tətilləri,

4. vergi amnistiyası,

5. vergi endirimləri,

6. vergi dərəcələrinin seçilməsi və müəyyən edilməsi,

7. qaçma haqqında beynəlxalq müqavilələr ikiqat vergitutma.

Təxirə salınma və ya vergi möhləti vergi ödəyicisi tərəfindən borcun məbləğinin birdəfəlik və ya mərhələli şəkildə ödənilməsi şərtilə, xüsusi əsaslar olduqda, müvafiq olaraq bir aydan altı ayadək müddətə vergi ödəmə müddətinin dəyişdirilməsini ifadə edir.

Vergi tənzimlənməsinin ən perspektivli üsuludur investisiya vergisi krediti, bu, müvafiq əsaslar olduqda, verginin ödənilməsi üçün son tarixdə dəyişiklik deməkdir. Bunlara təşkilatın elmi-tədqiqat və təkmilləşdirmə işləri, innovativ fəaliyyətin həyata keçirilməsi, təşkilatın rayonun sosial-iqtisadi inkişafı üçün mühüm sifarişin yerinə yetirilməsi daxildir. Əgər ikinci və üçüncü hallarda kreditin məbləği səlahiyyətli orqanla maraqlı təşkilat arasında razılaşma əsasında müəyyən edilirsə, elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işləri aparılarkən kreditin məbləği təşkilatın aldığı avadanlığın dəyərinin 30 faizindən çox ola bilməz. bu məqsədlər üçün. Bu, investisiya vergisi krediti müqavilələrinin əsas potensial iştirakçıları olan kiçik və orta biznesin imkanlarına kifayət qədər zəif uyğundur.

vergi tətilləri- vergi ödəyicisinin vergiləri ödəməməsinə icazə verilən qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş müddət.

vergi amnistiyası vergi ödəyicilərinə vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş ödəmə müddətləri başa çatmış vergi məbləğlərinin ödənilməsi hüququnun verilməsi üçün bir sıra tədbirlər nəzərdə tutulur.

Bir qayda olaraq, aşağıdakı xüsusiyyətlər vergi amnistiyasına xasdır:

Eyni vaxtda, yəni dövlət onların gəlirlərini birdəfəlik və müəyyən müddətə leqallaşdırmaq hüququnu verir.

Vergi amnistiyasının məqsədi büdcəni doldurmaq deyil, vergi ödəyiciləri ilə dövlət arasında münasibətlərdə hüquqi bazaya keçməkdir.

Vergi amnistiyasının həyata keçirilməsi üçün obyektiv ilkin şərtlər olmalıdır, bir qayda olaraq, bu, vergi amnistiyasının həyata keçirildiyi dövr üçün vergi sisteminin mükəmməl olmamasıdır.

Vergi ödənilmiş əmlakın leqallaşdırılması və dövlətin qanunu pozanları cinayət məsuliyyətinə cəlb etməkdən imtina etməsi.

Vergi tənzimlənməsinin sosial əhəmiyyətli üsullarından biri də bunlardır vergi endirimləri ondan təkcə müəssisə və təşkilatlar deyil, həm də vətəndaşlar istifadə edə bilər. 1 yanvar 2001-ci il tarixindən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin 23-cü fəsli gəlir vergisinə həsr edilmişdir. şəxslər. vergi endirimləri bu vergiyə görə standart, sosial, əmlak və peşəkar vergilərə bölünür. Qeyd etmək lazımdır ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə tutulmaların siyahısı və məbləğləri müəyyən etmək üçün hesablanmış ümumi illik gəlirdən tutulmalar ilə müqayisədə xeyli artmışdır. gəlir vergisi fiziki şəxslərdən gəlir vergisini əvəz edəcək.

Təklifin seçilməsi və təyin edilməsi vergi xüsusi diqqət tələb edən ayrıca vergi tənzimlənməsi üsuludur. Büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğini müəyyən edən vergi dərəcəsidir. İstənilən verginin dərəcəsinin aşağı salınması mümkün qədər təsərrüfat subyektlərinə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əhəmiyyətli itkilər vermədən həyata keçirməyə və mənfəət əldə etməyə imkan verməli, eyni zamanda, fiskal maraqlar bütövlükdə dövlət.

İkiqat vergitutmanın aradan qaldırılması üçün beynəlxalq müqavilələr

Bəzi hallarda vergi münasibətləri təkcə milli vergi qanunvericiliyi aktları ilə deyil, həm də normalarla tənzimlənir. beynəlxalq hüquq. İkiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair beynəlxalq müqavilələr (sazişlər) beynəlxalq hüququn mənbələrindən biridir. Eyni zamanda, Moldova Respublikasının beynəlxalq müqavilələri də onun milli hüquq sisteminin tərkib hissəsidir.
İkiqat vergitutmanın qarşısının alınmasına dair beynəlxalq müqavilələr (sazişlər) həm ikiqat vergitutmanın qarşısını almağa, həm də vergidən yayınmağa yönəlmişdir. Beynəlxalq ikiqat vergitutma eyni vergi ödəyicisi iki və ya daha çox ölkədə eyni vergitutma obyekti və ya eyni (və ya oxşar) vergiyə cəlb edildikdə baş verir (bu, əsasən vergi ödəyicisinin gəlirinə və əmlakına aiddir). Əks vəziyyət - vergidən yayınma - dövlətlərin heç biri nə vergitutma obyektini, nə də vergi ödəyicisini “özünün” kimi tanımadıqda baş verir. Beynəlxalq müqavilələr (sazişlər) müəyyən edilmiş qaydada ratifikasiya edilməlidir. “Rəsmi aktların dərc edilməsi və qüvvəyə minməsi qaydası haqqında”8 qanunun 2-ci maddəsinə uyğun olaraq, beynəlxalq aktlar ratifikasiya fərmanları dəyişdirildikdən və ya təsdiq edilmiş aktlar normalara uyğun olaraq saxlanmaq üçün depozitariyə verildikdən sonra qüvvəyə minir. beynəlxalq hüquq normaları və ya Razılığa gələn tərəflər tərəfindən müəyyən edilmiş hər hansı digər prosedur və digər şərtlərlə.

Vergi tənzimlənməsi üsulları vergi tənzimlənməsinin mümkünlüyünü ifadə edir, praktikada vergi tənzimlənməsi şərti olaraq bir-biri ilə əlaqəli iki sahəyə bölünən aşağıdakı üsullarla həyata keçirilə bilər: vergi güzəştləri və vergi güzəştləri. vergi sanksiyaları. Bu tədbirlərin tətbiqinin optimal kombinasiyası son nəticədə vergi siyasətinin effektivliyinə etibar etməyə imkan verir.

3. Vergi sisteminin funksiyaları və prinsipləri

Maliyyə vəsaitlərinin mərkəzi dövlət fondunun yaradılması məqsədilə dövlət tərəfindən müəyyən edilən və tutulan vergilərin, ödənişlərin və rüsumların məcmusu, habelə onların yığılması prinsiplərinin, üsullarının, forma və üsullarının məcmusu vergi sistemini təşkil edir.

Vergi sisteminin əsasını vergilər təşkil edir. Vergi sisteminin köməyi ilə dövlət dövlətdə və daha geniş mənada bütövlükdə ölkə iqtisadiyyatında maliyyə axınlarının idarə edilməsi (tənzimlənməsi, bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi) funksiyalarını həyata keçirir.

Dövlətin vergi sisteminin əsas funksiyaları və müvafiq olaraq dövlətdə müəyyən edilmiş vergilər bunlardır:

1. Fiskal, onun mahiyyəti dövlətin öz funksiyalarını yerinə yetirməsi üçün zəruri olan müxtəlif səviyyələrdə dövlət gəlirlərini doldurmaqdan ibarətdir.

2. Mahiyyəti ümumi ictimai məhsulun hüquqi və fiziki şəxslər, iqtisadiyyatın sənaye və sahələri, bütövlükdə dövlət və onun ərazi-inzibati birləşmələri arasında bölüşdürülməsindən ibarət olan bölgü.

3. Tənzimləyici, mahiyyəti dövlətin iqtisadi rıçaqların və metodların köməyi ilə cəmiyyətdə baş verən iqtisadi və sosial proseslərə fəal təsiridir.

VERGİ TƏNZİMLƏMƏSİ - vergilərin növünün, vergi dərəcələrinin dəyişdirilməsi, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi, vergitutmanın ümumi səviyyəsinin aşağı salınması və ya artırılması, büdcəyə ayırmalar yolu ilə iqtisadiyyata, iqtisadi və sosial proseslərə dolayı təsir tədbirləri. Beləliklə, vergilərin azaldılması istehsalı stimullaşdıra bilər, vergi artımları isə müəyyən fəaliyyət növlərini əngəlləyə və ya hətta əngəlləyə bilər.

Vergilərin iqtisadi həyata tənzimləyici təsiri çoxtərəfli xarakter daşıyır. Vergi tənzimlənməsi vergi mexanizminin elementlərindən biridir. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, reproduktiv proseslərin gedişinə istənilən müdaxilə iqtisadi cəhətdən məqsədəuyğun və əsaslandırılmalıdır.

Rusiyada vergi hüquq münasibətlərinin tənzimlənməsinə əsas yanaşmalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini, Rusiya Federasiyasının qanunvericilik və normativ hüquqi aktlarını, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarını və icra hakimiyyəti orqanlarını əhatə edən vergi qanunvericiliyinə verilir. Vergi tənzimlənməsi sistemi vergi tənzimlənməsinin üsul və vasitələrinə əsaslanır. Vergi tənzimlənməsi metodlarına bütün ölkələrdə uğurla tətbiq olunan aşağıdakı üsullar daxildir: 1. təxirə salınmış vergi ödənişi, vergi ödəyicisi tərəfindən borcun məbləğinin birdəfəlik və ya mərhələli şəkildə ödənilməsi ilə xüsusi səbəblərdən müvafiq olaraq bir aydan altı aya qədər müddətə vergi ödəmə müddətinin dəyişdirilməsini əks etdirir. 2. investisiya vergisi krediti, müvafiq əsaslar olduqda verginin ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsini ifadə edir.

3. vergi tətilləri vergi ödəyicisinin vergiləri ödəməməsinə icazə verilən qanunla nəzərdə tutulmuş müddət

4. vergi amnistiyası, vergi ödəyicilərinə vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş ödəmə müddətləri başa çatmış vergi məbləğlərini ödəmək hüququnun təmin edilməsi üçün bir sıra tədbirlər nəzərdə tutulur. 5. vergi güzəştləri, təkcə müəssisə və təşkilatlar deyil, həm də vətəndaşlar tərəfindən istifadə oluna bilər. 6. vergi dərəcələrinin seçilməsi və müəyyən edilməsi, xüsusi diqqət tələb edən ayrıca vergi tənzimlənməsi üsuludur 7. ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair beynəlxalq müqavilələr- həm ikiqat vergitutmadan, həm də vergidən yayınmağa yönəlib.

13. Vergilərin təsnifatı

I. Maliyyə-iqtisadi əlamət.

1. Çıxarma üsulu:

Birbaşa; - dolayı (ƏDV, aksizlər, gömrük rüsumları).

2. Vergi yükünün dəyişdirilməsi ilə:

Tərcümə edilə bilən (dolayı); - köçürülməyən (birbaşa).

3. Vergitutma üsuluna görə:

Hüquqi şəxslərdən vergilər - FL-dən vergilər - ümumi vergilər.

4. Vergitutma obyektinə görə:

Əmlak; - icarə; - gəlirdən;

İstehlak vergiləri.

5. Vergitutma vahidinə görə:

İqtisadi vergilər; - hesablanmışdır.

6. Vergi dərəcələri üçün:

Proqressiv; - reqressiv; - mütənasib; - möhkəm; - minimum əmək haqqının misli.

7. Fəaliyyət sahəsinə görə:

məcburi; - xüsusi.

8. Hədəflə:

mücərrəd; konkret.

9. İfadə yolu ilə:

Nağd pul; nağdsız.

10. Vergi mənbəyinin ümumi xüsusiyyətinə görə:

gəlir vergiləri - xərclərdən vergilər;

11. Ödəniş mənbəyinə görə:

Fərdi; - qiymətə daxildir;

balans mənfəəti hesabına;- xalis mənfəət hesabına;

Gəlirdən.

12. Vergitutma və yığım üsuluna görə:

Kadastr; - bəyannamə; - mənbədə.

II. İnzibati-hüquqi əlamət.

Ödənişlərdən istifadə hüququ ilə:

Öz; - tənzimləyən.

2. Struktur və inzibati əsasda:

Federal; - regional; - yerli.

3. Transfer üsulu ilə:

Avtomatik olaraq; - müstəqil olaraq; - adından.

III. Məkan-zaman işarəsi.

Tezliyə görə:

Təcili - Daimi.

2. Yığım vaxtı və yerinə görə:

Gəlir mənbəyində - gəlir sahibinin sahibində;

Pul xərcləyərkən.

transkript

1 UDC [ :336.22](477) Myskina O.O., İqtisadiyyat və Vergilər fakültəsinin dekan müavini təhsil işi Milli Dövlət Universiteti vergi xidməti Ukrayna, Vergilər və vergitutma kafedrasının baş müəllimi (Ukrayna, İrpen) İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNİN VERGİ TƏNZİMİNİN ELMİ PRİNSİPLERİ Məqalədə vergi tənzimlənməsinin mahiyyəti açıqlanır, vergi sisteminin tənzimləmə potensialının həyata keçirilməsinin elmi prinsipləri tədqiq olunur və vergi alətləri və sistemləri. investisiya fəaliyyətinə vergi təsiri. Açar sözlər: vergi tənzimlənməsi, investisiya fəaliyyəti, vergi güzəştləri, dövlət tənzimlənməsi. Elmdə və praktikada vergi tənzimlənməsi anlayışı alimlərin vergilərin tənzimləyici funksiyasının əhəmiyyətini əsaslandırdıqları andan istifadə olunmağa başladı. “Cəmiyyət və dövlət arasında konstitusiya-hüquqi kompromisin təkamülü” əsərində R.O. Qavrilyuk diqqətə çatdırır ki, 18-ci əsrin sonlarından etibarən ölkələrin konstitusiyalarında (Avropanın 49 hazırkı konstitusiyası və Amerika ştatlarının 35 hazırkı konstitusiyası təhlil edilib) vergi müddəaları baxımından dəyişiklik edilib. vergitutma məqsədlərində “ictimai maraqların təmin edilməsi ehtiyaclarından dövlət idarəçiliyinin təmin edilməsi ehtiyaclarına” . Vergilərin funksiyalarının hərtərəfli öyrənilməsinin nəticələri V.L. Andruşenko, Yu.B. İvanov, V.M. Melnik, P.V. Melnik, F.O. Yaroşenko və başqaları sübut edir ki, vergitutmanın inkişaf tarixi vergilərin tənzimləyici funksiyasının rolunun artması ilə həyata keçirilir. Bu münasibətlə Yu.B. İvanov "Funk-127

2 vergitutma və vergi tənzimlənməsi" kimi qeyd edir ki, "vergilərin mövcudluğu iqtisadi kateqoriya tənzimləmə funksiyası iqtisadi və sosial proseslərin dövlət tərəfindən tənzimlənməsi prosesində müxtəlif məqsədlərə nail olmaq üçün ondan fəal və məqsədyönlü istifadə imkanlarını müəyyən edir. Tədqiqatın məqsədi vergi tənzimlənməsinin mahiyyətini açmaq, vergi sisteminin tənzimləmə potensialının həyata keçirilməsinin elmi prinsiplərini araşdırmaq və investisiya fəaliyyətinə vergi təsirinin alətlərini sistemləşdirməkdir. Əsas materialın təqdimatı. “Vergi tənzimlənməsi” termini alimlər tərəfindən son on ildə dərc olunmuş elmi məqalələrdə geniş istifadə olunur. Və onun vahid ümumi qəbul edilmiş şərhinin tərtib edilməməsinə baxmayaraq (Cədvəl 1), elm adamlarının böyük əksəriyyəti vergi tənzimlənməsini nəzarət hərəkəti kimi başa düşürlər. vergi üsulları və sosial-iqtisadi proseslər üçün alətlər. Yu.B. İvanov qeyd etdi ki, bu, idarəetmə subyektləri tərəfindən konkret hərəkətlər həyata keçirmədən mümkün olmayan və konkret nəticələrə yönəlmiş vergilərdən şüurlu istifadəni təmin edən (vergilərin tənzimləmə funksiyasından fərqli olaraq) bir prosesdir. DÖVLƏT VƏ BƏLƏDİYYƏ İDARƏETMƏSİNİN BÜLTENİ Cədvəl 1 “Vergi tənzimlənməsi” anlayışının tərifləri “Vergi tənzimlənməsi” anlayışının tərifi Müəllif və mənbə Onun özünəməxsus üsul və rıçaqlarından istifadə etməklə vergi tənzimlənməsi T.İ. Efimenko maddi və maliyyə resurslarından daha səmərəli istifadəyə nail olmağa, investisiya və sahibkarlıq fəaliyyətini intensivləşdirməyə, müxtəlif təsərrüfat subyektlərinin, əhali qruplarının, mərkəzi və regional idarəetmə səviyyələrinin maraqlarını əlaqələndirməyə imkan verir.Vergi tənzimlənməsi şüurlu, fəal və məqsədyönlü Yu. .B. İvanov, arzu olunan sosial-iqtisadi nəticələrə nail olmaq üçün vergi siyasətinin vasitə və vasitələrinin köməyi ilə iqtisadi münasibətlərin iştirakçılarına dövlətin təsiri Vergi tənzimlənməsi dövlətin iştirakçılara məqsədyönlü təsiridir. iqtisadi əlaqələr vergi siyasətinin vasitə və alətlərindən istifadə etməklə vergi tənzimlənməsi dövlət orqanlarının müəyyən sosial və vergi prinsiplərinə nail olmaq üçün vergi sisteminin və vergi mexanizminin parametrlərinin dəyişdirilməsinə yönəlmiş tədbirlər məcmusudur. iqtisadi vəzifələrİqtisadiyyatın vergi tənzimlənməsi dövlətin iqtisadi sabitliyin təmin edilməsinə və iqtisadi artımın stimullaşdırılmasına yönəldilmiş uzunmüddətli strateji hədəflərinin əsasında duran vergi mexanizminin əsas elementidir İnvestisiya fəaliyyətinin vergi tənzimlənməsi dövlət tərəfindən müəyyən tədbirlərin vergitutma mexanizmləri vasitəsilə həyata keçirilməsidir. bütün mülkiyyət formalı təsərrüfat subyektlərinin investisiyalarının həcminin, keyfiyyətinin və istiqamətlərinin tənzimlənməsinə, investisiya bazarında tələb və təklif arasında tarazlığa nail olunmasına yönəldilmiş Yu.B. İvanov, A.I. Krysovatı, A.Ya. Kizyma, V.V. Karpova R.P. Zharko İ. Fokina V. Qruşko, L. Koşembar 128

3 Ukraynanın aparıcı alimlərindən birinin vergitutma məsələlərinə dair rəyi ilə tam razılaşaraq və onun tədqiqatlarının nəticələrini investisiya sahəsində ekstrapolyasiya edərək qeyd edirik ki, “vergi tənzimlənməsi” anlayışı altında investisiya fəaliyyəti» vergi üsul və vasitələrindən istifadə etməklə dövlət tənzimləməsi subyektlərinin investisiya fəaliyyətinə şüurlu idarəetmə təsirinin həyata keçirilməsi prosesinin başa düşülməsi məqsədəuyğundur. İlk növbədə qeyd edirik ki, vergi tənzimlənməsi dövlət tənzimlənməsinin bir hissəsi (sistemin elementi) kimi qəbul edilməlidir. Bu münasibətlə Yu.B. İvanov, A.I. Krysovatı, A.Ya. Kizima və V.V. Karpova yazır ki, yüksək effektivliyinə baxmayaraq, vergi tənzimlənməsini iqtisadi proseslərə yeganə və həlledici təsir rıçaqı hesab etmək düzgün olmazdı, çünki vergitutma şərtlərini dəyişdirməklə iqtisadiyyatdakı bütün problemləri həll etmək mümkün deyil. dövlət iqtisadi siyasəti. Alimlərin fikrini davam etdirərək ümumiləşdirək ki, vergi tənzimlənməsi ümumilikdə və xüsusi olaraq iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsinin ümumi konsepsiyasına əsaslanmalıdır. “Yüksək səviyyəli sistem”in elementi kimi vergi tənzimlənməsinin əsas xüsusiyyətlərini müəyyən etmək üçün dövlət tənzimlənməsi modelini sxematik şəkildə əks etdirək (şək. 1). DÖVLƏT tənzimləməsinin subyektləri (Prezident; Ali Şura; Nazirlər Kabineti; Nazirliklər və s.). İDARƏETMƏNİN TƏSİRİ Konseptual müddəalar Məqsədlər Tapşırıqlar Model Formalar Mexanizmlər Metodlar Alətlər DÖVLƏT TƏNZİMLƏMƏNİN OBYEKTİ Şəkil. 1 Dövlət tənzimləmə modeli 129

4 DÖVLƏT VƏ BƏLƏDİYYƏ İDARƏETMƏSİNİN BÜLLETENİ Şəkil 1-də göstərilir ki, dövlət tənzimlənməsinin subyektləri tənzimləmə obyektinə nəzarət təsirini həyata keçirirlər. Xüsusi diqqət bu modeldə idarəetmə təsirinin həyata keçirilməsi prosesinə diqqət yetirməyə dəyər. Onun effektiv və səmərəli olması üçün onun məqsədyönlülüyünü və tarazlığını təmin etmək lazımdır (ilk növbədə onun bütün elementlərinin, yəni konseptual müddəaların, məqsədlərin, vəzifələrin, modellərin, formaların, mexanizmlərin, metodların və vasitələrin ahəngdar birləşməsi baxımından). ). Vergi tənzimlənməsi kontekstində dövlət tənzimlənməsi modelini araşdırarkən qeyd etmək yerinə düşər ki, vergi tənzimlənməsinin müəyyənləşdirilməsi üsul və alətlər səviyyəsində həyata keçirilir, digər elementlər isə ümumilikdə dövlət tənzimlənməsinə aid edilir və aydın başa düşülməyi tələb edir. vergi tənzimlənməsini təkmilləşdirmək məqsədilə rəsmiləşdirmə. İdarəetmə təsir sisteminin elementlərinin hər birinin mahiyyətini sonrakı tədqiqatlar üçün fundamental əsas kimi açmaq zərurətini nəzərə alaraq, biz bunu dövlət tənzimlənməsinin obyekti kimi kontekstdə edəcəyik. İlk növbədə qeyd edirik ki, Ukraynada dövlət tənzimlənməsinin konseptual müddəaları Ukrayna Nazirlər Kabinetinin 1 iyun 1995-ci il tarixli “İqtisadiyyatın bazar transformasiyası şəraitində investisiya fəaliyyətinin tənzimlənməsi konsepsiyası haqqında” Fərmanında öz əksini tapmışdır. 384 saylı “real nəzərə alınmaqla tənzimləmə prinsiplərini müəyyən edir iqtisadi vəziyyət, investisiyaların cəlb edilməsi perspektivləri və onlardan istifadə. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, bu konsepsiyanın həyata keçirilməsi mexanizmlərindən biri “sahibkarlıq subyektlərinin stimullaşdırılmasına yönəlmiş vergi siyasətinin həyata keçirilməsidir”. "İnvestisiya fəaliyyəti haqqında" Ukrayna Qanununa uyğun olaraq dövlət tənzimlənməsinin məqsədi "Ukraynanın iqtisadi və sosial inkişafının məqsəd və göstəricilərinə, dövlət və regional proqramlara əsaslanan iqtisadi, elmi, texniki və sosial siyasətin həyata keçirilməsidir. iqtisadiyyatın inkişafı, dövlət və yerli büdcələr, xüsusən də onların maliyyələşdirilməsinin həcmi olması şərti ilə. Dövlət tənzimlənməsinin əsas vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir: daxili investisiya resurslarının artırılması üçün şəraitin yaradılması, əlverişli investisiya mühitinin yaradılması, investisiya axınının stimullaşdırılması. xarici investisiya. Ukraynada ümumilikdə iqtisadiyyatın və xüsusilə investisiya fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsi monetarizm və təklif iqtisadiyyatı nəzəriyyələrinə əsaslanan neoklassik model əsasında həyata keçirilir. Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. "Haqqında" Ukrayna Qanununun 12-si dövlət tənzimləmə formalarına daxildir: dövlət investisiyalarının idarə edilməsi; şərtlərin tənzimlənməsi, onun bütün investorlar və investisiya fəaliyyətinin digər iştirakçıları tərəfindən həyata keçirilməsinə nəzarət. Dövlət tənzimlənməsi mexanizmlərinə siyasi, iqtisadi, sosial, təşkilati, hüquqi, maliyyə, kadr, informasiya və s. Dövlət tənzimləmə üsulları birbaşa (dövlət sərəncamları və müqavilələri, keyfiyyət və sertifikatlaşdırma üzrə normativ tələblər, hüquqi və inzibati məhdudiyyətlər və qadağalar və s.) və dolayı (vergitutma, qiymət tənzimlənməsi, maraq dərəcəsi kredit üçün və s.). Dövlət tənzimləmə vasitələri üç əsas qrupa bölünür: hüquqi 130

5 (qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlar), inzibati (Ukrayna Prezidentinin fərmanları, icra hakimiyyəti orqanlarının qərar və sərəncamları) və iqtisadi (vergi tənzimlənməsi, vergi dərəcələri, vergi bazası, vergi güzəştləri), dövlət siyasətiəmək haqqı sahəsində minimum əmək haqqı), qiymət siyasəti(qiymətlər, qiymət limitləri, tariflər), pul siyasəti(faizlə endirim dərəcəsi, alış və satış qiymətli kağızlar, norma məcburi ehtiyatlar ), kreditləşmə (kredit, kredit imtiyazları), makroiqtisadi planlaşdırma). Müasir dünya məkanında dövlət tənzimlənməsinin rolundan asılı olaraq iqtisadi inkişafın üç əsas konsepsiyasını ayırd etmək olar: “planlı-inzibati”, “liberal” və “sürətlənmiş inkişaf strategiyası”. Onların hər birində vergi tənzimlənməsinin yerini müəyyən edək. İqtisadi inkişafın planlı-inzibati modeli dövlət tənzimlənməsinin bazar mexanizmləri üzərində tam üstünlüyünü təmin edir. Belə bir sistemdə mənfəətin dövlətlə təsərrüfat subyektləri arasında yenidən bölüşdürülməsi məsələsi əhəmiyyət kəsb etmədiyindən (demək olar ki, bütün əmlak dövlətə məxsusdur) vergi tənzimlənməsinə ehtiyac minimuma endirilir. İqtisadi inkişafın liberal konsepsiyası bazar mexanizmlərinin dövlət tənzimlənməsindən üstünlüyünü nəzərdə tutur. Belə bir modelin iqtisadiyyata dövlət müdaxiləsi mümkün qədər məhduddur. Vergi tənzimlənməsi vergi yükünü minimuma endirməklə stimullaşdırma prinsipi əsasında həyata keçirilir ki, onun səviyyəsi eyni zamanda dövlətin funksiyalarının həyata keçirilməsini təmin etməlidir. Sürətli inkişaf strategiyası tənzimləmə subyektlərinin (ümumiyyətlə dövlət və xüsusilə vergi) iqtisadiyyata əhəmiyyətli dərəcədə təsirini nəzərdə tutur. Belə təsirin əsasını iqtisadiyyatın inkişaf potensialı baxımından ən perspektivli sahələrinin müəyyən edilməsi və məqsədli vergi güzəştlərinin köməyi ilə onlarda investisiya fəaliyyətinin aktivləşdirilməsi və inkişaf potensialının sürətlə reallaşdırılmasının stimullaşdırılması təşkil edir. Göründüyü kimi, yuxarıda göstərilən iqtisadi inkişaf anlayışlarının hər birinin özünəməxsus xüsusiyyətləri və fərqli cəhətləri var. Lakin onların hamısı iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsindən və onun tərkib hissələrindən biri kimi vergi tənzimlənməsindən istifadə edirlər. Dövlət tənzimləmə sistemində vergi tənzimlənməsini müəyyən edərək qeyd edirik ki, vergi tənzimlənməsi iqtisadi dolayı üsullara aiddir və alimlərin daxil etdiyi dəqiq müəyyən edilmiş alətlər vasitəsilə həyata keçirilir: vergi dərəcələrinin məbləği, ödənişlərin vaxtı, vergidən azadolmalar, vergi güzəştləri ( ayırmalar), vergi güzəştləri, vergi dərəcəsinin azaldılması, sadələşdirilmiş vergitutma rejimləri və vergi amortizasiyası (L.L.Tərəngül); vergitutmanın ümumi səviyyəsi (yükü), ölkədə mövcud vergitutma sisteminin strukturu, alternativ vergitutma sistemlərindən istifadə, xüsusi vergi rejimləri (ərazi əsasları üzrə), xüsusi sektoral (sahəli) vergitutma rejimləri, vergitutmanın obyekti və subyekti. vergitutma, vergi ödəyicilərinin müəyyən edilməsi, vergi dərəcəsinin yaradılması prinsipləri və ölçüsü, vergitutma bazasının müəyyən edilməsi, hesablanması vergi öhdəlikləri və büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği, vergi güzəştləri (Yu.B. İvanov); vergi yükü, vergi dərəcələri, vergi güzəştləri, xüsusi rejimlər vergitutma, vergitutmanın alternativ mənbələri, vergi ödənişlərinin hissə-hissə və təxirə salınması (T.V. Paentko, İ.A. Bezuqlaya); vergilər, vergilərin kəmiyyət və xüsusi tərkibi, vergi rejimləri, tərkibi 131

6 Vergi ödəyicilərinin, vergitutma obyektlərinin, vergitutma bazası, vergi dərəcələri, vergi güzəştləri, vergilərin ödənilməsi və bəyannamələrin verilməsi qaydası və müddətləri, vergi sanksiyaları (İ.A.Mayburov); vergitutma bazasının və obyektinin, vergitutma obyektinin və tariflərinin hesablanması metodologiyasının, vergi dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi (P.V.Melnik, L.L.Taranqul, Z.S.Varnalı). Ümumiyyətlə, vergi tənzimlənməsinin təklif olunan elmi alətləri ilə razılaşaraq, hesab edirik ki, onlara daha strukturlaşdırılmış şəkildə, daha doğrusu, Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsində verilmiş vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinin ümumi prinsipləri kontekstində baxılması məqsədəuyğundur. Ukraynanın Vergi Məcəlləsi (bu maddə dörd bənddən ibarətdir, ilk ikisi onun əsas hissəsini, digər ikisi isə təşkilati hissəsini xarakterizə edir). Beləliklə, Ukrayna Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsinin 7.1-ci bəndində qeyd olunur ki, “vergi müəyyən edilərkən mütləq aşağıdakı elementlər müəyyən edilir: vergi ödəyiciləri, vergitutma obyekti, vergi bazası, vergi dərəcəsi, verginin hesablanması qaydası, vergi tutulan dövr, verginin ödənilməsi müddəti və qaydası, verginin hesablanması və ödənilməsi üzrə hesabatın verilməsi müddəti və qaydası. Ukrayna Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsinin 7.2-ci bəndi isə öz növbəsində müəyyən edir ki, “vergi müəyyən edilərkən vergi güzəştləri və onların tətbiqi qaydası” nəzərdə tutula bilər. Beləliklə, qeyd etmək olar ki, ümumilikdə iqtisadiyyatın və xüsusilə investisiya fəaliyyətinin vergi tənzimlənməsinin ümumi prinsipləri müəyyən edilmiş vergilər (rüsumlar), onların yığılmasının təşkilati şərtləri və vergi güzəştləri ilə müəyyən edilir. Eyni zamanda, vergilərin (rüsumların) hesablanması və yığılmasının qanunla müəyyən edilmiş təşkilati mexanizmləri və qaydaları vergitutmanın ümumi qəbul edilmiş əsasını təşkil edir və qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalardan tənzimləyici xarakter daşıyan və qismən və ya tamamilə vergilərdən (rüsumlardan) azad edilməsi vergi güzəştləridir. Yuxarıda deyilənləri nəzərə alaraq, biz hesab edirik ki, investisiya fəaliyyətinə vergi təsiri alətlərini üç qrupa bölmək məqsədəuyğundur: təşkilati xarakterli vergi tənzimlənməsi alətləri (vergi sisteminin strukturu, vergi yükü, vergitutma üzrə beynəlxalq müqavilələrin bağlanması). ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması, vergi sanksiyaları, vergi və ödənişlərdən azadolma, taksit planları və vergi təxirə salınması) vergilərin elementləri ilə bağlı vergi tənzimlənməsi alətləri (vergi ödəyicilərinin tərkibi, vergitutma obyektləri, vergi bazası, vergitutma bazasının hesablanması metodologiyası, vergi dərəcələri və onların differensiallaşdırılması, vergi tutulmayan minimumun müəyyən edilməsi, vergilərin ödənilməsi qaydası və şərtləri, hesabatın verilməsi qaydası və şərtləri) və vergi güzəştlərindən “istisna” olanlar. vergitutmanın vergi güzəştlərinin ümumi prinsipləri (vergiyə cəlb edilməyən ehtiyat fondları, sürətləndirilmiş amortizasiya, investisiya vergisi krediti, investisiya vergisi krediti, vergi tətilləri, xüsusi vergi rejimləri). Nəticələr və gələcək tədqiqatlar üçün perspektivlər. Vergitutmanın ümumi prinsiplərini təşkil edən vergi tənzimlənməsi alətləri vergiləri ödədikdən sonra təsərrüfat subyektlərində qalan resursların həcminə təsir edir, sonuncular isə öz növbəsində potensial investisiya mənbələrinin həcmini müəyyən edir. İnvestisiya axınının dövlət üçün zəruri olan istiqamətə yönəldilməsi üçün vergitutmanın ümumi prinsiplərinə, vergi güzəştlərinə “istisna” olan vergi təşviqi alətlərindən istifadə edilir. İnvestisiya fəaliyyətinə vergi təsir alətlərinin təklif olunan sistemləşdirilməsini başa düşmək vergi güzəştlərini aydın şəkildə ayırmağa və gələcəkdə onların effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verir. 132

7 Biblioqrafik siyahı 1. Gavrilyuk R.O. Dövlət və dövlət arasında konstitusiya və hüquqi uzlaşmanın təkamülü / R.O. Gavrilyuk // Hüquq fəlsəfəsinin problemləri cild. IV V. S Melnik V.M. Vergilərin sosial funksiyasının inkişafının təhlilindən əvvəl / V.M. Melnik, V.A. Taraşenko. Melnik P.V ilə. Keçid iqtisadiyyatında vergi sisteminin inkişafı / P.V. Miller. İrpin: Ukrayna Dövlət Vergi Xidməti Akademiyası, s. 4. Yaroshenko F.O. Tətbiqin tarixi: başlıq bələdçisi / F.O. Yaroshenko, P.V. Melnik, V.L. Andruşenko, V.M. Miller. İpin: Ukrayna Milli Yol Polisi Akademiyası, s. 5. İvanov Yu.Vergilərin və vergi tənzimlənməsinin funksiyaları / Yu.İvanov // Ukraynada bazar iqtisadiyyatının formalaşması Vip. 19. Efimenko T.İ. İqtisadi inkişafın tənzimlənməsinin təqdim edilməsi: Dissertasiyanın avtoreferatı. dis. dr. iqtisadiyyat Elmlər. K., s. 7. Fokina I.V. Kömür sənayesinin vergi-törəmə tənzimlənməsi mexanizminin formalaşdırılması. mücərrəd dis. cand. iqtisadiyyat Elmlər. Donetsk, s. 8. Qruşko V.İ. İnvestisiya fəaliyyətinin vergi tənzimlənməsi alətləri / Grushko V. I., Koshembar L. O. // Ukraynanın maliyyəsi S Zharko R.P. Qəbul fəaliyyətinin vergi tənzimlənməsinin təkmilləşdirilməsi üçün nəzəri və metodoloji pusqu. mücərrəd dis. cand. iqtisadiyyat Elmlər. K., s. 10. Rəhbərliyin verilməsi: başlıq yardımı [Elektron resurs] / [Yu.B. İvanov, A.I. Krisovatı, A.Ya. Kizima, V.V. Karpova] Kiyev: Bilik, s. Giriş rejimi: pages-3751.html 11. İqtisadiyyatın bazar transformasiyası şüurunda investisiya fəaliyyətinin tənzimlənməsi konsepsiyası haqqında: Ukrayna Nazirlər Kabinetinin 1 mart 1995-ci il tarixli 384 saylı fərmanı [Elektron resurs]. Giriş rejimi: İnvestisiya fəaliyyəti haqqında: çayda Ukrayna qanunu. [Elektron resurs]. Giriş rejimi: rada.gov.ua 13. Ukraynanın milli iqtisadiyyatı üçün büdcə dəstəyi və vergi güzəştləri: monoqrafiya / Zaq. red. L.L. tarangula; Milli Univ-t DPS Ukrayna. İrpin, K.: Phoenix, s. 14. Vergitutma: elm və təcrübə problemləri 2009: Monoqrafiya / Altında. red. prof. Yu.B. İvanova. H.: Liburkina L.M.: "İNZHEK" nəşriyyatı, s. 15. Paentko T.V.Dövlətdə maliyyə axınlarının fiskal tənzimlənməsi / T.V.Paentko, İ.A. Bezuğla // İqtisadiyyatın aktual problemləri (108). C Vergi siyasəti. Nəzəriyyə və təcrübə: “Maliyyə və kredit”, “Mühasibat uçotu, təhlil və audit”, “Dünya iqtisadiyyatı” ixtisasları üzrə təhsil alan bakalavrlar üçün dərslik / [İ.A. Mayburov və başqaları]; red. İ.A. Maiburova. M.: BİRLİK-DANA, səh. 17. Ukraynanın Podatkova siyasəti: ölkə, problemlər və perspektivlər: Monoqrafiya / P.V. Melnik, LL. Tərangül, Z.S. Varnalı [ki. ]; qırmızı üçün. Z.S. Varnaliya. K.: Ukrayna bilikləri, s. 18. Ukraynanın Vergi Məcəlləsi [Elektron resurs]. Giriş rejimi: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/ Myskina O.O., e-mail: Ukrayna Dövlət Vergi Xidməti Milli Universitetinin təhsil işi üzrə iqtisadiyyat və vergi fakültəsinin dekan müavini; vergilər və vergilər kafedrasının baş müəllimi, (Ukrayna, tel. İrpen) İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNİN VERGİ TƏNZİMİNİN ELMİ PRİNSİPLERİ Məqalədə vergi tənzimlənməsinin mahiyyəti, vergi sisteminin tənzimləmə qabiliyyətinin elmi prinsipləri öyrənilir və sistemləşdirilir. investisiya fəaliyyətinə vergi təsirinin alətləri verilmişdir. Açar sözlər: vergi tənzimlənməsi, investisiya, vergi güzəştləri, dövlət tənzimlənməsi. 133

Lopasteiskaya L.G., iqtisad elmləri namizədi, Rusiya Ulyanovsk Dövlət Texniki Universitetinin Mühasibat uçotu, təhlil və audit kafedrasının dosenti, Ulyanovsk İdrisova O.S. bakalavr

UDC 336.22 Ukraynada vergi güzəştlərinin təsnifatına nəzəri və metodoloji yanaşmalar Taraşenko Volodimir Anatolyeviç Audit və Audit kafedrasının baş müəllimi iqtisadi təhlil Milli Universitet

Xomutenko A.V., iqtisad elmləri namizədi, dosent, Odessa Milli İqtisad Universitetinin Maliyyə kafedrasının dosenti, Ukrayna V.P. Xomutenko iqtisad elmləri namizədi, professor, Odessa Xalq Təsərrüfatı Maliyyə Kafedrasının professoru

UDC 330.14 İqtisadiyyat elmləri Tursunov Əlişir Muhamədnəziroviç İslam Kərimov adına Daşkənd Dövlət Texniki Universitetinin Sənaye iqtisadiyyatı kafedrasının dosenti Tursunov Əlişir Dosent

UDC 336.531.2 (470.345) İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNİN VERGİ DƏSTƏKİ: REGIONAL ASPEKT (MORDOVİYA RESPUBLİKASININ MATERİALLARI BÖLƏYƏ) Zaxarova Olqa Aleksandrovna, Milli Tədqiqat İnstitutunun aspirantı

V. İ. Vernadski adına Krım Federal Universitetinin elmi qeydləri. İqtisadiyyat və İdarəetmə. Cild 1 (67). 2015 2. S. 12 17. UDC 336.564.2 İQTİSADİYYATIN SABİTLƏŞDİRİLMƏSİ VƏSİT KİMİ VERGİ GÜSTƏLƏRİ

11 yanvar 2011-ci il N 1315-01-ZMO MURMANSK BÖLGƏSİNİN ƏRAZİSİNDƏ İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNƏ DÖVLƏT DƏSTƏKİ HAQQINDA MURMANSK RİYONUNUN QANUNU

Kənd Təsərrüfatı Sahibkarlıq FƏALİYYƏTİNİN VERGİ TƏNZİMLƏMƏSİ Alupoy T.A. Mykolaiv Milli Aqrar Universiteti, Nikolayv, Ukrayna Kənd Təsərrüfatı SAHİBKARLIQININ VERGİ TƏNZİMİ

İntizamın mənimsənilməsinin məqsədləri “Vergilər və vergitutma” kursu hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən vergilərin hesablanması və ödənilməsi sahəsində nəzəri və hər şeydən əvvəl praktiki biliklər toplusunu təmin edir. n/n Məzmun

Yankovskaya V.A. Vergi siyasətinin formaları, üsulları, alətləri, onunla əlaqəsi iqtisadi siyasət// “İnnovasiya” Pedaqoji İdeyalar Akademiyası. Seriya: Tələbə Elmi Bülleteni. 2019. 6 (iyun). İNCƏSƏNƏT

annotasiya iş proqramı“İnvestisiyaların və innovasiyaların vergiyə cəlb edilməsi” fənninin hazırlanması istiqamətində 38.03.01 “İqtisadiyyat” tədris profili (proqramı) Vergilər və vergitutma 1. MƏQSƏD VƏ MƏQSƏDLƏR

MDB Üzv Dövlətlərin Parlamentlərarası Assambleyasının on beşinci plenar iclasında qəbul edilmişdir (13 iyun 2000-ci il tarixli 15-6 saylı Qətnamə)

1 UDC 33 KUZNETSOVA A.N. İqtisadiyyat fakültəsinin 2-ci kurs magistrantı, Dağıstan Dövlət UniversitetiƏLİYEV B.X. dosent. iqtisadiyyat elmlər namizədi, professor, rəhbər. şöbəsi, Dağıstan Dövləti

2. Məzmun akademik intizam. Giriş. Mövzu 1. İqtisadi qanunlar və onların müəssisədə təzahür xüsusiyyətləri. Tədqiqat obyekti və elmi intizam kimi müəssisənin iqtisadiyyatı. İntizamın vəzifələri. Hədəf

3 MÜNDƏRİCAT 1. TƏHSİL FANININ İŞ PROQRAMININ PASPORTU. TƏHSİL FƏNZİNİN STRUKTURU VƏ NÜMUNƏ MƏZMUNU 3. TƏHSİL FANININ İŞ PROQRAMININ HƏYATA GEÇİRİLMƏSİ ŞƏRTLƏRİ 4. NƏTİCƏLƏRİN NƏZARƏT VƏ QİYMƏTLƏNDİRİLMƏSİ

B1.V.DV.06.02 İNVESTİSİYA: TANIMLAMA PROBLEMLƏRİ Fənnin məqsədi: “İnvestisiyalar: tənzimləmə problemləri” akademik fənnin məqsədi təhlili üzrə biliklər kompleksinin formalaşdırılmasıdır. investisiya qərarları

Sual 2. Rusiya Federasiyasının maliyyə sistemi. Alt sual 1. Konsepsiya maliyyə sistemi, onun prinsipləri və strukturu. İctimai istehsalda subyektin roluna görə qruplaşdırılır maliyyə münasibətləri forma

UDC 631.16 Maltseva G.V. İncəsənət. kafedrasının müəllimi mühasibat uçotu, Təhlil və Maliyyə Smolensk Dövlət Kənd Təsərrüfatı Akademiyası, Rusiya, Smolensk İNNOVATİV ÜÇÜN TƏŞVİKLƏR

UDC 332.2 Z.K. Anaeva, t.ü.f.d. dosent R.İ. Asabayeva bakalavr FSBEI HE "Çeçen Dövlət Universiteti" Rusiya, Qroznı, Z.K. Anaeva, iqtisad elmləri namizədi dosent R.I. Asabayeva

BƏLƏDİYƏDƏ İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTLƏRİ Sereda V.G. Federal Dövlət Büdcə Ali Təhsil Təşkilatı "Kuban Dövlət Universiteti" Tixoretsk Tixoretsk, Rusiya filialı BƏLƏDİYYƏ FORMASİYALARINDA İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİ Sereda

Maliyyə, pul dövriyyəsi və kredit 309 Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun investisiya fəaliyyətinin maliyyə tənzimlənməsi 2011 Yu.I. Bulatova Orenburq Dövlət Universiteti E-mail: [email protected]

“Hüquqşünaslıq” ixtisası üzrə yekun ixtisas işlərinin təxmini mövzuları, profil “Maliyyə və vergi qanunu» bakalavrlar üçün 2017-2018-ci tədris ili 1. Vergi inzibatçılığının təmin edilməsində rolu

RUSİYA FEDERASİYASI TƏHSİL VƏ ELM NAZİRLİYİ Ural Dövlət Meşə Mühəndisliyi Universiteti İqtisadiyyat və İdarəetmə İnstitutu 620100 Yekaterinburq, Sibirsky Trakt, 37, of. 1-136 Mühasibat uçotu şöbəsi

İnnovasiya fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsi. Altay Dövlət Universiteti Stolkova G. Barnaul, Rusiya İnnovasiya fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsi. Stolkova G. FGBOU VO "Altay

ELEKTRON ELMİ JURNALI “APRIORI. SERİYA: HUMANITIES WWW.APRIORI-JOURNAL.RU 1 2015

Çirkinyan D.A. dövlət maliyyə nəzarəti sahibkarlıq hüququ subyektlərinin fəaliyyəti üçün // "İnnovasiya" Pedaqoji İdeyalar Akademiyası. 2019. 3 (mart). ART 126-el. 0,2 p. l. URL: http://akademnova.ru/page/875548

İQTİSADİYYAT ELMLƏRİ UDC 332:336 V.N.Qusarova REGIONAL MALİYYƏ SİYASƏTİNİN ŞƏKİLDƏNMƏSİ VƏ HƏYATA KEÇİRİLMƏSİNİN METODOLOJİ Aspektləri.

1 RUSİYA FEDERASİYASI İRKUTSK BÖLGESİ BƏLƏDİYYƏ FORMASİYASI KUYTUNSKİ RAYONU İDARƏSİ "17" sentyabr 2015-ci il. r.p. Kuytun 399-p Bələdiyyənin vergi siyasətinin əsas istiqamətləri haqqında

Perov, A.V. Vergilər və vergitutma: dərslik. bakalavrlar üçün dərslik / A. V. Perov, A. V. Tolkuşkin. 11-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə M.: Yurait nəşriyyatı, 2012. 899 s. Qəbul edilmiş abbreviaturalar Ön söz Mündəricat

ORTA İXTİSAR TƏHSİLİNİN MUXTAR QEYRİ-kommersiya təşkilatı “İqtisadiyyat, Sığorta və Kolleci informasiya texnologiyaları KESİ" Fənlərarası Yekun İmtahanı İxtisas üçün Suallar

HAQQINDA KARELİYA RESPUBLİKASININ QANUNU dövlət dəstəyi Kareliya Respublikasında investisiya fəaliyyəti qəbul edildi Qanunvericilik Məclisi Kareliya Respublikası 21 fevral 2013-cü il

Bölmə "Maliyyə araşdırmalarının problemləri və iqtisadi təhlükəsizlik» Vergi inzibatçılığı prioritetdir müasir mərhələ iqtisadi islahatlar prosesində vergi sisteminin təkamülü.

ÇELYABİNSK RİYONUNUN AİK-İNİN İNVESTİSİYA CƏLBİYYƏTİ 282 I.A. Petrova Ən vacib amil inkişaf investisiya prosesi aqrar-sənaye kompleksində dövlət orqanlarının investisiyanın yaradılması üzrə fəaliyyətidir

Rusiya Federasiyasının Təhsil və Elm Nazirliyi Federal Dövlət Büdcəsi Təhsil müəssisəsi daha yüksək peşə təhsili"SİBİR DÖVLƏT GEODETİKA AKADEMİYASI"

ŞIMALI Osetiya-ALANİYA RESPUBLİKASININ MALİYYƏ NAZİRLİYİ PASPORTI I HİSSƏ 2017 2 Şimali Osetiya-Alaniya Respublikasının Maliyyə Nazirliyi (bundan sonra - Nazirlik) icra hakimiyyəti orqanıdır.

16 iyul 2010-cu il N 96/2010-OZ Moskva Regional Dumasının 8 iyul 2010-cu il tarixli N 8/126-P Qərarı ilə qəbul edilmişdir.

28 avqust 2003-cü il N 175-ZO RUSİYA FEDERASİYASI ÇELYABİNSK BÖLGƏSİNDƏ İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNİN TƏŞVİQİ HAQQINDA ÇELYABİNSK BİLYASININ QANUNU

UDC 330.011.7 F.A. SERDAROV, “XPİ” NTU-nun mütəxəssisi, L.V. KUZMENKO, t.ü.f.d. tech.sci., dosent, NTU “KhPI”

Fiziki şəxslərdən vergilər: dərslik / Goncharenko L. I., Gorbova N. S., Mironova O. A. Ed. L. I. Qonçarenko. M.: FORUM: İNFRA-M, 2007. 304 s. (Ali təhsil). Dərslik uyğun olaraq hazırlanmışdır

RUSİYA FEDERASİYASININ KƏND TƏSƏRRÜFATI NAZİRLİYİ V.P. Qoryaçkina qiyabi təhsil fakültəsi Mühasibat uçotu şöbəsi Təsdiq edən: Dekan

MALİYYƏ İDARƏETMƏNİN ƏSASLARI Romaşçenko V.D. Elmi məsləhətçi - iqtisad elmləri namizədi, dosent Kovalenko Elena Valentinovna Federal Dövlət Büdcə Təhsil Təşkilatı Ali təhsil"Omsk

UDC: 336.228.3 MİKRO SƏVİYYƏDƏ VERGİ PROQNOZLAMASI VƏ PLANLAŞMASI SİSTEMİNDƏ VERGİ TƏHLİLİNİN YERİ VƏ ROLU Zaripova Elena Yuryevna Cənubi Uralın İqtisadiyyat, İdarəetmə və İnvestisiyalar kafedrasının magistrantı

İqtisadi inkişafı tənzimləyən vergi alətlərinin bərabərləşdirici funksiyası Vergi inzibatçılığı dövlət orqanlarında maliyyə resurslarının cəmləşməsinə şərait yaratmaqdır.

UDC: 336.7: 338 (575.1) ÖZBƏKİSTANDA ƏSAS MÜŞƏKİLLƏRİN HƏVVƏLƏNDİRİCİ VERGİ TUTULMASI ÜÇÜN VƏSİTLƏRİN TƏKMİL EDİLMƏSİ B.S. Umarov, Daşkənd maliyyə qurumu, Özbəkistan Respublikası, Daşkənd

ELEKTRON ELMİ JURNALI “APRIORI. SERİYA: HUMANITIES» WWW.APRIORI-JOURNAL.RU 5 2014

RUSİYA FEDERASİYASININ BÜDCƏLƏRİNİN TƏKMİL EDİLMƏSİNDƏ FİZİ ŞƏXSİN GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİ VERGİSİNİN ƏHƏMİYYƏTİ VƏ 2015-ci ildən bəri təkmilləşdirmənin əsas istiqamətləri Kuzmina O.N., Karbainova A.A. Elmi məsləhətçi: Yakubenko M.N., t.ü.f.d., dosent

2010-2011-ci tədris ili üçün “MALİYYƏ VƏ KREDİT” İXTİSASININ V KURSUNUN TƏLƏBƏLƏRİ ÜÇÜN TEZİSİNİN NÜMUNƏ MÖVZULARI “Maliyyə” ixtisası 1. Öz və borc vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması yolları

Mühazirə 1. İnvestisiya hüququ anlayışı, predmeti, metodları, sistemi, prinsipləri və mənbələri. İnvestisiya qanunu yaranan ictimai münasibətlərin məcmusunu tənzimləyən mürəkkəb hüquq sahəsidir

MÜASİR ŞƏRTLƏRDƏ KOMERİSAL BANKLARIN VERGİ TUTMASININ İNKİŞAF YOLLARI Samsonova I.A., Podkovyrkina İ.D. Vladivostok Dövlət İqtisadiyyat və Xidmət Universiteti, Vladivostok, Rusiya

Kənd Təsərrüfatında Maliyyə və Nəzarət Kafedrası Tələbənin seçim intizamı “Kiçik biznesin maliyyəsi” 1 Seçim kursunun adı Tələbənin kiçik biznesin maliyyəsi 2 İxtisas 1-25

Maliyyələşdirmə məsələsində yeniliklər və “maliyyə romansları” Annotasiya Məqalədə innovasiya kontekstində maliyyə resursları anlayışına aydınlıq gətirilir, şərtlər və əsas mənbələr araşdırılır.

Bakharova A.I., 1-ci kurs Rəhbər: Klishina Yu.E. Stavropol Dövlət Aqrar Universiteti, Rusiya, Stavropol

1.1. Maliyyə hüququnun kateqoriyaları. Maliyyə hüquq münasibətləri 1.1. Maliyyə hüququnun kateqoriyaları. Maliyyə hüquqi münasibətləri Maliyyə hüququ müstəqil sənayedir rus qanunu, olan

Lebedeva L.N., Volqoqrad Dövlət Sosial-Pedaqoji Universitetinin tələbəsi, Rusiya, Volqoqrad MALİYYƏ İQTİSADİ TANIMLAMA VƏSİTİ KİMİ

ALTAY ALTAY RESPUBLİKASI HÖKUMƏTİNİN BAŞKARUZ RESPUBLİKASI AXC-nin QƏRARI 19 iyul 2012-ci il 192 Dağlıq Altaysk Altay Respublikasının 2013-2015-ci illər üçün büdcə və vergi siyasətinin əsas istiqamətləri haqqında

Gorno-Altaysk 14 avqust 2018-ci il tarixli 257 Altay Respublikasının 2019-cu il və 2020-ci və 2021-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün büdcə və vergi siyasətinin əsas istiqamətləri haqqında büdcə prosesi

Maliyyə nəzəriyyəsi 08.00.10 Maliyyə, pul dövriyyəsi və kredit ixtisası üzrə namizəd imtahanı üçün SUALLAR 1. Maliyyənin mahiyyəti və onların istehsal münasibətləri sistemində yeri. 2. Maliyyənin funksiyaları

"Smolensk Sənaye və İqtisadiyyat Kolleci" PM 03 peşə modulu üçün seminar planları. Büdcə ilə hesablamalar və büdcədənkənar fondlar 080114 İqtisadiyyat və mühasibat uçotu ixtisası

UDC 336.76 Dikareva I.A. Rusiyanın Kuban Dövlət Aqrar Universitetinin baş müəllimi, Krasnodar Aleksintseva A.S. Dövlət və bələdiyyə idarəçiliyi fakültəsinin 4-cü kurs tələbəsi

Jukova E.O. İqtisadi və sosial proseslərin maliyyə tənzimlənməsinin aktual məsələləri

VƏ xarici ölkələr

Vergi tənzimlənməsi vergi idarəçiliyinin ən mobil sahələrindən biridir. Bu, planlaşdırma və nəzarət arasında əlaqə olan idarəetmə prosesinin mühüm mərhələsidir, çünki tənzimləmə təkcə resurslar, üsullar və icra müddəti baxımından planın qəbul edilmiş variantını ətraflı şəkildə əsaslandırmaq məqsədi daşımır. O, qəbul edilmiş plan hədəflərini yerinə yetirmək üçün faktiki dəyərinə nəzarət kifayət olan belə bir plan parametrləri toplusunu müəyyən etməli və sonra düzəltməlidir. Bu səbəbdən tənzimləmə planlaşdırmanın üzvi davamıdır.

Vergi tənzimlənməsini həyata keçirmək yollarının ətraflı işlənməsi prosesi kimi müəyyən etmək olar vergi planları, büdcə və vergi hədəflərində, hədəflərdə və vergi konsepsiyasında kəmiyyət və keyfiyyətcə əksini tapmış vergilərin fiskal, tənzimləyici və sosial təyinatının həyata keçirilməsinə yönəlmiş yeni vergi rejimlərinin formalaşdırılması və zəruri hallarda tətbiqi və mövcud vergi rejimlərinin tənzimlənməsi; müəyyən bir müddət üçün.

Vergi tənzimlənməsinin məqsədi ictimai, korporativ və şəxsi balanslaşdırır iqtisadi maraqlar vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları. İlk növbədə vergi tənzimlənməsi dövlətin fiskal fəaliyyət sferasında maraqlarını, yəni onların maliyyə təminatında ictimai maraqların maksimum dərəcədə təmin edilməsini nəzərdə tutur.

Vergi tənzimlənməsi üsulları var fərqləndirici xüsusiyyətlər və vergi daxilolmaları üzrə büdcə hədəflərinin icrasının xüsusiyyətləri ilə bağlıdır. Onların qanun statusuna malik olan planlı səviyyəsində konkret icraçıya direktiv şəklində dəqiq ünvan ayrılması yoxdur. Nəticədə tənzimləmə üsulları olmalıdır uğursuz olmadan vergi icraatının ayrı-ayrı aspektlərini və onların pozulmasına görə məsuliyyəti müəyyən edən qanunvericilik normaları, habelə vergi ödəyicilərinin davranışlarına dolayı təsirin geniş spektri üsulları, onların cəmiyyət üçün zəruri olan qərarların qəbulunu stimullaşdırır.

Vergi tənzimlənməsinin formaları kimi vergi güzəştləri sistemini, vergi dərəcələrinin optimallaşdırılmasını, vergi güzəştləri sistemini və sanksiya tədbirlərini qeyd edə bilərik.

Vergi təşviqi sistemi vergi və rüsumların, habelə cərimələrin ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsini nəzərdə tutur; verginin ödənilməsi üçün möhlət və ya hissə-hissə planının verilməsi; təmin edir vergi krediti və ya investisiya vergisi krediti.

Vergi dərəcələrinin optimallaşdırılması vergi tənzimlənməsində xüsusi yer tutur. Vergi dərəcələrinin optimallaşdırılmasının məqsədi vergi funksiyaları - fiskal və tənzimləyici funksiyalar arasında nisbi tarazlığa nail olmaqdır. Rasional vergi sisteminin qurulması vergi dərəcələrinin ölçüsündən asılıdır. Vergi dərəcələrinin optimal səviyyəsinin hesablanması son dərəcə mürəkkəb və vaxt aparan prosesdir. Burada optimallaşdırmaq üçün ilk növbədə iqtisadi əsaslandırma lazımdır dövlət xərcləri, onların real iqtisadiyyatın imkanlarına uyğunlaşdırılması.

Vergi güzəştləri sistemi yeni və rəqabətqabiliyyətli məhsulların istehsalı, modernləşdirilməsi zamanı maliyyə itkilərini kompensasiya edən strateji vergi güzəştləri məcmusudur. texnoloji proseslər kiçik və orta biznesin əsaslarının möhkəmləndirilməsi istehsal biznesi. Vergi güzəştləri avans ödənişlərinin ləğvi, müəyyən şərtlərlə vergi öhdəliyinin azaldılması və ya tam əlavə edilməsi, vergi dərəcəsinin aşağı salınması formasında verilir.

Vergi tənzimlənməsi- vergitutmanın ümumi səviyyəsini yüksəltmək və ya azaltmaqla büdcəyə daxilolma normasını dəyişdirməklə istehsalın inkişafına dövlətin dolayı təsiri tədbirləri məcmusudur.

Formalar və Metodlar vergi nəzarəti Rusiyada

Və xarici ölkələr

Nəzarət- istənilən sosial-iqtisadi sistemin idarəetmə prosesinin ən mühüm elementi. Vergi sistemini əhatə edən bütün mürəkkəb süni sistemlər həmişə bu və ya digər, obyektiv və ya subyektiv səbəblərdən nəzarətdən çıxmağa meyllidirlər. Bu meyllərə idarəetmənin gücü və hər şeydən əvvəl onun nəzarət kimi elementi qarşı çıxır. Nəticə etibarı ilə idarəetmənin effektivliyi əsasən nəzarət sisteminin necə qurulduğu ilə müəyyən edilir. əsas məna nəzarət faktiki fəaliyyətin planlaşdırılmış nəticəyə yaxınlaşdırılmasına yönəlmiş sistemli fəaliyyətdir.

Vergi nəzarəti funksiyası təmin edilmişdir rus sistemi fəaliyyətə başladığı andan vergitutma. Dövlət vergi nəzarəti vergi orqanlarına həvalə edilir. Bu iş sahəsi onlar üçün prioritetdir. Vergi orqanları Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına, vergilərin və müvafiq büdcəyə digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında yerinə yetirilməsinə, habelə Rusiya Federasiyasının valyuta qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarətin təşkili və monitorinqi üçün məsuliyyət daşıyırlar. Rusiya Federasiyası. Vergi nəzarəti həyata keçirilərkən qurumların, müəssisələrin, təşkilatların işi yox, qanunun tələblərinə uyğunluğu yoxlanılır.

Üç növ nəzarət var: ümumi, idarə və ixtisaslaşdırılmış, konkret fəaliyyət sahəsinə aid.

Sənətə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 82-də vergi nəzarəti vəzifəli şəxslər tərəfindən həyata keçirilir vergi orqanları aşağıdakı formalarda: vergi yoxlamalarının aparılması; vergi ödəyicilərindən və digər məsul şəxslərdən izahatların alınması; mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının yoxlanılması; gəlir əldə etmək üçün istifadə edilən binalara və ərazilərə və qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş digər formalarda yoxlanış. Nəzarət tədbirlərinin bütün kompleksi vergilərin və ödənişlərin tam yığılmasını təmin etməyə yönəldilmişdir, çünki hər bir vergi ödəyicisinin öz vergi öhdəliklərini yerinə yetirməsi büdcə və vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün zəruri və kafi şərtdir. Vergi nəzarəti ayrı-ayrı vergilər, vergi ödəyiciləri qrupları, ərazilər kontekstində həyata keçirilir, yəni bütün vergitutma sistemini əhatə edir. Vergi nəzarətinin əsas vəzifəsi- Dövlətin iqtisadi təhlükəsizliyinin təmin edilməsi.

Vergi nəzarətinin formaları vaxtından (əməliyyat və dövri) və məlumat mənbələrindən (sənədli və faktiki) asılı olaraq bölünürlər (şək. 2).

düyü. 2. Vergi nəzarətinin növləri

əməliyyat nəzarəti nəzarət edilən əməliyyatın keyfiyyət və kəmiyyət xüsusiyyətlərinə uyğun başa çatdırılmasından sonra hesabat dövrü ərzində aparılan yoxlamadır.

Dövri nəzarət- bu, planlara, norma və standartların hesablamalarına uyğun olaraq müəyyən hesabat dövrü üçün yoxlamadır; ilkin sənədlər, hesabatlar, mühasibat uçotu registrlərindəki qeydlər, hesabatlar və digər mənbələr.

Sənədli nəzarət- bu, sənədlərdə olan məlumatlar əsasında yoxlanılan obyektin məzmununun və ya onun tənzimlənən dəyərə uyğunluğunun müəyyən edildiyi yoxlamadır.

Faktiki Nəzarət- bu, yoxlanılan obyektin kəmiyyət və keyfiyyət vəziyyətinin müayinə, yoxlama, ölçmə, yenidən hesablama, çəki götürmə əsasında müəyyən edildiyi yoxlamadır.

Ümumiyyətlə, vergi nəzarətinin effektivliyi daha çox metodoloji keyfiyyətdən asılıdır vergi qanunları. Vergi qanunvericiliyi nə qədər mürəkkəb, qarışıq və ziddiyyətli olsa, vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi bir o qədər çətinləşir.

Vergi nəzarəti prosedurlarının hazırlanmasında iştirak edən müxtəlif elementlər arasında aşağıdakıları ayırd etmək olar:

Az və ya çox əlverişli sosial və inzibati mühit:

1. Əhali tərəfindən vətəndaşlıq borcu şüuru.İstənilən vergi administrasiyasının əsas məqsədlərindən biri qanunun mühafizəsini təkmilləşdirmək, saxtakarlığa və vergidən yayınmaya qarşı mübarizə aparmaqdır. Vergi ödəyicisinin qanuna və vergi öhdəliklərinə riayət etməsi anlayışı, tez-tez ingiliscə “uyğunluq” sözü ilə istifadə olunur, qiymətləndirmə üçün istifadə olunan metoddan asılı olmayaraq (ümumi yanaşma, milli hesablardan başlayaraq, sektoral təhlillər, hərtərəfli yoxlamalar) dəqiq müəyyən edilə bilməz. nəticələri vergi ödəyicilərinin bütün kateqoriyaları üzrə ümumiləşdirilmiş bəyannamələrin).

2. Vergi ödəyicilərinin müəyyən edilməsi. Vergi orqanlarının bir milli vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi var:

İspaniya və İsveç - vergi ödəyicilərinin ümumi xarakteri üçün yeganə milli identifikasiya nömrəsi;

Kanada - Hollandiya - İtaliya - fiziki şəxslər üçün xüsusi nömrə və hüquqi şəxslər üçün fərqli nömrə;

ABŞ - əvvəlcə ictimai məqsədlər üçün yaradılmış nömrədən istifadə edir;

Fransa - ABŞ-da olduğu kimi, fiziki şəxslər üçün nömrə və hüquqi şəxslər üçün xüsusi bir nömrə.

Nömrənin müəyyənləşdirilməsi vergi orqanları üçün vacibdir, çünki bu, bir tərəfdən istehlakçılar üçün nəzərdə tutulan xidmətlərin səmərəliliyinə üstünlük verməyə və beləliklə, administrasiya ilə vergi ödəyiciləri arasında münasibətləri yaxşılaşdırmağa imkan verəcəkdir. Digər tərəfdən, yalnız vergi ödəyicisinin sənədləri üzrə vergi yoxlamasının təkmilləşdirilməsinə kömək etmək, müflisləşmə qabiliyyətini bərpa etmək, əsaslı yoxlamalar üzrə məlumatları idarə etmək.

3. Saxtakarlığın qarşısının alınması vasitəsi kimi vergilərin yığılması mexanizmləri. Demək olar ki, bütün Avropa ölkələri ödəmə vergisinin tutulması üsullarını tətbiq edir (əsasən gəlirdən əmək haqqı və kapital qoyuluşu), həmçinin dövri ödəniş və ya avans ödəniş mexanizmləri.

Bu üsullar böyük bir paya zəmanət verir vergi yığımı. Belə ki, Almaniyada onlar vergi yığımlarının 34%-ni, İrlandiyada 32%-ni, Böyük Britaniyada 42%-ni təşkil edir.

O, həmçinin istehlakçıların öhdəliklərini sadələşdirir və vergi idarəsini benefisiar səviyyəsində müəyyən nəzarətdən azad edir, onu ödəniş orqanlarına ötürür ki, bu da onları deklarantların daha tez-tez və hərtərəfli monitorinqini həyata keçirməyə məcbur edir.

4. Təsadüfi ünsiyyət və məlumat toplama.Əmək haqqı və əmək haqqı haqqında vergi orqanları işçilər tərəfindən təqdim edilən və işçilər tərəfindən hesabat verilən məlumatları toplayır və bu, vergitutma metodundan, yəni gəlir mənbəyində vergilərin tutulmasından və ya vergi ödəyicilərinin kortəbii bəyannamələrindən asılı deyildir.

Vergi orqanları digər xidmətlər tərəfindən kortəbii şəkildə təqdim olunan məlumatları da saxlayır: maliyyə orqanları, sığorta şirkətləri, sosial orqanlar.

Nəzarətin təşkili:

1. İnzibati mərkəzləşdirmə nəzarətin səmərəliliyinin istiqaməti kimi. Almaniya və İsveç istisna olmaqla, əksər ölkələrdə mərkəzin və ya delokalizasiya olunmuş agentliyin yaradılması tendensiyası adi hala çevrilir. Kanada bu sistemi 1999-cu ilin sonunda (ADCR) və İtaliya 2002-ci ildə (AE) qəbul etmişdir. Məhz bəyannamələrin toplanması və ödəniş vasitələrinin idarə edilməsi, iri müəssisələrin icrası və nəzarəti məsələsində paralel olaraq güclü mərkəzləşmə mövcuddur.

2. Proqramlaşdırma siyasəti vergi yoxlaması. Nazirlər kabinetləri və baş idarələr səviyyəsində vergi yoxlaması siyasətini müəyyən edən əsas idarələrdir. İki və ya üç illik dövr üçün vergi yoxlaması siyasəti əsas, kəmiyyət və keyfiyyət məqsədlərini təyin edən ümumi istiqamətləri göstərir.

Baxımından federal təşkilat Almaniya, bu ölkədə nəzarət siyasəti Federal Dövlətlər səviyyəsində müəyyən edilir, hətta Bundestaq iri müəssisələri yoxlamaq üçün yerli strukturların işinə müdaxilə edir və vergi ödəyicilərinin kateqoriyaları üzrə yoxlamaların tezliyini və vergi ödəyicilərinin coğrafi bölgüsünü uyğunlaşdırmağa çalışır. vəsait.

Nəzarət planlaşdırma fəaliyyətləri cənub ölkələrində (İtaliya, İspaniya), eləcə də Yaponiyada yüksək dərəcədə mərkəzləşdirilmişdir. ABŞ, Böyük Britaniya, İsveç, Hollandiya kimi vergi ödəyiciləri qrupları ilə işləyən digər ölkələrdə daha çox yayılmışdır.

3. Nəzarətin həyata keçirilməsi.Əsasən, nəzarət Fransada olduğu kimi müxtəlif təşkilati ərazi səviyyələrinə (yerli, idarə və ya regional) malik olan strukturlar tərəfindən həyata keçirilir. Onların səlahiyyətləri ən çox coğrafi meyarlar və yoxlanılması lazım olan müəssisələrin dövriyyəsi ilə müəyyən edilir. Almaniya, İspaniya, İtaliya, Böyük Britaniya kimi bəzi ölkələrdə milli və ya federal nəzarət strukturları mövcuddur. Kanada, Hollandiya, ABŞ, İrlandiya kimi digər ölkələrdə milli miqyasda vergi ödəyiciləri qrupları tərəfindən təşkil edilmiş, lakin regional səviyyədə həyata keçirilən əməliyyat şöbələri var.

Nəzarət orqanlarının səlahiyyətləri:

1. Məlumat almaq hüququ. Vergi idarəsi istənilən şəxsdən hər hansı arayış təqdim etməyi və ya bununla bağlı hər hansı sənəd hazırlamağı tələb edə bilər vergi qanunvericiliyi. Bu halda toplanan məlumat istər fiziki, istərsə də istənilən xidmətlərin vergiyə cəlb edilməsi və yoxlanılması üçün istifadə edilə bilər hüquqi şəxs, və ya üçüncü tərəf
bu şəxs.

İnformasiya əldə etmək hüququnun həyata keçirilməsi heç bir halda mühasibat uçotunun tənqidi təhlilinə imkan verməməlidir. Məlumat toplama əməliyyatları nöqtə xarakteri daşımalı və mühasibat sənədlərindən çıxarış və ya sənədlərin surəti ilə məhdudlaşmalıdır. Qanunun bu tərifinə çox vaxt ekvivalent olmur müxtəlif ölkələr. Almaniya, İspaniya, Böyük Britaniyada bu hüquqdan istifadə məhduddur.

Müxtəlif ölkələrdə məlumat hüququnun praktikası Cədvəl 2-də ümumiləşdirilə bilər.

cədvəl 2

Müxtəlif ölkələrdə məlumat əldə etmək hüquqları

Bir ölkə	Ünsiyyət hüququ (rabitə)
Almaniya	Hüquq təcrübəsi xüsusi sənədlərlə nəzərdə tutulmur
Kanada	Hüquq həm vergi ödəyicilərinə, həm də üçüncü şəxslərə münasibətdə mövcuddur
İspaniya	Hüquq tənzimlənməyə tabe deyil, lakin buna baxmayaraq, administrasiya bu hüquqdan istifadə edə bilər.
ABŞ	Qanunun həm bütün vergi ödəyiciləri, həm də məhdudiyyətsiz üçüncü şəxslər üçün geniş tətbiq dairəsi var. Sənədlər vergi qurumu üçün faydalı olmasından asılı olaraq saxlanılmalıdır. İmtina edildiyi təqdirdə, ödəniş etmək tələbi verilə bilər.
Fransa	Hüquq çox geniş istifadə olunur və həm vergi ödəyicisinin özünə, həm də üçüncü tərəfə aiddir.
İrlandiya	Məlumat almaq hüququ ilə yoxlama hüququ arasında aydın fərq yoxdur. Nəzərə almaq hüququ mühasibat sənədləri və vergi ödəyicisinin razılığı hər iki prosedur üçün ümumidir. Bunu ən yüksək vergi orqanlarının icazəsi olmadan həyata keçirilən adi nəzarət kimi də qiymətləndirmək olar.
İtaliya	Hüquq administrasiyaya vergi ödəyicisi haqqında üçüncü şəxslərdən məlumat toplamaq imkanı verir. Bu hüquq sorğu göndərməklə həyata keçirilir.
Yaponiya	Hüquq borclulara münasibətdə mövcuddur və yazılı şəkildə həyata keçirilir.
Hollandiya	Hüquq kifayət qədər geniş istifadə olunur və həm vergi ödəyicisindən, həm də üçüncü şəxslərdən məlumat əldə etməyə imkan verir.
Böyük Britaniya	Hüquq məhduddur. Bu, üçüncü şəxslərə münasibətdə mümkündür, lakin administrasiyanın məcburiyyət yolu yoxdur. Vergi ödəyicisinin hətta "müstəqil komissar"dan onun subyekti olduğu araşdırmanı dayandırmağı xahiş etmək imkanı var. Bu halda nəzarətçi məruz qalma şərti ilə səlahiyyətli şəxsin icazəsini almalıdır. Gömrüyə gəldikdə, üçüncü şəxslərin hüquqları yalnız ƏDV üzrə qeydiyyatdan keçmiş müəssisələrə şamil edilir. Sübutlar 1,6 milyon avronu keçərsə, administrasiya məlumat əldə etmək üçün hakimdən icazə almalıdır.
İsveç	Borclu hesab edilən vergi ödəyicisindən hər hansı zəruri məlumatı soruşmaq imkanı. Məlumat almaq hüququ yalnız üçüncü şəxsdən yazılı şəkildə və tələb şəklində həyata keçirilə bilər.

2. Yoxlamaq hüququ. Yoxlama hüququ vergi ödəyicisində olan mühasibat uçotu məlumatlarından və dəqiqləşdirici sənədlərdən başlayaraq bəyan edilmiş elementlərin mövcudluğunu və düzgünlüyünü idarəetmənin yoxlamaq imkanı kimi müəyyən edilə bilər. Eyni zamanda, nəzarətin üsulları, paylanması, müddəti, anı, hətta məqsədi fərqli təcrübələrə malikdir:

Gəlirlərə nəzarət üsulları geniş yayılmış olsa belə, fiziki şəxslərə nəzarət üçün xüsusi prosedur ümumiləşdirilmir (balans, pulsuz dövriyyə kapitalı, pul balansı);

Bəzi ölkələr yerində nəzarət tətbiq etmir (Böyük Britaniya);

Ölkələr arasında əsas fərqlərdən biri auditin gözlənilməz xarakteri ilə bağlıdır. Almaniyada, İspaniyada, İtaliyada yoxlama hüququ gözlənilmədən həyata keçirilir, digər ölkələrdə, məsələn, Fransada vergi ödəyicisini əvvəlcədən xəbərdar etmədən çekin başlaması bütün proseduru ləğv edə bilər;

Əksər ölkələr yoxlanılan vergi ödəyicisi ilə məcburi əməkdaşlığı təmin edir;

Almaniya, Kanada, ABŞ, Hollandiya, Yaponiya, İsveç üçün yerində yoxlama üçün vaxt məhdudiyyəti yoxdur;

Son tarix baxılma bildirişinin göndərilməsi ilə kəsilə bilən saxtakarlığa məruz qalır.

3. Ziyarət hüququ və müsadirə. Bu prosedur ixtisaslaşdırılmış agentlər tərəfindən həyata keçirilən gözlənilməz nəzarət prosedurudur. Həmçinin, axtarışlar vergi orqanlarının tələbi ilə, ədliyyə orqanlarının icazəsi ilə ticarət və şəxsi binalara daxil olmalı olan idarənin agentləri tərəfindən aparılır. Axtarış zamanı agentlər sözügedən saxtakarlığı sübut edə biləcək məlumat və sənədlər toplayacaqlar: gizli fəaliyyət; gəlirin gizlədilməsi; qondarma fəaliyyətlər və gəlirlərin köçürülməsi; saxtakarlıq vergi güzəşti; Avropa subsidiyaları ilə fırıldaqçılıq.

Nəzarət sualları

1. Vergi sistemi nədir?

2. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi hansı elementlərdən ibarətdir?

3. Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar sisteminə nələr daxildir?

4. Vergi hüquq münasibəti nədir?

5. Vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları kimlərdir?

6. Rusiyada vergitutmanın inkişaf tarixi necədir?

7. Fransa vergi sisteminin qurulmasının xüsusiyyətləri hansılardır?

8. Almaniyada vergi sisteminin qurulmasının xüsusiyyətləri hansılardır?

9. Kanada vergi sisteminin qurulmasının xüsusiyyətləri hansılardır?

10. Çində vergi sisteminin qurulmasının xüsusiyyətləri hansılardır?