Şəxsi gəlir vergisi kredit üzrə faizlərə tabedir. fiziki şəxsə verilən kreditdən fərdi gəlir vergisi. Faiz ödəmədən fiziki şəxsə verilən kreditdən maddi nemətlərin hesablanması

Fərdi sahibkarla kredit müqaviləsi bağlandıqda, faizləri ödəyərkən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxs tərəfindən alınan kredit müqaviləsi üzrə faiz şəklində gəlir vergitutma obyekti kimi tanınır və fərdi gəlir vergisi üçün baza müəyyən edilərkən nəzərə alınır (208-ci maddənin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, Sənətin 1 və 2-ci bəndlərinə uyğun olaraq. 226 vergi kodu(bundan sonra - Məcəllə), fiziki şəxsdən borc götürən və ona göstərilən faizləri ödəyən təşkilat bu gəlirə münasibətdə fiziki şəxslərin gəlir vergisi agentidir. Müvafiq olaraq, fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisi çıxılmaqla faiz ödənilir. Və Sənətin 6-cı bəndi əsasında tutulan verginin məbləği. Məcəllənin 226-cı maddəsi vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür.

Maliyyə Nazirliyi 1 fevral 2016-cı il tarixli 03-04-06/4448 nömrəli məktubunda qeyd olunur ki, yuxarıda göstərilən prosedur fiziki şəxs tərəfindən kreditin məbləği üzrə faiz şəklində gəlirlərə şamil edilməlidir. gəlir fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınıb və ya yox . Eyni zamanda, belə görünür ki, bu nəticə yalnız fərdi sahibkarın "faiz" gəlirinin sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə əlaqəli olmadığı vəziyyətlərə aiddir, yəni fərdi sahibkar sadə fiziki şəxs kimi kreditor kimi çıxış etmişdir (həmçinin Maliyyə Nazirliyinin 3 oktyabr 2008-ci il tarixli 03-04-06-01 / 288 saylı məktubuna bax). Bu halda, həqiqətən də, kredit müqaviləsi üzrə faiz şəklində ona ödənilən gəlirə münasibətdə şirkət fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınır.

Başqa bir şey, əgər fərdi sahibkar öz peşə fəaliyyətinin bir hissəsi kimi kreditlərin verilməsi üçün əməliyyatlar aparırsa. Belə şəraitdə bəndlərə əsasən. 1 səh. 1 sənət. Məcəllənin 227-ci maddəsinə əsasən fərdi sahibkar fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablayır, ödəyir və bəyan edir. Başqa sözlə, şirkət bu cür gəlirlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti deyil. Və müvafiq olaraq, İP faizləri tam ödəyir, yəni vergi məbləğləri tutulmadan.

Ancaq əslində hər şey istədiyimiz qədər sadə deyil. Aydındır ki, ilk növbədə, fərdi sahibkarların kredit müqaviləsi üzrə ödədikləri faiz məbləğlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması və ya tutulmaması məsələsi həll edilərkən, bu müqavilənin kimin adına bağlandığına baxmaq lazımdır. Beləliklə, müqavilədə əməliyyatın tərəfinin fərdi sahibkar olması göstərilmirsə, o zaman siz adi bir fiziki şəxslə bağlanmış müqavilə ilə mütləq məşğul olursunuz. Buna görə də, borc verənə faiz ödəyərkən, siz saxlayıb ödəyirsiniz fərdi gəlir vergisi büdcəsi V ümumi qayda(Bax, məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 12 avqust 2010-cu il tarixli N 03-04-05 / 3-453, 10 avqust 2010-cu il tarixli N 03-11-11 / 218 məktubları və s.).

Tutaq ki, müqavilədə borc verənin fərdi sahibkar olduğu yazılıb (hətta bütün lazımi detallar da göstərilib). Belə bir şəraitdə vəzifələr haqqında düşünmək olarmı vergi agenti adı çəkilən fərdi sahibkara ödənilən gəlirə münasibətdə fərdi gəlir vergisi unudula bilərmi? Təəssüf ki, işlər o qədər də aydın deyil. Fakt budur ki, tənzimləyici orqanlara fərdi sahibkar kimi qeydiyyat zamanı göstərilən və USRIP-ə daxil olan məlumatlar daxil olan fəaliyyət növlərindən gəlirlər daxildir (bax, məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2013-cü il tarixli məktubları). N 03-11-11 / 32808, 9 noyabr 2012-ci il N 03-11-11 / 338, 1 fevral 2012-ci il N 03-11-11 / 21, 5 dekabr 2011-ci il N 03-11 -11/309 , 19 dekabr 2011-ci il tarixli N 03-11-11/318 və s.). Buna görə də, heç olmasa fərdi gəlir vergisinin "taleyini" həll etmək üçün fərdi sahibkar kreditoru tərəfindən bəyan edilən sahibkarlıq fəaliyyətinin növlərinə aid olan hissədə USRIP-dən çıxarışa baxmaq lazımdır.

Vergi agentləri verginin hesablanmış məbləğini faktiki ödənildikdə birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludurlar. Hesablanmış vergi məbləğinin vergi ödəyicisindən tutulması vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə ödənilən hər hansı vəsait hesabına, həmin vəsait faktiki olaraq vergi ödəyicisinə və ya onun adından üçüncü şəxslərə ödənildikdə vergi agenti tərəfindən həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4, 6-cı bəndləri). Vergi agenti tərəfindən gəlir mənbəyi kimi tanınan vergi ödəyicisindən hesablanmış və tutulmuş verginin ümumi məbləği vergi agentinin vergi orqanında qeydiyyatda olduğu yer üzrə ödənilir (226-cı maddənin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Beləliklə, vergi agenti kimi tanınan təşkilat vergi ödəyicisinin faiz şəklində aldığı gəlirdən, faktiki ödənildikdə, hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini birbaşa tutmağa borcludur. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq.

2018-ci ildə fiziki şəxsə verilən kreditdən fərdi gəlir vergisi

Beləliklə, fiziki şəxsdən (o cümlədən işçisindən) kredit götürmüş və ona faiz ödəyən təşkilat vergi agenti kimi fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablamağa, bu faizdən borc verəndən tutmağa və ödəməyə borcludur. büdcəyə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, fərdi gəlir vergisi vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə ödənilən hər hansı vəsait hesabına, bu vəsaitlərin faktiki ödənilməsindən sonra tutulur.

Bununla belə, tutulan verginin məbləği ödəniş məbləğinin 50%-dən çox ola bilməz. Hesablanmış məbləği saxlamaq mümkün olmadıqda fərdi gəlir vergisi agent bitmə tarixindən bir ay ərzində öhdəliyə düşür vergi dövrü müvafiq hallar yarandıqda, bu barədə vergi ödəyicisinə yazılı məlumat vermək və vergi orqanı verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və vergi məbləği barədə qeydiyyat yerində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

kreditlər üzrə fərdi gəlir vergisi

Öz standart vergi endirimlərinə əlavə olaraq, vergi ödəyicisi "uşaq" ayırmalarından istifadə edə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə uyğun olaraq, bu cür ayırmalar valideynin, övladlığa götürənin, qəyyumun, qəyyumun, qəyyumun, himayədarın (arvadın) valideyninə, həyat yoldaşına (arvadına) şamil edilir. uşağın himayəsində olan himayədar valideynə və aşağıdakı məbləğlərdə verilir: 1400 rubl - ilk uşaq üçün; 1400 rubl - ikinci uşaq üçün; 3000 rubl - üçüncü və hər bir sonrakı uşaq üçün; 3000 rubl - hər uşaq üçün 18 yaşına çatmamış uşaq əlil uşaq və ya tələbədirsə tam iş vaxtı təhsil, aspirant, stajyer, stajyer, 24 yaşınadək tələbə, I və ya II qrup əlil olduqda.

Kredit müqaviləsi üzrə gəlirdən fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi

Vergi agentinin rolu borc verəni öhdəsinə qoyur:

• hər ay hesablayın maddi qazanc;
• bu hesablamadan fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmaq;
• hesablanmış fərdi gəlir vergisini büdcəyə ödəmək;
• fərdi gəlir vergisi üzrə hesabat sənədlərini təqdim etmək.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci yarımbəndinə uyğun olaraq, gəlirin faktiki alınma tarixi borc (kredit) vəsaitinin alındığı dövr ərzində hər ayın son günüdür. borc (kredit) vəsaiti alındıqdan sonra faizlər üzrə əmanətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəlir. Misal 2. ABV MMC 22.04.2017-ci il tarixində fiziki şəxsə faizsiz nağd pul krediti təqdim etmişdir.

6 ay müddətinə, yəni. 22 oktyabr 2017-ci il tarixinədək

Fiziki şəxsə ödənilən kredit üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisi tutulur

• da,-də yerləşən Rusiya Federasiyası ardıcıl 12 ay ərzində ən azı 183 təqvim günü;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində olma müddəti qısamüddətli (6 aydan az) müalicə, təlim, əmək və ya digər vəzifələri yerinə yetirmək üçün Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara getdiyi dövrlərlə kəsilmir. dəniz karbohidrogen yataqlarında işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi);
• xaricdə xidmət edən rus hərbçiləri;
• Rusiya Federasiyasından kənarda işləmək üçün ezam olunmuş dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının işçiləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, fiziki şəxsə vergi krediti verildiyi təqdirdə, faiz dərəcəsi Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının dərəcəsinin 2/3-dən çox olmayan Sazişə əsasən gəlirə görə vergi dərəcəsi müəyyən edilir. şəxslər 35% məbləğində.

4 iyul 2017-ci il tarixdə kredit müqaviləsi üzrə faiz gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentinin maddi mənfəətindən fərdi gəlir vergisini hesablayarkən, bu vergi dərəcəsi nəzərə alınmalıdır. Misal 5. 12 iyul 2017-ci il tarixində ABV MMC 31 dekabr 2017-ci il tarixinədək müddətə 100 000 rubl məbləğində faizsiz nağd pul krediti təqdim etmişdir.

rezidenti olmayan fiziki şəxsə

Əhəmiyyətli

• MV \u003d 100.000 * 6% * 20 / 365 \u003d 328,77 rubl.
• Şəxsi gəlir vergisi \u003d 328,77 * 30% \u003d 98,63 rubl.

Beləliklə, 31 iyul 2017-ci il tarixində ABV MMC büdcəyə 98,63 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisini tutmalı və ödəməlidir.

İşçiyə verilən kreditdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması İşçiyə kredit verilərkən və maddi nemətlərin hesablanması zamanı, ardınca fərdi gəlir vergisinin hesablanması kreditin məqsədi nəzərə alınmalıdır.

kredit müqaviləsi üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisi

Birincisi, qeyd edirik ki, kredit münasibətləri kredit müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir. Kredit müqaviləsinin mülki hüquqi əsası 42-ci fəslin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir "Kredit və kredit" Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi).

Diqqət

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (borc verən) pul və ya ümumi xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilmiş digər əşyaları digər tərəfin (borcalan) mülkiyyətinə verir. borcalan borc verənə eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini) və ya ona bərabər miqdarda aldığı eyni növ və keyfiyyətdə olan digər əşyaları qaytarmağı öhdəsinə götürür. Kredit müqaviləsi pul və ya digər əşyaların köçürüldüyü andan bağlanmış hesab olunur.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 1-ci bəndinin və 808-ci maddəsinin 1-ci bəndinin tələblərinə əsasən, kredit müqaviləsinin tərəflərindən biri qurum kredit müqaviləsi yazılı şəkildə olmalıdır.

Kredit müqaviləsi üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisi

Məcəllənin 41-ci maddəsində gəlir, pul və ya natura şəklində olan, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və belə faydanın qiymətləndirilə biləcəyi həddə nəzərə alınan və Ch. Məcəllənin 23 "Fiziki şəxslərin gəlir vergisi" Fiziki şəxslərin gəlirləri üzrə vergidən azad edilən gəlirlərin siyahısı Art. Məcəllənin 217. Bu maddədə kredit müqaviləsi üzrə ödənilmiş pul məbləğləri şəklində gəlir göstərilmir.Belə ki, borcalan aldığı kredit məbləğindən artıq pul məbləğini qaytararsa, kreditorun iqtisadi faydası (gəliri) yaranır. fərdi gəlir vergisi ilə vergitutma .Göstərilən gəlirə münasibətdə Sənətin 1-ci bəndi. Məcəllənin 224-cü maddəsinə əsasən, vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilmişdir.

Çoxları əmindir ki, ayrı-ayrı şəxslər - tanışlar və dostlar arasında kreditin verilməsi dövləti narahat etməməlidir. Xüsusilə bir insan bu cür fəaliyyətlərlə peşəkar şəkildə məşğul deyilsə, ancaq bəzən borc pulu ilə insanlara kömək edirsə (lakin öz mənfəətini unutmadan). Amma elə deyil. Vergi orqanlarının fikrincə, müvafiq qanunlarda xüsusi olaraq müəyyən edilmiş bəzi hallar istisna olmaqla, rusiyalının əldə etdiyi hər hansı gəlir vergiyə cəlb edilməlidir.

Şəxsi kreditlər üzrə aldığınız faizlər açıq şəkildə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir! Qanuna tabe olan rus hər il öz gəlirini hər il verdiyi kreditlərdən hesablamalıdır. vergi xidməti, 3-NDFL formasını doldurun.

Yeri gəlmişkən, gəlir müqavilə üzrə sizə verilməli olan pul deyil, faktiki olaraq bu il alınan pul deməkdir. Belə ki, borcalan faizlərin ödənilməsini gecikdiribsə (yəni faiz, lakin kreditin cismi deyil!) Keçən ilin dekabrın 31-nə qədər, onda heç bir vergi ödənilmir. Daha doğrusu, ödəməli olacaqsınız, amma bir ildən sonra.

Vətəndaşlar üçün ödəniş qaydaları və vergi dərəcəsi

vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri üçün kreditlərdən gəlir üçün standart 13‰-dir.

Təşkilatlar tərəfindən alınmış və ya verilmiş kreditlərə aid “artıq qiymətləndirilmiş” və ya “az qiymətləndirilmiş” faizlərin müəyyən edilməsi üçün fərqli qaydalar yoxdur. Ona görə də nə olursa olsun, kreditdən alınan ümumi faydanın düz 13%-ni xəzinəyə verməyə borclusunuz.

Kredit fiziki şəxsə verildikdə, son bir ildə faizləri ilə birlikdə sizə tam qaytarıldıqda, qaytarılan məbləğdən borcalana əvvəllər verilmiş məbləği çıxmaq kifayətdir. Fərq altına düşəndədir vergi yığımı gəlir.

Kreditin qismən ödənilməsi ilə faizlərin göstərilən hissəsi ilə birlikdə yalnız alınan faizlər haqqında məlumatlar nəzərə alınır. Kredit tam və ya qismən ödənildikdə və faizlər yalnız cari ildə ödənilməli olduqda, vergi Bu an etməməlidir, çünki müavinətlər hələ alınmayıb. Ödəniş gələn ilin əvvəlində edilməlidir.

Bəzi hiyləgər kreditorlar bunu edirlər: kredit müqaviləsində və pul vəsaitlərinin qəbulunda yazılıb ki, borc alan müəyyən məbləği faizsiz qaytarmalıdır, amma əslində o, əlində daha az məbləğ alır. Bu halda, onun sözlərinə görə, vergi öhdəlikləri görünmür, çünki müqavilədə kredit faizsiz göstərilib.

Əslində müqavilədə nəyin və necə yazılması dövləti qətiyyən maraqlandırmır. Yalnız bir şərt vacibdir: vətəndaşın (yəni borc verənin) əməliyyatdan əvvəl olduğundan daha çox pulu var. Bu "daha çox" vergi tutulan gəlirdir və müqavilənin necə bağlanmasının əhəmiyyəti yoxdur. Buna görə də qanuna tabe olan kreditor, belə bir müqavilə forması olsa belə, gələn il bəyannamə doldurmağa, orada əldə etdiyi gəliri açıqlamağa və 13‰ ödəməyə borcludur.

Başqa bir şey odur ki, pul köçürməsinin şahidləri yoxdursa, o zaman heç kim (borc verən və borcalandan başqa) həqiqətən nə baş verdiyini bilmir və belə bir əməliyyat üzrə verginin ödənilməsi yalnız borc verənin dürüstlüyündən asılıdır.

Bəzən borcalanla: başqa fiziki şəxsdən faizsiz kredit alıbsa, vergi ödəməlidirmi? Axı, belə bir borclu, ümumiyyətlə, faiz ödəməli olmadığınız üçün "virtual" gəlir əldə edir.

Cavab belədir: yox, olmamalıdır. Ümumiyyətlə qəbul edilir ki, (hüquqi şəxslərdən və fərdi sahibkarlardan fərqli olaraq) adi fiziki şəxslər kreditlə pul vəsaitlərini mənfəət əldə etmək və ya gizli əmək haqqı şəklində deyil, yalnız şəxsi məqsədlər üçün nəyisə almaq və ya hansısa xidmətə görə ödəmək üçün alırlar (yəni, geri dönməz şəkildə pul xərcləmək).

04.03.2014

Əvvəlki məqalədə* kredit müqaviləsinin bağlanması və icrası zamanı yaranan əsas hüquqi məsələlərə baxılmışdır. Tərtib edilmiş müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, onun tərəfləri üçün müxtəlif vergi nəticələri mümkündür. Bu yazıda 1C: İTS mütəxəssisləri kredit müqaviləsi bağlayarkən kreditorun nələrə diqqət etməli olduğu barədə ətraflı danışır.

Kreditin verilməsi

Kredit müqaviləsinə əsasən, əmlak (əşyalar və ya pullar) borcalanın əmlakına verilir və o, aldığı məbləği eyni miqdarda qaytarmağı öhdəsinə götürür. Bu zaman mümkün vergi öhdəliklərini nəzərə almaq lazımdır.

Bu vergi ilə bağlı vacib olan kreditin hansı formada verilməsidir. Belə ki, əgər o verilir pul forması, onda borc verənin ƏDV ödəmək öhdəliyi yoxdur, çünki əmlakın mülkiyyət hüququ borcalana keçməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 15-ci bəndinin 3-cü bəndi). Bundan əlavə, borc verən bu halda hesab-faktura verməyə borclu deyildir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2010-cu il tarixli 03-07-07 / 40 nömrəli məktubu).

Bununla belə, kreditor vergi orqanları ilə mübahisələrə hazırdırsa, qeyri-pul krediti verilərkən ƏDV ödənilməyə bilər. Mövqeyinizi Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsindən irəli gələn kredit müqaviləsi üzrə əmlakın təhvil verilməsinin geri qaytarılması ilə əsaslandıra bilərsiniz. Müvafiq olaraq, qeyri-pul krediti verilərkən müqavilənin predmeti reallaşmır, ona görə də ƏDV obyekti yoxdur. Bu mövqe təsdiqlənir arbitraj təcrübəsi- Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 aprel 2008-ci il tarixli KA-A40 / 3008-08 saylı Fərmanı.

gəlir vergisi

Kredit müqaviləsi əsasında verilmiş pul vəsaitləri və ya digər əmlak gəlir vergisi məqsədləri üçün xərc kimi tanınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 12-ci bəndi). Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 12-ci bəndində deyilir.

Sığorta haqları

Kredit müqaviləsi üzrə vəsaitin fiziki şəxsə, o cümlədən işçiyə ödənilməsi özlüyündə məcburi pensiya, tibbi və sosial sığorta, həmçinin "zədələrə" töhfələr ( , ). Bununla belə, təşkilat sonradan işçiyə verilmiş kredit üzrə borcunu ona bağışlasa, çətinliklər yarana bilər (bu vəziyyəti aşağıda daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik).

Kredit müqaviləsi üzrə faizlərin alınması

Kreditor, tərəflərin razılığı ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndi) borc alandan onun verdiyi kreditin məbləği üzrə faiz almaq hüququna malikdir. Bu faizlərlə bağlı aşağıdakı vergi nəticələrini qeyd etmək lazımdır.

Borc verənin nağd şəkildə kredit vermək üçün aldığı faizlər ƏDV-yə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 18 dekabr 2007-ci il tarixli 19 nömrəli məktubu). -11 / 120883). Eyni zamanda, faiz nağd şəkildə kredit vermək üçün xidmətlərin dəyəridir, buna görə də kreditor "Vergi yoxdur (ƏDV)" yazısı və ya möhürü ilə faiz məbləği üçün hesab-faktura verməyə borcludur. Bu fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22.06.2010-cu il tarixli 03-07-07 / 40 nömrəli məktubunda rəsmilər tərəfindən ifadə edilmişdir.

Bundan əlavə, borc verən, kreditlərin verilməsi ilə yanaşı, ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatları həyata keçirirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndinin müddəalarına əsasən, o, ayrıca mühasibat uçotunu təşkil etməlidir ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 noyabr 2011-ci il tarixli, 06.11.2009 No 3-1-11/ nömrəli məktubları. [email protected]). Bu məqsədlər üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndində göstərilən nisbəti hesablamaq üçün yalnız kredit müqaviləsi üzrə faiz şəklində pul məbləği nəzərə alınmalı və kreditin məbləği nəzərə alınmalıdır. özü nəzərə alınmamalıdır. Belə tövsiyələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04/02/2009-cu il tarixli 03-07-07 / 27 nömrəli məktubunda verilmişdir.

Nəzərə alın: kreditorun kreditlərin verilməsi ilə bağlı fəaliyyətdə istifadə etdiyi mallara (işlərə, xidmətlərə) daxil olan ƏDV-ni çıxmaq hüququ yoxdur. Bu məbləğlər malların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərində nəzərə alınır. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.08.2012-ci il tarixli 03-07-11 / 214 saylı məktubunda ifadə olunan maliyyə şöbəsinin mövqeyidir. Eyni zamanda, vergi tutulmayan əməliyyatların payı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 9-cu bəndində müəyyən edilmiş 5% həddi keçmirsə, kreditor ayrıca uçot aparmamaq hüququna malikdir. və təqdim olunan ƏDV-nin tutulmasını tam şəkildə tətbiq edin. Bu fikir hakimlər tərəfindən paylaşılır - Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21.06.2012-ci il tarixli 2676/12 saylı Qərarı.

Natura şəklində verilmiş kreditlər üzrə faizlərə gəldikdə, borc verən onların məbləğini daxil etməlidir vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi əsasında ƏDV üçün. Bu öhdəlik faizlərin faktiki alınması zamanı yaranır. Bu halda, vergi təxmini dərəcə ilə hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Borc verən bir nüsxədə alınan faizlər üçün hesab-faktura verməli və onu satış kitabında qeyd etməlidir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin dekabr 2012-ci il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə olunan satış kitabının aparılması Qaydalarının 18-ci bəndi). 26, 2011-ci il, № 1137).

gəlir vergisi

Kreditin formasından asılı olmayaraq, borc verən kredit üzrə faizləri qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Nağd pul metoduna əsasən faizlər onların faktiki alındığı tarixdə nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Kreditor hesablama metodundan istifadə edərsə, kredit müqaviləsinin müddəti birdən çox müddətə düşərsə hesabat dövrü, faizlər müvafiq hesabat dövrünün ayının sonunda qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndi, 328-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Tənzimləyici orqanlara görə, bir hesabat dövründən çox müddətə qüvvədə olan kredit müqavilələri üzrə faizlər müqavilədə müəyyən edilmiş şərtlərdən və faktiki ödənişdən (məktublar) asılı olmayaraq, müvafiq hesabat dövrünün ayının sonunda gəlirlərdə bərabər şəkildə uçota alınır. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 sentyabr 2012-ci il tarixli 03-03-06/2/108 nömrəli, 15/06/2011-ci il tarixli 03-03-06/1/345 nömrəli). Eyni zamanda, bəzi məhkəmələr hesab edirlər ki, gəlirdə alınan faizləri yalnız onların faktiki alındığı dövrdə nəzərə almaq lazımdır (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 oktyabr 2012-ci il tarixli A40-28488 nömrəli qərarları). / 12-140-137, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 6 aprel 2011-ci il tarixli No A45-8330/2010).

Bundan əlavə, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə faizlərin uçotunun xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəyik pul kreditləri-də ifadə edilmişdir xarici valyuta.

Kredit xarici valyutada verilir, faiz isə rublla ödənilməlidir

Əgər kreditor hesablama metodundan istifadə edirsə, o zaman valyuta məzənnəsi kredit üzrə hesablanmış və rublla alınan faizlər arasında dəyişdikdə müsbət və ya mənfi fərqlər yaranır. Müsbət fərqlər məzənnənin artması ilə, mənfi - məzənnənin azalması ilə formalaşır.

Bu fərqlər ümumi qaydada nəzərə alınır: müsbət - qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 11.1-ci bəndi), mənfi - bir hissəsi kimi qeyri-əməliyyat xərcləri(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5.1-ci bəndi). Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 may 2005-ci il tarixli 03-03-01-04 / 1/256 saylı məktubunda verilmişdir.

Nağd pul metodundan istifadə edən kreditor üçün belə fərqlər yaranmır, çünki faiz faktiki alındıqdan sonra gəlir kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Xarici valyutada verilən kredit və xarici valyuta ilə ödənilən faiz

Xarici valyutada alınan gəlirin məbləği rubla çevrilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Hesablama metodu ilə yenidən hesablama Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının faizlərin ödənildiyi tarixə və ya hesabat dövrünün son gününə olan məzənnəsi ilə aparılır (Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 6, 8-ci bəndləri). Rusiya Federasiyası). Valyuta məzənnəsinin dəyişməsi nəticəsində yaranan həm müsbət, həm də mənfi fərqlər kreditorun qeyri-əməliyyat gəlirləri və ya qeyri-əməliyyat xərcləri kimi nəzərə alınır (Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi, 265-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Nağd pul metodundan istifadə edərkən heç bir fərq yaranmır, çünki yenidən hesablama yalnız ödənilmiş faizlərin faktiki alındığı tarixdə aparılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

fərdi gəlir vergisi

Borcalan fiziki şəxsdirsə, borc verən təşkilatın fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti vəzifələrini yerinə yetirməli olduğu vəziyyətlər mümkündür * əgər fiziki şəxsin faizlərə qənaət şəklində maddi faydası varsa (maddənin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212). Bu fayda tabedir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 35 faiz və (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi, 1-ci bəndin 1-ci bəndi, 212-ci maddəsinin 2-ci bəndi):

• Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üçdə ikisi əsasında hesablanmış faiz dərəcəsi müqavilədə müəyyən edilmiş faiz məbləğindən artıq olduqda;
• xarici valyutada kredit üzrə illik 9 faiz dərəcəsi ilə hesablanmış faiz dərəcəsi; məbləğindən artıqdır müqavilənin şərtlərinə əsasən hesablanır.
• Bu halda, vergi bazası belə bir artıqlığın məbləği kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi).

Qeyd:
* Kredit müqaviləsinin icrası, maddi nemətlərin və fərdi gəlir vergisinin hesablanması proqramında "1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8", 2013-cü il üçün № 12 (dekabr) "BUH.1C"-ə baxın.

Qeyd: Kredit verildikdə heç bir maddi fayda yaranmır:

• yeni tikili və ya yaşayış binası, mənzil, otaq və ya onlarda pay(lar)ın alınması üçün;
• alış üçün torpaq sahələri fərdi üçün nəzərdə tutulmuşdur mənzil tikintisi, və alınan torpaq sahələri yaşayış binaları, ya da onlarda paylar.

Eyni zamanda, fiziki şəxsin almaq hüququ varsa, maddi fayda yaranmır əmlakın tutulması, bu vergi orqanı tərəfindən təsdiqlənir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, 220-ci maddəsi). Bundan əlavə, vergi dövründə kredit üzrə faizlər ödənilmədikdə, vergiyə cəlb olunan maddi nemətlər şəklində gəlir fərdi gəlir vergisi, yaranmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 fevral 2010-cu il tarixli 03-04-08 / 6-18 saylı məktubu).

Maddi fayda şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi vergi ödəyicisinin aldığı borc vəsaitləri üzrə faizləri ödədiyi gün kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). Kredit müqaviləsində göstərilən faizlərin ödənilməsi tarixi borcalan tərəfindən faizlərin faktiki ödənilməsi tarixi ilə üst-üstə düşmürsə, fiziki şəxs tərəfindən gəlirin alındığı tarix faizlərin faktiki ödənilməsi tarixi hesab olunur (Nazirlər Kabinetinin məktubu). Rusiya Maliyyəsi 15 fevral 2012-ci il tarixli, No 03-04-06 / 6-39).

Əgər kredit üzrə faizlər borcalan tərəfindən ödənilmirsə, lakin əsas borcun məbləğinə əlavə edilirsə, maddi nemətlər şəklində gəlirin alınma tarixləri əsas borcun məbləğinə faizlərin hesablanması tarixləri olacaqdır. borc (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.10.2010-cu il tarixli məktubu № .

Vergi agenti tutulan vergi məbləğini həmin günün ertəsi gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürməyə borcludur. şəxsi gəlir vergisi tutulması(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi). Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Bu, vergi dövrünün (fiziki şəxsin faiz ödədiyi təqvim ili) bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq edilməlidir*.

Qeyd:
* Ətraflı məlumat üçün 44-cü səhifədə 16 yanvar 2013-cü ildən 15 fevral 2014-cü il tarixinədək olan dövr üçün mühasib təqviminə baxın.

Sığorta haqları

Fərdi gəlir vergisinin vergitutmasından fərqli olaraq, fərdi borcalanın faizlərə qənaət nəticəsində yaranan maddi faydası sığorta haqlarına cəlb edilmir. Fakt budur ki, bu, əmək və ya mülki hüquq münasibətləri çərçivəsində işçinin xeyrinə hesablanmış, predmeti işin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi olan ödəniş deyildir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 1-ci hissəsinin 3-cü hissəsinin 7-ci hissəsi). 24 iyul 2009-cu il tarixli 212 nömrəli Federal Qanun -FZ, 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Faizsiz kreditin verilməsi

Əvvəlki məqalədə qeyd etdiyimiz kimi, tərəflər müqaviləyə borc alanın kredit üzrə faiz ödəməməsi şərtini daxil edə bilərlər. Bu halda kredit müqaviləsi faizsiz kimi tanınacaq. Müqavilə üzrə borcalan fiziki şəxsdirsə, bu halda borc verən üçün hansı vergi nəticələrinin yaranacağını nəzərdən keçirək.

fərdi gəlir vergisi

Fiziki şəxsə faizsiz kredit verərkən, sonuncu var vergi tutulan gəlir 35 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan faizlərə qənaətdən maddi fayda şəklində (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 iyul 2011-ci il tarixli, 03-04-05 / 6-531 nömrəli məktubları, 16 may 2011-ci il tarixli № 333-431 Qərbi Sibir dairəsi 1 avqust 2012-ci il tarixli No A27-9497 / 2011).

Maddi fayda şəklində gəlirin alındığı tarix faktiki qaytarılmanın müvafiq tarixləri hesab edilməlidir borc pul. Üstəlik, faizsiz kredit müqaviləsində kreditin aylıq ödənilməsi nəzərdə tutulursa, maddi nemətlər şəklində gəlir borc vəsaitlərinin ödənilməsinin hər bir tarixində, yəni aylıq olaraq yaranır.

Kredit vergi dövründə ödənilmədikdə, göstərilən vergi dövründə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir yaranmır.

Buna görə də, bu halda borc verənin vergi agenti öhdəlikləri yoxdur. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 fevral 2010-cu il tarixli 03-04-08 / 6-18 nömrəli məktubunda deyilir.

Vergi bazası, gəlirin alındığı tarixdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi əsasında hesablanmış faiz məbləğidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.08.2010-cu il tarixli məktubu). № 03-04-06 / 6-173).

Əgər kredit hissə-hissə qaytarılırsa, onda vergi bazası aşağıdakı kimi hesablanır. Kreditin birinci hissəsini qaytararkən, vergi bazası kreditin ödənildiyi gün qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi əsasında faizlərin məbləği və kreditin ödənildiyi günlərin sayı kimi hesablanır. kredit verildiyi vaxtdan keçib. Kreditin sonradan ödənilməsi halında faizlər kreditin əvvəlki hissəsinin ödənilməsindən keçən günlərin sayına əsasən hesablanır.

Vergi agenti - borc verən - faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəətdən fərdi gəlir vergisini hesablamalı və ödəməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Borc verənin vergi tutmaq imkanı yoxdursa, o, vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına yazılı məlumat verməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Bu, müvafiq halın yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq edilməlidir.

Sığorta haqları

Faizsiz kredit verilərkən, borcalandan - fiziki şəxsdən yaranan faizlərə qənaət şəklində maddi fayda, predmeti olan əmək və ya mülki hüquq münasibətləri çərçivəsində işçinin xeyrinə hesablanmış ödəniş deyil. işin yerinə yetirilməsi və ya xidmətlərin göstərilməsidir.

Buna görə də, o, vergitutma obyekti kimi tanınmır (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 1-ci hissəsi, 3-cü hissəsi, 7-ci maddəsi, 24 iyul 1998-ci il tarixli № 5-F Federal Qanununun 5-ci maddəsinin 1-ci bəndi). 125-FZ, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 19/05/2010-cu il tarixli 1239-19 saylı məktubu).

Girovun alınması

Qanun kredit müqaviləsi bağlayan tərəflərə icazə verir əlavə zəmanətlər kredit məbləğini borc verənə qaytarın. Çox vaxt kredit müqaviləsi üzrə öhdəliyin belə təminatı üçün borcalana məxsus əmlakın girovu istifadə olunur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 334-358-ci maddələri). Nəticədə borc verən üçün vergi nəticələrini nəzərdən keçirin.

Girov alındıqdan sonra bu əməliyyatla bağlı ƏDV hesablaşmaları kreditor üçün yaranmır, çünki belə əmlakın mülkiyyət hüququ borcalanda qalır.

gəlir vergisi

Girovun alınması əməliyyatı borc verən üçün heç bir vergi nəticələrinə səbəb olmur.

Əmlak vergisi

Borc verənin aldığı əmlak borc alanın mülkiyyətində qalır. Buna görə də borc verən əmlak vergisinin ödəyicisi deyil.

Nəqliyyat vergisi

Bir avtomobil girov predmeti kimi qəbul edilərsə, nəqliyyat vasitəsi borcalana qeydiyyata alınarsa, kreditor nəqliyyat vergisini ödəməyə borclu deyildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsi).

Borc Bağışlanması

Borc verən borcalana həm borcun əsas məbləğini, həm də faizləri ödəmək üçün borcunu bağışlamaq hüququna malikdir. Bu, vergilər və töhfələrlə bağlı aşağıdakı nəticələrlə nəticələnir.

gəlir vergisi

Borc verən borcunu faizləri ödəmək üçün bağışlamışsa, öhdəliyin dayandırılması ilə əlaqədar silinmiş kredit üzrə faizlər gəlir vergisi məqsədləri üçün xərclərə şamil edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu).

Eyni zamanda, hesablama metodundan istifadə edən borc verən hər ayın sonunda hesablanmış faizləri gəlirə daxil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 6-cı bəndi). ). Nəticədə borcun bağışlanma tarixinə qədər hesablanmış faizlər gəlir vergisi bazasını artırır.

Öz növbəsində, borc verənin borcalana bağışladığı əsas borcun məbləği gəlir vergisi məqsədləri üçün xərclərdə nəzərə alınmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 dekabr 2008-ci il tarixli 03-03-06 nömrəli məktubu). / 1/728).

fərdi gəlir vergisi

Fiziki şəxsə bağışlanan əsas borcun məbləğindən, habelə kredit üzrə faizlər şəklində borcun məbləğindən 13 faiz dərəcəsi ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur. Məmurların bu mövqeyi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubunda öz əksini tapıb. Bu o deməkdir ki, kredit üzrə faizlər də daxil olmaqla bağışlanmış borc məbləğindən borc verən şəxs fərdi gəlir vergisini hesablamağa və tutmağa borcludur. Belə bir öhdəlik fiziki şəxsə borcun bağışlanması barədə qərar qəbul edildiyi zaman yaranır.

Borc verənin vergi tutmaq imkanı yoxdursa, o, vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına yazılı məlumat verməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Artıq qeyd etdiyimiz kimi, bu, müvafiq halın yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq edilməlidir.

Nəzərə alın ki, borc bağışlandıqda, borcalan kreditdən istifadə üçün faizlərə qənaətdən maddi fayda şəklində gəlir əldə etmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11.04.2012-ci il tarixli 03-04-06 / 3 nömrəli məktubu). -106).

Sığorta haqları

Sığorta haqlarına gəlincə, kredit müqaviləsi üzrə borc təşkilatın fərdi işçisinə bağışlandıqda vəziyyət mübahisəli olaraq qalır.

Beləliklə, işəgötürən kredit müqaviləsi üzrə borcun işçi-borcalana hissəsini bağışlasa, çox güman ki, məbləğin bu hissəsi əmək münasibətləri çərçivəsində ödəniş kimi töhfələrin hesablanması üçün bazaya daxil edilməlidir. Bu, təftiş orqanları tərəfindən göstərilir (Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 17 may 2010-cu il tarixli 1212-19 nömrəli məktubları, 21 may 2010-cu il tarixli 1283-19 nömrəli məktublar).

Kreditor təşkilat mübahisələrə hazırdırsa, o zaman məhkəmədə sübut etmək lazımdır ki, işçiyə kreditin verilməsi və borcun bağışlanması yolu ilə onu ödəmək öhdəliyinə xitam verilməsi əmək münasibətləri çərçivəsindən kənar baş verir 29.08.2013 No. A65-18176/2012). Qeyd edək ki, bu halda işin müsbət nəticələnmə şansı yüksəkdir.

Kreditin qaytarılması

Əgər qeyri-pul formasında verilmiş kredit geri qaytarılırsa, o zaman köçürmə əməliyyatı maddi sərvətlər borcalan borc verənə onların satışı üzrə əməliyyat hesab edilməlidir. Müvafiq olaraq, ƏDV-yə tabedir (Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 yanvar 2008-ci il tarixli F09-11146 / 07-С2 Qərarı).

Nəticədə, krediti natura ilə ödəyərkən borcalan ƏDV-ni borc verənə təqdim edir və faktura verir. Eyni zamanda, borc verən ümumi müəyyən edilmiş qaydada (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171, 172-ci maddələri) təqdim edilmiş ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir.

gəlir vergisi

Kreditin formasından asılı olmayaraq, qaytarıldıqdan sonra alınır nağd pul və ya digər əmlak borc verən üçün gəlir deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu bəndi).

Xarici valyutada verilmiş kreditlərin qaytarılması üzrə mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün uçotun xüsusiyyətləri üzərində dayanaq.

Kredit xarici valyutada verilir və rublla qaytarılır

Xarici valyutanın məzənnəsində dəyişiklik olduqda, əsas borc üzrə borcun ödənilməsi üçün borcalandan rublla alınan məbləğ borcalana əvvəllər verilmiş məbləğdən fərqli ola bilər.

Nəticədə, borc verən borcalandan verdiyi məbləğdən daha çox və ya daha az məbləğ ala bilər. Belə fərqlər məcmu fərqlər deyil, çünki onlar malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə bağlı deyildir. mülkiyyət hüquqları. Buna görə də, mənfi fərqlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5.1-ci yarımbəndi əsasında xərclərdə nəzərə alına bilməz.

Lakin qeyri-əməliyyat xərclərinin siyahısı açıq olduğundan, mənfi fərqlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 20-ci yarımbəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndinin tələblərinə uyğun gəlmək şərtilə nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi. Müsbət fərqlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq digər qeyri-əməliyyat gəlirləri, normalar kimi gəlirdə nəzərə alınacaq, mənfi - qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi (5-ci bəndin 1-ci bəndi) , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi).

Məhkəmələr vurğulayırlar ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin müddəaları xarici valyutada olan kredit müqavilələri üzrə öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı yaranan mənfi məzənnə fərqinin qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilməsini qadağan etmir. Belə bir mövqeyə misal olaraq Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 yanvar 2010-cu il tarixli A56-17668 / 2009-cu il tarixli qərarıdır.

Maliyyə şöbəsi gəlir və xərclərin tanınması üçün kassa metodundan istifadə edərək vergi ödəyicilərinə məzənnə fərqlərinin uçotu üçün eyni proseduru tətbiq etməyi tövsiyə edir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 mart 2012-ci il tarixli 03-11-06 / 1/05 məktubu). ).

Girov hesabına kreditin qaytarılması və faizlərin ödənilməsi

Əgər girovla təmin edilmiş öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün son tarixdə heç bir icra baş verməyibsə və ya öhdəlik lazımınca yerinə yetirilməyibsə, borc verən girov predmetinə girov qoymaq hüququna malikdir (maddə 1-in bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 348-ci maddəsi).

Girov predmeti borc verənə mülkiyyətə verildikdən sonra borcalan ƏDV-ni hesablamalı və hesab-faktura verməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası). Kreditor ümumi müəyyən edilmiş qaydada "giriş" ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul etmək hüququna malikdir.

gəlir vergisi

Əgər girov predmeti əsas borcun ödənilməsi hesabına kreditorun mülkiyyətinə keçibsə, alınan əmlak borc verənin gəliri deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu bəndi). .

Faizlər üzrə borcun ödənilməsi hesabına alınan əmlak, o, qeyri-əməliyyat gəlirlərinin tərkibində əks etdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Əmlak vergisi

Borc verənin əmlakına çevrilmiş girov predmetinin dəyəri kreditor tərəfindən mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi əks etdirildiyi andan əmlak vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi). Federasiya).

Harada daşınar əmlak, 01/01/2013-cü il tarixindən əsas vəsaitlər kimi uçot üçün qəbul edilmiş, əmlak vergisi obyekti kimi tanınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 4-cü bəndi).

Nəqliyyat vergisi

Əgər girovun predmeti avtomobil olubsa, borc verənin ödəmə öhdəliyi var nəqliyyat vergisi qeydiyyata alındığı andan görünür nəqliyyat vasitəsi yol polisində (maddə 357.

gəlir vergisi

Kreditin formasından asılı olmayaraq, öhdəliklərin lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə cərimələr, o cümlədən kreditin gecikdirilməsinə görə faizlər qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir. Bu tələb Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmişdir.

Hesablama metodundan istifadə edən kreditor, borclunun tanınması zamanı və ya məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi tarixdə gəlirə cərimələr daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Borclu tərəfindən cərimələrin tanınması anı onun cərimələrlə razılaşma haqqında sənədi imzaladığı tarixdir. Bu nəticəyə hakimlər Volqa dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 avqust 2010-cu il tarixli A55-38021 / 2009 saylı qərarında gəliblər.

Borclu tərəfindən sanksiyaların ödənilməsi və ya məbləğin tanınmasının yazılı təsdiqi ilə ifadə edilən sanksiyaların ödənilməsi öhdəliyinin tanınmasını təsdiq edən fakt olmadıqda, borc verən mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün gəlir əldə etmir. (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.04.2009-cu il tarixli 75 nömrəli məktubu, 7 noyabr 2008-ci il tarixli No 03-03-06/2/152).

Gəlirləri nağd şəkildə tanıyan kreditor, yalnız borcalan tərəfindən faktiki ödənildikdən sonra gəlirə cərimələr daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Beləliklə, nəyə baxdıq vergi təsirləri bağlanmış kredit müqaviləsi borc verənə çevriləcək. Növbəti sayımızda qarşı tərəfə ödənilməli olacaq vergilər və töhfələr üzərində dayanacağıq. bu müqavilə- borcalana, - kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş mətndən asılı olaraq.

Təqdim olunan bütün məlumatlarla tanış ola bilərsiniz məlumat Sistemi"Hüquqi dəstək" bölməsində 1C:ITS.

Fiziki şəxsə kredit verərkən fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi: vergitutmada yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini nəzərə almaq lazımdırmı? fərdi gəlir vergisi məbləğləri kredit üzrə faiz - məqaləni oxuyun.

Sual: Fərdi təşkilatı təmin etdi faizli kredit(10,5%). Alınan faiz məbləğindən fərdi gəlir vergisi faizlərin bütün məbləğindən və ya yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini aşan məbləğdən ödənilir?

Cavab:Şəxsi gəlir vergisi bütün faiz məbləğindən tutulmalıdır. Şəxsi gəlir vergisi hesablanarkən kredit üzrə faiz şəklində gəlirin məbləği standartla azaldıla bilər vergi endirimləri.

Əsaslandırma

Alınan kredit (kredit) üzrə faizlərin vergiyə cəlb edilməsi necə uçota alınır

Vətəndaşdan kredit götürüb

Bir təşkilat işçidən (və ya başqa bir vətəndaşdan) faizli kredit götürmüşsə, ona faiz ödənildikdə, bir şəxs vergi tutulan gəlirə sahib olacaqdır (Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Borcalan təşkilatın hansı vergitutma sistemindən istifadə etməsindən asılı olmayaraq, bu halda fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Borc verənə ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisini hesablayın və tutun (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi, 3-cü bəndi, 226-cı maddəsinin 2-ci bəndi). faiz əvəzinə müqavilə kreditin indeksləşdirilməsini nəzərdə tutur. Yəni, krediti ödəyərkən təşkilat borcunun məbləğini indeksləşdirir və işçiyə əlavə gəlir ödəyirsə. Bu vəziyyətdə, indeksasiya nəzərə alınmaqla, alınan kreditin məbləği ilə işçiyə qaytarılan məbləğ arasındakı fərqdən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 sentyabr 2011-ci il tarixli 03-04-06 / 6-213 saylı məktubunda deyilir.

Vəziyyət:İşçidən alınan kredit üzrə faizləri ödəyərkən ona standart vergi endirimi vermək olarmı?

Bəli, edə bilərsiniz, lakin yalnız 13 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan rezident işçinin gəlirinə.*

Bunun səbəbi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş standart ayırmaların yalnız bir rezidentə və yalnız müəyyən edilmiş dərəcə ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan hər hansı gəlirə münasibətdə verilə biləcəyi ilə əlaqədardır (bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Buraya kredit faizləri də daxildir.

Bu zaman gəlir məhdudiyyətləri nəzərə alınmalıdır. Təşkilat, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş ayırmaları, hesablama əsasında hesablanmış 13 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulan işçinin ümumi gəlirinə qədər təmin etmək hüququna malikdir. ilin əvvəlindən 280.000 rubldan çox deyil.

Təşkilat, gəlirləri fərqli dərəcələrlə vergi tutulan rezident işçilərə, habelə qeyri-rezident işçilərə standart vergi endirimləri vermək hüququna malik deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 4-cü bəndi).

Gəliri 13 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan işçi (rezident) tərəfindən verilən kredit üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi

Fevralın 1-də yeganə təsisçi (aka - CEO) MMC “Germes” ticarət firması” A.V. Lvov şirkətə 150.000 rubl məbləğində pul krediti verdi. Kredit illik 25 faizlə 15 gün müddətinə verilib. Lvov Rusiya sakinidir.

Faiz məbləği 1541 rubl təşkil edir. (150.000 rubl * 25%: 365 gün * 15 gün).

Lvovun rəsmi maaşı - 40.000 rubl. Fevral ayında o, almaq hüququndan istifadə edir standart çıxılma uşağa 1400 rubl məbləğində. Fevralın 16-da təşkilat kredit məbləğini Lvova qaytarıb və hesablanmış faizləri ödəyib.

Aşağıdakı məbləğdə faiz məbləğindən tutulan fərdi gəlir vergisi:
(1541 rubl - 1400 rubl) * 13% = 18 rubl.

Fevral ayının əmək haqqını nəzərə alsaq, ilin əvvəlindən olan dövr üçün Lvovun ümumi gəliri 81 541 rubl təşkil edib. (40.000 rubl * 2 ay + 1541 rubl).

Fevral ayı üçün əmək haqqını ödəyərkən Lvov gəlirindən əlavə ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin məbləği:
(40.000 rubl + (1541 rubl - 1400 rubl)) * 13% - 18 rubl. = 5200 rubl.

Alexander Sorokin cavab verdi,

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Əməliyyat Nəzarəti İdarəsinin rəis müavini

“CCP yalnız satıcının alıcıya, o cümlədən işçilərinə mallarının, işlərinin, xidmətlərinin ödənilməsi üçün təxirə salınma və ya hissə-hissə ödəmə planı təqdim etdiyi hallarda istifadə edilməlidir. Federal Vergi Xidmətinə görə, malların, işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün kreditin verilməsi və ödənilməsi ilə əlaqəli olan bu hallardır. Əgər təşkilat nağd pul krediti verirsə, belə bir kreditin qaytarılmasını alırsa və ya özü kredit götürüb qaytarırsa, kassadan istifadə etməyin. Tam olaraq bir çek vurmaq lazım olduqda, tövsiyələrə baxın.