Maliyyə hesabatlarının təşkilatın əmlakı və maliyyə vəziyyəti haqqında vahid məlumat sistemi kimi tərifi

Mövzu 2. Təşəkkülün əsas prinsipləri Maliyyə hesabatları müəssisələr

Mühasibat uçotu formalarının tərkibi və məzmunu
Ümumi hesabat tələbləri
Maliyyə hesabatlarının hazırlanmasının əsas qaydaları.
Təşkilatın biznes əməliyyatları haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üsulları hesabat dövrü
Sintetik və analitik uçot maliyyə hesabatlarının verildiyi tarixdə. Şahmat masasının tərtib edilməsi qaydası və balans hesabatı
Ümumiləşdirilənlərin qruplaşdırılması və ötürülməsi üsulları mühasibat uçotu məlumatları dövriyyədən - balans hesabatından maliyyə hesabatlarının formalarına qədər
Aralıq maliyyə hesabatları.
İllik maliyyə hesabatları.
Mühasibat uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsi.
Təşkilatın maliyyə nəticəsinin əks olunması.
Hesabatda əsas fərziyyələr
Maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı səhvlərin düzəldilməsi.

Təşkilatların illik maliyyə hesabatlarının tərkibi“Mühasibat uçotu və hesabat haqqında” Qanunla tənzimlənir. Maliyyə hesabatları kommersiya təşkilatları daxildir:

balans hesabatı;

Mənfəət və zərər hesabatı;

Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat;

trafik hesabatı Pul;

Hesabat üçün qeydlər.

İllik hesabat formalarının siyahısı və məzmunu qanunla müəyyən edilə və dəyişdirilə bilər. Təşkilatın hesabat ili yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək olan dövrdür. Yeni yaradılmış təşkilatlar üçün hesabat ili onların dövlət qeydiyyatına alındığı andan cari ilin dekabrın 31-dək olan dövrdür. Ləğv edilmiş və ya yenidən təşkil edilmiş təşkilatlar ilin əvvəlindən ləğv və ya yenidən təşkil edilən vaxta qədər olan dövr üçün hesabat təqdim etməlidirlər.

Maliyyə hesabatları təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi və ya təşkilatın uçotunun və hesabatının vəziyyətinə cavabdeh olan şəxslər tərəfindən imzalanır. Maliyyə hesabatları silinmədən və ləkəsiz hazırlanmalıdır.

Təşkilatlar ay, rüb və il üzrə maliyyə hesabatlarını hesablama metodu ilə hazırlamalıdırlar.

Aylıq və rüblük hesabatlar aralıqdır və daha az məlumat ehtiva edir.

rüblük hesabat daxildir:

Müəssisə balansı;

Mənfəət və zərər hesabatı.

Aylıq hesabatyalnız şirkətin balans hesabatından ibarətdir.

Təşkilatlar rüblük hesabatları rüb başa çatdıqdan sonra 30 gün ərzində, illik hesabatları isə il bitdikdən sonra 90 gün ərzində (hesabatdan sonrakı ilin aprelin 1-dək) təqdim edirlər.

Mühasibat hesabatları aşağıdakılara cavab verməlidir tələblər: etibarlılıq və tamlıq, neytrallıq, ardıcıllıq, müqayisəlilik, hesabat dövrünə riayət olunması, icranın düzgünlüyü.

Etibarlılıq və tamlıq tələbi o deməkdir ki, maliyyə hesabatları əmlak haqqında etibarlı və dolğun təsəvvür yaratmalıdır və maliyyə vəziyyəti təşkilatlar, eləcə də maliyyə nəticələri onun fəaliyyəti. Eyni zamanda, maliyyə hesabatları tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalar əsasında formalaşır və tərtib edilir qaydalar sistemləri tənzimləmə mühasibat uçotu.

Maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı təşkilatın maliyyə vəziyyəti və onun maliyyə nəticələri haqqında tam təsəvvür yaratmaq üçün kifayət qədər məlumat olmadığı aşkar edilərsə, maliyyə hesabatlarına müvafiq əlavə göstəricilər və izahatlar daxil edilir.

Neytrallıq tələbi o deməkdir ki, maliyyə hesabatları hazırlanarkən məlumatın neytrallığı təmin edilməlidir, yəni. maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinin bəzi qruplarının digərləri qarşısında maraqlarının birtərəfli şəkildə təmin edilməsi istisna edilir.

Dürüstlük tələbi kimi həyata keçirilən bütün biznes əməliyyatları haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarına daxil edilməsi zərurəti deməkdir

bütövlükdə təşkilat və onun filialları, nümayəndəlikləri və digər bölmələri, o cümlədən ayrıca balans hesabatlarına ayrılmış bölmələr.

Ardıcıllıq tələbi bir hesabat ilindən digər hesabat ilinə balans hesabatının, mənfəət və zərər haqqında hesabatın və onlara izahatların məzmununda və formalarında ardıcıllığın təmin edilməsi zərurəti deməkdir.

Müqayisəlilik tələbinə uyğun olaraq, maliyyə hesabatlarında hesabat dövründən əvvəlki illərin oxşar məlumatları ilə müqayisə edilməsinə imkan verən məlumatlar olmalıdır. Əgər onlar bir sıra səbəblərə görə müqayisə olunmursa, o zaman əvvəlki dövrlərin məlumatları müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq düzəlişlərə məruz qalır.

Maliyyə hesabatları tərtib edilir, saxlanılır və maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinə təqdim olunur təyin edilmiş formaüstündə kağız media. Texniki imkanlar olduqda və maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinin razılığı ilə təşkilat maliyyə hesabatlarını elektron formada təqdim edə bilər.

Təqdim olunan maliyyə hesabatlarının formalarında aşağıdakı məlumatlar tələb olunur:

Maliyyə hesabatları formasının adı;

göstərici hesabat tarixi, maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarix və ya maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi hesabat dövrü.

Hüquqi şəxsin tam adı (müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatdan keçmiş təsis sənədlərinə uyğun olaraq);

vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN);

Fəaliyyət növü (əsas kimi tanınan fəaliyyət növünü göstərin);

Təşkilati-hüquqi forma/mülkiyyət forması;

Ölçü vahidi;

Yeri (ünvanı) (mühasibat balansı formasında göstərilir);

İmzalanma tarixi.

Maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün əsas qaydalar:

1. Mühasibat hesabatları rus dilində müvafiq valyutada tərtib edilməlidir.

2. Maliyyə hesabatlarında heç bir silinmə və ləkə olmamalıdır.

3. Mühasibat hesabatları təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi (mühasibi) tərəfindən imzalanır.

4. Birinci hesabat dövrü üçün tərtib edilmiş hesabat istisna olmaqla, hər bir rəqəmsal göstərici üçün ən azı iki il - hesabat və əvvəlki hesabat ili üçün məlumatlar təqdim edilməlidir.

5. Mühasibat uçotu məlumatları onluq yerlər olmadan minlərlə rublla verilir. Əhəmiyyətli satış dövriyyəsi olan bir təşkilat,

öhdəliklər və s., məlumatları ondalık işarələr olmadan milyonlarla rublla təqdim olunan maliyyə hesabatlarında təqdim edə bilər.

6. Göstəricilərin ədədi dəyərləri olmayan hesabat bəndlərinin üstündən xətt çəkilir

(standart formalarda) və ya verilmir (müstəqil hazırlanmış formalarda və izahat qeydində).

7. Çıxarılan göstərici və ya mənfi qiymətə malik olan göstərici mötərizədə göstərilir.

8. Maliyyə hesabatlarının maddələri mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş qaydada qiymətləndirilir.

Hesabat üçün hesabat tarixi hesabat dövrünün son təqvim günüdür. Hesabat dövrü - mühasibat (maliyyə) hesabatlarının tərtib olunduğu dövr.

Hesabat dövrü üçün mühasibat uçotu məlumatlarının hesablarında məcmu cəminin əks etdirilməsi mexanizmi

Hər hansı bir təşkilatda mühasibat uçotunun sxemi aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

Hesabat dövrü üçün mühasibat uçotu məlumatlarının hesablarında əks olunması registrlərdə aparılır sintetik uçot(jurnal-sifarişlər və onlara bəyanatlar) aylıq.

Sonra bu registrlərdən alınan məlumatlar hər ay üçün hər bir hesab və ya subhesab üzrə Baş Kitaba köçürülür. Baş kitabda hər bir hesab və ya subhesab üçün ayın sonundakı aylıq qalıq göstərilir.

Baş kitab hər il aparılır və ondakı hər bir hesab və ya subhesab üzrə məlumatlar hesabat dövrü - təqvim ili ərzində hesablama üsulu ilə toplanır.

Baş kitabda əks olunan məlumatlar əsasında təşkilatın hesabat tarixinə balans hesabatı tərtib edilir.

Aşağıdakılar varməlumatların ümumiləşdirilməsi üsullarıhesabat dövrü üçün təşkilatın iş əməliyyatları haqqında:

1 Analitik və sintetik uçotun nəticələrinin uzlaşdırılması. Mühasibat uçotunun düzgünlüyünə aşağıdakı sübutlar daxildir:

· müəyyən sintetik hesabın işlənib hazırlanmasında açılmış analitik hesabların qalıqlarının cəmi ilə bu sintetik hesabın qalıqlarının bərabərliyi;

Eyni analitik hesabların debet və ya kredit dövriyyələri ilə sintetik hesabın debet və ya kredit dövriyyələrinin cəminin bərabərliyi.

2 Əmlakın inventarlaşdırılması və maliyyə öhdəlikləri təşkilatlar. İnventarlaşdırma vəsaitlərin faktiki mövcudluğunun və onların mənbələrinin, çəkilmiş xərclərin və s. qalıqları natura şəklində yenidən hesablamaq və ya hesabları yoxlamaq yolu ilə. İnventarlaşdırma və yoxlama aparmaq üçün komissiyalar yaradılır, təşkilat rəhbəri tərəfindən təsdiqlənir, komissiyaların təyin edilməsi üçün əmrlər yaradılır. Bu məlumat öz əksini tapmışdır uçot siyasəti müəssisələr.

3 Vergilərin hesablanması və mövcudluğu.

4 Mənfəətin uçotu üçün hesabların bağlanması. Müəyyən edilmiş mühasibat uçotu qaydasına uyğun olaraq, hesabat ili ərzində bütün təşkilatlar öz fəaliyyətlərinin maliyyə nəticəsini 99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabında formalaşdırırlar. Təsərrüfat əməliyyatları 99-cu hesabda məcmu prinsip adlanan prinsipə əsasən uçota alınır, yəni. ilin əvvəlindən məcmu olaraq. Hesabat dövrünün yekun maliyyə nəticəsi 99 No-li «Mənfəət və zərər» hesabı üzrə kredit və debet dövriyyələrinin müqayisəsi yolu ilə müəyyən edilir. Beləliklə, təşkilat il ərzində balans mənfəətinin uçotunu aşağıdakı hesab üzrə aparır: 99 “Mənfəət və zərər”.

5 Hesabat məlumatlarının əvvəlki ilin müvafiq dövrünün göstəriciləri ilə müqayisəliliyinin təmin edilməsi.

Hesabat dövründən əvvəlki dövrün məlumatları hesabat dövrünün məlumatları ilə müqayisə edilə bilməzsə, göstərilən məlumatlardan birincisi normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş qaydalar əsasında düzəldilməlidir.

Hər bir düzəliş onun səbəbləri (əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi, dəyişiklik) göstərilməklə balans hesabatında və mənfəət və zərər haqqında hesabatda qeydlərdə əks etdirilir. bazar dəyəri səhmlər və s.).

İllik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına qədər ilkin işlərin gedişi ilə tanış olduqda, bu tədbirlərin düzgünlüyü və həyata keçirilməsi qaydası təsdiq edilir.

Mühasibat balansına başlamazdan əvvəl balans göstəricilərinin əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən etmək lazımdır. Göstəricinin açıqlanmaması hesabat məlumatı əsasında qəbul edilən iqtisadi qərarlara təsir edə bilərsə, əhəmiyyətli hesab olunur.

Müəssisələrdən sintetik və analitik uçotdan əldə edilən razılaşdırılmış məlumatlar əsasında maliyyə hesabatları tərtib etmələri tələb olunur. Sintetik uçot məlumatları analitik uçot məlumatlarından fərqlidirsə, maliyyə hesabatları etibarlı hesab edilə bilməz.

Mühasibat uçotu sənədlərinin tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaq üçün təşkilatda istifadə olunan uçot formasından çox asılı olan müxtəlif üsullardan istifadə olunur.

Bir qayda olaraq, mühasibat uçotu hesablarında qeydlərin yoxlanılması aşağıdakı sahələrdə aparılır:

hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyəni qeydlər üçün əsas olmuş sənədlərin nəticələri ilə müqayisə etmək;
bütün sintetik hesablar üzrə dövriyyələri və qalıqları müqayisə etmək (cəmi);

analitik uçotun müvafiq göstəriciləri ilə hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyə və qalıqları yoxlamaq.

Bütün sintetik hesablar üçün dövriyyələri və qalıqları müqayisə etmək üçün iki növ olan dövriyyə vərəqlərindən istifadə edilə bilər:

Baş Kitabın bütün hesabları üzrə debet və kredit üzrə başlanğıc qalığı, son qalığı və dövriyyənin məbləğini əks etdirən dövriyyə balansı.

Şahmat dövriyyə vərəqi, burada ilkin qalığı, yekun qalığı, Debet və Kredit üzrə dövriyyənin məbləğini, habelə hesabların müxabirləşməsini əks etdirir.

şahmat vərəqimüəssisədə mühasibat uçotunun əl metodunda istifadə olunur. Müəyyən bir dövrdə, əksər hallarda bir ayda əmlakın dövriyyəsini əks etdirir. Bunun köhnəlmiş bir üsul olduğunu tez-tez eşidirik. Lakin, bu belə deyil. Şahmat vərəqini əl ilə tərtib etmək və ya Excel-dən istifadə etmək bacarığı sizi bahalı 1C proqramından asılılıqdan azad edə bilər. Xarici olaraq, şahmat turnirinin masasına bənzəyir, buna görə də adını almışdır.

Şahmat vərəqi öz aydınlığına görə cəlbedicidir. Həm dövriyyələri, həm də nəticələri və balansları kompakt formada göstərir. Excell-dən istifadə edərkən hər bir xanadakı cəmin nədən əmələ gəldiyini ətraflı görə bilərsiniz.

Deməli, şahmat vərəqi hesabların debetlərinin sətirlər üzrə, kreditlərinin isə sütunlar üzrə yerləşdirildiyi cədvəldir. Sonuncu sətir bütün debet əməliyyatlarının cəmidir. Sonuncu sütun bütün kredit dövriyyəsinin cəmidir. Onlar bərabər olmalıdır.

Şahmat vərəqindəki sətir və sütunların sayı iş planında istifadə olunan hesabların sayı ilə müəyyən edilir və yalnız standart hesablar planında mövcud olan hesabların sayı ilə məhdudlaşdırılır.

Müvafiq sətir və sütunun kəsişməsindəki xanalarda əməliyyatın məbləği qeyd olunur.

Əgər bəyanatda düzgün yazılar düzgün yerləşdirilibsə, sağ alt küncdə həm sütunlarda, həm də sətirlərdə eyni məbləğ alınır.

Və bu, tarazlığın "getdiyini" göstərir. Yaxşı, "getməmisinizsə", şahmat taxtasında səhv axtarmaq çox rahatdır.

Dövriyyə vərəqindəhesablaşmaların aparıldığı hər bir hesab üzrə bütün qalıqlar və dövriyyələr uçota alınır.

Dövriyyə vərəqinin iki məqsədi var.

Birincisi, nəzarət üçün istifadə olunur. Əgər hesablar üzrə bütün hesablamalar düzgün aparılıbsa, onda dövriyyə vərəqində üç cüt bərabərlik olmalıdır: debet üzrə ilkin qalıq kredit üzrə ilkin qalığa, debet üzrə dövriyyə kredit üzrə dövriyyəyə bərabərdir. , debet üzrə yekun qalıq kredit üzrə yekun qalığa bərabərdir.

Birinci bərabərlik cütü ayın əvvəlindəki balansdan gəlir, çünki birinci və ikinci sütunların məlumatları ayın əvvəlinə balansın aktiv və öhdəliyi məlumatlarıdır.

İkinci bərabərlik cütü ikiqat giriş qaydasından irəli gəlir, çünki eyni məbləğ həm debet, həm də kredit hesablarından keçir. Buna görə də dövriyyə vərəqindəki dövriyyələrin ümumi məbləği jurnaldakı bütün əməliyyatların cəminə bərabər olmalıdır. biznes əməliyyatları.

Üçüncü bərabərlik cütü nəzarət dəyərinə malikdir və hesablar üzrə hesablamaların düzgün olduğunu göstərir.

İkincisi, dövriyyə hesabatı əsasında hesabat dövrünün sonunda, bizim nümunəmizdə ayın sonunda balans tərtib edirlər. Dövriyyə hesabatında hesabların debeti üzrə son qalıq aktiv qalığı üçün məlumatlar, hesabların krediti üzrə son qalıq isə balans öhdəliyində qeyd olunur.

Bu hesabatlar əsasında illik balans tərtib edilir.

“Təşkilatların mühasibat uçotu hesabatları” Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq, qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, müəssisələr hesabat ilinin əvvəlindən bir ay, bir rüb üçün hesablama metodu ilə aralıq maliyyə hesabatlarını tərtib etməlidirlər. Qanunla və ya təsisçilər (təşkilatın iştirakçıları) tərəfindən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, aralıq maliyyə hesabatları balans hesabatından və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan ibarətdir.

Təşkilat, qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra 30 gündən gec olmayaraq aralıq maliyyə hesabatlarını tərtib etməlidir. Aralıq hesabat üçün hesabat tarixi ayların son günləridir.

Aralıq hesabatların hazırlanması zamanı hesablamalar ilin əvvəlindən belə hesabatların tərtib olunduğu tarixə qədər məcmu şəkildə aparılmalıdır. Eyni zamanda, ilin əvvəlindən mühasibat uçotu məlumatlarının məcmu əsasda əks etdirilməsi o deməkdir ki, bir hesabat ili ərzində tərtib edilən aylıq (rüblük) hesabat hər bir dövr üçün ayrıca göstəricilərlə məhdudlaşmır, həm də ilin əvvəlindən olan məlumatları əhatə edir. hesabat ilindən son gününə qədər.

Aralıq maliyyə hesabatlarının bir hissəsi kimi (I rüb, 1-ci yarımil, 9 ay üzrə) uğursuz olmadan yalnız balans hesabatı (forma No1) və Maliyyə nəticələri haqqında hesabat (forma No2) daxil edilir. Eyni zamanda, təşkilat bu siyahını genişləndirmək və öz təşəbbüsü ilə növbəti (rüblük, yarımillik, 9 aylıq) hesabatın tərkib hissəsi kimi yuxarıda qeyd olunan məcburi qaydalara əlavə olaraq istənilən hesabatı təqdim etmək hüququna malikdir. üçün digər formalar ümumi qayda illik maliyyə hesabatlarına daxil edilir.

Balans geniş istifadəçilər üçün əsas məlumat mənbəyi kimi xidmət edir. O, hesabat dövrünün əvvəlində və sonunda təşkilatın aktivləri (əmlakı) və onların mənbələri haqqında məlumatları təqdim edir. Mühasibat balansı təşkilatın maliyyə və hesablaşma münasibətləri sistemi haqqında məlumatları əks etdirir, ona görə öhdəliklərin ödənilməsi və ya gələcək maliyyə çətinliklərinin mümkünlüyü barədə mühakimə edilə bilər.

Balans məlumatları əsasında istənilən təşkilatın əməliyyat maliyyə planlaması qurulur, əldə edilən mənfəətə uyğun olaraq pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət edilir.

Maliyyə nəticələri haqqında hesabat maliyyə nəticələrinin ən əhəmiyyətli formasıdır. Müasir hesabat təşkilatın müxtəlif fəaliyyət növləri üçün maliyyə nəticələrinin formalaşması, habelə müxtəlif faktların nəticələri haqqında məlumat verir. iqtisadi fəaliyyət yekun maliyyə nəticəsinin dəyərinə təsir edə bilən hesabat dövrü üçün. Bundan əlavə, bu forma keçmiş və indiki hesabat dövrləri arasında əlaqədir və dəyişikliklərin nəyə səbəb olduğunu göstərir balans hesabatı hesabat ili əvvəlki illə müqayisədə.

Maliyyə nəticələri haqqında hesabat təşkilatın kapitalının cari dövrdə baş vermiş gəlir və xərclərin təsiri altında necə dəyişdiyini göstərir.

Maliyyə nəticələri haqqında hesabatın göstəricilərinin formalaşdırılması müxtəlif registrlərdə təqdim olunan sintetik və analitik uçot məlumatları əsasında həyata keçirilir. Analitik məlumatları mənfəət və zərər haqqında hesabatda əks olunan sintetik uçot hesabları kontekstində məlumat massivləri yaratmaq üçün təşkilatlar tərəfindən belə registrlər qurulmalıdır.

Maliyyə hesabatları müşayiət məktubu ilə birlikdə vergi orqanına təqdim olunur. Aralıq maliyyə hesabatları mərhələli şəkildə hazırlanır.

Aralıq və illik maliyyə hesabatının hazırlanması prosesləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Aralıq mühasibat hesabatı, bir qayda olaraq, Baş Kitabın məlumatlarına əsasən tərtib edilirsə (məsələn, bu kitabın yanvar ayı hesablarının qalığı bu kitabın fevral ayında ilk qalığı olacaq və s. ), sonra dekabr Baş Kitabı müxtəlif prosedurlar nəticəsində əhəmiyyətli düzəlişlərə məruz qalır. Bununla belə, ümumi kitaba düzəlişlər də edilə bilər aralıq hesabat məsələn, mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq təsərrüfat subyekti inventarizasiyanı tez-tez aparırsa.

Aralıq hesabatın hazırlanması mərhələlərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Gəlir və xərclərin qonşu hesabat dövrləri (ay, rüb və s.) arasında bölüşdürülməsinin aydınlaşdırılması.

2. Mühasibat uçotunun hesablarındakı yazılışların və onların Baş kitaba uyğunluğunun yoxlanılması.

3. Müəyyən edilmiş xətaların düzəldilməsi.

4. Hazır məhsulun və satılan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinin ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə formalaşdırılması, məsrəflərin uçotu hesablarının bağlanması.

5. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından aralıq maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi

6. Əlaqəsi olmayan digər əməliyyatlardan aralıq maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi adi növlər fəaliyyətləri

7. Aralıq (ilin əvvəlindən) xalis mənfəətin (örtülməmiş zərərin) müəyyən edilməsi

8. Aralıq hesabat dövrünün sonunda Baş Kitabın tərtibi.

İstənilən müntəzəm ay üçün (hesabatlararası dövrdə) mühasibat işlərinin dövrü üç hissəyə bölünə bilər:

1) lazımi qaydada tərtib edilmiş ilkin sənədlər (kumulyativ, qruplaşdırma hesabatları) əsasında mühasibat uçotu registrlərinin (göstərişlərinin) hazırlanması;

2) təşkilatın ay ərzində təsərrüfat fəaliyyətinin bütün faktlarının ilkin sənədlərdən mühasibat uçotu registrlərinə köçürülməsi;

3) mühasibat uçotu registrlərinin yekun məlumatları əsasında Baş Kitabın hesablarında uçot obyektləri haqqında məlumatların formalaşdırılması.

Hesabat dövrünün sonunda Baş Kitabın bütün hesabları üzrə debet və kredit dövriyyələri hesablanır, əksəriyyəti üçün yekun qalıq göstərilir. Baş Kitabın göstəriciləri - maliyyə hesabatlarının tərtibi üçün hesabların debeti və krediti üzrə dövriyyələr, habelə hesab qalıqları istifadə olunur. Düzgün hesabat verilməsini və göstəricilərin tamlığını təmin etmək üçün qeydlərə vaxtaşırı baxılır.

müxtəlif üsullardan istifadə edərək hesablar. Bu üsullar əsasən istifadə olunan mühasibat uçotunun formasından asılıdır.

Mühasibat uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsinə aşağıdakı prosedurlar daxildir:

1. İllik maliyyə hesabatlarını tərtib etməzdən əvvəl inventarizasiyanın aparılması və onun nəticələrinin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi.

İnventarizasiyası hesabat ilinin oktyabrın 1-dən gec olmayaraq aparılmış əmlak istisna olmaqla, illik maliyyə hesabatlarını tərtib etməzdən əvvəl inventarlaşdırmanın aparılması məcburidir (bu halda biz dövriyyə aktivlərinin material, iş kimi növlərindən danışırıq. tərəqqi, hazır məhsullar, mallar və s.). Bəzi əmlak növləri üzrə inventarizasiyanın daha az aparılmasına icazə verilir: əsas vəsaitlər üzrə - üç ildə bir dəfə, kitabxana fondları üçün - beş ildə bir dəfə. Debitor və kreditor borclarının inventarlaşdırılması, gəlirləri

və təxirə salınmış xərclər, ehtiyatlar qarşıdan gələn xərclər 31 dekabr tarixinə illik hesablar tərtib edilməzdən əvvəl hazırlanmışdır.

İnventarlaşdırma zamanı müəyyən edilmiş uyğunsuzluqlar faktiki mövcudluğu-də mühasibat uçotu hesablarında əmlak və uçot məlumatları əks etdirilir növbəti sifariş:

Artıq əmlak gedir bazar qiymətləri inventarlaşdırma tarixinə digər gəlirlər kimi;

Mülkiyyətin olmaması və onun hüdudları daxilində zədələnməsi təbii itki məsrəflərin uçotu hesablarına daxil edilir;

Əmlakın çatışmazlığı və onun təbii itki normalarından artıq zədələnməsi təqsirkar şəxsin üzərinə düşür. Bu halda, təqsirkar çatışmayan dəyərləri bazar dəyəri ilə kompensasiya etməlidir, lakin onların balans dəyərindən aşağı olmamalıdır.

Təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə və ya məhkəmə onlardan dəymiş ziyanı almaqdan imtina etdikdə çatışmazlıqlar və dəymiş ziyanlar digər xərclər kimi silinir;

2. Aktiv və öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi və hesabat tarixinə qiymətləndirmə ehtiyatlarının yaradılması.

Hesabat tərtib edilərkən müəyyən əmlak obyektlərinin qiymətləndirilməsi həmin əmlakın mühasibat uçotunda əks olunan dəyəri onların dəyərinə uyğun gəlmədikdə dəqiqləşdirilir. real dəyər inventar nəticələrinə əsaslanır.

Təşkilat hər il obyektlərin dəyərini və amortizasiyasını yenidən hesablamaqla yenidən qiymətləndirməyə qərar verə bilər. Əvvəlcədən qiymətləndirmə əlavə kapitalı artırır, lakin əgər obyekt əvvəllər digər xərclərə görə diskont edilmişsə, yenidən qiymətləndirmə digər gəlirlərə aid edilir. Qiymətləndirmə digər xərclər kimi nəzərə alınır, lakin əgər obyekt əvvəllər hesabına yenidən qiymətləndirilibsə əlavə kapital, onda endirim əlavə kapitalın azalmasına aid edilir.

Həmçinin, qiymətləndirmə qiymətləndirmə ehtiyatları yaratmaqla dəqiqləşdirilir:

Dəyərsizləşmə üçün ehtiyat maddi sərvətlər;

Maliyyə investisiyalarının amortizasiyası üçün ehtiyat;

Şübhəli borclar üçün ehtiyat.

Ehtiyatlar varsa, balans hesabatındakı dəyərlər və öhdəliklər xalis qiymətləndirmədə göstərilir, yəni. müvafiq ehtiyatdan azdır.

3. Yolda olan qiymətlilərin əmlakının hesablarında əks olunması.

Müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq sahiblik, istifadə və sərəncam hüquqları bu dəyərlərə keçibsə, təşkilata hələ daxil olmayan dəyərləri nəzərə almaq lazımdır. Bu cür dəyərlər tranzit ola bilər, yəni. onlar müqavilənin şərtlərinə əsasən daşıyıcıya və ya saxlanmaq üçün təchizatçının anbarına verilir.

4. Hesablaşma sənədləri hesabat tarixindən əvvəl qəbul edilmiş fakturasız təhvillərə görə alınmış (görülmüş, göstərilən) əmlakın (işlərin, xidmətlərin) qiymətləndirilməsinin aydınlaşdırılması.

Fakturasız tədarüklər - hesablaşma sənədləri (qaimə-faktura, ödəniş tələbi və ya təchizatçı ilə hesablaşmalar üçün qəbul edilmiş digər sənədlər) olmayan təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş inventarlardır.

Fakturasız tədarüklər mühasibat uçotu hesablarının kreditinə verilir ehtiyatlar təşkilatda qəbul edilmiş uçot qiymətləri ilə. Təşkilatın uçot qiymətləri kimi istifadə etdiyi hallarda faktiki xərc materiallar, göstərilən ehtiyatlar bazar qiymətləri ilə uçota alınır. Fakturasız təhvillər üzrə hesablaşma sənədləri qəbul edildikdən sonra onların uçot qiyməti daxil olan hesablaşma sənədləri nəzərə alınmaqla tənzimlənir.

Təşkilatın maliyyə hesabatlarını hazırlamazdan əvvəl fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin əks etdirilməsi də müəyyən bir ardıcıllığın həyata keçirilməsini nəzərdə tutur:

Addım 1. 70 saylı hesaba subhesabların bağlanması.

Addım 2. 9-cu sinfin subhesablarının bağlanması

Addım 3. Yekun maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi və gəlir vergisinin hesablanması,

Hesabat prinsipləri onun göstəricilərinin formalaşması üçün konseptual əsaslardır. Mühasibat uçotu sistemi hər bir ölkənin öz hesabat prinsipləri dəsti var.

Kompilyasiya prinsipləri yekun hesabat iki qrupa bölünür:

1. maliyyə hesabatlarının əsaslandığı əsas fərziyyələr;

2. maliyyə hesabatı məlumatlarının keyfiyyət xüsusiyyətləri.

Əsas fərziyyələr iki əsas uçot prinsipindən ibarətdir:

1. hesablama uçotu. Təsərrüfat əməliyyatlarının və digər hadisələrin nəticələri mühasibat uçotunda törədildiyi kimi tanınır (pul vəsaitləri və ya pul vəsaitlərinin ekvivalentləri alındıqda və ya ödənildikdə deyil) və onların aid olduğu dövrlərin maliyyə hesabatlarına daxil edilir. Hesablama prinsipinin tətbiqi o deməkdir ki, hər hesabat tarixində şirkətin müvafiq gəlir və xərcləri hesablanır;

2. şirkətin işinin davamlılığı. Ehtimal olunur ki, şirkət yaxın gələcəkdə fəaliyyət göstərmək niyyətindədir və ləğvetmə və ya əhəmiyyətli ixtisara ehtiyac olmayacaq. Əgər belə bir niyyət yoxdursa və ya ləğvetmə ehtiyacı varsa, o zaman maliyyə hesabatları açıqlanmalı olan digər qaydalara uyğun hazırlanmalıdır. At

şirkətin fəaliyyətinin sona çatmasını gözləyən, iflas vəziyyətində, bütün aktivlərin xilas dəyəri ilə satılacağı ehtimalı ilə hesablar hazırlanmalıdır.

Mühasibat uçotunda fərziyyələr dedikdə, uçot siyasətinin bütün dövrü ərzində müşahidə edilməli olan təşkilatın fəaliyyətinin şərtləri başa düşülür.

Bunlara daxildir:

a) öhdəlik əmlak izolyasiyası müəssisələr. Mühasibat uçotu və hesabat mühasibat uçotunu aparan təşkilata məxsus əmlak və öhdəlikləri əks etdirməlidir. Mülkiyyətçilərin (müəssisə və digər təşkilatların təsisçilərinin) əmlak və borc öhdəlikləri ayrıca uçota alınır;

b) təşkilatın fəaliyyətinin davamlılığının fərziyyəsi. Müəssisənin tərəfdaşları və işçiləri təşkilatın fəaliyyətini davam etdirəcəyinə, yaxın gələcəkdə bu fəaliyyəti aradan qaldırmaq və ya əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq niyyətində olmadığına və ehtiyacının olmadığına və buna görə də bütün öhdəliklərin müəyyən edilmiş qaydada ödəniləcəyinə əmin olmalıdırlar;

c) təsərrüfat fəaliyyəti faktlarının müvəqqəti dəqiqliyinə ehtiyac. Təsərrüfat əməliyyatları və faktları bu faktlar və əməliyyatlarla bağlı pul vəsaitlərinin faktiki daxil olması və ya ödənilməsi vaxtından asılı olmayaraq, onların baş verdiyi hesabat dövründə mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir;

d) uçot metodlarının ardıcıllığının fərziyyəsi və uçot siyasətinin tətbiqi. İqtisadi fəaliyyət faktlarının qruplaşdırılması və qiymətləndirilməsi, aktivlərin dəyərinin ödənilməsi, iş axınının təşkili üsulları, mühasibat uçotunun işçi hesabları planı nisbətən sabit olmalıdır, onlar dəyişdikdə müvafiq uçot və hesabatların davamlılığını təmin etmək lazımdır. verilənlər, onların müqayisəliliyi.

Keyfiyyət xüsusiyyətləri

Keyfiyyət xüsusiyyətləri maliyyə hesabatlarında təqdim olunan məlumatları istifadəçilər üçün faydalı edən atributlardır. MHBS məlumatın dörd əsas keyfiyyət xarakteristikasını müəyyən edir: başa düşülənlik, müqayisəlilik, aktuallıq və etibarlılıq. İlk iki xüsusiyyət məlumatın təqdim edilməsinə, sonrakı iki xüsusiyyət onun məzmununa aiddir.

Anlaşılabilirlik biznes və təsərrüfat fəaliyyəti, mühasibat uçotu sahəsində kifayət qədər biliyə malik olan və məlumatları diqqətlə öyrənmək arzusunda olan istifadəçi üçün məlumatın olması deməkdir. (Rusca qanunvericilik sənədləri bu tələb göstərilməmişdir.) Maliyyə hesabatlarında əks olunan məlumatlar zamanla müqayisə oluna bilən və digər şirkətlərin məlumatları ilə müqayisə edilə bilən olmalıdır. Bu, şirkətin maliyyə vəziyyətindəki tendensiyaları və onun fəaliyyətinin nəticələrini izləməyə imkan verir.

Müvafiq məlumat istifadəçilərin iqtisadi qərarlarına təsir edən, onlara keçmiş, indiki və gələcək hadisələri qiymətləndirməyə kömək edən, keçmiş təxminləri təsdiqləyən və ya düzəldən məlumat hesab olunur. məlumatların aktuallığı haqqında

onun əhəmiyyətliliyi əhəmiyyətli təsir göstərir. Məlumatın buraxılmaması və ya təhrif edilməsi istifadəçinin iqtisadi qərarına təsir edə bildiyi halda əhəmiyyətlidir. Məlumatda heç bir əhəmiyyətli səhv yoxdursa, etibarlı hesab olunur. İnformasiyanın etibarlılığının açarı onun açıqlanması zamanı aşağıdakı şərtlərə əməl olunmasıdır: düzgün təqdimat, iqtisadi mahiyyətin hüquqi formaya üstünlük verməsi, neytrallıq, ehtiyatlılıq, dolğunluq, əhəmiyyətlilik. Bir tərəfdən təsərrüfat fəaliyyəti və ya hadisə faktı ilə digər tərəfdən maliyyə hesabatlarında onun keyfiyyəti və qiymətləndirilməsi arasında uyğunluq olduqda məlumat düzgün təqdim olunur.

İqtisadi mahiyyətin hüquqi formada üstünlük təşkil etməsi şərti o deməkdir ki, cəmiyyətin təsərrüfat əməliyyatları maliyyə hesabatlarında onlara görə deyil, onların mahiyyətinə və iqtisadi reallığına uyğun qeyd edilməli və təqdim edilməlidir. hüquqi forması. İnformasiyanın neytrallığı onun qərəzsizliyi deməkdir. Əgər məlumatın seçilməsi və ya təqdim edilməsi ilə planlaşdırılan nəticəyə nail olmaq üçün qərarların qəbul edilməsinə və ya mülahizələrin formalaşmasına təsir göstərərsə, maliyyə hesabatı neytral olmayacaqdır.

Hesabat verərkən gələcək hadisələrin qeyri-müəyyənliyini, məsələn, öhdəliklərin baş verməsi və ödənilməsi ehtimalını, müddətini nəzərə almaq lazımdır. faydalı istifadə aktivlər, onların dəyərsizləşməsi. Ehtiyatlılıq, qeyri-müəyyənlik şəraitində tələb olunan hesablamaların aparılmasında zəruri olan mülahizələrin qəbulu prosesinə müəyyən dərəcədə ehtiyatlılığın daxil edilməsidir ki, aktivlər və ya gəlirlər şişirdilməməsi, öhdəliklər və ya məsrəflər isə aşağı göstərilməsin. Məlumatın tamlığı onun etibarlılığını təmin etmək üçün lazımdır. Məlumatın buraxılması maliyyə hesabatı məlumatlarının etibarsızlığına səbəb ola bilər.

MHBS maliyyə hesabatlarının hazırlanmasında aktuallıq və etibarlılıq prinsiplərinin tətbiqi ilə bağlı məhdudiyyətləri müəyyən edir:

Vaxtlılıq və etibarlılıq arasında balans. İnformasiyanın verilməsində əsassız gecikmə baş verdikdə, o, aktuallığını itirə bilər. Bununla belə, etibarlılıq bütün iqtisadi faktları aydınlaşdırmaq üçün vaxt tələb edir. Beləliklə, məlumatın vaxtında olması və etibarlılığı arasında optimal nisbəti müəyyən etmək lazımdır;

Faydalar və xərclər arasında balans. Tam məlumatın təqdim edilməsi hesabatın dəyərini tələb edir. Bununla belə, tamlıq hesabat istifadəçilərinin xeyrinədir. İnformasiyadan əldə edilən faydalar onun əldə edilməsi ilə bağlı xərclərdən çox olmalıdır;

Keyfiyyət xüsusiyyətləri arasında balans. Ümumiyyətlə, məqsəd maliyyə hesabatlarının əsas məqsədini yerinə yetirmək üçün xüsusiyyətlər arasında lazımi nisbətə nail olmaqdır. Müxtəlif işlərdə xüsusiyyətlərin nisbi əhəmiyyəti peşəkar mühakimə məsələsidir.

Hesabatda yol verilən səhvlərin növləri

Maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı səhvlərə səbəb olan maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsinə dair qanunvericilik və normativ sənədlərin müəyyən müddəalarına əməl edilməməsidir. Ümumi səhvləri üç qrupa bölmək olar:

Təşkilati - maliyyə hesabatlarının tərkibinin, onların tərtib edilməsi tezliyinin düzgün müəyyən edilməməsi ilə bağlı səhvlər;

Texniki - fərdi rekvizitlərin düzgün doldurulmaması və hesabat formalarının doldurulması zamanı baş verən arifmetik səhvlər;

Metodoloji - səhv mühasibat uçotu ilə əlaqədar yaranır və nəticədə mühasibat məlumatlarının hesabata ötürülməsində səhvlər.

1 Təşkilati səhvlər.Hər bir təşkilatdan hesabat dövrünün (aralıq) və hesabat ilinin (illik) nəticələrinə əsasən maliyyə hesabatları tərtib etmək tələb olunur. Yalnız illik maliyyə hesabatları tam şəkildə hazırlanır. Rüblük və aylıq maliyyə hesabatlarının yalnız ilk iki formada tərtib edilməsinə icazə verilir: balans hesabatı və mənfəət və zərər haqqında hesabat.

Maliyyə hesabatlarının formalaşmasında əsas təşkilati səhvlərdən biri, şübhəsiz ki, ay üçün aralıq hesabatların tərtib edilməməsi ilə əlaqələndirilə bilər. Bənzər bir səhv tez-tez hesabat verən təşkilatlar tərəfindən edilir vergi orqanları elektron.

Yeni yaradılan təşkilatlar ilk maliyyə hesabatlarını tərtib edərkən, oktyabrın 1-dən sonra yaradılmış təşkilatlar üçün birinci hesabat ili onların dövlət qeydiyyatına alındığı gündən növbəti ilin dekabrın 31-dək olan dövr olması ilə bağlı müddəaları nəzərə almalıdırlar.

Ümumi təşkilati səhv də kiçik müəssisələr olan təşkilatlar tərəfindən maliyyə hesabatlarının tərkibinin düzgün müəyyən edilməməsidir.

Çox vaxt sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmiş kiçik müəssisələr tərəfindən maliyyə hesabatlarının tam tərtib edilməməsi halları ilə qarşılaşmaq lazımdır.

Bu Qanunların bir sıra maddələri bilavasitə MMC və SC-lər üçün mühasibat uçotunun aparılması və maliyyə hesabatlarının hazırlanması öhdəliyini göstərir. Onu da xatırlamaq lazımdır ki, təşkilatların demək olar ki, bütün nizamnamələrində mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının hazırlanması ilə bağlı müddəalar var. Maliyyə Nazirliyi də bir sıra məktublarda mühasibat uçotunun olmamasının yolverilməzliyini qeyd edib.

MMC və SC-də maliyyə hesabatlarının hazırlanması. Üstəlik, bu təşkilatlarda maliyyə hesabatlarının olmaması mülkiyyətçilərin əldə etdikləri mənfəətin bölüşdürülməsinin mümkünsüzlüyünə, nizamnamə kapitalının artırılmasına və ya azalmasına, mülkiyyətçilərin illik yığıncaqlarının keçirilməsinə və s.

Kifayət qədər ümumi bir səhv təşkilatların məcburi yerinə yetirməməsidir audit illik hesabat. Eyni zamanda, hesabatın natamam olduğu ortaya çıxır ki, bu da kənar istifadəçilərin (xüsusən, vergi orqanlarının) yoxlama aparmaq üçün müraciətlərinə səbəb olur.

nəticələr. Əks halda qurum və onun vəzifəli şəxsləri cərimələnə bilər.

İllik hesabları tərtib etməzdən əvvəl bütün təşkilatlardan aktiv və öhdəliklərin inventarlaşdırılması tələb olunur. Onun vaxtında olmaması hazırlanmış maliyyə hesabatlarını etibarlı hesab etməyə imkan vermir və çox vaxt qeyd-şərtsiz müsbət rəy verməkdən imtina üçün səbəb olur. auditor hesabatı.

2 Texniki səhvlər.

Ən çox yayılmış texniki səhvlərdən biri hesabat formalarının imzalanma ardıcıllığıdır. Bu, əsasən mühasibat uçotu aparılmayan təşkilatlara aiddir Baş mühasib, və ixtisaslaşdırılmış təşkilat və ya müqavilə üzrə mühasib-mütəxəssis. Bu halda ixtisaslaşdırılmış təşkilatın rəhbəri və ya mütəxəssis mühasib baş mühasib üçün çıxarışları imzalamalıdır. Təcrübədə baş mühasib üçün imza tez-tez səhvən mühasibat uçotunun aparıldığı təşkilatın rəhbəri tərəfindən qoyulur.

Maliyyə hesabatları onluq yerlər olmadan minlərlə və ya milyonlarla rublla göstərilməlidir. Bununla belə, bəzi mühasiblər hələ də mühasibat uçotu məlumatlarını məlumatlara bənzətməklə rublla göstərməyə çalışırlar vergi hesabatı. Bu səhv, bir sıra ümumi mühasibat uçotu kompüter proqramlarında belə bir imkanın olması ilə asanlaşdırılır.

Bəyanatları yoxlayarkən, orada “İfadələrin imzalanma tarixi” rekvizitinin olmaması ilə məşğul olmaq lazımdır. Qeyd etmək lazımdır ki, standart uçot formalarında dörd fərqli tarix var.

1. Maliyyə hesabatlarının hesabat tarixi - illik hesabatlar üçün bu hesabat ilinin 31 dekabrı, aralıq üçün isə hesabat dövrünün son tarixidir.

2. Maliyyə hesabatlarının təsdiq edildiyi tarix təşkilatın sahiblərinin fəaliyyətinin nəticələrinə baxan ümumi illik yığıncağının tarixidir. hesabat ili. Adətən bu protokolun tarixidir ümumi yığıncaq və ya təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin təsdiq edilməsi barədə mülkiyyətçinin qərarı. Qanuna uyğun olaraq, SC-lər üçün illik maliyyə hesabatlarının təsdiq edilmə tarixi hesabat ilindən sonrakı ilin fevral ayının 1-dən iyunun 30-dək, MMC üçün isə hesabat ilindən sonrakı ilin fevralın 1-dən aprelin 30-dək olmalıdır. . Sahiblərin ümumi yığıncağına qədər hesabat xarici istifadəçilərə təqdim edilərsə, "Təsdiq tarixi" atributu doldurulmur. Aralıq hesabatda da doldurulmur.

3. Maliyyə hesabatlarının göndərildiyi (qəbul edildiyi) tarix hesabatların kənar istifadəçilərə (poçt, elektron rabitə kanalları və s.) göndərildiyi tarixdir. Hesabatın müəyyən istifadəçilərə göndərilməsindən asılı olaraq fərqli ola bilər. Hesabat faktiki olaraq xarici istifadəçilərə verildikdə, onun sonuncu tərəfindən qəbul edildiyi tarix göstərilir.

4. Maliyyə hesabatlarının imzalanma tarixi ən vacib şərtdir, çünki hesabatların etibarlı kimi tanınması onun mövcudluğundan asılıdır. İmzalanma tarixindən əvvəl maliyyə hesabatları hesabat tarixindən sonra təşkilatda baş verə biləcək bütün dəyişiklikləri nəzərə almalıdır. Bundan əlavə, təşkilat audit rəyi ala bilməyəcək,

onun maliyyə hesabatlarında imzalanma tarixi yoxdursa. Həqiqətən, uyğun olaraq normativ sənədlər haqqında audit fəaliyyəti hesabatın etibarlılığına dair rəyin imzalanma tarixindən əvvəl verilməsi qadağandır.

3 Metodoloji səhvlər. Çox vaxt mühasiblər balansı tərtib edərkən, aktivlər və öhdəliklər arasında əvəzləşdirməyə icazə verilməyən qaydanı pozurlar. Təcrübədə mühasibatlıq şöbələri debitor və kreditor borclarının müxtəlif maddələri arasında səhv olaraq əvəzləşdirilir. Nəticədə, təşkilatın maliyyə hesabatlarında əks olunan maliyyə vəziyyəti etibarsızdır.

Bənzər bir səhv, qarşı tərəflər üçün borcların düzgün bağlanmaması səbəbindən balansın süni şişirdilməsi ilə bağlıdır.

Bənzər bir səhv təşkilat hər bir ilkin sənəd kontekstində qarşı tərəflər üçün analitik qeydlər apardıqda da baş verir. Bu halda, təşkilat verilmiş sənədləri vaxtında ödəmə ilə bağlamazsa, həm kreditor, həm də debitor borcunun eyni analitik hesabda qeyd edilməsi səbəbindən balans hesabatında "şişkinlik" də ola bilər. eyni təşkilat.

Hesabatda balansdankənar hesablarda göstərilən əmlak göstərilmədikdə, təşkilatın maliyyə hesabatlarında olan məlumatlar natamamdır. Beləliklə, tipik bir səhv, təşkilat tərəfindən icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər və ya istifadədə olan qeyri-maddi aktivlər haqqında məlumatların balans hesabatında olmamasıdır.

Auditlər zamanı MMC-lər xalis aktivlərin məbləğinin Kapitalda Dəyişikliklər Hesabatında əks etdirilməməsi ilə bağlı səhvlə üzləşməlidirlər.

Çox sayda təşkilat pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat tərtib edərkən səhvən hamısını əks etdirir pul vəsaitlərinin hərəkəti cari fəaliyyət üçün təşkilatlar. Bu, çoxluğun yaradılması ilə asanlaşdırılır mühasibat proqramları, bu, standart olaraq bu formada belə bir doldurma təklif edir.

Digər metodoloji səhv isə baş mühasiblərin əksəriyyətinin Mühasibat balansına Qeydlərin və Mənfəət və Zərər Hesabatının hazırlanmasına formal münasibətidir. Eyni zamanda, hesabatın bu elementi ən vacib və əhəmiyyətlilərdən biridir. Onun formal hazırlanması, məcburi məlumatların Şərhdə əks olunmaması maliyyə hesabatlarının bütövlükdə etibarsız kimi tanınmasına səbəb ola bilər.

Hesabat dövrü üçün mühasibat uçotu məlumatlarının hesablarında əks olunması sintetik uçot registrlərində (jurnal-orderlər və onlara çıxarışlar) hər ay aparılır.

Baş kitab hər il aparılır və ondakı hər bir hesab və ya subhesab üzrə məlumatlar hesabat dövrü - təqvim ili ərzində hesablama üsulu ilə toplanır.

Baş kitabda əks olunan məlumatlar əsasında təşkilatın hesabat tarixinə balans hesabatı tərtib edilir.

Hesabat dövrü üçün təşkilatın biznes əməliyyatları haqqında məlumatı ümumiləşdirməyin aşağıdakı üsulları mövcuddur:

1 Analitik və sintetik uçotun nəticələrinin uzlaşdırılması. Mühasibat uçotunun düzgünlüyünə aşağıdakı sübutlar daxildir:

· müəyyən sintetik hesabın işlənib hazırlanmasında açılmış analitik hesabların qalıqlarının cəmi ilə bu sintetik hesabın qalıqlarının bərabərliyi;

Eyni analitik hesabların debet və ya kredit dövriyyələri ilə sintetik hesabın debet və ya kredit dövriyyələrinin cəminin bərabərliyi.

2 Təşkilatın əmlak və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılması. İnventarlaşdırma vəsaitlərin faktiki mövcudluğunun və onların mənbələrinin, çəkilmiş xərclərin və s. qalıqları natura şəklində yenidən hesablamaq və ya hesabları yoxlamaq yolu ilə. İnventarlaşdırma və yoxlama aparmaq üçün komissiyalar yaradılır, təşkilat rəhbəri tərəfindən təsdiqlənir, komissiyaların təyin edilməsi üçün əmrlər yaradılır. Bu məlumatlar müəssisənin uçot siyasətində öz əksini tapır.

3 Vergilərin hesablanması və mövcudluğu.

Beləliklə, təşkilat il ərzində balans mənfəətinin uçotunu aşağıdakı hesab üzrə aparır: 99 “Mənfəət və zərər”.

5 Hesabat məlumatlarının əvvəlki ilin müvafiq dövrünün göstəriciləri ilə müqayisəliliyinin təmin edilməsi.

Hər bir düzəliş onun səbəbləri (əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi, səhmlərin bazar qiymətində dəyişikliklər və s.) göstərilməklə yanaşı, balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə əks etdirilir.

İllik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına qədər ilkin işlərin gedişi ilə tanış olduqda, bu tədbirlərin düzgünlüyü və həyata keçirilməsi qaydası təsdiq edilir.

Mühasibat uçotu hesablarında qeydlərin tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaq üçün təşkilatda istifadə olunan mühasibat uçotunun formasından çox asılı olan müxtəlif üsullardan istifadə olunur.

Bir qayda olaraq, mühasibat uçotu hesablarında qeydlərin yoxlanılması aşağıdakı sahələrdə aparılır:

hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyəni qeydlər üçün əsas olmuş sənədlərin nəticələri ilə müqayisə etmək;

bütün sintetik hesablar üzrə dövriyyələri və qalıqları müqayisə etmək (cəmi);

analitik uçotun müvafiq göstəriciləri ilə hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyə və qalıqları yoxlamaq.

Mühasibat uçotu sistemində maliyyə hesabatının göstəriciləri formalaşır.

Hesabatlararası dövrdə hər hansı bir ay üçün mühasibat işinin dövrünü üç mərhələyə bölmək olar:

1. Maliyyə məsul şəxslər tərəfindən təqdim edilmiş ilkin sənədlərin (ilkin sənədlərin reyestrlərinin) işlənməsi, yığılma və qruplaşdırma hesabatlarının tərtibi;

2. Mühasibat uçotu registrlərində ilkin sənədlərin sistemləşdirilməsi;

3. Mühasibat uçotu registrlərinin yekun məlumatları əsasında Baş Kitabın hesablarında uçot obyektləri haqqında məlumatların formalaşdırılması. Maliyyə hesabatlarının tərtibi üçün Baş Kitabın göstəricilərindən (hesabların debeti və krediti üzrə dövriyyələr, qalıqlar), zəruri hallarda analitik uçot registrlərinin göstəricilərindən istifadə edilir.

Mühasibat uçotu prosesi daxildir:

1. Mühasibat uçotu hesablarında yazılışların yoxlanılması və səhvlərin düzəldilməsi;

2. Mühasibat uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsi;

3. Təşkilatın maliyyə nəticəsinin əks olunması;

4. Mühasibat uçotu blanklarının doldurulması.

üçün qeydlərin tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması mühasibat uçotu hesabları üçün müxtəlif üsullardan istifadə olunur ki, bu da təşkilatda istifadə olunan mühasibat uçotunun formasından çox asılıdır.

Bir qayda olaraq, mühasibat uçotu hesablarında qeydlərin yoxlanılması aşağıdakı sahələrdə aparılır:

Hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyəni qeydlər üçün əsas olmuş sənədlərin nəticələri ilə müqayisə edin;

Bütün sintetik hesablar üzrə dövriyyələri və qalıqları müqayisə edin (cəmi);

Hər bir sintetik hesab üzrə dövriyyələr və qalıqlar analitik uçotun müvafiq göstəriciləri ilə müqayisə edilir.

Bütün sintetik hesablar üzrə dövriyyələri və qalıqları müqayisə etmək üçün balans hesabatı tərtib edilir (cədvəl 1).

Cədvəl 1. Mühasibat balansının forması.

Yoxlayın	Dövrün əvvəlində balans	Dövr üçün dövriyyə	dövrün sonunda balans
kodu	ad	Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit

	Əsas vəsaitlər və s.			20 000
	Ümumi

Sintetik hesablar üzrə hesablar balans hesabatının nəticələrinə görə yoxlanılır, burada üç cüt bərabərlik müşahidə edilməlidir:

Hesabat dövrünün əvvəlinə bütün hesablar üzrə debet qalıqlarının məbləği hesabat dövrünün əvvəlinə bütün hesablar üzrə kredit qalıqlarının məbləğinə bərabər olmalıdır (3 və 4-cü sütunların nəticələri);

Hesabat dövrü üçün bütün hesablar üzrə debet məbləği və kredit dövriyyəsinin məbləği bir-birinə bərabər olmalıdır (5 və 6-cı sütunların nəticələri);

Hesabat dövrünün sonuna bütün hesablar üzrə debet qalıqlarının məbləği hesabat dövrünün sonuna bütün hesablar üzrə kredit qalıqlarının məbləğinə bərabər olmalıdır (7 və 8-ci sütunların cəmi).

Hər hansı bir cüt sütunda bərabərliyin olmaması qeydlərdə və ya hesablardakı qeydlərin hesablanmasında səhv olduğunu göstərir.

Sintetik və analitik uçot məlumatlarının uyğunluğunun yoxlanılması ayrıca sintetik hesaba açılan bütün analitik hesablar üzrə dövriyyə - balans hesabatlarının tərtib edilməsi yolu ilə həyata keçirilir.

Bu bərabərliyi yoxlayır:

Bütün analitik hesablar üzrə hesabat dövrünün əvvəlinə qalığın və müvafiq sintetik hesabın hesabat dövrünün əvvəlinə qalığın məbləğləri (bu bərabərlik hesabat dövrünün sonuna olan qalığa da şamil edilməlidir);

Bütün analitik hesablar üzrə hesabat dövrü üçün dövriyyələrin (debet və kredit) məbləğləri və müvafiq sintetik hesabın debet və kredit dövriyyəsi.

Mühasibat uçotu avtomatlaşdırılmış formadan istifadə edilməklə aparılırsa, sintetik və analitik uçot məlumatlarının eyniliyi mühasibat proqramı ilə təmin edilir.

Mühasibat uçotunda aşkar edilmiş səhvlər düzəldilməlidir.

əsasında mühasibat uçotuna düzəldici yazılışlar aparılır mühasibat arayışları, malik olmalıdır tələb olunan detallar ilkin sənəd.

Düzəlişlərin edilməsi proseduru səhvlərin aşkar edildiyi vaxtdan asılıdır:

Cari dövrün səhvləri hesabat ilinin sonunadək aşkar edildikdə, təhriflərin aşkar edildiyi hesabat dövrünün ayı üzrə müvafiq mühasibat uçotu hesablarında yazılışlarla düzəlişlər edilir;

Hesabat ilinin mühasibat uçotunda səhvlər başa çatdıqdan sonra aşkar edildikdə, lakin illik maliyyə hesabatları müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmədikdə, illik maliyyə hesabatlarının təqdim olunduğu ilin dekabr ayında yazılışlarla düzəlişlər edilir. hazırlanmış;

Cari hesabat dövründə əvvəlki hesabat ilinin mühasibat uçotunda səhvlər aşkar edilərsə (illik maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra), mühasibat uçotunda və hesabatlarda düzəlişlər keçən il daxil edilmir.

Bu cür səhvlər cari hesabat ilində əks olunur, yəni. aşkar edildikdə.

Mühasibat uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsi aşağıdakı prosedurları əhatə edir:

İllik maliyyə hesabatlarını tərtib etməzdən əvvəl inventarizasiyanın aparılması və onun nəticələrinin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi.

Hesabat ilinin oktyabrın 1-dən gec olmayaraq inventarlaşdırılan əmlak istisna olmaqla, illik maliyyə hesabatları tərtib edilməzdən əvvəl inventarizasiyanın aparılması məcburidir. Bu zaman söhbət dövriyyə vəsaitlərinin materiallar, bitməmiş istehsalat, hazır məhsul, mal və s.

Bəzi əmlak növləri üzrə inventarizasiyanın daha az aparılmasına icazə verilir: əsas vəsaitlər üzrə - üç ildə bir dəfə, kitabxana fondları üçün - beş ildə bir dəfə.

Uzaq Şimal bölgələrində və onlara bərabər tutulan ərazilərdə yerləşən təşkilatlarda malların, xammalların və materialların inventarlaşdırılması onların ən kiçik qalıqları dövründə aparıla bilər.

Dekabrın 31-nə illik hesabatlar hazırlanmazdan əvvəl debitor və kreditor borclarının, gələcək dövrlərin gəlir və xərclərinin, gələcək xərclər üçün ehtiyatların inventarizasiyası aparılır.

İnventarizasiyanın aparılması qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli 49 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair Təlimatlarla tənzimlənir.

İnventarizasiya zamanı aşkar edilmiş əmlakın faktiki mövcudluğu ilə mühasibat uçotu məlumatları arasındakı uyğunsuzluqlar mühasibat uçotu hesablarında aşağıdakı ardıcıllıqla əks etdirilir:

Həddindən artıq əmlak inventarlaşdırma tarixində bazar qiymətləri ilə uçota alınır;

Əmlakın çatışmazlığı və onun təbii israf həddində dəymiş ziyanı məsrəf hesablarına (satış xərcləri) aid edilir;

Təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə və ya məhkəmə onlardan dəymiş zərərin ödənilməsindən imtina etdikdə çatışmazlıqlar və dəymiş zərərlər qeyri-əməliyyat xərcləri kimi silinir;

Hesabat tarixinə qiymətləndirmə ehtiyatlarının yaradılması.

Hesabat tərtib edilərkən bəzi əmlak obyektlərinin qiymətləndirilməsi həmin əmlakın mühasibat uçotunda əks olunan dəyəri onların real dəyərindən yüksək olduqda dəqiqləşdirilir.

Qiymətləndirmə ehtiyatları yaratmaqla dəqiqləşdirilir:

Maddi sərvətlərin köhnəlməsi üçün ehtiyat;

Maliyyə investisiyalarının amortizasiyası üçün ehtiyat;

Şübhəli borclar üçün ehtiyat.

Ehtiyatlar varsa, balans hesabatındakı dəyərlər və öhdəliklər xalis qiymətləndirmədə göstərilir, yəni. müvafiq ehtiyatdan azdır.

Maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsi, onların cari bazar dəyərinin müəyyən edilməsi.

Müəyyən edilmiş qaydada cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən maliyyə qoyuluşları əvvəlki hesabat tarixi üçün qiymətləndirməyə düzəlişlər edilməklə hesabat ilinin sonunda maliyyə hesabatlarında cari bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Bu düzəliş aylıq və ya rüblük edilə bilər. Maliyyə investisiyalarının hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq maliyyə nəticələrinə aid edilir (əməliyyat gəlirlərinin və ya xərclərinin bir hissəsi kimi);

Yolda olan qiymətlilərin əmlakının hesablarında əks olunması.

Hesabat tərtib edərkən təşkilatlar əmlak hesablarında təşkilata hələ də daxil olmayan dəyərləri nəzərə almalıdırlar, əgər bu dəyərlərə sahiblik, istifadə və sərəncam hüquqları bu Qaydaların şərtlərinə uyğun olaraq keçibsə. müqavilələr.

Bu cür dəyərlər tranzit ola bilər, yəni. onlar müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq daşıyıcıya və ya tədarükçünün anbarında saxlanmaq üçün verilir;

Hesablaşma sənədləri hesabat tarixindən əvvəl qəbul edilmiş fakturasız təhvillər üçün alınmış (görülmüş, göstərilən) əmlakın (işlərin, xidmətlərin) qiymətləndirilməsinin aydınlaşdırılması.

Hesablaşma sənədləri (qaimə-faktura, ödəniş tələbi, ödəniş tələbi-təsərrüfat tapşırığı və ya təchizatçı ilə hesablaşmalar üçün qəbul edilmiş digər sənədlər) olmayan təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş mal-materiallar hesab-fakturasız tədarüklər hesab edilir.

Fakturasız tədarüklər təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş mühasibat qiymətləri ilə inventar hesablarının kreditinə yazılır.

Təşkilat materialların faktiki maya dəyərini uçot qiymətləri kimi istifadə etdiyi hallarda, bu ehtiyatlar bazar qiymətləri ilə uçota alınır. Fakturasız təhvillər üzrə hesablaşma sənədləri qəbul edildikdən sonra onların uçot qiyməti daxil olan hesablaşma sənədləri nəzərə alınmaqla tənzimlənir.

Eyni zamanda, təchizatçı ilə hesablaşmalar dəqiqləşdirilir;

Dəyəri aşağıdakılarla ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarixə rubla çevrilməsi xarici valyuta.

Hesabat tarixinə təşkilatın xarici valyuta hesablarında nağd pul vəsaitləri, habelə xarici valyutada öhdəlikləri (debitor və ya kreditor borcları) olduqda, onlar müəyyən edilmiş müvafiq valyutaların məzənnəsi ilə yenidən qiymətləndirilməlidir. mərkəzi bank Hesabat tarixinə RF. Xarici valyutada nağd pul vəsaitlərinin hesablarında, habelə hesablaşmalar hesablarında aşkar edilən valyutaların qiymətləndirilməsində fərq qeyri-əməliyyat gəlirləri və ya xərclərinə aid edilən məzənnə fərqidir.

İllik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasında təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin əks olunmasına aşağıdakılar daxildir:

90 No-li «Satışlar» (90-1 «Gəlir», 90-2 «Satışın dəyəri», 90-3 «Əlavə dəyər vergisi», 90-4 «Aksizlər») hesabı üzrə açılmış subhesabların 90- Noli subhesab üzrə bağlanması. 9 “Satışdan mənfəət/zərər”;

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» (91-1 «Sair gəlirlər», 91-2 «Sair xərclər») hesabına, 91-9 Noli «Sair gəlir və xərclərin qalığı» subhesabına açılan subhesabların bağlanması;

Mənfəət vergisinin, habelə ödənilməli olan vergi sanksiyalarının məbləğlərinin hesablanması;

Xalis mənfəətin (zərərin) 84 №-li hesabına silinməsi Bölünməmiş mənfəət(açıq zərər)".

Prosedur mühasibat uçotu formalarının doldurulması hesabat elementləri üzrə qruplaşdırılmış məlumatların mühasibat uçotu registrlərindən balansın, mənfəət və zərər haqqında hesabatın və maliyyə hesabatlarının digər formalarının müvafiq bölmələrinə köçürülməsini təmsil edir. Hesabat formalarının doldurulduğu əsas mühasibat uçotu reyestri Baş kitabdır. Mühasibat uçotu formalarının bəzi göstəriciləri analitik uçot məlumatlarına əsasən müəyyən edilir.

Maliyyə hesabatlarının formalarının doldurulması zamanı mühüm nəzarət nöqtəsi hesabat formalarının göstəricilərinin qarşılıqlı əlaqəsidir ki, bu da maliyyə hesabatlarının müxtəlif formalarında təşkilatın maliyyə vəziyyətinin eyni elementlərinin qiymətləndirilməsini nümayiş etdirən göstəricilərin müqayisəsi deməkdir.

Hesabat dövrü üçün təşkilatın biznes əməliyyatları haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üsulları. Şahmat cədvəli və dövriyyə - balans hesabatı tərtib etməklə mühasibat uçotunun aparılmasına nəzarət.

Mühasibat uçotunun obyektləri aşağıdakılardır: təşkilatın əmlakı; onun əmlakının formalaşma mənbələri; əmlakın dəyişməsinə səbəb olan təsərrüfat əməliyyatları və onun formalaşma mənbələri. Təşkilatın əmlakı adətən aktiv adlanır, onun istifadəsi gəlir gətirməlidir, yəni potensial gəlir.

Mülkə daxildir:

Əsas vəsaitlərdən, qeyri-maddi aktivlərdən ibarət dövriyyədənkənar (hərəkətsiz) aktivlər, kapital qoyuluşları, uzunmüddətli maliyyə investisiyaları;

Cari (mobil) aktivlər, yəni: maddi dövriyyə kapitalı; nağd pul; maliyyə investisiyaları; debitor borcları.

Təhsil mənbələrinə görə və nəzərdə tutulan məqsədəmlak bölünür:

Öz (nizamnamə kapitalı, əlavə kapital, Ehtiyat kapital, ehtiyatlar, hədəf maliyyələşdirmə, bölüşdürülməmiş mənfəət);

Borc alınmış (bank kreditləri, borc vəsaitləri, kreditor borcları, bölgü öhdəlikləri).

Təsərrüfat əməliyyatı - təşkilatın əmlakının tərkibində və onun formalaşma mənbələrində hər hansı dəyişiklik. Mühasibat uçotu elminin tədqiq predmeti təşkilatın sənədləşdirilmiş və pul ifadəsi ilə ifadə olunan, üç iş prosesindən: satınalma, istehsal və satışdan ibarət maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətidir.

Mühasibat uçotu metodu mühasibat uçotu prosesinin aparılmasının bir-biri ilə əlaqəli üsul və üsullarının məcmusudur ki, bunun nəticəsində müəssisənin fəaliyyətinin əsaslı şəkildə qarşılıqlı əlaqədə əks olunmasına nail olunur.

Mühasibat uçotu metodu elementlərin qarşılıqlı əlaqəsini təmin edir, bunlardan başlıcaları:

1. Sənədləşdirmə - mühasibat uçotu məlumatlarına hüquqi qüvvə verən, başa çatdırılmış təsərrüfat əməliyyatı haqqında yazılı arayış;

2. İnventarlaşdırma - inventar obyektlərinin, maliyyə öhdəliklərinin və vəsaitlərin faktiki mövcudluğunun yoxlanılması və nəticələrin mühasibat uçotu məlumatları ilə müqayisəsi;

3. Qiymətləndirmə - müəssisənin bütün vəsaitlərinin pul dəyəri;

4. Kalkulyasiya - məhsulun, işin, xidmətlərin faktiki maya dəyərinin pul ifadəsində hesablanması üsulu;

5. Mühasibat uçotu hesabları - mühasibat uçotu üçün xüsusi registrlər məişət fondları və biznes prosesləri;

6. İkili yazılış üsulu - iki müxtəlif hesabda eyni məbləğdə təsərrüfat əməliyyatlarının qarşılıqlı əlaqədə əks etdirilməsi üsulu;

7. Mühasibat balansı - müəssisənin təsərrüfat vəsaitlərinin və onların mənbələrinin, təsərrüfat prosesləri haqqında məlumatların müəyyən vaxtda pul ifadəsində ümumiləşdirilməsi və qruplaşdırılması üsulu;

8. Hesabat - hesabat dövrü üçün müəssisənin ümumi göstəricilərini əldə etmək üsulu.

Sadalanan elementlərin hər birinin istifadəsi qanunla müəyyən edilmiş müddəalara və təlimatlara uyğun olaraq həyata keçirilir.
Sənədləşdirmə ən vacib məlumat mənbələrindən biridir və mühasibat uçotu üçün yeganə əsasdır.

Sənədlərə qoyulan əsas tələblərə aşağıdakılar daxildir:

Məcburi (və tələb olunduqda, konkret) təfərrüatların mövcudluğu;

Vaxtlılıq (əməliyyat zamanı və ya əməliyyat başa çatdıqdan dərhal sonra);

İnformasiyanın obyektiv əks olunması;

Yüksək keyfiyyətli (səliqəli, tam və düzgün) dizayn;

Sənədlərin müəyyən edilmiş müddətdə saxlanması.

Kassa aparatlarında düzəlişlərin edilməsi və bank sənədləri icazəli deyildir, izinli deyildir, qadağandır. Digər ilkin mühasibat uçotu sənədlərinə düzəlişlər yalnız təsərrüfat əməliyyatlarının iştirakçıları ilə razılaşdırıldıqdan sonra edilə bilər, bu düzəlişlərin tarixi göstərilməklə onların imzaları ilə təsdiq edilməlidir.

Sənədlərin yoxlanılması aşağıdakılardan ibarətdir: rəsmi yoxlama (ətraflı məlumat üçün); arifmetik yoxlama (hesab əməllərinin düzgünlüyünə görə) və “mahiyyətcə” yoxlama (yerinə yetirilən əməliyyatların qanuniliyinə görə). Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının etibarlılığını təmin etmək üçün təşkilatlardan əmlak və öhdəliklərin inventarını (lat. “inventarlaşdırma”) aparmalı, bu müddət ərzində onların mövcudluğu, vəziyyəti və qiymətləndirilməsi yoxlanılır və sənədləşdirilir.

Maddi sərvətlərin faktiki mövcudluğu ilə onlar haqqında mühasibat uçotu məlumatları arasında uyğunsuzluq aşağıdakı səbəblərdən yarana bilər:

Təbii səbəblərdən (büzülmə, silkələnmə, xarab olma, temperaturun, rütubətin təsiri) maddi sərvətlərin itkiləri;

Qeydiyyat və mühasibat səhvləri (arifmetik səhvlər, hesabların təyin edilməsi səhvləri);

Anbar əməliyyatlarında qeyri-dəqiqliklər (yanlış hesablama, çeşidləmə);

Sui-istifadə (oğurluq, bədən dəstləri).

İnventar addımları.

İnventarlaşdırma bir neçə mərhələdə aparılır:

1. İnventarizasiyanın aparılması üçün rəhbərin əmrinin tərtib edilməsi; mühasibat uçotunda inventar blanklarının hazırlanması; saxlama və uçot yerlərində obyektlərin yenidən hesablamaya hazırlanması.

2. Mühasibat uçotu obyektlərinin sayının məcburi hesablanması, yoxlanılması, ölçülməsi, çəkisi, texniki hesablanması. Dekor inventar siyahısı. Komissiyanın bütün üzvlərinin imzaları.

3. Kolleksiya bəyanatının tərtib edilməsi. Mühasibat uçotu məlumatlarının və inventarların tutuşdurulması; inventar fərqlərinin qiymətləndirilməsi; onların təbii itki normaları ilə müqayisəsi.

4. Çatışmazlıq məbləğinin təqsirkar şəxslərdən ödənilməsi, dərəcələrin dəyişdirilməsinin tənzimlənməsi, çatışmazlıqların silinməsi, artığının mühasibat uçotuna qəbul edilməsi barədə rəhbərin əmrinin rəsmiləşdirilməsi.

Artıqlıqlar və uçota alınmayan obyektlər uçota alınır və müvafiq dəyərlərə daxil edilir, maliyyə nəticəsinin artmasına aid edilir. Rəhbərin əmri ilə müəyyən edilmiş normalar daxilində dəyərlərin olmaması hesabat dövrünün istehsal xərclərinin artması ilə əlaqələndirilir.

Normadan artıq itkilər, qiymətlilərin zədələnməsindən itkilər təqsirkarların hesabına silinir (qazancdan tutulma, nağd pulun kassaya qoyulması). Çatışmazlığın konkret təqsirkarları müəyyən edilmədikdə və ya təşkilatın iddia ərizəsinin əsassızlığına görə məhkəmə işin başlanmasından imtina etdikdə, rəhbərin qərarı ilə qiymətlilərin itməsi və zədələnməsi istehsalat hesabından silinir. xərclər.

İnventar tələb olunur:

1) təşkilatın əmlakını təhvil verərkən;

2) illik maliyyə hesabatlarının hazırlanmasından əvvəl;

3) maddi məsul şəxslər dəyişdirildikdə;

4) oğurluq və ya sui-istifadə, qiymətlilərin zədələnməsi faktları müəyyən edildikdə;

5) fors-major hallar olduqda;

6) təşkilat ləğv edildikdə və qanunla nəzərdə tutulmuş digər hallarda.

Qiymətləndirmə əmlakı, öhdəlikləri və kapitalı ümumiləşdirilmiş pul ölçüsündə ifadə etmək üsuludur.

Mülkiyyətlə bağlı uçot obyektlərinin növlərindən, onların əldə edilməsinin xarakterindən və mühasibat uçotunda iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq, onların qiymətləndirilməsinin aşağıdakı üsullarından istifadə olunur:

1. Faktiki alış dəyəri. Alınma zamanı aktivin faktiki sabit dəyəri.

2. Əvəzetmə dəyəri. Hazırda yeni aktivin əvvəllər alınmış aktivinə ekvivalent dəyər.

3. Mümkün satış qiyməti. Müəyyən vaxtda normal şəraitdə pul vəsaitinin satışı üçün təxmini xərc.

4. Endirimli dəyər. Gələcəkdə aktivdən əldə edilməsi gözlənilən iqtisadi səmərələrin məbləği əsasında hesablanan dəyər.

Kalkulyasiya - mühasibat uçotu məlumatları əsasında məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinin hesablanması. Hesablama hazır məhsulların qiymətinin müəyyən edilməsi üçün əsasdır, istehsala sərf olunan bütün resursların qiymətləndirilməsi əsasında tərtib edilir.

Faktiki, planlı və standart maya dəyərini fərqləndirin. Qiymətləndirmə üçün tələblər: məsrəflərin qruplaşdırılmasının reallığı; hesablanmış obyekt üzrə məsrəflərin hesablanmasının düzgünlüyü; paylama metodunun seçiminin etibarlılığı dolayı xərclər. Hesablamanın mürəkkəbliyi hazır və yarımçıq obyektlər arasında məsrəflərin fərqləndirilməsi, qüsurların, əlavə məhsulların və istehsal tullantılarının qiymətləndirilməsində, xərclərin yaranma yerlərinə görə qruplaşdırılmasında və s. Qrup və ya bir məhsul, məhsullar kompleksi, məhsulun bir hissəsi, iş və xidmət növü hesablama obyekti kimi təqdim edilə bilər.

Dəyərlərin hesablanmasında məsrəf qrupları aşağıdakılarla fərqlənir:

İqtisadi elementlər (material, əmək məsrəfləri, amortizasiya ayırmaları və vergilər, digər məsrəflər), istehsal prosesində istiqamətləri nəzərə alınmadan təşkilatın məsrəflərinin məbləğini ümumilikdə əks etdirən;

Təfərrüatlı maya dəyərinin maya dəyəri maddələri məsrəflərin təyinatını və maya dəyəri obyektləri ilə əlaqəsini əks etdirir.

Xərclərin hesablanan hər bir obyektə aid olan məsrəf maddələri üzrə müəyyən edilməsi ilə yanaşı, maya dəyərinin hesablanmasına hazır məhsul və bitməmiş istehsalat arasında məsrəflərin məhdudlaşdırılması, istehsalda olan qüsurların maya dəyərinin müəyyən edilməsi, istehsalat tullantılarının və əlavə məhsulların smetalaşdırılması kimi əmək tutumlu işlər daxildir.

Hesab - cari nəzarət məqsədi ilə uçot obyektlərinin vəziyyəti və dəyişməsi haqqında məlumatların qruplaşdırılması üsulu. Mühasibat uçotu hesabları bu hesabda nəzərə alınan təsərrüfat həyatı faktlarının mühasibat nəzarəti obyektinə təsirinin nəticələrini onlara əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. İqtisadi təsirlərin xarakteri iki istiqamətə malik ola bilər: artım və azalma. Bununla əlaqədar olaraq, hesab şərti olaraq ikitərəfli cədvəl şəklində təqdim olunur. Bir tərəfi (solda) "debet" (lat. "o olmalıdır"), digər tərəfi (sağda) "kredit" (lat. "o inanır") adlanır.

Bu praktika ildə ortaya çıxdı erkən mərhələlər mühasibat uçotunun inkişafı, hər bir hesab tacirlər tərəfindən "taxıl anbarının" ayrıca yayılmasında əks olundu.
Mühasibat uçotu obyektlərinin dövrün əvvəlindəki qalıqları “başlanğıc balansı”, dövrün sonunda isə “son qalıq” adlanır. Hesabın tərəflərinin cəminin, yəni dövr ərzində obyektlərin hərəkətinin uçotunun nəticələri "dövriyyə" adlanır, "debet dövriyyəsi" (hesabın sol tərəfindəki hərəkət) və "kredit" arasında fərq qoyulur. dövriyyəsi" (hesabın sağ tərəfində hərəkət).

Son qalıq (qalıq) hesabın müxtəlif tərəflərində əks olunan məbləğlər arasındakı fərqdir. Dövrün sonunda hesab qalıqları balansa köçürülür. Bir qayda olaraq, hesabların adları balansın müvafiq maddələrinin adları ilə üst-üstə düşür. Bu onunla əlaqədardır ki, həm balans maddələrinin, həm də mühasibat uçotu hesablarının qruplaşdırılması iqtisadi aktivlərin tərkibinə və formalaşma mənbələrinə görə iqtisadi təsnifatına əsaslanır.

Hesabın açılış balansı yoxdursa, o zaman obyektlərin hərəkəti üzrə əməliyyatların qeydləri ilə açılır. Dövrün sonunda qalıq sıfır olarsa, o zaman hesab bağlanmış sayılır.

Hesablar üzrə qeydlər müxtəlif sayğaclarda aparılır, lakin məlumatları ümumiləşdirmək üçün onlar pul sayğacında ifadə edilir. İqtisadi aktivlərin və biznes proseslərinin uçotu üçün nəzərdə tutulmuş hesablar aktiv adlanır. Təbiətdə qarışıq olan hesablar var, onlara aktiv-passiv deyilir. Bu hesablar həm aktiv, həm də passiv hesabların xüsusiyyətlərini özündə birləşdirir, müəssisənin digər müəssisələrlə hesablaşma əməliyyatlarını əks etdirmək üçün istifadə olunur. şəxslər. Belə hesablaşma münasibətləri nəticəsində həm debitor, həm də kreditor borcları yaranır.

Mühasibat balansını tərtib edərkən balans aktiv-passiv hesab təfərrüatlı şəkildə göstərilir: debet - aktiv balansında, kredit - öhdəliklərində.

Bəzi aktiv-passiv mühasibat hesablarının həm kredit balansı, həm də debet qalığı ola bilər. Bu, mühasibat uçotu obyektlərinin bu hesablarında, məsələn, 71 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabı, 69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabı, 68 No-li “Vergilər və hesablamalar üzrə hesablamalar” hesabı ilə əlaqədardır. haqlar”.

Bu onunla əlaqədardır ki, təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi prosesində eyni vaxtda müxtəlif məsul şəxslərə, fondlara debitor və kreditor borcları yarana bilər. sosial sığorta və təminat, müxtəlif vergi ödənişləri üçün büdcə. Dağılmış balansa (debet və kredit qalıqlarının əlavə edilməsi) icazə verilmir, çünki bu, təşkilatın öhdəlikləri və debitor borclarının hərəkətinə nəzarəti azaldır.

Mövzu 2. Müəssisənin maliyyə hesabatlarının formalaşdırılmasının əsas prinsipləri

Mühasibat uçotu formalarının tərkibi və məzmunu

Ümumi hesabat tələbləri

Maliyyə hesabatlarının hazırlanmasının əsas qaydaları.

Hesabat dövrü üçün təşkilatın biznes əməliyyatları haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üsulları

Maliyyə hesabatlarının tərtib olunduğu tarixə sintetik və analitik uçot məlumatlarının tutuşdurulması. Şahmat cədvəlinin və balans hesabatının tərtib edilməsi qaydası

Ümumiləşdirilmiş mühasibat məlumatlarının dövriyyə - balansdan maliyyə hesabatlarının formalarına qruplaşdırılması və ötürülməsi üsulları

Aralıq maliyyə hesabatları.

İllik maliyyə hesabatları.

Mühasibat uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin dəqiqləşdirilməsi.

Təşkilatın maliyyə nəticəsinin əks olunması.

Hesabatda əsas fərziyyələr

Maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı səhvlərin düzəldilməsi.

Təşkilatların illik maliyyə hesabatlarının tərkibi “Mühasibat uçotu və hesabat haqqında” Qanunla tənzimlənir. Kommersiya təşkilatlarının maliyyə hesabatları aşağıdakılardan ibarətdir:

balans hesabatı;

Mənfəət və zərər hesabatı;

Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat;

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat;

Hesabat üçün qeydlər.

Təşkilatlar ay, rüb və il üçün maliyyə hesabatlarını hazırlamalıdırlarməcmu cəmi.

Aylıq və rüblük hesabatlar aralıqdır və daha az məlumat ehtiva edir.

rüblük hesabat daxildir:

Müəssisə balansı;

Mənfəət və zərər hesabatı.

Aylıq hesabat yalnız şirkətin balans hesabatından ibarətdir.

Təşkilatlar rüblük hesabatları rüb başa çatdıqdan sonra 30 gün müddətində, illik hesabatları isə il bitdikdən sonra 90 gün ərzində (hesabat ilindən sonrakı ilin aprelin 1-dək) təqdim edirlər.

Mühasibat hesabatları aşağıdakılara cavab verməlidir tələblər : etibarlılıq və tamlıq, neytrallıq, ardıcıllıq, müqayisəlilik, hesabat dövrünə riayət olunması, uçotun düzgün aparılması.

Etibarlılıq və tamlıq tələbi o deməkdir ki, maliyyə hesabatları təşkilatın əmlakı və maliyyə vəziyyəti, habelə fəaliyyətinin maliyyə nəticələri haqqında etibarlı və dolğun təsəvvür yaratmalıdır. Eyni zamanda mühasibat uçotunun normativ tənzimlənməsi sisteminin normativ aktları ilə müəyyən edilmiş qaydalar əsasında formalaşan və tərtib edilən maliyyə hesabatları etibarlı və dolğun hesab edilir.

Dürüstlük tələbi kimi həyata keçirilən bütün biznes əməliyyatları haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarına daxil edilməsi zərurəti deməkdir

bütövlükdə təşkilat və onun filialları, nümayəndəlikləri və digər bölmələri, o cümlədən ayrıca balans hesabatlarına ayrılmış bölmələr.

Maliyyə hesabatları tərtib edilir, saxlanılır və kağız daşıyıcılarda müəyyən edilmiş formada maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinə təqdim olunur. Texniki imkanlar olduqda və maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinin razılığı ilə təşkilat maliyyə hesabatlarını elektron formada təqdim edə bilər.

Təqdim olunan maliyyə hesabatlarının formalarında aşağıdakı məlumatlar tələb olunur:

Maliyyə hesabatları formasının adı;

Maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi hesabat tarixinin və ya maliyyə hesabatlarının tərtib olunduğu hesabat dövrünün göstərilməsi.

Hüquqi şəxsin tam adı (müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatdan keçmiş təsis sənədlərinə uyğun olaraq);

vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN);

Fəaliyyət növü (əsas kimi tanınan fəaliyyət növünü göstərin);

Təşkilati-hüquqi forma/mülkiyyət forması;

Ölçü vahidi;

Yeri (ünvanı) (mühasibat balansı formasında göstərilir);

İmzalanma tarixi.

Maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün əsas qaydalar: