Vergilər əksər dövlətlər tərəfindən birbaşa təsir metodu kimi istifadə olunur büdcə prosesi və mal, iş və xidmət istehsalçıları. Vergilər vasitəsilə dövlət iqtisadi, sosial və digər sosial problemləri həll edir.

Başqa sözlə, vergitutma büdcənin formalaşması üçün ümumi ictimai məhsulun müəyyən hissəsinin dövlət tərəfindən çıxarılmasıdır. Vergilərin mahiyyəti onların funksiyalarında daha geniş şəkildə açılır.

Vergilərə hansı funksiyaların xas olması ilə bağlı hələ də müzakirələr gedir. Bəzi müəlliflər əsas funksiyaları fiskal, paylayıcı, tənzimləyici, nəzarət və həvəsləndirici funksiyalar hesab edirlər. A.V. də oxşar fikirlərə malikdir. Bryzgalin və D.G. Qaragilə. M.N.Brodski və A.İ. Xudyakov vergilərin əsas funksiyalarını bölgü və nəzarət kimi müəyyən edir, V.M. Rodionova yalnız fiskal funksiyanı ayırır. Bu yazıda biz aşağıdakı funksiyaları nəzərdən keçirəcəyik: fiskal, bölgü, tənzimləmə, nəzarət və təşviq.

Paylayıcı funksiya münasibətlərin yenidən bölüşdürülməsində ifadə olunur. Bu funksiya sayəsində əhalinin müxtəlif təbəqələri arasında yenidən bölüşdürmə baş verir. Məsələn, korporativ və fiziki şəxslərin gəlirlərinin mütərəqqi vergiyə cəlb edilməsi, vergi güzəştləri, dəbdəbəli mallara aksizlər. Vergi tənzimlənməsində aşağıdakı alt funksiyalar meydana çıxdı:

• 1. Stimulant;
• 2. Stimullaşdırıcı;
• 3. Reproduktiv.

Stimullaşdırıcı alt funksiya müəyyən maliyyə proseslərinin inkişafına yönəldilmişdir. Bu alt funksiya güzəştli vergitutma obyektləri ilə bağlı imtiyazlar və istisnalar, istisnalar, üstünlüklər sistemi vasitəsilə özünü həyata keçirir. Bu, həm vergitutma bazasının azaldılmasında, həm də vergi dərəcələrinin aşağı salınmasında özünü göstərir.

Stimullaşdırıcı alt funksiya hər hansı maliyyə prosesinin inkişafının qarşısını almağa yönəldilmişdir. Bir nümunə proteksionist siyasətin həyata keçirilməsidir. Onun həyata keçirilməsi artırılmış vergi dərəcələrinin və vergi rüsumlarının tətbiqi, kapitalın idxalı və ixracına verginin müəyyən edilməsi ilə özünü göstərir.

Təkrar istehsal alt funksiyası təbii sərvətlərdən istifadəyə görə ödənişlərin və mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına, yol fondlarına və s.

Fiskal funksiya ölkəni konkret məqsədlərin həyata keçirilməsi üçün vəsaitlə təmin etmək vasitəsi kimi vergilərin əsas məqsədindən irəli gəlir. Funksiya bütün dövlətlər üçün xarakterikdir.Təbii inkişaf prosesində fiskal funksiya təbii olaraq cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərə təsir edən yenidən bölüşdürmə proseslərinə dövlətin müdaxiləsi üçün obyektiv imkan yaradır. Fiskal funksiyanın mövcudluğunun obyektiv mahiyyəti onun vergi siyasətində həyata keçirilməsinə şərait və imkanlar yaradır, yəni verginin təkrar istehsal prosesinə təsiri.

Fiskal funksiya brütun çıxarılmasıdır Milli gəlir dövlət büdcəsinə. Həm büdcə, həm də büdcədənkənar fondlarda vəsait toplayır.

Vergilərin tənzimləyici funksiyası vergilərin ölkənin iqtisadi həyatının proseslərinə, o cümlədən istehlak, yığım, yığım, investisiya və struktur dəyişikliklərinin səviyyəsi və dinamikasına necə təsir etdiyini göstərir. Bu funksiya vergi mexanizmlərinin köməyi ilə müxtəlif vergi siyasəti vəzifələrini yerinə yetirir. Vergilərin investisiya prosesinə, istehsalın yüksəlişinə və ya azalmasına, onun strukturuna təsirini nəzərdə tutur. vergi dövlət müəssisəsi fiskal

İngilis iqtisadçısı C.Keynsin fikrincə, vergilər müstəsna olaraq iqtisadi münasibətlərin tənzimlənməsinə xidmət edir. Tənzimləmə funksiyası vergilərin müəyyən edilməsi və vergi dərəcələrinin differensiallaşdırılması yolu ilə həyata keçirilir. Vergi tənzimlənməsi istehsala, investisiyaya və əhalinin səmərəli tələbinə stimullaşdırıcı və ya məhdudlaşdırıcı təsir göstərir. Vergilərin azaldılması artıma səbəb olur xalis gəlir məşğulluğu, iqtisadi fəallığı və investisiyaları stimullaşdırır. Vergilərin artırılması “iqtisadiyyatın həddindən artıq istiləşməsi” ilə mübarizənin bir yoludur.

Nəzarət funksiyası vergi daxilolmalarını izləmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə müqayisə etmək imkanı verir. Nəzarət funksiyası vergi mexanizminin effektivliyini qiymətləndirir, maliyyə resurslarının hərəkətinə nəzarəti təmin edir, vergi siyasətində dəyişikliklərin zəruriliyini müəyyən edir.

Nəzarət funksiyasının mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəsinlər.

Nəzarət funksiyası törədilmiş vergi cinayətlərini müəyyən etmək və uğursuz cinayətlərin qarşısını almaq imkanı verir. Vergi cinayətlərinin strukturuna müraciət etsək, görərik ki, onların 70 faizi gəlirlərin gizlədilməsi ilə bağlıdır. Üstəlik, onların 80 faizi özəl müəssisələr tərəfindən həyata keçirilir.

vergi kodu bir çox məqsədləri var. Gəlirlərin leqallaşdırılması onlardan biridir. Gəlirlərin kölgə dövriyyəsindən çıxarılması vergi siyasətinin əsas nailiyyətidir. Rusiya Federasiyasının hər bir vətəndaşı hər kəsə aid olduğu üçün vergi qanunvericiliyini bilməlidir.

Həvəsləndirmə funksiyası dövlət qarşısında xüsusi xidmətləri olan vətəndaşlara (Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçıları, Qəhrəmanlar) vergi güzəştləri verir. Sovet İttifaqı, Rusiya Qəhrəmanları).

Vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafı tənzimləməyə, gəlirli şirkətlərin inkişafına sərmayə yatırmağa, istehsalda struktur dəyişikliklərinə, xarici iqtisadi fəaliyyətin prioritet sahələrinin inkişafını təkmilləşdirməyə imkan verən fəal dövlət fəaliyyətidir.

Vergilər iqtisadiyyatı idarə etmək üçün əsas vasitədir. Ölkə iqtisadiyyatının səmərəliliyi vergi sisteminin necə işləməsindən asılıdır. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi buna əsaslanır ümumi prinsiplər bütün ərazi üzrə vergitutmanı tənzimləməlidir. Məsələn, vahid vergitutma, vergilərin tənzimlənməsinin sərt qaydası, onların dərəcələri və güzəştləri, vergilərin dəqiq müəyyən edilməsi, vergi gəlirlərinin müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında bölüşdürülməsi.

Vergilər dövlətin və müəssisələrin maraqları arasında əlaqəni müəyyən edir. Vergilər sayəsində biz müəssisələrin dövlət və yerli büdcələrlə necə qarşılıqlı əlaqədə olduğunu, xarici iqtisadi fəaliyyətin, o cümlədən xarici investisiyaların necə tənzimləndiyini, müəssisələrin mənfəətinin necə formalaşdığını öyrənə bilərik.

Vergilər həmişə əvəzolunmaz olub. Dövlət müəyyən məqsədləri həyata keçirir, vergitutmanın köməyi ilə nailiyyətlərə çatır. Bu məqalədə vergilərin beş əsas funksiyası olduğu aşkar edilmişdir. Bunlar paylayıcı, tənzimləyici, fiskal, nəzarət, həvəsləndiricidir. Onların hər biri onlara təqdim olunan tapşırıqları yerinə yetirir, lakin onlar bir-biri ilə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir.

vergitutma rusiya qanunvericiliyi iqtisadiyyat

Giriş

1.1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

1.2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Nəticə

Giriş

Müasir vergi sistemi 1992-ci ilin yanvarından mövcuddur. Onun strukturunu və fəaliyyətini müəyyən edən əsas qanun Rusiya Federasiyasının "Əsaslar haqqında" Qanunu idi vergi sistemi Verginin tərifini, onun əsas elementlərini, vergitutmanın bəzi prinsiplərini, vergilərin yaradılması və ləğv edilməsi qaydasını, onların ödənilməsi qaydasını və digər məqamları qanunvericiliklə müəyyən edən RF". Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin sabitliyini təmin etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hazırlanmışdır.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi vergi sistemini sadələşdirdi, onu vahidləşdirdi.

Tədqiqatın aktuallığı ondan ibarətdir ki, bazar münasibətlərinin inkişafı bütün icbari ödənişlərin sərt vergi sisteminə endirilməsini tələb edən müxtəlif vergi və ödənişlərin meydana gəlməsini həyata keçirdi.

İnkişaf etmiş vergi sistemi bütövlükdə bazar iqtisadiyyatının tələblərinə cavab verir. Bununla belə, Rusiyanın vergi sistemi müəyyən qeyri-sabitliklə xarakterizə olunur. Deməli, ayrı-ayrı nəşrlərin müəlliflərinin məhz “vergi sistemi” terminini müxtəlif aspektlərdə şərh etmələri qeyri-adi deyil.

Tədqiqat obyekti “vergi sistemi” konsepsiyasının işlənib hazırlanması şəklində təqdim olunur, çünki bu konsepsiya vasitəsilə sistemin strukturunu, vergi tənzimlənməsinin hüdudlarını müəyyən etmək mümkündür. Tədqiqatın mövzusu Rusiya vergi sisteminin əsas istiqamətlərinin nəzərdən keçirilməsidir.

Bu vergi sisteminin məqsədi dövlət, vergilər və onların növləridir. Bu məqsədə nail olmaq üçün işdə aşağıdakı vəzifələr qoyulmuşdur:

nəzərə alın nəzəri aspektləri rusiya Federasiyasında vergitutma;

effektiv vergi sisteminin qurulması prinsiplərini və bu prinsiplərin Rusiyanın vergi sistemində tətbiqini araşdırmaq;

Rusiyada vergi qanunvericiliyini və onun optimallaşdırılması tədbirlərini öyrənmək;

aşkar etmək müasir məsələlər Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onların həlli yollarını müəyyənləşdirin.

Kurs işində sistem metodları, ümumiləşdirilmiş metodlar, analiz və sintez üsulları kimi tədqiqat metodlarından istifadə edilmişdir.

Nəzəri əsas, vergitutma prinsipləri klassik tərəfindən işlənib hazırlanmışdır siyasi iqtisadiyyat A. Smith. Zh.B. Sey, D.S. Mil, F. Edgewat, K. Marks, A. Wagner.

Kurs işi yazarkən qanunvericilik və qaydalar tədqiqat mövzusu üzrə, habelə dövri mətbuatdan, elmi və tədris ədəbiyyatından məqalələr.

Kurs işi giriş, əsas hissə, nəticə və istinadlar siyahısından ibarətdir.

Birinci fəsildə vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları açıqlanır. İkinci fəsildə Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri təhlil edilir. Vizual material olaraq kurs işində cədvəllər, rəqəmlər var.

Fəsil 1. Vergi sisteminin fəaliyyətinin nəzəri əsasları müasir iqtisadiyyat

1 Vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

Əksər müəlliflərin fikrincə, verginin mahiyyəti mərkəzləşdirilmiş maliyyə sistemini formalaşdırmaq üçün dövlət tərəfindən ümumi daxili məhsulun (ÜDM) dəyərinin müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində cəmiyyətin xeyrinə götürülməsindən ibarətdir. resurslar (büdcə və büdcədənkənar fondlar).

“Bütün vergilər və onlara əsaslanan hər bir gəlir – bütün maaşlar, pensiyalar, hər növ annuitetlər son nəticədə bu üç ilkin gəlir mənbəyindən birindən və ya digərindən əldə edilir və birbaşa və ya dolayı yolla əmək haqqı, kapitaldan əldə edilən mənfəət və ya icarə haqqı hesabına ödənilir. yer": A. Smit yazırdı. Bu qənaət bu gün də doğrudur.

Vergilərin təsərrüfat subyektlərinin və əmək qabiliyyətli əhalinin ilkin gəlirlərinin bir hissəsinin dövlətin xeyrinə çıxarılması forması kimi obyektiv zəruri olması, görünür, cəmiyyət üzvlərində şübhə yaratmır. Dövlət öz üzərinə götürdüyü funksiyaları yerinə yetirmək üçün topladığı vəsaitə ehtiyac duyur və vergilərin ləğvini tələb etmək cəmiyyətin özünün məhv edilməsini tələb etmək olardı.

Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunu verginin aşağıdakı anlayışını təmin edir: "Vergi, rüsum, rüsum və digər ödənişlər başa düşülür. məcburi töhfə müvafiq səviyyəli büdcədə və ya büdcədənkənar fond qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş şərtlərlə ödəyicilər tərəfindən həyata keçirilir.

Vergilərin tətbiqi idarə tabeliyindən, mülkiyyət formasından və müəssisənin təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq sahibkarların və müəssisələrin kommersiya maraqları ilə milli maraqların əlaqəsinin idarə edilməsinin və təmin edilməsinin iqtisadi üsullarından biridir.

Vergilərin köməyi ilə sahibkarların, dövlət büdcəsi olan bütün mülkiyyət tipli müəssisələrin banklarla, habelə yuxarı təşkilatlarla münasibətləri müəyyən edilir. Vergilərin köməyi ilə xarici iqtisadi fəaliyyət, o cümlədən cəlb edilməsi tənzimlənir xarici investisiya, müəssisənin təsərrüfat gəliri və mənfəəti formalaşır.

Vergilər vasitəsilə dövlət bilik tutumlu sahələrin inkişaf etdirilməsi və zərərli müəssisələrin ləğvi istiqamətində enerjili siyasət apara bilər.

Vergi siyasətinin aparılması ilə sıx bağlıdır qiymət siyasəti bazar iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisi olan .

Vergi sistemi mümkün qədər sabit və dayanıqlı olmalıdır, əks halda sahibkarlar tərəfindən qəbul edilən qərarların nəticələrini proqnozlaşdırmaq mümkün deyil. Bu, sahibkarlığın inkişafına, deməli, bazar münasibətlərinin formalaşmasına əngəl törədir.

Vergilər dövlət aparatının, ordunun saxlanması üçün lazımdır. müxtəlif sosial fondların yaradılması və xalq təsərrüfatının həyati fəaliyyətinin təmin edilməsi ilə bağlı digər dövlət tədbirlərinin həyata keçirilməsi üçün. Davam edən vergi siyasəti Rusiyada mülkiyyət növündən asılı olmayaraq bütün vergi ödəyicilərinin bərabərliyini təmin edən vahid vergi sisteminin yaradılması üçün şərt rolunu oynadı. Müvafiq olaraq, vergitutma iqtisadi və hüquqi münasibətlərin ən mühüm sahəsidir və təkcə vergi qanunları ilə həll edilə bilməz. Vergilər real vergi mexanizmində vergi ödəyicilərindən məcburi yığımın geri qaytarılmayan, ekvivalent olmayan və təcili formasıdır.

Rüsum - dövlət və digər yurisdiksiya orqanları tərəfindən ərizəçinin mənafeyinə uyğun hərəkətlərin görülməsinə görə müvafiq məcburi ödəniş.

Ödəniş çərçivəsində qurulan ödənişdir vergi qanunvericiliyi yerli özünüidarəetmə orqanları və müvafiq ərazinin inkişafı üçün bələdiyyə proqramlarının maliyyələşdirilməsi üçün yerli büdcəyə kredit verilir. Vergitutma iqtisadiyyat və siyasətin təzyiqi və kompleks təsiri altında formalaşır. Real iqtisadi həyatda vergitutma cəmiyyətin iqtisadi və siyasi yetkinlik səviyyəsini əks etdirir. Vergilər tətbiq etməklə hökumət ev təsərrüfatlarından və bizneslərdən bütün lazımi resursları necə toplamaq və kollektiv istehlaka və investisiyaya necə daxil edəcəyini anlamağa çalışır. Vergitutmadan əldə edilən vəsait isə real resursların özəl nemətlərdən dövlətə çevrilməsi mexanizmi olacaqdır.

Vergilər təkcə gəlir məqsədi ilə tutulmur Pul dövlət xəzinəsinə. Vergilər qoymaqla, onları artırmaq və ya azaltmaqla hökumət iqtisadi fəaliyyətin müəyyən növ və formalarının və ya müəyyən malların istehsalının, satışının, istehlakının qarşısını almaq və ya təşviq etmək imkanına malikdir.

Vergilər müəyyən fəaliyyət növlərinin həvəsləndirilməsinə və ya qarşısının alınmasına kömək edir, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərir, tədavüldə olan pul vəsaitlərinin miqdarını tənzimləyir.

Və fikrimizcə, vergilər təsdiqdən daha çox qəzəb doğursa da, nə müasir cəmiyyət, nə də hökumət onlarsız mövcud ola bilməz.

Vergilər bu gün gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsinin əsas alətidir və ictimai resurslar. Vəsaitlərin bu cür yenidən bölüşdürülməsi dövlət orqanları tərəfindən resursa ehtiyacı olan, lakin onu öz mənbələrindən təmin edə bilməyən şəxslərə vəsait vermək məqsədi ilə həyata keçirilir. Əvvəlcə vergilərin rolu yalnız fiskal səlahiyyətlərin həyata keçirilməsinə endirildi. Amma gələcəkdə iqtisadi fəaliyyətin çətinləşməsi və ehtiyacın yaranması ilə dövlət tənzimlənməsi, dövlətin konkret iqtisadi funksiyaları var. Ona görə də vergilərin iqtisadi həyata təsir üsulları getdikcə çoxşaxəli oldu. Vergilər əsasən nağd formada tutulur, baxmayaraq ki, bəzi hallarda məhsul və ya əmtəə şəklində ödənilən natura şəklində vergilər olur. Vergilər qismən dövlət tərəfindən alınır, yəni. federal, qismən də respublika, rayon, şəhər, yerli büdcələrdə. Bir tərəfdən vergilər fiziki şəxslərdən, müəyyən növ gəlir əldə edən və vergiyə cəlb olunan əmlak dəyərlərinə malik vətəndaşlardan tutulur.

Digər tərəfdən, vergilər hüquqi şəxslərdən tutulur, yəni. özəl, səhmdar, dövlət müəssisə və təşkilatları, firmalar, şirkətlər. Bir sözlə, iqtisadi iştirakçı kimi rəsmi qeydiyyatdan keçmiş hər kəs, iqtisadi fəaliyyət. Vergi ödəyən hər kəsə vergi ödəyicisi deyilir.

kimi vergilər dəyər kateqoriyası sosial-iqtisadi mahiyyətini və məqsədini açan özünəməxsus xüsusiyyətlərə və funksiyalara malikdir. Vergi sistemlərinin inkişafı tarixən onun üç əsas funksiyası - fiskal, stimullaşdırıcı və tənzimləyici funksiyaları ilə müəyyən edilmişdir.

Verginin funksiyaları onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya bunun ictimai məqsədinin necə olduğunu göstərir iqtisadi kateqoriya gəlirin xərc bölgüsü vasitəsi kimi. Bu, vergilərin bölüşdürmə münasibətlərinin xüsusi mərkəzləşdirilmiş (fiskal) aləti kimi mahiyyətini ifadə edən əsas bölgü funksiyasını doğurur. Fiskal funksiya vasitəsilə vergilərin əsas ictimai məqsədi - dövlətin büdcə sistemində və büdcədənkənar fondlarda toplanmış və öz funksiyalarının həyata keçirilməsi üçün zəruri olan maliyyə resurslarının formalaşdırılması həyata keçirilir. Gəlir yaratmaq dövlət büdcəsi sabit mərkəzləşdirilmiş vergi yığımı əsasında dövlətin özünü ən böyük təsərrüfat subyektinə çevirir.

Vergilərin iqtisadi kateqoriya kimi digər funksiyası ondan ibarətdir ki, vergi daxilolmalarını kəmiyyətcə müəyyən etmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan tələbatı ilə müqayisə etmək mümkün olur. Nəzarət funksiyası sayəsində vergi mexanizminin səmərəliliyi qiymətləndirilir, maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət təmin edilir, vergi sistemində dəyişikliklərin edilməsi zərurəti yaranır. büdcə siyasəti.

Vergilərin nəzarət funksiyasının həyata keçirilməsi, onun tamlığı və dərinliyi müəyyən dərəcədə vergi intizamından asılıdır. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri (hüquqi və fiziki şəxslər) qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəyirlər. Vergi-maliyyə münasibətlərinin bu funksiyası yalnız bölgü funksiyası şəraitində özünü göstərir. Vergilərin bölgü funksiyası onun reproduktiv prosesdə rolunun çoxşaxəliliyini xarakterizə edən bir sıra xüsusiyyətlərə (tənzimləyici, stimullaşdırıcı, reproduktiv) malikdir.

Vergilərin iqtisadi funksiyası vergilər vasitəsilə ictimai təkrar istehsala təsir göstərməkdir, yəni. ölkə iqtisadiyyatında baş verən istənilən proseslər, eləcə də cəmiyyətdə gedən sosial-iqtisadi proseslər.

Vergilərin funksiyaları bir-biri ilə bağlıdır. Büdcəyə vergi daxilolmalarının artması, yəni. fiskal funksiyanın həyata keçirilməsi, həyata keçirilməsi üçün maddi imkan yaradır iqtisadi rolu dövlətlər, yəni. iqtisadi funksiya vergilər. Eyni zamanda iqtisadi tənzimləmə nəticəsində əldə edilən inkişafın sürətləndirilməsi və istehsal gəlirlərinin artması dövlətə daha çox vəsait əldə etməyə imkan verir.

Bu o deməkdir ki, vergilərin iqtisadi funksiyası fiskalın həyata keçirilməsinə kömək edir, onu gücləndirir, bölgü funksiyasının səmərəli həyata keçirilməsi isə vergilərin digər funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün əlverişli sosial-iqtisadi ab-hava yaradır.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergi və ödəniş növləri müəyyən edilir: federal vergilər və rüsumlar, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları (regional vergilər və rüsumlar) və yerli vergilər və ödənişlər.

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və təmsil olunan yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq normativ hüquqi aktlarla qüvvəyə minmiş vergilər və ödənişlər kimi tanınır. nümayəndəli orqanlar yerli özünüidarəetmə və müvafiq ərazilərdə ödəniş üçün məcburi bələdiyyələr.

İncəsənətdə vergi məcəlləsinə dair ədəbiyyatda. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-si qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyini müəyyən edir. Nəticə etibarilə, verginin əsas müəyyənedici xüsusiyyəti onun qanuniliyidir ki, bu da bu ödənişin Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə daxil edilməsini, onu Art-da müəyyən edilmiş müvafiq siyahıya daxil etməklə göstərir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-15. Vergi statusu ona Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada Federal Qanunun qəbulu ilə verildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1, 4, 5, 6, 12-də vergilərin funksiyası ilə bağlı bir neçə fərqli fikir var. Bəzi müəlliflər öz nöqteyi-nəzərini vergilərin təsir etməsi faktı ilə əsaslandıraraq, vergilərin siyasi funksiyasını ayırırlar sosial quruluş bütövlükdə cəmiyyət və monitorinq qurumu kimi əhəmiyyətlidir.

Cəmiyyətin siyasi sistemi ilə vergitutma sistemi arasında birbaşa əlaqə mövcuddur: dolayı vergilər hər bir vergi ödəyicisindən onun dövlətə ödədiyi məbləği gizlədir, özünüidarə etmək istəyini boğur. Birbaşa vergilər isə hər kəsi dövlətin vergi ödəyicilərinin pullarının xərclənməsinə nəzarət etməyə sövq edir. Birinci halda, dolayı vergilər sistemində əhalinin idarəetmədə iştirakı minimaldır (dövlətin qeyri-demokratik formaları). İkinci halda, birbaşa vergilər sistemi demokratik yönümlü ölkələr üçün xarakterikdir. Təbii ki, siyasi və vergi sistemləri arasında əlaqə var, lakin ikincisi birincinin törəməsidir, onunla müəyyən edilir və buna görə də onun inkişafına (siyasi sistemin) həlledici təsir göstərməsi ehtimalı azdır.

Dünya şəraitində iqtisadi krizis, iqtisadiyyatda ödənişlərin aparılmaması və digər neqativ hallarla bağlı vergi fəaliyyətinin məqsədi büdcələrə lazımi və lazımi vəsaitlərin daxil olmasını təmin etməyə istiqamətlənir.

Beləliklə, vergilər dövləti ölkənin ictimai sektorunun inkişafı üçün zəruri olan pul vəsaitləri ilə təmin edir. Vergilər effektiv maliyyə tənzimləyicisi kimi çıxış edə bilər. Dövlət büdcələrə toplanan vergi gəlirlərini (gəlirlərini) maliyyələşdirmə tələb edən proqramların xeyrinə yenidən bölüşdürür.

2 Vergi sistemlərinin anlayışı və növləri

Vergi sistemi dedikdə, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin, habelə vergi qanunvericiliyində iştirak edən şəxslərin səlahiyyət və vəzifələrini müəyyən edən qayda və qaydaların məcmusu başa düşülür. münasibətlər.

Vergi sistemini formalaşdırarkən bir sıra prinsiplərdən çıxış etmək lazımdır. Bütün vergi növləri, habelə onların hesablanması qaydası, ödənilmə şərtləri və vergidən yayınmaya görə məsuliyyət qanunla təsdiq edilir. Bu, bir tərəfdən vergi sistemindən qanuni qüvvəyə malik dövlət siyasətinin aləti kimi istifadə etməyə imkan verir. Digər tərəfdən, vergi ödəyicisinin hüquqlarını qorumaq.

Aşağıdakı prinsipi - vergitutma obyektlərinin çoxluğunu ayırd edə bilərik. Əksər ölkələrdə vergi sistemlərinin yaradılmasında bu prinsipdən istifadə edilməsi onunla izah olunur ki, bu yolla vergitutma sahəsini genişləndirmək mümkün olur və bir çox “kiçik” vergilərə psixoloji cəhətdən birindən daha asan dözür, lakin yüksək. Vergi sistemlərinin mühüm prinsiplərindən biri vergilərin tətbiqi qaydalarının sabitliyidir. Bu həm vergilərin hesablanması və götürülməsi proseduruna, həm də vergi dərəcələrinə aiddir.

Vergilərin qaydaları və növləri dəyişən iqtisadi şəraitlə dəyişə bilər və dəyişməlidir, lakin bu dəyişikliklər mümkün qədər nadir olmalıdır. Bu prinsip biznes şəraitinin sabitliyini təmin edir, firmalara öz fəaliyyətlərini planlaşdırmağa, iqtisadi və maliyyə inkişafına arxayın olmağa imkan verir. İnvestisiyaları cəlbedici edir, həm şirkət səviyyəsində, həm də ölkənin bütün iqtisadiyyatı səviyyəsində iqtisadi artıma töhfə verir - sabit vergi sistemi. Vergi sisteminin formalaşmasında digər mühüm prinsip vergi sisteminin və onda - hər bir verginin öz "öz" obyektinə yönəldilməsidir ki, bu da ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına imkan verir. Vergi sistemi vergidən yayınmaya görə məsuliyyəti müəyyən etməlidir. Və nəhayət, vergilər çəkilmə səviyyələrinə görə bölünməlidir: federal, bələdiyyə (yerli) və s.

Vergitutma sistemini dəyişdirən vergi islahatı qarşıya məqsədlər qoyur və vergilərin funksiyalarını nümayiş etdirir. Hazırda əsas problem yerinə yetirilən funksiyaların nisbətinin optimallaşdırılmasıdır. Onlar kompleks şəkildə həyata keçirilir və vergi sisteminə onun səmərəliliyinin artırılmasının əsas istiqamətlərinin həyata keçirilməsinə potensial imkan verən yeni keyfiyyət məzmunu verir (şəkil 1).

Şəkil 1- Əsas prinsiplər vergi islahatı

Rasional şəkildə qurulmuş vergitutma sistemində bu prinsiplərə əməl olunması aydın olur. Hazırda vergilər iqtisadi və struktur siyasətinin aləti kimi istifadə olunur, vergi yükünün səviyyəsi dövlət tənzimlənməsinin konkret vəzifələrindən və xüsusi iqtisadi vəziyyət. Bazar iqtisadiyyatı olan ölkələrin vergi sistemləri spesifikliyin əksidir iqtisadi mühit, eləcə də boyu inkişaf etmiş bir sıra milli xüsusiyyətlər tarixi inkişaf. Vergi sistemlərinin bir neçə növünü nəzərdən keçirin müxtəlif ölkələr.

Almaniyanın vergi sistemində 50-yə yaxın vergi var ki, onlar bir-birindən vergi ödəyiciləri, vergi bazası və vergi dərəcələri ilə fərqlənir. Almaniya Konstitusiyasına görə, ölkədə dövlət hakimiyyətinin iki səviyyəsi var: federal respublika (federasiya) və ştatlar (federasiya üzvləri). Buna görə vergilər ümumi, federal, əyalət və bələdiyyə bölünür. Alman vergi sisteminin xüsusiyyəti, hökumətin fikrincə, regionların iqtisadi inkişafını bərabərləşdirən amil olan büdcə sisteminin həlqələri arasında vergi daxilolmalarının mürəkkəb və çoxmərhələli bölgüsüdür. Almaniyada gəlir mütərəqqi dərəcələrlə vergiyə cəlb olunur. Pensiya sığorta haqlarının dərəcəsi 18,6% təşkil edir ki, bunun da işçilər və sahibkarlar bərabər şəkildə ödəyir.

Fransanın vergi sistemini üç əsas bloka bölmək olar: malların qiymətinə daxil olan dolayı vergilər və ya istehlak vergiləri; gəlir və ya gəlir vergiləri və əmlak vergiləri. Fransa vergi sisteminin fərqli xüsusiyyətləri bunlardır:

aşağı səviyyə birbaşa vergitutma;

dolayı vergitutmanın yüksək səviyyəsi;

sosial fondlara ayırmaların yüksək payı (4,5%-dən 13,5%-ə qədər);

cəmi əmtəə və xidmətlərə görə vergilərdən daxilolmaların yüksək payı məcburi töhfələr;

yerli hakimiyyət orqanlarının büdcələrində vergi daxilolmalarının payının artırılması.

ABŞ vergi sistemi hökumətin bütün səviyyələrində əsas vergi növlərindən istifadə edir: federal vergilər federal büdcə; dövlət qanunları ilə qoyulan və onların büdcələrinə daxil olan dövlət vergiləri; yerli hökumətlər tərəfindən tətbiq edilən və yerli büdcələrə daxil olan yerli vergilər. Dövlətdə ödənilən korporativ gəlir vergisinin və gəlir vergisinin məbləği federal vergi üzrə ödənilən eyni vergilərin məbləğindən çıxılır.

Əksər qabaqcıl iqtisadiyyatlarda olduğu kimi, Çexiyada da vergi yükünün ağırlıq mərkəzi dolayı vergilərə (ƏDV, istehlak malları vergisi (aksiz), gömrük rüsumu) doğru dəyişir, lakin gəlir vergiləri ölkənin büdcəsinin formalaşmasında hələ də vacibdir. Çexiya. Vergilər bu ölkənin vergi sistemində mühüm rol oynayır. işçilər. Hesablanmış əmək haqqından müəssisə sosial sığorta üçün - 8%, üçün tutur tibbi sığorta- 4,5%, gəlir vergisi - 15%, və həmçinin köçürməyə borcludur tibbi sığorta Hesablanmış əmək haqqının 9%-i və pensiya sığortası - 26%-i.

Bolqarıstanda vergi dərəcələri müəssisələrin uğurlu fəaliyyəti və əhalinin həyatı üçün kifayət qədər aşağıdır. Əlavə dəyər vergisi 20% olsa da, bəzi fəaliyyət növləri üçün azaldılıb, bəziləri üçün isə ləğv edilib. Proqressiv gəlir vergisi şkalası şəxslər ləğv edildi, lakin korporativ gəlir vergisinə gəldikdə, onun dərəcəsi 10% təşkil edir.

Satın alındıqdan sonra Daşınmaz əmlak və ya yeni tikinti (istifadə icazəsi ilə), hər hansı bir qurum illik hesabat təqdim etməlidir vergi bəyannaməsi qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə. Əmlak vergisinin illik dərəcəsi müvafiq olaraq vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilir mürəkkəb düsturlar(yeri, dəyəri, amortizasiya, amortizasiya və s. nəzərə alınmaqla) vergi ödəyicisinə yazılı bildirişlə. Daşınmaz əmlak vergisi Avropada ən aşağı vergilərdən biridir.

Bolqarıstanda kapital mənfəət vergisi fiziki şəxs tərəfindən daşınmaz əmlakın, təyyarələrin və ya avtomobillərin satışı zamanı satış qiyməti ilə aşağıdakı iki qiymətdən daha yüksək olan - satılacaq aktivin bazar qiyməti və ya əlaqəli alış qiyməti arasındakı fərq əsasında ödənilir. indeksə. Bir daşınar əmlakı satan fiziki şəxs satış qiyməti ilə satılacaq aktivin dəyəri arasındakı fərqə görə vergi ödəyir, dəyəri inflyasiyaya uyğunlaşdırır. Bolqarıstan şirkətlərindən alınan kapital mənfəət vergisinin məbləği onların müntəzəm gəlirlərinə əlavə edilir.

Səviyyədən asılı olaraq vergi yüküÖlkə iqtisadiyyatının vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

liberal-fiskal, ÜDM-in 30%-ə qədər sosial xarakterli ödənişlər nəzərə alınmaqla vergidən azad edilməsi; bu qrupa ABŞ, Avstraliya, Portuqaliya, Yaponiya və əksər ölkələrin vergi sistemləri daxildir latın Amerikası;

orta dərəcədə fiskal, vergi yükü ÜDM-in 30-40%-i; bu qrup əksər ölkələrin, xüsusən də İsveçrə, Almaniya, İspaniya, Yunanıstan, Böyük Britaniya, Kanada və Rusiyanın vergi sistemlərindən ibarətdir;

vergilər vasitəsilə ÜDM-in 40%-dən çoxunu yenidən bölüşdürməyə imkan verən sərt fiskal; Bu güzəşt səviyyəsi Norveç, Hollandiya, Fransa, Belçika, Finlandiya, Danimarka və İsveçin vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir.

Dolayı vergitutmanın payından asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

dolayı vergi daxilolmalarının xüsusi çəkisi ümumi vergi daxilolmalarının 35%-dən çox olmayan gəlir və əmlakın vergiyə cəlb edilməsinə yönəldilmiş gəlir vergisi; bunlar əksər anqlo-sakson ölkələrinin - ABŞ, Kanada, Böyük Britaniya, Avstraliyanın vergi sistemləridir;

dolayı vergilərin payı ümumi vergi daxilolmalarının 35%-dən 50%-ə qədər olan gəlir və istehlakın vergiyə cəlb edilməsi üzrə vergi yükünün orta dərəcədə dolayı, bərabər paylanması; bu qrup Avropanın inkişaf etmiş ölkələrinin - Almaniya, Fransa, İtaliya və digər ölkələrin vergi sistemlərindən ibarətdir;

dolayı vergilərin ümumi vergi daxilolmalarının 50%-dən çoxunu təmin etdiyi istehlakın vergiyə cəlb edilməsinə diqqət yetirməklə; belə dolayı vergitutma səviyyəsi, bir qayda olaraq, inkişaf etməkdə olan ölkələrin - Argentina, Braziliya, Meksika, Hindistan, Pakistanın vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir.

Vergi səlahiyyətlərinin mərkəzləşdirilməsi səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemləri aşağıdakılara bölünür:

mərkəzləşdirilmiş, federal hökumət səviyyəsinə vergi səlahiyyətlərinin böyük əksəriyyətinin verilməsi və bu səviyyədə vergi gəlirlərinin payının konsolidə edilmiş vergi gəlirlərinin 65%-dən çox olmasını təmin etmək; mərkəzləşdirmənin bu səviyyəsi Fransa, Hollandiya, Avstriya və Rusiyanın vergi sistemləri tərəfindən təmin edilir;

orta dərəcədə mərkəzləşdirilmiş, bütün idarəetmə səviyyələrini əhəmiyyətli dərəcədə bəxş etmişdir vergi səlahiyyətləri və federal vergi gəlirlərinin konsolidə edilmiş vergi gəlirlərinin 55%-dən 65%-ə qədər hissəsinin təmin edilməsi; bu qrup Avstraliya, Almaniya, Hindistan vergi sistemlərindən ibarətdir;

qeyri-mərkəzləşdirilmiş, bəxş edilmiş - daha əhəmiyyətli vergi səlahiyyətləri ilə hökumətin aşağı səviyyələri və birləşdirilmiş vergi gəlirlərinin 55% -ə qədər federal səviyyədə vergi gəlirlərinin payını təmin edir; bu qrupa ABŞ, Kanada və Danimarkanın vergi sistemləri daxildir.

Vergi tutulduqdan sonra gəlirlərin iqtisadi bərabərsizliyinin səviyyəsindən asılı olaraq vergi sistemlərini aşağıdakı kimi bölmək olar:

mütərəqqi, əgər vergilərdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə ölçülən iqtisadi bərabərsizliyi azalırsa; bu qrup demək olar ki, bütün inkişaf etmiş və inkişaf etməkdə olan ölkələrin vergi sistemlərindən ibarətdir;

reqressiv, əgər vergilər ödənildikdən sonra vergi ödəyicilərinin gəlirlərinə görə qiymətləndirilən iqtisadi bərabərsizliyi artırsa; belə vergi sistemlərinin qurulması nümunələri bizə məlum deyil.

vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə qiymətləndirilən iqtisadi bərabərsizliyi vergilər ödənildikdən sonra dəyişməz qalırsa, neytral; Bunu Rusiyanın vergi sisteminə aid etmək olar.

Bu təsnifatlar əsas kimi təqdim olunur, lakin onlar, şübhəsiz ki, bütün təsnifat göstəricilərini tükəndirmir. Xüsusilə, daxili və xarici ticarətdən vergi daxilolmalarının nisbətinin iqtisadi göstəricisinə görə təsnifatdan tez-tez istifadə olunur.

isveç modeliİsveç vergi mütəxəssislərinin təcrübəsi də vergi sisteminə xüsusi diqqət yetirməyə layiqdir, yalnız ona görə ki, özəl sahibkarlıq və dövlət tənzimləmə elementlərinin birləşməsi bu yaxınlarda keçmiş sovet reallığına bir qədər bənzəyir. Xüsusilə, ÜDM-in böyük hissəsinin dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsi. İsveçdə tutulan vergilərin ümumi məbləği ÜDM-in yarısını ötür, bazar iqtisadiyyatı olan digər inkişaf etmiş ölkələrdə isə 30%-dən 45%-ə qədər dəyişir. Qeyd etmək lazımdır ki, İsveç vergi sistemi çox genişdir və çoxlu birbaşa və dolayı vergi və rüsumları özündə birləşdirir. Əsas birbaşa vergilər milli və kommunal (yerli) gəlir vergiləri və milli əmlak vergisidir.

Bundan əlavə, artıq qeyd edildiyi kimi, məcburi biznes ödənişlərinin geniş sistemi mövcuddur sosial təminat. Əsas dolayı vergilər əlavə dəyər vergisi və bəzi mallar üzrə aksizlərdir. Dolayı vergilər və sosial töhfələr mərkəzi hökumətin, bilavasitə yerli özünüidarəetmə orqanlarının büdcəsinin əsas gəlir mənbəyi kimi xidmət edir. Vergitutma sistemi - həm mərkəzi, həm də yerli - İsveç Riksdaq tərəfindən müəyyən edilir, lakin yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən tutulan vergilərin məbləği özləri tərəfindən müəyyən edilir.

Fəsil 2. Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri

1 Rusiyada vergi sisteminin quruluşu və qurulması prinsipləri

Vergi sisteminə ehtiyac dövlətin funksional vəzifələrindən irəli gəlir. Dövlətçiliyin təkamülünün tarixi xüsusiyyətləri vergi sisteminin inkişafının hər bir yeni mərhələsini əvvəlcədən müəyyənləşdirir. Beləliklə, ölkənin vergi sisteminin strukturu və təşkili onun dövlət və iqtisadi inkişaf səviyyəsini xarakterizə edir.

Vergi sisteminə aşağıdakılar daxildir:

dövlət ərazisində müəyyən edilmiş vergi növləri,

vergi subyektləri (vergi ödəyiciləri),

qanunvericilik bazası- vergi münasibətlərini tənzimləyən qanunlar və qaydalar;

vergi ödəyicilərindən vergi və rüsumların yığılmasına, müvafiq vergi və ödənişlərin vaxtında və tam ödənilməsinə nəzarət etməyə cavabdeh olan dövlət orqanları.

Rusiya Federasiyasında Vergi Məcəlləsinin ümumi hissəsi qəbul edilməzdən əvvəl, onun ərazi quruluşuna uyğun olaraq, üç səviyyəli vergi endirimləri sistemi formalaşmışdır:

federal vergilər və rüsumlar;

regional vergilər və rüsumlar;

yerli vergilər və rüsumlar.

federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlardır. Hal-hazırda Rusiya Federasiyasında aşağıdakı federal vergi növləri qüvvədədir:

ƏDV (Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli) - əlavə dəyər vergisi;

aksizlər (Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli);

Şəxsi gəlir vergisi (Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli) - fərdi gəlir vergisi;

ESN (ch. 24NK) - tək sosial vergi;

hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi (Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli);

su vergisi(Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəsli);

MET - faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi (Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli).

Federal ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

dövlət rüsumu (Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü fəsli);

heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər (Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci fəsli).

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının subyektlərinin vergiləridir. Regional vergilər Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş vergilərdir və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatlarının ərazilərində ödənilməsi məcburidir.

Regional vergi haqqında federal qanunun qəbulu Rusiya Federasiyasının təsis subyektinin Rusiya Federasiyasının digər təsis qurumlarının öz ərazilərində tətbiq edib-etməməsindən asılı olmayaraq, öz qanunu ilə belə bir vergi yaratmaq və qüvvəyə minmək hüququ verir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericisi, artmamaq şərti ilə regional verginin hüquqi tənzimlənməsini həyata keçirə bilər. vergi yükü və federal qanunla müəyyən edildiyi kimi vergi ödəyicilərinin vəziyyətini pisləşdirmir.

Hazırda regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli);

nəqliyyat vergisi (Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli);

vahid vergi hesablanmış gəlirlər üzrə (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli)

Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə Vergi Məcəlləsinə və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq qüvvəyə minmiş vergilər üzrə müəyyən edilmiş və müvafiq dövlətlərin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. bələdiyyələr.

Hazırda aşağıdakı ödəniş növləri mövcuddur yerli vergilər:

fiziki şəxslərin əmlak vergisi (Vergi Məcəlləsinin 32-ci fəsli)

torpaq vergisi (Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli).

Mövcud vergitutma sistemi xüsusi vergi rejimlərinin (vergitutma sistemlərinin) yaradılmasına imkan verir. Xüsusi vergi rejimlərinin (XNR) yaradılması və tətbiqi yeni vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi və həyata keçirilməsinə şamil edilmir. SNR-nin tətbiqi halları və qaydası vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir.

Xüsusi vergi rejimi Vergi Məcəlləsi və vergilər və ödənişlər haqqında digər qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada tətbiq edilən vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsinin xüsusi qaydasını tanıyır. SNR vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru, habelə müəyyən vergi və ödənişləri ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tuta bilər. SNR-nin yaradılması və qüvvəyə minməsi yeni vergi və rüsumların yaradılması və qüvvəyə minməsi ilə eyni deyil.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli);

sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli);

müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi);

hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi (Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli).

Vergi sisteminin səmərəliliyi vergitutmanın müəyyən meyarlarına, tələblərinə və prinsiplərinə riayət etməklə təmin edilir. Mövcud vergi sistemlərinin əksəriyyəti A.Smitin “Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” (1776) əsərində vergitutmanın dörd əsas prinsipi şəklində formalaşdırdığı ideyalarına əsaslanır:

1. vergitutmanın universallığını və verginin vətəndaşlar arasında onların gəlirlərinə mütənasib olaraq vahid bölüşdürülməsini nəzərdə tutan ədalət prinsipi;

Ödənişin məbləğinin, üsulu və vaxtının vergi ödəyicisinə dəqiq və əvvəlcədən məlum olmasından ibarət olan əminlik prinsipi;

Rahatlıq prinsipi - vergi elə bir vaxtda və elə bir şəkildə tutulmalıdır ki, onlar ödəyici üçün ən böyük rahatlığı təmsil etsin;

Vergilərin tutulması xərclərinin azaldılmasını nəzərdə tutan qənaət prinsipi.

Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin qurulması prinsipləri Vergi Məcəlləsinin I hissəsində tərtib edilmişdir, üçüncü maddədə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin əsas prinsipləri müəyyən edilmişdir:

Hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və rüsumlar ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və sosial, irqi, milli, dini və ya digər oxşar meyarlara görə fərqli şəkildə tətbiq edilə bilməz.

Mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və ödənişlərin differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə yol verilmir.

Vergi və ödənişlərin iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. fiziki şəxslərin və təşkilatların qanunla qadağan olunmamış iqtisadi fəaliyyətini başqa cür məhdudlaşdırmaq və ya maneələr yaratmaq.

Heç kəs vergiləri və rüsumları, habelə Məcəllə ilə müəyyən edilmiş, onda nəzərdə tutulmayan vergi və ödənişlər əlamətlərinə malik olan və ya Məcəllə ilə müəyyən ediləndən fərqli qaydada müəyyən edilmiş digər haqları və ödənişləri ödəməyə borclu ola bilməz.

Vergilər müəyyən edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin. Vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilməlidir.

rus sistemi vergitutma zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da transformasiya olunub. Hazırda dövlət büdcəsini doldurmaq üçün sadə alətdən olan vergilər dövlətin bütün iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmiş, strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf tempinə və Ümumi şərtlər fəaliyyət göstərir.

Rusiya Federasiyasının vergi orqanları Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına, büdcəyə vergi və ödənişlərin tamlığı və vaxtında ödənilməsinə nəzarət edən orqanların vahid mərkəzləşdirilmiş sistemidir.

Rusiya Federasiyasında vergi orqanları Federal Vergi Xidməti və onun bölmələridir (Şəkil 2). Federal Vergi Xidməti Maliyyə Nazirliyinə tabe olan federal icra orqanıdır.

Şəkil 2 - Vergi orqanlarının vahid mərkəzləşdirilmiş sistemi

Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 sentyabr 2004-cü il tarixli 506 nömrəli "Federal Vergi Xidməti haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" Fərmanı əsasında yaradılmışdır. Vergilər və Rüsumlar Federasiyası.

Xidmət dövlət qeydiyyatını həyata keçirən səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanıdır hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar və kəndli (fermer) təsərrüfatları kimi fiziki şəxslər, müflisləşmə işlərində və iflas prosedurlarında Rusiya Federasiyasının məcburi ödənişlərinin ödənilməsi tələblərinin və pul öhdəlikləri üzrə tələblərin təmsil olunmasını təmin edən səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı. Federal Vergi Xidməti digər federal icra hakimiyyəti orqanları, Federasiyanın təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları və dövlət qeyri-büdcə fondları, ictimai birliklər və digər təşkilatlarla əməkdaşlıqda fəaliyyət göstərir.

Federal Vergi Xidməti və onun ərazi orqanları vahid mərkəzləşdirilmiş vergi orqanları sistemindən ibarətdir.

Federal Vergi Xidmətinə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirinin təklifi ilə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən vəzifəyə təyin edilən və vəzifədən azad edilən bir rəhbər rəhbərlik edir. Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri verilmiş tapşırıqların yerinə yetirilməsi üçün şəxsən məsuliyyət daşıyır.

Federal Vergi Xidmətinin rəhbərinin Rusiya Federasiyasının Maliyyə Naziri tərəfindən Xidmət rəhbərinin təklifi ilə vəzifəyə təyin və vəzifədən azad edilən müavinləri var.

Federal Vergi Xidmətinin əsas vəzifələri:

1. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət etmək; vergilərin, rüsumların və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tam və vaxtında ödənilməsinə;
2. Vergi və ödənişlərin büdcəyə vaxtında daxil olmasını təmin etmək üçün vergi siyasətinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi;
3. Vergi orqanlarının valyuta nəzarəti;
4. Federal Vergi Xidməti lazımi testləri, imtahanları, təhlilləri və qiymətləndirmələri təşkil etmək hüququna malikdir və elmi araşdırma nəzarət və nəzarət məsələləri üzrə, qərarların qəbul edilməsi üçün zəruri olan məlumatları tələb etmək və almaq, müəyyən edilmiş fəaliyyət sahəsinə aid məsələlər üzrə hüquqi və fiziki şəxslərə izahatlar vermək.

Federal Vergi Xidmətinin həyata keçirmək hüququ yoxdur hüquqi tənzimləmə federal qanunlar, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və Hökumətin qərarları, habelə dövlət əmlakının idarə edilməsi və təminatları ilə müəyyən edilir. pullu xidmətlər.

Vergi orqanlarının hüquqları var:

1. Vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və vaxtında ödənilməsini təsdiq edən sənədləri tələb etmək;
2. Vergi yoxlamalarının aparılması;
3. Yoxlama zamanı sübut edən sənədləri götürün vergi cinayətləri bu sənədlərin məhv ediləcəyinə, gizlədiləcəyinə, dəyişdiriləcəyinə inanmaq üçün əsas olduqda;
4. Vergi ödəyiciləri tərəfindən vergilərin ödənilməsi ilə əlaqədar və ya vergi yoxlaması ilə əlaqədar izahat vermək üçün vergi orqanlarına müraciət etmək;
5. vergi ödəyicilərinin bank hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq, vergi ödəyicilərinin əmlakına həbs qoymaq;
6. Vergi ödəyicisinin istifadə etdiyi hər hansı anbar, pərakəndə ticarət və digər binaları yoxlayın. Əmlakın inventarını aparmaq;
7. Mövcud məlumatlardan istifadə etməklə hesablamaqla büdcəyə ödəniləcək vergilərin məbləğini müəyyən etmək;
8. Aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasını tələb etmək, bu tələblərin yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək;
9. Vergilər və rüsumlar, cərimələr üzrə borcları toplamaq;
10. Banklardan vergi ödəyicilərinin ödəniş tapşırıqlarının icrasını təsdiq edən sənədləri tələb etmək və kolleksiya sifarişləri hesablardan faizlərin və vergilərin məbləğinin silinməsi barədə vergi orqanları;
11. Mütəxəssisləri, tərcüməçiləri, ekspertləri cəlb etmək;
12. vergi nəzarətinin aparılması üçün vacib olan hər hansı hallar barədə məlumatlı olan şəxsləri şahid qismində çağırmaq;
13. Hüquqi və fiziki şəxslərə verilmiş lisenziyaların ləğvi, dayandırılması barədə vəsatət vermək;
14. Ümumi yurisdiksiya məhkəmələrində və ya arbitraj məhkəmələrində iddialar verin.

Beləliklə, vergi orqanlarının hüquqları çox genişdir. Vergi işçiləri tələb olunur:

• Vergi Məcəlləsinə və digər federal qanunlara ciddi şəkildə uyğun hərəkət etmək;
• öz səlahiyyətləri daxilində vergi orqanlarının hüquq və vəzifələrini həyata keçirmək;
• vergi ödəyicilərinə, onların nümayəndələrinə, vergi hüquq münasibətlərinin digər iştirakçılarına düzgün və diqqətli münasibət, onların şərəf və ləyaqətini alçaltmamaq.

Rusiya Federasiyası Prezidentinin 23 dekabr 1998-ci il tarixli 1635 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinə çevrildi. Həmçinin, Prezidentin 9 mart 2004-cü il tarixli 314 nömrəli Fərmanı ilə Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi Federal Vergi Xidməti adlandırıldı.

Bu xidmətin əsas vəzifəsi vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə, onların hesablanmasının düzgünlüyünə, müvafiq büdcələrə və qeyri-büdcə fondlarına daxilolmalarının tam və vaxtında aparılmasına nəzarət etmək və onlara əməl etməkdən ibarətdir. dövlət vergiləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və öz səlahiyyətləri daxilində yerli özünüidarəetmə orqanları ilə müəyyən edilmiş digər ödənişlər.

Federal Vergi Xidməti vergilərin və digər icbari ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyünə və tamlığına, müvafiq səviyyələrin büdcələrinə ödənilən vergi və rüsumların vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti tütün məmulatlarının dövriyyəsinə və istehsalına, valyuta qanunvericiliyinə riayət olunmasına nəzarət etməyə borcludur.

Federal Vergi Xidməti də öz ərazi orqanları vasitəsilə fəaliyyət göstərir. Federal Vergi Xidməti vergitutmanın tənzimlənməsi və nəzarəti sahəsində digər federal icra hakimiyyəti orqanları, regional icra hakimiyyəti orqanları, bələdiyyə orqanları, habelə dövlət qeyri-büdcə fondları, ictimai təşkilatlar və digər qurumlarla qarşılıqlı fəaliyyət göstərir.

Bütövlükdə belə bir qənaətə gəlmək olar ki, vergi sistemi dövlətlə vergitutma subyektləri arasında vergi münasibətlərinin təzahür formasıdır. Vergi sistemi effektiv vasitələrdən biridir iqtisadi siyasət dövlətlər.

Rusiyanın vergi sistemi zamanla dəyişdi. Vergi sisteminin funksiyaları da transformasiya olunub. Hazırda vergilər dövlət büdcəsinin doldurulması üçün sadə alətdən strukturuna, nisbətlərinə, inkişaf templərinə və fəaliyyət şəraitinə təsir edərək dövlətin bütün iqtisadiyyatının əsas tənzimləyicisinə çevrilmişdir.

2 Rusiyanın vergi sistemini təkmilləşdirməyin yolları

Əvvəlcə vergi sisteminin problemlərindən bir qədər danışaq. Bu günə kimi islahatın bu qədər ciddi tənqidə məruz qalan, bu qədər qızğın müzakirələrə, təhlil obyektinə, islahat üçün ziddiyyətli ideyalara çevrilən başqa bir tərəfi yoxdur. Digər tərəfdən, vergi sistemi bazar münasibətlərinin ən mühüm elementidir və ölkədə aparılan iqtisadi islahatların uğuru daha çox ondan asılıdır.

Rusiyadakı müasir vergi sistemi bir çox problemlərlə xarakterizə olunur, onlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Fiskal diqqət vergi icraatı praktikada vergitutma bazası ilə bağlı sərt qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur. Nəhayət, bu, ayrılma ehtiyacı tələbi ilə nəticələndi vergi uçotu mühasibat uçotu sistemindən. Rusiya Federasiyasında vergi və ödənişlərin ümumi yükü hazırda inkişaf etmiş ölkələrlə müqayisədə xeyli yüksəkdir. xarici ölkələr. Rusiyanın vergi siyasətini “bacardığın hər şeyi götür” prinsipi ilə xarakterizə etmək olar.

Ən parlaq misal sığorta haqlarının artımıdır (2011-ci ildə onların həcmi 26% təşkil edir, 2012-ci ildən isə onların dərəcəsi 34%-ə yüksələcək). Sənayeni qaldırmaq üçün Kənd təsərrüfatı vəsait lazımdır. Büdcənin mədaxil hissəsinə vəsaitin olması üçün dövlət vergiləri qaldırmağa məcbur olur. Nəticədə, heç bir hüquqi və ya fiziki şəxs sadəcə olaraq bütün vergiləri faktiki ödəyə, hətta istehsalın genişləndirilməsinə investisiya yatıra bilmir. Ona görə də çox vaxt vergilərin gizlədilməsi, ödənişlərin aparılmaması, kölgə iqtisadiyyatının artımı müşahidə olunur.

Vergi qanunvericiliyinin qeyri-sabitliyi problemini də qeyd etmək lazımdır ki, geriyə qüvvədə olan əlavə və dəyişikliklər edildikdə, əvvəllər tətbiq edilmiş imtiyazlar aradan qaldırılır ki, bu da investorlar üçün əlavə risk mənbəyi yaradır. Dövlət əhəmiyyətli müddət ərzində vergilərin sabitliyinə və onların yığılması qaydalarına əməl olunmasına təminat verməlidir. Vergilərə bir neçə dəfədən, məsələn, hər 5 ildən bir baxılmamalıdır. Eyni zamanda, vergi ödəyiciləri planlaşdırılan bütün dəyişikliklər barədə onların qüvvədə olma müddətindən əvvəl xəbərdar edilməli və nəticədə yerinə yetirilmə ilə üzləşməməlidirlər.

Həmçinin, hazırda müddəalarda aydınlıq və aydınlıq olmaması davam edir normativ sənədlər vergitutma haqqında, onların uyğunsuzluğu və çaşqınlığı, onların vergi ödəyicisi tərəfindən öyrənilməsini xeyli çətinləşdirir. Bu baxımdan, vergilərin hesablanmasında səhvlər demək olar ki, qaçılmaz olaraq qalır.

Qeyri-sabitlik, “dövlətlə oyun qaydalarının” tez-tez dəyişdirilməsi, vergi aktlarının qəbulu geri tarix, qanunların və qanunvericilik aktlarının, o cümlədən imkan yaradan direktiv konstruktiv materialların uyğunsuzluğu, bəzən sadəcə olaraq onların əlavə şərhinə ehtiyac - bütün bunlar nəinki xarici investorları qorxudur, həm də yerli istehsalçıların işində ciddi maneələr yaradır.

Vergi mexanizminin ayrı-ayrı elementlərinin səmərəsizliyi problemi böyük diqqəti cəlb edir. Vergi müfəttişliyinin çoxsaylı aparatları, Daxili İşlər İdarəsinin iqtisadi cinayətlərə qarşı mübarizə şöbələri var, lakin işin nəticəsi çox arzuolunmazdır. Bu orqanların əməkdaşlarının hazırlıqsızlığı, dəstək, auditi səriştəli şəkildə həyata keçirə bilməməsi səbəbindən çox vaxt bir çox hüquqi və fiziki şəxslər vergilərin gizlədilməsinə görə məsuliyyətdən asanlıqla yayınırlar.

Rusiyanı qeyri-qanuni maliyyə əməliyyatları ilə bağlı ifşa dalğası bürüdü. Kölgə iqtisadiyyatı iqtisadi fəaliyyətin ən gizli növüdür, keyfiyyətcə bütün digər pozuntulardan və “gizlətmələrdən” fərqlənir, onunla mübarizə aparmaq üçün daha çox qüvvə və vasitələri, xüsusən də əməliyyat-axtarış metodlarından istifadə tələb edir və buna görə də ən ciddi növüdür. ictimai təhlükəli əməllərin.vergi sahəsində.

Yuxarıda göstərilən problemlərin həllindən bütün səviyyələrdə büdcə gəlirlərinin formalaşmasının səmərəliliyindən, sahibkarlıq fəaliyyətinin yüksəldilməsindən, istehsalın inkişafından və son nəticədə ölkəmizin iqtisadiyyatının sabitləşməsindən asılıdır.

İndi isə Rusiyanın vergi sisteminin təkmilləşdirilməsindən danışaq. Buna baxmayaraq, vergi siyasəti ictimai istehsalın inkişafını nəzərə alan və dövlətdə iqtisadi və sosial sabitliyin təmin edilməsinə mühüm töhfə verə bilən yaxşı əlaqələndirilmiş fəaliyyət göstərən fiskal mexanizm yaratmaq üçün ən səmərəli vasitələrdən biridir.

2 may 2012-ci il tarixdə Rusiya Federasiyası Hökuməti Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illər üçün planlaşdırılan vergi siyasətinin əsas istiqamətlərini təsdiqlədi. Bu sənədə əsasən 2013-2015-ci illərdə. Vergi manevri aparmaqla Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin davam etdirilməsi təklif olunur.

Nəticədə, əmək və kapital üzərində vergi yükləri azalacaq və istehlaka, o cümlədən bahalı daşınmaz əmlaka, təbii sərvətlərin hasilatı nəticəsində yaranan icarə gəlirlərinə, eləcə də sərvətlərə keçiddən yaranan vergi yükləri artacaq. yeni sistem daşınmaz əmlak vergisi.

2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının genişlənmiş hökumətinin büdcə gəlirlərini göstərən cədvələ nəzər salın. (ÜDM-in faizi)

Cədvəl 1 - 2010-2013-cü illərdə Rusiya Federasiyasının genişləndirilmiş hökumətinin büdcəsinin gəlirləri

Faizlə

Göstəricilər2010201120122013Ümumi gəlirlər39.17%35.04%35.50%38.37%Vergi daxilolmaları və ödənişlər36.15%31.00%32.13%35.61% o cümlədən korporativ gəlir vergisi6.09%35.61% gəlir vergisi6.09%. .29%3.96%3.67 %Əlavə Dəyər Vergisi5.17%5.28%5.53%5.98%Aksizlər0.85% 0.89%1.04%1.20%Gömrük rüsumları8.51%6.52%6.91%8.38%Faydalı qazıntıların hasilatı vergisi4.14%2.72%3.76% və sosial vergi. sığorta haqları5.52%5.93%5.48%6.49%Digər vergilər və ödənişlər1.84%2.11%2.16%1.96%

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qaz və neft sənayesi üzrə vergi yükünün bərabərləşdirilməsi, həmçinin qaz istehsalçılarının daxili bazarda qazın topdansatış qiymətinin artması ilə əlaqədar əldə etdikləri gəlirlərin 80%-nin geri alınmasıdır. inflyasiyanın proqnozlaşdırılan səviyyəsindən yüksəkdir.

Sənaye üçün yeni vergi manevri faydalı qazıntıların hasilatı vergisinin (MET) mərhələli şəkildə artırılmasını və ixrac rüsumunun mərhələli şəkildə azaldılmasını nəzərdə tutur - üç il ərzində hər il 2-3 faiz bəndi. Bu planın icrasına 2014-cü ildə başlanacağı gözlənilir.

Maliyyə nazirinin müavininin sözlərinə görə, “prinsipcə, bu təklif bəyənilib, amma bunun nəyə gətirib çıxaracağını, avtomobil yanacağının qiymətlərinə necə təsir edəcəyini hesablamaq üçün deyilib”.

Artıq Maliyyə Nazirliyinin ilkin hesablamaları var - departament etiraf edir ki, təklif olunan təşəbbüsün həyata keçirilməsi avtomobil yanacağının daxili qiymətlərinin artmasına səbəb olacaq. Bu, motor yanacağının qiymətinin cüzi artımına gətirib çıxara bilər - hər litr üçün təxminən 60-70 qəpik, amma bu, neftin qiymətinin dəyişməz qalması ilə bağlıdır. Əgər neftin qiyməti İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin proqnozuna - 2014-cü ildə 101 dollar/barel, 2015-2016-cı illərdə isə 100 dollar olacaqsa, o zaman artım olmayacaq, hətta azalma da mümkündür.Ümumiyyətlə, manevr rəqabət qabiliyyətinin artırılmasına kömək edəcək. Rusiya iqtisadiyyatı, Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə.

Maliyyə Nazirliyinin təklifi prioritetlərin dəyişdirilməsi deməkdir. Neftçilər üçün xam nefti ölkədə emal etməkdənsə, ixrac etmək daha sərfəlidir. Maliyyə Nazirliyinin manevri daxili bazarda neftin qiymətinin qalxmasına və neft məhsullarının ixracının həcminin artmasına səbəb olacaq. Daxili bazara tədarükün azalması daxili istehlakçılara əlavə qiymət təzyiqi ilə nəticələnə bilər. Bu, eyni vaxtda daxili bazarda neftin qiymətinin artmasına və neft məhsullarının maya dəyərinin 3 faizdən çox (litr üçün təxminən 1 rubl) artmasına səbəb olacaq. Mümkündür ki, ölkədə neft məhsulları qıtlığı yaransın, çünki emalda marjanın və dördtərəfli sazişlər çərçivəsində neft emalı zavodlarının modernləşdirilməsinə yönəldilən investisiyaların səmərəliliyinin azalması ehtimalı yüksəkdir.

Cədvəl 2 - Genişləndirilmiş hökumətin 2010-2013-cü illərdə neft hasilatı və neft və neft məhsullarının ixracından vergitutmadan büdcə gəlirləri

Faizlə

Göstəricilər2010201120122013Vergi daxilolmaları və ödənişləri36.15%31.00%32.13%35.61%Neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı vergi və rüsumlardan gəlirlər9.74%6.86%8.22%10.09%31.00% neft.34.8%. Neft məhsulları üzrə aksizlər0,34%0,38%0,38%0,52%Neft üzrə ixrac gömrük rüsumları4,32%3,10%3,70 %4,29%Neft məhsulları üzrə ixrac gömrük rüsumları1,27%0,98%1,34%1,89%Vergilərdən və əlaqədar olmayan digər ödənişlərdən gəlirlər neft və neft məhsullarının vergiyə cəlb edilməsinə26.42%24.14%23.91% 25.51%

Bundan əlavə, vergi siyasətinin əsas istiqamətləri kimi alkoqollu və spirt tərkibli məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsi, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi, nüfuzlu istehlak mallarının vergiyə cəlb edilməsi təklif edilir. daşınmaz əmlak üçün maksimum vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi, cəmi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çoxdur.

Bu tütün aksiz vergisi siyasəti hökumətin tütün əleyhinə siyasətinə uyğundur. Dünya təcrübəsindən göründüyü kimi, tütün istehlakını azaltmaq üçün ən təsirli tədbirlərdən biri siqaretin qiymətinin artırılmasıdır.

Aşağı qiymət seqmentində bir qutu siqaretin pərakəndə satış qiymətinin 40 rubla qədər yüksələcəyi güman edilir. 2014-cü ildə 16,5 rubldan. 2011-ci ildə. Ən məşhur siqaret markasının qiyməti müvafiq olaraq 36 rubldan 61 rubla qədər artacaq. bir paket üçün.

Tərkibində etanolun həcmi 9%-dən çox olan alkoqollu məmulatların aksiz vergiləri də etil spirti 9%-ə qədər olan alkoqollu məmulatların, pivə və təbii şərabların dərəcələrindən daha sürətlə artacaq.

Gömrük İttifaqına üzv dövlətlər tərəfindən müəyyən edilmiş tütün və alkoqollu məmulatların aksiz dərəcələrinin uyğunlaşdırılması istiqamətində işlər aparılır və bu istiqamətdə bu dövlətlərlə danışıqlar prosesi davam etdirilir.

Vergi ödəyicisi tərəfindən istehsal edilmiş şərabın, üzümün, meyvənin, konyak distillatlarının eyni təşkilat tərəfindən alkoqollu məhsulların sonrakı istehsalı məqsədi ilə köhnəlməyə və ya qarışdırmağa verilməsi əməliyyatlarının aksiz vergisindən azad edilməsini nəzərdə tutur.

Bu dəyişikliklər kənd təsərrüfatı xammalından konyak və digər içkilərin istehsalına iqtisadi marağı artıracaq öz istehsalı. İxrac üçün satılan alkoqollu məhsulların aksizdən azad edilməsi qaydasında dəyişiklik edilib.

Belə ki, müəyyən edilib ki, alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsullarını ixraca satan vergi ödəyiciləri vergi orqanına müvafiq sənədləri təqdim etmək hüququna malikdirlər. bank zəmanəti ixrac üçün ixrac edilən göstərilən məhsullar üzrə hesablanmış aksiz vergisinin ödənilməsindən və alkoqollu və ya aksizli spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergisinin avans ödənişindən azad edilməsi məqsədi ilə. Müvafiq olaraq, aksiz rüsumunun əvvəlcədən ödənilməsi barədə bildirişlərin (ödənişdən azad edilməsi) tənzimlənməsi qaydası müəyyən edilib.

2012-ci il iyulun 1-dən qüvvəyə minən avtomobil yanacağı üçün aksiz dərəcələrinin ekoloji sinfindən asılı olaraq daha ciddi diferensiallaşdırılması barədə qərarlar qəbul edilib.

Dərəcələrin indeksləşdirilməsi də təklif olunur. nəqliyyat vergisi mühərrik gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillərə münasibətdə. s., eləcə də başqaları Nəqliyyat vasitəsi, artan mühərrik gücü ilə.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün digər istiqamətlər arasında təbii inhisar subyektləri üçün güzəştlərin mərhələli şəkildə ləğvi və vergitutmanın tətbiqi də var. torpaq sahələri dövriyyəsi məhduddur. Vergi ödəyicilərinin inzibati xərclərinin azaldılması və qaydalardan fərqli olan xüsusi qaydaların müəyyən edilməsinin məqsədəuyğun olmadığı sahələrin müəyyən edilməsi məqsədilə mühasibat və vergi uçotunun yaxınlaşması da nəzərdən keçirilir. mühasibat uçotu.

Müəlliflərin fikrincə, Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətlərinin mövqeyi müsbət görünür ki, bu da təşkilatların əmlakı üzrə vergitutma obyektindən maşın və avadanlıqların (daşınar əmlakın) xaric edilə biləcəyini bildirir.

Eyni zamanda, vergi uçotunun sadələşdirilməsi tədbirləri işlənib hazırlanacaq, vergi münasibətlərində qarşılıqlı barışıq prosedurlarının inkişafı, daha dəqiq desək, vergi mübahisələrinin həlli üzrə inzibati prosedurun təkmilləşdirilməsi, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkət və ya hərəkətsizliyindən şikayət veriləcək.

Nəticə

Vergi sistemidir dövlət sistemi büdcənin mədaxil hissəsinin icrasına, habelə ümumi daxili məhsulun (ÜDM) artımının stimullaşdırılmasına yönəldilmiş siyasi, iqtisadi, inzibati, hüquqi xarakterli tədbirlər.

Daxili məzmununa görə vergi sistemi onların yaradılması, dəyişdirilməsi, ləğvi, ödənilməsi və ödənilməsini təmin edən tədbirlərin tətbiqi, vergi orqanlarının vergi nəzarəti vasitəsilə həyata keçirilməsi, habelə məsuliyyətə cəlb edilməsi prinsiplərinin, forma və üsullarının məcmusudur. vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə.

IN bazar iqtisadiyyatı yaxşı işləyən vergi sistemi sosial-iqtisadi inkişafın, investisiya strategiyasının, xarici iqtisadi fəaliyyətin, istehsalda struktur dəyişikliklərinin, prioritet sahələrin sürətləndirilmiş inkişafının dövlət tərəfindən tənzimlənməsinin ən fəal rıçaqıdır.

Vergi sisteminin əsas məqsədi Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinin, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin, habelə yerli büdcələrin gəlirlərinin vergi daxilolmaları hesabına vaxtında və tam formalaşdırılmasıdır. onların əsas gəlir mənbəyidir.

Rusiyadakı müasir vergi sistemi bəzi problemlər ilə xarakterizə olunur, onlardan biri də onun fiskal diqqət mərkəzində olmaqda davam edir. Vergi icraatının fiskal yönümü praktikada vergitutma bazası ilə bağlı ciddi qaydaların müəyyən edilməsində ifadə olunur.

Vergi siyasəti alkoqollu və spirt tərkibli məhsulların, o cümlədən tütün məmulatlarının aksiz dərəcələrinin indeksləşdirilməsini, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqini, daşınmaz əmlak üçün maksimum vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi ilə nüfuzlu istehlak mallarının vergiyə cəlb edilməsini təklif edir. , ümumi kadastr dəyəri 100 milyon rubldan çox olan.

Mühərrikin gücü 410 at gücündən çox olan avtomobillər üçün nəqliyyat vasitələrinin vergi dərəcələrinin indeksləşdirilməsi də təklif edilir. ilə, eləcə də artan mühərrik gücü olan digər nəqliyyat vasitələri.

Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bir neçə yolunu nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, qaz və neft sənayesi üzrə vergi yükünün bərabərləşdirilməsi, qaz istehsalçılarının gəlirlərinin 80%-nin çıxarılması.

Rusiyanın vergi sistemi hələ də mükəmməl deyil və təkmilləşdirilməlidir. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətlərinə vergi yükünün azaldılması, müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında vəsaitlərin optimal bölüşdürülməsi, vergilərin iqtisadi funksiyasının səmərəliliyinin artırılması daxildir. Vergi sisteminin qeyri-sabitliyi investorları Rusiya müəssisələrinə cəlb etməyə imkan vermir, cəmiyyətin iqtisadi və sosial dinamikasına mənfi təsir göstərir. Vergi sisteminin sabitliyi bütün cəmiyyətin maraqlı olduğu müəssisənin mənfəətinə birbaşa təsir göstərir, çünki o, müəssisədə və ölkədə istehsalın genişlənməsini və təkmilləşdirilməsini təmin edir, bu da iş yerlərinin artmasına, işçilərin sayının artmasına səbəb olur. əhalinin gəlirləri.

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Normativ hüquqi aktlar

1. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası (12 dekabr 1993-cü ildə ümumxalq səsverməsi ilə qəbul edilmişdir) (Rusiya Federasiyasının 30 dekabr 2008-ci il tarixli 6-FKZ nömrəli Konstitusiyasına dəyişikliklər haqqında Rusiya Federasiyasının Qanunları ilə edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla) , 30 dekabr 2008-ci il tarixli, № 7 FKZ) // Rusiya Federasiyasının Qanunvericilik Toplusu 26.01.2009, № 4, bənd. 445.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (birinci hissə) 31.07.1998-ci il tarixli 146-FZ nömrəli (Rusiya Federasiyası Federal Məclisinin Dövlət Duması tərəfindən 16.07.1998-ci ildə qəbul edilmişdir) (09.09.1998-ci il tarixli dəyişikliklərlə). 28/2010)// rus qəzeti", №148-149, 06.08.1998

RSFSR-in 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanunu // Rusiya Federasiyasının Xalq Deputatları Konqresinin və Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin Qəzeti. 1992. № 11. İncəsənət. 527. 29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli Federal Qanunun qəbulu ilə əlaqədar 1 yanvar 2005-ci il tarixində qüvvəsini itirmişdir.

Ədəbiyyat

4. Aronov A.V. Vergi siyasəti və vergi inzibatçılığı. - M.: İqtisadçı, 2011. - 146 s.

Babich A.M., Pavlova L.N. Maliyyə: Dərslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 s.

Belsky K.S. Əsaslar vergi qanunu(Beş hissədən vergi hüququ nəzəriyyəsi üzrə materiallar silsiləsi) // Vətəndaş və hüquq. - 2010. - No 6 - S. 16-26.

Bryzgalin A.V. Rusiya Federasiyasındakı vergilər və rüsumlar sistemi. Vergilərin yaradılması, tətbiqi və ləğvi: Dərslik / Red. red. M.V. Karasev. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 280 s.

Dikov A.O., Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə edilən dəyişikliklər və əlavələr haqqında // Vergi bülleteni. - 2012. - No 2. - S. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Beynəlxalq iqtisadi münasibətlər sistemində vergitutma: dərslik. müavinət / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demçuk. - M.: Armita-Marketinq, İdarəetmə, 2008. - 359 s.

İvanova V.N. "Verginin hüquqi dizaynı", "vergi sistemi" və "vergi sistemi" hüquq kateqoriyalarının başa düşülməsinə sistemli yanaşma haqqında // Qanunvericilik və İqtisadiyyat. - 2011. - No 3. - S. 69-73.

İsayev A.A. Vergilər nəzəriyyəsi və siyasəti haqqında esse // Maliyyə və vergilər: Nəzəriyyə və siyasət üzrə esselər. Seriya "Rusiya Maliyyə Qanununun Qızıl Səhifələri. - M.: Əsasnamə. - 2011. - No 5. - S. 264-269.

Korovin A.Yu. Səviyyəli oyun sahəsi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 120 s.

Karasev M.N. Rusiyada vergi siyasəti və vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsi: Dərslik. - M.: Vershina, 2011. - 342 s.

Kucherov I.I. Rusiya vergi qanunu. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 186s.

Kucherov I.I. Xarici ölkələrin vergi hüququ. - M.: Mərkəzi YurİnfoR, 2010. - 267 s.

Lionova A.E. Vergi hüququ və vergitutma hüququ. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 s.

Lazarev V. Maliyyə hüququ. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 380-ci illər.

Lykova L.N. Rusiyada vergilər və vergilər: Dərslik. - M.: Ekspertiza, 2011. - 350s.

Milyakov N.V. Vergilər və vergitutma: Dərslik. - M.: İNFRA-M, 2011. - 230s.

Maiburov İ.A. Vergitutma nəzəriyyəsi və tarixi. - M.: UNİTİ-DANA, 2011. - 140 s.

Matveev A.N. Vergi qanunu. - M.: PRIOR, 2010. - 125s.

Mitina S.O. Optimal vergitutma. - M.: Əsasnamə, 2010. - 187 s.

Vergilər və vergitutma / Ed. D.G. Qaragilə. M.: MC-FER, 2010. - 165 s.

Nezamaykin V.N., Yurzinova İ.L. Hüquqi və fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi: Dərslik. - M.: İmtahan nəşriyyatı, 2012. - 560 s.

Opryatin D.V. Rusiya vergi sisteminin effektivliyi. - M.: Ekspertiza, 2010. - 283 s.

Popov S.A. Simonova A.K. Rusiya Federasiyasının Vergi Qanunu. - M.: Hüquqşünas, 2012. - 289 s.

Petrova G.V. Mülki və vergi qanunvericiliyinin müəyyən normalarının tətbiqi haqqında // Hüquq və İqtisadiyyat. - 2011. - No 12. - C. 34-35.

Smirnova A.N. İqtisadi nəzəriyyə. - M.: Ədəbiyyat, 2011. - 356 s.

28. Salıxov V.V. İqtisadiyyat nəzəriyyəsi: mühazirələr kursu. - M.: MGEİ nəşriyyatı, 2012. - 385 s.

Sokolova E.D. Nəzəri və hüquqi əsaslar maliyyə fəaliyyəti dövlət və bələdiyyələr. M.: Hüquqşünaslıq, 2011. - 275 s.

Tolkuşkin A.V. Vergilər və vergitutma: Ensiklopedik lüğət. - M.: Hüquqşünas, 2011. - 125 s.

Umarov S.Yu. Müasir Rusiya vergitutma anlayışı, mahiyyəti, funksiyaları və prinsipləri. - M.: Hüquq ədəbiyyatı, 2012. - 360 s.

Ustinov Yu.A. Vergi siyasətinin əsas istiqamətləri // Vergi mübahisələri. - 2011. -№8. - S. 180-182.

Maliyyə hüququ: Dərslik. Ed. E.Yu. Qraçeva və G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 s.

Klassiklərin oxucusu iqtisadi nəzəriyyə. Komp. A.S. Makovkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 s.

Chernik D.G. Vergi qanunu. - M.: Maliyyə və statistika, 2011. - 276 s.

Yutkina T.F. Vergilər və vergitutma. - M.: İNFRA-M, 2009. - 189 s.

İnternet resursları

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2013-2016-cı illər üçün "Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin əsas istiqamətləri" hesabatı. #"əsaslandırmaq">40. Rusiya vergi sistemi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (Giriş tarixi 25.04.2014).

Rusiya Federasiyasında vergitutma prinsipləri. otherreferats.allbest.ru (26/04/2014 daxil olub).

Vergilər və vergitutma. referatnatemy.ru (26/04/2014 daxil olub).

Repetitorluq

Mövzunun öyrənilməsinə kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzular üzrə məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizə təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.

Vergilər büdcə tərtibinin əsas mənbəyidir. Onlar istehsal prosesində insan əməyinin, kapitalın və təbii ehtiyatların köməyi ilə yaradılmış ümumi daxili məhsulun (ÜDM) bir hissəsidir. Bir çox müasir dövlətlərin (o cümlədən Rusiyada) istehsal vasitələrinə cüzi mülkiyyəti var, ona görə də onların büdcəsinin formalaşması vəsaitlərin istehsal prosesinin digər iştirakçılarından özgəninkiləşdirilməsi hesabına baş verir. “Ümumi daxili məhsulun müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində cəmiyyətin xeyrinə çıxarılması verginin mahiyyətini təşkil edir”. Belə çıxılmalar iqtisadi prosesin əsas iştirakçıları tərəfindən həyata keçirilir:

■ gəlir əldə edən fiziki şəxslər;

■ hüquqi şəxslər (təsərrüfat subyektləri).

Vergi daxilolmaları, haqlar, rüsumlar və digər müəyyən edilmiş ödənişlər hesabına şirkətin maliyyə resursları formalaşır. Dövlət qurumları vergilər hesabına vəsait toplamaqla milli iqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrinin inkişaf tempinə nəzarət etmək, müstəqil investisiya siyasəti aparmaq, əhalinin əsas hissəsinin ödəmə qabiliyyətinə təsir göstərmək imkanına malikdirlər. Deməli, verginin makroiqtisadi səviyyədə iqtisadi məzmunu istehsal olunmuş ümumi daxili məhsulun öz funksiyalarını həyata keçirmək üçün dövlət tərəfindən yenidən bölüşdürülən payını, mikroiqtisadi səviyyədə isə sahibkarlıq subyektlərinin əldə etdiyi gəlirin məcburi özgəninkiləşdirilən hissəsini təşkil edir. öz fəaliyyətləri zamanı.

Elmdə belə bir fikir müəyyən edilmişdir ki, vergi inzibati aparatın xidmətlərinə və bəzi sosial əhəmiyyətli xidmətlərə görə bir növ ödəniş kimi çıxış edir: vergi “dövlət tərəfindən müxtəlif ictimai malların istehsalına çəkilən xərclərin onun vətəndaşlar əldə edirlər”. Beləliklə, vergi ödəyicisinin qarşısında duran maliyyə-təsərrüfat vəzifələrinin həyata keçirilməsi üçün şərait yaradılır və dövlət bunun üçün vergi toplamaqla büdcəni doldurur.

vergilər- dövlət tərəfindən məcburi birtərəfli qaydada müəyyən edilir nağd ödənişlər büdcəyə, müəyyən miqdarda istehsal edilmiş, dönməz və əvəzsiz xarakter daşıyır.

Vergi sisteminin funksiyaları

Bütövlükdə vergi sistemi və hər bir fərdi vergi bir sıra funksiyalara malikdir. Vergi sisteminin funksiyaları vergilərin obyektiv funksiyalarının törəmələridir. Vergi nəzəriyyəsində fiskal funksiya, ilk növbədə, birmənalı olaraq tanınıb. Digər funksiyalarla bağlı müxtəlif fikirlər mövcuddur: fiskal və ən yaxşı halda nəzarətdən başqa hər hansı digər funksiyaların mövcudluğunu inkar etməkdən tutmuş onların sayının həddindən artıq artmasına qədər. Bu onunla əlaqədardır ki, in müasir dünya dövlətin funksiyaları əhəmiyyətli dərəcədə dəyişmişdir: ənənəvi ictimai-siyasi funksiyalarla yanaşı, dövlət bu və ya digər formada əsas sosial-iqtisadi prosesləri tənzimləyir. Bu baxımdan, vergi sisteminin aşağıdakı funksiyaları ən çox tanınıb: fiskal, makroiqtisadi (tənzimləyici), bölgü, sosial, stimullaşdırıcı, nəzarət.

Fiskal funksiya dövlət büdcəsi sisteminə gəlirləri təmin etməkdən ibarətdir və dövlətin xüsusi nəzarəti və təsiri altındadır, onun mərkəzindədir. maliyyə siyasəti. Büdcə (fiskal) funksiyasının həyata keçirilməsində dövlətin üstünlük təşkil edən marağı təbii olaraq vergi mənbələrini maksimum artırmaq istəyində özünü göstərir ki, bu da fiskal funksiyanın vergi sisteminin və vergi siyasətinin digər funksiya və vəzifələri üzərində üstünlük təşkil etməsinə səbəb ola bilər.

Vergilərin və vergi siyasətinin tənzimləyici funksiyası makroiqtisadi prosesləri, məcmu tələb və təklifi, artım templərini və məşğulluğu tənzimləməkdən ibarətdir.

Vergi sisteminin paylayıcı funksiyası qiymətlər, gəlirlər, faizlər, səhmlərin qiymətlərinin dinamikası və s. ilə kompleks qarşılıqlı əlaqədə təzahür edir. Vergilər milli gəlirin, hüquqi və fiziki şəxslərin gəlirlərinin bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi üçün mühüm vasitədir. Vergilərin bölgü funksiyası təkcə gəlirlərin deyil, həm də kapital və investisiya resurslarının bölüşdürülməsinə təsir göstərir.

Vergilərin sosial funksiyası çoxşaxəlidir. Rusiya Federasiyasının şəraitində vergi sisteminin sosial funksiyası çox əhəmiyyətlidir, çünki dövlətin ənənəvi olaraq əhali qarşısında əhəmiyyətli öhdəlikləri var. Çox sosial xərclər Qərb ölkələrində şəxsi vəsaitlər hesabına maliyyələşdirilir, Rusiyada isə vergilər (təhsil, səhiyyə, pensiya xərcləri, sosial sığorta və s.) hesabına dövlət tərəfindən maliyyələşdirilir. Vergilərin sosial funksiyası həm də bilavasitə vergi güzəştləri mexanizmi və vergi dərəcələri vasitəsilə özünü göstərir, yəni verginin daxili mexanizminə (ƏDV, gəlir vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi və s.) daxil olur.

Vergi sisteminin həvəsləndirici funksiyası ən vacib funksiyalardan biridir, lakin eyni zamanda, ən “əmək-tənzimlənən” funksiyadır. Hüquqi və fiziki şəxslərin iqtisadi maraqları ilə bilavasitə qarşılıqlı əlaqədə olduğundan ona mikroiqtisadi tənzimləmə funksiyası da deyilir. Hər hansı digər funksiya kimi, stimullaşdırıcı funksiya da vergi mexanizminin konkret forma və elementləri: güzəştlər və həvəsləndirmələr sistemi, qadağanedici və məhdudlaşdırıcı dərəcələr və vergi mexanizminin digər alətləri vasitəsilə təzahür edir.

Vergilərin nəzarət funksiyası bir növ qoruyucu funksiya kimi çıxış edir: o, vergi münasibətlərinin müəssisələrin dövlətlərinə təkrar istehsalını təmin edir. Nəzarət funksiyası olmadan vergilərin digər funksiyaları həyata keçirilə bilməz və ya onların icrası mahiyyət etibarilə pozulur. Vergilərin hüquqi mexanizmlərə əsaslanan nəzarət funksiyası yalnız dövlət hakimiyyətinə və qanuna tabe olmaq əsasında səmərəli şəkildə həyata keçirilə bilər.

Bu prosesdə Rusiyanın mövcud vergi sistemi tətbiq olundu bazar transformasiyası iqtisadiyyat, onun üzvi hissəsi müəssisələrlə dövlət arasında maliyyə münasibətlərinin islahatı idi. Müəssisələrə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsində müstəqilliyin verilməsi onların əvvəllər mərkəzləşdirilmiş maliyyə planlaşdırması və idarə edilməsi əsasında həyata keçirilən sahə nazirlikləri və idarələri ilə maliyyə əlaqələri sistemində dəyişiklik edilməsini tələb edirdi.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin qurulması prinsipləri

Vergi sistemi mövcud olanların məcmusudur Bu an Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət tərəfindən tutulan vergilər, rüsumlar və ödənişlər, habelə vergi hüquq münasibətlərində iştirak edən şəxslərin səlahiyyətlərini (dəyişiklikləri, ləğvi və s.) və məsuliyyət sistemini müəyyən edən norma və qaydaların məcmusudur. . Vergilərin məcmusuna, onların strukturuna, yığılma üsullarına, dərəcələrinə, müxtəlif səviyyələrdə idarəetmə orqanlarının fiskal səlahiyyətlərinə, vergi bazasına, əhatə dairəsinə, güzəştlərinə görə bu sistemlər bir-birindən əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir və ilk baxışda müqayisə olunmaz görünür. Ancaq daha yaxından araşdırma iki əsası ortaya qoyur ümumi xüsusiyyətlər:

1) dövlətin vergi gəlirlərinin artırılması yollarının daimi axtarışı;

2) iqtisadi nəzəriyyənin hamılıqla qəbul edilmiş prinsiplərinə əsaslanan vergi sistemi qurmaq istəyi.

Vergi sisteminin təşkili prinsipləri

Hazırda Rusiya vergi sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır: vergi sisteminin vahidliyi; hərəkətlilik; sabitlik; çoxsaylı vergilər; regional və yerli vergilərin tam siyahısı; vahid vergitutma; vergitutmanın bərabərliyi və ədalətliliyi.

Vergi sisteminin vahidliyi prinsipi

Maliyyə siyasətinin, o cümlədən vergi siyasətinin və vergi sisteminin birliyi Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının bir sıra maddələrində və hər şeydən əvvəl Sənətin "b" yarımbəndində təsbit edilmişdir. 114-cü maddəyə əsasən, Rusiya Federasiyası Hökuməti vahid maliyyə, kredit və pul siyasətinin həyata keçirilməsini təmin edir. Bu müddəa Rusiyanın konstitusiya quruluşunun əsaslarından birini, iqtisadi məkanın birliyi prinsipini inkişaf etdirdi (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 8-ci maddəsinə baxın). Bu o deməkdir ki, Rusiya ərazisində gömrük sərhədlərinin, rüsumların və malların, işlərin, xidmətlərin və maliyyə resurslarının sərbəst hərəkətinə hər hansı digər maneələrin yaradılmasına icazə verilmir.

Bundan əlavə, Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsində deyilir ki, “Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində sərbəst hərəkəti birbaşa və ya dolayı yolla məhdudlaşdıran vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinə yol verilmir. malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin, yaxud fiziki şəxslərin və təşkilatların qanunvericiliklə qadağan olunmamış təsərrüfat fəaliyyətini başqa şəkildə məhdudlaşdırması və ya maneə törətməsi”, habelə “vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergi və ödənişlər yolverilməzdir”.

Vergi sisteminin vahidliyi prinsipi federal vergi orqanlarının vahid sistemi ilə də təmin edilir. Federasiyanın subyektlərindəki vergi orqanları ərazi orqanlarıdır federal orqanlar bu subyektlərin orqanları deyil, icra hakimiyyəti. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası da ölkənin iqtisadi məkanının birliyini pozan vergilərin yaradılmasına icazə vermir, yəni. malların (işlərin, xidmətlərin) və maliyyə vəsaitlərinin vahid bir çərçivə daxilində sərbəst hərəkətini məhdudlaşdıran regional və yerli vergilərin tətbiqi qəbuledilməzdir. iqtisadi vəziyyət, habelə onların tətbiqi yolverilməzdir, bəzi ərazilərin büdcələrinin digər ərazilərin vergi daxilolmaları hesabına formalaşmasına və ya vergilərin ödənilməsinin digər ərazilərin vergi ödəyicilərinə verilməsinə imkan verir.

Mobillik prinsipi

Mobillik prinsipi vergi və bəzi vergi mexanizmlərinin dövlətin obyektiv ehtiyac və imkanlarına uyğun olaraq vergi yükünün azaldılması və ya artırılması istiqamətində sürətlə dəyişdirilə biləcəyini bildirir. İctimai-siyasi və iqtisadi vəziyyət dəyişdikcə dövlət yeni siyasi və iqtisadi şəraitə uyğunlaşmağı və adekvat reaksiya verməyi bacarmalıdır. Bundan əlavə, vergitutmanın mobilliyi ölkənin vergi qanunvericiliyində hüquqi boşluqların müntəzəm olaraq doldurulmasında özünü göstərir. Əksər hallarda mobillik itaətsiz vergi ödəyicilərinin bir hissəsinin aktiv hərəkətlərinə qarşı dövlətin əks tədbiri kimi çıxış edir. Bütün vergilər eyni hərəkətliliyə malik olmadığından, vergi sistemində elə vergilər də olmalıdır ki, ehtiyacların artması ilə artırıla bilər. Lakin mobillik heç də vergi sisteminin keyfiyyət islahatı demək deyil, əksinə, onun tədricən daxili inkişafıdır.

Sabitlik prinsipi

Sabitlik prinsipinə əsasən, vergi sistemi vergi islahatlarına qədər bir neçə il fəaliyyət göstərməlidir. Eyni zamanda, vergi islahatı yalnız müstəsna hallarda və ciddi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada aparılmalıdır. Bir çox xarici ölkələrdə normayaratma təcrübəsi çoxdan formalaşmışdır ki, ona görə vergi qanunlarına hər hansı dəyişiklik və əlavələr yalnız yeni vergi qanunu qüvvəyə mindiyi andan qüvvəyə minə bilər. büdcə ili, Maliyyə ili. Rusiya Federasiyasının vergi sistemində müvafiq dəyişikliklər və əlavələr edildikdə bu qayda müəyyən edilməlidir.

Bu prinsip təkcə vergi ödəyicilərinin maraqları ilə müəyyən edilmir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi sistemindəki dəyişiklik obyektiv olaraq büdcəyə vergi daxilolmalarının kəskin azalmasına səbəb olacaq və balansın bərpası bir neçə il çəkəcəkdir. Bundan əlavə, bir çox xarici ekspertlərin fikrincə, vergi qanunlarında tez-tez və gözlənilməz dəyişikliklər onların Rusiyada işləməkdən imtina etmələrinin ən ciddi səbəblərindən biridir, çünki bu, dəqiq hesablama aparmağa imkan vermir. iqtisadi göstəricilər Rusiyaya investisiya qoyarkən, investisiya reytinqini əhəmiyyətli dərəcədə azaldır.

Çoxlu vergilər prinsipi

Bu prinsip bir neçə aspekti özündə ehtiva edir ki, onlardan ən mühümü dövlətin vergi sistemi differensiallaşdırılmış vergilər və vergitutma obyektlərinin məcmusuna əsaslanmalıdır. Müxtəlif vergilərin və vergitutma obyektlərinin birləşməsi vergi yükünün vergi ödəyiciləri arasında yenidən bölüşdürülməsi tələbinə cavab verən sistem təşkil etməlidir. Bu prinsipin başqa bir cəhəti “bir verginin büdcəsinin” qəbuledilməzliyidir, çünki iqtisadi və ya siyasi vəziyyətdə gözlənilməz dəyişiklik baş verərsə, büdcənin gəlir hissəsi sadəcə olaraq baş tutmaya bilər.

Vergilərin çoxluğu dövlətin çevik vergi siyasəti üçün ilkin şərtlər yaratmağa, vergi ödəyicilərinin ödəmə qabiliyyətini daha yaxşı ələ keçirməyə, ümumi vergi yükünü bərabərləşdirməyə və psixoloji cəhətdən daha az nəzərə çarpan hala gətirməyə, gəlir formalarının müxtəlifliyini əks etdirməyə imkan verir. vətəndaşların və firmaların təsərrüfat fəaliyyətinin bütün tərəflərini nəzərə almaq, istehlaka və yığılmaya təsir etmək. Bundan əlavə, vergilərin bir-birini tamamlamasının effekti çoxluq prinsipindən irəli gəlir ki, ona görə bir vergi üzrə süni optimallaşdırma mütəmadi olaraq digər vergi üzrə ödənişlərin artmasına səbəb olacaqdır.

Regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi

Rusiyanın vahid iqtisadi məkanı siyasəti əvvəlcədən müəyyən edir rus dövləti vergi güzəştlərinin unifikasiyası üçün. Bu məqsədə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən müəyyən edilə bilən regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi xidmət edir. Bu müddəa federal və regional hakimiyyət orqanları, habelə özünüidarəetmə orqanları arasında fiskal federalizmin dövlət-hüquqi ideyasının təzahürüdür. Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, federal vergilər və rüsumlar bu Məcəllə ilə müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya ləğv edilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları, yerli vergilər və rüsumlar müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər və rüsumlar haqqında qanunları və Rusiya Federasiyasının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya ləğv edilir. bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergilər və ödənişlər üzrə yerli özünüidarə.

Birdəfəlik vergitutma prinsipi

Bu prinsip o deməkdir ki, bir və eyni vergitutma obyekti qanunla müəyyən edilmiş vergitutma müddəti ərzində eyni vergi növü üzrə yalnız bir dəfə vergiyə cəlb edilə bilər.

Vergitutmanın bərabərliyi və ədalətliliyi prinsipi

Vergi Məcəlləsində qeyd olunur ki, vergi və rüsumlar ayrı-seçkiliyə səbəb ola bilməz və sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlara görə fərqli şəkildə tətbiq edilir. İdxal gömrük rüsumları istisna olmaqla, mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və rüsumların differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə yol verilmir.

Vergitutmanın əsas anlayışları

Altında vergi başa düşülür dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı məqsədi ilə onlara mülkiyyət, təsərrüfatçılıq və ya operativ idarəetmə hüququna malik olan vəsaitlərin özgəninkiləşdirilməsi şəklində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi, fərdi qaydada əvəzsiz ödəniş.

Altında toplanması başa düşülür təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan, ödənilməsi ödəyicilərə münasibətdə rüsumların ödənilməsi şərtlərindən biri olan məcburi töhfə dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi (Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə bax).

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə tənzimlənən münasibətlərin iştirakçıları (bax: Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsi; Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi qüvvəyə minənədək 9-cu maddənin 1-ci və 2-ci bəndlərində Vergi Məcəlləsinin müddəalarına istinadlar). Kodeks Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli Qanununa və 31 iyul 1998-ci il tarixli 147 nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsinə əsasən xüsusi vergilərin ödənilməsi qaydasını müəyyən edən vergilər haqqında ayrı-ayrı qanunlara istinadlara bərabər tutulur. -FZ):

1) Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi ödəyiciləri və ya rüsumların ödəyiciləri kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;

2) Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi agenti kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;

3) Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi və onun Rusiya Federasiyasındakı bölmələri (bundan sonra vergi orqanları);

4) Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi və onun bölmələri (bundan sonra - gömrük orqanları);

5) dövlət icra hakimiyyəti orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları, onların səlahiyyət verdiyi digər orqanlar və vəzifəli şəxslər müəyyən edilmiş qaydada vergi və gömrük orqanları vergilərin və (və ya) rüsumların qəbulu və yığılması, habelə vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri (bundan sonra vergi və rüsumların yığıcıları) tərəfindən onların ödənilməsinə nəzarət;

6) Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, respublikaların maliyyə nazirlikləri, ərazilər, vilayətlər, Moskva və Sankt şəhər administrasiyalarının maliyyə idarələri (idarələri, idarələri) vergilərin və ödənişlərin təxirə salınması və hissə-hissə ödənilməsi məsələlərini həll edir. və Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş digər məsələlər;

7) dövlət büdcədənkənar fondlarının orqanları;

8) Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Polisi Xidməti və onun ərazi bölmələri (bundan sonra vergi polisi orqanları) - Vergi Məcəlləsinin öz səlahiyyətlərinə aid məsələləri həll edərkən.

Vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müvafiq olaraq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməyə borclu olan təşkilatlar və fiziki şəxslər kimi tanınır. Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada Rusiya təşkilatlarının filialları və digər ayrı-ayrı bölmələri bu təşkilatların bu filialların və digərlərinin yerləşdiyi yerdə vergi və rüsumları ödəmək öhdəliklərini yerinə yetirirlər. ayrı-ayrı bölmələr(Vergi Məcəlləsinin 19-cu maddəsinə bax). Sənətin birinci hissəsində Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl. Vergi Məcəlləsinin müddəalarına 19 istinad Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli Qanununa və xüsusi vergilərin ödənilməsi qaydasını müəyyən edən ayrı-ayrı vergi qanunlarına istinadlarla eyniləşdirilir (bax: Rusiya Federasiyasının Federal Qanununun 5-ci maddəsi). 31 iyul 1998-ci il, N 147-FZ ).

Vergi məqsədləri üçün əlaqəli tərəflər Aralarında münasibətlər onların fəaliyyətlərinin şərtlərinə və ya iqtisadi nəticələrinə və ya təmsil etdikləri şəxslərin fəaliyyətinə təsir göstərə bilən fiziki şəxslər və (və ya) təşkilatlar, yəni (Vergi Məcəlləsinin 20-ci maddəsinə bax):

1) bir təşkilat birbaşa və (və ya) dolayısı ilə digər təşkilatda iştirak edir və belə iştirakın ümumi payı 20 faizdən artıqdır. Bir təşkilatın digər təşkilatlar ardıcıllığı ilə digər təşkilatda dolayı iştirak payı bu ardıcıllıqda təşkilatların birbaşa iştirak paylarının bir-birinə hasil edilməsi kimi müəyyən edilir;

2) uyğun olaraq bir fiziki şəxs digər fiziki şəxsə tabedir rəsmi mövqe;

3) Rusiya Federasiyasının ailə qanunvericiliyinə uyğun olaraq, nikah münasibətlərində, qohumluq və ya əmlak münasibətlərində, övladlığa götürən və övladlığa götürülmüş uşaq, habelə qəyyum və qəyyumluqda olan şəxslər.

Təşkilatlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış hüquqi şəxslər, habelə xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılan mülki hüquq qabiliyyəti olan xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və digər korporativ şəxslərdir. beynəlxalq təşkilatlar, onların Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış filialları və nümayəndəlikləri.

Fərdlərin altında Rusiya Federasiyasının vətəndaşları kimi başa düşülən, Xarici vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər.

Fərdi sahibkarlar- Bunlar müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatda olan və hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər, habelə xüsusi notariuslar, özəl mühafizəçilər, xüsusi detektivlərdir. Hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan, lakin Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinin tələblərini pozaraq fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmayan fiziki şəxslərin Vergi Məcəlləsi ilə onlara həvalə edilmiş vəzifələri yerinə yetirərkən, fərdi sahibkar olmadıqlarına istinad etmək hüququna malik deyillər.

fiziki şəxslər- Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki olaraq qalan fiziki şəxslərdir.

Vergi agentləri tanınıb Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanması, tutulması və müvafiq büdcəyə (büdcədənkənar fond) köçürülməsinə cavabdeh olan şəxslər (bax: 24-cü maddənin 1-ci bəndi), Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinə idarə edilməsi; Vergilər və Ödənişlər Federasiyasına və Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinə, habelə müvafiq vergi və maliyyə orqanlarına. Cari məlumat regional vergilər və rüsumlar və onların əsas müddəaları Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar üzrə Nazirliyi tərəfindən rüblük əsasda, cari yerli vergilər və ödənişlər və onların əsas müddəaları haqqında məlumatlar isə ildə ən azı bir dəfə müvafiq regional vergi orqanları tərəfindən dərc edilir.

Vergitutmanın əsas elementlərini nəzərdən keçirin:

vergilər- bunlar ictimai məhsulun milli ehtiyacların ödənilməsi üçün istifadə edilən bir hissəsinin yenidən bölüşdürülməsi şəklində dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş və məcburi qaydada götürülən hüquqi və fiziki şəxslərin büdcəyə icbari ödənişləridir.

Vergitutma- bu, ölkədə vergilərin müəyyən edilməsi və tutulması, vergilərin məbləğinin, onların dərəcələrinin, habelə vergilərin ödənilməsi qaydasının və vergi tutulan hüquqi və fiziki şəxslərin dairəsinin müəyyən edilməsi prosesidir.

Vergi predmeti (ödəyici)- vergi ödəməyə borclu olan hüquqi və ya fiziki şəxs.

Vergi obyekti- bu, qanunvericiliyə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan obyekt, hərəkət və ya hadisədir (gəlir, əmlak, əmtəə, əlavə dəyər və s.).

Vergi mənbəyi subyektin gəliridir (mənfəət, əmək haqqı, faizlər, dividendlər və s.), onlardan vergi ödənilir.

Vergi bazası- bu, vergitutma obyektinin bütün güzəştlərin və azadolmaların nəzərə alınması nəticəsində formalaşan və vergi dərəcəsinin bilavasitə tətbiqi predmeti kimi xidmət edən hissəsidir.

vergi dərəcəsi vergitutma vahidi üzrə vergi məbləğidir. Faizlə və ya sabit məbləğlərlə müəyyən edilir.

verginin ümumi məbləğidir.

vergi krediti müddəadır müəyyən kateqoriyalar vergi ödəyiciləri, qanunla müəyyən edilmiş vergi ödəməmək və ya digər vergi ödəyicilərinə nisbətən daha az məbləğdə ödəmək imkanı olduqda.

Vergi ödənişi- bu, vergi ödəyicisinin vergi məbləğinin faktiki olaraq büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda ödənilməsi üzrə hərəkətlərinin məcmusudur.

Dövlət vergi sistemi- bu, bu dövlətdə qüvvədə olan vergitutmanın əsas şərtlər toplusudur.

1. vergi gəlirlərinin büdcə sisteminin səviyyələri üzrə bölgüsü

Vergitutma sisteminin mühüm ümumiləşdirici göstəricisi vergi gəlirlərinin müxtəlif büdcə səviyyələri üzrə bölüşdürülməsidir. Adətən, büdcə sistemlərində əsas rolu federal (unitar dövlətlərdə - mərkəzi) büdcə oynayır.

Vergilərin ayrı-ayrı büdcə səviyyələri arasında bölüşdürülməsinə yanaşmalar müxtəlifdir.

Onlardan biri müəyyən vergilərin müəyyən büdcə səviyyəsi ilə əlaqələndirilməsini nəzərdə tutur. Məsələn, ABŞ federal büdcəsinin gəlir hissəsi əsasən birbaşa vergilər, o cümlədən fərdi gəlir vergisi (1997-ci ildə bütün federal vergilərin 46%-i), əhalidən sosial sığorta haqları (34%), korporativ gəlir vergisi (on bir%) hesabına formalaşır. ). Dolayı vergilərin payı cüzidir (aksizlər - 4%, gömrük rüsumları - 5%). Gəlir hissəsi Dövlət büdcələri dolayı vergilər (satış vergisi və aksizlər) hesabına formalaşır. Yerli büdcələrin gəlir mənbələri - yerli vergilər, ilk növbədə əmlak vergisi. ABŞ-da bütün vergilərin təxminən 2/3 hissəsi federal büdcəyə daxil olur, qalan hissəsi isə ştatlar və yerli hakimiyyət orqanları arasında təxminən bərabər şəkildə bölüşdürülür.

İkinci yanaşma, vahid dövlət vergilərinin fərdi səviyyələr arasında müəyyən nisbətlərdə bölüşdürülməsidir. Nəticədə, müvafiq səviyyələrin büdcələri üçün əhəmiyyətinə görə regional və yerli vergilər arxa planda qala bilər.Məsələn, Almaniyada federal və əyalət səviyyələri təxminən eyni miqdarda vergi gəlirləri alır, yerli səviyyə isə nəzərəçarpacaq dərəcədə kiçik məbləğ alır.

Əsas federal vergilərin müəyyən növləri qanunla müxtəlif büdcə səviyyələrinə uyğun olaraq bölüşdürülür. Bir ümummilli vergi üçün daimi bölgü normaları müəyyən edilir. Beləliklə, Almaniyada gəlir vergisi federal və əyalət səviyyələri arasında bərabər bölünür; Gəlir vergisinin 85%-i bu iki səviyyə arasında yarıya bölünür, qalan 15%-i isə yerli səviyyəyə verilir. Digər vergilər üçün bölgü zamanla dəyişir. Satış vergisinin üç səviyyəsi arasında bölməklə, məsələn, müxtəlif torpaqların maliyyə vəziyyətini bərabərləşdirməyə çalışır; buna görə də paylama normaları iki-üç ildən bir dəyişir. Almaniyada vergi yükünün olduqca nadir “üfüqi səviyyəli tənzimlənməsi” də tətbiq olunur: daha zəngin torpaqlar vergi gəlirlərinin bir hissəsini daha az firavan olanlara köçürür.

Üçüncü yanaşma, vəsaitlərin daha yüksək büdcə səviyyəsindən aşağı səviyyələrə köçürülməsidir (transferlər). Əlavə yanaşma kimi bu cür yanaşma həm unitar, həm də federal strukturları olan demək olar ki, bütün ölkələrdə geniş yayılmışdır və ikincisi, köçürmələr çox vaxt zəiflərə maliyyə dəstəyi rolunu oynayır. maliyyə cəhətdən bölgələr, həm də maliyyə cəhətdən çiçəklənən bölgələrə adətən daha kiçik olan köçürmələrin köçürülməsi vəziyyətində federal mərkəzçiliyin simvolu.

IN müasir cəmiyyət vergilər dövlət gəlirlərinin əsas mənbəyidir. İstənilən inkişaf etmiş sistemin büdcəsinin gəlir hissəsinin əsasını məhz vergilər təşkil edir. Vergilər fiskal funksiya ilə yanaşı, dövlətin ictimai təkrar istehsalın strukturuna və dinamikasına, sosial-iqtisadi inkişaf istiqamətlərinə iqtisadi təsir aləti kimi də istifadə olunur.

Sosial şəbəkələrdə işi paylaşın

Əgər bu iş sizə uyğun gəlmirsə, səhifənin aşağı hissəsində oxşar işlərin siyahısı var. Axtarış düyməsini də istifadə edə bilərsiniz

SƏHİFƏ \* BİRLEŞTİRİLMİŞ FORMAT 3

GİRİŞ …………………………………………...…………………………..3

I FƏSİL

1.1. P vergi sisteminin konsepsiyası və mahiyyəti………………………………5

1.2. Vergi sisteminin strukturu və onun rolu……………………………………8

1.3. Vergi sisteminin funksiyaları………………………………………………..13

II FƏSİL.

2.1. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin formalaşması üçün ilkin şərtlər ………………………18

2.2. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf mərhələləri……………………………………21

2.3. P Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin problemləri və təkmilləşdirilməsi yolları …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

NƏTİCƏ …………………………………………………………………33

BİBLİOQRAFİYA……………………………………………………..34

GİRİŞ

Biri əsas elementlər bazar iqtisadiyyatı vergilərdir. Bəşər sivilizasiyasının başlanğıcında vergilərin meydana çıxması ilk sosial ehtiyacların meydana çıxması ilə bağlıdır. Formaların hazırlanması və tətbiqi dövlət quruluşu həmişə vergi sisteminin transformasiyası ilə müşayiət olunur.

Müasir cəmiyyətdə vergilər dövlət gəlirlərinin əsas mənbəyidir. İstənilən inkişaf etmiş sistemin büdcəsinin gəlir hissəsinin əsasını məhz vergilər təşkil edir. Vergilər fiskal funksiya ilə yanaşı, dövlətin ictimai təkrar istehsalın strukturuna və dinamikasına, sosial-iqtisadi inkişaf istiqamətlərinə iqtisadi təsir aləti kimi də istifadə olunur.Buna görə də bu qədər vacibdir düzgün tikinti və Rusiya vergi sisteminin düzgün işləməsi, bu kurs işinin mövzusunun aktuallığını müəyyənləşdirir.

Beləliklə, bu işin məqsədi vergi siyasətinin nəzəri əsaslarını, habelə Rusiya Federasiyasının timsalında onun təkamül mərhələlərini və müxtəlif ölkələrin vergi siyasətindəki fərqləri nəzərdən keçirməkdir.

Bu işin məqsədləri:

n təyin edin vergi sisteminin konsepsiyasını və mahiyyətini;

düşünün vergi sisteminin strukturunu və onun iqtisadiyyatdakı rolunu;

Vergi sisteminin funksiyalarını vurğulamaq;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin formalaşması üçün ilkin şərtləri təhlil etmək;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf mərhələlərini aşkar etmək;

aşkar n Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin problemləri və təkmilləşdirilməsi yolları.

Normativ baza bu kurs işi Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası idi vəvergi sisteminə təsir edən federal qanunvericilik. Əsərin yazılmasının nəzəri əsasını aşağıdakı müəlliflərin tədris materialları və elmi məqalələri təşkil edir: S.M. Borisov, P.A. Korotkov, A.M. Babiç, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, E.F. Jukova.

I FƏSİL . VERGİ SİSTEMİNİN QURULMASI ÜÇÜN NƏZƏRİ ƏSASLAR

1.1. Vergi sisteminin konsepsiyası və mahiyyəti

Vergilər iqtisadiyyat elminin əsas təriflərindən biridir. Verginin mahiyyətinin başa düşülməsinin bütün mürəkkəbliyi onunla bağlıdır ki, vergi həm iqtisadi, həm hüquqi, həm də həyatın iqtisadi hadisəsidir.

Vergi fərdi qaydada əvəzsizdir, dövlət məcburiyyətinin geri alınmaz üsulları şərtləri ilə alınır və cəza və ya kompensasiya xarakteri daşımır. Vergilər qanunverici orqan tərəfindən birtərəfli qaydada müəyyən edilir.

Vergilər sistemi - müəyyən müddət ərzində dövlət ərazisində tutulan vergilər, rüsumlar, rüsumlar və vergilərə bərabər tutulan digər ödənişlər məcmusudur. Əsas vergilər, onların vasitəsilə üstünlük təşkil edən kütlə formalaşır büdcə gəlirləri, həm Rusiya, həm də dünya praktikasında bunlardır: ƏDV, aksizlər, hüquqi şəxslərin mənfəət (gəlir) vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi; gömrük rüsumları, ödənişlər sosial fondlar, satış vergisi.

Dövlətdə tutulan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər məcburi ödənişlərin (bundan sonra - vergilər) məcmusu, habelə onların qurulması forma və üsulları vergi sistemini təşkil edir.[ 13 ]

Beləliklə, vergi sistemi dedikdə, vergi məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin məcmusu, habelə qanunvericilikdə iştirak edən şəxslərin səlahiyyət və vəzifələrini müəyyən edən norma və qaydaların məcmusu başa düşülür. vergi hüquq münasibətləri.

Vergi mexanizmi vergi sisteminə nisbətən daha həcmli anlayışdır, o, vergi qanunvericiliyinin həyata keçirilməsinə yönəlmiş təşkilati-hüquqi xarakterli bütün vasitə və üsulların məcmusudur. Vergi mexanizmi vasitəsilə dövlətin vergi siyasəti həyata keçirilir, vergi sisteminin əsas kəmiyyət və keyfiyyət xüsusiyyətləri, onun konkret sosial-iqtisadi vəzifələrə yönəldilməsi formalaşdırılır.

Vergi mexanizmində ən mühüm rolu vergi qanunvericiliyi, onun daxilində isə vergitutma mexanizmi (vergi dərəcələrinin səviyyəsi, güzəştlər sistemi, vergitutma bazasının hesablanması qaydası, vergitutma obyektlərinin tərkibi və digər elementlər) oynayır. vergilərin hesablanması ilə bağlı).

Qanunvericilik aktlarında dövlət vergilərin konkret hesablama üsullarını, ödənilməsi və yığılması üsullarını müəyyən edir.

Vergi yalnız vergi ödəyiciləri və vergitutma elementləri müəyyən edildikdə müəyyən edilmiş hesab olunur, yəni:

Vergitutma obyekti verginin hesablanması üçün əsas olan kəmiyyətcə ölçülə bilən, vergitutma obyekti olan malların (işlərin, xidmətlərin), əmlakın və ya gəlirin satışı üzrə əməliyyatlardır;

Vergi bazasının dəyəri, vergitutma obyektinin fiziki və ya digər xüsusiyyətləri;

Vergi dövrü müəyyən müddətdir, bundan sonra vergi bazası müəyyən edilir və ödənilməli verginin məbləği hesablanır;

Vergi dərəcəsi vergi obyektinin vahidinə düşən vergi endirimlərinin məbləği.

Dərəcə sabit dərəcə və ya faizlə müəyyən edilir və vergi kvotası adlanır.

verginin hesablanması qaydası vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş xüsusi vergi ödəmə qaydası;

Verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri - verginin ödənilməli olduğu və qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş müddətdir və onun pozulmasına görə vergi ödəyicisinin təqsirindən asılı olmayaraq, gecikdirilmiş müddətdən asılı olaraq cərimələr tutulur.[ 6 ]

Vergi sisteminin vəzifələri - dövlətin təmin edilməsi maddi resurslar milli gəlirin yenidən bölüşdürülməsi yolu ilə; istehsalın azalmasına qarşı mübarizə, sahibkarlığın inkişafı üçün əlverişli şəraitin yaradılması; sosial proqramların həyata keçirilməsi.

Vergi sisteminin səmərəliliyi iki amillə müəyyən edilir:

1. Mənbələrin vergiyə cəlb edilməsi üçün onların müəyyənləşdirilməsinin tamlığı;
2. Vergi toplama xərclərinin minimuma endirilməsi.

Vergi sisteminin səmərəliliyi dövlətin vergilərdən əldə etdiyi xalis gəlir kimi müəyyən edilir, yəni. yığılan vergilərlə yığım xərcləri arasındakı fərq kimi. Bütöv vergi sisteminin iqtisadi vəziyyətə təsir dərəcəsi müxtəlif elastikliyə malik bəzi vergi növlərinin ondakı xüsusi çəkisindən, habelə vergi dərəcələrinin səviyyəsindən asılıdır.

Üç növ vergi sistemi var: qlobal, differensial və qarışıq.

Qlobal vergi sistemində fiziki və hüquqi şəxslərin bütün gəlirləri bərabər şəkildə vergiyə cəlb olunur. Belə bir sistem vergilərin hesablanmasını asanlaşdırır və sahibkarlar üçün maliyyə nəticələrinin planlaşdırılmasını sadələşdirir. Qlobal vergi sistemindən Qərb ölkələrində daha geniş istifadə olunur. Differensiallaşdırılmış sistemdə bütün gəlirlər alınma mənbəyinə görə qruplara bölünür (aktiv və passiv gəlir), fərqli tariflər tətbiq edilir. Qarışıq sistemdə qlobal və diferensiallaşdırılmış sistemlərin elementləri var.[ 8 ]

Beləliklə, n vergilər dövlətin bazar iqtisadiyyatına təsir göstərdiyi iqtisadi rıçaqlardan biridir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində istənilən dövlət vergi siyasətindən mənfi bazar hadisələrinə təsirin müəyyən tənzimləyicisi kimi geniş istifadə edir. Vergilər, bütün vergi sistemi kimi, bazar şəraitində iqtisadiyyatı idarə etmək üçün güclü vasitədir.

1.2. At vergi sisteminin strukturu və onun rolu

Vergi sistemi dövlətin ən fəal rıçaqıdır
sosial-iqtisadi inkişafın tənzimlənməsi, investisiya
strategiya, xarici iqtisadi fəaliyyət, struktur dəyişiklikləri
proi iqtisadi təhlükəsizlik bilavasitə vergi sisteminin təhlükəsizliyi ilə bağlıdır ki, bu da onun ən mühüm komponenti olan və ona əməl edilməməsi iqtisadi və sosial təhlükələrə səbəb olur: bu, ilk növbədə kapitalın ixracı, “kölgə” və “boz”un olmasıdır, yox vergiləri almadan əvvəl, sözdə vergi borcları.

Vergi təhlükəsizliyi anlayışı Rusiya vergi sisteminin "sabitliyi" və "davamlılığı" kateqoriyaları vasitəsilə müəyyən edilməlidir.

Sabitlik verginin təkamüllü islahatını nəzərdə tutur

zəmanətli maksimum təmin etməyə yönəlmiş sistem

qanuni iqtisadi, sosial

vergi münasibətlərinin bütün subyektlərinin digər mənafeləri və hüquqları. Davamlılıq

Rusiya vergi sistemi, vergi sisteminin qabiliyyəti kimi

verginin dəyişməzliyini qorumaq üçün kifayət qədər müstəqildir

prosesləri, onun inkişafını, həssaslığını və təhlükəsizliyini təmin edir

üçün tapşırıqların uğurla yerinə yetirilməsi üçün etibarlı şəraitin və təminatların yaradılması

verginin sabitliyini poza biləcək təhdidləri ehtiva edən vergi yığımı

sistemi ilə qarşılıqlı əlaqədə olduqda əlverişli iqlim yaratmaqla yanaşı

vergi ödəyiciləri. Vergi sisteminin davamlılığı

onun tərkib elementlərinin daxili və xarici etibarlılığını xarakterizə edir

pozuntulara tab gətirə bilən əlaqələr. Qiymətləndirməyə imkan verir

vergi sisteminin mühafizəsinin yetərliliyi (tab gətirmə qabiliyyəti

siyasi, iqtisadi, vergi, informasiya, cinayət və

daxili və xarici xarakterli digər təhlükələr) və həmçinin

vergi təhlükəsizliyi problemlərinin təhlili üçün universal vasitədir

makroiqtisadi səviyyə.

Yuxarıda deyilənlərə əsaslanaraq, aydındır ki, vergi mühiti büdcə gəlirlərinin artımını və iqtisadi proseslərin tənzimlənməsini təmin edən qurumların formalaşmasını tələb edir. Eyni zamanda, vergi təhlükəsizliyi vergidən yayınma hallarına qarşı mübarizəni və iqtisadiyyatı kölgədən çıxarmağı deyil, həm də vergi inzibatçılığının keyfiyyətinin yüksəldilməsini nəzərdə tutur.

Vergi idarəetməsi elmi və praktiki tədqiqatların və metodoloji tədbirlərin ən vacib sahəsidir. ümumi nəzəriyyə və idarəetmə təcrübələri. Terminoloji konsepsiyada bu kateqoriyaya vergi inzibatçılığı daxildir.

Dövlət vergi siyasətindən mənfi bazar hadisələrinə təsirin müəyyən tənzimləyicisi kimi geniş istifadə edir. Vergilər bütün vergi sistemi kimi iqtisadiyyatı idarə etmək üçün güclü vasitədir. Dövlətin bütün iqtisadiyyatının səmərəli işləməsi vergi sisteminin nə dərəcədə düzgün qurulduğundan asılıdır.[ 15 ]

Hər hansı bir varlığı müasir dövlət vergilərlə ayrılmaz şəkildə bağlıdır. Vergilər federal büdcə gəlirlərinin 80%-dən çoxunu təşkil etdiyi üçün dövlət gəlirləri arasında ən mühüm rol oynayır.

Vergilər dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşmasında həlledici rol oynayır. Əmtəə-pul münasibətlərinə əsaslanan iqtisadiyyatda ondan imtina etmək mümkün olmayan funksiya mühüm rol oynayır. İnkişaf etmiş ölkələrdə bazar iqtisadiyyatı tənzimlənən iqtisadiyyatdır. Dövlət tərəfindən tənzimlənməyən, səmərəli fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatını təsəvvür etmək mümkün deyil. Başqa bir şey onun necə, hansı üsullarla, hansı formalarda tənzimlənməsidir. Burada variantlar mümkündür, lakin bu forma və üsullar nə olursa olsun, tənzimləmə sisteminin özündə mərkəzi yer vergilərə məxsusdur. Bazar iqtisadiyyatının inkişafı yaxşı işləyən vergitutma sistemindən istifadə etməklə, kredit kapitalını manevr etməklə və maliyyə-iqtisadi üsullarla tənzimlənir. maraq dərəcəsi, büdcədən ayırmalar kapital qoyuluşları və subsidiyalar və s. Mərkəzi yer bu kompleksdə iqtisadi üsullar vergilərlə məşğul olurlar. Vergi dərəcələrini, güzəştləri və cərimələri manevr etməklə, vergitutma şərtlərini dəyişdirərək, bəzilərini tətbiq edərək, digər vergiləri ləğv etməklə dövlət müəyyən sənaye və sahələrin sürətlə inkişafına şərait yaradır, cəmiyyət üçün aktual olan problemlərin həllinə öz töhfəsini verir.

Vergitutma obyektləri gəlir (mənfəət), bəzi malların dəyəri, vergi ödəyicilərinin müəyyən fəaliyyət növləri, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, təbii ehtiyatlardan istifadə, fiziki və hüquqi şəxslərin əmlakı, əmlakın verilməsi, malların əlavə dəyəridir. və istehsal olunan xidmətlər və qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş digər obyektlər. Rusiyada vergi sisteminin əsasları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində təsbit edilmişdir

Vergilər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir.

1. Çıxarılma üsuluna görə

2. Vergilərin təsiri ilə

3. Randevu ilə

4. Ödəniş predmetinə görə

5. Vergitutma obyektinə görə

6. Ödəniş mənbəyinə görə

Vergilərin təsnifatı Şəkil 2-də təqdim olunur.

Şəkil 1. Vergi ödənişlərinin təsnifatı

Vergi toplamağın 3 yolu var:

1. Kadastr (kadastrlar istifadə olunur, yəni tipik obyektlərin xarici xüsusiyyətlərinə görə təsnifatını ehtiva edən registrlər). Torpaqlara, binalara, depozitlərə aiddir.

2. Mənbədə (vergi ödəyicisi gəlir əldə etməzdən əvvəl hesablanır).

Bütövlükdə vergi sisteminin və hər bir verginin ayrılıqda onlara həvalə edilmiş funksiyaları yerinə yetirmək qabiliyyəti onun qurulduğu prinsiplərdən asılıdır.

Vergitutma prinsipləri vergi sahəsində tətbiq olunan əsas ideya və müddəalardır. Vergi sistemində iqtisadi olanı ayırd etmək olar O məntiqi, hüquqi və təşkilati prinsiplər (Şəkil 2).

İqtisadi müstəqillik prinsipi	Vergilərin qanunlarla müəyyən edilməsi prinsipi	Birlik prinsipi və log sistemi
Prinsip ədalətlidir sti haqqında	Vergi hüququnun qeyri-vergi hüququndan üstünlüyü prinsipi	Vergitutmanın hərəkətliliyi prinsipi
Proporsionallıq prinsipi	Vergi qanununun geriyə təsirinin inkar edilməsi prinsipi	Vergi sisteminin sabitliyi prinsipi
Mühasibat uçotu prinsipi e bayquşlar	Qanunda mövcudluq prinsipi ilə saat verginin əsas elementləri	Prinsip təyin edin vergi məlumatları
Prinsip qənaətcildir sti haqqında	Dövlətin və vergi subyektlərinin maraqlarının birləşdirilməsi prinsipi münasibətlər haqqında	Prinsip tükəndi Yu vergilərin ümumi siyahısı

Şəkil 2. vergitutma prinsipləri jeniya haqqında

İlk olaraq iqtisadi prinsiplər formalaşdırıldı

Vergitutmanın hüquqi prinsipləri bunlar vergi hüququnun ümumi və xüsusi prinsipləridir.

Vergi sisteminin qurulmasının əsaslandığı və onun struktur elementlərinin qarşılıqlı əlaqəsinin həyata keçirildiyi vergitutma müddəalarının təşkilati prinsipləri.

Vergi sisteminin qurulması prinsipləri öz məcmusunda vergi sistemləri tərəfindən öz funksiyalarını səmərəli yerinə yetirmək üçün şərait yaratmalıdır.

1.3. Vergi sisteminin funksiyaları

Vergilərin sosial-iqtisadi mahiyyəti, daxili məzmunu onların funksiyaları vasitəsilə təzahür edir.

Vergilər altı əsas funksiyanı yerinə yetirir (Şəkil 3):

1. Dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsinin təmin edilməsi (fiskal funksiya).

2. Makroiqtisadi (tənzimləmə funksiyası).

3. Paylanma funksiyası

4. Ayrı-ayrı sosial qrupların gəlirləri arasındakı nisbəti dəyişdirərək, onlar arasındakı bərabərsizliyi (sosial funksiyanı) düzəltmək yolu ilə sosial tarazlığın qorunması.

5. Stimullaşdırıcı funksiya.

6. Nəzarət funksiyası.

şək.3. Vergi sisteminin funksiyaları

Bütün dövlətlərdə, bütün ictimai birləşmələrdə vergilər ilk növbədə dövlət aparatının saxlanması, ölkənin müdafiəsi və həmin hissəsinin müəssisələrin və vətəndaşların gəlirlərinin bir hissəsinin çıxarılması kimi fiskal funksiyanı yerinə yetirirdi. qeyri-istehsal sahəsiöz gəlir mənbələrinə malik olmayan və ya lazımi səviyyədə inkişafı təmin etmək üçün yetərli olmayan - mədəniyyət, səhiyyə, təhsil və s.

Vergi sisteminin fiskal funksiyası vasitəsilə milli ehtiyaclar ödənilir.

Tənzimləmə funksiyası vasitəsilə həddindən artıq fiskal təzyiqə qarşı tarazlıqlar formalaşır, yəni. korporativ, şəxsi və milli iqtisadi maraqların tarazlığını təmin etmək üçün xüsusi mexanizmlər yaradılır. Vergi tənzimlənməsinin son məqsədi davamlılığı təmin etməkdir investisiya prosesləri, hündürlük maliyyə nəticələri biznes və bununla da ümummilli vəsait fondunun artmasına töhfə verir.

Makroiqtisadi (tənzimləyici) funksiya makroiqtisadi prosesləri, məcmu tələb və təklifi, artım templərini və məşğulluğu tənzimləyən amillər sistemində vergilərin və vergi siyasətinin roludur. Rusiya şəraitində vergi sistemi özünü tələbin, xüsusən də investisiya qoyuluşunun məhdudlaşdırılması, istehsalın tənəzzülünün dərinləşməsi, işsizliyin formalaşması və işçi qüvvəsinin tam məşğulluğu amili kimi özünü göstərmişdir.

Vergi sisteminin paylayıcı funksiyası qiymətlər, gəlirlər, faizlər, səhmlərin qiymətlərinin dinamikası və s. ilə kompleks qarşılıqlı əlaqədə təzahür edir. Vergilər milli gəlirin, hüquqi və fiziki şəxslərin gəlirlərinin bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi üçün mühüm vasitədir. Vergilərin bölgü funksiyası təkcə gəlirlərin deyil, həm də kapital və investisiya resurslarının bölüşdürülməsinə təsir göstərir.

Vergilərin sosial funksiyası çoxşaxəlidir. Dövlət tərəfindən mərkəzləşdirilmiş və təkrar istehsal prosesindən çıxarılan pul vəsaitləri kimi vergilərin özünün maddi məzmunu qeyri-istehsal məqsədləri üçün tədavül imkanını daşıyır. Rusiya Federasiyasının şəraitində büdcənin vergi sisteminin sosial funksiyası öhdəliklər səbəbindən çox əhəmiyyətlidir. sovet dövlətiəhalidən əvvəl və "miras yolu ilə" Rusiya Federasiyasına keçən. Vergilər hesabına hökumət tərəfindən maliyyələşdirilən bir çox sosial xərclər ( pulsuz təhsil, səhiyyə və s.).

Vergilərin sosial funksiyası bilavasitə verginin daxili mexanizminə daxil olan vergi güzəştləri mexanizmləri və vergi dərəcələri vasitəsilə də özünü göstərir (ƏDV, gəlir vergisi və s.).

Vergi sisteminin sosial funksiyası həm onun gücləndirilməsi baxımından, həm də bazar transformasiyalarının xarakterinə, sosial meyarlara və ya daxili-müəyyənliyə uyğun gəlməyən əsassız üstünlüklərin və üstünlüklərin aradan qaldırılması nöqteyi-nəzərindən ətraflı öyrənilməsini tələb edir. federal əlaqələr.

Vergi sisteminin stimullaşdırıcı funksiyası ən vacib funksiyalardan biridir, lakin o, ən “tənzimləmək çətin olan” funksiyadır. Hər hansı digər funksiya kimi, stimullaşdırıcı funksiya da vergi mexanizminin konkret forma və elementləri, güzəştlər və həvəsləndirmələr sistemi, qadağanedici və ya məhdudlaşdırıcı dərəcələr, vergi mexanizminin və vergi siyasətinin digər alətləri vasitəsilə təzahür edir.

Vergilərin stimullaşdırıcı funksiyası müasir Rusiya praktikasında zəif tətbiq edilir və səmərəsiz istifadə olunur.

Vergilərin nəzarət funksiyası bir növ qoruyucu funksiya kimi çıxış edir: dövlətlə müəssisələr arasında vergi münasibətlərinin təkrar istehsalını, dövlət hakimiyyətinin səlahiyyətlərinin həyata keçirilməsini və səmərəliliyini təmin edir. Nəzarət funksiyası olmadan vergilərin digər funksiyaları həyata keçirilə bilməz və ya onların icrası mahiyyət etibarilə pozulur.

Qanuna, qanuna arxalanan nəzarət funksiyası yalnız məcburiyyət, dövlət hakimiyyətinin gücünə və qanuna tabeçilik əsasında səmərəli şəkildə həyata keçirilə bilər. Dövlət hakimiyyətinin zəifləməsi vergi sisteminin nəzarət funksiyasının zəifləməsinə gətirib çıxarır. Əksinə, vergilərin nəzarət funksiyasının zəifləməsi dövlət hakimiyyətinin zəifləməsi deməkdir və ya belə zəifləməyə gətirib çıxarır.

Konkret olaraq vergilərin nəzarət funksiyası özünü göstərir məcburi icra vergi qanunvericiliyi, vergi ödənişlərinin yığılmasının tamlığı və qanunvericiliklə müəyyən edilmiş öhdəlikləri yerinə yetirməyən və ya tam yerinə yetirməyənlərin dövlət qarşısındakı öhdəliklərini yerinə yetirməyən və ya tam yerinə yetirməyənlərin məsuliyyəti və cərimələrin effektivliyi və səmərəliliyi.

Vergi sisteminin nəzarət funksiyası, artıq qeyd edildiyi kimi, digər funksiyaların effektivliyini əvvəlcədən müəyyən edir və müəyyən edir. Nəticə etibarilə, əgər vergilərin nəzarət funksiyası zəifləyirsə, bu, müvafiq olaraq bütövlükdə vergi sisteminin səmərəliliyini aşağı salır.

Vergi sisteminin funksiyalarının müəyyən edilmiş diferensiallaşdırılması şərtidir, çünki onların hamısı bir-birinə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir. Vergilər həm sabitlik, həm də mobillik ilə xarakterizə olunur.

Vergitutma sistemi nə qədər sabit olarsa, sahibkar özünü bir o qədər inamlı hiss edir: o, konkret iqtisadi qərarın, əməliyyatın, maliyyə əməliyyatının və s.-nin həyata keçirilməsinin təsirinin necə olacağını əvvəlcədən və kifayət qədər dəqiq hesablaya bilir.

Vergi sisteminin sabitliyi o demək deyil ki, vergilərin tərkibi, dərəcələri, güzəştləri, sanksiyaları birdəfəlik müəyyən edilə bilər. “Dondurulmuş” vergi sistemi yoxdur və ola da bilməz. İstənilən vergitutma sistemi sosial sistemin xarakterini, ölkə iqtisadiyyatının vəziyyətini, ictimai-siyasi vəziyyətin sabitliyini əks etdirir. [ 7 ]

Vergitutmanın əsas prinsipləri, vergi sisteminin tərkibi, ən əhəmiyyətli güzəştlər və sanksiyalar dəyişməz qalarsa (əlbəttə ki, vergi dərəcələri dəyişməzsə) vergitutma sistemi sabit və müvafiq olaraq sahibkarlıq fəaliyyəti üçün əlverişli hesab edilə bilər. iqtisadi məqsədəuyğunluğun xaricində).

II FƏSİL. RUSİYA FEDERASİYASININ VERGİ SİSTEMİNİN TARİXİ Aspektləri

2.1. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin formalaşması üçün ilkin şərtlər

Vergilər iqtisadiyyatın həm nəzəriyyəsində, həm də praktikasında həmişə ən aktual mövzulardan biri olmuşdur. Qarşılıqlılığın ən vacib tərəfini əks etdirirlər O şəxslə cəmiyyət arasında dövlət tərəfindən təmsil olunan, mövcudluğu vətəndaşların vergiyə cəlb edilməsi ilə təmin edilən münasibətlər. Ona görə də müxtəlif növ və formalarda (natura və pul, birbaşa və dolayı, federal və regional və s. və s. və s.) vergilərin yaranma tarixi ilk dövlətlərin yaranması ilə eyni vaxtda başlayır. Beləliklə, nQədim dövrlərdən bəri məlum olan aloqlar bazar münasibətləri şəraitində dövlətdən ayrılmaz idi.

Vergilər anlayışı bəşər sivilizasiyasının başlanğıcında ilk sosial ehtiyacların meydana çıxması ilə yaranmışdır. Heç bir dövlət quruluşu vergilərsiz mövcud ola bilməz və ola bilməz. Əsrlər boyu istənilən sivil dövlətdə onlar xəzinənin əsas gəlir mənbəyi olublar.

Lakin vergi vəsaitlərin büdcədə toplanmasının ilkin forması deyil. Xəzinəyə çoxlu gəlir növləri var idi: məğlub olanlardan xərac; töhfələr; domenlər dövlət mülkiyyətidir gəlir gətirən (torpaq, meşələr, mülkiyyət hüquqları, kapital); regalia ticarəti inhisar xarakterli gəlir mənbələri (dövlət zavodları; dəmir yolu; gömrük, məhkəmə, pul və digər regaliya); idxal və ixrac rüsumları.

Vergi sisteminin yaranması, daha doğrusu, artıq məhsulun yaranması və cəmiyyətin sinfi təbəqələşməsi prosesi ilə deyil, əmək bölgüsünə və əmək fəaliyyətinin peşəkarlaşmasına obyektiv təcili ehtiyacla bağlıdır. Vergilər haqqında ilk nəzəri fikirlər artıq orta əsrlərdə formalaşmışdır. Daimi xarici və daxili şəraitdə n bu təhlükələrdən əhalinin müdafiəyə ehtiyacı var idi ki, bu da təmin edə bildi e yalnız güclü dövlətdir. Dövlət isə əhali qarşısında bu öhdəliyini ancaq ondan lazım olanı almaqla yerinə yetirə bilərdi O qəpik vəsait. Monarx və onun təbəələri arasındakı münasibət e müqavilələrin xarakteri qaldırıldı: monarx təbəələrin sifariş etdiyi xidməti təmin etdi və bunun üçün pul ödədilər. Müasir dillə desək, bu ödənişlidir və xidmətlər.

Alınanların ictimai yenidən bölüşdürülməsi sistemi sayəsində maddi sərvətlər qəbilə qrupunun üzvlərinin bir hissəsi ərzaq və digər nemətlərin alınmasının məcburi prosesindən azad edildi və digər ictimai funksiyaların (idarəetmə, hərbi mühafizə və s.) yerinə yetirilməsi ilə peşəkarcasına məşğul olmaq imkanı əldə etdi. Bir qayda olaraq, həmin dövrdə rəhbər, ağsaqqallar şurası, bəzi hallarda isə dini kultun vəzirləri və göstərilən sosial qrupun “müntəzəm” ordusuna daxil olan əsgərlərin həmin hissəsi dəstəklənirdi. o dövrdə vergi gəlirləri.

sferasında formalaşan vergi münasibətləri ictimai həyat, bütün cəmiyyətin və onun hər bir üzvünün maraqlarının birləşməsini və əlaqələndirilməsini təmin edən iqtisadiyyatın hər bir subyektini əhatə edir. Vergitutmanın əsas şərtləri ictimai ölçü ilə, yəni vergi ödəyicisinin əmlakının maddi tərkibinin elementlərinin dövlət tərəfindən mənimsənilməsi ilə müəyyən edilir, dövlət və onun hər bir vətəndaşı arasında mülkiyyət münasibətləri obyektlərinin fərqlənmə dərəcəsini müəyyən edir. Dövlət vergi münasibətlərinin subyekti kimi federal mərkəzin dövlət orqanları, regional strukturlar, bələdiyyələr tərəfindən ictimai ehtiyacların ödənilməsi üçün maliyyə vəsaitlərinin qismən çıxarılmasına vasitəçilik edir. Vergi mexanizmi vergi münasibətləri iştirakçılarının maraqlarının tarazlığını təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş vergi sisteminin idarə edilməsinin forma və üsullarının məcmusu kimi müəyyən edilir.

Rusiyada müasir vergi sisteminin və onun institutlarının formalaşması üçün ilkin şərtlər mülkiyyət münasibətləri sahəsində institusional dəyişikliklər (dövlətsizləşdirmə, özəlləşdirmə və korporativləşdirmə prosesi nəticəsində) və dövlətin fiskal siyasətinin səmərəli şəkildə təmin edilməsi zərurəti idi. vergi güzəştləri sisteminin qeyri-mərkəzləşdirilmiş struktur səviyyəli strukturunu yaratmaqla dövlət. Bu, obyektiv olaraq üç səviyyəli vergitutma sisteminin, o cümlədən federal, regional və bələdiyyə modullarının tətbiqini tələb etdi, bunun nəticəsində Rusiya vergi sisteminin institusional quruluşu onun maliyyə sisteminin qurulmasına bənzəyərək mürəkkəbliyə səbəb oldu. vergitutma sahəsində iqtisadi münasibətlərin subyekt strukturunun.

Vergi sisteminin ilkin formalaşması hər bir icmada müstəqil şəkildə baş verdi və sistemin özü yerli, “yerli” fiskal əhatə səviyyəsi ilə seçildi. “Yerli” vergitutma sistemlərinin yaranması dövlətin formalaşmasından əvvəl baş vermiş və onun yaradılması üçün ən mühüm ilkin şərtlərdən birinə çevrilmişdir.

Bu mərhələdə vergitutma sisteminin ən mühüm (bəzən də yeganə) vəzifəsi sosial qruplarda funksional vəzifələrin bölüşdürülməsi üçün əlverişli maddi-iqtisadi şəraitin təmin edilməsi idi. Vergi sistemi yaratmağa imkan verdi maddi dəstək maddi dəyərlərin əldə edilməsi və ya yaradılması ilə bilavasitə məşğul olmayan ictimai qruplar. Daha sonra gəlişi ilə dövlət birləşmələri, vergitutma sisteminin köməyi ilə həll olunan vəzifələrin xarakteri əhəmiyyətli dərəcədə genişləndi.

Müasir cəmiyyətdə vergi mexanizmi fiskal funksiyanı yerinə yetirməklə yanaşı, dövlətin istehsalın inkişafına, onun sahə və ərazi strukturuna, iqtisadiyyatın vəziyyətinə təsir göstərmək üçün iqtisadi alət kimi istifadə olunur. elmi-texniki tərəqqi, yəni. vergilər iqtisadiyyatı tənzimləyən ən mühüm funksiyanı yerinə yetirir.

2.2. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf mərhələləri

Rusiyanın vergi sistemi formalaşmış, inkişaf etmiş və ölkənin iqtisadi və siyasi strukturunda dəyişikliklərlə yanaşı müəyyən dəyişikliklərə məruz qalmışdır. Həm də həmişə bu proseslər Rusiyada rəvan və ağrısız baş vermirdi.

Rusiya vergi sisteminin formalaşmasının inqilabdan əvvəlki dövrünün təhlilini bir neçə mərhələyə bölmək olar.

IX-XII əsrin sonu. rus vergi sisteminin formalaşmasının başlanğıcı. Onun inkişafı üçün ilkin şərt Köhnə Rusiya dövlətinin birləşməsi idi. O dövrün vergi sisteminin səciyyəvi xüsusiyyəti vergi ödənişlərinin qeyri-müntəzəmliyi idi, əksər hallarda işğal edilmiş xalqlardan təzminat kimi knyazlıq xəzinəsinə qəsb və xərac şəklində ödənilirdi. Əsas yer vəzifələrə verildi.

Tatar-monqol boyunduruğu dövrünü (XIII-XIV əsrlər) ayrı-seçkilik kimi qələmə vermək olar: vergi sisteminin inkişafı faktiki olaraq dayandırıldı, vergilər və ödənişlər zülm etməyə başladı. Qəsblər Rusiyanın iqtisadiyyatını tükəndirdi və gələcək inkişafa imkan vermədi. Dolayı vergilər üstünlük təşkil edirdi, rüsumların ödənilməsinə baskalar, xanın çöldəki nümayəndələri nəzarət edirdi, vergitutma geniş yayılırdı, iqtisadi əsaslandırılmadan və əsasən planlı şəkildə alınırdı.

XV-XVI əsrlərdə. sorğu vergisinin formalaşdırılması zəruridir. Tatar-monqol boyunduruğu devrildikdən sonra III İvan vergi sistemində islahatları davam etdirdi. Bu tarixi mərhələdə, ümumiyyətlə, dünya praktikasında olduğu kimi, vətəndaşların xarici və daxili düşmənlərdən qorunması üçün ödəniş kimi əvəzli əsaslarla rüsumlar alınmağa başlandı. Məhz bu dövrdə Rusiyanın maliyyə sisteminin inkişafında yeni mərhələ olan ilk birbaşa vergilər meydana çıxdı. Bununla belə, aparıcı yeri hələ də aksizlər və rüsumlar tutur. Eyni zamanda, vergi hesabatlarının əsasları qoyulur. XVI əsrin ikinci yarısından. müəyyən vergi və ödənişlərin nağd şəkildə yığılmasına başlanması.

Aleksey Mixayloviçin (16291676) hakimiyyəti dövründə vergi sistemi nizamlı xarakter almağa başladı: fiskal fəaliyyətə nəzarət üçün məsul olan xüsusi bir orqan - Hesablama Palatası meydana çıxdı. Bu dövr tez-tez xalq iğtişaşları (“duz” və “mis” iğtişaşları) ilə yadda qaldı.

Yeni raundun başlanğıcı iqtisadi islahatlar, xüsusən də vergi sistemi I Pyotrun (1672-1725) hakimiyyətinə düşür. Məşhur saqqal vergisinə qədər müxtəlif vergi və ödənişlərin sayı kəskin şəkildə artır. Bütün bunlar dövlətin maliyyə imkanlarının olmaması ilə bağlı idi.

II Yekaterina (17291796) və I Aleksandrın (17771825) hakimiyyəti dövrü vergitutma sisteminin sadələşdirilməsi, eləcə də vergitutma ilə bağlı mühüm fərmanların verilməsi ilə xarakterizə olunur. Bu dövrün xüsusilə əlamətdar hadisəsi Maliyyə Nazirliyinin yaradıldığı zaman I Aleksandrın 8 sentyabr 1802-ci il tarixli "Nazirliklərin yaradılması haqqında" manifestidir.

Bütövlükdə vergi sahəsində o dövrün siyasətini belə səciyyələndirmək olar: büdcə gəlirləri əsasən təhkimçilərdən alınan vergilər hesabına – bütün gəlirlərin üçdə ikisi (baş vergisi, yığımlar, “içki gəliri”) hesabına formalaşırdı. .

1818-ci ildə Rusiyada vergi sahəsində ilk böyük əsər rus iqtisadçısı N.İ. Turgenev, o dövrün dövlət vergisinin əsaslarının klassik tədqiqatıdır.

XIX əsrin ortalarından. Böyük Oktyabr İnqilabına qədər vergi sistemi təkmilləşməkdə davam etdi. Bu dövrün ən əlamətdar hadisəsi birbaşa vergilərin sadələşdirilməsi və bərabərləşdirilməsi üzrə Vergi Komissiyasının işi olmuşdur. Bu orqan elmi əsaslarla vergi yığımının əsas müddəalarını (təsərrüfatın bütün sahələri üzrə statistik məlumatların toplanması, ona əsasən 1870-ci ildə hər onda bir 0,25 qəpikdən 10 qəpiyə qədər (dəyərindən asılı olaraq) dövlət torpaq vergisi tətbiq edilirdi) təqdim etdi. torpaq)) və 1863-cü il yanvarın 1-dən şərabçılıq sistemi hər yerdə ləğv edildi və aksiz rüsumu ilə əvəz olundu. Birbaşa vergilər mühüm rol oynayır.

Vergi sistemi, xüsusən də sənayeçilər üçün əsasən stimullaşdırıcı xarakter aldı: mənfəətin ölçüsündən asılı olaraq mənfəət vergisi dərəcəsinin artımı kifayət qədər kiçik idi. Eyni müddət ərzində gəlir vergisi. Gəlirdən vergi var idi qiymətli kağızlar və s. Bundan əlavə, yeni iqtisadi münasibətlərin inkişafını əks etdirən vergilərin artımı baş verdi: hərrac satışından yığım, səhmdar cəmiyyətləri üçün kapital vergisi, veksel və kredit məktublarından yığım və s.

Dövr ərzində bir neçə dəfə geri ödəmə ödənişləri və rüsumlar azaldılmış və onlar üzrə borclar bağışlanmışdır (vergi amnistiyasının ilk əlamətləri). [ 10 ]

Rusiyada vergi sisteminin inqilabdan sonrakı islahatı aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər.

1918-1921-ci illərdə mövcud vergi sisteminin ləğvi var. İlk sovet vergilərinin böyük fiskal əhəmiyyəti yox idi və maliyyə siyasəti alətindən sinfi mübarizə alətinə, təkcə “kapitalistlərin və torpaq mülkiyyətçilərinin” deyil, həm də iqtisadi sıxışdırılması vasitəsinə çevrildi. böyük rəqəm orta təbəqəyə mənsub insanlar. 1921-ci ilin fevralında Xalq Maliyyə Komissarlığı bütün pulların yığılmasını dayandırdı. nağd vergilər. Vergi aparatı tamamilə ləğv edildi. Onun içində iqtisadi inkişaf Rusiya bir neçə əsr əvvəl qayıtdı.

IN o dövrdə vergilərin, rüsumların, ödənişlərin aşağıdakı qrupları mövcud idi

Birbaşa vergilər. Bunlara kənd təsərrüfatı, ticarət, gəlir-əmlak vergisi, vahid natura vergisi, kulak təsərrüfatlarının fərdi vergisi, hərbi vergi, miras və ianə vergisi və s.;

Dolayı vergilər. Bunlara aksiz vergiləri, gəlir vergisi daxildir
film nümayişlərindən. Çay, qəhvə, şəkər, duz, alkoqollu içkilər, kibrit, neft məhsulları və bəzi digər məhsulların satışına aksizlər müəyyən edilib. istehlak malları;

Rüsumlar: patent, məhkəmə və s.;

Rüsumlar: möhür, patent, dəftərxana ləvazimatları, qeydiyyat, on
mənzil və mədəni tikinti ehtiyacları.

Bu dövrdə qanunla nəzərdə tutulmayan, müəyyən edilmiş xeyli vergi və ödənişlər meydana çıxdı yerli hakimiyyət orqanları səlahiyyətlilər.

NEP dövrü (19211930) vergitutma sisteminin bərpasının başlanğıcı oldu. 26 iyul 1921-ci ildə Ümumrusiya Mərkəzi İcraiyyə Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş Xalq Maliyyə Komissarlığı haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq Narkomfin tərkibində Təşkilat-Vergi İdarəsi (sonralar Vergi və Dövlət Gəlirləri İdarəsi) yaradıldı. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, 20-ci illərdə sovet vergitutmasının inkişafı. inqilabdan əvvəlki Rusiyanın vergi quruluşu bir sıra fərqli xüsusiyyətlərin təkrar istehsalına qədər böyük təsir göstərdi.

Bu dövrün səciyyəvi xüsusiyyətləri ikiqat vergitutma və həvəsləndirici vergilər idi: 20-ci illərin sonunda. SSRİ-də büdcəyə 86 növ ödəniş var idi.

Vergi sisteminin inkişafının növbəti dövrü (19311941) ilk sovet vergi islahatını (19301932) əhatə edir. Bu dövrün xarakterik xüsusiyyəti dövlət maliyyə sistemində vergilərin rolunun azalması idi. Eyni zamanda, vergilər onlar üçün qeyri-adi funksiyalar yerinə yetirir və siyasi mübarizə aləti kimi istifadə olunurdu. Fiskal funksiya demək olar ki, öz əhəmiyyətini tamamilə itirir. Vergi islahatından sonra aksiz sistemi tamamilə ləğv edilir və hüquqi şəxslərdən alınan bütün vergilərin cəmi iki əsas vergiyə birləşdirilir: dövriyyə vergisi və mənfəətdən ayırmalar. Dövlətin gəlirləri vergilər hesabına deyil, ümumi daxili məhsulun birbaşa çıxarılması hesabına, dövlət inhisarçılığı əsasında formalaşırdı.

Müharibə (19411960) və müharibədən sonrakı dövr (19601965) Rusiyada vergi sisteminin inkişafını əvvəlcədən müəyyənləşdirdi. Böyük Vətən Müharibəsi illərində mənfəətdən məcburi ödənişlər sistemi fəaliyyətini davam etdirir dövlət müəssisələri. Fiziki şəxslərdən yeni vergilər tətbiq edilir: bakalavrlardan, tək və kiçik ailəli SSRİ vətəndaşlarından vergi, hərbi vergi, mal-qara sahiblərindən vergi. Müharibədən sonrakı dövrdə əhalinin gəlirlərinin və əmlakının vergiyə cəlb edilməsi baxımından vergi qanunvericiliyi aktlarına əhəmiyyətli dəyişikliklər edilir.

Dövr 19651989 kimi vergi sisteminin zamansızlığı dövrü adlandırmaq olar: büdcənin gəlir hissəsinin formalaşmasında əsas yeri mənfəətdən birbaşa çəkilmə şəklində milli iqtisadiyyatdan daxilolmalar tutmaqda davam edir (fondlar üçün, əmək resursları, üçün Təbii ehtiyatlar və s.). Əhalidən birbaşa vergilər bütün büdcə gəlirlərinin təxminən 7%-ni təşkil edirdi.

Və yalnız 80-ci illərin ortalarında yeni iş şəraitinə tədricən keçid. Rusiyada vergi sisteminin tam miqyasda bərpasına ehtiyac üçün obyektiv ilkin şərtləri qoydu və 1990-1998-ci illərdə vergi sistemində islahatlar dövrünün başlanğıcını qeyd etdi.

Birinci bir sistem Sovet İttifaqında vergitutma 1990-cı ildə yaradılmış və büdcəyə tutulan vergilərin siyahısını tənzimləyən 14 iyun 1990-cı il tarixli 1560-1 nömrəli “Müəssisələrdən, birliklərdən və təşkilatlardan vergilər haqqında” Qanunda öz əksini tapmışdır. İttifaq və muxtar respublikaların Ali Sovetlərinə respublika və yerli vergilər yaratmaq hüququ verildi.

1990-cı ildə idarə, idarə və dövlət gəlirləri inspeksiyalarının əvəzinə SSRİ Maliyyə Nazirliyinin Baş Dövlət Vergi Müfəttişliyi, Dövlət vergi yoxlamaları vilayət, ərazi, rayon, şəhər və rayon maliyyə aparatlarında ittifaq və muxtar respublikaların maliyyə nazirlikləri və analoji bölmələr.

27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanun Rusiyada müasir vergi sisteminin qurulmasının əsasını qoydu. 19911992-ci illərdə Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarının vahid mərkəzləşdirilmiş sisteminin yaradılması prosesi başa çatdı. Vergi sisteminin milli iqtisadiyyatın inkişafı üçün əhəmiyyəti bir faktla da sübut olunur ki, bu məsələ Rusiya Federasiyasının 1993-cü il dekabrın 12-də qəbul edilmiş, vergi sisteminin ümumi xüsusiyyətlərini və qanunvericilik normalarını müəyyən edən Konstitusiyasında öz əksini tapmışdır. vergi ödəyicilərinin öhdəlikləri.

1998-ci ildə Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin, daha sonra isə 2000-ci ildə onun ikinci hissəsinin qəbul edilməsi mövcud vergi sisteminin əsaslarını, vergi münasibətlərinin əsas anlayışlarını, vergi ödəyicilərinin və vergi orqanlarının statusunu, onların hüquqlarını və hüquqlarını müəyyən etmiş və möhkəmləndirmişdir. öhdəliklər, yeni anlayışlar təqdim etdi, indiyə qədər yoxdur, lakin zəruridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bəzi müddəalarının tədricən tətbiqi və dəyişdirilməsi mövcud vergi sistemində islahatları davam etdirir.

1 yanvar 2001-ci il tarixində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi, VIII Bölmə "Federal Vergilər" qüvvəyə minmişdir: Fəsil 21 "Əlavə Dəyər Vergisi", 22-ci Fəsil "Aksizlər", 23-cü Fəsil "Gəlir Vergisi", Fəsil. 24 "Vahid sosial vergi". Sonrakı dövrlərdə məcəllənin ikinci hissəsində vergilərin tətbiqi davam etdirilmişdir. Hal-hazırda, fiziki şəxslərin əmlak vergisi istisna olmaqla, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş bütün vergiləri ehtiva edir.

Vergi sisteminin sadələşdirilməsi işi ilə yanaşı, dövlət vergi ödəyicilərinin vergi yükünün azaldılması istiqamətində vergi siyasətini həyata keçirdi ki, bu da daha aşağı vergi dərəcələri ilə ifadə olunurdu.

Şəkil 4. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

Mənfəət vergisinin dərəcəsi 35%-dən 24%-ə endirilib. Şəxsi gəlir vergisi üçün mütərəqqi vergitutma şkalası tətbiq edildi: 1992-ci ildə. maksimum bahis 60%, 1998-ci ildə 35%, 2000-ci ildən 13% vahid tarif tətbiq edilmişdir. Bu, həm də təşkilatların və fiziki şəxslərin gəlirlərinin kölgə iqtisadiyyatından çıxarılmasına səbəb olub.

Fig.4-də. Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemi göstərilir.

Vergi sisteminin formalaşması bu günə qədər tamamlanmamışdır, müasir Rusiya vergi sistemi nisbətən gəncdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin formalaşması hələ başa çatmayıb, bu o deməkdir ki, Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin 13,14,15-ci maddələri Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən vergilərin siyahısını müəyyən edir. Rusiya Federasiyası, qüvvəyə minməmişdir.

Perestroykadan sonrakı dövrdə yaradılmış və son on ildə bəzən inqilabi dəyişikliklərə məruz qalmış, idealdan uzaqdır. Vergi sisteminin transformasiyası istiqamətlərinin müəyyənləşdirilməsi ilə bağlı son vaxtlar yaranmış mübahisə, bizim nöqteyi-nəzərimizdən, tarixi təcrübənin düzgün təhlil edilməməsi səbəbindən səmərəsizliyə məhkumdur. Xüsusilə, vergi sisteminin inkişafına təsir edən və eyni zamanda bəzən onun effektivliyini məhdudlaşdıran problemlərin müəyyən edilməsi baxımından.

2.3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin problemləri və təkmilləşdirilməsi yolları

Rusiya Federasiyasının vergi sistemindəki əsas problemlərdən biri sistemin iki fərqli vergi rejimi yaratmasıdır.

Dünyanın dolanışığı kimi təqdim olunan istehsalçılar və investorlar üçün ilk maliyyə təzyiqi;

İkincisi, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər üçün nisbətən üstünlük təşkil edir.

Alkoqolizmin artması, ətraf mühitin çirklənməsi kimi mənfi sosial və ekoloji təsirləri olan əsasən əmək və sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi mühit. Yəni, bu sistem stimullaşdırıcı, ekoloji, sosial və iqtisadi xərcləri azaltmaq əvəzinə təmin edir mənfi təsir investisiya fəaliyyətinə, istehsalın və maliyyə sektorunun inkişafına dair, kölgə iqtisadiyyatının artımını stimullaşdırır.

Subfederal subyektlərin real səlahiyyətlərinin əhəmiyyətli dərəcədə artması ilə regional və yerli büdcələrin təbii, sabit və əhəmiyyətli maliyyə mənbələri ilə kifayət qədər olmaması.

Vergi sistemi ödəniş intizamının təkmilləşdirilməsinə təkan vermir. Daha da pisi odur ki, mədaxillərin cari hesaba daxil olması üzrə istehsalın və gəlirin uçotu metodundan istifadə müəssisələrin təhvil verilmiş məhsula görə ödənişdə cari hesaba vəsait almaq deyil, nağdlaşdırma üçün müxtəlif sxemlərdən istifadə etmək istəyinə səbəb olmuşdur. bu vəsaitləri gizlədir və gizlədir.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemində ikinci problem vergilərin zəif yığılması və dar vergi bazasıdır.

Sistem vergi sisteminin səmərəli fəaliyyət göstərməsinə və dövlətin qeyri-sivil hərəkətlərinə töhfə vermir, iqtisadi oyun qaydalarını daim dəyişdirir. Vergi dərəcələrinin daim dəyişdiyi şəraitdə uzunmüddətli sahibkarlıq fəaliyyəti mümkün deyil, çünki dövlət etibarsız iqtisadi tərəfdaş kimi çıxış edir. Vergi ödəyicisi və vergi orqanları qeyri-bərabər vəziyyətdədirlər.

Vergi sistemi probleminin həllinin əsas yolu daha da təkmilləşdirməkdir hüquqi tənzimləmə vergitutma sahələri.

Ortamüddətli perspektivdə vergi siyasətinin məqsədləri aşağıdakılardır.

1. Büdcə sisteminin balansını saxlamaq şərti ilə nominal vergi yükünün artırılmasından imtina.
2. Vergi dərəcələrinin unifikasiyası, vergi inzibatçılığına müasir yanaşmaların tətbiqi yolu ilə vergi sisteminin səmərəliliyinin və neytrallığının artırılması, vergi güzəştləri və azadolmalarına yenidən baxılması, Rusiya vergi sisteminin beynəlxalq vergi münasibətlərinə inteqrasiyası.

Ortamüddətli perspektivdə Rusiyada vergi inzibatçılığı sisteminin təkmilləşdirilməsi davam edəcək. O cümlədən, vergi yoxlamalarına yanaşmaların təkmilləşdirilməsi, səviyyənin artırılması nəzərdə tutulur informasiya dəstəyi vergi orqanlarının və vergi orqanlarının avtomatlaşdırılması, vergi, gömrük, hüquq-mühafizə və digər orqanlar arasında informasiya qarşılıqlı fəaliyyətinin təmin edilməsi, sistemin təkmilləşdirilməsi dövlət qeydiyyatı hüquqi şəxslər.

NƏTİCƏ

İqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsinin dünya təcrübəsi göstərir ki, ölkədə sosial-iqtisadi proseslərin inkişafına dövlətin təsirinin ən səmərəli yollarından biri vergi sistemidir.

Məhz vergitutma innovativ inkişafı stimullaşdırmaq üçün tanınmış alətləri özündə cəmləşdirir, yerli istehsalın rəqabət qabiliyyətini artırmağa kömək edir və makroiqtisadi tənzimləmənin ən təsirli alətlərindən biridir. Dünyada böhran proseslərinin təzahürünün müddəti və mürəkkəbliyi, qloballaşma və inteqrasiya şəraitində onların bir-biri ilə sıx əlaqəsi ilə əlaqədar vergi münasibətlərinin inkişafına artan tələblər irəli sürülür. Vergi daxilolmalarına olan tələbatın uyğunsuzluğu və onların təmin edilməsi mümkünlüyü ilə bağlı ziddiyyətlər (bunu ölkəmizdə hətta iqtisadi yüksəliş dövrlərində də aradan qaldırmaq mümkün deyildi) daha da kəskinləşərək yeni nəzəri və metodoloji yanaşmalar tələb edir.

Beləliklə, müasir dünyada vergi sistemi daha vacibdir ci bizim təkcə ayrılmaz hissəsi olduğu dövlətin maliyyə sistemində deyil, həm də ümumi sistem iqtisadi tənzimləmə.

BİBLİOQRAFİYA

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 1 və 2-ci hissə
2. Bryzgalin L.V. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Vergi qanunvericiliyi: əlaqə və qarşılıqlı əlaqə // Vergi bülleteni. - 2010. - №1. - S. 29.
3. Rusiyada bütün vergilər / Ed. L.I. Abalkin. - M.: İqtisadiyyat, 2012. - 322 s.
4. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin "Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün vergi siyasətinin əsas istiqamətləri" hesabatı.
5. Şvetsov Yu. G. Rusiya büdcə federalizminin təkamülü // İqtisadiyyat məsələləri. 2005. № 8 və s.
6. İgonina L.L., Kusraeva D.E. Regionun Vergi Potensialı: İcra Effektivliyi və Artım Faktorları: Monoqrafiya. Krasnodar. 2010.
7. Evstigneev E.N. “Vergi və vergi hüququnun əsasları”, Dərslik. M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. "Maliyyə hüququ". Ümumi hissə: Dərslik. M.: “Hüquqşünas”, 2009;
9. Kachur O.V. Vergilər və vergilər: dərslik/ O.V. Kaçur. 5-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə M. : KNORUS, 2014. 432 s.
10. Kurochkin V.V., Basiyev M.K. Vergi inzibatçılığı böhrana qarşı idarəetmə vasitəsi kimi // Maliyyə. 2010. №1. С.28.
11. Panskov V.G. Vergilər və vergitutma: dərslik. Moskva: Yurayt, 2011. 310 s.
12. Slepov V.A., Şuba V.B., Burlaçkov V.K. İnkişafın prioritet sahələri büdcələrarası münasibətlər// Maliyyə. 2009. №3. С.29.
13. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəsmi saytı. Giriş rejimi: www.minfin.ru
14. Vergilər və vergitutma: bakalavrlar üçün dərslik / red. D. G. Qaragilə. M. : Yurait nəşriyyatı, 2013. 393 s.
15. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi. Seminar:

1. Pochinok A.P. Rusiyanın vergi sistemi: problemlərin təhlilindən onların həllinə qədər / A. Pochinok // qanun. - 2009. - № 2. - S. 8-15
2. Semyonova M.V. “Xarici hüquqi və fiziki şəxslərdən vergilər: hesablanması və əks olunması mühasibat uçotu". M.: “Maliyyə və statistika”, 2009;
3. Sutyrkin S.F., Pogorletsky A.I. “Qlobal iqtisadiyyatda vergilər və vergi planlaşdırılması”. M.: DS "Express INK", 2010;
4. Chernik D.G. Vergilər: vergitutma təcrübəsi / D. Çernik. M.: Maliyyə və statistika, 2009. -368 s.

SƏHİFƏ \* BİRLEŞTİRİLMİŞ FORMAT 3

Vergi funksiyaları

Paylanma

Tənzimləyici

fiskal

Sosial

stimullaşdırıcı

Nəzarət

OrgPlusWOPX.4 yerləşdirin

ÖZ VERGİLERİ

5. Obyektə görə

tənzimləyici VERGİLƏR

İSTEHSAL XƏRCLƏRİNƏ VERGİLƏR

VERGİLƏRƏ BAĞLI

MALİYYƏ NƏTİCƏLƏRİNDƏN VERGİLƏR

SATIŞ GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİLER

HÜQUQİ ŞƏXSLƏRDƏN VERGİLƏR

FƏRDİ ŞƏXSİN GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİLƏR

İstehlak vergiləri

GƏLİR/GƏLİR VERGİLERİ

FİZİ ŞƏXSLƏRDƏN VERGİLƏR

Təşkilati

RESURS VERGİLERİ

3. Randevu ilə

DOLAYI

DEQRESSİV / REQRESSİV

İŞARƏLƏNMİŞ-HANANOZ

a) real

b) şəxsi

ÜMUMDUR

PROQRESSİV

BİRBAŞA

PROPORSİONAL

1. Kolleksiya yolu ilə

2. Təsirlə

a) dolayı universal

b) fiskal inhisarlar

VERGİ ÖDƏNİŞLƏRİ

4. Mövzuya görə

7. İstifadə hüquqlarının tamlığı ilə

6. Ödəniş mənbəyinə görə

Neytrallıq prinsipi (bərabər vergi yükü e yox)

İqtisadi

Hüquqi

ƏMLAK VERGİSİ

VERGİ PRİNSİPLƏRİ SİSTEMİ HAQQINDA

Sizi maraqlandıra biləcək digər əlaqəli işlər.vshm>
9293.		Dövlət vergi sistemi	24,3 KB
	Dövlətin vergi sistemi Plan: Vergi sisteminin əsas anlayışları Sistemin qurulması prinsipləri Vergilərin təsnifatı Sistemin əsas anlayışları və tərifləri Vergi elementləri Ölkənin vergi sistemi Qanunvericilik aktlarının qaydalarının normaları əsasında qanunvericilik aktlarının normaları toplusu. aşağıdakılar baş verir: vergilər müəyyən dövlətin ərazisində tutulur; münasibətlərin tənzimlənməsi və vergitutma prosesində iştirak edən tərəflərin səlahiyyətlərinin müəyyən edilməsi. Vergitutma prinsipləri işlənib hazırlanmış və...
762.		Rusiya vergi sistemi. Hökumətin gəliri	42,05 KB
	Dövlət və sahibkarlıq arasında maraqlar balansı bu gün həm də ona görə aktualdır ki, hazırda vergidən yayınma və müxtəlif vergidən yayınma sxemlərinin yayılması problemi ən aktualdır. Qeyd edək ki, vergi yükünün hesablanmasında vergi yığım mexanizmi də mühüm rol oynayır.
5282.		Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları	30,26 KB
	Bazar iqtisadiyyatı şəraitində hər bir dövlət bəzi mənfi bazar amillərinin tənzimləyicisi kimi vergilərdən geniş istifadə edir. İqtisadi idarəetmə üsullarına keçid şəraitində vergilərin iqtisadiyyatın tənzimləyicisi kimi milli iqtisadiyyatın aparıcı sahələrinin stimullaşdırılması və inkişaf etdirilməsi rolu sürətlə artır.Vergilər vasitəsilə dövlət inkişafda keyfiyyət siyasətini həyata keçirə bilər. bilik tutumlu sənayelərin və zərərli müəssisələrin məhv edilməsi. Bu qanun layihələri büdcə sisteminə daxil olan və ödəyiciləri müəyyən edən vergilər, rüsumlar və digər ödənişləri müəyyən edir...
19753.		Qazaxıstan Respublikasının vergi sistemi, formalaşması və inkişaf perspektivləri	142,59 KB
	Vergilərimizin qeyri-sabitliyi, dərəcələrə daim yenidən baxılması, vergilərin, güzəştlərin sayı və s. şübhəsiz ki, xüsusilə Qazaxıstan iqtisadiyyatının bazar münasibətlərinə keçidi zamanı mənfi rol oynayır, həm daxili, həm də xarici investisiyalara mane olur. Bu gün vergi sisteminin qeyri-sabitliyi vergi islahatlarının əsas problemidir. Vergi sisteminin sırf fiskal funksiyasına qoyulan vurğunun uğursuzluğunu həyat göstərdi.
19711.		Qazaxıstan Respublikasının vergi sistemi: müasir mərhələdə onun inkişafı	94,84 KB
	Vergi münasibətləri həmişə fond fondunun gəlir münasibətləridir. Adətən vergilər büdcə gəlirləridir, lakin onlardan büdcədən kənarda mövcud olan digər müstəqil pul fondlarının formalaşdırılması üçün istifadə oluna bilər. Bu və ya digər gəlirlərin kimin gəliri olması məsələsi dövlətin maliyyə sisteminin strukturundan asılıdır.
5800.		ABŞ bankçılıq və vergi sistemləri	37,26 KB
	ABŞ maliyyə sisteminin əsasları. Bir neçə əsr ərzində tədricən formalaşan ABŞ maliyyə sistemi son bir neçə onillikdə dünyanın ən güclü sistemi olaraq qalır. Amma bütün açıqlamalara baxmayaraq, bütün ölkələrdə sərbəst satılan ehtiyat valyutası olaraq qalmağa davam edən ABŞ dollarıdır və dünyanın ən dəyərli şirkətləri hələ də ABŞ-dadır. ABŞ-ın maliyyə sistemi mürəkkəb və müxtəlifdir və bir çox ştatın federal və digər dövlət qurumlarından, maliyyə və inzibati departamentlərdən ibarətdir...
16086.		Fiskal (Fiskal) Siyasəti	412,39 KB
	Vergiləri təyin etməklə dövlət, ilk növbədə, fiskal siyasət yolu ilə həyata keçirilən, qarşısına qoyulan vəzifələrin həyata keçirilməsi üçün özünü zəruri maddi baza ilə təmin etməyə çalışır. Vergi siyasətinin vəzifələri aşağıdakılara qədər azaldılır: dövləti maliyyə resursları ilə təmin etmək; bütövlükdə ölkə iqtisadiyyatının tənzimlənməsi üçün şərait yaradılması; əhalinin gəlir səviyyələrində bazar münasibətləri prosesində yaranan bərabərsizliyin hamarlanması. Stimullaşdırıcı və məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət Fiskal siyasət alətləri...
17069.		BEYNƏLXALQ VERGİ SİYASƏTİ: PROBLEMLƏR VƏ PERSPEKTİVLƏR	13,12 KB
	Beynəlxalq vergidən yayınma və onun vasitəçiləri, aşağı vergi tutulan ofşor yurisdiksiyaları ilə mübarizə beynəlxalq biznesin dünya bazarına çıxmasından və onun vergitutma sisteminin inkişafından bəri OECD-ə üzv ölkələr tərəfindən aparılır. Offşorlar uzun müddətdir ki, beynəlxalq biznesi nəinki aşağı və ya sıfır vergi dərəcələri ilə cəlb edir ki, bu da özlüyündə qanunidir, həm də vergi ödəyiciləri haqqında məlumatların gizlədilməsi və onların vergi gəliri qlobal iqtisadiyyat üçün ciddi təhlükə yaradır. Beynəlxalq siyasətin inkişafında dönüş nöqtəsi...
4468.		Vergi sahəsində vergi məlumatları və informasiya prosesləri	16,38 KB
	“İnformasiya” termini ilə işarələnən anlayış ümumi elmi kateqoriyalar qrupuna aiddir və müxtəlif elmlərdə mühüm yer tutur. "İnformasiya haqqında" Federal Qanun, informasiya texnologiyaları və informasiyanın mühafizəsi haqqında” məlumatı şəxslər, obyektlər, faktlar haqqında məlumat kimi müəyyən edilir
3022.		vergi dərəcəsi. Proqressiv, mütənasib və reqressiv vergitutma. Laffer əyrisi	9,94 KB
	Proqressiv proporsional və reqressiv vergitutma. Vergilər dövlət tərəfindən hüquqi və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi ödənişlərdir. Vergitutma obyekti Dəyəri üzrə vergi tutulan OH əmlakı. Vergi dərəcəsi vergitutma vahidinə düşən vergi məbləği.

Rusiya Federasiyasında vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin əsasları

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin əsasları indiki mərhələ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini tərtib edir, ona görə Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə aşağıdakılar daxildir:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq qəbul edilmişdir federal qanunlar vergilər və rüsumlar üzrə;

· Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının subyektlərinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında qanunlar və qaydalar;

· Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilər və ödənişlər üzrə yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi iki hissədən ibarətdir. Birinci hissə (Ümumi) 1999-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir və Rusiya Federasiyasının vergi sistemini, vergi və rüsumların ödənilməsindən yaranan hüquqi münasibətlərin əsaslarını, vergi və ödənişlərin növlərini, yaranma və icra qaydalarını müəyyən edir. vergi ödəyicisinin öhdəlikləri, vergi nəzarətinin forma və üsulları, vergi pozuntularına görə məsuliyyət, vergi orqanlarının hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi qaydası, vergilərin tutulma üsulları və s. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi vergilərin siyahısının, dərəcələrinin, vergitutma bazasının hesablanması üsullarının, vergitutma obyektlərinin və vergilərin tutulma üsullarının dəyişdirilməsi qaydasını müəyyən edir, həmçinin vergi qanunvericiliyinə dəyişiklik edilməsi qaydasını müəyyən edir.

Mövcud vergi qanunvericiliyi mülkiyyət formasından, fiziki şəxslərin vətəndaşlığından və ya kapitalın yaranma yerindən asılı olaraq vergi və ödənişlərin differensiallaşdırılmış dərəcələrinin, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsinə imkan vermir (MNRX-nin 3-cü maddəsi).

Vergilər və ödənişlər sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlardan asılı olaraq ayrı-seçkilik xarakteri daşıya bilməz və tətbiq edilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və Rusiya Federasiyasının gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq malların mənşə ölkəsindən asılı olaraq xüsusi rüsum növlərinin və ya idxal gömrük rüsumlarının fərqli dərəcələrinin müəyyən edilməsinə icazə verilir.

Vergi və ödənişlərin iqtisadi əsası olmalıdır və özbaşına ola bilməz. Vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergi və rüsumların qoyulması qanuna uyğun deyil.

Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan, xüsusən də Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) və ya maliyyə vəsaitlərinin sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayısı ilə məhdudlaşdıran və ya başqa şəkildə vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə yol verilmir. qanunla qadağan olunmayanı məhdudlaşdırmaq iqtisadi fəaliyyət fiziki və hüquqi şəxslərə və ya bu cür fəaliyyətə maneələr yaratmağa.

Vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlər Rusiya Federasiyasının federal, regional və yerli səviyyələrdə təmsil olunan büdcə sistemini təşkil edir. Dövlət büdcəsi gəlirlərinin vergi tərkib hissəsinin formalaşması prosesində müxtəlif vergilər bütün vergi daxilolmalarının müəyyən hissəsini təşkil edir (əlavə dəyər vergisi - təxminən 36%, gömrük ödənişləri - təxminən 23%, aksizlər - 22%, gəlir vergisi - 9%, fiziki şəxslərin gəlir vergisi - 6,3% və s.) d. .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi Rusiya Federasiyasında vergilərin və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması sahəsində səlahiyyət münasibətlərini tənzimləyir.

Vergi ödənildikdə, mülkiyyət münasibətləri birincinin ikinciyə imperativ tabeliyinə əsaslanan ödəyici ilə alıcı arasında. Məhz buna görə də tərəflərin bərabərliyinə, iradəsinin muxtariyyətinə və əmlak müstəqilliyinə əsaslanan mülki qanunvericilik normaları vergi münasibətlərinə tətbiq edilmir, yəni. normalar Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi).

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik gömrük ödənişlərinin müəyyən edilməsi, tətbiqi və alınması ilə bağlı münasibətlərə, habelə gömrük ödənişlərinin ödənilməsinə nəzarətdən, gömrük orqanlarının aktlarından, onların hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsindən irəli gələn münasibətlərə şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vəzifəli şəxslərə və günahkar şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsinə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik tətbiq edilmir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik vergitutmanın universallığının və bərabərliyinin tanınmasına əsaslanır. Vergilər müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergini faktiki ödəmə qabiliyyəti nəzərə alınır.

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin mühüm xüsusiyyəti, Art ilə müəyyən edilmiş aktların vaxtında təsiridir. 5 NKRF.

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik dövründə fəaliyyət

Aktların istiqamətləndirilməsi	Daha əvvəl yox
Vergilər haqqında qanunvericilik aktları	Rəsmi dərc edildiyi gündən bir ay və növbəti ilin 1-ci günü vergi dövrü
Rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları	Rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir ay sonra
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə yeni vergi və rüsumların müəyyən edilməsi baxımından dəyişikliklər edən federal qanunlar	onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının aktları və yeni vergilər və rüsumlar tətbiq edən yerli aktlar	Qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarı, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq
Vergi ödəyicisinin vəziyyətini yaxşılaşdıran vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları	Rəsmi nəşrdən bəri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi fərdi vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydasını müəyyən edir: federal, regional və yerli səviyyələr, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası.

tamamlayır tənzimləyici çərçivə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi müəyyən vergilərə dair federal və regional qanunlar (məsələn, torpaq vergisi), Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyinin (Rusiya Vergilər Nazirliyi) təlimatları - indi Federal Vergi Xidməti (Rusiya FTS). ), Rusiya Federal Vergi Xidmətinin sirkulyar məktubları, təlimatları, teleqramları. Bundan əlavə, vergitutma məsələləri üzrə geniş arbitraj təcrübəsi mövcuddur. Beləliklə, vergi hüquq münasibətlərini tənzimləyən normativ baza kifayət qədər böyükdür ki, bu da, yeri gəlmişkən, mövcud vergitutma sisteminin əhəmiyyətli çatışmazlığıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hər şey icra üçün məcburidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə zidd olan hər şey vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir. Vergi ödəyicilərinin hüquqlarını dəyişdirir və ya məhdudlaşdırırsa, onlara hər hansı bir hərəkəti (hərəkətsizliyini) qadağan edirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddəalara icazə verir və ya qadağan edirsə, hər hansı bir normativ hüquqi aktı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olmayan kimi tanımaq mümkündür. Rusiya Federasiyası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi üçün aşağıdakı ümumi şərtləri müəyyən edir: vergilər tətbiq edildikdə, vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir; zəruri hallarda vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar verilə bilər; vergi və ödənişlərə dair qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin; vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir.

Nəzarət sualları

1. Vergilər üzrə normativ aktların qüvvəyə minməsi qaydası hansıdır?

2. Qaydaların hansı növlərini bilirsiniz?

3. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin əsas müddəaları hansılardır?

4. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi hansı müddəaları müəyyən edir?

5. Nə vaxt vergi qanunu rəsmi dərc edilmiş hesab olunur?

6. Rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları hansı müddətdən sonra qüvvəyə minir?

7.. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişiklik edən federal qanunlar nə vaxt qüvvəyə minir?

8. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin yeni vergi və rüsumlar tətbiq edən aktlarının qüvvəyə minməsi üçün son tarixlər hansılardır?

Testlər

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakılardan ibarətdir:

a) bir hissədən;

b) iki hissədə;

c) üç hissədən ibarətdir.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi qüvvədədir:

3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyət göstərməsi üçün əsaslar aşağıdakılardır:

a) Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi;

b) Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi;

c) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

4- Vergilər haqqında qanunvericilik aktları qüvvəyə minir:

a) onların rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq;

b) onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan və növbəti vergi dövrünün 1-dən gec olmayaraq;

c) onların qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin yanvarın 1-dən gec olmayaraq, lakin onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan tez olmayaraq.

5. Vergilər və ödənişlər üzrə qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri aşağıdakıların xeyrinə şərh edilir:

a) vergi orqanı;

b) vergi ödəyicisi.

6. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi müəyyən edir:

a) hüquq münasibətlərinin əsasları, vergilərin növləri, vergi ödəyicilərinin vəzifələrinin yaranması və yerinə yetirilməsi qaydası;

b) federal, regional və yerli vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, habelə xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi qaydası;

c) vergi nəzarətinin üsulları, vergi orqanlarının hərəkətlərindən şikayət vermə qaydası, vergilərin tutulması üsulları.