İxrac əməliyyatlarının vergitutma xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq alıcıya mal. İxrac-idxal əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi. Hazır məhsul və malların ixracı zamanı ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətləri

Elmin ərazisi. 2015. № 2

İT mütəxəssisləri - 14%;

top menecerlər - 10%;

İşçilər - 6%.

Beləliklə, qeyri-sabit şəraitdə biznes proseslərinin optimallaşdırılması mexanizmi kimi autstaffinqdən istifadə xüsusilə müvafiq kadr resurslarına malik iri müəssisələr üçün effektiv vasitədir. Ancaq autstaffinq şirkəti seçərkən yalnız uzun müddət fəaliyyət göstərən və bazarda özünü sübut edən sübut edilmiş şirkətlərlə əməkdaşlıq etmək lazımdır.

Biblioqrafiya

1. Anikin B.A., Rudaya İ.L. Outsorsinq və autstaffinq: yüksək idarəetmə texnologiyaları: Dərslik. - INFRA-M, 2011.

2. Əhmədov A.E. olan ölkələrdə əməyin stimullaşdırılmasının əsas istiqamətləri bazar iqtisadiyyatı// FES: Maliyyə. İqtisadiyyat. Strategiya. 2007. No 5. S. 33-36.

3. Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Kadr təminatı kiçik və orta biznes// Humanitar və təbiət elmlərinin aktual problemləri. 2014. № 6-1. səh. 250-252.

4. Mıçka S.Yu., Şatalov M.A. Ekoloji qeyri-sabitlik şəraitində kadr idarəetməsinin müasir üsulları // Elmlər ərazisi. 2014. T 5. No 5. S. 138-141.

5. Səfərova E.İ. Autstaffinq, autsorsinq, kadr lizinqi: biznesdə yeni texnologiyalar.- M.: EKSMO, 2010.- 343 s.

6. Şatalov M.A., Meşkova T.R. Təşkilatın idarəetmə sistemində əmək ehtiyatlarından istifadənin uçotu və təhlili // Elmlər ərazisi. 2014. No 3. S. 84-91.

Perışkina E.V.

İXRAC ƏMƏLİYYATLARININ VERGİ TUTULMASI

Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Universiteti, Omsk, Rusiya

Açar sözlər: Xarici iqtisadi fəaliyyət, ixrac, vergitutma ixrac əməliyyatları.

Annotasiya. Məqalənin mövzusunun aktuallığı geniş yayılmış və aktiv inkişaf Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində ixrac əməliyyatları, habelə vergitutma baxımından onların düzgün qeydiyyata alınması ehtiyacı.

Elm ərazisi. 2015. № 2

Açar sözlər: Xarici ticarət, ixrac, ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi.

mücərrəd. Məqalənin aktuallığı Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində ixrac əməliyyatlarının yüksək yayılması və sürətli inkişafı, habelə vergitutma baxımından onların düzgün icrası ehtiyacı ilə bağlıdır.

Fakt budur ki, bütün zahiri görünüşlərdə iqtisadi fəaliyyətİxracın əhəmiyyətli hissəsini Rusiyanın sahibkarlıq subyektləri təşkil edir və ölkəmizin siyasəti bu növ xarici iqtisadi fəaliyyətin stimullaşdırılmasına, xüsusi məna ixrac əməliyyatlarının vergitutma metodologiyasının işlənib hazırlanmasını və təkmilləşdirilməsini əldə edir. Çünki dövlətimiz istifadə edir müxtəlif yollarla azaldılması da daxil olmaqla ixracın təşviqi vergi yükü, xarici iqtisadi fəaliyyət investorlar üçün cəlbedici olur və ola bilsin ki, Rusiya biznes subyektlərinin ixrac üçün tədarük həcmi yalnız zaman keçdikcə artacaq. Deməli, ixrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsində səhvlərin olması xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçıları üçün ciddi nəticələrə səbəb ola bilər. Beləliklə, məqalənin mövzusunun aktuallığı Rusiyada sahibkarlıq subyektlərinin fəaliyyətində ixrac əməliyyatlarının geniş və fəal inkişafı, habelə onların vergitutma baxımından düzgün qeydiyyata alınması ehtiyacı ilə bağlıdır.

Malların ixracı - təkrar idxal öhdəliyi olmadan malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən çıxarılması. İxrac əməliyyatlarının rasional uçotunun təşkilində ixrac əməliyyatlarının mövcud vergitutma rejimi və vergi uçotunun düzgün təşkili mühüm əhəmiyyət kəsb edir.

İxrac əməliyyatları dövlət tərəfindən aktiv stimullaşdırma obyekti kimi güzəştli vergitutma şərtlərinə tabedir, xüsusən də aksizlərdən və ƏDV-dən azaddırlar (qeydiyyata alınması və təsdiqlənməsi üçün müəyyən edilmiş qaydada). Beləliklə, Rusiya Federasiyasının ərazisindən kənara ixrac gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş aksizli malların satışı, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsində (bundan sonra - Vergi) nəzərdə tutulmuş tələblər nəzərə alınmaqla, aksiz vergisindən azaddır. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi) yerinə yetirilir. Və Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinə əsasən, xaricə satılan məhsullar, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara faktiki olaraq ixrac edildikdə və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165.

üçün alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə ƏDV

Elm ərazisi. 2015. № 2

ixrac əməliyyatları, təşkilatlar büdcədən çıxılmaq üçün təqdim etmək hüququna malikdirlər, lakin bu halda "giriş" ƏDV-nin qaytarılması, ərazidə əməliyyatlar üçün alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə ayrılan ƏDV-dən fərqli olaraq öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Rusiya Federasiyasının. Əgər sahibkarlıq subyekti həm ölkə daxilində, həm də xaricə mal, iş, xidmət satırsa, onda “giriş” ƏDV-nin bölünməsi tələb olunur. Lakin hazırda ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsində ƏDV-nin ayrıca uçotunun təşkili metodologiyasını müəyyən edən normativ sənədlər mövcud deyil.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi ödəyicisinin ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsi zamanı ƏDV-nin ayrıca uçotunu təşkil etmək öhdəliyi ilə bağlı yalnız bir norma-prinsip var. uçot siyasəti, buna görə də hər bir ixracatçı təşkilat öz daxilində inkişaf edir və möhkəmlənir uçot siyasəti ayrıca uçotun aparılması üçün öz metodologiyası. İxrac əməliyyatlarının mövcud vergitutma rejiminə təsərrüfat subyekti səviyyəsində riayət olunması vergi uçotunun düzgün təşkilindən, xüsusən də ƏDV üzrə ayrıca uçotun aparılmasından çox asılıdır.

üzrə ixrac əməliyyatlarının vergitutma sisteminin inkişafının aktual məsələləri arasında indiki mərhələçərçivəsində xarici iqtisadi fəaliyyət rejimlərinin optimallaşdırılması daxildir beynəlxalq təşkilatlar və ixrac istiqamətləri. Beləliklə, bu gün Rusiya Federasiyası üçün hazırkı istiqamət Gömrük İttifaqı (bundan sonra Gİ) çərçivəsində ixrac üçün vergi rejiminin təkmilləşdirilməsi və Gİ-yə üzv ölkələrin - Rusiya, Belarusiya və digər ölkələrin ərazisində formalaşdırılmasıdır. Qazaxıstan, 2014-cü ilin mayından isə Ermənistan - vahid iqtisadi məkan.

Gİ-yə üzv dövlətlərin vergi sistemlərinin və ümumi iqtisadi məkanın təhlili göstərir ki, bu üç ölkənin vergi sistemləri tam vahid ola bilməz, çünki bu məsələnin həlli ilk növbədə vergitutma sistemlərindən asılıdır. dövlət quruluşu onun səviyyələrinin sayını müəyyən edən ölkələr, habelə koordinasiyanı həyata keçirən orqan. Elementlərin yaxınlaşması sahəsində əhəmiyyətli dərəcədə birləşmə əldə edilə bilər vergi sistemi, vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, vergi güzəştləri və vergidən azadolmalar, vergi orqanları tərəfindən vergi ödəyiciləri üzərində nəzarət sistemi.

Mövcud ƏDV yığımı sistemi

Elm ərazisi. 2015. № 2

Gömrük İttifaqı çərçivəsində böyük bir sənəd axını, təsdiqedici sənədlərin təqdim edilməsi üçün qısa müddətlərlə əlaqəli müəyyən çatışmazlıqlar var. Vergi dərəcələrindəki bu uyğunsuzluqlar xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçıları tərəfindən əməliyyatların həyata keçirilməsini xeyli çətinləşdirir və nəticədə Gİ-yə üzv ölkələrin ümumi gömrük ərazisinin yaradılmasının səmərəliliyini azaldır. Yaxın gələcəkdə Gİ-yə üzv dövlətlər əsas vergi ödənişlərinin yığılmasının tənzimlənməsi ilə bağlı bu ölkələrin vergi məcəllələrinin əhatə dairəsini yaxınlaşdırmalıdırlar.

Bu gün Rusiya Federasiyasında ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsində vergitutma sahəsində əhəmiyyətli praktik problemlərdən biri ixrac olunan mallara ödənilmiş ƏDV-nin qaytarılmasıdır. Ratushnyak E. S. məqaləsində qeyd etdiyi kimi, rus ixracatçıları onu mürəkkəbliyə qaytarmaqda əsas maneəni adlandırırlar. sənədlər və onun qaytarılmaması barədə vergi orqanlarının səssiz quraşdırılması. Çox vaxt ixracatçı bütün müvafiq sənədləri vergi orqanlarına təqdim edibsə, ƏDV yalnız məhkəmə yolu ilə qaytarıla bilər. ƏDV-nin qaytarılması problemi ən azı iki Gİ üzvü olan ölkədə - Qazaxıstan və Rusiyada ixrac fəaliyyətinin inkişafına mane olur, onlar sənaye mallarının, daha yüksək emallı məhsulların ixracının payını artırmaqla ixracı diversifikasiya etmək vəzifəsi ilə üzləşirlər. ona görə də bu problem vergi orqanlarının işində dəyişikliklər əsasında həll edilməlidir.

Gələcəkdə vergi uçotu, hesabatlılıq və vergi nəzarəti ilə bağlı eyni normaların işlənib hazırlanması və Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərdə qanunvericilik səviyyəsində təsbit edilməsi məqsədəuyğun görünür. Ekspertlər xarici ticarətin həyata keçirilməsində Gİ-də iştirak edən ölkələr üçün ƏDV-nin xüsusi əhəmiyyətini nəzərə alaraq, vahid iqtisadi məkanın inteqrasiyasını inkişaf etdirmək məqsədilə ixrac vergitutma metodologiyasının təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətləri sırasında vahid aşağıdakıları çıxarın:

ƏDV-nin vergitutma obyektləri müəyyən edilərkən vahid terminologiyadan istifadə;

ƏDV-yə cəlb olunan və ƏDV-yə cəlb edilməyən təsis obyektlərinin eyni siyahısının müəyyən edilməsi;

ƏDV məbləğlərinin vergi tutulmalarının (əsaslarının əvəzləşdirilməsinin) tətbiqi üçün vahid şərtlərin müəyyən edilməsi, o cümlədən tutulmalara (üçləşdirmələrə) məruz qalan ƏDV məbləğlərinin hesablanmasının vahid üsullarından istifadə edilməsi;

Elm ərazisi. 2015. № 2

Gİ-yə üzv dövlətlərdə tətbiq edilən müxtəlif ƏDV dərəcələrinin mövcudluğunu nəzərə alaraq, onların mərhələli şəkildə bərabərləşdirilməsi üçün tədbirlər həyata keçirmək;

Gİ üzvü olan bütün dövlətlərin vergi qanunvericiliyində malların (işlərin, xidmətlərin) ixracını təsdiq edən sənədlərin vahid siyahılarının müəyyən edilməsi; haqqında qanunvericiliyin unifikasiyasının həyata keçirilməsi mühasibat uçotu və Gömrük İttifaqına üzv ölkələrin gömrük qanunvericiliyi.

Ratuşnyakın sözlərinə görə, E.S. “Vergi sahəsində qanunvericiliyin uyğunlaşdırılması kapitalın, əmtəələrin, xidmətlərin və işçi qüvvəsinin sərbəst hərəkəti əsasında vahid iqtisadi məkana daxil olan ölkələrin iqtisadi səmərəliliyinin yüksəldilməsini təmin edən inteqrasiyanın əsas istiqamətlərindən biri hesab edilməlidir. , habelə bərabər rəqabət şəraiti. Avropaya inteqrasiya təcrübəsi göstərir ki, ilkin olaraq dolayı vergitutma sahəsində qanunvericiliyin uyğunlaşdırılması mövcuddur, bunsuz azad ticarət üçün şərait yaratmaq mümkün deyil. vahid formalaşdırmaq zərurəti haqqında ədəbiyyatda ifadə olunan fikirlə razılaşmaq iqtisadi məkan tam vahid yığım sistemi dolayı vergilər, qeyd etmək lazımdır ki, beynəlxalq müqavilə formasında vahid konsolidasiya aktının qəbul edilməsi daha məqsədəuyğundur.

Puzikova İ.G. “İxracın təşkili kontekstində qloballaşma və idarəetmə” məqaləsində “dövlət-özəl tərəfdaşlığın, o cümlədən xarici iqtisadi fəaliyyət sahəsində inkişafı elektron texnologiyaların təkmilləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir. Xüsusilə, Rusiya ixrac edən sahibkarlıq subyektləri üçün zəruri olan real vaxt rejimində xarici ticarət məlumatlarını ehtiva edən ixtisaslaşmış İnternet portalları yaradılır.

Fikrimizcə, xarici iqtisadi fəaliyyətlə məşğul olan təsərrüfat subyektlərində ixracın uçotunun və vergitutmasının təşkilinin təkmilləşdirilməsi üçün aşağıdakı əsas perspektiv istiqamətləri ayırmaq olar:

Vergi gömrük xidməti ilə elektron sənəd dövriyyəsinin təşkili;

Rusiya Federasiyasının və Müstəqil Dövlətlər Birliyinin (MDB) ölkələrinin qanunvericiliyində mövcud dəyişikliklərin monitorinqi;

Ayrı-ayrı vergi sisteminin daha da təkmilləşdirilməsi

Elm ərazisi. 2015. № 2

təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq ƏDV-nin uçotunun aparılması.

İxrac əməliyyatları dövlət tərəfindən fəal şəkildə stimullaşdırılan iqtisadi fəaliyyət forması kimi güzəştli vergitutma rejiminə malikdir. Eyni zamanda, mövcud vergi rejiminin imkanlarından tam istifadə edilməsi və təsərrüfat subyektləri tərəfindən xarici iqtisadi fəaliyyətin uğurla həyata keçirilməsi üçün əlavə dəyər vergisi üzrə ayrıca vergi uçotunun düzgün təşkili və aparılması, bir sıra mallar və vergi uçotunun digər sahələrində mühüm rol oynayır. Rusiya ixracatçıları tərəfindən ixrac əməliyyatlarının uçotunun və vergi uçotunun optimallaşdırılmasına dair mühasibat uçotunun təşkili, təhlili və ekspert tövsiyələrinin istifadəsinə sistemli nəzarət hazırda xarici iqtisadi fəaliyyətin iqtisadi səmərəliliyini təmin edən uçotun etibarlılığı və rasionallığının əsasını təşkil edir. mərhələ.

Biblioqrafiya

1. Plotnikova L.A. İxrac əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsinin aktual məsələləri // Kazan sosial-humanitar bülleteni, 2013. - No 1.- S. 31-36.

2. Puzikova İ.G. İxracın təşkili kontekstində qloballaşma və idarəetmə // İqtisadiyyat və idarəetmə: trendlərin təhlili və inkişaf perspektivləri, 2013. - No 8. - S. 39-43.

3. Ratuşnyak E.S. SES ölkələrində vergitutma sahəsində xarici iqtisadi siyasətin unifikasiyası haqqında: problemlər və perspektivlər // MDBMİ Universitetinin bülleteni, 2014. - № 1.- S. 72-79.

Postolov V.D.

ƏTRAF MÜHİTİ-İQTİSADİ PROBLEMLƏR VƏ KƏND TƏSƏRRÜFATI İSTEHSALININ ƏRAZİ TƏŞKİLİ PERSPEKTİVLƏRİ

İmperator I Pyotr adına Voronej Dövlət Aqrar Universiteti, Voronej, Rusiya

Açar sözlər: kənd təsərrüfatı istehsalı, ərazi

təşkili, torpaqdan istifadənin iqtisadiyyatı, aqrar müəssisənin iqtisadiyyatı, təbiətdən istifadə.

Xülasə: yanaşmalar tərifi,

“kənd təsərrüfatı istehsalının ərazi təşkili”; formalaşması, inkişafı və fəaliyyət qanunauyğunluqları

İxrac mallarının alqı-satqısı üzrə əməliyyatların iştirakçıları bir tərəfdəndir

partiyalar, satıcılar - rus hüquqi şəxslər, digər tərəfdən, alıcılar xarici dövlətdə yaradılmış və Rusiya Federasiyasından kənarda yerləşən xarici hüquqi şəxslərdir.

Satıcı və alıcı müxtəlif ölkələrdə olduqda, qanuni

Konvensiyaya uyğun olaraq, beynəlxalq alqı-satqı müqaviləsi əsasında

satıcı malı tərəflərin müəyyən etdiyi yerə (adətən beynəlxalq daşıyıcıya) çatdırmağı, alıcı isə təhvil götürməyi və malın dəyərini ödəməyi öhdəsinə götürür.

İstehsalçılar ixracatçı kimi çıxış edə bilər,

öz məhsullarını tədarük edən, eləcə də alınmış malları satan ticarət şirkətləri.

Rusiya Federasiyasında ixrac üçün malların satışı ƏDV və aksizlərdən azaddır. Üstəlik, bu normaların tətbiqinə yalnız ixrac edilən malların sahiblərinə icazə verilir.

İxrac mallarının alqı-satqısının uçotu əsasında aparılır

növbəti ilkin sənədlər:

1) ixrac mallarının istehsalı üçün xammalın, işin, xidmətlərin alınmasını göstərən və ya alınmasını göstərən alqı-satqı (təchizat), xidmətlərin göstərilməsi müqaviləsi, yol sənədləri, aktlar, hesab-fakturalar hazır məhsul ixrac satışı üçün;

2) xarici alıcı ilə alqı-satqı müqaviləsi;

3) Rusiya satıcısının fakturası;

4) CCD (Yük Gömrük Bəyannaməsi);

5) yüklərin daşıyıcıya təhvil verilməsini göstərən konosamentlər (beynəlxalq hava, avtomobil, dəmir yolu qaimələri, konosament).

Bu baxımdan vergi qanunvericiliyi ikisini ayırd etmək olar xidmət növü,

xarici təşkilatlara təqdim olunur:

1) sıfır vergi dərəcəsinin tətbiqi təmin edilən ixrac xidmətləri;

2) satış yeri Rusiya ərazisindən kənarda olan xidmətlər

Federasiya.

Birinci qrupa aid xidmətlərin siyahısı ciddi şəkildə məhduddur. Bu xidmətlər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndində sadalanan. Bunlara daxildir:

1) Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılan malların və Rusiya Federasiyasına idxal olunan malların Rusiya daşıyıcıları tərəfindən yerinə yetirilməsi, daşınması, yüklənməsi və yenidən yüklənməsi üzrə işlər və xidmətlər;

oxşar iş və xidmətlər;

2) malların gömrük ərazisində və gömrük nəzarəti altında emalı gömrük rejimləri altında yerləşdirilən malların emalı üzrə işlər və xidmətlər;

3) tranzit gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən daşınması (daşıması) ilə birbaşa əlaqəli işlər və xidmətlər;

4) nəqliyyatın vahid beynəlxalq daşıma sənədləri əsasında qeydiyyata alınması zamanı sərnişinlərin və baqajın gediş və ya təyinat məntəqəsinin Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olması şərti ilə sərnişinlərin və baqajın daşınması üzrə xidmətlər;

5) bilavasitə kosmosda yerinə yetirilən (göstərilən) işlər və xidmətlər, habelə texnoloji cəhətdən müəyyən edilmiş və işlərin görülməsi ilə ayrılmaz şəkildə əlaqəli olan hazırlıq yer işlərinin (xidmətlərin) kompleksi

(xidmətlərin göstərilməsi) birbaşa kosmosda.

Öz növbəsində, hər bir xidmət növü üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi sıfır vergi dərəcəsini və bu xidmətlər üçün vergi endirimlərini tətbiq etmək hüququ verən sənədlərin siyahısını müəyyən edir:

1) müqavilələr (və ya onların surətləri);

2) daxilolmaların köçürülməsini təsdiq edən bank çıxarışları (və ya onların surətləri).

bu xidmətlərin göstərilməsi;

3) CCD və göndərmə sənədləri və ya onların surətləri (beynəlxalq və tranzit daşımalarda malların daşınması, malların emalı üçün);

4) beynəlxalq daşıma sənədlərinin reyestrləri və ya onların surətləri (sərnişin və baqaj daşıma xidmətləri üçün);

5) yerinə yetirilən işlərə dair şəhadətnamələr və ya onların surətləri (kosmosda göstərilən xidmətlərə görə).

Göstərilən sənədlərlə eyni vaxtda 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsi təqdim edilməlidir. İxrac işlərinin və xidmətlərinin istehsalı ilə bağlı ƏDV-nin qaytarılması proseduru malların ixracatçıları üçün ƏDV-nin qaytarılması proseduruna bənzəyir. İş üçün ayrıca ƏDV uçotunun təşkili problemləri və

xidmətlər ixrac malları üzrə ƏDV-nin ayrıca uçotunun təşkili problemlərinə bənzəyir. Müəssisənin gəlir əldə etdiyi hesabat dövrünün sonunda ixrac xidmətləri və toplayın tam paket Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlər, vergi orqanlarına 0 faiz dərəcəsi ilə ƏDV üçün ayrıca hesablama təqdim edilir. Bəyannaməyə həmçinin aşağıdakılar əlavə olunur:

Yükləmə və boşaltma əməliyyatları üçün ixracatçılarla müqavilələr;

Gəlirlərin faktiki alınmasını təsdiq edən bank çıxarışları

ixracatçılar;

markası olan konosamentlərin surətləri gömrük orqanı dəniz limanında

xidmət göstərilən malların faktiki ixracını təsdiq edən.

İxrac xidmətləri ilə yanaşı, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda da satılan xidmətlər var.

Xidmətlərin satış yeri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Xatırladırıq ki, xidmətlərin satış yeri, onların növündən asılı olaraq, aşağıdakılarla müəyyən edilir:

Daşınmaz əmlakın yerləşdiyi yerdə, əgər xidmətlər onunla bağlıdırsa

əmlak;

Daşınar əmlakın olduğu yerdə, əgər xidmətlər onunla bağlıdırsa

əmlak;

faktiki xidmətlərin göstərildiyi yerdə - mədəniyyət sahəsində xidmətlərə münasibətdə;

idman, istirahət;

Konsaltinqlə bağlı alıcının iqtisadi fəaliyyət yerinə görə,

mühəndislik və digər xidmətlər;

Xidmət göstərən təşkilatın təsərrüfat fəaliyyəti yerində (digər xidmətlər üçün);

Əsas işlərin, xidmətlərin həyata keçirildiyi yerdə.

Xidmətlərin satış yerinin təsdiqi müqavilələr, hesab-fakturalar, aktlardır

görülən işlər (göstərilən xidmətlər) və digər sənədlər.

Əgər müəyyən edilmiş qaydada xidmətlərin satış yeri Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşirsə, onların satışı üzrə dövriyyə ƏDV-yə cəlb edilmir.

Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda satılan xidmətlərə görə avans ödənişi alınarsa, onda ƏDV avans ödəniş məbləğindən tutulmur.

Eyni zamanda, bu cür xidmətlərin istehsalı və satışı zamanı ödənilmiş ƏDV çıxılmır və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq satın alınan malların, işlərin dəyərinə daxil edilir. xidmətlər, o cümlədən əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər. Əlavə 3 ən çox pozuntuların növlərini göstərir

ixracatçılar tərəfindən icazə verilir və onların komissiyasına görə məsuliyyət.

1.1. İdxal əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi

Malların alqı-satqısına dair beynəlxalq müqavilələr, bir qayda olaraq, 1980-ci il aprelin 11-də Vyanada imzalanmış Malların beynəlxalq alqı-satqı müqavilələri haqqında Konvensiyanın qaydaları ilə tənzimlənir.

Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxal edildikdə, idxal olunan mallar aksiz və ƏDV-yə cəlb olunur. Aksizli malların idxalı zamanı vergi bazası aşağıdakılarla müəyyən edilir:

1) sabit vergi dərəcələri müəyyən edilən aksizli mallar üçün - idxal olunan aksizli malların fiziki ifadədə həcmi kimi;

2) aksizli mallar üçün - hansı advalorem

vergi dərəcələri, onların gömrük dəyərinin və ödənilməli olan gömrük rüsumunun cəmi kimi.

Aksizli malların gömrük dəyəri hazırda Rusiya Federasiyasının 21 may 1993-cü il tarixli 5003-I "Gömrük tarifi haqqında" Qanunu əsasında müəyyən edilir. İdxal olunan malların gömrük dəyəri, idxal olunan mallar üçün faktiki ödənilmiş və ya ödənilməli olan əməliyyat qiymətindən və malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçməsinə qədər alınması və çatdırılması xərclərindən ibarətdir, əgər bu xərclər əvvəllər əməliyyata daxil edilməmişdirsə. qiymət. Bu xərclərə aşağıdakılar daxildir:

daşınma xərcləri, malların yüklənməsi, boşaldılması, yenidən yüklənməsi və başqa yerə yüklənməsi xərcləri, sığorta məbləği, qablaşdırma dəyəri, qablaşdırma xərcləri, o cümlədən qablaşdırma materialları və qablaşdırma işlərinin dəyəri və s.

İdxalçı tərəfindən bəyan edilən gömrük dəyəri təsdiqlənməlidir

müvafiq sənədlərin əsli.

Gömrük bəyannaməsində gömrük dəyərinin dəyəri 45-ci sütunda “Gömrük

dəyəri” gömrük bəyannaməsinin qəbul edildiyi günə olan məzənnə ilə rublla.

Aksiz vergisi hesablanarkən vergi bazası Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirilən aksizli malların hər bir partiyası üçün ayrıca müəyyən edilir. Müvafiq olaraq, vergi məbləği hər bir vergi bazası üçün ayrıca hesablanır.

və GTE 47 "Gömrük rüsumlarının və ödənişlərinin hesablanması" sütununda göstərilir, ödəniş kodu 30. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, faktiki ödənilmiş aksiz məbləğləri.

idxal olunan mallar idxal edilərkən onlar aksizli malların maya dəyərində nəzərə alınır. Lakin bu müddəa üçün bir istisna var. İdxal olunan aksizli malların dəyərinə, əgər onlar digər aksizli malların istehsalı üçün xammal kimi istifadə olunursa, həmin mallar idxal edilərkən gömrükdə ödənilmiş aksiz vergilərinin məbləğləri daxil edilmir. Xammal kimi istifadə edilən aksizli mallar üçün aksiz dərəcələri və bu xammaldan istehsal olunan aksizli mallar üçün aksiz dərəcələri eyni ölçü vahidi üçün müəyyən edildikdə bu müddəa tətbiq edilir. vergi bazası(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Aksiz rüsumu rubl və ya xarici valyuta ilə CCD-nin təqdim edilməsindən əvvəl və ya eyni vaxtda ödənilir.

Gömrükdə aksizlərin ödənilməsi qaydası Dövlət Gömrük Komitəsinin 26 noyabr 2001-ci il tarixli 1127 nömrəli "Rusiya Federasiyasının gömrük orqanları tərəfindən idxal edilən mallara münasibətdə aksizlərin tətbiqi qaydası haqqında təlimatın təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə." Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsinə uyğun olaraq idxal olunan malların idxalı üzrə ƏDV-nin vergi bazası aşağıdakılardan formalaşır:

1) idxal olunan malların gömrük dəyəri;

2) ödənilməli gömrük rüsumu;

3) ödənilməli olan aksizlərin məbləği (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üzrə).

Vergi bazası idxal olunan malların hər bir qrupu üçün ayrıca müəyyən edilir.

Müvafiq olaraq, verginin məbləği göstərilən vergitutma bazalarının hər biri üçün hesablanır.

CCD-də, 47-ci sütunda, ödəniş kodu 32. İş və xidmətlərin idxalı göstərilir. Vergi qanunvericiliyinə görə xidmətlərin göstərilməsi Rusiya Federasiyasında qeydiyyata alınmamış xarici hüquqi şəxslər ƏDV və gəlir vergisi üçün obyekt yarada bilərlər. Xidmətin satış yeri Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənardadırsa, onların satışı üzrə dövriyyə ƏDV-yə cəlb edilmir. Xidmətin təqdim olunduğu yer ərazidədirsə

RF, satış dövriyyəsi ƏDV-yə tabedir. Bu halda Rusiya təşkilatı xarici şirkətin gəlirindən ƏDV-ni tutmağa və vergini büdcəyə köçürməyə borcludur.

Vergi uçotunda olmayan xarici şəxslər tərəfindən satıldıqda

vergi ödəyiciləri, iş və xidmətlərin satış yeri Rusiya Federasiyası olan orqanlar, vergi bazası vergi nəzərə alınmaqla bu işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği kimi müəyyən edilir.

Vergi bazası vergi agentləri, yəni Rusiya idxalçıları tərəfindən hesablanır.

Vergi bazası hər bir əməliyyat üçün ayrıca müəyyən edilir

Rusiya Federasiyasının ərazisində işlərin və xidmətlərin həyata keçirilməsi.

Bu zaman vergi xarici şəxsə veriləcək vəsait hesabına tam həcmdə hesablanır və büdcəyə ödənilir. Vergi agenti vergini olduğu yerdə ödəyir və ödənişin baş verdiyi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq bəyannamə təqdim edir.

xarici şəxsə gəlir.

1.2. Barter əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi

Xarici ticarət barter əməliyyatlarını tənzimləyən əsas tənzimləyici sənəd Rusiya Federasiyası Prezidentinin 18 avqust 1996-cı il tarixli 1209 nömrəli Fərmanıdır. dövlət tənzimlənməsi xarici ticarət barter əməliyyatları". Bu, xarici ticarət barter əməliyyatlarının tərifini və barter tədarükü üçün valyuta nəzarəti mexanizminin əsas xüsusiyyətlərini ehtiva edir.

51/Vergilər qeyri-tarif tənzimləmə forması kimi.

Tariflər - ölkələr arasında qarşılıqlı razılaşma əsasında tədbirlərin müəyyən edilməsi. Vergilər - qanunlar başqa ölkələrlə razılaşmadan bizim məmurlar tərəfindən verilir. Beləliklə, vergilər qeyri-tarif tənzimlənməsidir, çünki onlar daxilidir.

Nağd pul siyasətinin əsas vəzifəsi dövlət tərəfindən gəlirlərin səfərbər edilməsindən ibarətdir, ona görə də vergilər dövlət tərəfindən rüsumlarla yanaşı və ya rüsumsuz olaraq proteksionist məqsədlərlə iqtisadiyyatın, o cümlədən xarici ticarətin dövlət tənzimlənməsinin ən mühüm vasitəsi kimi geniş istifadə olunur. Xarici ticarət ödənişlərinin vergi komponentinə aksizlər, ƏDV və müxtəlif gömrük rüsumları daxildir. Bütün bu vergi növləri xərclərin səviyyəsindən asılı olmayaraq idxal olunan malların qiymətini yüksəltməyə və bununla da onun daxili bazarda rəqabət qabiliyyətini azaltmağa yönəlmiş ticarət siyasətinin gizli üsullarıdır. Ticarət və siyasi mübarizədə vergiləri ön plana çıxaran orada rüsumların davamlı olaraq tədricən azaldılmasıdır. Vergi daxilolmaları mühüm payın dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsini təmin edir Milli gəlir

Aksiz vergisi məhsulun qiymətinə daxil olan və istehlakçı tərəfindən ödənilən dolayı vergidir. Rusiya Federasiyasının "Aksizlər haqqında" qanunu ilə təqdim edilmişdir.

tütün məmulatları;

Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən aksizli mallar üçün aksiz dərəcələri Rusiya Federasiyasının "Vergilər və rüsumlar haqqında" qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində vahiddir.

ƏDV istehsalın bütün mərhələlərində yaradılmış və satılan malların, işlərin və xidmətlərin dəyəri ilə maya dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilən əlavə dəyərin bir hissəsinin büdcəyə çıxarılması forması olan dolayı vergi növlərindən biridir. of maddi xərclər, istehsal və dövriyyə xərclərinə aid edilir.

BİLET 11.

1. Müəssisənin xarici iqtisadi fəaliyyətinin inkişafı strategiyası.

2. Rusiyada gömrük-tarif tənzimlənməsi alətlərinin tərkibinin xüsusiyyətləri.

3. Vergilər qeyri-tarif tənzimlənməsinin formalarından biri kimi.

Xarici iqtisadi fəaliyyətin inkişafı ilə müşayiət olunmamalıdır

beynəlxalq rəqabət münasibətləri sistemində mövqelərin zəifləməsi. O

təmin etmək üçün adekvat tədbirlərin işlənib hazırlanmasını və qəbul edilməsini nəzərdə tutur

həm logistik, həm də iqtisadi təhlükəsizlik

sosial plan.

İrəli sürülən prinsiplərin həyata keçirilməsi məzmunun genişləndirilməsini nəzərdə tutur

xarici iqtisadi fəaliyyətin inkişafının bütün əsas istiqamətləri - ixrac, idxal, xarici

və sahibi xarici investisiya. Xüsusiyyətlərə tətbiq olunur

Təşkilatın fəaliyyəti, bu sahələrin genişləndirilməsi lazımdır

diqqət yetirməklə istehsal edilmişdir aşağıdakı məqamlar:

1. İxrac:

Xarici bazarda beynəlxalq texniki əmtəələrin satışı

iqtisadi faydalar;

İstehsalın genişləndirilməsi və iş yerlərinin yaradılması

texnoloji proseslər;

Valyuta ehtiyatlarının formalaşmasını təmin etmək lazımdır

idxal çatdırılması, ehtiyatların toplanması və beynəlxalq saxlanması

altında olan öhdəliklər qiymətli kağızlar;

Məhsulların rəqabət qabiliyyətinin artırılması üçün ilkin şərtlərin yaradılması,

təşkilat tərəfindən istehsal edilmişdir.

2. İdxal:

Yüksək keyfiyyətli xammala olan tələbatın ödənilməsi

milli iqtisadiyyat daxilində istehsal olunur və ya istehsal olunur

qeyri-kafi miqdarda (ərzaq, müəssisələr üçün xammal

əlvan metallurgiya və s.);

Texniki və iqtisadi üstünlüklərlə malların təmin edilməsi

yerli istehsalçıların məhsullarından əvvəl (ən vacib mallar istisna olmaqla

istehsalına dəstək verilməli olan strateji əhəmiyyətə malikdir

istənilən şəraitdə);

İstehsal və texnoloji potensialın modernləşdirilməsi

təşkilatlar;

Regional bazarda təklifin zənginləşdirilməsi və formalaşması

rəqabət mühiti yerli istehsalçılar üçün;

Qarşılıqlılıq əsasında ixrac üçün əlverişli şəraitin təmin edilməsi

təşkilatın məhsulları.

3. Xarici investisiyalar:

Yığım miqyasının genişləndirilməsi və aparıcının həyata keçirilməsi (görə

rəqiblərlə müqayisədə) yenidənqurma və modernləşdirmə

təşkilatın istehsal bazası;

Yerli və xarici birləşmələr üçün ilkin şərtlərin yaradılması

təşkilatın xarici bazarlarda mövqeyini gücləndirmək məqsədi ilə kapital və

idxalı əvəz edən sənaye sahələrinin inkişafı;

Qabaqcıl texnologiya və təcrübə gətirmək bazar iqtisadiyyatı V

iqtisadi sistem.

4. Xaricdə öz investisiyaları:

Yüksək emal dərəcəsi olan məhsulların xaricə təşviqi

bazarlar, xarici ixraca dəstək infrastrukturunun inkişafı;

Zəmanətli təchizat üçün xarici istehsal müəssisələrinin inkişafı

daxili bazar zəruri mallar və xidmətlər və ya

mənfəət əldə etmək;

Ümumi möhkəmləndirilməsi üçün davamlı əməkdaşlıq əlaqələrinin formalaşdırılması

təşkilatın dünya iqtisadiyyatı sistemindəki mövqeləri;

Xarici dövlətlərin borclarının çevrilməsində təşkilatın iştirakı

investisiyalar.

5. İqtisadi təhlükəsizliyin təmin edilməsi:

Təşkilatın satış bazarını mümkün olanlardan qorumaq üçün bir sistemin yaradılması

mənfi təsirlər beynəlxalq konyuktura (dövrlər

istehsal, ümumi struktur dəyişiklikləri və s.);

Məhsul ixracını sabitləşdirmək üçün xarici bazarların şaxələndirilməsi

təşkilatlar;

Təşkilatın zəruri olanlarla təminatlı təmin edilməsi

idxal olunan xammal və mallar;

İstehsalın qorunub saxlanması (sürətlə genişlənmə imkanları

istehsalı) strateji əhəmiyyət kəsb edən bir sıra zəruri malların

idxal rəqabətindən asılı olmayaraq (oxşar əhəmiyyətə malik texnologiyalar);

üçün əlverişli şəraitin diplomatik təminatı

təşkilatın xarici iqtisadi fəaliyyəti.

Xarici ticarət fəaliyyətinin tənzimlənməsində əsas element gömrük tarifləri,

hansı ki, onların fəaliyyətinin xarakterinə görə iqtisadi ilə bağlıdır

xarici ticarət tənzimləyiciləri. Gömrük tarifləri tətbiq olunur

milli səviyyədə, lakin bir sıra ölkələrin birləşdiyi hallarda

ticarət-iqtisadi qruplaşma və öz gömrük ittifaqını yaradır.

Gömrük tarifi xarici ticarətin ümumi alətinə çevrilir

tənzimləmə, ticarət əlaqələrində bütün iştirakçı ölkələr üçün vahid

üçüncü ölkələr. Gömrük tarifi yerinə yetirir vergi funksiyası,

mallar gömrük sərhədindən keçirildikdə alınır. O qaldırır

idxal/ixrac edilən malların qiyməti və həcminə təsir göstərir

və xarici ticarət dövriyyəsinin strukturu. Gömrük tarifi özünəməxsusdur və

Digər funksiyalar, bir çox ölkədə gömrük rüsumlarının toplanmasıdır

dövlət büdcəsinin mühüm vəsait mənbəyidir. İLƏ

Gömrük tarifləri ölkə üçün giriş şəraitini yaxşılaşdırır

malların xarici bazarlara çıxarılması. Bu məqsədlə maraqlı ölkələr

onların gömrükləri üçün müqayisə edilə bilən dərəcə endirimləri haqqında danışıqlar aparırlar

tariflər, yəni xarici genişlənməsi üçün faiz rüsumları

ticarət. Gömrük tarifləri əmtəə əsasında qurulur

uyğun olaraq paylanmış malların siyahısını ehtiva edən təsnifatçılar

müvafiq sxem. Təsnifat onların uyğun olaraq paylanması deməkdir

uyğun olaraq qruplar və bölmələr müəyyən xüsusiyyətlər. IN

Bu xüsusiyyətlərdən asılı olaraq əmtəələri uyğun olaraq qruplaşdırmaq olar

istehsal sahələrinə görə, hazırlandığı materiallara görə, uyğun olaraq

emal dərəcəsi. Malların ən çox yayılmış təsnifatı,

beynəlxalq ticarət dövriyyəsi Harmonized edir

malların təsviri və kodlaşdırma sistemi. Bununla yanaşı, istifadə olunur

Brüssel Gömrük Nomenklaturası (BTN) və BMT Standartı Beynəlxalq Ticarət Təsnifatı - SMTK. Rusiyada xarici iqtisadi fəaliyyətin tarif tənzimlənməsinin rolu artır, idxal tarifi inkişaf etdirilir və təkmilləşdirilir.

Bu onunla bağlıdır ki, planlı iqtisadiyyatdan bazara keçid zamanı

au pair gömrük tarifi rolunu ən yaxşı şəkildə yerinə yetirə bilər

Rusiya iqtisadiyyatının dünya bazarına uyğunlaşma mexanizmi. arasında

gömrük tarifinin əsas funksiyaları işıqlandırılır

proteksionist və fiskal. Proteksionist funksiya ilə əlaqələndirilir

milli istehsalçıların qorunması, gömrüklərin toplanması

idxal mallarına rüsumlar, satıldıqda dəyərini artırır

idxal edən ölkənin daxili bazarı və bununla da artır

milli tərəfindən istehsal olunan oxşar malların rəqabət qabiliyyəti

sənaye və kənd təsərrüfatı. fiskal rüsumlar müəyyən edilərkən dövlət

tariflərdən mənbə kimi istifadə prinsipinə əsaslanır

vəsait. Nəticədə rüsumların məbləği elə təyin olunur ki

maksimum nisbi deyil, mütləq qiymətlər idi

rüsumların əsassız artırılmasından bəri gömrük gəlirləri

idxalın azalmasına və sonradan həcmlərin azalmasına gətirib çıxarır

yığılan ödənişlər. Gömrük komissiyasının qərarına uyğun olaraq

Gömrük İttifaqı ölkələrində vahid gömrük tarifi tətbiq olunur - bu bir vasitədir

Gömrük tariflərinin məcmusu olan Gİ-nin ticarət siyasəti

vahid gömrüyə gətirilən mallara tətbiq edilən rüsumlar

üçüncü ölkələrdən gələn ərazi vahidə uyğun olaraq sistemləşdirilir

Gömrük İttifaqının xarici iqtisadi fəaliyyətinin mal nomenklaturası. ETT-dən istifadənin əsas məqsədləri

(vahid gömrük tarifi) bunlardır: əmtəə strukturunun rasionallaşdırılması

malların vahid gömrük ərazisinə idxalı; saxlanılması

malların ixrac və idxalının dövlətlərin CCT-yə rasional nisbəti

TS iştirakçıları; strukturunda mütərəqqi dəyişikliklərə şərait yaratmaq

TS-də malların istehsalı və istehlakı; Gİ iqtisadiyyatının qorunması

xarici rəqabətin mənfi təsirləri; təhlükəsizlik

Gİ-nin səmərəli inteqrasiyası üçün şərait dünya iqtisadiyyatı. ETT-də

idxal gömrük rüsumlarının dərəcələrinin növləri tətbiq edilir: ad valorem,

qarışıq, xüsusi - yığım vəzifələri. ad valorem,

gömrük dəyərinin faizi kimi hesablanır. Xüsusi -

vergi tutulan malların vahidinə görə tutulur. birləşdirilmiş -

hər iki növdə ödəniş edilir.

Tariflər - ölkələr arasında qarşılıqlı razılaşma əsasında tədbirlərin müəyyən edilməsi.

Vergilər - qanunlar başqaları ilə razılaşmadan bizim məmurlar tərəfindən verilir

ölkələr. Beləliklə, vergilər qeyri-tarif tənzimlənməsidir, çünki

daxili.

Nağd pul siyasətinin əsas vəzifəsi dövlət tərəfindən gəlirləri səfərbər etmək,

ona görə də vergilər dövlət tərəfindən ən mühüm vasitə kimi geniş istifadə olunur

iqtisadiyyatın, o cümlədən xarici ticarətin dövlət tənzimlənməsi

vəzifələri ilə birlikdə və ya olmayan proteksionist məqsədlər. Vergiyə

xarici ticarət ödənişlərinin tərkib hissəsinə aksizlər, ƏDV və

müxtəlif gömrük rüsumları. Bütün bu vergi növləri gizli üsullardır.

idxal olunan malların qiymətinin artırılmasına yönəlmiş ticarət siyasəti

xərclərin səviyyəsindən asılı olmayaraq və bununla da onun azaldılması

daxili bazarda rəqabət qabiliyyəti. Tam olaraq nə baş verir

orada rüsumların tədricən azaldılması vergiləri ön plana çıxarır

ticarət və siyasi mübarizə. Vergi gəlirləri təmin edir

əhəmiyyətli hissəsinin dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsi

Milli gəlir

Aksiz vergisi malların qiymətinə daxil olan dolayı vergidir və

istehlakçı tərəfindən ödənilir. Rusiya Federasiyasının "Aksizlər haqqında" qanunu ilə təqdim edilmişdir.

Aksizli mallar bunlardır:

konyak spirti istisna olmaqla, bütün növ xammallardan etil spirti;

tütün məmulatları;

minik avtomobilləri və motosikletlər;

motor benzini, dizel yanacağı;

dizel mühərrikləri üçün motor yağları;

Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən aksizli mallar üçün aksiz dərəcələri

Rusiya Federasiyasının "Vergilər və rüsumlar haqqında" qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir

Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində vahid forma.

forması olan dolayı vergi növlərindən biri də ƏDV-dir

hamının yaratdığı əlavə dəyərin bir hissəsinin büdcəyə çıxarılması

istehsal mərhələləri və maya dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir

satılan malların, işlərin və xidmətlərin dəyəri və material xərcləri,

istehsal və paylama xərclərinə aid edilir.

BİLET 12.

1. Müəssisənin xarici iqtisadi fəaliyyətində tərəfdaşın axtarışı və seçilməsi.

2. Gömrük tarifinin elementləri, gömrük rüsumlarının təsnifatı.

3. Rusiyada ixraca nəzarət sisteminin formalaşması və inkişafı.

Xarici ticarətin uğurla həyata keçirilməsinin əsas şərtlərindən biri

əməliyyatlar uyğun tərəfdaşın (qarşı tərəf) seçimidir.

Beynəlxalq ticarətdə qarşı tərəflər malların satışı və ya müxtəlif növ xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə münasibətlərində olan tərəflərdir.

İxracatçının qarşı tərəfi idxalçı, podratçı isə sifarişçidir,

ev sahibləri - kirayəçi, borclu - kreditor və s.

Qarşı tərəfin fəaliyyətinin öyrənilməsi ümumi elementdir

hamının diqqət yetirdiyi xarici ticarət əməliyyatının aparılması

xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçıları. Qeyri-sabit şəraitdə

dünya konyukturası və onun seçimdə kəskin, gözlənilməz dəyişiklikləri

xarici firma - tərəfdaş, xüsusilə əməkdaşlıq edərkən

uzun müddətli, çox diqqətlə uyğun.

Qarşı tərəfin seçimi böyük ölçüdə xarici ticarətin xarakterindən asılıdır

əməliyyatdan və əməliyyatın predmetindən.

Ölkə seçərkən iqtisadi mülahizələrlə yanaşı, nəzərə alın

bu ölkə ilə ticarət və siyasi əlaqələrin xarakteri. Üstünlük

normal işgüzar münasibətləri olanlara verilir,

müqavilə hüquqi əsası ilə dəstəklənir və buna imkan vermir

ayrı-seçkilik ölkəmizə münasibət.

Şirkət seçərkən fəaliyyətin müxtəlif aspektlərini öyrənmək vacibdir.

potensial tərəfdaşlar, yəni:

1. texnoloji - müəssisənin məhsullarının texniki səviyyəsinin öyrənilməsi, onun

texnoloji baza və istehsal imkanları;

2. elmi-texniki - tədqiqatın təşkili haqqında məlumat

və inkişaf işləri və onun dəyəri;

3. təşkilati - şirkətin idarə edilməsinin təşkilinin öyrənilməsi;

4. iqtisadi - şirkətin maliyyə vəziyyətinin və imkanlarının qiymətləndirilməsi;

5. hüquqi - potensial ölkədə qüvvədə olan qayda və qaydaların öyrənilməsi

tərəfdaşdır və birbaşa və ya dolayısı ilə əməkdaşlıqla bağlıdır.

Dünyanın bütün ölkələrində TT qanunvericilik aktıdır,

olan gömrük rüsumlarının dərəcələrini göstərən gömrük nəzarəti

bu mallara vergi tutulur. Əvvəlcə yalnız bir idi

idxal edilən bütün mallara rüsumlar tətbiq edildi və tarif bir sütunlu idi,

lakin beynəlxalq ticarət sistemi inkişaf etdikcə TT strukturu

dəyişdi. Hər bir əmtəə maddəsi üçün iki və ya daha çox nömrə müəyyən edilmişdir

mənşə ölkəsindən asılı olaraq rüsum dərəcələri. Müasir TT -

mürəkkəb ticarət və siyasi alət, in təşkilati strukturu

gömrük rüsumları, onların növləri və dərəcələri, qruplaşmaları daxildir

mal, malın gömrük dəyəri və onun müəyyən edilməsi üsulları, tarifi

imtiyazlar, üstünlüklər və imtiyazlar. Hal-hazırda quruluşuna görə TT nisbətləri

sadə (bir sütunlu) və mürəkkəb (iki və ya çox sütunlu) bölünür.

Sadə TT hər bir məhsul üçün bir gömrük dərəcəsini nəzərdə tutur.

mənşə ölkəsindən asılı olmayaraq tətbiq olunan rüsumlar

mallar. Belə bir tarif kifayət qədər çeviklik təmin etmir

gömrük siyasəti buna görə də müasir siyasətə uyğun gəlmir

dünya bazarında rəqabət şərtlərini təmin etmir

ayrı-seçkilik və güzəştli vəzifələr ümumi deyil. Kompleks TT tərəfindən

hər bir məhsul 2 və ya daha çox gömrük tarifi təyin edir

vəzifələr. Sadədən çox daha çox, uyğunlaşdırılmışdır

dünya bazarında rəqabətli mübarizəni təmin etməyə imkan verdiyi kimi

bəzi ölkələrin mallarına daha yüksək rüsumlar tətbiq etməklə onlara təzyiq və ya

onları bazarınıza bağlayaraq başqalarına fayda təmin edin. Verir

dövlətin differensiallaşdırılmış gömrüklər aparmaq qabiliyyəti

siyasət. Müasir şəraitdə TT-nin bir çox elementləri tənzimlənir

ÜTT və ÜGT çərçivəsində fəaliyyət göstərən sazişlər arasında.

Gömrük rüsumlarının aşağıdakı təsnifatı mövcuddur.

Kolleksiya yolu ilə:

Ad valorem - gömrük dəyərinin faizi kimi tutulur

vergi tutulan mallar (məsələn, gömrük dəyərinin 20%-i);

Spesifik - vahidə görə müəyyən edilmiş məbləğdə tutulur

vergi tutulan mallar (məsələn, 1 ton üçün 10 dollar);

Birləşdirilmiş - gömrük vergisinin hər iki adlanan növünü birləşdirir

(məsələn, gömrük dəyərinin 20%-i, lakin 1 ədəd üçün 10 dollardan çox olmamalıdır

Ad valor rüsumları proporsional satış vergisinə bənzəyir və

adətən keyfiyyətə malik mallara vergi tutularkən istifadə olunur

bir daxilində fərqli xüsusiyyətlər əmtəə qrupu. güclü

ad valorem vəzifələrin tərəfi dəstək vermələridir

dalğalanmalardan asılı olmayaraq daxili bazarın eyni səviyyədə qorunması

əmtəə qiymətləri, yalnız büdcə gəlirləri dəyişir. Məsələn, əgər ödəniş

məhsulun qiymətinin 20%-ni təşkil edir, onda məhsulun qiyməti 200 dollardırsa, gəlir

büdcə 40 dollardır. Bir əşyanın qiyməti 300 dollara qalxdıqda

malların qiyməti 100-ə düşərsə, büdcə gəlirləri 60 dollara qədər artacaq

dollar - 20 dollara endiriləcək. Amma qiymətindən asılı olmayaraq, ad valorem

Rüsum idxal olunan malın qiymətini 20% artırır. Zəif tərəf

ad valorem vəzifələr ehtiyacı təmin etmələridir

vergitutma məqsədləri üçün malların dəyərinin gömrük qiymətləndirilməsi.

Çünki bir məhsulun qiyməti bir çox amillərin təsiri altında dəyişə bilər

iqtisadi (valyuta məzənnəsi, faiz dərəcəsi və s.) və

inzibati ( gömrük tənzimlənməsi) amillər, tətbiq

ad valorem rüsumlar təxminlərin subyektivliyi ilə əlaqələndirilir ki, bu da yer buraxır

sui-istifadə.

Xüsusi vəzifələr adətən standartlaşdırılanlara qoyulur

məhsulları və danılmaz üstünlüyü var, çünki onlar asandır

idarə və əksər hallarda azadlığı tərk etmir

sui-istifadə. Bununla birlikdə gömrük qoruma səviyyəsi

xüsusi rüsumlar əmtəə qiymətlərinin dəyişməsindən çox asılıdır.

Məsələn, idxala görə 1000 ABŞ dolları məbləğində xüsusi rüsum

avtomobil qiymətinə avtomobil idxalını əhəmiyyətli dərəcədə məhdudlaşdırır

8000 dollar, çünki bu, avtomobilin qiymətindən 12,5% qiymətinədir

12.000 dollar, çünki bu, qiymətinin yalnız 8,3%-ni təşkil edir. Nəticə olaraq,

idxal qiymətləri yüksəldikdə daxili bazarın qorunma səviyyəsi ilə

xüsusi tarif istifadə düşür. Lakin, digər tərəfdən, ərzində

iqtisadi tənəzzül və idxal qiymətlərinin düşməsi xüsusi tarif

milli istehsalçıların müdafiə səviyyəsini artırır.

Vergitutma obyektinə görə:

İdxal - idxal edilən mallara tətbiq edilən rüsumlar

onları ölkənin daxili bazarında sərbəst dövriyyəyə buraxmaq.

Bütün ölkələr tərəfindən tətbiq edilən rüsumun üstünlük təşkil edən formasıdır

milli istehsalçıları xaricdən qorumaq üçün dünya

rəqabət;

İxrac - ixrac mallarına qoyulan rüsumlar

onların dövlətin gömrük ərazisindən kənara buraxılması. Müraciət edin

çox nadir hallarda ayrı-ayrı ölkələr tərəfindən, adətən böyük fərqlər olduqda

səviyyəsində daxili tənzimlənən qiymətlər və dünya bazarında sərbəst qiymətlər

ayrı-ayrı mallar və ixracı azaltmaq və büdcəni doldurmaq məqsədi daşıyır;

Tranzit - daşınan mallara tətbiq edilən rüsumlar

bu ölkənin ərazisindən tranzit. Onlar son dərəcə nadirdir və

əsasən ticarət müharibəsi vasitəsi kimi istifadə olunur.

Təbiət:

Mövsümi - əməliyyat üçün tətbiq edilən ödənişlər

mövsümi xarakterli məhsulların beynəlxalq ticarətinin tənzimlənməsi,

ilk növbədə kənd təsərrüfatı. Adətən, onların etibarlılıq müddəti ola bilməz

ildə bir neçə aydan artıqdır və bu müddət üçün adi

bu mallar üçün gömrük tarifi dayandırılır;

Antidempinq - idxal zamanı tətbiq olunan rüsumlar

malların ölkə ərazisində normal qiymətindən aşağı qiymətə

ixrac edən ölkə, əgər belə idxal yerli üçün zərərlidirsə

belə malların istehsalçıları və ya təşkilatlanmasına mane olur və

genişlənmə milli istehsal belə mallar;

Kompensasiya - həmin malların idxalına qoyulan rüsumlar, ilə

istehsalından birbaşa və ya dolayı yolla subsidiyalar istifadə edilmişdirsə

idxal bu cür malların milli istehsalçılarına ziyan vurur.

Adətən bu xüsusi rüsum növləri ölkə tərəfindən və ya ölkədə tətbiq edilir

birtərəfli cəhdlərə qarşı sırf müdafiə məqsədləri üçün

ticarət tərəfdaşlarından haqsız rəqabət və ya kimi

ayrı-seçkilik və hüquq pozuntusuna yol açan digər hərəkətlərə cavab

ölkənin maraqları, digər dövlətlərdən və onların birliklərindən. Giriş

xüsusi vəzifələrdən əvvəl adətən aparılan araşdırma aparılır

hökumətin və ya parlamentin sərəncamı, konkret hallar

ticarət tərəfdaşları tərəfindən bazar gücündən sui-istifadə. IN

istintaq zamanı ikitərəfli danışıqlar aparılır,

mövqelər, yaranmış vəziyyətlə bağlı mümkün izahatlar nəzərdən keçirilir və

fikir ayrılıqlarını siyasi yolla həll etmək üçün başqa cəhdlər edilir.

Xüsusi vəzifənin tətbiqi adətən son çarədir

ölkələr tərəfindən bütün digər həll vasitələrinə müraciət etdikdə

ticarət mübahisələri həll olunur.

Mənşə:

Muxtar - birtərəfli qərarlar əsasında qoyulan vəzifələr

ölkənin hökumət orqanları. Adətən təqdim etmək qərarı

gömrük tarifi qanun şəklində dövlətin parlamenti tərəfindən qəbul edilir və

gömrük rüsumlarının konkret dərəcələri müvafiq orqanlar tərəfindən müəyyən edilir

şöbə (adətən ticarət, maliyyə və ya iqtisadiyyat nazirliyi) və

hökumət tərəfindən təsdiq edilir;

Konvensional (müqavilə) - əsasında müəyyən edilmiş vəzifələr

Ümumi kimi ikitərəfli və ya çoxtərəfli müqavilə

tariflər və ticarət haqqında saziş və ya gömrük ittifaqı haqqında saziş;

Güzəştli - ilə müqayisədə daha aşağı dərəcələrə malik olan rüsumlar

tətbiq edilən, adətən qüvvədə olan adi tariflə

mənşəli mallar üçün çoxtərəfli müqavilələr əsasında

inkişaf etməkdə olan ölkələr. Güzəştli vəzifələrin məqsədi dəstək olmaqdır

bu ölkələrin ixracını genişləndirməklə onların iqtisadi inkişafı. 1971-ci ildən

ili nəzərdə tutan Ümumi İmtiyazlar Sistemi qüvvədədir

idxal tariflərinin əhəmiyyətli dərəcədə azalması inkişaf etmiş ölkələr idxal üçün

inkişaf etməkdə olan ölkələrdən hazır məhsullar. Rusiya, bir çoxları kimi

ölkələrdə, inkişaf etməkdə olan ölkələrdən idxal gömrük rüsumları tutulmur

Bahis növünə görə:

Daimi - tarifləri birdəfəlik olan gömrük tarifi

dövlət orqanları tərəfindən müəyyən edilir və dəyişdirilə bilməz

şəraitdən asılı olaraq. Dünya ölkələrinin böyük əksəriyyətində var

sabit dərəcələri olan tariflər;

Dəyişənlər - dərəcələri asılı olaraq dəyişə bilən gömrük tarifi

dövlət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş hallar (dəyişdirildikdə

dünya və ya daxili qiymətlərin səviyyəsi, dövlət subsidiyalarının səviyyəsi).

Bu cür tariflər olduqca nadirdir, lakin məsələn, istifadə olunur

Qərbi Avropa vahid kənd təsərrüfatı siyasəti çərçivəsində.

Hesablama yolu ilə:

Nominal - gömrük tarifində göstərilən tarif dərəcələri. Onlar

yalnız verə bilər ümumi fikir gömrük səviyyəsi haqqında

ölkənin idxalını və ya ixracını tətbiq etdiyi vergitutma;

Effektiv - yekun üzrə gömrük rüsumlarının real səviyyəsi

idxala qoyulan rüsumların səviyyəsi nəzərə alınmaqla hesablanmış mallar

bu malların qovşaqları və detalları.

Texnologiyaların qeyri-qanuni yayılmasının qarşısının alınması, elmi və

istifadə edilə bilən texniki məlumat və xidmətlər

kütləvi qırğın silahlarının və onların çatdırılma vasitələrinin yaradılması,

silah və hərbi texnika, ən əhəmiyyətli sahələrdən biridir

Rusiya Federasiyasının üzərinə götürdüyü beynəlxalq öhdəliklərin yerinə yetirilməsi

və milli maraqları və təhlükəsizliyi təmin edən siyasət.

Elmi və texniki məhsulların xaricə nəzarətsiz ötürülməsi,

böyük elmi və praktik əhəmiyyət kəsb edən texnologiyalar və mallar,

fərdi istehsalçı üçün sərfəli, dövlətə zərər verə bilər

ümumiyyətlə. Buna görə də dərəcə arasında ağlabatan tarazlıq tapmaq lazımdır

açıqlıq Rusiya iqtisadiyyatı və beynəlxalq standartlara uyğunluq

müqavilələr, milli maraqların və təhlükəsizliyin təmin edilməsi

dövlətlər. Bu problemi həll etməyin əsl yolu yaratmaqdır

ciddi dövlət ixrac nəzarəti sistemi təsbit edilmişdir

müvafiq normativ hüquqi aktlar.

Yeni iqtisadi şəraitə gəldikdə isə, məqsədyönlü

hüquqi müdafiə fəaliyyəti

dövlət maraqları və beynəlxalq öhdəliklərə əməl olunması

kütləvi qırğın silahlarının yayılmaması 1992-ci ildə işə salınıb,

388 nömrəli "Rusiyada ixraca nəzarət sisteminin yaradılması tədbirləri haqqında".

köçürmə nəticəsində Rusiya Federasiyasının dövlət maraqlarına zərər

xarici ölkələrə müəyyən növ xammal, material,

raket, nüvə, kimyəvi və digər kütləvi qırğın silahlarının yaradılmasında istifadə oluna bilən avadanlıq, texnologiyalar, elmi-texniki məlumat və xidmətlər.

Hüquqi dəstəyin təkmilləşdirilməsində müəyyən mərhələ

№ 183-ФЗ “İxrac nəzarəti haqqında”.

Qanun dövlət siyasətinin həyata keçirilməsi prinsiplərini,

Rusiya Federasiyasının dövlət orqanlarının fəaliyyətinin hüquqi əsasları

İxrac nəzarəti sahəsində federasiya, eləcə də hüquq, öhdəlik və

xarici iqtisadi fəaliyyət iştirakçılarının məsuliyyəti.

Bu qanuna uyğun olaraq ixracın əsas məqsədləri

nəzarətlər bunlardır:

Rusiya Federasiyasının maraqlarının qorunması;

Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinin tələblərinin yerinə yetirilməsi

KQS-nin yayılmaması sahəsində federasiya, onların çatdırılma vasitələri, habelə

hərbi və ikili ixrac nəzarəti sahəsində

təyinatlar;

Rusiya Federasiyasının iqtisadiyyatının inteqrasiyası üçün şəraitin yaradılması

dünya iqtisadiyyatına.

Rusiya Federasiyasının Prezidenti bu qanuna uyğun olaraq

nəzarət edilən malların və texnologiyaların siyahılarını təsdiq edib. Hökumət

Rusiya Federasiyası monitorinq proseduru haqqında əsasnamə hazırlayıb

bu siyahılara daxil edilmiş malların və texnologiyaların ixracı.

Sonradan bir neçə onlarla normativ hüquqi

aktlar (fərmanlar, əsasnamələr və hökumət qərarları), birbaşa və ya

ixracın yaxşılaşdırılması problemlərinin həllinə dolayı təsir göstərir

nəzarət.

Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanı ilə Qanunun əsas müddəalarının həyata keçirilməsi zamanı

nəzarət edir və fəaliyyəti haqqında Əsasnaməni təsdiq edir.

Rayonda səlahiyyətli icra hakimiyyəti orqanı

ixrac nəzarəti, Texniki Federal Xidmət və

Rusiya Federasiyası Müdafiə Nazirliyi yanında ixrac nəzarəti.

Elmi və (və ya) istehsalı həyata keçirən təşkilatlar üçün

regionda federal dövlət ehtiyaclarını ödəmək üçün fəaliyyətlər

Rusiya Federasiyasının müdafiə qabiliyyətini və təhlükəsizliyini qorumaq və

ilə xarici iqtisadi əməliyyatlardan sistemli şəkildə gəlir əldə etmək

nəzarət edilən mallar və texnologiyalar, Qanunla müəyyən edilir

Daxili ixraca nəzarət proqramlarının məcburi yaradılması.

Şirkətdaxili ixraca nəzarət proqramları kimi başa düşülür

təşkilati, inzibati, informasiya və

uyğun olmaq üçün təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilən fərqli xarakterli

ixraca nəzarət qaydaları. Qanun lisenziyalaşdırma qaydasını müəyyən etdi

nəzarət edilən mallarla xarici iqtisadi əməliyyatlar və

texnologiyalar, onların dövlət ekspertizası imkanları, habelə prosedur

xarici iqtisadi qadağaların və məhdudiyyətlərin müəyyən edilməsi

fəaliyyət.

İxrac nəzarətini həyata keçirmək üçün aşağıdakılar istifadə olunur:

xarici iqtisadi fəaliyyətin hüquqi tənzimlənməsi üsulları:

ixrac obyekti olan malların siyahısının müəyyən edilməsi

nəzarət; ilə xarici iqtisadi əməliyyatların lisenziyalaşdırılması

nəzarət edilən mallar və texnologiyalar; gömrük nəzarəti;

valyuta nəzarəti; dövlət məcburiyyəti tədbirlərinin tətbiqi

(sanksiyalar) həyata keçirilməsinin müəyyən edilmiş qaydasını pozmuş şəxslərə

bu mallara münasibətdə xarici iqtisadi fəaliyyət.

Qanun qüvvəyə mindikdən sonra Rusiya Federasiyası Prezidentinin bir sıra fərmanları və

Daha da təmin edən Rusiya Federasiyası Hökumətinin fərmanları

Qanunun müddəalarının həyata keçirilməsini təmin etmiş və onların praktikada tətbiqinə imkan vermişdir.

BİLET 13.

1. Rusiyanın ixracyönümlü sənaye sahələrinin xarici bazara çıxış qaydası və ardıcıllığı.

2. Rusiyada idxal gömrük tarifləri, onların funksiyaları və tarif kontingenti.

3. Rusiya ilə xarici dövlətlər arasında hərbi-texniki əməkdaşlıq xarici iqtisadi fəaliyyət növlərindən biri kimi.

Müəssisələrin əsas funksiyalarından biri yaratmaqdır

ixracyönümlü məhsul istehsalı üçün zəruri şərait

məhsullar.

Xarici bazara çıxmaq üçün zəruri şərtdir

əmtəə strukturunun səmərəli rəqabət qabiliyyətinin formalaşması.

Buna görə də, xarici bazarlara çıxmaq qərarı qiymətləndirməni nəzərdə tutur

istehsalçı və istehsal tələbləri

bir neçə səviyyədə rəqabət aparır: məhsul, mənfəət, sənaye,

bir ölkə. Rəqabət istehsalçılar arasında üstünlüklər uğrunda mübarizədir.

İstehlakçı, onun əsas səbəbi olaraq həm seçim azadlığı düşünülməlidir

həm istehlakçı, həm də istehsalçı üçün.

Rəqabət qabiliyyəti bir məhsul və ya təmin edən hər şeydir

marka oxşarına nisbətən müqayisəli üstünlük

Müəssisənin ixrac strategiyasının hazırlanması

Ölkə seçimi.

İxrac məhsulunun satışı üçün ölkə seçərkən çoxlu

amillər: bu və ya digər məhsula cari və potensial tələbat

ölkə, daxili qiymət səviyyəsi, tutum bu bazar və satış şərtləri

məhsul, bazarın brend strukturu, qurulmuş təşviq sistemi

malların istehlakçılara, ölkədə mövcud olan ticarət və siyasi,

pul-maliyyə, gömrük və tarif şərtləri, rəsmi

texniki tələblər, ilə bağlı xüsusi istehlakçı müraciətləri

məhsulun keyfiyyəti, onun qablaşdırılması, texniki sənədləri və s.

Bu amillər son nəticədə imkanı və dərəcəsini müəyyən edir

konkret ölkədə ixrac mallarının satışının effektivliyi. Əgər daxil

seçilmiş ölkə üçün əlavə tələblər var

məhsul keyfiyyəti, bəzi etmək lazım ola bilər

daxilində tənzimləmə spesifikasiyalar, təklif olunan malların çeşidi.

İdxal mallarının alındığı ölkəni qrupdan seçmək məsləhətdir

tanınmış istehsalçı və ixracatçı ölkələr. üçün əhəmiyyətli

Rusiya idxalçıları malların keyfiyyət xüsusiyyətlərinə malikdir,

müvafiq ölkədə istehsal olunan və çatdırılma üçün təklif olunan həcm

təminat və göstərilən xidmətlər, ölkənin coğrafi yaxınlığı

alışlar, təklif olunan qiymətlərin səviyyəsi.

Xarici bazar araşdırması.

Xarici bazarların, onların imkanlarının öyrənilməsi daha çox zəhmət tələb edir və

çətin, çünki öyrənmək lazımdır böyük rəqəm-dan məlumat

müxtəlif mənbələr.

marketinq mühitləri:

1. Mövcud qanunvericiliyin xüsusiyyətləri

2. Beynəlxalq qaydalar

3.Sosial-mədəni mühit

5. Pul və maliyyə hesablaşmalarının aparılması qaydaları

6.Siyasət və s.

malların uğurlu satışı üçün vacib olan bütün şərtlər.

Marketinqin aşağıdakı əsas bölmələrini ayırd edə bilərik

xarici iqtisadi fəaliyyət üçün bazar araşdırması:

1. Tələb öyrənilməsi

Məhsul ehtiyaclarını müəyyən edərkən, tutum göstəricisi vacibdir

Bununla bağlı alıcının xüsusi tələblərini bilmək vacibdir

çeşid, görünüş qablaşdırma, etiketləmə, istifadə

ticarət nişanı.

2. Təklifin öyrənilməsi

Müəyyən bir məhsulun təklifini təhlil edərkən bu vacibdir

müvafiq əmtəənin vəziyyətinin və inkişaf meyllərinin öyrənilməsi

Xarici iqtisadi fəaliyyətdə tərəfdaş axtarışı və seçimi

müəssisələr.

Bazar iqtisadiyyatı olan ölkələrdə kommersiya fəaliyyəti

aparıcı olmasına baxmayaraq, cəmi on milyonlarla firma iştirak edir

onların arasında kəmiyyət baxımından böyük TMK-lar mövqe tuturlar

kiçik və orta şirkətlər üstünlük təşkil edir. Onların yalnız kiçik bir hissəsi var

xarici iqtisadi fəaliyyətin rus iştirakçıları ilə işgüzar əlaqələr.

90-cı illərdə xarici firmaların yalnız %15-i girir Rusiya bazarı

etibarlıdır, 42%-i isə bizə “uğurlar” üçün müraciət edir. Amma onsuz öz kapitalı; 22% müflisdir, lakin bunu gizlədir; 21%-i açıq cinayət işi ilə məşğuldur.

Əgər rus iş adamları nüfuz qazanmaq niyyətindədirlər

Xaricdəki iş dairələri ilə iş etmələri lazımdır

bazarda tanınan xarici firmalar.

Daha uzaq bir perspektiv üçün hesablamalarda, tədricən faydalıdır

mümkünsə, xarici tərəfdaşlardan ibarət sabit qrup yaratmaq

bir neçə ölkə.

Bunun üçün zəruri şərt tədricən, səslidir

xarici firmaların və onların xüsusi nümayəndələrinin öyrənilməsi.

Xarici firmaların ətraflı tədqiqi geniş spektri əhatə edir

suallar, yəni:

Şirkət nədir, onun hüquqi statusu, hüquq qabiliyyəti

təsis sənədlərinə uyğun olaraq, təsdiq edən rekvizitlər

ölkənizin ticarət reyestrində qeydiyyat, hüquqi ünvan və onun

real ünvana uyğun.

Şirkətin fəaliyyətinin xarakteri, onun ixtisaslaşması, ticarətin həcmi

dövriyyəsi, sifarişlər portfeli, müvafiq məhsulların bazar payı

Maliyyə vəziyyəti firmalar, onun ödəmə qabiliyyəti, əlaqələri

maliyyə və kredit təşkilatları, bank rekvizitləri.

İşgüzar əlaqələr, işgüzar dairələrdə kommersiya reputasiyası.

Şirkətin sahibi, rəhbər işçiləri və digər şəxslər haqqında məlumat

danışıqlarda şirkəti təmsil etmək, şirkətdəki mövqeyi, səlahiyyətləri

əqdlərin bağlanması, tutduğu vəzifələr, səlahiyyətlər.

Xarici ticarət kontragentinin seçiminin əsaslandırılması prinsipləri

fəaliyyətləri.

Kommersiya fəaliyyətinin uğuru qarşı tərəfin seçimindən asılıdır

onun etibarlılığı, maliyyə və əməliyyat hesabatlarının öyrənilməsi

xarici firmalar onların inkişaf tendensiyasını müəyyən etməyə, qiymətləndirməyə imkan verir

iqtisadi və maliyyə imkanları, elmi-texniki səviyyə

məhsuldarlıq və rəqabət qabiliyyəti. Bu şərtləri müəyyənləşdirir

müqavilə.

Firmanın həm biznes simasını, həm də nüfuzunu, nə dərəcədə olduğunu müəyyən etmək vacibdir

öhdəliklərini vicdanla yerinə yetirir. Ən dolğun məlumat

-dən əldə etmək olar səhmdar cəmiyyətləri, qanuna uyğunluqdan bəri

öz fəaliyyətləri haqqında və ya müəyyən hallarda illik hesabatlar dərc edirlər

dövri nəşrlər.

olan firmalar hüquqi formaları ictimaiyyətə tabe deyil

onların maliyyə və təsərrüfat fəaliyyəti və ya bu məlumatları təqdim edir

məlumat istinad agentlikləri.

Gömrük tariflərinin tənzimlənməsində aparıcı rolu gömrük oynayır

vəzifələr. Onların iqtisadi məqsədəuyğunluq dərəcəsindən asılıdır

malların gömrük-tarif tənzimlənməsinin səmərəliliyi. Ərizə

TP gömrük rejimi (proseduru) vasitəsilə həyata keçirilir, hansı ki, olmalıdır

milli ölkələri nəzərdən keçirin. TP edir məcburi ödəniş V

malların idxalı zamanı gömrük orqanları tərəfindən toplanan federal büdcə

Gömrük İttifaqının ərazisinə və ya bu ərazidən ixrac. TP idxal TP daxildir

(mövsümi rüsumlar daxil olmaqla) və ixrac TP. TP-nin ödənilməsi məcburidir

xarakter daşıyır və dövlət tənzimləmə tədbirləri ilə təmin edilir

(məcburiyyət). TP-nin bir sıra iqtisadi funksiyaları var:

Fiskal (bu funksiya həm idxala, həm də ixraca aiddir

rüsumlar, çünki onlar gəlir maddələrindən biridir

dövlət büdcəsi)

Tənzimləyici

Proteksionist - xarici istehsalı daxil olan axınlardan qorumaq

xarici malların ölkəsi

İmtiyazlı - idxal olunan malları stimullaşdırmaq

müəyyən ölkələr və ərazilər

Statistik - xarici ticarət dövriyyəsinin daha dəqiq uçotu üçün

Bərabərləşdirmə - idxal olunan malların və malların qiymətlərini bərabərləşdirmək

yerli istehsal

Antidempinq

TP-ni doldurma məqsədi ilə tutulan müntəzəm vergi hesab edin

büdcənin gəlir hissəsi ümumi qəbul edilmiş nöqteyi-nəzərdən qanunsuzdur

prinsiplər və normalar beynəlxalq hüquq. Qaydalara və prinsiplərə görə

GATT TP ticarət və siyasi alətdir, əsas məqsəddir

xarici ticarət valyutasının operativ tənzimlənməsindən ibarətdir. TP

ya azad ticarət istiqamətində xarici ticarət əməliyyatları, ya da

proteksionist. TA-nın tətbiqi yerli əhalinin qorunmasına yönəlib

əmtəə istehsalçısı, arasında optimal nisbətin təmin edilməsi

yerli əmtəə istehsalçıları ilə rəqabət aparır, idxal

oxşar xarici mallar. Gömrük işinin aşağı səmərəliliyi

Rusiya Federasiyasının tarif siyasəti gömrük orqanları tərəfindən müəyyən edilir

təyin edilmiş fiskal funksiyalar, gəlir hissəsinin doldurulması problemlərini həll edir

federal büdcə, struktur tənzimləmə və mühafizə problemləri

ayrı-ayrı sənayelər - arxa planda, buna görə də, TP və s

büdcə gəlirləri ən çox xarici iqtisadi fəaliyyətdəndir

büdcə gəlirlərinin sabit mənbəyidir. Performans üçün

milli iqtisadiyyatda olmaması gömrük siyasətinə də təsir edir

struktur və texnoloji yenidənqurmada uzunmüddətli təlimatlar

artırılması məqsədilə ixtisasların istehsalı və dərinləşdirilməsi

milli iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyəti. Nümunələr var

strukturunun dəstəklənməsinə yönəlmiş ticarət siyasətinin aparılması

iqtisadi inkişafın texnoloji prioritetləri. Bu da özünü göstərdi

texnoloji avadanlıqların analoqları üçün idxal olunan texniki şərtlərin azaldılması,

Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan, buna görə də bu vəzifə ilə müqayisədə federal büdcənin gəlir hissəsinin formalaşması ikinci dərəcəlidir. ÜTT idxal olunan TP-nin tamamilə ləğv edilməsinə qədər beynəlxalq ticarətdə mütərəqqi liberallaşmanı təmin edir, idxal olunan TP-nin büdcə gəlirlərinin doldurulması vasitəsi kimi fiskal funksiyasının əhəmiyyəti getdikcə azalır. Beynəlxalq praktikada yerli istehsalçıları qorumaq üçün ənənəvi idxal TP yerinə bütün

xüsusi antidempinq və

kompensasiya ödənişləri.

Hərbi-texniki əməkdaşlıq - bu sahədə dövlət inhisarının təmin edilməsi. Xarici dövlətlərlə hərbi-texniki əməkdaşlıq haqqında Federal Qanun, - sahədə fəaliyyət Beynəlxalq əlaqələr hərbi məhsulların ixracı və ya idxalı, bu məhsulların inkişafı və istehsalı ilə bağlı. böyük dövlət statusunu saxlamaq və Rusiya Federasiyası üçün nüfuzlu geosiyasi mərkəzlərdən biri. dövlət büdcəsinin gəlir maddələrindən biri və hesablaşma vasitəsidir xarici borc RF, ölkənin silah və adi texnikada ixrac potensialını lazımi səviyyədə saxlamaq müdafiə sənayesi müəssisələrinin yüklənməsini və yüksək ixtisaslı mütəxəssislərin işlə təmin olunmasını şərtləndirir.

BİLET 14.

1. Xarici bazarların bazar və marketinq qiymətləndirilməsi.

2. Xarici iqtisadi fəaliyyət sistemində ikili təyinatlı mal və texnologiyaların rolu.

3. Xarici ticarətin tənzimlənməsinin qeyri-tarif üsulları Rusiyadan ixracı məhdudlaşdıran əsas tədbirlər kimi.

Müəssisə xarici bazara çıxanda özünü şəraitdə tapır

şiddətli beynəlxalq rəqabət. Bu şərtlər altında müvəffəqiyyətli ola bilər

yalnız ilə işləyin müasir üsullar idarəetmə, o cümlədən

marketinq. Marketinq anlayışı bütün fəaliyyətlərdir

müəssisələr, o cümlədən elmi və texniki tədqiqat proqramları,

istehsal, investisiya, maliyyə, əmək və

eləcə də marketinq proqramları Baxım və s. əsaslanır

ən müasir istehlak tələbi və proqnozlaşdırmaq

perspektiv dəyişiklikləri.

Xarici bazarlar daha yüksək tələblər qoyur

üzərində təklif olunan mal və qablaşdırma, xidmət, reklam və s. Bu

firmalar, əmtəə istehsalçıları arasında gərgin rəqabət səbəbindən

və alıcı bazarının üstünlük təşkil etməsi, yəni. nəzərəçarpacaq artıqlığı ilə

təklif tələb üzərində.

Xarici bazarda səmərəli iş yaradıcılıq olmadan mümkün deyil

marketinq metodları kompleksindən çevik istifadə, düzgün

satış təşkilatının seçilməsi, satıcıların işinə nəzarət,

satışın təşviqinin müxtəlif üsullarının seçilməsi və tətbiqi, biznes

Effektiv işləmək üçün xarici tələbləri nəzərə almaq lazımdır

marketinq mühitləri:

Mövcud qanunvericiliyin xüsusiyyətləri

beynəlxalq qaydalar

Sosial-mədəni mühit

Valyuta və maliyyə hesablaşmalarının aparılması qaydaları

Siyasət

Ticarət adəti bir ölkənin müəyyən edilmiş qaydalarıdır.

Beynəlxalq marketinqdə başqa fərqlər də var. Xarakter,

marketinq fəaliyyətinin forma və üsulları məhsulun növündən asılı olacaqdır.

Bazar araşdırması marketinqin əsasını təşkil edir və təhlili əhatə edir

malların uğurlu satışı üçün vacib olan bütün şərtlər.

Kompleks tədqiqat proqramı məhsulun xüsusiyyətlərindən asılıdır,

müəssisənin xarakteri, ixracın istehsal miqyası

mallar və digər amillər. Aşağıdakı əsas bölmələri ayırd etmək olar

xarici iqtisadi fəaliyyət bazarının marketinq tədqiqatı:

Tələb təhsili

Məhsula olan ehtiyacın müəyyən edilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir,

alıcılıq qabiliyyətinin səviyyəsi, müştərinin məhsula olan tələbləri,

alıcı davranış amilləri, ehtiyacın dəyişdirilməsi perspektivləri

məhsul, artım tempi ilə deyil, həm də məhsulun həyat dövrü ilə ifadə edilir.

Məhsula olan ehtiyac müəyyən edilərkən bazar tutumunun göstəricisi vacibdir.

Doymuş bazarın tutumu sənaye əsasında qiymətləndirilir

və xarici ticarət statistikası. Bazar doymursa, o zaman müəyyən edərkən

bazar tutumu, potensial diapazonu müəyyən etmək vacibdir

alıcılar. Alıcıların məhsula olan tələblərini nəzərə almaq vacibdir:

İşçilik

Əməliyyatda etibarlılıq

Məhsulların yeniliyi və yüksək texniki səviyyəsi

Satışdan sonrakı xidmət səviyyəsi

Müştərilərə göstərilən digər xidmətlərin sayı və xarakteri

Alış qiyməti ilə qiymət arasında əlverişli nisbət

əməliyyat.

Müəyyən bir məhsul üçün alıcıların tələbləri təsirlənə bilər

qüvvədə olan iqlim və coğrafi şəraitin əhəmiyyətli təsiri

texniki standartlar, vərdişlər, alıcıların zövqləri.

Təklifi öyrənmək

Məhsulun miqdarını təyin etmək vacibdir yerli bazar, sinif

malların idxalı və ixracı, onun ehtiyatlarının dəyişməsi.

Əhəmiyyət vəziyyəti və inkişaf tendensiyasının tədqiqi var

müvafiq qlobal əmtəə bazarı. Bu onunla əlaqədardır ki, in

müasir şəraitdə son dərəcə sürətli bir yenilənmə və

gələn malların nomenklaturasının və çeşidinin genişləndirilməsi

dünya bazarlarında, həm əsaslı olaraq yeni, daha əvvəl yayımlanmamış olması səbəbiylə

mallar və sürətlənmiş yenilənmə və təkmilləşdirmə yolu ilə

elm və texnikanın ən son nailiyyətlərinə əsaslanan model istehsal edilmişdir.

Təklifin dəyişməsinə təsir edən əsas göstəricilər

mallar, tikinti, yenidənqurma və investisiyaların həcmidir

istehsalın modernləşdirilməsi, məhsulun həcmi, göndərilmələrin miqdarı

istehlakçılara mallar, istehsalçının anbarında olan mal ehtiyatları, vasitəçilər və

onların bazara çatdırılması mümkünlüyü, elmi və üçün xərclərin ölçüsü və strukturu

tədqiqat işi, məhsulun yenilənmə tempi və s.Bundan əlavə, təklifin həcminə işin və ticarətin ümumi iqtisadi şəraiti təsir göstərir ki, bu da ayrı-ayrı bazarlarda əmtəə təklifinin proqnozlaşdırılması zamanı nəzərə alınmalıdır.

Müəyyən bir məhsul bazarında iş şəraitinin öyrənilməsi

Satıcıların və firmaların firmalarının fəaliyyətinin öyrənilməsi ilə yanaşı

Alıcılar üçün bazarda formalaşmış kommersiya təcrübələrini, malların hərəkəti şərtlərini və malların paylama kanalını, hüquqi məsələləri, ticarət və siyasi şəraiti və s. təhlil etmək xüsusilə vacibdir.

Kommersiya təcrübəsinin öyrənilməsi tapmaqdan ibarətdir

bazarda üstünlük təşkil edən müqavilə təcrübəsinin xüsusi məsələləri,

Sahibkarlar birlikləri tərəfindən hazırlanmış nümunəvi müqavilələr,

ən böyük birja komitələri tərəfindən hazırlanmış birja müqavilələri

birjalar, birja ticarəti, hərracların keçirilməsi üçün təcrübə və şərtlər

mal ticarətinin bu forması.

Malların hərəkəti şərtlərinin öyrənilməsi növün seçilməsini nəzərdə tutur

ilk növbədə malların növündən asılı olan və əsaslanan nəqliyyat

dəniz, çay, hava, dəmir yolu tariflərinin və tariflərinin təhlili və müqayisəsi;

yol nəqliyyatı. Qaydalar və xüsusi

daşınma şərtlərini, malların çatdırılması və saxlanması qaydalarını. Bu məlumat verir

malların çatdırılması ilə ixracatçının qiyməti düzgün təyin etmək imkanı

alıcının istədiyi mal. Bu məlumatı götürməyə imkan verir

sizə lazım olan nəqliyyat növünün istiqaməti haqqında düzgün qərar

malların çatdırılmasında istifadə edilməli və həcmi, çəkisi və tələblərini müəyyən etməlidir

məhsulun qablaşdırılması.

Və xarici bazar konyukturasının öyrənilməsi.

Bazarda bu məhsulların əsas idxalçı ölkələrinin dairəsi.

İdxalçı ölkədə vəziyyətin öyrənilməsi.

İdxal edən ölkədə ticarət və siyasi vəziyyət.

İdxal edən ölkənin iqtisadi parametrləri ( faiz dərəcəsi,

inflyasiya, istehlak indeksi, dövlət, ticarət balansı)

Xarici ticarət siyasətinin xarakteri.

İxrac məhsullarının bazara çıxarılmasının mövcud forma və üsulları, şərtləri

1. “İxrac nəzarəti haqqında” Federal Qanunun 6-cı maddəsinə əsasən, siyahılar (siyahılar)

nəzarət edilən mallar və texnologiyalar prezidentin fərmanları ilə təsdiq edilir

Rusiya Federasiyası Hökumətinin təklifi ilə

Federasiya.

Hazırda belə siyahılar (siyahılar) Prezidentin Fərmanları ilə təsdiq edilir

avadanlıq, xüsusi qeyri-nüvə materialları və əlaqəli

ixrac nəzarətinə məruz qalan texnologiyalar” ;

insanların, heyvanların və bitkilərin xəstəlikləri (patogenləri), genetik olaraq

dəyişdirilmiş mikroorqanizmlər, toksinlər, avadanlıq və texnologiyalar,

ixrac nəzarətinə tabedir”;

yaratmaq üçün istifadə edilə bilən materiallar və texnologiyalar

ixrac nəzarəti müəyyən edilmiş raket silahları” ;

yaratmaq üçün istifadə edilə bilən avadanlıq və texnologiyalar

kimyəvi silahlar və bunun üçün ixrac

nəzarət";

ikili istifadəli materiallar və əlaqəli texnologiyalar,

nüvə məqsədləri üçün istifadə olunur, bununla əlaqədar

ixrac nəzarəti”.

yaratmaq üçün istifadə edilə bilən ikili məqsəd

silah və hərbi texnika və bunlara münasibətdə

ixrac nəzarəti.

İkili təyinatlı mallarla xarici iqtisadi əməliyyatlar,

onların xarici şəxslərə verilməsinin təmin edilməsi üzrə işlər həyata keçirilir

Federal tərəfindən verilən birdəfəlik və ya ümumi lisenziyalar əsasında

texniki xidmət

İxrac əməliyyatlarında verginin hesablanması qaydası

Sahibkarlıq fəaliyyəti prosesində təşkilatlar və fərdi sahibkarlar çox vaxt ixrac əməliyyatları həyata keçirirlər. Dövlət xarici iqtisadi fəaliyyətin intensivləşdirilməsində maraqlıdır, çünki bu, milli iqtisadiyyatın intensiv inkişafına və onun dünya iqtisadiyyatına inteqrasiyasına kömək edir. Bundan başqa, ölkəyə valyuta axını var, dövlətin tədiyə balansı yaxşılaşır. İxrac əməliyyatları ilə məşğul olan sahibkarlıq subyektlərinə dəstək məqsədilə dövlət vergi siyasətini elə qurur ki, onların ixrac üçün malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə məşğul olmaq sərfəli olsun.Bu güzəştlərdən biri də Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş ƏDV sıfır dərəcəsidir. İxrac əməliyyatları üzrə vergi dərəcəsi 0% olarsa və vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyası ərazisində malların satışı üçün ƏDV-nin "girişi" əməliyyatlarını çıxmaq hüququna malikdirsə, ixrac əməliyyatlarının aparılmasının nə qədər sərfəli olduğuna özünüz qərar verin. Bu onunla bağlıdır ki, hazırda ixrac vergisi qanunvericiliyində sıfır dərəcəsinin tətbiqinin təsirini əhəmiyyətli dərəcədə azaldan bir çox həll olunmamış məsələlər var. Bu məqalə ixrac edən sahibkarlıq subyektlərinə malların ixracı zamanı əlavə dəyər vergisinin vergiyə cəlb edilməsi məsələlərində kömək etmək məqsədi daşıyır.İlk olaraq ixracın nə olduğunu öyrənək. Rusiya Federasiyasında xarici iqtisadi fəaliyyəti tənzimləyən sənədlərə müraciət edək. Bu gün Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsi və 13 oktyabr 1995-ci il tarixli 157-FZ nömrəli "Xarici ticarət fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsi haqqında" Federal Qanunudur. Federal Qanunun 2-ci maddəsinə əsasən: ixrac - malların, işlərin, xidmətlərin, intellektual fəaliyyətin nəticələrinin, o cümlədən onlara müstəsna hüquqların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən xaricə təkrar idxal öhdəliyi olmadan ixracı. İxrac faktı malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçməsi, xidmətlərin göstərilməsi və intellektual fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların təqdim edilməsi anında qeydə alınır. Malların ixracı Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən xaricə malların ixracı olmadan müəyyən kommersiya əməliyyatları ilə eyniləşdirilir, xüsusən də xarici şəxs bir rus şəxsindən mal alıb emal və sonradan ixrac üçün başqa bir rus şəxsə verərsə. xaricdə emal olunmuş malların; Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 97-ci maddəsində demək olar ki, eyni tərif verilir: Malların ixracı - malların bu əraziyə idxal öhdəliyi olmadan Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarıldığı gömrük rejimi. Buna görə də, əgər malların satışı zamanı Rusiya Federasiyasının sərhədindən real keçid olarsa (yenidən idxal öhdəliyi olmadan), onda belə bir əməliyyat malların ixrac üçün satışı kimi tanınacaq. Əlavə dəyər vergisinin hesablanmasını və ödənilməsini tənzimləyən 21-ci fəsil "Əlavə dəyər vergisi"ni təhlil edərək belə nəticəyə gələ bilərik: Rusiya Federasiyasından kənarda malların (işlərin, xidmətlərin) satışından fərqli olaraq, ixrac əməliyyatları zamanı vergi ödəyicisi vergitutma obyekti, və vergi ödəyicisinə təqdim olunan və Rusiya Federasiyasının ərazisində mallar (işlər, xidmətlər) əldə edərkən onun ödədiyi vergi məbləğləri (yəni "giriş" ƏDV) və ya malların gömrük ərazisinə idxalı zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən vergi məbləğləri. sərbəst dövriyyəyə buraxılış və müvəqqəti idxal gömrük rejimlərində çıxılmaya qəbul edilir. Bununla belə, ixrac əməliyyatlarına sıfır vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququ və vergi ödəyicisi üçün ayırmalar hüququ yalnız ixracın faktiki təsdiq, yəni ixrac edilən mallar faktiki olaraq Rusiya Federasiyasının sərhədindən keçməlidir.Malların ixracı faktı gömrük orqanları tərəfindən təsdiqlənir. Bu gün bu prosedur Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 26 iyun 2001-ci il tarixli 598 nömrəli "Malların faktiki ixracının (idxalının) gömrük orqanları tərəfindən təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə tənzimlənir, buna əsasən: Malların ixracı faktını yoxlayan gömrük orqanının əməkdaşı gömrük bəyannaməsi (surəti) təqdim edildikdə, arxa tərəfində “Mallar tam həcmdə aparılmışdır” qeydi (mallar tam ixrac edilməmişdirsə, göstərin) ixrac edilən malların faktiki miqdarı, onun adı və kodu Rusiya Federasiyasının TN VED-ə uyğun olaraq) malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən faktiki keçirilmə tarixini məcburi göstərməklə və şəxsi nömrəli möhürlə təsdiqləyir.Diqqət! Fəaliyyət göstərdiyi bölgədə beynəlxalq daşımalara açıq dəniz limanları (hava limanları) olan gömrük orqanları, malların daşınması üçün gömrük rejiminə yerləşdirilən malların ixracı, malların müvəqqəti idxalı faktı (müvafiq dəyişikliklər edilənə qədər). Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 26 iyun 2001-ci il tarixli 558 nömrəli əmri ) Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 11 oktyabr 2002-ci il tarixli 01-06 / 40619 nömrəli məktubunda müəyyən edilmiş qaydada təsdiqlənir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən: 1. Satış zamanı vergitutma 0 faiz vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir:1) ixrac gömrük rejimi altında ixrac edilən mallar (Müstəqil Dövlətlər Birliyinə üzv dövlətlərin ərazisinə ixrac edilən neft, o cümlədən sabit qaz kondensatı, təbii qaz istisna olmaqla) bu Məcəllənin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədləri vergi orqanları;2) bu bəndin 1-ci yarımbəndində göstərilən malların istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı olan işlər (xidmətlər).Bu yarımbəndin müddəası Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılan və Rusiya Federasiyasına idxal edilən, Rusiya daşıyıcıları tərəfindən yerinə yetirilən malların müşayiəti, daşınması, yüklənməsi və yenidən yüklənməsi üzrə işlərə (xidmətlərə), habelə digər oxşar işlərə (xidmətlərə) şamil edilir. gömrük ərazisində malların emalı üçün gömrük rejimləri altında yerləşdirilmiş malların emalı üzrə iş (xidmətlər) kimi və gömrük nəzarəti altında; Belə ki, ixracatçı təşkilatlar ixrac üçün nəzərdə tutulan bütün növ mallara 0% ƏDV dərəcəsi tətbiq edirlər. MDB ölkələrinə ixrac edilən neft, qaz kondensatı, təbii qaz istisna olmaqla, onlara 20% vergi tutulur. Üstəlik, 0% dərəcəsindən istifadə hüququnu təsdiqləmək üçün müvafiq sənədlərin vergi orqanlarına məcburi təqdim edilməsi tələb olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi).Bundan əlavə, vergi ödəyicisi sıfır tətbiq etmək hüququna malikdir. ixrac mallarının istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı olan iş və xidmətlərə nisbət. Bunlara ixrac üçün nəzərdə tutulmuş malların müşayiəti, daşınması, yüklənməsi və yenidən yüklənməsi üzrə xidmətlər, Rusiya daşıyıcıları tərəfindən həyata keçirilir, və digər analoji işlər (xidmətlər), habelə gömrük nəzarəti altında gömrük ərazisində malların emalı üçün gömrük rejimləri altında yerləşdirilmiş malların emalı üzrə işlərin (xidmətlərin). Diqqət!İxrac edən təşkilat xarici daşıyıcıların xidmətlərindən istifadə edirsə, o zaman Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin tələblərini rəhbər tutmalıdır ki, bu da vergi orqanlarında uçotda olan və vergi ödəyicilərinin - xarici şəxslərin xidmətlərindən istifadə edən vergi ödəyicilərini öhdəsinə götürür. vergi orqanlarında vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmayan, lakin Rusiya ərazisində xidmət göstərən, müvafiq vergi məbləğini hesablayır, tutur və büdcəyə ödəyir. Yəni, bu halda ixrac edən təşkilat ƏDV üzrə vergi agenti kimi çıxış etməlidir. Üstəlik, ixracatçı təşkilatın xarici şəxsin gəlirindən vergi məbləğini tutmalı olduğu vergi dərəcəsi 20% təşkil edir. Belə bir nəticə birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndindən irəli gəlir, buna görə 0% dərəcəsi yalnız göstərilən nəqliyyat xidmətlərinə aiddir. Rusiya daşıyıcıları.Əslində sıfır vergi dərəcəsi aşağıdakıları nəzərdə tutur: əməliyyat vergiyə cəlb edilir, vergi dərəcəsi 0% təşkil edir və ixracatçının öz təchizatçılarına ödədiyi və ixrac olunan məhsulların istehsalı və satışı xərcləri ilə birbaşa əlaqəli olan bütün ƏDV məbləğləri. (işlərin, xidmətlərin) büdcə vəsaiti hesabına ödənilməsi tələb oluna bilər.Lakin yuxarıda qeyd olunduğu kimi, vergi ödəyicisinin 0% dərəcəsini tətbiq etmək hüququna malik olması üçün o, vergi orqanının tələblərinə uyğun olaraq sənədləri təqdim etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi: 1. Bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində və (və ya) 8-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş mallar satılarkən vergi orqanlarına 0 faizlik vergi dərəcəsinin (və ya vergitutma xüsusiyyətlərinin) və vergi tutmalarının tətbiqinin əsaslılığını təsdiq etmək; , bu maddənin 2-ci və 3-cü bəndlərində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, aşağıdakı sənədlər təqdim olunur:1) Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda malların (ehtiyatların) tədarükü üçün vergi ödəyicisi ilə xarici şəxs arasında bağlanmış müqavilə (müqavilənin surəti). Müqavilələrdə dövlət sirri təşkil edən məlumatlar olduqda, müqavilənin tam mətninin surətləri əvəzinə, müqavilənin icrası üçün zəruri olan məlumatları özündə əks etdirən çıxarış verilir. vergi nəzarəti(xüsusilə, çatdırılma şərtləri, şərtləri, qiyməti, məhsulların növü haqqında məlumat);2) vergi ödəyicisinin Rusiya bankındakı hesabına xarici şəxsdən - göstərilən malların (təchizatların) alıcısından daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank arayışı (çıxarışın surəti).Müqavilədə hesablaşmaların nağd şəkildə aparılması nəzərdə tutulursa, vergi ödəyicisi vergi ödəyicisinin Rusiya bankındakı hesabına daxil olan məbləğləri depozitə qoyduğunu təsdiq edən bank arayışı (çıxarışın surəti), habelə nağd pul qəbzinin surətlərini vergi orqanlarına təqdim etməlidir. əcnəbi şəxsdən - göstərilən malların (təchizatların) alıcısından faktiki daxilolmaların alınmasını təsdiq edən sifarişlər.Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən valyuta gəlirlərinin kreditləşdirilməməsi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirildikdə. valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti, vergi ödəyicisi vergi orqanlarına təqdim edir orqanların sənədləri Rusiya Federasiyasının ərazisində valyuta gəlirlərinin kreditləşdirilməsi hüququnu təsdiq edən (onların surətləri).Xarici ticarət barter (barter) əməliyyatları zamanı vergi ödəyicisi bu əməliyyatlar üzrə alınmış malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilməsini və onların göndərilməsini təsdiq edən sənədləri vergi orqanlarına təqdim edir;3) malları ixrac rejiminə buraxmış Rusiya gömrük orqanının və malların gömrükdən kənara çıxarıldığı nəzarət məntəqəsinin fəaliyyət göstərdiyi bölgədə Rusiya gömrük orqanının işarələri ilə yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti). Rusiya Federasiyasının ərazisi (bundan sonra Sərhəd Gömrük İdarəsi).Boru kəməri nəqliyyatı və ya elektrik xətləri ilə ixrac gömrük rejimi altında mallar ixrac edilərkən, göstərilən malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirmiş Rusiya gömrük orqanının işarələri ilə tam yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti) təqdim olunur.Gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqının üzvü olan dövlətlə Rusiya Federasiyasının sərhədindən mallar ixrac gömrük rejimi altında aparıldıqda, gömrük orqanının qeydləri ilə yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti) Göstərilən malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirmiş Rusiya Federasiyası təqdim edilməlidir.Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi ilə razılaşdırmaqla Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş hallarda və qaydada müəyyən növ malların ixracı zamanı ixracatçılara gömrük yük bəyannaməsi təqdim etməyə icazə verilir ( onun surəti) ixrac edilən malların gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirən gömrük orqanının işarələri ilə və Rusiya Federasiyasının sərhəd gömrük orqanının işarələri ilə faktiki ixrac edilmiş malların xüsusi reyestrində.Təchizatların daşınması üçün gömrük rejiminə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının ərazisindən təchizat ixrac edilərkən, limanın (hava limanının) fəaliyyət göstərdiyi bölgədəki gömrük orqanının qeydləri ilə təchizat üçün gömrük bəyannaməsi (onun surəti) verilir. ) beynəlxalq daşımalara açıq olan Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən tədarüklərin ixracı üzərində yerləşir Federasiyalar;4) malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılmasını təsdiq edən sərhəd gömrük orqanlarının nişanları olan nəqliyyat, göndərmə və (və ya) digər sənədlərin surətləri. Vergi ödəyicisi sadalanan sənədlərdən hər hansı birini aşağıdakı xüsusiyyətlərə uyğun olaraq təqdim edə bilər.Dəniz limanları vasitəsilə gəmilər tərəfindən ixrac gömrük rejimi altında malların ixracı zamanı vergi ödəyicisi malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiqləmək üçün vergi orqanlarına aşağıdakı sənədləri təqdim etməlidir:Rusiya Federasiyasının sərhəd gömrük orqanlarının "Yükləməyə icazə verilir" işarəsi ilə boşaltma limanını göstərən ixrac olunan malların göndərilməsi üçün sifarişin surəti;"Boşaltma limanı" sütununda Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda yerləşən yer göstərildiyi ixrac edilən malların daşınması üçün konosamentin surəti.Gömrük nəzarəti ləğv edilmiş Gömrük İttifaqının iştirakçısı olan dövlətlə Rusiya Federasiyasının sərhədindən ixrac gömrük rejimi altında mallar ixrac edilərkən, Rusiya Federasiyasının gömrük orqanının işarələri olan nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri. göstərilən malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsi təqdim edilməlidir.İxrac rejimi altında malları hava yolu ilə ixrac edərkən, malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiqləmək üçün vergi ödəyicisi vergi orqanına Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda yerləşən boşaltma hava limanını göstərən beynəlxalq hava qaiməsinin surətini təqdim etməlidir. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisi.Malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiq edən nəqliyyat, göndərmə və (və ya) digər sənədlərin surətləri malların ixrac gömrük rejimi altında boru kəməri nəqliyyatı və ya elektrik ötürücü xətləri ilə ixracı zamanı təqdim edilə bilməz.Rusiya Federasiyasının ərazisindən tədarüklərin daşınması üçün gömrük rejiminə uyğun olaraq malların ixracı zamanı, nəqliyyatın surətləri və ya Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən hava və dəniz gəmiləri, gəmilər ilə təchizatların ixracını təsdiq edən digər sənədlər. qarışıq (çay-dəniz) naviqasiyası təmin edilir.2. Bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci və ya 8-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş mallar satılarkən komisyon müqaviləsi, agentlik müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi üzrə komisyonçu, vəkil və ya agent vasitəsilə 0. faiz vergi dərəcəsi (və ya vergitutmanın xüsusiyyətləri) və vergi tutulmaları haqqında vergi orqanlarına aşağıdakı sənədlər təqdim olunur:1) vergi ödəyicisi ilə komisyonçu, vəkil və ya agent arasında komisyon müqaviləsi, agentlik müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi (müqavilələrin surətləri);2) vergi ödəyicisi adından ixrac üçün mal tədarük edən və ya tədarük edən şəxsin malların tədarükü üçün xarici şəxslə müqaviləsi (müqavilənin surəti) (komissiya müqaviləsi, agentlik müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsinə uyğun olaraq) tədarüklər) Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda;3) Rusiya bankında vergi ödəyicisinin və ya komisyonçunun (vəkil, agent) hesabına mal (təchizat) alıcısı olan xarici şəxsdən daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank arayışı (onun surəti).Müqavilədə nağd hesablaşma nəzərdə tutulursa, vergi ödəyicisinin və ya komisyonçunun (müvəkkil, agent) Rusiya bankındakı hesabına daxil olduğu məbləğlərin depozitə qoyulmasını təsdiq edən bank çıxarışı (onun surəti) vergi orqanına təqdim olunur. həmçinin gəlirin surətləri nağd sifarişlər, əcnəbi şəxsdən - malların (təchizatların) alıcısından faktiki olaraq daxilolmaların alınmasını təsdiq edən. Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən valyuta gəlirlərinin kreditləşdirilməməsi Rusiya Federasiyasının valyuta tənzimlənməsi və valyuta mübadiləsi haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirilirsə. nəzarəti həyata keçirdikdə, vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının ərazisində valyuta gəlirlərinin kreditləşdirilməsi hüququnu təsdiq edən sənədləri (onların surətlərini) vergi orqanlarına təqdim etməlidir.Xarici ticarət barter (barter) əməliyyatları zamanı vergi ödəyicisi bu əməliyyatlar çərçivəsində əldə edilmiş malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalını təsdiq edən sənədləri (onların surətlərini) vergi orqanlarına təqdim edir. onların yerləşdirilməsi;4) bu maddənin 1-ci bəndinin 3 və 4-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sənədlər. Bundan əlavə, vergi orqanları vergi ödəyicisindən ixrac edilmiş məhsulların dəyərinə aid edilən faktiki xərcləri təsdiq edən sənədlərin tam toplusunu, təşkilatın büdcədən ödənilməsini tələb etdiyi ƏDV-ni tələb edə bilər.

Bu hüquq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsinin 1-ci bəndində təsbit edilmişdir:

Vergi orqanlarının hüququ var:

1) vergi ödəyicisindən və ya vergi agentindən müəyyən edilmiş formalarda sənədləri tələb etmək dövlət orqanları və vergilərin hesablanması və ödənilməsi (tutulması və köçürülməsi) üçün əsas olan yerli özünüidarə orqanları, habelə vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və ödənilməsinin (tutulmasının və köçürülməsinin) vaxtında aparılmasını təsdiq edən izahat və sənədlər;

İxrac əməliyyatları üçün büdcədən ƏDV-nin qaytarılması qaydası

Təsdiqedici sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejimi altında yerləşdirildiyi tarixdən 180 gün müddətində təqdim edilməlidir. Xatırladaq ki, belə bir tarix gömrük tərəfindən yük gömrük bəyannaməsinə (CCC) “Buraxılmağa icazə verilir” işarəsinin qoyulduğu gün hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndi): Bu maddənin 1-ci - 5-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş sənədlər (onların surətləri) vergi ödəyiciləri tərəfindən 1-ci bəndin 1-3-cü və 8-ci yarımbəndlərində göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqinin əsaslılığını təsdiq etmək üçün təqdim edilir. bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, malların ixrac və ya tranzit gömrük rejimi altında ixracı üçün yük gömrük bəyannaməsi (gömrük bəyannaməsi) regional gömrük orqanları tərəfindən qeydə alındığı tarixdən etibarən 180 gündən gec olmayaraq tədarükün daşınması üçün gömrük rejimi altında malların ixracı). Vergi ödəyicisi bu sənədlərə əlavə olaraq vergi orqanına 0% dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir. Bu tələb Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 10-cu bəndində təsbit edilmişdir: Bu maddədə nəzərdə tutulmuş sənədlər vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə eyni vaxtda 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqini əsaslandırmaq üçün təqdim edilir.İxrac büdcəsindən “daxil edilmiş” ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi 0% vergi dərəcəsi ilə bəyannamənin və tələb olunan sənədlərin təqdim edildiyi gündən etibarən üç aydan gec olmayaraq həyata keçirilir (Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi). Rusiya Federasiyası): Bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-6-cı və 8-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara münasibətdə bu Məcəllənin 171-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş məbləğlər, habelə vergi məbləğləri bu Məcəllənin 166-cı maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq hesablanmış və ödənilmiş vəsaitlər bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 6-cı bəndində göstərilən ayrıca vergi bəyannaməsi və bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş sənədlər əsasında əvəzləşdirmə (geri qaytarılma) yolu ilə ödənilməlidir. bu Məcəllənin 165-ci maddəsində.Kompensasiya vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 6-cı bəndində göstərilən vergi bəyannaməsi və bu Məcəllənin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlər təqdim edildiyi gündən üç aydan gec olmayaraq həyata keçirilir. Vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanı 0% vergi dərəcəsinin və vergi tutulmalarının tətbiqinin əsaslılığını yoxlayır və qərar qəbul edir:

• müvafiq məbləğlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması yolu ilə kompensasiya haqqında;
• kompensasiyadan (tamamilə və ya qismən) imtinaya görə.

Çıxarma tələb edən vergi ödəyicisi qərar barədə məlumatlandırılmalıdır vergi orqanı on gün ərzində. Vergi orqanı müəyyən edilmiş müddətdə imtina barədə qərar qəbul etmədikdə və (və ya) qeyd olunan rəy vergi ödəyicisinə təqdim edilmədikdə, vergi orqanı vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməsi barədə qərar qəbul etdiyi məbləğin ödənilməsi barədə qərar qəbul etməyə borcludur. imtina edilmədikdə və bu barədə vergi ödəyicisini xəbərdar edin qərar on gün ərzində. Diqqət! Vergi ödəyicisinin ƏDV üzrə borcları və penyaları, digər vergilər və rüsumlar üzrə borcları və penyaları, habelə təyin edilmiş vergi sanksiyaları üzrə geri qaytarılma aparıldığı büdcəyə hesablanmalı olan borcları olduqda, onlar əvəzləşdirilməlidir. vergi orqanının qərarı ilə prioritet məsələdir. Vergi orqanları qeyd olunan krediti müstəqil tərtib edir və bu barədə 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verir.vergi orqanının qərarı ilə gecikdirilmiş borcun məbləğinə görə penya hesablanmır.Vergi ödəyicisinin geri qaytarılan büdcəyə borcu olmadıqda. edilmiş, sonra ödənilməli olan məbləğlər ya eyni büdcəyə ödənilməli olan vergi və (və ya) digər vergi və rüsumlar üzrə cari ödənişlərə, habelə malların gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilərə hesaba silinə bilər. Rusiya Federasiyasının ərazisində və bu cür malların istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı işlərin (xidmətlərin) satışı ilə əlaqədar gömrük orqanları ilə razılaşdırılmaqla və ya vergi ödəyicisinin müraciəti əsasında vergi ödəyicisinə qaytarılmaq şərti ilə üç aydan gec olmayaraq. vergi orqanı müvafiq büdcədən vergi məbləğlərinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edir və həmin müddət ərzində bu qərarı icra üçün federal xəzinədarlığın müvafiq orqanına göndərir. vergi orqanının qəbz qərarı. Belə bir qərar vergi orqanı tərəfindən göndərildiyi gündən etibarən yeddi gündən sonra federal xəzinədarlığın müvafiq orqanı tərəfindən alınmazsa, qərarın vergi orqanı tərəfindən göndərildiyi gündən hesablanan səkkizinci gündür. belə bir qərarın alındığı tarix kimi tanınır.vergi ödəyicisinə qaytarılmaq şərti ilə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında faizlər tutulur. Diqqət! Vergi qanunvericiliyində vergi məbləğlərinin qaytarılması müddətləri pozulduqda vergi ödəyicisinə kompensasiyanın ödənilməsi qaydası nəzərdə tutulsa da, bu faizlərin alınması bir sıra hallara malikdir. mübahisəli məsələlər. Bu, vergi ödəyicisinə onları almaq hüququ verən son tarixlə bağlıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, bir neçə şərtin pozulmasına görə faiz tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 4-cü bəndi iki şərt təqdim edir: qaytarma haqqında qərar qəbul etmək - üç ay və onun icrası iki həftə. Bu halda, iki həftəlik müddətin geri sayımı üç aylıq müddətin bitməsindən sonra başlayır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinə əsasən faiz, vaxtında qaytarılmamış vəsait üçün vergi ödəyicisinə büdcənin kompensasiya tədbiridir. Verginin qaytarılması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ciddi şəkildə müəyyən edilmiş proseduru çərçivəsində baş verir və Rusiya Federasiyasının Vergi Müfəttişliyi və xəzinədarlıq orqanının razılaşdırılmış hərəkətləri toplusunu əhatə edir. “Vergi məmurlarının” qərarını aldıqdan sonra xəzinədarlıq orqanlarına verginin faktiki olaraq vergi ödəyicisinə qaytarılması üçün daha iki həftə vaxt verilib, ona görə də vergi ödəyicisi alacağına ümid edə bilməz. Pul iki həftə bitmədən əvvəl. Bundan əlavə, nəzərə alınmalıdır ki, faiz vergi ödəyicisinin vurduğu maliyyə itkilərinə görə büdcənin kompensasiya tədbiridir. Dolayısı ilə vergi ödəyicisi çatışmazlıqdırsa, o zaman kompensasiya ödənişlərinin həyata keçirilməsi üçün heç bir əsas yoxdur.Bundan əlavə, qeyd etmək lazımdır ki, bu gün vergi orqanlarının vergi məbləğlərinin ödənilməsi ilə bağlı qərar qəbul etdiyi başqa bir sənəd də mövcuddur. Bu, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 27 dekabr 2000-ci il tarixli BG-3-03 / 461 saylı Sərəncamıdır. O cümlədən, bu Sərəncamın 2-ci və 3-cü bəndlərində müəyyən edilir ki, malların (işlərin, xidmətlərin) ixracına görə ƏDV-nin 5 manatadək məbləğdə ödənilməsi barədə qərar milyon rubl, habelə ənənəvi ixracatçı olan ixracatçı vergi ödəyicilərinə həcmindən asılı olmayaraq, həmin ixrac edən vergi ödəyicilərinin uçota alındığı yer üzrə vergi orqanları tərəfindən bir ay müddətində qəbul edilir. ƏDV məbləğlərinin qaytarılması ilə bağlı qərar qəbul edildikdən sonra qeyd olunan vergi orqanları müstəqil olaraq federal büdcədən ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi barədə rəyləri (Forma 21) federal xəzinədarlığın müvafiq orqanlarına icra üçün göndərirlər. Ənənəvi ixracatçı olmayan ixrac edən vergi ödəyicilərinə 5 milyon rubldan çox məbləğdə malların (işlərin, xidmətlərin) ixracı üçün ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi barədə qərarlar Rusiya Federasiyasının təsis subyektləri üçün müvafiq Vergilər Departamenti tərəfindən qəbul edilir. İxrac edən təşkilat tələb olunan müddət ərzində yığılmış sənədlər paketinin mövcud olmadığı vəziyyətlə üzləşə bilər. Vergi ödəyicisi bu halda necə hərəkət etməlidir?Birincisi, əgər malın ixracı təsdiqlənməyibsə, o zaman ixrac edən təşkilat satılan malın dəyərindən ƏDV tutmalıdır. Üstəlik, bu halda vergitutma bazasının müəyyən edildiyi tarixdir malların göndərildiyi gün(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndi): Bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-3-cü və 8-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş mallar (işlər, xidmətlər) satılarkən həmin mallar (işlər, xidmətlər) üzrə vergitutma bazasının müəyyən edildiyi an həmin ayın sonuncu günüdür. bu Məcəllənin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketi toplanır.Bu Məcəllənin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketi malların ixrac, tranzit, malların daşınması gömrük rejimləri altında yerləşdirildiyi gündən hesablanan 181-ci gündə alınmadıqda, müəyyən edilmiş andan həmin mallar (işlər, xidmətlər) üzrə vergi bazası bu maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Başqa sözlə, ixracatçının xarici alıcıya mal göndərdiyi dövr üçün ƏDV-ni “geri tarix” ödəmək öhdəliyi var, ikincisi, gecikdirilmiş ödəniş cərimələrini büdcəyə köçürməli olacaq. Bu, 41.5-ci bənddə tələb olunur metodoloji tövsiyələr Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinin 20 dekabr 2000-ci il tarixli BG-3-03 / 447 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin "Əlavə Dəyər Vergisi" tətbiqi üzrə. Bununla belə, Cərimələrin ödənilməsi məsələsi olduqca mübahisəlidir, istəsə, vergi ödəyicisi bu tələbin qanuni olmadığını sübut etməyə çalışa bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi vergi ödəyicisinin lehinə arqument ola bilər: Cərimə bu maddə ilə müəyyən edilmiş kimi tanınır pul məbləği vergi ödəyicisi, rüsum ödəyicisi və ya vergi agenti malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilən vergi və ya rüsumlar da daxil olmaqla, müvafiq məbləğdə vergi və ya rüsumların ödənilməsi halında ödəməli olduğu vergilər və ödəmə müddətləri haqqında qanunvericilikdə müəyyən edilənlərdən Beləliklə, verginin gecikdirilməsi halında pens tutulur. Əgər ixrac faktı təsdiqini tapmırsa, onda gecikmə yoxdur, çünki vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin vergi ödəyicisinə verdiyi malın göndərildiyi gündən başlayaraq 180 gün ərzində ödənilməmiş mallar haqqında danışmağın mənası yoxdur. vergi məbləği. Əslində bu müddət ərzində “ödənilməmiş vergi məbləği” anlayışı mövcud deyil, bunun əsasında cərimənin məbləği müəyyən edilir.Lakin bu məsələdə vergi orqanlarının mövqeyi birmənalı deyil: vergi ödəyicisi cəriməni ödəməlidir. . Ona görə də bu məsələ ilə bağlı “vergi orqanları” ilə mübahisə etmək qərarına gələnlər çox güman ki, məhkəmədə öz mövqelərini müdafiə etməli olacaqlar.Təsdiq olunmamış ixraca görə əlavə dəyər vergisi 10 və 20% dərəcələri ilə tutulmalıdır (Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası): Regional gömrük orqanları tərəfindən malların ixrac və ya tranzit rejimində buraxıldığı tarixdən 180 gün keçdikdən sonra vergi ödəyicisi göstərilən sənədləri (onların surətlərini), malların satışı (işin görülməsi) üzrə göstərilən əməliyyatları təqdim etmədikdə. , xidmətlərin göstərilməsi) müvafiq olaraq 10 faiz və ya 20 faiz dərəcələri ilə vergiyə cəlb edilir.Diqqət! Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin təsdiq edilməmiş ixraca görə doldurmalı olduğu sıfır dərəcə ilə ƏDV üzrə vergi bəyannaməsinin II bölməsində təxmin edilən dərəcələr 10/110 və 20/120-dir. Ona görə də bu bölmədə vergi ödəyicisi vergi bazasını təsdiq edilməmiş ixrac çatdırılmasının ƏDV dərəcəsi ilə artırılmış dəyəri məbləğində daxil etməlidir.Alınmış məbləğə 10/110 və 20/120 hesablanmış dərəcələr tətbiq edilir. Bunun üçün təsdiqlənməmiş ixrac göndərilməsi üçün ayrıca vergi bəyannaməsi verilir vergi tutulan dövr hansı malların ixrac üçün göndərildiyi. Bunlar Metodik Tövsiyələrin 41.5-ci bəndinin tələbləridir. Bu vəziyyəti konkret misalla nəzərdən keçirək. Misal. Vesna MMC Kanadaya ümumi dəyəri 5 000 000 rubl olan mal partiyasının (ağac emalı maşınları) tədarükü üçün müqavilə imzaladı. MMC "Vesna" bu maşınları öz təchizatçısından 3.600.000 rubla (ƏDV daxil olmaqla - 600.000 rubl) alıb. Dəzgahların bu partiyasının satışı üçün paylama xərcləri - 1.200.000 rubl. Bunlardan 1.000.000 rubl 0% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan xərclərdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi), yəni göndərilən malların yüklənməsi, yenidən yüklənməsi, daşınması, müşayiəti üzrə işlər. ixrac üçün, Rusiya daşıyıcıları tərəfindən həyata keçirilir. 200.000 rubl - Vesna MMC-nin anbar və idarəetmə fəaliyyəti ilə bağlı əlavə xərclər. Əlavə xərclər üzrə ƏDV - 40.000 rubl. Vesna MMC tədarükçüləri ilə tam hesablaşdı, təşkilatın bütün hesab-fakturaları və görülən iş sertifikatları var.Nümunəni sadələşdirmək üçün Vesna MMC ilə xarici alıcı arasında hesablaşmalar rublla aparılır.21 aprel 2003-cü il - mallar ixrac üçün göndərildi ( qaz turbin mühərrikinə gömrük orqanının "buraxılışa icazə verilir" işarəsi) 29 aprel 2003-cü il - Rusiya Federasiyasının sərhədindən keçən mal partiyası (gömrük bəyannaməsində "İxrac edilmiş mallar" qeyd olunurdu. müqavilə, onlara mülkiyyət hüququnun verilməsi deməkdir).30 aprel 2003-cü il - ödəniş xarici alıcıdan alındı.18 oktyabr 2003-cü ildə 180 günlük müddət başa çatdı, bu müddət ərzində Vesna MMC təsdiq edən sənədlərin tam paketini toplamalı idi. ixrac faktı. Təşkilat sənədlərin tam dəstini toplamadı.Bu əməliyyatlar “Vesna” MMC-nin mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks olunub: 2003-cü ilin aprelində: Debet 62 Kredit 90 – 5.000.000 rubl – mallar sərhədi keçib, müqaviləyə uyğun olaraq malın mülkiyyət hüququnun satıcıdan alıcıya keçməsi deməkdir, yəni satış anı əks olunur;Debet 51 Kredit 62 - 5.000.000 rubl - ixrac olunan mal üçün ödəniş alındı.Mayın 20-dən gec olmayaraq Vesna MMC təqdim etməlidir. aprel ayı üçün 0% dərəcəsi ilə vergi tutulan əməliyyatlar üçün vergi idarəsinə ƏDV bəyannaməsi. İxrac çatdırılmasının dəyəri (5.000.000 rubl) Əlavə A “Malların dəyəri (0% vergi dərəcəsinin tətbiqi nəzərə alınmaqla) əks etdirilməlidir.

Əlavə A. 0% vergi dərəcəsi tətbiq edilən malların dəyəri

Sətir kodu 930

Oktyabr ayında 180 günlük müddət başa çatdığından, göndərilən malların dəyərinə ƏDV tutulmalıdır, buna görə də 2003-cü ilin noyabr ayında Vesna MMC aşağıdakı qeydi etməlidir: Debet 76 Kredit 68 - 1.000.000 rubl - ƏDV dəyərinə görə tutuldu. təsdiqlənməmiş ixrac çatdırılması. Bundan əlavə, cərimə tətbiq edilməlidir. Cərimə mayın 21-dən verginin faktiki büdcəyə ödənilməsinə qədər tutulacaq. "Vesna" MMC-nin təsdiqlənməmiş ixracına görə vergi büdcəyə 21 noyabrda, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankına 21 May - 21 Noyabr (185 gün) dövründə - illik 21% ödənilmişdir. Sonra Vesna MMC-nin ödəməli olduğu cərimənin məbləği: 1.000.000 x 21%: 300 x 185 \u003d 129.500 rubl Bu halda mühasib aşağıdakı qeydi etməlidir: Debet 99 Kredit 68 - 129.500 rubl cərimə məbləği - yığılıb. Bu məbləğ vergi tutulan gəlirləri azaltmır.İxrac faktı təsdiqlənmədiyi üçün “Vesna” MMC aprel ayı üçün vergi orqanına bəyannamə təqdim etməlidir. Təsdiqlənməmiş ixrac çatdırılmasının dəyəri - ƏDV məbləği ilə artırılmış 5.000.000 rubl, bəyannamənin II bölməsində göstərilir.

Fəsil II. Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara görə vergi məbləğinin hesablanması, təsdiq edilməmiş 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi

	Vergi tutulan obyektlər	Xətt kodu	Vergi bazası (A)	ƏDV dərəcəsi	ƏDV məbləği (B)
	Malların, işlərin, xidmətlərin reallaşdırılması - cəmi: daxil olmaqla
	İxrac gömrük rejimi altında ixrac edilən malların satışı o cümlədən: Xarici ölkələrə

Bəyannamənin eyni bölməsində vergi endirimlərinin məbləği də göstərilir:

Hesablanmış vergi məbləği ilə vergi ayırmalarının məbləği arasındakı fərq - 360.000 rubl - Vesna MMC-nin mühasibi tərəfindən ayrıca vergi bəyannaməsinin II bölməsinin 910-cu sətirində əks etdirilməlidir. Bu sətirdən “adi” ƏDV bəyannaməsinin 480-ci sətrinə keçirilir.

Yuxarıdakı misal, ixracın çatdırılması təsdiqlənmədikdə mühasibin hansı tədbirləri görməli olduğunu aydın şəkildə göstərir.

Müəyyən bir müddətdən sonra Vesna MMC bütün tələb olunan sənədlər paketini topladığı zaman seçimi nəzərdən keçirin ...

Bu o deməkdir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinə əsasən ƏDV büdcədən geri qaytarıla bilər.

Vergi endirimi almaq üçün "Vesna" MMC-nin mühasibi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinə uyğun olaraq ayrıca vergi bəyannaməsini və bütün tələb olunan sənədləri yenidən vergi orqanına təqdim etməlidir.Nə lazım olduğunu aydın şəkildə göstərmək üçün Bunu etmək üçün yuxarıdakı nümunənin şərtlərindən istifadə edəcəyik və ona əlavə edəcəyik ki, təşkilat 2004-cü ilin fevral ayında tələb olunan sənədlər toplusunu toplayıb. Martın 20-dən gec olmayaraq, Vesna MMC fevral ayı üçün vergi orqanına ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim etməlidir. 2004. Təsdiqlənmiş ixrac çatdırılmasının dəyəri - 5 000 000 rubl bəyannamənin I bölməsində əks olunur.

Bölmə I. Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara görə 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi təsdiq edilmiş vergi məbləğinin hesablanması

	Vergi tutulan obyektlər	Xətt kodu	Vergi bazası (A)	ƏDV dərəcəsi	ƏDV məbləği (B)
	Malların, işlərin, xidmətlərin reallaşdırılması - cəmi:
	o cümlədən:
	İxrac edilən malların satışı ixrac gömrük rejimi
	o cümlədən:
	Xarici ölkələrə

Bu bölmədə aşağıdakı ƏDV məbləğləri də göstərilir:

• təchizatçılar siyahısına daxil edilmişdir maddi resurslar, ixrac olunan malların istehsalı və satışında istifadə olunan işlər və xidmətlər (640.000 rubl);
• ixrac çatdırılması dəyərindən ödənilir (1.000.000 rubl);
• təchizatçılara ödənilmiş və əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş (640.000 rubl). Bu məbləğ vergi endirimlərinin ümumi məbləğini azaldır.

№ p / p	Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara görə 0 faiz dərəcəsi ilə vergi xəttinin tətbiqi təsdiq edilmiş vergi tutulmaları	Xətt kodu	ƏDV məbləği
4	İxrac mallarının istehsalında istifadə olunan mallar (işlər, xidmətlər), habelə ixracı sənədləşdirilən ixrac üçün yenidən satış üçün alınmış mallar alındıqda vergi ödəyicisinə təqdim edilən və onun ödədiyi verginin məbləği	140	640 000
	o cümlədən:
	- xarici ölkələrə	150	640 000
…	…	…	…
22	0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi əvvəllər sənədləşdirilməmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) görə əvvəllər ödənilmiş verginin məbləği	360	1000000
23	Əvvəllər 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi sənədləşdirilməmiş mallar (işlər, xidmətlər) üzrə tutulmağa qəbul edilmiş və bərpa edilməli olan vergi məbləğləri	370	1000000
…	…	…	…

Vergi orqanı ƏDV-nin qaytarılması barədə qərar qəbul etdikdən sonra Vesna MMC-nin mühasibi aşağıdakı qeydi etməlidir: Debet 68 Kredit 76 -1.000.000 rubl. - təsdiq edilməmiş ixrac çatdırılmasının dəyərinə görə əvvəllər ödənilmiş ƏDV-nin məbləği geri qaytarılıb.Beləliklə, biz ixraca mal satarkən ixracatçı təşkilat tərəfindən əlavə dəyər vergisinin necə tutulduğunu nəzərdən keçirmişik.

Malların ixracı ilə bağlı avans ödənişlərinin vergiyə cəlb edilməsi

İxrac əməliyyatları ilə bağlı ƏDV-nin vergiyə cəlb edilməsi məsələlərini nəzərdən keçirərək, ixrac əməliyyatları üzrə avans ödənişlərinin uçotu və vergiyə cəlb edilməsi qaydası üzərində dayanmaq lazımdır.Vergi qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsi). , əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma bazası aşağıdakı məbləğlərdə artır: 1) qarşıdan gələn malların tədarükü, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi hesabına alınan avans və ya digər ödənişlər.Bu yarımbəndin müddəaları bu maddənin 1-ci bəndinin 1-ci və 5-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan qarşıdan gələn malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi hesabına alınan avans və ya digər ödənişlərə şamil edilmir. İstehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olan bu Məcəllənin 164-cü maddəsi (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş siyahıya görə və qaydada). Bu müddəa ixrac tədarükü ilə bağlı avans ödənişlərinə də şamil edilir. İstehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olan ixrac olunan mallar üçün avans ödənişləri istisnadır. Belə malların siyahısı bağlanır, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 21 avqust 2001-ci il tarixli 602 nömrəli qərarı ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 21 avqust 2001-ci il tarixli, 602 nömrəli Əsasnaməsi “DİGƏR VERGİ VERGİSİNİN AVANTAJLANMASI ÜÇÜN ƏLAVƏ DƏYƏRİNİN HESABLANMASINA VERGİ BAZASININ MÜƏYYƏNİLMƏSİ QAYDASININ təsdiq edilməsi haqqında MƏTBUAT ÇATDIRILMASI HESABINDA 0 FAİZ VERGİ DƏRƏCƏSİ ilə VERGİ TUTAN MALLARIN İSTEHSAL DÖVRÜNÜN MÜDDƏTİ 6 AYDAN, İSTEHSAL DÖVRİ 6 AYDAN ÜZRƏ OLAN MALLARIN SİYAHISI”.

162-ci maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq vergi kodu Rusiya Federasiyasının Hökuməti qərara alır:1. Əlavə edilənlər təsdiq edilsin:İstehsal dövrünün müddəti 6 aydan çox olan 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların gələcək tədarükü hesabına ixracatçı təşkilatlar tərəfindən alınan avans və ya digər ödənişlər üzrə əlavə dəyər vergisi hesablanarkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası ;istehsal dövrünün müddəti 6 aydan çox olan malların siyahısı.2. Bu Fərman rəsmi dərc edildiyi gündən bir ay sonra, lakin əlavə dəyər vergisi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-dən gec olmayaraq qüvvəyə minir və 2001-ci il yanvarın 1-dən yaranmış vergi hüquq münasibətlərinə şamil edilir.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin sədri

M.KASYANOV

Təsdiq edildi

SİFARİŞ

İHRACATÇI TƏŞKİLATLARIN GƏLƏCƏYƏN VERGİ DƏRƏCƏSİNDƏ VERGİ DƏRƏCƏSİNDƏ VERGİLƏNƏN MALLARIN AVANTAĞI VƏ YA DİGƏR ÖDƏNİŞLƏR ÜÇÜN ƏLAVƏ DƏYƏR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ÜÇÜN VERGİ BASASININ ANLAMLARI. 6 AY

1. Bu Qayda bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların ixracı üçün gələcək tədarüklər hesabına ixracatçı təşkilatlar tərəfindən alınan avans və ya digər ödənişlər üzrə əlavə dəyər vergisi hesablanarkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndi, istehsal dövrünün müddəti 6 aydan çox olan (bundan sonra mallar) və "Vergilər haqqında" Federal Qanunun 13-cü maddəsinin müddəalarına tabedir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin qüvvəyə minməsi və Rusiya Federasiyasının vergilər üzrə bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər.Bu Qayda 2001-ci il yanvarın 1-dən sonra öz istehsalı olan malların ixracı üçün gələcək tədarüklər hesabına avans və ya digər ödənişlər almış Rusiya hüquqi şəxslərinə şamil edilir. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş 6 ay.2. İxracatçı təşkilatlar tərəfindən malların ixrac üçün gələcək tədarükü hesabına alınmış avans və ya digər ödənişlər yalnız ixracatçı təşkilatlar tərəfindən onların alındığı sənədlə təsdiq edildikdən sonra əlavə dəyər vergisi bazasına daxil edilmir.3. İxracatçı təşkilat avans və ya digər ödənişlərin alınmasını təsdiq etmək üçün müvafiq vergi dövrü üçün vergi bəyannaməsi ilə eyni vaxtda vergi orqanına aşağıdakı sənədləri təqdim etməlidir:a) ixracatçı təşkilatın əcnəbi şəxslə avans və ya digər ödənişləri nəzərdə tutan müqaviləsi (rəhbərin və baş mühasibin imzası ilə təsdiq edilmiş müqavilənin surəti). Müqavilədə dövlət sirri təşkil edən məlumatlar varsa, ondan vergi nəzarəti üçün zəruri olan məlumatları özündə əks etdirən çıxarış təqdim edilir;təşkilatın - komisyonçunun və ya xarici şəxslə müvəkkilinin müqaviləsi (rəhbərin və baş mühasibin imzası ilə təsdiq edilmiş müqavilənin surəti) və komissiya müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi (onların rəhbərin və rəisin imzası ilə təsdiq edilmiş surətləri). təşkilatın mühasibi - ixracatçı) təşkilatla - komisyonçu və ya müvəkkil - komissiya müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi əsasında malların ixracı üçün tədarüklər edildikdə;b) ixracatçı təşkilatın Rusiya bankındakı hesabına malların ixrac üçün qarşıdakı tədarükü hesabına xarici şəxsdən avans və ya digər ödənişlərin alınmasını təsdiq edən bank arayışı;təşkilatın - komisyonçunun və ya Rusiya bankında müvəkkilinin hesabına ixrac üçün malların gələcək tədarükü hesabına xarici şəxsdən avans və ya digər ödənişlərin alınmasını təsdiq edən bank çıxarışı və avansın köçürülməsini təsdiq edən bank çıxarışı. və ya təşkilatın hesabından digər ödənişlər - komisyonçu və ya müvəkkil təşkilatın - ixracatçının Rusiya bankındakı hesabına, - malların komissiya müqaviləsi və ya agentlik müqaviləsi əsasında ixrac üçün təhvil verildiyi halda;c) ixrac üçün satılan malların istehsalı üçün istehsal dövrünün müddətini təsdiq edən sənəd (onların adı, istehsal vaxtı, Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi tərəfindən təyin edilmiş TN VED kodu, ixracatçı təşkilatın adı, nömrəsi və tarixi göstərilməklə); Rusiya Federasiyasının Sənaye, Elm və Texnologiya Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyasının İqtisadi İnkişaf və Ticarət Nazirliyi tərəfindən verilmiş, nazir müavinləri tərəfindən imzalanmış və sertifikatlaşdırılmış müqavilənin bu nazirliklərin dəyirmi möhürü ilə. Göstərilən sənəd ixracatçı təşkilatın müraciət etdiyi tarixdən 2 həftə müddətində verilir.4. Rusiya Federasiyasının və keçmiş SSRİ-nin borcunu ödəmək və ya xarici dövlətlərə dövlət kreditləri vermək üçün malların ixrac üçün təhvil verildiyi halda ixracatçı təşkilat vergi bəyannaməsi ilə eyni vaxtda vergi orqanına aşağıdakı sənədləri təqdim etməlidir. :a) Rusiya Federasiyası Hökuməti ilə xarici dövlətin hökuməti arasında Rusiya Federasiyasının və keçmiş SSRİ-nin borcunun tənzimlənməsi və ya dövlət kreditlərinin verilməsi hesabına malların tədarükü haqqında müqavilənin surəti. xarici dövlətlər;b) Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə ixracatçı təşkilat arasında dövlət borcunun ödənilməsi və ya xarici dövlətlərə dövlət kreditlərinin verilməsi üçün malların ixracının maliyyələşdirilməsinə dair müqavilənin surəti;c) istehsal dövrünün müddəti 6 aydan çox olan malların ixracı üçün qarşıdan gələn çatdırılma hesabına ixracatçı təşkilatın Rusiya bankındakı hesabına avans və ya digər ödənişlərin alınmasını təsdiq edən bank arayışı. rusiya Federasiyasının valyutası;d) bu Qaydanın 3-cü bəndinin “c” yarımbəndində nəzərdə tutulmuş malların istehsalı üzrə istehsal dövrünün müddətini təsdiq edən sənəd.5. İstehsal dövriyyəsinin müddəti 6 aydan çox olan, avans və ya ödənilməsi üçün ixraca satılarkən 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmədikdə; digər ödənişlər alındıqda, bu mallar Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq əlavə dəyər vergisinə cəlb edilir.

Təsdiq edildi

Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı

İSTEHSAL DÖVRİ 6 AYDAN ÜZRƏ OLAN MALLARIN SİYAHISI

TN VED kodu	Məhsulun adı
3002 10 100	Serum immun (antiserum)
3002 20 000	İnsanlar üçün peyvəndlər
8401	Nüvə reaktorları; nüvə reaktorları üçün şüalanmayan yanacaq elementləri (yanacaq elementləri); izotopların ayrılması üçün avadanlıq və cihazlar
8402	Buxar qazanları və ya digər buxar yaradan qazanlar (aşağı təzyiqli buxar da istehsal edə bilən mərkəzi istilik su qazanlarından başqa); super qızdırıcısı olan su qazanları
8406	Buxar turbinləri və digər buxar turbinləri
8407 10	Aviasiya mühərrikləri
8407 29 800 0	Gücü 200 kVt-dan çox olan digər gəmi mühərrikləri
8408 10 510 0 - 8408 10 990 0	Yeni dəniz mühərrikləri, gücü 200 kVt-dan çox
8410	Hidroturbinlər, su çarxları və onlar üçün tənzimləyicilər
8411 11, 8411 12	Turbojet mühərrikləri
8411 22	Gücü 1100 kVt-dan çox olan turbovintli mühərriklər
8411 81, 8411 82	Qaz turbinləri
8411 91	Turboreaktiv və turbovintli mühərriklərin hissələri (təyyarə bloklarının qutuları (KSA-2, KSA-3, KSA-54), sürət qutuları və generator ötürücüləri)
8412 10	Turbojet istisna olmaqla reaktiv mühərriklər
8412 80 990 0	Digər mühərriklər və elektrik stansiyaları (yalnız təyyarə mühərriklərinə əsaslanan elektrik stansiyaları və qaz nasos stansiyaları)
8413 81 900 0	Atom enerjisi obyektləri üçün əsas dövriyyə nasosları
8414 59 300 0, 8414 59 500 0	Eksenel və mərkəzdənqaçma fanatlar
8417 10 000 0	Pirit filizlərini və ya metal filizlərini qovurmaq, əritmək və ya başqa üsulla istiliklə emalı üçün sobalar və kameralar
8419 50	İstilik dəyişdiriciləri
8419 90 800 9	İstilik mübadilə qurğularının digər hissələri (avtomatların hidravlik saxlanması üçün quraşdırılmış hissələr).müdafiə (ECCS))
8428 90 980 0	Domna sobaları və digər sənaye sobaları üçün yükləmə avadanlığı (kranlar istisna olmaqla); döymə manipulyatorları
8429 52 100 0	Tam fırlanan paletli ekskavatorlar
8430 41 000 0, 8430 49 000 0	Digər qazma və ya başlıq maşınları
8439 10 000 0	Lifli sellüloz materiallarından sellüloz istehsalı üçün avadanlıq (yalnız gün ərzində 15 ton və daha çox məhsuldarlığa malik odun hazırlamaq və kütlə hazırlama avadanlığı xətləri; gücü 30 m3/saat və daha çox olan ağac yongalarının istehsalı üçün komplekt xətlər); yemək bişirməkistehsalı üçün tək və çox borulu qurğulartutumu 15 ton/gün və yuxarı olan sellüloz)
8439 20 000 0	Kağız və ya karton istehsalı üçün avadanlıq (yalnız tam, kağız, taxta və quruducu15 ton/gün və daha çox məhsuldarlıq; boyunca xətlərbüzməli və yapışdırılmış karton istehsalıgücü 20 milyon m/il və daha çox)
8454 10 000 0	Konvertorlar
8454 20 000 0	tökmə çömçələri
8454 30	tökmə maşınları
8455 21 000, 8455 22 000	İsti və soyuq prokat dəyirmanları,kombinə edilmiş isti yayma və soyuq prokat dəyirmanları
8455 30 310 0, 8455 30 390 0	Polad döymə iş rulonları isti vəsoyuq yayma, isti və ehtiyat rulonlardasoyuq yuvarlanma
8457	Metal emalı üçün emal mərkəzləri, modul tək stansiyalı və çoxstansiyalı maşınlar
8458 11	Rəqəmsal idarəetmə ilə üfüqi metal kəsən tornalar (çox təyinatlı tornalar daxil olmaqla)
8458 19 400 0	Torna dəzgahları
8458 91	Rəqəmsal idarəetmə ilə digər torna dəzgahları
8459 31 000 0	Rəqəmsal idarəetmə ilə digər qazma və freze maşınları
8459 40	Digər qazma maşınları
8459 61	Rəqəmsal idarəetmə ilə digər freze maşınları
8459 69 900 0	Uzununa freze maşınları
8459 70 00	Digər sap kəsən maşınlar
8460 11 000 0	Rəqəmsal idarəetmə ilə istənilən oxda yerləşdirmə dəqiqliyi ən azı 0,01 mm olan səthi daşlama maşınları
8460 21 110 0	Rəqəmsal idarəetmə ilə silindrik səthlərin üyüdülməsi üçün daxili daşlama maşınları
8461 90 000 0	Uzunlamasına planya maşınları
8461 40	Ötürücü kəsici, dişli daşlama və ya dişli bitirmə maşınları
8462 10	Döymə və ya ştamplama maşınları (o cümlədənpreslər) və çəkiclər
8462 21	Rəqəmlə idarə olunan əyilmə, kənar əymə, düzəldən maşınlar (preslər daxil olmaqla).
8462 31 000 0	Rəqəmsal idarəetmə ilə birləşdirilmiş zımbalama və dişləmə istisna olmaqla, mexaniki qayçılar (preslər daxil olmaqla)
8462 91	Hidravlik preslər
8474 10 000 0	Çeşidləmə, süzmə, ayırma və ya yuma üçün maşınlar
8474 20	Əzmək və ya üyütmək üçün maşınlar
8474 80 902 0	Tikinti sənayesi üçün digər maşınlarmateriallar və tikinti sənayesi, o cümlədən sement və qum istehsalı üçün avadanlıqvibrokompressiya ilə tikinti məhsulları
8501 34	375 kVt-dan yuxarı DC mühərrikləri və generatorları
8501 53	Gücü 75 kVt-dan çox olan çoxfazalı AC mühərrikləri
8501 63, 8501 64 000 0	Gücü 375 kV-dan çox olan alternativ cərəyan generatorları (sinxron generatorlar).
8502 39 910 0	Gücü 30 MVt-dan çox olan turbin generatorları
8502 39 990 0	Gücü 500 kVt-dan çox olan hidrogeneratorlar
8504 22 -8504 23 000 0	Maye dielektrik gücü olan transformatorlar650 kVA-dan çox
8504 34 000 0	Gücü 500 kVA-dan çox olan digər transformatorlar
8505 90 100 0, 8505 90 900 0	Hissəcik sürətləndiriciləri üçün elektromaqnitlər vəhissəcik analizatorları və onların hissələri
8526	Radar avadanlığı, radionaviqasiya və uzaqdan idarə olunan radio avadanlığı
8535 21 000 0	Elektrik sxemlərinin dəyişdirilməsi və ya qorunması və ya elektrik dövrələrinə qoşulması üçün elektrik avadanlığı (yalnız 72,5 kV-dan az gərginliklər üçün aparat generator dəstləri, fərdi dizaynlı, üç qütblü, təxminən 50 ton ağırlığında, beş transformatordan, torpaqlama açarından, ayırıcılardan ibarətdir)
8537 20 990 0	110 kV-dan yuxarı gərginlik üçün SF6 izolyasiyalı tam paylayıcı qurğu (fərdi versiya, üçdən ibarətdirbeşdən çox transformatoru olan hüceyrələr,idarəetmə şkafları, ölçüləri təxminən 2,5 x 6 x 2 m)
8543 19 000 0, 8543 90 800 0	Digər hissəcik sürətləndiriciləri və onların hissələri
8546 90 900 0	İstənilən materialın elektrik izolyatorları (yalnız yuxarı gərginliklər üçün yüksək gərginlikli kollar220 kV, - fərdi dizaynlı izolyatorlar,monolit, uzunluğu 10 m-dən çox, diametri daha çox1m)
8601 10 000 0	Dəmir yolu lokomotivləri ilə işləyirxarici elektrik mənbəyi
8602 10 000 0	Dizel lokomotivləri (dizel - elektrik)
8603 10 000 0	Elektrik qatarları (motorlu vaqonlarla birlikdəsərnişin vaqonları) xarici elektrik mənbəyindən işləyən
8603 90 000 0	Dizel - qatarlar (sərnişin vaqonları olan iki lokomotivdən ibarət)
8705 90 900 0	xüsusi motorlu nəqliyyat vasitələridaşınma üçün istifadə olunanlardan başqa təyinatdigər sərnişinlər və ya yüklər
8710 00 000 0	Tanklar və digər özüyeriyən zirehli maşınlar, silahlı və ya silahsız, və onların hissələri
8802	Digər təyyarələr (məsələn, helikopterlər, təyyarələr); kosmos gəmiləri (peyklər daxil olmaqla) və orbital və kosmik buraxılış aparatları, o cümlədən buraxılış xidmətlərinin göstərilməsində istifadə olunanlar
8803 8802	Təyyarə başlığının hissələri
8805	Təyyarə üçün başlanğıc avadanlıqcihazlar; göyərtə əyləci və ya oxşarcihazlar; yerüstü uçuş simulyatorlarıtərkibi
8901	Kruiz gəmiləri, ekskursiya gəmiləri, bərələr, yük gəmiləri, barjalar və sərnişinlərin və ya yüklərin daşınması üçün oxşar gəmilər
8902 00	Balıqçılıq gəmiləri; ana gəmilər və emal və konservasiya üçün digər üzən qurğularbalıq məhsulları
8903 91 100 0	Yardımçı mühərriki olan və ya olmayan dənizdə üzən gəmilər
8903 92 100 0	Xarici motorlu qayıqlardan başqa motorlu qayıqlar və sualtı gəmilər - dəniz
8904 00	Yedəklər və gəmilər - itələyicilər
8905	İşıq gəmiləri, yanğınsöndürən qayıqlar, dredgerlər, üzən kranlar və digər gəmilərnaviqasiya keyfiyyətləri ikinci dərəcəlidironların əsas funksiyası ilə müqayisədə; üzən doklar;üzən və ya sualtı qazma qurğuları və yaəməliyyat platformaları
8906 00	Digər gəmilər, o cümlədən hərbi gəmilər və(xilasedici gəmilər istisna olmaqla, avarçəkən qayıqlar və gəmilər 8906 90 910 0 istisna olmaqla) 100 kq-dan çox olmayan
9022 14 000 0, 9022 19 000 0	Tibbi rentgen aparatları,cərrahi, baytarlıq və s
9301	Hərbi silahlar, revolverlər, tapançalar və9307 mal mövqeyində olan silahlar
9306	Döyüş əməliyyatlarının aparılması üçün bombalar, qumbaralar, torpedalar, minalar, raketlər və analoji vasitələr və onların hissələri; patronlar, digər döyüş sursatları, mərmilər və onların hissələri, o cümlədən güllə və patronlar

Beləliklə, bu siyahıya daxil olmayan malların ixrac tədarükünü həyata keçirirsinizsə, o zaman xarici tərəfdaşdan alınan avans ödənişindən ƏDV tutulmalıdır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin "Əlavə dəyər vergisi" tətbiqi üçün Metodiki Tövsiyələrin 32.2-ci bəndinin tələblərinə uyğun olaraq. 20 dekabr 2000-ci il. No BG-3-03/447, ƏDV bu avans ödənişinin alındığı tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanmış ixrac avansının məbləğindən tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilmiş təxmini dərəcə istifadə olunur: Bu Məcəllənin 162-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı vəsait alındıqda, bu Məcəllənin 161-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi agentləri tərəfindən vergi tutulduqda, tərəfdə alınmış və uçota alınmış əmlak satıldıqda. bu Məcəllənin 154-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı məhsulları və onların emalı məhsulları bu Məcəllənin 154-cü maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq satılarkən, habelə bu Məcəlləyə uyğun olaraq digər hallarda vergi hesablama üsulu ilə müəyyən edilməlidir; vergi dərəcəsi bu maddənin 2-ci və ya 3-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcəsinin vergitutma bazasına faizi kimi müəyyən edilir, 100 götürülür və vergi dərəcəsinin müvafiq məbləği ilə artırılır. Bu ödənişlərin məbləği və ƏDV-nin təxmin edilən məbləği bəyannamənin 06-cı vərəqinin 120-ci sətrində sıfır dərəcə ilə əks etdirilməlidir. Vergi büdcəyə ödənilir ümumi qayda, yəni ixracatçı təşkilatın hesablaşma hesabına vəsaitin daxil olduğu aydan sonrakı ayın 20-dək. Misal. MMC "Vesna" mal partiyasının tədarükü üçün müqaviləyə əsasən aldı əvvəlcədən ödəniş xarici qarşı tərəfdən - 360.000 rubl. ümumi xərc müqavilə - 500.000 rubl. Sonradan mallar tam ödənilib və 0% vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququ təsdiqlənib. Nümunəni sadələşdirmək üçün təşkilatlar arasında hesablaşmalar rublla aparılır.Avans aldıqdan sonra Vesna MMC-nin mühasibi aşağıdakı qeydləri aparmalıdır: Debet 51 Kredit 62 - 360.000 rubl - müqavilə üzrə alınan avans ödənişi; Debet 62 Kredit 68 - 60.000 rubl - Ödəniş bəyannaməsində əks olunmaqla əvvəlcədən ödəniş üçün ayrılmış ƏDV; Debet 68 Kredit 51 - 60.000 rubl - Büdcəyə avansdan ödənilmiş ƏDV; Vergi orqanlarından sıfır dərəcəsini tətbiq etmək hüququnun təsdiqini aldıqdan sonra, mühasib bir elan etməlidir: Debet 68 Kredit 62 - 60.000 rubl - ödənilmək üçün alınan avans üzrə ƏDV təqdim edildi.

İxrac üçün ƏDV ayırmaları

Beləliklə, təklif olunan materialı oxuduqdan sonra, yəqin ki, ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsində vergi endirimlərinin tətbiqi prosedurunun mürəkkəbliyinə əmin oldunuz. Əslində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ixrac məhsullarının istehsalı və satışı üçün nəzərdə tutulmuş (tam və ya qismən) malların (işlərin, xidmətlərin) uçotu zamanı vergi endirimlərinin tətbiqi qaydasını tənzimləmir. Beləliklə, vergi ödəyiciləri bundan çıxış etməlidirlər ümumi qaydalarƏDV-nin əvəzləşdirilməsi məsələləri ilə bağlı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 və 172-ci maddələri) Bu, bu məhsulun daxili bazarda ixrac ediləcəyi və ya satılacağı əvvəlcədən məlum olmayan məqamlara da aiddir.Maddənin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172: Bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara münasibətdə bu Məcəllənin 171-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi məbləğlərinin tutulması yalnız vergi orqanlarına müvafiq sənədlər təqdim edildikdə aparılır. bu Məcəllənin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş.Bu bənddə nəzərdə tutulmuş vergi tutulmaları bu Məcəllənin 164-cü maddəsinin 7-ci bəndində göstərilən ayrıca vergi bəyannaməsi əsasında aparılır. Vergi ödəyicisi üçün vergi endirimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi ilə tənzimlənir, buna görə vergi ödəyicisi vergitutma obyekti olan əməliyyatları həyata keçirirsə, o, materialdan "giriş vergisini" tutmaq hüququna malikdir. belə fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün istifadə olunan istehsal resursları. Yəni, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin normaları vergi ödəyicisini sonradan ixrac üçün istifadə olunan mallara (işlərə, xidmətlərə) görə tədarükçülərə ödənilən vergini tutmağa məcbur edir.Bunun əsasında vergi ödəyicilərinə bir neçə sxem tövsiyə edilə bilər. ixrac əməliyyatları üzrə “daxil edilən” ƏDV-nin qəbul edilməsi. Sxem 1. İxrac faktı 180 gün ərzində təsdiq edilir: 1) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin şərtlərinə uyğun olaraq, ümumi bəyannamədə əvəzləşdirmə üçün ƏDV-ni qəbul edin; 2) cari bəyannamədə ixrac faktından sonra, əvvəllər hesablanmış ƏDV məbləğini bərpa edin; 3) qəbul edin; I bölmədə 0% dərəcəsi ilə bəyannamədə faktiki ixrac təsdiq edildikdən sonra yenidən əvəzləşdirilmə üçün ƏDV. Sxem 2. İxrac faktı 180 gün ərzində təsdiqlənmir: 1) istehsal olunan məhsulların bir hissəsinin gələcəkdə ixrac oluna biləcəyini nəzərə almadan (ümumi vergi bəyannaməsində) ümumi qaydada istehsal məqsədləri üçün istifadə olunan mallara, işlərə və xidmətlərə görə ƏDV-ni tutmaq; ixrac faktından sonra cari bəyannamədə (ümumi vergi bəyannaməsində); 3) malların ixrac gömrük rejiminə buraxıldığı tarixdən 180 gün keçdikdən sonra, bəyannamədə əvvəllər hesablanmış ƏDV məbləği. 181-ci gün, ƏDV-nin hesablanmasını əks etdirin və tədarükçülərə ödənilmiş ƏDV-ni əvəzləşdirmə üçün yenidən qəbul edin (bəyannamədə 0% vergi dərəcəsi ilə, II bölmə). Sxem 3.İxrac faktını təsdiq edən sənədlər alındıqdan sonra 0% vergi dərəcəsi ilə bəyannamədə II bölmə, malların göstərilən rejimdə buraxıldığı tarixdən 181-ci günə düşən dövr üçün aşağıdakı dəyişikliklər edilsin: 1) ixrac üçün malların istehsalı və satışı əməliyyatı ilə əlaqədar tədarükçülərə ödənilən verginin məbləğini azaltmaq; 2) ixrac üçün satılan malların dəyəri haqqında məlumatları, sıfır dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu istisna etmək; sənədləşdirilmiş; 3) bu dəyişikliklərin tətbiqi ilə eyni vaxtda 0% vergi dərəcəsi ilə ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim edin, burada I bölmədə vergi endirimlərinin müvafiq müsbət məbləği, ixrac üçün satılan malların dəyəri, sıfır dərəcəsi əks olunur. və verginin məbləği. 4,5,6-cı sxemlərdən vergi ödəyicisi avans ödənişlərini qəbul edərkən istifadə edə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndindən və 172-ci maddəsinin 6-cı bəndindən irəli gəlir ki, mallar ixrac üçün göndərildikdə, avanslar üzrə ƏDV tutulur. Bununla belə, eyni dövr üçün bəyannamə ixrac üçün göndərilən malların dəyərini əks etdirir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi və 167-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Sxem 4. Sıfır vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlər toplusu daşınma müddətində alınırsa, vergi ödəyicisi:

• 0% dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsində II bölmədə alınan avans ödənişi üzrə ƏDV-nin hesablanması əks etdirilir;
• 0% dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsində I bölmədə alınmış avans ödənişindən ödənilmiş vergi məbləği çıxılmalar kimi əks etdirilsin;
• eyni vergi bəyannaməsində göndərilən malların dəyərini, verginin sıfır dərəcəsini və sıfır məbləğini əks etdirir.

Sxem 5. Sənədlər toplusu daşınma müddətində alınmırsa, lakin 180 gündən əvvəl yığılırsa, vergi ödəyicisi:

• 1 "+" sxemini tətbiq edin;
• 0% dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsində, çatışmayan sənədlərin sonuncusu alındığı dövr üçün I bölmədə alınan avans ödənişindən ödənilmiş vergi məbləği ayırmalarda əks etdirilsin.

Sxem 6. Sənədlər toplusu daşınma müddətində alınmırsa, lakin 180 gündən sonra alınırsa, vergi ödəyicisi:

• sxem 2 "+" addımlarını tətbiq edin;
• I bölmədə 181-ci günə düşən 0% dərəcəsi ilə vergi bəyannaməsində alınmış avansdan ödənilmiş vergi məbləğini ayırmaların tərkibində əks etdirmək;
• sxem 3 "+" addımlarını tətbiq edin;
• dəyişdirilmiş bəyannamədə alınan avans ödənişindən ƏDV-nin əvəzləşdirilməsini də çıxarmaq;
• ayrıca bəyannamədə 0% dərəcəsi ilə I bölmədə alınan avans ödənişindən ƏDV əvəzini yenidən əks etdirin.

Belə ki, sənədlər toplusunun tam toplandığı dövrdə 0 faiz dərəcəsi ilə ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim edilir, onun I bölməsində göndərilmiş malların dəyəri, sıfır dərəcə və verginin sıfır məbləği əks etdirilir. Eyni zamanda, 181-ci günün gəldiyi dövr üçün əvvəllər verilmiş vergi bəyannaməsinə dəyişiklik etmək üçün ərizə verilir. Avansdan ƏDV-nin satışı və hesablanması ilə bağlı məlumatları istisna edir.

1. Vergi dərəcəsi 0 faiz

ƏDV-nin hesablanması qaydası, o cümlədən məhsulların, malların, işlərin və xidmətlərin ixracı zamanı - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə tənzimlənir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün malların, işlərin və xidmətlərin satışı zamanı vergitutma 0 faiz dərəcəsi ilə həyata keçirilir. Düzdür, bu tarifi tətbiq etmək üçün vergi idarəsinə ixracı təsdiq edən sənədlər paketini təqdim etmək lazımdır.

Diqqət yetirək ki, söhbət ixrac əməliyyatlarının ƏDV-dən azad edilməsindən yox, 0 faiz dərəcəsinin tətbiqindən gedir. İlk baxışdan elə görünə bilər ki, bunlar eyni şeydir - axı 0 faiz dərəcəsi ixrac əməliyyatları üzrə ƏDV-nin ödənilməməsini nəzərdə tutur (axı, istənilən məbləği sıfıra vurmaq sıfıra bərabərdir). Bununla birlikdə, əslində, ölçüsündən asılı olmayaraq vergi dərəcəsinin olması təşkilata vergi endirimləri almaq hüququ verir.

Başqa sözlə, ixrac edən təşkilat xarici alıcıdan bir qəpik də ƏDV tutmur, lakin ixracla bağlı xammal, material, mal, iş və xidmətlərə görə “daxil olan” ƏDV məbləğlərini tələb etmək hüququna malikdir (məsələn, , nəqliyyat xərcləri) çıxılmaqla.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün xarici valyutada alınan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir. göndərilmiş mallara (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə ödəniş edildiyi tarixdə. Digər hallarda, vergitutma bazası müəyyən edilərkən, gəlirlər Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üçün vergitutma bazasının müəyyən edildiyi tarixə uyğun gələn məzənnə ilə rubla çevrilir. mülkiyyət hüquqları) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir.

0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququnun əsaslandırılması - ayrıca bəyannamə və sənədlər paketi

Artıq qeyd etdiyimiz kimi, ixrac əməliyyatları üzrə 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququnun əsaslandırılması üçün təşkilat vergi orqanlarına müəyyən sənədlər təqdim etməyə borcludur. Hansılar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsi ilə tənzimlənir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları üçün vergi orqanlarına ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, hazır məhsul və ya ixrac üçün mal satarkən vergi orqanına aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:

1) vergi ödəyicisi ilə xarici şəxs arasında malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda tədarükü üçün müqavilə (müqavilənin surəti);
2) vergi ödəyicisinin Rusiya bankındakı hesabına əcnəbi şəxsdən - göstərilən malların alıcısından daxilolmaların faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank çıxarışı (çıxarışın surəti);
3) malları ixrac rejiminə buraxmış Rusiya gömrük orqanının və sərhəd gömrük orqanının (malların keçdiyi keçid məntəqəsinin fəaliyyət göstərdiyi bölgədə Rusiya gömrük orqanının) işarələri ilə gömrük bəyannaməsi (onun surəti). Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılan);
4) malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılmasını təsdiq edən sərhəd gömrük orqanlarının nişanları olan nəqliyyat, göndərmə və (və ya) digər sənədlərin surətləri.

Bəzi hallarda yuxarıda göstərilən sənədlər paketi dəyişdirilə bilər. Bəzi konkret hallarda sənədlərin təqdim edilməsinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində də göstərilmişdir. Belə ki, vergi ödəyicisi xarici ticarət barter (barter) əməliyyatlarını həyata keçirərkən bank çıxarışı əvəzinə bu əməliyyatlar üzrə qəbul edilmiş malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) Azərbaycan Respublikasının ərazisinə idxalını təsdiq edən sənədləri vergi orqanlarına təqdim edir. Rusiya Federasiyası və onların yerləşdirilməsi. Boru kəməri və ya elektrik xətləri ilə malların ixracı zamanı nəqliyyat və ya göndərmə sənədlərinin surətlərini təqdim etməmək mümkündür. Bir vasitəçi vasitəsilə ixrac edildikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sənədlər paketi verilir.

İstənilən halda bu sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejiminə yerləşdirildiyi tarixdən 180 gündən gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilməlidir. Bu müddət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndində müəyyən edilmişdir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi anı sənədlərin tam paketinin toplandığı ayın son günüdür.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 10-cu bəndinə uyğun olaraq göstərilən sənədlər paketi vergi bəyannaməsi ilə birlikdə vergi orqanına təqdim edilməlidir - və bu, 0 dərəcəsi ilə ƏDV üçün ayrıca vergi bəyannaməsidir. faiz. Başqa sözlə, bir təşkilat həm Rusiyada, həm də ixrac üçün məhsul və ya mal satırsa, iki ayrı bəyannamə təqdim edir. Bəyannamələrin formaları və onların doldurulması qaydası hazırda Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli N 136n əmri ilə təsdiq edilmişdir.

0 faiz dərəcəsi ilə ƏDV bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarix hər rüb başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-nə qədərdir.

2. Sənədlər paketi vaxtında yığılmadıqda

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndində də deyilir ki, malların regional gömrük orqanları tərəfindən ixrac üçün buraxıldığı tarixdən 180 gün keçdikdən sonra ixracatçı təşkilat yuxarıda göstərilən sənədləri toplayıb vergi müfəttişliyinə təqdim edə bilmirsə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci və 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq ixrac üçün ixrac edilən mallara hansı ƏDV dərəcəsi tətbiq edilməli olduğundan asılı olaraq, ixrac əməliyyatı üzrə ƏDV-ni müvafiq olaraq 10 və ya 18 faiz dərəcələri ilə hesablamağa borcludur. Federasiya.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, belə bir vəziyyətdə, vergi bazasının müəyyən edilməsi anı göndərmə günüdür. Buna görə də, sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejiminə yerləşdirildiyi gündən etibarən 181-ci gündə alınmazsa, bu malların satışı üzrə əməliyyatlar 0 faiz dərəcəsi ilə bəyannaməyə daxil edilməlidir. malların göndərilmə gününün düşdüyü vergi dövrü üçün. Bu cür izahatlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli N 136n əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydasında da verilmişdir.

Beləliklə, 181-ci gündə sənədlərin tam paketi toplanmazsa, bu malların ixrac üçün göndərildiyi ay üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək lazımdır - və bu, altı ay əvvəl idi. Eyni zamanda nəzərə alınmalıdır ki, yenidən işlənmiş bəyannamələr bəyannamənin verildiyi vaxt qüvvədə olan formada deyil, yenidən işlənmiş bəyannamənin təqdim edildiyi dövrdə qüvvədə olan formada təqdim edilməlidir. təqdim etdi.

Sənədlərin alınması müddəti başa çatmış ixrac əməliyyatları haqqında məlumatları əks etdirmək üçün 3-cü bölmə “0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilməmiş malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlara görə vergi məbləğinin hesablanması. təsdiq edilmiş” vergi bəyannaməsinin 0 faiz dərəcəsi nəzərdə tutulur. Məsələn, əgər mallar 2008-ci ilin may ayında ixrac üçün göndərilibsə, 0 faizlik vergi dərəcəsinin tətbiqi hüququnu təsdiq edən sənədlərin təqdim edilmə müddəti 2008-ci ilin noyabrında başa çatır, əgər tələb olunan paket sənədlər yığılmayıb, bu satış üçün ƏDV tutulmalı və vergi tutulmaları göstərilməlidir, lakin noyabr bəyannaməsində deyil, 2008-ci ilin may ayı üçün sıfır dərəcə ilə yenidən işlənmiş bəyannamədə. ƏDV-yə cəlb olunan məbləğləri əks etdirərək, bu ixrac əməliyyatı üzrə "giriş" ƏDV-nin çıxılma üçün tələb oluna biləcəyini də xatırlamaq lazımdır.

Bu məbləğlər düzəliş edilmiş bəyannamənin 3-cü bölməsində də öz əksini tapıb.

Ancaq bu, 0 faiz dərəcəsini tətbiq etmək hüququnun əbədi olaraq itirilməsi demək deyil. Daha sonra təşkilat 0 faiz vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlər paketini toplaya bilsə, ödənilmiş ƏDV məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada çıxılır. Bunun üçün sənədlərin tam paketinin toplandığı vergi dövrü üçün 0 faiz dərəcəsi ilə bu əməliyyatların bəyannaməyə daxil edilməsi zəruridir. Bu bəyannamə və ona əlavə edilmiş sənədlər əsasında ƏDV-nin qaytarılması onun təqdim edildiyi tarixdən üç aydan gec olmayaraq həyata keçirilir. Bu müddət ərzində vergi müfəttişliyi 0 faiz vergi dərəcəsinin və vergi tutulmalarının tətbiqinin əsaslılığını yoxlayır və ödənişin ödənilməsi və ya ödənilməsindən imtina haqqında qərar qəbul edir. İmtina barədə əsaslandırılmış rəy belə qərar qəbul edildikdən sonra 10 gündən gec olmayaraq təqdim edilməlidir, əks halda vergi orqanı ödənişin ödənilməsi barədə qərar qəbul etməyə borcludur.

ƏDV-nin geri qaytarılması özü aşağıdakı qaydada həyata keçirilir.

1. Əgər təşkilatın ƏDV və ya digər vergilər və rüsumlar üzrə borcları və penyaları varsa və ya ödənilmiş vergi sanksiyaları üzrə geri qaytarılmanın aparıldığı büdcəyə daxil edilməli olan borcları varsa, onlar prioritet qaydada əvəzləşdirilməlidir. vergi orqanının qərarı ilə. Vergi orqanları bunu müstəqil şəkildə hesablayır və 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə bildirirlər. Bu zaman ƏDV üzrə borclar bəyannamənin verildiyi tarixlə müvafiq ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi tarixi arasında yaranıbsa və bu, ödənilməli olan məbləğdən artıq olmadıqda, borcun məbləği üzrə cərimə tutulmur.

2. Təşkilatın ƏDV və digər vergilər üzrə borcları və cərimələri və ya verilmiş vergi sanksiyaları üzrə borcları olmadıqda, ödənilməli olan məbləğlər:

- ya ƏDV və ya eyni büdcəyə ödənilməli olan digər vergilər üzrə cari ödənişlər, habelə malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar və ya bilavasitə işlərin və xidmətlərin yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar ödənilən vergilər üzrə hesablanır. gömrük orqanları ilə razılaşdırılmaqla belə malların istehsalı və satışı ilə bağlı;
- və ya onun tələbi ilə vergi ödəyicisinə qaytarılmalı.

Sonuncu halda, vergi orqanları yoxlama və qərar qəbul etmək üçün ayrılmış üç aylıq müddətin son günündən gec olmayaraq, geri qaytarma haqqında qərar verməli və Federal Xəzinədarlığın müvafiq orqanına icra üçün göndərməlidir. ƏDV məbləğləri. Federal Xəzinədarlıq vergi orqanının qərarını aldıqdan sonra iki həftə ərzində geri qaytarmağa borcludur (bundan əlavə, belə bir qərar Federal Xəzinədarlığın müvafiq orqanı tərəfindən yeddi gündən sonra alınmadığı təqdirdə, vergi orqanı tərəfindən göndərildikdə, belə bir qərarın alındığı tarix vergi orqanı tərəfindən belə bir qərarın göndərildiyi gündən hesablanmaqla səkkizinci gün hesab olunur).

Yuxarıda göstərilən müddətlər pozulduqda, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında vergi ödəyicisinə qaytarılmalı olan məbləğdən faiz tutulur. Mərkəzi Bank RF.

3. Vergi ayırmalarının tətbiqi

Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ixrac əməliyyatları üçün 0 faiz dərəcəsinin tətbiqi o deməkdir ki, bu əməliyyatlarla bağlı “daxil edilən” ƏDV-nin tutulması üçün tələb oluna bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, bu cür ayırmalar 0 faiz dərəcəsi ilə ayrıca vergi bəyannaməsi əsasında və yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlər paketi təqdim edildikdə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Başqa sözlə, ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı materiallar, mallar, işlər və xidmətlər üzrə ƏDV-ni yalnız yuxarıda bəhs etdiyimiz bütün sənədlər faktiki ixrac edildikdən və toplandıqdan sonra təqdim etmək mümkündür. Praktikada bu, müəyyən çətinliklərə gətirib çıxarır.

Birincisi, əgər bir təşkilat malların tədarükçülərinə bu mallar üçün ödəniş etdikdən dərhal sonra çıxılmaq üçün ödənilmiş ƏDV-ni tələb edirsə - məsələn, onları ixrac üçün satmaq niyyətində deyilsə - və sonradan bu malları ixrac üçün göndərirsə, o, müvafiq məbləği geri almalıdır. ixrac üçün göndərilən mallara aid edilən ƏDV məbləğləri. Bu məbləğlər ixrac üçün malların satışının baş verdiyi ay üzrə “adi” ƏDV bəyannaməsinin 2.1-ci bölməsinin 170-ci sətirində göstərilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli belə bir vəziyyətdə ƏDV-nin geri qaytarılması anını birbaşa göstərməsə də, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 noyabr 2004-cü il tarixli 03-04-08-117 nömrəli məktubunu izah etdi. bu, ixrac üçün gömrük bəyannaməsi verildiyi vergi dövründən gec olmayaraq edilməlidir. Və 0 faiz dərəcəsinin tətbiqi hüququ təsdiqləndikdən sonra bu ƏDV məbləğləri yenidən çıxılmaq üçün təqdim olunacaq, lakin onlar artıq 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan əməliyyatlar üzrə ƏDV bəyannaməsində və tam ödənildiyi ay üçün əks etdiriləcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlər paketi toplanır.

İkincisi, bir təşkilat eyni vaxtda həm Rusiyada, həm də ixrac üçün məhsul (mal) satırsa, "daxil olan" ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmalı olacaq. Eyni zamanda, ixrac əməliyyatları ilə bağlı onun həyata keçirilməsi qaydası Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayıb (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndində və 170-ci maddəsinin 4-cü bəndində ayrı-ayrı uçotdan danışırıq. baş verməyən ƏDV-yə cəlb edilən və tutulmayan əməliyyatlar üçün Bizim vəziyyətimizdə, axırda, ixrac edərkən, ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatların 0 faiz dərəcəsi ilə həyata keçirilməsindən danışırıq). Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 10-cu bəndində deyilir ki, mallara (işlərə, xidmətlərə) aid ƏDV məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası, mülkiyyət hüquqları satışı 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı üçün alınmış, vergitutma məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin uçot siyasəti ilə müəyyən edilməlidir.

Buna görə də, ixrac əməliyyatlarının həyata keçirilməsi ilə əlaqədar vergi bəyannamələrinin düzgün doldurulmasını və ƏDV hesablamalarının həyata keçirilməsini təmin etmək üçün təşkilat satın alınan xammal üçün ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotu qaydasını müstəqil şəkildə hazırlamalı və uçot siyasətində müəyyən etməlidir. , mallar, işlər və xidmətlər. Eyni zamanda, “giriş” ƏDV-ni təkcə gəlirə mütənasib olaraq deyil, həm də xərcə mütənasib olaraq bölüşdürmək mümkündür. satılan məhsullar, alınmış malların dəyəri və ya digər baza.

Əgər ixrac müqaviləsində avans ödənişi nəzərdə tutulursa

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 9-cu bəndinə uyğun olaraq, 0 faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların qarşıdakı tədarükü hesabına alınan ödəniş (tam və ya qismən) məbləğləri vergi bazasına daxil edilmir. vergi bazası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilənə qədər.RF kodu. Xatırladaq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, ixrac əməliyyatları üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi anı sənədlərin tam paketinin toplandığı ayın son günüdür.

Belə ki, hazırda xarici alıcılardan alınan məbləğlərə ƏDV tələb olunmur.

4. İşlərin və xidmətlərin ixracı zamanı ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətləri

İşlərin və xidmətlərin ixracı üçün malların ixracı üçün eyni qaydalar tətbiq olunur. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün malların istehsalı və satışı ilə bağlı xidmətlərin satışı zamanı, o cümlədən. ixrac və idxal olunan malların müşayiəti, daşınması, yüklənməsi, yenidən yüklənməsi, habelə sərnişinlərin və baqajın beynəlxalq daşınması üzrə xidmətlərin göstərilməsi, kosmosda işlərin görülməsi, diplomatik nümayəndəliklərə malların və xidmətlərin satışı ilə bağlı və onların işçi heyətinə və bəzi digər iş və xidmətlərin yerinə yetirilməsinə 0 faiz ixrac vergisi dərəcəsi tətbiq edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı 0 faiz dərəcəsi tətbiq etmək hüququnu təsdiqləmək üçün hər bir xidmət və iş növü üçün siyahısı olan sənədləri təqdim etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Artıq qeyd etdiyimiz kimi, sənədlər paketi malların ixrac gömrük rejiminə yerləşdirildiyi tarixdən etibarən 181-ci gündə alınmazsa, bu malların satışı üzrə əməliyyatlar bəyannaməyə müvafiq qaydada daxil edilməlidir. malların göndərilmə gününün düşdüyü vergi dövrü üçün 0 faiz dərəcəsi. İşləri (xidmətləri) həyata keçirərkən - xüsusən də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşlar - belə bir vəziyyətdə, işin görüldüyü gün göndərilmə gününün hesab ediləcəyini nəzərə almaq lazımdır. (xidmətlər göstərilir).

Bir təşkilat işlərin görülməsi və ya ixrac üçün xidmətlərin göstərilməsi hesabına avans aldığı təqdirdə, malların ixracı zamanı olduğu kimi ƏDV ödəməyə borcludur. İstisnalar bilavasitə kosmosda yerinə yetirilən (göstərilən) işlərin (xidmətlərin) Siyahısına daxil edilmiş işlərin (xidmətlərin) ixracı üçün qarşıdakı yerinə yetirilməsi hesabına avans ödənişlərinin alınması hallarıdır. Texnoloji cəhətdən müəyyən edilmiş və bilavasitə kosmosda işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) ilə ayrılmaz şəkildə əlaqəli olan, icrasının (göstərilməsinin) istehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olan işlər (xidmətlər) Rusiya Federasiyasının 16 iyul 2003-cü il tarixli, 432 nömrəli.

Xarici müştərilərlə müqavilə əsasında iş görərkən və ya xidmətlər göstərərkən bu işlərin və ya xidmətlərin həyata keçirildiyi yerin nə olduğuna xüsusi diqqət yetirmək lazımdır. Axı, Rusiya Federasiyasının ərazisi işlərin görüldüyü və ya xidmətlərin göstərildiyi yer kimi tanınırsa, onlar ümumi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada ƏDV-yə cəlb edilməlidir - yəni. 18 faiz dərəcəsi ilə (və ya xidmət növündən asılı olaraq 10 faiz dərəcəsi ilə).

İşlərin və ya xidmətlərin satış yerini müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsini öyrənmək lazımdır.

Bu maddənin 1-ci bəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisi aşağıdakı hallarda işlərin və ya xidmətlərin satışı üçün yer kimi tanınır:

1) işlərin (xidmətlərin) bilavasitə aidiyyəti olduqda daşınar əmlak Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən (təyyarə, dəniz gəmiləri və daxili naviqasiya gəmiləri, habelə kosmik obyektlər istisna olmaqla) - məsələn, tikinti, quraşdırma, tikinti-quraşdırma, təmir, bərpa işlərindən və ya əcnəbilərə məxsus, lakin Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən obyektlərdə abadlıq işləri;
2) işlər (xidmətlər) Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən daşınar əmlaka aiddirsə (məsələn, xarici vətəndaşın Rusiyaya səfəri zamanı avtomobilinin təmirindən danışırıqsa);
3) Rusiya Federasiyasının ərazisində mədəniyyət, incəsənət, təhsil sahəsində xidmətlər faktiki olaraq həyata keçirilirsə; Bədən tərbiyəsi, turizm, istirahət və idman (məsələn, əcnəbilər Rusiya sanatoriyasına və ya istirahət evinə gəlsələr və vauçerləri xarici valyutada ödəmişlərsə);
4) işlərin (xidmətlərin) alıcısı Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərirsə - məsələn, sifarişçi Rusiyada xarici təşkilatın daimi nümayəndəliyi və ya filialıdırsa, bu prinsip patentlərin satışı üzrə xidmətlərə şamil edilir. , lisenziyalar, müəllif hüquqları, konsaltinq, hüquq, mühasibatlıq, reklam xidmətləri, R&D və bəzi digər işlər və xidmətlər;
5) əgər təşkilatın fəaliyyəti və ya fərdi sahibkar Rusiya Federasiyasının ərazisində (yuxarıda göstərilən prinsiplərdə nəzərdə tutulmayan işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi baxımından) işləri yerinə yetirən (xidmətlər göstərən) həyata keçirilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, işin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) yerini təsdiq edən sənədlər:

1) xarici və ya rus şəxsləri ilə bağlanmış müqavilə;
2) işin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) faktını təsdiq edən sənədlər - məsələn, işin və ya xidmətlərin qəbulu aktı.

5. Hazır məhsul və malların ixracı üçün aksiz vergilərinin hesablanmasının xüsusiyyətləri.

Aksizli malların ixracının spesifikliyi

Alkoqol, alkoqol tərkibli və alkoqollu məhsullar, pivə, tütün məmulatları, avtomobillər və motosikletlər, benzin və motor yağları ilə ixrac əməliyyatları ilə məşğul olan təşkilatlar - başqa sözlə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsinə uyğun olaraq aksizli hesab olunan mallarla. Federasiya - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəslinə xüsusi diqqət yetirmək lazımdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 183-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş aksizli malların satışı (hüdudlar daxilində itkilər nəzərə alınmaqla). təbii itki), habelə sonradan ixrac gömrük rejiminə yerləşdirilən neft məhsulları ilə müəyyən əməliyyatlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2, 3 və 4-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuşdur) aksiz vergisindən azaddır.

Doğrudur, bu güzəştdən yararlanmaq üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş bütün tələbləri yerinə yetirmək lazımdır. Xüsusilə, bu məqalə aşağıdakıları təmin edir.

1. Ümumiyyətlə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq aksizli malların ixracı zamanı aksiz rüsumunun ödənilməməsi yalnız təşkilatın vergi idarəsinə bank zəmanəti və ya bank zəmanəti təqdim edə bildiyi halda mümkündür. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə təşkilat tərəfindən təmin edilmədiyi hallarda aksiz rüsumunun məbləğini və müvafiq cərimələri ödəmək öhdəliyini təmin edən bankın aksiz rüsumunun miqdarını və müvafiq cərimələri, aksizin məbləğini təsdiq edən sənədlər. aksizli malların ixracı, aksiz rüsumunun və (və ya) cərimələrin ödənilməməsi faktı.

2. Təşkilat belə bir zəmanət və ya bank zəmanəti ala bilmədikdə, ixrac əməliyyatı üzrə aksiz vergisini ümumi müəyyən edilmiş qaydada ödəməlidir - yəni. Rusiya Federasiyasının ərazisində aksizli malların satışı ilə eyni şəkildə. Doğrudur, bu şəkildə ödənilən aksiz vergisi məbləğləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinin 3-cü bəndi əsasında və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada ödənildikdən sonra ödənilməlidir. aksizli malların ixracı faktını təsdiq edən sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsi.

Aksiz rüsumundan azad olmaq üçün ixrac faktını təsdiqləmək üçün hansı sənədlər tələb olunur?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, aksizli malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac gömrük rejimi altında ixracı zamanı aksiz rüsumunun ödənilməsindən azad edilmənin etibarlılığını təsdiqləmək üçün, ixracatçı təşkilat bu malların satıldığı tarixdən 180 gün müddətində qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi müfəttişliyinə aşağıdakı sənədləri təqdim etməyə borcludur:

1) aksizli malların tədarükü üçün ixracatçı təşkilatın qarşı tərəflə müqaviləsi və ya müqaviləsinin surəti;
2) aksizli malların xarici şəxsə satışından əldə edilən vəsaitin ixracatçı təşkilatın Rusiya bankındakı hesabına faktiki daxil olmasını təsdiq edən ödəniş sənədləri və bank çıxarışı (onların surətləri);
3) malları ixrac gömrük rejimi altında buraxan Rusiya gömrük orqanının və sərhəd gömrük orqanının (yəni, keçid məntəqəsinin keçdiyi bölgədəki Rusiya gömrük orqanının) işarələri ilə yük gömrük bəyannaməsi (onun surəti). göstərilən malların ixrac edildiyi Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda yerləşir);
4) malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiq edən nəqliyyat və ya göndərmə sənədlərinin və ya Rusiya sərhəd gömrük orqanlarının işarələri olan digər sənədlərin surətləri (və mallar Rusiya Federasiyasının sərhədindən ixrac gömrük rejimi altında aparıldıqda). Gömrük nəzarətinin ləğv edildiyi Gömrük İttifaqının iştirakçısı olan dövlətlə federasiya, göstərilən malların ixracının gömrük rəsmiləşdirilməsini həyata keçirmiş Rusiya gömrük orqanının işarələri olan nəqliyyat və göndərmə sənədlərinin surətləri təqdim olunur).

Nəzərə alın ki, bir təşkilatın neft məhsulları olmayan aksizli malları təkbaşına ixrac etdiyi və birbaşa alıcıdan gəlir əldə etdiyi bir vəziyyət üçün sənədlərin ümumi siyahısını təqdim etmişik. Praktikada, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində də nəzərdə tutulmuş müxtəlif xüsusi vəziyyətlər mümkündür. Xüsusilə, ixrac vasitəçi vasitəsilə həyata keçirilirsə, birinci bəndə əsasən, bu vasitəçi ilə xarici kontragent arasında vasitəçilik müqaviləsi və ya onun surətini, müqaviləni və ya müqavilənin surətini təqdim etmək lazımdır. ikinci abzas, vəsaitin vasitəçinin hesabına daxil olmasını təsdiq edən ödəniş sənədləri və bank çıxarışı (onların surətləri). Yaxud, məsələn, ixracdan əldə olunan gəlir müqavilə bağlanmış xarici alıcıdan deyil, üçüncü şəxsdən daxil olubsa, o zaman ödəniş sənədləri və bank çıxarışı ilə yanaşı, xarici dövlətlər arasında malların ödənilməsi üçün komissiya müqavilələri ödənişi həyata keçirən şəxs və təşkilat əlavə olaraq təqdim edilir. Əgər valyuta gəlirləri təşkilatın valyuta hesabına daxil olmamışdırsa, lakin bu, Rusiya Federasiyasının valyuta qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydada baş vermişsə, ixracatçı təşkilat vergi orqanlarına sənədləri (onların surətlərini) təqdim etməlidir. valyuta gəlirlərini Rusiya Federasiyasının ərazisinə kreditləşdirməmək hüququ. Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndi, sifarişçinin verdiyi xammaldan hazırlanmış aksizli malların ixracı, habelə neft məhsullarının boru kəməri ilə ixracı üçün sənədlərin işlənməsi qaydasını xüsusi olaraq izah edir. dəniz nəqliyyatı.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq, bir təşkilat yuxarıda göstərilən sənədləri təqdim edə bilmirsə və ya onları natamam miqdarda təqdim edirsə, bu əməliyyat üçün aksiz vergisi ilə əməliyyatlar üçün müəyyən edilmiş qaydada ödəməyə borcludur. Rusiya Federasiyasının ərazisində aksizli mallar.

Düzdür, əgər təşkilat sonradan vergi orqanlarına vergidən azad olmağı əsaslandıran sənədləri (onların surətlərini) təqdim edə bilsə, ödənilmiş aksiz məbləğləri Azərbaycan Respublikası Qanununun 203-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə vergi ödəyicisinə qaytarılmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Vergi endirimini necə əldə etmək olar

Artıq aşkar etdiyimiz kimi, əgər təşkilat aksizdən azad olmaq üçün vaxtında bank zəmanəti və ya zəmanət ala və ya ixrac faktını təsdiq edən sənədləri toplaya bilməmişdirsə, o, aksiz rüsumunu ödəməyə borcludur, lakin öz öhdəliklərini yerinə yetirmək hüququna malikdir. geri qaytarılması (çıxılması).

Necə qəbul etmək olar bu çıxma Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 203-cü maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, aksiz məbləğləri siyahısı verilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198-ci maddəsinin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sənədlər əsasında ödənilməlidir. bu maddədə yuxarıda göstərilən sənədlərin təqdim edildiyi tarixdən üç aydan gec olmayaraq. Bu müddət vergi tutmalarının əsaslılığının yoxlanılması üçün vergi orqanlarına verilir və bu müddətdən sonra vergi orqanı müvafiq məbləğlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması yolu ilə ödənişin ödənilməsi, yaxud əvəzin ödənilməsindən (tam və ya qismən) imtina edilməsi barədə qərar qəbul etməlidir.

Ödənişdən imtina edildikdə, vergi orqanı qərarın qəbul edildiyi gündən 10 gün ərzində təşkilata əsaslandırılmış rəy təqdim etməyə borcludur. Vergi orqanı üç ay keçdikdən sonra imtina barədə qərar qəbul etmədikdə və ya vergi ödəyicisi təşkilatına müvafiq rəy təqdim etmədikdə, həmin aksiz məbləğlərinin ödənilməsi barədə qərar qəbul etməli və bu barədə vergi ödəyicisini müəyyən edilmiş müddət ərzində məlumatlandırmalıdır. 10 gün.

Geri qaytarılmalı olan aksiz vergisinin məbləği ilk növbədə təşkilatın aksizlər üzrə borcları və cərimələri, habelə digər vergilər və ya geri qaytarılmanın aparıldığı büdcəyə daxil edilməsi şərtilə təyin edilmiş vergi sanksiyaları üzrə borcuna hesablanır. . Vergi orqanları bunu müstəqil şəkildə hesablayır və 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə bildirirlər. Eyni zamanda, bəyannamənin verildiyi tarixlə müvafiq məbləğlərin ödənilməsi tarixi arasında əmələ gələn, məbləği vergi orqanının qərarı ilə ödənilməli olan məbləğdən artıq olmayan aksiz vergisi üzrə borc olduqda; borcun məbləğinə görə heç bir cərimə tutulmur.

Tretyakova Elena Yurievna

“AKG İNAUDİT” QSC-nin baş auditoru. Sankt-Peterburq Dövlət İqtisadiyyat və Maliyyə Universitetinin Mühasibat uçotu və audit kafedrasının aspirantı. Xarici iqtisadi fəaliyyətin uçotu və vergitutma üzrə mütəxəssis.

1 oktyabr 1980-ci ildə Drezdendə (ADR) anadan olub. 2003-cü ildə Sankt-Peterburq Dövlət İqtisadiyyat və Maliyyə Universitetini bitirib.

2006-2007-ci illərdə Sankt-Peterburqun Hesablama Palatasında Daxili Audit Standartları Komitəsinin işində iştirak etmişdir.

Sənətə görə. 8 dekabr 2003-cü il tarixli 164-FZ "Xarici ticarət fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsinin əsasları haqqında" Federal Qanunun 2-si malların ixracı malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən təkrar idxal öhdəliyi olmadan ixracıdır. Eyni zamanda, mallar dedikdə, xarici ticarət fəaliyyətinin predmeti olan daşınar əmlak, hava gəmiləri, dəniz gəmiləri, daxili naviqasiya və qarışıq (çay-dəniz) naviqasiya gəmiləri və daşınmaz əmlaka aid edilən kosmik obyektlər, habelə elektrik enerjisi başa düşülür. və digər enerji növləri. Beynəlxalq daşıma müqaviləsi əsasında istifadə edilən nəqliyyat vasitələri mal sayılmır.

Satış əməliyyatlarının uçotu qaydalarını tənzimləyən əsas sənədlər "Təşkilatın Gəlirləri" (PBU 9/99) Mühasibat Uçotu Qaydaları, "Təşkilatın Xərcləri" (PBU 10/99) haqqında Əsasnamədir. Malların ixracı üzrə əməliyyatların uçotu zamanı "Ehtiyatların uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarının (PBU 5/01), "Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarının tələblərini də nəzərə almaq lazımdır. valyuta" (PBU 3/2006).

PBU 5/01-in 2-ci bəndinə əsasən, mallar digər qanuni və ya hüquqi şəxslərdən alınmış və ya alınmış inventarların bir hissəsidir. şəxslər və satış üçün nəzərdə tutulub.

Mülkiyyətin köçürülməsi

PBU 9/99 "Təşkilatın gəliri" nin 12-ci bəndində sadalanan şərtlər yerinə yetirildikdə, ixrac üçün malların satışından əldə edilən gəlir mühasibat uçotunda tanınır:

təşkilat konkret müqavilədən irəli gələn və ya müvafiq olaraq başqa şəkildə təsdiq edilmiş bu gəliri almaq hüququna malikdir;

gəlirin miqdarı müəyyən edilə bilər;

müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin artacağına əminlik var. Müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin artacağına inam, təşkilatın ödənişdə bir aktiv alması və ya aktivin alınması ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olması;

məhsula (mallara) mülkiyyət (salik, istifadə və sərəncam) hüququ təşkilatdan alıcıya keçdikdə və ya iş sifarişçi tərəfindən qəbul edildikdə (xidmət göstərilmişdir);

bu əməliyyatla əlaqədar çəkilmiş və ya çəkiləcək xərclər müəyyən edilə bilər.

Bir qayda olaraq, bu şərtlər malın mülkiyyət hüququnun alıcıya keçməsi zamanı yerinə yetirilir.

Mülkiyyət hüququnun ixracatçı təşkilatdan xarici alıcıya keçmə anı xarici ticarət müqaviləsində dəqiq müəyyən edilməlidir. Mühasibat uçotunda, gəlirin hesablanması və satılan malların dəyərinin silinməsi bu tarixdə əks etdiriləcəkdir.

Müqavilədə mülkiyyət hüququnun ötürülməsi anı müəyyən edilməmişdirsə, müqavilə tərəflərinin razılığı ilə tətbiq edilməli olan qanunu rəhbər tutmaq lazımdır. Tətbiq ediləcək qanunun seçilməsi ilə bağlı tərəflərin razılığı birbaşa ifadə edilməli və ya mütləq müqavilənin şərtlərindən və ya işin hallarının məcmusundan irəli gəlməlidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1210-cu maddəsi).

Tətbiq olunan qanunla bağlı razılaşma olmadıqda, müqavilə müqavilənin ən sıx bağlı olduğu ölkənin hüququna, yəni müqaviləni yerinə yetirən tərəfin yaşayış yerinin və ya əsas iş yerinin yerləşdiyi ölkənin hüququna əsasən tənzimlənir. müqavilənin məzmunu üçün həlledici olan icranın yerləşdiyi (qanundan, müqavilənin şərtlərindən və ya mahiyyətindən və ya işin hallarının məcmusundan başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa). Xüsusilə, alqı-satqı müqaviləsində satıcı, müqavilənin məzmunu üçün həlledici olan icranı həyata keçirən tərəf kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1211-ci maddəsi).

Bu o deməkdir ki, belə bir halda Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223, 224-cü maddəsinə əsasən, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, malın mülkiyyət hüququ malın təhvil verildiyi andan xarici alıcıya keçir. Bu halda, əşyanın alıcıya təhvil verilməsi köçürmə, habelə alıcıya göndərilmək üçün daşıyıcıya təhvil verilməsi və ya öhdəlik olmadan özgəninkiləşdirilən əşyaların alıcıya göndərilməsi üçün rabitə təşkilatına təhvil verilməsi kimi tanınır. çatdırılma.

Mövcud Hesablar Planına uyğun olaraq, gəlirin hesablanması və satılan malların dəyərinin silinməsi aşağıdakı yazılışlarda əks etdirilir:

Dt62 - Kt90 / 1 - ixrac üçün malların satışından əldə edilən gəlir hesablanıb;

Dt90 / 2 - Kt41, 45 - satılan malların dəyəri silindi.

Eyni zamanda, PBU 3/2006-a görə, xarici valyutada ifadə olunan gəlirin məbləği, təşkilatın xarici valyutada gəlirlərinin tanındığı tarixdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir. Valyuta.