Usn-da arıların amortizasiyası necə hesablanır
Qiymətli əmlaka sahib olan şirkətlər və sahibkarlar üçün amortizasiya mühüm prosesdir. Axı, vergi qanunvericiliyi vergitutma zamanı əsas vəsaitlərin əldə edilməsi və istehsalı üçün çəkilən xərcləri nəzərə almağa imkan verir. Amortizasiya büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğini azaltmağa imkan verir. Bununla belə, bir çox vergi ödəyiciləri öz bizneslərini xüsusi rejimlər üzrə aparır və yuxarıda göstərilən verginin ödəyiciləri deyillər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən əsas vəsaitlərin amortizasiyasının necə hesablandığını nəzərdən keçirək.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə amortizasiyanın necə müəyyən edildiyi barədə danışmazdan əvvəl, bu fiskal sistemin Rusiya praktikasında hansı dəyişikliklərdə təqdim olunduğunu müəyyən edək.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi: qısa təsviri və növləri
USN və ya "sadələşdirmə" şirkətlərə ən mürəkkəb və bahalı ödənişlərin (ƏDV, gəlir vergisi, əmlak vergisi) hesablamalarından yayınmağa imkan verir. Lakin hər bir sahibkarlıq subyektinin bunu tətbiq etmək hüququ yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi fəaliyyətdə sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsinə mane olan amilləri müəyyən edir. 2017-ci ilin əvvəlindən göstəricilərə bir qədər düzəlişlər edilib.
- İşçilərin orta illik sayı 100 nəfərdən az olmalıdır;
- ƏS-nin qalıq dəyəri 120 mn-dən çox ola bilməz. rubl;
- İllik gəlir 120 milyon rubldan çox olmamalıdır;
Müvafiq olaraq, yuxarıda göstərilən şərtlər yerinə yetirildikdə, şirkət və ya iş adamının sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləmək imkanı var.
Seçilmiş vergitutma obyektindən asılı olaraq vergi rejimi kimi "sadələşdirmə" iki növə bölünə bilər:
- Gəlir;
- gəlir minus xərclər.
Müvafiq olaraq, bunların əsasında əsas vəsaitlərə münasibətdə amortizasiyanın hesablanması qaydasına differensial yanaşma müəyyən edilmişdir.
Amortizasiya nədir və necə hesablanır?
Qiymətli əmlakın alınması xərclərini ödəmək imkanı PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" ilə təsbit edilmişdir. Bu normativ sənədə əsasən, mühasibat uçotu üçün amortizasiya məbləğini təyin etməyin 4 yolu var:
- xətti;
- balansın azalması;
- İstehsal olunmuş məhsulların həcminə mütənasib olaraq silinmələr;
- SPI illərinin cəminə görə silinmələr.
Vergi uçotu yalnız iki mümkün variantı əhatə edir:
- xətti;
- Qeyri-xətti.
Amortizasiya istismara verildikdən sonrakı ayın birinci günündən hesablanır.
Nəzərdən keçirilən üsullar bütün təşkilatlar üçün hazırlanmışdır. Ancaq buna baxmayaraq, müəyyən vergi rejimləri üçün tətbiq nüansları təmin edilir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemində əsas vəsaitlərin dəyəri necə silinir
Bu vergitutma sistemi xərclərin silinməsi xüsusiyyətlərinə malik olduğundan, sadələşdiricilərin amortizasiyanı necə nəzərə almaları sual doğurur.
Vergi uçotu tələbləri bir qədər fərqlidir və əmlak xərcləri eyni şəkildə ödənilə bilməz. Bu halda mühasibat uçotunun hesablanması ümumi əsaslarla aparılacaqdır.
"Sadələşdirilmiş" sistemdəki şirkətlər və sahibkarlar, PBU 6/01-də nəzərdə tutulmuş üsullardan birində mühasibat uçotu məqsədləri üçün mühasibat uçotunda amortizasiyanı hesablamaq imkanına malikdirlər.
Bu halda, sadələşdirilmiş vergi sistemində fəaliyyət göstərən təşkilatlar və iş adamları əsas vəsaitləri sürətləndirilmiş sürətlə, yəni təqvim ilinin sonunda birdəfəlik və ya bu məbləği hissələrə bölməklə və yazmaq hüququna malikdirlər. şirkət tərəfindən müəyyən edilmiş istənilən vaxt intervalında bu hissələri çıxarın.
"Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün əsas vəsaitlərin amortizasiyası
Sadələşdirilmiş vergi sistemində şirkətlər üçün amortizasiya xərclərinin vergi uçotunda silinməməsinə əsaslanaraq, bir şirkət əsas vəsaitlər obyektini aldıqda, ilk növbədə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin müddəaları rəhbər tutulmalıdır.
Praktik bir nümunədən istifadə edərək, "Gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bir şirkət üçün amortizasiyanın hesablanmasını nəzərdən keçirin.
MMC "Avtotrans" öz fəaliyyətini USN "Gəlir" üzrə həyata keçirir. 2017-ci ilin aprel ayında şirkət 235 min rubl dəyərində əsas vəsait olan bir aktiv əldə etdi. Texniki sənədlərə əsasən, faydalı istifadə müddəti 84 ay müəyyən edilmişdir. Amortizasiyanın hesablanması üsulu xətti istifadə olunur və şirkətin uçot siyasətində müəyyən edilir. Amortizasiya məbləğini hesablayın.
- Amortizasiya dərəcəsi = 1 / 84 ay = 1,19%
- Aylıq ayırmalar = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubl.
Beləliklə, aylıq olaraq, mühasibatlıqda şirkət obyektin amortizasiyası üçün 2,796,50 rubl silinəcəkdir.
"Gəlir minus Xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün əsas vəsaitlərin amortizasiyası
“Gəlir minus Xərclər” obyekti ilə “sadələşdirmə”dən istifadə edən təşkilatlar üçün hər şey tamamilə fərqlidir. Bu şirkətlər üçün çəkilən xərclərin məbləği ödənilməli olan büdcə ödənişinin həcminə birbaşa təsir göstərir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəyiciləri tərəfindən nəzərə alınan xərclərin siyahısı bağlanıb. Qeydə alınan hər bir məsrəf bazası vergitutma bazasını azaltdığından, fiskal məmurlar xərclərin uçotunun qanuniliyinə diqqətlə nəzarət edirlər.
Sadələşdirilmiş rejimdə icazə verilən xərclər siyahısında amortizasiyanın birbaşa qeyd edilməməsinə baxmayaraq, əsas vəsaitlər obyektinin istifadəsi və yaradılması ilə bağlı xərclər xərclərə aid edilə bilər. Bu təlimat Sənətdə var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16.
Praktik bir nümunədən istifadə edərək, "Gəlir minus Xərclər" obyekti olan bir şirkətin amortizasiya ayırmalarının necə hesablanacağını nəzərdən keçirin.
"SHPAGAT" MMC öz fəaliyyətini vergitutma obyekti olan "Gəlir minus Xərclər" ilə "sadələşdirilmiş" üzrə həyata keçirir. Şirkət 2017-ci ilin oktyabr ayında 385 tr dəyərində dəzgah alıb. Əsas vəsaitlərin tədarükçüsü ilə hesablaşmalar tam həcmdə aparılıb, oktyabr ayında yeni texnika istifadəyə verilib.
PBU 6/01 "Əsas əmlakın uçotu" nun 19-cu bəndində əks olunan müddəalara əsasən, şirkət 2017-ci ilin son rübündə tam şəkildə satınalma üçün çəkilmiş xərclərin məbləğini xərc kimi qəbul etdi.
Yekunlaşaraq qeyd edirik ki, sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatlar və sahibkarlar üçün əsas vəsaitlərin dəyərinin silinməsinin müəyyən üsulu mövcuddur. PBU 6/01-də nəzərdə tutulmuş müddəalar vergi ödəyicilərinə lazım olduqda çəkilmiş xərclərin məbləğini sürətləndirilmiş bir sürətlə ödəməyə imkan verir. Həmçinin, mühasibat uçotu məqsədləri üçün amortizasiyanın müəyyən edilməsi üçün mövcud 4 metodun hamısı mövcuddur. Fiskal uçota gəlincə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə silinmə proseduru vergitutma obyektindən asılı olaraq dəyişir.