STS приходи минус разходи 5 15. Опростена данъчна система. Ограничаване на минималното приспадане в полза на държавния бюджет

За информация как можете да сравните данъчните системи, за да намалите законно плащанията към бюджета при извършване на бизнес, прочетете статията ". А за тези, които все още имат въпроси или искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултация относно данъчното облагане от специалисти на 1C:

Предимства от използването на USN 2019

Опростена данъчна система, USN, опростена - това са всички имена на най-популярната данъчна система сред малкия и средния бизнес. Привлекателността на опростената данъчна система се дължи както на малката данъчна тежест, така и на относителната лекота на счетоводство и отчитане, особено за индивидуалните предприемачи.

В нашата услуга можете да подготвите известие за преминаване към опростената данъчна система безплатно (актуално за 2019 г.)

Опростената система комбинира две различни опции за данъчно облагане, които се различават по данъчната основа, данъчната ставка и процедурата за изчисляване на данъка:

• USN доход,

Винаги ли е възможно да се каже, че опростената данъчна система е най-печелившата и най-лесната за отчитане данъчна система? Невъзможно е да се отговори еднозначно на този въпрос, тъй като е възможно във вашия конкретен случай опростяването да не бъде нито много изгодно, нито много просто. Но трябва да признаем, че опростената данъчна система е гъвкав и удобен инструмент, който ви позволява да регулирате данъчната тежест на бизнеса.

Необходимо е да се сравнят данъчните системи по няколко критерия, предлагаме да ги прегледаме накратко, като отбележим характеристиките на опростената данъчна система.

1. Суми на плащания към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система

Тук става дума не само за плащания към бюджета под формата на данъци, но и за плащания за пенсионно, медицинско и социално осигуряване на служителите. Такива трансфери се наричат ​​застрахователни премии, а понякога и данъци върху заплатите (което е неправилно от счетоводна гледна точка, но разбираемо за тези, които плащат тези премии). представляват средно 30% от сумите, изплатени на служителите, а индивидуалните предприемачи са длъжни да прехвърлят тези вноски и за себе си лично.

Опростените данъчни ставки са значително по-ниски от данъчните ставки на общата данъчна система. За опростената данъчна система с обект „Доход“ данъчната ставка е само 6%, а от 2016 г. регионите имат право да намалят данъчната ставка по опростената данъчна система „Доход“ до 1%. За опростената данъчна система с обект "Доходи минус разходи" данъчната ставка е 15%, но може да бъде намалена и с регионални закони до 5%.

В допълнение към намалената данъчна ставка, STS Income има и друго предимство - възможността за единен данък върху застрахователните премии, изброени през същото тримесечие. Юридическите лица и индивидуалните предприемачи-работодатели, работещи в този режим, могат да намалят единния данък с до 50%. Индивидуалните предприемачи без служители по опростената данъчна система могат да вземат предвид цялата сума на вноските, в резултат на което при малки доходи може изобщо да не се дължи единичен данък.

При STS Доход минус разходи изброените застрахователни премии могат да се вземат предвид в разходите при изчисляване на данъчната основа, но тази процедура за изчисляване се прилага и за други данъчни системи, така че не може да се счита за специфично предимство на опростената система.

По този начин опростената данъчна система е, разбира се, най-изгодната данъчна система за бизнесмена, ако данъците се изчисляват въз основа на получените доходи. По-малко печеливша, но само в някои случаи, опростената система може да се сравни със системата UTII за юридически лица и индивидуални предприемачи и по отношение на цената на патент за индивидуални предприемачи.

Обръщаме вниманието на всички LLC към опростената данъчна система - организациите могат да плащат данъци само по банков път. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който задължението на организацията да плати данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци от LLC в брой. Препоръчваме ви да откриете разплащателна сметка при изгодни условия.

2. Сложността на счетоводството и отчитането по опростената данъчна система

Според този критерий USN също изглежда привлекателно. Данъчното счетоводство по опростена система се поддържа в специална Книга за приходи и разходи (KUDiR) за USN (формуляр,). От 2013 г. юридическите лица също водят счетоводство на опростена основа, индивидуалните предприемачи нямат такова задължение.

За да можете да изпробвате опцията за счетоводен аутсорсинг без никакви материални рискове и да решите дали ви подхожда, ние, заедно с 1С, сме готови да предоставим на нашите потребители месец безплатни счетоводни услуги:

Отчитането по опростената данъчна система е представено само от една декларация, която трябва да бъде подадена в края на годината до 31 март за организациите и до 30 април за индивидуалните предприемачи.

За сравнение, платците на ДДС, предприятията от общата данъчна система и UTII, както и индивидуалните предприемачи по UTII подават декларации на тримесечие.

Не трябва да забравяме, че при опростената данъчна система, с изключение на данъчния период, т.е. календарна година, има и отчетни периоди - първо тримесечие, шест месеца, девет месеца. Въпреки че периодът се нарича отчетен период, според резултатите от него не е необходимо да се подава декларация по опростената данъчна система, но е необходимо да се изчисляват и плащат авансови плащания съгласно KUDiR, които след това ще бъдат взети предвид, когато изчисляване на единния данък в края на годината (примери с изчисления на авансовите вноски са дадени в края на статията).

Повече ▼:

3. Спорове между платци на USN и данъчни и съдебни органи

Рядко вземан предвид, но значителен плюс на опростения режим на данък върху доходите е също, че данъкоплатецът в този случай не трябва да доказва валидността и правилното документиране на разходите. Достатъчно е да регистрирате получените доходи в KUDiR и в края на годината да подадете декларация по опростената данъчна система, без да се притеснявате, че въз основа на резултатите от ревизия може да се натрупат дължими просрочени задължения, неустойки и глоби до непризнаване на някои разходи. При изчисляване на данъчната основа в този режим разходите изобщо не се вземат предвид.

Например, спорове с данъчните органи относно признаването на разходите при изчисляване на данък върху дохода и валидността на загубите довеждат бизнесмените дори до Върховния арбитражен съд (какви са случаите на непризнаване от данъчните органи на разходи за питейна вода и тоалетни принадлежности в офиси ). Разбира се, данъкоплатците в опростената данъчна система Доход минус разходи също трябва да потвърдят разходите си с правилно изготвени документи, но има значително по-малко спорове относно тяхната валидност. Затворен, т.е. строго определен списък на разходите, които могат да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа, е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Опростителите имат късмет и с това, че не са (с изключение на ДДС при внос на стоки в Руската федерация) данък, който също предизвиква много спорове и е труден за администриране, т.е. начисляване, плащане и връщане от бюджета.

USN е много по-малко вероятно да доведе до. В тази система няма такива критерии за одиторски риск като отчитане на загуби при изчисляване на данък върху доходите, висок процент на разходите в дохода на предприемач при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица и значителен дял от ДДС, възстановим от бюджета. Последиците от данъчен одит на място за бизнеса не са свързани с темата на тази статия, отбелязваме само, че за предприятията средният размер на допълнителните такси въз основа на резултатите е повече от един милион рубли.

Оказва се, че опростената система, особено версията на опростената данъчна система Доход, намалява рисковете от данъчни спорове и ревизии на място и това трябва да се признае като допълнително предимство.

4. Възможността за работа на данъкоплатците от опростената данъчна система с данъкоплатци в други режими

Може би единственият съществен недостатък на опростената данъчна система е ограничаването на кръга от партньори и купувачи до тези, които не трябва да вземат предвид входящия ДДС. Контрагент, работещ с ДДС, вероятно ще откаже да работи с опростител, освен ако разходите за ДДС не са компенсирани с по-ниска цена за вашите стоки или услуги.

Обща информация за USN 2019

Ако смятате, че опростената система е полезна и удобна за себе си, предлагаме ви да се запознаете с нея по-подробно, за което се обръщаме към оригиналния източник, т.е. Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще започнем запознаването си с опростената данъчна система с този, който все още може да прилага тази данъчна система.

Може да приложи опростена данъчна система през 2019 г

Данъкоплатци по опростената данъчна система могат да бъдат организации (юридически лица) и индивидуални предприемачи (физически лица), ако не са обект на редица ограничения, изброени по-долу.

Допълнително ограничение се прилага за вече действаща организация, която може да премине към опростен режим, ако след резултатите от 9 месеца от годината, в която е подала уведомление за преминаването към опростената данъчна система, нейните приходи от продажби и неоперативни приходи са не надвишава 112,5 милиона рубли. Тези ограничения не важат за индивидуални предприемачи.

• банки, заложни къщи, инвестиционни фондове, застрахователи, частни пенсионни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, микрофинансиращи организации;
• организации с клонове;
• държавни и бюджетни институции;
• организации, провеждащи и организиращи хазартни игри;
• чуждестранни организации;
• организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;
• организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25% (с изключение на организации с нестопанска цел, бюджетни научни и образователни институции и тези, в които уставният капитал се състои изцяло от вноски от обществени организации на хората с увреждания);
• организации, остатъчната стойност на дълготрайните активи в които е повече от 150 милиона рубли.

Не може да се прилага опростена данъчна система през 2019 г

Организации и индивидуални предприемачи не могат да прилагат опростената данъчна система:

• производство на акцизни стоки (алкохолни и тютюневи изделия, автомобили, бензин, дизелово гориво и др.);
• добив и продажба на полезни изкопаеми, с изключение на обикновени, като пясък, глина, торф, трошен камък, строителен камък;
• премина към единен земеделски данък;
• с повече от 100 служители;
• които не са отчели преминаването към опростената данъчна система в срока и по ред, предвидени в закона.

USN също не се прилага за дейността на частни нотариуси, адвокати, създали адвокатски кантори, и други форми на адвокатски формации.

За да избегнете ситуация, в която няма да можете да приложите опростената данъчна система, препоръчваме ви внимателно да обмислите избора на OKVED кодове за индивидуални предприемачи или LLC. Ако някой от избраните кодове съответства на дейността по-горе, тогава данъкът няма да позволи отчитане за него в опростената данъчна система. За тези, които се съмняват в избора си, можем да предложим безплатна селекция от OKVED кодове.

Обект на облагане по опростената данъчна система

Отличителна черта на опростената данъчна система е възможността данъкоплатецът доброволно да избере обекта на облагане между „Доход“ и „Доход, намален с размера на разходите“ (което често се нарича „Доходи минус разходи“).

Данъкоплатецът може да направи своя избор между обектите на облагане „Доходи“ или „Доходи минус разходи“ годишно, като предварително е уведомил данъчната служба преди 31 декември за намерението си да промени обекта от новата година.

Забележка: Единственото ограничение за възможността за такъв избор се отнася за данъкоплатците - участници в просто споразумение за партньорство (или в съвместна дейност), както и споразумение за доверително управление на имущество. Обектът на облагане по опростената данъчна система за тях може да бъде само „Доходи минус разходи“.

Данъчна основа по опростената данъчна система

За обекта на облагане "Доходи" данъчна основа е паричната стойност на дохода, а за обект "Доходи минус разходи" данъчна основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

Членове 346.15 до 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочват процедурата за определяне и признаване на приходите и разходите по този режим. Следното се признава като доход по опростената данъчна система:

• приходи от продажби, т.е. приходи от продажба на стоки, работи и услуги от собствено производство и придобити по-рано, както и приходи от продажба на права на собственост;
• неоперативни приходи, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като имущество, получено безплатно, доходи под формата на лихви по договори за заем, кредит, банкова сметка, ценни книжа, положителни курсови и сумови разлики и др.

Разходите, признати по опростената система, са дадени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчни ставки за опростената данъчна система

Данъчната ставка за варианта STS Доход обикновено е 6%. Например, ако сте получили доход в размер на 100 хиляди рубли, тогава размерът на данъка ще бъде само 6 хиляди рубли. През 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху доходите от STS до 1%, но не всички използват това право.

Обичайната ставка за опцията STS "Доходи минус разходи" е 15%, но регионалните закони на субектите на Руската федерация могат да намалят данъчната ставка до 5% за привличане на инвестиции или развитие на определени видове дейности. Можете да разберете каква ставка е валидна във вашия регион в данъчната служба на мястото на регистрация.

За първи път регистриран IP в опростената данъчна система може да получи, т.е. право на работа при нулева данъчна ставка, ако в техния регион бъде приет съответен закон.

Кой обект да изберете: STS доходи или STS доходи минус разходи?

Има доста условна формула, която ви позволява да покажете на какво ниво на разходите размерът на данъка по опростената данъчна система Доходът ще бъде равен на размера на данъка по опростената данъчна система Доход минус разходи:

Приходи*6% = (Приходи - Разходи)*15%

В съответствие с тази формула размерите на данъка STS ще бъдат равни, когато разходите възлизат на 60% от приходите. Освен това, колкото по-големи са разходите, толкова по-малък е дължимият данък, т.е. при равни доходи, опцията STS Доходи минус разходи ще бъде по-изгодна. Тази формула обаче не отчита три важни критерия, които могат значително да променят изчислената сума на данъка.

1. Признаване и отчитане на разходите за изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Приходи минус разходи:

Разходи на USN Доход минус разходите трябва да бъдат правилно документирани. Непризнати разходи няма да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. За да потвърдите всеки разход, трябва да имате документ, потвърждаващ плащането му (като разписка, извлечение от сметка, платежно нареждане, касова бележка) и документ, потвърждаващ прехвърлянето на стоки или предоставянето на услуги и извършването на работа, т.е. товарителница за предаване на стоки или акт за услуги и работи;

Затворен списък с разходи. Не всички разходи, дори правилно изпълнени и икономически обосновани, могат да бъдат взети предвид. Строго ограничен списък на разходите, признати за опростената данъчна система Доход минус разходи е даден в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специален ред за признаване на определени видове разходи. Така че, за да се вземат предвид разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, върху USN доход минус разходи, е необходимо не само да се документира плащането за тези стоки на доставчика, но и да се продадат на вашия купувач (член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важен момент- под изпълнение се разбира не реалното плащане на стоката от вашия купувач, а само прехвърлянето на стоката в негова собственост. Този въпрос е разгледан в Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 808/10 от 29.06. 2010 г., според който „... от данъчното законодателство не следва, че условието за включване на разходите за закупени и продадени стоки в разход е заплащането им от купувача“. По този начин, за да компенсира разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, опростителят трябва да плати за тези стоки, да ги кредитира и да ги продаде, т.е. предаде на купувача. Фактът, че купувачът е платил за този продукт при изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доход минус разходи няма да има значение.

Друга трудна ситуация е възможна, ако сте получили авансово плащане от купувача си в края на тримесечието, но не сте имали време да прехвърлите парите на доставчика. Да предположим, че търговско-посредническа фирма по опростената данъчна система е получила авансово плащане в размер на 10 милиона рубли, от които 9 милиона рубли. трябва да бъдат платени на доставчика. Ако по някаква причина не са успели да платят на доставчика през отчетното тримесечие, тогава според резултатите му трябва да се извърши авансово плащане въз основа на получените приходи в 10 милиона рубли, т.е. 1,5 милиона рубли (при обичайната ставка от 15%). Такава сума може да бъде значителна за платеца на STS, който работи с парите на купувача. В бъдеще, след правилна регистрация, тези разходи ще бъдат взети предвид при изчисляване на единния данък за годината, но необходимостта от незабавно плащане на такива суми може да бъде неприятна изненада.

2. Възможност за намаляване на единния данък по опростената данъчна система Доходи от платени застрахователни премии. Вече беше казано по-горе, че при този режим е възможно да се намали самият единен данък, а при опростения данъчен режим при изчисляване на данъчната основа могат да се вземат предвид приходи минус разходи, застрахователни премии.

✐Пример ▼

3. Намаляване на регионалната данъчна ставка за STS Доход минус разходи от 15% на 5%.

Ако вашият регион е приел закон за установяване на диференцирана данъчна ставка за данъкоплатците, прилагащи STS през 2019 г., тогава това ще бъде плюс в полза на опцията STS Доход минус разходи, а след това нивото на разходите може да бъде дори по-малко от 60%.

✐Пример ▼

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Новорегистрираните стопански субекти (IE, LLC) могат да преминат към опростената данъчна система, като подадат не по-късно от 30 дни от датата на държавна регистрация. Такова уведомление може също да бъде подадено незабавно в данъчната служба заедно с документи за регистрация на LLC или регистрация на индивидуален предприемач. Повечето проверки изискват две копия на известието, но някои IFTS изискват три. Един екземпляр ще ви бъде върнат с печат от данъчната служба.

Ако според резултатите от отчетния (данъчен) период през 2019 г. доходът на данъкоплатеца по опростената данъчна система надхвърли 150 милиона рубли, тогава той губи правото да използва опростената система от началото на тримесечието, в което е било превишението. позволен.

В нашата услуга можете да подготвите известие за преминаване към опростената данъчна система безплатно (актуално за 2019 г.):

Вече действащи юридически лица и индивидуални предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система само от началото на новата календарна година, за която трябва да се подаде уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година (формулярите за уведомяване са подобни на посочените по-горе ). Що се отнася до платците на UTII, които са спрели да извършват определен вид дейност по начисляването, те могат да кандидатстват за опростената данъчна система и в рамките на една година. Правото на такъв преход се дава от параграф 2 на клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Единен данък за опростената данъчна система 2019г

Нека да разберем как данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данък върху опростената данъчна система през 2019 г. Данъкът, плащан от опростените хора, се нарича единен данък. Единният данък замества за предприятията плащането на данък върху доходите, данък върху имуществото и др. Разбира се, това правило не е без изключения:

• ДДС трябва да се плаща на опростени хора при внос на стоки в Руската федерация;
• Предприятията по опростената данъчна система също трябва да плащат данък върху имотите, ако този имот, съгласно закона, ще бъде оценен по кадастралната стойност. По-специално, от 2014 г. такъв данък трябва да се плаща от предприятия, които притежават търговски и офис площи, но засега само в онези региони, където са приети съответните закони.

За индивидуалните предприемачи единният данък замества данъка върху доходите на физическите лица от стопанска дейност, ДДС (с изключение на ДДС при внос на територията на Руската федерация) и данъка върху имуществото. Индивидуалните предприемачи могат да получат освобождаване от плащане на данък върху имущество, използвано в предприемаческа дейност, ако подадат съответно заявление до данъчната си служба.

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

Както вече разбрахме по-горе, изчисляването на единния данък се различава за STS Доход и STS Доход минус разходи със своята ставка и данъчна основа, но те са еднакви за тях.

Данъчният период за изчисляване на данъка по опростената данъчна система е календарна година, въпреки че това може да се каже само условно. Задължението за плащане на данък на вноски или авансови вноски възниква в края на всеки отчетен период, който е тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Сроковете за плащане на авансовите вноски за един данък са както следва:

• според резултатите от първото тримесечие - 25 април;
• в края на полугодието - 25 юли;
• по резултатите от девет месеца - 25 октомври.

Самият единен данък се изчислява в края на годината, като се вземат предвид всички авансови плащания, направени вече тримесечно. Краен срок за плащане на данък по опростената данъчна система в края на 2019 г.:

• до 31 март 2020 г. за организации;
• до 30 април 2020 г. за индивидуални предприемачи.

За нарушаване на условията за плащане на авансови плащания за всеки ден закъснение се начислява глоба в размер на 1/300 от лихва за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация. Ако самият единен данък не бъде преведен в края на годината, тогава в допълнение към наказателната такса ще бъде наложена глоба от 20% от сумата на неплатения данък.

Изчисляване на авансовите вноски и единния данък по опростената данъчна система

Единният данък се изчислява на база начисляване, т.е. общо от началото на годината. При изчисляване на авансовото плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие е необходимо изчислената данъчна основа да се умножи по данъчната ставка и да се плати тази сума преди 25 април.

Като се има предвид авансовото плащане въз основа на резултатите от полугодието, е необходимо да се умножи данъчната основа, получена въз основа на резултатите от 6 месеца (януари-юни) по данъчната ставка и да се извади вече платеното авансово плащане за първото тримесечие от тази сума. Останалите трябва да бъдат преведени в бюджета до 25 юли.

Изчисляването на аванса за девет месеца е подобно: данъчната основа, изчислена за 9 месеца от началото на годината (януари-септември) се умножава по данъчната ставка и получената сума се намалява с авансите, вече платени за предходните три и шест месеци. Останалата сума трябва да бъде платена до 25 октомври.

В края на годината изчисляваме един данък - умножаваме данъчната основа за цялата година по данъчната ставка, изваждаме и трите авансови плащания от получената сума и плащаме разликата до 31 март (за организации) или 30 април (за индивидуални предприемачи).

Изчисляване на данък за опростената данъчна система Доход 6%

Особеността на изчисляването на авансовите вноски и единния данък по опростената система за данъчно облагане на доходите е възможността да се намалят изчислените плащания с размера на застрахователните премии, прехвърлени през отчетното тримесечие. Предприятията и индивидуалните предприемачи със служители могат да намалят данъчните плащания до 50%, но само в рамките на вноските. Индивидуалните предприемачи без служители могат да намалят данъка върху цялата сума на вноските, без ограничение от 50%.

✐Пример ▼

IP Александров по опростената данъчна система Доходът, който няма служители, е получил доход през 1-во тримесечие от 150 000 рубли. и е платил застрахователни премии за себе си в размер на 9 000 рубли през март. Авансово плащане в 1 кв. ще бъде равно на: (150 000 * 6%) = 9 000 рубли, но може да бъде намалено с размера на платените вноски. Тоест в този случай авансовото плащане се намалява до нула, така че не е необходимо да го плащате.

През второто тримесечие е получен доход от 220 000 рубли, общо за полугодието, т.е. от януари до юни общият размер на приходите е 370 000 рубли. През второто тримесечие предприемачът е платил и застрахователни премии в размер на 9 000 рубли. При изчисляване на авансовото плащане за половин година, той трябва да бъде намален с внесените вноски през първото и второто тримесечие. Нека изчислим авансовото плащане за шестте месеца: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 рубли. Плащането е извършено навреме.

Доходът на предприемача за третото тримесечие възлиза на 179 000 рубли, а през третото тримесечие той плати 10 000 рубли застрахователни премии. Когато изчисляваме авансовото плащане за девет месеца, първо изчисляваме всички приходи, получени от началото на годината: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рубли) и го умножаваме по 6%.

Ще намалим получената сума, равна на 32 940 рубли, с всички платени застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рубли) и с авансовите плащания, преведени след резултатите от второто тримесечие (4 200рубли). Общо размерът на авансовото плащане след резултатите от девет месеца ще бъде: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 рубли).

До края на годината IE Александров спечели още 243 000 рубли, а общият му годишен доход възлиза на 792 000 рубли. През декември той плати остатъка от застрахователните премии в размер на 13 158 рубли*.

*Забележка: според правилата за изчисляване на застрахователните премии, които са в сила през 2019 г., вноските за IP за себе си възлизат на 36 238 рубли. плюс 1% от дохода над 300 хиляди рубли. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 рубли). В същото време 1% от дохода може да бъде изплатен в края на годината, до 1 юли 2020 г. В нашия пример индивидуален предприемач е платил целия размер на вноските през текущата година, за да може да намали единния данък в края на 2019 г.

Ние изчисляваме годишния единичен данък на опростената данъчна система: 792 000 * 6% = 47 520 рубли, но през годината бяха направени авансови плащания (4 200 + 740 = 4 940 рубли) и застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 134 15 + 85 рубли).

Размерът на единния данък в края на годината ще бъде: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 рубли), тоест единният данък беше почти напълно намален поради застрахователните премии, платени за себе си.

Изчисляване на данък за опростената данъчна система Приходи минус разходи 15%

Процедурата за изчисляване на авансови плащания и данък по опростената данъчна система Доход минус разходи е подобна на предишния пример с разликата, че доходите могат да бъдат намалени с направени разходи и данъчната ставка ще бъде различна (от 5% до 15% в различните региони ). Освен това застрахователните премии не намаляват изчисления данък, а се вземат предвид в общия размер на разходите, така че няма смисъл да се фокусираме върху тях.

✐Пример  ▼

Ще въвеждаме тримесечно приходите и разходите на компанията Vesna LLC, работеща по опростената данъчна система Доход минус разходи, в таблицата:

Авансово плащане въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рубли. Плащането е извършено навреме.

Нека изчислим авансовото плащане за шестте месеца: кумулативни приходи (1 000 000 + 1 200 000) минус кумулативни разходи (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рубли минус 30 000 рубли. (платено авансово плащане за първото тримесечие) = 45 000 рубли, които са платени преди 25 юли.

Авансовото плащане за 9 месеца ще бъде: кумулативни приходи (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус кумулативни разходи (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 1 * 14,0 рубли. Извадете от тази сума платените авансови плащания за първото и второто тримесечие (30 000 + 45 000) и получете авансово плащане за резултатите от 9 месеца, равно на 39 000 рубли.

За да изчислим единния данък в края на годината, ние обобщаваме всички приходи и разходи:

доход: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рубли

разходи: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рубли.

Ние считаме данъчната основа: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рубли и умножете по данъчната ставка от 15% = 174 хиляди рубли. Изваждаме от тази цифра платените авансови плащания (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), останалата сума от 60 хиляди рубли ще бъде сумата на единния данък, платим в края на годината.

За данъкоплатците по опростената данъчна система Доход минус разходи все още има задължение за изчисляване на минималния данък в размер на 1% от размера на получения доход. Изчислява се само в края на годината и се изплаща само в случай, когато начисленият по обичайния начин данък е по-малък от минималния или напълно липсва (при получаване на загуба).

В нашия пример минималният данък може да бъде 47 хиляди рубли, но Vesna LLC плати общо единичен данък от 174 хиляди рубли, което надвишава тази сума. Ако единният данък за годината, изчислен по горния метод, се окаже по-малък от 47 хиляди рубли, тогава ще има задължение за плащане на минималния данък.

Наред с гордата титла „предприемач“, имате нови отговорности по отношение на плащането на данъци, подаване на отчети и спазване на други законови изисквания. Как да не се объркате в законодателството и да не сбъркате? Тази инструкция, надявам се, ще помогне на „младия“ предприемач да не се обърка и да се организира в началния етап. Помислете за ситуацията, когато:

1. Индивидуалният предприемач работи самостоятелно без участието на служители;
2. Плащането за IP услуги се кредитира към IP акаунта (IP не приема пари в брой и не е необходимо да използва CCP);
3. Оборотът на IP е далеч от границата, чието превишаване лишава IP от правото да прилага опростената данъчна система.

Ако след резултатите от отчетния (данъчен) период „опростеният“ надвиши границата на дохода от 150 милиона рубли, той ще загуби правото да прилага опростената данъчна система (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Русия). Федерация).

1. Какви данъци плаща индивидуалният предприемач

Всъщност опростената данъчна система (данъчна основа - доход) изглежда е една от най-простите данъчни системи. От индивидуалните предприемачи се изискват минимални усилия за поддържане на записи и изчисляване на данъци.

Индивидуален предприемач, който е избрал опростената данъчна система (данъчна основа - доход), плаща опростената данъчна ставка в размер на 6% (съставно образувание на Руската федерация може да я намали за определени видове дейности). В същото време индивидуалният предприемач е освободен от плащане на данък върху доходите на физическите лица по отношение на доходите от бизнеса, ДДС и данък върху имуществото (с изключение на обекти на недвижими имоти, които подлежат на облагане с данък върху имуществото по специален начин, въз основа на тяхната кадастрална стойност) . IP не води счетоводни записи.

За да се изчисли облагаемата сума на дохода, индивидуалните предприемачи са длъжни да водят записи на доходите в книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената данъчна система (член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формата на такава книга е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. N 135n. Книгата е регистър на документите, въз основа на които се определя размерът на дохода. В книгата се записва и плащането на застрахователни премии, което намалява размера на данъка. Основният източник на данни за попълване на Книгата на нашия млад предприемач е извлечение от разплащателна сметка за съответния период.

BCC за опростената данъчна система "доход" 6% - 18210501011011000110.

Шаблон за попълване на платежно нареждане може да бъде генериран с помощта на услугата на уебсайта nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Платецът трябва да избере вида на плащането и услугата ще предложи ЦКК.

Освен това индивидуалният предприемач трябва да плати за себе си сумата на застрахователните премии в Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS на Руската федерация:

1) застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в размер, определен по следния ред:

- ако размерът на дохода на платеца за периода на фактуриране не надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума от 26 545 рубли за отчетния период на 2018 г, 29 354 рубли за периода на фактуриране 2019 г., 32 448 рубли за периода на фактуриране 2020 г.;

- ако доходът на платеца за периода на фактуриране надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране 2018 г. (29 354 рубли за периода на фактуриране 2019 г., 32 448 рубли за периода на фактуриране 2020 г.) плюс 1,0% от дохода на платеца над 300 000 рубли за периода на фактуриране. В същото време размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване за периода на фактуриране не може да бъде повече от осем пъти фиксирания размер на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, установен с втория параграф на тази алинея (26 545 * 8 = 212 360 рубли) ;

2) застрахователни премии за задължително здравно осигуряване във фиксиран размер 5 840 рубли за периода на фактуриране на 2018 г., 6 884 рубли за периода на фактуриране 2019 г. и 8 426 рубли за периода на фактуриране 2020 г.

Цялата сума се признава за фиксирано плащане: 26 545 + 1% от наднормената сума от 300 000 + 5 840.

Сумите на застрахователните премии за отчетния период се заплащат от индивидуалния предприемач не по-късно от 31 декември на текущата календарна година. Застрахователните премии, изчислени от размера на дохода на платеца, надвишаващ 300 000 рубли за периода на фактуриране, се заплащат от платеца не по-късно от 1 юли на годината, следваща изтеклия период на фактуриране.

Сумата, която трябва да бъде платена преди края на годината, може да бъде платена наведнъж или да бъде преведена на вноски. Например веднъж на тримесечие в сума, свързана с текущото тримесечие.

Ако нашият индивидуален предприемач не е регистриран от началото на годината, тогава той трябва да плаща застрахователни премии в по-малък размер, а именно пропорционално на дните от датата на регистрация на индивидуалния предприемач до края на годината.

Например индивидуален предприемач, регистриран на 20 февруари. Следователно периодът от датата на регистрация до края на годината е 10 месеца и 9 дни. Размерът на застрахователната премия за периода до 31 декември ще бъде:

Сума за 10 месеца = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 рубли.

Сума за 9 дни на февруари = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 рубли.

Общо = 27 854,96 RUB

БКК на фиксирана вноска към ОПС - 182 102 02140 06 1110 160.

БКК фиксирана вноска за ЧЗИ - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как да определим размера на дохода, който се включва в данъчната основа

За целите на изчисляването на „опростения“ данък доходът се счита за получен на датата, на която действително сте получили парите (например по банкова сметка). Този метод за признаване на дохода се нарича паричен. Това означава, че сумата на авансовото плащане, получена от IP, е включена в размера на облагаемия доход. Ако договорът бъде прекратен и е необходимо да се върне полученото авансово плащане, тогава сумата на декларацията се отразява в Книгата за счетоводство на приходите и разходите със знак „-“ в периода, в който е извършено връщането.

Въпреки това, според Министерството на финансите на Руската федерация, ако авансовото плащане (авансово плащане по договора) бъде върнато на купувача (клиента) в данъчния период, в който „опростителят“ не е имал доход, тогава е невъзможно за намаляване на данъчната основа със сумата на авансовото плащане (писма на Министерството на финансите на Русия от 30 юли 2012 г. N 03-11-11/224, от 06.07.2012 г. N 03-11-11/204) . Тези. в края на годината размерът на дохода не може да бъде< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Добри новини!Не всички преводи на средства подлежат на отразяване в книгата за приходите и включване в данъчното изчисление. Не са включени в облагаемия доход, по-специално следните трансфери:

1. Средства, получени по договори за кредит или заем, както и средства, получени за погасяване на такива заеми;
2. Доход, подлежащ на облагане с други данъчни ставки (дивиденти, облигационни купони и др.);
3. Доход, облагаем по други данъчни системи (данък върху доходите на физическите лица, UTII, патент и др.);
4. Постъпления, които не са доход по своята същност: средства, получени от връщане на дефектни стоки, средства, погрешно преведени от контрагента или погрешно кредитирани от банката по разплащателната сметка на данъкоплатеца и др.

Пример за отразяване на дохода в книгата:

			Взети предвид доходите	Взети предвид разходи при изчисляване на данъчната основа
	20.03.2018 № 3	Предплащане по договор от 20.03.2018 г. No1
	25.03.2018 № 4	Предплащане по договор от 25.03.2018 г. No2
	26.03.2018 № 5	Предплащане по договор от 26.03.2018 г. No3
Общо за 1-во тримесечие
	Дата и номер на оригиналния документ		Взети предвид доходите при изчисляване на данъчната основа	Взети предвид разходи при изчисляване на данъчната основа
	09.04.2018 № 10	Предплащане по договор от 09.04.2018 г. No4
	22.04.2018 № 6	Възстановяване на авансово плащане във връзка с прекратяване на договора от 20.03.2018 г. No 1
Общо за II тримесечие
Общо за половин година

3. Кога се плаща данък

Данъкът в края на годината подлежи на плащане от предприемача в бюджета - не по-късно от 30 април на следващата година (за организациите е определен краен срок).

През годината индивидуалният предприемач трябва да внесе авансови вноски - не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетния период.

Ако последният ден от крайния срок за плащане на данъка (авансово плащане) пада в уикенд и (или) неработен празник, данъкът (авансово плащане) трябва да бъде преведен не по-късно от следващия работен ден след него (клауза 7 , член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

4. Как да изчислим сумата на плащането

Авансовите плащания се изчисляват на база получен доход за съответния отчетен период на база начисляване.

Авансово плащане = данъчна основа за отчетния период на база начисляване * 6%.

Сума на плащането в края на отчетния период = Авансово плащане в края на отчетния период - платени застрахователни премии за отчетния период - авансови плащания, изплатени по-рано през текущата година.

Размерът на данъка в края на годината се изчислява, както следва:

Дължим данък (възстановим) = Данъчна основа за годината * 6% - платени застрахователни премии за данъчния период - авансови вноски, платени по-рано през текущата година.

Пример

Индивидуален предприемач прилага опростената данъчна система с обект на облагане "доход" с обща данъчна ставка за този обект в размер на 6%. Няма наети работници. През последната година (данъчен период) IP получи доход в размер на 720 000 рубли.

месец	Доход, разтриване.	Отчетен (данъчен) период	Доход за отчетния (данъчен) период (натрупано общо), рубли.
януари		тримесечия
февруари
Март
април		половин година
юни
Юли		9 месеца
Август
Септември
октомври
ноември
декември

През посочения данъчен период индивидуалният предприемач е платил застрахователни премии за себе си в размер на:

- 4000 рубли. - през първото тримесечие;

- 12 000 рубли. - в рамките на половин година;

- 20 000 рубли. — в рамките на 9 месеца;

- 28 000 рубли. - в рамките на една година.

Забележка: размерите на застрахователните премии в примера са посочени абстрактно!

Решение

Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие авансовото плащане ще бъде:

72 000 рубли. х 6% = 4320 рубли

Тази сума се намалява от застрахователните премии, платени през първото тримесечие.

4 320 - 4 000 = 320 рубли.

Сумата на дължимия данък по опростената данъчна система въз основа на резултатите от 1-во тримесечие до крайния срок 25.04. ще бъде 320 рубли.

2. В края на полугодието авансовото плащане ще бъде:

288 000 * 6% = 17 280 рубли.

Тази сума се намалява от застрахователните премии, платени през шестте месеца:

17 280 - 12 000 = 5 280 рубли.

Плащането е на 25.07. ще бъде 5 280-320 = 4960 рубли.

3. Въз основа на резултатите от 9 месеца авансовото плащане ще бъде:

504 000 × 6% \u003d 30 240 рубли.

Тази сума се намалява от застрахователните премии, платени в рамките на 9 месеца:

30 240 - 20 000 = 10 240 рубли.

Плащане за 9 месеца е на 25.10. ще бъде 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 рубли.

4. Изчисляване на данъка в края на годината:

720 000 рубли х 6% = 43 200 рубли

Тази сума се намалява от застрахователните премии, платени през годината:

43 200 - 28 000 = 15 200 рубли.

Този резултат се намалява от авансовите плащания, изплатени за първото тримесечие, шест месеца и 9 месеца:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 рубли.

По този начин, според резултатите от годината (до крайния срок до 30 април на следващата година), дължимият данък ще възлиза на 4960 рубли.

Ако през първото тримесечие на 2019 г. индивидуален предприемач плати в бюджета сумата на застрахователните премии за 2018 г., която се изчислява като 1% от размера на дохода над 300 000 рубли, тогава такова плащане на вноски ще намали размера на опростена данъчна система за 1-во тримесечие на 2019г.

5. Нюансите на изчисляване и признаване на "удръжки" под формата на застрахователни премии, платени за себе си

1) Индивидуални предприемачи, които не извършват плащания на физически лица, които са платили застрахователни премии, изчислени като 1% от размера на дохода, който надвишава 300 хиляди рубли в края на периода на фактуриране (календарна година), имат право да вземат предвид посочените суми на платените застрахователни премии при изчисляване на данъка в този данъчен период (тримесечие), в който са платени. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 31 октомври 2014 г. N GD-4-3 / [защитен с имейл]

Ако размерът на застрахователните премии е по-голям от размера на данъка (авансовите данъци), платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, тогава данъкът (авансово плащане) в този случай не се плаща. Прехвърлянето към следващия данъчен период на част от сумата на фиксираното плащане, която не е била взета предвид при изчисляване (намаляване) на размера на платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система поради недостатъчния размер на не е предвиден изчислен данък. Това означава, че ако например плащането по опростената данъчна система възлиза на 10 000 рубли и са платени застрахователни премии за 13 000 рубли, тогава опростената данъчна система не трябва да се плаща, но разликата е 3000 рубли. не се компенсира по никакъв начин.

2) Съгласно ал. 1 т. 3.1 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка (авансово плащане) по опростената данъчна система за данъчния (отчетния) период може да бъде намален с размера на платените застрахователни премии в рамките на изчислените суми. Но не говорим за смятане в този период. Тези. вноските могат да бъдат изчислени за минали периоди, но внесени в текущите. Въз основа на това за внесените през данъчния (отчетен) период суми на застрахователни премии, които надвишават изчислените, „опростителят“ с обект „доход“ няма право да намалява размера на данъка (авансово плащане) за съответния месечен цикъл.

Надплатената сума на застрахователните премии може да се вземе предвид като данъчно намаление през данъчния (отчетен) период, в който данъчният орган е решил да прихване надплащането на застрахователни премии срещу бъдещи плащания (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 2015 г. N 03-11-11 / 8413).

6. Каква отчетност трябва да подаде индивидуалния предприемач и къде

1) Индивидуалният предприемач подава до 30 април на годината, следваща данъчния период, декларация до данъчния орган по мястото на регистрацията си. Формулярът за декларация е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 февруари 2016 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл]

При неподаване на декларацията в срок, данъчният орган има право:

- налага глоба в размер на 5% от сумата на данъка, неплатен в срока, установен от законодателството за данъците и таксите, подлежащи на плащане (доплащане) въз основа на тази декларация, за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за представянето му, но не повече от 30 процента от посочените суми и не по-малко от 1000 рубли;

- преустановява операциите по сметката на данъкоплатеца.

За потвърждаване на сумите, посочени в декларациите, ИП води отчет за приходите в книгата за приходите и разходите. Данъчният орган може да поиска тази книга при поискване по време на бюро и данъчна ревизия.

2) Платците, които не извършват плащания към физически лица, се освобождават от задължението да представят калкулация на застрахователните премии.

3) Индивидуалните предприемачи са длъжни да представят статистически отчети на статистическите органи. Всички форми на статистическа отчетност могат да бъдат намерени на официалния уебсайт на Росстат www.gks.ru в раздела „Форми на федерално статистическо наблюдение“; той съдържа, наред с други неща, „Албум с форми на федерално статистическо наблюдение, събирането и обработката на данни за които се извършват в системата на Федералната служба за държавна статистика, за 2017 г.“. В същия раздел е публикуван Списъкът на формите на федерално статистическо наблюдение за 2017 г.

Освен това, за да се информират своевременно икономическите субекти за представянето им на формуляри за статистически отчети, на интернет портала на Росстат на адрес statreg.gks.ru е поставена система за търсене на информация. Можете да влезете в него от главната страница на сайта чрез секцията „Информация за респондентите“ / „Списък на респондентите, по отношение на които се извършват федерални статистически наблюдения“. След като посочите кода на OKPO, или TIN, или PSRN и въведете кода за сигурност, ще бъде съставен списък с формуляри, които организацията трябва да изпрати.

При липса на организация в списъка, публикуван на statreg.gks.ru, се налагат санкции по чл. 13.19 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация не се прилагат, освен в случаите, когато респондентът е бил информиран (включително писмено) за провеждането на федерално статистическо наблюдение по отношение на него по специфични форми на федерално статистическо наблюдение, които са задължителни за подаване.

Снимките на екрана могат да потвърдят отсъствието на респондента в списъка, при условие че съдържат определени данни: дата и час на получаване на информацията от уебсайта в Интернет, информация за лицето, което я е показало на екрана и по-нататък я е отпечатало, информация относно използвания софтуер и компютърно оборудване, име на сайта, принадлежащи на заявителя. В тази ситуация скрийншотите могат да послужат като оправдание.

4) Съгласно ал. 3 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, информация за средния брой служители за предходната календарна година на организацията (индивидуални предприемачи, които са привлекли служители през посочения период) се представя не по-късно от 20 януари на текущата година. По този начин, докато индивидуалният предприемач не е привлякъл служители на работа, не е необходимо да се представя отчет за средната численост на персонала.

Опростената данъчна система е популярна, тъй като е фокусирана върху малкия бизнес и ви позволява да плащате само един вместо няколко данъка - данък по опростената данъчна система (клаузи 2, 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не остава много време до подаването на декларацията по опростената данъчна система: тази година организациите трябва да докладват до 2 април, а индивидуалните предприемачи - до 3 май.

Ограничения за използването на USN

Данъкоплатци по опростената данъчна система са организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към този специален режим и го прилагат по реда, предписан в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не всяка организация и не всеки предприемач може да приложи „опростяването“. Членове 346.12 и 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат редица ограничения.

Някои от тях се отнасят само за организации (например забрана за използването на опростената данъчна система при наличие на клонове), някои са общи както за юридически лица, така и за предприемачи.

ТАБЛИЦА: "Условия за прилагане на опростената данъчна система"

организации	IP
Максималният размер на дохода по опростената данъчна система през 2018 г. е 150 милиона рубли. Ако лимитът на дохода е надвишен, трябва да се върнете към OSN (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
За да преминете от DOS към STS от 2018 г., приходите за 9 месеца на 2017 г. трябва да бъдат не повече от 112,5 милиона рубли. (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	За индивидуални предприемачи, които искат да преминат към „опростена система“, ограниченията на доходите по параграф 2 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда
Средният брой на служителите е не повече от 100 души (клауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Счетоводната остатъчна стойност на дълготрайните активи е максимум 150 милиона рубли (клауза 16, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	По отношение на индивидуалните предприемачи ограниченията не са установени от тази норма (клауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Максималният дял на други организации в уставния капитал е 25 процента (клауза 14, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Липса на клонове (клауза 1, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Опростената данъчна система не може да се прилага за бюджетни и държавни институции, банки, заложни къщи и някои други организации.

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

За данъкоплатци, прилагащи опростената данъчна система, календарната година се признава за данъчен период, а първото тримесечие, половин година и 9 месеца от календарната година се признават за отчетни периоди (член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Данъчният период е периодът, след който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на данъка, дължим в бюджета (клауза 1, член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И според резултатите от отчетните периоди се сумират междинни резултати, извършват се авансови данъци.

Данъчни ставки на USN

Данъчните ставки на USN се определят съгласно разпоредбите на чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Размерите на общите данъчни ставки по опростената данъчна система за всеки от обектите на облагане (параграфи 1, 2 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация) са дадени в таблицата.

2. Възможността за всички субекти на Руската федерация да установят със съответните закони:

• размерът на диференцираните данъчни ставки, вариращи от 5 до 15 процента по отношение на обекта на облагане "Доходи минус разходи" в зависимост от категорията данъкоплатци (клауза 2 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• данъчна ставка от 0 процента за индивидуални предприемачи, регистрирани за първи път след влизането в сила на съответните закони на съставните образувания на Руската федерация и извършващи предприемаческа дейност в промишлената, социалната и (или) научната сфера (клауза 4 от член 346.20). от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формуляр за попълване на декларация по опростената данъчна система за организации и индивидуални предприемачи

Декларацията по опростената данъчна система се подава едва в края на годината. Няма тримесечни отчети.

Формулярът, процедурата за попълване, както и форматът за подаване в електронна форма на данъчна декларация за данък, платен по опростената данъчна система, са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 февруари 2016 г. ММВ-7-3 / [защитен с имейл]

Формулярът реализира възможността за отразяване в декларацията на размера на данъка върху продажбите, който намалява размера на данъка, изчислен по опростената данъчна система, както и размера на данъка, изчислен с помощта на ставка 0 в съответствие с параграф 4 на чл. . 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За да проверите правилността на попълването на декларацията по опростената данъчна система, можете да използвате контролните съотношения на показателите на данъчната декларация за платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система (изпратено с писмо от Федералната данъчна система Служба на Руската федерация от 30 май 2016 г. № SD-4-3 / [защитен с имейл]).

Процедурата за попълване на декларацията по опростената данъчна система "Доходи минус разходи" за 2017 г.

Какво е необходимо да се попълни:

• заглавна страница;
• сек. 2.2;
• сек. 1.2.

Раздел 3 е само за организации с нестопанска цел.

Останалите раздели са за опростената данъчна система "Доход".

В раздел 2.2 редове 210-223 отразяват приходите и разходите от книгата за приходите и разходите. И в редове 240-243 - разликата между тях, тоест данъчната основа. Ако в някои периоди приходите са по-малки от разходите, данъчната основа не се показва, поставят се тирета. Загубите са отразени в редове 250-253.

Ред 230 се попълва само ако загубата от минали години се пренася напред.

В редове 270-280 се изчисляват авансовите вноски и данъка по формулите, посочени в декларацията.

В раздел 1.2 са попълнени само 5 реда. OKTMO е поставен в ред 010 - можете да го намерите на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

На редове 020, 040, 070 се показват авансовите плащания за първото тримесечие, шест месеца и 9 месеца. Ако в края на половин година или 9 месеца има намаление, се попълват редове 050 или 080 вместо редове 040 или 070.

След това се попълва един от трите реда: 100, 110 или 120. Ако в края на годината е необходимо да се плати обичайният данък, неговият размер се посочва на ред 100, ако минимумът е на ред 120. Ред 110 е попълва се, ако изчисленият данък за годината е обикновен (ред 273 раздел 2.2) или минималният (ред 280 раздел 2.2) се оказа по-малък от авансовите вноски. Показва разликата между данък и авансови плащания, които могат да бъдат върнати или прихванати.

Пример. Попълване на декларацията по опростената данъчна система с обект "Приходи минус разходи" за 2017 г.

През 2017 г. адресът на организацията не се променя, данъчната основа за загуби от минали години не намалява.

Минималният данък за 2017 г. е 18 000 RUB (1 800 000 RUB x 1 процент).

Размерът на данъка за годината е повече от размера на минималния данък (139 500 рубли повече от 18 000 рубли), което означава, че данъкът, изчислен по общия начин, трябва да бъде внесен в бюджета.

Авансовите вноски и данъка за 2017 г. са както следва.

За първото тримесечие - 78 000 рубли.

За половин година - 12 750 рубли (90 750 рубли - 78 000 рубли).

За 9 месеца - 13 800 рубли (104 550 рубли - 90 750 рубли).

За годината - 34 950 рубли (139 500 рубли - 104 550 рубли).

Раздели 1.2 и 2.2 от декларацията се попълват, както следва.

Процедурата за попълване на декларацията по USN "Доходи" за 2017 г

С обекта на облагане "Доход" трябва да попълните:

• заглавна страница;
• раздел 2.1.1;
• раздел 1.1.

Раздел 3 е за организации с нестопанска цел, а раздел 2.1.2 е за данъкоплатци.

Останалите раздели са необходими за опростената данъчна система „Доходи минус разходи“.

В раздел 2.1.1 на ред 102 се поставя знакът "1".

На редове 110-113 се посочва доходът за първото тримесечие, половин година, 9 месеца и година на база начисляване от началото на годината, редове 130-133 - авансови вноски, изчислени от тях и данък за годината.

Редове 140-143 отразяват сумите на вноските и обезщетенията, които намаляват данъка.

Редове 020, 040, 070 показват авансовите плащания за първото тримесечие, шест месеца и 9 месеца. На ред 100 - дължими данъци за годината.

Ако опростената данъчна система се прилага с обект на облагане "Доход", "опростеният" данък трябва да се плати върху цялата сума на дохода (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай направените разходи не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа и данъкоплатецът не е длъжен да ги документира (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 16.06.2010 г. № 03-11- 11 / 169, от 10.20.

Организацията или индивидуалният предприемач има право да намали размера на изчисления "опростен" данък (авансови плащания) с разходите за плащане (клауза 3.1 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване;
• застрахователни премии за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство;
• застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;
• застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания;
• обезщетения за временна нетрудоспособност.

Пример. Попълване на декларацията по опростената данъчна система с обект "Доходи" за 2017 г.

През 2017 г. адресът на организацията не се променя и не е плащан данък върху продажбите.

За определяне на дължимото авансово плащане в края на отчетния период има формула:

AP \u003d APrasch - HB - APisch,

където APrasch е авансово плащане, отнасящо се към данъчната основа, определена от началото на годината до края на отчетния период, за който се прави изчислението;

HB - данъчно облекчение в размер на внесените вноски за задължително социално осигуряване и обезщетения, изплащани на служители за временна неработоспособност;

APIsch - размерът на авансовите плащания, изчислен (платим) въз основа на резултатите от предходни отчетни периоди (през текущия данъчен период).

По този начин дължимите авансови вноски и данък за 2017 г. ще бъдат както следва.

За първото тримесечие - 26 100 рубли (52 200 рубли - 26 100 рубли).

За шестте месеца - 13 050 рубли (78 300 рубли - 39 150 рубли - 26 100 рубли).

За 9 месеца - 2 850 рубли (84 000 рубли - 42 000 рубли - 26 100 рубли - 13 050 рубли).

За годината - 12 000 рубли (108 000 рубли - 54 000 рубли - 26 100 рубли - 13 050 рубли - 2 850 рубли).

Процедурата за попълване на декларацията по опростената данъчна система за индивидуални предприемачи за 2017 г.

Индивидуален предприемач плаща (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 ноември 2017 г. № 03-15-05 / 75662, от 4 септември 2017 г. № 03-15-05 / 56580):

• фиксирано плащане за себе си, което не зависи от размера на дохода;
• допълнителна вноска за себе си от доход над 300 000 рубли годишно;
• вноски на служителите.

Фиксирано плащане за 2018 г. - 32 385 рубли. Той включва вноска към OPS - 26 545 рубли и вноска за задължително здравно осигуряване - 5 840 рубли (клаузи 1, 2, клауза 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Крайният срок за плащане на фиксираното плащане за 2018 г. е не по-късно от 01.09.2019 г. Може да се плаща на вноски през годината или на еднократна сума. IP по опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ не намалява отделно данък върху вноските. Всички вноски, платени както за себе си, така и за служителя, се включват в разходите (клауза 7, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако индивидуалният предприемач е избрал обект „Доходи минус разходи“, тогава се попълва следното:

• заглавна страница;
• сек. 1.2;
• сек. 2.2.

Правилата за попълването им са същите като за организациите.

Ако предприемачът е избрал обект „Доход“, тогава се попълва следното:

• заглавна страница;
• сек. 1.1;
• сек. 2.1.1.

Индивидуален предприемач по опростената данъчна система "Доход", който има служители, намалява данъка върху вноските както за себе си, така и за служителите (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 февруари 2017 г. № 03-11-11 / 7567). Но общият размер на намалението не може да бъде повече от 50 процента от изчисления данък (клауза 3, клауза 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът се намалява по същия начин, както за организациите.

IP по опростената данъчна система "Доходи" без служители намалява данъка върху вноските за себе си, платени от началото на годината. За какъв период се начисляват, няма значение (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.01.2017 г. № 03-11-11/11487, от 27.01.2017 г. № 03-11- 11/4232). Например, през януари 2018 г. индивидуален предприемач е платил фиксирано плащане за 2017 г. Върху него не може да бъде намален данъкът за 2017 г., но може да се намали авансовото плащане за първото тримесечие на 2018 г. Данъкът може да бъде намален с цялата сума на вноските. Ако вноските са по-големи от данъка, данъкът се счита за нулев.

Следователно правилата за попълване са малко по-различни, ако индивидуалният предприемач няма служители:

• в ред 102 от разд. 2.1.1 трябва да се посочи код 2;
• и в редове 140-143 - застрахователни премии за себе си, върху които се намалява данъкът.

Пример. Попълване на декларацията по опростената данъчна система "Доход" за индивидуални предприемачи без служители.

През 2017 г. приходите от ИС възлизат на 150 000 рубли за всяко тримесечие. През март 2017 г. той плати допълнителна вноска към OPS за 2016 г. - 1800 рубли, през декември 2017 г. - фиксирано плащане от 27 990 рубли.

тримесечия

Авансовото плащане - 9 000 рубли (150 000 рубли х 6 процента) се намалява с допълнителна вноска към OPS. Авансово плащане - 7200 рубли (9000 рубли - 1800 рубли).

половин година

Авансовото плащане - 18 000 рубли (150 000 рубли + 150 000 рубли) x 6 процента) се намалява с допълнителна вноска към OPS и авансово плащане за предходния период. Авансово плащане - 9000 рубли (18000 рубли - 1800 рубли - 7200 рубли).

9 месеца

Авансово плащане - 27 000 рубли (150 000 рубли + 150 000 рубли + 150 000 рубли) x 6 процента) намаляваме с допълнителен принос към OPS и авансови плащания за предходни периоди. Авансово плащане - 9 000 рубли (27 000 рубли - 1 800 рубли - 7 200 рубли - 9 000 рубли).

Данъкът, изчислен в края на годината, е 36 000 рубли (150 000 рубли + 150 000 рубли + 150 000 рубли + 150 000 рубли) x 6 процента) се намалява с допълнителна вноска към OPS - 1800 рубли, фиксирано плащане - 09 рубли и 27 рубли. плащания за минали периоди - 25 200 рубли (7 200 рубли + 9 000 рубли + 9 000 рубли). Изчисленият размер на данъка за годината - 36 000 рубли е по-малък от сумата, която трябва да бъде намалена - 54 990 рубли (1 800 рубли + 27 990 рубли + 25 200 рубли), така че не е необходимо да плащате данък.

Минимален данък по опростената данъчна система

За данъкоплатците, които са избрали обект на облагане „Доходи минус разходи“, законодателят въведе такова понятие като минимален данък (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Минималният данък е задължителният минимален размер на „опростения“ данък.

Освободени от плащането са само индивидуални предприемачи, които имат право да прилагат ставка от 0 процента на основание параграф 4 на чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 2 от тази клауза).

Минималната данъчна ставка е определена в ал. 2 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е 1% от дохода за данъчния период. Той остава непроменен и се прилага в посочения размер, дори ако законът на съставното образувание на Руската федерация установява намалена диференцирана ставка в съответствие с параграф 2 на чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация (виж също писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 май 2012 г. № 03-11-06/2/71).

Данъкоплатецът е длъжен да плати минималния данък, ако изчисленият от него данък за данъчния период по общия ред е по-малък от размера на минималния данък. Такова правило е установено в ал. 3 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Минималният данък трябва да се плати и когато в края на годината е получена загуба и размерът на данъка, изчислен по общия начин, е нула (виж например писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.06. .2011 г. № 03-11-11 / 157 от 04.01. № 03-11-09/121, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 14 юли 2010 г. № ШС-37-3/ [защитен с имейл], Федерална данъчна служба за Москва от 9 декември 2010 г. № 16-15 / [защитен с имейл], решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 20 май 2008 г. № F04-3006 / 2008 г. (5051-A45-27), Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 22 януари 2007 г. № A08-2668 / 06-9).

Разликата между минимално платения данък и размера на данъка, изчислен по общия ред, може да бъде включена в разходите през следващите данъчни периоди. Включвайки тази сума, можете да увеличите размера на загубите, които се пренасят в съответствие с параграф 7 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е посочено в ал. 4 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация (виж също писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 юни 2011 г. № 03-11-11 / 157, от 11 май 2011 г. № 03-11-11 / 118 от 08 октомври 2009 г. № 17.08.2009 г. № 03-11-09/283 от 04.01.2009 г. № 03-11-09/121, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 07/ 14/2010 г. бр.ШС-37-3/ [защитен с имейл]).

Например: размерът на минималния данък в края на 2016 г. е 5000 рубли, а размерът на данъка, изчислен по общия начин, е 4500 рубли. Разликата в размер на 500 рубли (5000 рубли - 4500 рубли) може да се отнесе към разходите през 2017 г. (и в случай на загуба, отразена в загуби).

Посочената разлика може да бъде включена в разходите (или да увеличи размера на загубата с нея) през всеки от следващите данъчни периоди.

Този извод следва от ал. 4 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Министерството на финансите на Руската федерация е съгласно с него. В същото време агенцията подчертава, че разликата между размера на минимално платения данък и общия размер на данъка, изчислен за няколко предходни периода, може да бъде включена в разходите едновременно (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18.01.2013 г. № 03-11-06 / 2/03, от 07.09.2010 г. № 03-11-06/3/125).

Например, при изчисляване на единен данък въз основа на резултатите от 2012, 2013 г., организацията формира положителна разлика между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин. Организацията има право да го включи в разходите при изчисляване на данък въз основа на резултатите от 2014 или 2015 г. или друг данъчен период след него.

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период - календарната година. Това следва от ал. 2 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно не е необходимо да се изчислява и плаща минималният данък въз основа на резултатите от първото тримесечие, шест месеца, 9 месеца.

Минималният данък се изчислява, както следва:

MN = NB x 1 процент,

където NB е данъчната основа, изчислена на база начисляване от началото на годината до края на данъчния период. Данъчната основа за изчисляване на минималния данък е доходът, определен съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В случай на комбиниране на опростената данъчна система с друг данъчен режим, например със система за патентно данъчно облагане, размерът на минималния данък се изчислява само от доходите, получени от „опростени“ дейности (писмо на Министерството на финансите на Русия). Федерация от 13 февруари 2013 г. № РФ от 06.03.2013 г. № ЕД-4-3/ [защитен с имейл])).

Минималният данък се плаща по същия начин като "опростения" данък.

Пример за изчисляване на минималния данък.

Организацията Zima, която прилага опростената данъчна система (обектът на облагане е „Доходи минус разходи“), за данъчния период получи доход в размер на 100 000 рубли, а разходите й възлизат на 95 000 рубли. Тоест, данъчната основа за данъка е 5000 рубли (100 000 рубли - 95 000 рубли).

1. Размерът на данъка въз основа на приходите, получени за данъчния период и направените разходи, ще бъде 750 рубли (5000 рубли x 15 процента).

2. Размерът на минималния данък: получените за данъчния период доходи (без да се намаляват за разходи) се умножават по 1 на сто. Минималният данък ще бъде 1000 RUB (100 000 RUB x 1 процент).

3. Сравняваме размера на данъка, изчислен по общия начин, и размера на минималния данък (750 рубли по-малко от 1000 рубли).

4. Плащаме минималния данък в бюджета в размер на 1000 рубли, тъй като стойността му надвишава размера на данъка, изчислен по общия начин.

Как да отчетем авансовите вноски към плащането на минималния данък.

Организации или индивидуални предприемачи, използващи опростената данъчна система с обект „Доходи минус разходи“, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане в съответствие с правилата на параграф 4 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време изчислените по-рано суми на авансовите данъчни плащания по опростената данъчна система се отчитат при изчисляване на размера на данъка за данъчния период (клауза 5 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от изчисления минимален данък, тогава „опростителят“ с обект на облагане „Доходи минус разходи“ плаща минималния данък (клауза 6 от член 346.18 от данъка). Кодекс на Руската федерация).

Разпоредбите на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда изрично правото на данъкоплатеца да причисли към плащането на минималния данък авансовите данъци, направени от него по опростената данъчна система. Такова право обаче следва от формуляра за декларация за USN, който е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3 / [защитен с имейл], тъй като в раздел 1.2 е предвиден ред 120, който посочва размера на минималния дължим данък за данъчния период. В същото време, в точка 5.10 от Процедурата за попълване на тази декларация, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3 / [защитен с имейл], е предвидено, че ако размерът на изчисления данък за данъчния период е по-малък от размера на изчисления минимален данък за дадения период, тогава се посочва размерът на минималния данък, дължим за данъчния период минус сумата на изчисления авансови данъци.

Нулева декларация на USN

Ако по някаква причина данъкоплатците временно преустановят дейността си и не получават доходи, те не трябва да начисляват и плащат данък.

Но трябва да се подаде декларация. Факт е, че задължението за подаване на декларация не зависи от резултатите от предприемаческата дейност. Това заключение е потвърдено от Конституционния съд на Руската федерация с Решение № 499-О-О от 17 юни 2008 г.

В тази връзка възниква въпросът: каква декларация да се подаде – единична (опростена) или нулева?

Зависи от движението на средствата по банкови сметки (на касата).

Ако парите по банкови сметки (в касата) са преминали, трябва да подадете редовна данъчна декларация по опростената данъчна система.

Ако в същото време няма приходи и разходи, се подава декларация с нулеви показатели (нулева декларация).

Единна (опростена) декларация по опростената данъчна система

Данъкоплатците имат право да подадат единична (опростена) декларация при следните условия (параграфи 2-4, клауза 2, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• няма движение на средства по банковите им сметки и в касата;
• нямат обекти на облагане за един или повече данъци.

Тази ситуация може да възникне, ако бизнес дейността е временно преустановена, няма приходи и не се правят разходи.

Формулярът на опростена декларация и процедурата за нейното попълване са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 юли 2007 г. № 62n.

Вярно е, че това отчитане е неудобно и рядко се използва на практика.

На какво трябва да обърнете внимание.

• трябва да бъдат внимателно наблюдавани, за да се гарантира, че няма парични транзакции по банкови сметки. Проследяването на това е доста трудоемко, особено тези плащания, които банката може да отпише автоматично (например нейната комисионна за сетълмент и касови транзакции). Междувременно в този случай е невъзможно да се подаде единична (опростена) декларация. Ако, без да знаете за дебитната транзакция, подадете опростена декларация вместо обичайната, тогава данъчните органи могат да ви глобят по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• съгласно ал.2 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, единична (опростена) декларация се подава на тримесечие: не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, полугодие, 9 месеца, календарна година.

В същото време Министерството на финансите на Руската федерация изрази мнение, че е възможно да се подаде единична (опростена) декларация само в края на данъчния период, тъй като гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда задължението за подаване на данъчни декларации въз основа на резултатите от отчетните периоди (писмо от 05.05.2017 г. № 03-02-08 / 27798). Такъв подход, според нас, може да доведе до претенции от страна на данъчните власти. Ето защо, за изясняване на въпроса дали е възможно да не се подава единична (опростена) декларация въз основа на резултатите от отчетните периоди, препоръчваме да се свържете с вашия данъчен орган. Имайте предвид, че обичайната декларация по опростената данъчна система се подава само веднъж годишно (член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

• има смисъл да се подава единична (опростена) декларация, ако тя замества отчитането на няколко данъка наведнъж. Но с опростената данъчна система е малко вероятно да се възползвате от такова предимство, тъй като вместо основните данъци (върху доходите, данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху имуществото) организациите и предприемачите плащат един „опростен ” данък.

Ето защо, ако предприемаческата дейност временно не се извършва и няма доход, тогава е препоръчително да подадете нулева обикновена декларация по опростената данъчна система до данъчните органи.

Срокове за подаване на декларация по опростената данъчна система от организации и индивидуални предприемачи

Сроковете за подаване на декларацията са установени с чл. 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека ги разгледаме по-подробно.

ТАБЛИЦА: "Срокове за подаване на декларацията за USN"

Ако последният ден от срока пада на ден, признат в съответствие със законодателството на Руската федерация за почивен ден и (или) неработен ден, тогава декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от следващия работен ден след него (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това правило важи и когато крайният срок за подаване на декларацията е събота, която е работен ден във вашата проверка. В този случай за краен срок за подаване на декларацията ще се счита и понеделник, следващ уикенда.

Условия за плащане на данъци и авансови плащания по опростената данъчна система

ТАБЛИЦА: „Срокове за плащане на данъци и аванси по опростената данъчна система“

организации	IP
Платете данък и аванси върху данък STS на мястото им	Плащат данък и аванси върху данък STS по местоживеене
авансови плащания: подлежат на прехвърляне не по-късно от 25-ия ден на първия месец след изтеклия отчетен период (клауза 7 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). през 2018 г.: за 1-во тримесечие на 2018 г. - не по-късно от 25 април 2018 г. за полугодието на 2018 г. - не по-късно от 25 юли 2018 г за 9 месеца на 2018 г. - не по-късно от 25 октомври 2018 г
данък USN: не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (клауза 7 от член 346.21, клауза 1 от точка 1 на член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация); за 2017 г. - не по-късно от 02.04.2018 г	данък USN: не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период (клауза 7 от член 346.21, клауза 2 от точка 1 на член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация); за 2017 г. - не по-късно от 03.05.2018 г
При прекратяване на дейности, по отношение на които е приложена опростената система за данъчно облагане, данъкоплатците трябва да платят данък не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който, съгласно подаденото уведомление до данъчния орган, тези дейности са прекратени (клауза 7 от член 346.21, т. 2, член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
В случай на загуба на правото на използване на опростената данъчна система, данъкоплатците трябва да платят данък не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието, през което са загубили това право (клауза 7 на член 346.21, клауза 3 на член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако последният ден от крайния срок за плащане на данъка (авансово плащане) пада в уикенд и (или) неработен празник, данъкът (авансово плащане) трябва да бъде преведен не по-късно от следващия работен ден след него (клауза 7 , член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забавеното прехвърляне на данък (авансово плащане) води до начисляване на неустойки в съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2, член 57, клауза 3 от член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Начинът на подаване на декларация по опростената данъчна система

Данъкоплатците имат право да избират как да подадат декларация по опростената данъчна система: на хартиен носител или в електронна форма (клауза 3 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните декларации трябва да се подават изключително в електронна форма (параграфи 2, 4, параграф 3, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• данъкоплатци, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 души;
• новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации с повече от 100 служители;
• най-големите данъкоплатци.

При подаване на данъчна декларация в електронна форма, тя трябва да бъде предадена по телекомуникационни канали с помощта на подобрен квалифициран електронен подпис (клауза 1, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 души, вече нямат право да прилагат опростената данъчна система (клауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). „Опростителите“ като правило не отговарят на критериите за класифициране на данъкоплатците като най-големите, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 май 2007 г. № MM- 3-06 / [защитен с имейл]

Поради това повечето организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система използват метода на електронно отчитане по свое усмотрение.

Процедурата за подаване на данъчна декларация в електронна форма се определя от Федералната данъчна служба на Руската федерация съгласувано с Министерството на финансите на Руската федерация (клауза 7, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Действащият ред е утвърден със Заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 2 април 2002 г. № BG-3-32/169 (наричана по-долу Ред за подаване на декларация в електронен вид).

Декларацията в електронен вид се подава по установения формат.

При подаване на декларация в електронен вид трябва да имате предвид следното:

• датата на подаване на отчетите в данъчната служба е датата на изпращането им, записана в потвърждението на специализиран телекомуникационен оператор (параграф 3, клауза 4, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 4, раздел II от Редът за подаване на декларация в електронен вид, точка 2.2 от Реда за попълване на декларация);
• след като получи такава декларация, данъчният орган е длъжен да ви даде разписка за получаване на декларацията в рамките на 24 часа (параграф 2, клауза 4, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 3, раздел II от Процедурата за подаване на декларация в електронен вид);
• ако сте подали декларация в електронен вид, не е необходимо да я дублирате и подавате на хартиен носител (клауза 6, раздел I от Реда за подаване на декларация в електронен вид).

Място на подаване на декларацията по опростената данъчна система

Организациите, които използват опростената данъчна система, подават декларация по местонахождението си (клауза 1 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, точка 1.2 от Процедурата за попълване на декларация). И индивидуалните предприемачи - "опростители" - по местоживеене, тоест на адреса на регистрация (клауза 2 от член 11, клауза 1 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, точка 1.2 от Процедурата за попълване извън декларацията). Това важи и за случая, когато те действително извършват бизнес дейности на различно място, например в друг регион (писма на Федералната данъчна служба за Москва от 02.06.2009 г. № 20-14 / 2 / [защитен с имейл], от 05.03.2009 г. No 20-14/2/019619, от 05.02.2009 г. No 20-14/2/ [защитен с имейл]).

Отговорност

Параграф 1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда данъчно задължение за неподаване на декларация в определения срок.

Размерът на глобата е 5 на сто от неплатения навреме данък за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за подаването му. Глобата не може да бъде по-малка от 1000 рубли и не трябва да надвишава 30 процента от определената сума на данъка (клауза 1, член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 13, член 10, част 3, член 24 от Федералния закон за 28 юни 2013 г. № 134-FZ ).

Начислява се минимална глоба от 1000 рубли, дори ако необходимата сума на данъка е платена, но декларацията е подадена със закъснение. Това посочва Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 21 октомври 2010 г. № 03-02-07 / 1479.

Ако подаването на декларацията е просрочено с повече от 10 работни дни, транзакциите по банкови сметки могат да бъдат спрени. Такова право се предоставя на проверката по ал. 3 на чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчният орган трябва да отмени решението си не по-късно от един работен ден след деня на подаване на декларацията (параграф 2, клауза 3, клауза 11, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това за посоченото нарушение длъжностните лица на организацията подлежат на административна отговорност под формата на глоба в съответствие с чл. 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Размерът на глобата е от 300 до 500 рубли.

Неустойките за закъсняло подаване на декларацията се изчисляват по обичайния начин в съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2, член 57, клауза 3 от член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За всеки ден закъснение до 30 календарни дни - като процент на базата на неплатения данък в размер на 1/300 от лихвения процент на Банката на Русия и считано от 31-вия ден на забава - в размер на 1/150 от ставката.

В Русия има шест данъчни системи, които се различават по размера на данъците и броя на отчетите. Опростената система или STS е най-разпространената сред малките предприятия. Подхожда на почти всички и улеснява живота на предприемача: един данък замества няколко, трябва да се отчитате веднъж годишно и има начини да плащате по-малко.

За други системи и предимствата на всяка от тях говорихме в статията „Как да изберем система за данъчно облагане“.

Кой не подхожда на USN

Ако попаднете в този списък, няма да можете да преминете към опростената данъчна система:

• годишен доход над 150 милиона рубли,
• LLC с клонове
• банки и микрофинансови организации,
• организации, в които повече от 25% от уставния капитал принадлежи на друга организация,
• заложни къщи,
• застрахователи,
• фирми с повече от 100 служители
• организации с дълготрайни активи на стойност над 150 милиона рубли,
• недържавни пенсионни и инвестиционни фондове,
• професионални участници на пазара на ценни книжа: брокери, дилъри, мениджъри на ценни книжа и други от глава 2 от Закон № 39-FZ,
• организации и индивидуални предприемачи, които произвеждат акцизни стоки, добиват и продават минерали, с изключение на обикновени,
• организатори на хазартни игри,
• нотариуси и адвокати,
• участници в споразумения за споделяне на продукцията,
• платци на един селскостопански данък,
• държавни и бюджетни институции,
• чуждестранни организации,
• аутстафинг компании.

Промени в опростената данъчна система през 2020 г

Преди това данъкоплатецът губеше правото на опростена данъчна система, когато доходът надвишава 150 милиона рубли. След тази сума беше необходимо да се премине към общата данъчна система.

През 2020 г. ситуацията ще се промени. Промените в данъчния кодекс все още не са влезли в сила, но не се съмняваме, че законопроектът ще бъде приет.Ако доходът надвишава 150 милиона рубли, няма да загубите правото на опростена данъчна система, но данъкът ще трябва да се плаща с повишена ставка. Това е 8% за опростената данъчна система „‎ Доход ”и 20% по опростената данъчна система „Доходи минус разходи”. Увеличената ставка ще се прилага от тримесечието, през което приходите са достигнали 150 милиона рубли.

Ако спечелите повече от 200 милиона рубли, ще загубите правото на опростена данъчна система.

По този начин лимитът за прилагане на опростената данъчна система през 2020 г. ще се увеличи от 150 на 200 милиона рубли. и от 100 до 130 служители според средната численост.

Два вида USN

Видовете опростена данъчна система се различават по размера, от който плащат данъка.

1. . Върху всички получени пари се плаща данък. Не се вземат предвид разходите за закупуване на стоки, оборудване, заплати на служителите. В повечето региони данъкът е 6% от дохода. Но някои имат намалена ставка - от 1% до 6%. Например в Крим 4%.
2. . Данъкът се плаща върху разликата между приходите и разходите. Тук данъчната ставка е по-висока – от 5% до 15%. Установява се от регионалните закони:
   Опростената данъчна ставка в Москва е 15% за всички, 10% за тези, които извършват бизнес в областта на социалните услуги, спорта, животновъдството и други от закона на град Москва.
   Опростената данъчна ставка в Санкт Петербург е 7% за всички.
   Опростената данъчна ставка в Екатеринбург и Свердловска област е 7% за всички, 5% за тези, които извършват бизнес в областта на образованието, здравеопазването, спорта и други от член 2 от Закона на Свердловска област № 31-OZ.
   Важно:Данък USN "Доходи минус разходи" не може да бъде по-нисък от 1% от дохода. Дори годината да е била нерентабилна, ще трябва да платите този минимален данък.

Кой USN да изберете

Зависи от два фактора:

• Каква е данъчната ставка във вашия район. Разгледайте данъчния уебсайт в раздела „Характеристики на регионалното законодателство“. Може да се окаже, че за вашия бизнес нормата на STS "Доходи минус разходи" е дори по-малка от STS "Доходи".
• Бизнес разходи. Обикновено STS "Доходи" е подходящ за сектора на услугите, където разходите са малки, а STS "Доходи минус разходи" е подходящ за търговия. Ако опростената данъчна ставка е максималната, тогава делът на бизнес разходите трябва да бъде 70-80%, за да се приложи опростената данъчна система от 15% е печеливша.

Как да намалим опростената данъчна система "Доход"

От данъка могат да се приспадат застрахователни премии за индивидуални предприемачи и служители. За да направите това, следвайте две основни правила:

• Индивидуален предприемач без служители може да намали данъка напълно, а индивидуален предприемач със служители и всички LLC може само наполовина.
• Данъкът се намалява само с тези вноски, които сте платили през същия период, за който изчислявате данъка. Например, на 18 март сте платили 10 хиляди рубли застрахователни премии. С тази сума ще намалите данъка STS за първото тримесечие.

Как да намалим опростената данъчна система "Доходи минус разходи"

Поради бизнес разходи не се намалява данъкът, а данъчната основа - сумата, от която изчислявате данъка. Тук трябва да бъдете внимателни: можете да вземете предвид само полезни и разрешени разходи за бизнеса. Техният списък се съдържа в чл. 346.16 от Данъчния кодекс.

Важно: всеки разход трябва да бъде потвърден с документ, потвърждаващ плащането и получаването на стоки или услуги. Плащането се потвърждава с касова бележка или извлечение от сметката, а получаването на продукт или услуга се потвърждава с фактура или акт. Запазете тези документи в случай на данъчна ревизия.

Как да плащате и отчитате по опростената данъчна система

STS плаща всяко тримесечие:

• до 25 април - за 1-во тримесечие;
• до 25 юли - за половин година;
• до 25 октомври - 9 месеца предварително;
• до 31 март за LLC, до 30 април за индивидуални предприемачи - окончателното изчисляване на опростената данъчна система за годината.

Декларацията USN се подава веднъж годишно - до 31 март, LLC, до 30 април, IP. Ако падежът е в уикенд или празник, той се премества на следващия работен ден.

Освен това трябва да водите книга за счетоводство на приходите и разходите. Не го предавате в данъчната служба, докато тя сама не го поиска.

Как да премина към USN

• В рамките на 30 дни след регистрация на фирма. Подайте заявление за прилагане на опростената данъчна система заедно с документи за регистрация.
• От началото на новата календарна година. Моля, подайте заявката си до 31 декември.

Ако сте регистрирали индивидуален предприемач или LLC преди повече от месец, изчакайте до следващата година, за да преминете към опростената данъчна система.

Как да комбинираме опростената данъчна система с други данъчни системи

Опростената данъчна система може да се комбинира с UTII и патент, но не и с OSNO и единен земеделски данък. Принципът на комбиниране е прост: вземете предвид приходите и разходите в данъчната система, към която се отнасят.

Описахме подробно правилата за комбиниране в статията ""

Полезно за запомняне

1. Опростената данъчна система не е подходяща за: банки, адвокати, LLC с клонове.
2. Лимитът за преминаване към опростената данъчна система през 2020 г. е 150 милиона рубли и до 100 служители. Ограничението за използване на опростената данъчна система през 2020 г. ще бъде увеличено до 200 милиона рубли и до 130 служители.
3. Има два вида STS: "Приходи" 6% и "Приходи минус разходи" 15%. Преди да направите избор, разгледайте регионалното законодателство и преценете разходите за бизнеса.
4. USN "Доход" се намалява със застрахователни премии за индивидуални предприемачи и за служители.
5. На опростената данъчна система „Доходи минус разходи” се прилагат само разходите по чл. 346.16 от Данъчния кодекс, полезен за бизнеса и документиран.
6. Опростената данъчна система се плаща на всяко тримесечие, а декларацията се подава веднъж годишно.
7. Можете да преминете към опростената данъчна система само от началото на календарната година или в рамките на 30 дни след регистриране на бизнес.

Опростената данъчна система (ОСП) е специален данъчен режим за малкия и средния бизнес. Това намалява данъчната тежест и опростява счетоводството. Три данъка от общата система - ДДС, данък върху дохода и данък върху имуществото - се заменят с един данък. Счетоводството се води в ясна книга за приходите и разходите, декларацията се подава веднъж годишно, а авансовите плащания се извършват на тримесечие.

Какви данъци не се плащат по опростената данъчна система?

• Корпоративен данък, с изключение на приходите от дивиденти, върху операции с определени видове дългови задължения и печалби на контролирани чуждестранни компании.
• Данък върху доходите на физическите лица, с изключение на данъка върху доходите под формата на дивиденти и върху доходите, облагани с данъчните ставки, предвидени в параграфи 2 и 5 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Данък върху имотите, с изключение на данъка върху недвижимите имоти, който се облага по кадастралната стойност.
• ДДС, без вносни сделки и фактурирани на купувачите.

Данъците върху заплатите трябва да се плащат.

Какво се облага с данък по USN?

Поддържане на счетоводна и данъчна документация, осчетоводяване на ДМА, автоматично изчисляване на данъка USN, подаване на отчети без напускане на дома в онлайн услугата Контур.Счетоводство!

При преминаване към опростената данъчна система данъкоплатецът избира обекта на облагане и начислява единичен данък по установената ставка:

• Ако обектът на облагане е доход - стандартната данъчна ставка е 6%,
• Ако обект на облагане е доход, намален с размера на разходите, стандартната данъчна ставка е 15%.

За предприемачи на STS от 15% се прилага минималното данъчно правило: ако в края на годината размерът на данъка се окаже по-малък от 1% от получените за годината доходи, тогава минимален данък от 1% от доходът се изплаща. Дори и в случаите, когато компанията е направила загуби.

Не можете да прилагате две ставки едновременно или да ги редувате в рамките на една година. За да промените данъчната система за следващата година, подайте уведомление до 31 декември на текущата година.

Участниците в просто партньорство или договор за доверително управление прилагат само „Доходи, намалени с размера на разходите“.

Кое е по-изгодно - доходи или "разлика"?

Да видим пример:

Ананасите в Champagne LLC спечелиха 1 000 000 рубли за месец и похарчиха 500 000 рубли.

Ако се приложи опростената данъчна система „Доходи, 6%“, данъкът ще бъде 1 000 000 × 6% = 60 000 рубли.

Ако LLC е избрало опцията „Доходи минус разходи“ и регионът има редовна (не намалена) ставка от 15%, данъкът ще бъде (1 000 000 - 500 000) × 15% = 75 000 рубли.

• ако разходите на организацията са по-малко от 60% от приходите или е трудно да се документират разходите, тогава първият вариант е по-изгоден - доход в размер на 6%;
• ако разходите надвишават 60% от дохода и отговарят на изискванията, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава вторият вариант е по-оптимален - доход минус разходи, 15%.

При опростената данъчна система „Доход“ индивидуалните предприемачи без служители може изобщо да не плащат данък, ако се окаже, че е по-малък от размера на застрахователните премии. И индивидуалните предприемачи със служители и организации за сметка на застрахователните премии могат да намалят наполовина данъка.

При опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ заплатите и застрахователните премии се включват в разходите и намаляват обекта на облагане.

Кой може да приложи USN?

Поддържане на счетоводна и данъчна документация, осчетоводяване на ДМА, автоматично изчисляване на данъка USN, подаване на отчети без напускане на дома в онлайн услугата Контур.Счетоводство!

Преходът към опростената данъчна система е доброволен въпрос, но някои компании не могат да „включат“ този режим:

• банки, застрахователни дружества, нотариуси, инвестиционни и недържавни пенсионни фондове и други организации,
• фирми с клонове и представителства,
• компании, в които делът на участието на други организации е повече от 25%.

Ако ще приложите опростената данъчна система през следващата година, уверете се, че компанията отговаря на следните условия:

• броят на служителите не надвишава 100 души,
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли,
• доходът не надвишава:

- 112,5 милиона рубли за 9 месеца на текущата година - за тези, които преминават към опростената данъчна система от друг режим,

През 2019 г. коефициентът на дефлатор е 1,518

- 150 милиона рубли годишно - за тези, които искат да продължат да работят по опростената данъчна система.

Невъзможно е да се прилагат ESHN и USN едновременно. Но можете да комбинирате опростената данъчна система и UTII, опростената данъчна система и PSN и дори трите режима - опростената данъчна система, PSN и UTII. Ограничението за броя на служителите и стойността на дълготрайните активи е валидно за всички видове дейности, а размерът на дохода се взема предвид за видове дейности, които не попадат в UTII.

В онлайн услугата Kontur.Accounting можете лесно да подадете декларация за опростената данъчна система, да поддържате заплати и да изпращате отчети до Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване.