Podrozvahový účet. Účtování transakcí na podrozvahových účtech úvěrové organizace Na podrozvahových účtech banky se zohledňuje

PODROZVAHOVÉ ÚČTY

PODROZVAHOVÉ ÚČTY

PODROZVAHOVÉ ÚČTY - (v bankovním účetnictví) - účty, na kterých jsou zohledněny hodnoty nesouvisející s majetkem banky a některé peněžní dokumenty a pokyny k provádění transakcí. Berou v úvahu: rezervní fondy bankovky a mince; závazky dlužníků; zúčtovací doklady předložené bance k inkasu (k přijímání plateb); cennosti přijaté k uložení; přísné formuláře hlášení, šekové a účtenky, akreditivy pro platby atd.

Slovník finančních pojmů.

Podívejte se, co je „PODROZVAHOVÉ ÚČTY“ v jiných slovnících:

podrozvahové účty- účetní účet určený k účtování finančních prostředků, které nevlastní tomuto podniku o vlastnickém právu např. pronajatý dlouhodobý majetek; obchodovatelný hmotný majetek, přijato do úschovy; zařízení přijato ... ... Velký právní slovník

Viz Podrozvahové účty... Právní slovník

podrozvahové účty- viz podrozvahové účty... Velký právní slovník

Účetnictví Klíčové pojmyÚčetní Účetnictví Hlavní kniha Reverzní rozvaha Vykazované období... Wikipedie

Bankovní zůstatek- – jedna z hlavních forem účetnictví. Úvěrová instituce v něm odráží stav svých vlastních a přitahovaných zdrojů, jejich zdroje a také umístění těchto prostředků. Podle rozvahy je kontrola vykonávána nad tvorbou a... Bankovní encyklopedie

GRAF ÚČTŮ PRO ÚVĚROVÉ INSTITUCE- systém účetních účtů používaných úvěrovými institucemi. Účtový rozvrh nabyl účinnosti dnem 1.1.1998. Důvody pro zavedení jsou: potřeba se přiblížit mezinárodní standardy; nutnost vyhovět novým ...... Velký účetní slovník

Měnová politika- (Měnová politika) Pojem peněz úvěrová politika, cíle měnové politiky Informace o pojetí měnové politiky, cíle měnové politiky Obsah >>>>>>>>>> ... Encyklopedie investorů

Podrozvahový účet je účet určený k sumarizaci informací o přítomnosti a pohybu hodnot, které nepatří ekonomickému subjektu, ale jsou dočasně v jeho užívání nebo nakládání, jakož i ke kontrole jednotlivce.... .. Wikipedie

BANKOVNÍ KAPITÁL- (anglický kapitál banky) – výše vlastních prostředků banky ve výši finanční základ její činnosti a zdroje zdrojů. K.b. navržena tak, aby udržela důvěru zákazníků v banku a přesvědčila věřitele o jejích financích. udržitelnost. K.b. mělo by být...... Finanční a úvěrový encyklopedický slovník

americký dolar- (US USD) Americký dolar je peněžní jednotka Spojených států amerických Americký dolar: směnný kurz a denominace peněžní jednotka USA, historie a vyhlídky vývoje světové rezervní měny Obsah >>>>>>>>> ... Encyklopedie investorů

V průběhu práce musí podniky často provádět operace k zaznamenávání pohybu a skladování majetku, který jim nepatří. Dále je nutné vést evidenci transakcí souvisejících s plněním požadavků a závazků vůči partnerům. Pro tyto účely se používají podrozvahové (podrozvahové) účty.

Podrozvahové účty jsou určeny pro evidenci a zápis informací o hmotném majetku, který nepatří ekonomickému subjektu a je mu dočasně k dispozici. Podrozvahové účty se také používají ke kontrole některých typů finanční transakce. Jejich název zdůrazňuje, že jsou mimo rozvahu a nejsou v ní zohledněny.

Potřeba odděleného účtování hodnot, které nepatří ekonomickému subjektu, je vysvětlena skutečností, že pouze vlastní prostředky a zdroje, které je tvoří. Pokud se aktiva, která do něj nepatří, promítnou do rozvahy podniku, ukáže se, že jsou zohledněna dvakrát: vlastníkem a dočasným vlastníkem. To bude v rozporu se zákonem a zkresluje realitu finanční situaci podniky.

Hlavním účelem podrozvahových účtů

• kontrola používání a bezpečnosti hmotného majetku, který je ve vlastnictví podniku pronajatý, uschovaný, převedený k instalaci, zpracování a jiným podobným účelům
• účtování o podmíněných právech nebo povinnostech podnikatelského subjektu
• ovládání příslušných typů obchodní transakce
• poskytování komplexních informací o prostředcích mimo rozvahu pro účely řízení a také schopnost posoudit finanční situaci podniku.

Podrozvahový účet má tradiční, i když mírně zjednodušenou strukturu. Odráží počáteční zůstatek, příjmy a odpisy hmotného majetku v průběhu měsíce a konečný zůstatek.

Druhy podrozvahových účtů

007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný se ztrátou“. Obsahuje informace o odepsaných dluzích. Takové účty jsou vedeny po dobu pěti let po odepsání dluhů, aby bylo možné sledovat možnost splacení, pokud se změní platební schopnost dlužníků.

008 „Zajištění za závazky a přijaté platby“. Obsahuje informace o dostupnosti a pohybu finančních prostředků přijatých jako záruky za zajištění závazků a také o zajištění, které bylo přijato za zboží převedené na jiné organizace. Výše záruky, která má být vyúčtována, je určena podmínkami smlouvy.

009 „Vydané cenné papíry na závazky a platby“. Odráží finanční prostředky vydané jako záruky k zajištění závazků.

010 "Odpisy dlouhodobého majetku." Tento podrozvahový účet je určen k sumarizaci údajů o pohybu částek odrážejících odpisy bytových zařízení, vybavení, silniční zařízení a podobně, stejně jako dlouhodobý majetek (v případě neziskových organizací). Odpisy se počítají na konci roku podle odpisových sazeb.

011 "Dlouhodobý majetek pronajatý." Slouží k zobrazení dat o objektech klasifikovaných jako dlouhodobý majetek a pronajatých. Používá se v případech, kdy se podle podmínek smlouvy musí nemovitost promítnout do rozvahy nájemce. Účetnictví se provádí v cenách uvedených v nájemní smlouvě.

Kromě uvedených může seznam podrozvahových účtů doplnit sama organizace, a to v souladu se specifiky své činnosti. To by se mělo odrazit v .

Pro některé typy ekonomických subjektů se používají mírně odlišné podrozvahové účty. Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace č. 157n tedy definuje účtovou osnovu pro státní a místní úřady orgány, mimorozpočtové fondy vědecké a vzdělávací instituce, vládní agentury. Tento plán identifikuje dvacet šest typů podrozvahových účtů, které mohou tyto organizace používat podle potřeby.

Účtová osnova kromě hlavních zahrnuje i podrozvahové účty. V jakých případech by se měly pro účetnictví používat podrozvahové účty? Jak se liší od běžných účtů hlavní knihy? Jak se provádí účtování na podrozvahových účtech? Odpovědi na tyto otázky získáte přečtením článku níže.

Účtová osnova obsahuje 99 hlavních a 11 podrozvahových účtů. Hlavních 99 účtů se používá k evidenci všech obchodních transakcí vyskytujících se v organizaci. Podrozvahové účty slouží k evidování dalších informací o těchto transakcích. Na rozdíl od těch hlavních se nevykazují podrozvahy finanční situaci podniku, jejich data se při zakládání nepoužívají, proto mají takový název, to znamená, že jsou „za rozvahou“ podniku. Podrozvahové účty charakterizují rysy činnosti podniku a organizace je používá pro pohodlí a přehlednost účetnictví.

Vlastnosti účtování na podrozvahových účtech

Účtování na podrozvahových účtech má své vlastní charakteristiky. Především je to dáno tím, že se neprovádí na podrozvahových účtech. Stejně jako rozvahový účet má i podrozvahový účet debety a kredity, ale na rozdíl od těch prvních se na ně pravidlo nevztahuje dvojitý vstup. Abyste mohli vzít v úvahu jakoukoli transakci a provést její zaúčtování, nemusíte částku současně uvádět jako kredit na jeden účet a debet na jiný.

Na vrub podrozvahového účtu se odráží přijetí předmětu a dobropis jeho vyřazení. To znamená, že kabeláž je jednostranná.

Pro usnadnění účetnictví je možné otevřít analytické účty na podrozvahových účtech.

Charakteristika podrozvahových účtů

001 „Pronajatý dlouhodobý majetek“ – používá se k účtování dlouhodobého majetku najatého na leasing. Tento předmět se nijak nepromítá do rozvahových účtů, abyste o něj nepřišli, použijte podrozvahový účet 001. Pořizovací cena pronajatého dlouhodobého majetku se promítne na vrub 001 zaúčtováním D001; se vrátí pronajímateli, dlouhodobý majetek je vyřazen z evidence a je provedeno jednostranné zaúčtování K001. Přečtěte si více o leasingu dlouhodobého majetku.

002 „Zásoby a materiály přijaté do úschovy“ se používá k účtování položek zásob ve vlastnictví jiného podniku a dočasně uložených v organizaci. Například kupující zaplatil za zboží, ale ještě neodeslal a je uložen ve skladu prodávajícího. Takové zboží bude zaúčtováno na vrub podrozvahového účtu 002 v okamžiku expedice bude provedeno zaúčtování K002, tedy zboží bude odhlášeno.

003 „Materiály přijaté ke zpracování“ - mohou jej používat organizace, které mají výrobu a poskytují služby pro zpracování surovin jiných organizací. Když jsou suroviny dodané zákazníkem přijaty ke zpracování, organizace je po dokončení procesu zpracování připíše na vrub 003, materiály jsou odepsány z kreditu 003.

004 „Zboží přijaté do komise“ – je určeno k vyúčtování zboží přijatého do komise komisionářskými agenturami. Obdobně se příjem zboží do provize promítne zaúčtováním D004, jeho vyřazením K004.

005 „Zařízení přijato k instalaci“ – používá se u dodavatelů, kteří od zákazníka přebírají zařízení vyžadující instalaci.

006 „Přísné formuláře hlášení“ – určené pro účtování BSO. Organizace, které při své činnosti využívají, jsou po jejich obdržení zaúčtovány na vrub 006, jsou odepisovány z kreditu 006. BSO se rovnají pokladní doklady, využívají organizace, které poskytují služby veřejnosti a nemají pokladnu. Namísto pokladního dokladu je takovým organizacím vystaven přísný ohlašovací formulář svým zákazníkům a klientům a zároveň je odepisován z podrozvahového účtu 006.

007 „Dluh odepsaný se ztrátou“ - pokud má organizace registrované protistrany splatné účty, a šance na splacení dluhu je minimální. Poté se výše dluhu odepíše na vrub 007, zde je uvedena na 5 let. Možná během této doby dlužník částku vrátí.
008 „Zajištění závazků a přijatých plateb“ - tento podrozvahový účet využívají zástavní věřitelé při své činnosti.

009 „Zajištění závazků a vydaných plateb“ – zde může organizace vzít v úvahu svůj vlastní majetek zastavený jako zajištění půjčky nebo půjčky nebo jako záruku.

010 "Odpisy dlouhodobého majetku" - neziskové organizace Zde se počítá odpis OS.

011 „Pronajatý dlouhodobý majetek“ - zde organizace berou v úvahu pronajatý dlouhodobý majetek pronajímatelé jej používají k zaúčtování předmětů převedených na nájemce.

Je nutné používat podrozvahové účty? Každá organizace by samozřejmě měla v případě potřeby vést evidenci na podrozvahových účtech. Pokud se při kontrole, např. daňové kontrole nebo při inventarizaci, zjistí dlouhodobý majetek nebo položky zásob, o kterých se neúčtuje v rozvaze, lze je uznat jako přebytek. Například dlouhodobý majetek byl přijat do pronájmu, ale nebyl zahrnut do účtu. 001. To bude znamenat, že se objekt nachází v organizaci, ale nebude nikde účtován. Při kontrolách samozřejmě vyvstanou otázky, o jaký předmět se jedná a odkud pochází. V důsledku toho může být přijat přebytkem organizace a přijat do účetnictví na účet 01, což je v tomto případě nepřijatelné. Proto je třeba k účtování na podrozvahových účtech přistupovat zodpovědně a pamatovat na to, aby bylo provedeno včas.

Anotace

Tento dokument určeno pro vedení přednášek teoretického předmětu "Úvodní kurz. Téma 4. "Podrozvahové účetnictví."

Požadavky na znalosti studenta:

Obecná znalost základů bankovní technologie A bankovní systém v rámci tématu 1 „Základy bankovnictví“ (Úvodní kurz);

Znalost základů účetního systému v rámci tématu 2 „Základy účetnictví“ (Úvodní kurz).

Znalost základů pokladního účetnictví v rámci tématu 3 "Základy kalkulace - hotovostní službu(RKO)";

Na konci školení by studenti měli zvládnout následující problémy probírané v tomto tématu „Úvodního kurzu“:

Pojem a účel podrozvahového účetnictví;

Funkce práce s podrozvahovými účty;

Koncepce a práce se souborem dokumentu;

Koncepce a práce s kartotékou hodnot;

Základní účetní zápisy o udržování souborů karty.

Teoretický kurz je určen pro firemní stážisty.

Program kurzu zajišťuje povinné závěrečné testování.

Délka kurzu

· Přednášky – 2 hodiny;

· Samostatná práce a zodpovězení testů 2 hodiny.

Téma 4. "Podrozvahové účetnictví."

1. Základní ustanovení podrozvahového účetnictví............................................................ ............ .4

1.1. Regulační rámec a hlavní ustanovení podrozvahového účetnictví................................................ 4

1.2. Pojem a účel podrozvahových účtů................................................ .............................. 4

B. Svěřenecké účty ................................................................ ................................................................... ..... 5

B. Podrozvahové účty ................................................ ............................................................. ........................ 5

D. Naléhavé operace ................................................................ .................................................................... .............. 6

D. Depo účty ............................................................ ...................................................................... ...................................................... 6

2. Soubor dokumentu ................................................. ...................................................................... ....... 7

2.1. Práce s dokumenty v kartotéce č. 1................................................ .............................................. 7

2.2. Práce s dokumenty v kartotéce č. 2................................................ .............................................. 8

2.3. Práce s korespondentskými dokumenty kartotéky účtů ................................................ .............................. 10

3. Kartotéka cenností................................................ ...................................................... 10

4. Kartový soubor částek ................................................ ...................................................................... 11

Seznam zdrojů................................................................ ............................................. 13

Seznam učební pomůcky....................................................................................................... 13

Regulační dokumenty ................................................................ ...................................................................... .............. 13

Internetové zdroje ................................................ ...................................................................... ............................. 13

Testové otázky na téma: ................................................ ............................. 14

Základní ustanovení podrozvahového účetnictví

Regulační rámec a hlavní ustanovení podrozvahového účetnictví.

Postup používání podrozvahových účtů a vykazování podrozvahových transakcí je popsán v regulačních dokumentech Centrální banky Ruské federace (viz seznam " Regulační dokumenty):

V roce 1997 centrální banka Rusko vyvinulo a přijalo „Účtovní osnovu“. B pozice TsBR město N 205-P byla popsána účetní pravidla. Podle ní jsou účty bankovního účetního plánu v úvěrových institucích rozděleny do následujících oblastí účetnictví (kapitol):

· A. Rozvahové účty;

· B. Svěřenské účty;

· B. Podrozvahové účty;

· D. Urgentní operace;

· D. Depozitní účty.

Poznámka. Struktura účtové osnovy, struktura a charakteristika analytických a syntetických účtů jsou podrobně popsány v tématu 2 „Základy účetnictví“. tohoto kurzu V rámci tohoto tématu bude podrobněji rozebrán postup práce s účty účetní oblasti (kapitoly) B. PODROZVAHOVÉ ÚČTY

Pojem a účel podrozvahových účtů

Podsouvahový účet (Podsouvahový účet)-účetní účet sloužící k evidenci hodnot a dokladů, které nejsou zahrnuty v rozvaze a nepromítají se do jeho aktiv a pasiv. Na podrozvahových účtech se také účtuje o peněžních prostředcích, které jsou zaúčtovány momentálně nemožné na hlavních rozvahových účtech A.

Mezi podrozvahové účty banky patří:

· rezervní fondy pokladních bankovek a mincí;

prostředky a hodnoty, nikoli ve vlastnictví banky, ale jsou v jeho péči a vedení (včetně správa důvěry);

· opožděné a opožděné platby;

· nesplněné závazky a nároky (forwardové transakce);

· vypořádací listiny převedeny do banky k inkasu;

· cennosti přijaté k uložení;

· přísné formuláře hlášení, šekové a účtenky;

· cenné papíry(depozitní činnost) v kusech

· akreditivy k platbě atd.

Podrozvahové účty se podobně jako účty rozvahové dělí na syntetické účty prvního a druhého řádu. Výjimkou jsou v tomto případě účty účetní oblasti D. „DEPO ÚČTY“. Obsahuje pouze účty 2. řádu.

Účtování na podrozvahových účtech probíhá na aktivních i pasivních účtech v souladu s principem podvojného účetnictví. Podrozvahové účty jsou seskupeny do sekcí na základě ekonomického obsahu hodnot a dokumentů na nich evidovaných.

Související informace.

Účetnictví vystupuje jako nezávislý informačního systému, jehož součástí jsou účetní účty. Sumarizace informací evidovaných v účetních účtech se provádí v rozvaha. Při vedení účetní evidence je však potřeba založit a promítnout do ní vlastnictví majetku (vlastnická práva) organizace. Potřeba toho je vysvětlena skutečností, že pokud se vlastnictví nevztahuje na majetek používaný organizací, musí být vykázán „mimo rozvahu“. Proto je důležité klasifikovat účty na základě jejich vztahu k rozvaze.

Bilanční účty jsou určeny pro účetnictví majetku, vlastní kapitál a povinnosti organizace. Podle jejich účelu mohou být aktivní, pasivní A aktivní-pasivní.

Podrozvahové účty jsou určeny k vyúčtování dostupnosti a pohybu finančních prostředků dočasně při užívání nebo nakládání s organizací, jejích podmíněných práv a povinností, jakož i ke sledování jednotlivých obchodních transakcí. Podrozvahové účty jsou uvedeny za rozvahou a nejsou zahrnuty do celkového výpočtu finančních prostředků organizace.

Na podrozvahových účtech jsou obchodní případy zaúčtovány bez podvojného účetnictví. V tomto případě „debetní“ strana odpovídá konceptu "příchod" a na straně „úvěru“ - ke konceptu "výdaj", "likvidace".

Podle účelu se podrozvahové účty dělí do tří skupin.

• Majetkové účty- to bere v úvahu hmotný majetek, který je dočasně používán nebo přijatý organizací do úschovy (např. účet „Pronajatý dlouhodobý majetek“).
• Kontrolní účty- jsou určeny ke sledování transakcí, které vyžadují mimorozvahovou kontrolu. Například účet „Dluh insolventních dlužníků odepsaný se ztrátou“ shrnuje informace o pohledávky odepsané se ztrátou z důvodu platební neschopnosti dlužníka. Takový odpis však nezakládá zrušení dluhu. Po dobu 5 let je tedy takový dluh veden na podrozvahovém účtu až do jeho splacení nebo do uplynutí sledované doby.
• Pohotovostní účty. Tyto účty jsou určeny ke sledování dostupnosti a pohybu přijatých a vystavených záruk k zajištění závazků a plateb. K vyúčtování těchto práv a povinností slouží účty „Jistota na závazky a přijaté platby“ a „Jistota na závazky a vydané platby“. Zajištění je dokument, ve kterém jedna organizace ručí druhé za splnění úvěrových závazků v určitém období na určitou částku. Dluhopisy, směnky, jiné cenné papíry a druhy majetku slouží jako zajištění přijatých úvěrů, odeslaného zboží, provedené práce a poskytnutých služeb.