Účtování benzínu pomocí palivové karty. Účtování palivových karet v účetnictví. V ceně jsou zahrnuty náklady na palivo a maziva

V účetnictví jsou pohonné hmoty a maziva zakoupené pomocí palivové karty účtovány ve prospěch účtu 10 „Materiály“. Přijmout pohonné hmoty k účtování ve skutečných nákladech (bez DPH) (odstavce 5, 6 PBU 5/01). Částka DPH přiřazená na faktuře by měla být uvedena samostatně na účtu 19 „DPH z nakoupeného majetku“.

V účetnictví PHM a maziv aktivujte ke dni, kdy vlastnictví PHM přešlo na organizaci. Důvodem je skutečnost, že účet 10 „Materiály“ má odrážet informace o dostupnosti materiálů vlastněných organizací jako majetek (Pokyny k účtové osnově). Datum převodu vlastnictví může být stanoveno ve smlouvě (například palivo se může stát majetkem kupujícího v den platby za palivo a maziva) (článek 223 občanského zákoníku Ruské federace). Pokud smlouva nestanoví zvláštní postup pro převod vlastnických práv, přechází na kupujícího v okamžiku skutečné dodávky paliva a maziv spotřebiteli (článek 458 občanského zákoníku Ruské federace). Tedy při tankování do auta.

Pokud se vlastnictví pohonných hmot a maziv převádí v okamžiku platby, otevřete podúčty pro účet 10 „pohonné hmoty a maziva v nádržích dodavatele“ a „paliva a maziva v nádržích automobilů“. V den platby proveďte následující údaje:

- přijato k zaúčtování pohonných hmot a maziv, jejichž vlastnictví přešlo na organizaci (na základě faktury).

Protože se paliva a maziva skutečně uvolňují, poznamenejte si:

- pohonné hmoty a maziva naplněné do nádrže vozidla jsou aktivovány (na základě účtenek čerpacích stanic).

Pokud se pohonné hmoty stanou majetkem organizace okamžikem tankování, proveďte v účetní evidenci k tomuto datu tento zápis:

Debet 10-3 Kredit 60

- pohonné hmoty a maziva jsou aktivovány.

DPH lze odečíst pouze po obdržení faktury od dodavatele (článek 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

Příklad evidence nákupu PHM a maziv pomocí palivových karet v účetnictví. Vlastnictví PHM a maziv přechází na organizaci okamžikem tankování

Dne 4. června uzavřela společnost Alpha LLC smlouvu s čerpací stanicí na obsluhu hotovostní palivové karty. Ve stejný den organizace zaplatila za kartu, jejíž cena je 118 rublů. (včetně DPH - 18 rublů). Servis karty je dle dohody zpoplatněn, vlastnictví pohonných hmot a maziv přechází na Alfu v okamžiku tankování. Karta je určena pro tankování vozidla KamAZ-5320, které slouží k rozvozu hotových výrobků zákazníkům.

5. června byla palivová karta přijata a předána řidiči Yu.I. Kolesov.

30. června Alpha převedla na kartu zálohu ve výši 5 900 rublů. (včetně DPH - 900 rublů).

V účetních záznamech organizace byly provedeny následující zápisy.

Debet 60 Kredit 51
- 118 rublů. - zaplacená palivová karta;

Debet 44 Kredit 60
- 100 rublů. (118 rublů - 18 rublů) - náklady na kartu byly účtovány do nákladů;

Debet 19 Kredit 60
- 18 rublů. - DPH se odráží v ceně zakoupené karty;

Debetní 015 „Palivové karty“
- 118 rublů. - je brána v úvahu palivová karta;

- 18 rublů. - přijato pro odpočet DPH na vstupu na zakoupené kartě.

Debet 60 podúčet „Vydané zálohy“ Kredit 51
- 5900 rublů. - platba předem je převedena na kartu.

Během měsíce (červenec) obdržel Kolesov pomocí své karty 380 litrů nafty za cenu 15 rublů. za litr (včetně DPH - 2,29 rublů):

• 3. července - 180 litrů za částku 2700 rublů. (včetně DPH - 412 rublů);
• 17. července - 200 litrů v hodnotě 3000 rublů. (včetně DPH - 458 rublů).

Účetní Alpha promítl nákup pohonných hmot a maziv do účtování.

Debet 10-3 Kredit 60
- 2288 rub. (180 l × (15 rublů - 2,29 rublů)) - paliva a maziva se aktivují (na základě příjmů čerpacích stanic);

Debet 19 Kredit 60
- 412 rublů. - zohledňuje se DPH na vstupu z pohonných hmot a maziv.

Debet 10-3 Kredit 60
- 2542 rub. (200 l × (15 rublů - 2,29 rublů)) - paliva a maziva se aktivují (na základě příjmů čerpacích stanic);

Debet 19 Kredit 60
- 458 rublů. - zohledňuje se DPH na vstupu z pohonných hmot a maziv.

• faktura;
• potvrzení o převzetí uvádějící objem a cenu skutečně dodaného paliva;
• report o transakcích tankovací kartou.

V záznamech organizace byly provedeny následující záznamy:

Debet 60 Kredit 60 podúčet „Vydané zálohy“
- 5700 rublů. (2288 rublů + 412 rublů + 2542 rublů + 458 rublů) - je připsána dříve převedená záloha;

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 870 rublů. (412 rub. + 458 rub.) - přijato pro odpočet DPH z pohonných hmot a maziv (na základě faktury).

Listinné důkazy

Množství spotřebovaných paliv a maziv musí být doloženo (článek 1, článek 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, článek 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace). K potvrzení použijte cestovní doklady. Vzory nákladních listů, které se používají při provozu nákladních a osobních automobilů, jsou schváleny vyhláškou Státního statistického výboru Ruska ze dne 28. listopadu 1997 č. 78. Informace o vyplnění nákladního listu viz. Jak promítnout nákup PHM a maziv v hotovosti do účetnictví .

Výpočet množství paliva

Na základě údajů z nákladního listu vypočítejte množství PHM, které se odepisuje do nákladů. Chcete-li to provést, použijte vzorec:

Odepsání paliva

Náklady na palivo, které se odepisují do nákladů, závisí na způsobu odhadu topného oleje ( FIFO, za průměrnou cenu ) (bod 16 PBU 5/01).

Při odepisování pohonných hmot a maziv v účetnictví proveďte následující zápis:

Debet 20 (23, 26, 44...) Kredit 10-3

- odepisují se náklady na spotřebované PHM (na základě nákladního listu).

ZÁKLADNÍ

V závislosti na povaze použití dopravy by náklady na palivo a maziva měly být zahrnuty do:

• věcné výdaje (při poskytování služeb autodopravy) (článek 5, článek 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 14. listopadu 2006 č. 20-12/100253) ;

• další výdaje spojené s výrobou a prodejem (při použití vozidel pro potřeby organizace) (články 11 a 12 článku 264 daňového řádu Ruské federace).

Pro výpočet daně z příjmu se pohonné hmoty a maziva berou v úvahu v kupních cenách (článek 254, odstavec 11 článku 264 daňového řádu Ruské federace). Pokud je DPH zahrnuta v ceně a je zvýrazněna v platebních dokladech jako samostatný řádek, pak by měla být částka této daně vyloučena (článek 1 článku 170 daňového řádu Ruské federace). DPH na základě faktury lze odečíst (článek 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jsou náklady na nákup pohonných hmot a maziv považovány za materiálové náklady, odepište je s přihlédnutím k metoda hodnocení materiálů které organizace uplatňuje (ustanovení 8 článku 254 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jsou náklady na nákup pohonných hmot a maziv klasifikovány jako ostatní náklady, odepište je ve skutečných pořizovacích nákladech (bez DPH) (odstavec 11, odstavec 1, článek 264, odstavec 1, článek 170 daňového řádu Ruské federace ).

Informace o aplikaci norem spotřeby pohonných hmot při výpočtu daně z příjmu viz Jak promítnout nákup PHM a maziv za hotové v daňovém účetnictví .

Situace: kdy lze náklady na pohonné hmoty a maziva nakoupené pomocí palivové karty zahrnout do výdajů pro výpočet daně z příjmu?

Náklady na pohonné hmoty a maziva zahrňte do nákladů k datu přijetí nákladního listu k zaúčtování. A pokud jsou náklady na pohonné hmoty uznány jako přímé, pohonné hmoty a maziva – jako zboží (práce, služby) se prodávají v pořizovacích nákladech, do kterých jsou zahrnuty.

Termíny odpisů PHM a maziv v účetnictví a daňovém účetnictví jsou shodné. Vysvětluje to skutečnost, že základem pro odepisování paliva a maziv je správně vyhotovený nákladní list. Je to tento dokument, který potvrzuje platnost odpisu pohonných hmot a maziv (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. srpna 2005 č. 03-03-04/1/117, doložka 1 článku 252 daňového řádu Ruská federace). Po zaevidování nákladního listu lze náklady na pohonné hmoty a maziva na něm spotřebované zahrnout do nákladů snižujících zdanitelný zisk. Účtenky z čerpací stanice musí být přiloženy k nákladnímu listu.

Při použití palivových karet je v době, kdy je palivo skutečně přijato, jejich cena již zaplacena kupujícím. Tento postup odpisu PHM se tedy týká jak organizací, které používají akruální metodu, tak organizací, které počítají daň z příjmu na hotovostní bázi. Tento závěr lze učinit ustanovením čl. 272 ​​odst. 2 pododstavce 3 odst. 7 čl. 273 odst. 3 daňového řádu Ruské federace.

Z tohoto pravidla však existuje jedna výjimka. Pokud organizace používá akruální metodu a náklady na pohonné hmoty jsou uznány jako přímé, lze pohonné hmoty a maziva zohlednit, protože zboží (práce, služby) se prodává v pořizovací ceně, do které je zahrnuto (odstavec 6, odstavec 1, odstavec 2 a 3 odst. 2 článku 318 daňového řádu RF).

Příklad, jak promítnout do účetnictví a daní pořízení a odpis PHM a maziv pomocí palivových karet. Vlastnictví PHM přechází na organizaci okamžikem úhrady PHM a maziv

Dne 4. června společnost Alpha LLC uzavřela smlouvu s dodavatelem paliva na servis litrové palivové karty. Ve stejný den organizace převedla zálohu na palivovou kartu dodavateli - 100 rublů. Dle dohody přechází vlastnictví pohonných hmot a maziv na kupujícího okamžikem platby za pohonné hmoty. Pro hodnocení materiálů v účetnictví účetní politika organizace stanoví metodu průměrných nákladů.

Dne 5. června byla palivová karta předána manažerovi A.S. Kondratyev natankovat do auta, které se používá pro oficiální účely.

30. června Alpha převedla na kartu zálohu ve výši 6 800 rublů. (včetně DPH - 1036 rublů) za 400 litrů benzínu AI-92 za cenu 17 rublů. za litr (včetně DPH - 2,59 rublů). Téhož dne dodavatel vystavil společnosti Alfa fakturu a potvrzení o převzetí pohonných hmot a maziv.

V záznamech organizace byly provedeny následující záznamy.

Debet 60 Kredit 51
- 100 rublů. - je uvedena zálohová hodnota palivové karty;

Debet 008
-100 rublů. - karta přijatá jako zajištění byla kapitalizována.

Debet 60 Kredit 51
- 6800 rublů. - byla provedena platba předem na palivovou kartu;

Debetní 10 podúčet „Paliva a maziva v nádržích dodavatele“ Kredit 60
- 5764 rub. (400 l × (17 rublů - 2,59 rublů)) - benzín je přijímán k zaúčtování po převodu vlastnictví (na základě potvrzení o převzetí);

Debet 19 Kredit 60
- 1036 rub. (400 l × 2,59 rublů) - zohledňuje se DPH na vstupu na zakoupený benzín;

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 1036 rub. - přijato pro odpočet DPH na benzín (na základě faktury).

Dodavatel vydal na konci měsíce (červenec) organizaci hlášení o transakcích palivovými kartami. Odráží množství a cenu benzínu dodaného do Alfy: 380 litrů ve výši 6 460 rublů. (včetně DPH - 984 rublů). Stejné údaje potvrzují terminálové účtenky vydávané na čerpacích stanicích.

V den každého tankování provedl účetní Alfy následující záznam:

Debet 10 podúčet „Pohonné hmoty a maziva v nádržích automobilů“ Kredit 10 podúčet „Pohonné hmoty a maziva v nádržích dodavatele“
- benzin natankovaný do nádrže vozu je dobropisován (na základě účtenky čerpací stanice).

Účetní politika organizace stanoví měsíční přípravu nákladních listů. Nákladní list za červenec potvrdil, že veškerý benzín, který Kondratiev dostal, byl spotřebován. Skutečná spotřeba odpovídá normám schváleným vedoucím organizace. 31. července účetní Alfy spočítal průměrné náklady na jeden litr paliva. Na základě výpočtu vyšly průměrné náklady na litr benzínu rovny jeho pořizovací ceně.

Debet 26 Kredit 10 podúčet „Pohonné hmoty a maziva v palivových nádržích automobilů“
- 5476 rub. (380 l × (17 rublů - 2,59 rublů)) - spotřebovaný benzín je odepsán (na základě nákladního listu).

Při výpočtu daně z příjmů v červenci zahrnula účetní tuto částku do ostatních výdajů.

Poté, co bylo z palivové karty vybráno zbylých 20 litrů benzínu, byla smlouva na jeho obsluhu ukončena. Dodavatel vrátil zálohovou hodnotu karty.

V účetnictví Alfy byly provedeny následující záznamy:

Debet 51 Kredit 60
- 100 rublů. - byla přijata vkladová hodnota palivové karty;

Kredit 008
- 100 rublů. - karta dříve přijatá jako zajištění byla odepsána.

zjednodušený daňový systém

Daňový základ zjednodušených organizací, které platí jedinou daň se sazbou 6 procent, se nesnižuje o výdaje na paliva a maziva (ustanovení 1 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušené organizace, které platí jednorázovou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, si mohou do nákladů (jiných nebo materiálových) zahrnout doložené a zaplacené výdaje na nákup pohonných hmot a maziv (čl. 12, 5 odst. 1, odst. 2 čl. 346.16 odst. daňový kód RF). Postup pro odepisování těchto výdajů při výpočtu jediné daně je podobný postupu, který se používá v obecném daňovém systému, s přihlédnutím k ustanovením odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 2 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace) Tento odstavec stanoví povinnou podmínku pro uznání výdajů při zjednodušení - jejich úhradu. Částky DPH u těchto výdajů rovněž snižují základ daně pro jednotlivou daň (článek 8, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

UTII

Předmětem zdanění UTII je imputovaný příjem (ustanovení 1 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). Výdaje na pohonné hmoty a maziva tedy nemají vliv na výpočet základu daně.

OSNO a UTII

Pokud se výdaje na pohonné hmoty a maziva vztahují současně k činnostem organizace podléhající UTII a činnostem podle obecného daňového systému, pak tato částka musí být distribuovat(Ustanovení 9 článku 274 daňového řádu Ruské federace). Výdaje na pohonné hmoty a maziva související s jedním typem činnosti není třeba rozdělovat.

Částka DPH přiřazená na faktuře jedistribuovat podle metodiky stanovené v odstavcích 4 a 4.1 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

K přijatému podílu na nákladech na činnost organizace podléhající UTII přidejte částku DPH, kterou nelze odečíst (odst. 3, odstavec 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Příklad rozdělení nákladů na palivovou kartu a palivo. Organizace uplatňuje obecný daňový systém a platí UTII

LLC "Obchodní společnost "Hermes"" prodává zboží velkoobchodně a maloobchodně. U velkoobchodních provozů organizace uplatňuje obecný daňový systém (daň z příjmu se počítá měsíčně) a platí DPH. Ve městě, kde Hermes působí, byl maloobchod převeden na UTII.

Účetní politika organizace uvádí, že výdaje související s několika druhy činností jsou rozděleny v poměru k podílu příjmů přijatých z různých druhů činností za každý měsíc vykazovaného (zdaňovacího) období

4. května uzavřel Hermes s čerpací stanicí smlouvu o obsluze litrové palivové karty. Cena karty je 118 rublů. (včetně DPH - 18 rublů). Vlastnictví paliva přechází okamžikem tankování.

Palivo a maziva se nakupují za účelem natankování vozidla, které se současně používá ke dvěma typům činností.

Během května obdržela palivová karta 380 litrů benzínu za cenu 17 rublů. za litr (včetně DPH - 2,59 rublů). Údaje o množství a ceně dodaného paliva jsou potvrzeny protokolem dodavatele, přejímacím certifikátem a terminálovými účtenkami. Na konci měsíce vystavil dodavatel společnosti Hermes fakturu ve výši 6 460 rublů. (včetně DPH - 984 rublů).

Podle itineráře byl během cesty spotřebován veškerý zakoupený benzín.

Pro rozdělení nákladů na nákup palivové karty a paliv a maziv mezi dva typy činností porovnal účetní Hermes výnosy z velkoobchodu s celkovým objemem obchodního obratu.

Objemy příjmů, které Hermes obdržel z různých aktivit v květnu, jsou: 68 rublů. = (118 rub. - 18 rub.) × 0,684

Při výpočtu daně z příjmu v květnu vzala účetní Hermes v úvahu:

• výdaje na nákup palivové karty ve výši 68 rublů;
• náklady na palivo a maziva ve výši 3746 rublů.

Výši DPH, kterou lze odečíst, může určit účetní Hermes na základě výsledků za druhé čtvrtletí.

Společnosti, které vyžadují provoz vozidel, čelí každodenním nákladům na nákup benzínu, nafty a dalších materiálů a pravidelně evidují palivové karty ve svých účetních záznamech.

A realita účtování paliv a maziv je taková, že nevyhnutelně vzniká časová mezera mezi výskytem dokumentů od palivové společnosti v účetním oddělení podniku a okamžikem natankování služebního vozidla. Auta se tankují denně a poslední den v měsíci přichází hlášení od dodavatele paliva. Na základě vznikajících problémů praktické evidence a odpisů PHM a maziv bylo vyvinuto optimální schéma účetních zápisů a účtování PHM a maziv pomocí palivových karet.

Co je palivová karta?

Palivová mikroprocesorová karta (smart card) čerpací stanice nebo palivové společnosti je moderním technickým prostředkem pro evidenci zásob PHM a maziv. V podstatě se nejedná o platební prostředek, ale o přísný ohlašovací nástroj, který dává majiteli právo obdržet určité množství paliva.

Typy karet:

• omezený(na palivovou kartu je přidáno určité množství benzínu a na určitou dobu je stanoven limit jeho spotřeby);
• neomezený(na palivovou kartu se doplní určitý počet litrů paliva, které je následně držiteli karty vydáno v neomezeném objemu v rámci objemu dostupného na kartě).

Existují také karty:

• litr(při odběru určitého počtu litrů PHM a jeho vydání bez ohledu na tržní cenu PHM a maziv v den tankování);
• měnový(zůstatek na kartě se doplní a pohonné hmoty se prodají za cenu aktuální v den nákupu v rámci množství prostředků na kartě).

Palivovou kartu lze převést úplatně nebo bezplatně v případě jejího následného vrácení (určuje doložka smlouvy).

Podle ustanovení smlouvy bude dodávka paliva prováděna odběrem vzorků na čerpací stanici dodavatele. Dnem dodání bude datum odběru vzorků pohonných hmot a maziv.

Ukazuje se, že peníze poskytnuté dodavateli pohonných hmot budou zálohou na jakékoli množství pohonných hmot. Okamžikem převodu práv na pohonné hmoty a maziva bude okamžik natankování vozidla.

Doporučení pro účtování pohonných hmot a práci s palivovými kartami

Společnost, která se rozhodne pracovat s palivovými kartami, se musí postarat o několik bodů:

1. Podnik musí mít Účetní politiku a funkční Účtovou osnovu (účetní si otevře účet a podúčet pro účtování PHM a PHM nebo kartu účtuje na podrozvahovém účtu).
2. Účetní politika musí obsahovat následující položky:

• o nákladech, ve kterých jsou paliva a maziva účtovány a odepisovány;
• o způsobu účtování nákladů na dopravu a pořízení pohonných hmot a maziv;
• o způsobu uvádění karet do rovnováhy;
• o schválení zvláštního deníku pro evidenci palivových karet;
• o názvech skladů, kde jsou skladována paliva a maziva;
• o nedodržení PBU 18/02, pokud je společnost klasifikována jako malý podnik na OSNO.

1. V Zásadách účetnictví určete náklady na výpočet daní podle:

• Palivo a maziva spotřebované nad normu.
• Palivo a maziva v mezích norem (připsáno nákladům na materiál nebo nákladům na údržbu vozidel).
• Palivové karty (přiřazené nákladům na materiál nebo údržbu vozidla nebo jiným nákladům spojeným s výrobou a prodejem).

1. Tok dokumentů. Je nutné schválit formu cestovního dokladu.
2. Vyhláška o spotřebě pohonných hmot a maziv (zaměření na normy Ministerstva dopravy).
3. Kontrola spotřeby PHM a maziv nad normu pro každé vozidlo (skutečnou spotřebu zapište do normy jízdy). Přeplatek zohledněte na účtu 91.2 (nevýrobní náklad).
4. Dostupnost protokolu o příjmu, pohybu, výdeji, odpisu palivových karet s uvedením:

• datum vydání karty řidiči;
• iniciály řidiče a osobní podpis;
• datum vrácení karty účetnímu oddělení;
• značka tankovaného vozidla;
• stát registrační číslo vozu.

1. Organizování požadavku dodavatele PHM na měsíční hlášení o transakcích palivovými kartami.
2. Vývoj tabulkového procesoru (Excel) a interní analytické tabulky pro pohodlné účtování odpisů PHM a maziv dle nákladních listů.

Účtování palivových karet v účetnictví

Palivové karty bez zaúčtování PHM na nich, které byly nakoupeny za peníze, se účtují jako součást zásob ve skutečných nákladech, výdaje se zařazují do nákladů na běžnou činnost na nákup surovin, zboží, materiálu apod. Pro zaúčtování nákladů na nákup karet je vhodný účet 10.6 „Ostatní materiály“.(na základě informací z dodacího listu nebo ze smlouvy o dodávce paliva).

Účetní zápisy

Účtování pro vydání palivové karty

Řidič, kterému je vydána palivová karta, ve skutečnosti žádné peníze nedostává, a proto je nesprávné používat účet 71 pro zobrazení vydání karty. Převzetí karty zaměstnancem by se nemělo promítnout do účetnictví.

Účtování nákladů na pohonné hmoty

Informace z kartových terminálů čerpacích stanic jsou zasílány do zpracovatelského centra společnosti PHM, zpracovány a na jejich základě je sestaven protokol o kartových transakcích. Poslední den v měsíci dodavatel pohonných hmot předává společnosti držitele karty:

• faktura,
• nákladní list,
• akt smíření vzájemných vyrovnání,
• měsíční přehled transakcí.

V papírech je uvedeno, kolik litrů pohonných hmot a maziv bylo skutečně nakoupeno; informace musí být ověřeny hlášeními zaměstnance, které obsahují zobecněné informace z nákladních listů a účtenek čerpacích stanic. Nákladní list a protokol o transakci budou základem pro účtování pohonných hmot podle s/sch 10-3 „Palivo“. Odepis vyhořelého paliva a maziv bude probíhat dle nákladních listů.

Účetní zápisy

Zdanění výdajů za nákup karty

DPH při nákupu kartou lze odečíst:

• po přijetí karet k registraci,
• po obdržení faktury,
• pokud byly karty zakoupeny za účelem uskutečnění plnění zdanitelných DPH.

Zdanění nákladů na pohonné hmoty

Náklady na pohonné hmoty a maziva jsou zahrnuty do nákladů na běžnou činnost. Aby si částky vynaložené na nákup pohonných hmot snížily základ daně z příjmů, je nutné:

• odůvodnit výdaje (náklady musí být v rámci norem),
• předložit doklady potvrzující výdaje,
• prokázat, že pohonné hmoty byly nakoupeny za účelem dosažení příjmů.

Účetní zápisy pro odpisy PHM

Náklady na pohonné hmoty, které budou odepisovány do nákladů společnosti, závisí na metodě, kterou vedení zvolilo pro odhad zásob (FIFO nebo v průměrných nákladech).

Účetní zápisy pro palivové karty pro rozpočtové instituce

Řekněme, že rozpočtová instituce „Firma“ zakoupila 1. září 2016 2 palivové karty:

1. Litr pro služební auto na výdej 1 000 litrů benzínu bylo převedeno na zaplacení 30 000 rublů.
2. Hotovost za nákladní automobil, jehož použití je nezbytné pro hlavní činnost firmy. Karta je určena pro doplňování benzínu s celkovou cenou 30 000 rublů.

Dne 19.9.2016 podali řidiči obou vozů hlášení na tankování 200 litrů benzínu (po 100 litrech dne 9.7.2016 a 15.9.2016). V den tankování stál benzín 27 a 27 rublů 50 kopejek.

Výpočet množství paliva

Na základě informací uvedených v nákladním listu musíte vypočítat množství paliva a maziv, které budou odepsány:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – palivo na odpis (v litrech),

OTV - zbývající palivo při odjezdu vozidla,

TB - palivo v nádrži automobilu,

OTKM – zbývající palivo na konci pracovního dne.

Příklad účtování PHM a maziv pomocí palivových karet

Legislativní akty k tématu

Legislativní akty jsou reprezentovány následujícími dokumenty:

Časté chyby

Chyba #1:Účetní evidovala na účtu 71 vydání palivové karty řidiči.

Systém vypořádání mezi právnickými a fyzickými osobami prošel v posledních desetiletích významnými změnami. Dnes se upřednostňují bezhotovostní opce. Palivové karty, jako jeden ze způsobů kontroly pohonných hmot nakupovaných bankovním převodem, jsou mezi ekonomickými subjekty žádané. Umožňují snadno určit, kdy a v jakém množství zaměstnanec nakoupil pohonné hmoty a maziva pro natankování vozu. V tomto článku vám prozradíme, jak probíhá účtování palivových karet.

Palivové karty – co to je? Výhody

Palivová karta je přísný dokument určený ke kontrole pohybu paliva a maziv. Důležitým aspektem je, že palivová karta není platebním prostředkem, ale technickým prostředkem pro sledování dodávaných ropných produktů.

Palivové karty mají výhody pro fyzické i právnické osoby. Jednotlivci mají možnost nakupovat pohonné hmoty a maziva se slevami a bonusy. Palivové karty ale přinášejí podnikům velké výhody. Patří sem:

• možnost snížit pracně náročná vypořádání s odpovědnými osobami prostřednictvím bezhotovostních převodů finančních prostředků od prodejců pohonných hmot;
• získání slev na náklady na palivo;
• jednoduché ovládání pohybu paliva a maziv;
• Možnost vrácení DPH na karty.

Hlavní výhodou palivové karty je zjednodušení postupu při sledování příjmu a spotřeby pohonných hmot zaměstnanci.

Typy palivových karet a jejich možnosti

Palivové karty mohou být několika typů:

Dokumentace pohybu karty

Postup při vydávání palivové karty zaměstnancům organizace je stanoven účetní politikou a příkazem ředitele. Jejich dokumentační systém by měl obsahovat:

• pravidla pro používání palivových karet;
• seznam osob, které je mohou přijímat;
• postup pro vydávání karet;
• vyplnění protokolu o jejich pohybu.

Pokud palivovou kartu systematicky používá stejný zaměstnanec, může mu být přidělena písemným příkazem vedoucího.

Pohyb karet se zaznamenává do speciálního deníku. Forma tohoto dokumentu je bezplatná. Musí obsahovat povinné údaje – číslo a datum karty, celé jméno. zaměstnance, údaje o zůstatcích PHM, tržbách a spotřebě.

Účtování palivových karet

Účetnictví kupujícího

Účetnictví kupujícího pohonných hmot závisí na podmínkách, za kterých byla palivová karta obdržena. Mohlo by být poskytnuto:

• prodejce pohonných hmot a maziv zdarma;
• o podmínkách vrácení;
• nebo na náklady kupujícího.

Kartové účetnictví na OSNO: účtování

Účtování karet závisí na tom, jaký daňový režim je v podniku uplatňován. Když je palivová karta vydána kupujícímu zdarma, není nutné ji vykazovat v účetnictví. Je přiděleno konkrétní právnické osobě a nelze jej prodat.

Při zpětném vydání karty musí kupující převést její vkladovou hodnotu. Po uplynutí platnosti je nutné kartu vrátit prodejci. V tomto případě je evidován v rozvaze prodejce pohonných hmot jako jeho majetek. Palivová karta kupujícího musí být promítnuta do podbilančního účtu.

Při nákupu karet se jejich pohyb projeví následovně:

Příklad 1 Organizace uzavřela s prodejcem paliv a maziv dohodu o údržbě palivových karet, podle které na něj bylo převedeno 1 180 rublů (včetně DPH 180 rublů). V účetnictví je nákup karty zobrazen takto:

• Dt 60 Kt 51 = 1180 – převedeno na kartu;
• Dt 20 Kt 60 = 1000 – karta je aktivována a odepsána do výrobních nákladů;
• Dt 19 Kt 60 = 180 – DPH na kartě;
• Dt 015 = 1180 – karta je zahrnuta do zůstatku;
• Dt 68 Kt 19 = 180 – odpočet DPH.

Mnoho podniků používá účty 71 a 10 k zohlednění transakcí s palivovými kartami. To není opodstatněné. V první řadě je třeba vzít v úvahu skutečnost, že palivové karty nejsou hotovostní ani peněžní doklady, proto není správné promítnutí jejich převodu na zaměstnance zaúčtováním Dt 71 Kt 50/3.

Palivové karty by se také neměly brát v úvahu při 10. počítání, protože nesplňují vlastnosti materiálů:

• se nepoužívají jako suroviny pro výrobu výrobků, prací, služeb;
• není určeno k prodeji;
• se nevztahují na potřeby řízení právnické osoby.

Palivové karty tak nesplňují požadavky na spotřebu paliva. Samy o sobě nemají žádnou hodnotu a nemohou být používány podnikem jako předměty práce.

Účtování palivových karet v rámci zjednodušeného daňového systému

Pokud je karta poskytována zdarma, nemusíte ji také ukazovat, protože to nepřináší žádné ekonomické výhody. Přijetí karty pro dočasné použití na zabezpečení se odráží jako podle OSNO. Je-li nakoupeno na náklady podniku, lze náklady zahrnout do nákladů při výpočtu jednotlivé daně.

Pokud se jednorázová daň vypočítá jako rozdíl mezi příjmy a výdaji, pak pro snížení základu daně z příjmů do nákladů musí být splněny tyto podmínky:

• ekonomická proveditelnost nákladů;
• listinné doklady o nákladech;
• Podle karet musí být palivo určeno pro vozidla používaná podnikem k získání komerčních výhod.

Jak sledovat palivové karty na UTII

Vzhledem k tomu, že v rámci tohoto systému podnik platí daň z imputovaných příjmů, náklady na palivovou kartu nemohou žádným způsobem změnit výši platby daně. Možnost je možná, když právnická osoba kombinuje OSNO a UTII.

Palivové karty lze v tomto případě využít v obou činnostech a náklady na jejich pořízení by měly být rozděleny mezi ně. DPH také vyžaduje distribuci. Ta část DPH, která se nevrací, se připočítává do nákladů společnosti.

Daňové účtování palivových karet

Náklady spojené s nákupem palivových karet je možné zahrnout do výdajů při výpočtu daně z příjmu. Přečtěte si také článek: → „“. Lze je vzít v úvahu jako:

• materiálové náklady;
• náklady na údržbu dopravy v podniku;
• ostatní náklady na výrobní a obchodní činnost.

Volbu daňového účtování výdajů na palivové karty musí právnická osoba zaznamenat ve svém účetním postupu.

Odpovědi na naléhavé otázky

Otázka č. 1. Společnost se zabývá velkoobchodem a maloobchodem, kombinuje obecný systém a UTII. U velkoobchodu je organizace plátcem DPH a daně z příjmu. V dubnu společnost nakoupila palivové karty v hodnotě 1 180 rublů (včetně DPH 180 rublů). UTII se vztahuje na maloobchod. Podle účetní politiky společnosti jsou všeobecné obchodní náklady rozděleny na konci měsíce v poměru k výnosům z velkoobchodu a maloobchodu. Příjem za duben:

• velkoobchod – 250 000 rublů;
• maloobchod - 125 000 rublů.

Podíl velkoobchodních příjmů na celkových tržbách podniku za duben 2016 je 66,67 %. V důsledku toho lze 666,70 rublů vynaložených na nákup karty ((1180-180) * 66,7 %) přiřadit k výdajům podle OSNO.

Otázka č. 2. Jak zobrazit transakce na pohybu paliva přijatého pomocí palivových karet na účetních účtech?

Účtování pro účtování PHM přijatých pomocí karet se neliší od korespondenčních účtů pro pohyb PHM a maziv nakoupených za hotovost nebo bezhotovostní platby.

• Dt 60 kt 51 – převod finančních prostředků dodavateli za PHM a maziva;
• Dt 10 Kt 60/1 – příjem PHM;
• Dt 60/2 Kt 60/1 – zápočet zálohy;
• Dt 20, 26, 44 (podle směru použití) Kt 10 – odpis spotřebovaného PHM.

Pro účtování DPH:

• Dt 19 Kt 60 – DPH z přijatých PHM a maziv;
• Dt 68 Kt 19 – DPH připsána.

Otázka č. 3. Kdy můžete odepsat náklady na nákup PHM pomocí karet pro snížení základu daně z příjmu - při převodu peněz za PHM či maziva nebo při tankování vozidla? Společnost používá akruální metodu.

V žádném z těchto bodů nelze výdaje odepsat. Převedení zálohy na palivovou kartu, stejně jako tankování do auta, není důvodem pro zahrnutí ceny PHM do nákladů.

Aby mohly být náklady uznány jako výdaje, jsou vyžadovány podpůrné dokumenty. Při tankování vozidla má kupující k dispozici pouze účtenku, která potvrzuje skutečnost nákupu pohonných hmot a maziv, nikoli však skutečnost jejich spotřeby. Dokumenty, jako je potvrzení o převodu a převzetí a faktura, rovněž nejsou důvodem.

Otázka č. 4. Je možné odečíst DPH ze zakoupené palivové karty? Jaké dokumenty jsou pro to základem?

U zakoupených palivových karet lze odečíst DPH. K tomu musí být současně splněny následující podmínky:

• kartu je nutné zakoupit pro vozidla podílející se na výrobě produktů, prací a služeb, které jsou při prodeji předmětem DPH;
• karta musí být registrována;
• společnost musí mít fakturu za palivovou kartu;
• Platba prodávajícímu za kartu musí být provedena v plné výši.
• přijetí DPH k odpočtu se dokládá zaúčtováním: Dt 68 Kt 19.

Otázka č. 5. Je možné náklady spojené s nákupem palivové karty zahrnout do vícenákladů na nákup PHM a maziv, tedy zdražit benzín?

Ne, takto nakoupené PHM nemůžete navýšit. Pokud by byla karta použita jednou, pak by tato možnost byla přijatelná.

Ale ve většině případů je karta použita mnohokrát. Proto je obtížné rozložit náklady na jeho nákup mezi objem přijatého paliva. V tomto ohledu by náklady na palivovou kartu měly být zahrnuty do výdajů z běžné činnosti.

Tento materiál vám pomůže pochopit, jak se účtuje palivo a maziva pomocí palivových karet, jaké funkce existují, a uvedeme příklad účtování a výpočtu množství paliva na OSNO/UTII. Prozradíme vám, jaké jsou nejčastější chyby a odpovíme na nejčastější otázky.

• Dříve fyzické i právnické osoby využívaly speciální palivové kupóny - bylo to pohodlné a umožňovalo jim to kontrolovat spotřebu paliva. Kupóny měly řadu funkcí:
• vyznačovaly se určitým limitem paliva;
• při tankování vozu byly vypuštěny litry benzínu;

odrážely bilanci nevyužitého paliva.

Kupony dnes slouží k jednorázovému natankování auta a rozšířily se tankovací karty.

Účtování paliva a maziv pomocí palivových karet: co je palivová karta? Palivová karta je nový způsob tankování vozidel bez neustálého placení za palivo.

• Pohodlí karet je následující:
• Informace o spotřebě benzínu se ukládají elektronicky na čip karty;
• Údaje o bilanci paliva a době tankování můžete kdykoli zobrazit;
• Rychlost obsluhy na čerpací stanici se zvyšuje;
• Při registraci většího limitu platí slevy;
• Není třeba hlásit příjemky za palivo vedení;
• Zjednodušení účetnictví (všechna data jsou k dispozici na osobním účtu držitele karty).

Typy palivových karet

Existují 2 typy palivových karet:

1. Omezené (na kartu je nabito určité množství paliva za účelem následného vydání držiteli karty v omezeném objemu na určitou dobu - den, týden, měsíc).
2. Neomezené (na kartu je načteno určité množství paliva a držitel karty může po dohodě se specializovanou službou zakoupit a utratit libovolné množství jednoho druhu paliva).

Jak získat palivovou kartu?

Fáze registrace karty:

• Zaregistrujte si elektronickou peněženku u ropné společnosti.
• Vytvořte si osobní účet.
• Určete parametry smlouvy:

1. stanovit limit na množství paliva;
2. přiřadit kartu ke konkrétnímu vozu (podle čísla vozu – takto v případě odcizení karty ji podvodník nebude moci použít);
3. vybrat značku benzínu.

• Dobití účtu (bankovní převod, platba na váš běžný účet).

Účetnictví palivových karet

Samotná karta (bez nákladů na palivo) odkazuje na materiálové a výrobní náklady a je oceněna skutečnými náklady. Náklady na nákup karet půjdou na výdaje na běžné činnosti.

Cena karty je evidována na základě faktury na účet „Ostatní výdaje“. a na konci měsíce se celková cena přičte k ceně nakoupeného PHM.

Účetnictví pro vydávání palivových karet

Vydání palivové karty zaměstnanci se nezobrazuje na žádném účetním účtu a neprovádí se žádné účtování, protože prostředky ve skutečnosti nejsou vydány.

Vydání karet se však eviduje v deníku, jehož podobu musí schválit vedení společnosti a obsahuje tyto sloupce:

• Model a stav číslo přepravy, pro kterou byla karta vydána a kterou používá zaměstnanec podniku na příkaz svých nadřízených;
• Celé jméno řidiče, jeho osobní podpis;
• Datum vydání palivové karty řidiči;
• Datum, do kterého musí být karta vrácena.

Účtování nákladů na pohonné hmoty

Palivo označuje paliva a maziva, která mají následující vlastnosti:

• standardní spotřeba;
• skutečná spotřeba.

Náklady na palivo jsou potvrzeny nákladními listy obsahujícími informace:

• o najetých kilometrech vozu;
• o značce a čísle vozu;
• o množství paliva vydaného pomocí palivové karty;
• zbývající palivo, když řidič odjíždí a přijíždí do podniku;
• srovnání standardní a skutečné spotřeby paliva;
• závěr o nadměrné spotřebě nebo úspoře benzínu.

Účetnictví a transakce pro nákup a odpis PHM a maziv pomocí palivových karet

V účetnictví jsou pohonné hmoty a maziva nakoupené pomocí palivové karty účtovány na účet 10 „Materiály“ ve skutečných nákladech a bez DPH. DPH přiřazená na faktuře se promítne samostatně na účet 19 „DPH z nakoupeného majetku“.

Účetní zápisy

Nejsou-li stanovena zvláštní pravidla pro převod práv na pohonné hmoty, přecházejí pohonné hmoty a maziva na kupujícího v okamžiku vydání zboží (při tankování automobilu).

Účetní zápisy

Odpočet DPH lze provést pouze po obdržení faktury od dodavatele PHM a maziv.

Odpis pohonných hmot a maziv

Náklady na pohonné hmoty, které budou odepisovány do nákladů společnosti, závisí na metodě, kterou vedení zvolilo pro odhad zásob (FIFO nebo v průměrných nákladech).

Daňové vyúčtování nákladů na pořízení palivové karty

Druh nákladů na nákup palivových karet musí být stanoven objednávkou v účetních zásadách společnosti:

• materiálové a výrobní náklady;
• náklady na údržbu vozidla;
• ostatní výrobní náklady nesouvisející s výrobním procesem a prodejem.

DPH lze odečíst, pokud:

• byla přijata faktura potvrzující zakoupení palivové karty;
• obchodní transakce jsou prováděny kartou a jejich cena podléhá DPH;
• Palivová karta byla zaregistrována účetním oddělením.

Daňové účtování nákladů na pohonné hmoty

Myšlenka na zavedení daně z dopravy, jejíž výše by byla zohledněna v nákladech na pohonné hmoty, se objevila v roce 2010. Tento typ daně je regionální, a proto mají místní orgány právo nezávisle tvrdit:

• pravidla pro jeho výpočet;
• ukazatel výkonu stroje pro výpočet výše daně při určité sazbě;
• daňová sazba.

Dnes je palivová daň dopravní daní a její výše přímo závisí na jmenovitém výkonu vozidla.

Účetnictví a účtování pohonných hmot a maziv v rozpočtové instituci

Rozpočtové instituce musí odůvodnit účelové výdaje prostředků státního rozpočtu. Rysem rozpočtového účtování nákladů na palivo a maziva je potřeba připravit speciální primární dokumentaci vyplněnou účetním a řidičem.

Palivová karta slouží zároveň jako platební i účetní doklad. Podle zákona jsou rozpočtové organizace povinny zadat objednávku paliv a maziv prostřednictvím výběrového řízení nebo bez nich, ale celková částka objednávky musí být nižší než 100 tisíc rublů za čtvrtletí. To znamená, že k prokázání vynaložených nákladů potřebujete mít výsledky nabídkového řízení nebo dokumenty potvrzující odhadované (plánované) náklady na zakázku. Organizace vypracuje odhad s přihlédnutím k plánovaným ukazatelům používaným při výpočtu objemu nákladů na pohonné hmoty a maziva a po jejich kontrole musí hlavní správce finančních prostředků odhad schválit.

Pohonné hmoty a maziva musí být spotřebovány v rámci schválených norem každý rozpočtový podnik musí mít vnitřní místní zákon o normách spotřeby paliv a maziv. Instituce má právo zavádět samostatné korekční faktory do norem spotřeby paliva, zdůvodňující jejich použití a prokazující výrobní potřebu pro jejich stanovení.

Účetní oddělení rozpočtové instituce vede samostatnou evidenci pohonných hmot a maziv v závislosti na oblastech jejich použití v samostatné evidenci účet 010503000 „Pohonné hmoty a maziva“. Pohonné hmoty a maziva jsou účtovány ve skutečných nákladech. DPH zaplacená z nákupu pohonných hmot a maziv se do těchto nákladů nezahrnuje pouze v případě, že jsou pohonné hmoty hrazeny z příjmů ze zdanitelné obchodní činnosti instituce a jsou použity při zdanitelné činnosti.

Pohonné hmoty a maziva se odepisují na základě skutečné spotřeby (nezáleží na způsobu úhrady paliva):

• odepisuje se na nákladový účet v mezích normy;
• účtovat o nákladech na poskytnuté služby, provedené práce nebo prodané zboží (při provozování podnikatelské činnosti);
• na účet nákladového účetnictví s vymáháním manka od viníků nebo s odpisem z prostředků ze zavedených zdrojů v budoucnu (při překročení norem).

Rozpočtové instituce také praktikují odepisování pohonných hmot a maziv metodou průběžného oceňování, kdy se materiál oceňuje v pořizovacích nákladech zásob k prvnímu dni v měsíci a v pořizovacích nákladech všech příjmů za daný měsíc.

Při platbě PHM a maziv palivovou kartou se zohledňuje forma platby (karty mohou být hotovostní i litrové).

Rozpočtové instituce používají k evidenci plateb kartou účet 020105000 „Pokladní doklady“. V analytickém účetnictví je množství paliva, které je uvedeno v dokladech vystavených na čerpací stanici, připsáno a poté odepsáno. U litrových palivových karet se cena určuje podle nákupní ceny, u rublových karet - podle ceny aktuální k datu tankování.

Účetní zápisy jako příklad

• první (litr) byl vydán řidiči služebního vozidla a je určen k výdeji 1 000 litrů. benzín (na zaplacení bylo převedeno 30 tisíc rublů);
• druhá (hotovost) byla vydána řidiči kamionu pro hlavní činnosti společnosti a je určena k vydávání benzínu s celkovými náklady 30 tisíc rublů.

Řidiči přinesli 19. srpna předem hlášení o natankování 200 litrů. benzínu (po 100 litrech 7. a 15. srpna). V den tankování byly náklady na benzín 27 a 27,5 rublů.

Doložené doklady o spotřebě paliva

K potvrzení spotřebovaných paliv a maziv se používají nákladní listy, jejichž vzorky jsou schváleny usnesením Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 28. listopadu 1997 č. 78. Tento požadavek je povinný.

Výpočet množství paliva

Na základě informací uvedených v nákladním listu musíte vypočítat množství paliva a maziv, které budou odepsány:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – palivo na odpis (v litrech),

OTV - zbývající palivo při odjezdu vozidla,

TB - palivo v nádrži automobilu,

OTKM – zbývající palivo na konci pracovního dne.

Příklad účtování PHM a maziv pomocí palivové karty

Dne 4. června společnost uzavřela smlouvu s čerpací stanicí o používání palivové karty a okamžitě zaplatila cenu karty (118 rublů, včetně DPH 18 rublů). Servis karty je bezplatný, vlastnictví benzínu je převedeno na společnost v okamžiku tankování vozu. Karta je přiřazena k KamAZ-5320, který dodává zboží zákazníkům.

Dne 5. června byla karta vydána firmě a předána řidiči.

30. června byla na kartu převedena záloha (5 900 rublů včetně DPH 900 rublů).

Během července byla řidiči vydána karta 380 litrů nafty v hodnotě 15 rublů/litr včetně DPH 2,29 rublů:

• 07 – 180 l za 2700 rub. (DPH – 412 rub.);
• 07 – 200 l za 3000 rub. (DPH – 458 rublů).

Poslední červencový den (31.7.) zaslala čerpací stanice firmě:

• faktura;
• přejímací certifikát, který specifikuje objem a cenu vydávaného paliva a maziv;
• zpráva o transakcích na palivové kartě.

Účetní zápisy

Účtování paliv a maziv podle podniků na OSNO

Náklady na palivo a maziva jsou zahrnuty v:

• Materiálové náklady (při poskytování přepravních služeb). Odepsáno s ohledem na metodu věcného ocenění přijatou společností;
• Ostatní náklady na výrobu a prodej (kdy je doprava provozována pro potřeby firmy). Odepsáno za skutečnou kupní cenu (bez DPH).

Pohonné hmoty a maziva se pro účely výpočtu daně ze zisku zohledňují v kupní ceně bez DPH, pokud je v ceně zahrnuta a ve vyúčtovacím dokladu zvýrazněna na samostatném řádku. Na faktuře je odpočet DPH. Náklady na pohonné hmoty a maziva jsou zahrnuty do nákladů v den přijetí nákladního listu do účetnictví nebo při prodeji zboží/práce/služby, jejichž pořizovací cena zahrnuje pohonné hmoty a maziva, pokud jsou náklady na pohonné hmoty a maziva uznány jako přímé .

Při evidenci nákladních listů (musí existovat účtenky z čerpací stanice) se náklady na spotřebované pohonné hmoty zahrnují do nákladů snižujících základ daně z příjmů.

Uvedený postup odepisování PHM a maziv se používá ve společnostech, které počítají daň hotovostním a akruálním způsobem, protože při použití palivové karty jsou v okamžiku skutečného vydání PHM již peníze za něj zaplaceny.

Účtování pohonných hmot a maziv společnostmi využívajícími zjednodušený daňový systém

Společnosti využívající zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ mají právo zahrnout do nákladů náklady na pohonné hmoty a maziva. musí však být doloženy.

Společnosti využívající zjednodušený daňový systém „Příjmy“ (6% sazba) mají zakázáno snižovat základ daně o výši nákladů na pohonné hmoty a maziva.

Náklady na pohonné hmoty se odepisují při výpočtu splatné daně, stejně jako v případě podniků na OSNO, ale pro uznání nákladů ve zjednodušeném daňovém systému existuje jedna nezbytná podmínka - jejich úhrada. DPH z těchto nákladů rovněž snižuje základ daně pro zjednodušený daňový systém.

Účtování PHM a maziv společnostmi na UTII

Náklady na pohonné hmoty nemají vliv na výpočet základu daně pro UTII vzhledem k tomu, že předmětem zdanění UTII je imputovaný příjem.

Účtování paliv a maziv organizacemi na OSNO/UTII

Náklady na pohonné hmoty ve společnostech, které současně využívají OSNO a UTII, musí být rozděleny, ale náklady na pohonné hmoty a maziva, které se týkají pouze jednoho z typů činností, rozdělení nepodléhají.

K kalkulované části nákladů za druh činnosti, který podléhá UTII, je potřeba připočítat částku DPH, kterou nelze odečíst.

Legislativní akty k tématu

Legislativní akty jsou reprezentovány následujícími dokumenty:

Časté chyby

Chyba #1: U podniku, který současně uplatňuje daňový režim OSNO a UTII, došlo k odpočtu DPH z výdajů na pohonné hmoty a maziva ve vztahu k základu daně pouze u jednoho z druhů činností.

Pokud společnost používá vozidla ve své obchodní činnosti, znamená to nutnost nákupu pohonných hmot a maziv (pohonných hmot a maziv). Úkol spočívá nejen v jejich racionálním výběru a nákupu, ale také v následném účtování. Jedním z účetních nástrojů v tomto směru je palivová karta. Tento článek je o tom, jak zajistit kompetentní a racionální zdanění a účtování palivových karet.

Výhody používání palivových karet

Palivová karta je pohodlný typ platby, který používají velké podniky i jednotlivci. Běžní občané mohou také počítat s tím, že budou platit za pohonné hmoty a oleje pomocí tohoto plastu a získají různé bonusy a cash back. V tomto ohledu není potřeba vystavovat se nebezpečí nošením větší hotovosti v kapse. Karta navíc umožňuje přijímat pohonné hmoty a maziva se slevou její velikost závisí na konkrétních podmínkách karty a typu čerpací stanice, kde probíhá tankování. Pokud jde o právnické osoby, mají zjevné výhody používání tohoto produktu:

1. Plná kontrola vypořádacích opatření pro určité množství paliva v podniku. Pozorování můžete provádět online na svém osobním účtu. Výsledkem je, že každý specialista na řízení může vypočítat, kolik paliva a peněz řidič utratil.
2. Pohodlný platební systém. Pomocí palivových karet můžete natankovat na jakékoli čerpací stanici a použít palivo, které vůz potřebuje.
3. Všestrannost při řešení obchodních a ekonomických problémů. Díky modernímu kalkulačnímu schématu je možné zajistit řešení jakýchkoliv problémů souvisejících s tankováním.
4. Ekonomický přínos. Nákup speciálních plastových karet na pohonné hmoty přispívá k vrácení daně z přidané hodnoty a úplnému snížení rozpočtových výdajů organizace.
5. Racionalizace tvorby výrobních nákladů. Podnik má možnost zahrnout cenu pohonných hmot a maziv do kalkulace nákladů na výrobní jednotky podniku.
6. Ušetřete peníze získáváním různých slev a bonusů. V současnosti je tento aspekt působivější než kdy jindy, což je dáno složitostí ekonomické situace v zemi.
7. Poskytování plné informační podpory od osobního manažera. Pomoc při získávání palivových karet. Zároveň jsou pro každou firmu zaručeny a také profesionální přístup ze strany zaměstnanců.

Hlavní výhodou vlastnictví vizitky je možnost spočítat si peníze vynaložené zaměstnancem (například řidičem) za pohonné hmoty nebo jiný spotřební materiál. Hlášení lze získat na vašem osobním účtu, bude obsahovat informace o tom, kdy, kde a v jakém rozsahu byla nádrž automobilu doplněna. V důsledku toho nebude možné, aby řidič skryl výdaje za palivo a maziva, a finanční prostředky organizace neprojdou pokladnou. Současným trendem je, že stále více podniků přechází na bezhotovostní platby u čerpacích stanic a dalších struktur, takže pořízení takové karty bude opravdu výhodné.

Vlastnosti získávání plastu

Pro získání této plastové karty je nutné kontaktovat oddělení specializované na vydávání a účtování takových karet za účelem následného uzavření smlouvy. Důležité je zkontrolovat, zda je v seznamu dokladů uvedena aplikace obsahující seznam čerpacích stanic, které tankování pomocí karty zajišťují. Částky, které byly poukázány palivové organizaci, představují zálohu na pohonné hmoty. Měli byste se připravit na to, že za výrobu karty bude účtována určitá částka.

Jemnosti odrážení nákupu karty v účetním oddělení podniku

Pro správnou evidenci transakcí, které zahrnují účtování benzinu pomocí palivových karet, je potřeba mít po ruce fakturu a na konci měsíce se ceny sečtou s ostatními výdajovými položkami. V rámci vysílání se obvykle odrážejí následující body:

• peníze potřebné k výrobě a nákupu karty;
• daň z přidané hodnoty a její výše;
• náklady na kartový produkt odepsané jako výdaj.

Jak můžete vidět z uvedených funkcí, zaměstnanec organizace nedostane hotovost, ale kartu pro platby na čerpací stanici. Udržování účetních transakcí je však stále žádoucí. Jejich organizaci lze provádět na základě zvláštního účetního deníku. Tento typ dokumentace nemá jednotnou formu, ale určuje si ji každá organizace individuálně. V tomto dokumentu mohou být zohledněny následující body a operace:

• datum, kdy zástupce obdržel firemní kartu;
• datum, do kterého byl plast vrácen vedení;
• značka vozu, který není předmětem tankování pomocí kartového produktu;
• poznávací značky automobilů vydané zástupci dopravní policie;
• Celé jméno a osobní podpis řidiče;
• další parametry zohledněné přímo managementem.

Obecný postup nákupu pohonných hmot a maziv

Řádové hodnoty jsou ovlivněny možnostmi kalkulace a druhy prodeje pohonných hmot. Pravidla pro dodávku palivových zdrojů jsou upravena zvláštními pokyny. Prodej ropných produktů se tak podle bodu 7.1 tohoto dokumentu uskutečňuje na základě dohod uzavřených mezi stranami nebo za hotové.

Druhy a varianty bezhotovostních plateb za PHM a maziva

V současné době, pokud vezmeme v úvahu striktně bezhotovostní platby za palivové zdroje, můžeme zdůraznit několik nejoblíbenějších oblastí:

• zvláštní prohlášení;
• registrační kupony;
• plastové palivové karty.

Uvažované normy jsou uvedeny v článku 10 pravidel 1442, podle kterého se provádějí platby za prodané ropné produkty.

Použití výkazů a účetních úkonů

Veškeré činnosti jsou zaznamenány ve smlouvách uzavřených mezi prodávajícím (čerpací stanice) a spotřebitelem (společností). Skutečnost o dodávce paliva je předmětem zohlednění v prohlášení ve formuláři č. 16NP. A nákladní list, který má řidič k dispozici, musí obsahovat informace o množství dodaného paliva a jeho značce. Konsolidovaná účetní závěrka je na základě legislativních dokumentů vydávána za každý podnik minimálně jednou měsíčně. Tento dokument obsahuje informace o celkové ceně materiálů podle konkrétních značek.

Vlastnosti zásobování potravinami pomocí kuponů

Toto je další běžná možnost prodeje produktů. Kupón je zvláštní dokument pořízený za určitých podmínek. Jde o jakési potvrzení práva na nákup objemů pohonných hmot a maziv. Kupon je tedy druh dokumentace potvrzující oprávnění kupujícího nakupovat palivo. Na čerpací stanici se skladuje do doby, než se použije k naplnění nádrže firemního vozidla. Kupon není platební prostředek, ale pouze doklad o zaplacení.

Palivové čipové karty a výhody jejich použití

Tyto produkty jsou jedinečné a jsou plastové, které má vestavěný čip (mikroprocesor). Zobrazuje informace o některých klíčových bodech, které jsou užitečné pro obchodní aktivity společnosti:

• objem ropných produktů, které lze na čerpací stanici prodat;
• Mohou existovat i další informace pro provádění vypořádacích činností.

V tomto ohledu můžeme konstatovat, že tento plast je pouze technickým účetním nástrojem, nikoli platebním prostředkem nebo kreditní kartou.

Evidence palivových karet v účetním oddělení znamená zjednodušení procesu účetních činností a pomáhá šetřit čas a peníze vedení společnosti. Palivové karty jsou rozděleny do dvou oblastí:

• hotovostní produkty– obsahují informace o částce připsané na vázaný účet organizace a také vám umožňují nakupovat jakékoli značky paliv a maziv a související produkty a služby v rámci čerpací stanice v souladu s peněžním limitem, který se tradičně prodává na trhu; hodnota, která je stanovena v době tankování;
• litrových prvků– z těchto plastových výrobků lze zjistit informace o počtu litrů pohonných hmot a maziv, které jsou předplaceny organizací, ale dodávky pohonných hmot a maziv se uskutečňují nikoli za tržní cenu, ale za náklady uvedené v smlouvy jsou tyto karty klasifikovány podle druhů paliv a maziv (A92, A95 benzín, A95 Euro, nafta).

Součástí dohody uzavřené mezi stranami je požadavek související s používáním a uchováváním palivových karet, dále s typem karty, podmínkami procesu tankování, postupem vypořádání, limitem útraty, popř. seznam čerpacích stanic, které mohou tuto kartu obsluhovat. Obsahuje také informaci o okamžiku, kdy k převodu vlastnictví došlo.

Jaké jsou účetní aspekty

Pro účetní úkony na kartách neexistuje žádný konkrétní postup. Například účetnictví se provádí pomocí účtů "Materiály" - 10, "Hotovost" - 50, "Vyrovnání s odpovědnými osobami" - 71. Odborníci se domnívají, že tento účetní postup není zcela správný.. Je to způsobeno několika faktory:

• na 10. účtu mohou být karty předmětem účtování v rámci položky „ostatní materiál“ jako skladová položka a podle účetních předpisů se jedná o majetek používaný podnikem jako prostředek nebo předmět práce, který sám o sobě představuje určitý hodnota;
• na 50. účtu se účtuje pod účtem 50-3 „peněžní dokumentace“ a doklady musí opravňovat k přijetí položky zboží v plné nominální hodnotě, osvědčovat právo na nákup služby a obsahovat možnou částku utratit za nákup zboží;
• na 71. účtu jsou shrnuty informace, které jsou spojeny s kalkulacemi na základě částek vystavených k vykazování, tedy ve skutečnosti zaměstnanec nedostává hotovost, proto nelze takové účtování PHM a maziv na PHM také považovat za správné.

Podle obecných pravidel a předpisů rozvahy jsou veškeré náklady spojené s nákupem zásob zahrnuty do skutečné ceny, ve které jsou zásoby zohledněny. Opakovaně použitelné palivové karty však nelze spojovat s žádnou konkrétní zásilkou paliva. Společnost může odepsat své náklady na základě PBU 10/99 jako výdaje spojené s klasickým typem činnosti.

Možné zápisy do účetnictví při nákupu PHM a maziv

Záznamy a transakce popsané v rozvaze během procesu účtování nákupů paliva mohou vypadat takto:

• převod peněz na zaplacení kartou na nákup pohonných hmot – D60K51;
• přiřazení nákladů na plasty k výdajovým oblastem – D20 (26, 44) K60;
• D19K60 – operace zobrazí skutečnost zaúčtování daně z přidané hodnoty k ceně karet;
• zaúčtování D68K19 znamená odpočet daně z přidané hodnoty;
• D60(2)K51 – platba zálohy za zboží na čerpací stanici, zejména pohonné hmoty a maziva;
• D10-3K60-1 - operace indikuje, že zakoupené palivo bylo přijato pro účetní opatření;
• D60-1K60-2 – připsána záloha na palivové zdroje;
• D20 (44, 26) K10-3 – operace charakterizující odpis vyhořelého paliva.

Toto jsou hlavní položky sestavené při účtování nákladů na pohonné hmoty pomocí plastových karet. Díky použití systému palivových karet, které podléhají pečlivému a podrobnému sledování ze strany manažerů, jsou tak z podnikového rozpočtu vyloučeny různé chyby a přečerpání zdrojů. Správné používání takových karet přinese obrovské úspory a absenci chybných informací v rámci účetnictví.