Při rekonstrukci a modernizaci objektu se jeho výchozí hodnota zvyšuje, při částečné likvidaci a demontáži klesá. Zvýšení (snížení) počáteční ceny dlouhodobého majetku je přiřazeno dodatečný kapitál. Reprodukční pořizovací cena - náklady na reprodukci dlouhodobého majetku platné k určitému datu tržní ceny. Reprodukční pořizovací cena se nejčastěji objevuje v důsledku přecenění dlouhodobého majetku z rozhodnutí vlády. Pro posledních letech přecenění dlouhodobého majetku bylo provedeno k 1.7.1992, 1.1.1994, 1.1.1995, 1.1.1996, 1.1.1997.Od 1.1.1998.

Obchodní inventura v účetnictví je...

Průmyslová zařízení - technické prvky, do kterých se zapojuje výrobního procesu. Patří sem nádoby na skladování tekutin (kádě, sudy, nádrže), zařízení pro usnadnění výrobních operací (pracovní stoly, regály) atd.
Vybavení domácnosti - kancelářské a domácí potřeby přímo nepoužívané ve výrobním procesu. Patří sem hodinky, hasičské předměty, sportovní vybavení atd.
Pracovní, užitková a plemenná zvířata - koně, voli a jiná pracovní zvířata; krávy, ovce a jiná zvířata, která se používají k výrobě produktů (mléko, vlna); plemenní hřebci a chovné klisny (nepracovní), plemenní býci, krávy, plemenní kanci a další plemenná zvířata.

Co platí pro zásoby a potřeby pro domácnost?

Účtování o nástrojích v podniku Zásoby jako dlouhodobý majetek Pojďme se podívat na „standardy“ pro operační systémy, abychom věděli, jaké zásoby, nástroje a zařízení sem lze zahrnout. Zpravidla studují požadavky profilu PBU, u dlouhodobého majetku je to 6/01.

Zde si musíte pečlivě přečíst kritéria pro klasifikaci těchto aktiv. Co hned vidíme: životnost je minimálně 1 rok, to znamená, že pokud věc ztratí své vlastnosti do 12 měsíců, tak to rozhodně není OS, ale MPZ.

Je důležité, abyste neplánovali prodej této nemovitosti, ale byly určeny k použití ve výrobním procesu. Nebylo by od věci nahlédnout do účetních pravidel, kde jsou v odst. 4 písm. b) rámcově uvedena pravidla pro zohlednění výše uvedených položek.

Pozornost účetních se zde také upozorňuje na skutečnost, že typy výrobních zařízení jako OS by měly být používány déle než 1 rok.

Účtování nářadí a zařízení

Dlouhodobý majetek se podle složení a účelu dělí do těchto skupin: pozemky; zařízení pro řízení životního prostředí; budovy; struktury; stroje a zařízení; vozidla; vybavení výroby a domácnosti; pracovní, užitková a chovná hospodářská zvířata; trvalkové výsadby; ostatní druhy dlouhodobého majetku. Pozemky- pozemky převedené do vlastnictví organizace v souladu s platnou legislativou.

Předměty environmentálního managementu - lesní a vodní pozemky, ložiska nerostných surovin, převedeny na organizaci do vlastnictví v souladu s platnou legislativou. Budovy jsou architektonické a stavební objekty, jejichž účelem je vytvářet podmínky (ochrana před povětrnostními vlivy apod.) pro pracovní, sociální a kulturní služby pro obyvatelstvo a skladování hmotný majetek.

Zařízení jako dlouhodobý majetek, tok dokladů pro účtování zařízení

• Zařízení pro osvětlení prostor a přilehlých prostor

Do této skupiny budou patřit veškerá svítidla a zařízení: zářivky, svítidla, stojací lampy, lucerny a stojany venkovního osvětlení, světelné girlandy a další podobné předměty.

• Vše pro hygienu pracovníků na toaletách

Typicky se jedná o koše na odpadky, osoušeče rukou, držáky ručníků a tekutého mýdla, toaletní kartáčky, držáky na osvěžovače vzduchu a toaletní papír a další hygienické potřeby zaměstnanců.

• Kancelářské potřeby

Nezapomeňte na položky jako: děrovačky, pořadače, archivní krabice, sešívačky všech velikostí, sady per/náplní/inkoust, speciální pera, kuchyňky, perforace.

Účtování o dlouhodobém majetku (dlouhodobý majetek)

Jak vyrábíme „papíry“? Primární dokumentace používá se při dokumentování operací pro příjem a výdej produktů ze skladu takto:

• Za prvé, příjem ze skladu je formalizován prostřednictvím faktur, sběrných karet, s přihlédnutím k limitům;
• vracení se provádí spolu s fakturami a kartami;
• dodání opotřebovaného, ​​nepoužitelného nářadí, šrotu, šrotu je doloženo fakturami.

Abyste mohli zpočátku uvolnit některé položky ze skladu, musíte si pro ně nechat vydat karty s limitem výběru. Alternativní možnost– vystavení faktury. Vytvoří přední inventární kartu, kam zadají kompletní údaje o provozu.
Obličejová karta je vedena v jednom vyhotovení pro seřizovače, pracovníka, kterému je dané místo. Pokaždé, když zaměstnanec obdrží nářadí ze skladu, podepíše se na místě k tomu určeném a potvrdí převzetí produktu.

Výrobní zařízení je

Akty jsou vypracovány ve volné formě, ale musí obsahovat tyto informace:

• název oddělení;
• počet dodávaného příslušenství;
• cena;
• účely, pro které je předmět požadován.

Na základě vyhotovených úkonů jsou předměty odepisovány do nákladů. Postup byl schválen MU č. 119n. Účetnictví ve zjednodušené formě Společnosti, které jsou klasifikovány jako malé podniky, mohou vést účetnictví ve zjednodušené formě.

Pozor

Uvolnění předmětů je spojeno s účtem „Výrobní náklady“ nebo účtem 44 „Náklady na prodej“. Účetní musí vystavit fakturu na vyžádání. Provádí se podle formuláře č. M-11.

Současně se provádí zaúčtování: DT 25, 26, 44 KT 10-9 (uvolnění předmětů). Odepis příslušenství zahrnuje stanovení ceny, za kterou bude odepsáno.
Operace se provádí z účtu 10-9.

Do této podskupiny dlouhodobého majetku patří všechny druhy technologických zařízení pro výrobu technologických výrobků, zemědělská, dopravní, stavební, obchodní zařízení atd. Informační zařízení jsou určena pro konverzi a ukládání informací.

Patří sem zařízení komunikačního systému (telefon, telegraf, faxová zařízení); měřicí a kontrolní přístroje (měřicí přístroje, kontrolní přístroje, zařízení a poplašná zařízení); počítačové vybavení; kancelářské vybavení (kopírky, psací stroje, kalkulačky). Vozidla- vozidla určená k přepravě osob a zboží.

Patří mezi ně automobily a nákladní automobily, autobusy, přívěsy a návěsy, dopravní plavidla všech typů, letadla, vrtulníky atd.

Pojem zásob v účetnictví

Důležité

Cena se určuje na základě následujících metod:

• Za cenu jednoho kusu.
• FIFO.
• Průměrná cena.

Metody jsou schváleny paragrafem 16 PBU. Použitá metoda se musí promítnout do účetních pravidel.

To je nutné pro účetní účely. Toto ustanovení bylo zavedeno paragrafem 73 MU č. 119n. Při odrazu se používá bezpečnostní kontrola. Je to dáno tím, že při uvedení zařízení do provozu se náklady přenášejí do nákladů. Kontrolovány jsou pouze předměty, jejichž životnost přesahuje rok a jsou zapsány v seznamu materiálů. Zákon nestanoví postup účtování o předmětech převedených do užívání. Proto jej instaluje samotný podnik.
Při této akci je nutně analyzována dostupnost na skladě všeho, co je v účetní databázi, a také se ověřuje termín prospěšné využití zásoby a zásoby pro domácnost za účelem odepsání těch, kterým vypršela životnost. Hlavním úkolem inventury je kontrola dostupnosti, posouzení stavu položek uvedených v dokumentech a také formalizace posouzení položek nebo nepřítomnosti určitých produktů a inventáře pomocí příslušných dokladů. Bez inventury se neobejdete, pokud potřebujete vypracovat výroční zprávu. Akce je povinná, pokud se změní finančně odpovědná osoba ve společnosti nebo se zjistí, že některé pozice byly odcizeny nebo poškozeny. Existuje také řada dalších situací, ve kterých se provádí plánovaná nebo neplánovaná inventura.

Průmyslová a domácí zařízení neztrácejí okamžitě své fyzické parametry, na rozdíl od surovin a zásob. Proto se zvláštním způsobem zohledňují ve výrobních nákladech. Tyto náklady se promítají do obratu organizace prostřednictvím odpisů.

Uvažujme standardní seznam výroby a vybavení domácnosti. A také jak o zásobách účtovat jako o dlouhodobém majetku nebo zásobách. V článku si můžete stáhnout formuláře potřebné pro účetnictví.

Seznam výroby a vybavení domácnosti

Průmyslová zařízení jsou technické předměty, které se účastní výrobního procesu, ale nepatří do zařízení a konstrukcí.

Za vybavení domácnosti se považují kancelářské a domácí potřeby, které nejsou součástí výrobního procesu. Tato skupina zahrnuje hodinky, protipožární prvky a sportovní vybavení.

Na legislativní úrovni neexistují žádné jasně naznačené znaky, podle kterých by bylo možné ten či onen předmět klasifikovat jako inventář. Ale podle zavedené praxe inventář zahrnuje:

Prvky	Dekódování
Kancelářský nábytek	Stoly, židle, pohovky, křesla, vybavení konferenčních místností, kartotéky, stojany na vybavení atd.
Speciální vybavení pro provádění činností	pevné pevné telefony, různé typy PBX, faxová zařízení, další komunikační zařízení.
Zařízení pro udržení normálních pracovních podmínek	Klimatizace, zvlhčovače, ventilátory, ionizátory, speciální zařízení jako DEZAR a Chizhevsky lustry.
Kancelářské vybavení	Počítače, monitory, notebooky, kopírovací zařízení, skenery, napájecí zdroje.
Čisticí zařízení pro interiéry i exteriéry	Kartáče, mopy, lopaty, lopatky, hrábě, vysavače, občas kosy a stroje na sekání trávy.
Požární bezpečnostní zařízení	Hasicí přístroje, speciální štíty vybavené zařízeními pro hašení požáru, krabice s pískem.
Osvětlovací zařízení	Lampy, lampy, stojací lampy, pouliční lampy, girlandy atd.
Hygienické výrobky	Koše na odpadky, osoušeče rukou, držáky na ručníky a tekuté mýdlo, toaletní kartáče, držáky na toaletní papír a osvěžovače vzduchu atd.
Papírnictví	Děrovačky, pořadače, archivní krabice, sešívačky, sady psacích potřeb, perforace.
Kuchyňské předměty	Mikrovlnné trouby, myčky nádobí, varné konvice, toustovače, kávovary, ledničky, příbory a další kuchyňské náčiní.

Seznam zásob se aktualizuje v závislosti na aktivitách organizace. Například, vzdělávací instituce potřeba . A zdravotní (povlečení, polštáře, overaly atd.).

Účtování zásob a domácích potřeb

O zásobách a zásobách domácností se v účetnictví účtuje jako o dlouhodobém majetku resp zásoby. Příslušnost k jedné nebo druhé skupině závisí na životnosti. Je-li doba použitelnosti rok a více, pak se musí inventura zohlednit jako součást dlouhodobého majetku, je-li nižší, pak se jedná o hmotné rezervy. Životnost takového zařízení je určena objednávkou instituce při registraci.

Předměty jsou evidovány v pořizovací ceně, která zahrnuje veškeré náklady spojené s nákupem.

Použijte služby k určení kódů při nákupu a účtování výrobního a obchodního vybavení.

Účetnictví zásob jako součást operačního systému

Při evidenci výroby a vybavení domácnosti se kromě životnosti zohledňuje i jeho nákladovost. Pokud je kupní cena 40 tisíc rublů. a více, pak je inventář klasifikován jako OS. Při nižší ceně lze zásoby klasifikovat jako zásoby. Instituce má právo nezávisle zvolit nákladovou hranici mezi stálým majetkem a zásobami. Poté je prahová hodnota nákladů pevně stanovena účetní politika.

Dokumentace inventury se provádí pomocí dokladů, jako při běžné evidenci OS, dále tiskopisů a tiskopisů schválených usnesením. Účetní doklady OS jsou:

• Zákon o převzetí nebo dodání předmětů po opravě, rekonstrukci, modernizaci - OS-3 () ;

Účtování o zásobách jako součást inventury

V rámci inventury se zohledňuje průmyslové zařízení a zařízení domácností s životností kratší než jeden rok bez ohledu na jeho pořizovací cenu.

V tomto případě se používá primární:

Po zaúčtování inventury se pro každý objekt vytvoří účetní karty.

Přesun zásob ze skladu se provádí v mezích vypracovaných a schválených institucemi. Pro kontrolu dodržování limitů a pro výdej zásob ze skladu se používá formulář M-8.

Zásoby lze převést na konstrukční jednotka. Jak se používá, jsou vypracovány akty, které slouží jako základ pro odepisování předmětů za cenu. Akty lze sepisovat v volná forma, ale obsahují požadované podrobnosti.

To může zahrnovat stoly, židle, skříně, stejně jako pohovky a křesla

• Komunikační zařízení

Samozřejmě jde o známé telefony a faxy a také automatické telefonní ústředny

• Počítačové vybavení pro kanceláře

Patří sem počítače, notebooky, fotoaparáty, reproduktory

• Čisticí zařízení

Obvykle se jedná o mopy a kbelíky, ale může existovat i vážnější vybavení

• Vše pro požární bezpečnost

Zejména se jedná o hasicí přístroje známé nám všem.

• Předměty pro osvětlení uvnitř i vně kanceláře

Lampy, lucerny, lampy a jiné podobné výrobky

• Sanitární potřeby

To zahrnuje mýdlo, papír, osvěžovač vzduchu, sušičku a další předměty na toaletě

• Výrobky používané jako psací potřeby

To zahrnuje běžná pera, tužky, papír, gumy, kostky

• Vybavení pro domácí kancelářské potřeby

Jedná se o domácí spotřebiče pro vybavení prostoru stravování zaměstnanců

Co je součástí inventáře a potřeb pro domácnost

Výše jsme nastínili standardní skladbu vybavení domácnosti a speciálního příslušenství. Nábytek, vybavení, telefonování, kancelářská úklidová technika, hasicí přístroje, kancelářské potřeby a mnoho dalšího majetku lze skutečně označit za vybavení domácnosti.

Účtování položek na účetních účtech bude záviset na jejich ceně a životnosti. Tyto hodnoty se mohou projevit jako dlouhodobý majetek a běžné zásoby. V prvním případě přenesou svou hodnotu do nákladů postupně prostřednictvím odpisů, ve druhém se odepíší ihned po vydání.

Účetnictví jako OS

Zásoby a dodávky pro domácnost budou klasifikovány jako dlouhodobý majetek podniku, pokud je jejich životnost delší než 12 měsíců (viz účetní pravidla (PBU), odstavec 4, odstavec „b“).

Zásoby můžete rozpoznat jako materiál, ale v rámci stanovený limit. Limit je pevně daný účetní politika a nemůže být více než 40 tisíc rublů. (viz odstavec 5 výše uvedeného PBU, odstavec 4).

Pokud předmět rozhodně nevydrží déle než rok, musí být jednoznačně brán v úvahu jako materiál. K tomu existuje speciální účet 10.09 „Inventář a speciální zařízení“. Odráží pohyb obvyklým způsobem.

Při uvolňování nástrojů musíte vyplnit formulář M-11 (jedná se o dokument „žádost-faktura“, schválený společností Goskomstat). V povinné Formulář označuje:

• Název žádacího a výdejního oddělení
• Přesný název nástroje pro správnou identifikaci
• Číslo účetního účtu
• Množství a účetní hodnota vydaných položek
• Účely zamýšleného využití nemovitosti

Když je doklad o dovolené vypracován v souladu se všemi pravidly, je základem pro regulační odpis aktiv jako náklady běžného období. Postup pro provedení tohoto postupu je předepsán v dokumentu 119n.

Na základě vyhotovených úkonů jsou předměty odepisovány do nákladů. Postup byl schválen MU č. 119n. Hlavním úkolem účetní služby je zajistit požadovanou úroveň kontroly nad bezpečností přístroje.

Kontrola bezpečnosti přístroje

Nyní se ukázalo, do čeho patří vybavení a potřeby domácnosti, ale jak zajistit bezpečnost takového majetku? Platí pravidlo: při vydávání nástrojů pro krátkodobé použití zaměstnanci se jednotky musí počítat podle známek/žetonů.

Za tímto účelem je uvedena vydávající dílna, personální čísla, stěhování skladu. Bylo vyvinuto několik osvědčených systémů vydávání značek:

• Jediná značka

Každý pracovník dostane určitý počet známek, které vymění za nástroje.

• Dvojité razítko

Kontrolní značky s čísly vzorků jsou přidány ke značkám nástrojů, díky tomu je kontrola konkrétnější.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Prosím o upřesnění, jak máme zohledňovat nákup a odpis požární techniky (hasicí přístroje, lopaty, protipožární štíty) v účetnictví a daňovém účetnictví. Organizace uplatňuje OSNO.

Hasicí přístroje, lopaty, protipožární štíty jsou zpravidla klasifikovány jako zařízení a potřeby pro domácnost.

Vybavení domácnosti s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců je třeba vzít v úvahu podle obecná pravidla jako součást dlouhodobého majetku splácet náklady prostřednictvím odpisů. Zároveň má organizace ve svých účetních zásadách pro účely účetnictví právo stanovit nákladový limit, v rámci kterého bude jako materiál zohledněn dlouhodobý majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců. Tento limit by neměl přesáhnout 40 000 rublů.

Ve složení materiálů jsou zahrnuty zásoby s dobou použitelnosti 12 měsíců nebo méně. Vyplňte nákup zásob a promítněte jej do účetnictví způsobem obvyklým pro materiál.

V NU zásoby s životností delší než 12 měsíců a počátečními náklady více než 100 000 rublů. součástí dlouhodobého majetku. Při výpočtu daně z příjmu odepište jeho hodnotu prostřednictvím odpisů. Výdaje na zásoby, které nejsou uznány jako odpisovaný majetek, lze zohlednit v systému daňové evidence jako součást materiálové náklady. V tomto případě má organizace právo samostatně určit postup pro odepisování zásob s přihlédnutím k době jejich používání a dalším ekonomické ukazatele. Například najednou nebo rovnoměrně během několika vykazovaných období.

Sergej Razgulin, skutečný státní rada Ruské federace, 3. tř

Jak registrovat a účtovat potřeby pro domácnost

Seznam majetku, který se týká zásob a potřeb pro domácnost, není zákonem stanoven. V praxi jsou zásoby a potřeby pro domácnost chápány jako:
– kancelářský nábytek (stoly, židle atd.);
– komunikační prostředky (telefon, fax);
– elektronická zařízení (fotoaparáty, diktafony, videokamery, tablety, videorekordéry atd.);
– vybavení pro úklid území, prostor a pracovišť (mopy, smetáky, smetáky atd.);
– hasicí prostředky (hasicí přístroje, požární skříně atd.);
– svítidla;
– toaletní potřeby (papírové ručníky, osvěžovače vzduchu, mýdlo atd.);
– psací potřeby;
– kuchyňské domácí spotřebiče (chladničky, mikrovlnné trouby, ledničky, kávovary, kávovary atd.).

Účetnictví jako součást operačního systému

Vybavení domácnosti s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců by mělo být zohledněno jako součást dlouhodobého majetku (pododstavec „b“, odstavec 4 PBU 6/01). Zároveň má organizace ve svých účetních zásadách pro účely účetnictví právo stanovit nákladový limit, v rámci kterého bude jako materiál zohledněn dlouhodobý majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců. Tento limit by neměl přesáhnout 40 000 rublů. (odstavec 4, bod 5 PBU 6/01).

Účetnictví jako součást inventury

Dokumentace

Při výdeji zásob ze skladu je vystavena poptávková faktura na formuláři č. M-11 (pokyny schválené usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 č. 71a). V něm uveďte název útvaru, kterému byla inventura vydána, číslo účtu, na kterém jsou zohledněny náklady na údržbu tohoto útvaru (např. účet 25 při převodu zásob na útvar provozu zařízení) (položka a Směrnice, schváleno).

Pokud jsou zásoby uvolněny ze skladu na mezidivizi organizace (například na oddělení správy), pak v době převodu není známo, kolik spotřebuje každá divize organizace (například účetnictví, nákup oddělení). V tomto případě, jak je každé oddělení vynakládá, je nutné vypracovávat akty (zprávy) v jakékoli formě. Měly by uvést název, množství, cenu zařízení a potvrdit proveditelnost jeho použití. Na základě těchto úkonů (hlášení) odepište náklady na zásoby a zásoby pro domácnost do nákladů. Tento postup vyplývá z bodů a metodických pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n.

Pokud se inventář stal nepoužitelným, odepište jej na základě úkonu. K tomu můžete použít jednotný formulář MB-8 nebo si vytvořit vlastní dokument. V druhém případě je důležité, aby formulář obsahoval všechny potřebné detaily ().

Účetnictví pro malé firmy

Pro organizace, které mají právo vést účetnictví ve zjednodušené formě, je stanoven zvláštní postup pro účtování výdajů (část, článek 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).

Účetnictví

Výdej zásob zohledněte v souladu s účtem 25 „Všeobecné výrobní náklady“, účtem 26 „ Všeobecné výdaje"nebo účet 44 "Prodejní náklady". Současně s vystavením poptávkové faktury ve formuláři č. M-11 nebo úkonu (hlášení) proveďte následující záznamy:

– byly uvolněny zásoby ze skladu.

Metody odepisování nákladů

Určete cenu, za kterou se zásoby odepisují z účtu 10-9, jedním z následujících způsobů:

Bezpečnostní kontrola

Protože v okamžiku převodu do provozu jsou náklady na zásoby převedeny do nákladů, měla by být organizována kontrola nad jejich bezpečností. Je povinné kontrolovat pouze zásoby a zásoby pro domácnost s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců (odstavec 4, odstavec 5 PBU 6/01).

Situace: jak kontrolovat bezpečnost zařízení předávaného k použití. Pořizovací cena zásob se odepisuje do nákladů.

Organizace je povinna sledovat bezpečnost zásob obsažených v materiálech, pokud jejich životnost přesáhne 12 měsíců. To je uvedeno v odstavci 4 článku 5 PBU 6/01.

Vzhledem k tomu, že legislativa neupravuje postup účtování zásob převedených do provozu, musí jej organizace vypracovat samostatně. V praxi můžete pro řízení pohybu zásob pro každé oddělení (hmotně odpovědnou osobu) udržovat:

• výpis zásob a zásob pro domácnost v provozu pro každou divizi organizace;
• podrozvahové účetnictví.

Pro účetní účely zohledněte vybranou možnost v účetních zásadách.

Účtová osnova nestanoví samostatný podrozvahový účet pro účtování zásob a zásob domácností převedených do provozu. Proto jej musíte otevřít sami. Může to být například účet 013 „Zásoby a zásoby pro domácnost“.

Při převodu zásob do provozu proveďte v účetnictví tyto zápisy:

Debet 25 (26, 44) Kredit 10-9
– byly uvolněny zásoby ze skladu pro potřeby domácnosti;

Debet 013 „Zásoby a zásoby pro domácnost“
– jsou zohledněny zásoby převedené pro potřeby podniku.

Odpis zásob zohledněte zaúčtováním:

Kredit 013 „Zásoby a potřeby pro domácnost“
- odepsání zásob.

Při likvidaci zásob byste měli vydat zákon o odpisu. Jednotná forma Takový dokument neexistuje, vypracujte si ho sami.

Postup pro zohlednění výdajů na zásoby a zásoby pro domácnost při výpočtu daní závisí na daňovém systému, který organizace používá.

ZÁKLADNÍ: daň z příjmu

Zásoby s životností delší než 12 měsíců a počátečními náklady vyššími než 100 000 RUB. součástí dlouhodobého majetku. Při výpočtu daně z příjmu odepište jeho hodnotu prostřednictvím odpisů.

Náklady na zásoby, které nejsou zaúčtovány jako odepisovatelný majetek, lze zohlednit jako součást materiálových nákladů. V tomto případě má organizace právo samostatně určit postup pro odepisování zásob s přihlédnutím k době jeho používání a dalším ekonomickým ukazatelům. Například najednou nebo rovnoměrně během několika vykazovaných období.

Pokud organizace používá akruální metodu, základ daně snížení, protože zásoby jsou převedeny do provozu (ustanovení 2 článku 272 daňového řádu Ruské federace). Pokud organizace používá hotovostní metodu, snižte základ daně po převedení zásob do provozu a zaplacení dodavateli ().

Situace: je možné při výpočtu daně z příjmu zohlednit náklady na nákup hygienických potřeb (papírové ručníky, osvěžovače vzduchu, mýdlo atd.)?

Ano, můžete.

Při výpočtu daně z příjmu lze výdaje na nákup toaletních potřeb zohlednit v rámci:
– materiálové náklady (odstavec 4, pododstavec 2, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace);
– výdaje na zajištění běžných pracovních podmínek (článek 7, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Tyto náklady musí být navíc ekonomicky odůvodněné a zdokumentované. Nákup toaletních potřeb by měl být odůvodněn interními dokumenty. Kolektivní smlouva může například stanovit, že pro zajištění běžných hygienických podmínek jsou toalety vybaveny papírovými ručníky, osvěžovači vzduchu, mýdlem atd.

Podobné hledisko se odráží v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 11. dubna 2007 č. 03-03-06/1/229, Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 6. října 2006 č. 20-12 /89121.1.

Převod zásob pro domácnost ze skladu zajistěte poptávkovou fakturou např. ve formuláři č. M-11.

Pro daňové účely nejsou tyto náklady standardizovány. Organizace má však právo zakládat vnitřní normy výdaje na zásobování domácností za účelem jejich racionální použití. Regulace těchto výdajů vám pomůže naplánovat náklady na nákup tohoto příslušenství. Navíc vám to umožní kontrolovat spotřebu zdrojů a zabránit zneužití ze strany zaměstnanců. Ke schválení norem musí vedoucí vydat rozkaz. Míru spotřeby lze nastavit na základě obdobných nákladů za předchozí měsíc, čtvrtletí nebo jiné období. Zaznamenejte do zprávy počet skutečně použitých spotřebních materiálů.

Příklad, jak se výdaje na nákup hygienických potřeb promítnou do účetnictví a daní

V květnu získala pro potřeby společnost Alpha LLC kancelářské prostory toaletní potřeby:
– toaletní papír – 100 rolí za 1180 rublů. (včetně DPH – 180 rub.);
– papírové ručníky – 100 balení za 11 800 rublů. (včetně DPH – 1800 rub.);
– tekuté mýdlo s dávkovačem – 100 lahví za 3540 rublů. (včetně DPH – 540 rublů);
– osvěžovač vzduchu – 50 válců za 2950 rublů. (včetně DPH - 450 rublů).

Celkové náklady na zakoupené toaletní potřeby byly 19 470 RUB. (včetně DPH - 2970 rublů).

V červnu byly pro potřeby kancelářských prostor vyžádány ze skladu následující toaletní potřeby v celkové výši 1 650 rublů:
– 10 rolí toaletního papíru v hodnotě 100 rublů. (10 rublů ? 10 rolí);
– 10 balíčků papírových ručníků v hodnotě 1000 rublů. (100 rublů ? 10 balení);
– 10 lahví tekutého mýdla v hodnotě 300 rublů. (30 rub. - 10 ks);
– 5 válců osvěžovače vzduchu – ve výši 250 rublů. (50 rub. ? 5 bodů).

Převod zásob pro domácnost ze skladu byl vystaven fakturou ve formuláři č. M-11.

Na konci měsíce byl do výkazu zaznamenán počet skutečně spotřebovaných zásob domácností.

V účetnictví byly provedeny následující zápisy.

Debet 10-9 Kredit 60
- 16 500 rublů. (19 470 RUB – 2 970 RUB) – dodávky pro domácnost jsou aktivovány;

Debet 19 Kredit 60
- 2970 rublů. – odražený DPH na vstupu;

- 2970 rublů. – DPH je akceptována pro odpočet;

Debet 60 Kredit 51
- 19 470 rublů. – zaplaceno za dodávky pro domácnost dodavateli.

června – v den vystavení faktury dle formuláře č. M-11:

Debet 26 Kredit 10-9
- 1650 rublů. – zásoby pro domácnost převedené ze skladu jsou odepsány.

Při výpočtu daně z příjmu v červnu účetní zahrnul do nákladů na materiál náklady na odepsané toaletní potřeby ve výši 1 650 rublů.

Situace: je možné při výpočtu daně z příjmů zohlednit výdaje na zásoby a potřeby domácnosti nakoupené v maloobchodě přes účetní. V tržbách a pokladních účtech se náklady na materiál promítnou do celkové částky, aniž by byly dešifrovány podle druhu, množství a ceny

Ne, nemůžeš.

V daňovém účetnictví lze uznat pouze ty výdaje, které jsou potvrzeny dokumenty vypracovanými v souladu s požadavky zákona (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace). Navíc v každé takové primárce účetní doklad Musí existovat zejména kvantitativní a nákladová opatření (část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ). Doklad, který nedešifruje druh, množství a cenu zakoupeného zboží, nebude moci potvrdit vynaložené výdaje.

Zároveň, abyste mohli uznat výdaje na zásoby a potřeby pro domácnost, musíte mít kromě tržby a pokladního dokladu i zálohovou zprávu zaměstnance.

Podobná vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 25. června 2013 č. ED-4-3/3/11515.

Hlavní účetní radí: při výpočtu daně z příjmu lze náklady na zásoby a zásoby pro domácnost uznat do nákladů, i když druh, množství a cena zboží nejsou v pokladnách a účtenkách rozluštěny.

To je vysvětleno následovně.

Doloženými výdaji se rozumí výdaje, které jsou potvrzeny nejen těmi dokumenty, které jsou vyhotoveny v souladu se zákonem, ale také těmi, které nepřímo potvrzují vzniklé výdaje (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace).

Organizace má tedy právo pro účely výpočtu daně z příjmů zohlednit výdaje na zásoby a zásoby pro domácnost na základě registrační pokladny a prodejního dokladu, i když obsahují celkovou částku zaplacenou za veškeré nakoupené zboží bez dekódování. A zároveň je k dispozici zálohová zpráva zaměstnance.

Obdobný postoj zastávají i některé soudy (viz např. rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 2. října 2008 č. A55-911/2008 a ze dne 3. února 2006 č. A55-14012/05-32) .

Situace: jak zohlednit náklady na slavnostní ohňostroj v účetnictví a zdanění

V účetnictví promítnout náklady na ohňostroje jako součást ostatních výdajů. Takové výdaje nelze zohlednit při výpočtu daně z příjmů.

Účetnictví

V účetnictví jsou náklady na ohňostroje ostatními výdaji (bod 11 PBU 10/99). Zvažte výdaje k datu:

• předání zábavní pyrotechniky pracovníkovi odpovědnému za akci - pokud organizace pořádá ohňostroj svépomocí;
• nebo dnem podpisu zákona - pokud ohňostroj pořádá na základě smlouvy cizí organizace.

ZÁKLAD: DPH

DPH na vstupu prezentovaná při nákupu zásob a dodávek pro domácnost je odpočitatelná (). Výjimkou z tohoto pravidla je, když:

• organizace je osvobozena od DPH;
• Organizace provádí pouze plnění bez DPH.

V těchto případech zahrňte DPH na vstupu do nákladů na zásoby a dodávky pro domácnost. Vyplývá to z odst. 2 článku 170 daňový řád RF.

Pokud organizace provádí zdanitelné i nezdanitelné operace, daň na vstupu z nákladů na zásoby a dodávky pro domácnost (ustanovení 1 článku 374 daňového řádu Ruské federace). Movitý majetek registrovaná jako dlouhodobý majetek od 1. ledna 2013, se při výpočtu daně z nemovitosti nezohledňuje (odst. 8, odst. 4, článek 374 daňového řádu Ruské federace).

Prodej zásob

Situace: jak zohlednit v účetnictví a zdanění prodej zásob v hodnotě nižší než 40 000 rublů. s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců, pokud byly náklady na jeho pořízení odepsány při uvedení do provozu

Pokud doba použitelnosti obchodního zařízení přesáhne 12 měsíců, pak po předání tohoto majetku do provozu je organizace povinna sledovat jeho bezpečnost. K tomu lze využít evidenci zásob a zásob domácnosti na provozních nebo podrozvahových účtech. (např. účet 013 „Zásoby a zásoby pro domácnost“).

Při prodeji zásob, jejichž pořizovací náklady již byly odepsány do nákladů, promítnou ostatní výnosy v účetnictví do dlužné částky hotovost(odstavec 6, bod 7, PBU 9/99). Zároveň odepište náklady na inventuru z podrozvahového účtu (odpis uveďte do výpisu). Vzhledem k tomu, že při předání inventáře do provozu byla jeho pořizovací cena zcela odepsána do nákladů, nevznikají při prodeji tohoto majetku žádné náklady (bod 18 PBU 10/99).

Příklad, jak promítnout do účetnictví a daní prodej obchodního zařízení, jehož pořizovací náklady byly účtovány do nákladů na jeho převod do provozu. Organizace kontroluje bezpečnost používání zásob podrozvahové účetnictví

V lednu Alpha LLC zakoupila počítačový stůl v hodnotě 11 800 rublů. (vč. DPH - 1800 rub.) pro instalaci v kanceláři.

Podle účetních pravidel pro účetní účely dlouhodobý majetek v hodnotě nižší než 40 000 rublů. se při uvedení do provozu odepisují do nákladů a účtují se na podrozvahovém účtu 013 „Zásoby a zásoby pro domácnost“. Proto účetní Alfa po instalaci stolu v kanceláři odepsala náklady na stůl do nákladů a přijala tento předmět do podrozvahového účetnictví.

V červenci bylo rozhodnuto o modernizaci kancelářského nábytku a prodeji počítačového stolu jednomu ze zaměstnanců. Podle kupní a prodejní smlouvy byly náklady na stůl 9 440 rublů. (včetně DPH - 1440 rublů).

V účetnictví "Alpha" uvedeny obchodní transakce se odrážely následovně.

V lednu:

Debet 10-9 Kredit 60
- 10 000 rublů. (11 800 RUB – 1 800 RUB) – do skladu byl umístěn počítačový stůl;

Debet 19 Kredit 60
- 1800 rublů. – je zohledněna DPH na vstupu;

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 1800 rublů. – přijato k odpočtu DPH na vstupu z majetku pořízeného za účelem použití při činnostech podléhajících DPH;

Debet 26 Kredit 10-9
- 10 000 rublů. – náklady na počítačový stůl se odepisují (při převodu do kanceláře);

Debet 013
- 10 000 rublů. – k podrozvahovému účetnictví byl přijat počítačový stůl, jehož náklady byly účtovány do nákladů.

V červenci:

Debet 62 Kredit 91-1
- 9440 rublů. – zohledňuje se příjem z prodeje počítačového stolu;

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 1440 rublů. – z příjmů se účtuje DPH;

Kredit 013
- 10 000 rublů. – z důvodu prodeje byl v podrozvaze odepsán počítačový stůl.

Při výpočtu daně z příjmu za devět měsíců účetní Alpha:
– zahrnut do příjmu výtěžek z prodeje stolu (bez DPH) ve výši 8 000 rublů. (9440 rub. – 1440 rub.);
– zahrnuty do nákladů náklady na počítačový stůl uvedený do provozu v lednu ve výši 10 000 rublů.

Inventář a potřeby pro domácnost- jedná se o součást materiálních a výrobních rezerv organizace, která se používá jako pracovní prostředek.

Seznam majetku, který se týká zásob a potřeb pro domácnost, není zákonem stanoven.

V praxi jsou zásoby a potřeby pro domácnost chápány jako:

– kancelářský nábytek (stoly, židle atd.);

– komunikační prostředky (telefon, fax);

– elektronická zařízení (fotoaparáty, diktafony, videokamery, tablety, videorekordéry atd.);

– kuchyňské domácí spotřebiče (chladničky, mikrovlnné trouby, ledničky, kávovary, kávovary atd.);

– vybavení pro úklid území, prostor a pracovišť (mopy, smetáky, smetáky atd.);

– hasicí prostředky (hasicí přístroje, požární skříně atd.);

– svítidla;

– toaletní potřeby (papírové ručníky, osvěžovače vzduchu, mýdlo atd.);

– psací potřeby;

Nástroje a příslušenství;

– nádobí a příbory;

Stolní prádlo, hygienické oděvy, uniformy.

Tento seznam obsahuje aktiva, která splňují všechny charakteristiky dlouhodobého majetku - vydrží déle než 12 měsíců, ale nedosahují je v nákladech - 40 000 rublů. Nábytek, telefony, elektronická zařízení atd.

O takovém majetku lze účtovat v rámci zásob a nejsou u něj účtovány odpisy.

Zásoby a HP přijaté na sklad se projeví na vrub podúčtu 10-9 Zásoby a HP a ve prospěch účtu 60 Vypořádání s dodavateli a dodavateli.

Účtování zásob umístěných ve skladu se provádí jmenovitě v kartách nebo knihách skladové účetnictví, nebo v elektronické podobě.

Při výdeji zásob ze skladu je vystavena poptávková faktura ve formuláři č. M-11.

V tomto případě se provede následující zaúčtování: Debet 25 (26, 44) Kredit 10-9 – zásoby byly vydány ze skladu, náklady na zásoby byly odepsány do nákladů.

Vzhledem k tomu, že v okamžiku převodu do provozu jsou náklady na zásoby zcela převedeny do nákladů, tyto položky zásob již nejsou v rozvaze uvedeny. Tedy v účetnictví neexistují, ale ve skutečnosti existují.

Vzhledem k tomu, že legislativa neupravuje postup účtování zásob převedených do provozu, musí jej organizace vypracovat samostatně. Například v programu 1C je účtování zásob převedených do provozu vedeno na podrozvahovém účtu.

Aby byla zajištěna bezpečnost zásob a potřeb pro domácnost s životností delší než 12 měsíců, jsou označeny barvou, brandingem nebo připojovacími žetony.

Pro kontrolu pohybu zásob můžete u každé hmotně odpovědné osoby vést evidenci zásob a používaných zásob pro domácnost.

Hmotně odpovědné osoby vedou prohlášení f. OP-9 nebo zásobník f. OP-19. Evidují předání, vrácení, identifikaci ztrát a nedostatků nádobí a příborů.

V souladu se zákonem o účetnictví jsou podniky povinny provést inventarizaci hmotného majetku minimálně 1x za měsíc
rok před sestavením roční rozvahy.

Inventarizace zásob a zásob pro domácnost ve skladu se provádí obdobně jako inventura ostatního zboží a materiálu.

Úkol 5.6. 1) Promítněte výsledky inventarizace nekontrolovatelných zásob do párovacího výpisu. Srovnávací výkazy se sestavují pouze za majetek, při jehož inventarizaci byly zjištěny odchylky od účetních údajů. 2) Identifikujte nedostatky a přebytky. 3) Provádějte kompenzace mezi nedostatkem a přebytkem. 4) Určete výši konečného schodku, který má být vymáhán od finančně odpovědné osoby.

Potvrzení o dostupnosti zboží a materiálů dle údajů účetnictví v den inventury

Výpis z inventární seznam o skutečné dostupnosti zboží a materiálu na skladě

Srovnávací list

Název materiálů	Jednotka	Cena, r	Podle účetních údajů	Vlastně	Výsledek inventury
Nedostatky	Přebytek
množství	Částka, r	množství	Součet,	množství	Částka, r	množství	Částka, r
1. Kuchařský klobouk	Kusy
2. Kuchařská bunda	Kusy
3. Prádlo-syntetické ubrousky	Kusy
5. Kuchařská bunda	Kusy
6. Plátěné ubrousky	Kusy
Celkový	X	X

Ofsety: kuchařská bunda a kuchařská bunda; syntetické lněné ubrousky a lněné ubrousky. Konečný schodek 55 rublů podléhá obnově.