Pojistné se skládá z následujících fondů. Postup pro výpočet pojistného. Dobrovolné pojištění ve Fondu sociálního pojištění
Právnické osoby a fyzické osoby podnikající jsou povinny odvádět do rozpočtu odvody z výdělků zaměstnanců. Jaké daně a odvody platí zaměstnanci a zaměstnavatelé, jaké procento z výdělku je účtováno, jaká je odpovědnost za porušení zákona při placení daní a odvodů – to vám prozradíme v tomto materiálu.
Druhy srážek ze mzdy
Mzda zaměstnance je základem pro výpočet odvodů a daní do rozpočtu. Obvykle lze takové odpočty rozdělit do 2 kategorií:
- Daň z příjmu fyzických osob (NDFL) - srážková se provádí z příjmů naběhlých ve prospěch zaměstnance.
Tento federální daň, ale doplňuje místní rozpočet. Na úkor daně z příjmu fyzických osob se obnovují silnice, opravují a financují vzdělávací a zdravotnická zařízení.
- Pojistné na povinné penzijní, zdravotní a sociální pojištění se časově rozlišuje na mzdy zaměstnanců a je hrazeno z prostředků zaměstnavatele.
Tyto srážky jsou nezbytné pro soulad s Ústavou Ruské federace z hlediska realizace práv občanů na zdravotní péči, zajištění sociální ochrana a pojištění, obstar lékařskou péči. Výpočet příspěvků do penzijního fondu je zárukou budoucího důchodu zaměstnance.
Postup při výpočtu pojistného upravuje čl. 419-431 daňového řádu Ruské federace, federální zákon č. 125-FZ ze dne 24. července 1998, daň z příjmu fyzických osob - kapitola 23 daňového řádu Ruské federace.
Postup, podmínky a znaky placení daně z příjmů fyzických osob
Připomeňme, že zaměstnavatel je daňový agent Proto je povinen vypočítat a srazit daň z příjmu zaměstnance.
Výše daně z příjmu fyzických osob je:
- ze mzdy a jiných příjmů, kromě výher, cen a hmotný prospěch- 13 % pro rezidenty, 30 % pro nerezidenty. Existuje výjimka: 13 % zaplatí nerezidenti – vysoce kvalifikovaní specialisté pracující v Ruské federaci na patent a občané členských zemí EAEU;
- 35 % - z výher, cen a věcných výhod obyvatel;
- dividendy rezidentů jsou zdaněny sazbou 13%, nerezidenti - 15%.
Načasování převodu daně z příjmů fyzických osob upravuje čl. 6 čl. 2 písm. 226 Daňový řád Ruské federace:
- Daň z příjmu fyzických osob na dovolené a nemocenské se platí v měsíci výplaty, nejpozději k poslednímu dni v měsíci;
- u ostatních příjmů - v den následující po dni výplaty.
Zmírněním daňové zátěže u daně z příjmu fyzických osob je poskytování standardních, sociálních, majetkových a jiných srážek.
Lhůty a postup při placení pojistného
Výpočet pojistného ze mzdy je v odpovědnosti zaměstnavatele, regulovaný kapitolou 34 daňového řádu Ruské federace. Použité tarify se řídí články 425-430 tohoto zákoníku.
V roce 2019 platí tyto sazby pojistného:
- penzijní příspěvky z příjmu nižšího než 1 milion 150 tisíc rublů. jsou zadrženy na 22 %;
- z příjmů nad stanovenou částku - 10 %.
Pojistné na zdravotní pojištění je účtováno 5,1 %.
Příspěvky na sociální pojištění pro případy dočasné invalidity a mateřství se převádějí z příjmů nižších než 865 tisíc rublů. ve výši 2,9 %; pokud příjem převyšuje uvedenou částku, je sazba 0 %. Pro ty, kteří jsou dočasně v Rusku cizí občané kteří nejsou vysoce kvalifikovanými odborníky, je uplatněna sazba 1,8 %.
Termín splatnosti je stanoven nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.
Zaměstnavatelé jsou rovněž povinni odvádět „traumatické“ pojistné za pracovní úrazy a nemoci z povolání do Fondu sociálního pojištění. Sazba se pohybuje od 0,2 % do 8,5 % v závislosti na přítomnosti zdravotně postižených zaměstnanců a míře rizikovosti výrobních činností. Vezměte prosím na vědomí, že tento typ příspěvku není živnostník povinen platit, povinnost vzniká přijetím zaměstnance.
Výpočet mzdy a pojistného musí být proveden samostatně pro každého zaměstnance a pro každý typ příspěvku.
Příklad výpočtu
Zaměstnanec v podniku třídy 1 pracovního rizika vydělal 20 tisíc rublů za měsíc. Má 1 dítě ( standardní odpočet- 1400 rub.). Účetní provedl výpočet:
20 000 * 22 % = 4 400 rublů. - do Penzijního fondu Ruska;
20 000 * 2,9 % = 580 rublů. - v FSS;
20 000 * 5,1 % = 1 020 rublů. - ve fondu povinného zdravotního pojištění;
20 000 * 0,2 % = 40 rublů. - příspěvek na úrazy.
Celkové odvody za všechny zaměstnance na 4 příkazy k úhradě budou převedeny ze mzdového fondu.
Daň z příjmu fyzických osob bude: (20 000 - 1 400) * 13 % = 2 418 rublů.
Částka, která má být vydána zaměstnanci: 20 000 - 2 418 = 17 582 rublů.
Jaké příjmy nepodléhají dani?
Články 217 a 422 daňového řádu Ruské federace stanoví, že daň z příjmu fyzických osob a pojistné se nesráží z následujících plateb:
- finanční pomoc až 4 000 rublů (považováno za kumulativní součet za rok);
- platby za potvrzení o pracovní neschopnosti, těhotenství a porodu a péči o dítě;
- paušální dávka při narození dítěte;
- platba zaměstnanci splatná při úmrtí blízkého příbuzného;
- pro denní platby je osvobozena od platba daně z příjmu fyzických osobčástka ve výši 700 rublů/den (pro služební cestu v rámci Ruské federace), pro zahraniční služební cestu - ve výši 2500 rublů/den atd.
Aby bylo možné správně načítat a zpracovávat platby do Fondu sociálního pojištění a Penzijního fondu Ruské federace, přijímat zprávy od jednotlivých podnikatelů a právnických osob, kompenzovat platby, vymáhat dluhy a ukládat pokuty za pozdní nebo neplacení, pojistné je spravovaná, kterou od roku 2017 spravuje Federální daňová služba.
Druhy odpovědnosti
Pozdní nebo neplacení daní a příspěvků na mzdy má za následek daňovou, správní a v některých případech i trestní odpovědnost.
Daňový agent nebo samostatný podnikatel je potrestán pokutou ve výši 20–40 %. specifikovaná platba(článek 122 daňového řádu Ruské federace). V případě zpoždění platby se účtují penále za každý den prodlení (článek 75 daňového řádu Ruské federace).
Trestní odpovědnost pojistníka nastává, když dojde k úmyslnému vyhýbání se placení příspěvků nebo velkému dluhu. Podnikatelům a právnickým osobám tak hrozí pokuta 100 až 300 tisíc rublů (od 200 do 500 tisíc rublů, pokud je dluh obzvlášť velký), nucené práce nebo uvěznění. Podmínky a výše trestu závisí na závažnosti trestného činu.
Důležité!
Odpovědnost nesou i ti podnikatelé, kteří výkazy nepodali, zapomněli je podat nebo dlouhodobě nepodnikají jako fyzická osoba, protože povinnost platit pojistné zůstává až do odhlášení fyzické osoby podnikatele. Například podnikatel, který nepodal prohlášení, může obdržet od Federální daňové služby vyměření příspěvků ve výši 8 minimálních mezd (příjem jednotlivého podnikatele není potvrzen).
Od roku 2018 je zavedena amnestie na dluhy a penále na daně vzniklé do 1. ledna 2015 a pojistné do 1. ledna 2017. Týká se pouze těch podnikatelů, kteří nepodali Penzijnímu fondu informace o svých příjmech za tato období. Amnestie se nevztahuje na pojistné za sebe a zaměstnance jednotlivých podnikatelů;
Spolupráce s naší společností například zahrnuje pravidelné odsouhlasení s Federální daňovou službou a mimorozpočtovými fondy, které je součástí standardu pro poskytování účetních služeb.
Objednejte si službu
Pojistné. Kdo je povinen platit a kdy? Příspěvky do penzijního fondu a Spolkového fondu povinného zdravotního pojištění. Příspěvky do Fondu sociálního pojištění. Placení poplatků přes internet.
Příspěvky do penzijního fondu a Spolkového fondu povinného zdravotního pojištění
Pojistné za tyto mimorozpočtové fondy Následující kategorie podnikatelů jsou povinny načítat:
- organizace se zaměstnanci
- Samostatný podnikatel se zaměstnanci kteří dostávají mzdu, a (nebo) dodavatelé - jednotlivci, kteří dostávají odměnu za svou práci;
- Fyzické osoby bez statutu samostatného podnikatele kteří vyplácejí mzdy zaměstnancům a (nebo) odměny dodavatelům – jednotlivcům;
- Jednotliví podnikatelé a osoby provozující soukromou praxi(notáři, právníci, lékaři) a pracují pro sebe, nikoli pro zaměstnavatele.
Pokud jedna osoba spadá do více uvedených kategorií, pak je povinna platit pojistné z každého důvodu. Pokud například individuální podnikatel pracuje pro sebe a zároveň má najaté zaměstnance, musí platit příspěvky v pevné výši za sebe a samostatně za příjem svých zaměstnanců.
Zaměstnávající organizace platit příspěvky do 15. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci. Jednotliví podnikatelé může platit příspěvky měsíčně, čtvrtletně nebo jednorázově do 31. prosince vykazovaného roku. Platební lhůty si určuje podnikatel sám.
V souladu s federálním zákonem N 212-FZ platí jednotliví podnikatelé, kteří neprovádějí platby nebo jiné odměny fyzickým osobám, příspěvky na pojištění do penzijního fondu Ruská federace a Federální povinný fond zdravotní pojištění v pevných částkách způsobem stanoveným v části 1.1 článku 14 zákona č. 212-FZ:
1) pokud výše příjmu plátce pojistného za zúčtovací období nepřesahuje 300 000 rublů - v pevné výši (3 796,85 rublů (6 204 rublů x 5,1 % x 12 měsíců) + 19 356,48 rublů (6 204 rublů x 26 % x 12).
2) pokud příjem plátce pojistného za zúčtovací období přesáhne 300 000 rublů - v pevné částce plus 1 % z částky příjmu přesahující 300 000 rublů za zúčtovací období. Zároveň je stanovena „horní“ hranice pro výplaty důchodů jednotlivých podnikatelů - jeho maximální velikost ve výši součinu osminásobku minimální mzdy a sazby pojistného do Penzijního fondu, zvýšené 12násobně. V roce 2016 je tedy toto maximum 154 851,84 rublů. (6 204 RUB x 8 x 26 % x 12).
Pro velikost 2017 pevné příspěvky pro jednotlivé podnikatele bude schválena koncem roku 2016.
Abyste si nemuseli pokaždé pamatovat nebo počítat výši pojistného, můžete tuto rutinu svěřit Kontur.Elbe. Webová služba automaticky vypočítá správnou částku k úhradě a připraví platební fakturu pro online bankovnictví.
Organizace se zaměstnanci jsou povinny předkládat Penzijnímu fondu čtvrtletní zprávy. Navíc, pokud počet zaměstnanců přesáhne 25 osob, lze tak učinit pouze elektronicky.
Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců nemusí podávat hlášení do fondů.
Příspěvky do Fondu sociálního pojištění
Pojistné pro případ dočasné invalidity, v souvislosti s mateřstvím, jakož i pracovními úrazy a nemoci z povolání Všichni zaměstnavatelé (jak organizace, tak jednotliví podnikatelé) jsou povinni platit do Fondu sociálního pojištění. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců mají vlastní postup při placení příspěvků do Fondu sociálního pojištění. O tom si můžete přečíst v příslušném článku.
Zaměstnavatel převádí příspěvky na úrazy ve lhůtě stanovené pro zaměstnance na výplatu mzdy za uplynulý měsíc. Pokud je zajištěno placení příspěvků na úrazy občanská smlouva práce, pak jsou peníze převedeny do Fondu sociálního pojištění ve lhůtě stanovené ve smlouvě. Zároveň pro dvě platby do Fondu sociálního pojištění - pro úrazy a pro pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím - musíte vystavit dvě nezávislé platby.
Hlášení do Fondu sociálního pojištění podávají zaměstnavatelé čtvrtletně. Kromě čtvrtletního výkaznictví může být nutné předkládat Fondu sociálního pojištění průběžný výkaz. K tomu dojde, pokud v některém měsíci povinné platby sociálního pojištění překročí naběhlou částku. V tomto případě vzniká nárok na odškodnění, které lze získat podáním žádosti a průběžného hlášení na Fond sociálního pojištění za požadované období.
I když pro vykazované období(nebo její část) zaměstnanci nebyli vypláceni; Jde jen o to, že v tomto případě to bude s nulovými nebo sníženými ukazateli. Pro pozdní doručení nahlášení pokuty je zpoplatněno: za každou kompletní popř méně než měsíc pozdní platby budou muset zaplatit 5% z částky pojistného, které bylo nashromážděno za poslední tři měsíce, ale ne méně než 1 000 rublů.
V roce 2017 bude potřeba vykazovat příspěvky dle nový formulář výpočet pojistného. Formulář 4-FSS zůstane zachován, ale budou v něm provedeny změny.
Abyste nezapomněli odesílat hlášení a dostávat upozornění na blížící se termín, použijte upomínky v. Služba vám sdělí, kdy potřebujete zaplatit daň nebo podat hlášení, a také vám pomůže vygenerovat a odeslat všechna hlášení přes internet.
Daňový řád Ruské federace Článek 431. Postup při výpočtu a placení pojistného placeného plátci odvádějícími platby a jiné odměny fyzickým osobám a postup pro vrácení částky pojistného na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím
1. V průběhu zúčtovacího období plátci na základě výsledků každého kalendářního měsíce vypočítávají a platí pojistné na základě základu pro výpočet pojistného od počátku zúčtovacího období do konce příslušného kalendářního měsíce a sazebníku pojištění pojistné mínus částky pojistného vypočtené od počátku zúčtovacího období do předchozího kalendářního měsíce včetně.
2. Výši pojistného na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím plátci pojistného snižují o výši nákladů, které vynaloží na úhradu pojistného plnění pro uvedený druh povinného pojištění. sociální pojištění v souladu s právními předpisy Ruské federace.
3. Výše pojistného vypočtená k platbě za kalendářní měsíc musí být zaplacena nejpozději do 15. dne následujícího kalendářního měsíce.
4. Plátci jsou povinni vést evidenci o částkách časově rozlišených plateb a jiných odměn (kromě těch, které jsou uvedeny v tomto zákoníku), částkách pojistného s nimi souvisejících, a to ve vztahu ke každé fyzické osobě, v jejíž prospěch byly platby provedeny.
5. Výše převáděného pojistného se vypočítává v rublech a kopejkách.
6. Výši pojistného vypočítávají a platí plátci pojistného uvedení v tomto zákoníku, samostatně ve vztahu k pojistnému za povinné důchodové pojištění, pojistné na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, pojistné na povinné zdravotní pojištění.
7. Plátci uvedení v čl. 419 odst. 1 pododstavce 1 tohoto zákoníku (s výjimkou fyzických osob provádějících platby uvedené v čl. 422 odst. 3 pododstavci 3 tohoto zákoníku) předkládají výpočty pojistného nejpozději do 30. měsíc po zúčtovacím (vykazovacím) období, finančnímu úřadu v místě organizace a v místě samostatných divizí organizace, pro které organizace zřídila bankovní účty a které nabíhají a provádějí platby a jiné odměny ve prospěch fyzických osob , v místě bydliště fyzické osoby provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám.
(viz text v předchozím vydání)
Obsahuje-li plátce předložený výpočet u každého jednotlivce údaje o výši plateb a jiných odměn ve prospěch fyzických osob, základu pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění ve stanoveném limitu, výši pojistného na povinné důchodové pojištění, výši pojistného na povinné důchodové pojištění, výši pojistného na povinné důchodové pojištění, výši pojistného na povinné důchodové pojištění, výši pojistného na povinné důchodové pojištění, výši pojistného na pojistné na povinné důchodové pojištění ve stanoveném limitu. vypočteného ze základu pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění nepřesahujícího maximální hodnotu, základu pro výpočet pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatkovou sazbou, výše pojistného na povinné důchodové pojištění s dodatečnou sazbou pro zúčtovací (zúčtovací) období a (nebo) za každý z posledních tří měsíců zúčtovacího (zúčtovacího) období obsahují chyby, a dále pokud ve výpočtu předloženém plátcem součty stejných ukazatelů pro všechny fyzické osoby neodpovídají stejné ukazatele pro plátce pojistného jako celek a (nebo) výpočet obsahuje nespolehlivé osobní údaje identifikující pojištěné fyzické osoby, takový výpočet se považuje za nepodaný, o čemž plátce nejpozději den následující po dni obdržení výpočet v elektronické podobě(10 dnů po dni obdržení kalkulace na papíře) je zasláno odpovídající oznámení.
(viz text v předchozím vydání)
Do pěti dnů ode dne odeslání oznámení uvedeného v odstavci dva tohoto odstavce v elektronické podobě (do deseti dnů ode dne odeslání takového oznámení v listinné podobě) je plátce pojistného povinen předložit kalkulaci, ve které bude uveden rozpor je odstraněn. V tomto případě se za datum předložení uvedeného výpočtu považuje datum předložení výpočtu uznaného jako původně nepředloženého.
(viz text v předchozím vydání)
8. Kontroly správnosti vykázaných výdajů na úhradu pojistného krytí povinného sociálního pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím provádějí územní orgány Fondu sociálního zabezpečení Ruské federace v souladu se Federální zákon
Kopie rozhodnutí o přidělení (odmítnutí přidělení) finančních prostředků na realizaci (úhradu) výdajů pojistníka na úhradu pojistného krytí, o nepřijetí zápočtu výdajů na úhradu pojistného krytí, jakož i informace o zrušení (změnu) těchto rozhodnutí vyšší orgán územního orgánu Fondu sociálního zabezpečení Ruské federace nebo soudu zašle územní orgán Fondu sociálního pojištění Ruské federace finančnímu úřadu do tří dnů ode dne. datum přijetí odpovídajícího rozhodnutí orgánem Fondu sociálního pojištění Ruské federace (vyšším orgánem územního orgánu Fondu sociálního pojištění Ruské federace nebo soudem).
Postup předkládání rozhodnutí územních orgánů Fondu sociálního pojištění Ruské federace, která vstoupila v platnost, o ověření správnosti výdajů na úhradu pojistného krytí povinného sociálního pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřství, jakož i informace o zrušení (změně) těchto rozhodnutí vyšším orgánem územního orgánu Fondu sociálního zabezpečení Ruské federace nebo soudu finančním úřadům se stanoví dohodou spolupracujících stran.
9. Pokud na konci zúčtovacího (vykazovacího) období bude částka výdajů vynaložených plátcem na úhradu pojistného plnění na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím (snížená o prostředky přidělené pojištěnce územním orgánem Fondu sociálního pojištění Ruské federace v zúčtovacím (vykazovacím) období pro placení pojistného plnění) překročí celkovou výši vypočtených příspěvků na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím , výsledný rozdíl podléhá kompenzaci daňový úřad proti nadcházejícím platbám na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím na základě potvrzení obdrženého od územního orgánu Fondu sociálního pojištění Ruské federace o nákladech deklarovaných plátcem na platbu pojistného za odpovídající zúčtovací (vykazovací) období nebo úhrada ze strany územních orgánů Fondu sociálního pojištění Ruské federace v souladu s postupem stanoveným federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.“
10. Plátci, jejichž počet fyzických osob, v jejichž prospěch plynou platby a jiné odměny za zúčtovací (vykazovací) období, přesahuje 10 osob, jakož i nově vzniklé (i v důsledku reorganizace) organizace, jejichž počet těchto fyzických osob překračuje stanovený limit, předkládat výpočty uvedené v odstavci 7 tohoto článku správci daně v elektronické podobě pomocí rozšířené kvalifikace elektronický podpis prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Plátci a nově vzniklé organizace (včetně v důsledku reorganizace), u kterých je počet fyzických osob, v jejichž prospěch plynou platby a jiné odměny, za zúčtovací (vykazovací) období 10 osob nebo méně, mají právo předkládat výpočty specifikované v odstavci 7 těchto článků, v elektronické podobě v souladu s požadavky tohoto odstavce.
(viz text v předchozím vydání)
11. Platbu pojistného a předkládání kalkulací pojistného provádějí organizace ve svém sídle a v místě samostatných útvarů organizace, pro které má organizace zřízeny bankovní účty a kterým nabíhají a odvádějí platby a jiné odměny ve prospěch fyzické osoby (dále v tomto článku - samostatné oddíly), nestanoví-li odstavec 14 tohoto článku jinak.
(viz text v předchozím vydání)
12. Výše pojistného splatného v místě samostatného oddílu se stanoví na základě velikosti základu pro výpočet pojistného vztahujícího se k tomuto samostatnému oddílu.
13. Výše pojistného splatného v místě organizace, které zahrnuje samostatné divize, se stanoví jako rozdíl mezi celkovou částkou pojistného splatného organizací jako celkem a celkovou částkou pojistného splatného v místě vzniku pojistného. ze samostatných divizí.
14. Pokud má organizace samostatné divize umístěné mimo území Ruské federace, placení pojistného, jakož i předkládání výpočtů pojistného za takové samostatné jednotky provádí organizace ve svém sídle.
15. V případě ukončení činnosti organizace z důvodu její likvidace nebo zániku jednotlivecčinnosti jako individuální podnikatel do konce zúčtovacího období jsou plátci uvedení v 419 odst. 1 odst. 2 a 3 povinni do sestavení průběžné likvidační rozvahy nebo do dne podání přihlášky státní registrace ukončení činnosti fyzickou osobou podnikatelem, předloží správci daně výpočet pojistného za období od počátku zúčtovacího období do dne předložení uvedeného výpočtu včetně.
Rozdíl mezi výší pojistného splatného podle stanoveného výpočtu a výší pojistného zaplaceného plátci od počátku zúčtovacího období podléhá úhradě do 15 kalendářních dnů ode dne předložení takového výpočtu nebo vrácení na plátce v souladu s § 78 tohoto zákoníku.
16. Údaje o výpočtech pojistného o vypočteném pojistném na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím a o výši výdajů plátců na pojistné zasílá správce daně nejpozději do pěti dnů ode dne dne jejich obdržení v elektronické podobě a nejpozději do deseti dnů ode dne jejich obdržení v listinné podobě příslušnému územnímu orgánu Fondu sociálního pojištění Ruské federace k ověření správnosti výdajů plátce na platby pojistného.
Platba povinného daňové příspěvky už nevyvolává otázky. Kromě těchto plateb však existují i odvody na pojištění do mimorozpočtových fondů. Postup při výpočtu pojistného, jeho placení a promítnutí do účetnictví podniku upravuje zákon. Tento článek poskytne podrobné informace o tom, jak a kdy se vypočítávají příspěvky, jaké dokumenty se vypracovávají a jak se tyto akce promítají do účetní dokumentace společnosti.
Příspěvky naběhlé k platbě ve prospěch sociální fondy, se nazývají pojištění. Základem pro výpočet příspěvků je celková částka časového rozlišení za mzdy v organizaci a další související platby, například prémie nebo příplatky za přesčasy.
Legislativně federální zákon č. 212 ze dne 24. července 2009 ve znění z roku 2017 stanoví několik pravidel a předpisů, podle kterých se každý zavazuje, resp. právnická osoba, je povinna provádět časové rozlišení a následné platby peněžních prostředků do těchto fondů:
- Penzijní fond – penzijního fondu;
- FSS – fond sociálního pojištění;
- MHIF – fond povinného zdravotního pojištění.
Koeficienty a výpočtová základna pro výpočet příspěvků do fondů povinného pojištění
Veškeré výpočty související s placením pojistného v podniku musí provádět oprávněná osoba: ředitel nebo účetní. Pro výpočet příspěvků do každého fondu se použijí jeho vlastní koeficienty a platí omezení pro základ výpočtu:
Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:
Uvažujme tato otázka více podrobností.
Postup pro výpočet příspěvků do Penzijního fondu
Podnik fungující na obecné bázi vypočítává příspěvky pomocí tarifů, které v roce 2017 zůstaly stejné – 22 %, v rámci stanovené kalkulační základny.
Pokud jde o období pro výpočet pojistného, zůstalo také stejné:
- zúčtovací období – kalendářní rok;
- účetní období – 1. čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců.
Tato částka je převedena uvedením kódu rozpočtová klasifikace(KBK) a poté penzijní fond samostatně rozděluje přijaté prostředky mezi pojistnou a spořící část, a to na základě personalizovaných účetních údajů a také s přihlédnutím k postupu pro výpočet důchodu, který si občan zvolil.
Příklad tabulky pro výpočet pojistného:
Pokud jde o omezení velikosti základu výpočtu, v roce 2017 by neměla přesáhnout 876 tisíc rublů. Pokud celková mzda přesáhla tuto hodnotu, pak z následující částky penzijní příspěvky se počítají s 10% sazbou. v účetnictví, toto časové rozlišení zobrazeno ve tvaru elektroinstalace: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.
Postup při výpočtu odvodů do Fondu sociálního pojištění
Příspěvky na pojištění do Fondu sociálního pojištění jsou jedním z nejdůležitějších převodů, protože tyto prostředky jsou v budoucnu použity na úhradu dočasné invalidity, mateřské dovolené a porodu a v případě pracovního úrazu.
Při nabíjení platí následující sazby:
- 2,9 % — příspěvek na dočasnou invaliditu;
- 0,2-8,5 % - pojištění proti pracovním úrazům.
Velikost druhého koeficientu závisí na tom, do které z 32 tříd průmyslového rizika firma patří. Pro první typ příspěvků byl stanoven limit pro výpočetní základ pro rok 2017 ve výši 755 tisíc rublů. V případě překročení tento indikátor, příspěvky se neodečítají. Při výpočtu příspěvků z nehod nejsou žádná omezení. V účetní dokumentaci jsou kalkulace promítnuty formou zaúčtování: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.
Všechny poplatky jsou zohledněny ve výpočtu FSS-4, který se předkládá čtvrtletně, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce.
Postup při výpočtu odvodů do Fondu povinného zdravotního pojištění
Koeficient pro výpočet příspěvků je 5,1 % a výpočtový základ není nijak omezen. V účetní závěrkyčasové rozlišení se zobrazuje formou účtování: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.
Někdy nastanou situace, kdy je společnosti účtována pokuta za pozdní platbu časového rozlišení. V účetnictví se toto časové rozlišení promítne formou zaúčtování: Dt 91 – 69 Kt (u které daně bylo penále časově rozlišeno).
Příklad výpočtu pojistného
Uveďme příklad výpočtu příspěvků do každého fondu v konkrétním podniku. Ve společnosti Orion LLC činil mzdový fond za 1. čtvrtletí 2017:
- leden – 125 000 rublů;
- únor - 129 000 rublů;
- březen – 118 000 rub.
Vypočítáme odvody do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění a Fondu povinného zdravotního pojištění.
- (125 000 * 22 %) + (129 000 * 22 %) + (118 000 * 22 %) = 81 840 rub. – celková výše příspěvků do Penzijního fondu za první čtvrtletí roku 2017.
- (125 000 * 2,9 %) + (129 000 * 2,9 %) + (118 000 * 2,9 %) = 10 788 rub. – celková výše příspěvků do Fondu sociálního pojištění za 1. čtvrtletí 2017 pro dočasnou invaliditu.
- (125 000 * 0,2 %) + (129 000 * 0,2 %) + (118 000 * 0,2 %) = 74,4 rublů. – celková výše příspěvků do Fondu sociálního pojištění ve výši 0,2 % za 1. čtvrtletí 2017 pro pracovní úrazy.
- (125 000 * 5,1 %) + (129 000 * 5,1 %) + (118 000 * 5,1 %) = 18 972 rublů. – platby do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění.
Celkem: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rublů. – celkovou výši sociálních příspěvků v podniku.
Na rozdíl od daně z příjmu fyzických osob se platba do Fondu sociálního pojištění neprovádí z příjmu obdrženého zaměstnancem, ale z organizace, ve které se zabývá pracovní činností. Poté, co účetní oddělení organizace provedlo výpočty mezd, je nutné vypočítat procento, které by mělo být převedeno do fondu sociálního pojištění. Složitost tohoto postupu spočívá v tom, že výše pojistného závisí nejen na příjmu zaměstnance, ale také na procentech použitých pro výpočet příspěvků.
Stejné jako platba různé typy daně, příspěvky musí být zaplaceny ve stanoveném časovém rámci. Pokud tento požadavek není splněn, hrozí zaměstnavateli sankce ze strany FSS. Kromě provádění včasných plateb musí organizace pravidelně vyplňovat formuláře pro podávání zpráv, které poskytují informace o prostředcích zaplacených do fondu.
V současné době je sazba Fondu sociálního pojištění 2,9 %. Kromě pravidelného převodu této částky se však z příjmu každého zaměstnance odečítá také příspěvek do penzijního fondu ve výši 22 %. K těmto příspěvkům se připočítává pravidelná platba do Fondu povinného zdravotního pojištění. Převáděná částka by měla činit 5,1 % z celkových příjmů zaměstnance. Při výpočtu všech poplatků vychází, že organizace je povinna převést 30 % z vyplacených příjmů zaměstnanci.
Procento vypočtené Fondem sociálního pojištění musí do fondu převést nikoli sám zaměstnanec, ale organizace, kde pracuje.
V závislosti na situaci bude mít částka nashromážděná fondem konkrétní hodnotu.
Například v situaci, kdy je zaměstnanec nemocný, bude výše platby z fondu záviset na dvou faktorech: dříve provedené převody do fondu z platu zaměstnance a také na délce jeho práce v současném zaměstnání. Částka převedená z platu zaměstnance do fondu přitom nezávisí na četnosti pojistných situací. Výše částky následně vyplacené fondem v případě nemoci a zaměstnankyně na mateřské dovolené také nezávisí.
Podívejte se také na video o změnách sazeb pojistného do roku 2018 včetně:
Termíny pro placení příspěvků do fondu
Pro provedení postupu pro placení příspěvků vypočtených na základě mezd zaměstnanců je přiděleno období do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl vyplácen. Organizace jsou povinny převádět příspěvky každý měsíc. Částka převedená do fondu se tedy může mírně lišit v závislosti na výši platu zaměstnance a jeho možných onemocněních.
Výše měsíční platby příspěvků organizací se vypočítá následovně. Pro získání přesné výše příspěvků, které je třeba zaplatit za uplynulý měsíc, se používá výše dávek, které byly nashromážděny z Fondu sociálního pojištění v aktuálním měsíci. Z této částky jdou příspěvky do pojistné případy související s mateřstvím a nemocemi. Tyto příspěvky zahrnují časové rozlišení realizované v základní i snížené sazbě. Výsledná částka bude povinný příspěvek, které je třeba společnosti uhradit za uplynulý měsíc.
Příklad výpočtu krok za krokem
Výpočet částky odváděné do Fondu sociálního pojištění probíhá v několika fázích:
- Vypočítá se výše příjmů vyplácených zaměstnancům registrovaným v organizaci.
- K přijaté jednotlivé částce se přičítají prostředky na fyzické výdaje. osoby vykonávající dočasné činnosti v organizaci.
- Od takto obdržené částky se odečte výše dávek, které dříve vystavil Fond sociálního pojištění zaměstnancům organizace.
Částka převedená organizací do fondu, vypočtená z platu zaměstnance za nehodu, je pouze 0,2 %. V závislosti na počtu dnů činnosti zaměstnance se výše mzdy, stejně jako převáděná částka, může změnit. Částky převáděné měsíčně do fondu se následně sčítají.
K čemu slouží příspěvky do Fondu sociálního pojištění?
Veškeré částky převedené do fondu organizací jsou určeny na podporu finanční situaci zaměstnanci organizace v řadě nepředvídaných situací. Mezi situace, kdy má zaměstnanec nárok na finanční pomoc, patří:
- Dočasná invalidita spojená s nemocí zaměstnance. Prostředky hrazené fondem slouží k úhradě části částky vynaložené zaměstnancem na léčbu.
- Potřebná rehabilitace zaměstnance v sanatoriu nebo jiném ústavu je částečně hrazena z prostředků fondu.
- Nezaměstnaný. Lidem, kteří nemají oficiální zaměstnání, fond poskytuje dočasnou finanční podporu.
- Těhotenství. Pro tento případ poskytuje fond zvláštní příspěvek.
- Porod a následná péče o dítě. Po celou dobu pracovní neschopnosti fond provádí speciální platba výhod.
- Podpora pro předškoláky. Fond neustále převádí prostředky, aby je částečně zajistil.
- Systém pojištění. Vždy se najdou nedostatky a na jejich odstranění v současném systému sociálního pojištění fond vyčleňuje určité částky.