Za co auditní organizace nenese odpovědnost

Odpovědnost auditora (auditorské firmy) existuje ve formě:
1) disciplinární odpovědnost;
2) odpovědnost vůči klientům;
3) občanskoprávní odpovědnost vůči třetím stranám;
4) trestní odpovědnost.
Disciplinární porušení požadavků etického kodexu není v moderním světě tak ojedinělou situací. ruský trh auditorské služby. Ale vinní auditoři zpravidla netrpí náležitým trestem a šéfové některých společností se necítí vázáni určitými
morální normy.

Kromě disciplinární odpovědnosti nesou auditoři občanskoprávní odpovědnost. Zároveň, jak je uvedeno výše, se rozlišuje občanskoprávní odpovědnost auditora ve vztahu ke klientům a jeho odpovědnost vůči třetím stranám. Jedná se o různé typy odpovědnosti, protože auditor nemá formální dohodu nebo smlouvu s třetími stranami. Kromě toho existuje trestní odpovědnost pro auditory.“
Pokud rozdělíme odpovědnost podle předmětu, můžeme rozlišit následující typy odpovědnosti: Typy subjektů zabývajících se auditorskou činností Druhy odpovědnosti, které lze aplikovat na každý subjekt
Osoby, které prošly certifikací a zabývají se auditorskou činností registrací jako jednotliví podnikatelé aniž by zakládala právnickou osobu, obdržela licenci a zařadila se do státního rejstříku auditor a auditorské firmy.
Trestní odpovědnost.
Administrativní odpovědnost. Odpovědnost stanovená normami správního práva.
Osoby, které prošly certifikací a věnují se auditorské činnosti jako součást auditorské firmy, mající s ní uzavřenou pracovní smlouvu (smlouvu). Trestní odpovědnost.
Odpovědnost stanovená pracovněprávními předpisy (disciplinární a finanční odpovědnost)
Právnické osoby registrované jako obchodní organizace jakékoli organizační a právní formy (kromě otevřené akciová společnost), bez ohledu na druh odpovědnosti, včetně zahraničních a těch, které vznikly společně se zahraničními právními a jednotlivci. Administrativní odpovědnost.
Odpovědnost stanovená normami správního práva.
Občanskoprávní odpovědnost.
Finanční odpovědnost.
Audit je podnikatelská činnost a každý podnikatel nese majetkovou odpovědnost za neplnění nebo nesprávné plnění povinností. Stejně tak auditor nese finanční odpovědnost za provedení auditu bez výhrad, v jehož důsledku klientovi vznikla škoda.

Předměty auditu

V zákoně o auditorské činnosti jsou uvedeny subjekty auditu - auditoři a auditorské organizace.
auditor je osobou certifikovanou Kvalifikační komisí a obdržela osvědčení o kvalifikaci „auditor“. Auditor má právo vykonávat auditorskou činnost jako fyzická osoba podnikatel nebo jako zaměstnanec auditorské organizace.
Oprávnění k výkonu auditorské činnosti mají auditoři a auditorské organizace, které mají povolení k výkonu auditorské činnosti.
Auditorům je zakázáno provozovat jiné druhy podnikatelské činnosti, s výjimkou pedagogické, vědecké a jiné tvůrčí činnosti.
Auditorské služby lze poskytnout formou auditů, zkoušek, konzultací k otázkám dodržování zákonů a ostatních předpisů účetního výkaznictví a spolehlivosti promítnutí v něm výsledků finanční a ekonomické činnosti, účetnictví, financí, daní, práva, bankovnictví a pojištění, ekologie, správná organizace výroby, marketing, analýza a prognóza finanční situace za účelem identifikace rezerv pro zvýšení efektivity produkční potenciál ekonomické subjekty v podmínkách tržní ekonomika, na základě smluv na bázi úplaty.
Organizace auditu - obchodní organizace vytvořena k provádění auditorské činnosti v jakékoli organizační a právní formě, s výjimkou otevřené akciové společnosti, výrobního družstva a státní podnik.
Hlavním cílem auditorských organizací je poskytovat podnikům a jejich partnerům objektivní informace o finanční situaci podniků poskytujících služby a spolehlivosti účetního výkaznictví, o souladu jejich finančních a obchodních transakcí se zákony a předpisy. předpisy, působící v Republice Kazachstán, vyjádření v písemné oficiální formě vědecky podloženého, nezávislého názoru na konečné výsledky činnosti ekonomických subjektů za určité období. Auditorské organizace provádějí v souladu s cíli své činnosti audity finanční, ekonomické a obchodní činnosti různých státních, kolektivních, individuálních, společných, nájemních a jiných podniků, jejich sdružení na zakázku na smluvním základě.

Významnost v auditu

Jde o pravděpodobnost, že použité auditorské postupy umožňují určit přítomnost chyb ve výkaznictví ekonomické jednotky a posoudit jejich dopad na přijímání příslušných rozhodnutí jejími uživateli. Informace o jednotlivých aktivech, závazcích, příjmech, výdajích a obchodní transakce , stejně jako kapitálové složky považovány za významné, pokud jeho opomenutí nebo zkreslení může ovlivnit ekonomická rozhodnutí uživatelů učiněná na základě finančních (účetních) výkazů.

Auditor nemůže vyjádřit názor na míru spolehlivosti účetní závěrky s absolutní jistotou, protože audit má vlastní omezení, která ovlivňují schopnost odhalit významné nesprávnosti z objektivních, subjektivních a jiných důvodů.

NA objektivní důvody zahrnout:

auditorovo použití testovacích systémů;

přítomnost omezení spojených s jakýmkoli účetním a vnitřním kontrolním systémem;

existence omezení důkazních informací, která jsou spíše přesvědčivá než vyčerpávající.

V auditu rozlišovat mezi kvalitativním a kvantitativním hodnocením významnosti informací.

Na kvalitativní hodnocení Auditor musí použít svůj odborný úsudek, aby určil, zda nesprávnosti v obchodních nebo obchodních transakcích zaznamenané během auditu jsou či nejsou významné. finanční transakce z požadavků předpisů platných v Ruská federace. Auditor proto potřebuje identifikovat významnost z kontextu dotazované záležitosti. Například výnosová položka může být zvážena pro posouzení kvalitativní významnosti ve vztahu k celkové kontrole účetní závěrky; celek, jehož tvoří součást; další články; odpovídající částku za předchozí roky. D.K. Robertson při posuzování významnosti identifikuje následující faktory: absolutní velikost chyby, relativní velikost chyby, obsah vykazované položky, specifické podmínky, nejistota, kumulativní účinek.

V případě kvantifikace auditor potřebuje zjistit, zda jednotlivě i celkově zjištěné nesprávnosti překračují předpokládané množství odchylek, tzn. úroveň věcnosti.

Pod úroveň věcnosti rozumí se maximální hodnota chyby ve finančním (účetním) výkaznictví, od které kvalifikovaný uživatel tohoto výkaznictví pravděpodobněji nebude schopen na jeho základě vyvodit správné závěry a činit správná ekonomická rozhodnutí.

11. Zásady profesionální auditorské etiky. Stručně řečeno, etické standardy auditu lze formulovat jako nezávislost; pravomoc; svědomitost; objektivnost. Kodex zveřejněný Ruskou kolegií auditorů shrnuje etické standardy profesionálního chování nezávislých auditorů, definuje morální hodnoty, které auditorská komunita mezi sebou stvrzuje a je připravena je chránit před všemi možnými porušeními a útoky. Dodržování všeobecných a profesních etických standardů je nepostradatelnou odpovědností a nejvyšší povinností každého auditora, manažera a zaměstnance auditorské firmy. Etický kodex obsahuje následující požadavky: 1. Dodržování obecně uznávaných morálních norem a zásad Auditoři jsou povinni se ve svém jednání řídit univerzálním pravidlem: „Nesnažte se dělat druhým to, co byste nechtěli, aby oni dodržovali; pravidla a normy obecné mravnosti, pravdivosti a čestnosti v jednání a rozhodování, 2. Soulad s veřejnými zájmy Externí auditor je povinen jednat v zájmu společnosti a všech uživatelů účetní závěrky a nejen zákazníka. 3. Objektivita auditora Objektivním podkladem pro závěry, doporučení a závěry auditora může být pouze dostatečné množství požadovaných informací. 4. Pozornost auditora Při provádění odborných služeb je třeba věnovat maximální pozornost. Auditoři musí brát své povinnosti pečlivě a vážně, dodržovat schválené auditorské standardy, adekvátně plánovat a kontrolovat práci a kontrolovat podřízené specialisty. 5. Nezávislost auditora Auditoři jsou povinni odmítnout poskytovat profesionální služby, pokud existují důvodné pochybnosti o jejich nezávislosti na klientské organizaci a jejích představitelích ve všech ohledech. Ve zprávě nebo jiném dokumentu vyplývajícím z poskytnutých odborných služeb musí auditor vědomě a bez kvalifikace prohlásit svou nezávislost na klientovi. 6. Odborná způsobilost auditora Auditoři jsou povinni poskytovat klientem požadovanou odbornou úroveň auditorských služeb. Při přijetí závazku poskytovat určité odborné služby si auditor musí být jistý svou způsobilostí v této oblasti, mít potřebné množství znalostí a dovedností, aby mohl svědomitě a profesionálně plnit povinnosti. Auditorská společnost je povinna provádět každoroční školení auditorů 7. Důvěrné informace klientů Auditor je povinen zachovávat důvěrné informace o záležitostech klientů získaných při poskytování odborných služeb, a to bez časového omezení a bez ohledu na pokračování nebo ukončení přímých vztahů s nimi. Auditor by neměl využívat důvěrné informace klienta, se kterými se dozvěděl při výkonu odborných služeb, ve svůj prospěch nebo ve prospěch jakékoli třetí osoby, jakož i na úkor zájmů klienta. 8. Daňové vztahy Auditoři jsou povinni důsledně dodržovat zákon o daních ve všech ohledech: nesmí své příjmy záměrně skrývat před zdaněním nebo jinak porušovat daňové zákony ve svém vlastním zájmu nebo v zájmu jiných osob. 9. Poplatek za profesionální služby Odměna za odborné služby auditora splňuje standardy profesní etiky, pokud je hrazena v závislosti na objemu a kvalitě poskytovaných služeb. Záleží na komplexnosti poskytovaných služeb, kvalifikaci, zkušenostech, odborné pravomoci a míře odpovědnosti auditora. Výše úhrady za odborné služby auditorů nezávisí na dosažení žádného konkrétního výsledku ani není určena jinými okolnostmi, než jsou tyto.

12.Struktura smlouvy o provedení audit.

Odpovědností auditora (auditní organizace) jsou sankce související s neplněním nebo nesprávným plněním povinností auditora (auditní organizace) vyplývajících ze smlouvy o auditu uzavřené s hospodářským subjektem. Formy a druhy odpovědnosti jsou určeny právními předpisy Ruské federace a dohodou stran.

Rozlišují se následující typy odpovědnosti auditora (auditní organizace):

občanské právo;

správní;

zločinec

Občanskoprávní odpovědnost definovaný čl. 15 občanského zákoníku Ruské federace ve formě náhrady za ztráty:

výdaje spojené s navrácením porušeného práva (opětovné ověření, právní výlohy);

ušlý zisk, jakož i ch. 25 Občanského zákoníku Ruské federace, který zveřejňuje odpovědnost za porušení povinností vyplývajících ze smlouvy.

Administrativní odpovědnost se řídí Kodexem správních deliktů Ruské federace (CAO RF) a federálním zákonem ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ „O kontrolní činnosti“. Vzhledem k tomu, že auditorské činnosti podléhají licencování před 1. červencem 2006, vztahují se na ně v této části ustanovení Kodexu správních deliktů Ruské federace. Článek 14.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace definuje případy a formy odpovědnosti za provádění činností:

za porušení podmínek stanovených licencí formou pokuty;

bez licence, ve formě pokuty.

Za porušení federálního zákona ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ „O auditorské činnosti“ je definována správní odpovědnost ve formě zrušení povolení k výkonu auditorské činnosti a osvědčení o kvalifikaci auditora (viz tabulky 2.1, 2.2 ). V případě porušení mlčenlivosti (auditního tajemství) ručí auditorská organizace i auditor ve formě náhrady za způsobené ztráty.

Trestní odpovědnost definovaný čl. 202 „Zneužití pravomocí soukromých notářů a auditorů“ Trestního zákoníku Ruské federace. Zejména ve formě peněžitého trestu ve výši 500 až 800 minimální mzdy nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu pěti až osmi měsíců nebo ve formě trestu odnětí svobody v trvání až na tři roky se zbavením práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určité činnosti po dobu až tří let.

Jednou z nejdůležitějších povinností auditora je zachování důvěrnosti auditu.

Důvěrnost auditora - jedná se o veškeré informace a dokumenty, které obdržela a (nebo) sestavila auditorská organizace a její zaměstnanci, jakož i jednotliví auditorové a zaměstnanci, se kterými uzavřeli pracovní smlouvy při poskytování služeb stanovených tímto spolkovým zákonem, s výjimka:

1) informace zveřejněné osobou, které byly poskytnuty služby stanovené tímto federálním zákonem, nebo s jejím souhlasem;

2) informace o uzavření smlouvy o provedení povinného auditu s kontrolovaným subjektem;

3) informace o výši úhrady za auditorské služby.

Auditorské organizace a jednotliví auditoři jsou povinni zachovávat mlčenlivost o transakcích auditovaných subjektů a osob, kterým byly poskytnuty služby související s auditem.

Auditorské organizace a jednotliví auditoři jsou povinni zajistit bezpečnost informací a dokumentů jimi obdržených a (nebo) sestavených při provádění auditní činnosti a nemají právo předávat uvedené informace a dokumenty nebo jejich kopie třetím osobám nebo je zveřejňovat. bez písemného souhlasu organizací a (nebo) jednotlivých podnikatelů, u kterých byl proveden audit a byly poskytnuty související služby, s výjimkou případů stanovených zákonem o auditu a dalšími federálními zákony.

Federální výkonný orgán, který vykonává státní regulaci auditorské činnosti (dále jen pověřený federální orgán), a další osoby, které získaly přístup k informacím tvořícím auditorské tajemství v souladu se zákonem o auditu a dalšími federálními zákony, jsou povinny zachovávat mlčenlivost ohledně takových informací.

V případě prozrazení informací tvořících tajemství auditu je pověřena auditorská organizace, individuální auditor federální orgán, jakož i další osoby, které k těmto informacím získaly přístup na základě zákona o auditu a dalších regulačních právních aktů Ruské federace, auditovaná osoba nebo osoba, které byly poskytnuty služby související s auditem, jako auditorské organizace a jednotliví auditoři mají právo požadovat od viníka náhradu za způsobené ztráty ( Federální zákonč. 164-FZ).

Dokumenty, které má auditorská organizace nebo individuální auditor k dispozici, obsahující informace o hospodaření kontrolovaných osob a osob, s nimiž byla uzavřena smlouva o poskytování služeb souvisejících s auditem, jsou poskytovány výhradně na základě rozhodnutí soudu osobám nebo orgánům státní správy. Ruské federace oprávněné tímto rozhodnutím v případech stanovených právními předpisy Ruské federace o jejich činnosti. Je také nutné dbát na bezpečnost dokumentů přijatých a (nebo) sestavených auditorem během procesu auditu. Nemá právo bez písemného souhlasu kontrolovaných osob tyto informace, dokumenty nebo jejich kopie předávat třetím osobám nebo ústně sdělovat informace v nich obsažené, bez ohledu na to, zda se jedná o předání dokumentů nebo zpřístupnění informací v nich obsažené způsobí uvedené osobě škodu. Auditor je povinen zachovávat mlčenlivost i po skončení vztahu mezi ním a auditovanou osobou. Kromě toho musí auditor zajistit, aby personál pracující pod jeho dohledem, jakož i osoby jím pověřené, aby poskytovaly rady a další odbornou pomoc při provádění auditu, dodržovaly zásadu důvěrnosti. Auditor tedy musí zachovávat mlčenlivost ve všech případech, s výjimkou předání výsledků auditu kontrolovaným osobám nebo orgánům, které audit jmenovaly.

Oprávněné osoby musí zajistit důvěrnost informací o činnosti kontrolovaných osob, se kterými se dozvědí při kontrole kvality.

Aby byla zachována důvěrnost a bezpečnost pracovních dokumentů a aby byly uchovány v souladu s praktickými, právními a odbornými požadavky, měl by auditor uchovávat záznamy po dobu nejméně pěti let po auditu.

Subjektem se může stát i auditor různé typy odpovědnosti:

- občanské právo;
- administrativní;
- zločinec.

Občanskoprávní odpovědnost vzniká v důsledku neplnění nebo nesprávného plnění smlouvy o poskytování auditorských služeb. Pokud se tedy klient domnívá, že auditorská společnost nesplnila v plném rozsahu smluvní podmínky, má právo požadovat bezúplatné odstranění nedostatků v provedené práci auditora, poměrné snížení ceny za auditorské služby, náhradu za auditorské služby. způsobené škody, jakož i zaplacení penále stanoveným způsobem občanský zákoník RF a podmínky konkrétní smlouvy.

Odpovědnost auditorské organizace a auditora vzniká v důsledku porušení povinností převzatých podle smlouvy o auditu na základě článku 431 občanského zákoníku Ruské federace. Článek 401 občanského zákoníku Ruské federace specifikuje důvody odpovědnosti za porušení povinnosti.

1. Osoba, která nesplní povinnost nebo ji plní nesprávně, odpovídá za přítomnosti viny (úmyslu nebo nedbalosti), s výjimkou případů, kdy zákon nebo smlouva stanoví jiné důvody odpovědnosti.

Za nevinného se považuje ten, kdo s mírou péče a opatrnosti, kterou od něj povaha závazku vyžaduje, učinil veškerá opatření k řádnému splnění závazku.

2. Neexistenci viny prokazuje ten, kdo povinnost porušil.
3. Nestanoví-li zákon nebo smlouva jinak, odpovídá ten, kdo nesplnil nebo neoprávněně nesplnil povinnost při podnikání, pokud neprokáže, že řádné splnění nebylo možné z důvodu vyšší moc, tj. mimořádných a nevyhnutelných okolností za daných podmínek. Mezi takové okolnosti nepatří zejména porušení povinností ze strany dlužníkových protistran, nedostatek zboží na trhu potřebného k provedení exekuce, dlužníkův nedostatek nezbytných hotovost. V některých případech je v souladu s článkem 400 občanského zákoníku Ruské federace stanovena omezená odpovědnost: „U určitých typů závazků a u závazků spojených s určitým druhem činnosti může zákon omezit právo na plná náhrada náhrady škody (omezená odpovědnost)“.

Správní odpovědnost auditorů v souladu s Kodexem správních deliktů Ruské federace může vzniknout například v důsledku toho, že auditor vykonává činnosti bez státní registrace jako samostatný podnikatel nebo jako právnická osoba (článek 14.1). Je třeba vzít v úvahu, že odpovědnost podle článku 15.11 Kodexu správních deliktů Ruské federace lze uplatnit pouze na úředníky organizace, která se dopustila hrubého porušení pravidel účetnictví a výkaznictví, a proto není možné přilákat auditory pro tento typ odpovědnosti, když jsou porušení identifikována v auditovaných prohlášeních klienta. Trestní odpovědnost auditorů je upravena v čl. 202 Trestního zákoníku Ruské federace, podle kterého „soukromý auditor použije své pravomoci v rozporu s cíli své činnosti a za účelem získání prospěchu a výhod pro sebe nebo jiné osoby nebo pro způsobení újmy jiným osobám, byla-li tímto činem způsobena značná újma na právech a oprávněných zájmech občanů nebo organizací nebo právem chráněných zájmech společnosti nebo státu, se trestá pokutou ve výši 500 až 800,- minimální velikosti mzdy nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu 5 až 8 měsíců nebo zatčení na dobu 3 až 6 měsíců nebo trest odnětí svobody až na tři roky se zbavením práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určité funkce činnosti po dobu až 3 let."

Trestní zákoník Ruské federace také stanoví odpovědnost za provádění obchodních činností bez registrace nebo v rozporu s pravidly registrace, jakož i za předložení orgánu provádějícímu státní registrace právnické osoby a jednotliví podnikatelé, dokumenty obsahující záměrně nepravdivé údaje. audit zákon povinnost odpovědnost

Kromě toho existuje možnost, že auditor ponese odpovědnost na základě článku 198-199.1 Trestního zákoníku Ruské federace v souvislosti s daňovými úniky klienta a plněním povinností. daňový agent, jelikož podle čl. 33 Trestního zákoníku Ruské federace se za spolupachatele (spolupáchatele trestného činu) považuje osoba, která napomohla spáchání trestného činu radami, pokyny, poskytnutím informací, prostředků nebo nástrojů ke spáchání trestného činu. Hospodářské subjekty jsou povinny v případech stanovených aktuální legislativa Ruská federace a předpisy, uzavírat smlouvy s auditorskými organizacemi o provádění povinných auditů. Za neuzavření (předčasné uzavření) takových smluv a vytvoření překážek jejich plnění se předepsaným způsobem zodpovídají. Provedení auditu nezbavuje vedení hospodářské jednotky odpovědnosti za plnění jejích inherentních povinností a funkcí.

Auditorská organizace je odpovědná za vytvoření a vyjádření odborného názoru na spolehlivost účetní závěrky ekonomické jednotky ve všech významných ohledech.

1. Druhy odpovědnosti společnosti a jejích funkcionářů

Jak jsme uvedli v předchozím článku, konečnou odpovědnost za obsah účetní závěrky, i když byla ověřena auditorem, nesou vedoucí účetní jednotky, nikoli auditoři.

Proto v případě zkreslení kteréhokoli článku (řádku) formuláře účetního výkaznictví minimálně o 10 % - jelikož takové zkreslení je považováno za hrubé porušení pravidel účetnictví a předkládání účetní závěrky - jakož i za porušení o postupu a podmínkách uchovávání účetních dokladů mohou být funkcionáři osobám organizace pokutováni na základě čl. 15.11 zákoníku dne správní delikty(správní řád Ruské federace) ve výši 2000 až 3000 rublů.

V případě hrubého porušení pravidel pro účtování o příjmech, výdajích a zdanitelných položkách může být organizace rovněž uznána jako subjekt daňový delikt na základě čl. 120 daňový řád RF. Pokud dojde k porušení v rámci jednoho zdaňovací období, pokuta bude 5 000 rublů. Pokud však dojde k hrubému porušení za více než jedno zdaňovací období, bude pokuta 15 000 rublů.

Kromě toho porušení účetnictví a daňové účetnictví může vést ke zkreslení základ daně a výše různých splatných daní. V tomto případě může podle článku 122 daňového řádu Ruské federace pokuta za nezaplacení nebo neúplné zaplacení daně v důsledku podhodnocení daňového základu nebo jiného nesprávného výpočtu daně činit 20 % nezaplacená částka daně a poplatku, a pokud se prokáže úmyslné spáchání takového jednání - 40 % z nezaplacené částky daně.

Současné použití čl. 120 a 122 daňového řádu Ruské federace nejsou přípustné, proto v praxi při zjišťování hrubých porušení účetnictví vedoucích k podhodnocení daní daňové úřady nejčastěji používají článek, za který je pokuta vyšší.

V některých případech může vzniknout trestní odpovědnost za daňové úniky a poplatky organizace (článek 199 trestního zákoníku Ruské federace) a za neplnění povinností daňového agenta (článek 199.1 trestního zákoníku Ruská federace).

Je třeba také vzít v úvahu, že v případě uzavření smlouvy o poskytování auditorských služeb se společnost může stát subjektem odpovědnosti stanovené občanským právem s přihlédnutím k podmínkám smlouvy. Například v případě porušení smluvních podmínek – řekněme pozdní platby – může auditorská firma po klientovi požadovat zaplacení penále.

2. Druhy odpovědnosti auditora

Auditor se také může stát předmětem různých typů odpovědnosti:
- občanské právo;
- administrativní;
- zločinec.

Občanskoprávní odpovědnost vzniká v důsledku neplnění nebo nesprávného plnění smlouvy o poskytování auditorských služeb. Pokud se tedy klient domnívá, že auditorská společnost nesplnila v plném rozsahu smluvní podmínky, má právo požadovat bezúplatné odstranění nedostatků v provedené práci auditora, poměrné snížení ceny za auditorské služby, náhradu za auditorské služby. způsobené ztráty, jakož i zaplacení pokuty způsobem stanoveným občanským zákoníkem Ruské federace a podmínkami konkrétní smlouvy.

Pokud se klient auditorské firmy domnívá, že audit byl proveden špatně, v rozporu se zavedenými standardy, má právo obrátit se na Ministerstvo financí Ruska, které je oprávněným federálním orgánem udělujícím licenci na auditorskou činnost, nebo na profesní auditorskou asociaci. jehož je auditor členem, s požadavkem kontrolovat kvalitu práce auditorů a přijímat vhodná opatření. Pokud kontrola kvality auditu potvrdí, že audit byl proveden na nedostatečné úrovni, může firma přijít o licenci, auditor může ztratit osvědčení o kvalifikaci a firma a auditor mohou být vyloučeni z profesního sdružení.

Trestní odpovědnost auditorů je upravena v čl. 202 Trestního zákoníku Ruské federace, podle kterého se trestá pokutou, zatčením nebo odnětím svobody až na tři roky za použití svých pravomocí soukromým auditorem v rozporu s cíli své činnosti a za účelem získání prospěch a výhody pro sebe nebo jiné osoby nebo způsobení újmy jiným osobám, jde-li o jednání, kterým byla způsobena značná újma na právech a oprávněných zájmech občanů nebo organizací nebo právem chráněných zájmech společnosti nebo státu. Trestní zákoník Ruské federace také stanoví odpovědnost za provádění obchodních činností bez registrace nebo v rozporu s pravidly registrace, jakož i za předkládání dokumentů obsahujících vědomě nepravdivé informace orgánu, který provádí státní registraci právnických osob a fyzických osob podnikatelů. Kromě, trestní odpovědnost podle Čl. 11 zákona o auditu také zahrnuje přípravu vědomě nepravdivého zpráva auditora uznáno za takové rozhodnutím soudu.

Kromě toho existuje možnost, že auditor ponese odpovědnost na základě článku 198-199.1 Trestního zákoníku Ruské federace v souvislosti s únikem klienta při placení daní a plnění povinností daňového agenta, protože podle k čl. 33 Trestního zákoníku Ruské federace se za spolupachatele (spolupáchatele trestného činu) považuje osoba, která napomohla spáchání trestného činu radami, pokyny, poskytnutím informací, prostředků nebo nástrojů ke spáchání trestného činu.

3. Je reálné volat auditora k odpovědnosti?

Hlavní problém je, že i ekonomicky vyspělé země Tam, kde audit existuje již dlouhou dobu, je poměrně obtížné pohnat auditora k odpovědnosti.

Nejprve poznamenáváme, že je nemožné přivést auditora k daňové nebo správní odpovědnosti společně s klientem za spáchání přestupků jím nebo jeho úředníky.

Nejčastěji dochází k pokusům přivést auditora k občanskoprávní odpovědnosti za porušení podmínek smlouvy o poskytování auditorských služeb nebo nedbalost při jejich poskytování.

Není však snadné prokázat, že máte vůči klientovi pravdu, protože auditorské firmy se obvykle uchylují k následujícím způsobům obrany:
- zaprvé argumentují tím, že auditor nemá vůči klientovi povinnosti, které nejsou specifikovány ve smlouvě, a tedy pokud by například ve smlouvě nebyly jasně stanoveny povinnosti auditora z hlediska kontroly správnosti sestavení smluv. základ daně, výpočet a příprava daně daňová přiznání u konkrétních daní prokázat vinu auditora, pokud následně daňové úřady vzniknou nároky vůči důvěryhodné společnosti, což je téměř nemožné;
- za druhé, pokud auditor může prokázat, že audit byl proveden v souladu s obecně uznávanými auditorskými standardy, nemůže nést odpovědnost za chyby zjištěné po auditu;
- za třetí, pokud auditor klienta písemně upozorní na potřebu jakýchkoli změn v účetním systému nebo mu poskytnout jakékoli dokumenty, bude uznáno, že ztráty byly způsobeny nedbalostí oběti.

Hnutí auditora k odpovědnosti za nízkou (nedostatečnou) kvalitu poskytovaných služeb je také poměrně obtížné, protože to vyžaduje, aby:
- smlouva stanovila jasné požadavky na kvalitu auditorských služeb;
- byla posouzena kvalita poskytovaných auditorských služeb.
A pouze soudem najatý znalec může provést hodnocení kvality, jehož závěr poslouží soudu jako podklad pro rozhodnutí o vymáhání pokuty nebo náhrady od auditora.

V současné době při provádění povinného auditu v souladu s čl. 13 zákona o auditorské činnosti je firma povinna pojistit riziko odpovědnosti za porušení smlouvy, takže klient má možnost obdržet pojistné plnění v případě, že by skutečně došlo k porušení podmínek smlouvy.

Auditor, který pracuje pro auditorskou společnost a je s ní spojen pracovněprávními vztahy, může nést v případě nesprávného plnění svých povinností pracovněprávní odpovědnost (důtka, odvolání, omezená náhrada skutečně způsobené škody).

Odpovědnost auditorů vzniká při špatném plnění jejich povinností, což se projevuje v následujícím

Nesprávné použití (nepoužití) regulační rámec(legislativní a jiné zákony o účetnictví zdanění a oficiální vysvětlení k nim);

Aritmetické chyby;

Ztráta nebo poškození dokumentů přijatých auditorem;

Úmyslné jednání nebo nečinnost auditora nebo jeho zaměstnanců s cílem způsobit škodu zákazníkovi, jakož i jakékoli jednání (nečinnost), které obsahovalo znaky trestného činu nebo spiknutí;

jednání zaměstnanců auditora ve stavu pod vlivem alkoholu, drog nebo jiné intoxikace nebo jejich následky;

Porušení (zveřejnění) nebo použití pro vlastní účely auditorem jakéhokoli důvěrné informace, která se do povědomí dostala při poskytování auditorských služeb.

Auditorské společnosti (auditoři) jsou postaveni na občanskoprávní odpovědnost rozhodnutím soudu (hospodářský soud). Takové soudní případy se týkají zkreslení ve výkaznictví, které auditor nemohl odhalit, v důsledku čehož klient utrpěl ztráty ve formě pokut, penále atd. Klient v tomto případě tvrdí, že auditor by byl schopen tyto nesprávnosti identifikovat, nebýt jeho nedbalosti při své práci. To znamená, že hlavní nárok je obvykle vznesen kvůli nedbalosti auditora, nízká úroveň pečlivost při plnění povinností auditora.

Podle obvyklého občanské smlouvy strany jsou odpovědné pouze sobě navzájem a je odpovědný auditor odpovědnost vůči klientovi a vůči třetím osobám - uživatelé účetní závěrky klienta ověřené zprávou auditora. Tato specifičnost odpovědnosti auditora je zakotvena v účelu auditu: potvrdit přesnost, úplnost a zákonnost poskytnutých informací o činnostech a událostech ekonomické jednotky, aby se minimalizovalo riziko uživatelů informací.

Odpovědnost může nést auditorská firma (auditor). třetí straně jestliže žalobce utrpěl ztrátu v důsledku svého spoléhání se na účetní závěrky který ho uvedl v omyl. Mezi takové osoby patří stávající a potenciální akcionáři, obchodníci, bankéři a další věřitelé, zaměstnanci a zákazníci. Typický případ tohoto typu ztráty může nastat, pokud banka není schopna splácet úvěr z důvodu insolvence klienta. Banka může požadovat, aby auditorská společnost nahradila vzniklé ztráty s odůvodněním, že audit byl proveden s nepatřičnou pečlivostí.

Auditoři musí přijmout opatření k minimalizaci své odpovědnosti. Tyto činnosti zahrnují následující:

Jednat pouze s poctivými klienty;

Zaměstnávejte kvalifikované pracovníky, kteří by měli být přiměřeně vyškoleni a pod dohledem;

Dodržujte profesionální standardy;

Za co auditní organizace nenese odpovědnost

Za co auditní organizace nenese odpovědnost

Předchozí příspěvek

Další záznam

Nové články

Populární články