Přiznání k dani z příjmu. Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů. V případě potřeby k pronájmu
Oficiální schválení výkaznictví zisku proběhlo v roce 2014 (měsíc – listopad, zdroj – příkaz Federální daňové služby Ruska) a od okamžiku sečtení výsledků za daný rok byli poplatníci povinni jej předkládat podle nová pravidla. Každá organizace, která se nachází na veřejnosti syst. zdanění, se zavazuje předložit tuto dokumentaci kontrolním orgánům. Musíte uvést své ukazatele pro čtyři vykazovaná období. Výpočet se provádí za počáteční tříměsíční období, za šest měsíců, za 9měsíční vykazované období a za 12měsíční období. Zároveň články daňového řádu Ruské federace nezakazují předkládání dokumentů měsíčně. Klíčový je termín – dokumentace musí být předložena maximálně 28 dní po skončení vykazovaného období.
Přiznání k dani z příjmů – návod k vyplnění
Kromě názvu je každá organizace povinna předložit výpočty podle pododdílu 1.1 z úvodního oddílu oddílu, list číslo 02 a prvních dvou příloh. Veškeré další informace v jiných oddílech a listech podléhají reflexi pouze v případě, že společnosti mají v těchto částech formuláře uvedeny odpovídající výdaje. Předkládají je také daňoví agenti a společnosti, které mají samostatné divize.
Kompletní formulář návodu k vyplnění přiznání k dani z příjmů za 1. a 2. čtvrtletí si můžete stáhnout
Přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí 2017 - pořadí vyplňování řádek po řádku
Poplatníci musí pamatovat: vyplnění přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí 2017 je nutné provést podle postupu platného v roce 2016.
Celková částka se zapíše do řádku 070 od 1.1 (čísla z řádků 270 a 271 se sečtou). Na listu 02 by neměly vzniknout žádné otázky, všechny jsou zapsány v obecném pořadí. Pokud je snížení plateb relevantní, pak se doplní údaje na řádcích 280 a 281 a co se stane, se zaznamená do 080 počátečního oddílu.
Řádek 210 přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí
V celém rozsahu se zálohy evidují přesně v řádku 210. Pokud mluvíme o prvním čtvrtletí, pak se sem jednoduše přenese číslo z 320. řádku 9měsíčního prohlášení předchozího roku. Pokud organizace platí pouze čtvrtletní zálohy, dejte pomlčku.
Řádek 290 výsledovky
Do sloupce 290 se přenese hodnota ze 180. aktuálního vykazovacího dokladu. Na 180. je uvedena výše záloh na další období, které jsou měsíční.
Řádek 041 Přílohy 2 k Listu 02
Řádek níže zaznamenává poplatky a daně, které jsou považovány za ostatní výdaje. Jak jste pochopili, nejedná se o DPH ani UTII. Hovoříme o poplatcích za dopravu, státních poplatcích, poplatcích za pozemky a nemovitosti a také o obnovené DPH.
Vzor vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí
Termín pro podání přiznání k dani z příjmů za 1. čtvrtletí 2017
Jak bylo řečeno výše, 28. den je konečným termínem pro jakékoli období. Pokud je hlášení v prvním čtvrtletí, pak je to 28. dubna. Datum stanovené pro druhé čtvrtletí je 28. července a pro třetí čtvrtletí je to 28. října.
Jak se vyplňuje nulové daňové přiznání za první čtvrtletí a kdy se podává?
Dokumentaci pomocí tohoto formuláře musíte předložit, když společnost z určitých důvodů do určité doby nepodnikala - tedy zdanění prostě nevzniklo. V souladu se stávajícím Vyplňovacím postupem se v úvodních dvou žádostech uvádějí údaje do „názvu“, ukazatele budou nulové a v části 1.1 jsou zaznamenány informace o zálohách z minulých období.
Na základě výsledků za 1. pololetí 2017 mají povinnost podávat přiznání k dani z příjmů dvě kategorie poplatníků: ti, kteří odvádějí zálohy na daň z příjmů do rozpočtu na každé čtvrtletí, a ti, kteří zálohy odvádějí měsíčně, přičemž další částky platí ve výši konec čtvrtletí.
Od roku 2017 je v platnosti nová forma přiznání k dani ze zisku, schválená Nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572@. Firmy o něm informovaly již v 1. čtvrtletí 2017.
kdo slouží?
Následující organizace jsou povinny přiznat daň z příjmu a podat příslušné přiznání:
- společnosti o OSN, které jsou plátci daně z příjmu podle čl. 246 daňového řádu Ruské federace;
- společnosti - daňoví agenti pro daň ze zisku, bez ohledu na použitý daňový systém;
- organizace na zjednodušeném základě (nebo jednotná zemědělská daň), uznané za plátce daně z příjmu z příjmů obdržených ze státních cenných papírů (článek 2 čl. 346 odst. 11, čl. 346 odst. 3 daňového řádu Ruské federace).
Kam podat přiznání?
Daňové přiznání k dani z příjmu za první pololetí roku 2017 musíte podat Federální daňové službě v místě sídla společnosti (odstavec 2, odstavec 4, článek 80 daňového řádu Ruské federace). Pokud má společnost samostatné divize, pak bude muset být výkaz zisku předán jak v místě ústředí, tak v místě každého OP. Výjimku tvoří společnosti, které jsou největšími plátci daně, které se hlásí u finančního úřadu, kde je registrováno ústředí (článek 1 článku 289 daňového řádu Ruské federace).
Jak podat?
Nový formulář přiznání k dani z příjmů za rok 2017 lze podat finančním úřadům několika způsoby:
- předáno na papíře (osobně nebo prostřednictvím zástupce);
- zasláno doporučeně;
- předávány prostřednictvím TKS v elektronické podobě.
Kromě toho je tato metoda povinná pro ty organizace, kde je průměrný počet zaměstnanců více než 100 osob (článek 80 daňového řádu Ruské federace), jakož i pro největší daňové poplatníky.
Změny v dani z příjmu v roce 2017
Podívejme se na důležité změny v přiznání k dani z příjmů za rok 2017 a také obecně ve výpočtu daně z příjmů v roce 2017.
Náklady na taxi
Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 3. 2. 2017 č. 03-03-07/11901 vysvětlilo, že společnost může zohlednit náklady na cestu taxíkem zaměstnance na pracovní cestě v rámci ostatní výdaje při výpočtu daně z příjmů. Současně, jak poznamenávají úředníci, takové výdaje musí mít listinné důkazy. Může se jednat o šek nebo účtenku – tedy BSO, vystavenou v souladu s požadavky platné legislativy. Zejména údaje o potvrzení, které musí být v dokladu uvedeny, jsou uvedeny v příloze Pravidel pro silniční přepravu cestujících a zavazadel.
Náklady na posouzení kvalifikace
Pokud společnost posuzuje kvalifikaci svých zaměstnanců a je plátcem daně ze zisku:
Počínaje 1. lednem 2017 má právo částky vynaložené na vyměření započíst do nákladů na daň z příjmů.
Odpovídající změny právních předpisů byly provedeny federálním zákonem ze dne 3. července 2016 č. 251-FZ. Započtení částek je možné pouze v případě, že posouzení bylo provedeno s osobou, která je s poplatníkem v pracovněprávním vztahu (je uzavřena pracovní smlouva), jakož i v případě, že je sepsána dohoda o poskytování služeb posouzení kvalifikace s. organizace třetí strany licencovaná pro tento typ činnosti.
Změnilo se rozložení sazby při odvodu daně z příjmu do rozpočtů
Při přípravě informací pro výsledovku za první pololetí roku 2017 je potřeba si dát pozor na důležitou změnu. Od 1. ledna 2017 platí jiné sazby daně z příjmu. Stejně jako dříve je daň ze zisku odváděna do rozpočtu v obecné sazbě 20 %. Pro roky 2017–2020 však bylo stanoveno jiné členění plateb daní:
- 17 % (nikoli 18 %) je odváděno do rozpočtu kraje;
- 3 % (nikoli 2 %) jdou do federálního rozpočtu.
Odpovídající změny byly provedeny v článku 284 daňového řádu Ruské federace federálním zákonem č. 401-FZ ze dne 30. listopadu 2016.
Nové sazby se uplatňují od přiznání za 1. čtvrtletí nebo za leden 2017, pokud společnost podává přiznání měsíčně. Pro první pololetí roku 2017 je výpočet proveden obdobným způsobem.
Jak je uvedeno výše, obecná sazba 20 % pro daň z příjmu zůstává stejná, ale rozdělení prostředků mezi rozpočty je odlišné. Krajské úřady navíc mohou snížit sazbu pro některé kategorie poplatníků daně z příjmu. Snížená sazba nemůže být podle ustanovení zákona nižší než 13,5 %, avšak pro období 2017 až 2020 byla tato hranice snížena na 12,5 %.
Při vyplňování příkazů k úhradě za účelem odvodu daně z příjmů v roce 2017 se účetní musí řídit novými novelami a jinak rozvrhnout platby do rozpočtů.
Limit pro rezervu na pochybné pohledávky
Další novinka pro rok 2017 - výše vytvořené rezervy na pochybné pohledávky by neměla být vyšší než jedna z hodnot: buď 10 % z příjmů za předchozí zdaňovací období, nebo 10 % z příjmů běžného účetního období (odstavec 5 , doložka 4, článek 266 daňového řádu RF). Změny byly provedeny federálním zákonem č. 405-FZ ze dne 30. listopadu 2016. Stojí za zmínku, že před rokem 2017 k takovým změnám nedošlo: výše rezervy na pochybné pohledávky nemohla překročit 10 % příjmů běžného vykazovaného období a nic víc.
Jaké jsou sankce?
Připomínáme, že pokud daňovému úřadu včas neodevzdáte daňové přiznání za první pololetí roku 2017, může poplatník podléhat ručení v souladu s ustanovením článku 119 daňového řádu Ruské federace. Konkrétně: pokuta ve výši 5 % z částky daně z příjmu za každý celý nebo částečný měsíc prodlení, ale ne méně než jeden tisíc rublů a ne více než 30 % z celkové výše příjmů.
Termín pro odevzdání daňového přiznání za první pololetí roku 2017 přijde velmi brzy. Pojďme se podívat, pro koho je relevantní, jak neotálet s odesláním tohoto formuláře a hlášením a na co si dát při jeho vyplňování pozor.
Kdy to chytit
Na základě článků 285 a 289 daňového řádu Ruské federace musí všechny společnosti také shrnout průběžné výsledky u daně z příjmu. Proto jsou účetní období pro daň z příjmu:
- První čtvrtletí, polovina roku a devět měsíců v roce.
- Každý měsíc, pokud firma platí zálohy do pokladny na základě skutečných příjmů.
Proto musí být prohlášení za každé vykazované období předloženo Federální daňové službě nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po tomto období. Tzn., že přiznání k dani z příjmů za první pololetí 2017 musí inspekce obdržet do 28. července 2017 včetně.
Tento termín pro odevzdání výkazu zisku se navíc shoduje s oběma variantami vztahů k rozpočtu.
Přiznání je nutné podat i v případě, že za první pololetí roku 2017 společnost neměla povinnost platit daň z příjmu (odst. 1, odst. 1, článek 289 daňového řádu Ruské federace).
Jakou formu použít
Pro podání přiznání k dani z příjmu za první pololetí roku 2017 musíte použít formulář schválený relativně nedávno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572.
- Titul.
- Pokud to musíte vzít, pak:
- Příloha č. 3 k listu 02;
- Příloha č. 4 k listu 02;
- Příloha č. 5 k listu 02;
- List 03;
- List 04;
- List 05;
- List 07;
- Přílohy č. 1 a 2 k prohlášení.
- Nyní vyplňte:
- Příloha č. 1 k listu 02;
- Příloha č. 2 k listu 02;
- Pododdíl 1.3 oddílu 1 (pokud jste vyplnili list 03 nebo 04).
- Další je list 02.
- Na úplný závěr:
- pododdíly 1.1 a 1.2 oddílu 1 (měsíční zálohy během čtvrtletí);
- Pododdíl 1.1 oddílu 1 (pouze čtvrtletní zálohy).
Daň z příjmu je indikátor, která přímo závisí na rozdílu mezi příjmovou a výdajovou stranou finančních prostředků přijatých organizací v důsledku finanční činnosti. Pokud příjmy nepřevyšují výdaje nebo se jim rovnají, považuje se daň za nulovou.
Kdo platí:
- Všechny právnické osoby registrované v Ruské federaci.
- Právnické osoby registrované v jiných zemích, jejichž činnost v Ruské federaci je vykonávána prostřednictvím zprostředkovatele se stálými zástupci, nebo které mají v Rusku jakýkoli příjem.
- Zahraniční organizace, které mají podle mezinárodní daňové smlouvy přidělen status rezidenta Ruské federace.
- Zahraniční podniky, které jsou řízeny přímo na území Ruské federace. Tyto společnosti nelze považovat za plátce daně v případech uvedených v mezinárodní daňové smlouvě.
Základní pojmy
Za zdaňovací období se považuje kalendářní rok, po kterém se plně tvoří základ daně, na jehož základě se vypočítává výše odvodu do rozpočtu.
Vykazované období zvažuje se zaplacení daně z příjmu a podání přiznání každé čtvrtletí.
Standardní sazba daně v Ruské federaci je 20 % z celkového zisku za zdaňovací období.
Daň se platí zálohami, které se vypočítávají z celkové částky za zdaňovací období. Existují dva typy zálohových plateb:
- čtvrtletní;
- měsíční.
Nová organizace vyplácí zálohy čtvrtletně. Po předložení výkazu zisku a ztráty za první čtvrtletí v případě přechodu na měsíční platby pokud je příjem vyšší než 1 milion rublů měsíčně. Pokud je příjem uvedený v přiznání nižší, další platby se provádějí čtvrtletně.
Organizace může přejít na měsíční platby libovolně, v tomto případě je nutné upozornit správce daně na přechod na systém s měsíčním vykazovacím obdobím.
Poplatník navíc musí platbu provést po celém zdaňovacím období. Termín pro toto je 28. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
Termíny pro platbu čtvrtletních záloh (bude provedeno před 28. dnem měsíce následujícího po uplynutí vykazovaného období
- pro rok 2018 - 28. března;
- za první čtvrtletí roku 2019 - 29. dubna;
- za pololetí - 29. července;
- na 9 měsíců - 28. října.
Termíny pro provádění měsíčních plateb s doplatkem na základě výsledků čtvrtletí (bude provedeno do 28. dne aktuálního měsíce, v případě víkendu nebo svátku se přesune na následující pracovní den):
- pro rok 2018 - 28. března;
- za leden - 28. leden;
- za únor - 28. února;
- za březen - 28. březen;
- za duben - 29. duben;
- za květen - 28. květen;
- za červen - 28. června;
- pro červenec - 29. července;
- za srpen - 28. srpen;
- za září - 30. září;
- za říjen - 28. říjen;
- za listopad - 28. listopad;
- za prosinec - 30. prosince.
Podstatou měsíčních záloh je placení roční částky daně předem měsíčně. Výše platby se vypočítá na základě údajů z předchozího období. Platby provedené v prvním čtvrtletí odpovídají zprávě za čtvrté čtvrtletí předchozího období.
Další informace o tomto typu platby do rozpočtu se dozvíte z následujícího videa:
Daňové přiznání: termín a postup pro podání
Organizace je povinna podat prohlášení po každém vykazovacím a zdaňovacím období:
- Formulář musí být odeslán do 28 dnů od konce vykazovaného období.
- Po zdaňovacím období je lhůta pro podání do 28. března následujícího roku.
Prohlášení se zasílá finančnímu úřadu v místě podnikání. Pokud existuje několik poboček, dokument se předkládá na místě každé jednotlivé divize.
Možné sankce
V případě prodlení s platbou daně nebo pozdního podání přiznání mohou být na porušovatele uplatněny sankce pokuty, jehož úhrada neosvobozuje od daňové povinnosti:
- Pokud organizace neprovede včasnou platbu nebo provede platbu neúplnou, může jí být uložena pokuta ve výši 20 % z nedostatečně zaplacené částky.
- Pokud byl základ pro transakce mezi spřízněnými stranami podhodnocen, pak je pokuta 40 % z nedostatečně zaplacené částky (minimálně 30 000 rublů).
- Pokud prohlášení nebylo podáno včas, může být společnosti uložena pokuta ve výši 5 % z daně uvedené v dokladu. V tomto případě se účtuje pokuta za každý měsíc prodlení. Jeho minimum je 1 000 rublů a obecné maximum je 30 % daně.
Nový formulář spolu s postupem pro sestavování a elektronickým formátem hlášení byl schválen Federální daňovou službou Ruské federace příkazem č. ММВ-7-3/572@ ze dne 19. října 2016. Nastanou změny předpisů k novinkám v daňové legislativě, zejména zavedení takové platby jako živnostenské daně (stat. 410 daňového řádu), vzniku povinnosti ovládajících osob časově rozlišovat a následně platit daň z výnosů zahraničních společností (stat. 309.1), jakož i úpravy cen zaměstnanci Federální daňové služby pro kontrolované transakce (stat. 105.18).
Je nutné předložit informace, i když není zisk a je zohledněna ztráta nebo nulový základ. Obecně platí, že poprvé se podává hlášení pomocí nového formuláře přiznání k dani z příjmů za rok 2016, zatímco za listopad se hlášení podává stále pomocí starého formuláře. Prohlášení doznalo výrazných změn ve skladbě listů a řádků – některé byly trvale odstraněny, přibyly nové listy 08 a 09.
Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob – změny:
- Pro List 02 – jsou zobrazeny nové řádky (od 265 do 267 a od 095 do 097 v Příloze), kde je nutné zadat údaje o částkách uvedeného obchodního poplatku.
- Podle listu 08 by se údaje o zpětných úpravách cen měly zobrazit, pokud hodnota transakce neodpovídá tržní hodnotě. Relevantní pro transakce se spřízněnými stranami.
- Podle listu 09 by se mělo zobrazovat časové rozlišení daní ze zisků společností pod zahraniční kontrolou.
Lhůta pro podání se liší v závislosti na způsobu převodu záloh na stát - čtvrtletně nebo měsíčně:
- Čtvrtletní výplata záloh na zisk - za rok 2016 do 28.03.17.
- Platba v měsíčních částkách s následným doplatkem na základě čtvrtletních výsledků - za rok 2016 do 28.3.2017.
- Platba v měsíčních částkách ze skutečných zisků - za leden 2017 do 28.02.17 a poté i za rok 2016 do 28.03.17.
Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu
Přiznání k dani z příjmu za rok 2017 se vyplňuje od začátku kalendářního roku, všechny částky jsou považovány za kumulativní součet a ukazatele jsou uvedeny v celých rublech, bez kopejek. Data je možné zadávat „ručně“ zleva doprava nebo použít počítačovou metodu. V nevyplněných buňkách se přidávají pomlčky. Při zadávání záporných hodnot musí být v první buňce uvedena hodnota „–“. Poplatníci nevytvářejí všechny listy a přílohy za sebou (celkem 37), ale pouze ty, u kterých došlo v běžném období k odpovídajícím obchodním transakcím.
V prohlášení není nutné uvádět:
- Zvláštní úseky určené k vyplnění jednotlivými poplatníky.
- Listy, pro které nejsou žádné údaje k vyplňování.
Je třeba odeslat všem firmám:
- Titulní strana s informacemi o registraci.
- Pododdíl 1.1 s uvedením výše daně, která má být převedena.
- List 02 obsahující výpočet daně.
- Příloha 1 s rozpisem příjmových ukazatelů včetně neprovozních.
- Příloha 2 s rozpisem ukazatelů nákladů, včetně neprovozních a ekvivalentních ztrát.
V případě potřeby k dispozici:
- Pododdíl 1.2 – pokud je daň hrazena zálohami měsíčně.
- Pododdíl 1.3 – pokud daňový agent vyplácí příjmy jiným právnickým osobám. osob a sráží daň z těchto plateb.
- Příloha 3 – pokud byly v běžném období provedeny odpovídající operace.
- Příloha 4 – pokud jsou do výpočtu základu daně zahrnuty ztráty.
- Příloha 5 – pokud má podnik pobočky/samostatné divize.
- Příloha 6 až 6b - pokud je výpočet proveden podle konsolidované zdanitelné daně.
- List 03 – pokud poplatník vyplácí úroky/dividendy ze státních cenných papírů, část vyplňují daňoví agenti.
- List 04 – určen pro organizace pobírající příjmy z cenných papírů, pokud nebyly sraženy daně plátcem částek.
- List 05 - pro zobrazení různých operací s finančními transakcemi.
- List 06 – pro FNM.
- List 07 – pro dobročinné instituce; NPO; podniky využívající cílené prostředky.
- List 08 – pokud se upravuje základna.
- List 09 – pro výpočet daně u zahraničních společností.
- Příloha 1 – uvádí se nezohledněný příjem.
- Příloha 2 – vyplňují daňoví agenti při vypořádání s fyzickými osobami ohledně dividend, repo obchodů, úvěrů vydaných ve formě cenných papírů.
Jak vyplnit daňové přiznání - algoritmus:
- Titulní strana – zadávají se informace a registrační údaje o firmě, je uveden kód účetního období.
- Poté jsou vyplněny všechny přílohy k listu 02.
- Poté se na základě Příloh zapisují údaje do Listu 02 o výpočtu daně.
- Na závěr se vyplňují pododdíly oddílu 1 v závislosti na způsobu placení záloh na daň.
- Číslování se provádí souvisle, počínaje titulní stranou - kód 001.
- Při vyplňování počítačem je použito písmo Courier New o velikosti 16 až 18. Pokud je formulář sestavován ručně, je povolen modrý/černý nebo fialový inkoust.
- Zaokrouhlení ukazatelů se provádí podle pravidel matematiky na celé rubly.
- Je zakázáno opravovat chyby oboustranný tisk na archy.
Přiznání k dani z příjmů 2017 – příklad vyplnění
Podívejme se na postup generování deklarace na konkrétním příkladu. Řekněme, že podnik funguje bez samostatných divizí a sestavuje pouze oddíly/listy, které jsou povinné pro všechny daňové poplatníky. Vykazování zisku obvykle nezpůsobuje účetním žádné potíže, kromě vyplňování stránky 210, které vyžaduje zvláštní pozornost.
Jak vyplnit řádek 210 daňového přiznání k dani z příjmu
Strana 210 se vyplňuje podle toho, jak firma platí daň z příjmu - měsíční nebo čtvrtletní zálohové částky. Je potřeba počítat s vypočtenou daní, ale i zálohami. Při zadávání údajů se řiďte následujícími body:
- Pokud podnik platí daň pouze na základě výsledků účetního období/čtvrtletí, je nutné na str. 210 promítnout částky z předchozího přiznání na str. 180.
- Pokud podnik platí daně měsíčně na základě skutečného zisku, měly by být údaje z přiznání za předchozí období zohledněny na straně 210 (například za leden až květen při vyplňování pololetního výkazu) na straně 180.
- Pokud společnost platí daně v měsíčních částkách s dodatečnou platbou/snížením na základě výsledků čtvrtletí, měli byste na straně 210 zadat údaje z přiznání za předchozí období. Přesněji, výše daně příštích období je převzata ze strany 180 a zálohy na další čtvrtletí (i z přiznání za minulé období) ze strany 290.
Prvotní údaje pro vyplnění prohlášení - příklad:
- Vykazovací období – 6 měsíců.
- Zisk za 6 měsíců. - 3 200 000 rublů.
- Daň za 6 měsíců. – 640 000 rublů, včetně federálních – 96 000, regionálních – 544 000 rublů.
- Zisk za 1 čtvrtletí - 1 400 000 rublů. (informace převzaty z předchozí zprávy).
- Daň za 1 m2 – 280 000 rublů, včetně federálních – 42 000, regionálních – 238 000 rublů.
Celková dodatečná platba za šest měsíců je = 640 000 – 280 000 = 360 000 rublů, z toho 54 000 rublů je třeba zaplatit do federálního rozpočtu a 306 000 rublů do regionálního rozpočtu.
Jak zkontrolovat daňové přiznání
Aby měl poplatník jistotu, že je přiznání správně vypracováno, může si zkontrolovat standardy vykazování. Kompletní seznam vztahů je obsažen v Dopisu Federální daňové služby Ruské federace č. ED-4-3/12317@ ze dne 14. července 2015. Dokument zejména popisuje, jak:
- Zkontrolujte ukazatele listu 02 - na řádcích 090 (výhody), 120-130 (základ) a 140-170 (sazby). Zvláštní pozornost je v tomto případě věnována kontrole investiční činnosti, postupu při čerpání výhod a uplatňování snížených sazeb. A u pojišťoven jsou údaje z přiznání odsouhlaseny s účetní evidencí. hlášení.
- Zkontrolujte sestavení příloh 4, 5 k listu 02.
- Zkontrolujte složení listu 03.
Aktualizované daňové přiznání za rok 2017
V některých situacích může být nutné, aby poplatník upravil své vykazování daně z příjmu. Například když byly při přípravě formuláře zjištěny hrubé chyby, které měly za následek snížení základu daně. V tomto případě musíte provést opravy sami a podat aktualizované přiznání ve formě platné pro období úpravy (stat. 81 odst. 5 daňového řádu). Nový formulář se používá při přípravě výkazů za běžná období.
Důležité! Daňová legislativa Ruské federace umožňuje nepředkládat objasnění, pokud je chyba nevýznamná, to znamená, že nevede k podhodnocení daňového základu (stat. 81 odst. 1 daňového řádu). Společnost však může v této situaci volitelně předložit úpravu.
Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.