Úvod 3 Kapitola 1. TEORETICKÉ OTÁZKY ORGANIZACE ÚČETNICTVÍ V BANCE 5 1.1. Předmět, cíle, zásady a znaky účetnictví, rozvahových a bankovních operací 5 1.1.1. Účetnictví v bance, jeho předmět, předmět^ hlavní úkoly, zásady 5 1.1.2. Účetní metoda a její prvky 8 1.1.3. Rozvaha banky a zásady její konstrukce 10 1.1.4. Vlastnosti účetnictví v úvěrové instituci 13 1.1.5. Bankovní operace 17 1.1.6. Účtová osnova pro banky 19 1.2. Obecná charakteristika účetních pravidel v bankách 21 1.3. Organizace účetní a provozní práce v bankách 34 1.3.1. Primární dokumentace bank, toku dokumentů a účetních registrů 34 1.3.2. Obecná charakteristika účetní a operativní práce v bankách 37 1.3.3. Organizace účetní práce a toku dokladů 38 1.3.4. Účel a cíle analytického a syntetického účetnictví 51 1.3.5. Organizace analytického účetnictví 52 1.3.6. Organizace syntetického účetnictví 57 1.3.7. Vnitřní kontrola banky 58 1.3.8. Uložení dokumentů 64 Otázky pro autotest 67 347 Kapitola 2. ORGANIZACE ÚČETNÍCH A PROVOZNÍCH ZAŘÍZENÍ V BANCE 69 2.1. Organizace a účtování hotovostních operací 69 2.1.1. Organizace pokladní práce v podnicích a bankách 69 2.1.2. Postup při provádění hotovostních transakcí 75 2.1.3. Závěr provozní pokladny. 86 2.1.4. Balení bankovek a mincí 88 2.1.5. Hotovostní služby pro banky středisky pro zúčtování hotovosti Centrální banky Ruské federace 90 2.1.6. Doručování a vyzvednutí hotovosti a jiných cenností 93 2.1.7. Úschova peněz a jiných cenností 97 2.1.8. Prohlídka cenin a ověřování organizace hotovostních operací 99 2.2. Organizace a účtování zúčtovacích transakcí 103 2.2.1. Evidence otevírání zúčtovacích, běžných a rozpočtových účtů a jejich uzavření... 103 2.2.2. O formách bezhotovostních plateb a postupu při jejich uplatňování 105 2.2.3. Zúčtování platebními příkazy 111 2.2.4. Vypořádání akreditivů 113 2.2.5. Platby šekem 121 2.2.6. Platby za inkaso 123 2.3. Organizace a účtování mezibankovního zúčtování 136 2.3.1. O korespondenčních vztazích bank 136 2.3.2. Vypořádání prostřednictvím Bank of Russia 139 2.3.3. Předkládání zúčtovacích dokladů bankou... 141 2.3.4. Zúčtovací operace na korespondenčním účtu banky 144 2.3.5. Odebrání dokladů o vypořádání ze spisovny nezaplacených dokladů o vypořádání u instituce Centrální banky Ruské federace 149 2.3.6. Zřizování a rušení korespondenčních účtů bank u Centrální banky Ruské federace 150 2.3.7. Zúčtovací operace na bankovních korespondenčních účtech zřízených u jiných bank a na mezioborových obratových účtech 155 2. 4. Organizace a účtování depozitních operací 164 2.4.1. Obecné otázky organizování depozitních operací 164 3 48 2.4.2. Zúčtování depozitních operací.. 168 2.4.3. Obecné otázky organizování obchodů s vkladovými a spořitelními certifikáty 169 2.4.4. Vydávání certifikátů 170 2.4.5. Promítnutí naběhlých úroků z certifikátů v účtování 171 2.4.6. Vypršení platnosti certifikátu a jeho předložení k platbě 172 2.4.7. Účtování a ukládání tiskopisů certifikátů 176 2.5. Organizace a účtování úvěrových obchodů 177 2.5.1. Obecná ustanovení o půjčování. Poskytování peněžních prostředků klientům bank 177 2.5.2. Splacení úvěru klientem dlužníka a placení úroků z něj 180 2.5.3. Zaúčtování úvěru klientovi-dlužníkovi v rozvaze úvěrující banky 182 2.5.4. Zúčtování naběhlých a přijatých úroků věřitelskou bankou 186 2.5.5. Vyúčtování poskytnutých prostředků. peněžní prostředky v rozvaze banky dlužníka 187 2.5.6. Vlastnosti úvěrů v cizích měnách 191 2.5.7. Opravná položka na případné ztráty z úvěrů 192 2.5.8. Zápůjční limit a jeho odraz v bankovním účetnictví 201 2.6. Organizace a postup účtování cenných papírů 204 2.6.1. Obecná ustanovení k vedení účetnictví cenných papírů 204 2.6.2. Účtování o investicích do cenných papírů, ceně cenných papírů, transakcích s jejich pořízením a vyřazením a výsledku hospodaření 209 2.6.3. Operace s cennými papíry zaúčtované v pořizovací ceně 216 2.6.4. Transakce s cennými papíry portfolia k obchodování účtované v tržních cenách 218 2.6.5. Transakce s cennými papíry evidované bankami - profesionálními účastníky trhu s cennými papíry 219 2.6.6. Zúčtování jednotlivých obchodů s cennými papíry 224 2.6.7. Účet a peníze 229 349 2.6.8. Účtování operací tvořících základní kapitál 231 2.6.9. O postupu při tvorbě rezerv na případné ztráty z obchodů s cennými papíry.. 328 2.7. Organizace a účtování operací správy trustu 242 2.7.1. Obecná ustanovení pro zřízení trustu 242 2.7.2. Předmět a podmínky správy důvěry 244 2.7.3. Účtování operací správy trustu 245 2.7.4. Regulace střetu zájmů 246 2.7.5. Všeobecné podmínky pro tvorbu OFBU 248 2.7.6. Postup při provádění změn v organizačních dokumentech OFBU 254 2.7.7. Výkaznictví úvěrových institucí - správci 256 2.8. Organizace a účtování transakcí v cizí měně 257 2.8.1. Obecná ustanovení 257 2.8.2. Pojem měnové pozice 259 2.8.3. Vybrané transakce s cizí měnou 262 2. 8.4. Směnárenské operace 269 2.8.5. Export-import operace 279 2.9. Účtování factoringových a forfaitingových operací 288 Otázky pro autotest 293 Kapitola 3. ÚČTOVÁNÍ VNITŘNÍCH BANKOVNÍCH OPERACE A BANKOVNÍ VÝKAZNICTVÍ 296 3.1. Účtování o majetku bank 296 3.1.1. Obecná ustanovení 296 3.1.2. Účtování o dlouhodobém a nehmotném majetku 297 3.1.3. Účtování o příjmech dlouhodobého a nehmotného majetku 302 3.1.4. Účtování o zásobách 305 3.1.5. Odpisy dlouhodobého a nehmotného majetku 307 3.1.6. Účtování o pronájmu dlouhodobého majetku 309 350 3.1.7. Leasingové účetnictví 312 3.1.8. Nakládání s majetkem 316 3.2. Účtování o výsledku hospodaření banky 319 3.2.1. Účty finanční výkonnosti a jejich charakteristika 319 3.2.2. Vlastnosti účtování o výnosech a nákladech, výsledcích plnění v bance 322 3.2.3. Postup pro konečný obrat související se stanovením finančních výsledků 326 3.3. Bankovní výkaznictví a práce na jeho přípravě 329 3.3.1. Obecná ustanovení 329 3.3.2. O mezinárodních standardech účetního výkaznictví 330 3.3.3. K zásadám reportingu pro banky 331 3.3.4. Vlastnosti bankovního výkaznictví 334 3.3.5. Vykazování výsledků za měsíc a čtvrtletí 336 3.3.6. Roční výkaznictví 338 3.3.7. Příprava na zpracování výroční zprávy.... 341 Otázky k autotestu 343 Závěr 345

Pro účtování bezhotovostních plateb v ruské měně se používají účty 51 „Běžné účty“, 55 „Zvláštní bankovní účty“ a 57 „Převody na cestě“.

Účet 51 „Běžné účty“ má v souladu s Účtovou osnovou pro účetní finanční a ekonomickou činnost podniků a Pokyny k jejímu uplatňování shrnovat informace o dostupnosti a toku finančních prostředků v měně Ruské federace na účtu organizace. běžné účty otevřené u úvěrových institucí.

Stav účtu 51 označuje přítomnost volných peněz na běžném účtu organizace na začátku a na konci měsíce. Na vrub účtu 51 „Zúčtovací účty“ se odráží příjem peněžních prostředků na zúčtovací účty organizace. Ve prospěch účtu 51 „Běžné účty“ se odráží odpis prostředků z běžných účtů organizace. Účtování peněžních toků na účtu 51 je organizováno pomocí podúčtů.

Ke každému běžnému účtu je vedeno analytické účtování k účtu 51 „Běžné účty“.

Příklady základních účetních zápisů pro příjmy a vruby peněžních prostředků na běžný účet jsou uvedeny v tabulkách 1.2.1. a 1.2.2.

Při vedení účetních záznamů ve formě účetního příkazu se transakce zaznamenané ve prospěch účtu 51 promítnou do účetního příkazu č. 2. Obraty na vrub tohoto účtu jsou evidovány v příslušných objednávkových deníkech a výpisu č. 2.

Tabulka 1.2.1.

Příklady typických zápisů na vrub účtu 51

Podkladem pro vyplňování příkazu do deníku č. 2, výpisu č. 2 a dalších podobných registrů jsou bankovní výpisy z osobního účtu organizace o zůstatcích a peněžních tocích na běžném účtu k určitému okamžiku.

Účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ je určen k souhrnu informací o dostupnosti a pohybu peněžních prostředků v měně Ruské federace a cizích měnách nacházejících se na území Ruské federace a v zahraničí v akreditivech, šekových knížkách, jiných platbách. dokladů (kromě směnek), na běžných, zvláštních a jiných zvláštních účtech, jakož i pohyb prostředků účelového financování v té části, která podléhá oddělenému uložení.

Podúčty lze otevřít pro aktivní účet 55 „Speciální bankovní účty“:

• 55-1 "Akreditivy";
• 55-2 "Šekové knížky";
• 55-3 "Vkladové účty"
• 55-4 "Firemní bankovní karty atd." atd.

Postup při provádění plateb pomocí akreditivu upravuje Centrální banka Ruské federace.

Tabulka 1.2.2.

Příklady typických záznamů pro kredit na účtu 51

	Název operace	Odpovídající účty
Debet z účtu	Úvěr na účet
	Prostředky vybrané z běžného účtu jsou připisovány na pokladnu organizace
	Dluh vůči dodavateli byl splacen bezhotovostně, na dodavatele byla vystavena záloha
	Z běžného účtu byla odepsána hotovost na splacení krátkodobého, dlouhodobého úvěru a úroků z něj
	Daně a poplatky do rozpočtu byly hrazeny z běžného účtu
	Mzdy zaměstnanců převedené z běžného účtu

Zápis prostředků do akreditivů se promítne na vrub účtu 55, podúčet 2 a ve prospěch účtů 51 „běžné účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a další. účty.

Při použití akreditivů se odepisují ve prospěch účtu 55, podúčet 1, na vrub účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ nebo jiných obdobných účtů.

Nevyužité prostředky v akreditivech se vrací organizaci k obnovení účtu, ze kterého byly dříve převedeny, a odepisují se z kreditu účtu 55 na vrub účtů 51, 52, 66 nebo jiných účtů.

Ke každému vystavenému akreditivu je vedeno analytické účetnictví pod účtem 55/1.

Podúčet 55/2 „Šekové knížky“ zohledňuje pohyb peněžních prostředků na šekových knížkách. Postup při provádění plateb šekem upravuje banka.

Vydané šekové knížky zohledňují vrub účtu 55/2 a ve prospěch účtů 51, 52, 66 a ostatních účtů. Při použití šekových knížek se odpovídající částky odepisují z účtu 55 na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ nebo jiných účtů (podle výpisů z účtu). Částky za šeky vystavené, ale bankou neproplacené (nepředložené k proplacení) zůstávají na účtu 55/2

Částky zbývajících nevyužitých šeků a šeků vrácených bance se odepisují z prospěchu účtu 55/2 na vrub účtů 51, 52, 66 nebo jiných účtů.

Pro každou přijatou šekovou knížku je vedeno analytické účetnictví pro podúčet 55/2.

Podúčet 55/3 „Vkladové účty“ zohledňuje pohyb prostředků vložených organizací do bankovních a jiných vkladů.

Převod peněžních prostředků na vklady se promítne na vrub účtu 55 a ve prospěch účtu 51 „Devizové účty“ nebo 52 „Devizové účty“. Když úvěrová instituce vrátí částky vkladu, provedou se zpětné účetní zápisy.

Pro každý vklad je vedeno analytické účtování pro podúčet 55/3 „Vkladové účty“.

Na samostatných podúčtech je na účtu 55 zohledněn pohyb prostředků účelového financování (výnosů) samostatně uložených v bance: prostředky přijaté na údržbu zvláštních ústavů od rodičů a jiných zdrojů; prostředky na financování kapitálových investic (akumulované a vynaložené organizací ze samostatného účtu); dotace od státních úřadů atd.

Pobočky, zastoupení a další strukturální jednotky, které jsou součástí organizace a jsou přiřazeny k samostatné rozvaze, které otevírají běžné účty v místních bankovních institucích k provádění běžných výdajů, odrážejí pohyb těchto prostředků na samostatném podúčtu k účtu 55.

Na účtu 55 se samostatně zohledňuje přítomnost a pohyb peněžních prostředků v cizích měnách.

Bezhotovostní platby jsou tedy platby prováděné bez použití hotovosti prostřednictvím převodu finančních prostředků na účty v úvěrových institucích a kompenzací vzájemných pohledávek. Bezhotovostní platby mají velký ekonomický význam pro urychlení obratu peněžních prostředků, snížení hotovosti potřebné k oběhu, snížení distribučních nákladů, proto je třeba věnovat velký význam sledování účtování peněžních prostředků na účtech podniků.

Banka je úvěrová organizace, která má právo provádět komplexní (souhrnné) bankovní operace.

Federální zákon ze dne 2. prosince 1990 č. 395-1 „O bankách a bankovních činnostech“ se týká bankovních operací:

1) získávání finančních prostředků od fyzických a právnických osob do vkladů (na požádání a po určitou dobu);

2) umístění určených získaných prostředků vlastním jménem a na vlastní náklady;

3) otevření a vedení bankovních účtů pro fyzické a právnické osoby;

4) provádění zúčtování jménem fyzických a právnických osob, včetně korespondenčních bank, na jejich bankovních účtech;

5) inkaso finančních prostředků, účtů, platebních a zúčtovacích dokumentů a hotovostní služby pro fyzické a právnické osoby;

6) nákup a prodej cizí měny v hotovosti i bezhotovostně;

7) přitahování ložisek a umístění drahých kovů;

8) vystavení bankovních záruk;

9) provádění převodů peněz jménem jednotlivců bez otevírání bankovních účtů (s výjimkou poštovních převodů).

V praxi obchodní organizace využívají spíše omezený rozsah služeb poskytovaných bankou. Obvykle se jedná o otevření běžného účtu, inkaso, uložení hotovosti (výnosů z obchodování) do banky a přijetí hotovosti od banky. V současné době organizace i jednotliví podnikatelé stále častěji využívají tento typ bankovních služeb jako poskytování úvěrů. V menší míře se stále rozvíjí směnečný oběh, kdy podnik nakupuje směnky od banky pro použití při vypořádání s dodavateli.

Podle federálního zákona „O bankách a bankovních činnostech“ „...otevírání bankovních účtů fyzických osob podnikatelů a právnických osob, s výjimkou státních orgánů a samospráv, probíhá úvěrovými institucemi na základě osvědčení o státní registraci fyzických osob jako fyzických osob podnikatelů, osvědčení o státní registraci právnických osob, jakož i osvědčení o registraci u finančního úřadu. K otevření běžného účtu se proto organizace musí nejprve zaregistrovat jako právnická osoba a zaregistrovat se pro daňové účely.

Spolu s dalšími dokumenty potřebnými k založení běžného účtu musí klient bance předložit kartu se vzory podpisů a otiskem pečeti. Karta se vyplňuje ručně černým, fialovým nebo modrým inkoustem (pastou). K vyplnění je rovněž přípustné použít psací stroj nebo tiskárnu nebo jiné psací či elektronické počítací stroje, a to pouze černým písmem. Podpisy na kartě musí být psané ručně. Použití faksimilního podpisu není povoleno.

Poradenství osobám, které mají právo podepisovat a podle toho předkládat své vzorky bance. Podpis z pasu na kartě není nutné přesně opakovat. Hlavním požadavkem na vzor vašeho podpisu na kartě je stabilita, možnost vícenásobného co nejbližšího opakování.

Karta se bance předkládá v jedné kopii pro každý bankovní účet. Jedná se o schválenou formu formuláře č. 0401026 podle OKUD (Všeruský klasifikátor manažerské dokumentace OK 011-93).

Pár slov k platbě za bankovní služby a dalším zúčtováním mezi bankou a jejím klientem. Při založení běžného účtu dochází k podpisu smlouvy mezi bankou a jejím klientem. Toto je velmi vážný dokument. Zejména stanoví takové otázky, jako je seznam a platba za služby poskytované bankou klientovi, připisování úroků klientovi za použití jeho prostředků a důvody pro odepsání peněžních prostředků z účtu klienta bez jeho příkazu. .

Hlavní formy bezhotovostních plateb jsou:

1) zúčtování platebními příkazy;

2) vyrovnání v rámci akreditivu;

3) platby šekem;

4) osady pro sběr.

Organizace uzavírající smlouvu o běžném účtu si samostatně volí formy bezhotovostních plateb. Formy bezhotovostních plateb mohou být rovněž konkrétně stanoveny v dohodách uzavřených mezi organizacemi protistran. K provádění bezhotovostních plateb pomocí výše uvedených formulářů se používají následující typy dokladů:

1) platební příkazy;

2) akreditivy;

4) platební požadavky;

5) příkazy k inkasu.

Tyto dokumenty jsou sestavovány podle schválených formulářů na formulářích zahrnutých do Celoruského klasifikátoru manažerské dokumentace (OKUD) OK 011-93 (třída „Jednotný systém bankovní dokumentace“). Je povoleno používat tištěné formuláře, vyplňovat formuláře pomocí počítače (použití formulářů zahrnutých v referenčních, právních a účetních programech), jakož i kopie formulářů vytvořené na rozmnožovacím zařízení, pokud je kopírování prováděno bez zkreslení.

Úplný a podrobný popis bankovních zúčtovacích dokladů, pravidla pro jejich vyplňování a postup při provádění bankovních operací jsou uvedeny v Předpisech centrální banky ze dne 3. října 2002 č. 2-P „O bezhotovostním platebním styku v Ruská federace."

Obchodní organizace je povinna vést přísnou evidenci transakcí probíhajících na běžném účtu. V zásadě se jedná o platbu za zboží od kupujících, platbu dodavatelům, platbu za různé služby, nakoupené zařízení a materiál, převod daní, připsání inkasa a výnosů z obchodu uložených v bance, odepsání částek vystavených bankou v hotovosti z účtu, úhrada ostatních plateb včetně počtu bankovních služeb. Běžný účet také přijímá a splácí úvěry poskytnuté organizaci bankou a úročí je. Pokud organizace využívá úvěr v cizí měně (provádí jiné devizové transakce), částky za nákup a prodej měny procházejí také přes běžný účet v rublech. Pro zaúčtování dostupnosti a pohybu finančních prostředků podniku v ruských rublech na běžném účtu otevřeném u úvěrové instituce (banky) je určen účet 51 „Běžné účty“.

Debet tohoto účtu odráží příjem prostředků na běžný účet podniku a kredit tedy odepisuje prostředky z účtu. Účet 51 odpovídá následujícím účtům (tabulka 15).

Tabulka 15

Analytické účtování pro účet 51 se provádí pro každý běžný účet, tj. pokud má organizace jeden běžný účet v jedné bance, pak se analytika pro účet 51 nevede.

Pokud má organizace několik běžných účtů, bude dostupnost a tok finančních prostředků evidován pro každý běžný účet zvlášť.

Pokud si společnost vezme úvěr od banky, banka jí samostatně otevře úvěrový účet.

Na rozdíl od běžného účtu založení úvěrového účtu nevyžaduje povinné hlášení finančním úřadům.

Částka úvěru jde na úvěrový účet a z něj ji banka převádí na běžný účet společnosti.

Vostok LLC obdržela od banky, ve které byl otevřen její běžný účet, krátkodobý úvěr ve výši 100 000 rublů. Zadaná částka je převedena na běžný účet podniku Účetní společnosti Vostok LLC provádí ve svém účetnictví následující položky: Debetní účet 51 Běžné účty, Kreditní účet 66 „Vypořádání krátkodobých půjček a půjček“ - 100 000 rublů. – půjčka byla poskytnuta bankou Debet účtu 51 „Běžné účty“, Kredit účtu 51 „Běžné účty“ - 100 000 rublů. – přijatá půjčka od banky V tomto případě podúčet 51.1 odráží pohyb prostředků na běžném účtu společnosti a podúčet 51.2 zobrazuje úvěrový účet.

V současné době jsou stále rozšířenější počítačové účetní systémy. Ne všechny programy umožňují „rozdělit“ účet 51 na podúčty, tzn., že při generování dokladu „Výpis“ v „Bankovním“ deníku si můžete vybrat libovolný z více běžných účtů, ale v každém případě budou transakce generovány podle účet 51. V praxi většina účetních neprovádí samostatné analýzy úvěrových účtů. V tom není žádná velká chyba, protože zůstatek úvěrového účtu zůstává vždy nulový.

Všechny transakce na běžném účtu musí být potvrzeny výpisy poskytnutými bankou a příslušnými dokumenty ke každé transakci. Pokud organizace spolupracuje s bankou na dálku (například v rámci programu „Klient – ​​banka“), je to výhodné, protože bankovní transakce jsou dokončeny rychleji a účetní oddělení organizace dostává operativní informace o stavu svého běžného účtu dříve. . I v tomto případě však musí být předloženy „živé“ bankovní výpisy a dokumenty v plném rozsahu.

Někdy nastanou situace, kdy debet nebo kredit na běžném účtu organizace zahrnuje prostředky, které byly omylem připsány nebo odepsány. Co dělat, když takovou částku zjistí účetní při kontrole bankovních výpisů? Samozřejmě nemůžete čekat, až banka chybu opraví. Chyba nebo ne, transakce byla provedena bankou, a proto musí být zohledněna v účetních záznamech. Částka chybně přiřazená na vrub nebo ve prospěch běžného účtu musí být do vyjasnění zohledněna na účtu 76.2 „Kalkulace k pohledávkám“.

Mezi doklady potvrzující transakce, které proběhly podle bankovního výpisu, mohou být platební příkazy a příkazy, upomínkové příkazy, kopie průvodních faktur za sběrné tašky atd. Po obdržení dokladů z banky podniková účetní zkontroluje dostupnost a soulad dokumentů pro každou uvedenou ve výkazu operace. Na základě obdržených dokladů a výpisů jsou provedeny příslušné účetní zápisy. Přijaté dokumenty jsou spojeny s odpovídajícím výpisem. Výpisy s uloženými doklady jsou na konci měsíce v pořádku složeny, sešity a uloženy v souladu s pravidly pro ukládání účetních dokladů.

Pokud organizace provádí transakce nejen s ruskými rubly, ale také s cizí měnou, bude jejich účetnictví vedeno na účtu 52 „Měnové účty“. Funkce tohoto účtu a účtování transakcí na něm jsou většinou podobné účtu 51 „Běžné účty“. Pro každý otevřený měnový účet je vedeno analytické účetnictví pro účet 52. Kromě toho, pokud má organizace účty v cizí měně jak v Ruské federaci, tak v zahraničí, se doporučuje otevřít účty 52 „Měnové účty“ 1 „Měnové účty v tuzemsku“ a 52 „Měnové účty“ podúčet 2 „Měnové účty v zahraničí“ “. Pokud organizace používá několik typů cizích měn, bude pohodlné a přehledné vést záznamy pro každý typ měny.

Účet 52 „Valutové účty“ odpovídá následujícím účtům (tabulka 16).

Tabulka 16

Účtování prostředků na účtu 52 „Měnové účty“ lze provádět jak přímo v cizí měně, tak v jejím ekvivalentu v rublech. Moderní počítačové účetní programy poskytují mírně odlišnou formu bankovního výpisu pro účet v cizí měně od rublového. Jedná se o zadání informací o typu měny, částce v měně a částce v ekvivalentu v rublech, to znamená, že při účtování prostředků v cizí měně musí být měna zároveň převedena na rubly. Pokud jste se rozhodli vést záznamy na účtu 52 „Měnové účty“ přímo v ekvivalentu rublů (to má své klady i zápory - v závislosti na objemu a povaze transakcí probíhajících na účtu), pak v možnosti počítačového účetnictví potřebujete pro výběr Rubl se používá jako měna. Potom se částka v cizí měně bude rovnat jejímu ekvivalentu v rublu.

Vyplňování bankovních výpisů, generování a ukládání bankovních dokladů je rovněž obdobné jako u účtu 51 „Běžné účty“.

Organizace , Při své činnosti vstupují do vztahů s právnickými a fyzickými osobami, které jsou založeny na peněžních transakcích. Většina plateb probíhá bezhotovostně, tedy prostřednictvím bankovních institucí. Peníze organizace, její vlastní i vypůjčené, s výjimkou převedených peněžních zůstatků, jsou obvykle uchovávány na bankovních účtech. Pro otevření bankovního účtu uzavře organizace s příslušnou bankou smlouvu o přijetí vkladu a provádění operací banky souvisejících:

1) zajištění dostupnosti a použití peněz, které patří klientovi, bankou
(této organizace);

2) přijetí (připsání) peněz ve prospěch klienta (této organizace);

3) provedení příkazu klienta (této organizace) k převodu peněz ve prospěch třetích osob způsobem stanoveným smlouvou o bankovním účtu nebo smlouvou o bankovním vkladu;

4) provádění příkazů třetích stran k výběru peněz od klienta (této organizace), pokud tak stanoví smlouva o bankovním účtu nebo smlouva o bankovním vkladu;

5) přijímání hotovosti od klienta (této organizace) a vydávání hotovosti jemu
peníze způsobem stanoveným smlouvou o bankovním účtu nebo smlouvou o bankovním vkladu;

6) poskytnutí na žádost klienta (této organizace) informace o výši
peníze klienta v bance a transakce provedené dříve předepsaným způsobem
dialekt bankovního účtu nebo smlouvy o bankovním vkladu;

7) výplata odměny ve výši a způsobem stanoveným smlouvou o bankovním účtu nebo smlouvou o bankovním vkladu;

8) poskytování dalších bankovních služeb klientovi (této organizaci),
stanovené smlouvou, právními předpisy a platnými v bankovnictví
praxe a obchodní zvyklosti.

Bankovní účty jsou otevřeny uzavřením smlouvy o bankovním účtu nebo smlouvy o bankovním vkladu mezi bankou a organizací (klientem). Bankovní účty se dělí na proud a úspory.

Bankovní účet- jedná se o způsob vyjádření smluvního vztahu mezi bankou a majitelem účtu o přijímání vkladu a provádění operací bankou souvisejících se zajištěním dostupnosti a použití peněz bankou. Bankovní účty se dělí na běžné a spořicí účty. Bankovní účty si otevírají právnické osoby, které mají nezávislou rozvahu pro ukládání finančních prostředků a provádění hotovostních transakcí. Organizace může mít neomezený počet bankovních účtů v jedné nebo různých bankách.

Banky jsou povinny na žádost klienta poskytnout informace o možných rizicích spojených se zřizováním, vedením, rušením bankovních účtů majitele účtu a možnosti pozastavení transakcí na nich.

Každá organizace je povinna skladovat své prostředky v úvěrových institucích. Organizace nezávisle vybírá banku, která hraje roli zprostředkovatele při vypořádání mezi plátci a příjemci finančních prostředků. Vztah mezi organizací a bankou se řídí smlouvou o bankovním účtu uzavřenou mezi nimi.

Smlouvou o bankovním účtu se banka (úvěrový ústav) zavazuje přijímat a připisovat příchozí peněžní prostředky na účet zřízený pro klienta, provádět příkazy klienta k převodu a výběru příslušných částek z účtu a provádět na účtu další operace.

Po sepsání smlouvy o bankovním účtu a podle příkazu bankovního manažera je běžnému bankovnímu účtu organizace přiděleno číslo. Pro interní účtování pohybu finančních prostředků organizace u každého účtu banka zřizuje osobní účet, kde denně eviduje veškeré bankovní transakce na tomto účtu. Informace o otevření bankovního účtu předává banka daňovému výboru registrovanému, u kterého je organizace registrována.

Obchodní transakce související s převodem peněžních prostředků na bankovní účet mohou být následující:

Příjem tržeb z prodeje výrobků, prací, služeb, dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a peněžních prostředků v oběhu;

Příjem finančních prostředků převedených dlužníky organizace při plnění jejich závazků;

Vklad hotovosti z pokladny organizace;

Příjem zálohy;

Příjem bankovních úvěrů a půjček.

Obchodní transakce spojené s odepsáním prostředků z bankovního účtu mohou být následující:

1. převod peněžních prostředků věřitelům při plnění závazků vůči nim, včetně placení účtů od dodavatelů a zhotovitelů;

2. Splácení dříve přijatých úvěrů a půjček;

3. Výplata zálohových částek z bankovního účtu odpovědným osobám.

Dokladem, který slouží jako podklad pro zápisy do registrů syntetického účtování transakcí na bankovních účtech je Výpis z bankovního účtu.

Výpis z bankovního účtu je druhou kopií bankovního osobního účtu a obsahuje následující údaje:

1. Číslo osobního účtu organizace;

2. Datum poskytnutí výpisu;

3. Datum předložení předchozího výkazu;

4. Stav peněžních prostředků na bankovním účtu k datu předchozího výpisu;

5. Čísla bankovních zúčtovacích dokladů, na základě kterých byly provedeny transakce na bankovním účtu;

7. Čísla bankovních účtů cizích organizací, které byly příjemcem finančních prostředků.

Bankovní účty lze otevřít a vést jak v tenge, tak v cizí měně.

Následující dokumenty slouží ke zpracování transakcí na bankovním účtu a dalších bankovních účtech.

Kontrola- příkaz majitele účtu bance k vydání stanovené částky v hotovosti na mzdy, cestovní, obchodní a provozní náklady a další výdaje. Účel, za kterým organizace dostává peníze, je uveden na zadní straně šeku, který je napsán v jednom exempláři inkoustem. Současně s šekem vyplňte kmenový list, který je uložen v šekové knížce. Šeky mohou být osobní nebo na doručitele. Šeky se vystavují na dobu až 10 dnů, den vystavení se nepočítá.

Oznámení o peněžním příspěvku - příkaz majitele účtu bance k přijetí výtěžku a jiných částek k připsání na jeho bankovní účet, uloženy v hotovosti. Oznámení je psáno inkoustem v jednom vyhotovení, banka vystavuje potvrzení o přijetí peněz, které je přiloženo k pokladnímu dokladu.

Platební příkaz - příkaz Bankun k převodu finančních prostředků na účet příjemce; platí v případech, kdy podnět k platbě pochází od plátce. Platební příkazy jsou přijímány k provedení pouze v případě, že jsou na účtu organizace peněžní prostředky, není-li mezi bankou a majitelem účtu dohodnuto jinak. Při stejných konstantních platbách mezi dodavateli a odběrateli je lze provádět v pořadí plánovaných plateb na základě dohod pomocí platebních příkazů.

Platební příkaz předá plátce bance nejpozději do 10 dnů. Pokud jsou účty plátce a příjemce umístěny v bankovní instituci a pokud se provádějí platby mimo město, jsou příkazy vydávány ve třech vyhotoveních. Pokud je plátce obsluhován v jedné bance a příjemce v jiné bance, je platební příkaz vystaven ve 4 vyhotoveních.
Žádost o platbu - objednávka – Jedná se o požadavek dodavatele na kupujícího, aby zaplatil peněžní částky za přijaté zboží (práce a služby). Příkaz k úhradě musí být plátcem akceptován.

Podle Standardní účtové osnovy je pro účtování prostředků na běžném bankovním účtu určen následující účet:

1030 – Hotovost na běžných bankovních účtech, která zohledňuje pohyb peněžních prostředků na běžných bankovních účtech v národní měně;

K bankovnímu účtu jsou sestavovány následující korespondenční účty:

Tabulka 2 - Souvztažnost účtů pro účtování prostředků na běžném bankovním účtu

Žádný.	Obsah operace	Korespondence s účtem
		Debetní	Kredit
	Přijatý příjem z prodeje výrobků, služeb, prací od kupujícího		1210,2110
	Peníze dorazily a jsou na cestě
	Příjem cizí a národní měny ze speciálních bankovních účtů
	Zálohy přijaté od kupujících a zákazníků		3510,4410
	Skutečný příjem částek vkladů zakladatelů do základního kapitálu organizace
	Hotovost převedena z pokladny na bankovní účet
	Promítají se částky přijatých bankovních úvěrů
	Platba nájemného přijata na bankovní účet
	Na bankovní účet přijaty směnky ve výši jistiny a naběhlých úroků		1280,2180
	Částka nesprávně připsaná na bankovní účet
	Za přijatý materiál, provedené práce a provedené služby byly uhrazeny přijaté faktury od dodavatelů a dodavatelů.	3310,4110
	Nakupovaly se akcie, dluhopisy, vkládaly se na depozitní účty v bankách	1120, 1130,1140,
	Bankovní půjčky splaceny
	Placený nájem při dlouhodobém pronájmu
	Převod: A) do rozpočtu daní a plateb;	3110-3190
	B) příspěvky do Penzijního fondu
	Splácení pokut, penále, penále

Částka byla z účtu odepsána omylem

Hotovost na cestě se účtuje na účtu 1020 „Peníze na cestě“.

Převody peněz zahrnují příjmy přijaté na pokladně od kupujících a zákazníků, uložené v pobočkách bank, předané sběrateli k připsání na běžný účet organizace, ale dosud nepřipsané k zamýšlenému účelu. Podkladem pro účtování částek na účtu 1030 jsou stvrzenky od bankovních institucí, pošt, kopie průvodních dokladů pro dodání výtěžku bankovním výběrčím.

Například 31. ledna 2006 v pátek pokladní organizace převedla výběrčímu peníze ve výši 780 000 tenge, které byly na běžný účet připsány až 3. února 2006 v pondělí.

31.01.2006 D 1020 K 1030 780000

3. 2. 2006 D 1030 K 1020 780000

Tabulka 4. Korespondence účtů pro účtování peněz na cestě

Přednáška č. 7. Otázky nebo testy na sebeovládání

1. Jaké operace se nazývají proud?

2. Co je hotovost?

3. Jaký účet slouží k evidenci peněžních prostředků v pokladně?

4. Jak by měla být pokladna vybavena?

5. Jaká dohoda se uzavírá s pokladní před nástupem do práce?

6. Které účty slouží k evidenci peněžních prostředků v pokladně?

7. Co je to hotovost na cestě?

Přednáška č. 8. ÚČTOVÁNÍ O OBĚŽNÝCH AKTIVA: POHLEDÁVKY A JINÉ POHLEDÁVKY

1. Pojem pohledávky a její druhy

2. Účtování pohledávek

1 Pojem pohledávky a její druhy Pod účty pohledávek

Pohledávky jsou klasifikovány jako krátkodobé (běžné) nebo dlouhodobé v závislosti na načasování úhrady pohledávek nebo očekávaném datu splacení dluhu. Pohledávky jsou obvykle doloženy fakturami. Pohledávky se dělí na částky závazků kupujícího za zboží a služby prodané v důsledku hlavní činnosti a pohledávky vzniklé v důsledku jiných činností.

Příjem výnosů je hlavním zdrojem pohledávek, protože prodej se často provádí převodem finančních prostředků na bankovní účty. Pohledávky z prodeje jsou pohledávkou na majetek jiné organizace.

Hlavními účetními problémy souvisejícími s pohledávkami jsou účtování a oceňování . Schopnost vymáhání pohledávek je hlavním problémem, který ovlivňuje oceňování a vykazování pohledávek. Vymahatelnost také ovlivňuje, zda je dluh uznán (problém uznání) a jaká je jeho výše (záležitost ocenění).

Informace o všech typech pohledávek se promítají do následujících účtů pracovní účtové osnovy:

1210 – Krátkodobé pohledávky za odběrateli a odběrateli;

1251- Nedoplatky mezd zaměstnanců;

1252- Dluh ze zúčtovatelných částek;

1253- Dluh z vydaných částek;

1254- Dluh zaměstnanců za manka;

1255 - ostatní dluhy zaměstnanců (krádež, poškození, věcné škody);

1270- Krátkodobé pohledávky z požitků;

1290- Rezerva na sporné pohledávky;

1410- Daň z příjmu právnických osob;

1430- Ostatní daně a jiné povinné platby do rozpočtu;

1610- Vydané krátkodobé zálohy;

1620- Výdaje příštích období;

1630- Ostatní oběžná aktiva;

2110- Dlouhodobý dluh kupujících a zákazníků;

2150- Dlouhodobé pohledávky za zaměstnanci;

2160- Pohledávky z dlouhodobého pronájmu;

2170- Pohledávky z dlouhodobých požitků;

2180- Jiné dlouhodobé pohledávky;

2810-Odložená daňová pohledávka pro daň z příjmu právnických osob;

2910- Vydané dlouhodobé zálohy;

2920- Výdaje příštích období;

2940- Ostatní dlouhodobý majetek.

Účetnictví v obchodě Olga Ivanovna Sosnauskiene

4.3. Účtování bankovních transakcí

4.3. Účtování bankovních transakcí

Banka je úvěrová instituce, která má právo provádět komplexní (souhrnné) bankovní operace.

Federální zákon ze dne 2. prosince 1990 № 395-1 „O bankách a bankovních činnostech“ se týká bankovních operací:

1) získávání finančních prostředků od fyzických a právnických osob do vkladů (na požádání a po určitou dobu);

2) umístění určených získaných prostředků vlastním jménem a na vlastní náklady;

3) otevření a vedení bankovních účtů pro fyzické a právnické osoby;

4) provádění zúčtování jménem fyzických a právnických osob, včetně korespondenčních bank, na jejich bankovních účtech;

5) inkaso finančních prostředků, účtů, platebních a zúčtovacích dokumentů a hotovostní služby pro fyzické a právnické osoby;

6) nákup a prodej cizí měny v hotovosti i bezhotovostně;

7) přitahování ložisek a umístění drahých kovů;

8) vystavení bankovních záruk;

9) provádění převodů peněz jménem jednotlivců bez otevírání bankovních účtů (s výjimkou poštovních převodů).

V praxi obchodní organizace využívají spíše omezený rozsah služeb poskytovaných bankou. Obvykle se jedná o otevření běžného účtu, inkaso, uložení hotovosti (výnosů z obchodování) do banky a přijetí hotovosti od banky. V současné době organizace i jednotliví podnikatelé stále častěji využívají tento typ bankovních služeb jako poskytování úvěrů. V menší míře se stále rozvíjí směnečný oběh, kdy podnik nakupuje směnky od banky pro použití při vypořádání s dodavateli.

Podle federálního zákona „O bankách a bankovních činnostech“ „...otevírání bankovních účtů fyzických osob podnikatelů a právnických osob, s výjimkou státních orgánů a samospráv, probíhá úvěrovými institucemi na základě osvědčení o státní registraci fyzických osob jako fyzických osob podnikatelů, osvědčení o státní registraci právnických osob, jakož i osvědčení o registraci u finančního úřadu. K otevření běžného účtu se proto organizace musí nejprve zaregistrovat jako právnická osoba a zaregistrovat se pro daňové účely.

Spolu s dalšími dokumenty potřebnými k založení běžného účtu musí klient bance předložit kartu se vzory podpisů a otiskem pečeti. Karta se vyplňuje ručně černým, fialovým nebo modrým inkoustem (pastou). K vyplnění je rovněž přípustné použít psací stroj nebo tiskárnu nebo jiné psací či elektronické počítací stroje, a to pouze černým písmem. Podpisy na kartě musí být psané ručně. Použití faksimilního podpisu není povoleno.

Poradenství osobám, které mají právo podepisovat a podle toho předkládat své vzorky bance. Podpis z pasu na kartě není nutné přesně opakovat. Hlavním požadavkem na vzor vašeho podpisu na kartě je stabilita, možnost vícenásobného co nejbližšího opakování.

Karta se bance předkládá v jedné kopii pro každý bankovní účet. Jedná se o schválenou formu formuláře č. 0401026 podle OKUD (Všeruský klasifikátor manažerské dokumentace OK 011-93).

Pár slov k platbě za bankovní služby a dalším zúčtováním mezi bankou a jejím klientem. Při založení běžného účtu dochází k podpisu smlouvy mezi bankou a jejím klientem. Toto je velmi vážný dokument. Zejména stanoví takové otázky, jako je seznam a platba za služby poskytované bankou klientovi, připisování úroků klientovi za použití jeho prostředků a důvody pro odepsání peněžních prostředků z účtu klienta bez jeho příkazu. .

Hlavní formy bezhotovostních plateb jsou:

1) zúčtování platebními příkazy;

2) vyrovnání v rámci akreditivu;

3) platby šekem;

4) osady pro sběr.

Organizace uzavírající smlouvu o běžném účtu si samostatně volí formy bezhotovostních plateb. Formy bezhotovostních plateb mohou být rovněž konkrétně stanoveny v dohodách uzavřených mezi organizacemi protistran. K provádění bezhotovostních plateb pomocí výše uvedených formulářů se používají následující typy dokladů:

1) platební příkazy;

2) akreditivy;

4) platební požadavky;

5) příkazy k inkasu.

Tyto dokumenty jsou sestavovány podle schválených formulářů na formulářích zahrnutých do Celoruského klasifikátoru manažerské dokumentace (OKUD) OK 011-93 (třída „Jednotný systém bankovní dokumentace“). Je povoleno používat tištěné formuláře, vyplňovat formuláře pomocí počítače (použití formulářů zahrnutých v referenčních, právních a účetních programech), jakož i kopie formulářů vytvořené na rozmnožovacím zařízení, pokud je kopírování prováděno bez zkreslení.

Úplný a podrobný popis bankovních zúčtovacích dokladů, pravidla pro jejich vyplňování a postup při provádění bankovních operací jsou uvedeny v Předpisech centrální banky ze dne 3. října 2002 č. 2-P „O bezhotovostním platebním styku v Ruská federace."

Obchodní organizace je povinna vést přísnou evidenci transakcí probíhajících na běžném účtu. V zásadě se jedná o platbu za zboží od kupujících, platbu dodavatelům, platbu za různé služby, nakoupené zařízení a materiál, převod daní, připsání inkasa a výnosů z obchodu uložených v bance, odepsání částek vystavených bankou v hotovosti z účtu, úhrada ostatních plateb včetně počtu bankovních služeb. Běžný účet také přijímá a splácí úvěry poskytnuté organizaci bankou a úročí je. Pokud organizace využívá úvěr v cizí měně (provádí jiné devizové transakce), částky za nákup a prodej měny procházejí také přes běžný účet v rublech. Pro zaúčtování dostupnosti a pohybu finančních prostředků podniku v ruských rublech na běžném účtu otevřeném u úvěrové instituce (banky) je určen účet 51 „Běžné účty“.

Debet tohoto účtu odráží příjem prostředků na běžný účet podniku a kredit tedy odepisuje prostředky z účtu. Účet 51 odpovídá následujícím účtům (tabulka 15).

Tabulka 15

Analytické účtování pro účet 51 se provádí pro každý běžný účet, tj. pokud má organizace jeden běžný účet v jedné bance, pak se analytika pro účet 51 nevede.

Pokud má organizace několik běžných účtů, bude dostupnost a tok finančních prostředků evidován pro každý běžný účet zvlášť.

Pokud si společnost vezme úvěr od banky, banka jí samostatně otevře úvěrový účet.

Na rozdíl od běžného účtu založení úvěrového účtu nevyžaduje povinné hlášení finančním úřadům.

Částka úvěru jde na úvěrový účet a z něj ji banka převádí na běžný účet společnosti.

Vostok LLC obdržela od banky, ve které byl otevřen její běžný účet, krátkodobý úvěr ve výši 100 000 rublů. Uvedená částka je převedena na běžný účet společnosti.

Účetní společnosti Vostok LLC provádí ve svém účetnictví následující záznamy:

Debetní účet 51 Běžné účty",

Účetní úvěr 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“- 100 000 rublů. – banka poskytla úvěr;

Debetní účet 51 „Běžné účty“,

Kreditní účet 51 „Běžné účty“- 100 000 rublů. – obdržel půjčku od banky.

V tomto případě podúčet 51.1 odráží pohyb prostředků na běžném účtu společnosti a podúčet 51.2 odráží úvěrový účet.

V současné době jsou stále rozšířenější počítačové účetní systémy. Ne všechny programy umožňují „rozdělit“ účet 51 na podúčty, tzn., že při generování dokladu „Výpis“ v „Bankovním“ deníku si můžete vybrat libovolný z více běžných účtů, ale v každém případě budou transakce generovány podle účet 51. V praxi většina účetních neprovádí samostatné analýzy úvěrových účtů. V tom není žádná velká chyba, protože zůstatek úvěrového účtu zůstává vždy nulový.

Všechny transakce na běžném účtu musí být potvrzeny výpisy poskytnutými bankou a příslušnými dokumenty ke každé transakci. Pokud organizace spolupracuje s bankou na dálku (například v rámci programu „Klient – ​​banka“), je to výhodné, protože bankovní transakce jsou dokončeny rychleji a účetní oddělení organizace dostává operativní informace o stavu svého běžného účtu dříve. . I v tomto případě však musí být předloženy „živé“ bankovní výpisy a dokumenty v plném rozsahu.

Někdy nastanou situace, kdy debet nebo kredit na běžném účtu organizace zahrnuje prostředky, které byly omylem připsány nebo odepsány. Co dělat, když takovou částku zjistí účetní při kontrole bankovních výpisů? Samozřejmě nemůžete čekat, až banka chybu opraví. Chyba nebo ne, transakce byla provedena bankou, a proto musí být zohledněna v účetních záznamech. Částka chybně přiřazená na vrub nebo ve prospěch běžného účtu musí být do vyjasnění zohledněna na účtu 76.2 „Kalkulace k pohledávkám“.

Mezi doklady potvrzující transakce, které proběhly podle bankovního výpisu, mohou být platební příkazy a příkazy, upomínkové příkazy, kopie průvodních faktur za sběrné tašky atd. Po obdržení dokladů z banky podniková účetní zkontroluje dostupnost a soulad dokumentů pro každou uvedenou ve výkazu operace. Na základě obdržených dokladů a výpisů jsou provedeny příslušné účetní zápisy. Přijaté dokumenty jsou spojeny s odpovídajícím výpisem. Výpisy s uloženými doklady jsou na konci měsíce v pořádku složeny, sešity a uloženy v souladu s pravidly pro ukládání účetních dokladů.

Pokud organizace provádí transakce nejen s ruskými rubly, ale také s cizí měnou, bude jejich účetnictví vedeno na účtu 52 „Měnové účty“. Funkce tohoto účtu a účtování transakcí na něm jsou většinou podobné účtu 51 „Běžné účty“. Pro každý otevřený měnový účet je vedeno analytické účetnictví pro účet 52. Kromě toho, pokud má organizace účty v cizí měně jak v Ruské federaci, tak v zahraničí, se doporučuje otevřít účty 52 „Měnové účty“ 1 „Měnové účty v tuzemsku“ a 52 „Měnové účty“ podúčet 2 „Měnové účty v zahraničí“ “. Pokud organizace používá několik typů cizích měn, bude pohodlné a přehledné vést záznamy pro každý typ měny.

Účet 52 „Valutové účty“ odpovídá následujícím účtům (tabulka 16).

Tabulka 16

Účtování prostředků na účtu 52 „Měnové účty“ lze provádět jak přímo v cizí měně, tak v jejím ekvivalentu v rublech. Moderní počítačové účetní programy poskytují mírně odlišnou formu bankovního výpisu pro účet v cizí měně od rublového. Jedná se o zadání informací o typu měny, částce v měně a částce v ekvivalentu v rublech, to znamená, že při účtování prostředků v cizí měně musí být měna zároveň převedena na rubly. Pokud jste se rozhodli vést záznamy na účtu 52 „Měnové účty“ přímo v ekvivalentu rublů (to má své klady i zápory - v závislosti na objemu a povaze transakcí probíhajících na účtu), pak v možnosti počítačového účetnictví potřebujete pro výběr Rubl se používá jako měna. Potom se částka v cizí měně bude rovnat jejímu ekvivalentu v rublu.

Vyplňování bankovních výpisů, generování a ukládání bankovních dokladů je rovněž obdobné jako u účtu 51 „Běžné účty“.

Z knihy Bankovní právo autor Kuzněcovová Inna Alexandrovna

29. Typy licencí. Podmínky pro získání licence od Centrální banky Ruské federace k provádění bankovních operací Bankovní operace jsou prováděny pouze na základě licence vydané Bankou Ruska způsobem stanoveným federálním zákonem „O centrální bance Ruské federace“. Ruská federace“.

Z knihy Bankovní operace autor Ševčuk Denis Alexandrovič

Kapitola 1. Základní pojmy bankovních operací Právní základy bankovních operací Bankovní systém Ruska je jedním z nejdůležitějších prvků jeho finančního systému. Stejně jako celá ruská ekonomika i bankovní systém prochází v současnosti zásadními změnami,

Z knihy Účetnictví autor Melnikov Ilja

Právní základ bankovních operací Ruský bankovní systém je jedním z nejdůležitějších prvků jeho finančního systému. Stejně jako celá ruská ekonomika i bankovní systém v současné době prochází zásadními změnami, které se dotýkají jak jeho strukturální části, tak i

Z knihy Bankovní právo autor Rožděstvenská Taťána Eduardovna

Rentabilita, rizika a jejich pojištění bankovních operací Klasifikace bankovních výnosů a nákladů z pozice manažerského účetnictví je důležitá pro použití metod marginální analýzy hospodaření banky, která umožňuje vypočítat nejdůležitější analytické

Z knihy Bankovní právo. Cheat listy autor Kanovská Maria Borisovna

Postup při provádění bankovních operací s drahými kovy Banky provádějí operace s drahými kovy s otevřením kovových účtů. Kovové účty jsou otevřeny pro fyzické a právnické osoby včetně bank pro skladování drahých kovů

Z knihy Metodika a účtování retailových bankovních plateb: karty, převody, šeky autor Pukhov Anton Vladimirovič

ÚČTOVÁNÍ HOTOVOSTNÍCH OPERACE V CIZÍ MĚNĚ A OPERACE NA MĚNOVÉM ÚČTU Pro účtování transakcí v cizí měně bude zřízena speciální pokladna a s pokladníkem bude uzavřena dohoda o plné individuální finanční odpovědnosti. Registrační pokladny musí být opatřeny všemi pokyny,

Z knihy Peníze, bankovní úvěr a ekonomické cykly autor Huerta de Soto Ježíš

3. Povolování bankovních operací při vytvoření úvěrové organizace zřízením licence je na jedné straně zvláštním povolením k výkonu konkrétního druhu činnosti podléhající povinnému plnění licenčních požadavků a

Z knihy Peníze. Kredit. Banky [Odpovědi na písemné zkoušky] autor Varlamová Taťána Petrovna

1. Získání povolení k provozování bankovní činnosti pro rozšíření předmětu činnosti Rozšíření činnosti úvěrových institucí je možné dvěma hlavními způsoby: 1) získáním licence k provádění bankovní činnosti rozšířit rozsah

Z autorovy knihy

3. Odnětí povolení k provádění bankovních operací Důvody pro odnětí povolení úvěrové organizaci k provádění bankovních operací jsou zakotveny v čl. 20 zákona o bankách a jsou rozděleny do dvou skupin: první skupina zahrnuje důvody, kdy Banka Ruska

Z autorovy knihy

2. Právní úprava a typy bankovních operací Vzhledem k tomu, že bankovní operace se liší od civilních operací, jejich regulace není prováděna občanským právem, ale pravidly obsaženými ve federálních zákonech upravujících bankovnictví.

Z autorovy knihy

21. Přehled bankovních operací a bankovních obchodů Seznam bankovních operací je uzavřen a nepodléhá širokému výkladu Bankovní operace: ?shromažďování peněžních prostředků fyzických a právnických osob na vklady (na požádání a na určitou dobu).

Z autorovy knihy

1.2. Promítnutí do účtování transakcí bankovními platebními kartami 1.2.1. Odraz v účetní evidenci úvěrové organizace - vydavatele transakcí doplňování účtu držitele bankovní platební karty Účetní evidence transakcí při přijetí

Z autorovy knihy

1.15. Některé otázky účtování transakcí pomocí bankovních karet Problematika byla vyjmuta z nařízení Bank of Russia č. 266-P ze dne 24. prosince 2004 „o vydávání bankovních karet a transakcích prováděných platebními kartami“ (dále jen nařízení č. 266-P)

Z autorovy knihy

Oživení depozitního bankovnictví v evropském Středomoří Abbott Usher ve svém monumentálním díle Raná historie depozitního bankovnictví v evropském Středomoří zkoumá postupný vznik bankovnictví na částečný úvazek.

Z autorovy knihy

78. Vývoj bankovních operací Moderní vědecká a technologická revoluce měla velký vliv na vypořádání a další bankovní operace. Velké banky stále více zavádějí pro své operace nová technologicky vyspělá a drahá zařízení, která jsou neúnosná

Z autorovy knihy

102. Klasifikace bankovních operací Celý soubor bankovních operací je v první aproximaci rozdělen do dvou velkých skupin - pasivní a aktivní operace. Pomocí pasivních operací banky akumulují prostředky potřebné pro své fungování.