Pojem regionální a místní daně. Druhy daní. federální, regionální, místní
Druhy daní a základ pro jejich klasifikaci se mohou velmi lišit. Druhy daní a poplatků v Ruská federace lze seskupit podle různých kritérií: předměty, objekty, sazby, zamýšlený účel atd. Jedním z hlavních kritérií pro seskupování druhů daní a poplatků v Ruské federaci je úroveň, na které je schválen postup placení těchto povinných plateb. V souladu s tímto kritériem jsou daně federální, regionální a místní. Hlavní normativní dokument upravující daňový systém v Ruské federaci je daňový řád Ruské federace. Právě tento dokument obsahuje pojem a druhy daní a poplatků a všechny základní principy vzniku daňový systém. Zejména daňový řád Ruské federace obsahuje také uzavřený seznam federálních, regionálních a místní daně(verše 13, 14, 15). Podívejme se na druhy daní v Ruské federaci. Níže je uvedena tabulka se seznamem druhů daní a jejich klasifikací v závislosti na úrovni.
Druhy daní v Ruské federaci
Federální daně
Všechny ekonomické subjekty na území Ruské federace platí daně v této skupině podle stejných pravidel. Tato pravidla, stejně jako jakékoli jejich změny pro tyto daně, jsou určeny pouze ustanoveními daňového řádu Ruské federace.
Mezi federální daně zvláštní kategorii tvoří zvláštní režimy (oddíl VIII.1 daňového řádu Ruské federace).
Jejich zvláštností je, že při použití jakéhokoli zvláštního režimu má poplatník právo neplatit některé další federální, regionální a místní daně.
Kromě toho od roku 2017 daňový řád Ruské federace také upravuje placení povinných plateb v sociální fondy(kapitola 34). I když uvedené pojistné přísně vzato se netýkají daní (protože se nejedná o bezúplatné platby, ale znamenají přijetí v budoucnu pojistné plnění), ale mohou být také podmíněně klasifikovány jako „federální“ skupina.
Navzdory svému názvu nejsou zahrnuty všechny daně v této skupině federální rozpočet. Je v něm plně zahrnuta pouze DPH, daň z vody, spotřební daně (ne všechny, jen u některých druhů zboží) a daň z těžby nerostů z hlediska uhlovodíkových surovin. Zbytek federálních daní je částečně, v různých poměrech stanovených Rozpočtovým kodexem Ruské federace (kapitoly 7-9), připsán ve prospěch regionálních a místních rozpočtů. Tak se projevuje jedna z hlavních funkcí daní – regulační. Vláda tím, že přerozděluje finanční toky mezi různé rozpočty, stimuluje rozvoj prioritních sektorů nebo regionů.
Regionální a místní daně
Tyto druhy daní nejsou plně regulovány daňovým řádem Ruské federace. Definuje pouze základní principy, na kterých je založena jejich kolekce (typ základ daně, období, načasování, rozsah sazeb). Přesné hodnoty sazeb, kritéria pro tvorbu daňového základu, jakož i výhody jsou stanoveny konkrétními regiony Ruské federace nebo obcemi. V souladu s tím se mohou jednotlivé podmínky pro tyto daně v různých regionech lišit.
Mezi federálními, regionálními a místními daněmi a poplatky platnými v Rusku můžeme vyzdvihnout obchodní poplatek. Jeho zvláštností je, že zákoník stanoví pro tuto povinnou platbu „územní“ omezení. V tuto chvíli mohou tento poplatek na svém území zavést pouze tři města - subjekty Ruské federace: Moskva, Petrohrad a Sevastopol (a v praxi je zaveden pouze v Moskvě).
Druhy daní pro jednotlivé podnikatele
Jednotliví podnikatelé platí nižší daně než právnické osoby. Ale mezi těmito povinnými platbami jsou jak federální daně (DPH, daň z příjmu fyzických osob), tak daně „nižší“ úrovně (dopravní, majetkové, živnostenské daně). Neexistují žádná zvláštní pravidla pro jednotlivé podnikatele ohledně povinných plateb té či oné úrovně. Postup podnikatele při placení povinných plateb závisí pouze na charakteristice jeho činnosti a zvoleném režimu zdanění.
Závěry
Podle úrovně usazení v Ruské federaci se rozlišují tyto druhy daní: federální, regionální a místní daně. Obecný postupčasové rozlišení a platby daní, bez ohledu na jejich výši, jsou předepsány především v daňovém řádu Ruské federace. Pro regionální a místní daně jsou navíc zvláštní pravidla schvalována místními úřady. Postup, podle kterého se hlavní druhy daní v Ruské federaci rozdělují mezi rozpočtové úrovně, je stanoven rozpočtovým kodexem Ruské federace. Toto rozdělení využívá vláda ke stimulaci rozvoje určitých regionů nebo sektorů ekonomiky.
Zavedení……………………………………………………………………………….
1. Pojem regionální a místní daně……………………………….
2. Působnost orgánů v oblasti regionální a místní
daně …………………………………………………………………………………………
3. Vlastnosti uplatňování sazeb a výhod………………………………...
Závěr…………………………………………………………………….
Seznam referencí ………………………………………………………………………
Zavedení
Systém daní a poplatků Ruské federace je určitým způsobem seskupeným a vzájemně propojeným souborem daní a poplatků, jejichž výběr zajišťuje ruská daňová legislativa. Systém daní a poplatků Ruské federace se skládá ze tří typů daní a poplatků:
Federální daně a poplatky;
Regionální daně a poplatky;
Místní daně a poplatky.
Hlavní rozdíl mezi těmito druhy daní a poplatků není v rozpočtech, do kterých jsou připisovány, ale v území, na kterém jsou zavedeny a vybírány. Seznam federálních, regionálních a místních daní je obsažen v článcích 13, 14 a 15 první části daňového řádu Ruské federace.
Jeden z nejdůležitějších nástrojů pro implementaci hospodářská politika státy vždy měly a mají daně. To se projevilo zejména v období přechodu od příkazově-administrativních metod řízení k tržním vztahům, kdy v podmínkách zúžených možností státu ovlivňovat ekonomické procesy daně se stávají skutečnou pákou nařízení vlády ekonomika. V souvislosti se zrušením většiny krajských a místních daní se stává aktuální i otázka dofinancování krajských a místních rozpočtů, a to z toho důvodu, že podíl krajských a místních daní je příliš malý na to, aby kraje s těmito prostředky fungovaly samostatně.
Předmětem kontrolní práce jsou místní a regionální daně.
Účelem práce je: ukázat znaky stanovování a provádění regionálních a místních daní, podat obecné charakteristiky krajské a místní daně, stanoví postup při jejich zřizování a provádění. A také studovat pravomoci příslušných úřadů v oblasti regionálních a místních daní, prvky regionálních a místních daní, rysy aplikace sazeb a výhod.
Pojem regionální a místní daně
Daň je chápána jako povinná, individuálně bezúplatná platba vybíraná od organizací a jednotlivci formou zcizení peněžních prostředků, které jim náleží vlastnickým právem, ekonomickým řízením nebo provozním řízením, za účelem finanční zajištěníčinnost státu a (nebo) obcí.
Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb (daní) vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce tvoří daňový systém. Předměty zdanění jsou: příjem (zisk); náklady na určité zboží; některé druhy činností daňových poplatníků; operace s cenné papíry; použití přírodní zdroje; majetek právnických a fyzických osob; převod majetku; přidaná hodnota vyrobeného zboží a služeb a dalších předmětů stanovená legislativními akty.
V Ruské federaci jsou stanoveny následující druhy daní a poplatků: federální daně a poplatky, daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace (regionální daně a poplatky) a místní daně a poplatky.
Federální daně a poplatky jsou daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a povinné k platbě v celé Ruské federaci.
Regionální daně a poplatky jsou daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace, které v souladu s daňovým řádem Ruské federace vstoupily v platnost zákony zakládajících subjektů Ruské federace. federace a povinné k platbě na území odpovídajících zakládajících subjektů Ruské federace. Při stanovování regionální daně určují zákonodárné (reprezentativní) orgány ustavujících subjektů Ruské federace tyto prvky zdanění: daňové sazby v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a lhůty pro placení daně, jakož i formuláře pro podávání zpráv pro tuto regionální daň. Další prvky zdanění jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Při stanovení regionální daně mohou zákonodárné (reprezentativní) orgány ustavujících subjektů Ruské federace rovněž stanovit daňové výhody a důvody jejich použití poplatníkem.
Místní daně a poplatky jsou daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů místní samosprávy, které vstoupily v platnost v souladu s daňovým řádem Ruské federace, regulačními právními akty zastupitelských orgánů místních samospráv. samosprávy a povinné k úhradě na území příslušných obcí. Místní daně a poplatky ve městech federálního významu jsou stanoveny a vymáhány zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace. Při stanovení místní daně zastupitelské orgány Předpisy místní samosprávy definují následující prvky zdanění: sazby daně v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a lhůty pro placení daně, jakož i formuláře pro hlášení této místní daně. Zastupitelstvo územní samosprávy může při stanovení místní daně stanovit i daňová zvýhodnění a důvody pro jejich použití poplatníkem.
Regionální daně a poplatky nejvíce podléhají dynamice, protože závisí na předpisech přijatých orgány ustavujících subjektů Ruské federace. Schopnost regionů samostatně stanovovat sazby a rozlišovat je podle těchto daní, zavádět výhody, regulovat postup placení zálohových plateb hraje významnou roli při tvorbě rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace, tvorbě investiční atraktivita regionu a jeho ekonomický rozvoj. Regionální daně jsou jedním ze zdrojů generování příjmů pro rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace. To se provádí v souladu s právními předpisy Ruské federace, zejména v souladu s Ústavou Ruské federace, jako hlavním zákonem země, v souladu s normami daňového řádu Ruské federace (TC RF ), Rozpočtový zákoník Ruské federace, jakož i v souladu se zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních a dalších legislativních aktech. Ekonomický základčinnost orgánů veřejné moci ustavujícího subjektu Ruské federace se skládá z regionálního majetku, fondů regionálního rozpočtu a územního státu mimorozpočtové fondy a také vlastnická práva podrobit. Rozpočtový zákoník Ruské federace jasně definuje seznam daní a jejich podíl příspěvků do regionálních rozpočtů.
Regionální daně zahrnují
1) daň z majetku organizací;
2) daň z hazardních her;
3) přepravní daň.
Podívejme se na hlavní body každého z nich regionální daně podrobněji.
Daň z dopravy je jednou z regionálních daní a je stanovena daňovým řádem a zákony ustavujících subjektů Ruské federace „o dani z dopravy“. Zákonodárné orgány každého regionu Ruské federace nezávisle určují sazbu daně z dopravy v mezích stanovených daňovým řádem a také stanoví postup a lhůty pro její platbu. Sazby daně uvedené v části „Regionální daně“ daňového řádu k článku kapitoly 28 „Daň z dopravy“ mohou být zvýšeny (sníženy) zákony zakládajících subjektů Ruské federace, ale ne více než desetkrát. Plátci přepravní daně jsou osoby, na které jsou registrováni. vozidel, uznaný jako předmět zdanění v souladu s § 358 daňového řádu. Předmětem zdanění daně z dopravy jsou: automobily, motocykly, skútry, autobusy a jiné samohybné stroje a mechanismy na pneumatických a housenkových drahách, letadla, vrtulníky, motorové lodě, jachty, plachetnice, čluny, sněžné skútry, motorové sáně, motor čluny, vodní skútry, lodě bez vlastního pohonu (vlečené) a jiná vodní a vzdušná vozidla (dále v této kapitole - vozidla), registrovaná předepsaným způsobem v souladu s právními předpisy Ruské federace.
Při stanovení daně z nemovitosti pro organizace mohou zakládající subjekty Ruské federace stanovit daňové výhody a důvody pro jejich použití daňovými poplatníky. Poplatníky jsou organizace, které mají majetek uznaný jako předmět zdanění v souladu s článkem 374 daňového řádu. Pro účely této kapitoly zahraniční organizace vést evidenci zdanitelných předmětů způsobem zavedeným v Ruské federaci pro vedení účetnictví. Daňový základ této regionální daně je stanoven jako průměrná roční hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění. Při stanovení základu daně se přihlíží k majetku uznanému za předmět zdanění podle jeho zůstatková hodnota tvořené v souladu se zavedenými účetními postupy schválenými v účetní politika organizací. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Seznam organizací osvobozených od daně je poměrně široký. Lze jej nalézt v každém krajském zákoně.
Daň z hazardu. Poplatníky této regionální daně jsou organizace popř jednotliví podnikatelé kteří podnikají v oblasti hazardních her. Předměty zdanění jsou: hrací stůl, výherní automat, sázková pokladna, kancelářská pokladna sázkové kanceláře. Každý zdanitelný předmět podléhá registraci u správce daně v místě instalace tohoto zdanitelného předmětu nejpozději dva dny před datem instalace. Registraci provádí finanční úřad na základě žádosti poplatníka. Zdaňovacím obdobím pro daň z hazardních her je kalendářní měsíc.
Seznam a standardy odvodů do krajských rozpočtů se mohou na federální úrovni měnit v závislosti na probíhající hospodářské a daňové politice státu, jejích cílech a metodách. Při úvahách o normách legislativy je třeba si uvědomit, že ústavní zákonodárství má zásadní význam pro všechna odvětví právní úpravy a právní instituty, daňové vztahy. Článek 57 Ústavy Ruské federace obsahuje ustanovení, podle kterého je každý povinen platit zákonně zavedené daně a poplatky. Tato norma je východiskem pro utváření principů a mechanismů právní úpravy daňových vztahů. Hlavním dokumentem, který zavádí a upravuje ruský daňový systém, zdanění a metody výpočtu daní, je daňový zákoník.
Charakteristické vlastnosti místní daně jsou:
Různé platby daní.
Převaha v místní zdanění přímé daně.
Bez omezení místních daní.
Plátci místních daní a poplatků jsou právnické i fyzické osoby.
Nízký podíl příjmů z místních daní a poplatků do místních rozpočtů.
Pozemková daň zajišťuje stabilní tok finančních prostředků do místních rozpočtů. Plátcem daně z půdy a nájemného je podnik a občané Ruské federace, cizí občané a osoby bez státní příslušnosti, kterým byla udělena půda do vlastnictví, držení, užívání nebo pronájmu na území Ruska. Daň z pozemků se vybírá ročně na zdanitelné ploše. Li pozemek je v užívání více právnickými osobami, pak se daň vypočítává za každou část zvlášť.
Daň z nemovitosti občanů zahrnuje platbu za budovy, prostory, stavby a vozidla fyzických osob daň z budov, prostor a staveb platí občané ve výši jejich hodnota zásob, a daň z vozidla se vybírá v závislosti na výkonu motoru na základě informací uvedených v daňové úřady organizace, které registrují vozidla.
Živnostenský poplatek je stanoven v souvislosti s provozováním živnostenské činnosti na živnostenských zařízeních. Lhůta odvodu je čtvrtina. Plátci poplatku jsou organizace a jednotliví podnikatelé provádějící druhy podnikatelská činnost na území obecního subjektu (federální města Moskva, Petrohrad a Sevastopol), pro které je stanovený poplatek stanoven regulačním právním aktem tohoto obecního subjektu (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad). a Sevastopol).
V Ruské federaci jsou stanoveny následující druhy daní a poplatků: federální daně a poplatky, daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace (regionální daně a poplatky) a místní daně a poplatky.
Federální jsou uznávány daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a povinné k platbě v celé Ruské federaci.
Regionální daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace, uvedené v účinnost v souladu s daňovým řádem Ruské federace zákony zakládajících subjektů Ruské federace a povinné pro platby na územích odpovídajících zakládajících subjektů Ruské federace jsou uznávány. Při stanovení regionální daně zákonodárné (zastupitelské) orgány ustavujících subjektů Ruské federace určují následující prvky zdanění: daňové sazby v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a lhůty pro placení daně , jakož i formuláře pro hlášení této regionální daně. Další prvky zdanění jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Při stanovení regionální daně mohou zákonodárné (zastupitelské) orgány ustavujících subjektů Ruské federace také stanovit daňové výhody a důvody pro jejich použití poplatníkem.
Místní daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů místní samosprávy, zavedenými v souladu s daňovým řádem Ruské federace, regulačními právními akty zastupitelských orgánů místní samosprávy a závaznými pro platbu na území příslušných obcí jsou uznávány. Místní daně a poplatky ve federálních městech Moskva a Petrohrad jsou stanoveny a vymáhány zákony těchto zakládajících subjektů Ruské federace. Zastupitelské orgány místní samosprávy při stanovení místní daně definují v regulačních právních aktech následující prvky zdanění: daňové sazby v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a lhůty pro placení daně, jakož i jako formuláře pro hlášení této místní daně. Další prvky zdanění jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Zastupitelstvo územní samosprávy může při stanovení místní daně stanovit i daňová zvýhodnění a důvody pro jejich použití poplatníkem.
Regionální nebo místní daně a (nebo) poplatky, které nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, nelze stanovit.
Existují dva druhy daní. Prvním typem jsou daně z příjmu a majetku: daň z příjmu od občanů; daň z příjmu právnických osob; zdanit sociální pojištění a pro fond mzdy a práce (tzv sociální daně, sociální příspěvky); majetkové daně, včetně daní z majetku, včetně pozemků a jiných nemovitostí; daně z převodu zisku a kapitálu do zahraničí apod. Jsou vybírány od konkrétní fyzické osoby resp právnická osoba, nazývají se přímé daně.
Druhým typem jsou daně ze zboží a služeb: daň z obratu, která ve většině vyspělé země nyní byla nahrazena daní z přidané hodnoty; spotřební daně (daně přímo zahrnuté v ceně produktu nebo služby); daně dědické, z transakcí s nemovitostmi a cennými papíry atd. Tyto daně se nazývají nepřímé. Částečně nebo plně se přenášejí do ceny produktu nebo služby.
Daně plní tři důležité funkce:
- 1) financování vládní výdaje(fiskální funkce);
- 2) udržování sociální rovnováhy změnou poměru mezi příjmy jednotlivých sociálních skupin za účelem vyrovnání nerovnosti mezi nimi (sociální funkce);
- 3) státní regulace ekonomiky (regulační funkce).
Ve všech státech, pod všemi společenskými formacemi, plnily daně především fiskální funkci, tzn. zajišťovala financování veřejných výdajů a především výdajů státu. V posledních desetiletích prošly sociální a regulační funkce významným vývojem. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Základy ekonomická teorie(makroekonomie). Konzultace. Chabarovsk: Nakladatelství Dalnevostočnyj státní univerzitě komunikační trasy.
Mezi obecné zásady Daňový systém lze rozlišit takto:
- 1. Daňové příjmy tvoří nezbytný finanční základ pro státní operace v ekonomická sféra a samotná struktura, objemy a způsoby výběru daní vytvářejí možnost cíleného ovlivňování ze strany státu na tempo a proporce akumulace společenského peněžního a produktivního kapitálu, což mu umožňuje řídit prakticky celou agregátní společenskou poptávku.
- 2. Při pohybu kapitálu v různých fázích jeho oběhu a v různých oblastech lze identifikovat a vytvořit místa výběru daní celý systém zdanění. Ermishin P.G. Základy ekonomické teorie (průběh přednášek). Chabarovsk, S 39
Daně v Ruské federaci jsou rozděleny do několika typů. Každý z nich je důležitý pro budování efektivní rozpočtový systém. Jaká jsou specifika regionálních daní? Jaký typ poplatků je tvoří? Jak významné jsou regionální daně z hlediska udržitelnosti ruského rozpočtového systému?
Klasifikace daní a poplatků v Ruské federaci
Ruská legislativa zavádí federální, regionální a místní daně. První zahrnují ty, které jsou povinné platit na celém území Ruské federace, pokud nejsou v regulačních právních aktech obsažena jiná pravidla. Regionální daně se platí ve specifických subjektech federace. Jsou zavedeny daňovým řádem Ruské federace a také zákony v regionech.
V procesu stanovování regionálních daní určují sazby a postup vybírání poplatků zákonodárné struktury moci v ustavujících subjektech Ruské federace - ovšem za podmínky, že nejsou stanoveny na úrovni ustanovení daňového řádu. Mezi pravomoci krajských úřadů patří stanovení různých druhů výhod pro poplatníky, stanovení jejich důvodů a mechanismů jejich uplatňování v praxi.
Místní daně jsou stanoveny a zrušeny daňovým řádem Ruské federace, stejně jako předpisy obcí. Jsou povinné pro platbu na území měst, okresů a jiných typů obcí, pokud federální legislativa nestanoví alternativní scénáře.
Federální, regionální a místní daně zavádí a ruší daňový řád Ruské federace. Jakékoli poplatky, které nejsou stanoveny v Kodexu, nemohou být stanoveny na území Ruska. Federální legislativa Ruska může stanovit zavedení zvláštní režimy zdanění.
Specifika regionálních daní
Jaké druhy poplatků tvoří regionální daně? V souladu s článkem 14 daňového řádu Ruské federace mezi ně patří: daň z majetku podniků, z hazardních her, jakož i poplatky za dopravu. Tedy regionální daně Ruská legislativa nainstaluje docela dost.
Pro srovnání mezi federální daně patří: DPH, spotřební daně, daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu právnických osob, daň z těžby nerostů, státní cla, daň z vody a také poplatky za používání předmětů souvisejících se světem zvířat.
Podívejme se podrobněji na regionální daně, které jsme uvedli.
Daň z nemovitosti
Předmětem zdanění v rámci tohoto poplatku je jakýkoli majetek, který je v rozvaze podniku zohledněn jako předmět dlouhodobého majetku. Může se jednat i o majetek, který přechází na společnost k dočasnému vyřazení nebo např. správa důvěry. Odpovídajícím typem majetkové daně je regionální daň, platí ji tedy podniky registrované v konkrétním subjektu federace.
Společnost musí provést nezbytné platby do rozpočtu odpovídajícímu jejímu umístění. Zahraniční podniky musí platit poplatky a zálohy v územním měřítku za registraci svých zastoupení u finančních úřadů.
Lhůta pro zaplacení majetkových daní podniky je určena legislativními akty na úrovni zakládajících subjektů Ruské federace. Podniky přitom musí včas uhradit potřebné zálohy, pokud ovšem v krajských právních předpisech neobsahují jiná ustanovení.
Daň z hazardu
Hazardní podnikání je v legislativě Ruské federace obvykle chápáno jako činnosti, které jsou zaměřeny na generování příjmů různé typy hazardní hry, stejně jako sázení. Jedná se o organizování provozu kasin, herny s výherními automaty a přijímání sázek na výsledky sportovních soutěží.
V roce 2009 se v legislativě Ruské federace objevily normy, podle kterých byly hazardní hry možné pouze na území zvláštních hazardních zón, a to na území Altaje a Krasnodar, Primorye a také v Kaliningradská oblast. Obyvatelé těchto subjektů Ruské federace začali v plné výši platit odpovídající regionální daně. Rok 2014 se vyznačoval poměrně vysokou aktivitou zákonodárců v některých oblastech daňové politiky, avšak z hlediska změny struktury regionálních daní úřady nezavedly výrazné novinky.
Daň z podnikání z hazardních her se platí do 20. dne měsíce následujícího po zřízení. zdaňovací období. Společnost musí také poskytnout prohlášení o tento druh sbírka Tyto doklady, stejně jako další obdobného typu, musí odrážet ukazatele za zdaňovací období.
Dopravní daň
Daň z dopravy musí platit občané a organizace, které nakládají s příslušným druhem majetku v souladu s postupem soukromý majetek. Pokud mluvíme o placení daně podniky, musí společnosti vypočítat částky daně samostatně. Pokud jde o povinnosti fyzických osob, daň odpovídajícího typu vypočítává Federální daňová služba. Podniky musí platit zálohy na daň z dopravy ve lhůtách stanovených zákonem. Lhůtu pro zaplacení příslušného poplatku stanoví krajské úřady. Platby musí být provedeny do rozpočtu v místě provozu vozidel.
Regulační regulace poplatků v regionech
Jaké legislativní akty upravují regionální daně a poplatky? Jak jsme uvedli výše, orgány ustavujících subjektů Ruské federace mohou mít pravomoci související s vybíráním příslušných plateb.
Jejich činnost však může být omezena kritérii uvedenými v daňový řád. Dalším pramenem práva souvisejícím s daňovou politikou v krajích je rozpočtový zákoník.
Zůstávají daně v regionech?
Regionální daně, jak jsme uvedli výše, jsou v Rusku zastoupeny v malém množství. Nicméně k dispozici finanční struktury na úrovni vládní agentury subjekty federace mohou být hotovost, výrazně převyšující zákonem stanovenou výši poplatků. Jak je to možné?
Faktem je, že řada legislativních zdrojů na federální úrovni - daňový a rozpočtový zákoník - obsahuje ustanovení, podle kterých mohou daně do krajského rozpočtu pocházet nejen z příjmů od podniků, které zaplatily daň z nemovitosti, od hazardních podniků a subjekty placení přepravného. Článek 284 daňového řádu Ruské federace tedy obsahuje ustanovení, podle kterých musí být částka daně z příjmu, která se vypočítává se sazbou 18 %, připsána konkrétně do rozpočtu subjektu. Další normy pro takové odpočty jsou uvedeny v Knižním zákoníku Ruské federace. Pojďme se na ně podívat.
Standardy pro odvody do rozpočtu kraje
Některá ustanovení rozpočtového zákoníku jsou ve skutečnosti duplikována řadou formulací daňového řádu Ruské federace. Daňový řád tedy uvádí, že regionální daně zahrnují daně z majetku podniků, z podnikání v oblasti hazardních her a poplatek za dopravu. Rozpočtový zákoník stanoví, že částky, které Federální daňová služba z příslušných důvodů vybere, musí být 100 % převedeny do regionálního rozpočtu – ve skutečnosti jde o totéž, ale v jiném znění.
Finanční struktury na úrovni orgánů v ustavujících entitách federace mají k dispozici také částky, které jsou vypočítávány na základě řady federální poplatky. Například 70 % daně z příjmu fyzických osob placené obyvateli subjektu by mělo zůstat v rozpočtu kraje. Pokud jde o daně z příjmu fyzických osob, které platí cizinci za použití patentu - jedná se také o federální daň - jdou 100% do státní pokladny ustavujícího subjektu Ruské federace.
Norma 50 % je stanovena pro spotřební daně z alkoholu a výrobků, které jej obsahují. Co se týče zemědělské daně, 30 % z částek placených obyvateli subjektu jde do krajského rozpočtu. Částka je plně k dispozici krajským finančním úřadům státní povinnost. Daň z těžby nerostů zůstává v regionech 60 %.
Specifika místních daní
Regionální a místní daně jsou v souladu s právními normami rozlišeny. Právní akty však stanoví mechanismy, které předpokládají určitou korelaci postupů odrážejících inkaso a připisování příslušných finančních toků do rozpočtů na různých úrovních.
Na jedné straně jsou v Ruské federaci pouze dvě místní daně: pozemková daň a daň z nemovitosti pro fyzické osoby. Na druhou stranu obecní rozpočty lze doplňovat nejen vybíráním plateb ze stanovených důvodů od plátců, ale také velké množství jiné důvody. Je docela možný scénář, kdy regionální a místní daně, pokud jsou formálně rozlišeny, budou skutečně spadat do rozpočtu stejné výše. Podívejme se na toto specifikum podrobněji.
Srážky regionálních daní do místních rozpočtů
Nejprve je užitečné věnovat pozornost článku 58 rozpočtového kodexu RF. Uvádí, že ustavující subjekty Ruské federace mají pravomoc zavádět standardy pro finanční příspěvky z federálních a regionálních poplatků ve prospěch místních rozpočtů. Činnost orgánů ustavujících subjektů se přitom může týkat všech typů obcí: městských, venkovských sídel, obvody, městské části atd.
Jak by měly regionální daně a poplatky spadat do místního rozpočtu, je podrobně popsáno v kapitolách 8 a 9 Rozpočtového zákoníku Ruské federace. Existuje také možný scénář, ve kterém finanční prostředky, tvořené na úrovni místních rozpočtů, budou naopak převedeny do vyšších finančních systémů. Mnohými odborníky je však považován za perspektivní. Jeho praktická implementace závisí na tom, jak se systém vyvíjí obecní úřady v Ruské federaci, do jaké míry budou města a okresy připraveny stát se zdroji finančních toků do systémů rozdělování peněžních zdrojů na vyšších úrovních.
Jednota rozpočtové soustavy
Místní rozpočty, stejně jako ty regionální, také dostávají značné srážky v rámci zavedených standardů z plateb federálních daní. A to je jeden ze znaků jednoty Rusů státní systémřízení peněžních toků. Buduje se tříúrovňový model interakce různé rozpočty. Místní platby zůstávají zcela v kompetenci obcí. Ty daně, které jsou klasifikovány jako federální a regionální, mohou být také z velké části vráceny do rozpočtu města nebo okresu. Poplatky, které jsou vybírány v souladu s kompetencemi orgánů ustavujících subjektů Ruské federace, jsou zase plně převedeny na úroveň regionálního rozpočtu. Finanční systém regionu mohou být doplněny srážkami z plateb federálních daní a v budoucnu také z místních poplatků.
Jak významné jsou regionální daně?
Mnoho zakládajících subjektů Ruské federace se spoléhá především na finanční toky generované federálními poplatky a v některých případech na dotace. Regionální daně Ruské federace zaujímají významný, ale relativně malý podíl na příjmech rozpočtu. Avšak s přihlédnutím k hluboké vzájemné integraci rozpočtových systémů na různých úrovních může mít region skutečně k dispozici značné množství finančních zdrojů.
Regionální daně zahrnují pouze tři druhy poplatků. Legislativa Ruské federace však zakotvuje zásadu jednoty rozpočtového systému. Tzn., že v této fázi vývoje ruské ekonomiky mají federální a regionální daně ve větší míře tak nepodobné proporce, že politický střed má možnost akumulovat finanční toky a zajistit vyrovnaný vývoj rozpočtů na všech úrovních – včetně prostřednictvím dotace. Ekonomické příležitosti různých předmětů Ruské federace jsou někdy zcela nesrovnatelné. A proto ty solventnější subjekty směřují finanční likviditu do rozpočtu prostřednictvím federálních daní, na jejichž základě mohou vznikat dotace a další způsoby podpory ekonomicky zaostávajících subjektů a obcí.
Úlohou regionálních poplatků je zajistit náležitou úroveň stability ruského rozpočtového systému. V této fázi ekonomického rozvoje Ruské federace je velmi významný, a to i přesto, že odpovídající platby nemají nejpatrnější podíl na příjmy rozpočtu. Ale je docela možné, že zákonodárce bude postupně modernizovat přístupy k organizaci daňové politiky, a pak regionální poplatky získá znatelně větší váhu z hlediska formování peněžní toky na úrovni federálních subjektů. A pak bude jejich role ještě výraznější.
Federální daně spolu s místními a regionálními platbami do rozpočtu jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace. Níže uvedený materiál poskytuje popis všech daní a také principy jejich řazení.
Federální daně a poplatky
Všechny rozpočtové platby v Ruské federaci lze rozdělit do 3 kategorií v závislosti na tom, kam jdou - federální daně, regionální a místní. Obsahující tabulka federálních, regionálních a místních daní zveřejněné na našich webových stránkách a vždy se s nimi můžete seznámit.
Prostředky účtované pod federální daně, pocházejí z celé Ruské federace do jednorázové centrum - Federální ministerstvo financí, a poté distribuován podle rozpočtová politika státy. Koule federální daně je nejrozsáhlejší v kvantitativním složení a je regulován výhradně daňovým řádem Ruské federace. Nové druhy mohou zavádět pouze ustanovení hlavního daňového zákona země federální daně, zrušit jiné nebo jednoduše upravit jednotlivé platby.
Vše daňové toky se dělí ihned na úrovni poplatníka, který přispívá na platební doklad kód rozpočtová klasifikace(KBK). Každý typ platby, bez ohledu na to, zda se týká federální nebo místní daně, má svůj vlastní kód a v souladu s jejich hodnotami zasílají bankovní instituce prostředky na požadovanou adresu. BCC jsou pravidelně upravovány. V tuto chvíli jsou relevantní hodnoty uvedené v nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 16. 2014 č. 150n.
Regionální daně
Regionální daně a poplatky Proto mají tento název, protože se převádějí do rozpočtů měst federálního významu, území, regionů a republik, které jsou součástí Ruské federace, jejichž úřady určují část pravidel pro výpočet těchto plateb a načasování jejich převod. Tedy pokud federální daně přejít do centra, pak regionální zůstanou na stanovené úrovni.
Příkladem je přepravní daň. Sazby pro něj jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace v odstavci 1 čl. 361. Ale dále v odstavci 2 tohoto článku je uvedeno, že dané sazby lze zvýšit, ale do určité hranice – maximálně 10krát. Konkrétní částky jsou již stanoveny ustavujícími subjekty Ruské federace, které jsou přímými příjemci těchto plateb.
Všimněte si toho seznam regionálních daní 2016 roku zůstala oproti předchozímu zdaňovacímu období nezměněna.
POZOR! Daň z příjmu patří federální daně, ale převádí se do federálního i krajského rozpočtu. Procenta rozdělení podle úrovní jsou schválena zákonem.
Místní daně
Nejmenší podíl tvoří platby zbývající v rozpočtech obecní úrovně - tzn místní daně. Pravidla pro jejich výpočet, sazby a platební podmínky určují zákonodárci místních správ. Pravda, pokud jde o regionální a federální daně, Daňový řád Ruské federace definuje hlavní zásady a hranice, za které nelze jít.
Složení místních daní se dlouho neměnilo a teprve v roce 2014 zavedl zákon z 29. listopadu 2014 č. 382-FZ živnostenskou daň a odpovídající 33. kapitolu daňového řádu Ruské federace.
Zvláštní režimy a seznam daní s nimi spojených
Výše uvedené byly dány federální, regionální a místní daně a oni stručná charakteristika. Mezi rozpočtovými platbami však vynikají daně placené v rámci zvláštních daňových režimů. Podnikatelské subjekty jsou při jejich převodu do pokladny osvobozeny od placení většiny federální daně, regionální a místní.
Mezi zvláštní režimy patří: UTII, zjednodušený daňový systém, jednotná zemědělská daň, dohoda o sdílení produkce, patent.
Všechny daně v Rusku jsou rozděleny do úrovní podle toho, do jakého rozpočtu jdou. Federální daně zaujímají 1. místo mezi rozpočtovými platbami jak z hlediska množství, tak objemu příjmů.