Syntetické a analytické účetnictví. Ahoj studente Legislativní úroveň – zahrnuje kodexy, zákony, prezidentské dekrety a vládní nařízení

Hlavním úkolem účtování materiálu je zajistit stabilní provoz podniku, dostupnost požadovaných zdrojů pro prodej se ziskem, plnění produkční práce nebo poskytování služeb, jakož i pro jejich bezpečnost. V článku budeme hovořit o analytickém účtování materiálů v účetnictví, budeme studovat účty a účtování.

Metody analytického účtování materiálů

Pro přehlednou distribuci provozních či skladových, jakož i účetnictví Pro materiály v účetní službě existují dva způsoby:

1. kvantitativní-součet;
2. Plešatý.

V prvním případě se vytvoří karty analytické účetnictví podle charakteristiky zboží a nomenklatury materiálů: podle druhu a sortimentu, nákladů a zároveň množstevního ekvivalentu. Pro každé skladové oddělení nebo divizi je vedena samostatná skupina inventárních karet. Veškeré pohyby týkající se příjmu a odpisu materiálu jsou prováděny na základě těch převedených do účtárny primární dokumenty.

Na konci aktuálního pracovního období (obvykle měsíc) se na kartách zobrazují aktuální součty a zůstatek k poslednímu dni v měsíci. Dále jsou na základě dat zaúčtovány konečné výsledky příjmů, výdajů a zůstatků položek rozvaha o účtování podnikových materiálů. Souhrnná informace o množství a výši účetního výkazu se ověřuje s obratem účtu 10 Materiály. Zůstatky a obraty musí být totožné.

Použití bilanční metody účtování materiálů v účetnictví poněkud zjednodušuje těžkopádnou metodu, výsledky a obrat počítá účetní pouze oceněním. Jeho použití je možné za předpokladu, že podnik má rozsáhlý seznam materiálů. Existuje také jasně stanovený mechanismus kontinuity účetnictví hmotný majetek, založené na současném promítnutí všech operací na pohyb materiálů v době jejich realizace. Tato metoda zahrnuje okamžité zjištění skladových zůstatků prostřednictvím inventury a porovnání s účetními výsledky.

Jak ukazuje praxe, průběžný účetní systém ztěžuje práci zaměstnanců organizace. Často jsou skladovací prostory pro inventární položky, maloobchodní prodejny, další jednotky s organizovanými místy pro skladování a používání materiálů jsou umístěny v územní vzdálenosti. To komplikuje proces kontroly změn v bilanci hmotných aktiv.

V takových případech, kdy je nepřetržitý účetní režim nepraktický, je zavedena pravidelná metoda sledování objemů zásob. Podniky s:

• skladová místa vzdálená od centrály a centrálního účetního oddělení;
• strukturální nebo samostatné divize;
• síť maloobchodních prodejen.

Vykazované období pro odsouhlasení je stanoveno v závislosti na rozsahu sortimentu a obratu zásob. Inventarizaci obratu můžete provádět na konci měsíce nebo na konci každého týdne. Současně lze v odděleních zjistit přítomnost zůstatků, například když prodejce denně převádí směnu.

Účtování pohybu materiálu na skladě

Postup účtování o hmotném majetku je stanoven právními předpisy Ruské federace PBU 5/01 v odst obecná ustanovení. Přečtěte si také článek: → "". Tato část právního předpisu zahrnuje zásoby surovin, materiálů a polotovarů, které jsou potřebné při výrobě hlavních výrobků podniku nebo pro poskytování obchodních služeb, provádění prací na základě smluvních ujednání a podobně. .

Kromě toho je v tomto segmentu zásob a materiálu vedena evidence ostatních zásob, výroby, obchodních nástrojů a příslušenství podílejících se na výrobě. Životnost těchto materiálů a příslušenství je kratší než jeden rok a jsou odepisovány současně v sekci materiálové náklady. Úkolem účtování o materiálu je sumarizovat data při pohybu materiálu. Toto je příchod, pohyb, odpis inventárních položek pro různé účely.

Typ pohybu zásob	Základní dokument	K čemu se používá?
Příjem materiálu, zboží, ostatního vybavení domácnosti (nákup na základě kupních smluv pro potřeby podniku)	Faktura od dodavatele (TORG-12); TTN; jiné doprovodné	Doručeno do skladu v souladu s primárními kvantitativními údaji, ověřeno se skutečnou dostupností
Stěhování materiálů, surovin, dalšího vybavení, příslušenství	Vyžádejte si fakturu ve formuláři 11-M (vystavená ve 2 vyhotoveních pro příjemce a odpovědnou osobu doručující zboží a materiál na sklad), (slouží jako faktura za přesun zboží do oddělení nebo skladu) podklad pro přijetí do účetnictví finančně odpovědnou osobou	Pro potřeby vnitřní divize podniky, Přebytečné nevyužité zůstatky se vrátí do skladu, Převoz vadných surovin, polotovarů, Dodání nevyčerpaných inventárních položek odpovědnou osobou
Pohyb materiálů a dalších surovin pro hlavní činnost	Karta limitního plotu ve tvaru M-8 Nebo požadavek-invoice(), faktura	Při výdeji materiálů pro účely a potřeby hlavní výroby hotové výrobky, práce, služby
Odepsání zboží a materiálu třetím osobám na základě kupních a kupních smluv	(faktura za dovolenou) Přepravní dokumentace (TTN, ) Faktura Plná moc ověřená podpisem a razítkem organizace příjemce	Transakce pro kupujícího třetí strany, právní, individuální, samostatný podnikatel
Odepis zboží, materiálu a jiných cenností	(schvaluje vedoucí, hlavní účetní, členové komise) Inventář a materiál	Na základě výsledků inventarizace (v důsledku krádeží, požárů, povodní, jiných živelních pohrom), ty, které se v důsledku poškození nebo času rozpadly, Morálně zastaralé
Příjmy z jiné činnosti	M-35 Zákon o aktivaci hmotného majetku v důsledku demontáže budov	V případech, kdy dojde k procesu demontáže nemovitostí, budov a staveb, jsou položky získané v důsledku demontáže připsány do skladu

Materiálová evidenční karta, analytická metoda

Kvalitní účetnictví se vyznačuje včasnou reflexí pohybu hotovost, zásoby, Také správný odraz operace pro jejich příjem, pohyb, odpis a v některých případech i úprava (poškození, setřesení, smrštění, zastarání).

Formulář M-17 se používá pro skladové účetnictví materiály v souladu se sériovým číslem, číslem položky, typem a velikostí. Materiálové účetní karty vyplňuje hmotně odpovědná osoba (skladník) pouze na základě vstupní a výstupní dokumentace po dobu pohybu zboží a materiálu.

Na konci účetního období, které je zřízeno podnikem, účetní provede auditní sesouhlasení dostupnosti hmotných aktiv, přičemž sleduje správnost zohlednění obratu za období a zůstatků k poslednímu dni období. Pro porovnání skladových a účetních operací může být poskytnuto týdenní, desetidenní nebo měsíční období stanovené účetní politikou.

Účty pro účtování materiálu, postup při evidenci transakcí

Zdroj kompletní informace, kde se v důsledku každodenního účtování materiálů shromažďují informace o množství, množství, ale i podrobné změny skladových položek, se používá účetní účet 10 Materiál. Přečtěte si také článek: → "". Účtová osnova poskytuje další podúčty, které seskupují podrobné informace o pohybu hmotného majetku.

Typy podúčtu a jeho název	Které položky inventáře se odrážejí	V jakých typech činností se používá?
10-1 surovin a materiálů	Všechny zásoby, které jsou součástí vyráběného produktu, tvoří jeho základ, jako nezbytný segment; polotovary pro zpracování zemědělských produktů	Výroba (potravinářské/nepotravinářské) Konstrukce Dodavatelé Zemědělské organizace
10-2 nakupované polotovary, komponenty, díly a konstrukce	Díly, ocelové, stavební a výztužné konstrukce, vše co se nakupuje za účelem kompletace hotových výrobků, výzkumné a jiné práce, služby	Dodavatelé Designové kanceláře
10-3 paliva	Všechny druhy paliv, paliv a maziv: benzín všech značek; oleje pro dieselové motory, specializované	Podniky všech typů ekonomická činnost kteří mají k dispozici vozidla i pro potřeby výroby (ropné produkty, uhlí, rašelina, palivové dříví)
10-4 kontejnery a obalové materiály	Zakoupené obaly, všechny druhy, stejně jako prvky pro jejich montáž: díly, nýty, desky na krabice, lepenka, komponenty pro montáž sudů	Pro jakýkoli typ činnosti, Výjimka: odvětví obchodu bere v úvahu obaly, ve kterých prodává zboží na 41 účtech
10-5 náhradních dílů	Náhradní díly, díly, komponenty pro opravu a výměnu opotřebovaných jednotek, díly, přepravní jednotky, obráběcí stroje; také sezónní pneumatiky	Výroba; Konstrukce; Zemědělský; Druhy činností v sektoru služeb
10-6 dalších materiálů	Různé odpady po zpracování (hobliny, odřezky); Vadné zboží a neopravitelné výrobky; Recyklace materiálů, kovový šrot	Konstrukce; Doprava; Všechny typy výrobní sféry
10-7 materiálů převedených na třetí strany ke zpracování	Suroviny, materiály, konstrukce a obrobky, které se za úplatu předávají ke zpracování jiným organizacím (soustružení, galvanizace atd.)	Všechny oblasti výrobní činnosti
10-8 stavebních materiálů	Stavební materiály, které se přímo podílejí na stavebních nebo instalačních operacích	Vývojáři
10-9 vybavení domácnosti a příslušenství	Obecné potřeby pro domácnost, vybavení, zařízení, která splňují kancelářské potřeby a potřeby správy	Účastní se účetní osnovy různých podniků a jejich oblastí činnosti
10-10 speciálního vybavení a oblečení ve skladu	Všechny typy pracovních oděvů, vybavení, které se nachází ve skladu a dalších skladovacích prostorách	Obchodování Průmyslový Konstrukce
10-11 používané speciální vybavení a oblečení	Seskupuje se přítomnost, příjem, odpis speciálních nástrojů, oděvů pro potřeby výroby nebo řízení	Výroba Konstrukce Obchodní podniky

Účtování pro účtování materiálu

Správné promítnutí pohybu inventárních položek, pohybů a odpisů z různých důvodů musí být doloženo předepsaným způsobem:

Debetem	Půjčkou	Typ operace/pohybu
10	60	Příjem od dodavatelů
10	71	zakoupené zaměstnanci za použití zúčtovatelných prostředků
10	20	Přijatý odpad z výroby, zbytky nespotřebovaných surovin
10	75	Zásoby a materiály přijaté v rámci vkladu do základního kapitálu
20,21,23,25,26,29	10	V době převodu položek zásob pro výrobní účely
91	10	Zbytky MC byly prodány, jejich náklady byly vytvořeny a odepsány
94	10	Zjištěné nedostatky jsou zohledněny

Chyby v analytickém účtování materiálů

Hrubé odchylky od účetních pravidel účetní ani kontrolní orgány nevítají. Pokud budete striktně dodržovat pořadí, pravděpodobnost, že uděláte i nekritickou chybu, se bude blížit nule. Při práci musíte věnovat velkou pozornost:

• Kontrola úplnosti, správnosti a spolehlivosti aktivace inventárních položek;
• Časový rámec, ve kterém je zaznamenáván pohyb materiálů;
• Primární dokumenty pro splnění registračních požadavků (existují nějaké chyby nebo padělky);
• Včasný přenos zpráv od skladníků a odpovědných osob v souladu s harmonogramem toku dokumentů.

Chybí systematické přepočítávání a porovnávání transakcí účetnictví zásob Pravidelné hlášení skladníka účetnímu oddělení o přítomnosti zůstatků, chybných klasifikací, přebytků nebo nedostatků vede k chaosu v účetnictví a ztrátám pro podnik jako celek.

Seznam legislativních aktů upravujících materiálové účetnictví

1. PBU 5/01 o účtování materiálu zásoby
2. Směrnice pro účtování zásob
3. Normy přirozené ztráty při skladování a přepravě cenností
4. Jednotné formuláře schválené Státním statistickým výborem Ruska
5. N.P. Kondrakov, I.N. účetnictví Kondrakov, tréninkový manuál, 2011

Syntetické účtování materiálů pro výrobní podniky je veden na účtu 10 „Materiály“. Tento účet má následující podúčty (viz účtová osnova)

V souladu s „Účtovou osnovou“ lze syntetické účtování materiálů na účtu 10 „Materiály“ provádět dvěma způsoby:

* za skutečné náklady;

*za zvýhodněné ceny.

U prvního způsobu se na účtu 10 „Materiály“ promítají veškeré náklady na jejich pořízení a pořízení.

Ve druhé metodě se používají další počty: 15 a 16.

Použití jedné nebo druhé metody určuje podnik nezávisle a je v něm uvedeno účetní politika.

Tradiční a zjednodušené je účtování materiálu ve skutečných nákladech. V tomto případě se u přijatých materiálů v účetnictví účtuje na vrub účtu 10 „Materiál“ a ve prospěch účtů 76, 71, 23, 20.

Pokud je při příjmu materiálu zjištěn nedostatek nebo poškození, pak se tyto transakce neodrážejí v materiálových účtech. V případě, že nedostatek surovin nepřesáhne míru přirozeného úbytku na cestě, je odepsán do všeobecné výdaje podnik. Je-li zjištěn nedostatek nebo poškození surovin: vinou dodavatele je u dodavatele uplatněna reklamace (D 76.2, K 60).

Při dirigování syntetické účetnictví materiál ve skutečných nákladech v rámci účtu 10 „Materiály“ je vhodné otevřít dva analytické účty:

* materiály za zvýhodněné ceny;

* náklady na dopravu a pořízení nebo odchylka v ceně materiálu.

Výdej surovin a materiálu z centrálních skladů do skladů výrobních dílen je považován za vnitřní pohyb a v účetnictví se promítá zápisem: D 10 „Materiál“, analytický účet „Centrální sklad“; K 10 "Materiály", analytický účet "Výrobní dílna".

Výrobní náklady suroviny a materiál se v účetnictví promítnou odpisem z K 10 na D účty: 20, 23, 25, 26, 28

V průběhu měsíce jsou suroviny a materiál odepisovány v účetních cenách. Na konci měsíce se zjistí rozdíl mezi skutečnou cenou spotřebovaného materiálu a jeho cenou v účetních cenách. Rozdíl se odepisuje na stejné nákladové účty, na které byl materiál odepsán v účetních cenách. Navíc, pokud jsou skutečné náklady vyšší než účetní cena, je rozdíl mezi nimi odepsán jako dodatek účetní zápis, reverzní rozdíl se provádí metodou „red reversal“, tzn. záporná čísla.

Při účtování materiálu v účetních cenách v jejich skutečných nákladech na základě přijatých platebních dokladů od dodavatelů a jiných organizací, D 15 K 60, 76, 71. Zápisy do účetnictví se provádějí bez ohledu na to, kdy suroviny a zásoby dorazily na sklad výrobní podnik - před nebo po obdržení platebních dokladů od dodavatelů a jiných organizací.

Účet 10 „Materiál“ K 15, 16 je účtován na vrub účetní hodnoty aktivovaného materiálu.

Existují různé možnosti analytického účtování materiálů: třída, šarže, provozní účtování atd.

Odrůdová metoda účtování materiálů zahrnuje vedení záznamů ve fyzické hodnotě podle typu a třídy materiálů.

Pro každý druh a druh materiálu účtárna otevírá analytické účetní karty, ve kterých jsou na základě prvotních dokladů evidovány transakce příjmu a spotřeby materiálu. Tyto karty se od karet skladu materiálu liší pouze tím, že evidují materiály nejen v naturáliích, ale i v peněžním vyjádření. Na konci měsíce jsou na základě konečných dat všech karet za každý sklad a za podnik jako celek sestaveny a ověřeny setříděné kvantitativní a celkové obratové listy analytického účetnictví s obraty a stavy syntetického účtu 10 „Materiály“. “ a údaje skladových účetních karet.

Dávkový způsob účtování materiálů se používá především v potravinářských podnicích pro ty druhy surovin a zásob, které vyžadují přísnou kontrolu trvanlivosti a použití. Tato metoda zahrnuje vypracování mapy šarží pro každou šarži přijatých materiálů. V něm je na rozdíl od knihy šarží (karty) uvedena cena materiálu. Zápisy do dávkové karty se provádějí lineárně pozičním způsobem. Na konci měsíce jsou karty dávek zkontrolovány proti skladovým evidencím a shrnuty do obratového listu. Výsledky posledně jmenovaných jsou porovnány se syntetickými účetními daty.

Operativní účetní metoda účtování materiálů zahrnuje vedení přirozené evidence materiálů ve skladu. Účetní pracovník, který přebírá hlášení od finančně odpovědných osob přímo na skladech, kontroluje správnost jejich údajů ve skladových účetních evidencích pomocí prvotních dokladů. V účetnictví se neprovádí účtování naturální hodnoty, ale využívá se celkové účtování pohybu materiálu.

Účetní na konci měsíce na základě údajů skladového účetnictví vypíše množstevní zůstatky materiálů po jejich jednotlivých typech do zvláštní rozvahy pro zaúčtování zůstatku materiálu na skladě (bez příjemek a zůstatků). Poté účetní provede zdanění a výpočet celkových zůstatků materiálu pevnými diskontními sazbami pro každou účetní skupinu materiálů a pro sklad jako celek.

Operativní účetní (bilanční) způsob účtování materiálu je jedním z nejúčinnějších zejména v podmínkách ručního zpracování účetních dat a drobné mechanizace účetnictví. Jeho použití vám umožní vyhnout se těžkopádnému účtování fyzických nákladů v účetnictví a duplicitě se skladovými záznamy.

V malých výrobních podnicích můžete použít účetní registry naturální hodnoty materiálové zprávy. V tomto případě se výrazně sníží pracnost účetní a výpočetní práce, dosáhne se identity skladového a účetního účetnictví a zjednoduší se sladění syntetických a analytických účetních dat.

Celkové analytické účtování materiálů v podnicích v závislosti na použité formě účtování může být vedeno v knihách, kartách, výpisech, objednávkových deníkech a strojních schématech.

Největšího efektu při organizaci účtování materiálů je dosaženo při použití automatizované formy účetnictví, pomocí osobní počítače a progresivní programy.

14. Účetnictví hotovostní transakce: dokumentace a syntetické účetnictví.

Postup při provádění hotovostních transakcí upravují příslušné schválené předpisy centrální banka RF 04.10.93 č. 18.

Každý podnik pro provádění hotovostních plateb a skladování peněžní dokumenty musí mít pokladnu. Prostory musí být speciálně vybaveny, aby byla zajištěna bezpečnost finančních prostředků. Hotovostní operace provádí pokladník, se kterým je uzavřena smlouva o odpovědnosti. V souladu s pravidly musí všechny podniky bez ohledu na formu vlastnictví uchovávat své prostředky v bankovní instituci. Hotovost přijatá pokladnou se vynakládá pouze na účely, pro které byla přijata (výplata mezd, cestovních nebo služebních nákladů). Podnik může mít hotovost na pokladně do výše svého zůstatku stanoveného bankovním zařízením po dohodě s vedoucím tohoto podniku. Nad limit lze hotovost držet v pokladně pouze po dobu výplaty mzdy nejdéle tři pracovní dny. Podniky, které mají stálé peněžní příjmy, je mohou po dohodě s bankou utratit na mzdy, cestovní a obchodní výdaje. Vše hotovost Překročení limitu jsou podniky povinny předat bance.

Postup registrace hotovostních transakcí je následující:

· evidence prvotních dokladů o příjmech a výdajích (příjmy a výdaje hotovostní příkazy)

· zápisy do pokladní knihy denní sčítání zůstatku pokladní kniha, odevzdání pokladního hlášení s příjmovými a výdajovými doklady proti účtence do pokladní knihy.

Platby přes pokladnu mezi právnické osoby omezena na částku 60 tisíc rublů na transakci (dohoda).

Pokud podnik prodává výrobky přímo veřejnosti, pak používá registrační pokladny a eviduje došlé tržby v knize pokladníka.

Pokladna také ukládá peněžní doklady:

· značky státní povinnost

razítka na účty

· placené letenky

· placené cesty atd.

Peněžní doklady se účtují na syntetickém účtu 56 „Pokladní doklady“ ve jmenovité hodnotě. Analytické účtování peněžních dokladů se provádí podle jejich typů.

15. Inventarizace jako prvek účetní metody, postup při jejím provádění a promítnutí jejích výsledků do účetnictví.

Inventář, tzn. zřízení skutečná dostupnost majetek a finanční závazky přepočtem naturálních zůstatků nebo běžnými účty. Inventář je účinná metoda kontrola bezpečnosti majetku organizace, dodržování finanční kázně, správné zohlednění transakcí v účetních účtech, včasné zjištění a náprava nesrovnalostí mezi skutečnými údaji získanými v důsledku inventarizace.

Pravidla pro provádění inventarizace stanoví Metodický pokyn k inventarizaci majetku a finančních závazků.

Počet zásob v ohlašovací rok, datum jejich konání, seznam majetkových a finančních závazků ověřených při každém z nich stanoví vedoucí organizace, s výjimkou případů, kdy je nutná inventarizace.

Povinné inventury se provádějí:

1. při převodu majetku organizace k pronájmu, odkupu, prodeji, jakož i v případech stanovených zákonem při transformaci státního nebo obecního úřadu unitární podnik;

2. před sepsáním roční účetní závěrky, kromě majetku, jehož inventarizace byla provedena nejdříve 1. října účetního roku. Inventarizaci dlouhodobého majetku lze provádět jednou za 3 roky a knihovních fondů jednou za 5 let.

3. při změně finančně odpovědných osob (v den převzetí a předání případů);

4. při zjišťování skutečností krádeže nebo zneužití, jakož i poškození cenností;

5. v případě přírodních katastrof, požárů, nehod nebo jiných mimořádných událostí způsobených extrémními podmínkami;

6. při likvidaci (reorganizaci) organizace

7. při změně vedoucího družstva (předáka), kdy družstvo (tým) opustí více než 50 % jeho členů, jakož i na žádost jednoho nebo více členů družstva (týmu).

Hlavní cíle inventarizace jsou:

1. kontrola správnosti aktuálních účetních údajů a zjišťování chyb;

2. odraz nezapočtených ekonomických a finanční transakce;

3. kontrola bezpečnosti majetku;

4. kontrola úplnosti a včasnosti plateb z obchodních smluv a závazků, pro placení daní a poplatků;

5. kontrola podmínek a postupu skladování zboží;

6. identifikace prošlého, pomalu obrátkového, zastaralého zboží;

7. kontrola dodržování zásady odpovědnosti;

8. kontrola stavu účetnictví a organizování pohybu inventář;

9. zkontrolujte odraz všech obchodní transakce v dokladech a účetnictví atd.

Potřeba zásob je způsobena řadou důvodů, z nichž hlavní jsou:

1. identifikace možné chyby v účetnictví, což může vést k vážným věcným ztrátám - pokuty za zatajení zisku apod.;

2. změna fyzických vlastností inventárních položek.

3. přírodní katastrofy, požár, nehoda atd.;

4. krádež, zneužívání;

5. nedůvěra k finančně odpovědné osobě;

6. provádění auditů a auditů;

7. při změně mistra s finanční odpovědností brigády;

8. na žádost soudních vyšetřovacích orgánů.

Rozlišují se tyto typy zásob:

1. podle objemu - plné a částečné;

2. podle způsobu vedení - selektivní a kontinuální;

3. podle účelu - plánované, neplánované, opakované, kontrolní.

Před sestavením se provede kompletní inventura výroční zpráva, v audit nebo audit a pokrývá veškerý hmotný majetek, fondy a vypořádací vztahy s jinými organizacemi a osobami.

Při selektivní inventuře je zkontrolováno pouze několik cenností od konkrétní finančně odpovědné osoby, ze které je možné vybírat. Selektivní inventura se provádí v organizacích s velkým rozsahem hodnot.

Souběžně se ve všech provádí kompletní inventura strukturální dělení a podniky, které do této organizace patří.

Plánovaná inventarizace je prováděna dle harmonogramu ve stanovených termínech schválených manažerem a načasování její realizace není předmětem zveřejnění.

Neplánovaná inventura se neprovádí podle plánu, ale vzhledem k aktuálním okolnostem (při předání případů finančně odpovědné osobě, po živelních pohromách, krádežích).

Opakovaná inventura se provádí v případě pochybností o spolehlivosti, objektivitě nebo kvalitě inventury.

Kontrolní inventář. Po ukončení inventarizace lze provádět kontrolní kontroly správnosti inventarizace za účasti členů inventarizačních komisí a finančně odpovědných osob, a to nezbytně před otevřením skladu, skladu, sekce apod., kde byla inventura provedena. provedeno.

Existuje další objednávka provádění inventury.

Organizace vytváří stálou inventarizační komisi. S malým množstvím práce a dostupností v organizaci revizní komise provádění inventarizací jí může být svěřeno. Při velkém objemu práce se vytvářejí pracovní inventarizační komise, které současně provádějí inventarizaci majetku a finančních závazků. Personální obsazení stálých a pracovních inventarizačních komisí schvaluje vedoucí organizace.

V ceně inventarizační komise jsou zahrnuti zástupci administrativy, organizací, účetní pracovníci a další odborníci. Může také zahrnovat zástupce služby interní audit organizace, nezávislé auditorské organizace.

Nepřítomnost alespoň jednoho člena komise při inventarizaci je důvodem pro prohlášení výsledků inventury za neplatné.

Před prověřením skutečné disponibility majetku musí inventarizační komise obdržet poslední příjmové a výdajové doklady nebo hlášení o pohybu hmotného majetku a hotovosti v době inventarizace. Předseda inventarizační komise schvaluje všechny účtenky a

výdajové doklady připojené k evidencím (výkazům) s označením „před inventarizací dne „___“ (datum), které by měly sloužit jako podklad účtárny pro zjištění stavu majetku do začátku inventarizace podle účetních údajů.

Skutečná dostupnost majetku při inventarizaci je určena povinným sčítáním, vážením a měřením. Ověřování skutečné dostupnosti majetku se provádí za povinné účasti finančně odpovědných osob.

Dokumentace inventury

K provedení inventury vydá vedoucí organizace příkaz, který se zapíše do knihy kontroly plnění příkazů k provedení inventury.

Syntetické účty pro účtování materiálu jsou určeny k sumarizaci informací o dostupnosti a pohybu předmětů práce určených ke zpracování, zpracování nebo použití ve výrobě, případně pro ekonomickou potřebu, pracovních prostředků, které jsou v souladu se stanoveným postupem zařazeny v aktivech v oběhu, jakož i operace související s jejich obstaráváním (nákupem).

Pro evidenci příjmu materiálu se používají tyto účetní účty: 10 „Materiál“ podle podúčtů, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 16 „Odchylky v pořizovací ceně hmotného majetku“, 19 „DPH z nakoupeného majetku“, 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, podrozvahový účet 002 „Zásoby majetku přijaté do úschovy“.

Analytické účetnictví se provádí v následujících oblastech:

• - pro rozšířené skupiny aktiv (na úrovni podúčtů);
• - pro jednotlivé skupiny a podskupiny majetku (na analytické úrovni

znamení).

Účet 10 „Materiály“ slouží k souhrnu informací o dostupnosti a pohybu surovin, materiálů, pohonných hmot, náhradních dílů, zásob a potřeby pro domácnost, kontejnery atd. hodnoty organizace.

Pro účet 10 „Materiály“ lze otevřít následující podúčty:

• - suroviny a zásoby;
• - nakupované polotovary a komponenty, konstrukce a díly;
• - palivo;
• - kontejnery a obalové materiály;
• - náhradní díly;
• - jiné materiály;
• - materiály předané ke zpracování třetím stranám;
• - stavební materiály;
• - inventář a potřeby pro domácnost.

Účet 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“ je určen k souhrnu informací o pořízení a pořízení materiálu souvisejícího s peněžními prostředky v oběhu.

Účet 16 „Odchylka v pořizovací ceně hmotného majetku“ slouží k souhrnu informací o rozdílech v pořizovacích cenách pořízených zásob kalkulovaných ve skutečných pořizovacích (pořizovacích) a účetních cenách.

Účet 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytého majetku“ je určen pro shrnutí informací o výši odvedené (splatné) DPH organizací z nabytého majetku, prací a služeb. NA tento účet lze zřídit zvláštní podúčet „Daň z přidané hodnoty z nakoupeného materiálu“, na kterém se eviduje částka odvedené (splatné) DPH organizací související s pořízením surovin, materiálu, polotovarů a jiných druhů zásob, stejně jako zboží.

Analytické účtování materiálů (kvantitativní a celkové účtování) je prováděno na základě použití obratových listů, bilanční metodou.

Účetnictví se provádí v kontextu každého skladu, divize, dalších míst skladování materiálů a v rámci nich - v kontextu každé položky (číslo položky), skupin materiálů, podúčtů a účtů syntetického účetnictví.

Odstavec 137 Směrnice, schváleno Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2001 č. 119 n poskytuje dvě možnosti účtování materiálů pomocí obratových listů:

1) S údržbou materiálových účetních karet.

Účetní služba vede evidenční karty materiálů, které se otevírají pro každý název (číslo položky) materiálů. Účetní v kartách promítá pohyb materiálu (příjemka, výdejka) na základě prvotních účetních dokladů (příjemky, výdejky, vnitřní pohyby) předávaných do účetní služby sklady a odděleními. Účetní služba tedy duplikuje skladové účetnictví s jediným rozdílem, že účetní služba vede kvantitativní a celkové účetnictví, zatímco ve skladech a odděleních je vedeno pouze kvantitativní účetnictví. Karty účtování materiálů zobrazují měsíční obrat za měsíc a zůstatky na začátku dalšího měsíce. Účetní služba na základě karet zpracovává měsíční revolvingové výpisy materiálu zvlášť pro každý sklad a divizi.

Obratové listy uvádějí:

• - měrná jednotka;
• - cena;
• - měsíční příjem - množství a výše;
• - měsíční výdaj - množství a částka;

Každý obratový list zobrazuje součty částek pro každou stránku, pro skupiny materiálů, pro podúčty, syntetické účty a součet za sklad (divizi). Seskupování materiálů do podúčtů a syntetických účetních účtů by mělo být zajištěno systémem kódování čísel nomenklatury materiálů, který by měl obsahovat odpovídající rozlišovací znaky. Na základě zadaných obratových listů se konsoliduje obratový list, do kterého se převádějí výsledky obratových listů skladů a oddílů po skupinách, podúčtech, syntetických účtech a po skladech a oddílech jako celku. Samostatně se zohledňuje pohyb (vznik a distribuce) a bilance nákladů na dopravu a pořízení. Konsolidované obratové listy jsou ověřovány údaji ze syntetického účtování materiálů. Navíc jsou měsíčně odsouhlasovány údaje na kartách vedených v účtárně s údaji na kartách skladů a oddělení.

2) Bez vedení materiálových účetních karet.

Podle této účetní varianty nejsou v účetní službě vedeny analytické účetní karty, všechny příchozí a odchozí doklady jsou seskupeny podle čísel položek, ze kterých se počítají celkové údaje za měsíc pro příjmy a zvlášť pro výdeje, které jsou evidovány v evidenci; obratový list. Obratové listy a konsolidované obratové listy se udržují stejně jako u první možnosti. Zůstatky v obratových listech jsou kontrolovány se zůstatky zobrazenými na kartách skladů a oddělení.

Kromě účtování materiálu pomocí obratových listů existuje bilanční způsob účtování materiálu, který spočívá v tom, že účtárna organizace nevede kvantitativní a celkovou evidenci pohybu (příjmu a výdeje) materiálu v kontextu jejich nomenklatury a nevypracovává obratové listy podle nomenklatury materiálů. Účtování o pohybu materiálu provádí v rámci skupin, podúčtů a rozvahových účtů materiálu účetní služba pouze v peněžním vyjádření, stanoveném zpravidla na základě účetních cen. Samostatně se zohledňuje pohyb (vznik a distribuce) a zbytky zboží a materiálů. Hmotně odpovědné osoby skladů (oddělení) vedou na základě prvotních dokladů množstevní evidenci materiálu v kartách nebo skladových účetních knihách a v případech uvedených v odst. 264 Metodického pokynu schvalují. Příkazem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2001 č. 119 n také celkové účetnictví. Uvedený bod 264 Metodického pokynu schválen. Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2001 č. 119 n stanoví, že pokud účetní služba eviduje materiály bilanční metodou, jsou karty vyplněny ve formě obratového listu s uvedením každé transakce na příjem a výdej ceny, množství a množství, zůstatky se zobrazují podle množství a množství. Zaměstnanec vedoucí účetní evidenci materiálů pro daný sklad (divizi) akceptuje prim účetní doklady od finančně odpovědných osob, kontroluje je, kontroluje každý záznam ve skladových účetních kartách (knihách) s doklady a toto potvrzuje svým podpisem přímo na kartách (knihách). Zároveň kontroluje správné odstranění zbytků.

Množstevní stavy materiálu k prvnímu dni každého měsíce na základě ověřených skladových účetních karet (knih) pro každé číslo položky převádí do rozvahy (resp. rozvahové knihy) pracovník účetní služby nebo vedoucí skladu. Pro jednotlivé sklady (sklady, divize) lze použít rozvahu jako rozvahu materiálů poskytovaných těmito sklady (sklady, divize) spolu s prvotními účetními doklady. Zůstatky materiálu evidované v rozvaze jsou zdaněny pro každé číslo položky. Zůstatkové částky jsou zaznamenány v dalším sloupci rozvahy. Poté se zobrazí celkové stavy za skupiny materiálu, podúčty, syntetické účty a součet za sklad (divizi) jako celek. Rozvaha se sestavuje ve stejné podobě jako obratová s výjimkou obratu (výnosů a nákladů) a je uložena v účetním oddělení.

Na základě toho rozvaha uvádí:

• - číslo položky materiálu (pokud je k dispozici);
• - název materiálu s uvedením jeho charakteristických znaků (třída, číslo výrobku, velikost, značka atd.);
• - měrná jednotka;
• - cena;
• - zůstatek na začátku měsíce - množství a množství;
• - zůstatek na konci měsíce - množství a množství.

Je vhodné vést rozvahu (knihu) ve formě více grafů po dobu 6 měsíců nebo roku. V rozvaze jsou přiděleny dva sloupce pro zachycení zůstatků na začátku každého měsíce (1. ledna, 1. února atd.); V prvním sloupci je zapsáno množství a ve druhém sloupci množství. Na základě zadaných rozvah se sestaví konsolidovaná rozvaha, do které se převádějí výsledky rozvah skladů a oddílů (skladových míst) po skupinách materiálu, po podúčtech, syntetických účtech a po odpovídajících skladech, oddílech ( místa uložení) jako celek. Rozvahy a konsolidované rozvahy jsou měsíčně ověřovány údaji ze syntetického účtování materiálů. Organizace může využít jak metody analytického účtování materiálů, kdy se pro některé sklady a divize používá revolvingová metoda, tak pro jiné bilanční metodu.

Pro zajištění spolehlivosti účetních údajů a účetních výkazů jsou organizace povinny provádět inventarizaci zásob, při které se kontroluje a dokumentuje jejich dostupnost, stav a ocenění.

Postup (počet inventur ve vykazovaném roce, data jejich provedení, seznam inventur zkontrolovaných při každé z nich atd.) inventarizace stanoví vedoucí organizace, s výjimkou případů, kdy je inventura povinná.

Za účelem organizování průběžné kontroly bezpečnosti zásob, rychlého zjišťování možných nesrovnalostí mezi účetními údaji a jejich skutečnou dostupností u jednotlivých položek a (nebo) skupin v místech skladování a provozu v organizacích jsou prováděny kontroly.

Postup při provádění kontrol, včetně stanovení konkrétních názvů, druhů, skupin kontrolovaných zásob, načasování kontroly apod. stanoví vedoucí organizace, jakož i vedoucí odborů organizace. jménem vedoucího organizace.

Při organizaci prací na provádění inventarizace skladových zásob je nutné zohlednit strukturu skladu, kdy sklady (sklady) organizačních jednotek mohou být samostatnými účetními jednotkami nebo být součástí jiných účetních jednotek. V některých odděleních organizace nemusí být sklady (sklady) dostupné.

Zařazení skladů jako samostatných vědeckých jednotek určuje vedoucí organizace na doporučení hlavního účetního (v případě nepřítomnosti vedoucího účetního na pracovní pozici účetního).

V organizačních útvarech, jejichž sklady (sklady) nejsou samostatnými účetními jednotkami, se inventura zásob v těchto skladech (skladech) provádí současně s inventarizací nedokončené výroby (nedokončené stavby) v tomto oddělení.

Provést soubor prací ke zjištění skutečné dostupnosti zásob, porovnat skutečnou dostupnost zásob s účetními údaji, doložit skutečnosti nesouladu množství, kvality, sortimentu vstupních zásob s příslušnými poskytnutými ukazateli (charakteristikami). pro smlouvy (dodávky, nákup a prodej a jiné obdobné dokumenty), stanovení důvodů pro odpis zásob a možnost využití odpadů a řadu dalších podobná díla V organizaci je vytvořena stálá inventarizační komise.

Vzhledem k velkému objemu těchto prací a jejich speciální povaze lze v organizaci vytvářet pracovní inventarizační komise.

Účetní služba organizace je povinna:

• - sledovat včasnost a úplnost inventur;
• - požadovat dodání inventárních materiálů do účetní služby;
• - sledovat včasné dokončení inventarizace a dokumentaci jejich výsledků;
• - promítnout do účetních účtů nesrovnalosti zjištěné při inventarizaci mezi skutečnou dostupností materiálu a účetními údaji.

Na základě výsledků inventur a kontrol jsou přijímána příslušná rozhodnutí k odstranění nedostatků ve skladování a účtování zásob a náhrady věcných škod.

Nesrovnalosti zjištěné při inventarizaci mezi skutečnou dostupností majetku a účetními údaji se projeví v následujícím pořadí:

• 1) O přebytečných zásobách se účtuje tržní ceny a zároveň se jejich náklady týkají:
  • - v komerčních organizacích - na finančních výsledcích;
  • - v neziskových organizacích - zvýšit příjem.
• 2) Částky manka a škod na zásobách se z účetních účtů odepisují skutečnou cenou, která zahrnuje smluvní (účetní) cenu zásob a podíl zásob a zařízení souvisejících s touto inventurou. Postup pro výpočet uvedeného podílu stanoví organizace samostatně.

V případě poškození zásob, které lze v organizaci použít nebo prodat (za snížení ceny), jsou tyto současně zaúčtovány v tržních cenách s přihlédnutím k jejich fyzickému stavu, přičemž ztráty ze škody jsou o tuto částku sníženy.

Manka na zásobách a jejich poškození se odepisují na účet 94 „Manka a ztráty z poškození cenností“:

1) V mezích norem přirozené ztráty na účty výrobních nákladů a/nebo prodejních nákladů.

Nedostatek zásob v rámci stanovených norem přirozeného úbytku se stanoví po vyrovnání manka zásob přebytky nesprávným tříděním. Pokud po předepsaném přetřídění přetrvává manko zásob, pak by se normy přirozeného úbytku měly aplikovat pouze na název zásob, u kterých bylo manko zjištěno. Při absenci norem je ztráta považována za nedostatek přesahující normy.

2) Nad rámec normy - na úkor viníků.

Materiály předložené vedení organizace k formalizaci odpisu nedostatků zásob a kažení nad rámec norem přirozené ztráty musí obsahovat:

• - dokumenty potvrzující odvolání příslušným orgánům (orgány Ministerstva vnitra Ruska, justiční atd.) o skutečnostech manka a rozhodnutí těchto orgánů;
• - závěr o skutečnosti poškození inventáře obdržený od příslušných služeb organizace (odd technická kontrola, jiná podobná služba) nebo specializované organizace.

Pokud nejsou pachatelé zjištěni nebo po nich soud odmítne vymáhat náhradu škody, jsou ztráty z nedostatku zásob a jejich poškození odepsány do hospodářského výsledku obchodní organizace, zvýšit výdaje nezisková organizace. Míru opotřebení lze použít pouze v případech, kdy je zjištěn skutečný nedostatek.

Vzájemné vyrovnání přebytků a nedostatků v důsledku přeřazení může být provedeno rozhodnutím vedení organizace pouze za stejné kontrolované období, od stejné auditované osoby, ve vztahu ke stejnojmenným zásobám a ve stejném množství.

Hmotně odpovědné osoby hlásí jakékoli špatné hodnocení podrobná vysvětlení inventarizační komise.

V případě, kdy při vyrovnání manka přebytky přetříděním je hodnota chybějících zásob vyšší než hodnota zásob přebytečných, pak se uvedený rozdíl přičte viníkům.

Pokud konkrétní viníci manka nejsou identifikováni, pak jsou rozdíly považovány za manko překračující normu ztráty a odepisují se proti finančním výsledkům komerční organizace nebo proti nárůstu nákladů u neziskové organizace.

Návrhy na úpravu nesrovnalostí mezi skutečnou dostupností zásob a účetními údaji zjištěnými při inventarizaci jsou předkládány k posouzení vedoucímu organizace. Konečné rozhodnutí o klasifikaci činí vedoucí organizace.

Srovnávací výkazy odrážejí výsledky inventarizace, tj. nesrovnalosti mezi ukazateli podle účetních údajů a údajů inventární seznamy.

Částky přebytků a manka inventárních položek v sesouhlasných výkazech jsou uváděny v souladu s jejich oceněním v účetnictví.

Pro dokumentaci výsledků inventarizace lze využít jednotné evidence, které kombinují ukazatele inventurních seznamů a odsouhlasovacích listů.

Pro hodnoty, které nepatří organizaci, ale jsou uvedeny v účetních záznamech (ty v úschově, pronajaté, přijaté ke zpracování), se sestavují samostatné párovací výkazy.

Odpovídající výkazy lze sestavit pomocí počítače a jiné organizační technologie nebo ručně.

Výsledky inventarizace musí být zohledněny v účetnictví a vykazování za měsíc, ve kterém byla inventura dokončena, a pro roční inventarizaci - v roční účetní závěrce.

Materiálové zásoby ztracené (zničené) v důsledku živelních pohrom, požárů, havárií a jiných mimořádných událostí se odepisují ve prospěch účtů zásob na vrub účtu 94 „Manká a ztráty z poškození cenností“ ve skutečné pořizovací ceně těchto zásob. s následným promítnutím na účetní účet finanční výsledky jako mimořádné výdaje.

Pojistná plnění přijatá jako náhrada za ztráty při živelních pohromách, požárech, nehodách a jiných mimořádných událostech jsou zohledněna jako součást mimořádných příjmů organizace.

Typická fakturační korespondence pro účtování materiálu je uvedena v tabulce 1.

Tabulka 1 - Typická korespondence faktur pro účtování materiálu

Nákup materiálů od dodavatele
Přijetí faktury za materiál přijatý od dodavatele
Promítnutí výše DPH na přijaté materiály
Odpis částky DPH z přijatých materiálů
Příjem materiálů od odpovědných osob
Odpis materiálů převedených do výroby
Odpis materiálu na opravu dlouhodobého majetku
Odepsání skutečných nákladů na prodaný materiál
Promítnutí výše DPH na prodávaný materiál
Promítnutí výdajů za prodej materiálu
Reflexe nedostatků materiálů zjištěných při inventarizaci
Reflexe nedostatku materiálů v mezích norem přirozených ztrát
Zjištěné manko se připisuje finančně odpovědné osobě
Reflexe rozdílu mezi skutečnou a tržní hodnotou chybějících aktiv
Reflexe snížení rozdílu mezi náklady na chybějící cennosti a částkou, která má být vymáhána od viníka
Odraz hmotných aktiv, která jsou v přebytku
Reflexe množství nedostatkového materiálu v případech, kdy nelze zjistit viníka

Analytické účtování je prováděno na skladových místech (finančně odpovědnými osobami, podle druhu materiálu, odrážejícího množství a náklady na každý typ). Pro skladování materiálových zásob v organizacích jsou vytvářeny centrální sklady, které jsou pod přímým dohledem vedoucího organizace nebo zásobovací a prodejní služby, a sklady (sklady) dílen a dalších útvarů organizace. Speciálně upravená místa jsou vybavena pro otevřené skladování materiálů.

Ve skladech jsou zásoby umístěny v sekcích a v nich - ve skupinách, typech a velikostech na regálech, policích, buňkách, krabicích, kontejnerech, pytlích a jiných kontejnerech a ve stozích. Umístění zásob by mělo zajistit jejich správné uložení, rychlé vyhledávání, uvolnění a kontrolu dostupnosti.

Na místo uložení hmotných rezerv je zpravidla připevněn štítek a na buňky (krabice) jsou provedeny nápisy s názvem materiálu, jeho charakteristickými znaky (značka, výrobek, velikost, třída atd.), položka číslo, měrnou jednotku a cenu.

Příjem, skladování, výdej a účtování zásob pro každý sklad jsou přiděleny příslušným úředníkům (vedoucím skladu, skladníkovi apod.), kteří odpovídají za správný příjem, výdej, zaúčtování a bezpečnost jim svěřených zásob, jakož i pokud jde o správné a včasné operace příjmu a uvolnění registrace. S těmito úředníky jsou uzavřeny dohody o plné finanční odpovědnosti v souladu s právními předpisy Ruské federace.

Finančně odpovědné osoby mohou být zbaveny funkce až po úplné inventarizaci zásob, které jim náleží, a jejich převodu na jinou finančně odpovědnou osobu podle zákona.

Materiály jsou přijímány do skladů ve skutečně přijatých množstvích. Odchylky v množství a kvalitě materiálů zjištěné při přejímce jsou doloženy dokladem pro uplatnění reklamace u dodavatele. Účetní jednotku materiálu si organizace volí samostatně a je povinna ji evidovat v objednávce o účetních postupech.

Reflexe v účtování obchodních případů o pohybu materiálu se provádí na základě prvotních podkladů pro účtování materiálu. Tyto dokumenty lze sestavit podle formy obsažené v albech jednotné formy primární účetní dokumentace pro záznam materiálů schválená vyhláškou Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 č. 71a. Patří sem formuláře:

č. M-2 a M-2a „Plná moc“;

č. M-4 „Příkaz k příjmu“;

č. M-7 „Zákon o přejímce materiálů“;

č. M-8 „Limit-fence card“;

č. M-11 „Poptávka-faktura“;

č. M-15 „Faktura za vydání materiálů třetí straně“:

č. M-17 „Materiálová účetní karta“;

č. M-35 „Zákon o evidenci hmotného majetku přijatého při demontáži a demontáži budov a staveb“.

Podkladem pro účetní zápisy je „Příjmový příkaz“ (formulář č. M-4), který vystavuje finančně odpovědná osoba na základě přepravních dokladů dodavatele (náložný list, faktura apod.), nebo „Zákon o převzetí materiálů“ (formulář č. M-7), sestavený při přijímání účetních materiálů přijatých bez přepravních dokladů, jakož i v případě nesrovnalostí v množství (rozsahu, kvalitě) skutečného příjmu materiálů s průvodními doklady .

Účtování hmotných rezerv uložených ve skladech organizace a divizí se provádí na skladových účetních kartách pro každý název, třídu, předmět, značku, velikost a další charakteristické znaky hmotného majetku (odrůdové účetnictví). Při automatizaci účetních prací jsou výše uvedené informace generovány na magnetických (elektronických) médiích výpočetní techniky.

Sklady vedou kvantitativní klasifikační evidenci zásob materiálu ve stanovených měrných jednotkách s uvedením ceny a množství.

Skladové účetní karty otevírá na kalendářní rok organizace zásobovacích služeb (zásobování a distribuce). V tomto případě jsou vyplněny údaje uvedené na kartách: číslo skladu, celý název hmotného majetku, třída, artikl, značka, velikost, číslo položky, měrná jednotka, účetní cena, rok a další podrobnosti. Pro každé číslo položky materiálu je otevřena samostatná karta. Skladové účetní karty jsou evidovány účetní službou organizace ve zvláštní evidenci (knihě) a v případě mechanizovaného zpracování - na příslušném počítačovém médiu. Při registraci je na kartu vyraženo číslo karty a vízum pracovníka účetní služby. V přijatých skladových účetních kartách vedoucí skladu vyplní údaje charakterizující místa uložení hmotného majetku (regál, regál, buňka atd.).

Skladové účetní karty organizace obsahují účetní ceny materiálových zásob uložených ve skladech (skladech) organizace a divizí. V případě změn účetních cen se provádějí dodatečné zápisy na indikační karty nová cena a dobu jeho působení.

Analytické účtování pohybu materiálu (kvantitativní a celkové účtování) se provádí na základě použití obratových listů nebo bilanční metody v kontextu každého skladu, divize, jiných míst skladování materiálů a v rámci nich - v kontext každé položky (číslo položky), skupiny materiálů, podúčty a účty syntetického účetnictví.

Existují dvě možnosti účtování materiálů pomocí obratových listů:

a) účetní služba vede kvantitativní a celkové účetní karty, které jsou otevřeny pro každý název (číslo položky) materiálů. Karty odrážejí pohyb materiálu (příjemka, výdaj) na základě prvotních účetních dokladů (příjemky, výdejky, vnitřní pohyby) předkládaných účetní službě sklady a odděleními. Karty zobrazují měsíční obrat za měsíc a zůstatky na začátku dalšího měsíce. Na základě karet jsou sestavovány měsíční výkazy materiálu zvlášť pro každý sklad a oddělení.

Na základě obratových listů se sestavuje konsolidovaný obratový list, do kterého se převádějí výsledky obratových listů skladů a divizí po skupinách, podúčtech, syntetických účtech, po skladech a odděleních jako celku. Pohyb (vznik a distribuce) a bilance nákladů na dopravu a pořízení se zohledňují samostatně;

b) v účetní službě nejsou vedeny analytické účetní karty všechny příchozí a odchozí doklady jsou seskupeny podle čísel položek, ze kterých se počítají celkové údaje za měsíc podle příjmů a zvlášť podle nákladů, které jsou evidovány v obratovém listu.

Bilanční způsob účtování materiálů spočívá v tom, že účtárna organizace nevede kvantitativní a celkovou evidenci pohybu (příjmů a výdajů) materiálů v kontextu jejich číselníku a nezpracovává obratové listy podle číselníku materiálů. Účtování o pohybu materiálu provádí v rámci skupin, podúčtů a rozvahových účtů materiálu účetní služba pouze v peněžním vyjádření, stanoveném zpravidla na základě účetních cen. Samostatně se zohledňuje pohyb (vznik a distribuce) a bilance nákladů na dopravu a pořízení.

Množstevní zůstatky materiálu k prvnímu dni každého měsíce jsou na základě ověřených skladových účetních karet (knih) pro každé číslo položky převedeny do rozvahy (nebo rozvahy). Zůstatky materiálu evidované v rozvaze jsou zdaněny pro každé číslo položky. Zůstatkové částky jsou zaznamenány v dalším sloupci rozvahy. Poté se zobrazí celkové stavy za skupiny materiálu, podúčty, syntetické účty a součet za sklad (divizi) jako celek.

Na základě zadaných rozvah se sestavuje konsolidovaná rozvaha, do které se převádějí výsledky rozvah skladů a divizí (skladových míst) po skupinách materiálu, po podúčtech apod. Rozvahy a konsolidované rozvahy jsou měsíční ověřeno s údaji ze syntetického účtování materiálů.

Účtování o pohybu zásob materiálu (příjem, výdej, zůstatek) na skladě provádí přímo finančně odpovědná osoba.

Po úplném vyplnění karty se otevře druhý list téže karty a další listy pro následnou evidenci pohybu zásob. Listy karty jsou očíslovány a svázány (připevněny).

Na základě řádně vyhotovených a provedených prvotních dokumentů (příjmové příkazy, reklamace, faktury, nákladní listy, jiné účtenky a spotřební dokumenty) vedoucí skladu (skladník) provádí zápisy do skladových účetních karet s uvedením data transakce, názvu a čísla dokladu a shrnutí operací (od koho byla přijata, komu byla vydána, za jakým účelem).

V kartách je každá operace promítnutá do konkrétního primárního dokladu zaznamenána samostatně. Pokud je v jeden den provedeno několik stejných (homogenních) operací (na několika dokladech), lze provést jeden záznam odrážející celkové množství pro tyto doklady. V tomto případě je v obsahu takového záznamu uvedena čísla všech dokumentů nebo sestavit jejich rejstřík.

Zápisy do skladových účetních karet se provádějí v den transakcí a zůstatky se zobrazují denně (pokud existují transakce).

Účtování údajů o výdeji materiálu z limitních a příjmových karet na skladové účetní karty lze provádět jako uzavřená karta, nejpozději však poslední den v měsíci. Na konci měsíce jsou na kartách zobrazeny součty obratu podle příjmů a výdajů a zůstatek.

Zaměstnanci účetní služby organizace, kteří vedou evidenci materiálových zásob, jsou povinni soustavně, ve lhůtách stanovených organizací, nejméně však 1x měsíčně přímo na skladech za přítomnosti vedoucího skladu kontrolovat včasnost a správnost. vyřízení prvotních dokladů pro skladové operace, evidence (zaúčtování) operací ve skladových účetních kartách, jakož i úplnost a včasnost dodání provedených dokladů účetní službě organizace.

Při zachování bilančního způsobu účtování materiálů v účetní službě pracovník účetní služby zkontroluje všechny zápisy ve skladových účetních kartách s prvotními doklady a potvrdí svým podpisem správnost zůstatků v kartách. Odsouhlasení karet s doklady a potvrzení transakcí s podpisem inspektora lze provést i v případech, kdy účetní služba eviduje materiály pomocí obratových listů.

Při vedení účetních karet v účetní službě organizace (první verze obrácené metody) se karty účetní služby porovnávají se skladovými kartami.

Pravidelně, ve lhůtách stanovených harmonogramem toku dokumentů organizace, jsou manažeři skladů povinni předkládat a zaměstnanci účetní služby nebo jiného oddělení organizace (například výpočetního střediska) od nich přijímat všechny primární účetní doklady předané (vyřízené) ve skladech za odpovídající období.

Přijímání a doručování prvotních účetních dokladů je formalizováno zpravidla sepsáním rejstříku, na kterém se zaměstnanec účetní služby podepisuje k převzetí dokladů.

Po vyčerpání limitu sklad dodává limitní plotové karty. Na začátku měsíce musí být rozdány všechny karty za předchozí měsíc bez ohledu na využití limitu. Před dodáním limitních karet jsou jejich údaje ověřeny s prodejními kopiemi karet (při údržbě karet ve dvou kopiích). Odsouhlasení potvrdí svým podpisem vedoucí skladu a odpovědný pracovník organizační jednotky, která materiály převzala.

Zaměstnanci účetní služby, kteří kontroly prováděli, hlásí hlavnímu účetnímu organizace výsledky provedených kontrol ve skladech (skladech) a zjištěné nedostatky a porušení, jakož i přijatá opatření. Pokud byla při namátkové kontrole skladu zjištěna manka, poškození nebo přebytky, zdokumentují se v zákoně, na jehož základě se přebytky zaúčtují, manka a ztráty ze škody se odepíší při současném zohlednění jejich hodnotu na účtu Manko a ztráty z poškození cenností.

Po skončení kalendářního roku se na skladových účetních kartách zobrazí stavy k 1. lednu příštího roku, které se převedou na nově otevřené karty pro další rok a karty minulý rok jsou uzavřeny, zaknihovány a předány do archivu organizace.

Ve skladech je místo skladových účetních karet povoleno vést evidenci ve skladových účetních knihách, kde je pro každé číslo položky otevřen osobní účet. Osobní účty jsou číslovány ve stejném pořadí jako karty. Pro každý osobní účet je přidělena stránka (list) nebo požadovaný počet listů. V každém osobním účtu jsou uvedeny a vyplněny údaje uvedené ve skladových účetních kartách. Obsah je umístěn na začátku nebo na konci knihy osobní účty uvedení čísel osobních účtů, názvy hmotných aktiv s jejich charakteristickými znaky a počet listů v knize. Skladové knihy musí být očíslovány a šněrovány. Počet listů v knize je potvrzen podpisem hlavní účetní a pečetí. Skladové účetní knihy se evidují v účetní službě organizace, o čemž se provede zápis do knihy s uvedením evidenčního čísla.

Při automatizovaném účtování materiálů, tedy zpracování prvotních účetních dokladů pomocí výpočetní techniky, jsou všechny účetní registry potřebné pro účetnictví a kontrolu sestavovány pomocí výpočetní techniky. Výkazy odrážejí obrat a zůstatky pro každou položku číslo materiálu podle množství a množství. Výkazy se sestavují ve dvou vyhotoveních - pro účetní službu a sklad (divizi).

Použití programů pro automatizaci účetnictví organizací by mělo zajistit vytvoření nezbytných registrů pro účetní materiály, z nichž hlavní mohou být:

• obratový list pohybu materiálu podle čísel položek v kontextu skladů, divizí, skladových míst;
• výkaz spotřeby materiálu pro objednávky, dávky, přerozdělení a další nákladové jednotky;
• Obratový list pro materiály v přepravě;
• obratový list pohyb materiálů, pro které nejsou žádné vypořádací listiny(nefakturované dodávky).

Na skladě materiálu je vedeno analytické účetnictví materiálu. Skladová účetní karta je evidencí analytického účtování materiálů. Syntetické účtování materiálů je vedeno v účetním oddělení podniku. Na základě stejných primárních dokumentů ( příjmový příkaz, faktura apod.) v účtárně se sepisují výkazy syntetického účtování přijatých materiálů. Dále je zachován výkaz č. 10 „Přesun hmotného majetku“. Pokud do podniku dorazí materiály od dodavatelů, aby se s nimi zaznamenaly vypořádání, otevře se registr syntetického účtování materiálů, jako je deník - objednávka č. 6.

Současně může účetní politika podniku poskytovat dvě možnosti, jak zohlednit příjmové transakce na účetních účtech: pomocí účtů 15 „Pořízení a pořízení cenností“ a 16 „Odchylky v nákladech na materiál“ nebo bez použití těchto účtů. Pokud podnik eviduje příjem materiálu na účtech 15 a 16, provádí se zápisy do deníku - zakázka č. 10/1 - účetní hodnota investičního majetku a výše zásob. Podívejme se na příkladu, jak se transakce zahrnující příjem materiálu od dodavatelů promítají do účetních účtů.

Příklad 5. Podnik OJSC Belzan obdržel od OJSC Metallurg fakturu na ocel třídy LS-59 (faktura č. 68 ze dne 3. března 2014). Ocel byla přijata ve výši 30 000 kg za částku 750 000 rublů + 18% DPH. Náklady na dopravu dle faktury č. 34 ze dne 6. března 2014 přepravní organizace Perevozchik LLC činily 30 000 rublů + 18% DPH. Za vykládku a skladování materiálů ve skladu přibývají zaměstnanci podniku mzdy ve výši 4000 rublů. Srážky za povinné ručení činily 1 424 rublů. Při zaúčtování materiálů na sklad č. 01 byl vypracován příjemkový příkaz č. 70 ze dne 10.3.2014. Byl proveden zápis do evidenční karty skladu. Zůstatek oceli této třídy ve skladu je 4000 kg za částku 100 000 rublů + 2 500 rublů - TZR

V účetnictví podniku se podle účetního postupu používají účty 15 „Pořízení a pořízení cenností“ a 16 „Odchylky v pořizovací ceně materiálu“.

1. Dt 15 „Pořízení a pořízení cenností“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 750 000 rublů - náklady na materiál jsou uvedeny ve faktuře dodavatele bez DPH;

2. Dt 19 „DPH z nakoupených aktiv“, podúčet „DPH z nakoupených materiálů“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 135 000 rublů - odráží se výše DPH na faktuře dodavatele za materiál;

3. Dt 15 „Obstarávání a získávání cenností“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 30 000 rublů - výše nákladů na dopravu se odráží na účtu přepravní organizace (bez DPH);

4. Dt 19 „DPH z nabytého majetku“, podúčet „DPH z nabytého materiálu“ Kt 60 „DPH z nabytého majetku“, podúčet „DPH z nabytého materiálu“ - 5 400 rublů - výše DPH na účet přepravní organizace je odražený;

5. Dt 15 „Obstarávání a získávání cenností“ Kt 70 „Vyrovnání s personálem za mzdy“ - 4 000 rublů - mzdy vzniklé zaměstnancům podniku za vykládku a skladování materiálů;

6. Dt 15 „Obstarávání a nabývání cenností“ Kt 69 „Výpočty pro sociální pojištění a bezpečnost" -1424 rublů - srážky byly provedeny v rámci jednotné sociální daně;

7. Dt 10 „Materiály“ Kt 15 „Pořizování a získávání cenností“ - 750 000 rublů - materiál byl připsán do skladu v účetní hodnotě;

8. Dt 16 „Odchylka v ceně materiálu“ Kt 15 „Pořízení a pořízení cenností“ – 35 424 rublů – odráží výši nákladů na dopravu a pořízení nakoupeného materiálu.

Účetní hodnota pořízených cenností tedy byla 750 000 rublů (částka za samotný materiál podle faktury dodavatele bez DPH) a množství zboží a materiálu 30 000 rublů (bez DPH) + 4 000 rublů + 1 ​​424 rublů - 35 424 rublů.

Zvažme řešení stejného příkladu bez použití účtů 15 a 16.

1. Dt 10 „Materiály“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 750 000 rublů - náklady na materiál jsou uvedeny ve faktuře dodavatele bez DPH;

2. Dt 19 „DPH z nakoupených aktiv“, podúčet „DPH z nakoupených materiálů“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 135 000 rublů - odráží se výše DPH na faktuře dodavatele za materiál;

3. Dt 10 „Materiály“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ -30 000 rublů - výše nákladů na dopravu se odráží na účtu přepravní organizace (bez DPH);

4. Dt 19 „DPH z nakoupených aktiv“, podúčet „DPH z nakoupeného materiálu“ Kt 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - 5 400 rublů - odráží se částka DPH na účet přepravní organizace;

5. Dt 10 „Materiály“ Kt 70 „Vyrovnání s personálem pro mzdy“ - 4 000 rublů - mzdy vzniklé zaměstnancům podniku za vykládku a skladování materiálů;

6. Dt 10 „Materiály“ Kt 69 „Výpočty pro sociální pojištění a zabezpečení“ -1424 rublů - byly provedeny srážky z pojištění.

Při využití této možnosti promítnutí do účtů transakcí nákupu materiálu od dodavatelů se tedy skutečné náklady na jejich pořízení promítnou na účet 10 „Materiál“, zatímco při použití účtů 15 „Pořízení a pořízení cenin“ a 16 „Rozdíl v nákladech na materiál“ Na účtu 10 „Materiál“ se promítá pouze účetní hodnota pořizovaného majetku a množství zboží a materiálu k němu na samostatný účet 16 „Odchylka v nákladech na materiál“.

Účtování o zúčtování s dodavateli probíhá na aktivním-pasivním účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“. Debetní zůstatek účtu ukazuje dluh dodavatelů za přijatou zálohu a kreditní zůstatek ukazuje závazky společnosti za hodnoty přijaté od dodavatelů. Obrat úvěru - navýšení splatné účty dodavatelům a snížení dluhu dodavatelů vůči podniku, když plní své závazky z přijatých záloh. Debetní obrat - splácení účtů dodavatelů a placení záloh dodavatelům na budoucí dodávky hmotného majetku. Operace ve prospěch účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ jsou promítnuty do deníku - zakázka č. 6, který však jako syntetický účetní registr obsahuje údaje jako jméno dodavatele, číslo účtu, platební příkaz. V tomto případě se přiděluje každá nová přijatá faktura za dodání cenin samostatná linka(poziční verze odrazu informace). Poznámka k platbě dodavatelských faktur umožňuje mít operativní informace o stavu závazků.

Zvažme možnost přijímat materiály od zakladatelů do podniku na základě jejich příspěvku základní kapitál. Skutečné náklady materiály přijaté od zakladatelů jako vklad do základního kapitálu se stanoví na základě peněžní hodnoty dohodnuté zakladateli.

Příklad 6. Je vytvořena společnost Antey LLC. Společnost má dva zakladatele, z nichž jeden je zahraniční společnost. Oba zakladatelé se zavázali k vkladům do základního kapitálu ve formě materiálů: ruský zakladatel ve výši 500 000 rublů, zahraniční zakladatel ve výši 30 000 amerických dolarů. V době registrace dokumentů oficiální sazba rubl k dolaru byl 30 rublů za dolar a v době přijetí cenností od zakladatelů - 30,5 rublů.

1. Dt 75/1 „Vyrovnání se zakladateli za vklad do základního kapitálu“ Kt 80 „Povolený kapitál“ - 500 000 rublů - odráží dluh ruského zakladatele za vklad do základního kapitálu;

2. Dt 75/1 „Vyrovnání se zakladateli za vklady do základního kapitálu“ Kt 80 „Statutární kapitál“ - 30 000 dolarů. x 30 rublů = 900 000 rublů - odráží se dluh zahraničního zakladatele;

3. Dt 15 „Obstarávání a nabývání cenností“ Kt 75/1 „Vyrovnání se zakladateli za vklady do základního kapitálu“ - 500 000 rublů - materiály byly přijaty od ruského zakladatele;

4. Dt 10 „Materiály“ Dt 15 „Pořizování a získávání cenností“ - 500 000 rublů - materiály přijaté od ruského zakladatele byly kapitalizovány;

5. Dt 15 „Pořizování a získávání cenností“ Kt 75/1 „Vyrovnání se zakladateli za příspěvky do základního kapitálu“ - 30 000 dolarů x 30,5 = 915 000 rublů - odráží náklady na materiály získané od zahraniční investor;

6. Dt 10 „Materiály“ Kt 15 „Pořizování a pořizování cenností“ - 915 000 rublů - materiály přijaté od zahraničního zakladatele byly kapitalizovány;

7. Dt 75/1 „Vyrovnání se zakladateli za vklady do základního kapitálu“ Kt 91/1 „Ostatní příjmy“ - 15 000 rublů - kurzový rozdíl je zohledněn.

Materiály mohou být podniku bezplatně dodávány od jiných podniků a jednotlivců. Navíc, když jsou kapitalizovány, jsou oceněny tržní hodnota, která existuje ke dni jejich přijetí do účetnictví.