Účet 76 přijaté zálohy. DPH předem: zaúčtování. Odečteme zálohu po částech: co dělat se zálohovou DPH

V tomto článku se podíváme na to, jak se v účetnictví zohledňují vztahy se zákazníky. Jaký účet se používá k evidenci zákazníků, jaká účtování se provádějí. Zvažovány příspěvky pravidelný prodej, po obdržení zálohy od kupujícího nebo směnky.

Pro evidenci vypořádání se zákazníky se používá účet 62 „Vypořádání se zákazníky“, jehož vrub odráží dluh kupujícího vůči prodávajícímu a kredit odráží platbu za zboží, práci a služby.

Kupující může zaplatit prodávajícímu buď po převzetí zboží, nebo složením zálohy, tedy převodem zálohy na bankovní účet prodávajícího. Platba kupujícím za zboží probíhá na základě vystavené faktury, jejíž vzor je k nahlédnutí.

Účtování vypořádání se zákazníky při prodeji

Výnosy z prodeje zboží (práce, služby) se účtují jako výnosy z běžné činnosti a promítají se ve prospěch účtu 90 „Tržby“.

Pokud je prodej jednorázový a není normální vzhledčinnosti podniku (např. prodej dlouhodobého majetku), pak se výnosy promítnou jako součást ostatních výnosů ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Tyto dva účty 90 a 91 budou podrobně probrány o něco později, jsou zajímavé a na rozdíl od jiných účtů mají své vlastní charakteristiky. Z prodejní ceny zboží (práce, služby) je nutné vypočítat DPH a odeslat k platbě.

Účty na účet 62 při běžném prodeji: (rozbalíte kliknutím)

Účtování přijatých záloh při zúčtování s odběrateli

Pokud kupující zaplatí za zboží předem a provede platbu předem, pak pro vyúčtování s kupujícími je v tomto případě otevřen podúčet 2 „přijatá záloha“ na účtu 62, zatímco podúčet 1 bude odrážet vyrovnání s kupujícími obecně. věc.

Účtování pro vyúčtování přijatých záloh (účet 62)

Účtování faktur přijatých od kupujícího:

Pokud kupující vystavil směnku prodávajícímu, je nutné ji zaúčtovat na podúčet 3 „Směnka přijatá“ účtu 62. Po prodeji produktu zaúčtování D51 Směnka přijatá - tato směnka je proplacena.

Pokud jmenovitá hodnota přijaté směnky převyšuje prodejní cenu, pak se nadměrná částka promítne do položky D62 Směnka přijatá K 90/1.

Účtování na účet 62 při platbě směnkou:

Počítejte 62 v infografice. Typické zapojení

Níže uvedený obrázek ukazuje hlavní transakce účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“.

Typické transakce pro účet 62

Příklad účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky. Příspěvky

Dozvíte se, v jakých případech se vydává a jaký je časový rámec pro vystavení tohoto dokladu). Chcete-li to provést, musíte jej zaregistrovat v nákupní knize, kde si poznamenejte příslušné informace o účtu.

V případě práce s dokumenty v elektronické podoběÚčet si můžete zaregistrovat pomocí příslušných programů. To lze provést ručně nebo automaticky.

Poté, na konci běžného období, ve kterém byl doklad vyhotoven, musí být jistě předložen místně příslušnému inspektorátu k jeho evidenci a možnosti uplatnění práv na nutné srážky. S vystavenými zálohovými fakturami nejsou potřeba žádné další úkony.

Když prodejce obdrží peníze od klienta, musí udělat následující:

1. Odečtěte DPH z přijaté částky a proveďte záznam pro časové rozlišení platby (příklady záznamů níže).
2. Připravte ASF za 5 dní (jak správně vyplnit ASF a v jakém časovém horizontu se dozvíte a mluvili jsme o tom, jak používat indexy a předčíslí k číslování různých typů faktur).
3. Zaznamenejte tento účet do knihy prodeje ve čtvrtletí, ve kterém byly přijaty peníze.
4. V den skutečného odeslání vystavte s/f znovu na účet dříve přijaté zálohy.
5. Odešlete dříve naběhlou DPH za zásilku k platbě.
6. A DPH vypočtená po obdržení zálohové částky je odeslána k odpočtu.
7. Zálohovou fakturu zaznamenejte do příslušné nákupní knihy.

Kupující potřebuje:

• přijmout k odpočtu DPH uvedenou v zálohové faktuře obdržené od dodavatele;
• přidělit DPH na přijaté zboží a materiály fakturované před provedením platby a odeslat ji k odpočtu;
• obnovit zálohovou daň.

V jakých výkazech je to zaznamenáno?

Po provedení platby předem za transakci a vytvoření ASF je třeba je zaregistrovat.

K tomuto účelu, jak již bylo uvedeno, slouží nákupní/prodejní knihy v držení kupujícího a dodavatele.

Také místo používání knih je možné registrovat účty a používat elektronické programy (například 1C). Jak odrážet příjem těchto dokumentů bude popsáno níže.

Zároveň, bez ohledu na způsob přípravy faktur, by lhůta pro jejich evidenci neměla přesáhnout pět dnů od data přijetí (v některých případech stanovených zákonem - do měsíce).

Možnosti registrace

Při registraci účtu v programu 1C existuje několik způsobů, jak jej zaregistrovat.

1. Při obdržení zálohy se vždy zaregistrujte. Zvolíte-li tuto možnost, budou všechny přijaté zálohové faktury automaticky zaúčtovány ke každé časově rozlišené částce, s výjimkou záloh, které byly započteny v den přijetí.
2. Neregistrujte kredity do 5 dnů. V tomto případě budou faktury vytvořeny pouze na ty částky, které nebyly připsány do pěti dnů od data přijetí. Tato metoda pomáhá implementovat požadavek v daňovém řádu na registraci účtů do 5 dnů ().
3. Částky připsané před koncem měsíce se nezaznamenávají.. Tato možnost registrace není vhodná pro všechny případy (jinak můžete obdržet pokutu za pozdní registraci).

   Musíte jej zvolit pouze v situacích, kdy k dodávce zboží nebo služeb dochází nepřetržitě ve vztahu ke stejné osobě.

   Je vhodný pro zálohové platby za přístup k internetu, komunikaci, služby elektřiny, ale i v jiných podobných situacích.

   To, že taková praxe není porušením, bylo upřesněno v dopise Ministerstva financí ze dne 6.3.2009. Faktury tohoto druhu musí být v tomto případě vystaveny nejpozději do 5. dne měsíce následujícího po měsíci převodu zálohy.

   Například služby poskytovatele internetu byly placeny předem na červenec. V takové situaci bude potřeba zálohovou fakturu vystavit nejpozději do 5. července téhož roku.

4. Neregistrujte účty, které byly plně vypořádány zdaňovací období . Použití této klauzule je poměrně kontroverzní a může způsobit nesouhlas daňové úřady. Měly by jej využívat pouze ty společnosti, které jsou připraveny obhájit svou pozici.

   Možnost zvolit si tuto možnost je způsobena následujícím: existuje názor, že název „záloha“ by se neměl vztahovat na platby nahromaděné ve stejném období, ve kterém došlo k zásilce, od té doby neodpovídají samotné koncepci „platba předem“.

   A pokud ano, pak není potřeba připravovat zálohové účty na aktuální období. Je pravda, že je třeba znovu říci, že při výběru této možnosti se spory s daňová služba bude poskytnuta.

5. Došlé platby jako zálohy vůbec neevidujte. Je vhodný pouze pro organizace uvedené v článku 167 daňového řádu. Patří sem společnosti s dlouhým výrobním cyklem finálních výrobků přesahujícím 6 měsíců.

V manuálním režimu

Existují dva hlavní způsoby registrace ASF v programu 1C. První z nich je ruční metoda. Je vhodné, když se musíte registrovat nepříliš velký početúčty. Instrukce:

Automaticky

V situaci, kdy je došlých faktur hodně, se jejich ruční registrace stává nepohodlnou a zdlouhavou. V tomto případě je lepší nastavit automatickou registraci. Instrukce:

1. Chcete-li to provést, musíte přejít do podsekce „banky a pokladny“, kde najdete „zálohové účty“. Po výběru této položky se zobrazí okno, ve kterém byste měli vybrat období, za které se budou generovat doklady.
2. Poté musíte kliknout na tlačítko „vyplnit“ a vybrat všechny neregistrované účty. Seznam lze přitom jednoduše upravovat a v případě potřeby nepotřebné mazat nebo přidávat nové doklady.
3. Po vybrání všech potřebných zálohových faktur od dodavatele nezbývá než kliknout na tlačítko „provést“, poté dojde k jejich zpracování – budou tak dodržena všechna pravidla pro započtení ASF.

   Seznam všech vyplněných dokladů lze kdykoli otevřít kliknutím na odkaz: „otevřít seznam účtů pro platbu předem“.

Které transakce odpovídají vystavenému dokladu?

Po obdržení zálohové platby je vygenerována transakce, která zaznamená přijaté prostředky na účet poskytovatele služby (prodejce). Poté, co je zálohová faktura připravena prodávajícím a přijata kupujícím, jsou vyplněné faktury zaúčtovány při jejich registraci.

To lze provést buď na základě individuálního účtu, nebo obecně automatizovaným způsobem (jak bylo vysvětleno výše).

Zapojení prodejce bude vypadat nějak takto:

• debet 51 Kredit 62ав – záloha přijatá od kupujícího;
• debetní 62av. Kredit 68 – zaznamenává se časové rozlišení daně z přidané hodnoty, která je alokována ze zálohy;
• na vrub 62 Kredit 90.1 – příjem z prodeje zásob a materiálu se účtuje na zálohovém účtu;
• debet 90,3 Kredit 68 – z prodejní transakce je účtována DPH;
• debet 68 Kredit 62av. – je akceptována zálohová DPH pro odpočet;
• debetní 62av. Kredit 62 rublů. – počítají se předplacené peníze.

A v účetnictví:

Jak je patrné z obsahu tohoto článku, je pro registraci různých účtů (včetně zálohových) výhodnější použití elektronických programů. Umožňuje ukládat všechny potřebné informace na jedno místo a vzhledem k provázanosti dokumentů je možnost dělat v nich chyby minimální.

Navíc masivní automatické plnění dokumentů umožňuje výrazně ušetřit pracovní čas.

Video k tématu

Toto video vysvětluje, jak správně zaregistrovat fakturu k platbě předem:

Nenašli jste odpověď na svou otázku? Zjistit jak přesně vyřešit váš problém - zavolejte hned:

V účetnictví je záloha zálohou ve formě sumu peněz, která je převedena z kupujícího na dodavatele jako platba za dosud neposkytnuté služby, neprovedené práce, nebo neodeslané zboží.

Záloha není pro organizaci, která ji přijala, příjmem, dokud nejsou zákazníkovi poskytnuty určité služby (nebo dříve zaplacené zboží nedorazí na sklad). Z tohoto článku se dozvíte o specifikách promítání vydaných a přijatých záloh a také o dokladech, na základě kterých se provádí zápisy do účtování záloh.

Pokud podnik obdrží zálohu na služby nebo práce, které ještě nebyly dokončeny podle smlouvy, je taková záloha zohledněna. Tento účet se také používá, když jsou přijaty finanční prostředky za jakékoli produkty, které nebyly zákazníkovi dodány v době přijetí peněz.

Příklad odrazu přijaté zálohy na zboží (služby, práce)

Řekněme, že společnosti „Omega“ a „Factor“ uzavřely smlouvu na dodávku tištěných produktů, kde „Omega“ je dodavatelem a „Factor“ je kupujícím. Výše smlouvy je 321 000 rublů. Dne 10.01.2015 zákazník provede plnou zálohu dle smlouvy. 01. .2015 dodavatel převádí část zboží ve výši 120 000 rublů.

Tato operace bude vypadat takto:

Účty na zálohy vystavené ve prospěch dodavatele

K účtování záloh převedených podnikem na úhradu služeb, prací a hotových výrobků se používá účet 60 Organizace účtuje účet 71.

Promítnutí zálohy převedené prodávajícímu za suroviny a materiály

Vezměme si příklad: společnost Sigma objednala suroviny pro výrobu produktů od podniku Atlet a zaplatila 48 000 rublů předem 04/2015. 06.01.2015 Atlet dodal suroviny do skladu Sigma.

Účetnictví zákazníka by pro platbu předem mělo odrážet následující:

Jak promítnout zálohu zaměstnanci na obchodní potřeby

Společnost Inter LLC vydala svému zaměstnanci Sviridov V.P. zálohová platba ve výši 5 200 rublů na nákup psacích potřeb. Sviridov nakoupil kancelářské potřeby ve výši 4 850 rublů a zbývající nevyužité prostředky ve výši 350 rublů vrátil do pokladny Inter LLC.

Faktury za zálohové platby

Faktura je jedním z nejčastějších dokumentů, které jsou podkladem pro provedení zálohy. Musí obsahovat tyto základní údaje:

• jméno dodavatele a odběratele;
• bankovní údaje dodavatele pro převod finančních prostředků;
• pečeť a podpis zástupce provádějící organizace.

Na faktuře musí být dále uvedeno množství dodaných výrobků, rozsah prací a služeb, jejich cena, sazba a výše DPH a také termín dokončení díla (dodání zboží).

V posledních letech Mnoho podniků, aby optimalizovalo svůj vlastní tok dokumentů, odmítá používat faktury a uvádí všechny potřebné informace přímo ve smlouvě. Uzavřením smlouvy mají zhotovitel a objednatel možnost podrobně popsat načasování platby zálohy, dodací podmínky i odpovědnost za jejich porušení, což stranám umožní minimalizovat možná rizika.

Zúčtování se zákazníky probíhá na účtu 62 účetnictví. Jaké jsou vlastnosti účtování vypořádání se zákazníky? účetní zápisy V tomto článku se podíváme na počet 62. Zvážíme také, jak se účtují faktury a přijaté zálohy od kupujícího?

Odeslání zboží kupujícímu, poskytnutí služeb nebo provedení práce tvoří pohledávku kupujícího vůči organizaci ze strany prodávajícího. Na vrub účtu 62 je přesně uvedena výše tohoto dluhu. Dluh vzniká tím, že k odeslání zásilky kupujícímu dojde dříve, než je přijata platba za ni.

Vyrovnání se zákazníky se pravidelně odsouhlasuje, to se provádí pomocí.

Tržby přijaté organizací prodejcem z prodeje zboží a hotových výrobků jsou vykázány jako příjem organizace z běžné činnosti a jsou uvedeny v položce D62 K90/1. Toto zaúčtování se provádí za náklady na odeslané produkty, zboží, uvedené v přiložených primárních dokumentech.

Tržby přijaté organizací prodávajícím z prodeje dlouhodobého majetku, materiálu a jiného majetku, v případě, že je tento prodej jednorázového charakteru a nesouvisí s hlavní činností organizace, jsou uznány jako ostatní výnosy. podniku a odráží se v položce D62 K91/1. Přečtěte si více o prodeji dlouhodobého majetku.

Zápočet účtu 62 vykazuje pokles pohledávek kupujícího, zápočet odráží přijetí platby od kupujícího a je provedeno zaúčtování D51 (50) K62.

Pokud je prodávající plátcem DPH, pak prodejní cena zahrnuje daň, která je uplatněna v ceně zboží, výrobků, prodávaného majetku a je splatná do rozpočtu.

Pokud dojde k prodeji zboží nebo výrobků, pak se DPH účtuje zaúčtováním D90/3 K68.VAT.

Pokud dojde k prodeji majetku a nejedná se o běžnou činnost podniku, provede se zaúčtování D91/3 K68.DPH.

Účetní zápisy

Účtování zálohových částek od klienta

Je možné, že prodávající organizace nejprve obdrží od kupujícího zálohu (zálohu) a poté pomocí této zálohy odešle zboží a produkty. Na účtu 62 se účtují i ​​přijaté zálohy od zákazníků, ale pro usnadnění je otevřen samostatný podúčet 62.2 „Přijaté zálohy“. V tomto případě se vypořádání se zákazníky provádí zpravidla na podúčtu 62.1. Účtování odrážející přijetí zálohy od kupujícího má tvar D51 K62.2.

Poté, co prodávající organizace odešle zboží, výrobky, poskytne služby, provede práci (D62.1 K90/1), bude zálohová platba započtena: zaúčtování D62.2 K62.1.

V případě přijatých záloh ve prospěch účtu 62 se promítne splatné účty podniky.

DPH z přijatých záloh:

Z přijatých záloh musí prodávající organizace přidělit DPH k úhradě do rozpočtu. Daň se promítne na účet 76 podúčet „DPH ze záloh“ zaúčtováním D76.DPH ze záloh K68.DPH. Toto zaúčtování musí být dokončeno v den obdržení zálohy.

Poté je zboží prodáno kupujícímu na adrese prodané zboží DPH je nutné také účtovat zaúčtováním D90/3 K68.DPH, které se provádí v den prodeje.

Jak vidíte, DPH se účtuje dvakrát: z přijaté zálohy az prodeje. Organizace samozřejmě nebude odvádět dvojí daň do rozpočtu, takže poslední akcí je zaúčtování D68.DPH K76.DPH ze záloh, což bude znamenat sražení daně v souvislosti s prodejem zboží.

Přečtěte si také o výpočtu DPH z přijatých a vydaných záloh.

Dvojité záznamy

Je počet 62 aktivní nebo pasivní?

Jak vidíte, účet 62 může zohledňovat jak závazky společnosti (zboží bylo odesláno, platba ještě nebyla přijata), tak i pohledávky (při přijetí zálohy od kupujícího). To znamená, že účetní účet 62 je.

Účetnictví a účtování na přijatých účtech

Pokud organizace odeslala zboží nebo produkty kupujícímu a obdržela od něj směnku k zajištění dluhu, musí být zaúčtována na samostatném podúčtu 62.3 „Přijaté směnky“. Po přijetí směnky se provede zaúčtování D62.3 K62.1.

Po uplynutí určitého období uvedeného ve smlouvě kupující zaplatí účet a zobrazí se záznam D51 K62.3, což znamená, že účet byl splacen.

Korespondence

Užitečné video

Diskuze: 7 komentářů

Řekněte mi prosím, že odepisujeme výnosy pomocí zaúčtování D62-K90.1, ale možná ještě nebyly přijaty. Uznáváme již výnosy předem?

Odpověď

1. Dobrý den, Tatyano.

   Skutečnost převodu zboží na kupujícího musí být zohledněna zaúčtováním, zaúčtování D62 K90.1 znamená, že zboží je prodáno kupujícímu, zaúčtování se provádí za částku přijatou z prodeje. Přijetí či nepřijetí tržeb bude jiná operace, která se projeví na jiných účtech a s jiným zaúčtováním.

   Odpověď

Řekněte mi prosím, zda se vystavení faktury za zálohu před obdržením prostředků promítne do účetnictví?

Smlouva stanoví vystavení faktury na zálohu řekněme na začátku měsíce a zaplacení této zálohy řekněme do 30 dnů.
Děkuju.

Odpověď

Dobré odpoledne Prosím, pomozte mi s kabeláží. My správcovská společnost, od roku 2018 uzavřel s ERC smlouvu (s odměnou) na inkaso hotovost od obyvatelstva za námi poskytované služby. A jelikož nemáme licenci na služby typu “odvoz odpadu”...atd. Uzavřeli jsme smlouvy (s odměnou) s další organizace kteří stejně jako my poskytují služby obyvatelstvu. ERC podle naší dohody s nimi provádí dodatečné platby. organizace přímo. Tyto organizace nám ale vystavují veškeré faktury a potvrzení o provedené práci. Co dělat s transakcemi, pokud existují potvrzení o fakturách a úkonech, ale nejsou žádné finanční prostředky.

Odpověď

AHOJ!
Pokud jsem prodejcem zboží odeslaného 30.12.2019 a platba za něj přišla až 15.1.2020, na konci roku budu mít na účtu 62 pohledávky? Množství zboží bude zohledněno v majetku podniku při sestavování daňové přiznání pro rok 2019?

A druhá otázka ohledně citace z článku
„Jak vidíte, účet 62 může zohledňovat jak závazky společnosti (zboží bylo odesláno, platba ještě nebyla přijata), tak pohledávky (při přijetí zálohy od kupujícího). „Není to tady naopak?

Odpověď

Odráží příjmy z prodeje dlouhodobého majetku, nehmotného majetku, materiálu (nikoli hlavní činnosti)

Naběhlá DPH z prodaného majetku (ne hlavní činnosti)

Platba přijata od kupujícího na bankovní účet

Účtování pro vyúčtování přijatých záloh (účet 62.2)

Pokud kupující zaplatí za zboží předem a převede zálohu, pak pro vyúčtování s kupujícími je v tomto případě otevřen podúčet 2 „přijatá záloha“ na účtu 62.

Z přijatých záloh se účtuje DPH.

Obnoví se naběhlá částka DPH z přijaté zálohy a poté se provede záznam pro vyrovnání zálohy.

Příklad 1. Reflexe vyrovnání se zákazníky obecně

Kalina LLC uzavřela s kupujícím smlouvu o dodávce zboží a materiálů ve výši 50 000 rublů, DPH 7 627 rublů. Cena zboží je 23 000 rublů. Smlouva stanoví, že kupující zaplatí zboží a materiál až po odeslání.

příspěvky:

Příklad 2 Účtování přijatých záloh na účet 62

Kalina LLC uzavřela smlouvu s kupujícím na částku 60 000 rublů, DPH 9 153 rublů. Smlouva stanoví platbu předem.

příspěvky:

Příklad 3 na účet 62 „Účtování pro zúčtování s kupujícími a zákazníky“

Kalina LLC obdržela od kupujícího zálohovou platbu za zásilku zboží ve výši 250 000 rublů. O týden později Kalina LLC odeslala další část zboží v hodnotě 47 200 rublů. (včetně DPH 7 200 RUB)

příspěvky:

Příklad 4

Kalina LLC prodávala zboží prostřednictvím internetového obchodu. Organizace uzavřela s bankou smlouvu, na jejímž základě činí odměna 1,5 % z částky inkasa a částka výtěžku minus odměna je převedena na běžný účet.

Kupující zaplatil zboží bankovní kartou ve výši 50 000,00 RUB vč. DPH 18 % - 7 627,12 RUB. Po obdržení peněz Kalina LLC odešle zaplacené zboží kupujícímu.

příspěvky:

Příklad 5.

Kupující pomocí Yandex. Peněženka“ zaplaceno za zboží ve výši 95 000,00 RUB, vč. DPH 18 % – 14 491,53 RUB.

Peníze byly nejprve připsány „ elektronická peněženka» prodávajícího a poté převedeny na bankovní účet mínus provize.

Provize banky je 3,5 % z částky převodu – 3 325,00 RUB.

Následující den bylo zboží odesláno kupujícímu.

příspěvky: