Účetní politika v rámci zjednodušeného daňového systému. Hotové účetní zásady – vzor pro organizaci. Kritéria pro klasifikaci aktiv jako nehmotných aktiv
Za účelem uspořádání řádného účetnictví pro daňové účely
OBJEDNÁVÁM:
1. Schválit vypracované účetní zásady pro daňové účely dle přílohy č. 1 této objednávky.
2. Počínaje 1. lednem 2016 aplikujte v práci účetní zásady pro daňové účely.
3. Kontrolou nad uplatněním a provedením tohoto příkazu je pověřen hlavní účetní A.S. Glebov.
Účetní politika pro daňové účely
1. Udržování daňové účetnictví je svěřena účtárně v čele s hlavní účetní.
2. Uplatněte předmět zdanění ve formě rozdílu mezi příjmy a výdaji organizace.
Důvod: Článek 346.14 daňový řád RF.
3. Kniha příjmů a výdajů je vedena automaticky pomocí standardní verze „1C: Zjednodušený daňový systém“.
Důvod: Článek 346.24 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1.4 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n.
4. Zápisy do knihy příjmů a výdajů se provádějí na základě primární dokumenty za každou obchodní transakci.
Důvod: bod 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n, část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
Účtování o odpisovaném majetku
5. Pro účely výpočtu jednotné daně se dlouhodobý majetek uznává jako majetek používaný jako pracovní prostředek pro výrobu produktů (provádění prací, poskytování služeb) nebo pro řízení organizace, jehož počáteční náklady ke dni uvedení do provozu převyšují hodnota stanovená v odstavci 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace a termín prospěšné využití více než 12 měsíců.
Důvod: odstavec 4 článku 346.16, odstavec 1 článku 257, odstavec 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace.
6. Data se používají k určení hodnoty dlouhodobého majetku účetnictví dle účtu 01 „Dlouhodobý majetek“ o pořizovací ceně objektu.
Odůvodnění: část 1 článku 2 a část 1 článku 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, pododstavec 3 odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.
7. Počáteční cena dlouhodobého majetku, jakož i náklady na jeho dodatečné vybavení (rekonstrukce, modernizace a technické dovybavení) se s výhradou úhrady promítají do knihy výnosů a nákladů rovným dílem, počínaje čtvrtletím, ve kterém uhrazený dlouhodobý majetek byl uveden do provozu do konce roku. Při výpočtu podílu je ve výši částečné úhrady zohledněna cena částečně splaceného dlouhodobého majetku.
Daňový řád Ruské federace.
8. Podíl na ceně dlouhodobého majetku ( nehmotný majetek), získané během období uplatňování zjednodušeného daňového systému, s výhradou uznání v vykazované období, se určí vydělením počátečních nákladů počtem čtvrtletí zbývajících do konce roku, včetně čtvrtletí, ve kterém jsou splněny všechny podmínky pro odepsání pořizovací ceny předmětu do nákladů.
V případě uvedení částečně hrazeného dlouhodobého majetku do provozu se podíl jeho pořizovací ceny zaúčtovaný v běžném a zbývajícím čtvrtletí do konce roku určí vydělením částky částečné úhrady za čtvrtletí počtem čtvrtletí zbývajících do konce roku. roku, včetně čtvrtletí, ve kterém byla provedena částečná platba objednaného zařízení.
Důvod: čl. 346.16 odst. 3 pododstavec 3, čl. 346.17 odst. 4 pododstavec 2
Daňový řád Ruské federace.
Účtování surovin a materiálů
9. Pořizovací cena zásob je stanovena na základě jejich pořizovací ceny se zohledněním nákladů na provize zprostředkovatelům, dovozních cel a poplatků, nákladů na dopravu, jakož i nákladů na informační a poradenské služby spojené s pořízením zásob. Částky daně z přidané hodnoty zaplacené dodavatelům při nákupu zásob se promítají do knihy výnosů a nákladů. samostatná linka v okamžiku uznání surovin a dodávek jako nákladů.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 2 článku 254, pododstavec 8 odstavce 1 článku 346.16
Daňový řád Ruské federace.
10. Součástí jsou náklady na pohonné hmoty a maziva v mezích norem materiálové náklady. Dnem zaúčtování nákladů je datum úhrady PHM a maziv.
Důvod: čl. 346.16 odst. 5 pododstavec 1, čl. 346.17 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.
11. Standardy pro účtování nákladů na pohonné hmoty a maziva jako náklady se počítají na základě uskutečněných jízd nákladní listy. Do knihy příjmů a výdajů se provede zápis v částkách nepřevyšujících normu.
Důvod: odstavec 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 30. ledna 2009 č. 19-12/007413.
12. Zápis do knihy příjmů a výdajů o uznání surovin a materiálu do nákladů se provádí na základě příkazu k úhradě (nebo jiného dokladu potvrzujícího zaplacení materiálu nebo nákladů spojených s jejich pořízením).
Důvod: pododstavec 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. ledna 2010 č. 03-11-11/03.
Nákladové účetnictví
13. Výše výdajů (kromě výdajů na pohonné hmoty a maziva) zohledněná při výpočtu jednotlivé daně v mezích norem se počítá čtvrtletně na akruální bázi na základě uhrazených výdajů za sledované (zdaňovací) období. Zápis o úpravě standardizovaných nákladů se provede v knize výnosů a nákladů po odpovídajícím výpočtu na konci účetního období.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 5 článku 346.18, článek 346.19 daňového řádu Ruské federace.
14. Příjmy a výdaje z přecenění majetku ve formě měnových hodnot a pohledávek (závazků), jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měna, se neberou v úvahu.
Důvod: odstavec 5 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
Účtování ztrát
15. Organizace snižuje základ daně za běžný rok za celou výši ztráty za předchozích 10 zdaňovacích období. V tomto případě se ztráta nepřevádí do té části zisku běžného roku, u které částka jednotlivé daně nepřesahuje částku minimální daň.
Důvod: odstavec 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. července 2010 č. ШС-37-3/6701.
16. Organizace zahrnuje do nákladů rozdíl mezi výší minimální zaplacené daně a výší daně vypočtené v obecný postup. To zahrnuje zvýšení objemu ztrát přenesených do budoucnosti.
Důvod: odstavec 4 odstavec 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace.
Účetnictví politika zjednodušeného daňového systému- příjmy minus výdaje fixuje způsob stanovení základu daně v podobě příjmů snížených o výši výdajů. Kromě toho stanoví metody zjišťování příjmů a výdajů, jejich uznávání a oceňování a také zohledňuje rysy účtování dalších ukazatelů nezbytných pro účetnictví a zdanění osob, které přešly na zjednodušený daňový systém.
Zjednodušeně: předměty zdanění
Osoby, které přešly na zjednodušený daňový systém, mají právo vybrat si jeden ze dvou způsobů, jak určit předmět zdanění:
Taková volba neexistuje v jednoduchém partnerství nebo v případě správa důvěry vlastnost: v těchto situacích lze použít pouze druhou metodu.
Vybraný předmět zdanění je uveden v zaslaném oznámení finanční úřad. Doporučuje se, aby politika daňového účetnictví odrážela použití zjednodušeného daňového systému s uvedením předmětu zdanění, který je uveden v oznámení zaslaném Federální daňové službě (ustanovení 1 článku 346.13, doložka 2 článku 346.14 daňového řádu zákoník Ruské federace).
Další informace o struktuře dokumentu odrážejícího účetní pravidla naleznete v článku "Co zahrnují metodologické aspekty účetních pravidel?" .
Účetní politika zjednodušeného daňového systému - 2019: účtujeme o výnosech a nákladech
Příjem pro zjednodušený daňový systém je stejný jako pro normální daňový systém. daňový režim a to příjmy z prodeje zboží, vlastnická práva, jakož i neprovozní výnosy - např. kurzové rozdíly vzniklé při nákupu nebo prodeji oběživa, uznání dluhu dlužníkem nebo soudem, další příjmy uvedené v čl. 250 Daňový řád Ruské federace. Příjem v rámci zjednodušeného daňového systému se uznává tak, jak je přijat (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).
V jakých případech by se chybně přijaté prostředky měly zahrnout do příjmů pro daňové účely, přečtěte si článek „Když peníze přijaté omylem zahrne do příjmu zjednodušující“ .
Nejsou příjmem pro zjednodušený daňový systém (článek 1.1 článku 346.15, bod 8 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace):
- příjmy uvedené v čl. 251 Daňový řád Ruské federace;
- příjmy organizací, za které jsou povinny odvádět daň z příjmu v sazbách předepsaných v odstavcích. 1,6, 3 a 4 polévkové lžíce. 284 Daňový řád Ruské federace;
- příjmy podnikatelů podléhajících dani z příjmů fyzických osob v sazbách předepsaných v odstavcích. 2, 4 a 5 polévkových lžic. 224 Daňový řád Ruské federace.
- příjmy získané z druhů činností, na které se UTII uplatňuje popř patentový systém zdanění.
Rovněž dle stanoviska Ministerstva financí Ruské federace, uvedeného v dopise ze dne 12. prosince 2008 č. 03-11-04/2/195, se nevztahuje na příjmy za pro účely zjednodušeného daňového systému výše vrácených záloh.
Pokud je tedy zvoleno účetní pravidlo zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“, příjmy se sníží o ty, které jsou uvedeny v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace ekonomicky přiměřené výdaje související s obchodní činností nebo sociálními platbami. Aby byly uznány jako výdaje, musí být uhrazeny všechny náklady (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).
Vydané zálohy, samotná daň podle zjednodušeného daňového systému, reprezentační a další výdaje, které nejsou v odstavci 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace se nezohledňují ve výdajích v rámci zjednodušeného daňového systému.
Specifika uznávání jednotlivých výdajů pro výpočet základu daně naleznete v článku „Postup pro odepisování výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady““ .
Pro objednávku účetních zásad bude nutné vypracovat řadu příloh. Přečtěte si o nich více v tomto článku.
Inovace 2018-2019
V letech 2018-2019 nedošlo v legislativě ke zjednodušenému daňovému systému k žádným významným změnám, které by ovlivnily tvorbu účetních pravidel. Zároveň došlo ke změnám ve výčtu výdajů snižujících příjmy ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“, které je nutné zohlednit při tvorbě výdajů.
V letech 2018–2019 tak může daňový poplatník využívající zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmy minus výdaje“ jako výdaje zohlednit rozdíl mezi částkou platby za škody, které těžká nákladní vozidla způsobí na federálních silnicích a množství přepravní daň, vypočteno pro zdaňovací období ve vztahu k těžkým nákladním automobilům (článek 37, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).
Od roku 2017 mohou daňoví poplatníci využívající zjednodušený daňový systém zohledňovat náklady na provedení nezávislé posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků, školení a rekvalifikace personálu u zaměstnanců poplatníka (odst. 33, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).
Výsledky
Účetní politika společnosti používající zjednodušený daňový systém musí odrážet metody stanovení nákladů a výnosů a také popisovat znaky jejich uznání a posouzení pro konkrétní druh činnosti vykonávané poplatníkem.
Uveďme příklad účetní politiky pro malý podnik využívající zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy minus náklady“
Účetní zásada je interní dokument organizace, který stanoví postup účtování obchodní transakce.
V závislosti na účelu existují dva typy účetních pravidel:
- pro daňové účely (zásady daňového účetnictví);
- pro účetní účely.
Účetní politika organizace tedy zahrnuje tři velké části:
- organizační a technické;
- metodická část týkající se účetnictví;
- metodická část týkající se zdanění.
Účetní politika
Účetní zásada pro účetní účely je dokument, který odráží všechny účetní metody přijaté organizací (část 1, článek 8 Federální zákon ze dne 06.12.2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ (dále jen zákon o účetnictví), bod 2 účetních předpisů „Účetní politika organizace“ PBU 1/2008, schváleno. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 č. 106n).
Všechny organizace, včetně těch, které používají zjednodušený daňový systém, jsou povinny vést účetní záznamy, a proto samostatně formulují svá účetní pravidla na základě právních předpisů Ruské federace o účetních, federálních a průmyslových standardech (ustanovení 1, část 1, čl. 2, část 1 čl. 6, část 2, čl. 8 zákona o účetnictví).
Účetní zásady pro daňové účely
Daňová účetní politika je dokument, ve kterém daňový poplatník stanoví zvolené metody (metody) účtování příjmů, výdajů a dalších ukazatelů nezbytných pro daňové účely (článek 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace).
Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace nezavazuje „jednodušší“ k vytváření účetních pravidel pro daňové účely.
Některá ustanovení této kapitoly zároveň poskytují právo volby účetního postupu pro určité transakce.
K uplatnění tohoto práva bude organizace potřebovat účetní pravidla.
Proto je vhodné, aby poplatníci používající zjednodušený daňový systém vypracovali a schválili účetní politiku pro daňové účely.
Podívejme se na rysy daňových účetních zásad a účetních zásad pro účetní účely ve vztahu ke zjednodušenému daňovému systému.
Vlastnosti účetních pravidel pro daňové účely v rámci zjednodušeného daňového systému
Účetní pravidla se tvoří běžným způsobem pomocí zjednodušení.
Pro finanční úřad ale existují speciální funkce. V zásadách daňového účetnictví je tedy nutné uvést:
- že organizace používá zjednodušený daňový systém s cílem „příjmy minus náklady“ (ustanovení 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace);
- Jakou metodu používá organizace k odhadu nákladů? prodané zboží(FIFO, v průměrných nákladech, v nákladech na každou jednotku) (článek 2, odstavec 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).
Účetní politika musí být schválena příkazem vedoucího.
Vzorové účetní zásady
PŘÍKAZ Č. _____ K ÚČETNÍ ZÁSADY ORGANIZACE
Na základě federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „o účetnictví“ (dále jen zákon č. 402-FZ), předpisů o účetnictví a výkaznictví v Ruská federace(schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n, dále jen nařízení č. 34n), účetní předpisy „Účetní politika organizace“ PBU 1/2008 (schváleno nařízením ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 č. 106n, ustanovení daňového řádu Ruské federace a rovněž s přihlédnutím ke změnám v legislativě Ruské federace v oblasti účetnictví a daňového účetnictví, které nabývají účinnosti dne 1. ledna 2018 schválit Předpisy o účetní politice organizace pro rok 2018 (příloha č. 1).
generální ředitel ________________
Příloha č. 1
k objednávce č. _____
Předpisy „O účetní politice organizace pro rok 2018“
Řídí se normami občanského zákoníku Ruské federace, článkem 6 zákona č. 402-FZ, článkem 33 federálního zákona ze dne 2. 8. 1998 č. 14-FZ „O společnostech s ručením omezeným“, organizace využívající zjednodušený daňový systém vede účetní záznamy v plném rozsahu.
Organizace patří mezi malé podniky a v souladu s pododstavcem 1 odst. 4 článku 6 zákona č. 402-FZ má právo používat zjednodušené metody účetnictví, včetně zjednodušených účetních (finančních) výkazů.
Podle odstavce 6 vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n „O formulářích účetní závěrky organizace“, má organizace právo sestavit účetní závěrku pomocí zjednodušeného systému.
Při sestavování účetní závěrky organizace dodržuje obecné požadavky k účetní závěrce stanovené v účetních předpisech „Účetní výkazy organizace“ PBU 4/99 (schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. července 1999 č. 43n).
Účetní výkazy se připravují podle formulářů uvedených v příloze č. 5 k nařízení č. 66n Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 „O formulářích účetních zpráv organizací“.
- ORGANIZAČNÍ A TECHNICKÁ SEKCE
1.1. Vykazované období
Vykazovacím obdobím pro roční účetní (finanční) je kalendářní rok, tj. období od 1. ledna do 31. prosince včetně.
1.2. Organizace účetnictví
V souladu s článkem 7 zákona č. 402-FZ odpovědnost za organizaci účetnictví a skladování účetní dokumentace společnost nese její ředitel.
Účetnictví v organizaci vede hlavní účetní.
1.3. Pracovní účtová osnova
Účetnictví v organizaci je vedeno v souladu s pracovní účtovou osnovou, vypracovanou na základě standardní účtové osnovy pro účetnictví, doporučené organizacím k používání nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n „O schválení Účtového rozvrhu pro účetní finanční a ekonomické činnosti organizací a Pokynů k jeho uplatňování“ (dále jen Účtový rozvrh).
Pracovní účtová osnova s požadovaným počtem úrovní podúčtů a analytických účtů je uvedena v příloze č. 1 této vyhlášky o účetních postupech.
1.4. Formuláře prvotních účetních dokladů, účetní evidence, ale i doklady pro interní účetní výkaznictví
K doložení skutečností hospodářského života používá organizace jednotné formy primární účetní dokumentace schválené:
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 č. 71a „O schválení jednotných forem prvotní účetní dokumentace pro účtování práce a její výplaty, dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, materiálu, drobných a nositelných předmětů, práce v investiční výstavba»;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 21. ledna 2003 č. 7 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účtování dlouhodobého majetku“;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 11. listopadu 1999 č. 100 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci prací v investiční výstavbě a opravách a stavebních pracích“;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 18. srpna 1998 č. 88 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účetnictví hotovostní transakce, pro evidenci výsledků inventury“;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 27. března 2000 č. 26 „O schválení jednotná forma prvotní účetní dokumentace č. INV-26 „Záznam výsledků zjištěných inventarizací““;
Usnesení Rosstatu ze dne 09.08.1999 č. 66 „O schválení jednotných forem prvotní účetní dokumentace pro účtování výrobků, zboží hmotný majetek ve skladovacích prostorech“;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 25. prosince 1998 č. 132 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci obchodních operací“;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 5. ledna 2004 č. 1 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci práce a její platby“;
Zápis z jednání GMEC ze dne 12. září 2003 č. 3/75-2003 „K rozhodnutí státní meziresortní odborné komise pro registrační pokladny“ (spolu s „Albem jednotných forem primárního zúčtování a účetní dokumentace pro zúčtování v hotovosti s obyvatel při vydávání jízdenek pro jízdu v osobní meziměstské silniční dopravě“);
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 1. srpna 2001 č. 55 „O schválení jednotné formy primární účetní dokumentace č. AO-1 „Předběžná zpráva““;
Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 28. listopadu 1997 č. 78 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci práce stavebních strojů a mechanismů, práce v silniční dopravě“.
Kromě toho organizace používá nezávisle vyvinuté formuláře dokumentů, které splňují požadavky odstavce 2 článku 9 zákona č. 402-FZ.
Samostatně vypracované formy prvotní účetní dokumentace, včetně zákona o poskytování služeb, účetního potvrzení, žádosti o započtení, reklamačního dopisu atd., jsou uvedeny v příloze č. 2 této vyhlášky o účetních postupech.
Primární účetní doklady jsou sestaveny na papírová média ihned v okamžiku faktu hospodářského života, a není-li to možné, ihned po jeho skončení.
Seznam osob, které mají právo podepisovat prvotní účetní doklady, schválený vedoucím organizace po dohodě s účetním, je uveden v příloze č. 3 této vyhlášky o účetní politice.
Pro systematizaci a shromažďování informací obsažených v primárních účetních dokladech přijatých k účetnictví, pro odraz v účetních účtech a ve finančních výkazech používá organizace následující účetní registry, které splňují požadavky článku 10 zákona č. 402-FZ:
- hlavní kniha;
- deníky, příkazy a výpisy z účtů;
- rozvaha;
- analýza účtu;
- další registry.
Účetní registry jsou vedeny na počítačových paměťových médiích podle forem přijatých pro formu účetnictví v žurnálu, jakož i podle forem stanovených automatizovaný systémúčetnictví "1C: Účetnictví 8.2".
Správné promítnutí obchodních případů do účetních registrů zajišťují osoby, které je sestavily a podepsaly.
Účetní registry sestavované automatizovaným způsobem jsou na konci vykazovaného období, v případě potřeby a na žádost kontrolních orgánů, zobrazeny na papíře.
1.5. Pravidla toku dokumentů a technologie zpracování účetní informace
Aby byla zajištěna požadovaná kvalita účetnictví, organizace udržuje tok dokumentů v souladu s harmonogramem schváleným vedoucím.
Harmonogram toku dokumentů používaný v organizaci je uveden v příloze č. 4 tohoto nařízení o účetních postupech.
Zpracování účetních informací probíhá v organizaci automatizovaným způsobem pomocí účetní program(Licenční číslo _____) „1C: Účetnictví 8.2“.
1.6. Postup při inventarizaci majetku a závazků organizace
Pro zajištění spolehlivosti účetních údajů a účetních výkazů provádí organizace inventarizaci majetku a závazků, při které se kontroluje a dokládá jejich přítomnost, stav a ocenění.
Kromě případů povinné inventarizace uvedené v odst. 27 vyhlášky č. 34n provádí organizace čtvrtletní inventarizaci pokladny a výběrové inventury hmotného majetku v místech jeho uložení.
Postup provádění čtvrtletní inventury je uveden v příloze č. 5 této vyhlášky o účetních postupech.
Sloučenina inventarizační komise, načasování a pořadí jeho činností určuje příkaz vedoucího.
1.7. Metody oceňování majetku a závazků
Na základě článku 12 zákona č. 402-FZ se peněžní oceňování účetních objektů provádí v měně Ruské federace.
V souladu s odstavcem 25 nařízení č. 34n organizace vede účetní záznamy o majetku, závazcích a obchodních transakcích v rublech a kopejkách.
1.8. Vydávání finančních prostředků k vykazování
Prostředky na hospodářské potřeby organizace jsou vydávány na dobu 30 kalendářních dnů.
Osoby, které obdržely peníze na účet, jsou povinny nejpozději do 3 pracovních dnů po uplynutí stanovené lhůty předložit účetnímu oddělení organizace zálohovou zprávu o vynaložených částkách a provést jejich závěrečnou platbu.
Seznam osob oprávněných přijímat hotovost pod zprávou, je uveden v příloze č. 6 této vyhlášky o účetních postupech.
Osoby, které obdržely peníze na účet cestovní výdaje, jsou povinni nejpozději do 3 (tří) pracovních dnů ode dne návratu z pracovní cesty podat účetnímu hlášení o vynaložených částkách a provést jejich závěrečnou platbu.
1.9. Kritérium věcnosti
Při tvorbě účetních a daňově účetních ukazatelů, stejně jako ve všech případech použití zásady významnosti v právních úkonech, stanoví organizace úroveň významnosti, která slouží jako hlavní kritérium pro uznání skutečností za významné.
Za významné jsou považovány okolnosti, které významně ovlivňují spolehlivost vykazování.
Částka je považována za významnou, pokud její poměr k součtu příslušných údajů je alespoň 5 % (pět procent).
1.10. Organizace vnitřní kontrola
Na základě § 19 zákona č. 402-FZ vykonává společnost vnitřní kontrolu nad skutečností hospodářského života. Postup organizace takové kontroly je uveden v příloze č. 9 tohoto nařízení o účetních postupech.
METODICKÉ ASPEKTY ÚČETNÍCH PRAVIDEL
V SOUČÁSTI ÚČETNICTVÍ
- Účtování o dlouhodobém majetku (dále jen dlouhodobý majetek).
1.1. Kritéria pro klasifikaci aktiv jako dlouhodobých aktiv.
Kritériem pro klasifikaci majetku jako dlouhodobého majetku jsou podmínky uvedené v odstavci 4 účetních předpisů „Účtování dlouhodobého majetku“ PBU 6/01 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 30. března 2001 č. 26n, dále označované jako PBU 6/01).
Majetek, který splňuje podmínky odstavce 4 PBU 6/01, jehož náklady na jednotku nepřesahují 40 000 rublů, bere organizace v úvahu jako zásoby.
Pro zajištění bezpečnosti „drobného“ dlouhodobého majetku se prvotní účetní doklady pro pohyb (příjem, výdej, pohyb a odpis) vyhotovují způsobem předepsaným pro účtování zásob.
Nakoupené knihy, brožury a podobné publikace se účtují jako součást zásob a odepisují se do nákladů při uvedení do výroby.
1.2. Složení inventární položky
Účetní jednotkou pro dlouhodobý majetek je inventární položka.
Inventární objekt je objekt se všemi zařizovacími předměty.
Pokud je doba použitelnosti složek majetku výrazně odlišná, pak se složky majetku účtují jako samostatné položky zásob.
1.3. Životnost OS
Doba použitelnosti dlouhodobého majetku je stanovena komisí jmenovanou příkazem manažera při převzetí majetku do účetnictví s přihlédnutím ke Klasifikaci dlouhodobého majetku schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 "K klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin."
V případě nákupu použitého dlouhodobého majetku organizace stanoví odpisovou sazbu tohoto majetku s přihlédnutím k době životnosti snížené o počet let (měsíců) provozu této nemovitosti předchozí majitel.
V případě, že položku nelze klasifikovat jako jednu odpisová skupina, organizace samostatně určuje jeho životnost na základě příkazu vedoucího.
1.4. Kritérium pro tvorbu homogenních skupin OS
Při vytváření homogenních skupin OS vychází organizace z jejich účelu, a to:
- budovy;
- struktury;
- doprava;
- přenosová zařízení;
- stroje a zařízení a tak dále.
1.5. Odpisy dlouhodobého majetku
Odpisy u všech skupin homogenního dlouhodobého majetku se časově rozlišují lineárním způsobem podle norem vypočítaných na základě životnosti objektu.
Časové rozlišení odpisů je pozastaveno v případech, kdy jsou předměty umístěny do konzervace na dobu delší než tři měsíce, a dále po dobu restaurování předmětu, jejíž doba trvání přesahuje 12 měsíců.
Pozastavení časového rozlišení odpisů je formalizováno příkazem vedoucího organizace.
1.6. Přecenění dlouhodobého majetku
Organizace nepřeceňuje dlouhodobý majetek.
1.7. Obnovení objektů OS
Obnova OS se provádí opravou, modernizací a rekonstrukcí.
Při provádění oprav OS se organizace řídí koncepcemi oprav uvedenými v dopise Státního statistického výboru Ruska ze dne 4. 9. 2001 č. MS-1-23/1480.
V případě rekonstrukce nebo modernizace dlouhodobého majetku je doba životnosti dlouhodobého majetku revidována pouze ve vztahu k plně odepsaným předmětům.
Skutečné náklady na opravu OS jsou zahrnuty do nákladů na služby po jejich dokončení. opravárenské práce v období, ve kterém byly provedeny.
- Účtování o nehmotném majetku (dále jen nehmotný majetek)
2.1. Kritéria pro klasifikaci aktiv jako nehmotných aktiv
Při klasifikaci předmětů jako součásti nehmotného majetku se organizace řídí kritérii uvedenými v odstavci 3 účetních předpisů „Účtování nehmotných aktiv“ PBU 14/2007 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2007 č. 153n).
2.2. Složení inventární položky
Účetní jednotkou nehmotného majetku je inventární předmět, kterým se rozumí soubor práv vyplývajících z jednoho cenného papíru nebo jiného dokumentu určeného k určitým samostatným funkcím.
2.3. Stanovení doby použitelnosti nehmotného majetku
Dobu použitelnosti nehmotného majetku určuje komise jmenovaná příkazem vedoucího organizace při přijímání nehmotného majetku do účetnictví. Životnost se určuje na základě:
- doba platnosti práv organizace k výsledku duševní činnosti nebo prostředku individualizace a doba kontroly nad aktivem;
- očekávaná životnost aktiva, po kterou účetní jednotka očekává, že získá ekonomické užitky.
2.4. Odpisy nehmotného majetku
Odpisy nehmotného majetku s určitou dobou použitelnosti jsou prováděny lineární metodou.
2.5. Oceňování a odpisy nehmotného majetku.
Organizace nepřeceňuje nehmotná aktiva a neprovádí testy na snížení hodnoty nehmotných aktiv.
- Účtování o zásobách (dále jen zásoby).
Při vedení účetní evidence pro průmyslovou výrobu se organizace řídí účetními předpisy „Účtování zásob“ PBU 5/01 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 9. 2001 č. 44n) a Metodické pokyny o účtování zásob (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n), v rozsahu, který není v rozporu s normami zákona č. 402-FZ.
3.1. Kritéria pro zařazení majetku do MPZ
V souladu s odstavcem 2 PBU 5/01 jsou k účtování jako zásoby přijata tato aktiva:
- používané jako materiály při poskytování služeb;
- určeno k prodeji;
- slouží pro potřeby řízení organizace.
Navíc v složení MPZ Berou se v úvahu „nízkohodnotné“ operační systémy, stejně jako knihy, brožury a další podobné publikace.
3.2. Účetní jednotka zásob
Na základě odst. 3 PBU 5/01 se účtování zásob v organizaci provádí podle čísel položek. Analytické účtování MPZ se provádí podle názvů MPZ, odrůd a míst jejich skladování.
3.3. Oceňování zásob a postup při jejich přijímání do účetnictví
Zásoby a zařízení jsou přijímány k zaúčtování dle skutečné náklady, jehož tvorba se provádí bez použití účtu 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“.
Náklady na dodání materiálů jsou zahrnuty v jejich ceně.
Náklady organizace na dopravu a pořízení jsou zohledněny tím, že jsou přímo zahrnuty do skutečných nákladů na materiál.
V tomto případě jsou náklady na dopravu a pořízení připočteny ke smluvní ceně materiálů v poměru k jejich ceně.
3.4. Způsob oceňování pro odpis zásob do výroby a ostatní vyřazování
Na základě odstavce 16 PBU 5/01 se uvolnění zásob do výroby provádí v průměrných nákladech.
- Účetnictví finanční investice
4.1. Jednotka účtování finančních investic. Účtovací jednotkou finančních investic je sériový, dávkový, homogenní soubor finančních investic.
Analytické účetnictví finančních investic je vedeno na účtu 58 „Finanční investice“ pro organizace, do kterých byly tyto investice uskutečněny.
Účetnictví za účetní jednotku je vedeno v samostatném deníku.
4.2. Postup účtování nákladů na nákup cenných papírů
Na základě odstavce 11 PBU 19/02 (schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 10. prosince 2002 č. 126n „O schválení účetních předpisů „Účtování finančních investic“) se náklady na jejich pořízení, které jsou nevýznamné ve srovnání se smluvní hodnotou cenných papírů jsou zahrnuty do nákladů organizace v účetním období, kdy jsou cenné papíry přijaty k zaúčtování.
4.3. Četnost úprav hodnocení finančních investic, které se používají ke stanovení tržní hodnota
Stanovenou úpravu finančních investic provádí organizace v souladu s odstavcem 20 PBU 19/02 čtvrtletně.
4.4. Možnost jednotného přepočtu počáteční hodnoty cenných papírů, u kterých není tržní hodnota stanovena, na jejich jmenovitou hodnotu.
Na základě odstavce 22 PBU 19/02 pro dluh cenné papíry u kterých není stanovena aktuální tržní hodnota, je rozdíl mezi původní hodnotou a nominální hodnotou za dobu jejich oběhu připsán finanční výsledky jak jim náleží v souladu s podmínkami uvolnění příjmů.
4.5. Způsob hodnocení finančních investic při jejich prodeji
V souladu s odst. 26 PBU 19/02 organizace při vyřazení finančních investic, pro které není stanovena aktuální tržní hodnota, oceňuje finanční investice původními náklady každé účetní jednotky finanční investice.
4.6. Četnost kontroly, zda dochází k udržitelnému poklesu hodnoty finančních investic
Na základě paragrafu 38 PBU 19/02 provádí organizace specifikovaná kontrola jednou ročně k 31. prosinci vykazovaného roku.
- Organizace nákladového účetnictví
Účtování o výdajích provádí organizace v souladu s účetními předpisy „Výdaje organizace“ PBU 10/99 (schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. května 1999 č. 33n).
Na základě odstavce 2 PBU 10/99 jsou náklady organizace uznány jako snížení ekonomických přínosů v důsledku vyřazení majetku nebo vzniku závazků. Výdaje se dělí na výdaje na běžnou činnost a ostatní výdaje.
5.1. Výdaje na běžné činnosti
Výdaje na běžnou činnost organizace jsou výdaje spojené s výrobou a prodejem výrobků, prováděním prací a poskytováním služeb, nákupem a prodejem zboží.
Obvyklou činností pro organizaci je poskytování služeb.
Účtování nákladů se provádí pomocí účtů:
20 „Hlavní výroba“;
26" Všeobecné výdaje».
Náklady na běžnou činnost jsou přijímány k účtování ve výši vypočtené v peněžním vyjádření rovnající se částce platby v peněžním vyjádření nebo v jiné formě nebo částce splatných účtů.
5.2. Účetnictví výrobních nákladů
Na základě způsobu zahrnutí do nákladů na služby se náklady pro účely účetnictví seskupují na přímé a nepřímé.
Přímé náklady spojené s poskytováním služeb jsou promítnuty na vrub účtu 20 „Hlavní výroba“. Patří sem:
Materiálové náklady přímo související s poskytováním služeb;
Náklady na odměňování personálu podílejícího se na procesu poskytování služeb a také výdaje na mandator důchodové pojištění, sloužící k financování pojištění a financované části pracovního důchodu, pro povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím povinná zdravotní pojištění, povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, časově rozlišené ze stanovených částek mzdových nákladů;
Výše časového rozlišení odpisů dlouhodobého majetku používaného při poskytování služeb.
Souhrn informací o nepřímé náklady se provádí na účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“. Patří mezi ně:
Administrativní, řídící a všeobecné obchodní výdaje;
Náklady na odměňování administrativního, řídícího a obecného obchodního personálu;
Příspěvky na sociální potřeby od mzdy administrativní, manažerský a obecný obchodní personál;
Odpisy a náklady na opravy, údržbu a obsluhu dlouhodobého majetku pro administrativní, manažerské a obecně ekonomické účely;
Pronájem administrativních, manažerských a obecně ekonomických objektů;
Náklady na úhradu informačních, auditorských, poradenských, právních a jiných služeb;
Náklady na školení a rekvalifikaci personálu, náklady na ochranu práce;
Náklady na udržování služební dopravy;
Náklady na udržování bezpečnosti;
Ostatní výdaje podobného účelu.
Náklady evidované na účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“ se odepisují na konci každého měsíce na vrub účtu 90.
5.3. Účtování dohadných položek
5.3.1. Postup pro stanovení výše dohadného závazku
Na základě článku 17 účetních předpisů „Dohadné účty pasivní, podmíněné závazky a podmíněná aktiva"(schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. prosince 2010 č. 167n), organizace stanoví výši předpokládaného závazku výběrem z intervalu hodnot, tj. aritmetického průměru největší a nejmenší hodnoty. intervalu se považuje za odhad odhadovaného závazku.
Potvrzuje se skutečnost vzniku dohadného závazku, jeho charakteristika a výpočet účetní osvědčení s přiloženými potřebnými dokumenty.
5.3.2. Doba plnění odhadovaného závazku, po které je odhadovaný závazek oceněn současnou hodnotou
Pokud doba splnění odhadovaného závazku přesáhne 12 měsíců, je ohodnocen v jeho současné hodnotě. Při diskontování organizace vychází z předpokládané úrovně inflace a sazby refinancování Ruské banky.
5.3.3. Postup při odepisování zaúčtované rezervy jako nákladu
Částka vytvořené rezervy je odepsána jako ostatní náklady.
- Účtování nákladů na půjčky a úvěry
Účtování nákladů na půjčky a úvěry se provádí v souladu s účetními předpisy „Účtování nákladů na půjčky a úvěry“ PBU 15/2008 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 č. 107n.
6.1. Účtování úroků splatných věřiteli
Úroky z použití vypůjčených prostředků jsou zahrnuty v pořizovací ceně investičního aktiva nebo jako součást jiných nákladů na základě podmínek půjčky (úvěru).
6.2. Postup pro uznání dodatečných výpůjčních nákladů
V souladu s odstavcem 8 PBU 15/2008 jsou dodatečné výpůjční náklady zahrnuty do ostatních nákladů najednou.
- Účtování majetku a závazků, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně
Na základě článku 7 účetních předpisů „Účtování o aktivech a pasivech, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“ PBU 3/2006 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 27. listopadu 2006 č. 154n), organizace nepřepočítává hodnotu bankovek na pokladně organizace a finanční prostředky za bankovní účty (bankovní vklady), vyjádřené v cizí měně ke dni změny kurzu.
- Organizace výnosového účetnictví
Účetnictví výnosů provádí organizace způsobem stanoveným účetními předpisy „Příjmy organizace“ PBU 9/99 (schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. května 1999 č. 32n).
Příjem organizace se uznává jako zvýšení ekonomických přínosů v důsledku přijetí aktiv (hotovost, jiný majetek) a (nebo) splacení závazků, což vede ke zvýšení kapitálu této organizace, s výjimkou příspěvků od účastníci (vlastníci nemovitostí).
Příjmy organizace se v závislosti na její povaze, podmínkách pro jejich příjem a oblastech činnosti organizace dělí na:
Příjem z běžné druhyčinnosti;
Ostatní příjmy.
8.1. Účtování výnosů z běžné činnosti organizace. Výnosy z běžné činnosti jsou výnosy z poskytování komunikačních služeb
Výnosy z poskytování služeb jsou zaúčtovány, když jsou splněny všechny podmínky uvedené v odstavci 12 PBU 9/99, z nichž jednou je i skutečnost poskytnutí služby.
Výnosy z poskytování služeb se účtují do účetního období, ve kterém organizace účtuje o dluhu za služby poskytnuté v souladu se smlouvou o poskytování služeb.
Za den zaúčtování výnosů z poskytování služeb se považuje poslední den každého měsíce. Výnosy jsou přijímány k zaúčtování ve výši vypočtené v peněžním vyjádření rovnající se částce příjmů v hotovosti a jiném majetku a (nebo) částce pohledávek.
8.2. Ostatní příjmy
Jiné příjmy než poskytování komunikačních služeb jsou považovány za ostatní příjmy organizace.
Informace o ostatních příjmech organizace se promítají na účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
- Metodika promítání výše penále do účetnictví
Výpočet možné výše penále v účetnictví provádí organizace na účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
ZÁSADY DAŇOVÉHO ÚČETNICTVÍ
- Aplikace zjednodušeného daňového systému
Organizace je plátcem jedné daně vybírané v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému.
- Organizace daňového účetnictví
Daňové účetnictví provádí hlavní účetní organizace.
Daňové účtování příjmů a výdajů je vedeno v knize účetnictví příjmů a výdajů organizací a jednotliví podnikatelé za použití zjednodušeného daňového systému, jehož podoba byla schválena nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n.
Kniha příjmů a výdajů je vedena na počítači v elektronické podobě pomocí programu "1C: Účetnictví 8.2".
Na konci zdaňovacího období je vytištěna kniha příjmů a výdajů, tištěná verze knihy je očíslována, šněrována a ověřena podpisem vedoucího společnosti a razítkem organizace.
Pro každé zdaňovací období se otevře nová kniha příjmů a výdajů.
- Předmět zdanění
V souladu s normami odstavce 1 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace je předmětem zdanění organizace příjem snížený o částku výdajů.
- Zdanitelný příjem
Zdanitelný příjem organizace je rozdělen do dvou kategorií:
Příjmy z prodeje zboží (práce, služby);
Neprovozní příjem. Patří mezi ně příjmy uvedené v Čl. 250 Daňový řád Ruské federace.
Za den přijetí výnosu se účtuje den přijetí peněžních prostředků na bankovní účty a (nebo) do pokladny, přijetí jiného majetku (práce, služby) a (nebo) majetkových práv, jakož i splacení dluhu ( platba) poplatníkovi jiným způsobem (hotovostně).
Listinná evidence příjmů se provádí prvotními účetními doklady včetně samostatně vypracovaných tiskopisů zakotvených v příloze č. 2 této vyhlášky o účetních postupech.
- Organizace nákladového účetnictví
Daňovými výdaji organizace se rozumí odůvodněné a doložené výdaje vynaložené poplatníkem, pokud souvisejí s dosahováním příjmů.
Organizace uznává jako zdanitelné náklady pojistné pro povinné důchodové pojištění, povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, povinné zdravotní pojištění, povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, prováděné v souladu s právními předpisy Ruské federace.
Účtování pojistného u každého k jednotlivci vede organizace v rejstříku, jehož podoba je uvedena v příloze č. 7 tohoto nařízení o účetních postupech.
Přesto, že organizace nepatří do kategorie plátců pojistného, kteří jsou povinni se hlásit kontrolním orgánům v elektronické podobě, hlášení kontrolním orgánům probíhá v elektronické podobě.
- Postup při posuzování zásob.
Pořizovací cena zásob obsažená v materiálových nákladech je stanovena na základě jejich pořizovacích cen (bez DPH a spotřebních daní, s výjimkou případů stanovených daňovým řádem Ruské federace), včetně provizí placených zprostředkovatelským organizacím, dovozních cel a poplatků, náklady na dopravu a ostatní náklady spojené s pořízením zásob.
Věcné výdaje jsou uznány jako výdaje dnem jejich úhrady - okamžikem splacení dluhu odepsáním peněžních prostředků z běžného účtu poplatníka, úhradou z pokladny, a pokud existuje jiný způsob úhrady dluhu - u dobu takového splácení.
Při stanovení výše nákladů na materiál při odepisování materiálů se používá metoda oceňování průměrnými náklady.
- Kritéria pro vytváření skupin dluhových závazků
Vzhledem k tomu, že přidělování úroků na základě článku 269 daňového řádu Ruské federace je stanoveno pouze pro dluhové závazky vzniklé v důsledku kontrolované transakce, pak má celá společnost dluhopisy se dělí na dvě skupiny:
Dluhové závazky vzniklé v důsledku běžných transakcí;
Dluhové závazky vzniklé v důsledku kontrolovaných transakcí.
Kritéria pro vznik těchto skupin dluhových závazků jsou uvedena v příloze č. 8 této vyhlášky o účetních postupech.
Seznam příloh tohoto nařízení
o účetní politice organizace:
Příloha č. 1 - pracovní účtová osnova;
Příloha č. 2 - samostatně vypracované formuláře primárních dokumentů používané organizací;
Příloha č. 3 - seznam osob oprávněných podepisovat primární dokumenty;
Příloha č. 4 - harmonogram toku dokumentů;
Příloha č. 5 - postup provádění čtvrtletní inventury;
Příloha č. 6 - seznam osob oprávněných přijímat peněžní prostředky na účet;
Příloha č. 7 - formulář registru sloužící k evidenci pojistného pro povinné druhy sociálního pojištění;
Příloha č. 8 - kritéria pro vytváření skupin dluhových závazků;
Příloha č. 9 - postup organizace vnitřní kontroly skutečností hospodářského života.
Jak provést změny v účetních zásadách
Změny daňové účetní politiky se provádějí ve dvou případech (článek 313 odst. 6 daňového řádu Ruské federace).
Prvním případem je, pokud se organizace rozhodla změnit dříve zvolenou účetní metodu, předmět zdanění.
Druhý případ je, pokud se změnila legislativa daní a poplatků.
Chcete-li odeslat změny, postupujte takto:
- vytvořit novou účetní politiku;
- uveďte datum nabytí účinnosti změn, například od 1. ledna příštího roku;
- schvalovat změny příkazem vedoucího (podnikatele).
Změny účetních zásad je nutné provést v následujících případech (článek 6 článku 8 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „o účetnictví“), a to pokud:
- mění se regulační právní akty upravující postup účtování;
- organizace vyvíjí nové způsoby účetnictví;
- se výrazně mění podmínky provozu společnosti (změna podnikání, změna účetního programu apod.).
Oddělení auditu společnosti RIGHT WAYS LLC
Vzhledem k tomu, že podnikatelé volí zjednodušený daňový systém, mají možnost nevést účetnictví, ale sestavit doklad, který bude zobrazovat účetní politiku (AP), je DWH nezbytný pro zlepšení daňové evidence.
Zákonodárce ukládá poplatníkům vytvořit UP, s výjimkou fyzických osob podnikatelů, tedy je jim umožněno sestavit dokument podle vlastního uvážení. Jedním z typů zjednodušeného daňového systému je účtování podle „příjmového“ schématu. Vzorový účetní postup pro „příjmy“ ve zjednodušeném daňovém systému by v zásadě měl obsahovat rysy tohoto daňového systému (TS), který byl zvolen skladovacím systémem, a postup účtování příjmů a výdajů (D&R).
Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických řešeních právní otázky, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:
PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.
Je to rychlé a ZDARMA!
Doklad se vystavuje jednorázově hned na začátku po zahájení činnosti a registraci skladového systému u finančního úřadu. I když zákonodárce nestanoví konkrétní termíny pro schválení systému řízení pro nově otevřený systém skladování, je vhodné tak učinit v následujících 2–3 měsících. Dokument, kde je UE zobrazeno, má formu objednávky.
V budoucnu v něm mohou být provedeny změny. Systém skladování provádí úpravy, pokud dojde ke změnám v legislativních aktech na státní nebo regionální úrovni, nebo sám podnik (IP) něco změní ve své činnosti nebo účetnictví.
UE zobrazuje účetní pravidla nejen pro účetnictví, ale také pro daňové účetnictví. Pokud je skladovací systém například ve zjednodušeném daňovém systému a platí daň z příjmu ve výši 6 %, bude v objednávce třeba zobrazit předmět zdanění, tvorbu základu daně, povinnost vést účetní knihu pro evidenci příjmů a výdajů (KUDiR) a mnoho dalšího.
Ve skutečnosti je pro zjednodušenou osobu, která si zvolila schéma „příjmu“ v EU, nutné stručně ukázat, jak bude příjem zohledněn. Pokud si skladovací systém pro sebe zvolil „příjmy minus náklady“, pak je nutné uvést, jak podrobné zaúčtování výdajů ovlivňujících velikost základu daně je nutné, kromě toho, že je nutné vzít v úvahu příjmová část.
Hlavní podmínky
Před vytvořením objednávky v programu řízení musí manažer a odpovědné osoby pochopit, jaký význam zákonodárce vkládá do dokumentu a jaké požadavky jsou kladeny na jeho provedení. Proč HD subjekt vůbec potřebuje manažerský program?
Co to je a je to nutné?
UP označuje interní dokumenty podniku nebo podnikatelského subjektu.
Postup účtování v něm musí být zpravidla promítnut na základě legislativních norem a požadavků daňového režimu:
- který byl vybrán skladovým systémem na začátku podnikání;
- na kterém je skladovací systém již umístěn;
- na kterou přechází v průběhu pracovního procesu.
Původním účelem dokumentu je schválit jeden nebo dva daňové režimy (v závislosti na kombinaci). Zbývající ustanovení UP schvalují účetní prvky, aby bylo možné správně vypočítat a zaplatit daně.
V UE můžete uvést pouze SN, které již bylo schváleno pro systém ukládání daní. Pokud je podnik, do kterého se jednotlivý podnikatel zabývá, malý, pak se ve skutečnosti může obejít bez UE, ale v některých případech je vhodné jej formalizovat.
Například při zjednodušení:
- Kombinuje režim s UTII, v tomto případě budete muset uvést, jak bude vedeno samostatné účetnictví a bude vypočítána „imputovaná“ a jediná daň.
- Přijímá cílené financování formou grantů nebo dotací z veřejných nebo soukromých zdrojů. Budete muset uvést, jak správně rozdělovat a používat finanční prostředky.
Vzhledem k tomu, že kdy daňová kontrola bude sledováno, jak systém úložiště uplatňuje ustanovení CP, pak je díky přítomnosti dokladu možné některé obhájit kontroverzní záležitosti. Koneckonců, většina otázek o účetnictví a daňovém účetnictví je vyvíjena nezávisle na skladovacím systému, který se řídí pouze legislativních norem, které poskytují různé možnosti účtování.
Úložný systém si můžete vybrat sami nejlepší možnost udržování toku dokumentů. Pokud má společnost samostatné jednotky, pak jsou povinni dodržovat jednotný UP. Navzdory tomu, že zákonodárce neposkytl jednotnou formu pro vyhotovení dokumentu, pokud je sepsán správně, pomůže vyřešit i soudní spor s finančními úřady.
Odpovědnost za sestavení programu řízení malého podniku má obvykle hlavní účetní nebo ekonom, který připraví návrh programu řízení a koordinuje jej s dalšími odpovědnými osobami, manažerem a následně provede úpravy s přihlédnutím k připomínkám.
Poté je dokument schválen ředitelem podniku, po jeho certifikaci je na něj umístěna pečeť podniku. Teprve poté vstoupí UP v platnost na základě samostatného příkazu pro podnik. S objednávkou a dokumentem musí být seznámeny všechny odpovědné osoby. Pokud účetnictví provádí podnikatel samostatně, bez najatého specialisty, bude muset vypracovat a schválit UE.
Podstata dokumentu
Po zvolení zjednodušeného daňového systému (příjmu) může systém skladování s pomocí systému řízení vyřešit mnoho organizačních problémů. Úložný systém nezávisle rozhoduje o tom, kolik sekcí zahrnout do dokumentu a jak se budou nazývat.
Kompletní struktura řízení by se měla skládat z:
| Organizační a administrativní část | Mělo by:
Pokud například samostatný podnikatel nacházející se ve zjednodušeném daňovém systému nemá zaměstnance, měli byste pouze uvést důležité body, nemá smysl popisovat nějaké předpisy. |
| Metodologická část | Musíte uvést následující:
|
Většina malých podniků má písemné účetní zásady, které se vejdou do 50 stran.
Regulační rámec
Ve federálním zákoně č. 402 (6. 12. 11) zákonodárce naznačuje, že podniky musí přijmout UE. Podniky, které využívají zjednodušený daňový systém, vedou účetnictví v plném rozsahu, tvoří tedy i jednotný podnik, jak je uvedeno v čl. 2.
Podrobný koncept EU, složení dokumentu je zveřejněno zákonodárcem v „Účetní politice podniků“, v PBU 1/2008. Podle daňového řádu musí podniky a jednotliví podnikatelé, kteří používají zjednodušený daňový systém, používat daňový registr KUDiR, který je stejný pro tyto kategorie poplatníků.
Pokud jde o jednotlivé podnikatele, legislativní akty říkají, že pro organizaci:
- účetnictví, nejsou povinni vytvořit UE, bez ohledu na to, které SN používají (federální zákon č. 402, článek 6, odstavec 2, odstavec 1);
- daňové účetnictví nemusejí sepisovat UE (NC).
Pokud podnikatel používá zjednodušený systém zdanění a rozhodl se nevést účetnictví, může být příjem zohledněn pro účetní účely v KUDiR a pro daňové účely - v daňové evidenci.
Závěr je založen na:
- Definice daně UE, o které zákonodárce hovoří v daňovém řádu, čl. 11, odst. 2. Poplatník má právo zvolit, jak to umožňuje daňový řád, metody (metody) pro stanovení D&R, jejich uznání a vyměření.
- Podnikatel nemá možnost zvolit si způsob účtování příjmů ve zjednodušené daňové soustavě (příjmů), jak je uvedeno v daňovém řádu, čl. 346,15.
Ale pokud individuální podnikatel, který má právo, zatímco na zjednodušeném daňovém systému, ne udržovat, se ho nevzdal, pak bude potřebovat UE organizovat daňové účetnictví.
Vlastnosti schématu
Daňový režim uplatňuje zjednodušující v závislosti na tom, jakou verzi zjednodušeného daňového systému zvolil.
Postup pro účtování D&R je zobrazen v EU pro stanovení základu daně:
| příjem – 6 % | Podniky a jednotliví podnikatelé počítají výši jednotné daně pouze na základě příjmů obdržených ve vykazovaném období, přičemž neberou v úvahu vynaložené náklady. Proto je v EU nutné:
|
| Příjem minus náklady – 15 % | Výpočet daně se provádí s přihlédnutím k výdajům, proto bude nutné kromě výše uvedených bodů schválit mechanismus účtování výdajů. V tomto případě je UE doplněno o zohlednění:
|
S přihlédnutím ke specifikům díla může skladovací systém dle svého uvážení doplnit CP o další ustanovení.
Daňová účetní politika pro příjem zjednodušeného daňového systému pro rok 2019:
Vzorová účetní politika pro „příjmy“ ve zjednodušeném daňovém systému pro jednotlivé podnikatele a LLC
Zjednodušený daňový systém (příjmový) obvykle využívají podnikatelé nebo malé podniky (LLC), jejichž obrat není příliš velký.
Proto se můžeme omezit na standardní požadavky na vývoj softwaru:
| Když individuální podnikatel nemá povinnost vést účetnictví | Není potřeba sestavovat rozvahu ani evidovat transakce, ale je povinen vést daňovou evidenci bez ohledu na organizační formu a druh vlastnictví. Proto je nutné pouze schválit ustanovení pro systém daňové správy:
Dokumentaci může připravit a uložit jednotlivý podnikatel v elektronické podobě i na papíře. |
| LLC provozuje obchodní činnost | Promítá se do účetnictví a daňové evidence. Malé podniky mohou používat obecné formy hlášení nebo použijte speciální seznam formulářů. Pro organizaci daňového účetnictví jsou v EU uvedeny různé aspekty zdanění a je to povinné daňové evidence(KUDiR), s jehož pomocí byste měli vést záznamy o D&R. |
Vzorové účetní zásady pro „příjmy“ ve zjednodušeném daňovém systému naleznete níže:
Daňové účetní zásady podle zjednodušeného daňového systému (USN) příjem minus náklady za rok 2019:
Centrální nuance
Při vytváření dokumentu by měla odpovědná osoba věnovat pozornost některým důležitým bodům.
Změňte podrobnosti
Změny v UP se provádějí, když nastanou určité situace:
| Mění se daňový režim skladovacích systémů | Tyto změny bude nutné provést na UP v sekci zdanění a vydat je samostatným příkazem. Situace, které mohou vyžadovat změny, mohou zahrnovat:
|
| SHD zavádí nový typ(y) činnosti v rámci UTII, který je kombinován se zjednodušeným daňovým systémem | Tyto typy datových skladů jsou popsány v CP a uváděny do provozu na základě objednávky. Změny mohou vstoupit v platnost okamžikem, kdy obdrží povolení k jejich použití od územního odboru Národního shromáždění. Datum provedených změn v programu řízení je zobrazeno v objednávce, ale může k tomu dojít buď v polovině vykazovaného roku, nebo od začátku roku následujícího. |
| Došlo ke změnám legislativních aktů | Zákonodárce například provedl změny v daňovém řádu týkající se výpočtu daní podle zjednodušeného daňového systému a platby. Podnik nebo jednotlivý podnikatel vydává samostatný příkaz ke změně UP a může být nutné upravit samotný dokument:
|
V pořadí a UP je uvedeno datum změn, které odpovídá datu stanovenému zákonodárcem.
Při změnách KP je nutné vzít v úvahu, že existují omezení stanovená zákonodárcem. Například jednou za 2 roky můžete změnit pravidla pro účtování kupní ceny zboží a zůstatky pod NP. Zásady týkající se změn, které zákonodárce omezil, mohou vstoupit v platnost až začátkem příštího roku.
Na co si dát pozor
Při sestavování UE je třeba vzít v úvahu, že:
| Pro jednotlivé podnikatele bude nejdůležitější část o základu daně pro výpočet jedné daně a funkcích spojených s účtováním příjmů | Ustanovení o příjmech uvedených v daňovém řádu není třeba přepisovat. Stačí rozlišit příjmy, které plynou z prodeje a netržní příjmy. Budete také muset uvést příjmy, které skladovací systém na základě své činnosti nezohledňuje. Účtování příjmů můžete podrobně zpracovat v závislosti na:
|
| Podnikatelé mohou využívat pozemky a dopravu v datovém skladu, které jsou klasifikovány jako objekty daňové evidence | Postup při jejich účtování musí být stanoven ustanoveními KP. V současné době se pozemková daň zohledňuje podle zjednodušeného schématu:
Přesto může UP alespoň zobrazit termín placení pozemkové daně a četnost na základě krajských legislativních aktů. Jednotliví podnikatelé jsou povinni dostávat oznámení od finančního úřadu včas a platit daně. To lze také zobrazit v UP. Pokud se informace o pozemcích užívaných jednotlivým podnikatelem změnily a oznámení finančního úřadu nebylo doručeno, nezbavuje to poplatníka povinnosti platit ve lhůtách stanovených zákonodárcem. Společnost LLC si však musí daň vypočítat sama; Podobné požadavky by měly být stanoveny v UP ohledně daně z dopravy. |
| Zjednodušení podnikatelé jsou osvobozeni od placení daně z majetku, který používají k podnikání (TC, čl. 346.11, odstavec 3) | Pokud ale nemovitost má katastrální hodnota, kterým se určuje základ daně, pak budete muset zaplatit daň z nemovitosti (TC, čl. 378.2). Proto UE bude muset odrážet:
|
Důležité prvky
- Předpisy o účetnictví v Ruské federaci;
- Účtový rozvrh a pokyny pro jeho správné použití;
- seznam účetních předpisů;
- Informace Ministerstva financí, která uvádí, že malé podniky mohou vést účetnictví ve zjednodušené formě;
- ostatní metodická doporučení a pokyny.
Hlavním dokladem pro část zdanění v UP bude daňový řád. Pokud organizace uzavře dohodu o uchovávání záznamů, pak odpovědnost spočívá na externích osobách, které by měly být uvedeny v textu CP.
Jaké jiné důležité prvky by měly být zobrazeny v EU:
- pro daňové účetnictví používají zjednodušující pouze 1 registr - to je KUDiR;
- většina zjednodušujících používá k účtování D&R akruální metodu, ale zákonodárce umožňuje použití hotovostní metody;
- u majetku s malou hodnotou je nutné určit, zda bude zohledněn jako součást dlouhodobého majetku nebo zásob;
- metody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, odpisy surovin a materiálu;
- jak zohlednit zásoby v účetnictví;
- jak vytvořit rezervu na pochybné pohledávky;
- jak chyby opravit, v tomto případě je nutné rozhodnout, které z nich budou považovány za významné a které ne.
Podrobný algoritmus
Složení ustanovení UE by mělo odrážet tok dokumentů, který podnik (IP) provádí nebo bude provádět.
Pro formulaci textu UP bude muset odpovědná osoba:
- Udělejte si seznam účtové osnovy pro analytické účetnictví a syntetické.
- Určete seznam dokladů a formulářů pro prvotní účetnictví.
- Rozhodněte se, že si vyvinete úložný systém sami, některé formuláře, kde budete muset uvést povinné údaje.
- Vytvořte seznam dokladů pro účetnictví v různých oblastech.
- Stanovte si lhůty pro odevzdání různých dokumentů a formulářů pro následné zpracování odpovědnými pracovníky.
- Rozvíjet popisy práce pro osoby zabývající se daněmi a účetnictvím.
Vzorový text na CP pro odpovědnou osobu je zdarma ke stažení na internetu. Když jsou všechna data spojena do jediný dokument, pak může být předložen manažerovi ke kontrole.
UE musí být schváleno vždy v prosinci odcházejícího roku, i když v něm nebyly provedeny žádné změny. Podnik nebo podnikatel totiž neustále vydává příkazy k provedení změn a převedení schváleného formuláře do dalšího roku.
Pozor!
- Kvůli častým změnám v legislativě někdy informace zastarávají rychleji, než je stačíme aktualizovat na webu.
- Všechny případy jsou velmi individuální a závisí na mnoha faktorech. Základní informace nezaručují řešení vašich konkrétních problémů.
Proto pro vás BEZPLATNÍ odborní poradci pracují nepřetržitě!
- Zeptejte se prostřednictvím formuláře (níže) nebo prostřednictvím online chatu
- Zavolejte na horkou linku:
Stáhnout
Společnost s ručením omezeným "ХХХ"
OBJEDNÁVKA č. ______
o schvalování účetních postupů pro daňové účely
D. _______________ „_________“__________________ datum
Za účelem uspořádání řádného účetnictví pro daňové účely
OBJEDNÁVÁM:
1. Schválit vypracovanou účetní politiku pro daňové účely v souladu s
Příloha č. 1 k této objednávce.
2. Aplikujte účetní pravidla pro daňové účely v práci od ______________ (uveďte rok).
3. Svěřte kontrolu nad provedením objednávky __________________ (celé jméno)
Ředitel _____________________ (podpis a celé jméno)
____________ si přečetl objednávku (podpis a celé jméno)
___________ (datum)
Dodatek 1
k objednávce č. ze dne ________________
Účetní zásady pro daňové účely
1. Daňové účetnictví svěřeno účetnímu oddělení v čele s hlavní účetní.
2. Aplikujte předmět zdanění ve formě rozdílu mezi příjmy a výdaji organizace.
Důvod: Článek 346.14 daňového řádu Ruské federace.
3. Kniha příjmů a výdajů provádět automaticky pomocí standardní verze "1C: Zjednodušený daňový systém"
Důvod: Článek 346.24 daňového řádu Ruské federace.
4. Zápisy v knize příjmů a výdajů provádět na základě primárních dokumentů za každou obchodní transakci.
Báze: Část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
Účtování o odpisovaném majetku
5. Pro účely výpočtu jednotné daně nemovitost je uznána jako dlouhodobé aktivum, používá se jako pracovní prostředek k výrobě produktů (provádění práce,poskytování služeb) nebo pro řízení organizace s počátečními náklady vyššími než_____________ třít. a životnost delší než 12 měsíců.
Důvody: ustanovení 4 článku 346.16, ustanovení 1 článku 257, ustanovení 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace.
6. Stanovit náklady dlouhodobý majetek využívá účetní data dle účtu 01 „Dlouhodobý majetek“ o pořizovací ceně objektu.
Důvod: Zákon ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ,Článek 346.16 daňového řádu Ruské federace.
7. Podléhá platbě počáteční náklady dlouhodobého aktiva, jakož i náklady na něj se promítají do vybavení (rekonstrukce, modernizace a technické dovybavení).knihu příjmů a výdajů rovným dílem počínaje čtvrtletím, ve kterém byla platba uhrazenadlouhodobý majetek byl uveden do provozu do konce roku.
Při výpočtu podílových nákladůčástečně zaplacený dlouhodobý majetek je zohledněn ve výši částečné úhrady.
Přímé a nepřímé náklady
8. Podíl nákladů na stálé aktivum(nehmotné aktivum) pořízené během období použití zjednodušeného daňového systému, podléhající uznání v účetním období, je určeno dělenímpočáteční náklady za počet čtvrtletí zbývajících do konce roku, včetněčtvrtletí, ve kterém jsou splněny všechny podmínky pro odepsání nákladů na předmět jako nákladů.
Pokud je zprovozněn částečně hrazený dlouhodobý majetek, pak jeho podílStanoví se cena vykázaná v běžném a zbývajícím čtvrtletí do konce rokuvydělení částky částečné platby za čtvrtletí počtem čtvrtletí zbývajících do koncerok, včetně čtvrtletí, ve kterém byla provedena částečná platba za zařízení z provozu.
Důvod: čl. 346.16 odst. 3 pododstavec 3, čl. 346.17 odst. 4 pododstavec 4 daňového řádu Ruské federace.
Účtování surovin a materiálů
9. Pořizovací cena zásob se určuje na základě jejich cen:
Akvizice včetně nákladů na provize zprostředkovatelům,
Cla a poplatky,
náklady na dopravu,
Výdaje za informační a poradenské služby,
Ostatní výdaje spojené s pořízením zásob.
Částky DPH zaplacené dodavatelůmpři pořízení zásob se promítnou do výnosové knihya náklady jako samostatný řádek v době, kdy jsou suroviny uznány jako náklady.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 2 článku 254, odstavce. odstavec 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.
10. Náklady na nákup surovin a materiálu jsou při platbě zohledněny jako výdaje. V tomto případě jsou náklady na materiál přizpůsobeny nákladům na suroviny a zásoby,nepoužívá se pro potřeby výroby.
Úprava se promítne do záporné položkyv knize příjmů a výdajů k poslednímu dni čtvrtletí. Pro určení částkyopravné položky využívají metodu oceňování materiálu pořizovacími náklady na jednotku zásob.
Důvod: článek 346.16, článek346.17, odstavec 1 článku 252, odstavec 8 článku 254 daňového řádu Ruské federace.
11. Náklady na pohonné hmoty a maziva jsou zohledněny jako součást věcných nákladů, protože jsou přijímány k účtování a platbě.
Důvod: čl. 346.16 odst. 5 pododstavec 1, čl. 346.17 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.
12. Standardy pro účtování nákladů za PHM a maziva v rámci nákladů se kalkulují dle provádění cest na základě nákladních listů.
Zápis se provádí v knize příjmů avýdaje ve výši nepřesahující normu.
Důvod: odstavec 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
13. Zápis do knihy příjmů a výdajů o uznávání surovin a zásob jako nákladůprovedené na základě platebního příkazu nebo jiného dokladu potvrzujícíhoplatba za materiál nebo výdaje spojené s jejich pořízením.
Důvod: pododstavec 1 odst. 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
Nákladové účetnictví
14. Výše výdajů(kromě nákladů na palivo a maziva) zohledněny při výpočtu jednorázového daň v mezích standardů, vypočtená čtvrtletně na akruální bázi na základěuhrazené výdaje účetního (zdaňovacího) období.
Záznam o úpravě normalnáklady se zapisují do knihy výnosů a nákladů po příslušné kalkulaci na koncivykazované období.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 5 článku 346.18, článek 346.19 daňového řádu Ruské federace.