Zápočet daně z příjmu fyzických osob proti ostatním daním. Správné promítnutí přeplatku na dani z příjmu v přehledu. Pokud je výše nadcházejících plateb daně z příjmu fyzických osob vyšší než částka, která musí být zaměstnanci vrácena

Případy přeplatku na dani z příjmu fyzických osob nejsou ojedinělé. Některé podniky souhlasí se zápočtem a některé požadují, aby jim byly přeplacené rozdíly vráceny. Jak správně promítnout přeplatek do přehledu?

Každý zaměstnavatel, který zaměstná zaměstnanci, je povinen vypočítat daň z příjmů ze všech „pracovních“ příjmů jednotlivci. V tomto případě jedná zaměstnavatel jako daňový agent.

Mezi jeho povinnosti patří nejen časové rozlišení a odpočet, ale také podávání zpráv o těchto ukazatelích v účetnictví do doby, kdy je kalkulace generována.

Každé čtvrtletí je nutné hlásit federální daňové službě a uvádět všechny hodnoty daně z příjmu fyzických osob, které vznikly z příjmu konkrétního zaměstnance a které mu byly skutečně sraženy. Všechny ukazatele ve zprávě na formuláři 6 daně z příjmu fyzických osob jsou uvedeny na akruální bázi.

Veškeré výkazy se zpravidla generují v programu. Ale aby správně odrážely konečné informace, musí být počáteční údaje zadány správně. Kromě toho musí být správně umístěna také všechna „zaškrtávací políčka“ a „zaškrtnutí“, která ovlivňují způsob výpočtu a odpočtu.

Může se stát, že program nebo sám účetní udělal chybu v počítání a konkrétnímu zaměstnanci byla sražena nadměrná částka na dani z příjmu.

V sestavě 6 daně z příjmů fyzických osob není řádek, do kterého by se mohl nadměrně zadržovaný ukazatel promítnout do daně z příjmů fyzických osob. Vyvstává proto otázka: jak reflektovat pozitivní rozdíl ve zprávě?

Nejprve musíte najít a opravit chybu. Pak:

• Musíte provést stornování v příslušné části účetnictví;
• Nyní je potřeba provést příslušné úpravy v daňové evidenci.

Poznámka! Je nutné upozornit zaměstnance, že mu byl sražen plusový rozdíl. Oznámení musí být písemné. Pokud zaměstnanec projeví přání tento přebytek vrátit, bude muset také napsat odpovídající prohlášení.

Vrácení peněz je možné pouze na bankovní účet pracovníka. V opačném případě může účetní přepočítat daň z příjmu fyzických osob při vracení proti odpočtům za budoucí období.

Nyní musíte tento přebytek správně promítnout do dokladů. V části 2:

• Je nutné uvést všechny promítnuté příjmy, ze kterých byl přeplatek vytvořen;
• v řádku 140 uveďte hodnotu daně z příjmu fyzických osob, která by měla být z této platby sražena, včetně všech přeplatků.

Část 1 by měla odrážet následující:

• V řádku 040 je uvedena daňová hodnota, která byla vypočtena ze všech „pracovních“ příjmů daného zaměstnance v konkrétním účetním období;
• v řádku 070 - částka skutečně sražené daně z příjmů. Protože mluvíme o kladném rozdílu, bude toto číslo větší.

Pokud mu byl na písemnou žádost zaměstnance vrácen přeplatek rozdílu daně, musí být tato hodnota zohledněna na řádku 090.

Pro názornost, jak správně promítnout vrácení nadměrně sražené daně z příjmů fyzických osob, je nutné uvést příklad: Účetní P., aniž by zohlednila vyjádření zaměstnance V. o přítomnosti dítěte, daň neprovedla. odpočet, a proto přebytek zadržel povinný poplatek. Situace nastala v květnu tohoto roku.

Za měsíc květen byla všem zaměstnancům vyplacena mzda ve výši 194 580 rublů, hodnota sražené daně z příjmu fyzických osob byla 25 295,4 rublů. K samotné výplatě zůstatku mezd došlo 30. května běžného roku.

V červnu pak účetní viděla výpis P. a přepočítala hodnotu povinného poplatku. Z celkových přijatých příjmů obdržel 24 875,4 rublů. Zaměstnanec V. sepsal prohlášení a přebytek 419 rublů jí byl vrácen.

Celkově společnost zaměstnává 4 lidi a za celé období bylo nashromážděno pouze 124 560 rublů povinné daně a sražená daň z příjmu fyzických osob, s přihlédnutím k přebytku, byla 124 979 rublů.

Zpráva se vyplňuje následovně:

Poznámka! Pokud by účetní přebytek P. nevrátil, pak by do řádku 090 dal pomlčku.

Dodatečné časové rozlišení nastává podle jiného schématu. Dodatečné platby za minulé období jsou zohledněny v účetní závěrce za období, ve kterém k nim došlo.

Přeplatek na dani z příjmu fyzických osob z vlastních prostředků

Pokud taková situace nastane a přeplatek vznikl na úkor zaměstnavatele, nelze tento ukazatel započítat do budoucích srážek.

To znamená, že poplatek byl plně zadržen správně a rozdíl nastal právě na úkor financí společnosti, což vlastně není chyba. A to je zakázáno daňovým řádem Ruské federace! To je uvedeno v odstavci 9 čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Sám daňový agent, tedy zaměstnavatel, tedy musí sepsat žádost finančnímu úřadu v místě své registrace o vrácení přebytku. Všechny přeplatky mohou být vráceny daňovému agentovi po odsouhlasení výpočtů.

Do dokladů na formuláři 6 k dani z příjmů fyzických osob není potřeba promítat celý rozdíl v přeplatku poplatku z důvodu, že vše bylo spočítáno a sraženo správně, k chybě došlo právě při vyplňování platebního dokladu.

Závěr

Je důležité správně promítnout přeplatek na dani z příjmu fyzických osob v hlášení o dani z příjmu fyzických osob. Nedodržení může vést k nepříjemným důsledkům pro daňového agenta, tedy pro zaměstnavatele.

Pokud byla sražena daň z příjmu fyzických osob z příjmu fyzické osoby ve větší částce, než je nutné (například z důvodu technické chyby nebo z důvodu chybného neprovedení srážky), vzniká přeplatek na dani z příjmu fyzických osob, který je nutné vrátit takovému člověku.

Jak vrátit daň z příjmu fyzických osob

Daňový agent musí informovat zaměstnance (jinou fyzickou osobu), že daň z příjmu fyzických osob byla sražena nadměrně, do 10 pracovních dnů ode dne zjištění této skutečnosti (odstavec 2, odstavec 1, článek 231 daňového řádu Ruské federace). Poté, co zaměstnanec, který chce vrátit přebytek zadržený od jeho daň z příjmu fyzických osob, musíte napsat odpovídající žádost adresovanou daňovému agentovi. Zaměstnanec tak musí učinit před uplynutím 3 let ode dne odvodu nadměrně sražené daně do rozpočtu (dopis Ministerstva financí ze dne 27. prosince 2012 č. 03-04-06/4-370).

Zmocněnec má 3 měsíce ode dne obdržení žádosti zaměstnance na vrácení daně (dopis Federální daňové služby ze dne 18. července 2016 č. BS-4-11/12881@). Návrat nadměrně zadržovaný Daň z příjmu fyzických osob agent může použít finanční prostředky převedené jako daň z příjmu fyzických osob z příjmu tohoto zaměstnance i ostatních (odstavec 3, odstavec 1, článek 231 daňového řádu Ruské federace). A další průběh závisí na tom, zda peníze převedené do rozpočtu formou daně z příjmu fyzických osob během těchto tří měsíců stačí vrátit zaměstnanci.

Zaměstnavatel například zbytečně zadržel 5 000 rublů z platu zaměstnance. Daň z příjmu fyzických osob. Chyba byla objevena 30. listopadu. 4. prosince byly platy naúčtovány všem zaměstnancům a ukázalo se, že celková částka sražené daně z platů, kterou musí zaměstnavatel převést do rozpočtu, je 25 000 rublů. Jak vidíte, prostředků na vrácení daně z příjmu fyzických osob je dostatek. V souladu s tím 5 000 rublů. zaměstnavatel vrátí zaměstnance a převede 20 000 rublů do rozpočtu.

Jak vrátit daň z příjmu fyzických osob prostřednictvím Federální daňové služby

Pokud daňový agent pochopí, že nemá dostatek peněz na vrácení nadměrně sražené daně z příjmů fyzických osob, zašle do 10 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti zaměstnance o vrácení nadměrně sražené daně z příjmů fyzických osob žádost o vrácení u jeho Federálního inspektorátu daňové služby (odst. 6, odstavec 1, čl. 231 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě jsou peníze vráceny obvyklým „vratným“ způsobem (článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Bez čekání na vrácení daně z příjmu fyzických osob z rozpočtu může daňový agent vrátit přeplatek podle Daň z příjmu fyzických osob za zaměstnance(jiné fyzické osobě) na náklady vlastní prostředky(odstavec 9, doložka 1, článek 231 daňového řádu Ruské federace). A až peníze dorazí od Federální daňové služby, mějte je k dispozici.

Podklady pro přiznání k dani z příjmů fyzických osob

Pokud má agent dostatek peněz na vrácení daně z příjmu fyzických osob, pak jediným dokladem potřebným k provedení takového vrácení je žádost zaměstnance.

Pokud daňový agent požádá INFS o vrácení peněz, musíte kromě odpovídající žádosti předložit IFTS výpis z daňové evidence u daně z příjmů fyzických osob, dále doklady potvrzující nadměrné srážení a odvod daně (například platební výměry). Dále je nutné předložit potvrzení 2-NDFL ve vztahu k osobě, za kterou se daň vrací. Takové potvrzení se vystavuje za období, kdy byla daň nadměrně srážena. Při žádosti o vrácení daně z příjmu fyzických osob, nadměrně zadržované v předchozích letech, musíte předložit dva certifikáty 2-NDFL – primární a opravný.

Vrácení nadměrně sražené daně z příjmů fyzických osob samotným poplatníkem

Pokud neexistuje daňový agent (například byl zlikvidován), plátce sám požádá INFS o vrácení přeplatku na dani z příjmu fyzických osob (odst. 10, odstavec 1, článek 231 daňového řádu Ruské federace ). K tomu spolu s prohlášením ve formuláři 3-NDFL pro minulý rok musí požádat o vrácení daně.

Můžete pochopit, že daň byla nepřiměřeně sražena z certifikátu 2-NDFL v ruce. V 2-NDFL se nadměrně sražená daň odráží v řádku „Částka daně nadměrně sražená daňovým agentem“.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud byla daň z příjmu fyzických osob nadměrně sražena z důvodu skutečnosti, že zaměstnanec na konci roku získal status daňového rezidenta Ruské federace, daň sraženou ve výši 30 % vrátí fyzická osoba samostatně kontaktováním Federální daňové služby (

Zápočet přeplatků na dani z příjmu fyzických osob proti budoucím platbám byl poprvé povolen v roce 2017. Nyní můžete kompenzovat jak ostatní daně, tak dluhy na dani z příjmu fyzických osob.

Finanční úřady umožnily započtení přeplatku na dani z příjmu fyzických osob na dluh nebo budoucí platby za jiné daně. K tomuto dlouho očekávanému závěru dospěla Federální daňová služba Ruska (dopis ze dne 6. února 2017 č. GD-4-8/2085). V tomto článku vám ukážeme, jak využít nové příležitosti ve prospěch společnosti a nepadnout do nebezpečné pasti.

Zápočet přeplatku na dani z příjmu fyzických osob v roce 2017: možnosti

Uvažujme, jaké možnosti se nyní firmám otevřely. O každé z možností započtení přeplatků na dani z příjmu fyzických osob budeme hovořit samostatně:

Jak vzniká přeplatek na dani z příjmu fyzických osob?

Přebytečná částka nastane, když společnost omylem převede platbu pomocí údajů o dani z příjmu fyzických osob. Finanční úřady tuto částku nepovažují za daň. Nyní ale mohou počítat s jinými daněmi. A nezáleží na tom, proč to společnost získala:

• převedlo do rozpočtu více daní, než bylo zadrženo;
• omylem nadhodnotil plat zaměstnance a daň z něj a následně přepočítal daň z příjmu fyzických osob směrem dolů.

Zápočet přeplatku na dani z příjmu fyzických osob proti budoucím platbám jiných daní

Přeplatek na dani z příjmu fyzických osob lze nyní započítat proti budoucím platbám jiných daní. Ale pouze pokud jsou federální, například:

• daň z příjmu.

To je přímo uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska (ze dne 6. února 2017 č. GD-4-8/2085). Pro počítání je nutné vyplnit přihlášku pomocí formuláře z přílohy č. 9 k příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. MMV-7-8/90. Podívejte se na ukázku níže a můžete si ji stáhnout.

Pro potvrzení zákonnosti započtení přiložte k žádosti kopii složenky o zaplacení a výpis z registru daní z příjmů fyzických osob.

Zápočet přeplatku na dani z příjmu fyzických osob proti budoucím platbám daně z příjmu fyzických osob

Neztrácejte čas započtením přeplatků na dani z příjmu fyzických osob proti budoucím platbám této daně. Za prvé, placení daně z příjmu fyzických osob na úkor finančních prostředků společnosti je nepřijatelné. A za druhé, finanční úřady o tom ve svých vysvětleních mlčely.

Pokud jste nesraženou částku převedli na daň z příjmu fyzických osob, nesrážejte přeplatek z příští platby na tuto daň. V opačném případě budou finanční úřady účtovat penále z rozdílu a mohou požadovat pokutu. Bude to 20 procent tohoto rozdílu (článek 123 daňového řádu Ruské federace). Uveďte sraženou daň z příjmu fyzických osob v plné výši, a chybná platba lze vrátit nebo započítat proti dluhům nebo budoucím platbám za jiné daně (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 6. února 2017 č. GD-4-8/2085). Přihlášku si můžete stáhnout. V něm přiložte kopie chybového platebního lístku a výpis z registru daní z příjmů fyzických osob za rok 2017.

K žádosti je třeba přiložit kopie složenky o zaplacení a výpis z registru daní z příjmů fyzických osob. Pokud zasíláte žádost přes speciálního operátora, pak tyto papíry přiložte k žádosti ve formě skenů. Dokumenty potvrdí, že společnost přeplatila.

Jak vrátit přeplatek na dani z příjmu fyzických osob v roce 2017

Pokud vám žádná z možností nevyhovuje, lze chybnou platbu vrátit. Ale pouze v případě, že nemáte dluhy na jiných federálních daních - DPH, dani z příjmu (dopis ze dne 6. února 2017 č. GD-4-8/2085).

Pro vrácení přeplatku podejte na inspekci žádost o vrácení. volná forma. Schválený formulář vrácení přeplatku nevyplňujte. Finanční úřady se domnívají, že platba z vlastních prostředků společnosti není daní z příjmu fyzických osob. Níže si prohlédněte a stáhněte ukázkovou aplikaci.

Jak vrátit (započítat) přeplatek na dani z příjmu fyzických osob organizaci - daňovému agentovi? Jaký je postup při vrácení daně, která je nadměrně sražena z příjmu fyzické osoby a převedena do rozpočtu? V jakém pořadí se vrací (připisuje) přeplatek na dani z příjmu fyzických osob, který vznikl z jiných důvodů?

Pracovníci regulačního úřadu vydali dopis č. GD-4-8/2085@ ze dne 2. 6. 2017, ve kterém objasnili problematiku zápočtu (vrácení) přeplatků na dani z příjmů fyzických osob. Úředníci v tomto dopise upozornili na skutečnost, že postup při vrácení (započtení) přeplatku na dani z příjmu fyzických osob závisí na tom, zda jsou tyto částky uznány jako daň samotné. V tomto článku se na tato vysvětlení podíváme podrobněji.

Nejprve si připomeňme, že podle odstavců. 1 bod 3 čl. 24 daňového řádu Ruské federace jsou daňoví agenti povinni správně a včas vypočítat a zadržet hotovost, vyplaceny daňovým poplatníkům a převedeny na rozpočtový systém RF na odpovídající účty Federální ministerstvo financí daně.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace pro účely aplikace Ch. 23 „Daň z příjmu fyzických osob“ daňového řádu Ruské federace jsou uznáváni daňoví agenti ruské organizace, z nichž nebo v důsledku vztahů, se kterými poplatník pobíral příjmy uvedené v odst. 2 tohoto článku.
Kromě toho jsou povinni vypočítat, srazit a odvést částku daně vypočtenou podle čl. 224 daňového řádu Ruské federace, s přihlédnutím k rysům stanoveným v čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Také daňoví agenti pro účely použití této kapitoly jsou považováni za ruské organizace, které převádějí částky peněžní příspěvek, peněžní příspěvek, mzdy, ostatní odměny (ostatní platby) vojenskému personálu a civilnímu personálu (státní státní zaměstnanci a zaměstnanci federálního státu) ozbrojených sil Ruské federace (článek 7.1 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Sražená daň z příjmů fyzických osob musí být převedena do rozpočtu ve lhůtách stanovených v odstavci 1 a 2 čl. 223 odst. 6 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. února 2017 č. 03 04 06/5209, ze dne 25. července 2016 č. 03 04 06/43463, 03 04 06/ 43479, Federální daňová služba Ruské federace ze dne 26. května 2014 č. BS-4-11/10126@ ).

Všimněme si, odstavec 9 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace stanoví, že placení daně na náklady daňových agentů není povoleno. Převedení částky převyšující částku daně z příjmu fyzických osob skutečně sraženou z příjmů fyzických osob do rozpočtu tedy nepředstavuje platbu daně.

Tak, daně z příjmu fyzických osob převedeny do rozpočtu v předstihu Výplaty příjmů nejsou daňovými úředníky považovány za zdanitelné. V tomto případě není splněna povinnost daňového agenta převést daň z příjmu fyzických osob. V souladu s tím je organizace daňového agenta povinna vrátit daň v plná částka. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopisech Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. září 2014 č. 03 04 06/46268, Federální daňové služby Ruské federace ze dne 6. února 2017 č. GD-4-8/2085@ , ze dne 29. září 2014 č. BS-4-11/19714@. Předčasně zaplacenou daň z příjmu fyzických osob navíc nelze započítat proti nadcházejícím platbám, lze ji vrátit pouze z rozpočtu (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 29. září 2014 č. BS-4-11/19714; @).

Jak vrátit (započítat) přeplatek na dani z příjmu fyzických osob organizaci - daňovému agentovi?

Podle odstavce 7 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace lze žádost o započtení nebo vrácení přeplatku na dani z příjmu fyzických osob podat do tří let ode dne zaplacení stanovené částky, pokud právní předpisy Ruské federace o daních a daních nestanoví jinak. poplatky. Vezměte prosím na vědomí, že postup organizace daňového agenta závisí na důvodu přeplatku:

• Daň z příjmu fyzických osob byla nadměrně srážena z příjmů fyzických osob a odváděna do rozpočtu;
• přeplatek na dani z příjmu fyzických osob vznikl z jiných důvodů, například chybou v platebním příkazu nebo převodu daně před datem splatnosti platba daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu (není tedy uznáno jako daň).

Podívejme se podrobně na postup vrácení daně z příjmu fyzických osob v každém z výše uvedených případů.

Postup při vrácení daně z příjmu fyzických osob, která je nadměrně srážena z příjmu jednotlivce a převedena do rozpočtu.

Situace, kdy daňový agent organizace nadměrně srazil daň z příjmu fyzických osob z příjmu fyzické osoby a odvedl ji do rozpočtu, může nastat např. při poskytování majetku zaměstnanci, popř. sociální odpočet ne od začátku roku. V tomto případě se podle odstavce 1 čl. 231 daňového řádu Ruské federace podléhá na základě písemné žádosti daňového poplatníka vrácení daně nadměrně sražené daňovým agentem z příjmů poplatníka. V tomto případě je organizace povinna informovat poplatníka o každé skutečnosti nadměrného sražení daně a výši nadměrné sražené daně do 10 dnů ode dne zjištění takové skutečnosti.

Poznámka:

Vrácení částky daně poplatníkovi v nepřítomnosti daňového agenta (například v případě likvidace organizace) nebo v souvislosti s přepočtem na základě výsledků zdaňovací období v souladu se statusem daňového rezidenta Ruské federace, který získal, provádí daňový úřad, ve kterém byl registrován v místě bydliště (místa pobytu), a nikoli organizací - daňovým agentem (články 1 a 1.1 článku 231 daňového řádu Ruské federace).

Vrácení nadměrně sražené částky daně zaměstnanci-daňovému poplatníkovi provádí organizace daňového agenta na úkor částek této daně, která má být převedena do rozpočtového systému Ruské federace z důvodu nadcházejících plateb jak za uvedené poplatníka a u ostatních poplatníků, z jejichž příjmů daňový agent sráží daň, do tří měsíců ode dne, kdy daňový agent obdrží příslušnou žádost od poplatníka. Takové vrácení lze provést pouze převodem finančních prostředků na bankovní účet poplatníka uvedený v jeho žádosti (článek 231 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruské federace ze dne 18. července 2016 č. BS- 4-11/12881@, Ministerstvo financí Ruské federace ze dne 16. května 2011 č. 03 04 06/6-112 (bod 2)).

Zde jsou příklady vrácení nadměrně sražené daně z příjmu fyzických osob a převedené do rozpočtu.

Pokud je výše nadcházejících plateb daně z příjmu fyzických osob vyšší než částka, která musí být zaměstnanci vrácena.

Příklad 1.

Dne 20.02.2017 podal zaměstnanec žádost o vrácení nadměrně sražené částky daně z příjmu fyzických osob ve výši 23 000 rublů. Částka daně, která měla být převedena do rozpočtu ze všech příjmů vyplácených organizací jednotlivcům, byla:

– od 04/10/2017 – 18 000 rublů.

Jak v tomto případě započítat daň z příjmu fyzických osob?

Jak již bylo zmíněno, musíte nejprve převést částku sražené daně z příjmu fyzických osob na účet zaměstnance uvedený v žádosti o vrácení. Poté o částku vrácené daně musíte snížit částku současných plateb daně z příjmu fyzických osob, vypočtenou z plateb všem jednotlivcům, kteří obdrželi příjem od organizace, dokud nebude vrácená částka plně připsána.

Celá částka daně nadměrně sražená z příjmu zaměstnance ve výši 23 000 rublů. převedena na jeho kartu v den výplaty mzdy - 3.10.2017. Část vrácené daně ve výši 18 000 RUB. organizace započítá do krácení daně z příjmu fyzických osob splatné k 10.3.2017. Organizace tedy nebude 10. března 2017 odvádět daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu.

U zbytku daně z příjmu fyzických osob vrácené zaměstnanci ve výši 5 000 rublů. (24 000 - 18 000) organizace sníží daň z příjmu fyzických osob s převodem ke dni 4. 10. 2017. V důsledku toho organizace zaplatí do rozpočtu daň ve výši 13 000 rublů. (18 000 - 5 000).

Příklad 2

Dne 20.02.2017 podal zaměstnanec žádost o vrácení nadměrně sražené částky daně z příjmu fyzických osob ve výši 63 000 rublů. Částka daně, která má být převedena do rozpočtu ze všech příjmů vyplácených organizací jednotlivcům, se rovná:

– od 03/10/2017 – 18 000 rublů;
– od 04/10/2017 – 18 000 rublů;
– od 05/10/2017 – 18 000 rublů.

Jak v tomto případě započítat daň z příjmu fyzických osob?

Z podmínek příkladu vyplývá, že částka, která má být vrácena správci daně z příjmů fyzických osob, je vyšší než nadcházející platby této daně, protože nadměrně sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vrácena do tří měsíců ode dne, kdy daňový agent obdrží odpovídající žádost od poplatníka. V tomto případě pro vrácení přebytku organizace daně z příjmu fyzických osob by měl kontaktovat váš finanční úřad. K tomu do 10 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti zaměstnance o vrácení nadměrná daň z příjmu fyzických osob Organizace musí být předložena finančnímu úřadu (článek 1 článku 231 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 20. září 2013 č. BS-4-11/17025):

1) žádost o vrácení přeplatku sražené daně;
2) výpis z daňové evidence k dani z příjmů fyzických osob za období, kdy byla daň nadměrně srážena;
3) potvrzení 2-NDFL pro tuto osobu za období, kdy byla daň nadměrně srážena. Pokud organizace žádá o vrácení daně z příjmu fyzických osob, která byla v minulých letech nadměrně sražena, je nutné předložit dvě potvrzení: počáteční a opravené;
4) dokumenty potvrzující nadměrný daňový převod (např. platební příkaz, extrakt).

Do měsíce ode dne předložení těchto dokumentů musí kontrolní orgán vrátit přeplatek daně z příjmu fyzických osob na běžný účet organizace (článek 6, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Pokud daňový agent nepřevedl sraženou daň z příjmu fyzických osob zaměstnanci včas.

Pokud tedy vrácení nadměrně sražené částky daně provede daňový agent v rozporu s lhůtou stanovenou čl. 231 daňového řádu Ruské federace (do tří měsíců ode dne, kdy daňový agent obdrží odpovídající žádost od poplatníka), daňový agent za částku sražené nadměrné daně, která nebyla poplatníkovi vrácena v lhůta, je povinna za každý kalendářní den porušení lhůty pro vrácení připočítat úroky, které jsou rovněž splatné poplatníkovi.

Poznámka:

Předpokládá se, že úroková sazba je rovna refinanční sazbě Centrální banky Ruské federace, která byla platná ve dnech, kdy došlo k porušení lhůty splatnosti.

Pokud je částka daně z příjmu fyzických osob, která musí být převedena do rozpočtu, nižší než částka, která musí být vrácena zaměstnanci.

Pokud částka daně, kterou má daňový agent převést do rozpočtového systému Ruské federace, nestačí k vrácení částky daně, která byla ve stanovené lhůtě nadměrně sražena a převedena do rozpočtového systému Ruské federace, daňovému poplatníkovi stanovené čl. 231 daňového řádu Ruské federace daňový agent do 10 dnů ode dne, kdy mu daňový poplatník předloží odpovídající žádost, zašle na daňový úřad v místě své registrace žádost o vrácení přeplatku sražené daně daňovému agentovi.

Kromě žádosti musí organizace daňového agenta předložit finančnímu úřadu výpis z rejstříku daňové účetnictví za odpovídající zdaňovací období a doklady potvrzující nadměrné zadržování a převod daňových částek do rozpočtového systému Ruské federace.

Dále, vrácení částky daně převedené do rozpočtového systému Ruské federace daňovému agentovi provádí daňový úřad způsobem stanoveným v čl. 78 daňového řádu Ruské federace (návratky podle tohoto článku podrobně zvážíme níže).

Poznámka:

Před vrácením z rozpočtového systému Ruské federace daňovému agentovi částku daně, která byla nadměrně sražena z příjmů poplatníka a převedena do rozpočtového systému Ruské federace, má daňový agent právo takové přiznání provést sám. výdaj.

Postup při vracení přeplatků na dani z příjmů fyzických osob, které vznikly z jiných důvodů.

Podle odstavců 1 a 2 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace započtení přeplatků federální daně a poplatky, regionální a místní daně se provádí podle příslušných druhů daní a poplatků, jakož i časově rozlišených penále. Zápočet nebo vrácení částky přeplatku na dani provádí správce daně v místě registrace plátce.

Ustanovení 5 Čl. 78 daňového řádu Ruské federace stanoví, že započtení částky přeplatku na dani z příjmu fyzických osob na vrácení nedoplatků na jiných daních, nedoplatků na penále a (nebo) pokut podléhajících platbě nebo výběru v případech stanovených daňovým řádem Ruská federace je prováděna daňovými úřady nezávisle.

Na základě odstavce 14 čl. 78 daňového řádu Ruské federace se pravidla stanovená tímto článkem vztahují na daňové agenty, plátce poplatků a odpovědný účastník konsolidovaná skupina daňových poplatníků.

Zaměstnanci daňového oddělení, jak již bylo zmíněno, se domnívají, že převedení částky převyšující částku skutečně sražené daně z příjmů fyzických osob z příjmů fyzických osob do rozpočtu nepředstavuje platbu daně. Tuto částku považují za prostředky omylem převedené do rozpočtu. V tomto ohledu mohou správci vrátit daň daňovému agentovi způsobem stanoveným v čl. 78 daňového řádu Ruské federace za předpokladu, že takový daňový agent by neměl mít dluhy na jiných federálních daních. V tomto případě má daňový agent právo obrátit se na daňový úřad se žádostí o vrácení částky, která není daní z příjmu fyzických osob a byla omylem převedena do rozpočtového systému Ruské federace, na běžný účet. Upozorňujeme, že skutečnost chybného převodu částek podle údajů pro platbu daně z příjmů fyzických osob, jakož i skutečnost nadměrného srážení a převodu daně, je potvrzena na základě výpisu z evidence daňové evidence za příslušné zdaňovací období a platebních dokladů v souladu s odst. 8 bod 1 čl. 231 Daňový řád Ruské federace.

Postup při započtení přeplatků na dani z příjmů fyzických osob, které vznikly z jiných důvodů.

Ohledně zápočtu přeplatku na dani z příjmu fyzických osob na budoucí platby tuto daň Zaměstnanci regulačního orgánu vzali na vědomí, že podle odst. 9 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace není povolena platba daně na náklady daňových agentů. Převedení částky převyšující částku daně z příjmu fyzických osob skutečně sraženou z příjmů fyzických osob do rozpočtu tedy nepředstavuje platbu daně.

V souladu s tím, jak uvedli daňoví inspektoři, může být částka omylem převedená pomocí údajů o platbě daně z příjmu fyzických osob započtena proti platbě dluhů na daních odpovídajícího typu, jakož i proti budoucím platbám na jiných daních odpovídajícího typu. Ostatní daně znamenají federální daně, s výjimkou daně z příjmů fyzických osob.

Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 02.06.2017 č. GD-4-8/2085@.

Od redaktora:

Úplné znění dopisu č. GD-4-8/2085@ Federální daňové služby Ruské federace lze nalézt v časopise „Platba ve státní (obecní) instituci: úkony a komentáře pro účetního“ (č. 4, 2017).

Poznamenejme, že před tímto dopisem daňové úřady pouze naznačily možnost vrátit daňovému agentovi částku, která nebyla daní z příjmu fyzických osob a byla omylem převedena do rozpočtového systému Ruské federace.

Regulační úřad již v novém dopise umožňuje započtení zejména proti budoucím platbám za jiné daně odpovídajícího typu. Organizace, které převedly částku, která není srážkovou daní z příjmů fyzických osob pomocí údajů o platbě daně z příjmů fyzických osob, budou umět kompenzovat tuto částku proti budoucím platbám za jiné daně odpovídajícího druhu. K tomu musíte inspektorátu podat odpovídající žádost.

Poznámka:

Zápočet (vrácení) nadměrně nebo omylem zaplacených částek daně z příjmů fyzických osob za období před 1. 1. 2016 se provádí výše popsaným způsobem. To je také uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 02.06.2017 č. GD-4-8/2085@.

Na závěr uveďme následující:

1) vrátit přebytek sražený z příjmu jednotlivce osoby s daní z příjmu fyzických osob Organizace daňového agenta je povinna zaměstnance o nadměrné srážce daně písemně informovat. Toto musí být provedeno do 10 pracovních dnů ode dne zjištění chyby. Dále musíte od zaměstnance obdržet žádost o vrácení nadměrně sražené částky daně z příjmu fyzických osob s uvedením podrobností bankovní účet převést peníze. Daň z příjmu fyzických osob není možné vrátit v hotovosti. Zaměstnanec musí takovou žádost podat před uplynutím tří let ode dne odvedení nadměrné sražené daně do rozpočtu;

2) je-li částka, která má být vrácena správci daně z příjmů fyzických osob, vyšší než nadcházející platby této daně (nadměrně sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vrácena do tří měsíců ode dne, kdy daňový agent obdrží odpovídající žádost od poplatníka), organizace se musí obrátit na finanční úřad s příslušnou žádostí a podklady (například příkaz k úhradě, výpis). Poté v souladu s odstavcem 6 čl. 78 daňového řádu Ruské federace, do jednoho měsíce ode dne předložení těchto dokumentů musí kontrolní orgán vrátit přeplatek daně z příjmu fyzických osob na běžný účet organizace;

3) pokud organizace pomocí údajů pro platbu daně z příjmů fyzických osob omylem převedla částku, která není daní srážkovou z příjmů fyzických osob, lze ji započítat s budoucími platbami na jiné daně odpovídajícího druhu nebo vrátit způsobem stanoveným v čl. 78 Daňový řád Ruské federace.

M.N. Volková, odbornice na časopisy

"Platba ve státním (obecním) ústavu", duben 2017

Přeplatek na dani z příjmu fyzických osob může vzniknout z různých důvodů: v důsledku chyby ve výpočtu, změny daňového postavení poplatníka, rezervy apod. Postup při jeho vrácení poplatníkovi závisí také na tom, jaký byl důvod tvorba přebytku. Navíc to není vždy odpovědností daňového agenta.

Řídit plátci daně z příjmu fyzických osob je známo, že jsou uznávány jednotlivci. Nicméně obecně povinnost vypočítat a zaplatit taková daň je pro ně splněna daňové agenty, tedy organizace nebo podnikatelé, kteří jsou zdrojem odpovídajících zdanitelných příjmů poplatníka (článek 1 § 226 daňového řádu). Při vyplácení příjmů fyzické osobě jsou povinni vypočítat a srazit z nich daň pro převod do rozpočtu. Je zcela zřejmé, že za této situace v případě přeplatku na dani z příjmu fyzických osob nemůže daňový agent zůstat lhostejný. Jiná věc je, že míra jeho účasti na daňovém přebytku se může lišit podle situace.

Vznik přeplatku

Poplatníkovi tedy může v první řadě vzniknout přeplatek na dani z příjmu fyzických osob přímo z důvodu postupu při výpočtu této daně. Vezměme si jako příklad následující situaci.
Podle odstavce 3 Čl. 210 daňový řád při stanovení základu daně z příjmů fyzických osob ve vztahu k příjmům zdaněným sazbou 13 procent má poplatník právo na standardní odpočty. Ty jsou poskytovány měsíčně, za každý měsíc zdaňovacího období, bez ohledu na to, zda existuje daný měsíc od daňového poplatníka zdanitelný příjem(článek 1, 2, 4, bod 1, článek 218 daňového řádu). Zejména Ministerstvo financí Ruska se na to opakovaně zaměřilo (Dopisy odboru ze dne 21. července 2011 N 03-04-06/8-175, ze dne 24. srpna 2009 N 03-04-05-01/655 ). Základ daně z příjmů fyzických osob se přitom počítá od počátku roku na akruální bázi. Pokud tedy předpokládáme, že od poloviny roku do konce zdaňovacího období přestaly poplatníkovi pobírat příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob při zachování nároku na standardní odpočet, pak základ daně každý měsíc se sníží, stejně jako částka daně, která má být sražena. Příklad takové situace nemusíte hledat daleko. Přesně tak se budou události vyvíjet, pokud zaměstnankyně v polovině roku odejde na mateřskou dovolenou, protože peněžitá pomoc v mateřství nepodléhá dani z příjmu fyzických osob (ustanovení 1, § 217 daňového řádu).

Příklad. Zaměstnanec LLC obdržel od ledna do srpna 2012 příjem 120 000 rublů. V tomto období byl zaměstnanci poskytován měsíční standard daňové odpočty podle daně z příjmu fyzických osob:

- 1400 rublů. za měsíc - pro druhé dítě;
- 3000 rublů. za měsíc - pro třetí dítě.
Celková výše standardních daňových odpočtů poskytovaných na dani z příjmu fyzických osob byla 46 400 rublů. ((1400 RUR x 2 + 3000 RUR) x 8 měsíců). Daň z příjmu fyzických osob byla vypočtena, sražena a převedena ve výši 9568 rublů. ((120 000 - 46 400) x 13 %).
Od 1.9.2012 byla zaměstnankyni poskytnuta mateřská dovolená (140 dní), do konce roku příjem podléhá daň z příjmu fyzických osob při sazbě 13 % již nedostane. Standardní odpočet na děti se však odvíjí od každého měsíce daňového roku, nejen podle měsíců, ve kterých je příjem dosažen. Tedy podle výsledků daň z příjmu fyzických osob již v září 2012 došlo za období leden až září 2012 k přeplatku na dani z příjmu fyzických osob ve výši 754 rublů. (9568 rub. - 8814 rub.):
- příjem od ledna do září 2012 - 120 000 rublů;
- daňové odpočty na dani z příjmu fyzických osob - 52 200 rublů. ((1400 RUR x 2 + 3000 RUR) x 8 měsíců).
- daň za leden - září 8814 rublů. ((120 000 RUB – 52 200 RUB) x 13 %).
Zároveň se bude přebytek daně z příjmu fyzických osob každý měsíc až do konce roku zvyšovat s tím, jak jsou poskytovány odpočty.

Pro vaši informaci! Standardní odpočet na děti se poskytuje do doby, než poplatník dosáhne příjmu zdaněného sazbou 13 procent, s kumulativním úhrnem od začátku roku 280 000 rublů. (článek 4, článek 1, článek 218 daňového řádu).

Podle odstavce 1 Čl. 231 daňového řádu o každé přehnané skutečnosti srážková daň z příjmu fyzických osob a její výši, je daňový agent povinen sdělit poplatníkovi do 10 dnů ode dne, kdy takovou skutečnost zjistil. Formu takového oznámení ani způsob jeho zaslání nestanoví Kodex. Jak ale upozornili specialisté z ruského ministerstva financí v dopise č. 03-04-06/6-112 ze 16. května, organizace nebo podnikatel sice v tomto případě může použít libovolný formulář, musí se však nejprve dohodnout na postupu odeslání zprávy s daňovým poplatníkem.
Tak či onak je třeba mít na paměti, že zda došlo k přeplatku, je možné posoudit až na konci zdaňovacího období. Tento závěr vyplývá zejména z dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 3. února 2012 N 03-04-06/8-20. Jinými slovy, není třeba spěchat s oznámením jednotlivci před koncem roku. Takže pokud v posledních měsících zdaňovacím období bude mít poplatník příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob, výše přebytku se může minimálně změnit, ne-li jít až k nule.

Příklad 2 Zaměstnanec LLC obdržel od ledna do května 2012 příjem 125 000 rublů. Během tohoto období byly zaměstnanci poskytovány měsíční standardní slevy na dani z příjmu fyzických osob:
- 1400 rublů. za měsíc - pro první dítě;
- 1400 rublů. za měsíc - pro druhé dítě.
Celková výše standardních daňových odpočtů za poskytnutou daň z příjmu fyzických osob byla 14 000 rublů. ((1400 RUB x 2) x 5 měsíců). Daň z příjmu fyzických osob byla vypočtena, sražena a převedena ve výši 14 430 rublů. ((125 000 - 14 000) x 13 %).
Od 1. června 2012 byla zaměstnankyni poskytnuta mateřská dovolená (140 dní). Podle výsledků výpočtu daně z příjmu fyzických osob již v červnu 2012 tak za období leden až červen 2012 vzniká přeplatek na dani z příjmu fyzických osob ve výši 364 rublů. (14 430–14 066 RUB):
- příjem od ledna do června 2012 - 125 000 rublů;
- daňové odpočty na dani z příjmu fyzických osob - 16 800 rublů. ((1400 RUR x 2 RUR) x 6 měsíců).
- daň za leden - červen 14 066 rublů. ((125 000 RUB – 16 800 RUB) x 13 %).
Zároveň se bude každý měsíc zvyšovat přebytek daně z příjmu fyzických osob, dokud zaměstnankyně neodejde na mateřskou dovolenou, protože jsou poskytovány srážky.
Dne 19.11.2012 se zaměstnankyně vrátila z mateřské dovolené a nastoupily pracovní povinnosti. Je nastavená na částečný úvazek. mzdy za listopad činil 10 416,67 rublů, za prosinec - 21 875 rublů.
Na základě výsledků výpočtu daně z příjmu fyzických osob za zdaňovací období se tedy přeplatek sníží na nulu, naopak vznikne dodatečná částka daně z příjmu fyzických osob (16 080 rublů - 14 430 rublů):
- příjem za rok 2012 - 157 291,67 rublů;
- daňové odpočty na dani z příjmu fyzických osob - 33 600 rublů. ((1400 RUB x 2) x 12 měsíců).
- daň za rok 16 080 rublů. ((157 291,67 RUB - 33 600 RUB) x 13 %).

Zároveň, pokud podle daňových výsledků zdaňovací období fyzických osob Je však zadržován nadměrně, poté je daňový agent na žádost poplatníka povinen přeplatek vrátit (článek 1 čl. 231 daňového řádu). Algoritmus akcí pro tento případ je uveden v čl. 231 daňový řád.

Postup vrácení

Podle obecné pravidlo daňový agent musí vrátit sraženou daň z příjmu fyzických osob PROTI bezhotovostní formou převodem finančních prostředků na bankovní účet fyzické osoby. Údaje o účtu poplatníka by měly být uvedeny v žádosti. Doba vyhrazená pro jednotlivce jsou tři měsíce a začíná běžet od okamžiku podání žádosti o vrácení peněz. Za každý den prodlení je poplatník splatný od daňového agenta úroky narostlé z částky daně z příjmu fyzických osob sražené navíc na základě refinanční sazby centrální banky, která byla platná ve dnech zmeškání lhůty (odstavec 5, odstavec 1 , článek 231 daňového řádu).

Věnovat pozornost! Lhůta pro poplatníka pro podání žádosti o vrácení daně z příjmů fyzických osob je omezena na tři roky ode dne zaplacení daně.(Ustanovení 7 článku 78 daňového zákoníku, dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 19. března 2010 N 20-14/3/029018@). V souladu s tím má při kontaktování daňového agenta mimo toto období právo tuto osobu odmítnout. Je však třeba mít na paměti, že daňový poplatník může dosáhnout svého cíle, a to i soudní cestou. A v tomto případě už to funguje celkový termín promlčecí lhůta, která se počítá od okamžiku, kdy se osoba dozvěděla nebo měla dozvědět, že bylo porušeno její právo ( 196 odst. 1 200 občanského zákoníku).

Daňový agent může vrátit daň fyzické osobě dvěma způsoby. Za prvé, lze to provést na úkor částek daně z příjmu fyzických osob, které podléhají převodu do rozpočtu na nadcházející platby jak pro tohoto poplatníka, tak pro jiné osoby, z jejichž příjmů daňový agent sráží daň z příjmu fyzických osob.
Za druhé, můžete daň vrátit na vlastní náklady a současně požádat finanční úřad o vrácení daně z příjmu fyzických osob v souladu s čl. 78 Daňový řád.
Podle celkově z doslovného výkladu ustanovení Čl. Z § 231 zákoníku vyplývá, že druhý způsob je určen pro situaci, kdy částka daně z příjmu fyzických osob, která má být převedena daňovým agentem do pokladny, nestačí k vrácení daně prvním způsobem. Normy daňového zákoníku tedy uvádějí, že daňový agent musí požádat o vrácení federální daňové služby do 10 dnů ode dne obdržení žádosti od daňového poplatníka. V tomto případě je také nutné k žádosti na inspekci přiložit výpis z daňové evidence za odpovídající zdaňovací období a doklady potvrzující nadměrné zadržování a převedení částky daně do rozpočtu. Přitom je zřejmé, že takové krátkodobě podání žádosti u Federální daňové služby zahrnuje rozhodnutí o tom, jaké prostředky použít k vrácení daně, a to ihned po obdržení žádosti od daňového poplatníka. Po analýze příslušných ustanovení daňového řádu, odborníci z Ministerstva financí Ruska v dopise ze dne 16. května 2011 N 03-04-06/6-112 dospěli k závěru, že v posuzované situaci má daňový agent skutečně právo vybrat si, zda samostatně vrátit daň nebo kontaktovat inspektorát.
Pravda, bez kontaktování inspekce se neobejde, pokud poplatník nechce vrátit nadměrně sraženou daň z příjmu fyzických osob na bankovní účet, ale přeplatek započíst na nadcházející platby.
Vracení daní přitom nemusí vždy řešit daňový agent.

Rezident - nerezident

Příjem fyzických osob může v závislosti na různých okolnostech podléhat dani z příjmu fyzických osob v různých sazbách. Sazba daně ve výši 13 procent se tedy kromě jiných podmínek vztahuje pouze na příjmy, které pobírají fyzické osoby, které mají status daňového rezidenta. Příjmy poplatníků, kteří nejsou uznáni za rezidenty v souladu s odst. 2 Čl. 207 daňového řádu podléhají dani z příjmů fyzických osob ve výši 30 procent. Zároveň každá fyzická osoba automaticky získává status daňového rezidenta Ruské federace 183. den pobytu v naší zemi na následujících 12 po sobě jdoucích měsíců (článek 2 článku 207 daňového řádu). Vzhledem k tomu, že mluvíme o jakýchkoli po sobě jdoucích 12 měsících, a vůbec ne o kalendářním roce, může se daňový status fyzické osoby měsíc od měsíce měnit (dopisy ze dne 26. března 2010 N 03-04-06/51 ze dne 3. července 2007 N 03-04-06-01/207). V průběhu roku tak mohou být u příjmů poplatníka uplatněny různé částky. sazba daně z příjmu fyzických osob, a to podle toho, zda je zaměstnanec ke konkrétnímu datu výplaty příjmů daňovým rezidentem.
Zároveň by na konci zdaňovacího období měla být u příjmů fyzické osoby stále uplatňována jednotná sazba. Takže konečně, finančníci naznačují, postavení jednotlivce pro účely výpočet daně z příjmu fyzických osob stanovené na konci zdaňovacího období nebo po okamžiku, od kterého se již nemůže status zaměstnance znovu změnit (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 17. července 2009 N 03-04-06-01/176, ze dne 22. dubna , 2009 N 03-04-06-01/105). Kromě toho, pokud se ukáže, že k odpovídajícímu datu se daňový status zaměstnance změnil, měla by se přepočítat daň sražená z jeho příjmu v „nesprávné“ sazbě. Je zřejmé, že pokud zaměstnanec získal status daňového rezidenta, vzniká nadměrně srážená daň z příjmu fyzických osob.
Ostatně zaprvé se daň z jeho příjmů od začátku roku přepočítává nižší sazbou (13 procent). Zadruhé, na jeho příjmy lze uplatnit slevy na dani z příjmu fyzických osob, a pokud na ně má zaměstnanec právo, pak je při přepočtu třeba zohlednit i jejich výši (čl. 3, 4, odst. 1, odst. 3 § 218 odst. daňový řád).
Přitom vzhledem k přímým pokynům daňového řádu není vrácení takového přebytku na dani z příjmu fyzických osob vůbec záležitostí daňového agenta. Pro vrácení takového přebytku se poplatník musí obrátit přímo na daňový úřad v místě bydliště (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. května 2011 N 03-04-06/6-108). Je však třeba vzít v úvahu, že podle odborníků z Federální daňové služby stále existuje výjimka z tohoto pravidla.
Jak uvedli zástupci Federální daňové služby Ruska v dopise č. ED-4-3/9150 ze dne 9. června 2011, s odkazem na vysvětlení odborníků z finančního oddělení ze dne 18. dubna 2007 č. 01- СШ/19 může poplatník získat status daňového rezidenta Ruské federace ihned po 3. červenci odpovídajícího kalendářního roku, tedy dlouho před koncem zdaňovacího období. Je jasné, že v takové situaci již není možné ztratit status rezidenta před koncem roku. Daňové úřady tedy zjevně hájí zájmy daňového poplatníka a domnívaly se, že pokud daňový poplatník současně pracoval po celých 183 dní svého pobytu v Rusku v jedné organizaci, pak tato může na žádost zaměstnance dobře, daň z příjmu fyzických osob za minulé měsíce nejen přepočítat, ale do konce roku fyzické osobě i vrátit. Daňový řád však takovou povinnost nestanoví. Proto,

Zvláštní případ pro vrácení daně z příjmu fyzických osob

Je zřejmé, že přeplatek na dani z příjmu fyzických osob může vzniknout i v důsledku běžné účetní chyby nebo překlepu. V tomto případě je důležité, v jaké fázi k tomu došlo. Takže pokud byla v důsledku toho taková daň nadměrně sražena, pak podléhá vrácení v souladu s čl. 231 daňový řád. Jiná věc je, zda byla sražena daň z příjmu fyzických osob správnou velikost, ale zaplatil více, než bylo nutné. Zástupci Federální daňové služby Ruska odpověděli, co by měl daňový agent v tomto případě dělat, v dopise č. ED-4-3/10764 ze dne 4. července 2011.
Jak podotkl správce daně, přeplatek v takové situaci již v zásadě není považován za daň z příjmu fyzických osob, protože jeho placení na náklady daňového agenta je zakázáno. Existence takového přeplatku tedy nezbavuje posledně uvedené povinnosti převodu do rozpočtu částka daně z příjmu fyzických osob, skutečně sražené z příjmů fyzických osob vyplácených později. Jedinou možností, kterou v posuzované situaci daňový agent podle správců má, je požádat o vrácení částky, která není daní z příjmu fyzických osob a byla omylem převedena do pokladny, na běžný účet. Navíc se zdá, že v tomto případě se nelze obejít bez sladění kalkulací s rozpočtem.