Pro výpočet zjednodušeného daňového systému by měl daňový poplatník, který si vybral objekt „příjmy“, provést následující kroky:

• vypočítat základ daně;
• určit výši zálohy;
• určit konečnou výši daně, která má být zaplacena.

Pravidla a vzorce, které platí v každé fázi, neumožňují dvojí výklad. Zvláštnosti mohou ovlivnit pouze sazbu tohoto typu daně, protože regiony mají právo stanovit sazby jiné než 6 %. Pravda, jen ve směru poklesu. Snížená sazba nesmí být nižší než 1 % (s výjimkou 0% sazby pro fyzické podnikatele provozující podnikatelskou činnost ve výrobní, sociální a (nebo) vědecké sféře a registrované poprvé po účinnosti zákona o „ daňové prázdniny"). Nejpoužívanější sazbou však zůstává 6 % a právě na ni se v našem článku zaměříme.

Jak se počítá zjednodušený daňový systém: stanovení základu daně

Před výpočtem zjednodušeného daňového systému ve výši 6% musíte zjistit hodnotu základ daně. Stanovení základu daně pro tento předmět zdanění nepředstavuje žádné velké potíže, protože nezahrnuje odpočet výdajů, a tudíž práce na stanovení jejich složení pro daňové účely.

Pro zjištění základu daně za zdaňovací období se skutečně přijaté příjmy počítají čtvrtletně na akruální bázi. Na konci zdaňovací období(rok) se sečte celkový výsledek příjmů za toto období.

Jak vypočítat 6% zjednodušený daňový systém: určete výši záloh

Záloha odpovídající základu daně vypočtenému od začátku roku do konce účetního období se určí podle tohoto vzorce:

AvPr = Nb × 6 %,

NB je základ daně, který představuje příjem poplatníka na akruální bázi od počátku roku.

Výše zálohy splatné na konci vykazovaného období se však vypočítá pomocí jiného vzorce:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr — platba předem odpovídající základu daně vypočtenému od počátku roku do konce účetního období;

Nvych — daňový odpočet, ve výši pojistného zaplaceného do fondů, dávek dočasné invalidity vyplacených zaměstnancům, převedených plateb na dobrovolné pojištění ve prospěch zaměstnanců;

Тс - výše živnostenského poplatku odváděného do rozpočtu (pokud pod tento poplatek spadá druh činnosti vykonávané poplatníkem);

AvPpred. - výše záloh zaplacených na základě výsledků předchozích účetních období (takový odpočet je stanoven v odstavcích 3, 5 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace).

Výše daňového odpočtu pro jednotlivé podnikatele, kteří pracují pro sebe a nemají zaměstnance, není omezena (odstavec 6, bod 3.1, článek 346.21 daňového řádu Ruské federace), tj. tento odpočet pro fyzické osoby může snížit částku daň příštích období do 0. Podnikatel, který Existuje zaměstnanci, má právo uplatnit odpočet daně pouze ve výši 50 % z částky daně vypočtené ze základu daně (odstavec 5, bod 3.1, článek 346.21 daňového řádu Ruské federace).

Toto omezení se vztahuje pouze na pojistné, dávky dočasné invalidity a platby za dobrovolné pojištění. Na obchodní poplatek to neplatí (článek 8 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. října 2015 č. 03-11-03/2/57373). A i když je vzhledem k výši příspěvků, dávek a plateb na dobrovolné pojištění dosažena maximální možná výše odpočtu, může být časově rozlišená daň ještě snížena o částku živnostenské daně.

V tomto případě musí být poplatník registrován jako plátce takového poplatku.

O specifikách výpočtu živnostenského poplatku si přečtěte v materiálu „Poplatek za obchodování se platí za celé čtvrtletí, i když není úplně zpracován“.

USN: vzorec pro výpočet konečné platby

Na konci roku je proveden poslední výpočet zjednodušeného daňového systému za zdaňovací období ve výši 6 %, s výhradou doplatku do rozpočtu. Mějte prosím na paměti, že může dojít k přeplatku. Tato částka bude buď započtena proti budoucím platbám, nebo vrácena na účet poplatníka.

Vzorec, podle kterého se počítá zjednodušený daňový systém - příjem je stanoven paragrafy. 1, 3, 5, 8 polévkových lžic. 346.21 daňového řádu Ruské federace a vypadá takto:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - výše daně, která je výsledkem vynásobení základu daně vypočteného za celý rok 6 %;

AvP - výše zálohových plateb, které jsou vypočteny během vykazovaných období vykazovaného roku.

Zjistěte více o tom, co to je jediná daň, která se platí v rámci zjednodušeného daňového systému, přečtěte si článek „Jednotná daň v rámci zjednodušeného daňového systému (STS)“ .

Příklad podmínek pro výpočet zjednodušeného daňového systému „příjmy“ pro rok 2018

Zvažme krok za krokem, jak vypočítat daň ve zjednodušeném daňovém systému - příjem. K tomu uvedeme příklad, jak vypočítat zjednodušený daňový systém ve výši 6 %.

Příklad

Omega LLC, která ve své činnosti používá zjednodušený daňový systém s předmětem „příjmy“, získala v roce 2018 příjem ve výši 3 200 000 rublů. Rozloženo podle měsíců to vypadá takto:

• leden - 280 000 rublů;
• únor - 310 000 rublů;
• březen - 260 000 rublů;
• duben - 280 000 rublů;
• květen - 260 000 rublů;
• červen - 250 000 rublů;
• Červenec - 200 000 rublů;
• srpen - 245 000 rublů;
• září - 220 000 rublů;
• říjen - 285 000 rublů;
• listopad - 230 000 rublů;
• prosinec - 380 000 rublů.

Na konci čtvrtletí činil příjem 850 000 rublů, půl roku - 1 640 000 rublů, 9 měsíců - 2 305 000 rublů, rok - 3 200 000 rublů.

Během zdaňovacího období společnost Omega LLC zaplatila do fondů pojistného:

• za 1. čtvrtletí - 21 000 rublů;
• za šest měsíců - 44 300 rublů;
• na 9 měsíců - 66 000 rublů;
• za celý rok - 87 000 rublů.

Došlo také na výplaty dočasné invalidity. Jejich celková částka byla 24 000 rublů, včetně:

• ve 2. čtvrtletí - 17 000 rublů;
• ve 3. čtvrtletí - 7 000 rublů.

Od 2. poloviny roku Omega LLC začala provádět obchodní aktivity a ve 4. čtvrtletí zaplatila obchodní poplatek ve výši 12 000 rublů.

Výpočet zjednodušeného daňového systému pro rok 2018

Omega LLC vypočítá daň se zjednodušenou sazbou daně 6 % následovně.

1. Jak vypočítat zjednodušený daňový systém: stanovení výše zálohy na základě výsledků 1. čtvrtletí.

Nejprve se podle 6% zjednodušeného daňového systému provede výpočet zálohy připadající na daňový základ tohoto účetního období:

850 000 rublů.× 6 % = 51 000 rublů.

Na přijatou částku se pak uplatní srážka. To znamená, že se snižuje o pojistné, zaplaceno v 1. čtvrtletí. Vzhledem k tomu, že organizace má právo takové snížení provést nejvýše o polovinu časově rozlišené částky, je před tímto snížením nutné zkontrolovat splnění podmínky možnosti uplatnění odpočtu v plné výši:

51 000 rublů.× 50 % = 25 500 rublů.

Tato podmínka je splněna, protože příspěvky se rovnají 21 000 rublům a maximální velikost srážka - 25 500 rublů. To znamená, že záloha může být snížena o celou částku příspěvků:

51 000 rublů. - 21 000 rublů. = 30 000 rublů.

Záloha splatná na konci 1. čtvrtletí se bude rovnat 30 000 rublům.

1. Jak vypočítat daň podle zjednodušeného daňového systému 6%: stanovení výše zálohy na základě výsledků za šest měsíců.

Nejprve se vypočte záloha připadající na základ daně daného účetního období. Základ daně se zjišťuje na akruální bázi. V důsledku toho dostaneme:

1 640 000 RUB× 6 % = 98 400 rublů.

Přijatá částka by se měla snížit o zaplacené pojistné za první pololetí a o výši dávek dočasné invalidity vyplácených zaměstnancům za první 3 dny nemoci ve 2. čtvrtletí. Celková výše příspěvků a dávek za pololetí je:

44 300 RUB + 17 000 rublů. = 61 300 rublů.

Tuto částku však odečtěte od 98 400 rublů. nebude fungovat, protože maximální částka odpočtu je nižší a je pouze 49 200 rublů. (98 400 RUB x 50 %). Z tohoto důvodu lze zálohu snížit pouze o 49 200 RUB. V důsledku toho dostaneme:

98 400 RUB - 49 200 rublů. = 49 200 rublů.

Nyní určíme zálohovou platbu na základě výsledků pololetí, přičemž od této částky odečteme zálohovou platbu na základě výsledků prvního čtvrtletí:

49 200 RUB - 30 000 rublů. = 19 200 rublů.

Na konci šesti měsíců tedy bude výše zálohy 19 200 rublů.

1. Jak vypočítat zjednodušený daňový systém 6%: stanovení výše zálohy na základě výsledků za 9 měsíců.

Nejprve se vypočte záloha připadající na základ daně tohoto účetního období. V důsledku toho dostaneme:

2 305 000 RUB× 6 % = 138 300 rublů.

Přijatá částka by měla být snížena o pojistné zaplacené za 9 měsíců a o výši dávek dočasné invalidity vyplácených zaměstnancům za první 3 dny nemoci ve 2. a 3. čtvrtletí. Celková výše příspěvků a dávek za období je:

66 300 rublů. + 17 000 rublů. + 7 000 rublů. = 90 300 rublů.

Tuto částku však nelze odečíst ze 138 300 rublů, protože maximální částka odpočtu je nižší a činí pouze 69 150 rublů. (138 300 RUB× 50 %). Z tohoto důvodu lze zálohu snížit pouze o 69 150 rublů. V důsledku toho dostaneme:

138 300 RUB - 69 150 rublů. = 69 150 rublů.

Nyní určíme zálohovou platbu na základě výsledků za 9 měsíců a od této částky odečteme zálohy naběhlé k platbě na základě výsledků prvního čtvrtletí a pololetí:

69 150 RUB - 30 000 rublů. - 19 200 rublů. = 19 950 rublů.

Na konci 9 měsíců tedy bude výše zálohy 19 950 rublů.

1. Jak vypočítat zjednodušený daňový systém 6%: stanovení konečné výše daně zaplacené na konci zdaňovacího období.

Na zálohu připadající na základ daně zdaňovacího období (roku) je nutné vypočítat zjednodušený daňový systém 6 %. V důsledku toho dostaneme:

3 200 000 RUB× 6 % = 192 000 rublů.

Přijatá částka by se měla snížit o zaplacené pojistné za celý rok a o výši dávek dočasné invalidity vyplácených zaměstnancům za první 3 dny nemoci za celý rok. Celková výše příspěvků a dávek za období je:

87 000 rublů. + 17 000 rublů. + 7 000 rublů. = 111 000 rublů.

Tuto částku však nelze odečíst ze 192 000 rublů, protože maximální částka odpočtu je nižší a činí pouze 96 000 rublů. (192 000 RUB× 50 %). Z tohoto důvodu lze platbu snížit pouze o 96 000 RUB souvisejících s příspěvky a výhodami. Ve 4. čtvrtletí však došlo také k platbě poplatku za obchodování (12 000 RUB). O tuto částku lze navýšit srážku. V důsledku toho dostaneme:

192 000 rublů. - 96 000 rublů. - 12 000 rublů. = 84 000 rublů.

Nyní se podle zjednodušeného daňového systému splatná daň za rok vypočítá odečtením všech záloh naběhlých k platbě na základě výsledků za 1. čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců od této částky:

84 000 rublů. - 30 000 rublů. - 19 200 rublů. - 19 950 rublů. = 14 850 rublů.

Na konci roku tak bude částka daně převedená do rozpočtu činit 14 850 rublů.

Náš zjednodušený daňový systém 6% kalkulačka vám pomůže vypočítat zálohy a daně na základě vašich údajů.

Vypočtené částky záloh a zjednodušeného zdanění na konci roku se promítnou do daňového přiznání.

Můžete si stáhnout aktuální formulář přiznání ve zjednodušeném daňovém systému a vzor vyplnění přiznání podle zjednodušeného daňového systému „příjmy“ za rok 2018.

Prohlášení se předkládá INFS:

• právnické osoby— nejpozději do 31. března;

V roce 2019 mohou právnické osoby podat přiznání k 1. dubnu, protože lhůta připadá na den pracovního volna - neděli. Podání prohlášení později bude mít za následek vznik pokuty podle čl. 119 daňového řádu Ruské federace.

Termíny pro placení daní a záloh

Zálohy se provádějí na základě výsledků každého vykazovaného období:

• za 1. čtvrtletí - nejpozději do 25. dubna;
• za 2. čtvrtletí - nejpozději do 25. července;
• za 3. čtvrtletí - nejpozději do 25. října.

V roce 2018-2019 připadají termíny pro platbu záloh na pracovní dny a nepřevádějí se na další dny .

Na konci roku se platí daň:

• právnické osoby - nejpozději do 31. března;
• jednotliví podnikatelé - nejpozději do 30. dubna.

V roce 2019 připadá termín pro zaplacení daně za rok 2018 právnickými osobami na neděli, proto se posouvá na 1.4.2019. Pro jednotliví podnikatelé Za rok 2018 nedojde k posunu termínu placení daně, protože 30.4.2019 je pracovní den.

K nahlédnutí je vzor platebního dokladu pro úhradu zjednodušeného daňového systému „příjmy“.

Pokud plátci nezaplatí daně a zálohy včas, budou vyměřeny penále.

Výsledky

Výpočet zjednodušeného daňového systému pro objekt „příjem“ se provádí čtvrtletně: výše záloh se počítá 3krát a na konci roku se stanoví konečná výše daně. Výpočtovým základem je příjem přijatý za období (pokaždé se zjišťuje na akruální bázi), který se vynásobí sazbou (obvykle 6 %, ale v krajích lze snížit).

Výše daně získaná z tohoto výpočtu může být snížena o pojistné, invalidní dávky a platby za odpovídající období. dobrovolné pojištění. U zaměstnavatelů nemůže výše takového odpočtu přesáhnout 50 % a u fyzických osob podnikatelů, kteří nemají zaměstnance, je možné snížit časové rozlišení o 100 %. Částka, která doplní srážku (nad 50 %), bude částka obchodního poplatku zaplaceného během období.

Ve všech obdobích kromě 1. čtvrtletí se takto vypočtená částka navíc snižuje o výši záloh naběhlých v minulých účetních obdobích.

Výpočet „příjmu“ zjednodušeného daňového systému

Zjednodušovač v průběhu roku na základě výsledků každého čtvrtletí vypočítává zálohy na daň na akruální bázi. Na základě výsledků kalendářního roku Plátce USN vypočítá výši daně, kterou je třeba za zdaňovací období zaplatit. Jak vypočítat zjednodušený daňový systém s objektem „příjem“ vám řekneme v našem článku.

Výpočet zjednodušeného daňového systému: příjem

V KUDiR zjednodušená osoba odráží své příjmy z prodeje a neprovozní příjmy (ustanovení 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace) pomocí metody „hotovosti“.

Co se týká příjmů z prodeje se dočtete v čl. 249 Daňový řád Ruské federace. Výčet neprovozních příjmů je uveden v Čl. 250 Daňový řád Ruské federace. Součet příjmů z prodeje a neprovozních příjmů zjednodušovače je jeho základem daně, na jehož základě se daň vypočítává.

„hotovostní“ metoda účtování příjmů zjednodušovače znamená, že jeho příjem je zaúčtován k datu přijetí hotovost a jiný majetek nebo splacení dluhu jiným způsobem (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet daně podle zjednodušeného daňového systému

Po stanovení základu daně plátce zjednodušeného daňového systému vypočítá daň:

Daň podle zjednodušeného daňového systému = Základ daně * Sazba daně

Generál zjednodušená sazba daně s předmětem „příjem“ je 6 % (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace). Ve stejnou dobu konkrétní sazba ve vašem regionu.

Jak snížit daň v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy“

Na rozdíl od zjednodušeného daňového systému 15 % („příjmy minus náklady“) ve zjednodušeném „příjmovém“ systému výdaje nesnižují příjem zjednodušeného daňového systému, tedy nejsou zohledněny v jeho základu daně. Můžete však snížit daň, která již byla vypočtena na základě příjmů zjednodušovače, o následující výdaje vynaložené v tomto vykazovaném období (článek 346.21 daňového řádu Ruské federace):

• příspěvky placené ze zaměstnaneckých výhod do mimorozpočtových fondů;
• dočasné invalidní dávky vyplácené na náklady zaměstnavatele (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání);
• odvody na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ jejich dočasné pracovní neschopnosti za určitých podmínek.

Je důležité mít na paměti, že výše uvedené platby mohou snížit daň maximálně o 50 %.

Pokud je zjednodušující samostatný podnikatel a nemá žádné zaměstnance, může si daň snížit o zaplacené příspěvky na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění v pevné výši bez omezení.

Při výpočtu daně na konci každého čtvrtletí zohledňuje zjednodušující platby zálohy, které již letos zaplatil (ustanovení 5 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet zjednodušeného daňového systému 6%: příklad

Organizace je založena na zjednodušeném „příjmovém“ základě. Podle KUDiR činily příjmy z prodeje a neprovozní příjmy za 1. čtvrtletí roku 2016 339 000 rublů. (základ daně). Záloha za 1. čtvrtletí bude 20 340 rublů. (339 000 RUB*6 %). Přitom v 1. čtvrtletí měla organizace výdaje, které jí snížily daň (příspěvky do mimorozpočtových fondů a nemocenská) ve výši 42 600 rublů. Jelikož tyto výdaje přesahují 50 % zálohy (42 600 > 20 340 * 50 %), lze daň snížit pouze o 50 % - 10 170 rublů. (20 340 RUB*50 %). Záloha ve výši 10 170 rublů. (20 340 rublů - 10 170 rublů) musí být zaplaceny do rozpočtu nejpozději do 25.4.2016.

Za šest měsíců činil příjem organizace 2 960 000 rublů. Záloha je 177 600 rublů. (2 960 000 RUB*6 %). Zaplacené příspěvky do mimorozpočtových fondů a nemocenská dovolená za šest měsíců (s přihlédnutím k částkám za 1. čtvrtletí) činily 79 200 rublů. Tato částka je nižší než 50 % daně, proto ji zcela snižuje. Záloha na šest měsíců, snížená o příspěvky do mimorozpočtových fondů a nemocenskou dovolenou, bude činit 98 400 rublů. (177 600 - 79 200 RUB). Po jejím snížení o již převedenou zálohu za 1. čtvrtletí 2016 musí zjednodušující doplatit do rozpočtu daň podle zjednodušeného daňového systému ve výši 88 230 rublů nejpozději do 25. července 2016. (98 400 rub. - 10 170 rub.).

Vyberte kategorii 1. Obchodní právo (235) 1.1. Pokyny k zahájení podnikání (26) 1.2. Otevření samostatného podnikatele (27) 1.3. Změny v Jednotném státním registru fyzických osob (4) 1.4. Uzavření samostatného podnikatele (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Otevření LLC (27) 1.5.2. Změny v LLC (6) 1.5.3. Likvidace LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Povolování podnikatelské činnosti (13) 1.8. Pokladní disciplína a účetnictví (69) 1.8.1. Výpočet mezd (3) 1.8.2. Platby v mateřství(7) 1.8.3. Dočasný invalidní důchod (11) 1.8.4. Obecné otázkyúčetnictví (8) 1.8.5. Inventář (13) 1.8.6. Pokladní disciplína (13) 1.9. Obchodní šeky (17) 10. Online pokladny (10) 2. Podnikání a daně (405) 2.1. Obecné daňové otázky (25) 2.10. Daň z příjmů z povolání (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficient K2 (2) 2,4. ZÁKLADNÍ (35) 2.4.1. DPH (17) 2.4.2. Daň z příjmu fyzických osob (7) 2.5. Patentový systém(24) 2.6. Poplatky za obchodování (8) 2.7. Pojistné (60) 2.7.1. Mimorozpočtové fondy(9) 2.8. Hlášení (85) 2.9. Daňové výhody(71) 3. Užitečné programy a služby (40) 3.1. Poplatník právnická osoba (9) 3.2. Daň ze služeb Ru (12) 3.3. Služby hlášení důchodů(4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Online kalkulačky (3) 3.6. Online kontrola (1) 4. Vládní podpora malý podnik (6) 5. PERSONÁLNÍ (103) 5.1. Dovolená (7) 5,10 Plat (6) 5,2. Mateřské dávky (1) 5.3. Nemocenská(7) 5.4. Výpověď (11) 5.5. Obecné (22) 5.6. Místní akty a personální dokumenty (8) 5.7. Bezpečnost práce (9) 5.8. Nábor (3) 5.9. Zahraniční pracovníci (1) 6. Smluvní vztahy (34) 6.1. Banka dohod (15) 6.2. Uzavření smlouvy (9) 6.3. Dodatečné dohody ke smlouvě (2) 6.4. Ukončení smlouvy (5) 6.5. Nároky (3) 7. Legislativní rámec(37) 7.1. Vysvětlení Ministerstva financí Ruska a Federální daňové služby Ruska (15) 7.1.1. Typy činností na UTII (1) 7.2. Zákony a předpisy (12) 7.3. GOST a technické předpisy (10) 8. Formy dokumentů (82) 8.1. Primární dokumenty(35) 8.2. Prohlášení (25) 8.3. Plné moci (5) 8.4. Přihlášky (12) 8.5. Rozhodnutí a protokoly (2) 8.6. Charty LLC (3) 9. Různé (25) 9.1. NOVINKY (5) 9.2. KRYM (5) 9.3. Půjčka (2) 9.4. Právní spory (4)

Daň v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy“ se vypočítá podle vzorce:

USN = NB × St − USNav − Vych,

pozn. – základ daně, která je definována jako výše tržeb a netržních příjmů uvedených v čl. 249 a 250 daňového řádu Ruské federace.

Jak vypočítat příjem pomocí zjednodušené metody? Výnosy poplatníka v rámci zjednodušeného daňového systému jsou ve všech případech zohledněny v hotovosti (článek 273 daňového řádu Ruské federace), tedy v den přijetí peněžních prostředků na pokladně nebo na bankovní účet, a jsou zobrazeny v knize příjmů a výdajů (KUDiR). Příjmy se zjišťují kumulativně z jednoho účetního období do druhého a poté za zdaňovací období - rok.

St - sazba. Obecně je zjednodušená sazba daně pro „příjem“ 6 %. Krajští zákonodárci však mají právo stanovit pro jednotlivé poplatníky diferencované daňové sazby od 1 do 6 %.

Například článek 2.3 čl. 1 zákona regionu Ivanovo „O zjednodušeném daňovém systému“ ze dne 20. prosince 2010 se zřizuje č. 146-OZ pro určité kategorie daňových poplatníků preferenční sazbu daň ve výši 4 %. Je však použitelná pouze v případě příjmu z realizace preferenční typ aktivita činila více než 70 %. Pokud je výše zvýhodněného příjmu nižší než 70 %, pak je poplatník povinen uplatnit federální sazbu ve výši 6 %. V jednom zdaňovacím období tak mohou být uplatněny různé sazby: 4 % v případě, že podíl zvýhodněných příjmů je vyšší než 70 %, a 6 %, pokud se podíl těchto příjmů z nějakého důvodu snížil pod stanovenou hranici.

STS - zálohové platby v rámci zjednodušeného daňového systému převedené do rozpočtu na základě výsledků sledovaných období: 1. čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců. Zálohy se počítají pomocí vzorce podobného jako roční kalkulace daň

Vych - výše srážek.

Zvažme, jaké částky jsou zahrnuty do srážek a jak vypočítat zjednodušený daňový systém z příjmu.

Jak vypočítat srážky na pojistném zjednodušenou metodou?

Ekonomický subjekt ve zdaňovacím období platí příspěvky na penzijní, sociální a zdravotní pojištění pro sebe (pokud je poplatníkem fyzická osoba podnikatel) a pro zaměstnance.

Poplatník-zaměstnavatel má právo snížit výši vypočtené daně o částku pojistného převedeného ve sledovaném období, nejvýše však o 50 %.

POZOR! Fyzický podnikatel bez zaměstnanců si může snížit výši daně z částky příspěvků převedených „pro sebe“ na 100 %.

Zjednodušení lidé mají také právo snížit odhadovanou částku daně:

• na nemocenské vyplácené na náklady zaměstnavatele (dopis Ministerstva financí ze dne 2. 1. 2016 č. 03-11-06/2/4597);
• u živnostenské daně (TS) (pokud společnost provozuje obchodní činnost ve městě, kde se TS vybírá, např. v Moskvě) až do výše 100 % vypočtené daně.

Zjednodušený daňový systém „příjmy“: příklad výpočtu

Mercury LLC obdržela v roce 2017:

V prosinci 2017 bylo vyplaceno TK ve výši 130,-tisíc rublů.

Podívejme se na algoritmus pro výpočet daně ze zjednodušeného daňového systému ve výši 6 procent pro převod za každé vykazované období:

1. Výše zálohy podle zjednodušeného daňového systému za 1. čtvrtletí se rovná:

USNav (1 čtvrtletí) = 60 000 rublů. (1 000 000 × 6 %).

Výše pojistného zaplaceného v 1. čtvrtletí (20 000 rublů) je nižší než polovina částky vypočtené daně - 30 000 rublů. (60 000 / 2).

To znamená platba daně lze snížit o celou částku převedených příspěvků:

USNav upl. (1 čtvereční) = 40 000 rub. (60 000− 20 000).

1. Výše zálohy na půl roku:

USNav isch. (6 měsíců) = 180 000 rub. (3 000 000 × 6 %).

Výše pojistného zaplaceného za šest měsíců (100 000 RUB) přesahuje 50 % předpokládané částky daně. To znamená výběr daní lze snížit pouze o ½ původní hodnoty:

USNav. isch. = 90 000 rublů. (180 000 × 50 %)

Výše přijaté daně se snižuje o částku převedených záloh za 1. čtvrtletí. To znamená, že částka daně splatné za šest měsíců bude 50 000 rublů. (90 000- 40 000 (USNav (1 čtvereční)).

1. Výpočet zjednodušeného daňového systému 6úročení za 9 měsíců bude provedeno stejným způsobem:

USNav isch. (9 měsíců) = 420 000 rub. (7 000 000 × 6 %).

Výše zaplacených příspěvků za 9 měsíců. (200 000 rublů) nepřesahuje 50 % vypočtené daně (210 000 rublů (420 000 / 2)). To znamená, že vypočtená částka daně může být snížena o celou částku příspěvků.

USNav isch. (9 měsíců) = 220 000 rub. (420 000− 200 000).

Výše splatné daně snížená o uvedené zálohy bude:

USNav. upl. (9 měsíců) = 130 000 rub. (220 000− 40 000 (USNav (1 čtvereční))− 50 000 (USNav (6 měsíců)).

Neznáte svá práva?

1. Zvažte pořadí výpočet zjednodušeného daňového systému pro příjmy za rok :

USN isch. = 720 000 rublů. (12 000 000 × 6 %).

Porovnejme výši zaplaceného pojistného s poloviční částkou vypočtené daně: 500 000 rublů. > 360 000 rublů. (720 000 × 50 %).

V důsledku toho lze daň snížit pouze o ½ původní hodnoty.

Výše daně splatné za rok bude:

USN upl. rok = 10 000 rublů. (360 000− 40 000 − 50 000 − 130 000 (zálohy)− 130 000 (TS)).

Daňový zjednodušený daňový systém se sazbou 15 procent: obecný vzorec

Při výběru objektu „příjmy minus náklady“ vypočítá poplatník daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Obecně platí sazba 15 %. Zákonodárci ustavujících subjektů mají rovněž právo stanovit diferencované sazby od 5 do 15 % v závislosti na kategorii poplatníků.

Při platbě zjednodušeného daňového systému podle schématu „příjmy minus náklady“ se záloha vypočítá podle vzorce:

STS (AV) = (DOX - EXPENSE) × ST - STS (ADVANCE) pro minulost vykazovaných obdobích, kde:

DOH - příjem poplatníka na akruální bázi;

EXP - náklady na akruální bázi.

POZOR! Seznam nákladů je uzavřen a je uveden v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Roční daň se vypočítá podle vzorce:

STS (ROK) = (DEX (ROK) − NÁKLADY (ROK)) × ST − STS (PŘEDEM), kde:

DOKH (ROK) - roční příjem poplatníka;

NÁKLADY (ROK) - roční výdaje poplatníka.

Pojistné a pojištění vozidel v uvažovaném režimu placení zjednodušeného daňového systému jsou vždy zahrnuty do nákladů obecně s ostatními druhy výdajů, které lze použít při výpočtu základu daně.

Minimální daň v rámci zjednodušeného daňového systému 15 %

Na základě výsledků zdaňovacího období spolu s výše uvedenými vzorci musí plátce zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“ vypočítat minimální daň za rok - podle vzorce:

STS (MIN) = DOH (ROK) × 1 %.

Pokud je ukazatel zjednodušeného daňového systému (MIN) větší než zjednodušený daňový systém (ROK), musíte na konci roku zaplatit částku vypočítanou podle vzorce do rozpočtu:

STS (MINIMUM UPL) = STS (MINIMUM) − STS (AVANSOP), kde:

STS (AVANSOP) - zaplacené zálohy za všechna vykazovaná období.

Zároveň rozdíl mezi ukazateli zjednodušené daňové soustavy (MIN) a zjednodušené daňové soustavy (ROK) v roce následujícím po roce, za který je daň odvedena, má podnikatelský subjekt právo zahrnout do nákladů.

Zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“: příklad výpočtu daně

Počáteční údaje:

Vypočítejme výši daně splatné za každé vykazované období:

1. Zjednodušený daňový systém (ADVANCE 1 čtvrtletí) = 117 000 = (1 350 000 − 570 000 rub.) × 15 % rub.
2. Zjednodušený daňový systém (ADVANCE pololetí) = 174 000 = (2 890 000− 950 000) × 15 %− 117 000 (záloha na 1 čtvereční) rub.
3. Výpočet daně z příjmu podle zjednodušeného daňového systémuminus náklady za 9 měsíců:

Zjednodušený daňový systém (9 MĚSÍCŮ PŘEDEM) = 376 500 = (6 950 000− 2 500 000) × 15 %− 291 000 (zaplacené zálohy za 1. čtvrtletí a pololetí) rub.

1. Pojďme si spočítat roční daň.

STS (ROK) = 106 500 = (9 530 000− 4 370 000) × 15 %− 667 500 (zálohy) rub.

1. Pojďme si spočítat minimální daň.

STS (MIN) = 9 530 000 × 1 % = 95 300 rublů.

Zjednodušený daňový systém (MIN) je nižší než zjednodušený daňový systém (ROK): 95 300 RUB.< 774 000 руб. (5 160 000 руб. × 15%). То есть к уплате принимается сумма налога, исчисленная по стандартной ставке.

Při výpočtu zjednodušeného daňového systému se všechny příjmy (a výdaje v rámci příslušného režimu) berou v úvahu na hotovostní bázi a na akruální bázi. „Příjmy“ zjednodušeného daňového systému jsou sníženy o pojistné a poplatky za obchodování. Tyto ukazatele jsou zahrnuty do nákladů při výpočtu zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“.

Každý obchodní zástupce si vybírá daňový režim na začátku své podnikatelské cesty nebo její změny v pracovním procesu se zaměřuje především na předpokládanou výši daňových odvodů. Hlavním zájmem je co nejvíce ušetřit na daních, důležitá je ale i jednoduchost a přehlednost daňový systém. Zjednodušený daňový systém je proto mezi ruskými podnikateli velmi žádaný - je zcela pochopitelný i pro laika. Navzdory skutečnosti, že má některé jemnosti a nuance, většina obchodníků jej volí jako hlavní režim. V tomto článku budeme hovořit o tom, jak vypočítat daňový příjem mínus náklady pomocí zjednodušeného daňového systému.

Jaký je zjednodušený daňový systém pro příjem minus náklady 15 %

Pro začátek připomeňme, že „zjednodušený“ model umožňuje zvolit: 6 % z příjmů nebo příjmy minus výdaje 15 %. V závislosti na velikosti zisku a perspektivách rozvoje si každý podnikatel individuálně vybere nejvhodnější schéma pro daňové poplatky a platby.

V rámci zjednodušeného daňového systému, příjmy minus náklady, se daň vypočítává a platí z částky, která je rozdílem mezi příjmy a výdaji. Navíc se neberou v úvahu všechny výdaje, ale pouze ty, které jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace, proto je nutné tyto výdaje přísně evidovat, dokumentovat a ekonomicky zdůvodňovat.

Příklad mnoha ruských podnikatelů ukazuje, že zjednodušený daňový systém s předmětem příjmu minus náklady ve výši 15 % je výhodný, pokud jsou náklady na výnosy vyšší než 60 %. Proto si jej často vybírají začínající podnikatelé nebo ti, kteří vážně plánují rozvíjet své podnikání.

Sazba daně podle zjednodušeného daňového systému: předmět příjmy minus výdaje

daňový řád V Ruské federaci se za hlavní sazbu považuje 15 %. V závislosti na regionu Ruska se však tato sazba může změnit směrem dolů až o 5 %. Navíc se předpokládá, že již od roku 2017 místní úřady bude moci snížit dokonce na 3 %, což je dobrá zpráva. Regiony mají právo na nižší sazby nejen na základě některých vlastních charakteristik, ale také přitahovat zajímavé výnosné investice. Jednotlivé regionální daňové sazby mohou být revidovány jednou ročně.

Pozor! Aspirující podnikatelé pracující v průmyslové, vědecké nebo sociální oblasti mají podle zákona právo po dobu dvou let na nulová sazba daň, ale pouze v případě vůle krajských úřadů. Není potřeba platit ani minimální daň.

Důležité! Aby bylo možné zjistit nejefektivnější a nejziskovější daňová sazba na území konkrétního regionu Ruské federace se musíte obrátit na nejbližší daňový úřad.

Finanční ukazatele pro výpočet daňových příjmů minus výdaje

Abyste mohli správně a spolehlivě vypočítat daň ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“, musíte mít na paměti následující údaje:

• za zúčtovací období;
• záloha připadající na základ daně;
• zálohová platba na konci vykazovaného období.

Je třeba mít na paměti, že základ daně je třeba vypočítat na základě výsledků následujících účetních období: jedno čtvrtletí, 6 měsíců a 9 měsíců.

Uveďme příklad

V uvažovaném příkladu budeme brát jako předmět daně společnost „Three Doors“. Za kalkulované období bereme rok 2015. Níže je uveden měsíční příjem společnosti. Potřebujeme vypočítat výši záloh a výši splatné daně za každé vykazované období: první čtvrtletí, půl roku a devět měsíců. Zároveň tím myslíme, že společnost Three Doors nemá žádné neúnosné ztráty.

Předpokládejme tedy, že za rok 2015 organizace obdržela následující příjmy mínus výdaje:

Leden - 20 tisíc rublů.
únor - 30 tisíc rublů.
Březen - 40 tisíc rublů.
Duben - 60 tisíc rublů.
Květen - 70 tisíc rublů.
Červen - 80 tisíc rublů.
Červenec - 90 tisíc rublů.
Srpen - 100 tisíc rublů.
září - 110 tisíc rublů.
Říjen - 120 tisíc rublů.
Listopad - 130 tisíc rublů.
prosinec - 140 tisíc rublů.

Na základě těchto údajů považujeme základ daně podle očekávání za kumulativní součet. Jednoduché výpočty dávají následující výsledek:

První čtvrtletí- 90 tisíc rublů;
šest měsíců- 300 tisíc rublů;
Devět měsíců- 600 tisíc rublů;
Rok- 990 tisíc rublů.

Další krok: výpočet velikosti platba předem za šest měsíců. K tomu spočítáme základ daně od začátku roku do jeho poloviny na akruální bázi a opět vynásobíme sazbou daně:

300 tisíc rublů. * 15% = 45 tisíc rublů

Je třeba připomenout, že společnost Three Doors může tuto částku snížit o zálohu zaplacenou do rozpočtu za první čtvrtletí. to je:

45 tisíc rublů. - 13 500 rublů. = 31 500 rublů - přesně tolik musí společnost převést jako zálohu na šest měsíců.

Přejděme k výpočtu zálohy za tři čtvrtletí. Opět sečteme příjem za devět měsíců a vynásobíme sazbou daně. Dostáváme:

600 tisíc rublů. * 15% = 90 tisíc rublů.

Nezapomeňte, že tento výsledek je nutné snížit o již zaplacené zálohy za první čtvrtletí a šest měsíců. V důsledku toho platba za devět měsíců, zálohová platba bude:

90 tisíc rublů. - 13 500 rublů. - 31 500 rublů. = 45 tisíc rublů.

Konečným výpočtem je částka, která má být zaplacena na základě ročních výsledků. Vše vypočítáme podle stejného schématu:

990 tisíc rublů. * 15 % = 148 500 rublů. - výši daně na základě výsledků základu daně za všech dvanáct měsíců. Další:

148 500 RUB - 13 500 rublů. - 31 500 rublů. - 45 tisíc rublů. = 58 500 tisíc rublů.

Na daních tedy bude třeba zaplatit za celý rok přesně 58 500 tisíc rublů.

Pozor! V některých případech může být výše daně na konci zdaňovacího období při „zjednodušených“ příjmech mínus výdaje nižší, resp. více než částka naběhlé zálohy. Je třeba mít na paměti, že pokud je větší, pak tuto daň Je nutné doplatit do pokladny. Stává se také, že na konci roku je zjištěn daňový přeplatek. Jsou dva způsoby řešení tento problém: daň je buď započtena proti budoucím platbám, nebo vrácena na účty poplatníka.

Minimální částka daně pro „zjednodušené“ příjmy mínus výdaje

Při výpočtu výše splatné daně je třeba mít na paměti, že pokud je nižší než 1 % z příjmu, pak je v souladu s daňovým řádem Ruské federace předmětem zdanění v povinné musí platit minimální daň.

Na to existuje speciální vzorec, který je třeba použít na základě výsledků roku:

Daň = příjem * 1 %

Uveďme příklad

Společnost Figure of Speech za celý rok 2015 má celkový příjem 2 250 355 rublů, přičemž jeho náklady činily 2 230 310 rublů.

Vypočítáme výši daně (2 250 355 rublů – 2 230 310 rublů) * 15 % = 3 006,75 rublů

Tedy, minimální velikost daň se bude rovnat: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 rublů - to je částka, kterou je společnost „Figure of Speech“ povinna převést do státní pokladny.

Jak ukazuje současná praxe v Rusku, zjednodušený systém zdanění příjmů minus náklady se stal jedním z nejvíce preferovaných režimů pro podnikatele, a to jak pro jednotlivé podnikatele, tak pro manažery podniků a organizací. Mezi obchodníky a zástupci však pravidelně daňové služby Vznikají určité neshody a spory.

Když tedy účetní počítá výši této daně, je nutné zahrnout pouze ty výdaje, které mají jasné, jako úplné ekonomické a dokumentární odůvodnění, stanovený daňovým řádem Ruské federace.

Pokud toto pravidlo striktně dodržíte, pak s největší pravděpodobností nebudou žádné problémy se zdaněním příjmů mínus výdaje ve výši 15 %.